No title

ACE-GROEP T Centrum voor Volwassenenonderwijs Vesaliusstraat 13 3000 Leuven Telefoon: 016/30 10 30 Fax: 016/30 10 40 Email: [email protected]

Leerinhouden Graduaat

Fiscale wetenschappen

Leerinhouden Graduaat Fiscale wetenschappen

1

Inhoudsopgave 1. Doelstellingen 2. Leerinhouden A. Basis A1. Basis dubbel boekhouden A2. Aanvullend dubbel boekhouden A3. Burgerlijk, handels- en economisch recht A4. Vennootschapsrecht

B. Directe fiscaliteit B1. Belastingswetenschap B2. Personenbelasting – deel 1 B3. Personenbelasting – deel 2 B4. Vennootschapsbelasting – deel 1 B5. Vennootschapsbelasting – deel 2

C. Indirecte fiscaliteit C1. BTW – deel 1 C2. BTW – deel 2 C3. Registratie C4. Douane C5. Successie

D. Toegepaste fiscaliteit D1. Fiscale procedures D2. Internationale en regionale fiscaliteit D3. Bijzondere fiscale topics

E. Projectwerk E1. Projectwerk


2

Doelstellingen Onze fiscale wetgeving wordt met het jaar complexer en verandert in steeds sneller tempo. Van bedrijven over diverse instellingen tot de individuele burger toe, allen hebben nood aan deskundigen op fiscaal gebied en deze nood groeit van jaar tot jaar. Diverse juridische en economische opleidingen voorzien weliswaar fiscaliteit in hun programma of bieden een optierichting fiscaliteit. Maar zelfs in dit geval blijkt deze fiscale vorming tekort te schieten waar ze geplaatst wordt voor situaties die de doorsnee fiscale problematiek overstijgen. Een specifieke opleiding tot expert in fiscaliteit is derhalve een noodzaak. De wet van 22 april 1999 (B.S. 11-05-1999) heeft wettelijk de titel van “belastingconsulent en boekhouder-fiscalist” beschermd en erkend. Wie boekhouder-fiscalist of belastingconsulent wil worden vindt in deze opleiding de noodzakelijke basisvorming. Het graduaat ‘Fiscale Wetenschappen’ is erkend door het Instituut der Accountants en Belastingconsulenten (IAB) en door het Beroepsinstituut van Boekhouders en Fiscalisten (BIBF). Het studieprogramma werd opgesteld uitgaande van het profiel en de taken van de belastingconsulent of fiscalist. Alle domeinen van de fiscaliteit worden zowel vanuit theoretisch als vanuit praktisch standpunt behandeld, met bijzondere aandacht voor de concrete toepassingen. Deze doelstelling wordt in eerste instantie gerealiseerd door het tot stand brengen van een actieve wisselwerking tussen docenten uit de praktijk en studenten uit diezelfde praktijk. Aandacht wordt vooral besteed aan de ‘Personenbelasting’, de ‘Vennootschapsbelasting’ en de ‘BTW’, omdat de afgestudeerden hoofdzakelijk met de problematiek van deze vakken zullen worden geconfronteerd. Verder worden, op grond van de wetgeving en de rechtspraak, de diverse aspecten betreffende directe en indirecte belastingen geschetst en verklaard. Zij worden verduidelijkt door praktijkvoorbeelden en gevalstudies. Ruime aandacht gaat hierbij uit naar de steeds belangrijker wordende internationale fiscaliteit. Aangezien de cursussen worden gedoceerd door docenten met ruime ervaring inzake fiscaliteit blijven de vakinhouden voortdurend fiscaal actueel.


3

Leerinhouden A. Basis A1. Basis dubbel boekhouden A2. Aanvullend dubbel boekhouden A3. Burgerlijk, handels- en economisch recht A4. Vennootschapsrecht


4

A1. Basis dubbel boekhouden

1/1

Aantal lestijden 120 lestijden: 100 lestijden contactonderwijs, 20 lestijden afstandsonderwijs

Inhoud 1. Inleiding 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7.

