No title

Sportfejlesztési támogatásokhoz kapcsolódó társasági adó kedvezmény és társasági adó jóváírás

2016.11.18.

Hadas Ildikó [email protected] mob:30/9527980

1

Jogszabályi háttér • Tao tv (1996. évi LXXXI. Tv.) – különösen 22/C, 24/A §-ok • 107/2011. (VI.30) Kormányrendelet a látvány-csapatsport támogatását biztosító támogatási igazolás kiállításáról, felhasználásáról, a támogatás elszámolásának és ellenőrzésének, valamint visszafizetésének szabályairól

• Számviteli tv. • Áfa tv. • Reklámadó tv.

2016.11.18.


2

Sportfejlesztési támogatás A rendszer szereplői • Támogatók • Támogatottak • Látvány csapatsportágak országos sportági szakszövetségei – hatósági jogkör • NAV

2016.11.18.


3

Sportfejlesztési támogatás Támogatható sportágak, sportszervezetek Látvány csapatsportágak és az Országos sportági szakszövetségek

2016.11.18.


4

Sportfejlesztési támogatás Támogatási jogcímek Támogatási jogcímek Támogatható szervezetek

Versenyeztetéssel Utánpótlás-nevelési összefüggő költségek feladatai támogatása

Személyi jellegű ráfordítás

Tárgyi eszköz beruházás

Képzés

Országos sportági szakszövetségek

igen

--------

igen

igen

igen

Amatőr sportszervezet

igen

igen

igen

igen

igen

Hivatásos sportszervezet

igen

--------

igen

igen

igen

Közhasznú sportalapítvány

igen

igen

igen

igen

igen

Magyar Olimpiai Bizottság

--------

--------

igen

--------

igen

2016.11.18.


5

Sportfejlesztési támogatás Támogatható sportágak, sportszervezetek Támogatható sportszervezetek • Amatőr és hivatásos sportszervezetek • Sportegyesületek • Gazdasági társaságként működő sportszervezetek (Kft., Zrt) • Közhasznú sportalapítványok

• Országos Sportági Szakszövetségek • MOB

2016.11.18.


6

Sportfejlesztési támogatás Támogatható sportágak, sportszervezetek Támogatás megosztás • Sportágak között • Sportszerveztek között • Jogcímek között „A” Társaság úgy dönt, hogy összesen 100 millió Ft sportfejlesztési támogatás ad az alábbi bontásban • 50 millió Ft-t jégkorongra Ezen belül • 20 millió Ft-t a Mi hokizunk SE részére utánpótlás-nevelés feladataira • 30 millió Ft-t az MJSZ-nek utófinanszírozott tárgyi eszköz beruházásra

• 25 millió Ft-t vízilabdára HONVÉD SE felnőtt vízilabda csapatának (hivatásos sportszervezet) személyi jellegű ráfordításra • 25 millió Ft-t a MOB-nak képzésre

2016.11.18.


7

Sportfejlesztési támogatás Támogatási formák • Sportfejlesztési támogatás – alaptámogatás • A Támogató nem jogosult ellenszolgáltatásra – az ezzel ellentétes szerződés semmis.

• Kiegészítő sportfejlesztési támogatás/szponzoráció

2016.11.18.


8

Sportfejlesztési támogatás Támogatók • Tao tv. 2.§ (2) bekezdése szerinti adózó Jellemzően előforduló Támogatók • gazdasági társaság • szövetkezet • állami vállalat • ügyvédi iroda • egyéni cég

2016.11.18.


9

Sportfejlesztési támogatás Adókedvezmény • Tao tv. 22/C., 23. § • Sportfejlesztési támogatásra vehető igénybe • Mértéke 70% • Ezzel együtt a sportfejlesztési támogatás felett kötelező kiegészítő sportfejlesztési támogatást is fizetni

2016.11.18.


10

Sportfejlesztési támogatás Adójóváírás • Tao tv. 24/A. , 24/B. § • Sportfejlesztési támogatás és kiegészítő sportfejlesztési támogatás együttes összegére vehető igénybe • Rendelkezés az adóról- maximum a fizetendő adó 80%-a • Adójóváírás – maximum a fizetendő adó 80%-ának 7,5%

2016.11.18.


11

Sportfejlesztési támogatás Szerződéses kötelezettség - szerződések • Szándéknyilatkozat – Tao tv. 22/C § (3) bekezdés a), (5) bekezdés i) (hatályos 2015. december 17.) • Támogatási szerződés • Sportfejlesztési támogatásra • Kiegészítő sportfejlesztési támogatásra

Elterjedt szerződés típus Együttműködési megállapodás

2016.11.18.


12

Sportfejlesztési támogatás Szerződéses kötelezettség - szerződések Támogatási szerződések lehetséges verziói • Egy támogatási szerződés Támogató

Támogatott

sportfejlesztési és kiegészítő sportfejlesztési támogatási szerződés

• Két támogatási szerződés sportfejlesztési támogatási szerződés

Támogató

Támogatott1 kiegészítő sportfejlesztési támogatási szerződés

Támogatott2

Lehet-e a szándéknyilatkozatot belefoglalni a támogatási szerződésbe? 2016.11.18.


13

Sportfejlesztési támogatás Szerződéses kötelezettség - szerződések Mire figyeljünk oda Támogatóként a szerződéskötéskor? • Jóváhagyott sportfejlesztési program (SFP) rendelkezésre állása – sportszervezet köteles a honlapján közzétenni

• • • •

Támogatni kívánt támogatási jogcím/jogcímek – az SFP-ben Támogatási összeg meghatározása - (eltérés Tao 22/C. és 24/A. § szerint) Szerződést aláírók személye – sportszervezet jogi dokumentumai A Támogatott amatőr vagy hivatásos sportszervezet – Támogatói NAV bejelentésekhez

• • • •

Támogatás felhasználásnak felelősség kizárása Vesztegetés kizáró rendelkezés Üzleti titok rendelkezés – Art új adótitok rendelkezése ezt elvileg szükségtelenné teszi Támogatási igazolás/Igazolás visszavonási nyilatkozat

szükséges

2016.11.18.


