BEVALLAs a helyi iparűzési adóról óllandó jellegű iparűzési tevékenység esetén Főlap önkormányzat illetékességiterületén folytatott tevékenységutáni adókötelezettségről (Benyújtandó a székhely, telephely fekvése szerinti települési önkormányzat,fővárosban a fővárosi önkormányzat adóhatóságához.)
2OI2. évben kezdődő adőévbenalaz
I. Bevallás jellege
!
t. Eves bevallás
JZ.Zarobevallás
! ! ! ! ! !
s.
Blőtarraságibevallás '
4.
Naptári é\Itől eltérő üzleti évet választó adózó bevallása
s. p,v közben kezdő adőzőbevallása O.
Naptári évtől eltérő üzleti évet választó adőző áttétésénekévéről készült évközi bevallása
Z.
e személyi jóvedelemadóról szóló törvény szerint
s.
e
mezőgazdasági őstermelő bevallása
HN.37. § (2) bek, a) pontja alapján állandó jellegű iparűzési tevékenységgéváló tevékenység után
benvúitott bevallás
mT]euilhóilnaptól
II. Bevallott időszak
tT-tll*ilhó[Inapig
III. Azárő bevallás benffitásának oka
! ! ! ! ! !
1.
Felszámolás
Z.
Vegehzámolás
g.
Átalukulá.
+.
e tevékenység saját elhatározásból történő megszüntetése
S, Hutórági megszüntetés o. nOtarsaságként
működő társaság cégbejegyzésiránti ltérelemnek elutasítása vagy
előtti visszavonása
! ! l ! !
!
z.
sren elyáthelyezése
S.
telephely megszüntetése
l. Egyrrerűsített vállalkozói adóalanyiság megszűnése tO. rgyeni vállalkozói tevékenység szüneteltetése r
t.
e települési önkormányzat adórendeletének hatályon kívül helyezése
tz. Egyéb:
C.0243-30012O12. r. sz. -
Pátria Nyomda
ZIt
a
kérelem bejegyzés
IV.Bevallásbanszereplőbetétlapok
V.
Adóalany
1.
Adóalany neve (cégneve):
!e
!n
!C
!e
!O !n
!C
[tt]l il
2, Születési helye:
város/község, ideje:
3. Anyaszületési családi és utóneve:
ti]-ttm n
4. Adóazonosító jele: 5. Széküelye, lakóhelye:
ffll
ho
[I
közterület jellege
kitöltő neve:
,
_
hsz.
_
ép.
_
lh.
_
em.
_
telefonszáma/e-mail címe:
VI. Az adó alapjának egyszerűsített meghatározási módját választók nyilatkozata
Az adőévre az adőalap egyszerűsített megállapítási módját választom,
! ! !
nup
város/község
közterülgt 6, Bevallást
eu
a) a személy jövedelemadóról
szóló törvény szerinti átalányadózóként
U) u, egyszerűsített vállalkozói adó alanyaként c) egyéb az adőévetmegelőző évben 8
millió forintot meg nem haladó nettó árbevételű vállalkozóként
ajtó
VII. Az adó 1.
(Ft)
Htv. szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevétel (részletezésekülön lapon található)
mm[Imffl,
2. Eladott áruk beszerzési értéke
mmmmfff-l,
3. Közvetített szolgáltatások értéke 4,
Az alváIlalkozói teljesítményekértéke
5, Anyagköltség 6. Alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben
elszámolt közvetlen költsége
7.Htv.szerinti - vállalkozási szintű - adOaíap [1-(2+3+5+6)] 8.
A foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó adóalap-mentesség
9.
A foglalkoztatás csökkentéséhez kapcsolódó adóalap-növekmény
10. Mentességekkel korrigált Htv. szerinti
mmmmfff_l, mmmmfff-l, m[Immffl_l,
mmmmffl, mmmmffl,
- a vállalkozási szintű -
adóalap [7-(8+9)]
IL Lz önkormányzat
illetékességi területére jutó
- a 10. sorban lévő
adóalap megosztása szerinti - települési szintú adóalap 12. Adómentes adóalap önkormányzati
mmmm,fff-l,
döntés alaplán
(Htv. 39/C. §-a szerint) 13. Azönkormányzati 14. 1
5.
rendelet szerinti adóköteles
adóalap
(11-12) [Ln m m m,ffl,
Adóalaprajltőiparűzési adó összege (13. sor x ....%) Önkorm
ány zati
mmmmfff-l,
döntés szerinti adóke dvezmény
(Htv. 39/C. §-a szerint) 16.
Az ideiglenes jellegú iparűzési tevékenység után az adóévben me gfi
17,
zetett és az önkorm ány zatnáI levonható adó átalány
ö
sszege
Kommunális beruházás miatt magánszemély által levonható kedvezmény összege
18. Iparűzési adófizetési kötelezettség [14-(15+16+17)] 19. Adóelőlegre
befizetett összeg
20. Feltöltési kötelezettség címénbefizetett összeg 21, Különbözet 22.
mmmmffl,
[18-(19+20)]
Az önkormányzatra jutó adőátalány összege
23. Külföldön
létesített telephelyre jutó adóalap
mmmm[Tf-l, mmmm,fff-l,
mmmm[ff-l, mmmm[ff-l,
tnmmm,f[l,
mmmmffl, mmmmfffl,
mmmm,fff-l,
VIII. Adóelőleg bevallása t. Előlegfizetési
időszak
ttt]l fl eu
no
[l
tftlleuilhóflnaplg
naptól
Összeg
Esedékesség 2,
Első előlegrészlet
3.
Második előlegrészlet
IX. Felelősségem tudatában kijelentem, hogy
[T_lleuilhónnun
a
bevallásban közölt
helység
1.
A jelen adóbevallást ellenjegyzem:
2.
Adótanácsadó,
adószakértő vagy okleveles adószakértő neve:
(F0
[fl m m m fll,
adatok a valóságnak megfelelnek.
az adőző vagy képviselőj e (meghatalmazottja) aláírása |elölje X-szel, ha az adóhatósághoz
bejelentett,
a
bevallás aláírására
jogosult áIlandó meghatalmazott: |elölje X-szel, ha meghatalmazott és meghatalmazását csatolta:
3.
Adóazonosító száma:
4, Bizonyítvány
l
igazolvény száma:
|elölje X-szel, haazaláíró az adóhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő:
,,,{' jelű betétlap adőévrőlalaz önkormá ny zat illetékes s é gi területén folytatott állandó jellegű iparűzésitevékenységutáni adókötelezettségről szóló h"ly, iparűzési adóbevalláshoz vállalkozók nettó árbevételének a kiszámítása 2012. évben kezdődő
Adóalany 1, Adóalany neve (cégneve):
I.
ltt[tItll- -n
2. Adőazonosító jele: II. A nettó árbevétel 1. Htv.
(Ft)
szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevé tel[2-3-4-5-6]
2.
A számviteli törvény szerinti nettó
3.
A társasági adóról
árbevétel
és az osztalékadóról szóló törvény szerinti j ogdíjbevétel
a. Egyéb szolgáltatások értékeként,illetve egyéb ráfordítások
között
kimutatott jövedéki adó összege
5. Egyéb ráfordítások között
kimutatott regiszttáciős adó,
energiaadó összege 6. Felszolgálási díj árbevétele
helység C,0243-30012012. r. sz. -
Pátria Nyomda Zrt
rrnnil eV
hó
nap
fff m m m
.fff--l,
mmmmfffl, mmffim[fl,
mmmmfff-l, mmmmfIf-l, mmm[Ifff-l,
az adőző vagy képviselője (meghatalmazottja)
aláírása
,rB" jelű betétlap 2OI2. évben kezdődő adőévrő|alaz
önkormá nyzat illetékess é gi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségrő| szőlő helyi iparűzési adóbevalláshoz Hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások nettó árbevételének a kiszámítása Adóalany 1. Adóalany neve (cégneve):
I.
2. Adőszáma: II. 1.
--n
A nettó árbevétel
(Ft)
mmmmmffl-],
Htv, szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevétel [2+ 3 + 4+ 5 + 6 +7 -8]
mmmmm[fl,
2. Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek
mmmmm,fIl_l,
3, Egyéb pénzigyi szolgáltatás bevételei
4.
Nem pénzigyiés befektetési szolgáltatás nettó árbevétele
5. Befektetési szolgáltatás bevétele 6. Fedezeti ügyletek veszteségének/nyereségének
nyereségj ellegű különbözete 7.
C. O243-3O0l2Ol2. r, sz.
_ Pátria Nvomda
ráfordítások
tT-lliln hó
helység
eV
Zrt
mmmmmf[l, mmmmmfffl,
mmmmm[Tl, mmmmmfffl,
Alapügyletek (fedezett tételek) nyereségéneU veszteségének nyereségj ellegű különbözete
8. Fizetett kamatok és kamatjellegű
m m m m.m.fll,
nap
az adőző vagy képviselője (meghatalmazottja)
aláírása
,,D" jelű betétlap 2Ol2. évben kezdődő adőévről alaz önkormá nyzat illetékess égi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló h.ly, iparűzési adóbevalláshoz Befektetési vállalkozások nettó árbevételének a kiszámítása
Adóalany 1. Adóalany neve (cégneve):
I.
II. 1.
--il (F0
A nettó árbevétel
mmmmf[T-l,
Htv. szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevétel |2+3+4+5+6]
2. Befektetési szolgáltatási tevékenység bevételei 3.
mmmmfff-l,
Nem befektetési szolgáltatási tevékenység bevétele
4. Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek együttes összege 5. Fedezeti ügyletek nyereségének/veszteségéneknyereségj ellegű
különbözete 6.
Alapügyletek (fedezett tételek) nyereségének/veszteségének nyereségj ellegű különbözete
helység C.0243-30012012. r. sz. -
Pátria Nyomda Zrt.
eV
hó
nap
mmmmffl, mmmm[fl, mmmmfIl,
az adőző vagy képviselője (meghatalmazottja) aIáfuása
,,C" jelű betétlap 2Ol2. évben kezdődő ad,őévrő| alaz önkormá nyzat illetékess é gi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló h"ly, iparűzési adóbevalláshoz Biztosítók nettó árbevételének a kiszámítása Adóalany 1. Adóalany neve (cégneve):
I.
2. Adőszáma: II. 1.
llll
--il
A nettó árbevétel
(Ft)
Htv. szerinti - vállalkozási szintű - éves nettó árbevétel |2 +3 + 4+ 5 + 6 +7 _8]
2. Bizto sítástechnikai ere dmény 3. Nettó működési költség
4.
B
efektetésekb ő1 szár maző biztosítástechnikai ráfordítás
ok
(csak életbiztosítási ágnál) és az egyéb biztosítástechnikai ráfordítások együttes összege 5. Fedezeti ügyletek nyereségének/veszteségéneknyereségjellegű
különbözete 6.
Alapügyletek (fedezett tételek) nyereségéneVveszteségének nyereségj ellegű különbözete
7.
Nem biztosítási tevékenység bevétele, befektetések nettó árbevétele, a Htv.52. § 22. pont c) alpontja szerint egyéb növelő tételek
8. Htv. 52. §
22.pont c) alpontjában foglalt
helység C.0243-30012o12. r.
sz.
Pátria Nyomda Zrt.
mmmflfl-l],
[Immm,fIf_l,
csökkentések m m m.m.[fl_l,
mf]nn hó eV
mmmm[fl, mmmm,fffl, mmmm[fl, mmmmffl, mmmm[fl,
nap
az adóző vagy képviselője (meghatalmazottja) aláírása
,,E" jelű betétlap 2012. évben kezdődő adőévről
önkormányzat illetékességi területén folytatott
az
al
állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről
szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz
Adóelőleg-bevalláshoz szükséges tájékoztatő adatok
I.
Adóalany
a Htv, 39. § (6) bekezdése szerinti kapcsolt
vállalkozás tagia
l. Adóalany neve (cégneve): 2.
Adóazonosító jele
Adószáma:
II. A Htv. 39, § (ó) bekezdésének hatri,Iya alá nern tartozó vállalkozás
1,
Eladott árukbeszerzési értéke (elábé)
2.
Közvetitett szolgáltatások
3.
Az
sorból
1. és 2.
Az
1.
.
||
értéke öszesen
Htv. 39. § (7) bekezdése szerinti exportárbevételhez
kapcsolódó elábé és közvetitett
értéke,500 M Ft-ot meg nem haladó nettó árbevételű vá,llalkozónak
szolgáltatások 4.
a
összesen
(Ft)
esetén
sorból
a Htv. 39, § (7) bekezdése
nem kell kitölteni!
A Htv,
39, §
ll
]l
nem kell kitölteni!
(4)-(5) bekezdése alapján (sávosan) megállapított, levonható elábé és közvetített szolgáItatások értéke
együttes összege 6.
ll
szerinti közfinanszírozásban részesülő gyógyszerek
értékesítéséhezkapcsolódó elábé. 500 M Ft-ot meg nem haladó nettó árbevételű vállalkozónak 5.
