A személyi jövedelemadó változásai Siklósiné Antal Gyöngyi Nemzetgazdasági Minisztérium Jövedelem és Forgalmi Adók főosztálya
Tematika I. Évközi változások • Az egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról szóló 2010. évi XC. törvény (hatálybalépés: 2010. augusztus 14.) • A sporttal összefüggő egyes törvények módosításáról szóló törvény 2010. évi LXXXIII. törvény (hatálybalépés: 2010. augusztus 18.) II. 2011-től hatályba lépő változások • Az adó- és járuléktörvények, a számviteli törvény és a könyvvizsgálói kamarai törvény, valamint az európai közösségi jogharmonizációs kötelezettségek teljesítését célzó adó- és vámjogi tárgyú törvények módosításáról szóló T/1376. számú törvényjavaslat 2010. november
Szja változások
Évközi változások • • • •
Egyéni vállalkozóra vonatkozó változások Ingatlan-bérbeadás utáni adózás szabályainak változása Sportcélú kedvezmények Egyéb változások
2010. november
Szja változások
Egyéni vállalkozóra vonatkozó változások • A vállalkozói személyi jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozónál a 10%-os adókulcs alkalmazhatóságának bővülése az eddigi 50 millió ft adóalapról 500 millió ft adóalapra, az alkalmazás feltételeinek megszűnése mellett • 2010. évi vállalkozói adóalap megállapításának speciális szabályai – adóalap arányos megosztása, – eltérő adómegállapítási szabályok az év első és második felében; – a kedvezményes kulcs igénybevételi feltételeit és az adómegtakarítás felhasználására vonatkozó feltételt csak az első félévre vonatkozóan kell teljesíteni
2010. november
Szja változások
Ingatlan-bérbeadás utáni adózás szabályainak változása • Nem kell egyéni vállalkozóvá válni az ingatlanbérbeadással és az egyéb szálláshely-szolgáltatással foglalkozó magánszemélynek (egyéni vállalkozó fogalmának módosítása) • A magánszemélynek nem kell adószámot kiváltania, nincs kötelező bejelentés (adózás rendjéről szóló törvény módosítása) • Az ingatlant önálló tevékenység keretében bérbeadó magánszemély is számolhat el értékcsökkenést 2010. november
Szja változások
Sportcélú kedvezmények 2010. augusztus 18-tól adómentes • az olimpiai járadék; Gerevich Aladár sportösztöndíj, a nyugdíjas olimpiai és világbajnoki érmes sportolók és özvegyeik, a kiemelkedő sporteredmények elérésében közreműködő nyugdíjas sportszakemberek részére nyújtott szociális támogatás, a jogszabályban meghatározott eredményességi támogatás; • a sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet juttatásának adómentessége (sportesemény-szervező tevékenységet folytató szervezettől; kifizetőtől évi 50 e ft értékben) 2010. január 1-jétől visszamenőlegesen adómentes • a sportversenyen vagy -vetélkedőn nyert érem, serleg, trófea
2010. november
Szja változások
Egyéb változások (1) Átváltási szabályok változása (visszamenőlegesen) A külföldi pénznemben megfizetett adó esetében – a magánszemély döntése alapján – a teljesítés időpontjában vagy az adóév utolsó napján érvényes árfolyamot kell alkalmazni. Ha a bevétel adóelőleg-levonásra kötelezett kifizetőtől származik a magánszemély választása szerint – az adóelőleg, adó megállapításához a bevétel forintra történő átszámítására a megszerzése napját megelőző hónap 15. napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyam alkalmazható. (Ezt a rendelkezést 2010. január 1-jétől visszamenőleg alkalmazni lehet, eddig erről külön nyilatkozat kellett.)
