No title

sz. fm. példány

2014. május

P. H.

54 344 02 0000 00 00 Mérlegképes könyvelő 2014. május 13. 08.00-óra

150perc

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Szakképesítés azonosító száma: Szakképesítés megnevezése: A vizsga ideje:

Kidolgozási idő:

"A” változat

Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján.

Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 2148-06 Adózási ismeretek alkalmazása

Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

Ez a:

1/10

Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2014. május 13. 13.00 -óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető

É

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/-77/2014.


A jelen helyzet vizsgálata, kiutalás előtti adó-visszatérítés ellenőrzése, utólagos ellenőrzés, ellenőrzéssel lezárt időszakra irányuló ellenőrzés.


Az alábbi kérdésekre adott 4 - 4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá!

II. Feleletválasztás

4. Milyen társasági formájú vállalkozás nem választhatja a KIVA-t?  A részvénytársaság.

3. Ki után és mennyi tételes adót kell fizetni a KATÁS vállalkozásnak?  A bejelentett főfoglalkozású tag után 50 000 Ft/hó,  a bejelentett nem főfoglalkozású tag után 25 000 Ft/hó összeget havonta.

 1. természetbeni egészségbiztosítási járulék,  2. pénzbeni egészségbiztosítási járulék,  3. nyugdíjjárulék.

2. Milyen sorrendben érvényesíthető 2014. január elsejétől az szja rendszerében a járulékkedvezmény?

   

2/10

1p

2p

3p

4p

1. Az ellenőrzés megvalósulási időpontja szerint hogyan csoportosítható az adóellenőrzés?

Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 10 pont

I. Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre!

Felhasznált irodalom: 1. Burján Ákos – Sándorné Új Éva – Sztanó Imréné – Vígvári András: Adótani alapok Saldo, 2012 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2012. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2013. Kiegészítő az Adózás könyv 2012.évi kiadásához Saldo 2013. 4. Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása Példatár mérlegképes könyvelők részére PENTA UNIÓ, 2013. 5. Adótörvények, 2013-ra, 2014-re.


Minden esetben igen. Csak abban az esetben, ha az adóhatóság rovására tévedtünk. Az adóhatóság dönti el, hogy mely esetben kell fizetni. Nincs pótlékfizetési kötelezettség.


a) A szomszéd meg két hatósági tanú jelenléte.

7. Mi a helyszíni ellenőrzés megkezdésének a feltétele?

a) b) c) d)

6. Kell-e az önellenőrzéskor pótlékot fizetni?

A jogosulatlanul benyújtott adóvisszaigénylés esetén a) az adóhatóság mulasztási bírságot állapít meg, b) az adóhatóság késedelmi pótlékot állapít meg, c) az adóhatóság önellenőrzési pótlékot állapít meg, d) az adóhatóság adóbírságot állapít meg.

5. Válassza ki a helyes megállapítást!

A magyar adórendszer főszabály szerint a) az adóbeszedésre, b) az adókivetésre, c) a megállapodásos adózásra, d) az önadózásra épül.

4. Fejezze be helyesen a mondatot!

Ingó dolog értékesítésekor a) a 15 évnél régebben vásárolt vagyon eladása adómentes. b) 20 %, de legfeljebb 32 000 Ft adókedvezmény érvényesíthető. c) bizonyos esetekben a bevétel 25 %-a a jövedelem. d) nincs adókötelezettség.


a) 20 százalékos, b) 22 százalékos, c) 18,03 százalékos, d) 20,67 százalékos.

2. Hány százalékos áfa tartalom felelne meg 22 százalékos áfa kulcsnak?

a) legalább két állam adóztat, b) az adóztatási időpont ugyanaz, c) ugyan az az állam, de kétszeresen adóztatja a jövedelmet, d) az adóalany eltérhet, de a jövedelem ugyan az.

1. Mikor merül fel a kettős adóztatás esete? Ha :

Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont.


3/10

10 pont

Az evát nem választhatja induló vállalkozás. Bármilyen társasági formájú vállalkozás lehet evás. Az egyszerűsített vállalkozói adóalap azonos az árbevétellel. Az egyszerűsített vállalkozói adóalapot csökkenti a kapcsolt vállalkozástól származó bevétel.


4/10

1. Az adóköteles és adómentes tevékenységhez is használt beszerzett tárgyi eszközök előzetesen felszámított áfáját az arányosítás szabályai szerint kell levonható és le nem vonható részre osztani.

Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont

Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont.

Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér.

III. Igaz-hamis állítások

a) b) c) d)


a) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja a szokásos piaci ár. b) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja tetszés szerint határozható meg. c) Nem független felek közötti tranzakció esetében az áfa alapja a nettó ellenérték. d) Nem független felek közötti tranzakció esetében nem kell áfát fizetni.


a) Barterügylet lebonyolítása esetén nem keletkezik áfa-fizetési kötelezettség. b) Csoportos áfa-alanyiságot csak Magyarországon megtelepedett kapcsolt vállalkozások választhatnak. c) A csoportos áfa-alanyok egymásnak teljesített ügyleteik esetében áfás számlát állítanak ki. d) Ellenérték nélküli ügylet esetében soha nem keletkezik áfa-kötelezettség.


b) Legalább az adózó családtagjának jelenléte. c) A szomszéd jelenléte. d) Az adózó vagy képviselője, meghatalmazottja vagy két hatósági tanú jelenléte.


a

munkaerő piaci járulék terhére nem érvényesíthető

a személyi jövedelemadón túl a bankbetétek kamatát még 6

h) i) j) k)

g)

e) f)

a) b) c) d)

15 pont


5/10

Az adókulcsa 37 és 50 százalék. Lehetővé teszi az árrés szerinti adózást. Sávosan progresszív adó. Egyes külön adózó jövedelmek után kell fizetni, amennyiben az adóalanytól a munkáltatói illetve a kifizetői nem vonnak le éves szinten 450 ezer Ft egészségbiztosítási járulékot. Három kulcsos lineáris adó. Az adó alapot az adózás előtti eredményt növelő és csökkentő tényezők segítségével kell meghatározni. Az evás adóalany ezt az adót megállapíthatja tételes elszámolás szerint, vagy egyszerűsített módon is. Láncügylet esetén egyszerűsített bevallási lehetőségeket tartalmaz. Az adó havi fix tételként van meghatározva. Hozzáadott-érték adó. Minimum a társaság elvárt jövedelemszintje után kell fizetni.

Az alábbi jellemzők különböző közterhekre vonatkoznak. A feladat alatti táblázatban írja a betűk alá a hozzájuk tartozó sorszámokat! Minden helyes besorolás 1-1 pont.

IV. Rendszerezés

Az állítás…igaz….., mert a kétszeres adóztatás tilalma miatt azonos vagyontárgy csak egy féle vagyoni típusú adóval terhelhető.

5. Egy magánszemély családi házára a helyi önkormányzat nem vethet ki egyszerre építményadót és kommunális adót is.

Az állítás…hamis, mert százalékos eho is terheli.

4. A magánszemélyek banki pénzbetéteinek kamatát (főszabály szerint) csak forrásadóként levonandó 16 százalékos elvonás terheli.

Az állítás …. hamis….., mert csak a személyesen közreműködő tagokra vonatkozik a bejelentési kötelezettség, amennyiben a személyes közreműködést nem munkaviszony keretében végzik.

3. A KATA-s vállalkozásnak minden tagját be kell jelenteni a tételes adózás alá.

Az állítás…hamis,….. mert járulékkedvezmény.

2. 2014. január elsejétől a magánszemélynek lehetősége van minden járulékelem terhére érvényesíteni a családi járulékkedvezményt.

Az állítás… igaz, …mert a törvény lehetővé teszi az áfa adóköteles értékesítés arányában történő levonását.


2

5

2

3

4

1

c 6

d 2

e 1

f 3

g 2

h

5

4

i 1

k 5

m

50 pont

7

o

13 pont

4

n

Székhely 6 000 2 000 4 000

Telephely 2 000 -06 000


Az adatok ismeretében határozza meg a vállalkozás 2013. évi iparűzési adófizetési kötelezettségét!

Adatok ezer forintban Amortizáció Lízingdíj Bérköltség

6/10

A telephely szerint illetékes önkormányzat az iparűzési adót a törvényben meghatározott százalék maximumában, a székhely szerint illetékes önkormányzat a törvényi maximum 60 százalékában határozta meg.

A vállalkozás 2013. évi iparűzési adóalapja 20 millió forint. Évközben más önkormányzatok számára megfizetett 200 ezer forint ideiglenes iparűzési adót.

Egy vállalkozás (amely az iparűzési adó tekintetében a tételes elszámolás alapján adózik) székhelye és telephelye nem azonos önkormányzat illetékességi területén van.

1. feladat

2

l

Idegenforgalmi adó

Magánszemélyt terhelő 14 százalékos eho

2

j

7

6

Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe!

V. Oldja meg a következő számítási feladatokat!

b

a

1 Társasági Iparűzési Áfa KATA EVA adó adó

Megoldás

Adónem

Sorszám

l) Termékexport után nulla százalék. m) A közvetített szolgáltatás az adóalap meghatározásakor csökkentő tényezőként vehető figyelembe. n) Csak természetes személy (személyek) tulajdonában lévő vállalkozás választhatja. o) A szolgáltatás nyújtója a beszedésre kötelezett.


Amortizáció Lízingdíj Összes eszköz Költség 6 000 2 000 8 000 2 000 -02 000 8 000 2 000 10 000

Összes költség

2p 40 12 000 60 8 000 100 20 000

Bérköltség %

2p 80 4 000 20 6 000 100 10 000

% 2p 60 40 100

%

6p

16 000 4 000 20 000

Adóalap ezer Ft 2p 1,2 2 ---------

Adókulcs % 1p

Számított adó Ft 1p 192 000 80 000 272 000 Ideiglenesen megfizetett adó Ft 1p 160 000 40 000 200 000

4 pont

1p 32 000 40 000 72 000

Fizetendő adó Ft

6p


7/10

A bevallott adóalap után a társasági adó 15 000 ezer Ft. Mivel a feltöltéssel a társaság nem érte el a várható adó 90 százalékát (15 000 x 0,9 = 13 500 E Ft) a különbözet után 20 százalékos mulasztási bírságot kell fizetnie.

