Předmět daně, Osvobozená plnění bez nároku na odpočet daně, koeficienty
Bohuňovice 31. 08. 2015 Ing. Bc. Lenka Zábojová, daňový poradce č. 4684 asistent auditora č. 4028/0
Ekonomická a neekonomická činnost
2
Co je ekonomická činnost § 5, odst. 2 - Např. soustavná činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby, - Důlní činnosti, zemědělská výroba a soustavné činnosti vykonávané podle jiných zvláštních předpisů, - Využití hmotného a nehmotného majetku za účelem získání příjmů, pokud je tento majetek využíván soustavně.
www.ukz.cz
Plnění, která nejsou předmětem daně
3
Co není předmětem daně - Poskytnutí reklamního předmětu ( pořizovací cena do 500,- Kč) - Sankce, pokuty, penále, náhrada škody - Daňové příjmy - Finanční vypořádání - Přijaté finanční dary - Kauce, jistota www.ukz.cz
Plnění, která nejsou předmětem daně
4
§ 5,odst.3 Z.č.235/2004 Sb. - Orgány veřejné správy, které vykonávají činnost v oblasti veřejné správy – nejsou osoby povinné k dani - Orgány veřejné správy, které tuto činnost vykonávají na základě veřejnoprávní normy platné pro veřejnoprávní subjekt – nejsou osoby povinné k dani www.ukz.cz
Plnění, která nejsou předmětem daně Subjekty vykonávající veřejnou správu
• - - - - -
Příklady subjektů vykonávající VS Stát Kraje, obce a jejich organizační složky Dobrovolné svazky obcí Příspěvkové organizace Jiné právnické osoby
www.ukz.cz
5
Plnění, která nejsou předmětem daně
6
Oblasti výkonu veřejné správy – územně samosprávné celky
- Poplatky podle zákona č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích - Správní poplatky podle zákona č. 634/2004 Sb. - Poplatky za hrobová místa podle zákona č. 256/2001 Sb., o pohřebnictví - Provozování sběrných míst - Provozování útulku pro zatoulaná zvířata - Zajištění bezpečnosti a veřejného pořádku – zřízení obecní, či městské policie www.ukz.cz
Plnění, která jsou předmětem daně
7
Co je předmětem daně § 2 - Dodání zboží, - Poskytnutí služby, - Pořízení zboží z jiného členského státu, - Pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu, - Dovoz zboží.
www.ukz.cz
Plnění, která jsou předmětem daně
8
Zboží § 4, odst. 2 - Hmotná věc, s výjimkou peněz a cenných papírů, - Právo stavby, - Živé zvíře, - Lidské tělo a část lidského těla, - Plyn, elektřina, teplo a chlad. • K uskutečnění plnění dochází jindy u dodání zboží a jindy u poskytnutí služby - § 21, • Povinnost přiznat daň z přijaté úplaty
- § 21.
www.ukz.cz
Plnění osvobozená bez nároku na odpočet daně
§ 51 - Poštovní služby a rozhlasové a televizní vysílání - Finanční a pojišťovací činnosti - Nájem a dodání vybraných nemovitých věcí - Výchova a vzdělávání - Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží - Sociální pomoc - Kulturní a sportovní činnosti - Atd. www.ukz.cz
9
Nárok na odpočet daně
10
§ 72 Jak postupovat - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se pouze k ekonomickým činnostem zdanitelným – PLNÝ NÁROK NA ODPOČET DANĚ, - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se pouze k ekonomickým činnostem osvobozeným bez nároku na odpočet daně – NENÍ NÁROK NA ODPOČET DANĚ, - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se jak k ekonomickým činnostem osvobozeným bez nároku na odpočet daně, tak k ekonomickým činnostem zdanitelným – KRÁCENÝ NÁROK NA ODPOČET DANĚ – postup podle § 76 ZDPH www.ukz.cz
Nárok na odpočet daně
11
§ 72 Jak postupovat - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se pouze k neekonomickým činnostem – NENÍ NÁROK NA ODPOČET DANĚ, - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se jak k neekonomickým činnostem, tak k ekonomickým činnostem osvobozeným bez nároku na odpočet daně – NENÍ NÁROK NA ODPOČET DANĚ, - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se jak k neekonomickým činnostem, tak k ekonomickým činnostem zdanitelným – POMĚRNÝ NÁROK NA ODPOČET DANĚ – postup podle § 75 ZDPH
www.ukz.cz
Nárok na odpočet daně
12
§ 72 Jak postupovat - Přijatá zdanitelná plnění vztahující se jak k neekonomickým činnostem, tak k ekonomickým činnostem osvobozeným bez nároku na odpočet daně, tak k ekonomickým činnostem zdanitelným – POMĚRNÝ NÁROK NA ODPOČET DANĚ a KRÁCENÝ NÁROK NA ODPOČET DANÉ SOUČASNĚ – postup podle § 75 a § 76.
