Administratiekantoor Koch & Zn. Fiscale tips Aftrek lijfrentepremie in 2014: betaal ook in 2014! Als u in uw aangifte inkomstenbelasting 2014 premies voor lijfrente als aftrekpost op wilt nemen, moet u de premie ook daadwerkelijk in 2014 betalen. Zo niet, dan is deze premie niet aftrekbaar. Voor de goede orde: premies voor een lijfrenteproduct/stortingen op een lijfrentespaarrekening zijn alleen aftrekbaar als u een pensioentekort heeft. Fiscaal gezien is hiervan sprake als u over jaarruimte en/of reserveringsruimte beschikt.
Beperk gevolgen vermogenstoets voor de zorgtoeslag Het recht op zorgtoeslag is afhankelijk van uw box 3-vermogen. Hetzelfde geldt voor het kindgebonden budget. Daarnaast is de hoogte van uw box 3-vermogen van invloed op de eigen bijdrage voor de AWBZ die u bijvoorbeeld bij opname in een verzorgingstehuis bent verschuldigd.
Vermogenstoets Vanaf 2014 geldt voor de zorgtoeslag en het kindgebonden budget een vermogenstoets. Deze toets bepaalt dat u bij een bepaald vermogen geen recht heeft op zorgtoeslag en kindgebonden budget. Met vermogen wordt hier het saldo van uw box 3-bezittingen en schulden bedoeld. De vermogenstoets is leeftijds- en inkomensafhankelijk. Check deze toets op www.belastingdienst.nl.
Eigen bijdrage AWBZ Voor de bepaling van de hoogte van uw eigen bijdrage voor de AWBZ is uw verzamelinkomen van belang. Tot uw verzamelinkomen behoort ook 8% van uw belaste box 3-vermogen. Voor de bepaling van uw verzamelinkomen voor het jaar 2014 is overigens uw belaste box 3-vermogen van twee jaar eerder relevant.
Verlagen/beperken box 3-vermogen Als gevolg van de hiervoor genoemde vermogenstoetsen is het aantrekkelijk om uw box 3vermogen te verlagen/beperken. Dit kan onder ander door vermogen over te hevelen naar uw kinderen. Dit kan in uw geval voor 2014 nog extra aantrekkelijk zijn. Hierover verder in dit artikel meer. U kunt uw box 3-vermogen ook verlagen door uw box 3-bezittingen te storten in een B.V. Hiermee verschuift dit vermogen van box 3 naar box 2 en vermogen in box 2 telt niet mee voor de vermogenstoets. Hoewel u geen euro armer wordt, heeft u door de verschuiving van uw bezittingen van box 3 naar box 2 dus geen (toekomstig) nadeel van de vermogenstoets(en).
Anticipeer op inkomensgat door verhoging AOW-leeftijd Het zal u niet zijn ontgaan dat de AOW-leeftijd de komende jaren stapsgewijs omhoog gaat. Op svb.nl kunt u zien wanneer u uw ‘nieuwe’ AOW-leeftijd bereikt. Mogelijkerwijs krijgt u als gevolg van deze verhoging te maken met een inkomensgat. Afhankelijk van uw specifieke financiële situatie kan het raadzaam zijn hierop te anticiperen. Andere belangrijke wijziging is het vervallen van de partnertoeslag op 1 april 2015. Na deze datum bestaat er alleen nog recht op deze toeslag als u bent geboren voor 1 januari 1950, u voor 1 januari 2015 gehuwd of samenwonend was én voor 1 april 2015 reeds een partnertoeslag ontving.