Megoldás:

Állapítsa meg, hogy keletkezett-e adóhiánya a vállalkozásnak, és ha igen, akkor milyen típusú és mértékű szankcióra számíthat!

Egy korlátolt felelősségű társaság 2013. december 20-i határidővel a társasági adó feltöltésére volt kötelezett. A vállalkozás által december 20-ával bezárólag megfizetett társasági adó összege 12 000 ezer Ft. A 2014. április 20-án bevallott tényleges adóalapja 150 000 ezer Ft. A vonatkozó jogszabály szerint a 10 %-os adósávba tartozik és adókedvezményre nem jogosult. A vállalkozás adóévet követő év június 2-án adóellenőrzést kapott. A vizsgált időszak az adóév. A vizsgált adónem pedig a társasági adó.

2. feladat

Székhely 80 Telephely 20 Összesen 100

%

Fizetendő adó meghatározása

Mivel a székhely szerinti önkormányzat alacsonyabb adókulcsot alkalmaz, a vállalkozásnak az eszközarányos megosztást célszerű választani. Kombinált megosztásra az adóalap nagysága miatt nem kötelezett. 1p (Az 1 pont akkor is jár, ha a megosztást nem indokolja szövegesen a vizsgázó.)

Székhely Telephely Összesen

Adatok ezer forintban

Az arányok kialakítása

Megoldás


6 pont

1p

15 napon belül be kellett jelentkeznie az áfa hatálya alá.

4 pont

2p 2p

Számla nettó 600 000 / 1,27= 472 441 Ft + áfa 600 000 - 472 441= 127 559 Ft fizetendő adó

16 pont

2p 2p


a) Határozza meg, a vállalkozó havi nettó személyi kivétjét!

8/10

Egy fő állású egyéni vállalkozó 2014-ben minden hónapban elszámol magának 110 000 Ft vállalkozói kivétet. A tevékenysége nem igényel középfokú szakképesítést. Két családi pótlékra jogosult gyermek eltartója, a családi adóalap-kedvezményt nem osztja meg és járulékkedvezményt is érvényesít.

5. feladat

30 millió Ft után 37 %, tehát 11,1 millió Ft. 1 millió Ft után 50 %, tehát 500 ezer Ft.

Megoldás:

Mennyi lesz a 2013. évi eva fizetési kötelezettsége?

Egy eva alany Bt. összes bevétele 2013. október 10-ig 21 millió forint volt. December 10-én befolyt még 10 millió Ft evásként kiszámlázott bevétele, más bevétele az adóévben nem volt.

4. feladat

1p

A számlát már áfásan kellett kibocsátania.

Megoldás

Egy vállalkozás alanyi adómentesen végezte a tevékenységét. Egy nem várt fellendülés következtében 2014. április 1-éig 5 500 000 Ft árbevételt számlázott ki. Április 10-én kibocsátott egy 600 000 Ft értékű számlát. Milyen következménnyel járt a számla kibocsátása, és milyen teendői voltak emiatt a vállalkozásnak? A vállalkozás tevékenysége a 27 %-os áfa körbe tartozik.

3. feladat


A juttatás értéke Ft 15 000 8 000 10 000 10 000 5 000


A havonta nyújtott juttatások: Sorszám Juttatás 1. Sport rendezvényre szóló belépő 2. Uszodai vagy edzőtermi bérlet 3. Étkezésre szóló Erzsébet utalvány 4. Önkéntes egészségpénztári befizetés 5. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat

Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad.

6. feladat

9/10

7 pont

c) Mivel az egyéni vállalkozó járulékkedvezményt is érvényesít nem negyedévente hanem havonta kell az adóelőlegét elszámolni. 2p

110 000 Ft 1 p 30 831 Ft 2 p 140 831 Ft 1 p

b) Költségként elszámolható: kivét + szociális hozzájárulási adó 101 500 x 1,125 x 0,27 Személyi ráfordítás

1p 2p 2p 1p 1p 2p 1p

110 000 Ft 125 000 Ft 0 Ft 0 Ft 2 400 Ft

-

110 000 Ft 11 000 Ft 10 658 Ft 2 400 Ft 8 258 Ft 1 650 Ft 0 Ft 89 092 Ft

kivét családi adó alap kedvezmény adóalap adó előleg Járulékkedvezmény: (125 000 – 110 000) x 0,16 =

Szja előleg számítás:

Részletezés:

a) Bruttó kivét - Nyugdíjjárulék (10%) - Egészség biztosítási járulék (101 500 x1,5 x 0,07) - Járulékkedvezmény - Fizetendő egészség biztosítási járulék - Munkaerőpiaci járulék (110 000 x 0,015) - Szja előleg Nettó kivét: 110 000 - 11 000 - 8 258 -1 650 =

Megoldás

b) Határozza meg, mekkora költséget számolhat el a vállalkozó havonta a személyes közreműködése okán! c) Milyen módosulást eredményez adózásának rendjében az, hogy járulékkedvezményt is érvényesít?


A juttatás Közteher Ft értéke Ft 15 000 0 8 000 8 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = 4 094 10 000 8 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 14) = 2 856 2 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = 1 023 10 000 10 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 14) = 3 570 5 000 5 000 x 1,19 x (0,16 + 0, 27) = 2 559 48 000 14 102

0,5 p

1 1 0,5

1 1 2

Pont


A dolgozónkénti havi személyi ráfordítás: 62 102 Ft

4. 5. Öszszesen

Sorszám 1. 2. 3.

Megoldás

10/10

Határozza meg mekkora havi személyi ráfordítást jelent a vállalkozásnak egy dolgozó Cafetéria juttatása!


Ez a:

Szakképesítés azonosító száma: Szakképesítés megnevezése: A vizsga ideje:

150perc


2014. június

P. H.

54 344 02 0000 00 00 Mérlegképes könyvelő 2014. június 11. 08.00-óra

Kidolgozási idő:

"A” változat

Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján.

Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 2148-06 Adózási ismeretek alkalmazása

Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

sz. fm. példány

Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint.

Érvényességi idő: 2014. június 11. 13.00 -óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető

É

NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/-127/2014.


1/10

sorszám, eladó neve, címe, adószáma, vevő neve, címe, kibocsátás kelte, teljesítés időpontja, ha eltér a kibocsátás időpontjától, termék (szolgáltatás) megnevezése, mennyiség, adó nélküli egységár, adómérték, adóalap, áthárított adó.

7 pont


Lehetnek:  kamatból származó jövedelmek,  értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelmek,  osztalékból származó jövedelmek,  árfolyamnyereségből származó jövedelmek,  vállalkozásból kivont jövedelmek,  csereügyletből származó jövedelmek,  ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből származó jövedelmek,  tartós befektetésből származó jövedelmek.

3. Soroljon fel az Szja. törvény szerinti tőkejövedelmek közül ötöt!

5 pont

2/10

Az adókedvezmény a támogatás adóévének és az azt követő adóéveknek az adójából vehető igénybe. Legkésőbb a támogatás naptári évét követő 6. naptári évben lezáruló adóév adójából.

2. Hány évig érvényesíthető 2014-től a látvány-csapatsport támogatásához kapcsolódó adókedvezmény? 2 pont

(Minden helyesen megadott elem 0,5 – 0,5 pont.)

      

1. Sorolja fel, mit kell tartalmaznia az Áfa törvény előírásai szerint a számlának?

Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 20 pont

I. Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre!

Felhasznált irodalom: 1. Burján Ákos – Sándorné Új Éva – Sztanó Imréné – Vígvári András: Adótani alapok Saldo, 2012 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2012. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2013. Kiegészítő az Adózás könyv 2012.évi kiadásához Saldo 2013. 4. Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása. Példatár mérlegképes könyvelők részére. PENTA UNIÓ, 2013. 5. Adótörvények, 2013-ra, 2014-re.


10 pont

2p

2p

1p 1p


3/10

a) A zárt végű pénzügyi lízing az általános forgalmi adó szempontjából szolgáltatásnak minősül. b) A nyílt végű pénzügyi lízing az általános forgalmi adó szempontjából termékértékesítésnek minősül.


a) csak a belföldről származó jövedelmére terjed ki, b) a belföldről és a külföldről származó jövedelmére egyaránt kiterjed, azaz adókötelezettsége teljes körű, c) a belföldi telephelyén végzett tevékenységéből származó jövedelmére terjed ki, azaz korlátozott adókötelezettség jellemzi, d) a külföldről származó jövedelmére nem terjed ki.

2. A belföldi illetőségű adózó társasági adókötelezettsége

a)

Az általános forgalmi adó alapját a termék nettó eladási ára vagy a termék szokásos piaci értéke képezi. b) Az általános forgalmi adó alapját a nettó ellenérték képezi. c) Az általános forgalmi adó alapját a vállalkozás által létrehozott hozzáadott érték képezi. d) Az általános forgalmi adó alapját minden esetben a piaci forgalmi érték, vagyis a szokásos piaci ár képezi.


Az alábbi kérdésekre adott 4 - 4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont.


Az adóhatóság által feltárt adóhiány esetén. Az adóbírság mértéke - ha e törvény másként nem rendelkezik - az adóhiány 50 %-a. Az adóbírság mértéke az adóhiány 200 %-a, ha az adóhiány a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze. Adóbírságot állapítandó meg akkor is, ha az adózó jogosulatlanul nyújtotta be támogatási, adó-visszaigénylési, adó-visszatérítési kérelmét, vagy igénylésre, támogatásra, visszatérítésre vonatkozó bevallását, és a jogosultság hiányát az adóhatóság a kiutalás előtt megállapította. A bírság alapja ilyen esetben a jogosulatlanul igényelt összeg.

4. Milyen estekben állapít meg az adóhatóság jogkövetkezményként adóbírságot, és milyen mértékben? 6 pont

(Bármelyik helyesen megadott jövedelemfajta 1 pont, de összesen sem adható több mint 5 pont.)


Olyan tény adat, amit a szomszéd sem jelenthet fel. Az államtitkot jelentő tény, adat. A hivatásbeli titok, amely az adózást érinti. A szolgálati titok, amely az adózást érintő tény, adat, határozat, igazolás vagy más irat.


a) Az evás egyéni vállalkozó kötelezően bevételi nyilvántartást vezet. b) A részvénytársaságok nem választhatják az evát. c) Az egyszerűsített vállalkozói adó alapját csökkenti a kapott kártérítés.