www.ukz.cz
Poměrný nárok na odpočet daně
13
§ 75 • Kdy a jak se použije ? - Pokud plátce přijaté zdanitelné plnění použije jak pro činnost ekonomickou, tak pro činnost neekonomickou, - U dlouhodobého majetku je povinnost použít vždy, - Ostatní přijatá zdanitelná plnění možnost volby • krácení poměrným koeficientem • samostatné dodání zboží nebo služby, - Tento poměrný koeficient podléhá vypořádání. www.ukz.cz
Poměrný nárok na odpočet daně
14
§ 75 • Jak vstupuje do daňového přiznání u dlouhodobého majetku? - Povinnost při zařazení majetku vypočítat jednotlivý poměrný koeficient kvalifikovaným odhadem při zařazení majetku do užívání, - Při zařazení majetku do užívání se přijatá zdanitelná plnění zkrátí vypočítaným poměrným koeficientem, - V posledním zdaňovacím období se uplatněný poměrný koeficient spočítá znovu, - Pokud se nově vypočítaný poměrný koeficient liší o více jak 10 procentních bodů může, nebo musí nastat přepočítání koeficientu. www.ukz.cz
Poměrný nárok na odpočet daně
15
§ 75 • Jak vstupuje do daňového přiznání v ostatních případech ? - Poměrný koeficient se vypočítá při uplatněném nároku kvalifikovaným odhadem, - Nebo samostatné dodání zboží - § 13 odst. 4 písm. a), - Nebo samostatné poskytnutí služby - § 14 odst.3 písm. a), - Pokud zvolíme uplatnění nároku kvalifikovaným odhadem je nutné ke konci roku provést přepočet uplatněného poměrného koeficientu, - Liší-li se uplatněný poměrný koeficient u ostatních plnění o více jak 10 procentních bohů plátce má buď povinnost, nebo možnost, provést přepočet poměrného koeficientu. www.ukz.cz
Krácený nárok na odpočet daně
16
§ 76 • Kdy a jak se použije ? - Pokud plátce přijaté zdanitelné plnění použije jak pro činnost ekonomickou zdanitelnou, tak pro činnost ekonomickou osvobozenou bez nároku na odpočet daně, - V průběhu roku se krátí přijatá zdanitelná plnění „ zálohovým koeficientem“, - Tento zálohový koeficient podléhá vypořádání.
www.ukz.cz
Krácený nárok na odpočet daně
17
§ 76 • Jak vstupuje do daňového přiznání? - V průběhu roku se krátí zálohovým koeficientem a nárok na odpočet daně zobrazujeme ve sloupci „ krácený nárok“, - Na konci musí plátce povinně provést vypořádání tohoto zálohového koeficientu, - Liší-li se uplatněný nárok z vypořádacího koeficientu od uplatněného nároku v průběhu zdaňovacího období, plátce má buďto povinnost vrátit uplatněný nárok, nebo má možnost uplatnit výši neuplatněného nároku. www.ukz.cz
Úprava odpočtu
18
§ 78 •
Kdy a jak se použije ?
- Pokud plátce použije dlouhodobý majetek k jiným účelům, než ke kterým se vztahoval původní odpočet daně, - Úprava se provede v následujících kalendaříních letech po roce, v kterém byl původní odpočet uplatněn, - Lhůta pro tuto úpravu je v případě dlouhodobého majetku 5 let a u staveb, jednotek a pozemků 10 let, - Lhůta pro tuto úpravu je v případě technického zhodnocení dlouhodobého majetku 5 let a u staveb, jednotek a pozemků 10 let, - Lhůta počíná běžet kalendářním rokem, v němž byl dlouhodobý majetek pořízen. www.ukz.cz
Úprava odpočtu
19
§ 78a • Jak vstupuje do daňového přiznání? - Částka úpravy odpočtu daně se uvádí v daňovém přiznání na řádku č. 60. Porovnává se buďto 1/5 nebo 1/10 původně uplatněného nároku na odpočet daně, - Pokud je částka odpočtu vyšší než původní uplatněný nárok na odpočet daně o více jak 10 procentních bodů, má plátce možnost uplatnit rozdíl a do daňového přiznání se toto uvádí s kladným znaménkem, - Pokud je částka odpočtu nižší než původní uplatněný nárok na odpočet daně o více jak 10 procentních bodů, má plátce povinnost vrátit rozdíl a do daňového přiznání se toto uvádí se záporným znaménkem. www.ukz.cz
Děkuji za pozornost
Ing. Bc. Lenka Zábojová, daňový poradce č. 4684 asistent auditora č. 4028/0