Doel van boekhouden Indeling van de ondernemingen in categoriën en hun wettelijke verplichtingen Stappenplan voor het oprichten van een eigen zaak/vennootschap Begrippen: de factuur, BTW en maatstaf van heffing Facturatierecht en/of –plicht Aanrekenen van BTW: recht en/of plicht, vrijgestelde handelingen Boekhouding van de kleine onderneming: het enkelvoudig boekhouden

2. Het systeem van dubbel boekhouden 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. 2.7.

De balans (aciva en passiva) Opdeling van de balans volgens graad van liquiditeit/opeisbaarheid De balansrekeningen en indeling in klassen De resultatenrekening: kosten- en opbrengstenrekeningen Het journaal en het grootboek Het M.A.R. Boekhoudprincipes (IFRS)

3. De commerciële verrichtingen 3.1. Het aankopen van goederen 3.2. Het aankopen van diensten

4. De voorraadwijziging 4.1. Het nut en het doel aantonen van de voorraadwijziging 4.2. Berekenen van de bruto-contributiemarge 4.3. De bruto-contributiemarge begrijpen in een bredere bedrijfseconomische context

5. BTW-wetgeving inzake levering van goederen en diensten 5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5. 5.6. 5.7.

Herhaling van de reeds geziene algemene BTW-beginselen BTW op intracommunautaire levering van goederen BTW op intracommunautaire verwerving van goederen BTW-regime inzake intracommunautaire levering van diensten Export en verplichte documentatie inzake vrijstelling van BTW Import en verplichte documentatie inzake inklaring van goederen in de EU Levering van goederen en diensten onder het stelsel van de medecontractant


5

A2. Aanvullend dubbel boekhouden

1/2


Voorafgaande module(s) A1. Basis dubbel boekhouden

Inhoud 1. Studie van de activa: klasse 2 – vaste activa 1.1. De verwerving van vaste activa 1.2. Tijdens de levensduur van het actief 1.3. Op einde gebruiksduur

2. Studie van de activa: klasse 3 – voorraden en bestellingen in uitvoering 2.1. Wettelijke bepalingen 2.2. Waarderingstechnieken

3. Studie van de activa: klasse 4 – vorderingen op minder dan 1 jaar 3.1. Debiteuren: een grondige analyse 3.2. Andere rekeningen behorende tot deze klasse worden toegelicht a.d.h.v. praktijkvoorbeelden

4. Studie van de activa: klasse 5 – geldbeleggingen en liquide middelen 4.1. Eigen aandelen 4.2. Aandelen: aanschaffing, rente, waardebepaling en verkoop 4.3. Termijndeposito’s 4.4. Te incasseren vervallen waarden 4.5. De cheque 4.6. Bank- en postrekeningen 4.7. De kasverrichtingen 4.8. De financiële verrichtingen 4.9. Verrichtingen i.v.m. vreemde valuta 4.10. Interne overboekingen

5. Studie van de passiva: klasse 1 – het eigen vermogen 5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5.

Kapitaal Uitgiftepremies Herwaarderingsmeerwaarden Verschillende soorten reserves en overgedragen resultaat Kapitaalsubsidies

6. Studie van de passiva: klasse 2 – het vreemd vermogen op meer dan 1 jaar 6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5.

Voorzieningen Achtergestelde leningen Niet-achtergestelde lening Kredietinstellingen Overige rekeningen


6

A2. Aanvullend dubbel boekhouden

2/2

7. Studie van de passiva: klasse 4 – schulden op minder dan 1 jaar 7.1. De rekeningen 42 t.e.m. 48 7.2. De personeelsvergoeding (rekening 45) 7.3. De personeelskost

8. De eindejaarsverrichtingen 8.1. 8.2. 8.3. 8.4. 8.5.

Regularisatie van de balansrekeningen Regularisatie van de resultatenrekeningen Overboeken van alle hulprekeningen Boekingen i.v.m. afschrijvingen, voorraden, voorzieningen van risico’s en kosten, BTW, … Overlopende rekeningen (rekening 490-493)

9. De jaarrekening


7

A3. Burgerlijk, handels- en economisch recht

1/1


Inhoud 1. Algemene inleiding 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.