Schenkvrijstelling van € 100.000 bijna verlopen! De jaarlijkse vrijstelling voor schenkingen van ouder aan kind is in 2014 € 5.229. Is uw zoon of dochter (of zijn of haar partner) tussen de 18 en 40 jaar dan kan deze vrijstelling eenmalig worden verhoogd tot € 25.096. Deze eenmalig verhoogde vrijstelling is € 52.281 als het geschonken bedrag wordt gebruikt voor de eigen woning of een studie. Naast bovenstaande reguliere vrijstelling geldt dit jaar een vrijstelling van € 100.000 voor schenkingen die worden gedaan voor de eigen woning of de aflossing van een eigenwoningschuld. Deze vrijstelling geldt ongeacht de relatie tussen de schenker en begiftigde en de leeftijd van de begiftigde. Iemand mag een dergelijke schenking dus ook ontvangen van een ander familielid of van een willekeurige derde. Deze vrijstelling van € 100.000 vervalt op 31 december 2014. Mocht u daar nog gebruik van willen maken, moet u dus snel in actie komen. Dit geldt zeker als de begiftigde het geschonken bedrag wil gebruiken om een eigenwoninglening af te lossen. De praktijk leert namelijk dat verschillende banken namelijk dusdanig lange doorlooptijden hanteren dat zij verwerking van de aflossing in 2014 niet heel lang meer kunnen garanderen en deze verwerking van de aflossing is een harde eis om met succes een beroep te doen op de vrijstelling van € 100.000!
Voor de goede orde merken wij op dat bij schenkingen van ouders aan kinderen de vrijstelling van € 100.000 wordt verlaagd met een bedrag gelijk aan de schenking waarvoor in het verleden reeds een beroep is gedaan op een verhoogde vrijstelling.
Herleven 20%-vrijstelling bij afkoop levenslooptegoed Net als in 2013 kunt u in 2015 uw levenslooptegoed weer afkopen met een vrijstelling van 20%. Als u uw gehele tegoed opneemt betaalt u inkomstenbelasting over 80% van het tegoed dat op 31 december 2013 op de geblokkeerde rekening stond. Het tegoed dat is opgebouwd na 1 januari 2012 is wel volledig belast. Volledige opname heeft wel als gevolg dat u niet langer gebruik kunt maken van de levensloopregeling.
20%-vrijstelling bij afkoop stamrechtaanspraak bijna voorbij Tot en met 31 december 2014 kunt u nog gebruik maken van de 20%-vrijstelling bij afkoop van stamrechtaanspraken. Hierbij merken wij op dat wij de afkoop met 20%-vrijstelling nog voor u kunnen verzorgen als u ons daartoe voor 1 december 2014 opdracht geeft.
Vervallen middelingsregeling De regering denkt er over na om de middelingsregeling met ingang van 2016 te schrappen. Vooralsnog is hier niet meer over bekend dan dat het beleidsmatig wordt onderzocht. Hoewel nog niets zeker is, valt het dus niet uit te sluiten dat het middelen van inkomens over drie jaar vanaf 2016 niet meer mogelijk is. Mocht u over 2014 derhalve een eenmalig erg hoog inkomen hebben, kan het derhalve verstandig zijn om middeling over 2012, 2013 en 2014 aan te vragen. Middeling kan nadat de aanslag over het laatste jaar onherroepelijk vaststaat.
Aanpassingen bijtellingspercentages auto van de zaak Ook in 2015 wijzigt de tabel aan de hand waarvan het bijtellingspercentage van een auto wordt bepaald aangepast. Belangrijkste gevolg hiervan is dat auto’s die nu nog in het 14 en 20%-tarief vallen in een hoger tarief kunnen gaan vallen. Een auto valt onder het nieuwe tarief als deze wordt geleverd na 31 december 2014. Overweegt u de aanschaf van een nieuwe zakelijke auto dan kan het derhalve voordelig zijn om dit nog dit jaar te doen en deze nog dit jaar op kenteken te stellen.
Verlenging periode aftrekbaarheid rente op restschuld Als u onverhoopt te maken heeft of krijgt met een restschuld dan is er pijnverzachtend nieuws. De rente op deze schuld, mits deze is ontstaan tussen 29 oktober 2012 en 31 december 2017, kunt u namelijk tijdelijk maximaal 15 jaar aftrekken. Voor deze renteaftrek is aflossing niet verplicht.
Verlaagd btw-tarief bij verbouwing tot 30 juni 2015 Het tijdelijk lage btw-tarief van 6% op arbeidskosten bij renovatie en herstel van bestaande woning is van toepassing tot 30 juni 2015. Voor een succesvol beroep op dit verlaagd tarief is het wel strikt vereist dat de verbouwing is afgerond voor 30 juni 2015.