Il
Figyelembe vehető elábé és a közvetített szolgáltatások
értékénekegyiittes öszege
Il
árbevételű adózó esetén: (1+2), 500 M Ft feletti nettó árbevétel esetén: (3+4+5)]
III. A Htv, 39. § (6) bekezdésénekhatriLlya alá tartozó kapcsolt vrillalkozás esetén
1.
A kapcsolt vállalkozás adóalanyok összes nettó árbevétele
2, KapcsOlt
||
ll
3,
Kapcsolt vállalkozás adóalanyok öszes eladott áruk beszerzési értéke
||
4,
Kapcsolt vifllalkozás adóalanyok összes közvetített szolgáltatások
5,
A
A
3.
sorból
a
Htv. 39, § (7) bekezdése szerinti közfinansz.írozásban
10,
|]
részesülő gyógyszerek
értékesítéséhez
lI
A kapcsolt vállalkozásoknál
a
Htv. 39. § (a)-(5) bekezdése alapján (sávosan) megállapított, levonható értéke egyiittes összege
ll
Kapcsolt vállalkozás tegjai által öszesen figyelembe vehető eladott áruk beszerzési értékének és a közvetített szolgáltatások
9,
I
ll
értéke
elábé és közvetített szolgáltatások 8.
ll
||
értéke
kapcsolódó elábé 7.
lll
sorból a Htv. 39. § (7) bekezdése szerinti exportárbevételhez kapcsolódó összes elábé és közvetített
szolgáltatások 6,
||
(Ft)
vállalkozás adóalanyok által flgyelembe vehető öszes anyagköltség, alvíllalkozói teljesítések
értéke,alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérletifejlesztés adóévben elszámolt közvetlen kölhége
3. és 4.
ll
[legfeljebb 500 M Ft nettó
értékénekegyüttes öszege
(5+6+7)
Kapcsolt vállalkozások összesített pozitív elójelű különbözet
Az adóalanita jutó vállalkozási szintű adóalap
[9. sor
helység C.0243-3O0l2Ol2. r. sz. -
Pátria Nvomda Zrt.
(adóalap) (1-2-8.
x ("A'-,,D" betétlap II/1. sor/1. sor)]
ev
hó
nap
az adőző vagy képviselője (meghatalmazottja) aláirása
,,F" jelű betétlap 2012. évben kezdődő adőévről
al
önkormányzat illetékességi területén folytatott
az
állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről
szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz
A vállalkozási szintű adóalap megosztása I.
Adóalany
l. Adóalany neve (cégneve): 2.
Adóazonosító jele:
Adószáma:
IL Az alkalmazott adóalap-megosztás
módszere 5.
A Htv,
3. számú
mellékiet 2.3 pontja szerinti megosztás
6,
A Htv.
3, szárnú
melléklet 2.4.1 pontja szerinti megosztás
7.
A Htv.
3. számú
melléklet 2,4,2 pontja szerinti megosztás
IIL Megosztás 1.
A vállalkozás által az adóévben - a Htv. melléklete szerint
-
flgyelembe veendő öszes személyi jellegű ráfordítás öszege 2.
Az
3.
A vállalkozásnak
-
a
4.
A
3.
-
1.
Ft
sorból az önkormrinyzat illetékességi területén foglalkoztatottak után az adóévben
a Htv.
melléklete szerint - figyelembe veendő személyi jellegű ráfordítás összege az
Ft
adóévben a szélüely, telephely szerinti településekhez tartozó
Htv. melléklete szerinti
-
sorból az önkormánlzat
összes eszkiizértékösszege
Ft
illetékeségi területén figyelembe
veendő - a Htv. melléklete szerinti - eszközérték öszege 5.
Ft
Egyetemes szolgáltató, villamosenergia- vagy földgázkereskedő
üllamos energia vagy földgáz végső fogyasztók részéretörténő értékesítésből származó összes, számviteli törvény szerinti nettó árbevétele 6.
Az
5.
Ft
sorból az egyetemes szolgáltató, villamosenergia- vagyföldgázkereskedő
villamos energia vagy foldgáz végső fogyasztók részére történő értékesítésből származó,az önkormányzat illetékességi területére jutó, sziimviteli törvény szerinti nettó árbevétele 7.
Villamosenergia-elosztó
Ft
hálózati engedélyes és földgázelosztói
engedélyes esetén az összes végső fogyasztónak
továbbított
ll
üllamos energia vagy földgáz mennlsége 8.
A
7.
sorból
a
és földgázelosztói
továbbított vil]amos energia vagy földgáz mennyisége
Az épitőipari tevékenységből [Htv.
52. § 24.
készletre vett befejezetlen terrnelés, félkész termék, késztermékértéke együttes összege
A
9.
sorból az önkormányzat illetékeségi
területén a Htv. 37. § (3) bekezdés
1.
ll
ll
ll
Il
ll
ll
szerint
létrejött telephelyre jutó öszeg 1
,
kWhvagyezer
A vezeték nélküIi távközlési tevékenységet végző vállalkozó távközlési szolgáltatást igényb€ vevő előfi zetőinek száma
12.
A
11.
sorból az önkormánlzat
db
illetékességi területén található számlázási cím szerinti,
vezeték nélküli távközlési tevékenységet igénybe vevó előfl zelők száma 13.
db
A vezetékes távközlési tevékenységet végzö vállalkozó vezetékes távközlési tevékenység szolgá,ltatási helyeinek száma
l4, A 13. sorból az önkormányzat
db
illetékességi területén található
helyeinek száma
vezetékes szolgáltatási 15,
db
A vezetékes távközlési tevékenységet végző vii,llalkozó vezeték nélküli távközlési szolgáltatást igénybe yevő előfizetőinek száma
16.
,
m3
pont] származó, számüteli törvény szerinti értékesítés
nettó árbevétele és az adóév utolsó napjrin fennálló, épitőipari tevékenységgel összefüggésben
10.
kWh vagy ezer m]
engedélyes esetén az önkormrinyzat illetékeségi területén
lévő végső fogyasztónak 9.
,
villamosenergia-elosztó hálózati engedélyes
A
15.
sorból
u
db
önkormányzat illetékességi területén található szátnlázási cim szerinti
vezeték nélkiili távközlési tevékenységet igénybe vevő előfizetők száma
helység
C,0243-30012012, r,
sz,
Pátria Nyomda Zrt
tI-fI év
db
il il hó
nap
az adózó vagy képviselője (meghatalmazottja) aláirása
o
CJll Lr\(J-
ooó= ,9?0)ö
,eó
?qq= !v
o
NI.j C.l.cúÉ
_g9C) .^N 'Y^()
N 9
a
-td
q
* ,ó
q)
oG
b-§ \J ;
Q)
I-rr
6É i.o }.-
lr ,9/ ,dri l\^
-.o .qJt H
!F+Jl§
A;i ^\Yt
H \Cú
,E
N
E9T H lv
E
!
I+J
bo
,0)
ö o
(J
V l]
d
() ()
+J
>>trÉ €6
€
a N
-o
t
öJ
qL
o
q) q) q)
q) q) q,)
!6 0)
E'9"'§'to§'ő !q)xo-
N
o)
la ,>
-(d
N
o ! 6 N
v
d
(9 \ó)
s9 üt őc .o .o 6 -€-É'S
-AL-oqq =üí
0)
N
bí
E _u, 9F.2 9v
(ü
t öoo^ É N!
N
É |-ín
.-.,,
N
N
.j
,< ()
\./
q)
>
e(ú .+É nD
.^'
(n
N
-6
l!t!
NE t_l tr od N=-t
öo
aÉ
€
H
0)
.9|.
!
o
-d
tr.v É l .i.q.i9.b NJn €E€ E 1.3.g É |§.ű H
-y
N q)
IXi§ .Y.?,Y(.HHd
=En
a
\()
N
a) q)
9 t.;Ei ,9 F,9-u
É \
i
i A _V 9i
É
o (h
I
(,
_u,3_y,,a
v' ---J .1 bO q) |1 v_ A-j .!,
N (r)
3ö.8*
E& c) ,r E 'O
o
a.)
,a§§
!tr .o? 'O rY _ '9 .l F-V.J \9-
öí
5E€ eTP.r ,§*É *:iE
l)
()
ia
! d N
q)
.,| n )s ú_8=
ÉE.ű é.ő+ ó 6 9
C)
q
E,i.H"E
9!Nxi ó.^A
bo
N
=
l^=.(§
(d
.o
-lÉN *Y 0-o-1 2
ÉűoJi,qltrL a,NiL=,ö3
§#B .!
§oú a ': É 6'3E
N
,.).9 |H E |.=;
(Ú
9
I
,-§-9 -(J
§ú trt,E
(É
N o N
.F; x c
,E§ ÉH
,§.v
\\r'
.ő P_lió 9,g
EE 'F F -3§ p (ú óáL-
N
(d
opl.= ,99Hbo h-€
.r=P
N
-ü§i€>.c D,É -
E.r 9E6
^. 6 ..6 ,5§# :9ü c) €E _o \r{ óts
i.
(Ú
-9,qP,O .(Ú.A-P ! () -,vL c i-y d =öO-__ÉN 6,0.).(Ü,=
Nq)
= .-o
E
L ^dP ,o qJ,5. € ro Nt ?é9*
+O ÉN
,lÉ-
(§
.Cg
.F-
_-()lr
*i
.(É
-.E.x i,9y
r€9q)o,
.!i
.0) ';'i
-liq)
i-P
3 §> -y, -o
w
O,Á
B§
§ r= = ö.
.É öD= (r)
O
\cÚ
\o.(!-.9
'F
\át
.9P
E
.íű_ >,(§ Na 2n
*
tr \A -o ,\J +J _Y
-_j
,:^P
.§
d
.)ó
§ .(§
19!.o il tE ,=.s
t-l
t_l .i
i9 E>
.U
-}l€
-3
-? ,P
-6
.(! bn
.(€
q)
N d
€
z
E
o
NN:N-ojq.)
E.Qá.Qte N P
+.v P.9 6Jur.!cnQU)
=,8§,9,3,.9 S.= 3,o S H (tr bo(tr t (tr 9 ir-,Q/-(§- .= .<§ .=
O
Sr .=
!<§<,r.;E< >PqPdP
+
t] t]
\o
t]
q)
D
q,)
a
có§
§ É öi
;óF V.=
É €
a.l
q)
.€
a
I
,c !H ^.6
ó§
§l
ci
tn
N
O
KlTöLTÉsl úrnlturnró A2o12. ÉverN KEzDőDó noóÉvl Ál-l-nruoó lrllrcú lpnnúzÉsl revÉreruysÉGUTÁNl noósrvnLLÁsl trtyotvttRtvÁNyHoz AZ lPARÚZÉSl ADÓBEVALLÁS BENYÚJTÁSÁRA
szolgáltatásnak minősül, ha a vállalkozó összes nettó árbevételének legalább75o/o-aíávközlé5i tevékenysé9ből (TEÁoR'o8 61 ) származik. Telephelynek számít a TEÁOR szerinti építőipari tevékenységfolytatá5ának, illetóleg természeti erőforrás feltárásának, kutatásának helye szerinti település egésze, feltéve, hogy a folyamatosan vagy megszakításokkaI Vé9zett e tevékenységek idótartama adóéven belül a 1 80 napot megha|adja.
KÖTEtEZETTEK KÖRE
Ezt a bevallási nyomtatványt aZoknak kell benyújtaniuk, akik/amelyek az iparűzési adó alanyának minősülnek és a székhelyük, telephelyük szerinti települési önkormányzat az ipaíűzési adót bevezette.
Az ipaúzési adó a|anyának tekintendők a gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára
. . .
A bevallást az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározott időpontig az
haszonszerzés céljából, üzletszerúen végző
iparűzési adót működtetó székhely, telephely szerinti település önkormányzati adóhatósá9hoz kell benyújtani!
egyes -vá||aIkozási tevékenységetvégző - magánszemélyek, jogi szemé|yek, ideértve a felszámolás vagy Vé9eIsZámolás alatt léVő jogi személyeket is,
egyéni cégek, egyéb szervezetek, ideértve a felszámolás Vagy Végelszámolás alatt léVő egyéb szervezetet is.
