No title

2014.04.14.

„Repeticio est mater studionum” „Ismétlés a tudás anyja!”

Könyvviteli szolgáltatást végzők továbbképzésének tematikája Államháztartási szakterület 2014.

1. Aktuális számviteli kérdések 1.1. Az államháztartás új számviteli szabályozása Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013 (I.11.) Korm. rendelet (Áhsz.) 2014. január 1-től hatályba lépő változata valamint az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet alapján. Szerző: Szamkó Józsefné

• Célja o egységes számviteli szabályok az államháztartás egészére, o a bevételek és kiadások azonos módon történő elszámolása, o a vagyonváltozás és vagyonértékelés azonos módon történő elszámolása, o a költségvetési és a vagyon tételek konszolidálhatósága, Szerző: Szamkó Józsefné

o

o

o

3

2

egységes kimutatások elkészítése az államháztartás valamennyi bevételére, kiadására, a nemzeti vagyonra, egyes tevékenységek teljesítményének, eredményességének, önköltségének mérésére szolgáló eszközök biztosítása, középtávú szempontok érvényesítése a követelések és kötelezettségek mérésével (2011/85/EU irányelv).

Szerző: Szamkó Józsefné

4

1

2014.04.14.

• Megvalósítás o

o

o

o

o

az államháztartásban mindenkire kiterjedő hatályú kormányrendelet, az egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módját szabályozó NGM rendelet, költségvetési és pénzügyi számvitel megkülönböztetése, ezen belül azonban egységes számlakeret, Szerző: Szamkó Józsefné

o

o

o

5


o

• A kormányrendelet hatálya: az államháztartás egészére o költségvetési szervek, o központi kezelésű előirányzatok, fejezeti kezelésű előirányzatok, az elkülönített állami pénzalapok és a tb. alapok kezelő szervei (saját vagyonuktól, költségvetésétől elkülönített könyvvezetés vezetése),


o

o

7

egységes rovatrend, követelések, kötelezettségvállalások, bevételek és kiadások közgazdasági és funkcionális mérése a költségvetési számvitellel, a vagyon és a tevékenységek teljesítménye, eredményessége, önköltsége mérése a pénzügyi számvitellel, konszolidáció módszertanának pontos meghatározása. 6

tulajdonosi joggyakorló szervezetek, helyi, nemzetiségi önkormányzat, önkormányzati társulás, térségi fejlesztési tanács, a Magyar Államkincstár – az Áhsz. 1. mellékletében meghatározott központi kezelésű előirányzatokra vonatkozóan (az Áhsz. 2. mellékletben nevesített szervek által meghatározott gyakorisággal szolgáltatott adatok alapján – analitikus nyilvántartó helyek). Szerző: Szamkó Józsefné

8

2

2014.04.14.

• Értelmező rendelkezések o az Áhsz. alkalmazásában fontosabb fogalmi meghatározások, • Behajthatatlan követelés o a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) 3. § (4) bekezdés 10. pont a)-d), f) és g) alpontja szerinti követelés azzal az eltéréssel, hogy nem tekinthető behajthatatlannak a követelés, ha a végrehajtás közvetlenül nem vezetett eredményre és a végrehajtást szüneteltetik, Szerző: Szamkó Józsefné

o

o

9

• informatikai eszköz: asztali és hordozható

számítógépek, kézi számítógépek, mágneslemezes meghajtók, flashmeghajtók, optikai meghajtók és egyéb tárolóeszközök, nyomtatók, monitorok, billentyűzetek, egerek, belső és külső számítógép-modemek, számítógép-terminálok, számítógépszerverek, hálózati eszközök, lapolvasók, vonalkódleolvasók, programozható kártyaolvasók (smart card), számítógép-kivetítők, infokommunikációs, információtechnológiai eszközök, a pénzkiadó automaták (ATM) és a nem mechanikus működésű bolti kártyaleolvasó (POS) terminálok, valamint a mindezekbe beépült szoftverek, Szerző: Szamkó Józsefné

11

a központi költségvetésről szóló törvényben meghatározott kis összegű követelések tekintetében - az olyan követelés, amelynél a fizetési meghagyásos eljárással vagy a végrehajtással kapcsolatos ráfordítások nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével, és az olyan követelés, amelynél az adós nem lelhető fel, mert a megadott címen nem található és a felkutatása igazoltan nem járt eredménnyel. Szerző: Szamkó Józsefné

10

• jelentős összegű hiba: ha a hiba megállapításának évében, az ellenőrzések során ugyanazon költségvetési évet érintően megállapított hibák, hibahatások együttes (előjeltől független) összege eléri, vagy meghaladja a költségvetési év mérlegfőösszegének 2%-át, vagy - ha a mérlegfőösszeg 2%-a meghaladja a százmillió forintot - a százmillió forintot,


12

3

2014.04.14.

• kis értékű immateriális javak, tárgyi eszközök: a kettőszázezer forint egyedi értéket nem meghaladó bekerülési értékű vagyoni értékű jogok, szellemi termékek, tárgyi eszközök, • kis összegű követelés: a központi költségvetésről szóló törvényben meghatározott értékhatár alatti követelés,


• vételár, eladási ár: a termékek, szolgáltatások beszerzése, értékesítése után fizetett, kapott, felárral növelt, engedményekkel csökkentett, általános forgalmi adót nem tartalmazó ellenérték, hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír esetén ide nem értve az Szt. 50. § (3) bekezdése szerinti vételárban lévő felhalmozott kamatot,

13

• végleges jelleggel nyújtott támogatások és más ellenérték nélküli kifizetések: ha a kedvezményezett a pénzeszközt jogszabály vagy szerződés alapján nem visszafizetési kötelezettség mellett kapta; a végleges jelleget nem befolyásolja, ha az átvevőt a felhasználásáról történő beszámolási, a jogosulatlan igénybevétel, felhasználás tekintetében visszafizetési kötelezettség terheli, Szerző: Szamkó Józsefné

15


14

• végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség: az a pénzértékben kifejezett, jogszabályból, jogerős bírói ítéletből vagy hatósági határozatból, szerződésből - ide értve az átvállalt kötelezettségeket is - jogszerűen eredő elismert tartozás, amely kifizetésének feltételeit a másik fél már teljesítette, ilyennek minősül különösen a számfejtett személyi juttatás, a teljesítésigazolással ellátott számlázott termékértékesítésért vagy szolgáltatásnyújtásért fizetendő ellenérték, valamint a felvett hitelek, kölcsönök, kapott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszafizetendő összege és annak kamatai. Szerző: Szamkó Józsefné

16

4

2014.04.14.

E rendeletben használt fogalmakat az Szt., az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.), a Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény (a továbbiakban: Stabilitási tv.), és az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Ávr.) által használt fogalmak szerint kell érteni.