8. Válassza ki a helytelen megállapítást!

a) 15 százalékot, b) 13,04 százalékot, c) 10 százalékot, d) 12,5 százalékot.

7. Hány százalékos áfa tartalmat kell feltüntetni az egyszerűsített számlán, ha az áfa kulcs 15 %?

a)

4/10

Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál magasabb adómértéket is megállapíthat. b) Az önkormányzat legfeljebb a törvényben meghatározott adómaximumot állapíthatja meg. c) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál alacsonyabb adómértéket köteles megállapítani. d) Az önkormányzat adó megállapítási joga nem korlátozott.


a) A cégautó magáncélú használata cégautóadó fizetési kötelezettséget keletkeztet. b) A személygépkocsival történő munkába járás miatt fizetett költségtérítés a munkáltatónál cégautóadó fizetési kötelezettséget keletkeztet. c) A személygépkocsival történő munkába járás miatt fizetett költségtérítés a munkavállalónál cégautóadó fizetési kötelezettséget keletkeztet. d) A munkába járás jogszabályi normának megfelelő mértékű költségtérítése cégautóadó fizetési kötelezettséget nem keletkeztet.


a) b) c) d)

4. Mi minősül adótitoknak?

c)

A nyílt végű pénzügyi lízing az általános forgalmi adó szempontjából szolgáltatásnyújtásnak minősül. d) Az operatív lízing minden esetben értékesítésnek minősül.


Az evát választó vállalkozásnak legalább két lezárt adóévvel kell rendelkeznie. Minden evás társas vállalkozásra vonatkozik a feltöltési kötelezettség. Az evás egyszerűsített vállalkozói adó alapja azonos az iparűzési adó alapjával. Az egyszerűsített vállalkozói adóalapot növeli a kapcsolt vállalkozástól származó bevétel.

az első belföldi tulajdonos fizeti meg. az importáló fizeti meg. a bizományos, vagy az ügynök fizeti meg. az import 0 % adókulcsa miatt senki sem fizeti meg.


5/10

Az állítás… igaz, …mert a törvény lehetővé teszi, hogy az adóalany a magasabb szintű társadalombiztosítási ellátás érdekében magasabb tételes adó fizetési kötelezettséget válasszon.

4. A főállású KATA-s vállalkozó tételes adója 75 000 Ft/hó is lehet.

Az állítás…hamis,….. mert nem az értékesítésből, hanem a bérbeadásból származó jövedelem után keletkezhet feltételtől függően eho fizetési kötelezettség.

3. A magánszemélyeknek az ingatlan értékesítésből származó jövedelmük után százalékos eho fizetési kötelezettsége keletkezhet.

Az állítás ……hamis….., mert a nyugdíjas munkavállalótól nem kell pénzbeni egészségbiztosítási járulékot levonni, mert pénzbeni juttatásra a nyugdíja mellett nem jogosult.

Az állítás …. igaz….., mert minden besorolású nyugdíj 2011. óta adómentes jövedelem. 2. A pénzbeni egészségbiztosítási járulékot a nyugdíj mellett munkát vállaló alkalmazottól munkabére után havonta le kell vonni, és azt a megfelelő NAV számlára a munkaadónak be kell fizetnie.

1. Amennyiben a rokkantsági nyugdíjas magánszemély részmunkaidőben alkalmazottként munkát végez, úgy a nyugdíja nem adóköteles jövedelem, csak a munkabére.





a) b) c) d)

10. Harmadik országból történő beszerzés esetében a környezetvédelmi termékdíjat

a) b) c) d)

9. Válassza ki a helytelen megállapítást!

d) Az evás Kft. választhat a bevételi nyilvántartás és a kettős könyvvezetés között.


5 pont

1. feladat




X

X

X

Reprezentáció

X

X

Béren kívülinek nem minősülő egyéb meghatározott Juttatás

X

X

X

Adó és Béren járulékmentes kívüli juttatás juttatás

Uszodai belépőjegy, bérlet

Cégtelefon magáncélú használata Cégautó térítés nélküli tulajdonba adása Célzott szolgáltatásra befizetett összeg, éves összegkorláttal Internet előfizetés Étkezésre jogosító Erzsébet utalvány 8 000 Ft/hót meghaladó összege Kegyeleti juttatás

Sport rendezvényre szóló belépőjegy, bérlet összegkorlát nélkül Helyi közlekedési bérlet

Juttatás

6/10

4 pont

50 pont

X

X

Alapjogviszonyra tekintettel adó és járulék köteles juttatás

Sorolja be az alábbi munkáltatói (kifizetői) juttatásokat a személyi jövedelemadó törvény alapján! (Tegyen X-et a megfelelő oszlopba!) (Minden helyes választás 0,5 pont)

IV. Rendszerezés

Az állítás…hamis,….. mert az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 2014-ben 6 810 Ft/hó.

5. A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, és a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó után a vállalkozásnak 2014-ben havi 6 660 forint egészségügyi szolgáltatási járulékot kell fizetnie.


1p

1p

1p

1p

13 pont


12 x (160 000 + 200 000) x 0,16 = 691 200 Ft

Családi adókedvezmény:

12 x 3 x 206 250 = 7 425 000 Ft

a) A maximális adóalap csökkentési lehetőség :

Megoldás

7/10

1p

1p

b) Milyen jogkövetkezménnyel jár, ha a jogszerű mértéknél nagyobb járulékkedvezményt érvényesítenek?

a) Milyen közteherből, mennyi családi kedvezmény érvényesítésére jogosultak együttesen és külön-külön? (Egyéb kedvezmény igénybevételére jogosító feltételük nincs.)

Egy házaspár 2014-ben egész évben 3 általános iskolás (közös) gyermeket nevel. Különböző munkáltatóval állnak munkaviszonyban. A feleség havi 160 000 Ft, a férj havi 200 000 Ft fix fizetéssel rendelkezik. Egyéb adó és járulékköteles jövedelmük nincs. Adó megállapításukat minden évben a munkáltatótól kérik, a családi adó és járulékkedvezmény 50 - 50 % os igénybevételéről szabályszerűen nyilatkoztak.

2. feladat

Élőállat esetében a felár: 7 % 187 x 320 x 0,07 = 4 189 Ft tehát ennyi a felvásárlási felár a szamár eladásánál.

a) Növényi termék esetében a felár: 12 % 1q = 100 kg 120 q = 12 000 kg 12000 x 45 x 0,12 = 64 800 Ft tehát ennyi a felvásárlási felár az újburgonya eladásánál.

Megoldás

Határozza meg, hogy mekkora felvásárlási felárat fognak tartalmazni a felvásárlási jegyek!

Egy mezőgazdasági kistermelő a „nagybani” zöldség piacon értékesít 120 q újburgonyát. kg-onként 45 Ft-ért, továbbá a „WICK” húsipari vállalatnak elad egy igavonásból kivont élő szamarat, amelynek súlya 187 kg. A szamár felvásárlási ára 320 Ft/kg.


1p

Férj esetében: 12 x 200 000 x 0,16 = 384 000 Ft

1p 1p

50 – 50 % megosztás: 284 400 Ft Havi: 284 400 : 12 = 23 700 Ft

1p 1p 1p

Havi: 326 400 : 12 = 27 200 Ft Férj: 12 x 200 000 x (0,04 + 0,03+ 0,1) = 408 000 Ft Havi: 408 000 : 12 = 34 000 Ft

15 pont


8/10

Egy Kft.-nek 60 %-ban egy belföldi Zrt., 40 %-ban egy magánszemély a tulajdonosa. A társtulajdonos magánszemély munkaviszony keretében saját cégénél dolgozik. A cég minden munkavállalójának ad 18 000 Ft értékű étkezési célra szolgáló Erzsébet utalványt, és megvásárolja számukra a BKV bérletet. A társtulajdonos havi rendszeres bére 2014-ben 330 000 forint, és az osztalékon kívül más jövedelmet a cégtől nem is kap. Laktóz érzékenysége miatt fogyatékosnak minősül, erről az igazolást a cég könyvelésének benyújtotta. Nyilatkozott továbbá arról is, hogy adó,- és járulékköteles jövedelme más forrásból nem származik. Tagja egy önkéntes kiegészítő nyugdíjpénztárnak, amelyhez a fizetéséből minden hónapban átutaltat 20 ezer forintot, a cég is utal ugyanezen számlára a számára 30 ezer forintot. Két családi pótlékra jogosult gyermeke után a családi kedvezményt a felesége érvényesíti.

3. feladat

b) A jogosulatlanul igénybevett járulékkedvezményt vissza kell fizetni, és amennyiben a különbözet meghaladja a 10 000 forintot 12 %-os bírságot kell fizetni. 2p

Egyik házastárs sem tudja teljes egészében érvényesíttetni évközben a járulékkedvezményt, mert az nem göngyölíthető, adóalap kedvezménnyé sem konvertálható, mert a teljes éves adóalapjuk nem nyújt fedezetet rá.

1p

Feleség: 12 x 160 000 x (0,04 + 0,03+ 0,1) = 326 400 Ft

Járulékteher:

1p

(7 425 000 – 4 320 000) x 0,16 = 496 800 Ft

Járulékkedvezmény lehetősége:

1p

Feleség esetében: 12 x 160 000 x 0,16 = 307 200 Ft


52 800 Ft 5 075 Ft 47 725 Ft

330 000 Ft

1p

1p

1p 2p 1p

9/10

2p

Levonandó eho: 2 000 000 x 0,14 = 280 000 Ft, de az eho fizetési kötelezettség csak 172 800 Ft, ezt a korlátot a kifizetőnek a nyilatkozat alapján figyelembe kell venni.


1p

2p

450 000 – 277 200 = 172 800 Ft

Még fizetendő eho:

12 x 330 000 x 0,07 = 277 200 Ft

Az adóalanytól éves szinten várhatóan levonandó EB járulék:

Az adóalany nyilatkozata alapján a kifizető köteles figyelni a korlátot!

1p

1p

Osztalékadó: 2 000 000 x 0,16 = 320 000 Ft Osztalék után fizetendő eho:

1p

1p

Osztalék: 12 500 000 x 0,4 x 0,4 = 2 000 000 Ft

A magánszemélytől levonandó osztalékadó:

A Zrt.-nek fizetett osztalék nem adóköteles:

Figyelem! Az utóbbi 1-1 pont akkor is jár, ha a vizsgázó ezt a szöveget nem írja ki, csak nem veszi figyelembe a kedvezményt!