Wat is objectief recht Enkele andere fundamentele begrippen Indeling van het recht Bronnen van het recht

2. Burgerlijk recht 2.1. 2.2. 2.3. 2.4.

Verbintenissenrecht De bijzondere overeenkomsten Zakenrecht Zekerheden

3. Handels- en economische recht 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7. 3.8. 3.9.

De mini startersgids Bewijs in handelszaken Basisbeginselen vennootschapsrecht De vzw-wetgeving Wet betalingsachterstand Wet handelspraktijken en consumentenbescherming Gerechtelijk akkoord en faillissement Collectieve schuldenregeling Intellectuele eigendomsrechten


8

A4. Vennootschapsrecht

1/1


Inhoud 1. Inleiding: wat is vennootschapsrecht 2. Onderscheid vennootschappen – verenigingen, begrip en soorten vennootschappen 3. Gemeenschappelijke bepalingen aan alle vennootschapsvormen 4. Bespreking van de naamloze vennootschap 5. Bespreking van de besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid 6. Bespreking van de wetgeving over de vzw 7. Vennootschap onder firma 8. Gewone commanditaire vennootschap 9. Commanditaire vennootschap op aandelen 10. Vennootschappen met een sociaal oogmerk 11. Omzetting van vennootschappen 12. Fusies en splitsingen 13. Inbreng van een algemeenheid of van een handelstak 14. Ontbinding en vereffening 15. Vrije topics: corporate governance en vennootschapsrecht


9

Leerinhouden B. Directe fiscaliteit B1. Belastingswetenschap B2. Personenbelasting – deel 1 B3. Personenbelasting – deel 2 B4. Vennootschapsbelasting – deel 1 B5. Vennootschapsbelasting – deel 2


10

B1. Belastingswetenschap

1/1


Inhoud 1. Omschrijving van het fiscaal recht 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5.

Algemene oorsprong en ontwikkeling van de belastingen Definitie van belasting Bronnen van het belastingrecht Soorten belastingen Overzicht van de Belgische belastingen

2. Grondbeginselen van het fiscaal recht 2.1. Grondwettelijke beginselen 2.2. Niet-grondwettelijke beginselen 2.3. Beginselen, regels en spreuken

3. Inkomen – Interpretatie - Bewijsvoering 3.1. Het begrip inkomen in de inkomstenbelasting 3.2. Interpretatie van de belastingwet 3.3. Bewijsvoering in fiscale zaken


11

B2. Personenbelasting – deel 1

1/1


Inhoud 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting 2. Kenmerken van de personenbelasting 3. De berekening van de personenbelasting 4. Inkomsten van onroerende goederen 5. Inkomsten van roerende goederen en kapitalen 6. Beroepsinkomsten 7. Winsten van nijverheids-, handels- of landbouwbedrijven 8. Baten van vrije beroepen, ambten, posten en winstgevende bezigheden 9. Winsten en baten i.v.m. een voorheen uitgeoefende werkzaamheid 10. Bezoldigingen van loon- en weddetrekkenden 11. Bezoldigingen van bedrijfsleiders 12. Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten 13. Pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen 14. Bedrijfsvoorheffing 15. Diverse inkomsten 16. Van het gezamenlijk netto-inkomen aftrekbare bestedingen


12


1/2


Voorafgaande module(s) B2. Personenbelasting – deel 1

Inhoud 1. Personalia en gezinslasten – vak II 2. Personalia en onroerende inkomsten in jaar van overlijden – vak II 3. Onroerende inkomsten – vak III 4. Bezoldigingen en beroepskosten – vak IV 5. Pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen – vak V 6. Onderhoudsuitkeringen – vak VI en VII 7. Diverse inkomsten en meerwaarden – vak XV 8. Roerende inkomsten – vak XIV en vak XXIII 9. Roerende inkomsten en herkwalificatie van intresten – vak XIV 10. Giften – vak VIII 11. Aftrekbare bestedingen – vak VIII en IX 12. Uitgaven die recht geven op een belastingvermindering – vak III en VIII 13. Aftrek enige en eigen woning – vak VIII 14. Aftrekbare intresten en uitgaven die recht geven op een belastingvermindering – vak VIII 15. Energiebesparende investeringen – vak IX 16. Bezoldigingen van bedrijfsleiders – vak XVI 17. Winsten – vak XVII


