Algyő Nagyközség Önkormányzat Képviselő-testületének 33/1999. (XII.19.) Önkormányzati rendelete a helyi iparűzési adóról / egységes szerkezetben /
Hatályos: 2013.01.01.-től
Algyő Nagyközség Önkormányzat Képviselő-testülete a Helyi adókról szóló (továbbiakban Htv.) – többször módosított - 1990. évi C. törvény 1. § (1) bekezdésében, valamint a Helyi önkormányzatokról szóló – többször módosított – 1990. évi LXV. Törvény 16. § (1) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján a helyi iparűzési adóról következő rendeletet alkotja:
I. Fejezet Általános rendelkezések 1. § (1)
A rendelet hatálya kiterjed az önkormányzat illetékességi területére.
(2)
Az iparűzési adó az önkormányzat saját bevételi forrásainak kiegészítésére irányul.
(3)
A beszedett adó összegéről az önkormányzat köteles - a költségvetési beszámoló részeként - a lakosságot tájékoztatni.
II. Fejezet Az adókötelezettség szabályai 2. § (1)
Adókötelezettség alá esik minden olyan - az önkormányzat illetékességi területén állandó, vagy ideiglenes jelleggel végzett - gazdasági, iparűzési tevékenység (a továbbiakban iparűzési tevékenység), amely nyereség-, illetőleg jövedelemszerzés céljára irányul.
(2)
Az adó alanya a vállalkozó.
(3)
A vállalkozó állandó jellegű iparűzési tevékenységet végez az önkormányzat illetékességi területén, ha ott székhellyel, telephellyel rendelkezik, függetlenül attól, hogy tevékenységét részben, vagy egészben székhelyén (telephelyén) kívül folytatja.
(4)
A vállalkozó ideiglenes jellegű iparűzési tevékenységet végez az önkormányzat illetékességi területén, ha ott székhellyel (telephellyel) nem rendelkezik, de a)1 b)2 építőipari tevékenységet folytat, illetőleg természeti erőforrást tár fel, vagy kutat, feltéve hogy a folyamatosan, vagy megszakításokkal végzett tevékenység időtartama adóéven belül legalább a 30 napot meghaladja, de nem éri el a 181 napot. Ha a tevékenység folytatásának időtartama a 180 napot meghaladja, akkor a tevékenység végzésének helye telephelynek minősül. c)3 bármely – az a) és b) pontba nem sorolható – tevékenysége, ha annak folytatásából közvetlenül bevételre tesz szert, feltéve, ha egyetlen önkormányzat illetékességi területén sem rendelkezik székhellyel, telephellyel. 3. §
1
Hatályon kívül helyezte Algyő Nagyközség Önkormányzat 1/2011. (II.04.) Ör. 1.§., hatályos 2011. február 5.-től Módosította Algyő Nagyközség Önkormányzat 23/2003. (XII.30.) Kt rendelet 1.§., hatályos 2004. január 1.-től 3 Módosította Algyő Nagyközség Önkormányzat 23/2003. (XII.30.) Kt rendelet 1.§., hatályos 2004. január 1.-től 2
-2-
(1)
Az adókötelezettség az iparűzési tevékenység megkezdésének napjával keletkezik, és a tevékenység befejezésének napjával szűnik meg.
(2)4 A Htv. 37. § (2) bekezdés a) pontja szerinti tevékenység-végzés esetén az adókötelezettség időtartama a tevékenység megkezdésének napjától a felek közti szerződés alapján a megrendelő teljesítés-elfogadásának napjáig terjedő időszak valamennyi naptári napja
III. Fejezet Az adó alapja és mértéke 4. § (1)5 Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén – a Htv. 39. § (6) bekezdésben foglaltakra is figyelemmel – az adó alapja a nettó árbevétel, csökkentve a) az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szolgáltatások értéke, együttes – a Htv. 39. § (4)-(8) bekezdésben meghatározottak szerint számított – összegével, b) az alvállalkozói teljesítések értékével, c) az anyagköltséggel, d) az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével. . (2)
Ha a vállalkozó több önkormányzat illetékességi területén végez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, akkor az adó alapját - a tevékenység sajátosságaira leginkább jellemzően - a vállalkozónak kell a helyi adókról szóló törvény függelékében meghatározottak szerint megosztania.
(3)
Ha a vállalkozó más önkormányzat illetékességi területén végez ideiglenes iparűzési tevékenységet, az adólevonás mértéke a 90 %-ot nem haladhatja meg.
(4)
Az (1) bekezdéstől eltérően átalányadózás választása esetén: a) a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint az adóévben átalányadózó magánszemély (egyéni vállalkozók, mezőgazdasági kistermelők) vállalkozó esetében az adó alapja a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti átalányadó alapjának 20 %kal növelt összege azzal, hogy az adó alapja nem lehet több, mint a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti – e tevékenységből származó – bevételének 80 %a. b)6 A Htv. 39/A. § (1) bekezdés b) pontja szerinti vállalkozó esetében az adó alapja a nettó árbevételének 80 %-a.
