Nieuwsbrief van d.d

Nieuwsbrief van d.d. 08-12-2008 Nummer: 34-2008

Opbrengt c.q. het nut van nieuwsbrieven Wij krijgen soms de vraag, moet ik dit allemaal lezen? Mag, maar in ieder geval wel die onderwerpen die voor u van toepassing kunnen zijn. Wat is nou de directe en indirecte opbrengst van al deze nieuwsbrieven en staan deze wel in verhouding tot de kosten? Na iedere nieuwsbrief krijgen wij wel een reactie en kunnen wij vaak veel geld, of behoeden voor minder risico’s van nabetalingen voor deze klant verdienen. Hoeveel? Géén idee, maar als ik een schatting mag maken dan loopt e.e.a. toch wel in de miljoenen. Dus niet voor mij, maar voor u zelf is het belangrijk onze nieuwsbrieven toch aandachtig te lezen en bij vragen altijd ons kantoor bellen.

Btw-correctie personeelsvoorzieningen onzeker: Hoge Raad stelt vragen aan Europees Hof van Justitie Op 14 november 2008 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan over de in Nederland geldende btw-aftrekcorrectie voor personeelsvoorzieningen (de zogenoemde BUAregeling: Besluit uitsluiting aftrek). De Hoge Raad oordeelde dat de regeling inzake loon in natura in haar algemeenheid strijdig is met het EG-recht. Wat betreft een specifiek onderdeel (privégebruik auto van de zaak) vond de Hoge Raad de situatie onduidelijk. Daarom heeft de Hoge Raad hierover vragen gesteld aan het Europese Hof van Justitie. Met dit arrest staat vast dat de BUA-regeling op onderdelen strijdig is met het EG-recht. Onduidelijk is nog of dat geldt voor het gehele BUA of dat bepaalde specifieke onderdelen wel toegelaten zijn. Niet alleen de Hoge Raad twijfelt daarover, ook lagere

rechters hebben al uitspraken gedaan waarin het BUA gedeeltelijk onverbindend is verklaard. Het is de vraag hoe het Ministerie van Financiën reageert op de uitspraak van de Hoge Raad. Als het Ministerie van Financiën de tekst van de BUA-regeling aanpast of de BUA-regeling intrekt, dan heeft dit naar verwachting gevolgen voor de btw-verwerking van personeelsvoorzieningen. Een denkbare uitkomst is dat de ondernemer – net zoals in het Europese btw-systeem – btw verschuldigd is vanwege de verstrekking van deze voorzieningen en daartegenover recht heeft op aftrek van de betaalde voorbelasting. Gezien de ontstane onzekerheden is het raadzaam om conform het BUA aangifte te blijven doen, en ter behoud van rechten vervolgens bezwaar aan te tekenen tegen de voldoening op aangifte. Commentaar: e In het 4 kwartaal van 2008 moeten wij de b.t.w. aangeven inzake b.v. privé gebruik auto en telefoon en overige personeelsvoorzieningen conform de Bua regeling. (Voorbeeld: Cat. prijs auto Wij praten in dit voorbeeld wel over anders te kunnen verdienen onder de streep? (± Wij hebben nu 3 mogelijkheden: 1. U geeft (wij geven)niets aan omdat ook u van mening bent dat de Bua regeling onjuist is. Risico: Inspecteur is van mening dat de regeling wel juist is en kan later navorderen met of zonder boete. Als de procedure binnen 5 jaar verloren wordt kan de ondernemer alsnog de b.t.w. voldoen uit eigen beweging met of zonder boete. 2. U geeft (wij geven)niets aan, maar stuurt de inspecteur een brief waarom u niets heeft aangegeven. Risico: De inspecteur is dan wel verplicht om te komen met een naheffingsaanslag en daartegen kan je dan weer bezwaar maken en verzoeken om uitstel tot uitspraak Europees Hof. 3. U geeft (wij geven) de b.t.w. volgens het BUA wel aan, maar maken bezwaar tegen uw eigen aangifte binnen 6 weken na datum en verzoeken de inspecteur pas uitspraak te doen na uitspraak lopende procedure. Risico: géén Wij zullen uitgaan van methode 1 (50% kans dat we nu en later niets hoeven te doen)