13


2/2

18. Winsten en vergoedingen – vak XVII 19. Winsten en meerwaarden – vak XVII 20. Meerwaarden – vak XVII en XVIII 21. Beroepskosten – vak XVII en XVIII 22. Autokosten – vak XVII en XVIII 23. Investeringsaftrek – van XVII en XVIII 24. Baten en dokters – vak XVIII 25. Baten en advocaten – vak XVIII 26. Belastingkrediet – vak XVII en XVIII 27. Winsten van een vorige beroepswerkzaamheid – vak XXI 28. Vorige verliezen en buitenland – vak VII 29. Vorige verliezen en binnenland – vak VII 30. Indiciaire taxatie


14

B4. Vennootschapsbelasting – deel 1

1/1


Inhoud 1. Het toepassingsgebied van de vennootschapsbelasting 2. De juridische grondslag van de vennootschapsbelasting 3. De inkomsten van vennootschappen 4. Vaststelling van de nettowinst 5. De niet-aftrekbare beroepskosten 6. Bepaling van de belastbare grondslag 7. Berekening van de vennootschapsbelasting


15

B5. Vennootschapsbelasting – deel 2

1/1


Voorafgaande module(s) B4. Vennootschapsbelasting – deel 1

Inhoud 1. Inkoop van eigen aandelen 2. Gedeeltelijke of gehele verdeling van het maatschappelijk vermogen 3. Aftrekverbod 3.1. Werknemersparticipaties 3.2. Opneming bepaalde vrijgestelde reserves en meerwaarden 4.

Bespreking: tax-shelter erkende vennootschappen

5.

Bespreking artikel 219 W.I.B.

6.

Fusies en splitsingen


16

Leerinhouden C. Indirecte fiscaliteit C1. BTW – deel 1 C2. BTW – deel 2 C3. Registratie C4. Douane C5. Successie


17

C1. BTW – deel 1

1/1


Inhoud 1. Deel 1 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6.

BTW-principe BTW-plichtige Handelingen die worden bedoeld in het BTW-wetboek (levering van goederen, diensten, …) Voorwaarden om te kunnen spreken van belastbare handelingen (plaats van de dienst, …) Vrijstellingen (uitvoer, ICL, …) Recht op aftrek (beperkingen)

2. Deel 2 2.1. Problematiek factuur (verplichting tot facturatie, verplichte vermeldingen, bewaring, elektronische facturatie, …) 2.2. De periodieke BTW-aangifte 2.3. De bijzonder BTW-aangifte 2.4. De intracommunautaire opgave 2.5. De jaarlijkse opgave van afnemers-belastingplichtigen 2.6. Forfaitaire regeling


18

C2. BTW – deel 2

1/1


Voorafgaande module(s) C2. BTW – deel 1

Inhoud 1. Inleiding, rechtsmisbruik 2. De belastingplichtige, de BTW-eenheid 3. Belastbare handelingen, specifieke regelgeving (vb. driehoeksverkeer, verkopen op afstand, …) 4. Plaats van de belastbare handelingen, wijzigingen in dit verband en de impact hiervan voor belastingplichtigen 5. Belastbaar feit, verschuldigdheid en maatstaf van heffing 6. Vrijstellingen 7. Recht op aftrek, de gemengde belastingplichtige en de herzieningen 8. Schuldenaar van de BTW 9. Teruggaaf van BTW 10. Verplichtingen inzake BTW en procedure 11. Bijzondere topic: BTW en vastgoed


19

C3. Registratie

1/1


Inhoud 1. Inleiding 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5.