(5)7 Ha az adóévben a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti átalányadózásra való jogosultság nem munkaviszony létesítése miatt szűnik meg, akkor az adó alapját – az adóév egészére – az (1) bekezdés szerint kell megállapítani. Ha a (4) bekezdés a) pontjában említett magánszemély vállalkozó a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti átalányadózásra való jogosultságát munkaviszony létesítése miatt úgy veszíti el, hogy az adóévben elért árbevétele a 8 millió forintot nem haladja meg, az iparűzési adójának alapját a nettó árbevételének 80 % - ában is megállapíthatja. 4
Beiktatta Algyő Nagyközség Önkormányzat 42/2012. (XI.30.) Ör. 1.§., hatályos 2013. január 1.-től Módosította Algyő Nagyközség Önkormányzat 42/2012. (XI.30.) Ör. 2.§., hatályos 2013. január 1.-től 6 Módosította Algyő Nagyközség Önkormányzat 37/2007. (XII.29.) Ör. 1.§., hatályos 2008. január 1.-től 7 Módosította Algyő Nagyközség Önkormányzat 42/2012. (XI.30.) Ör. 3.§., hatályos 2013. január 1.-től 5
-3-
(6)
Az adó alapjának (4) bekezdés szerinti megállapítása adóévre választható, az erről szóló bejelentést az adóévet megelőző adóévről szóló bevallással egyidejűleg a tevékenységét év közben kezdő vállalkozó 15 napon belül teheti meg.
(7)8 Az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá tartozó vállalkozó az adó alapját – a Htv. 39. § (1) bekezdésben, vagy a Htv. 39/A. §-ban foglalt előírástól eltérően – az egyszerűsített vállalkozói adó alapjának 50 %-ban is megállapíthatja. 5. § (1)
Állandó jelleggel végzett iparűzési tevékenység esetén az adó évi mértéke: az adóalap 2 %-a.
(2)9 (3)10 A II. fejezet 2. § (4) bekezdése b)-c) pontjában felsorolt tevékenysége esetében az adóátalány naptári naponként: 5.000 Ft.
IV. Fejezet Adómentesség, adókedvezmény, beruházási adókedvezmény 6. §11 (1)
Htv. 39/C. § alapján az önkormányzat rendeletében a (2)-(3) bekezdésében foglaltak alapján jogosult adómentességet, adókedvezményt megállapítani a vállalkozó számára.
(2)
Az adómentesség, adókedvezmény csak azt a vállalkozót illetheti meg, akinek / amelynek a Htv. 39. § (1) bekezdése illetve a 39/A. § vagy 39/B. § alapján számított (vállalkozási szintű adóalapja nem haladja meg a 2,5 millió Forintot.
(3)
Az adómentesség, adókedvezmény terjedelmének, mértékének valamennyi – a (2) bekezdésben foglaltaknak megfelelő – vállalkozó számára azonosnak kell lennie. 7. §12 8. §13 8/A. §
8
Kiegészítette Algyő Nagyközség Önkormányzat 37/2007. (XII.29.) Ör. 2.§., hatályos 2008. január 1.-től Hatályon kívül helyezte Algyő Nagyközség Önkormányzat 1/2011. (II.04.) Ör. 1.§., hatályos 2011. február 5.-től 10 Módosította Algyő Nagyközség Önkormányzat 1/2011. (II.04.) Ör. 1.§., hatályos 2011. február 5.-től 11 Módosította Algyő Nagyközség Önkormányzat 37/2007. (XII.29.) Ör. 3.§., hatályos 2008. január 1.-től 12 Hatályon kívül helyezte Algyő Nagyközség Önkormányzat 37/2007. (XII.29.) Ör. 5.§., hatályos 2008. január 1.-től 13 Hatályon kívül helyezte Algyő Nagyközség Önkormányzat 37/2007. (XII.29.) Ör. 5.§., hatályos 2008. január 1.-től 9
-4-
(1)
Az adóhatóság a magánszemély kérelme alapján az őt terhelő adótartozást, valamint a bírságvagy pótlék tartozást mérsékelheti, vagy elengedheti, ha azok megfizetése az adózó és a vele együtt élő közeli hozzátartozók megélhetését súlyosan veszélyezteti.