14

Sportfejlesztési támogatás Szerződéses kötelezettség - szerződések Milyen adatokat kell megadnunk a szerződésben, hogy a támogatási igazolási/igazolási kérelmet be tudja adni a Támogatott? •

Támogató neve

•

Támogató székhelye

•

Támogató cégjegyzékszáma

•

Támogató adószáma

•

Támogató mérleg fordulónapja

•

Támogató nyilatkozata arról, hogy a támogatás adóévében társasági adó alapja meghaladja-e az 500 millió Ft-ot Igen/Nem

•

Támogató Bankszámlaszáma:

•

Támogató képviselőjének neve:

•

Támogató képviselőjének beosztása:

•

Támogató kapcsolattartójának: • • • •

neve: beosztása: e-mail címe: telefonszáma:

2016.11.18.


15

Sportfejlesztési támogatás Támogatási igazolás/Igazolás • Mind a Tao kedvezmény, mind az adójóváírás alapdokumentuma • A Országos Sportági Szakszövetség, hatósági jogkörében eljárva állítja ki a Támogatott által benyújtott kérelemre • Elektronikusan állítják ki, elektronikusan kapjuk meg • A kiállított támogatási igazolásokat honlapján közzéteszi a Országos Sportági Szakszövetség

2016.11.18.


16

Sportfejlesztési támogatás Támogatási igazolás • Milyen a Támogatót is érintő dokumentumokat kell/kellhet becsatolni a kérelembe? • • • •

Szándéknyilatkozat – Tao tv. által előírt kötelezettség Sportfejlesztési támogatási szerződés Kiegészítő sportfejlesztési támogatási szerződés/Szponzori szerződés Támogatói köztartozásmentes igazolás/NAV 0 – 30 napnál nem régebbi

• Együttes kérelem

2016.11.18.


17

Sportfejlesztési támogatás Támogatási igazolás Van-e Támogatóként teendőnk a támogatási igazolás/igazolás kiállítási eljárásban? • Országos Sportági Szakszövetségenként eltérő eljárás • Maximum 3 lépésben van feladatunk: 1. E-mail cím aktiválás – e nélkül nem lehet a támogatási igazolási kérelmet benyújtani 2. Benyújtott kérelem adatainak ellenőrzése a kapott e-mail alapján – e-nélkül nem állítják ki a támogatási igazolást

3. Támogatási igazolás kézhez vétele e-mailben – Országos Sportági Szakszövetségi tájékoztató

2016.11.18.


18

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Jogszabályi háttér • Kötelezettség keletkezése Tao. tv. 22/C. § (3a) (hatályos 204.01.01.) • Kiegészítő sportfejlesztési támogatás célja: ”kizárólag a szerződésben meghatározott sporttevékenység támogatása érdekében” (Tao tv. 22/C. § (3a)) • Hova kell utalni a kiegészítő sportfejlesztési támogatást? – a Támogatott „fő” bankszámlájára

2016.11.18.


19

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Jogszabályi háttér • Kiegészítő sportfejlesztési támogatás értéke • Adókedvezmény esetén • Sportfejlesztési támogatás 10%/19%-ának 75%-a

• Adójóváírás esetén • Rendelkező nyilatkozatban felajánlott összeg 12,5%-a

• Bejelentési kötelezettség adókedvezmény esetén • 8 napon belül – a kiegészítő sportfejlesztési támogatási szerződést, annak megkötését követően, meg kell küldeni az Országos Sportági Szakszövetségnek • 30 napon belül – utalást követően SPORTBEJ NAV-nak 2016.11.18.


20

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Kinek adható? Kinek érdemes adni? Kiegészítő sportfejlesztési támogatás adható: 1. Az alaptámogatással támogatott Támogatottnak (hivatásos, amatőr sportszervezet) 2. Az alaptámogatással támogatott sportág Országos Sportági Szakszövetségének 1. Az alaptámogatással támogatott Támogatottal együttműködő más sportszervezetnek Feltételei: A kiegészítő támogatással érintett más sportszervezet 1. azonos sportágban tevékenykedjen, 2. saját jogon is rendelkezzen jóváhagyott sportfejlesztési programmal 2016.11.18.


21

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Kinek adható? Kinek érdemes adni? • Utánpótlást nevelő sportszervezet • Ha szponzoráció, kétséges a reklámérték

• Első osztályú bajnokságban játszó sportszervezet • ha szponzoráció, akkor versenyeznünk kell a valódi szponzorokkal

• Országos Sportági Szakszövetség • ha szponzoráció, akkor versenyeznünk kell a valódi szponzorokkal

2016.11.18.


22

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Támogatás vagy szponzoráció Kiegészítő sportfejlesztési támogatás

Támogatás nincs ellenszolgáltatás

2016.11.18.

Szponzoráció van ellenszolgáltatás nem befolyásolja az adókedvezmény/adójóváírás érvényesítését


23

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Szponzoráció • Ellenszolgáltatás = reklámszolgáltatás • Reklámszolgáltatás tárgya • Kihelyezett reklám molino, tábla, ledfal reklám, nyilatkozó fal, sportpálya, sportcsarnok, uszoda • weblapon való megjelenés • • • • •

• Felirat sportruházaton 2016.11.18.