Kenmerken en toepassingsgebied van het registratierecht Formaliteit van de registratie Indeling van de rechten volgens tarief Algemene heffingsregels Registratieplicht

2. Overdrachten ten bezwarende titel van onroerende goederen 3. Akten van vennootschappen 4. Huurcontracten 5. Zekerheden: hypotheek, pand handelszaak, landbouwvoorrecht 6. Openbare verkoop van lichamelijke roerende goederen 7. Onverdeeldheden 8. Schenkingen 9. Vonnissen en arresten 10. Bewijs 11. Sancties 12. Verjaring


20

C4. Douane

1/1


Inhoud 1. Het gemeenschappelijk douanetarief 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6.

Ontstaan en evolutie Tijdelijke afwijkingen Tijdelijke invoer Definitieve invoer Bestemmingsrechten Terugkerende goederen

2. Preferentiële handelsakkoorden 2.1. Associatie en samenwerkingsverdragen 2.2. Stelsel van algemene tariefpreferenties

3. Toepassing van het gemeenschappelijk douanetarief 3.1. 3.2. 3.3. 3.4.

Douanegebied Tariefindeling Waardebepaling Oorsprongsregels

4. Economische douaneregelingen 4.1. 4.2. 4.3. 4.4.

Douanebestemming Actieve veredeling Behandeling onder douanetoezicht Passieve veredeling

5. Strafrecht en procedure inzake douane 5.1. Afwijkingen van het gemeen strafrecht 5.2. Procedure inzake douane en accijnzen


21

C5. Successie

1/1


Inhoud 1. Algemeen deel 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.

Plaats van de successiebelasting in het geheel van de fiscaliteit Oorsprong en evolutie successiebelasting Onderscheid successierecht en recht van overgang Basisbeginselen van het familiale vermogensrecht (erfrecht, testamenten, huwelijksvermogensrecht)

2. Bijzonder deel 2.1. Toepassingsgebied met nadruk op regionale karakter van de materie 2.2. Belastbaar actief en waardering 2.3. Aftrekbaar passief 2.4. Fictie-bepalingen 2.5. Aangifte van nalatenchap 2.6. Berekening van de verschillende rechten, tarieven en verminderingen 2.7. Onderscheiden regelingen in Vlaanderen, Brussel en Wallonië 2.8. Betalingsmodaliteiten en waarborgen van de staat 2.9. Verplichtingen opgelegd aan derden 2.10. Bewijs- en controlemiddelen 2.11. Sancties 2.12. Verjaring


22

Leerinhouden D. Toegepaste fiscaliteit D1. Fiscale procedures D2. Internationale en regionale fiscaliteit D3. Bijzondere fiscale topics


23

D1. Fiscale procedures

1/2


Inhoud

Deel 1: Fiscaal strafrecht 1. Gemeen strafrecht 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5.

Grondbeginselen Het misdrijf Uitbreiding van de strafbaarheid: de strafbare deelneming Beperking of uitsluiting van de strafbaarheid De santies

2. Fiscaal strafrecht 2.1. Toepassing van gemeen strafrecht op fiscaal strafrecht 2.2. De fiscale misdrijven 2.3. De sancties

3. Gemeen strafprocesrecht 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5.

Grondbeginselen Overzicht van het strafproces Vorderingen die uit het misdrijf voortvloeien Het onderzoek voor de terechtzetting Het onderzoek ter terechtzetting

4. Fiscaal strafprocesrecht 4.1. De strafvordering 4.2. De burgerlijke vordering 4.3. Het onderzoek voor de terechtzetting


24

D1. Fiscale procedures

2/2

Deel 2: Procedure 1. Aangifte inkomstenbelastingen en BTW 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5.