(2)
Az adóhatóság a pótlék- és bírságtartozást kivételes méltányosságból mérsékelheti (elengedheti) különösen akkor, ha annak megfizetése a vállalkozási tevékenységet folytató magánszemély, jogi személy, vagy egyéb szervezet gazdálkodási tevékenységét ellehetetlenítené. Az adóhatóság a mérséklést az adótartozás egy részének (vagy egészének) megfizetéséhez kötheti. 8/B. §14
A foglalkoztatás növeléshez kapcsolódó adóalap-mentesség (1)
A Htv. 39. § (1) bekezdés szerinti adóalap csökkenthető az adóévi működés hónapjai alapján számított adóévi átlagos statisztikai állományi létszámnak az előző adóévi működés hónapjai alapján az előző adóévre számított átlagos statisztikai állományi létszámhoz képest bekövetkezett - főben kifejezett - növekménye után 1 millió forint/fő összeggel.
(2)
Nem vehető igénybe az adóalap-mentesség azon létszámbővítéshez, amely állami támogatás igénybevételével jött létre. E bekezdés alkalmazásában állami támogatás a Munkaerőpiaci Alapból folyósított olyan támogatás, amelynek feltétele új munkahely létesítése.
(3)15 Az átlagos statisztikai állományi létszámot a Központi Statisztikai Hivatal Útmutató a munkaügyi statisztikai adatszolgáltatáshoz c. kiadvány 2009. január 1. napján érvényes szabályai szerint kell - két tizedesjegy pontossággal - számítani. Az adóévi átlagos statisztikai állományi létszám számítása során figyelmen kívül kell hagyni azt, aki egyébként a statisztikai állományi létszámba tartozik, ám állományba kerülését közvetlenül megelőzően a vállalkozóval a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti kapcsolt vállalkozásnak minősülő vállalkozásnál tartozott az átlagos statisztikai állományi létszámba. (4)
Az adóévben jogelőd nélkül alakult vállalkozó - magánszemély vállalkozónál vállalkozónak az adóévet megelőző két adóév egyikében sem minősülő vállalkozó - esetén az előző adóévi statisztikai állományi létszámnak nulla főt kell tekinteni. Az adóévben átalakulással létrejött vállalkozó esetén az adóévet megelőző adóév statisztikai állományi létszámának a jogelőd vállalkozó statisztikai állományi létszámát kell tekinteni. Az adóévben szétválással (különválás, kiválás) létrejött vállalkozók esetén az adóévet megelőző adóév számított statisztikai állományi létszámának a jogelőd vállalkozó statisztikai állományi létszámának olyan arányával számított összegét kell tekinteni, amilyen arányt a szétválással létrejött vállalkozók végleges vagyonmérlegeiben külön-külön feltüntetett vagyonérték képvisel a szétválással létrejött vállalkozók végleges vagyonmérlegeiben szereplő együttes vagyonértékben. Az adóévben egyesüléssel (összeolvadás, beolvadás) létrejött vállalkozó esetén az adóévet megelőző év statisztikai állományi létszámának az egyesülés előtt meglévő jogelőd vállalkozók együttes statisztikai állományi létszámát kell tekinteni.
(5)
Az adóalap-mentesség az adóévet követően az adóévről szóló bevallásban vehető igénybe.
(6)
Ha az adóévben a vállalkozó átlagos statisztikai állományi létszáma az előző adóév átlagos statisztikai állományi létszámához képest 5%-ot meghaladó mértékben csökken, akkor az
14 15
Beiktatta Algyő Nagyközség Önkormányzat 37/2007. (XII.29.) Ör. 4.§., hatályos 2008. január 1.-től Módosította Algyő Nagyközség Önkormányzat 42/2012. (XI.30.) Ör. 4.§., hatályos 2013. január 1.-től
-5-
adóévet megelőző adóévre igénybe vett adóalap-mentesség összegével a Htv. 39. §-ának (1) bekezdése szerinti adóalapot meg kell növelni.
V. Fejezet Az adóbevallás, bejelentés szabályai 9. § (1)
A vállalkozót adókötelezettségéről bejelentési (bejelentkezési) és adóbevallási kötelezettség terheli, melyet írásban, erre a célra szolgáló nyomtatványon kell megtenni.
(2)
A vállalkozó adókötelezettségét önadózással teljesíti.
(3)
Egyéni vállalkozói igazolványhoz, vagy cégbejegyzéshez kötött adóköteles tevékenységet folytató vállalkozó az igazolvány, vagy a bejegyzés iránti kérelem (kitöltött nyomtatvány) bemutatásával, nyilvántartásba vétel végett írásban bejelentkezik. Igazolványhoz, bejegyzéshez nem kötött adóköteles bevételszerző tevékenység esetén, az adókötelezettség keletkezésétől számított 15 napon belül az önkormányzati adóhatóságnál az adózónak írásban bejelentést kell tennie.