A BEVALLÁS| NYOMTATVÁNY EGYES SORA|
jellege
l. A bevallás ']990. éVi c. törvény (HtV) alapján a köVetkező
magánszemé|yek minősülnek iparűzési
íreló beva||ásbenyújtá5i kötelezettAzadózás rendjéről 5ZólótörVénytöbbféleesetben séget. A bevallási nyomtatvány e9ye5 (1 -8.) pontjaiban a bevallás je|legét kell megjelölni r. ÉvEsBEVALLÁs mel|etti négyzetbe X-et ke|| tenni, ha a vállalkozást a teljes 2012. évben kezdődó adóévben iparúzésiadókötelezettség terhelte, továbbá akkor is, ha az iparúzésiadókötelezettség a 2012. adóév közben keletkezett (év közben vezette be az adót az önkormányzalvagy az adőzó év közben kezdte tevékenységéta településen) és az adókötelezettség íennállt 201 2. december 3 1 -én is. Ha teljes évben fennállt az adóköte|ezettség, akkor a ll. pontban a,,BeVallott időszak" sorban 201 2. január l . naptól - 2o1 2. december 31 -i9 terjedő időszakot kell beírni, ha az adókötelezettség éV közben keletkezett, akkor az adóköteIezettség kezdő napjátó| 20']2. december 31-i9 terjedő '|-jén |étesített a településen időszakot ke|l beírni. Peldáu|: ha a vállaIkozás 20,12 július telephelyet, Vagy az adót az önkormányzat ettől az időponttól kezdódően Vezette be, akkor a beva |ási időszak2}l2 jú|ius 1 -jétől - 201 2. december 3'1 -i9 tart. Év közben kezdő vá|lalkozó esetén a 1.5. pontban i5 jelölni kell e tényt, A bevallást az adóévet követő év ötödik hónap utolsó naPjáig (naptári évvel azonos üZ|eti éves adózónak május 31i9) kell benyújtani!
adóalanynak (vállalkozónak):
.
azegyéni vá||aIkozóról és az egyéni cé9ről 5zóló törvény szerinti egyéni vállalkozói nyilvántartásban szeíePlő magánszemély, aZ említett nyilVántartásban rögZített tevékenysége(i) tekintetében azzal, hogy nem minősül egyéni vállalkozónak az a ma9 gánszemély, aki ao) az ingatIan-bérbeadási,
ab)a szálláshely-szolgáltatási tevékenység foIytatásának részletes feltételeiróI és a szálláshely üzemeltetési engedé|y kiadásának rendjéról szóló kormányrendelet
. o . o . .
szerinti egyéb szál|áshely-szolgá|tatási tevékenységéből származó bevéte|ére az önálló tevékenységből származójövedelemre, vagy a tételes átalányadózásra vonatkozó rendelkezések aIkalmazását választja, kizárólag a Választott rendelkezések szerinti adózási mód alapjául szol9á|ó bevéteIei tekintetében
aköziegyzőaközjegyzőkrőlszólótörvénybenme9határozotttevékenységetekinte-
|
tevékeny5é9étközjegyzői iroda tagjaként foIytatja); az önálló bírósági vé9rehajtó a bírósági vé9rehajtásról szóló törvényben meghatározott teVékenysé9etekintetében (kivéve, amennyiben e tevékenysé9étVé9rehajtói
tében (kivéve, amennyiben
e
Azon adózóknál, amelyek a számviteIi törVény alapján a naptári éVtől eltérő üZleti éVet választották, az adóévet követő év ötödik hónap utolsó napjáig kell az éves bevallást benyújtani EZt a tényt a 4. pontban is jelölni kell A beval|ási idószak ebben az esetben ér-
i roda ta9ja ként folytatja); az egyéni szabadalmi ügyvivó a szabadalmi ügyvivőkrő| szóló törvényben meghatároZott teVékenysé9e tekintetében; az ügyvéd az ügyvédekró| szóló törvényben me9határozott tevékenysé9etekintetében (kivéve, amennyiben e tevékenységétü9yvédi iroda tagjaként Vagy aIkalmazott
teIemszerúen az adóév (üzIeti év) eIső és utolsó napja közötti időszakotjelenti, amely 1 2 hónapra terjed ki, kiVéVe az áttérés éVét. Ez Utóbbi e5etben az adóév első napja az áttéré5 napjával, az utolsó napja pedig a választott mérlegfordU|ónappaI egyezik meg. 2.,,zÁRÓ" BÉvALLÁs alatt érteni kel| az adózás rendjéről 5zóló 2003. éVi Xcll. törvény
ü9yvédként folytatja);
a szolgáltató állatorvosi tevékenységgyakor|ására jogosító lgazolvánnyal rendel-
(1 2) bekezdésébenfoglalt eseteket, Valamint a helyi adó specifikumából adódóan csak aZ adott település szintjén megszűnő adóköte|ezettség eseteit é5 aZ eva alany egyszerűsitett adóaIap-megállapítá5 Változása miatti sajátos esetet, Bevallást kell benyújtani, ha az adózó átaIakul, vagy fe|5zámolását, vé9elszámolását rendelték el, vagy az egyéni vállalkozó tevékenységétszünetelteti, vagy adóköteles tevékenysé9ét az adózó megszúnteti, továbbá az adózás rendjéről szóló törvényben foglalt egyéb esetekben és a lll. 7-1 1. pontok szerinti esetekben. A záró beva||ás benyújtásának okát a
kező magánszemély etevékenysé9e tekintetében; szólótörVény szerinti mezőgazdasá9i őstermelő,íeltéve, hogy az őstermelői tevékenységből származó bevétele az adóéVben a 600 000
33. § (3), (6), i||etve
A személyi jövedelemadóró|
Ft-ot me9haladja.
Az adóa|anyt azon településeken terheli állandó je|legú iparúzési tevékenység utáni adókötelezettség, így bevallásbenyújtási kötelezettség, ahol székhelye, illetőleg telephelye található. A székhely é5 a telephely azonosítása kapcsán a Htv. rende|kezé-
aztazidő-
lll. pontban,amegfelelőkockábankelljelölni.All
pontbanme9kelljelölni
az,,általános" szabály (adóévet követő év ötödik
hónap utolsó napja) és a HtV.39/B.
szakot, amelyre a bevaIlás vonatkozik. A bevallás benyújtásának időpontjála az adózás rendjésől szőló törvény 33. § (4)-(6}, illetve (1 2) bekezdésben ío9laltab illetve
seiből kell kiinduIni Székhelynek tekintendő belfóldi szerVezet esetében az alapszabályban (aIapító okiratban), a cé9bejegyzésben (bírósági nyilvántartásban), az egyéni vállalkozó esetében az egyéni vállalkozók nyilVántartásában ekként feltüntetett hely, a magánszemélyek esetében az állandó lakóhe|y. A külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepe vonatkozásában a székhely alatt a cé9bejegyzésben a fiókteIep helyeként megjelölt helyet
§-ban fogIalt szabály az irányadó.
Abban az esetben, ha az adózó adóköte|ezettsége egy adott önkormányzat illetékességiterü|etén azért szűnik meg, mert székhelyét más településre áthe|yezi Vagy teIephelyét megsZünteti a telepü|é5en, de más telePülésen az adókötelezettség továbbra is fennáll, akkor az adóévben fennálló adókötelezettség időtartamáról szóló beva||ást csak az adóévet követő év ötödik hónap utolsó napjáig (naptári évvel azonos üZleti éVes adózó esetén az adóévet köVető éV május 31-ig) kell benyújtani, kivéve, ha mé9 a székhe|y-áthe|yezés, telephely-megszüntetés évében az adőzó más okból, az adózás rendjéró| 5Zóló törVény szerinti záró bevallás-benyújtására kötelezett. Ebben az esetben az éves bevaIlás és a záró bevallás melletti né9yzetbe is egyaíánt X-et kell tenni, a ll. pontban pedig az adóévben a településen fennálló adókötelezettség idótartamát is meg kelljelölni. A lll. pont a|att Pedi9 külön keIljelezni a székhelyáthelyezés (lll.
kell érteni.
Telephelynek minősül az adóaIany olyan állandó üzleti létesítménye- fü99et|enü| a használat jogcímétő| -, ahol részben vagy egészben iparűzési tevékenységet folytat,
azzal, hoqy a telephe|y kifejezés magában foglalja kü|önösen a gyárat, az üzemet, a múhelyt, a raktárt, a bányát, a kőoIai vagy földgázkutat, a VíZkutat, a szélerőmúvet (szélkereket), az irodát, a fiókot, a képvi5eletet, a termőföldet, a hasznosított (bérbe va9y |ízin9be adott) ingatIant, az ellenszolgáltatás fejében igénybe vehető köZutat, Vasúti pályát.
Telephely a villamos energiáról 5zóló törvény szerinti egyetemes szolgáltató, vil lamosenergia-kereskedő és vilIamosenergia-elosztó há|ózati engedé|yes, továbbá a föld9ázellátásról sZóló törVény szerinti közüzemi szol9áltató, földgázkereskedő és fö|dgázelosztói engedélyes esetén azon önkormányzat iIletékessé9i területe, ahol villamos energia vagy földgáz énékesítése,il|etve a villamos energia vagy fö|dgáz elosaása a végsó fogyasztó, a végsó felhasználó részéretörténik, feltéVe, hogy a fö|dgáz, villamos elosztásából eredó árbevétel az adóalany összes árbevételének energia értékesítéséből, 75olo-át meghaladja. A Vezeték nélküli táVközlési tevékenysé9etVé9ző Vállalkozó (az a válIaIkozó, melynek nettó árbeVétele legalább 75olo-ban a TEÁoR'o8 6,] .2 számú vezeték nélküli táVközlési te vékenysé9ből ered) esetén telephely az adóév első napja szerinti állapot alapján az utó|ag fizetett díjútávközlési szolgáltatást igénybe VeVő előfrzető számlázási címe szerint azono5ított teIepülés. Vezetékes táVközlési szolgáltató esetén teIephelynek az előfizetó 5Zámára nyújtott (vonalas) szolgáltatá5 helye szerinti települé5 minósül. Ha a táVközlési szolgáltató egyszerre nyújt vezeték nélküli és vezetékes távközIési szo|9áltatást is, akkor a telephely meghatározása során mindkét szempontot (vezeték nélküli távközlési 5zolgáltatás esetén aZ elófizetó címe, illetve Vezetékes táVközlési 5zolgáltatás esetén a szolgáltatá5nyújtás helye szerinti település telephely) fi9yelembe keIl Venni. TáVköZ|ési
7
pont), telephelymegsZüntetés (ll1.8. pont) tényét. Annak a válIalkozónak, aki az egyszeíűsített vállalkozóí adó (eva) alanya is egyben és az iparűzési adóban az egyszerűsített adóalap megáIlapítást választotta, de év közben az eva alanyisá9a meg5zűnt, az adóév első napjától az eva-alanyiság utoIsó napjái9 terjedő időszakró| (melyetje|ö|ni kell a ll. pontban) évközi bevallást kell benyújtani az eva-bevallá5 benyú,itásával egyidejúleg. llyen esetben - ha az iparűzési adóaIanyiság egyébként nem szűnik meg - az ], sor é5 a 2. sor melletti négyzetbe, továbbá a lll. 9. sor melletti negyzetbe is X-et kell tenni 3. EtÓTÁRsAsÁGl BEVAILÁST a jogelód nélkül alakuló gazdasági társaságnak, egyesü|ésnek, szöVetke,Zetnek, erdőbirtokosság térsuIatnak, közhasznú társaságnak ke|| benyújtani, aZ elótársasá9i időszak alatti vállalkozási tevékenysé9ről. A ll. Pontban
az előtáísasá9i létforma alatti adókötelezettsé9
időtartamát kell megjelölni. AZ
előtársasá9i időszaknak a joge|őd nélkül alakuló szervezet tár5asá9i, társUlati szerződése (alapító okirata, alapszabá|ya) ellenjegyzésének, illetőleg közokiratba fogIalásának napjától a cégjegyzékbe való bejegyzésének,vagy a cé9bejegyzési kérelem jogerős el-
1
utasításának, Vagy a cé9bejegyzésie|járás megszüntetésének napjái9 terjedó időtartam
AZ iparűzési adó alapjának egyszerűsített meghatározási módjával az alábbi adózók él-
minősül. A bevallást ezen esetben addig az időpontig kell benyújtani, ameddig a számviteli törvény alapján a beszámoló készíthető, (jellemzően az előtársa5ági idószak utolsó napját köVetó 90 napon belül). Ha az előtársaság kérelmétjogerősen elUtasították, Va9y azt visszavonja,akkora 2. sorban ésa lll 6 sorban isX szel kell jelölni 4. A naptári évtó| eltéró üZleti éVet Vá|asztó adózó ezen minősé9ét jeIzi a rovatban, amellett, hogy az 1. Vagy 2. sorban az éves vagy záró bevallás tényétis feI kell tüntetni. 5. Az év közben kezdő válIalkozó ezt a tényt az ebben a rovatban |évő kockában jelzi,
hetnek a 201 2. adóévben: a) a 2012. te|jes adóéVben a személyi jöVede|emadó-törvény
szerinti átalányadőzó vállalkozó, b) azegyszerűsített vállalkozói adó a|anya, c) azon iparűzési adóa|any, akinek/amelynek a nettó árbevétele a 8 mi||ió Ft-ot az adóévet megelóző adóévben az adóévet megelóző év közben kezdő esetén a 8 millió forint adóköteles napokra e5ő arányos részét- nem haladta/haladja meg. AZ a) esetben az iparűzési adóalap összege a szemé|yi jöVedelemadó-törvény szerinti átalányadóalap 207o-al nöVelt (1 ,2 Vel szorzott) összege A b) esetben az iparűzési adőa|ap összege az eva alapjának soolo-a A c) esetben az iparűzési adóalap összege a nettó árbevétel 80o/o-a (0,8-al szoízott összege). Az egyszerűsített adóalap meghatározás választásakor nem ke|| kitölteni a VlI. 2-6, soro kat, valamint az a) és b) esetben (átalányadózó, eva-alany) az,,A"je|ú kiegészítő lapot. A Vll. 1. sorban kell feltüntetni a) átalányadózókéntegyszerűsítettadóaIap-megálIapítástVálasztóVá||alkozóesetén aZ áta|ányadó a|apját, a Vll. 7. sorban pedi9 az áta|ányadó 1,2-del szorzott össze9ét, mint iparűZési adóalapot; b) az eva alanya esetén az eva alapját, a Vll. 7. sorban pedig az eva-alap felét, mint iparűzési adóalapot; c) azegyszerűsííettadóalap-megá||apítástVálasztómásvállalkozóeseténaz,,A"jelú Iapon levezetett (kiszámított) nettó árbevétel összegét, a Vll. 7, sorban pedig a net-
amellett, hogy az 1. vagy 2. sorban az éves vagy záró bevallás tényéti5 fel kell tüntetni. 6. A naptári éVtől eltéró üZ|eti éVet Választó adózó esetében aZ áttérés éve egy adóév, de annak hossza mindig kevesebb mint 12 hónap. Ennektényét itt kelI jelölni. (Eme||ett az éves bevallás benyújtásánakje||e9ét a 1. rovatban is jelölni kell. A bevallási időszakná| pedig az áttéré5 időszakát mint öná|ló adóévet kell feltüntetni.) 7. A személyi jövedelemadóról szóló törvényben me9határozott mezőgazdasá9i óstermeló amennyiben a HtV, szerinti (éves szinten 600 000 Ft-ot meghaIadó bevételú) vá|lalkozónak minősül - ezt a tényt ebben a rovatban lévő kockában jelzi, azzal, hogy az 1 . vagy 2, sorban az éves vagy záró bevallás tényét i5 fel kell tüntetni 8. Ebben a rovatban kelI jelezni, ha a vállaIkozó építőipari tevékenysé9etfolytat, természeti eróforrást tár fel Vagy kutat, ha a folyamatosan Vagy megszakításokka| végzett teVékenység időtartama a '] 80 napot meghaladja és ezért a tevékenysé9vé9zésénekheIye te|ephelynek minósül, amellett, hogy az 1. vagy 2 sorban az éves vagy záró beva|lás tényet is fel kelI tüntetni, ll. Bevallási
ltt
ke|l
időszak
tó árbevétel 80o/o-át, azaz az adóalap összegét.