24

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Szponzoráció • Reklámszolgáltatás értéke • Reklám szolgáltatás gazdasági értéke • Piaci ár vs. jogszabály által meghatározott érték • Tao • ha a Felek függetlenek, akkor nem kell alkalmazni a piaci árra vonatkozó szabályokat, de • még ebben az esetben is kötelező betartani az ésszerű gazdálkodásra vonatkozó szabályokat • Áfa • szokásos piaci ár

2016.11.18.


25

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Szponzoráció • Támogató felelőssége • „A” Társaság, mint Támogató 12,5 millió forint szponzoráció formájában nyújtott kiegészítő sportfejlesztési támogatást a Mi aztán tudunk focizni SE-nek • A reklám szolgáltatás tárgya: molino kihelyezése a focipályán, mérkőzések alkalmával a 2017. január 1-től 2017. június 30-ig terjedő időszakban

• A Mi aztán tudunk focizni SE fő piaci szponzora egy azonos méretű reklám felületért csak 5 millió Ft-t fizet ugyanarra a reklám szolgáltatásra • Lesz-e NAV megállapítás a szponzoráció vonatkozásában „A” Társaságnál? • Ha a NAV kapcsolódó vizsgálat keretében vizsgálja a Mi aztán tudunk focizni SE reklám szerződéseit – igen • NAV megállapítás • Tao adóalap növelés - a nem ésszerű gazdálkodás miatt • Levonható Áfa értékének csökkentése – szokásos piaci ár 2016.11.18.


26

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Szponzoráció

2016.11.18.


27

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Szponzoráció kezelése (számvitel, társasági adó, ÁFA, reklámadó) • Reklámszolgáltatás • Támogatottra vonatkozó szabályok Áfa • Számla kiállítási kötelezettség a Támogatottat terheli a szponzorációs szerződésnek megfelelően • Reklámszolgáltatás az Áfa szerint időszakos elszámolású ügylet • A számlát a kiegészítő sportfejlesztési támogatás/reklámdíj bevétel bankszámlán történő jóváírásakor kell kiállítani • Adóalap = kiegészítő sportfejlesztési támogatás összege • Lehet előleg számla – ha a számla a reklámszolgáltatás időszakát megelőző időpontban kerül kiállításra • Teljesítési igazolás – fénykép dokumentáció • Reklámszolgáltatási számla 2016.11.18.


28

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Szponzoráció kezelése (számvitel, társasági adó, ÁFA, reklámadó) • Támogatóra vonatkozó szabályok • A reklám szerződésben rendezni kell • a számlakiállítás rendjét • a reklámadó fizetési kötelezettséget

• Számvitel • igénybevett szolgáltatás – adókedvezmény esetén • speciális számviteli kezelés – adójóváírás esetén • Tao – adókedvezmény esetén • vállalkozás érdekében felmerült költség • piaci ár - ésszerű gazdálkodás elve szabály

2016.11.18.


29

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Szponzoráció kezelése (számvitel, társasági adó, ÁFA, reklámadó)

Reklámadó Tárgya a sport esetében: a nyomtatott reklám Megjelenési felülete: általánosan a reklámfelület és a sportruházat Az adóalanya: lehet a közzétevő (Támogatott sportszervezet) vagy a közzététel megrendelője (Támogató) A Közzétevő mentesülhet a reklámadó fizetési kötelezettség alól, ha országos sportági szakszövetség vagy olyan sportszervezet, aki utánpótlás-nevelési feladatokat lát el.

2016.11.18.


30

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Szponzoráció kezelése (számvitel, társasági adó, ÁFA, reklámadó)

Reklámadó A közzétevő köteles nyilatkozni közzétevői adókötelezettségének keletkezésével egy időben arról a megrendelő felé a számlán vagy a számviteli bizonylaton (reklámszerződés), hogy a reklámadó kötelezettség őt terheli és ezzel kapcsolatban eleget tesz a bevallási és befizetési szabályoknak. Amennyiben a közzétevő adóalapja az adófizetési kötelezettséget keletkeztető értékhatárt (100 millió Ft reklámbevételből) nem haladja meg, akkor erről köteles nyilatkozni. A nyilatkozattételi kötelezettség elkerülhető, ha a közzétevő szerepel a NAV erre vonatkozó nyilvántartásában. 2016.11.18.


31

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Szponzoráció kezelése (számvitel, társasági adó, ÁFA, reklámadó) Példa (1) „A” Társaság, mint támogató 12,5 millió forint szponzoráció formájában nyújtott kiegészítő sportfejlesztési támogatás a Mi aztán tudunk focizni SE-nek • A Támogató Tao kedvezményt kíván igénybe venni • A reklám szolgáltatás tárgya: molino kihelyezése a focipályán mérkőzések alkalmára a 2017. január 1-től 2017. június 30-ig • A reklámszerződés tartalmazza, hogy a reklámadó fizetési kötelezettség bevallásának, befizetésének a Mi aztán tudunk focizni SE, mint a reklám közzétevője tesz eleget • A szerződés szerint a kiegészítő sportfejlesztési támogatás (reklám szolgáltatás Áfa nélküli értéke) összegéről a Mi aztán tudunk focizni SE az összeg bankszámláján történő jóváírásakor köteles számlát kiállítani – az összeg várható jóváírásának időpontja 2016. december 20. – előleg számla + Áfa • A szolgáltatás teljesítéséről a Mi aztán tudunk focizni SE köteles teljesítési igazolást készíteni – melynek része a fénykép dokumentáció - és azt a teljesítési időszak alatt havonta, a tárgyhó utolsó napján a Támogatónak köteles megküldeni • A Felek időszakos elszámolású ügyletben állapodnak meg, az elszámolási időszak: 2017. január 1-től 2017. június 30-ig tart • A szerződés szerint a Mi aztán tudunk focizni SE köteles a szerződés teljesítésének Támogató általi - 2017. június 30-a utáni – visszaigazolása után a reklámszolgáltatásról számlát kiállítani 2016.11.18.