17

• Államháztartás számviteli rendszere o költségvetési számvitel, o pénzügyi számvitel. Költségvetési számvitel

Pénzügyi számvitel

↓

↓

• Számviteli alapelvek o Szt-ben meghatározott alapelvek a kormányrendeletben meghatározott sajátosságokkal o Szt. szerint alkalmazott elvek: valódiság, világosság, következetesség, folytonosság, bruttó elszámolás, tartalom elsődlegessége a formával szemben, lényegesség elve, o eltéréssel alkalmazott elvek: vállalkozás folytatásának, teljesség, óvatosság, összemérés, egyedi értékelés, időbeli elhatárolás, költség-haszon összevetésének elve, Szerző: Szamkó Józsefné

• Beszámolási kötelezettség o

o

Pénzforgalmi elszámolás Teljesítmény-elszámolás, vagyoni elszámolás A bevételek és kiadások teljesítését közgazdasági osztályozás szerint és Szakfeladatokon költségeket és eredményszemléletű bevételeket funkcionális osztályozás szerint is kell elszámolni el kell számolni. Ha a 68/2013. (XII. 29.) NGM Bevételeket és kiadásokat azokon a rendelet 2. vagy a 4. melléklet azt kormányzati funkción kell kifejezetten előírja. elszámolni, ahol felmerült. Szerző: Szamkó Józsefné 19

18

éves költségvetési beszámolási kötelezettség, éves költségvetési beszámoló részei: – költségvetési számvitellel biztosítható: » költségvetési jelentés, » maradvány-kimutatás (Áhsz. 3. melléklete), Szerző: Szamkó Józsefné

20

5

2014.04.14.

» adatszolgáltatás a személyi juttatások és foglalkoztatottak, választott tisztségviselők összetételéről [az Áht. 107.§ (2) bekezdése alapján a Kincstár által kiadott űrlapon], » adatszolgáltatás a társadalombiztosítás pénzügyi alapjaiból folyósított egye ellátások és támogatások előirányzatáról és teljesítéséről (Áhsz. 4. melléklete), » önkormányzati alrendszer gazdálkodásához kapcsolódó elszámolások [az Áht. 107.§ (2) bekezdése alapján a Kincstár által kiadott űrlapon]. Szerző: Szamkó Józsefné

21

– elkészítése, jóváhagyása, megküldése: » elkészítéséért a szerv vezetője, a gazdálkodó képviseletére jogosult személye felelős, » aláírások: szerv vezetője, gazdasági vezető, (figyelemmel az Ávr. 12.§-ra regisztrációs kötelezettség),


– pénzügyi számvitellel biztosítható: » mérleg (Áhsz. 5. melléklete), » eredmény-kimutatás (Áhsz. 6. melléklet), » költségekről és megtérült költségekről szóló kimutatás (Áhsz. 7. melléklete), » kiegészítő melléklet (Áhsz. 8-10. melléklete).


22

» jóváhagyás: • beszámolási kötelezettség átalakuláskor, jogutód nélküli megszűnéskor, • Kincstár általi és elfogadás megküldés az Állami Számvevőszéknek (35. §) (Kincstár, önkormányzat). 23


24

6

2014.04.14.

• Költségvetési számvitel Célja: az előirányzatok, a követelések, kötelezettségvállalások és ezek teljesítésének folyamatos mérése, a zárszámadás alátámasztása. o

– valamennyi rovat egy számlát képez, amely tovább tagolódik (05 és 09. számlacsoport) számlák képzése 05/Rovatrend/1, 2, 3 09/Rovatrend/1, 2, 3 » előirányzatok nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számlára (1-es végű) » a követelések, kötelezettségek, más fizetési kötelezettségek nyilvántartására szolgáló állományi számlára, (2-es végű),

Könyvvezetés: – egységes rovatrend alapján, – az egyes rovatok tartalmának leírását a 15. melléklet tartalmazza, – az elszámolás a 0-ás számlaosztályban (00 és 03-09 számlacsoportban) kettős könyvvitellel, Szerző: Szamkó Józsefné

25


26

Előirányzatok

Kötelezettségvállalási számláknál meg kell különböztetni

05(1) Kiadás

Eredeti előirányzat

„előzetes” kötelezettségvállalás

végleges kötelezettségvállalás (+) Növekedések

001 Ellenszámla

Kiadási Csökkenések (-) előirányzatok csökkenés (-)

09(1) Bevétel

Kiadási Eredeti előirányzatok (-) Csökkenések előirányzat növekedése (+)

Bevételi Bevételi előirányzatok előirányzatok növekedés (+) csökkenése (-)

(+) Növekedések

» teljesítés forgalmi számlára (3-es végű), Szerző: Szamkó Józsefné

27


28

7

2014.04.14.

Követelések - kötelezettségvállalások elszámolása

Teljesítések

05(2) Kötelezettségvállalás

0021 Kötelezettségvállalás ellenszámla

Nyitóegyenleg (+) Növekedés

Nyitóegyenleg (-) Csökkenés (+) Növekedés

(-) Csökkenés

0041 Követelés ellenszámla (-) Csökkenés

Nyitóegyenleg (+) Növekedés

09(2) Követelés Nyitóegyenleg (-) Csökkenés (+) Növekedés

05(3) Kiadási teljesítés

(+) Növekedés (-) Csökkenés

003 Kiadási teljesítés ellenszámla

(-) Csökkenés (+) Növekedés

005 Bevételi teljesítés ellenszámla

(+) Növekedés (-) Csökkenés

09(3) Bevételi teljesítés

(-) Csökkenés (+) Növekedés

Tárgyév - előző év megkülönböztetése az ellenszámlával és részletező nyilvántartásban

Funkcionális osztályozást az ellenszámlán kell jelölni. Szerző: Szamkó Józsefné

29

– a kettős könyvvitel ellenszámlák használatával történik, amelyek információt adnak: » követelés, kötelezettségvállalás esetén annak esedékességéről, időbeliségéről (költségvetési évben vagy azon túl esedékes), » teljesítés esetén annak tevékenység és funkcionális osztályozás szerinti besorolásáról, » függő és biztos (jövőbeni) követelések, függő kötelezettségekről, 03., 04. számlákra Szerző: Szamkó Józsefné

31


o

30

Előirányzatok könyvelési szabályai – bevételi és kiadási előirányzatok nyilvántartása: nyilvántartási számlákon 001. ellenszámlával szemben (eredeti, módosítás, átcsoportosítás, zárolás, törlés): » K512 Tartalékok rovathoz csak nyilvántartási számla tartozik (055121. Tartalékok előirányzata)


32

8

2014.04.14.

o

Követelések könyvelési szabályai – nyilvántartási számlákon 004. ellenszámlával szemben (növekedés, csökkenés – teljesítés kivételével) kivétel az Szt. szerinti biztos (jövőbeni) követelés, – költségvetési évben esedékes követelések nyilvántartása,


o

33

Kötelezettségvállalások könyvelési szabályai – nyilvántartási számlákon 0021. ellenszámlával szemben (növekedés, csökkenés – teljesítés kivételével) függetlenül attól, hogy végleges vagy nem végleges [biztos (jövőbeni) kötelezettségeket is], – költségvetési évben esedékes kötelezettségvállalások nyilvántartása, – költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalások nyilvántartása, Szerző: Szamkó Józsefné

35

– behajthatatlan követelések, – követelések értékesítése, átadása, elengedése, árfolyamváltozások, – elszámolt értékvesztés, – külföldi pénzértékre szóló követelések nyilvántartásba vétele,


34

– kötelezettségvállalások átvállalása, elengedése, – végleges kötelezettségvállalások átvezetés 0022. ellenszámlára – kivételek, – határozatlan idejű vagy költségvetési évet követő június 30-át követően is fennálló kötelezettségvállalások megosztása, – kötelezettségvállalással terhelt maradványt alkotó kötelezettségvállalásokat tárgy évi esedékességűeknek kell tekinteni, Szerző: Szamkó Józsefné

36

9

2014.04.14.