vll. Az adó kiszámítása
J
1. soí: ltt kell feltüntetni a vállalkozás egészének szintjén képződő HtV szerinti nettó árbevéte| összegét, függet|enül attó|, hogy az adóalany tevékenységéthol (mely
je|ö|ni azt azidőizakot, amelyre a bevaIlás vonatkozik, az l. pontban fog|altak alap-
'lán.
telepü|ésen, belföldön va9y külfö|dön) vé9zi. A nettóárbevétel-elemek részletezése és azok értelmezése a Vonatkozó kiegészítő |apon ta|á|ható. A vállalkozási szintű nettó árbevételt a Vonatkozó kiegészítő lapon kell levezetni Ezéítelsóként az,,A'; vagy,,B", vagy ,,c" jelű, vagy ,,D" ielű, az adott adózóra Vonatkozó kiegészítő lap l. sorát, illetve az annak meghatározásához szükséges alsorokat kell kitölteni! Az adott kiegészítő lapon szerepló (kiszámított, összegző) l. sor összegét kell itt
lll, A záró bevallás benyújtásának oka A záró bevallás (1.2. sor) benyújtásának okátjelölni
keIl a megfe|elő kockában, az l. pont
alatt leírtak szerint.
íéltüntetni. Az egyszerűsített adóa|ap-megállaPítást Választó átalányadózó és eva-a|any adóalanyoknak ezt a sort a Vl. pontban leírtak szerint kelI kitölteni Annak a vállalkozás-
lv. Bevallásban szeíePló betétlapok A bevallási nyomtatványhoz kü|önböző kiegészító lapok tartoznak. A beva||ás teljességéhez a vonatkozó kiegészítő lapokat is - tevékenység jellegének megfele|ően - ki kell töIteni. Az,,ALtól,,D'Lig terjedó kie9észítő lapok a nettó árbevétel IeVezetését tartalmazzák. Ezek közül csak egyet - a vállalkozásra irányadó betétlaPot - kell kitölteni és benyújtani az adóhatósá9hoz. Az,,A'Ltól,,D'ai9 terjedő kiegé5zítő lapok egyikét sem kell kitölteni az egyszerűsített adóalap-me9osztást választó: - személyi jövedelemadóró| szó|ó törvény szerinti áta|ányadózónak,
nak, amelynek nettó árbevéte|e az adóéVet mege|óző éVben 8 millió forintot - az adóévet mege|ózó év közben kezdő esetén a 8 millió forint adóköteIes napokra eső arányos részét- nem haladta meg és a nettó árbevétel 800/o-ában (egyszerűsített módon) kívánja megá||apítani az iparúzésiadó a|apját, az,,A" jelű kiegészítő lapot ki
kell tölteíiie. 2. soí: ltt kell feItüntetni a válIalkozási 5zintú eladott áruk beszerzé5i értékénekösszegét (elábé), ennekfogalmát a Htv.52. § 36, pontja határozza meg.
- eva-aIanynak.
Az ,,N' jelű lapot azon adózóknak kel| kitö|teni, akik/amelyek az általános szabályok szerint állapítják meg nettó árbevételüket. lde tartozik minden iparűzési adóalany, aki/ amely nem minő5ül hitelintézetnek, pénzügyi vállalkozásnak, biztosítónak, befektetési vállalkozásnak, ideértve azt a vállalkozót is, akinek/ame|ynek nettó árbevéte|e az adóévet megelőző évben a 8 millió forintot nem haladja meg és az adó alapjának egyszerűsített, a nettó árbevéte| 80o/o-ában történő megállaPítását Választja. Nem kell ezt a laPot kitölteni az egyszeíűsített iparűzési adóalap-megállaPítást választó: a) személyi jö
Vezetó Vállalkozá50k esetében a vásárolt és változatlan formában eIadott anyagoknak, áruknak - a számvite|ről szóIó törvény szerint az eladott áruk beszerzési értékekéntelszámolt - bekerülési (beszer szó|ó Zési) értéke, Az egyszeres könyvvite|t, Valamint - a személyi jöVedelemadóról AZ eladott áru k beszerzési értéke a kettós könyVVitelt
törvény hatálya a|á
vedelemadóról szóló törvény szerinti átalányadózónak, b) eva-aIanynak. A ,,B" jelű betétlapot a hitelintéZetekről és pénzügyi vállalkozásokról szóló törVény szerinti hitelintézeteknek és pénzügyi válIalkozásoknak keIl kitö|teni. A,,c"jelű betétlapot a biztosítóknak kell kitölteni. A,,D"jelű |apot a befektetési válIalkozásoknak kell kitölteni. Az,,E" jelű kiegészítő lapot - a 20'l3. évben kezdődő elólegfizetési időszakra történó előlegme9á|lapítás megalapozottságához azoknak a Vá|lalkozásoknak kell kitölteniük, amelyeknél van eladott árUk besZerzési értéke és/vagy a közvetített szol9áltatások értéke. Nem kell
a)
csökkentette, 3. sor: Ebben a sorban a vállalkozás egészének szintjén megjelenó közvetített szol9álta-
tások értékénekösszegét kell feltüntetni, a HtV. 52. § 40. pontja szerint. E levonható téteI megegyezik a számviteli törVény szerinti köZvetített szo|9áltatások értékével. A számViteli törVénnyeI azonos tartaImú köZvetített 5Zo|9áltatásokról akkor van szó, ha az adóalany saját nevében Vásáro| meg olyan szolgá|tatást, amelyet harmadik személlyel írásban kötött szerződés alapján ez utóbbi számára vá|tozatlan formában ad tovább, azaz nem a saját teljesítményéhezhasználja fel. Mindennek ki kell tűnnie a számlázásból is. (A kimenő számlákban ha aZ saját és közvetített szolgáltatáso-
kitölteni az,,E"jelű lapot:
aIanynak, ha 201 3-ban is egyszerű5ített adómegá|lapítást kíván alkalmazni, ha
kat is tartalmaz - külön kell feltüntetni a köZvetített szolgáltatás megnevezését és ellenértékét,mely nem kell, hogy azonos |egyen a szolgá|tatás beszerzési árával.) EZen pont szerinti értékkel az adóalany akkor csökkentheti a nettó árbevéte|ét, ha azzal az 52.22. pont a) alpontja szerint jo9dúként,eladott árUk beszerzési értékeként, anyagkölt5é9ként vagy alvállalkozói te|jesítések értékekéntnettó árbevételét nem
a helyi iparúzésiadóban az adóalap téte|es összegű, egyszerúsített megállapítási
módját alkalmazza, c,) a 201 3, január 1 -jétől a kisvállalati adó alanyának, ha 20'] 3. január -jétó| az iparűzési adóban az egyszerűsített adóalap-megosztá5t kívánja aIkaImazni Az ,,F" jelű kiegészítő lapot az adóa|ap-me9o5ztássa| összefüggésben ke|l kitölteni annak, aki/amely székhe|yén kívül legalább egy magyarországi telepü|ésen - vagy külfö|dön - helyi adótörvény szerinti telephe||yel rendelkezik, azaz adóalap-megosztásra ']
csökkentette
4.soílttkellfeltüntetniazalvállalkozóite|jesítésekértékét(HtV.52 §32.pont).Alvállalkozói teljesítésről akkor |ehet szó, ha azadózó mind a megrendelővel, mind a szállí,
köteIezett
tóval (alvállalkozóval) PoIgári Törvénykönyv szerinti vállalkozási szerződéses kapcsolatban áll, feltéVe, hogy aZ adott ráfordítá5 nem került közvetített 5zolgáltatásként, elábéként, anyagkölt5é9ként elszámo|ásra. Alvállalkozói teljesités az a Ptk. szerinti vállalkozási szerződés alapján igénybe vett szolgáltatás is, amelyet a vá||alkozó új építésú laká5 előállításához használ fel, fü99etlenü| attól, h09y aZ iIyen lakás eladása nem vállalkozási, hanem adásvételi szerződéssel történt, Ezen pont szerinti értékkel az adóalany akkor csökkentheti a nettó árbevételét, haazzalaz52. § 22. pont a) alpontia szerintjo9dúként, eladott árUk beszerzési értékeként, anyagköltsé9ként Vagy köZvetített szo|9áltatások értékekéntnettó árbeVételét nem c5ökkentette 5. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a válIaIkozási szintű anyagkölt5é9 összegét, a HtV.52. § 37. pontja szerint AZ anyagköltség a számviteli törvény szerint (az adóévben) el5zámoIt anya9költséggel e9yezik meg a 52ámviteIi törvény hatálya a|á tartozó
A ,,G" jelű |apot azoknak az adózóknak kell kitölteni, akiknek/amelyeknek túlfiZetése vagy fenná||ó köztartozása van. Ezakiegészítő lap pedi9 a túlfizetésről 5zó|ó nyilatkozat tételére é5 má5 adóhatósá9nál
pénzforgalmi nyilvántartást vezetó vállalkozók eseté-
a
5é9ként, a 40, pont szerint közvetített szolgá|tatások értékekéntnettó árbevételét
a 2012. évben egyszerúsített adóalap megá||apítást Választó (alkalmazó| adő-
b) a2013.január 1-jétó| a kisadózók tételes adója a|anyának abban az esetben,
tartozó
tárgyéVi árUbeszerzésre fordított kiadás, csökkentve a kifizetett árUkészIet leltár szerinti Záró értékével,növelve a kifiZetett árUkészlet leltár szerinti nyitó értékével. csökkenti az eladott áruk beszerzési értékétaZ aZ érték,amellyel aZ adóalany a HtV. 32. pontja szerinti a|Vá|lalkozó teljesítésekértékeként,a 37 pont szerint anyagkö|tben
fennálló köztartozások megnevezéséreszol9ál.
v, Azonosító adatok Az adózó azonosításhoZ szüksé9es adatokat értelemszerűen kell kitölteni.
Vl. Az adó alapjának egyszerűsített meghatározási módját választók nyilatkozata AZ egyszerű5ített iparűzési adóalap-megállapitás az iparűzési adóalap főszabá|ytó| |Htv 39. § (1 ) bekezdés] eltérő megállapítá5tjeIent.Tekintve, ho9y a főszabá|yhoz képest más módon történik az adóalap-megá||apítás, erról az adóalanynak nyilatkoznia kell.