32

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Szponzoráció kezelése (számvitel, társasági adó, ÁFA, reklámadó) Példa (2)

• Reklám szolgáltatás előleg számla könyvelése – Követelés + visszaigényelhető Áfa

• Az Áfa összegét a kézhez vett számla alapján kell átutalni • Az előleg számla Áfa-ja annak kifizetésének Áfa időszakában lesz visszaigényelhető • Reklámszámla könyvelése – igénybevett szolgáltatás • Reklámszolgáltatás • a vállalkozás érdekében felmerült költség – fő szabály szerint Tao alap korrekció nincs • kivéve, ha az ügylet összes körülményeiből megállapítható, hogy nem felel meg az ésszerű gazdálkodás követelményeinek

• Reklámadó fizetési kötelezettsége nincs a Támogatónak – Közzétevői nyilatkozat a szerződésben

2016.11.18.


33

Társasági adó kedvezmény Jogszabályi háttér Tao tv. 22/C. §, 23. § (3) 107/2011. Kormány rendelet

2016.11.18.


34

Társasági adó kedvezmény Megéri? Nem éri meg? Kockázatok, elérhető előnyök a támogatói oldalon Megéri? Nem éri meg? Igen, mert a rendszer nettó finanszírozási előnnyel jár attól függően, hogy melyik Tao kulcsot kell alkalmazni és a kiegészítő sportfejlesztési támogatás, támogatás vagy szponzoráció keretében kerül-e nyújtásra Kockázat • Nem teljesítjük a támogatás igénybevételének feltételeit

2016.11.18.


35

Társasági adó kedvezmény Megéri? Nem éri meg? Kockázatok, elérhető előnyök a támogatói oldalon • Feltételei • Eredeti szándéknyilatkozat, sportfejlesztési támogatási szerződés, kiegészítő sportfejlesztési támogatási/szponzorációs szerződés • Az országos sportági szakszövetség által kiállított támogatási igazolás kézhezvétele a sportfejlesztési támogatás, kiegészítő sportfejlesztési támogatás/szponzoráció átutalása előtt • A sportfejlesztési támogatás, kiegészítő sportfejlesztési támogatás megfelelő bankszámlákra történő utalása • A kiegészítő sportfejlesztési támogatási szerződés/szponzorációs szerződés megküldése az országos sportági szakszövetségnek 8 napon belül • A sportfejlesztési támogatás, kiegészítő sportfejlesztési támogatás utalásának 30 napon belüli bejelentése a NAV-nak- SPORTBEJ 2016.11.18.


36

Társasági adó kedvezmény Megéri? Nem éri meg? Kockázatok, elérhető előnyök a támogatói oldalon Elérhető előny • Realizált adókedvezmény • A következő két adóévben alacsonyabb társasági adó előleg • Vállalati társadalmi felelősség vállalási program • Dolgozói elégedettség

2016.11.18.


37

Társasági adó kedvezmény Sportfejlesztési támogatás pénzügyi teljesítése • A sportfejlesztési és a kiegészítő sportfejlesztési támogatást az országos sportági szakszövetség által kiállított támogatási igazoláson feltüntetett bontásban és bankszámlaszámokra kell teljesíteni: • Sportfejlesztési támogatás • 99% a sportszervezett adott támogatási jogcímre megnyitott elkülönített bankszámlájára • 1%-nak 1/3-ának az Emberi Erőforrás Minisztériuma által erre a célra megnyitott bankszámlára történő átutalása • 1%-nak 2/3-ának az országos sportági szakszövetség által erre a célra megnyitott bankszámlára történő átutalása

• Kiegészítő sportfejlesztési támogatás/szponzoráció • A sportszervezet „fő” bankszámlájára

Összesen négy önálló utalást kell teljesíteni! 2016.11.18.


38

Társasági adó kedvezmény Sportfejlesztési támogatás pénzügyi teljesítése • Támogató felelőssége nem teljesítés esetén • Adókedvezmény elvesztése • Sportszervezet sportfejlesztési programjának megvalósításának veszélyeztetése

2016.11.18.


39

Társasági adó kedvezmény NAV bejelentése • Támogatás átutalását követő 30 napon belül • SPORTBEJ • Bejelentési határidő nem jogvesztő – • igazolási kérelemmel együtt kell benyújtani késedelmes benyújtás esetén • az adókedvezmény csak a benyújtást követően érvényesíthető – következő adóév

• Támogató felelőssége • adókedvezmény elvesztésének lehetősége 2016.11.18.


40

Társasági adó kedvezmény Sportfejlesztési támogatás számviteli elszámolás • Sportfejlesztési támogatás • Könyvelés – rendkívüli ráfordítás • Tao - vállalkozás érdekében felmerült költség (Tao tv. 3. sz melléklet B) 15))

• Kiegészítő sportfejlesztési támogatás Támogatás

Szponzoráció

- Könyvelés – rendkívüli ráfordítás - Tao – társasági adó alapot növelő tétel 2016.11.18.

- Könyvelés – reklám költség, visszaigényelhető Áfa - Tao – vállalkozás érdekében felmerült költség


41

Társasági adó kedvezmény Sportfejlesztési támogatás számviteli elszámolás Sportfejlesztési Sportfejlesztési kedvezmény (kieg kedvezmény támogatás) (szponzoráció)

Kedvezmény nélkül

Sportfejlesztési Sportfejlesztési kedvezmény (kieg kedvezmény támogatás) (szponzoráció)


10% Tao Adózás előtti eredmény (sportfejlesztési támogatás nélkül)

1 000,0

1 000,0

Sportfejlesztési támogatás

65,4

65,4

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás/szponzoráció

4,9

4,9

929,7

929,7

Számított adózás előtti eredmény

2016.11.18.