A kiegészítő pénztári befizetés kedvezménye az előleg elszámolásnál nem érvényesíthető. A béren kívüli juttatások után a munkáltatónak kell megfizetni az adót!

Számított adó: 330 000 x 0,16 = Le: személyi kedvezmény 101 500 x 0,05= Levonandó adóelőleg

Havi adóalap:

A magánszemély bérjövedelme után:

Megoldás

Határozza meg, - kitől, - milyen címen, és - mennyi közterhet kell levonnia áprilisban a kifizetőnek!

A Kft. 2013. évi adózott eredménye 12 500 000 Ft, amelyből a taggyűlés határozata alapján áprilisban osztalékként kifizetnek 40 %-ot.


8 pont

10 pont


Megoldás Megnevezés, résszámítás Adatok ezer forintban Összes bevétel: 10 000 + 4 000 + 1 000 + 1 500 16 500 Tagi kölcsön éves átlagos állománynövekményének + 1 260 50 %-a 2 520/2 (1 500 + (10 000 / 365 ) x 92) – 1 500 = 2 520 ELÁBÉ - 3 000 Közvetített szolgáltatás - 2 000 Korrigált összes bevétel 12 760 Elvárt jövedelem minimum 12 760 x 0,02 255 Elvárt jövedelem minimum viszonyítása 250 < 255 > 220 Fizetendő társasági adó 255 x 0,1 ~ 26

Határozza meg mennyi a 2013.évi fizetendő társasági adó!

10/10

1 1 0,5 1 1 0,5

Pont 2 3

Egy társas vállalkozás 2013 évi társasági adó bevallásához szükséges adatai: Megnevezés 2013. évi adatok ezer forintban Értékesítés nettó árbevétele 10 000 Egyéb bevételek 4000 Pénzügyi műveletek bevételei 1000 Rendkívüli bevételek 1500 Adózás előtti eredmény 250 Számított társasági adó alap 220 ELÁBÉ 3 000 Közvetített szolgáltatás 2 000 Magánszemélytől kapott tagi kölcsön nyitó állománya 1 500 Magánszemélytől kapott tagi kölcsön 2013. 10. 1-én 10 000 (visszafizetés évközben nem történt) Adókedvezmény igénybevételére a társaság nem jogosult. Az elvárt jövedelemminimum tekintetében nem kíván nyilatkozatot tenni.

5. feladat

Készítse el a havi áfa elszámolást! (Töltse ki a táblázat hiányzó adatait! )

Egy Kft. értékesítései és beszerzései kizárólagosan a 27 %-os áfa kulcs alá tartoznak. A 2014. január havi áfa elszámolásához a következő adatok állnak rendelkezésre. (Adatok ezer Ft-ban.) Adóalap Áfa Pont Közösségi értékesítés árbevétele 50 000 0 1 Belföldi értékesítés árbevétele 100 000 27 000 0,5 + 1 Értékesítés összesen 150 000 27 000 0,5 Belföldi árubeszerzés 60 000 16 200 2 Tárgyi eszköz beszerzés belföldről 120 000 32 400 1 Beszerzés összesen 180 000 48 600 1 Havi elszámolandó áfa 21 600 1

4. feladat


6p


É 2/11

egyéb jövedelmek pl.: lakosság egymás közötti adóköteles jövedelme, borravaló, hálapénz, tagi kölcsön kamata, olyan országból származó osztalék ahol nincs adófizetési kötelezettség……….

önálló tevékenységből származó jövedelmek pl.: megbízásos jogviszonyból származó jövedelmek, szellemi szabad foglalkozásúak jövedelme, az őstermelői tevékenységből származó jövedelem, a bérbeadásából származó jövedelem, az egyéni vállalkozók vállalkozói kivétje,…..

A jövedelmek 3 csoportja: nem önálló tevékenységből származó jövedelmek pl.: munkaviszonyból származó jövedelem, választott tisztségviselők tiszteletdíja, gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének díjazása, …

2. Milyen csoportokba sorolhatók a személyi jövedelemadó tekintetében az összevonásra kerülő jövedelmek? Minden csoportra írjon két példát is! 6p

Adók 3 csoportja: Jövedelemadók: személyi jövedelemadó, társasági adó. Fogyasztást terhelő adók: áfa, jövedéki adó, regisztrációs adó. Vagyoni típusú adók: gépjárműadó, cégautó adó, építményadó, telekadó.

1. Milyen csoportokba sorolhatók az adók tárgyukat tekintve? Minden csoportra írjon két példát is!

I. Fogalmak, meghatározások, felsorolások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 17 pont

Felhasznált irodalom: 1. Burján Ákos – Sándorné Új Éva – Sztanó Imréné – Vígvári András: Adótani alapok Saldo, 2012 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2012. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2013. Kiegészítő az Adózás könyv 2012.évi kiadásához Saldo 2013. 4. Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása Példatár mérlegképes könyvelők részére PENTA UNIÓ, 2013. 5. Adótörvények, 2013-ra, 2014-re.


II.

Új közlekedési eszköz eseti értékesítése másik tagállamba, bizonyos ingatlanok sorozat jellegű értékesítése, közhatalmi tevékenység, közös tulajdon, csoportos adóalanyiság.

10 pont

5p

a) b) c) d)


az első belföldi tulajdonos fizeti meg. az importáló fizeti meg. a bizományos, vagy az ügynök fizeti meg. az import 0 % adókulcsa miatt senki sem fizeti meg.

É 3/11

Harmadik országból történő beszerzés esetében a környezetvédelmi termékdíjat


a) Az önellenőrzési pótlék mértékét az adóhatóság az ügy tartalmától függően állapítja meg. b) Az önellenőrzési pótlék a mindenkori jegybanki alapkamat kétszerese. c) Az önellenőrzési pótlék a késedelmi pótlék fele, ismételt önellenőrzésnél a 75%-a. d) Az önellenőrzési pótlék a mindenkori jegybanki alapkamat.


a) Az adózónak bejelentési kötelezettsége az állami és az önkormányzati adóhatóság felé van. b) Az egyszerűsített vállalkozói adó alanya csak az önkormányzat felé köteles bejelentkezni. c) Az ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda nem lehet alanya az egyszerűsített vállalkozói adónak. d) Mindhárom előző megállapítás egyaránt helyes.



Feleletválasztás

a) b) c) d) e)

3. Sorolja fel az általános feltételektől eltérő, különös adóalanyiság eseteit az áfa rendszerében!


a 15 évnél régebben vásárolt vagyon eladása adómentes. 20 %, de legfeljebb 20 000 Ft adókedvezmény érvényesíthető. bizonyos esetekben a bevétel 25 %-a a jövedelem. az ingó értékesítésnél nem keletkezik jövedelem.


É 4/11

a) A gépjárműadó csak a belföldi rendszámú teherautókat terheli. b) A gépjárműadó a külföldi rendszámmal rendelkező tehergépjárműveket és lakóautókat nem terheli. c) A gépjárműadó alanya cégautóadó fizetésére nem lehet kötelezett, mert ez kettős adóztatást eredményezne. d) A gépjárműadót a helyi adóhatóság határozattal veti ki és a vámhatóság is ellenőrzi annak megfizetését.


a) önellenőrzés, b) adóbevallás, c) adómegállapítás, d) adófizetés.

7. Fejezze be helyesen a mondatot! Nem kötelezettsége az önadózónak az

a) A kis- és középvállalkozások kamatkedvezménye a 2014. január elseje után megkötött hitelügyletekhez kapcsolódóan 60%-os mértékű. b) A kis- és középvállalkozások pénzügyi lízing esetében is igénybe vehetnek kamatkedvezményt. c) A kis- és középvállalkozások kamatkedvezménye adóévenként nem haladhatja meg a 6 000 000 forintot. d) Mindhárom előző megállapítás egyaránt helyes.

6. Válassza ki a helyes megállapítást a társasági adóval összefüggésben!

a) A munkaviszonyból származó jövedelmekkel szemben költségelszámolás nem lehetséges. b) A megbízási díjjal szemben csak a bevétel 50%-át lehet költségként figyelembe venni az szja bevallásban. c) A munkaviszonyból származó jövedelmek összevonás alapján sávosan adóznak. d) A munkaviszonyból származó jövedelmek esetében a bevétel és az adóalap minden esetben azonos összegű.


a) b) c) d)

Ingó dolog értékesítésekor




É 5/11

1. Főszabály (áfa) szerint szolgáltatás esetében teljesítési hely az, ahol a szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal letelepedett, ennek hiányában lakóhelyének, szokásos tartózkodási helyének állama.





a) Ha az adózás előtti eredmény meghaladja a jövedelem- (nyerség) minimum összegét, akkor az adózás előtti eredmény lesz az adóalap. b) Ha az adózás előtti eredmény meghaladja a jövedelem- (nyerség) minimum összegét, akkor az adóalap után kell társasági adót fizetni. c) Ha az adózás előtti eredmény meghaladja a társasági adóalapot és a jövedelem(nyereség) minimum összegét, akkor nem keletkezik adófizetési kötelezettség. d) Mindhárom előző állítás egyformán helytelen.


a) A helyi adókat a magánszemélyeknek is és a gazdálkodó szerveknek is önbevallással kell megállapítaniuk. b) A helyi adók az önkormányzat általi kivetéssel kerülnek megállapításra. c) A helyi adók nagy része kivetéssel, az iparűzési adó viszont önbevallással kerül megállapításra. d) A helyi adókat a Nemzeti Adó és Vámhivatal felé kell bevallani.


a) a bevétel 50 %-a. b) a bevétel 100 %-a. c) a bevételt is meghaladhatja. d) csak 10 % költségátalányt érvényesíthet.

Az egyéni vállalkozónál az éves jövedelemadó elszámoláskor érvényesíthető költség maximuma



8 pont

Gázolaj üzemanyag a személygépkocsihoz. A vállalkozás közösségi adószámmal rendelkezik. Uniós tagországból szerzett be anyagot adóköteles és mentes tevékenységhez. Egyházi iskolának ingyen adott át irodai berendezéseket.

4. 5.

É 6/11

Személygépkocsi beszerzése.

3.


Tárgyi eszköz beszerzés adóköteles és mentes tevékenységhez.

2.

6.