2
vállalkozókesetében A személyi jövedelemadó-törvény hatálya alá tartozó válIalkozó esetén a tárgyéVben anyagbeszerzésre fordított kiadás a számviteli törvény sze rinti Vásárolt anyagok (alap-, segéd-, üzem ,fűíőanyag, tartalék alkatrész, egy éven be|ül eIhasználódó szerszámok, eszközök, berendezések) tár9yéVi költségét.ielenti Az egyszeres könyvVitelt Vezető Vagy pénzforqalmi nyilVántartást Vezetó adóZók esetében a tárgyévi anyagbeszerzésre fordított kiadást növelni kell a tárgyévi kifizetett leltári nyitókészlettel é5 c5ökkenteni a tár9yéVi kifizetett leltári Zárókészlet értékéveI Az anyagköltség összegét csökkenteni kell a saját Válla|kozásban Végzett beruházáshoz felhasznált anyagok - anyagköltségként e|számo|t - bekerülési értékével, továbbá azzal az értékkel, amellyel az adóa|any eladott áruk beszerzési értékeként, alváIlalkozói telje5íté5 értékeként,Vagy közvetített szo|9á|tatá5ok értékekéntnettó árbevételétcsökkentette. 6. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a HtV. 52 § 25, pontjában szabályozott K+F elszámoIt közvetlen költsé9ét A Htv. ezen árbevétel-csökkentó tétel kapcsán Visszautal a tár5a5á9i és aZ osztalékadóról szóló törvényre. Eszerint aZ alapkutatás, alkaImazott kutatás, kí5érletifejlesztés költ5ége a társasá9i adóról és a z osztalékadóról szóló 1996. éVi LXXXI. törVény (Tao tV ) 4. §-a 32. pontja szerint saját tevékenységikörben megva|ósított K+F tevékenysé9 köZVetIen költsé9e, 7. sor,. Ez a sor szo|9ál a HtV. szerinti, vállalkozási szintú iparűzési adóalap megállapítá5ára, függet|enü| a tevékenységVégzésének helyétől. A HtV, szerinti vállalkozási szintű adóalap megá|lapításához a '].50r (nettó árbevétel) összegéből kell levonni a 2. sor ban, a 3. sorban, a 4.sorban, aZ 5 sorban és a 6. sorban feltüntetett nettó árbevéte|c5ökkentó téteIek együttes összegét. Ha a 1 . sor összegét eléíivagy meghaladja a 2. sor, a 3. sor, a 4. 5or, az 5. sor és a 6. sor számadatainak együttes összege, akkor ebben a sorban,,0"-t kell szerepeltetni. Ebben az esetben a ]0 sorba, a 1'l, sorba, a 'l2. sorba és a ] 3 sorba,']4. sorba, 1 5. sorba valamint a 18. sorba egyarÉnt,,O'at keII irni, AZ egyszerúsítettadóalap-megállapítá5t Választó: a) szemé|yi jövedelemadó-törVény szerinti átalányadózó vállalkozónak, b) eva-aIanynak, c) 8 millió forint adóévi nettó árbevéteIt meg nem haladó árbevételúvállalkozónak a Vl. pontban leírtak szerint kell e soít kitölteni. 8. sor: A vállalkozó azálIala fogIalkoztatottak éVes átIa9os statisztikai á||ományi |étszámának e|őző adóévhez képest beköVetkező nöVekménye Után 1 mi|lió forint/fő ö5zszeggel csökkentheti aZ iparúZési adó alapját (pl.: ha az évi létszámnövekmény 5,36 fő, akkor 5,36x1 000000 Ft, azaz 5360000 Ft adóa|ap-csökkentés vehető igénybe) Az átlagos statisztikai létszámot a KöZponti statisztikai HiVatal ÚtmUtató az intéZmé nyi munkaügyi statisztika kérdőíVe kitöltéséhez c. kiadvány 2009, janUár ]. napján érvényes szabályai szerint kell - két tizedesjegy pontossággal számítani. Az adóévi átla9os statisztikai állományi |étszám sZámítása során fi9yelmen kívül kell hagyni azt, aki egyébkéntaz átlagos statisztikai állományi létszámba taítozik, ám állományba kerülését közvetlenü| mege|őzően a vá||aIkozóvaI a társasá9i adóról és az oszta|ékadóról sZóló törVény szerint kapcsolt Vállalkozásnak minősü|ő vá||alkozá5nál tartozott az átIagos statisztikai á|lományi létszámba. Nem vehető igénybe az adóalap-mentessé9 olyan létszámbővítéshez, amely állami támogatás igénybevéte|éveljött létre Állami támogatásnak tekintendő a Munkaerópiaci AIapból folyósított olyan támo9atás, amelynek feltétele új mUnkahely létesítése 9. soí Ha az adóévben a vállalkozó átIa9os statisztikai állományi létszáma azelőző adóév átlagos statisztikai állományához képest 570-ot meghaladó mértékben csökken és a vállaIkozó az előzó adóévben e j09címen igénybe vett adóalap-mentessé9et, akkor az adóéVet me9előző adóévre igénybe Vett adóalap-mentes5é9 összegéVel az adóalapot meg kell növelni. 10. sor A mentességgel korrigált HtV szerinti - vállalkozás szintú - adóalap sorban a foglalkoztatás után járó adóaIap-mentesség összegéveI csökkentett, valamint a fogIaIkoztatás csökkentéséhez kapcsolódó adóalap-növekménnyel nöVelt VálIaIkozási szintű iparúzésiadóalap összegét keIl itt feltüntetni. Abban az esetben, ha a Vállalkozót több önkormányzat i||etékességi terü|etén terheli á|landó jellegű iparűzési tevékenysé9Utáni adókötelezettsé9 (székheIyén kívül Iega|ább e9y települé5en telephelyet tart fenn), akkor ezt az összeget kell - az adóalap-megosztásía irányadó 1
1.
szabályok szeíint - megosztani az egyes teIepülé5ek között, soí ltt kell feltüntetni a 1 0, sorban szerep|ő - mentességekkel korrigált - vá|lalkozási szintú adóalaP megosztása eredményeként előá||ó - törVényi szabá|yok szerinti települési szintű adóalapot. A megosztást a Htv melléklete szerint kelI elvégezni,
azt a megosztási módszert alkalmazva, ami a tevékenységre a |eginkább je||emző, i||etve megosztással érintett településre 0 forint adóalapré5Z nem osztható. Természetesen abban az esetben, ha a vállalkozót nem terheli adóalap-megosztási kötelezettsé9 (székheIye szerinti településen kívül, más önkormányzat illetékessé9iterü|etén nincs telephelye), akkor az ezen 5orban szereplő összeg me9egyezik a 1 0. sorban szereplő összegge|, Ha a vállalkozási szintű adóalapot meg kell osztani, akkor az ,,F"jelű lapot is ki kell töltenil 12, sol: Az önkormányzat rendeletében a 2,5 millió forint Vállalkozási szintű adóalapot el nem éró vállalkozások számára adóalap-mente55éget fogalmazhat meg (pl. mentesség csak 1 miIlió Ft adóalapig jár). ltt keIl feltüntetni azon - aZ adóévben igénybe Vehetó - mentessé9 ös5ze9ét, amely - az önkormányzat rendelete szerint - a települési adóalap összegét csökkenti Ha az önkormányzat i|yen mentességi szabályt nem iktatatott rendeletébe, akkor itt össze9et nem kel|, nem Iehet feItüntetni. 13, sor EZ a bevallási sor aZ adóköteles adóalap megá|lapítására szolgál. A telepü|ési adóalap ('] 1 sor) összegéből le kell vonni az adómentes adóalap összegét (1 2. sor). Abban aZ esetben, ha a t 2. soí összege eléíivagy meghaladja a 1 1. sor összegét, akkoí itt,,o'Lt kell feltüntetni. Ekkor a ,l4. sorba és a ']8. sorba egyaránt ,,0'|t kell lrnl. 14. sor: Az adóköteles
te|epülési adóalapra jutó adó összegét kell itt fe|tüntetni, aZ önkormányzati rendelet szerinti hatályos adómérték aIapulvételével. 15, sor: Az önkormányzat adórendeletében kedvezményben (adó-csökkentésben) részesítheti a 2,5 mi||ió Ft adóalapot el nem éíő Vállalkozókat (az adókedvezményt az
(0-1 007o között) fejezheti ki az önkormányzati rendeIet, ame|y Iehet akáí 100% is). Az adót csökkentő kedvezmény összegét kell fe|tüntetni. Ha az önkormányzat i|yen kedvezményt nem iktatatott rende|etébe, akkor itt összeget nem kell adóo/o-ában
jelö|ni
szabályai szerint, az adóévben az ideiglenes jellegú iparűZé5i tevékenysé9 után megfiZetett adóátalány összegét - az adóaIap-megosztá5 arányában - le |ehet vonni a székhel, telephely szerinti önkormányzatokhoz kimutatott adó összegébő|, legfeljebb azonban annak nagyságái9 Például, ha azadózó adóévben 200 000 forintot fizetett ki adóátalány címén, az adóalap-megosztás eredményeként pedig a települési adóalap a vá|lalkozási szintű adóalap 2o7o-a, akkor aZ adott önkormányzatná| levonható összeg az adóéVben megfiZetett adóáta|ány 2oolo-a, azaz 40.000 forint. Abban az esetben, ha az önkormányzatra jUtó adóátalány összege meghaladja a 1 4. sor összegét, akkor itt csak a ] 4. sorban szerep|ő összeget lehet fe|tüntetni, a települé5re jutó (kiszámított) adóátalány tényleges összegét (tájékoztató adatként) pedig a 22 sorban kell szerepe|tetni l7, soí: A helyi adókról szólő 1990 éVi C. törvény és a gépjárműadóról szóló l991. éVi LXXX|l. törvény módosításáról szóló 1 995 éVi XcVlll. törvény 0. § (2) bekezdése átmeneti szabá|yként, aZ ott me9határozott feltételek szerint - a magánszemély vállalkozó esetében lehetőVé tette, hogy a kommunális beruházás miatt aZ iparúzésiadó összegét csökkentse. Ha a ma9ónszemély adóalany a hiVatkozott rendeIkezés szerint adóévben csökkentheti aZ adóját, akkor itt kell feltüntetni az adóévben e címen érvényesíthető kedvezmény összegét. 1 8. soí: Ez a 5or szolgá| az adóévi iparúzésiadófizetési köte|ezettség kiszámítására. Az adóköteles adóalapra Vetített adó összegéból (14, soí) le kell vonni az adó összegét kü|önféle jogcímeken csökkentő tételeket (l 5., l 6. és '] 7. sorok együttes összegét) Abban az esetben, ha az adót csökkentő tételek e9yüttes ö5szege eléri vagy megha, Iadja a 1 4 sor összegét, akkor itt,,o'Lt kell feltüntetni. l9-21. sorok: Ezen sorok szolgálnak az adóévi adó elszámolására, pénzforgalmi ren1
6. soí: A heIyi adótörVény
'1
dezésére. 1 9.5orban az adóévben adóe|ólegre tényIege5en befizetett össze9et, a 2O. soíban pedig - a társa5á9i adóelőlegnek az adóévi várható fizetendó adó összegére történő kiegészítéséreköte|ezett (adóévet megelóző évben 100 mi||ió forint árbevételt el nemérőadóa|anyok) esetében -azadőzás rendjéről szólótörvényszerinti feltöltési kötelezettsé9 miatt befizetett összeget kell feltüntetni A 21. soíban a'l8 sorban szerep|ó összegből kivont, 19. és 20. sorban szereplő együttes (előle9)ö55ze9et kell feltüntetni, ameIy lehet pozitíV Va9y ne9atíV e|ójelű. Amennyiben a 1 8, sorban szereplő ö5sze9 meghaladja a 1 9. 5or és a 20. sor együttes összegét (poZitíV kü|önböZet), akkor ezt az összeget kell - éves bevallás esetén - le9késóbb az adóévet követő év ötödik hónap utolsó napjáig (naptári éwe| azonos üzleti évet vá|asztók esetén az adóévet követő május 3l -ig) befizetni az önkormányzati adóhatóság számlájára. Záró beva||ás esetén - a lll. 7-1 0. pontokban jelö|t Záró bevaIlásbenyújtási okok kivételéVelés előtársasági bevallás esetén a beval|ás benyújtásának határidejéveI egyező időpontban kell az adót megfizetni, Abban az esetben, ha a 'l9.50r é5 a 20.5or együttes összege meghaIadja a 18. sor összegét, akkor a negativ elője|ű kü|önböZet túlfizetésnek minősü|, amely aZ adóZás rendjéróI szóló törvény szabályai szerint visszatéríttethető az adóhatósá9gal, de arról is lehet rende|kezni, hogy az adóhatóság a ké5őbb esedékes adófizetésre tudja be a túlfiZeté5t. Ekkor a,,G"jelű kiegészítő lapot is ki kell tölteni! 22. soí: ltt kell feltüntetni aZ ideiglene5 jelle9ú iparűzési tevékenysé9után aZ adóéVben ténylegesen megfizetett adóátalány önkormányzatra jutó (arányos) összegéí. Ez az összeg megegyezik a 16 sorban feltüntetett összeggel, ha a 'l4. sorban feltüntetett adó arra fedezetet biztosít, Ha nem, akkor annál csak nagyobb összeg szerepelhet ebben a sorban 23. soí A külfö|dön létesítettte|ephe|yen végzett tevékenységből származő adóalapra nem terjed ki a helyi adótörvény hatá|ya Ennek összegét ú9y kell meghatározni, hogy a kü|földön létesített, a HtV. fogalmainak megfele|ő te|ephelyet ú9y ke|| tekinteni, mint belföldi teIephe|yet, s erre a telephelyre is - a megosztási szabá|yok szerint - keIl osztani adólapot. Az í9y me9osztott, külföldi teIephelyre jutó adóalapré5Z után az adóalanyt sem bevallá5benyújtá5i, 5em adófizetési kötelezettség nem terheli.