1 000,0

19% Tao

1 000,0

1 000,0

1 000,0

1 000,0

89,1

89,1

-

12,7

12,7

1 000,0

898,2

898,2


42

Társasági adó kedvezmény Sportfejlesztési támogatás társasági adó alap, társasági adó kezelése • Társasági adó kedvezmény mértéke, számításának módja • Társasági adó kedvezmény = a sportfejlesztési támogatás 70%-val Kedvezmény nélkül

Adózás előtti eredmény (sportfejlesztési támogatás nélkül)

1 000,0


Sportfejlesztési kedvezmény (kieg támogatás) 10% Tao

Sportfejlesztési kedvezmény (szponzoráció)

1 000,0

1 000,0

65,4

65,4


1 000,0

Sportfejlesztési kedvezmény (kieg támogatás) 19% Tao


1 000,0

1 000,0

89,1

89,1

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás/szponzoráció Számított adózás előtti eredmény

4,9

4,9

12,7

12,7

1 000,0

929,7

929,7

1 000,0

898,2

898,2

Adóalap

1 000,0

934,6

929,7

1 000,0

910,9

898,2

10

10

10

Tao kulcs % Módosított tao Sportkedvezmény 70% (sportfejlesztési támogatás) Fizetendő Tao

2016.11.18.

100,0

93,5

93,0

-

65,4

65,1

100,0

28,0

27,9

19/10 145,0

145,0

19/10

19/10

128,1

125,7

89,1

88,0

39,0

37,7


43

Társasági adó kedvezmény Sportfejlesztési támogatás társasági adó alap, társasági adó kezelése • Társasági adó kedvezmény korlátja • A 70%-os kedvezményt a fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett számított társasági adóra lehet érvényesíteni (Tao tv. 23. § (2),(3)) Számított társasági adó 500 e Ft Fejlesztési adókedvezmény figyelembe vehető összege: 360 e Ft Maximálisan figyelembe vehető fejlesztési adókedvezmény Számított társasági adó 80%-a 400 e Ft Érvényesített fejlesztési adókedvezmény 360 e Ft Fejlesztési társasági adó kedvezménnyel korrigált számított társasági adó 140 e Ft Korrigált számított társasági adó 70%-a 98 e Ft Sportfejlesztési támogatás 200 e Ft Érvényesített sportfejlesztési támogatási kedvezmény 98 e Ft Fizetendő társasági adó 42 e Ft Továbbvihető sportfejlesztési támogatási kedvezmény 102 e Ft 2016.11.18.


44

Társasági adó kedvezmény Sportfejlesztési támogatás társasági adó alap, társasági adó kezelése • Társasági adó kedvezmény szerepeltetése a Tao bevallásban • 29-es bevallás 29-05-01 főlap 03-as sora • Itt kell szerepeltetni a tárgyévben érvényesített és a továbbvihető sportfejlesztési adókedvezményt 29-05-01 Adatok ezer forintban a) 03.

A Tao. tv. 22/C. § (2), (3) bekezdése szerinti, a látvány-csapatsportok támogatására kapott támogatási igazolásban szereplő összeg

2016.11.18.

b)

102

98


45

Társasági adó kedvezmény Sportfejlesztési támogatás társasági adó alap, társasági adó kezelése • Társasági adó kedvezmény több éven keresztüli felhasználása • Az adókedvezmény a sportfejlesztési támogatás nyújtásának évében és az azt követő 6 adóévben lehet felhasználni (Tao tv. 22/c. § (2)) • A felhasználás alátámasztásához szükséges analitikus nyilvántartás vezetése Támogatott sportszervezet

Támogatási összeg

Támogatás NAV bejelentés utalásának időpontja időpontja

Sportszervezet 1

1 301 664 Ft

2013.06.25

2013.06.27

Sportszervezet 2

500 000 Ft

2013.12.30

2013.12.30

Sportszervezet 3

2 268 664 Ft

2014.12.19

2014.12.20

2016.11.18.

Maximálisan igénybe vehető Tao kedvezmény (göngyölítve)

Igénybevett adókedvezmény

Továbbvihető adókedvezmény

Felhasználhatóság utolsó éve

összeg

adóév

1 801 664 Ft

1 533 000 Ft

2013

268 664 Ft

2017

2 268 664 Ft

2 008 000 Ft

2014

260 664 Ft

2020

99 000 Ft

2015

161 664 Ft

2020


46

Társasági adó kedvezmény Sportfejlesztési támogatás és a kiegészítő sportfejlesztési támogatás kapcsolata • A sportfejlesztési támogatás nem nyújtható kiegészítő sportfejlesztési támogatás folyósítása nélkül • A kiegészítő sportfejlesztési támogatás a sportfejlesztési támogatással elért adóelőny (20%/19%) 75%-a

2016.11.18.


47

Társasági adó kedvezmény Támogató felelőssége a támogatás felhasználásával kapcsolatban 107/2011 Korm. Rendelet 9. § (7) „Az igazolásban és a támogatási igazolásban foglalt jogcímek alapján nyújtott támogatásból végrehajtott fejlesztés szakmai és pénzügyi megvalósulásáért kizárólag a támogatott szervezet felelős, a támogatót semmilyen felelősség nem terheli.”

• NAV vizsgálati tapasztalatok

2016.11.18.