Omschrijving Wettelijke grondslag en algemene kenmerken van de fiscale aangifte Aangifteplicht en vrijstelling Vormvoorschriften Termijnen en sancties

2. Onderzoek en controle 2.1. 2.2. 2.3. 2.4.

Aard en omvang van het fiscaal onderzoek Wettelijke onderzoeksbevoegdheden ten aanzien van de belastingplichtige en derden Fiscaal bankgeheim Controlebeleid en werking van fiscale administraties

3. Bewijs 3.1. 3.2. 3.3. 3.4.

Bewijslast en omkering van bewijslast Gemeenrechtelijke bewijsmiddelen Specifieke bewijsmiddelen inzake inkomstenbelastingen en BTW Anti-misbruikbepalingen

4. Aanslag 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5.

Wijziging van de aangifte Ambtshalve aanslag De diverse aanslagtermijnen Hertaxatie en subsidiaire aanslagen Uitvoerbare titel inzake inkomstenbelastingen en BTW

5. Geschillenprocedure 5.1. Administratief beroep 5.2. Gerechtelijke geschillenprocedure

6. Verjaring inzake inkomstenbelastingen en BTW 7. Invordering inzake inkomstenbelastingen en BTW 8. Sancties 8.1. Administratieve sanctie 8.2. Strafrechterlijke sancties


25

D2. Internationale en regionale fiscaliteit

1/2


Inhoud

Deel 1: Internationale fiscaliteit 1. Inleiding 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.

Doelstellingen Diverse bronnen van internationaal fiscaal recht Definities van internationale tax planning Vermijding en ontduiking

2. Studie van het OESO modelverdrag met praktische toepassingen 3. Transfer pricing 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6.

Belgische, Europese en OECD context EU joint transfer pricing forum Transfer pricing documentatie EU arbitrageverdrag en MAP-procedure Transfer pricing audits en rulings Case studies

4. EU directives 4.1. Moeder-dochterrichtlijn 4.2. Interest en royalty richtlijn 4.3. Fusierichtlijn

5. Rechtspreek Europees Hof van Justitie 5.1. Doel en werking 5.2. Bespreking belangrijke beslissingen 5.3. Impact op de Belgische wetgeving

6. Noties van buitenlandse fiscaliteit 6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5.

CFC-wetgeving Subpart F Vrijstelling versus credit systeem Fiscale consolidatie Specifieke fiscale regimes in ons omringende landen


26

D2. Internationale en regionale fiscaliteit

2/2

Deel 2: Regionale fiscaliteit 1. Financieringswet van 1989 2. Gewest- en gemeenschapsbelastingen 3. Autonome heffingen van de gewesten 4. Provincie- en gemeentebelastingen 5. Juridische achtergrond


27

D3. Bijzondere fiscale topics

1/1

Aantal lestijden 60 lestijden: 60 lestijden contactonderwijs

Inhoud 1. Inleiding: doelstellingen, wisselwerking en verhouding met de andere wetgevingen 2. Studie van de anti-rechtsmisbruikmaatregel inzake directe en indirecte belastingen 3. Mogelijkheden van fiscale planning d.m.v. zakelijke rechten als vruchtgebruik, erfpacht en recht van opstal 4. Bespreking van de rulingdienst: procedure, aanvraag van de ruling, bespreking van de standpunten, … 5. Omschakeling van éénmanszaak naar vennootschap: samenwerking en associaties via een vennootschap, optimalisaties 6. Reorganisaties bij middel van inkoop eigen aandelen, fusie of splitsing 7. Topics inzake belastingvriendelijke bezoldigingstechnieken voor kaderleden zoals: 7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5. 7.6.

Salarissplitsing Werknemersparticipatie Innovatiebonus Extra legale pensioenvorming Managementvennootschap Fiscale aspecten van internationale tewerkstelling inclusief het bijzonder regime van buitenlandse kaderleden

8. Onroerende leasing versus verhuur van onroerende goederen met BTW 9. Vermogensplanning via burgerlijke vennootschap, buitenlandse structuren, … 10. Landbouwfiscaliteit 11. Recuperatie BTW in het buitenland (8ste richtlijn) 12. De autofiscaliteit vanuit het standpunt van de autohandelaar 13. Voorheffingen (RV, BV, …) met inbegrip van de elektronische aangifte. 14. Wetboek met de inkomstenbelasting gelijkgestelde belastingen.


28

Leerinhouden E. Projectwerk E1. Projectwerk


29

E1. Projectwerk

1/1


Doel en opzet van het projectwerk


30

No title

Recommend Documents