A
Vlll. Adóelóle9 bevallása Aziparűzési adóban - hasonlóan a társasá9i adóhoz - az adóelőleget önadózással ke|| teljesíteni. EZ aztjelenti, hogy ebben a bevallásban keIl az adózónak kiszámítania és bevallania az előlegfizetési időszak két időpontjára az adóelőleg összegét. Az adóelőle9et is természetesen önadózással ke|| megfizetni. Az í9y beva||ott előleg minden további intézkedésnélkül vé9rehajtható. A helyi adótörvény 2013. évtől hatályos szabályai az eladott áruk beszerzési értéke és a közvetített szol9á|tatá50k értéke együttes összegének nettó árbevételbő| való levonhatósá9át korlátosan teszik lehetőVé, mí9 a többi nettó árbevétel-csökkentó tétel (anyagköItség, alvállalkozói teljesítések értéke, K + F közvet|en költsége) vá|tozat|anul telje5 e9észében levonható. A 2O13. évben kezdődő előIegfizetési időszakra vonatkozó adóelőleg-megállapítás az elábé és a közvetített szolgáltatások értékéneknettó árbevételből vdló kolláto s l evo
n h
atósá
g
a ka pc sá n
A HtV. 41. § (7) bekezdése szerint, ha jogszabályi Vá|tozás miatt - többek között - aZ adó alapja az adóévre módosu|, akkor az előleg összegét az adóalap vá|tozása figye|embevételével kell megállapítani és beva|lani. Ezen jogszabályhe|yből következően a 2013. évben kezdődó előlegfizetési időszakra - mely naptári évvel azonos üzleti éves Vá|lalkozó esetében 20'l3 jú|ius 1-jétől 2014.június 30-ig terjedő időszak a keresztfé|éves előlegfizetési időszak miatt az elábé és közvetített 5zolgáltatá50k együttes értékének,,kor|átos" Ievonhatósá9a következtében az adóalap-növekményt a vállaIkozás 20'l 3. ll. félévi adóelőlegének megálIapításánál már fi9yeIembe kell venni.
3_
hónapjának 1 5, napja, a naptári éVVel azonos üzleti éVes adózó esetén 20'] 3. szeptember 1 5. ltt keIl je|ö|ni az előlegfizetés napját é5 az előleg összegét. Ebbe a sorba az ,,É" jelű kiegészítő lapon ]ögzített 201 2. éVi adatok és a 20t 3, éWól hatályos tölvényi szabályozás - elábé és/vagy közvetített szolgáltatások értéke korlátos levonhatósá9a figyelembevételével - alapján kiszámított,,2013. évi adóelőleg"és a 2013 március 1 5-én (naptári éVtől eltérő üzIeti éVes adóZó esetén aZ adóév harmadik hónapjának Utolsó napján) esedékes elólegösszeg különbözetét kel| írni. A,,20l3. évi előleg" - a HtV, 39. § (6) bekezdése a|á nem tartozó (kapcsolt) vállalkozás esetén - aZ adó összegének újra-számításátjelenti, mégpedig a Vll. pont alatt lévő számításhoz képest azzal az egy eltéréssel, hogy az adóalap számításánál nem a Vll, 2. sorban (eladott áruk beszerzési értéke) és nem a Vll, 3. (közvetített szolgáltatások értéke) sorban szereplő összeggeI kell c5ökkenteni a nettó árbevétel összegét, hanem az,,E"jelű betétIap lll. 6. sorában szereplő összeggel. Ha a vállalkozás a HtV.39. § (6) bekezdésének hatálya alá tartozó,,kapcso|t" vállalkozás, akkor az,,E"je|ű lap lll. 1 0, sorában szerep|ó adóalap után kiszámított adóöszszeget kell 201 3. évi adóelőlegnek tekinteni
Mindez a gyakor|atban a köVetkező módon történhet: Azadőzó a 2012. adóéVre Vonatkozó iparúzési adóbeva||ását az önkormányzati adóhatósá9 által rendszeresített bevallá5i nyomtatványon elkészíti, annakVll. pontja kitöItésével meg kapja a telepü |ésre jutó adóalapot és az adóévre fizetendő adót. EZt köVetően az adózó a beva||ási nyomtatvány Vlll. pontjának kitöltéséhez, aZ adóelőleg megállapításáhozaz,,E" jelű kiegészító lapra beírt 2012. éVi adatok és a 2013. éVtől hatályo5 törVényi szabályozás alapján - az e|ábé és/va9y a köZvetített szo|9áltatások értékekorlátos Ievonhatósá9a figyelembevéte|ével - kiszámítja a 201 2. évre vonatkozó új,,adóösszeget'i Ez utóbbi i5meretében lehet a 20'l 3 évben kezdódő előlegfiZetési időszakra az iparúzésiadóelőlegeket (,,201 3. évi e|ő|eg") megállapítani és bevallani. 20'] 3. éVtől az elábé és közvetített szolgáltatások értékenettó árbevéte|ből való korlátos |evonhatósá9a következményeként az adóaIap növekmény a vállalkozó adófizetési kötelezettsé9ében első alkalommal a 20'] 3. szePtemberi előlegénél jelentkezik. (Pénzforga, lomban az adózó 201 3. adóév második előlegének esedékességekorfizeti meg az éves adóalaptöbblet Utáni adóelőleget is.) 1.
Második előlegrészlet az előlegfizetési időszakban A második adóe|őleg+észIet esedékességéneka napja az előlegfizetési idószak kilencedik hónap.iának 15. napja, a naptári évvel egyező üzleti éves adózó esetén 2014. márci-
Előlegfizetés időszaka
3.
Az előlegfizetés időszaka a naptári évvel egyező üzleti éves adózók esetén 20'l 3. július 'l -jétő| 201 4. június 3 1 -i9 tart, ebben azadózói körben ezt a két idópontot kell beírni az 1 . 5orba. A naptári évtől eltérő üzleti éves adózók esetén az e|őlegfizetési időszak a bevallás benyújtás hónapját követő második hónap'l. napjától tart'l2 hónapon keresztül, a 12 hónap Utolsó napjáig. Ezen adózóknak az í9y meghatározott idópontokat kell beírni a bevaIlás ezen sorába. Az elő|egfizetés időszaka tehát 'l 2 hónapnyi időszakot öleI át. 2. Első előlegrészlet az előlegfizetési idószakban Az első adóelőleg-részlet esedékessé9éneka napja az előlegfizetési időszak harmadik
us 1 5-e, ezt a napot kell beírni A bevallandó előleg pedig az,,E" jelű kiegészítő lapon
íögzített 2o12.évi adatok és a 2013. évtől hatályos törvényi szabályozás - elábé
és/vagy közvetített szolgáltatások értéke koílátos levonhatósága fi9yelembevételével - alapján a 2. Pontban említettek szeíint kiszámított,,2013. évi adóelőleg" fele.
b
KlTöLTÉ5l úTMUTATó
^z,,X,
Az,,A"jelű lapot azon adózóknak
keIl kitö|teni, akil/amelyek az á|talános szabá|yok szerint álIapítják meg nettó árbevételüket. ldetartozik minden iparűzési adóalany, ameIy nem minősül hitelintéZetnek, pénzügyi válIalkozásnak, biZtosítónak, befektetési Válla|-
kozásnak, kockázati tókealapnak, kockáZati tóketársasá9nak. A kiegészítő lapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezé]t ki kell tölteni a kiegészítő lap íejrészéti5, továbbá ezt az oldalt is (Cé9szerűen) alá kell írni| 1. sor: Ebben a sorban kell levezetni a - vállalkozási szintú nettó árbevétel összegét A 2. sorban szereplő összegből le kell vonni, a 3, sorban, a 4. sorban, a 5, sorban, valamint a 6. sorokban szereplő összeget, Ez a soí megegyezik a bevallási íölap 1. sorában íeltüntetendó összeggel! 2. soí: A számviteli törvény hatálya alá tartozó adóaIanyok esetében itt ke|| szerepe|tetni a sZámviteIi tüvény 72-75. §-ában szereplő rendelkezések alapján meghatározott - Vá||alkozási szintű - nettó árbevétel összegét. A jellemzően nem vállalkozási tevékenységfolytatá5ára alakult szervezetek (pl.: egyesület, e9yház, alapítvány, költ5é9veté5i szerv stb.) esetében a vállalkozási tevékenysé99el összefü99ésben realizált árbevétel össze9ét kell feltüntetni. A személyi jövedelemadó hatálya alá ta]tozó (magánszemély) adóalany esetében a tevékenysé9Vé9zéssel(termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás) közvetlen összefüggésben kapott álta|ános forgalmi adó nél-
3.
4. 5, 6.
JÉLű BETÉTIAPHoz
küli - e||enérték, növelve a kompenzációs felárral és csökkentve az adóhatósággal elszámolt regisztráció5 adó összegével, feltéVe, ho9y azt bevételként elszámolta, továbbá azon bevéte||e|, amelyet a számvite|ről szóló törvény alapján egyéb bevételszérmazó bevétel, a ként kellene elszámolni. (Például a tárgyi eszköZ értékesítéséből különfé|e agrártámogatások összege nem képez adóalapot). sor: A társasági adóról és az osztalékadóról 5Zóló törvény szerintjogdíjnak minősül a szabadalomnak, a Védett e|járá5nak, a Védjegynek, ilIetve hasonlójognak, a knowhow-nak, aZ üZleti titoknak, az irodalmi, a múVészeti Vagy a tudományos művek szerzői )ogának, valamint a szerzői joggal szomszédos jognak használatáért, felhasználásáért vagy a haszná|at jogáért kapott e||enérték. Ebbe a sorba jogdíjból származó, árbevételként el5zámolt e||enérték ö5sze9ét kell beírni, sor: Ebbe a sorba kell beírni az egyéb szo|9áltatások értékeként, illetve e9yéb ráfordi tások között kimutatott - aZ adóhatósággal elszámo|t jöVedéki adó ö55ze9ét. soí: Ebbe a sorba kell beírni az egyéb ráfordítások között kimutatott, az adóhatósággal elszámolt regisztrációs adó, energiaadó összegét. sor: Külön jogszabály szerint felszámítható - árbevételként eIsZámolandó - felszol9á|ási díjat nem t€rheli iparűzési adó, ezéríaztle kell Vonni a nettó árbevételból. Ebbe a sorba a feIszolgá|ási díj árbevételként eIszámolt összeget kell beirni.
KlTöLTÉsl úTMUTATó A,,B" JELú BETÉTLAPHoz ,,B" ielű |apot azon adózóknak kell kitölteni, akik/amelyek hitelintézetnek vagy ^z pénzügyi vállalkozásnak minősülnek. A kiegészítő lapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezéÉki kell tölteni a kiegészítö lap íejrészétis, továbbá ezt az oldalt is ((é9szerűen} alá kell írnil 1. sor: Ebben a sorban keIl összesíteni a 2 -8, sorokban szerep|ó egyes - váIlalkozási szintú .- nettó árbevételelemek összegét, o|y módon, hogy a2-7. sorokban szerep|ő összegeket össze kel| adni, majd abból a 8. sor összegét le kell vonni. Ez a so] meg-
egyezik a bevallási főlap
1.
2-8. soíok: Az egyes sorok a vá|la|kozási szintú nettó árbevéte|elemek kimutatására, a válIalkozási szintű nettó árbevétel Ievezetésére szolgálnak. A 5orokat a számviteli törVény és a hitelintézetek, pénzü9yi válIaIkozások éves beszámolókészítési és könyvVezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 25012000. (Xll. 24.) Korm. rendelet szabá|yai alapján kell meghatározni.
soíában íeltüntetendő összeggel!
KlTöLTÉsl úTMUTATó A.,c" JELú BETÉTLAPHoz 2-8. soíok: Az egyes sorok a vá|la|kozási szintű nettó árbevéte|elemek kimutatására,
Az,,C" jelű |apot azon adózóknak kell kitölteni, akildamelyek biztosítónak minősülnek A kiegészító lapot együtt kell kezelni a bevallási fólappal, ezért ki kell tölteni a kie9észítő lap íejrészétis, továbbá ezt az oldalt is (Gégszerűen) alá kell írni! 1. soí: Ebben a sorban kell összesíteni a 2-8. sorokban szerep|ó egyes - válIalkozási szintú .- nettó árbevéteIelemek összegét, oIy módon, hogy a2-7. sorokban szerep|ő összegeket össze kel| adni, majd abból a 8. 5or összegét le ke|l vonni. Ez a soí meg-
egyezik a bevallási főlap
1.
a vá|lalkozási szintú nettó árbevéte| |evezetésére szolgálnak. A sorokat a 5zámviteli törVény é5 a biztosítók éVes beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettsé9ének sajátosságairó| szőlő 19212000. (Xll. 24.) Korm. rendelet szabályai alapján kel| meg-
határozni
soíában íeltüntetendő összeggel!