(4)
Az adózónak az adókötelezettséget érintő változást annak bekövetkezésétől számított 15 napon belül írásban az önkormányzati adóhatóságnak be kell jelentenie. 10. §
(1)
A vállalkozó a helyi iparűzési adóját az erre a célra rendszeresített nyomtatványon az adóévet követő év május 31-ig köteles az önkormányzati adóhatósághoz bevallani. A naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózó adóbevallását az adóév utolsó napját követő 150.napig nyújthatja be.
(2)
Az (1) bekezdésben foglaltaktól függetlenül az adózónak 30 napon belül adóbevallást kell tennie, ha: a) felszámolását (végelszámolását) rendelték el, a felszámolás kezdő időpontját megelőző nappal, b) átalakul, az átalakulás napjával, c) felszámolása, vagy végelszámolás nélkül megszűnik, vagy az adóköteles tevékenységét megszünteti, a megszűnés napjával.
(3)16 A helyi iparűzési adóbevallást magyar nyelven, forintban kell elkészíteni. A beszámolót, könyvvezetést konvertibilis devizában készítő adózó a helyi iparűzési adóbevallás adatait a Magyar Nemzeti Bank hivatalos – az adóév utolsó napján érvényes – devizaárfolyamának alapulvételével számítja át forintra. Olyan külföldi pénznem esetében, amelynek nincs a Magyar Nemzeti Bank által jegyzett árfolyama, a Magyar Nemzeti Bank által az adóév utolsó napjára vonatkozóan közzétett, euróban megadott árfolyamot kell a forintra történő átszámításkor figyelembe venni. Ugyanígy kell eljárni minden más esetben, ha az átszámításra a számvitelről szóló törvény rendelkezése nem vonatkozik.
16
Beiktatta Algyő Nagyközség Önkormányzat 42/2012. (XI.30.) Ör. 5.§., hatályos 2013. január 1.-től
-6-
VI. Fejezet Az adóelőleg megállapítása, az adófizetés rendje 11. § (1)
A vállalkozó az adófizetési kötelezettségének teljesítése érdekében adóelőleget köteles fizetni.
(2)
Az adóelőleg összege: a) ha az adóévet megelőző adóév 12 hónapnál nem rövidebb, az adóévet megelőző adóév adójának megfelelő összeg. b) ha az adóévet megelőző adóév 12 hónapnál rövidebb, akkor a megelőző adóév adójának az adóévet megelőző adóév naptári napjai alapján adóévre számított összege. d) az adóköteles tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén az adóév közben kezdő vállalkozónál az adóévre bejelentett várható összege.
(3)
Nem köteles adóelőleget fizetni az előtársaság, továbbá az adóköteles tevékenységet jogelőd nélkül kezdő vállalkozó, az adókötelezettség keletkezésének adóévében. Nem alkalmazható ez a rendelkezés a már működő, de az önkormányzat illetékességi területén első ízben adóköteles tevékenységet kezdő vállalkozó esetében.
(4)
Ha jogszabályi változás miatt az adó alapja, vagy mértéke az adóévre módosul, az előleg összegét ennek figyelembevételével kell megállapítani.
(5)
A vállalkozónak az adóköteles tevékenysége megkezdésétől számított, illetőleg az önkormányzat adót bevezető rendeletének hatálybalépését követő 15 napon belül az adóévre várható adójáról bejelentést kell tennie az önkormányzati adóhatóságnak. 12. §
(1)
A vállalkozók az adóelőleget: a)17 két részletben az adóév március hónapjának 16. napjáig, illetve szeptember hónapjának 15. napjáig fizeti meg késedelmi pótlék nélkül Algyő Község Önkormányzat iparűzési adó beszedési számla javára. b) a vállalkozónak az adóelőlegét – az egyszeres könyvvezetésre kötelezettek kivételével – a várható éves fizetendő adó összegére az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig ki kell egészítenie.
(2)
A vállalkozó a megfizetett adóelőleg és az éves tényleges adó különbözetét az éves adóbevallás benyújtásával egyidejűleg fizeti meg, illetve igényelheti vissza.
VII. Fejezet Adó önrendelkezés 13. §18
VIII. Fejezet 17
Módosította Algyő Nagyközség Önkormányzat 23/2003. (XII.30.) Kt rendelet 5.§., hatályos 2004. január 1.-től Hatályon kívül helyezte Algyő Nagyközség Önkormányzat 23/2003. (XII.30.) Kt rendelet 6.§., hatályos 2004. január 1.-től 18
-7-
Értelmező rendelkezések 14. §19
X. Fejezet Záró rendelkezések 16. § A 23/2003 (XII.30) Kt.. számú rendelettel módosítva 2004. január 1. napján lép hatályba.
Dr. Piri József sk. polgármester
Dr. Varga Ildikó sk. jegyző
19
Hatályon kívül helyezte Algyő Nagyközség Önkormányzat 23/2003. (XII.30.) Kt rendelet 6.§., hatályos 2004. január 1.-től
-8-