– kötelezettségvállaláshoz nem kapcsolódó teljesítés nyilvántartásba vételéhez kötelező a kötelezettségvállalás elszámolása is (teljesítéssel egyidejűleg), – külföldi pénzértékre szóló kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele,


37

– külföldi pénzértékre szóló teljesítések nyilvántartása (árfolyam-különbözetek elszámolása), – központosított illetményszámfejtéshez kapcsolódó teljesítések elszámolása, – egyeztetési feladatok, – könyvelési értesítés,


o

Teljesítések elszámolása – kiadások teljesítésének ellenszámlája, – bevételek teljesítésének ellenszámlája, – nyilvántartási számlák megoszlása alap és vállalkozási tevékenység, ezen belül kormányzati funkciók szerint, – teljesítésként elszámolandó tételek [Áhsz. 44. § (2)] pl. közvetlen szállítói finanszírozás, utalványok kiosztása stb. Szerző: Szamkó Józsefné

38

– kötelező egyezőségek biztosítása a követelések és a végleges kötelezettségvállalások, pénzeszközök esetén a pénzügyi számvitellel (17. melléklet), – részletező nyilvántartások kötelező tartalma (Áhsz. 14. melléklet),

39


40

10

2014.04.14.

Egyezőségek a két számvitel között 1. Egyeztetési kötelezettség a költségvetési és pénzügyi számvitel között • új Áhsz. 17. számú melléklete • előirányzat → követelés → kötelezettségvállalás kapcsolata


41


2.

• 35. követelés számlák = 09-ben lévő 2 végű követelés – 09-ben 3 végű teljesítési számlák • 42. kötelezettség számlák = 05-ben lévő 2 végű végleges kötelezettségvállalások – 05-ben 3 végű teljesítési számlák


43

42

Pénzeszközök kapcsolatos egyeztetés a kétféle számvitel között 31-33. nyitó egyenleg → pénzügyi számvitelből - kiadások + bevételek költségvetési számvitelből - 0981313 költségvetési maradvány igénybevétel - 0981323 vállalkozási maradvány igénybevétel ± 361-363 • átvezetési számla • azonosítás alatt álló tételek ± 365-367 • adott előlegek • Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások • Más által beszedett bevételek elszámolása • Forgótőke leszámolása • Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása • Nem társadalombiztosítási pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása • Folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások pénzügyi • Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások (utalvány, decemberi bér decemberi kifizetése) • Kapott előlegek • Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása • Más szervezetet megillető bevételek elszámolása • Forgótőke elszámolás (Kincstár) • Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása • Nem társadalombiztosítási pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása • Munkáltató által korengedményes nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás elszámolása + 413. forgalmából a 31-33. számlákkal szemben könyvelt tételek ± 494. forgalmából a 31-33. számlákkal szemben könyvelt tételek ± a 852. forgalmából a 31-33. számlákkal szemben könyvelt tételek 31-33 záró fizetési számlák → pénzügyi számvitelből Szerző: Szamkó Józsefné

számvitelből

44

11

2014.04.14.

– kapcsolat a beszámolóval: » költségvetési jelentés: űrlapok szerkezete azonos a rovatrend szerkezetével (sor = rovat, oszlopok = előirányzat, állományi, forgalmi adatok), » előirányzat → eredeti módosított » követelések → tárgyévi költségvetési évet követő évek Szerző: Szamkó Józsefné

» kötelezettségvállalás

kötelezettségvállalás („előzetes”, „sima”)

tárgyévi

45

következő évi

tárgyévi


következő évi 46

» adatszolgáltatás a személyi juttatások és a foglalkoztatottak, választott tisztségviselők összetételéről létszám és kifizetett illetmények, munkabérek (korábbi 34-es és 36. űrlapok), » tb. alapból folyósított egyes ellátások és támogatások előirányzata és teljesítése (társadalombiztosítási alap), » önkormányzati alrendszer sajátos gazdálkodásához kapcsolódó elszámolások,

» maradvány-kimutatás: bevételi és kiadási teljesítési forgalmi számlák adatai, • kiemelten finanszírozási tételek • vállalkozási tevékenységnél befizetési kötelezettség • költségvetési maradványnál nincs ezen az űrlapon befizetési kötelezettség Szerző: Szamkó Józsefné

végleges kötelezettségvállalás

47


48

12

2014.04.14.

o

• Pénzügyi számvitel Célja: a vagyon és annak összetétele, a tevékenység eredménye valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartása, a beszámoló megbízható és valós összképet mutató elkészítésének biztosítása.


49

– kettős könyvvitel szabályai szerint, – a vállalkozások számviteléhez hasonló felépítés: » 1-4. számlaosztály: nemzeti vagyonhoz igazodó mérlegszámlák, » 5-9. számlaosztály: eredményszámlák, » 0 számlaosztály: mérleg szerinti eredményt és saját tőkét nem befolyásoló tételek (01. és 02. számlacsoportok), Szerző: Szamkó Józsefné

Könyvvezetés: – egységes számlakeret alkalmazása, – elszámolás az 1-9-es számlaosztályban: » adatszolgáltatási kötelezettségek alátámasztására könyvviteli számlák további tagolásával, vagy » könyvviteli számlákhoz kapcsolódó résztelező nyilvántartással (minimum tartalom az Áhsz. 14. mellékletében) Szerző: Szamkó Józsefné

50

– költségek elszámolása elsődlegesen költségnemek szerint (5. számlaosztály) – megtérült költségek elszámolása másodlagosan - tevékenységek szerint (7. számlaosztály) – nem lesz kötelező minden szervezetnek- szakfeladatok szerint tovább kell tagolni, ahol kötelező lesz – szakfeladathoz közvetlenül nem hozzárendelhető költségek elszámolása – közvetett költségek (6. számlaosztály) 51


52

13

2014.04.14.