KlTöLTÉsl úTMUTATó A,,D" JELű BETÉTLAPHoz 2-6. soíok Az egyes sorok a vállalkozási szintú nettó árbevéteIelemek kimutatására,
Az ,,D" jelű lapot azon adózóknak kell kitölteni, akik/amelyek beíektetési vállalkozásnak minósülnek. A kiegészítő lapot együtt kell kezelni a bevallási főlappal, ezéítki kell tólteni a kiegészítő lap fejrészét is, továbbá ezt az oldalt is (cé9szerüen) alá kell írni! 1. sor: Ebben a sorban ke|| összesíteni a 2-6, sorokban szereplő egyes - vállaIkozási szintŰ nettó árbevétele|emek összegét. Ez a sor megegyezik a bevallási ÍÓlap 1. sorában feltüntetendő ósszeggel!
a
vállalkozási szintű nettó árbevétel levezeté5ére szolgá|nak. Az egyes sorokat a számViteli törVény é5 a befektetési vállalkozók éves beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátossá9airól szőlő 251 /2000. (Xll. 24.) Korm. rendeIet szabályai alapján kell meghatározni
4
KlTöLTÉsl úTMUTATó Az,,E. JELú BETÉTLAPHoz Adóelóleg-bevalláshoz
szüksé9es adatok
törVény szerint exportárbevéteIt kell elszámoIni. Ezt a soít nem kell kitölteni annak
Ezt a kie9é5zítő lapot minden olyan vállalkozásnak ki kell töItenie,
amelynél van eladott áruk beszerzési értéke(elábé) és/vagy közvetített szolgáltatások éítéke. Nem kell kitöltenie ezt a |apot annak a vál|alkozónak, aki aZ iparúzésiadóban az adóalap egyszerűsített adóalap-megállaPítási módját választotta. E két ráfordításelem együttes összege 2o1 3. évtől csak korlátosan vonható le a nettó árbevételből. A korlétozás lényege, a nettó árbevétel nagysá9ától fü99ően e két nettó
vállalkozásnak, amelynek nettó árbevétele az 5OO millió íolintot nem haladja meg és nem minősül az l. pont szerinti értelemben vett kap(solt vállalkozásnak. A 4. sorban kelI feltüntetni az 1 . sor szerinti elábé értékébőlazon ráfordításrészt, amelyet a vállalkozó közfinanszírozott (tb-finanszírozásban részesü|ő) 9yó9yszer értékesíté5éve| összefü99ésben számol eI. Ezt a soít nem kell kitölteni annak a vállalkozásnak, amelynek nettó á]bevétele az 5oo millió foíintot nem haladja meg és nem minósül az l. pont szeíinti értelemben vett kaPcsolt vállalkozásnak. Az 5. sorban ke|| fe|tüntetni az elábé és a közvetített szolgáltatások együttes összegének azt a részét,amely a HtV.20l3, éVtól hatályos 39. § (4)-(5) bekezdése szerinti számítás eredményeként áll e|ő (ez a számadat nem haladhatja meg az l . é5 a 2, sor szerinti adat együttes ös5ze9ét) Ezt a soít nem kell kitölteni annak a vállalkozásnak, amelynek nettó áíbevétele az 500 millió íorintot nem haladja meg és nem minősúl az l. pont szeíinti értelemben vett kaPcsolt vállalkozásnak. A 6. sor szo|9ál annak kimutatására, hogy mekkora az azösszeg, amellyel ténylegesen csökkenthetó a nettó árbevéte| elábé és közvetített 5zolgá|tatások együttes értéke jogcímen a 2013. évi szabályok alapján. Ha a Vá||alkozás nettó árbevétele aZ 50O millió forintot nem haladja meg és nem minősül az l. pont szerinti érte|emben Vett kapcsolt VáIlalkozásnak, akkor ez a sor az ']. és a 2. sorban fe|tüntetett számadat együttes összegével egyezik meg. Ha a vállalkozás nettó árbevétele az 5OO millió forintot me9haladja, akkor a 3. sorban, a 4. sorban és az 5. sorban feltüntetett számadatokat kel| összeadni és itt beírni a
árbevétel-c5ökkentő tétel sávosan vonható le, minél nagyobb a nettó árbevétel összege, annál kisebb összeggeI lehet csökkenteni azt. Nem vonatkozik a korlátozás azokra a vállalkozásokra, amelyek nettó á]bevétele az 5oo millió forintot nem haladja meg és nem minősül az l. pont szerinti értelemben vett kaPcsolt vállalkozásnak.
A HtV. 39. §-ának (4) bekezdése szerint az ('l ) bekezdés a) pontja szerinti nettó árbevételcsökkentő összeggel (eladott áruk beszerzési értéke és közvetített 5zol9áltatá50k értéke) a válla|kozó - nettó árbevéte|e összegétől függően, sávosan - az alábbiak szerint csökkentheti nettó árbevételét. A nettó árbevétel
-
500 milI ió forintot meg nem haladó összegéből az e sáVba jUtó nettó árbevétecsökkentő ö55zeg egésze,
-
500 millió forintot meghaladó, de 20 milliárd forintot meg nem haIadó összegéból az e sávba jutó nettó árbevételcsökkentő össze9, de Ie9feljebb az e sávba jutó nettó árbevétel 85olo-a,
-
20 miIliárd forintot meghaladó,
-
80 milliárd forintot meghaladó összegéből az e sávba jutó nettó árbevételcsökkentő összeg, de Iegfeljebb az e sávba jutó nettó árbevétel 7oolo-a vonható le.
de 80 milIiárd forintot meg nem haladó összegéből
az e sáVba jutó nettó árbevételcsökkentő összeg, de Iegíeljebb az e sávba jutó nettó
árbevétel 75%-a,
'
lll. A Htv. 39. § (6) bekezdésénekhatálya alá taítozó vállalkozás esetén kitöltendő
bevallási soíok. K|TöLTENDó
A HtV.39. § (7) bekezdése értelmében - a főszabá|yban foglaltaktól eltérően - az adóalap megállapításánál azon áruk, anyagok, szolgáltatások értékesítéséVel összefü9gésben elszámolt eladott áruk beszerzési értékénekés közvetített szol9áltatások értékének teljes összege csökkenti a nettó árbevétel összegét, ameIy áruk, anyagok, szolgáltatások értékesítése után az adóalany a sZámViteIről sZóló törVény szerinti exPoítértékesÉ tés nettó áíbevételétvagy a közfinanszírozásban részesülő gyógyszerek, mint áíuk értékesítéseután be|fö|di értékesítésnettó árbevételét számol el. Az elszámolóházi tevékenységetvégzó szervezetnél, az álíala - a föld9ázpiaci és villamosenergia-piaci ügyletek elszámolása érdekében vásárolt és továbbértékesített, a számvitelről szó|ó törvény szerinti eladott áruk beszerzési értékekénteIszámoltföldgáz és villamos energia beszerzési értéke teljes összege csökkenti a nettó árbevétel összegét. l.
AZ l. pontban említett feltételeknek megfe|elő vállalkozásnak aziparűzési adó alapját küIön 52ámítás szerint lényegében csoportszinten, összevontan - kell megá||apítania, azzal, hogy az összevont, csoportszintű 2o12. adóéVi adatokra vonatkozik az elábé és a közvetített szolgá|tatások értékenettó árbevételből vaIó levonhatósá9ának korlátozása és az ezen korlátozás alóli kivételek. Az 1. sorban kell feltüntetni azt a nettó árbevételösszeget, amely az összevont adóalapszámításra kötelezett (l. pontban említett kapcsolt) vállalkozások HtV. szerinti nettó árbevétel-adatainak összegzéseként áll e|ő. A 2. soíban kell feltüntetni az összevont adóalap-számításra kötelezett (l. pontban em|ített kapcsolt) vállalkozások összevont anyagkö|t5ég, aIválIalkozói teljesíté5ekértéke és K+F közvetlen költ5é9einek összegét. Ezen nettó árbevétel-csökkentó téteIek teljes összegével kor|átozás nélkü| csökkenthető a nettó árbevétel a he|yi iparűzési adóalap számitása során. A 3. sor szolgál az összevont adóalap-számításra köte|ezett (l. pontban em|ített kapcsoIt) VálIaIkozá50k összesített elábé összegének kimutatá5ára. A4.sorszolgálazösszevontadóalap-számítáSíakötelezett(l pontbanem|ítettkapcsolt) vállalkozások összesített közvetített 5Zolgá|tatá50k értéke összegének kimUtatására
Adóalany adatai
Az l. sorban kell jelölni azt, hogy az adóalany a Htv. 39 § (ó) bekezdése alkalmazásának hatálya alá esik-e. A HtV. e rendeIkezése e|őírja, hogy a társasá9i adóról és az osztalékadóró| szóló törvény szerint kapcsolt válIalkozásnak minősülő adóalanyok az adó alapját az adóalany kapcso|t vállalkozások összes nettó árbevétele és összes nettó árbevételcsökkentó ráfordítása pozitíV eIőjelú különbóZeteként figyelemmel a 39. § (4) és (5) bekezdésében foglaltakra - kell megállapítani, azzal, hogy az egyes adóalanyok adóalapja ezen különbözetnek és az adóaIany nettó árbevételének a kapcsolt Vállalkozások összes nettó árbevételében képviseIt arányának szorzata. Az e bekezdésben fogIaltakat csak azon adóalanynak kell alkalmaznia, amely esetében az eladott áruk beszerzési értékénekés a közvetített 5zolgá|tatás értékénekegyúttes összege az adóalany nettó árbevételének 50%-át meghaladja, kizáíőlag az ezen feltételeknek megfelelő kapcsoIt vállalkozásai Vonatkozásában Tehát e négyzetbe X-et azon vállalkozásnak kell tennie, amely e5etében a köVetkező feltételek e9yüttesen teljesülnek: - a társasá9i adóról és osztalékadóról szóló törvény szerinti kapcsolt Vá|lalkozásnak minősül,
-
az iparúzési adó alanya,
az elábé és a köZvetített szo|9á|tatás értékénekegyüttes összege meghaIadja a nettó árbevéteI 5Oolo-át .- az adóa|any az előző három fe|téte|nek megfelelő kapcsolt vállalkozással rendel-
kezik
Amennyiben e feltételek mindegyike teuesül, akkot a továbbiakban Gsak a lll. pont alatti soíokat , mí9 ha e feltételek e9yüttesen nem teljesülnek, akkor a ll, pont alatti sorokat kell kitölteni. Az t, és a 2. soíban aZ adózó azonosításához szükséges adatokat kell feltüntetni ll. A Htv. 39. § (6) bekezdésénekhatálya alá NEM tartozó vállalkozások esetén
kitöltendő bevallási sorok. KlTötTENDö A 2o1 2. ADóÉVl ADAToK ALAPJÁN!
Az l, sorban kell feltúntetni az e|adott áruk beszerzésl értéke összegét, a Vll.2. sorban feltüntetett összeggel azonos összegben A 2. soíban kell fe|tüntetni a köZvetített 5zolgáltatások értékét,a Vll 3.sorban fe|tüntetett ö5sze99el aZonos összegben. A 3. soíban kell feltüntetni az l. sor szerinti elábé és a 2. 5or szerinti közvetített szolgá|tatá50k értékébőlazon ráfordításrészek együttes ös5ze9ét, amelyek olyan termékek (áruk), szolgáltatások értékesítéséhez kötődnek, amelyek után a számvitelről szóló
A 2o1 2. ADóÉVl ADAToK ALAPJÁN!
Az5.sorbankellfe|tüntetniaZ3.5orszerintiösszesítettelábéésa4 sorszerintiössze-
sített közvetített szoIgáltatások értékébólazon ráfordításrészek együttes összegét, amelyek olyan termékek (árUk), 5zolgáltatások értékesítéséhez kötődnek, amelyek után a sZámVitelról 5Zóló törVény szerint exportárbevételt ke|| eIsZámolni. A 6. sorban kell fe|tüntetni aZ 3. sor szerinti elábé értékébőlazon ráfordításrészt, amelyet az összevont (csoportszintű) adóaIap-megállításra kötelezett vállaIkozó adóalany
bármeIyike köánanszírozott (tLr-finanszírozásban részesülő) 9yó9yszer értéke5íté5ével összefü9gésben számol e|.
Az 7. sorban
ke|| feltüntetni az összevont adóa|ap-számításra kötelezett (l. pontban em|ített kapcso|t) vállalkozások összes elábéje és összes közvetített szolgáltatások értéke együttes összegének azt a részét,ame|y a HtV.39. § (4)-(5) bekezdése szerinti számítá5 eredményeként áll elő (ez a számadat nem ha|adhatja meg az 3 és a 4. sor szerinti adat e9yüttes ö5szegét). A 8, sor szolgá| annak kimutatására, hogy mekkora az az összeg, amellyeI ténylegesen c5ökkenthetó aZ összeVont nettó árbevétel e|ábé és közvetített szo|9áltatások e9yüttes értékejogcímen az összevont, csoportszintú adóalap kiszámítása érdekében.Ez a számadat a korlátozás nélkül levonható csoportszintű tételek (5. sorban és a 6 sorban feItüntetett összegek) és a 7, sorban szerep|ó összeg együttes összegeként á|l elő A 9. so]ban kell feItüntetni azt, hogy mekkora az ö5szevont, Csoportszintú adóalap ösZszege, Ennek érdekeben a csoportszintú nettó árbevétel (1. sor) összegébő| le kel| Vonni a korlátozá5 alá nem esó nettó árbevétel-csökkentő tételek (ráfordítások, költségek)e9yüttes,csoportszintűértékét(2.sor),továbbáa8 sorbanszereplő,ténylegesen Ievonható elábé és közvetített 5zolgáltatások együttes összegét. A l 0. sorban kell rögzíteni az adóalany vállalkozási szintű alapjának összegét. Ez az adat nem az általános szabályoknak megfe|e|ően a vállalkozás szintjén előá||ó nettó árbeVétel é5 nettó árbevétel-csökkentő tételek egyenlegeként áll eló, hanem a 9. sorban szereplő csoportszintú, összesített adóalap árbevétel-arányos összegeként EZért a 9 sorban szereplő ös5Zeget me9 kell szorozni a vá||aIkozás nettó árbevétele (,,A''jeIű ki egészítő lap ll. ']. sorában kisZámított nettó árbevétel összege)/összes, csoportszintú nettó árbevétel ('l. sor) hányados értékéVel(a hányadost tizedes törtében kifejeZVe 6 tizedesjegyi9 kell számítani).