48

Társasági adó jóváírás Jogszabályi háttér Tao tv. 24/A. §, 24/B. § 107/2011. Kormány rendelet Éppúgy • sportfejlesztési támogatásra (azonos jogcímekre) és • kiegészítő sportfejlesztési támogatásra/szponzorációra lehet ebben a rendszerben is támogatást adni, mint az adókedvezmény rendszerében, • ugyanannak a Támogatotti körnek, • azonos strukturálással. Tao tv. 22/C. § 2016.11.18.


49

Társasági adó jóváírás Megéri? Nem éri meg? Kockázatok, elérhető előnyök a Támogatói oldalon Megéri? Nem éri meg? Igen, mert • Csak a fizetendő Tao felhasználásával elérhető finanszírozási előnyt jelent • Nem csökkenti az adózás előtti eredményt • A rendelkezési nyilatkozat benyújtását követően semmilyen további teendőnk nincs • Vállalati társadalmi felelősség vállalási program • Dolgozói elégedettség

2016.11.18.


50

Társasági adó jóváírás Megéri? Nem éri meg? Kockázatok, elérhető előnyök a Támogatói oldalon Kockázat • Gyakorlatilag nincs – kivéve, • ha megsértjük az ellenszolgáltatás nélküliségi szabályt a sportfejlesztési támogatás és a kiegészítő sportfejlesztési támogatás esetében vagy, • ha a reklámszolgáltatás nem a szokásos piaci áron történik – Áfa kockázat

2016.11.18.


51

Adójóváírás mértéke, rendszere • Az elérhető adójóváírás mértéke (7,5%, 2,5%) attól függ, hogy mikor rendelkezünk az adóról Rendelkezés az adóról – feltétele, hogy a rendelkezés időpontjában sem a Támogatónak sem a Támogatottnak ne legyen 100 e Ft-t meghaladó adótartozása

2016.11.18.


52

Adójóváírás mértéke, rendszere Rendelkezés az adóról • Társasági adóelőleg fizetési kötelezettség terhére - elérhető adójóváírás mértéke 7,5% • Rendelkezés összege maximum a társasági adó előleg 50%-a • RENDNYIL benyújtandó a társasági adó fizetési kötelezettség (negyedéves, havi) határidejét megelőző hónap utolsó napjáig kell megtenni • RENDNYIL az országos sportági szakszövetség által kiállított igazolás alapján állítható ki, annak pontos adataival • RENDNYIL-al együtt be kell nyújtani a NAV-nak az országos sportági szakszövetség által kiállított igazolást is – e-nélkül a NAV nem teljesíti a támogatás utalását a sportszervezetnek 2016.11.18.


53

Adójóváírás mértéke, rendszere Rendelkezés az adóról társasági adóelőleg fizetési kötelezettség terhére • „W” Társaság a 2016. szeptember-december havi társasági adó előleg fizetési kötelezettsége 5 millió Ft • Rendelkezésre áll az országos sportági szakszövetség által kiállított igazolás 10 millió Ft felajánlott támogatásról • Ennek • 87,5 %-a - alaptámogatás • 12,5 %-a - kiegészítő támogatás, amit szponzoráció keretében ad „W” Társaság egy OBIben játszó Vízilabda csapatnak • 4 hónapra a társasági adó előleg 50%-ának összege (5*4/2) 10 millió Ft • RENDNYIL benyújtása az országos sportági szakszövetség által kiállított igazolással együtt 2016. augusztus 31-ig 10 millió Ft-ról 2016.11.18.


54

Adójóváírás mértéke, rendszere Rendelkezés az adóról • Társasági adóelőleg feltöltési kötelezettség terhére - elérhető adójóváírás mértéke 7,5 % • Rendelkezés összege maximum a társasági adó kötelezettség 80%-a • 1601-es bevallásban kell a rendelkezést megtenni annak benyújtási határidejéig (2016. december 20.) • A 1601-es rendelkezés az sportági országos szakszövetség által kiállított igazolás alapján állítható ki, annak pontos adataival • A 1601-es rendelkezéssel együtt be kell nyújtani a NAV-nak a sportági szakszövetség által kiállított igazolást is – e-nélkül a NAV nem teljesíti a támogatás utalását a sportszervezetnek 2016.11.18.


55

Adójóváírás mértéke, rendszere Rendelkezés az adóról társasági adóelőleg feltöltési kötelezettség terhére • „W” Társaság a 2016. évi számított társasági adó fizetési kötelezettsége a feltöltési kötelezettség számításakor 120 millió Ft a Tao sportfejlesztési támogatás nélkül • A társasági adóelőleg terhére az év közben a NAV-nak benyújtott RENDNYIL értéke 10 millió Ft • Rendelkezésre áll egy másik országos sportági szakszövetség által kiállított igazolás 80 millió Ft felajánlott támogatásról • Ennek • 87,5 %-a - alaptámogatás • 12,5 %-a - kiegészítő támogatás, támogatási formában • Éves számított társasági adó kötelezettség 80%-a 96 millió Ft • 1601-es bevallásban benyújtandó rendelkezés 80 millió Ft • 1601-es bevallásban teljesített rendelkezés benyújtása a sportági szakszövetség által kiállított igazolással együtt 2016. december 20-ig 80 millió Ft-ról 2016.11.18.


56

Adójóváírás mértéke, rendszere Rendelkezés az adóról • Társasági adó kötelezettség terhére - elérhető adójóváírás mértéke 2,5 % • Rendelkezés összege maximum az adó kötelezettség 80%-a • 1629-es bevallásban kell a rendelkezést megtenni annak benyújtási határidejéig (2017. május 31.) • A 1629-es rendelkezés az sportági országos szakszövetség által kiállított igazolás alapján állítható ki, annak pontos adataival • A 1629-es rendelkezéssel együtt be kell nyújtani a NAV-nak a sportági szakszövetség által kiállított igazolást is – e-nélkül a NAV nem teljesíti a támogatás utalását a sportszervezetnek

2016.11.18.