– sajátos elszámolások (nettó módon) 36. számlacsoportban – mérlegben nem szerepeltethető jogcímek – mérlegben a követelés jellegű sajátos elszámolások között szerepeltethető tételek – mérlegben az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások között szerepeltethető tételek Szerző: Szamkó Józsefné

53


54

Csoportosítása

• Beszámolási kötelezettség: A) Mérleg (5. melléklet) o eszközök (1-3 számlaosztály): – nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és elszámolásuk: » immateriális javak, » tárgyi eszközök, » befektetett pénzügyi eszközök, » koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök, Szerző: Szamkó Józsefné

– mérlegben a kötelezettségek jellegű sajátos elszámolások között szerepeltethető tételek – mérlegben az egyéb sajátos forrásoldali elszámolások között szerepeltethető tételek

Immateriális javak

Vagyoni értékű jogok

Szellemi termékek

Tárgyi eszközök

Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok

Ingatlanok

55


Tenyészállatok

Gépek, berendezések, felszerelések és járművek

Beruházás, felújítás

56

14

2014.04.14.

57

» idegen pénzeszközök, – követelések – költségvetési számvitelben az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott követelések – és elszámolásuk: » költségvetési évben és költségvetési évet követően esedékes bontás, ezen belül 8 bevételi rovatra • követelések működési célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről,

58

59

• követelések működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülésére államháztartáson kívülről, • követelések finanszírozási bevételekre, – követelés jellegű sajátos elszámolások: » adott előlegek (pl. beruházás, foglalkoztatottak), » továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása,

60

– nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök és elszámolásuk: » készletek, » értékpapírok, – pénzeszközök és elszámolásuk: » hosszú lejáratú betétek, » pénztárak, csekkek, betétkönyvek, » forintszámlák, » devizaszámlák, Szerző: Szamkó Józsefné

• követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire államháztartáson belülről, • követelések közhatalmi bevételekre, • követelések működési bevételekre, • követelések felhalmozási bevételekre, • követelések működési célú átvett pénzeszközökre, Szerző: Szamkó Józsefné



15

2014.04.14.

» folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása, – egyéb sajátos eszközoldali elszámolások, » utalványok, » decemberi illetmény hóközi kifizetése – aktív időbeli elhatárolások és elszámolásuk: » eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása,

» más által beszedett bevételek elszámolása, » forgótőke elszámolása, » vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása, » nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása, Szerző: Szamkó Józsefné

61

» költségek, ráfordítások időbeli elhatárolása, » halasztott ráfordítások. – eszközök bekerülési értéke: » új beruházásnál: K61. rovat terhére – vétel ár K62., K63., K64. vételár + kártalanítás tervezés, szállítás, rakodás, alapozás, üzembe helyezési munkák vételára az aktiválásig » meglévő eszközön végzett beruházásnál: a beruházási, közvetlen munkák vételára Szerző: Szamkó Józsefné

63


62

» felújításnál: Szt. 3. § (4) bekezdés 8. pontja szerinti felújítási munkák vételára » saját kivitelezésnél: Szt. 51. §-a » térítésmentes átvételnél: bruttó érték + értékcsökkenés » feladat nélküli átvételnél: piaci, forgalmi érték » vagyonkezelésbe vételnél: bruttó érték + értékcsökkenés Szerző: Szamkó Józsefné

64

16

2014.04.14.

» alapítás, átszervezésnél: bruttó érték + értékcsökkenés » követelés fejében átvett eszköznél: megállapodás szerint » ajándék, hagyaték: piaci, forgalmi érték » leltári többlet: feltaláláskori piaci érték


65

• Értékcsökkenés o jelentése: erkölcsi és fizikai elhasználódás o formái – terv szerinti – terven felüli o terv szerinti jellemzői, elszámolási szabályok – negyedévente, használattal arányosan


67

» bekerülési érték újbóli megállapításának szabályai, – kis értékű immateriális javak, kis értékű tárgyi eszközök (200 ezer forintot meg nem haladó egyedi bekerülési érték) terv szerinti értékcsökkenésének elszámolása,


66

– maradványérték megállapítás » ingatlan » 25 millió feletti gépek » tenyészállatok – kulcsok » Áhsz. Szellemi termékek 33% Vagyoni értékű jog 16% (nem ingatlannál) Vagyoni értékű jog ingatlannál → az ingatlanra vonatkozó kulcsot viszi tovább Szerző: Szamkó Józsefné

68

17

2014.04.14.

Képzőművészeti alkotás Régészeti lelet Üzembe nem helyezett beruházás Olyan eszköznél, amely az értékéből a használat során nem veszít, hanem az értéke nő 0-ra leírt eszközök Használatból kivont eszközök

» TAO 2. számú melléklet » nem lehet terv szerinti értékcsökkenést elszámolni Földterület, telek (a bányaművelésre, veszélyes hulladék tárolására igénybevett földterület, telek kivételével) Erdő Szerző: Szamkó Józsefné

o

69

terven felüli értékcsökkenés elszámolási szabályai – immateriális javak, tárgyi eszközök (beruházás is) értéke tartósan lecsökken, mert feleslegessé vált, megrongálódott, megsemmisült vagy hiányzik – vagyoni értékű jognál → szerződés módosulás miatt – év végi értékelés alapján nem lehet! Szerző: Szamkó Józsefné


70

– terven felüli értékcsökkenés és annak visszaírása, – értékvesztés elszámolása: » fogalma » általánosan az Szt. 54-56. §-ai alapján: • nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök és források között kimutatott részesedések, értékpapírok és készletek értékvesztésének elszámolása, 71


72

18

2014.04.14.

• közhatalmi bevételek értékvesztése (egyszerűsített értékelési eljárás), • értékvesztés és a rovatrend kapcsolata: – értékhelyesbítés elszámolása: » általánosan az Szt. 57. § (3) és 58. § (1) és (5)-(9) alapján, » eltérések az értékhelyesbítésben,


73

» kötelezettségek – költségvetési számvitelben az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek azok pénzügyi rendezésig – és elszámolásuk: • költségvetési évben és költségvetési évet követően esedékes bontás, ezen belül kiadási rovatokra megbontva Szerző: Szamkó Józsefné

75

– források (4. számlaosztály): » saját tőke és elszámolása: • nemzeti vagyon induláskori értéke, • nemzeti vagyon változásai, • egyéb eszközök induláskori értéke és változásai, • felhalmozott eredmény (mit jelent a negatív eredmény), • mérleg szerinti eredmény • eszközök értékhelyesbítésének forrása, Szerző: Szamkó Józsefné

74

kötelezettségek személyi juttatásokra, o kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szociális hozzájárulási adóra, o kötelezettségek dologi kiadásokra, o kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra, o


76

19

2014.04.14.

kötelezettségek működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök törlesztésére államháztartáson belülre, o kötelezettségek beruházásokra, o kötelezettségek felújításokra, o kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra, o kötelezettségek finanszírozási kiadásokra,

» kötelezettség jellegű sajátos elszámolások: • kapott előlegek, • továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása, • más szervezetet megillető bevételek elszámolása, • forgótőke elszámolása (CSAK A KINCSTÁR),

o


77

• vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása, • nem társadalombiztosítási pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása, • munkáltató által korengedményes nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás elszámolása, Szerző: Szamkó Józsefné


78

» egyéb sajátos forrásoldali elszámolások, » kincstári számlavezetéssel kapcsolatos elszámolások (CSAK KINCSTÁR), » passzív időbeli elhatárolások (új sor, új tartalom) és annak elszámolása: • eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása,

79


80

20

2014.04.14.

• költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása, • halasztott eredményszemléletű bevételek, – eszközök és források értékelése: » általánosan az Szt. 46. §-át kell alkalmazni, » értékelési szabadság korlátozása devizás tételeknél, Szerző: Szamkó Józsefné

» mérleg fordulónapi értékelések és az értékelési devizaárfolyamok, – mérleg alátámasztása leltárral: » leltározás végrehajtása általánosan az Szt. 69. §-a szerint,

81

Költségvetési szervek leltározására vonatkozó sajátosság » koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök leltára, » használt, de a mérlegben értékkel nem szereplő eszközök leltára. B) Eredmény-kimutatás (6. melléklet): o célja a mérleg szerinti eredmény megállapítása, o a vállalkozások számviteléhez hasonló felépítésű: Szerző: Szamkó Józsefné

83


82

01. Közhatalmi eredményszemléletű bevételek 02. Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei 03. Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei I. Tevékenység nettó eredményszemléletű bevétele (01+02+03) 04. Saját termelésű készletek állományváltozása 05. Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke (±04+05) 06. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei 07. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei 08. Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek III. Egyéb eredményszemléletű bevételek (06+07+08) 09. Anyagköltség 10. Igénybe vett szolgáltatások értéke 11. Eladott áruk beszerzési értéke 12. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások (09+10+11+12) 13. Bérköltség 14. Személyi jellegű egyéb kifizetések 15. Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások (13+14+15) VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A) Tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII.) 16. Kapott (járó) osztalék és részesedés 17. Kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek 18. Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei - ebből: árfolyamnyereség VIII. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei (16+17+18) 19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 20. Részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai - ebből: árfolyamveszteség IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai (19+20+21) B) Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX.) C) Szokásos eredmény (±A±B) 22. Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei 23. Különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek X. Rendkívüli eredményszemléletű bevételek (22+23) XI. Rendkívüli ráfordítások D) Rendkívüli eredmény (X-XI) E) Mérleg szerinti eredmény (±C±D)


84

21

2014.04.14.

eredmény-kimutatás sorainak tartalma és a rovatrend kapcsolata, C) A költségekről és megtérült költségekről szóló kimutatás (7. melléklet): o szakfeladatonkénti bontásban készül, o 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet, o technikai szakfeladat. o


85

• Önkormányzati vagyonkimutatás o tartalma, o tagolása – mérleg tagolását követi, o kötelező egyezősége a számviteli nyilvántartással. • Konszolidálás o Kincstár feladata, kivéve a helyi önkormányzatok adósságrendezési eljárásáról szóló 1996. évi XXV. törvény 13. § (2) bekezdés b) pontjában előírt beszámoló esetén, Szerző: Szamkó Józsefné

D) Kiegészítő melléklet (8-10. mellékletek) o részletező nyilvántartások kötelező tartalmának meghatározása: – immateriális javak, tárgyi eszközök, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök állományának alakulása (8. melléklet), – az eszközök értékvesztésének alakulása (9. melléklet), – kiegészítő tájékoztató adatok (10. melléklet). Szerző: Szamkó Józsefné

o

87

86

összevont (konszolidált) beszámoló készítése: – helyi önkormányzat, nemzetiségi önkormányzat, társulás és az általa irányított szervek beszámolóiból, – az önkormányzati alrendszert alkotó államháztartási szervek beszámolóiból, – államháztartási központi alrendszert alkotó államháztartási szervek beszámolóiból, Szerző: Szamkó Józsefné

88

22

2014.04.14.

o

o o

– államháztartás egészére valamennyi beszámolóból, részei: – konszolidált mérleg, – konszolidált költségvetési jelentés, – konszolidált eredmény-kimutatás, egyes részek tartalma, konszolidálást követően államadósságról szóló kimutatás (13. melléklet). Szerző: Szamkó Józsefné

• Az alapítás, megszűnés sajátos feladatai o alapítás (kiválás útján történő alapítás is) sajátos könyvelési feladatai, o megszűnés (beolvadás, jogutód nélküli megszűnés, összeolvadás, különválás) sajátos könyvelési feladatai.

89


o

• Számviteli politika o mérlegkészítés időpontja,

o

– Szt. 14. § (5) szerinti szabályzatok, o o

felelősök, eszközök és források értékelésének szabályzatának változásai,


91

90

önköltségszámítás rendjének újraszabályozása, pénzkezelési szabályzatban – napi készpénz záró állomány (eltérés az Szt.-től), – Ávr. készpénzes kifizetésekre vonatkozó előírásai a központi költségvetési szerveknél


92

23

2014.04.14.

• Számviteli bizonylatok • Könyvviteli zárlat o folyamatos könyvelés a költségvetési számvitelben bizonylatok alapján, o havi, negyedéves és éves zárlati munkák, o egyes könyvviteli zárlati munkák tartalma, o a költségvetési számvitelből történő feladás, o a költségvetési és pénzügyi számvitel közötti egyezőségek biztosítása. Szerző: Szamkó Józsefné

• Nyitó tételek, a nyitás utáni feladatok • Záró rendelkezések o hatályba lépés: 2014. január 1-én o átmeneti szabályok o hatályon kívül helyező rendelkezések

93


94

Rendező mérleg 1. Az átfordító, rendező mérleggel kapcsolatos feladatok Megjelent! 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet • a folyamat három irányú Módosítás: 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet

2013. zárás előtti feladatok Szerző: Szamkó Józsefné

95

rendező tételek


átfordítás

96

24

2014.04.14.

Függő, átfutó, kiegyenlítő tételek • azonosítás 2013. XII. 31-ig, ha ez nem lehetséges akkor 2013. XII. 31-én dologi kiadásként, vagy intézményi működési bevételként kell elszámolni, • ennek maradványra gyakorolt hatása, • téves elszámolásból adódó függő tételeket is el kell számolni dologi kiadásként és intézményi működési bevételként, DE ezeket a tételeket fel kell venni követelésnek vagy kötelezettségnek, • idegen pénzeszközöknek és támogatási programok lebonyolítási számláknak ne maradjon egyenlegük

2013. zárás előtti feladatok • leltározási feladatok o fordulónap 2013. XII. 31. o nincs felmentés, korábbi felmentések nem érvényesek • selejtezési lehetőségek felülvizsgálata • függő, átfutó tételek rendezése • követelés, kötelezettség megbontása • zárótételek részletezése Szerző: Szamkó Józsefné

97


98

Rendező, technikai tételek • kiindulás 2013. évi beszámoló lezárt mérlege, 2013. évi számlához kell az átvezetéseket végrehajtani → ezek a tételek nem képezik részét sem a 2013. évi, sem a 2014. évi folyó könyveléseknek • a rendező, technikai tételek lekönyvelése után megszűnnek azoknak a számláknak az egyenlege, melyek megfeleltetésére nincs mód