5-
KlTöLTÉsl úTMUTATó Az,,F" JELű BETÉTLAPHoz
mazaúgy 3. és a 4. sorokat ke|| kitölteni. Ha a válla|kozás a komp|ex mego|dási módszert alkaImazza, abban az esetben az 1 -4. sorok mindegyikét ki keIl tölteni, l, so]: ltt kell feltüntetni a HtV. mellékletének,l.,l. pontja a|apján sZámított (vállalkozás szintú) személyi jellegű ráfordítás ö5szegét, azaz a személyi jellegű ráfordítás arányá-
Ha a vállalkozó (adózó) több önkormányzat iIletéke5ségi terü|etén vé9ez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, azaz székheIye szerinti önkormányzat ilIetékessé9iterületén kívü| (más, kü|- vagy belfö|di településen) van le9alább egyteIepheIye akkor az,,F"jelű betétlapot is ki kell tölteni. A betétlapot együtt kell kezelni a bevallási fölappal, ezéítki kell tölteni a betétlap íejrészétis, továbbá ezt az oldalt is (cé9szerűen) alá kell írni! l.
ban történő adóalap-me9osztás Vetítési alapját 2. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a személyi jellegű ráfordítással arányos megosztási módszer aIkalmazása során az adott (5Zékhely, telepheIy szerinti) településen felmerült (oda jutó) személyi jelle9ű ráfordítás összegét. 3. soí: ltt kell feltüntetni a HtV. mellékletének '].2 pontja aIapján sZámított a székhe|y, telephely szerinti településre jutó összes eszközérték ö5 szegéí, azaz az eszközarányos
Adóalany
Az adóalany azonosítására 5zol9áló mező, az adózó nevét és adóazonosító számát (magánszemé|y esetén adóazonosító jelét, szervezet e5etén adószámát) kell feItüntetni. ll. Alkalmazott adóalap-megosztás módszere ltt kell jelö|ni az adóévben alkalmazott adóalap-me9osztá5i módszert. A HtV. mellékleté
adóaIap-megosztás Vetíté5i alapját. 4. sor: Ebben a sorban ke|| szerepeltetni az adott (székhely, telephely szerinti) te|epülésen felmerült (odajutó) e5zköZérték összegét.
tevékenysé9rele9inkább jellemző módszer alapján lehet az adóalapot me9osztani. Az adóalaP-megosztás módszeíe tehát nem ']. pont, Vagy a 2. pont Vagy a 3, pont a vállalkozás választásának függvénye! Tehát az mel|etti négyzetbe lehet X-et tenni, feltéVe, hogy az adóalap-megosztásra az a leginben szerep|ó megosztási módszerek közül
a
5. sor: E sorba kell írni az egyetemes szo|gáltató, villamosenergia-, vagy fö|dgázkereskedó esetén a villamos energia vagy földgázvégsőfogyasztók részéretörténő érté-
kább je||emző, az alábbi korlátok figyelembevételével:
.
Annak az adózónak, amelynek az adóévet mege|őző adóévi adóalapja (időarányosan) meghaladta a 100 mil|ió Ft-ot, csak és kizárólag a HtV. melléklete 2 l pontja szerinti (komplex) megosztási módot lehet alkalmazni Ezért ezen adózó csak a 3. pont melletti négyzetbe tehet X-et, figyelembe véve a következó pontokban fog-
.
Abban az esetben, ha a vál|a|kozó tevékenységérea komp|ex megosztási mód a leginkább jellemző, vagy ha ezt a módszert kell a vá||alkozónak alktlmaznia, akkor a lll. pont 1 ., 2., 3., 4. sorait egyaránt ki kell kitölteni. A HtV. me||ékletének 2.2 pontjában szerepló villamos energia vagy földgáz egyetemes szolgáltatónak, eIosztói engedé|yesnek, viIlamosenergia,kereskedónek, földgázkereskedőnek a 4. pontnál lévő négyzetbe keIl je|ö| ni, esetükben ugyanis csak ez a módszer alkalmazható. Ekkor az egyeteme5 5zolgáItatónak é5 az energia-kereske-
.
kesítésébólszármazó ö5szes 5ZámViteIi törVény szerinti nettó árbevételét,azazezen adózói körben a megosztás vetítési alapját, 6. soí: Ebben a sorban kell feltüntetni az e9yetemes szolgáltató, villamosenergia- vagy földgázkereskedő esetén a viIlamos energia vagy fö|dgáz végső fogyasztók részére történő értékesítéséből származó, az önkormányzat illetékességi terü|etére juíó, azaz a településen lévő végsó fogyasztóktó| származó,számviteli törvény szerinti nettó árbevételt. 7, sor: ltt kell rögzíteni a VilIamosenergia-elosztó hálózati engedélyes és fö|d9ázelosztói engedélyes esetén az összes vé9ső fogyasztónak továbbított Villamos energia Vagy földgáz mennyisé9ét, Vagyis ebben az adózói körben a megosztá5 Vetítési alapját 8. sor: Ez a sor szolgá| a vilIamosenergia-elosztó hálózati engedélyes és fö|dgázelosztói engedélyes esetén az önkormányzat iIletékességi területén |évő vé9ső fogyasztónak továbbított Villamos energia vagy földgáz mennyisé9ének feltünteté5ére. 9. sor: Építőipari tevékenységet végző esetén - ha a rá Vonatkozó specifikus megosztási módot választja - ebben a sorban a vállalkozás egészénekszintjén képződő az építóipari teljesítmény(építőipari tevékenységből eredő nettó árbevéte|, vaIamint az adóéV utolsó napján fenná|ló, építőipari tevékenység9el összefü9gésben készletre Vett befejezetIen terme|és, fé|kész termék, késztermékértékénekegyüttes összege) értékétkeIl feltüntetni. l 0. sor: Ebbe a sorba az építőipari tevékenysé9etVégzőnek a 9. sorban jelölt össze9ból azt a részt kell beírni, ame|yik az adott településre jut. 11. sor: A Vezeték nélkü|i távközlési tevékenységet végző vállalkozó esetén az utólag fiZetett dúú5zol9áltatá5t igénybe Vevó e|ófizetők - adóév elsó napján érvényes - számát kell ebbe a sorba beírni ebbe a sorba azoknak az e|őfizetók1 2. so]: A 1'l. sorban feltüntetett e|ófiZetőszámból nek a számát ke|| beírni, akiknek a szőmlázási címük az adóév első napján az adott
laltakat is.
dőnekalll pont5.és6.sorait,elosztóihá|ózatiengedélyesnekpedi9alll.pont7.és 8.50rait kell még kitölteni! o Az építőipari tevékenységet vé9ző vállaIkozó (összes árbevételének legalább 75olra építőipari tevékenységból ered) dönthet ú9y is, hogy nem az általános szabályok szerint osztja meg az adó teljes a|apját, hanem a HtV. 3. melléklete 2.3 pontja szerinti specifikus megosztási mód alapján. Ez a döntési lehetőség annak az építőipari tevékenysé9etVégzőnek i5 nyitva áll, meIynek adóévet mege|ózó adóévi árbevétele 'l00 millió forintot meghaIadja. llyen irányú döntés esetén az 5. pont melletti négya
. .
zetbe kell X-et írni. E megosztási mód esetén a székhely szerinti, Valamint a Htv. 52. § 31. pontja szerinti telephelyek szerinti településekíe az adóalap 50%-át a hagyományos módokon kell megosztani, az adóalap másik 50% át Viszont aZ építőipari teljesítmény arányában azon települések köZött, melyek azért Váltak te|ephellyé, mert az ott folytatott épí'l tóipari tevékenysé9idótartama aZ adóéven belül a 80 napot meghaladta. Ekkor - a 'l. és 2, székhely és a klasszikus telephe|yek szerinti települések esetén - a lll. pont vagy 3. és 4., vagy 1 , 2., 3., 4., sorait kelI kitölteni, az építóipari tevékenység időtar tama miatt telephellyé Váló települések esetén pedig a lll. pont a 9, és 'l0. sorait ke|| mé9 kitölteni! A vezeték nélküli távközlésl tevékenységet végző vállalkozó csak a Htv, mellékleté'l nek 2.4 pontja szerint oszthatja me g azadó alapjál.Ezért eZ a Vállalkozó - íőszabály
teIepülésen található, 13. soí: A vezetékes távközlési szolgá|tatást nyújtó esetén az adóév e|ső napján szolgáltatá5t igénybe Vevők számlázási címe alapján azonosított szolgáltatá5i helyek (aZ összes szoIgáltatási hely) számát kell itt feltüntetni (ha az adőző egy címen több Veze, 1
tékes szolgáltatást is nyújt, akkor is csak egy szolgáltatási heIynek minósül). 1 3. sorban szereplő szolgáltatásihely-számból a vezetékes szolgáltatá5t igénybe vevő számlázási címe alapján az adóév első napján az adott településen lévő szol-
4. so]: A
gáltatási helyek sZámát kell megadni 15. soí: Ezt a sort annak a Vezetékes táVköz|ési szolgáltatónak kell kitölteni, amelyik Vezeték nélküli táVköZlési szolgáltatá5t i5 nyújt, de a Vezeték né|küli táVközlési tevékenységből származő nettó árbevéte|e az összes árbevéte| 75%-át nem éri el, ltt ke|| szerepeltetnie az utóla9 fiZetett dúúVezeték né|küli táVközlési szo|9áltatást aZ adóéV eIső napján igénybe VeVő összes e|őfizető sZámát 16.9oí. A ]5, sorban szereplő számadatból azt az elófiZető sZámot kell itt feltüntetni, amelyik - az e|ófizető számláZási címe alapján - az adott településre jUt
szerint - csak ide tehet X-et.
melléklete AVezetékestáVköz|ésiszolgáltatástnyújtóVá|la|kozóeseténcsakaHtV.3 2.4.2 pontja szerinti megosztási mód alkalmazható. Ezért ezen adózó csak e helyre
tehetX-et Ekkoralll,pont13.és14 soraitkellkitö|teni!HaViszontaVezetékestáVköz|ési szo|9áltatá5t nyújtó Vezeték nélküli táVköZlési szol9áltatást is nyújt, akkor a lll. sor 1 5. és 1 ó. 50rait is ki kell tölteni,
lll. Megosztás
Ha a személyi jellegű ráfordítás szerinti adóalap-megosztást aIkalmazza, akkor a 1. és 2 sorokat kell kitölteni. Amennyiben az eszközérték,arányos megosztási módszert alka|-
KlTöLTÉsl úTMUTATó A,,G" JELú BETÉTLAPHoz ban vagy más adóhatóságnál fennálló köztartozás kiegyenlítésére,illetőleg az adózó kérheti a túlfizetésvisszatérítesét is. Az adóhatóság a túlfizetésösszegét csak akkor téríthetivissza, ha az adózónak nincs az adóható5á9ná| nyilVántartott, adók módjára behajtandó köztartozása, Rendelkezés hiányában az adóhatósá9 a túlfizetésössze9ét a később esedékes adótar
Az,,C" jelű lapon a túlfizetésekró| és a fenná|ló köztartozásokról kell nyi|atkozni az adózóknak. A betétlapot együtt kell kezelni a bevallási íőlappal, ezért ki kell tölteni a betétlap íejíészétis, továbbá ezt az oldalt is (cégszerűen) alá kell Írni! Az,,G" jelű lapot kizárólag abban az esetben kell kitölteni az adózónak, ha túlfizetése vagy fennálló köztartozá5a Van.
tozá5ra sZámolja el.
lll. Más adónemben, adóhatóságnál nyilvántaított lejárt esedékességűköztaítozásra átvezetendó összegek Ebben a pontban kell nyilatkozni a más adóhatósá9nál nyilvántartott köztartozá5 összegéról, megjelölve a köZtartozást nyilvántartó szervet, a közíaríozásíqtájőt, összegét és azt a bankszámlaszámol, ahová a köztartozást eredetileg kellett voIna megfizetni.
ll. Nyilatkozat
ltt kell nyi|atkozni az adózőnak a főlap 21, sorában szereplő túlfiZetés(negatív előjelű különbözet) összegének elszámo|ásáról, az egyes pontok melIetti négyzetbe való jelö-
léssel. A túlfizetésö5szege felhasználható a később esedékes iparűzési-adófizetésre, más adó-
6