Anyagbeszerzés adóköteles tevékenységhez.

1.

Gazdasági események:

Egy adóalany vállalkozás áfa köteles és áfa mentes tevékenységet is végez. A 2014. szeptemberi áfa elszámolásához az alábbi gazdasági események ismertek.

IV. Rendszerezés

Az állítás …. igaz….. mert az adó természetes mértékegységhez kapcsolva összegszerűen van meghatározva.

5. A jövedéki adó adóegységét tekintve tételes adó.

Az állítás …hamis, mert az üdülő nem minősül lakáscélú ingatlannak, így csak akkor mentesül az adókötelezettség alól a magánszemély, ha az ingatlan 15 évnél régebben volt a tulajdonában.

4. Amennyiben egy magánszemély 2014-ben értékesíti a 2008-ban vásárolt üdülő ingatlanát, nem kell személyi jövedelemadót fizetnie.

Az állítás….hamis…., mert az evás egyéni vállalkozónak adókedvezmény címén nincs adóalap, illetve adó csökkentési lehetősége.

3. Az evás egyéni vállalkozó adómegtakarításként érvényesíthet de minimisnek (csekély összegű) minősülő kedvezményt.

Az állítás igaz….., mert az ilyen értékesítések áfa levonásra jogosító fordított áfás értékesítések.

2. A külföldi teljesítési helyű termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz történő beszerzés áfája is levonható, amennyiben az értékesítés belföldön áfás lenne.

Az állítás…hamis, mert 2010-től adóalanynak nyújtott szolgáltatás esetében teljesítési hely az, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, ennek hiányában lakóhelyének, szokásos tartózkodási helyének az állama.


Harmadik országba terméket értékesített. 2014.augusztusi közüzemi számlája érkezett, fizetési határidő 2014. szeptember 12. Vendégül látta üzleti partnereit étellel és itallal. Terméket értékesített Ausztriába (a szállítmányozási dokumentumok szerint a termék az országot 30 napon belül elhagyta). Augusztusi telefon számla, melynek fizetési határideje szeptember 10. A tételes hívásnyilvántartás alátámasztja, hogy kizárható a magáncélú használat. OKJ-s oktatási tevékenység értékesítése.

9. 10. 11. 12. 13.

14.

7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Gazdasági esemény

Megoldás:

X

X

Levonható ÁFA:

X

X

X X

Le nem vonható ÁFA:

X

X

X

X

Megosztandó ÁFA:


Áfa mentes

0

0

X Nem értékesítés X

Fizetendő ÁFA:

Tegyen X-et szükség esetén írjon megjegyzést a megfelelő oszlopba!

0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 1 0,5

É 7/11

Pont

0,5 0,5 0,5 0,5 1 0,5

A vállalkozás személygépkocsit bérelt a cégautó meghibásodása miatt.

8.

Rendszerezze az alábbi táblázatban, hogy mi lesz az áfa „sorsa” az egyes gazdasági események kapcsán!

Terméket értékesített belföldre.

7.


20 pont

50 pont

11 660


Társasági adó elszámolása:  Adózás előtti eredmény Számviteli politikája szerint ténylegesen elszámolt értékcsökkenési leírás.  TAO szerint elszámolható értékcsökkenési leírás.  Kapott osztalék  Egy korábban fogvatartott foglalkoztatása után megfizetett TB járulék  A Nemzeti Kármentő Alapítványnak adott adomány (a korlát figyelembe vételével)  Az adóévben bevételként elszámolt céltartalék

1p 1p 1p 1p 1p

É 8/11

- 2 000 1p

+3 500 - 3 900 - 500 - 280 - 2 500

15 000

Határozza meg a társaság 2014. évre várható társasági adóját! Mennyi lesz a feltöltési kötelezettsége 2014-ben, ha 2012-ben 380 e Ft, 2013-ban 360 e Ft társasági adót vallott be és fizetett meg? 2014-ben az előlegfizetési kötelezettségének szabályszerűen eleget tett.

Megoldás:

a) b) c)

A társaság elvárt jövedelemminimuma

 Korrigált összes bevétel 583 000  Adózás előtti eredmény 15 000  Számviteli politikája szerint ténylegesen elszámolt értékcsökkenés 3 500  TAO szerint elszámolható értékcsökkenés 3 900  Kapott osztalék, 4 000 ebből ellenőrzött külfölditől kapott osztalék 3 500  Egy korábban fogvatartott foglalkoztatása után megfizetett szociális hozzájárulási adó járulék 280  A Nemzeti Kármentő Alapítványnak adott adomány (igazolás szerint) 5 000  Az adóévben bevételként elszámolt céltartalék 2 000  Adóhatóságnak megfizetett bírság, 700 ebből önellenőrzési pótlék 250  Évközben üzembe helyezett egy közvetlenül üzemi célú új gépet, amelynek aktivált értéke 3 500  Saját rezsiben végzett kutatást-fejlesztést, amelynek aktivált értéke 1 800  Foglalkoztatott 10 hónapon át egy korábban tartósan munkanélkülit, aki után 350 szociális hozzájárulási adót fizetett.

Egy KKV-nek minősülő Kft. a 2014. évi társasági adó feltöltési kötelezettségét tervezi az alábbi várható adatokat figyelembe véve (adatok ezer forintban):

1. feladat:




8 pont

3p 2p

412 2p

1p 4 120 2p

- 350 1p

+ 450 1p - 3 500 1p - 1 800 1p


Megbízási díj Figyelembe vehető nyilatkozott költség Jövedelem Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék (4% + 3%) Szja előleg Kifizetendő megbízási díj

Megoldás:

Mennyi lesz a kifizetésre kerülő megbízási díja?

É 9/11

100 000 50 000 2 p 50 000 1 p 5 000 1 p 3 500 1 p 8 000 1 p 83 500 2 p

Egy alkalmazott, 2014-ben a munkahelyén havi 180 000 Ft-ot keres. Szeptember hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg 100 000 Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 65 % költséget kíván elszámolni, egyéb nyilatkozatot nem tett.

2. feladat

1. negyedév: 95 eFt, 2.negyedév 95 e Ft, 3. negyedév 90 e Ft, December 20-ig fizetendő 4. negyedévi előleg 90 e Ft + feltöltés 42 e Ft

b) 2014 – ben megfizetett adóelőleg:

a) Várható társasági adó 10 %

Adózás előtti eredmény > Elvárt jövedelemminimum Adóalap:

 Adóhatóságnak megfizetett bírság  Évközben üzembe helyezett egy közvetlenül üzemi célú új gépet,  Saját rezsiben végzett kutatást-fejlesztést, amelynek aktivált értéke  A korábban munkanélküli foglalkoztatott után fizetett szociális hozzájárulási adó


11 pont

6 000

3 000

2 000

Konzervárut értékesített belföldre (nettó). Vendégül látta üzleti partnereit. Az étel- és italszámla értéke (bruttó). „0”-ás őrlésű búza és kukorica lisztet értékesített Hollandiába (a szállítmányozási dokumentumok szerint a termék az országot 30 napon belül elhagyta) (nettó). Darabolt sertésárut értékesített kiskereskedelmi boltoknak (nettó)

7. 8. 9.

10.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Összesen

Gazdasági esemény

Megoldás:

3 540

1 620 810 30 1 080

Levonható ÁFA:

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 10/11

0 540 3 240

Nem értékesítés 1 620

1 080

Fizetendő ÁFA:

21

149

128


É

Határozza meg az adóhatósággal elszámolandó és a vállalkozást terhelő áfát!

0,5 1 1 1 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 2 1,5

Pont

600

1 800

Egy egyház által fenntartott idősek otthonának ingyen adott át tartós élelmiszert, melyeknek könyv szerinti értéke 1 500, piaci értéke (bruttó).

100

4 000

6.

5.

4.

A cég által cégautókénti használatra 2013. október óta bérelt személygépkocsi augusztus havi bérleti díja (bruttó), fizetési határidő szeptember 10.

3.

A vállalkozás közösségi adószámmal rendelkezik. Olaszországból szerzett be spagetti tésztát és fűszereket. A beszerzés Ft-ra átszámított értéke (nettó). Gázolaj üzemanyagot vásárolt a bérelt cégautóhoz (bruttó)

3 000

Hasított sertésárut szerzett be (nettó)

2. 140

6 000

Finom pékáru beszerzése (nettó).

1.

Gazdasági események:

Egy élelmiszer kereskedelemmel foglalkozó, kizárólag adóköteles értékesítést végző, havi áfa bevalló adóalany 2014. szeptember havi áfa elszámolásához az alábbi adatok ismertek (adatok ezer Ft-ban):

3. feladat


11 pont

0,5 p

1p

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 11/11

Nettó kereset (180 000 -3 000 -5 400 -18 000 -2 700) =

Havi rendszeres jövedelem - családi adóalap-kedvezmény Adóalap Számított adó előleg Természetbeni egészségbiztosítási járulék (4 %) Járulékkedvezmény (206 250 – 180 000) x 0,16 = Fizetendő természetbeni egészségbiztosítási járulék Pénzbeni egészségbiztosítási járulék (3 %) Nyugdíjjárulék (10 %) Munkaerőpiaci járulék (1,5 %)

Megoldás

Határozza meg a 2014. szeptember havi nettó keresetét!

É

150 900 Ft

180 000 Ft 206 250 Ft 0 Ft 0 Ft 7 200 Ft 4 200 Ft 3 000 Ft 5 400 Ft 18 000 Ft 2 700 Ft

1p

0,5 p 2p 0,5 p 0,5 p 1p 1,5 p 1p 1p 1p 1p

Egy munkavállaló adóalany munkaviszonyból származó havi rendszeres jövedelme 2014-ben 180 000 Ft. Úgy nyilatkozott a munkáltatójának, hogy kéri a nettó keresetének meghatározásakor a családi adóalap- és a járulékkedvezmény érvényesítését is, és a házastársával 50 – 50 %-os arányban kívánja ezt érvényesíteni. Három eltartott gyermeke közül kettő családi pótlékra jogosult középiskolás, egy pedig nappali tagozaton tanuló főiskolás. A munkaviszonyból származó rendszeres jövedelmén kívül más adóköteles juttatást nem kap.

4. feladat

A vállalkozást terheli (ráfordításként elszámolandó) 149 e Ft.