2010. november
Szja változások
Egyéb változások (2) • Módosítással egyértelművé válik, hogy nem kell adóelőleget megállapítania az adóelőleg-megállapításra kötelezett kifizetőnek, ha számlaadásra kötelezett magánszemélynek teljesít kifizetést. • A 2009. évi szabályozáshoz hasonlóan a jövedelem kiszámításánál figyelmen kívül hagyható bevételnek minősül a közoktatási törvény alapján adható 4000 forint összegű szakkönyvvásárlási támogatás visszamenőleges hatállyal már 2010. január 1-jétől. Ehhez kapcsolódóan a módosítás lehetővé teszi, azt is hogy – amennyiben a jogszabályban foglalt egyéb kizáró feltétel nem áll fenn – a pedagógusok továbbra is választhassák a munkáltatói adómegállapítást, illetve az egyszerűsített bevallást. • Adómentes a munkáltató által árvízkárosult munkavállalója részére, lakás újjáépítése céljából juttatott segély • Egyszerűsített foglalkoztatás esetén egy napi munkáért maximum a minimálbér napi összegének kétszerese számolható el (munkáltató költség-elszámolási korlátja) 2010. november
Szja változások
2011-től hatályba lépő változások • • • • • • • • •
Egykulcsos adózás Adókedvezmények változásai Adóelőleg-szabályok módosulása Adónyilatkozat A kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatások Béren kívüli juttatások változásai Ingó- és ingatlanvagyonból származó jövedelmek Tőkejövedelmek változásai Egyéb változások
2010. november
Szja változások
Egykulcsos személyi jövedelemadó • 16%-os adókulcs a törvény általános rendelkezései között 1. Összevont adóalapba tartozó jövedelmeknél Bruttósítás marad 2011-ben, 2012-ben felére csökken, 2013-tól megszűnik 2. Külön adózó jövedelmek (kivétel: vállalkozói szja) 3. Kifizető adóterhe mellett adott juttatások „felülről számított” 16% • Adóterhet nem viselő járandóság kategória megszűnik 2010. november
Szja változások
Családi kedvezmény • • • •
Adóalap-kedvezmény Jövedelemkorlát nélkül érvényesíthető Már egy gyermek után érvényesíthető Mértéke egy és két eltartott esetén havonta és kedvezményezett eltartottanként 62 500 ft, három eltartottnál 206 250 ft. • Megosztás továbbra is lehetséges, akár adóelőlegnél, akár év végén 2010. november
Szja változások
Adójóváírás • • • •
Marad 2011-ben A számított adót csökkenti Mértéke 16%, havonta legfeljebb 12 100 ft Teljes mértékben 2 750 000 ft-ig (jogosultsági határ) érvényesíthető, csökkenő összegben 3 960 000 ft-ig
2010. november
Szja változások
Egyéb kedvezmények változásai Adókedvezmények • Személyi kedvezmény változatlanul, őstermelői kedvezmény változatlanul, jövedelemkorlát nélkül érvényesíthető • Már hatályon kívül helyezett szabályok alapján, átmeneti rendelkezéseknek megfelelően járó kedvezmények utoljára a 2015. évi adóval szemben érvényesíthetőek (tandíj, felnőttképzés halasztott kedvezménye, lakáshitel-törlesztés áthúzódó kedvezménye) Az adóról történő rendelkezés szabályainak változása • A kedvezmény mértéke 30-ról 20%-ra csökken • Önsegélyező pénztárnál is feljogosít további 10%-ról történő rendelkezésre a 2 évre lekötött vagy prevenciós szolgáltatásra fordított összeg 2010. november
Szja változások
Adóelőleg-szabályok változásai Összevont adóalapba tartozó jövedelmeknél Egykulcs - egyszerűsödő szabályok • Az adóelőleg alapja • Adóelőleg-nyilatkozat szabályai • Fizetendő adóelőleg meghatározása Nem önálló tevékenységből származó jövedelem adóelőlegének meghatározásakor a bevételből levonható az üzemanyagmegtakarítás Bevétel – költség/bevételből levonható tétel → jövedelem + adóalap-kiegészítés – adóalap-kedvezmény → adóalap * 16% → adó(előleg) – adókedvezmény → fizetendő adó(előleg)
2010. november
Szja változások
