A Személyi Jövedelemadó változásai 2013 Szatmári László
Egykulcsos adórendszer
Megszűnik az adóalap-kiegészítés Tényleges 16 %-os adókulcs Egyszerűbb adóelőleg, adónyilatkozat
2
Külföldiek Kedvezményei
Külföldi illetőségűek kedvezménye: csak ha jövedelmeinek legalább 75 százaléka belföldön adóköteles Igazolás: bevallás, határozat A külföldi és belföldi illetőségű magánszemélyt csak arra az időszakra illeti meg a kedvezmény, amelyre más államban nem jogosult hasonló kedvezményre
3
Családi Kedvezmény
Családi kedvezmény közös érvényesítése elválik a megosztástól - közös nyilatkozat Nincs megosztás arra a hónapra, amelyikben az egyedülállót megillető családi pótlékot igénybe veszik Külföldi illetőségű magánszemély: csak ha ◦ máshol nem illeti meg kedvezmény, és ◦ összes jövedelmének legalább 75 százaléka Magyarországon adóköteles
4
Tőkejövedelmek
Az alapkezelő is befektetési szolgáltató Zárt körben kibocsátott értékpapír: nem ellenőrzött tőkepiaci ügylet, nem TBSZ ◦ Átmeneti rendelkezés
TBSZ ◦ 25 ezer forint befizetése külföldi pénznemben ◦ Lekötési hozam megállapítása a 3 éves időszak utolsó munkanapján ◦ Értékpapír átalakítása, kicserélése
5
Öpt, NYESZ
Az önkéntes nyugdíjpénztár és a nyugdíj előtakarékossági számla nyugdíj-szolgáltatása csak akkor adómentes, ha legalább 10 éve nyitották a számlát ◦ Átmeneti rendelkezés
NYESZ számla adóköteles megszűnése esetén az értékpapír megszerzésére fordított érték meghatározása
6
Biztosítások
Adómentes és adóköteles biztosítási díj Teljes életre szóló biztosítások Kamatjövedelem Az adómentes biztosítói kifizetések Átmeneti rendelkezések
7
Biztosítási díj
A kockázati biztosítás díja adómentes a minimálbér 30%-áig ◦ Kockázati biztosítás: sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke nincs
A megtakarítási, befektetési jellegű biztosítások díja adóköteles a díjfizetés időpontjában Az adóköteles díj: egyes meghatározott juttatás
8
Teljes életre szóló életbiztosítás
Garanciális szabályok
Csak a rendszeres díja mentes ◦ Eseti díj befizetéskor adóköteles (tao)
Adómentes díjról adatszolgáltatás
A kifizetett összeg egyéb jövedelem ◦ Nincs kamatjövedelemmé konvertálás (átmenet)
Adóztatási pont a szerződés átalakítása is Eho: magánszemély fizeti, 10 év után 14% 9
Biztosító teljesítése • A halál esetére szóló biztosítási, a balesetbiztosítási, a betegségbiztosítási,a nyugdíjbiztosítási és a járadékbiztosítási szolgáltatás adómentes • De a baleset- és betegségbiztosítás jövedelmet pótló szolgáltatásából a napi 15 ezer forintot meghaladó rész adóköteles Kamatjövedelem, egyéb jövedelem
10
Biztosítás - Kamatjövedelem
Nem befizetett díj (nem költség) a kockázati biztosítás díja Amennyiben nincs kimutatva: 10% vagy 1% Átmenet A kamatjövedelem kedvezményrendszere: időmúlás miatt adómentesség ◦ Hasonlóan a tartós befektetéshez
Rendszeres/nem rendszeres díjú biztosítások
11
Béren kívüli juttatások
A 16 százalékos szja teher mellett nem 10%, hanem 14% eho (119 százalék után) A juttatás költsége 30,94%-ról 35,7%-ra nő Nem szűnik meg az adóelőnye
12
Béren kívüli juttatások
Munkahelyi étkeztetés: utalvány formájában Iskolakezdési támogatás: ◦ Kizárólag utalvány formájában ◦ Év végéig lehet felhasználni ◦ Nem kell igazolás
Erzsébet utalvány ◦ 5000 helyett 8000 havonta ◦ Meleg étel vásárlásra is felhasználható
13
Egyes meghatározott juttatások Egyéb hideg utalványok – nem egyes meghatározott juttatás Éves keretösszeg az elhunytak esetében 500 ezer forint Átmeneti szabály
14
Új Adómentes jogcímek
50 ezer forintig a kulturális szolgáltatás Munkavállalóknak nyújtott szolgáltatás az EU valamely alapja által biztosított forrásból ◦ Átmeneti rendelkezés
Pénzügyi intézmény által elengedett devizatartozás, ha az átlagkereset a minimálnyugdíj négyszeresét nem éri el Munkába járással kapcsolatos költségvetési támogatás 15
Egyéni vállalkozók
Nem bevétel, ha az egyéni cég megtéríti a volt egyéni vállalkozó kiadását A közvetített szolgáltatás fogalmának meghatározása Átalányadózás: munkaviszony mellett is lehet Átalányadózás: a költséghányad szempontjából csak azok a tevékenységek számítanak, amelyikből bevétel is van
16
Külföldi Jövedelmek
Külföldön adóztatható jövedelmek bevallása: tájékoztató adat, csak akkor kell bevallani, ha van más jövedelem is Külföldről származó osztalék: Nem negyedévente kell az adót fizetni, hanem a bevallás benyújtásakor
17
Adónyilatkozat
Újraszabályozás – könnyebb érthetőség Az összesítő igazoláson szerepel, hogy az adónyilatkozat egyes soraiban milyen adatokat kell beírni 2012-re vonatkozóan, csak ha ◦ kizárólag egy munkáltatótól ◦ kifizetőtől kizárólag külön adózó jövedelem
18
Köszönöm a figyelmet!
19
