č,j. o12412010
Zprdvo
o výsledcích přezkoumdní hospoduření
Městu
Frýdlant nad ostravicí zu rok 2009
Určena pro,. Zastupitelstvo Města
březen 20]0
Fýdlant
naď
ostravicí
Na základě smlouvy o provedení přezkoumání hospodaření Města Frýdiant nad ostravicí (dále ,,město..) za rok 2009 uzavřené v souladu s ustanovením $42, zákota 12812000 Sb. o obcích vplatném zněníjsem ve dnech 14. 12.2009 a24.2.2010 provedl přezkoumání hospodaření města zarok2009 v sídle města. Na základě provedeného přezkoumání vydávám tuto zprávu strukturovanou dle $10 zákona 42012004 Sb. o přezkoumání lrospodaření územních samosprávných celků a
dobrovolných svazků obcí.
1.
Ncizev obce Město Frýdlant nad ostravicí se sídlem: ]Ýáměstí čp. 3' 739 11 Frýdlant nad ostravicí ICO:00296651
2.
Přezkum provedl: auditor Ing. Jiří Turoň čísloosvědčeni 1907 místo podrrikání: Havír'ov-Město, Palackého 68912
3.
období' za které bylo přezkoumťmí provedeno: Od 1" 1.2009 do 31.12.2009 Vymexení odpovědttosti aurlitora g městct a předmět přezkoumtíní Provedljsem přezkoumání hospodaření Města Frýdlant nad ostravicí zarok 2009.
Za hospodaření města, které bylo předmětem přezkoumání a jeho zobtazení
v Írčetníclra finančníchvýkazech, je odpovědný statutární orgán města.
Úlohou nezávislél.ro auditora je vydat na základě provedeného přezkoum áni závěr o výsledcích přezkoumání. Přezkoumání hospodařerrí města jsern provedl v souladu se zákonem 42012004 Sb. o přezkoumání lrospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí a auditorskými standardy Komory auditorů Českérepubliky. Rozsah prací poŽador'aných zákonem 42012004 Sb. pro přezkoumání hospodaření města nesplňuje poŽadavky pro vydání ar-rditorského výroku, a proto tato zpráva není zprávou o provedetrí auditu účetnízávěrky,
Přezkoumání města bylo provedeno výběrovým způsobem se zaměřením na ověření zejména následujících údajůvyplývajících zpředmětu přezktrmu upraveného v a) struktura rozpočtu, rozpočtový proces a provádění rozpočtových změn v průběhu roku 2009, s ověřením vazeb schválených rozpočtovýclr úprav na rozpočtová opatření Moravskoslezského kraje. rozpočtová opatření ústředních orgánů státní správy. na údaje uvedené v účetníchknihách a výkazech rozpočtovélro hospodaření a na rozpis rozpočtu zŤízeným příspěvkovým organizacím a jednotlivým správcům rozpočtu,
b)
vykazování inkasovanýclr příjmůa realizovaných výdajů v souladlt se zákonem 25012000 Sb. o rozpočtovýclr pravidlech územníchsamosprávných celků a s platnou rozpočtovou skladbotr, s ověřením vazeb na významná rozhodnutí orgánů města V roce 2009,
c)
Hospodaření s prostředky Sociálního fondu města Frydlantu nad ostravicí, s ověřením souladu realizovaných výdajťr v souladu se Směrnicí číslo0212006 tvorbu a užiti Sociálního fondu města Frýdlantu nad ',Pro ostravicí..ve znění dodatku číslo1 Írčinnéhood 1.9.2009.
d)
použití,vykazování a lyúčtovánípřijatých dotací,
e)
ověření finančníchvztahů ke zÍízenýmpříspěvkovým organizacím a jejich vykazování v účetnictvíměsta a účetníchvýkazech těchto příspěvkových orgailzacl: Domov pro seniory Frýdlant nad ostravicí, rco 00847020. Zák\adní škola Frýdlant nad ostravicí náměstí T.G.Masarvka 1260 okres Frýdek-Místek, příspěvková or ganlzace ICO 73184535, Zák\adní škola Frýdlant nad ostravicí Komenského 420 okres Frýdek-Místek'
. o o o
přispěvkov á
o
r
ico
ganizace
73184519,
Mateřská škola Frýdlant nad ostravicí ul' Jarráčkova 1444 okres FrýdekMístek, příspěvková organizace ICO 73184s27, o Městská knihovna FrÝdlant nad ostravicí rco 4799981 1 Předmětem přezktrmu nebylo ověření hospodaření a účetnízávěrky těchto příspěvkových organizací.
D
o
ověření finančníchvztahů města
k
svazku obcí:
..Cistá odra..