Adóhatósággal elszámolandó adó: 3 240 e Ft – 3 540 e Ft = - 300 e Ft (visszaigényelhető adó).



É 2/10

- A belföldi érvényes rendszámmal ellátott gépjármű és pótkocsi után. - A Magyar Köztársaság területén közlekedő, külföldön nyilvántartott tehergépjármű után.

5. Mely járművek alapján kell gépjárműadót fizetni?

Az a magánszemély vagy gazdálkodó, aki a naptári év első napján a telek tulajdonosa.

4. Ki a telekadó alanya?

Egy sajátos termékadó, amelyet az állam a vámhatáron áthaladó vámáruk után szed.

3. Mi a vám?

Az adóalany maga állapítja meg, vallja be és fizeti meg az adókötelezettségeit.

2. Mi az önadózás lényege?

Olyan adónem, amely esetén az adóteher viselője azonos az adó fizetőjével. A direkt adó jellemzője továbbá, hogy közvetlenül a vállalkozások, magánszemélyek jövedeleméhez kapcsolódik.

1. Mi a közvetlen adó?

I. Fogalmak, meghatározások, felsorolások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám helyes válaszonként 2 pont: 10 pont

Felhasznált irodalom: 1. Burján Ákos – Sándorné Új Éva – Sztanó Imréné – Vígvári András: Adótani alapok Saldo, 2012. 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2012. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2013. Kiegészítő az Adózás könyv 2012.évi kiadásához Saldo 2013. 4. Dr. Herich György: Adótan 2014. PENTA UNIÓ, 2014. 5. Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása I., II., Példatár mérlegképes könyvelők részére PENTA UNIÓ, 2014. 6. Adótörvények, 2014-re.


Az adóalap 2 ezreléke, míg a napi átalány 500 forint. Az adóalap 1,5 %-a, míg a napi átalány 5 000 forint. Az adóalap 2 %-a, illetve a napi átalány 5 000 forint. Nincs felső határa.

5 pont


É 3/10

a) Az adóalany tudomására jutott, vagy vélt adócsalás miatti feljelentési kötelezettség. b) Nyilatkozattételi kötelezettség. c) Adónemek közötti átvezettetési kötelezettség. d) Önellenőrzési kötelezettség.

5. Válassza ki, hogy az alábbiak közül mi minősül az Art. szerint adókötelezettségnek!

Az alanyi adómentességet választó áfa alanyt a) terheli adónyilvántartási, - megállapítási,- bevallási és elszámolási kötelezettség. b) főszabályként nem terheli adónyilvántartási, - megállapítási,- bevallási és elszámolási kötelezettség. c) terheli mindaz a dokumentációs kötelezettség, amely más adóalanyokat. d) nem is minősül adóalanynak.


a) azt jelenti, hogy alanyi adómentes adóalany helyett az általános szabályok szerint adózó fizeti az áfát. b) azt jelenti, hogy a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti az áfát, c) adós és hitelező közötti ügylet, d) adómentes értékesítés.

A fordított adózás


a) azon a napon kezdődik, amely napon a bevételhez hozzájut. b) azon a napon keletkezik, amely napon a jogszabály szerint az adóelőleget fizetni kell. c) a bevételszerző tevékenység megkezdésének, vagy a bevételt eredményező jogviszony keletkezésének napján kezdődik. d) a naptári év első napján kezdődik.

A magánszemély adókötelezettsége a személyi jövedelemadó tekintetében


a) b) c) d)

1. Mennyi főszabály szerint az iparűzési adó mértékének felső határa?





É 4/10

Az állítás …igaz…,, mert a törvény szerint amíg a jövedéki termék nem hagyja el az adóraktárt, az esedékes jövedéki adót nem kell megfizetni.

5. A jövedéki adó szabályozása a termék fizikai mozgásához kapcsolódik.

Az állítás …igaz…, mert a lakás célú ingatlan értékesítése esetén, mentesül az adókötelezettség alól a magánszemély, ha az ingatlan 5 évnél régebben volt a tulajdonában.

4. Amennyiben egy magánszemély 2014-ben értékesíti a 2008-ban vásárolt lakás ingatlanát, nem kell személyi jövedelemadót fizetnie.

Az állítás….igaz…., mert az evás egyéni vállalkozónak adókedvezmény címén nincs adóalap, illetve adó csökkentési lehetősége.

3. Az evás egyéni vállalkozó adómegtakarításként nem érvényesíthet de minimisnek (csekély összegű) minősülő kedvezményt.

Az állítás igaz….., mert az ilyen értékesítések áfa levonásra jogosító fordított áfás értékesítések.

2. A külföldi teljesítési helyű termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz történő beszerzés áfája is levonható, amennyiben az értékesítés belföldön áfás lenne.

Az állítás…hamis, mert adóalanynak nyújtott szolgáltatás esetében teljesítési hely az, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, ennek hiányában lakóhelyének, szokásos tartózkodási helyének az állama.

1. Főszabály (áfa) szerint szolgáltatás esetében teljesítési hely az, ahol a szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal letelepedett, ennek hiányában lakóhelyének, szokásos tartózkodási helyének állama.

Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. (1+2) 15 pont Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható!

Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér.

Az állítás szavát írja ki, ne csak a kezdőbetűvel jelölje!

Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis.



18 pont

ÁFA A magánszemélyt terhelő 14 százalékos eho.

Lehetővé teszi az árrés szerinti adózást. Egyes külön adózó jövedelmek után kell fizetni, amennyiben az adóalanytól a munkáltatói illetve a kifizetői nem vonnak le éves szinten 450 ezer Ft egészségbiztosítási járulékot. Önálló tevékenységből származó jövedelem, mégsem számolható el vele szemben költség. Tételes adóként fix összegben kell havonta fizetni.

bevallja, de nem határidőre fizeti meg az adót. nem jelenti be a székhely változását. be nem fizetett adóját az adóhatóság tárja föl. jogtalanul igényel vissza áfát. nem vezeti szabályosan a

Tényállás Az adóalany:…..

Önellenőrzési pótlék.

X

X

Mulasztási bírság.


X

X

Késedelmi pótlék.

Jogkövetkezmény

É 5/10

1

X

1

2

X

1

1

Adóbírság. Pont

Milyen jogkövetkezménnyel járnak, az adókötelezettség megsértésének alább felsorolt esetei?

KATA

12 pont

EVA

2. Tegyen X-et a megfelelő oszlopba!

Béren kívüli juttatások adója.

Az adókulcs és a tényleges adóterhelés százaléka nem esik egybe. Az adókulcsa 37 és 50 százalék is lehet.

Vállalkozói kivét.

Közteher

6p

Jellemző

jövedelemre vonatkoznak az alábbi állítások! Helyes válaszonként 1 pont.

1. Írja a táblázat üresen hagyott oszlopába, hogy melyik adóra, járulékra esetleg

IV. Rendszerezés, felsorolás.


X

X

7 pont


É 6/10

c) Mivel a nyugdíj 2011. óta nem minősül adóterhet nem viselő jövedelemnek, az összevonásra kerülő jövedelmek között nem kell azt figyelembe venni. 1p

a) Mivel a bérbevevő nem kifizető a bérbeadónak kell negyedévenként megállapítani az adóelőleget és a negyedévet követő hónap 12.-éig megfizetni. 1p b) Mivel az éves bérleti díj nem haladja meg az 1 millió forintot, eho fizetési kötelezettség nincs. 1p (Figyelem! Ez a pont csak akkor adható meg, ha a vizsgázó ezt az állítást le is írja!)

Megoldás

a) Ismertesse, milyen alternatívái vannak a bérbeadónak a bérleti díj adózása tekintetében! b) Kinek és hogyan kell ez esetben adóelőleget elszámolnia? c) Mennyi lesz a bérbeadó éves közteher-viselési kötelezettsége?

Egy nyugdíjas havi nyugdíja 2014-ben 150 000 Ft. Egész évben bérbe adja magánszemélynek a lakásának egy részét havi 82 000 Ft-ért. A lakrész közmű rendszerét tekintve önálló, a rezsi költségét a bérlő fizeti. A bérbeadó tételes költségelszámolást nem alkalmaz.

1. Feladat

52 pont

1

X

2 1

X

1

1

X

X



nyilvántartását. nem jelenti be időben a foglalkoztatottját. korrigálja a bevallását, mert egy tételt az adófizetése tekintetében kevesebbre számolt. számára juttatott állami támogatásáról kiderül, hogy jogtalan volt. nem tud árueredetet igazolni. nem ad nyugtát.


23 pont

4p

-


Vállalkozói kivét (12 x 312 000 Szociális hozzájárulási adó 27 % Anyagköltség ELÁBÉ Közvetített szolgáltatások értéke Egyéb költség Összes költség

Megnevezés

Megoldás

Összeg 95 000 000 3 744 000 1 010 880 22 240 000 6 400 000 1 600 000 3 005 120 38 000 000

É 7/10

1 1 1 1 1 1 1

Pont

Adatok forintban

a) Számítsa ki a vállalkozó által fizetendő személyi jövedelemadót! b) Számítsa ki az osztalék alap után fizetendő közterhek összegét!

Az alábbi információk állnak a rendelkezésére:  Az adóévben várható összes bevétele 95 000 000 Ft.  A havi vállalkozói kivétje 312 000 Ft.  A kivétje után a közterheket megfizette.  Az adózó évi anyagköltsége 22 240 000 Ft.  Eladásra vásárolt áruk beszerzési értéke 6 400 000Ft.  Igénybe vett közvetített szolgáltatások értéke 1 600 000 Ft.  Egyéb költségeinek bizonylatolt összege 3 005 120 Ft, ami a szociális hozzájárulási adó összegét nem tartalmazza.  Igénybe vehet 2 700 000 Ft adókedvezményt.  A vállalkozói osztalékalapot növelő tételek összege 7 500 000 Ft.  A vállalkozói osztalékalapot csökkentő tételek összege 6 500 000 Ft.

Egy szja hatálya alá tartozó egyéni vállalkozó 2014-ben más jövedelemszerzési jogviszonnyal nem rendelkezik. A tevékenysége szakképesítést nem igényel. Alkalmazottja, segítő családtagja nincs. A jövő évi adóbevallását tervezi a könyvelője.