Hypotheekrente vooruit betalen In het geval u box 3-belasting betaalt of indien u in 2015 in een lager belastingtarief valt, kan het voordelig zijn om hypotheekrente vooruit te betalen. Hiermee kunt u de box 3-belasting verlagen en/of de betaalde rente aftrekken tegen een hoger tarief. Niet bij alle hypotheekverstrekkers is vooruit betalen mogelijk. Als u dit wilt doen, is het derhalve verstandig om eerst de voorwaarden daarop na te slaan. Verder kunt u in 2014 alleen de rente aftrekken die ziet op de eerste zes maanden van 2015. Indien u voor meer maanden vooruit betaalt, dan is de rente niet aftrekbaar. Tot slot kan geen gebruik worden gemaakt van deze faciliteit als u recht heeft op aftrek vanwege geen of een kleine eigenwoningschuld. Daarvan is sprake als u minder hypotheekrente betaalt dan het eigenwoningforfait.
Aflossen kleine eigenwoningschuld Indien u box 3-belasting betaalt en minder hypotheekrente betaalt dan het eigenwoningforfait kan het voordelig zijn om af te lossen op uw eigenwoningschuld. Dit bespaart u namelijk box 3-belasting terwijl de aftrek in box 1 gelijk blijft.
Aftrek hypotheekrente tegen maximaal 51% De hypotheekrenteaftrek wordt stapsgewijs verlaagd. Dit geldt zowel voor nieuwe als bestaande eigenwoningleningen. In 2014 kon de rente worden afgetrokken tegen maximaal 51,5%. Voor 2015 geldt een percentage van 51%. Het is de bedoeling om het percentage uiteindelijk af te bouwen naar 38%. Het naar voren halen van hypotheekrenteaftrek door vooruitbetalen kan dus ook hierom aantrekkelijk zijn.
Onverhoopt twee woningen; crisismaatregelen verlengd Twee crisismaatregelen voor mensen die ongewenst met twee eigen woningen ‘zitten’ worden verlengd. Ten eerste blijft de regeling herleving van hypotheekrenteaftrek na tijdelijk verhuur ook in 2015 bestaan. Ten tweede blijft de rente op de te koop staande oude eigen woning en de nog niet betrokken nieuwe eigen woning drie jaar aftrekbaar. Vooralsnog gaat deze termijn pas in 2016 weer naar twee jaar. Hierdoor kan een sinds 2012 leegstaande woning die bestemd is voor de verkoop en een in 2012 gekocht maar nog niet betrokken woning nog steeds worden aangemerkt als eigen woning.
Meld nieuwe eigenwoninglening bij eigen B.V. nog dit jaar Met ingang van 1 januari 2013 moeten ‘nieuwe’ (hypothecaire) geldleningen die zijn aangegaan voor de aankoop of verbouwing van een eigen woning en zijn afgesloten bij een andere partij dan een Nederlandse bank worden gemeld bij de belastingdienst. Deze nieuwe meldingsplicht geldt niet voor ‘oude’ eigen woningschulden die op 31 december 2012 al bestonden of wijzigingen daarin. Ook het vervangen van een oude lening door een nieuwe lening (oversluiten) hoeft niet te worden doorgegeven aan de belastingdienst. Daarnaast hoeft de belastingdienst ook niet te worden geïnformeerd als geen gebruik wordt gemaakt van de (hypotheek)renteaftrek. Voor de melding kan het online formulier op de website van de belastingdienst worden gebruikt. Dit formulier moet worden ondertekend met een DigiD. Naast het onlineformulier is er ook een papieren formulier beschikbaar op de site van de belastingdienst. Wij als fiscaal dienstverlener kunnen de melding ook voor u verzorgen. Hiervoor kunnen wij gebruik maken van een papieren formulier dat speciaal daarvoor beschikbaar is gesteld. De melding moet uiterlijk bij het indienen van de aangifte inkomstenbelasting over het jaar waarin de leningsovereenkomst is aangegaan, worden gedaan. Als uitstel voor de aangifte is verkregen, geldt als uiterste melddatum 31 december van het jaar volgend op het jaar waarin de leningsovereenkomst is aangegaan. Leningen die in 2013 zijn aangegaan moeten dus uiterlijk op 31 december 2014 worden gemeld! Consequentie van het niet, te laat of onjuist informeren van de belastingdienst is dat u de (hypotheek)renteaftrek (tijdelijk) kwijt bent. Meld of laat ons dus tijdig melden!