.,Zájmové sdruŽení Frýd1antsko-Beskydy..
g) h)
Ověření nakládání s majetkem města, se zaměřením na zveřejňování schvalování záměrů dle $39, $41 a $85 zákona 12812000 Sb. o obcích,
ověření hospodaření s majetkem státu, v případě hospodaření
s
majetkem,
i)
a
vypůjčeným
ověření stavu pohledávek a závazků a nakládání s nimi, včetně hospodaření s
cizími prostředky.
j)
Ověření plnění úvěrových smluv
k)
Ověření zíizováni věcných břemen k majetku města v roce 2009,
i)
Ověření zastavování movitych
a jiných
závaz|<& města v souladtr s příslušnými zákony a příslušnými smltlvními ujednáními,
a nemovitych věcí ve prospěch třetích osob,
v roce 2009 nebyiy poskytnuty Žádné záruky a nedošlo krealtzacl stávajících zástav ve prospěch zástavních věřitelů. Závazky vyplývající z úvěrových smluv nebyly V roce 2009 rněstem porušeny.
Ověření postupu města při vyhiašování a real'izaci veřejných zakázek vylrlášených v prťrbělru roku 2009 dle zákona 13712006 Sb.. o veřeiných
m)
zakázl<ách.
účetnictvíměsta V ťoce 2009.
n)
Město v Ioce 2009: . neprovozovalo podnikate1skou činnost, . trehospodaři1o sescirr"rŽetrýmiprostředky' . nerttčilo za závazk5,třetích osob a proto přezkounrání operací v těchto oblasteclr netnoirlo byt provedeno.
Přezkoumání spočívalov ověření: a) dodrŽování povinností uloŽených zákonem trpravuj ícímiírnanční1rospodaření obcí.
b)
c) d) e)
. . .
a
dalšími právními předpisy
souladu vedení ťrčetnictvíměsta se: zákonem 563l91 Sb., o účetnictví, Vyhláškou MF 50512002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 56319I Sb. o účetrrictví,ve znění pozdějších předpisů' pro účetníjednotky' které isou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními folrdy a organizačnímisloŽkami státu, Ceskými účetnímistandardy číslo501 až 522 souladu hospodaření s finančnímiprostředky ve srovnání s rozpočtem,
dodrŽení účeluposkytnuté dotace nebo návratné finančnívýpomoci
a
j ej ich pouŽití, věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích.
podmírrek
Jsem přesvědčerr, Že provederré přezkoumání hospodaření poskytuje přirněřený
podklad pro vydání závěttl o výsledku přezkoumání lrospodaření obce za rok 2009.
1.
Při provádění přezkumu lrospodařeníjsem zjisti1 tyto clryby a nedostatky: Město nevykazuje vhlavní knize a y rozvaze vpočátečnímstavu k 1.1. 2009 a v konečnémzťtstatku k3I.I2. 2009 žáďné závazky z titulu výplaty mezd a odvodů na sociální a zdravotní pojištění. Tento nedostatek je způsoben tím, Že město každoročně účtujepředpisy mezd za měsíc prosinec vžďy až do měsíce ledna následujícího roku. V je přitom ut,edeno, že ,,do účetního $3 zákona 563l9I Sb., o účetnictvív platném znění období se účtujívšechny účetnípřípady, které s ním věcně a časově s,ouviseií,.' VpoČátečnínrzůstatku k 1. 1' 2009 měly být zachyceny zůstatky na účtech331, 333, 336 a 342 z dokladu číslo106I z9.I.2009, kterým byly vyúčtovány mzdy za prosinec 2008. Vkonečnémzůstatku k31. 12" 2009 měly být zachyceny zůstatky na stejných účtechzávazky zmezď za prosinec 2009 zdokladu číslo1035 ze clne 11.1. 2010. Nesprávné zahrnování předpisu mezd do následujícího účetníhoobdobí se projevilo v nesprávném uvedení některýcir informací v účetnízávěrce.. a) Nesprávné vykázáni závazki a vlastního kapitálu v Tozvaze" V následujícítabulce jsou uvederry zůstatky příslušných účtů,které měly být vykázány v počátečníma konečnémzťrstatku oasiv rozva]rv
:
účet JJl
nazev
Ř rozvahy
stav k 1.1.09
stav k 31,12.09
176
96,8
61,63
333 ostatní závazky vůčizaměstnancům
177
1788,6(
336 závazky ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění
119
1646,86 qn4 n?
342 ostatní přÍmé daně
181
181,84
Za
městna nci
..1,.1^,,,"J-;,", 964 )o|uv VyudJu o ^ ^;l.r-J,", |Ó\|duu |
Pozn, 961
*\
156
/
958,05
2I2,8-i -3021,,21
*) ll
sottvislosti s \,kázaryimi zzistatlq na účtech331, 333' 336 a 312 by se zntěn'il zů,statek na účtu výdajft a náklac|ti. saldo -
s18, odstavci 1). písnrenu c) zákona 563191 Sb., o účetnictvíje uvedeno, Že o výši splatných zóvazků 1loiistného na Sociólní zabezpečení a příspěyktt na Státní politiku zaměstnanosti, o vý^ši splatnyich závazktt \:eřeiného zdravoÍníhopojištěnía o výši evidovanýCh daňových nedoplatků u mí,stně příslušných .finančníchorgánů. V příloze číslo3. vylrlášky 50512004 Sb., kterou se stanoví postupy účtovánípÍo oSS, Úsc u příspěvkové organizace jsou týo údaje uváděny na řádcích číslo52,53 a 54 dle stavu k 1. lednrr a k rozvahovému dnt. Z důvodu neproúčtovánípředpisů' mezd za plosinec nejSoLl na těchto řádcích v5rkázány závazky z titulu odvodu zmezd, i kdyŽ tyto závazl
b) V
příloha k ťlčetnízávěrce obsahr'rje téŽ ,,informace
řádek
2.
nazev
stav k 1.1"
stav k 31.12.