Rendező tételek, amit a 2014. évi szabályok nem értelmeznek

100


99


25

2014.04.14.

rendező, technikai tételeknél be kell hozni olyan követeléseket és kötelezettségeket, melyeket 2013. évben nem kellett könyvelni, de 2014. évtől kell pl. működési célú, felhalmozási célú átvett pénzeszközökkel kapcsolatos követelés, kötelezettség • idegen pénzeszközök, melyek 2014. évtől már költségvetési pénzeszközök • átfordulásnál idegen pénzeszköz marad • 2014. évben nyitás után 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet VII. fejezet K pont 3-4 alpontja szerint kell könyvelni o

• rendező, technikai tételek során kötelező a kivezetés o alapítás-átszervezés aktivált értéke, o kísérleti fejlesztés aktivált értéke, o államháztartáson belüli vagyonkezelésbe adás értékeit, o közvetített szolgáltatások értékét, o támogatási program előlegek és az előfinanszírozások miatti követeléseket, és kötelezettségeket és ezek értékvesztéseit Szerző: Szamkó Józsefné

101


102

Átvezetési szabályok 4922. Egyéb mérlegrendezési számla Költségvetési számvitelben ∅ ∅ Költségvetési szervet megillető idegen pénzeszköz T 09(2) – K 0041 T 005 – K 09(3)

Pénzügyi számvitelben T 368 – K 34 (nem a költségvetési szervet illető) T 32/33 – K 367 Költségvetési szervet megillető idegen pénzeszköz T 368 – K 34 T 32/33 – K 9… A lakásépítési számlánál az ellenszámla a 414-es.

•

41, 42. számlacsoport számláinak egyenlege (ha "T" egyenleg volt)

•

41, 42. számlacsoport számláinak egyenlege (ha "K" egyenleg volt)

•

alapítás-átszervezés

•

támogatási program és előfinanszírozás miatti kötelezettség

•

kísérleti fejlesztés

•

új követelések

•

államháztartáson belüli vagyonkezelésbe adás közvetített szolgáltatás

• • •


103

támogatási program és előfinanszírozás miatti követelés új kötelezettségek

Rendezés


4111-re 4211-re 4121-re 4171-re

2013. évi számla elnevezések

104

26

2014.04.14.

Rendező mérleggel kapcsolatos jogszabályi előírások

Átfordítás • megfeleltetés 2013. évi számlák 2014. évi számláknak

1. Meg kell nyitni a rendező mérleg 2013. évi adatait, melyek már tartalmazzák a 2013. év végi rendező, technikai tételeket (költségvetési szerveknél, fejezeti kezelésnél az új NGM rendelet 1 számú melléklete) 2. Határidő 2014. március 31. 3. Aláírások 106


105


Fontosabb kontírozások


107


108

27

2014.04.14.

1. Elszámolások főbb csoportjai

Közhatalmi bevételek 1. Rovatrend B3 Ezen belül B31. Jövedelemadók (pl. SZJA) B32. Szociális hozzájárulási adó és járulékok B33. Bérhez és foglalkoztatáshoz kapcsolódó adók (pl. rehabilitációs járulék) B34. Vagyoni típusú adók (pl. építményadó) B35. Termékek és szolgáltatások adói (pl. áfa, különadók, kulturális járulék) Szerző: Szamkó Józsefné

Beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevétel elszámolása „A”

109

„A” A beszedő szervezetet megillető közhatalmi bevételek Költségvetési számvitel szerint Követelésként való előírás T 093(2) – K 0041 Pénzügyi teljesítés T 0051 – K 093(3) Visszatérítési kötelezettség elszámolása (ismertté válás) T 0041 – K 09(2) Visszatérítés pénzügyi teljesítése T 093(3) – K 0051 Térítményezés szabálya!

Beszedő szervezetet meg nem illető közhatalmi bevétel elszámolása „C”


Jogosult szervezetnél a közhatalmi bevétel elszámolása „D”

110

„0”-ra történő módosítás év végén

Pénzügyi számvitel szerint T 3513 – K 911 T 33… - K 3513

T 911 – K 3671 (kapott előleg)

T 3671 – K 33…


Beszedő szervezet és a más szervezet között megosztott közhatalmi bevétel „B”

111

Költségvetési számvitel szerint „0”-ra módosítás T 093(2) – K 0041 Pénzügyi teljesítés T 0051 – K 093(3) Különbözet elszámolása egyéb dologiként • Kötelezettségvállalás előírás T 0022 – K 05355(2) • Teljesítés T 05355(3) – K 003…

Pénzügyi számvitel szerint T 3513 – K 911 T 4213 - K 3513

T 843 – K 4213


112

28

2014.04.14.

„B” Közhatalmi bevétel megosztása Költségvetési számvitel szerint Követelésként való előírás a bevételt beszedő megillető rész T 093(2) – K 0041 Bevételt beszedő szervezetet meg nem illető bevétel követelésként való előírása Csak részletező nyilvántartásban A bevételt beszedő megillető bevétel elszámolása bevételi teljesítésként T 0051 – K 093(3)

„B” Közhatalmi bevétel megosztása

Pénzügyi számvitel szerint

Beszedő meg nem illető bevételi teljesítés elszámolása ∅

T 3513 – K 911

Továbbutalás ∅ Visszatérítést csak arra részre kell 2 lépésben elszámolni, amelyik a beszedőt megilleti mint az „A” résznél

T 33… – K 3513


113

„C” beszedőt meg nem illető közhatalmi bevétel elszámolása Elszámolás kizárólag: Követelés előírása Pénzügyi teljesítés

Pénzügyi számvitel szerint T 33… – K 3673 Más szervezetet megillető bevétel elszámolása T 3673 – K 33…


114

„D” Jogosult szervnél

Pénzügyi számvitel szerint T 33… – K 3673 T 3673 – K 33…


Költségvetési számvitel szerint

115

Költségvetési számvitel szerint Követelés előírása T 093(2) – K 0041 Beszedő szervezet adott szolgáltatása alapján ∅ Bevétel beérkezése tényleges pénzforgalomban T 0051 – K 093(3)

Pénzügyi számvitel szerint T 3513 – K 911

T 3653 – K 3513

T 33 – K 3653


116

29

2014.04.14.

Készletek Költségvetési számvitel szerint

• Anyagok és áruk vásárlása Költségvetési számvitel szerint


Kötelezettségvállalás T 0021 – K 053112 szakmai ∅ K 053122 üzemeltetési K 053132 áru ∅ T 0021 – K 053512 áfa Szállítói számla T 053112 – K 0021 T 053122 T 211/212 – K 4213 T 053132 vagy T 0022 – K 053112 T 51 – K 4213 azonnali felhasználás K 053122 K 053132 Szerző: Szamkó Józsefné

•

Szállítói számla T 053512 – K 0021 áfa T 0022 - K 053512 Számla kiegyenlítés 1 T 053113 – K 003 2 3 T 053123 T 053133 1 T 053513 – K 003 2

117


T 843 – K 4213 áfa vagy T 3641 – K 4213 áfa

T 4213 – K 33…

3 Szerző: Szamkó Józsefné

118

Készlet beszerzésnél a szállítónak előleg Költségvetési számvitel szerint

Előleg kifizetés ∅


T 36513 – K 33… nettó és T 3641 – K 33… áfa vagy T 843 – K 33… áfa

Előlegnél: a számlát teljes összegben kell mind a költségvetési, mind a pénzügyi számvitelben elszámolni, kifizetni az előleg nélküli összeget kell. Szerző: Szamkó Józsefné

119



Szállítói számla alapján az előleg teljesítésként T 053113 – K 003 T 053123 T 053133 1 T 053513 – K 003 2 3 1 2 3 Szerző: Szamkó Józsefné

∅

120

30

2014.04.14.