2. feladat

12 x 82 000 x 0,9 x1,27 x 0,16 = 179 954 Ft

Fizetendő adó:

(Figyelem! Az utóbbi 1 pont akkor is jár, ha a vizsgázó ezt a szöveget nem írja ki, csak nem veszi figyelembe a nyugdíjat! )


57 000 000

2

187 920

2p

17 pont

1 1 1 1 1 1 1 1 1 2

5 700 000 2 700 000 3 000 000 54 000 000 7 500 000 6 500 000 55 000 000 8 800 000 450 000 262 080

1

Helyi közlekedési

Megnevezés

Megoldás Járulék (EHO) 14 % vagy 27% 19 592 (14%)


Évi juttatás Adó és Adó járulékalap 16% X X+19% 117 600 139 944 22 391

É 8/10

1 1

Pont

Határozza meg mennyibe kerül évente szakdolgozónként a cégnek a cafeteria rendszer! Használja a megoldáshoz az alábbi táblázatot!

Feladat

Egy multinacionális könyvvizsgáló cég magyarországi vidéki irodája a szakdolgozóinak az alábbi juttatásokat adja 2014-ben: - minden dolgozójának juttat havonta helyi közlekedési bérletet 9 800 Ft-ért, - ad havi 10 000 Ft értékű Erzsébet utalványt, - maximális értékben feltölti a számukra a Szép kártyát, - alternatív módon, juttat a számukra maximum 3 gyermekre beiskolázási támogatást a maximális értékben vagy/és egészségpénztári hozzájárulást vagy/és kiegészítő nyugdíjpénztári hozzájárulást, - minden dolgozónak ad, évi 50 000 Ft értékben sportrendezvényre vagy művelődési intézménybe szóló belépőt, - választhatóan ad havi 10 000 Ft értékben fitness klub belépőt, vagy uszodai belépésre szóló utalványt.

3. feladat

Számított vállalkozói jövedelemadó 10 % - Adókedvezmény Fizetendő vállalkozói jövedelemadó Adózott vállalkozói jövedelem Osztalékalapot növelő összeg Osztalékalapot csökkentő összeg Osztalékalap Fizetendő osztalékadó 16 % Számított eho 14 % A kivét után megfizetett egészségbiztosítási járulék 3 744 000 x 0,07 Megfizetendő eho

Elvárt jövedelem minimum: (95 000 000 – 6 400 000 – 1 600 000) x 0,02= 1 740 000 Ft < 57 000 000

Vállalkozói jövedelem


114 240 28 560 535 500 108 707

142 800

-

96 000 24 000 450 000 91 350

50 000 120 000

948 950

171 160

22 848

4 570 85 680 17 393

18 278

172 042

38 556 (27%)

7 711 (27%) 74 970 (14%) 15 219 (14%)

15 994 (14%)

1p

1,5 p

1,5

1 1

1 1 1

1

Adóalap 60 000 32 160…. 92 160…. 38 016… 2 880 .40 896….

Áfa ……0…. 8 683 …..8 683…. …10 264…. ……778… …11 042…. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

Közösségi értékesítés árbevétele Belföldi értékesítés árbevétele Értékesítés összesen Belföldi árubeszerzés Tárgyi eszköz beszerzés belföldről Beszerzés összesen

É 9/10

Egy Kft. értékesítései és beszerzései kizárólagosan a 27 %-os áfa kulcs alá tartoznak. A 2014. október havi áfa elszámolásához a következő adatok állnak rendelkezésre. (Adatok ezer Ft-ban.)

5 pont

1p

Éves szinten egy dolgozó cefeteria ellátása a könyvvizsgáló cégnek: (948 950 + 171 160 + 172 042 + 39 441) = 1 331 593 forintba kerül.

4. feladat

2p

Évégén befizetendő többlet EHO : 254 950 x 1,19 x 0,13 = 39 441 Ft

Többletjárulék alapja: 278 950 – 24 000 = 254 950 Ft 2p (24 000 után már évközben magasabb járulékot kellett fizetni)

778 950 – 500 000 = 278 950 Ft

Korlát fölötti rész:

Béren kívüli juttatások : 117 600 + 120 000 + 450 000 + 91 350 = 778 950 Ft

Kiegészítő számítások:

bérlet 12x 9 800 Erzsébet utalvány: 12x 10 000 Szép kártya Isk. kezd. tám. 3x 101 500 x 0,3 Sport belépő Fitness vagy uszodai belépő 12x10 000 ÖSSZESEN


------------

- 2 359


Készítse el a havi áfa elszámolást! (Töltse ki a táblázat hiányzó adatait! ) Minden jó megoldás 0,5 -0,5 pont.

Havi elszámolandó áfa


É 10/10

A kisvállalati adó mértéke az adóalap 16 százaléka.



2p

3p

12 pont

Az első módszer a költségek tételes elszámolása alapján a vállalkozói jövedelem szerinti adózás, a második az átalányadózás.

2p

2p


É 2/10

Minden, tartalmában munkaerő-kölcsönzésnek tekinthető szolgáltatás, így a „hagyományos” munkaerő-kölcsönzésen, kirendelésen és személyzet rendelkezésre bocsátásán túl az iskolaszövetkezetek által nyújtott munkaerő-közvetítés is fordított áfa köteles.

3. Milyen új szolgáltatási területen kell 2015-től alkalmazni az Áfa tv. szerint a fordított adózást? 3p





Az egyéni vállalkozó az Szja tv. rendelkezései szerint a jövedelmét – a törvényben is megjelölt feltételek figyelembevételével – kétféle módszer szerint állapíthatja meg.

2. Milyen módon határozhatja meg az Szja. tv. szerint az egyéni vállalkozó a jövedelmét?

Az adó megfizetése mellett az adó alanya mentesül a társasági adó, a szociális hozzájárulási adó, a szakképzési hozzájárulás bevallása és megfizetése alól.



1. Sorolja fel milyen közterheket vált ki a KIVA, és mekkora a KIVA mértéke?

Szerezhető pontszám:

I. Fogalmak, meghatározások, felsorolások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell!

Felhasznált irodalom: 1. Burján Ákos – Sándorné Új Éva – Sztanó Imréné – Vígvári András: Adótani alapok Saldo, 2012. 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2012. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2013. Kiegészítő az Adózás könyv 2012.évi kiadásához Saldo 2013. 4. Dr. Herich György: Adótan 2015. PENTA UNIÓ, 2015. 5. Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása I., II., Példatár mérlegképes könyvelők részére PENTA UNIÓ, 2014. 6. Adótörvények, 2014- 2015-re.


5 pont


É 3/10

a) A munkaviszonyból származó jövedelmekkel szemben költségelszámolás nem lehetséges. b) A megbízási díjjal szemben csak a bevétel 50%-át lehet költségként figyelembe venni. c) A munkaviszonyból származó jövedelmek összevonás alapján sávosan adóznak. d) A munkaviszonyból származó jövedelmek esetében a bevétel és az adóalap azonos összegű.


a) A helyi adókat a magánszemélyeknek is és a gazdálkodó szerveknek is önbevallással kell megállapítaniuk. b) A helyi adók az önkormányzat általi kivetéssel kerülnek megállapításra. c) A helyi adók nagy része kivetéssel, az iparűzési adó viszont önbevallással kerül megállapításra. d) A helyi adókat a Nemzeti Adó és Vámhivatal felé kell bevallani.


A vállalkozás adataiban bekövetkezett változást a bekövetkezéstől számított : a) 30 napon belül, b) 15 napon belül, c) 12 napon belül, d) 50 napon belül kell az érvényes formanyomtatványokon bejelenteni az adóhatósághoz.


a) Kapcsolt vállalkozásnak minősülnek az azonos tulajdonosok vállalkozásai. b) Az ügyvezetői azonosság is jelenthet kapcsoltságot a tulajdonosi jogviszonyoktól függetlenül is. c) A vállalkozási kapcsoltság feltétele, hogy a telephelyek azonos önkormányzat illetékességi területén legyenek. d) A közvetlen hozzátartozók tulajdoni részei a kapcsoltság szempontjából összeadódnak.

2. Válassza ki a helytelen megállapítást a 2015. évi adószabályokra vonatkozóan!

a) Az általános forgalmi adót minden forgalmi folyamatban meg kell fizetni. b) Az általános forgalmi adót mindig az eladó fizeti meg. c) Az általános forgalmi adó egyfázisú adó, mert mindig az eladási láncolat végén kell megfizetni. d) Az általános forgalmi adót nem kell megfizetni olyan beruházások esetében, amelyeket a vállalkozás saját kivitelezésben hoz létre.






É 4/10

5. 2015-től az élő és a hasított sertés mellett az élő és hasított kecskére is kiterjesztették a kedvezményes 5 %-os áfa kulcsot.

Az állítás …Hamis…. , mert ilyen esetben a munkáltatót maximum 100 000 Ft bérre két évig teljes, a harmadik évben 14,5 % -os adókedvezmény illeti meg.

4. A GYES-ről visszatérő munkavállaló teljes bére után a foglalkoztató szociális hozzájárulási adó kedvezményt vehet igénybe.

Az állítás …..Igaz…..,mert amennyiben az adóköteles és az adólevonásra nem jogosító adómentes tevékenységhez kapcsolódó minden beszerzését elkülönítetten tartja nyilván (pl. a tevékenységeit különböző telephelyeken végzi és a beszerzéseit költséghelyenként tartja nyilván), akkor nem kell arányosítania.

3. A vállalkozás, amennyiben áfás tevékenysége mellett adólevonásra nem jogosító adómentes tevékenységet is folytat, nem minden esetben köteles arányosításra.

Az állítás …Hamis…. , mert a nem lakáscélú ingatlan értékesítése, a tulajdon megszerzését követő 15. éven túl válik adómentessé.

2. Amennyiben egy magánszemély 2014-ben értékesíttette a 2008-ban vásárolt horgásztanyáját, nem kell személyi jövedelemadót fizetnie.

Az állítás …Hamis…, mert a házastársakra együttesen vonatkozik az 5 000 forintnyi adónak megfelelő adóalap csökkentési lehetőség, nincs az első házasságát kötő személyéhez kötve.

A csökkentési lehetőséggel az a fél élhet, aki az első házasságát köti.

1. 2015-től minden olyan pár, ahol legalább az egyik fél első házasságát köti, a házasságkötés hónapját követő hónaptól 24 hónapon keresztül, de legfeljebb a családi kedvezményre való jogosultság megnyíltáig, jogosultsági hónaponként 5 000 forint adónak megfelelő mértékben csökkentheti az adóját.