57

Adójóváírás mértéke, rendszere Rendelkezés az adóról Társasági adó fizetési kötelezettség terhére • „W” Társaság a 2016. évi év végi számított társasági adó fizetési kötelezettsége 145 millió Ft a Tao sportfejlesztési támogatás nélkül

• A társasági adóelőleg terhére az év közben a NAV-nak benyújtott RENDNYIL értéke 10 millió Ft • A társasági adó feltöltési kötelezettség terhére tett 1601-es nyilatkozat összege 80 millió Ft • Rendelkezésre áll egy másik országos sportági szakszövetség által kiállított igazolás 20 millió Ft felajánlott támogatásról • Ennek • 87,5 %-a - alaptámogatás • 12,5 %-a - kiegészítő támogatás, támogatási formában • Éves társasági adó kötelezettség 80%-a 116 millió Ft • 1629-es bevallásban benyújtandó rendelkezés 20 millió Ft • 1629-es bevallásban teljesített rendelkezés benyújtása a sportági szakszövetség által kiállított igazolással együtt 2017. május 31-ig 20 millió Ft-ról 2016.11.18.


58

Adójóváírás mértéke, rendszere Realizált adójóváírás (10 millió +80 millió)*7,5% 20 millió*2,5%

6.750 ezer Ft 500 ezer Ft

Összesen

7.250 ezer Ft

Maximálisan realizálható adójóváírás (110 millió Ft 7,5%-a): 8.250 ezer Ft

2016.11.18.


59

Adójóváírás mértéke, rendszere • Rendelkezés módosítás • Adóelőleg mérséklési kérelem hatása a rendelkezésre • Társasági adó kötelezettség utólagos módosulásának (határozat, önellenőrzés) hatása a rendelkezésre

2016.11.18.


60

Adójóváírás mértéke, rendszere Adó visszatérítés módja Hogyan kapjuk meg az adójóváírást? • A társasági adó folyószámlán társasági adó jóváírás formájában • A társasági adóbevallás benyújtását követő második hónap első napján „W” Társaság a 2016. évi 1629-es bevallásának benyújtását követően az általa teljesített rendelkezések alapján (10 millió +80 millió)*7,5% 20 millió*2,5%

6.750 ezer Ft 500 ezer Ft

Összesen 7.250 ezer Ft adójóváírást realizál a társasági adó folyószámláján 2017. augusztus 1-én 2016.11.18.


61

Adójóváírás mértéke, rendszere Sportfejlesztési és kiegészítő sportfejlesztési támogatás kapcsolata A rendelkezésre az adóról egy konkrét összeg, amely két részből áll • 87,5 % sportfejlesztési támogatás • 12,5 % kiegészítő sportfejlesztési támogatás/ szponzoráció

2016.11.18.


62

Adójóváírás mértéke, rendszere • W” Társaság által felajánlott összesen 110 millió Ft társasági adó, megfizetett társasági adó, hiszen az adóról való rendelkezés nem változtatott azon, hogy „W” Társaságnak eleget kellett tennie társasági adó fizetési kötelezettségének. • Így sem a sportfejlesztési támogatást, sem a kiegészítő sportfejlesztési támogatást, sem a szponzoráció összegét nem kell könyvelni, mert ezek megfizetett társasági adóként már könyvelésre kerültek. • Felmerül a kérdés, hogyan kezeljük, ha az adófelajánlás kiegészítő sportfejlesztési támogatás része szponzoráció formájában valósul meg? • Ez „W” Társaság estében összesen 1.250 e Ft, ami a szeptember-decemberi adóelőleg felajánlás (10 millió Ft) 12,5 %-a. • Ezt a reklámszolgáltatást, a szolgáltatás teljesítése szempontjából, „W” Társaságnak éppúgy kell kezelnie, mint bármely más igénybevett szolgáltatást – teljesítési igazolás • A kapott számlából az általánostól eltérő módon csak az Áfa-t kell megfizetnie és lekönyvelnie, bevallásában visszaigényelhető Áfa-ként szerepeltetnie. 2016.11.18.


63

Sportfejlesztési támogatás Társasági adó előleg pénzügyi teljesítése • A rendelkezés alapján a NAV ugyanazt a 4 átutalást teljesíti, mint amivel már az adókedvezmény esetében megismerkedtünk. • Az utalásokat a NAV az adóelőleg/adó megfizetését követő 15-ik munkanapon teljesíti. • A rendelkezés pénzügyi teljesítéséről írásban tájékoztatja a Támogatót.

2016.11.18.


64

Sportfejlesztési támogatás Társasági adó előleg pénzügyi teljesítése • Támogató felelőssége pénzügyi nem teljesítés esetén 1. • Amennyiben a Támogató • nem teljesíti társasági adó fizetési , társasági adó feltöltési kötelezettségét, • de adott be az adott társasági adó előlegre, társasági adó kiegészítésre rendelkezést az adóról, • a NAV a következő társasági adó befizetésére fogja érvényesíteni a rendelkezést • A Támogatott hátrányos helyzetbe kerül

2016.11.18.


65

Sportfejlesztési támogatás NAV bejelentése Rendelkezés az adóról • Támogató felelőssége pénzügyi nem teljesítés esetén 2. • Amennyiben a Támogató • nem teljesíti társasági adó fizetési , társasági adó feltöltési kötelezettségét és • nem adott be rendelkezést az adóról, • de rendelkezik az országos sportági szakszövetség által kiadott igazolással, akkor vagy későbbi társasági adó kötelezettségre használja fel az igazolást, vagy gondoskodni kell az igazolás törléséről • A Támogatott hátrányos helyzetbe kerül 2016.11.18.