Adónyilatkozat Magánszemély adóbevallási kötelezettsége: 1. Munkáltatói adómegállapítás 2. Önadózás • Adónyilatkozat • Egyszerűsített bevallás • Adóhatósági közreműködés nélkül elkészített bevallás Adónyilatkozat: szűk adattartalmú, pár sort tartalmazó nyomtatvány Feltételei, ha: - egy munkáltatótól szerez bevételt - csak munkáltatótól szerez bevételt - kifizetőtől is szerez alkalmanként 100 ezer ft-ot meg nem haladó bevételt 2010. november
Szja változások
A kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatások Természetbeni juttatás elnevezés megszűnik Közterhek: a juttatás 1,19-szerese után 16% szja, 27% eho Ide tartozik: rendezvényen történő juttatás; hivatali, üzleti úthoz kapcsolódó étkezés, szolgáltatás; jogszabály szerinti juttatás; csoportos biztosítás; telefonszolgáltatás; csekély értékű ajándék; reklámcélú vagy egyéb ajándék; béren kívüli juttatások értékhatárt meghaladó része; reprezentáció és üzleti ajándék Üzleti ajándék fogalma módosul! Ami 2011-től nem tartozik ide: általános szabályok szerint adóköteles 2010. november
Szja változások
Béren kívüli juttatások Közteher: a juttatás 1,19-szerese után 16% szja, járulék nincs Ide tartozik: üdülési csekk, üdülési szolgáltatás; étkeztetés; iskolakezdési támogatás; iskolai rendszerű képzés; helyi utazási bérlet; önkéntes pénztári támogatások; foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményi hozzájárulás; megújulási kártya-számla; internethasználat biztosítása Megújulási kártya-számlára történő munkáltatói támogatás évente 300 ft-ig, felhasználhatóság külön rendeletben Internetdíj térítése havi 5000 ft-ig Magánnyugdíjpénztári tagdíj-kiegészítés kedvezményezése megszűnik 2010. november
Szja változások
Ingó- és ingatlanvagyonból származó jövedelmek • Az ingatlan-bérbeadás külön adózási lehetősége megszűnik • Ingatlan-átruházás szabályainak változása Örökölt és ajándékba kapott ingatlan megszerzésére fordított összeg meghatározása: - ha már van határozat az illetékről - ha az illeték még nem került meghatározásra - ha a szerzés illetékmentes Megszerzésére fordított összeg ráépítés, újjáépítés, alapterületnövelés esetén Ingó átruházása – mentes rész Értéknövelő beruházás fogalma 2010. november
Szja változások
Tőkejövedelmek változásai • Illetékmentesen szerzett értékpapír megszerzésére fordított összeg • Az osztalékból származó jövedelem 10%-os kulcsa megszűnik • Ellenőrzött tőkepiaci ügylet meghatározása
2010. november
Szja változások
Egyéb változások • Egyéni vállalkozó kivét-kiegészítésére, gazdasági társaságban személyesen közreműködő tag díj-kiegészítésére vonatkozó szabályok megszűnnek már 2010-re is (akinek kedvezőbb, 2010re alkalmazhatja) • Egyéni vállalkozó ügyvéd, közjegyző, végrehajtó irodában folytatja tevékenységét • Elhunyt magánszemélyt életében megillető, de halála után kifizetett jövedelmeinek adóügyi kezelése • A volt köztársasági elnök, ogy elnök előirányzat terhére adott támogatása adómentes • Vendégtanári tevékenység meghatározása • A visszavásárlási értékkel nem rendelkező kockázati betegségbiztosítás díja adómentes 2010. november
Szja változások
Ekho-változások A sporttal összefüggő egyes törvények módosításáról szóló törvény 2010. évi LXXXIII. törvény alapján Választhatja az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulást - a szakképzett edző, sportszervező, -irányító, - a hivatásos sportoló, sportmunkatárs, továbbá - feor számtól függetlenül a sporttevékenységgel közvetlenül vagy közvetetten feladatot ellátó sportszakember (sportedző, sportoktató, mérkőzésvezető, versenybíró, sportorvos, gyúró stb.) Hivatásos sportoló esetében az ekho bevételi értékhatára évi 100 millió ft (2010-ben 50 millió ft) Változások hatálybalépése: 2010. augusztus 18.
2010. november
Szja változások
Köszönöm a figyelmet!
2010. november
Szja változások