18 p

Francia magánszemély Magyarországon terméket vásárol, az árut az országból Franciaországba viszi. Hogyan értelmezi ezt az ügyletet az áfa tekintetében?

Késedelmi pótlék. Önellenőrzési pótlék. Mulasztási bírság. Adóbírság.

4p

3 1,5

0 0 1,5

szakképzési hozzájárulás


4

0

természetbeni egészségbiztosítási járulék pénzbeni egészségbiztosítási járulék munkaerőpiaci járulék

0

10

0

nyugdíjjárulék

16

É 5/10

Munkavállaló % 0 0

Munkáltató % 27

személyi jövedelemadó

Bruttó bér: X,- Ft. szociális hozzájárulási adó

Töltse ki a táblázat hiányzó adatait!

3. Milyen adó és járulékfizetési kötelezettségei vannak a munkáltatónak és a munkavállalónak a bérek után a hatályos jogszabályok szerint? 8p

   

2. Sorolja fel az adóeljárás szerinti jogkövetkezményeket! (4 x1 p)

Az értékesítés belföldi értékesítésnek minősül, az áfát fel kell számítani.



A vállalkozásnak nem kell vizsgálnia az elvárt jövedelemminimum szerinti adózási kötelezettséget.

A társaság gazdálkodását 2014-ben természeti csapás érte, amelyről hatósági igazolással is rendelkezik. Hogyan értelmezi ezt a tényt a társasági adózás szempontjából?

1. Mit jelent? Értelmezze az alábbi tényállásokat a vonatkozó adónemek szerint! Jó válaszonként 3 pont. Részmegoldás is pontozható. 6p

IV. Rendszerezés, felsorolás, kiegészítés, értelmezés

Az állítás Igaz…..,mert a kedvezményes áfa kulcs kiterjesztése a nagy testű élő és darabolt állatokra vonatkozik (pl. szarvasmarha, juh, kecske).


13 pont

50 pont

Adó (Ft):

5 280 000 844 800 (2 750 000 x 0,003 x 640) 16 % 1 770 000 849 600 (7 050 000 – 5 280 000) 48 % Összesen: 1 694 400

Adóalap (Ft):


A megoldás vége másként: 1 770 000 x 3 = 5 310 000 ennek 16%-a az adó: 849 600

7 050 000 (9 800 000 – 2 750 000 )

Jövedelem (Ft)

1

3

3

1

Ingatlan értékesítés: Termőföldből átminősített ingatlan 5 éven belüli értékesítése

3 1

10 000

Az adót a felvásárlónak kell megállapítani, levonni és befizetni.

62 500

250 000

(250 000 x 0,25) =

Adóalap (Ft):

Felvásárlási ár (Ft)

Ingó értékesítés: Adó (Ft):

É 6/10

1

Összevonásra kerülő jövedelme nincs, a nyugdíj nem adóköteles. Külön adózó jövedelmek:

Pont

Megoldás

Határozza meg, várhatóan milyen címen és mennyi adókötelezettsége keletkezik a magánszemélynek a 2014. évi jövedelmei után!

A nyugdíja havi 168 000 Ft. Más jövedelemmel az adóévben nem rendelkezett.

Eladott továbbá építési területként egy ingatlant 9 800 000 forintért, amit 640 nappal az értékesítést megelőzően vásárolt mezőgazdasági földterületként 1 400 000 forintért. A helyi önkormányzat a szerzést követő 170. napon a földterületet belterületté nyilvánította. Az értékesítést megelőzően az adóalany a területet bekerítette, tereprendezést, és bizonyos közművesítést végeztetett. Minderről 1 350 000 forintot igazoló számlával rendelkezik.

Egy nyugdíjas magánszemély 2014-ben felújíttatta családi házát, és hozzákapcsolódóan tereprendezést is végeztetett. A szükségtelenné vált fémet (vaskerítés, szőlőlugas, tönkrement kerti szerszámok, stb.) értékesítette egy fémhulladék felvásárlónak 250 000 forintért.

1. feladat




15 pont

4 000

400

500

A vállalkozás közösségi adószámmal rendelkezik. Németországból szerzett be tárgyi eszközt adómentes tevékenységéhez. (A társaság közösségi adószámmal rendelkezik.) A beszerzés Ft-ra átszámított értéke (nettó). Egy közhasznúnak minősülő fogyatékosokat foglalkoztató szervezetnek ingyen adott át informatikai eszközöket, melyeknek könyv szerinti értéke 1 500 Ft, piaci értéke (bruttó). Terméket értékesített belföldre (nettó). Adómentes szolgáltatást végzett belföldre (nettó). Vendégül látta jubileumi ünnepségen a nyugdíjasait. Az étel és ital számla értéke (bruttó). Terméket értékesített Belgiumba (a szállítmányozási dokumentumok szerint a termék az országot 30 napon belül elhagyta) (nettó).

4.

6.

7.

8.

9.

Megoldás:


(A gazdasági események az általános mértékű áfa körbe tartoznak.)

É 7/10

10 000

7 000

Határozza meg az adóhatósággal elszámolandó és a vállalkozást terhelő áfát!

A partner is rendelkezik közösségi adószámmal.

160

A cég által cégautókénti használatra 2014. márciusa óta bérelt személygépkocsi január havi bérleti díja (bruttó), fizetési határidő február 10.

3.

1 000

3 400

Szolgáltatás beszerzése adóköteles és mentes tevékenységhez (nettó).

2.

5.

5 000

Anyagbeszerzés adóköteles tevékenységhez (nettó).

1.

Októberi gazdasági események:

A vállalkozás áfa köteles és áfa mentes tevékenységet is végez, az arányosításhoz évközben a megelőző adóév levonási hányadát alkalmazza, ami 60 %.

Egy havi áfa bevalló adóalany 2015. februári áfa elszámolásához az alábbi adatok ismertek (adatok ezer Ft-ban):

2. feladat


1 921

1 567

106

1 080

14

367


1

1

1

1

1

1

2

2

2

1

Pont

Feladat

1p

11 pont


Az Erzsébet utalvány után az adó és járulék fizetési kötelezettség a munkáltatót terheli.

Megoldás

1p

É 8/10

Határozza meg a munkavállaló 2015. február havi nettó keresetét! (adatok forintban)

Egy munkaviszonyban lévő elvált nő, havi rendszeres keresete 180 000 Ft. A munkáltatójától havi 8 000 Ft értékben kap élelmiszervásárlásra jogosító Erzsébet utalványt. Más juttatása az adott hónapban nincs. 2015. január 15-én ismételten házasságot kötött, a férjének ez az első házassága. A feleség előző házasságából származó egy óvodás korú gyermekét közös háztartásban nevelik. A munkavállaló és a férje nyilatkozatot adtak a munkáltatójuknak, hogy az első házasok kedvezményét közösen kívánják érvényesíteni, az adóelőleg meghatározásánál. A felség már a januári fizetésének meghatározásához is kérte a családi kedvezmény évközi érvényesítését.

2.

A vállalkozást terheli (ráfordításként elszámolandó) 1 567 e Ft.

Adóhatósággal elszámolandó adó: 2 970 e Ft – 1 921 e Ft = + 1 049 e Ft 1 p (befizetendő adó).

Összesen

9.

8.

2 970

Mentes értékesítés

7.

0

Nem értékesítés 1 890

5. 6.

1 080

4.

20

3.

Levonható ÁFA: 1 350 551

Fizetendő ÁFA:

2.

Gazdasági esemény 1.


130 400

Nettó kereset (180 000-16 300-18 000-12 600-2 700) 0,5p

3p 1p 0,5 p 1p 1p 2p 1p

6 pont

160 ezer forint 20 ezer forint 140 ezer forint

5 pont

2p 1p 2p 1p


É 9/10

Egy mezőgazdasági kistermelő egy zöldségkereskedőnek értékesít 120 q télálló Rózsa burgonyát, kg-onként 100 Ft-ért.

5. feladat

nettó árbevétel: 50 000 ezer forint ELÁBÉ - 33 000 ezer forint közvetített szolgáltatás. - 2 000 ezer forint anyagköltség - 5 000 ezer forint adóalap 10 000 ezer forint számított adó: 10 000 x 2% x 0,8 = - adókedvezmény (160 x 12 500/50 000) x 0,5 fizetendő helyi iparűzési adó (160 – 20)

Megoldás:

Mennyi a lesz a Kft tárgyévi tevékenysége alapján fizetendő iparűzési adója?

Az önkormányzat a helyi iparűzési adó mértékét a törvényi maximum 80 %-ában határozta meg, de a javító szolgáltatások árbevételével arányos adó 50 %-át elengedi.

Az eladott áruk beszerzési értéke 33 millió Ft, a közvetített szolgáltatások 2 millió Ft, az anyagköltség pedig 5 millió forint összegű.

A tárgyévben 50 millió forint nettó árbevételt ér el, melyből 12,5 millió Ft a javító szolgáltatás értéke.

Egy kereskedelmi és szolgáltató tevékenységet végző Kft. 2015. évi várható adatai:

4. feladat

Figyelem! Amennyiben a vizsgázó jól számol, csak felcseréli az első házasok és a családi kedvezmény érvényesítésének a sorrendjét 1 pont levonás illeti.

180 000 15 625 62 500 101 875 16 300 18 000 12 600 2 700

Bruttó bér: - Első házasok kedvezménye (31 250x0,5) - Családi kedvezmény Adó alap Adó 16 % Nyugdíjjárulék 10 % Egészségbiztosítási járulék (4+3) % Munkaerőpiaci járulék 1,5 %


A felár: 12%; 12 000 x 100 x 0,12 = 144 000 Ft 3p


É 10/10

b) A mezőgazdasági őstermelőnek se áfa fizetési kötelezettsége, se levonási joga nincs. Csak az értékesítés bevételeiről kell nyilvántartást vezetnie. Ahhoz, hogy felvásárlási felárat alkalmazhasson, adószámot kell kérnie. 2p

a) 1q = 100kg 120q = 12 000 kg tehát ennyi a felvásárlási felár.

Megoldás

b) Milyen kötelezettségei vannak a felárat tekintve az adóalanynak?

a) Határozza meg, hogy mekkora felvásárlási felárat fog tartalmazni a felvásárlási jegy!


No title

Recommend Documents