5Z Spl. Závazky pojistného na sociá|ní zabezpečení a na st'pol.zaměstn
517,83
652,13
53 Spatné závazky veřejného zdravotního pojištění
286,20
305,32
54 Evidované daňové nedoplatky u místně přís|ušnýchF0
181,84
2r2,81
Pr'i kontrole inventurních soupisů k ověření správrrosti vykazované hodnoty pozemkťl evidovaných na účtu031 vťrčetnictvíbylo zjištěno, Že tyto inventurní Soupisy obsahují pouze výpis pozemků dle KN, avšak neobsahují ocenění jednotlivých parcelních čísel. V s29' odstavci i) zákona 563191 Sb., o účetnictvíje uvedeno, Že ,,účetníjednotlq, in,yenÍarizací zjišťujískutečný stay veškerého majetku a závazků a ověřují' zda zjištěný sktttečný stav odpovídá sÍavu majetku a závazků v účetnictvť,,v $30, odstavcí2) téhož zákona je uvedeno, Že inventurní soupis je ,,průkazný účetnízóznam, který mttsí obsahovaí mimo jiné obsahovat soupis jednotlivých majetků a závazků, Íak aby možno majetek a závazlql jednoznačně ttrčit a dále ocenění majetku a závazků k okamžiktt ukončeníinvenÍury. Neuvedením ocenění jednotlivých pozemků nebylo moŽno průkazně doloŽit správnost Úrčetní hodnoty pozemků vykázané v účetnictvía účetní závěrce.
5.
Ztivěr:
Při
přezkoumání byly zjištěny chyby
spočívající v neúplnosti účetnictví.
a
nedostatky uvedené v písmenu c),
(Dle $B, odstavce 3) zákona o účetnictvíje účetnictv[ účetníjednotlql úplné,jestliže účetni .jednotka zaúčtovalav účetníchknihóch všechny účetnípřípady, které s účetnímobdobím věcně a časově souviseií\
Dalšíinfornrace dle $ 10, odstavce 4) písmena b) zákon a 42Ol2O04 Sb: o Podíl pohledávek na skutečných pr'íjmech V loce 2009 činil |,64,/o o Podíl závazki na skutečných příjmech v roce 2009 činil I3,78o^. . Poclíl zastaveného majetku města k celkovému majetku města činil 3,837n. poIožka pro výpočet
zdroj řádek 1. podí| poh|ec |ávek na příjmech
pohledávky
ceI
kem (čitate|)
rozva
přtjmy po konsolidaci celkem (jmenovate|)
75
3633,45
4200
221,329,74
na
Fin 2-12 M
tis. Kč
podí|
2. podílzávazků na příjmec
závazky ce kem
rozva na
tu|u odvodu daníz mezd za 12/2009 zprava
chyba
závazky z
nančního vvoořádání
XX
FV
ce|kem zahrnuté závazkv do čitateIe přÚmy po konsolidaci ce|kem (jmenovatel)
28495,74
166 + 189
závazky z
Fin 2-12 M
L,64
212,87
1.
1797,27 4200
30505,88 221329,74
o1
901709,32
13,78
3. Podíl zastaveného majetku
d|ouhodobý majetek ceIkem (jmenovate|) hodnota zástav (čitatel)
rozva ha i
nve nta riza ce
34560,02
XX
3,83
Pozn' U zastavených pozemků jsen,t vypočítalhodnotu pozemků dle výměry a ceny ] 00,-Kč/m2 Upozorněrrí dle $ 10, odstavce 4) písmen e a) zákona 42012004 sb" Vzhledem ke zjištěným nedostatkům nehrozí městu podle mého názoru žáďná významná rizika. Doporučuji však přijmout opatření, kdy předpis mezd a odvodů za měsíc prosinec 2009 bude v roce 2010 proúčtovánna vrub účtu408" Předpis mezd a odvodů za prosinec 2010 pak bude proúčtován jako účetnípr'ípad měsíce prosince 2010 na vrub příslušných nákladů a ve prospěclr příslušných učtůzávazků. Doporučuji pak vprůběhu roku 2010 ocenit jednotlivé pozemky, tak aby inventurní sotrpisy k31.12.2010 prokáza|y správnost ocenění pozemků v účetnictví. Zprúva je v1lltotovenl ve 3 sÍejnopisech, obsultuje 6 sÍrdnek a ncíslerlujícípřílohu:
l.
Výkaz Fin 2-12 M pro hodnocení plnění rozpočtu úzernních samosprávných celků a dobrovolných
svazků obcí sestavený k 31.12.2009
Datum vyhotovení zprávy: 22. 3, 20rO
TY
Ing. Jiří Turoň
auditor čísloosvědčení auditoru 1907
{gtsc t->