• Egyéb növekedések Költségvetési számvitel szerint

Raktári többlet ∅ Térítés nélkül átvett, ajándék, hagyaték ∅

o


T 211/212 – K 923 különféle egyéb

Követelés fejében átvett készletek


Követelés kivezetése T 0041 – K 09…2


T 221 – K 35…

• Készlet csökkenések T 211/212 – K 9421/9422 T 9421/9422 – K 443

rendkívüli bevétel Szerző: Szamkó Józsefné


passzív időbeli elhatárolás


Készlet felhasználás T 51 – K 211 T 6-7 – K 591

∅ 121


122

Pénzügyi számvitel szerint o

Készlet értékesítés könyv szerint érték kivezetése ∅ Követelés előírása (számla) T 094012 – K 0041 T 094062 – K 0041 áfa Számla kiegyenlítése


Hiányzó, elveszett készlet, selejt


T 51/813 – K 211/212 T 6-7 – K 591


Kivezetés az állományból ∅

T 3514 – K 912/913 T 3514 – K 3642 áfa

T 842 – K 211/212

Kapcsolódó tétel: kártérítési bevétel

1 T 005

– K 094013 2 K 094063 áfa

T 33… – K 3514


123


124

31

2014.04.14.

• Saját termelésű készletekkel kapcsolatos elszámolás Térítés nélküli átadás

o


o


Termelési költség ∅ Kapcsolódó tétel: kiadások elszámolása költségvetési számvitelben Készletre vétel ∅

Átadás ∅ o

Késztermék, félkész termék előállítás


T 86 – K 211/212

Értékvesztés elszámolása csak pénzügyi számvitelben T 843 – K 218/228 Szerző: Szamkó Józsefné

125

Késztermék értékesítés

o


Késztermék kivezetése ∅ Követelés előírása T 094012 – K 0041 T 094062 – K 0041 áfa Pénzügyi teljesítés

Készletcsökkenés közvetlen önköltségen ∅ Állományváltozás elszámolása saját előállítású eszközök aktivált értékeként ∅

T 3514 – K 912 T 3514 – K 3642 áfa

1 T 005

- K 094012 2

T 005

1 2

T 231/232 – K 571 T 591 – K 6-7 126

Hiány, selejt


T 571 – K 232

T 51-56 – K 1-4 T 6-7 – K 591


o




T 842 – K 232

T 571 – K 572

T 33… – K 3514 - K 094062 Szerző: Szamkó Józsefné

127


128

32

2014.04.14.

Immateriális javak és tárgyi eszközök Költségvetési számvitel szerint

Térítés nélküli átadás ∅

Beruházás


• Idegen kivitelezésben T 86 – K 232 T 571 – K 572 állományváltozás

Értékvesztés elszámolása ∅

T 843 – K 238 T 571 – K 572 állományváltozás



Költségvetési számvitel Kiegyenlítés T 056…(3) – K 003… T 0567(3) – K 003… Aktiválás ∅ Saját kivitelezésben Költségek elszámolása ∅ Kapcsolódó tétel: kötelezettségvállalás és pénzügyi teljesítés elszámolása

129

∅ ∅ T 11/151 – K 4216 T 3641 – K 4216 vagy T 843 – K 4216


Előállított eszköz állományba vétele ∅ Áfa elszámolása ∅ • Idegen eszközön végzett beruházás átadása ∅

T 121-141 – K 151

T 5 – K 1-4 T 6-7 – K 591

131

130


Költségvetési számvitel

T 4216 – K 32/33…



Költségvetési számvitel Kötelezettségvállalás T 0021 – K 056…(2) T 0021 – K 0567(2) Számla beérkezése (végleges kötelezettségvállalás) T 056…(2) – K 0021 T 0022 – K 056…(2) T 0567(2) – K 0021 T 0022 – K 0567(2)

T 11/151 – K 572 T 591 – K 6-7

Saját előállítású eszközök aktivált értéke

T 3641 – K 3642

T 86 – K 151


132

33

2014.04.14.

Felújítások • mint a beruházások, eltérés: rovatrendi megjelölés 151. helyett 152. számla Kis értékű tárgyi eszköz • mint a beruházás és utána egy összegben el kell számolni a terv szerinti értékcsökkenést, ami megegyezik a bekerülési értékkel


Fordított áfa • csak pénzügyi számvitelben T 3641 – K 3642 vagy T 843 – K 3642

133

Növekedések Térítés nélkül, ajándékként, hagyatékként kapott, többletként fellelt eszközök Költségvetési számvitel Eszköz átvétele ∅ Időbeli elhatárolás ∅




Kapcsolódó tétel: áfa áthárítása teljesítés T 0022 – K 053512 T 053513 – K 003…

T 11/121-151 – K 9421/9422

134


T 3641/843 – K 4213 T 4213 – K 32/33

T 9421/9422 – K 443


135


136

34

2014.04.14.

Vagyonkezelésbe vett eszközök elszámolása

Új készlet átminősítése Költségvetési számvitel ∅


Költségvetési számvitel ∅

T 151 – K 211/212

Tárgyévben használatba vett készlet átminősítése Költségvetési számvitel ∅


T 11/121-151 – K 412 bruttó érték T 412 – K 119-149 értékcsökkenés K 118-148 T 412 – K 443 időbeli elhatárolás T 412 – K 3675 visszapótlási kötelezettség

T 121-14 – K 51 T 591 – K 6/7 Szerző: Szamkó Józsefné

137



Bérbevétel Költségvetési számvitel Kötelezettségvállalás T 0021 – K 053332 T 0021 – K 053512 Bérbe vett eszköz állományba vétel ∅


Számla a bérleti díjról T 053332 – K 0021 T 0022 – K 053332 T 053512 – K 0021 T 0022 – K 053512


∅

T 012 – K 006 bruttó érték


139

Kiegyenlítés T 053333 – K 003… T 053513 – K 003…

138


T 52 – K 4213 T 6/7 – K 591 T 3641 – K 4213 vagy T 843 – K 4213

T 4213 – K 32/33


140

35

2014.04.14.