66

Sportfejlesztési támogatás/társasági adó jóváírás számviteli elszámolása • Sportfejlesztési támogatás, kiegészítő sportfejlesztési támogatás/szponzoráció – társasági adó előleg, társasági adó módjára kell könyvelni

• Adójóváírás • egyéb bevétel • adózás előtti eredményt csökkentő tétel (Tao tv. 24/B. § (3)) „W” Társaság összes Tao felajánlása 2016-ban 110 millió Ft – megfizetett társasági adó „W” Társaság a 2016. évi adófelajánlása után 2017-ben adófolyószámla jóváírás formájában kapott 7.250 e Ft társasági adó jóváírást – egyéb bevétel, csökkenti a 2017-es adózás előtti eredmény 2016.11.18.


67

Társasági adó kedvezmény vagy társasági adó jóváírás • Választási kötelezettség • Egy adóévben csak az egyik rendszer alkalmazható • Hogyan tudunk változtatni évről évre? „B” társaság 2015-ben élt az adókedvezmény lehetőségével, de nem tudta teljes mértékben felhasználni a nyújtott sportfejlesztési támogatást adókedvezményre • Mit tehet 2016-ban? • 2016-ban felhasználja az előző évben fel nem használt adókedvezményt és további sportfejlesztési támogatást nyújt adókedvezmény igénybevételével

vagy • 2016-ban az adójóváírást választja és annak teljes kihasználásig azzal él • az adójóváírás teljes kihasználását követő adóévben – először 2017-ben - újra az adókedvezményt választja és felhasználja a még fel nem használt adókedvezményt figyelembe véve a 6 éves korlátot is

2016.11.18.


68

Társasági adó kedvezmény vagy társasági adó jóváírás A realizált nettó adómegtakarítás • Adókedvezmény esetén függ • az alkalmazandó társasági adó mértékétől és • a kiegészítő sportfejlesztési támogatás juttatásának módjától (támogatás/szponzoráció) • az elérhető adómegtakarítás alacsonyabb, viszont hamarabb realizálja a Támogató • a következő két adóévben alacsonyabb Tao előleg

• Adójóváírás esetén • a rendszer semleges, nem függ az alkalmazandó társasági adó mértékétől és a kiegészítő sportfejlesztési támogatás juttatásának formájától • az elérhető adómegtakarítást később realizáljuk adójóváírás formájában • nem érinti a következő időszakokban fizetendő társasági adóelőleg összegét 2016.11.18.


69

Társasági adó kedvezmény vagy társasági adó jóváírás Adókedvezmény Sportfejlesztési kedvezmény (kieg támogatás)


10% Tao

Adójóváírás

Sportfejlesztési kedvezmény (kieg támogatás)


19% Tao

Maximális adójóváírás (felajánlott sportfejlesztési támogatás 7,5%a)

Realizált Tao előny adott 100 egységnyi teljes támogatás %ban

0,025000

0,02725

Adott teljes sportfejlesztési támogatás (Ft)

Megoszlási %/100

50 000 000 Ft

50 000 000 Ft

110 000 000 Ft

Felajánlott teljes Megoszlási 110 000 000 Ft sportfejlesztési %/100 támogatás (Ft)


0,93023

46 511 500 Ft

46 511 500 Ft

102 325 300 Ft

102 325 300 Ft

Kiegésztő sportfejlesztési támogatás

0,06977

3 488 500 Ft

3 488 500 Ft

1 162 787 Ft

1 267 438 Ft

Realizált Tao előny (Ft)

2016.11.18.

0,047500

0,06179

50 000 000 Ft

110 000 000 Ft


0,875

43 750 000 Ft

96 250 000 Ft

7 674 700 Ft

Kiegésztő 7 674 700 Ft sportfejlesztési támogatás

0,125

6 250 000 Ft

13 750 000 Ft

4 860 452 Ft

6 322 882 Ft

3 750 000 Ft

8 250 000 Ft

Realizált Tao előny (Ft)


70

Támogassuk a sportot, hogy minél több boldog, sportoló gyereket lássunk! Segítsük ügyfeleinket, hogy realizálni tudják azt az adóelőnyt, amit az adórendszer lehetővé tesz számukra!

2016.11.18.


71

Köszönöm a figyelmet

2016.11.18.


72

Az előző előadásban elhangzottakhoz képesti változások a 2016. december 20-án kihirdetett TAO tv. módosításban a látvány-csapatsport támogatások adókedvezményéhez 2017. adóévtől • A 2017. adóévtől az adókedvezmény igazolás alapján az azon szereplő összeg a támogatás (juttatás) adóéve és az azt követő évek adójából, de utoljára támogatás (juttatás) naptári évét követő nyolcadik naptári évben lezáruló adóév adójából vehető igénybe, az korábbi 6 naptári év helyett (Tao tv. 22/C § 2) bek.] • Az adókulcs egységes 9 %-os mértéke okán törlésre került a tv-ből a 2016. évre még vonatkozó 19, illetve 10 %-os adómértékre történő utalás, így a szponzori vagy támogatói szerződések esetében az igazolások szerinti összeg 75 %-ára is a 9 %-os TAO kulcs alkalmazandó Tao tv.-ben meghatározott, a támogatási igazolás szerint támogatásban részesített látvány-csapatsport országos sportági szakszövetsége részére, vagy az e látvány-csapatsport keretében vagy érdekében működő sportszervezet (sportiskola), közhasznú alapítvány részére, továbbá a meghatározott támogatás esetén a támogatásban részesített Magyar Olimpiai Bizottság részére történő adóévi fizetésre. (TAO tv. 22/C § 3 bek. a), 3a) bek.]

No title

Recommend Documents