Idegen eszközön végzett felújítások átadásának elszámolása

Bérbe adott eszközön a bérlő által bérleti díj fejében végzett felújítás elszámolása Költségvetési számvitel Bérleti díj számlázása (bérleti díj = felújítás) T 094022 – K 041 Bérlő által végzett felújítás T 0041 – K 094022



∅


T 121-141 – K 3514

141

∅


142

Értékesítés befektetett eszközként Költségvetési számvitel

Pénzügyi számvitel T 56 – K 119-149 T 6/7 – K 591 (ennek problémái)

Terven felüli értékcsökkenés elszámolása Költségvetési számvitel


Követelés kivezetése és T 0041 – K 09…(2) T 11-15/221 – K 35… az eszköz bevételezése ∅ Kapcsolódó tétel: MNV Zrt-nek értékesítésre történő átadás

Csökkenések Terv szerinti értékcsökkenés elszámolása

∅

T 86 – K 152

Követelés fejében átvett eszközök T 3514 – K 913





Bruttó érték kivezetése ∅ Értékcsökkenés kivezetése ∅


T 841 – K 11/121-141

T 118-148 – K 841 T 119-149

Értékhelyesbítés is lehet!

T 843 – K 118-158 Szerző: Szamkó Józsefné

143


144

36

2014.04.14.

Költségvetési számvitel Számla kibocsátása T 09512 – K 0041 T 09522 T 09532 T 094062 – K 0041



Számla kiegyenlítése T 005… – K 09513 K 09523 K 09533 T 005… – K 094063

T 3515 – K 923 különféle egyéb bevételek T 3514 – K 3642


145


T 32/33 – K 3514 K 3515


146

Térítés nélküli átadás Költségvetési számvitel

Pénzügyi számvitel Költségvetési számvitel

Eszköz kivezetése (esetleg értékhelyesbítés is lehet) ∅ T 86 – K 11/121-151 bruttó érték T 118-158 – K 86 értékcsökkenés T 119-149 Áfa áthárítása T 094062 – K 004 T 3514 – K 3642 T 005… - K 094063 T 32/33 – K 3514 Szerző: Szamkó Józsefné

147

Ha nem hárítjuk át az áfát ∅


T 843 – K 3642

Áfa törvény szabályai!


148

37

2014.04.14.

Hiány, selejt Költségvetési számvitel

Pénzügyi számvitel Költségvetési számvitel

Terven felüli értékcsökkenés elszámolása ∅ Eszköz kivezetés ∅

T 842 – K 118-158 T 118-158 – K 11/121-141 T 119-149

Kártérítés T 094102 – K 0041 T 005… - K 094103 Lehet visszanyert érték ∅ Kártérítés, mint kapcsolódó tétel!


149


T 3514 – K 923 T 32/33 – K 3514 T 21-22 – K 11/121-151 (ezzel az összeggel a terven felüli értékcsökkenést csökkenteni kell)


150

Tárgyévben használatba vett eszköz átminősítése készletté Használatba nem vett eszköz átminősítése készletté Költségvetési számvitel Átminősítés ∅

Költségvetési számvitel Tárgyévi értékcsökkenés visszavezetése ∅


T 21-22 – K 11/151 Eszköz kivezetése ∅


151

Készlet bevételezés ∅


T 139-149 – K 56 T 591 – K 6/7 T 138-148 – K 131-141 T 139-149 T 21-22 – K 131-141


152

38

2014.04.14.

Illetmények elszámolása • Személyi juttatások




Kötelezettségvállalás T 0021 – K 051(2)

Nettó személyi juttatások kifizetése T 051(3) – K 003…

Illetményelőleg rendezése ∅ Egyéb munkáltatói követelés rendezése T 0041 – K 094102 (követelés kivezetés) Kapcsolódó tétel: bevétel elszámolás

∅

Esedékes (végleges) személyi juttatások a bérszámfejtés alapján T 051(2) – K 0021 T 0022 – 051(2)

T 53/54 – K 4211 T 6-7 – K 591

T 4211 – K 32/33


Levonások T 051(3) – K 003…

153

tárgyhó végén:

• nettó kifizetés

Bruttó személyi (53/54)

T 4211 – K 3514

T 4211 – K 33


154

T 53/54 – K 442 T 6-7 – K 591

• illetmény előleg o

• egyéb bevétel (pl. kártérítés) • SZJA és egyéb levonások Az utolsó levonási tétel lekönyvelése után a számlának nem lehet Szerző: Szamkó egyenlege. Józsefné

T 4211 – K 36514

• December havi személyi juttatások elszámolása 2014. év végén kizárólag a pénzügyi számvitelben o December havi bérköltség elszámolása és a kapcsolódó időbeli elhatárolás

4211. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra következő hónapban:


December havi személyi juttatások decemberi kifizetése T 366 – K 32/33

155


156

39

2014.04.14.

o

December havi személyi juttatások utáni közterhek költségként és időbeli elhatárolásként történő elszámolása o

T 55 – K 442 T 6-7 – K 591

Januári kifizetés T 4211 – K 32/33

• Januári elszámolás o Időbeli elhatárolás kivezetése

o

Levonások rendezése az előzőek szerint

T 442 – K 4211 o

Decemberi kifizetés átvezetése T 4211 – K 366 Szerző: Szamkó Józsefné

157


158

Lakásépítés munkáltatói támogatásának elszámolása Költségvetési számvitel Pénzeszköz átvezetése ∅


Költségvetési számvitel Kölcsön folyósítás (kezelési költség is) T 05862 – K 0021 végleges kötelezettségvállalásként T 0022 – K 05862 Pénzügyi teljesítés T 05863 – K 003…

T 361 – K 33 T 3314 – K 361

Kötelezettségvállalás a kölcsön nyújtásra T 0021 – K 05862

∅


159


∅

∅ T 3517 – K 3314 tőke T 3514 – K 932 kamat T 932 – K 441 elhatárolás


160

40

2014.04.14.

Költségvetési számvitel Követelés elszámolás T 09722 – K 0041 tőke T 094082 – K 0041 kamat Kölcsön törlesztés T 005… - K 09723 Kamat elszámolás T 094082 – K 0041 T 005… - K 094083



Késedelmi kamat elszámolása T 094102 – K 0041 T 005… - K 094103

∅

T 3314 – K 3517

T 3514 – K 923 T 3314 – K 3514

T 441 – K 932 tárgyévi kamat év elején T 3314 – K 3514


161

Kezelési költség munkáltatót terhelő részének elszámolása Költségvetési számvitel Végleges kötelezettségvállalás és teljesítés T 0022 – K 053372 T 053373 – K 003…



163

162

Véglegesen nyújtott lakásépítési támogatás elszámolása K87. rovat terhére, az általános kiadási szabályok szerint Költségvetési számvitel Kötelezettségvállalás T 0021 – K 05872 Esedékességhez végleges kötelezettségvállalás T 05872 – K 0021 T 0022 – K 05872 Kifizetés T 05873 – K 003…

T 52 – K 4213 T 6/7 – K 591 T 4213 – K 3314



Pénzügyi számvitel ∅

T 86 – K 4218

T 4218 – K 3322


164

41

2014.04.14.

KONZULTÁCIÓS KÉRDÉSEK


165


166

42

No title

Recommend Documents