Extra afschrijving mogelijk in 2009 en 2010 Op 21 november jongstleden heeft het kabinet in verband met de economische gevolgen van de kredietcrisis een voorstel tot willekeurige of vervroegde afschrijving voor de jaren 2009 en 2010

aangekondigd. De willekeurige of vervroegde afschrijving 2009 is van toepassing voor zowel ondernemers die belastingplichtig zijn voor de inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting. In de Najaarsnota 2008, die minister Bos van Financiën op 28 november 2008 naar de Tweede Kamer heeft verzonden, is concreet aangegeven op welke bedrijfsmiddelen vervroegd kan worden afgeschreven. De willekeurige of vervroegde afschrijving geldt voor alle bedrijfsmiddelen met uitzondering van: woningen, bedrijfsgebouwen, grond-, weg- en waterbouwkundige werken, personenauto’s, immateriële vaste activa (waaronder software) en in cultuur gebrachte activa (bijvoorbeeld bomen en vee). De regeling is dus onder meer van toepassing op bestelauto’s, vrachtauto’s, computers, machines en installaties. Mogelijk wordt de regeling nog uitgebreid tot zeer zuinige personenauto’s. Staatssecretaris De Jager van Financiën neemt hierover nog een besluit. Ook zal hij bezien of er aanvullende voorwaarden nodig zijn om te voorkomen dat onbedoeld gebruik zou kunnen optreden.

Commentaar: Leuke regeling voor ondernemers die veel winst maken, maar totaal ongeschikt voor ondernemers met problemen, die toch al verlies gaan maken i.v.m. deze crisis, die ook nog eens beperkt achterwaarts verrekend kan worden (voor de vpb ondernemers slechts 1 jaar)

Nieuwe minimumlonen zijn bekend Zie onze website.

Tuinaanpassing vormt een hulpmiddel Belanghebbende kan na een operatie aan haar knie niet meer hurken en niet meer op haar knieën zitten. Op medisch advies heeft zij haar tuin laten aanpassen. De kosten hiervan zijn door Rechtbank Arnhem niet in aftrek toegelaten, omdat geen sprake is van een hulpmiddel. In appel houdt deze beslissing geen stand. Volgens het hof is de door belanghebbende aangebrachte aanpassing van de tuin van haar woning een hulpmiddel als bedoeld in art. 20a Uitv.besl. IB 2001. Hiermee is de jurisprudentie van de Hoge Raad op dit terrein achterhaald. De kosten kunnen als buitengewone uitgaven in aftrek worden gebracht. (Hoger beroep gegrond.) aanleg van een centrale verwarming Een man die aan astmatische bronchitis lijdt verhuist op 7 juli 2004 naar een andere woning en wil de kosten van de aanleg van een centrale verwarming en het plaatsen van een parketvloer aftrekken. Hij stelt dat sprake is van uitgaven voor andere hulpmiddelen zoals bedoeld in artikel 6.17, lid 1, onderdeel a Wet IB 2001 in samenhang

met artikel 20a Uitvoeringsbesluit IB 2001 . Hij overlegt hiertoe een verklaring van zijn huisarts. Rechtbank Den Haag erkent dat de aanpassingen van de woning onder artikel 20a Uitv. besl. IB 2001 vallen, maar oordeelt dat onvoldoende aannemelijk is gemaakt dat de aanleg van de parketvloer op medisch voorschrift is gebeurd. De man heeft namelijk ter zitting verklaard dat de vloer van de woning rot was en dus al moest worden vervangen. De Rechtbank acht wel aannemelijk dat de CV-installatie op medisch voorschrift is aangelegd en staat aftrek toe rekening houdend met de waardestijging van de woning hierdoor. Aangezien de man niet kan aangeven welk deel van de totale kosten op de CV-installatie betrekking heeft, rekent de Rechtbank hieraan 1/3 van de kosten toe en stelt de waardevermeerdering op de helft hiervan. Commentaar: Dit kan alléén nog in 2008

Inspecteur mag bij boekenonderzoek alleen een bezoek afleggen als ondernemer aanwezig is en mag bij afwezigheid niet aandringen toch te worden binnengelaten Formeel - Uitspraak Nationale Ombudsman - [3-11-2008] - 2008/255 - [3-12-2008]

Als de inspecteur in het kader van een boekenonderzoek bij een bedrijf een bezoek wil afleggen, moet hij dit doen als de eigenaar aanwezig is. Hij mag er bovendien niet bij het personeel op aandringen om toch te worden binnengelaten als de eigenaar niet aanwezig is. Dat heeft de Nationale Ombudsman beslist in het geval van een controlerend ambtenaar van de Belastingdienst/Amsterdam die op 27 april 2006 telefonisch contact heeft opgenomen met een bij een bedrijf werkzame telefoniste. De eigenaar van het bedrijf klaagt er bij de Nationale ombudsman over dat de medewerker van de Belastingdienst tijdens dit telefonisch contact druk heeft uitgeoefend om hem in het kader van een boekenonderzoek, buiten de eigenaar om, toegang tot het kantoor te verlenen. Het gaat hier om de uitleg van artikel 50 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen. Het eerste lid van dit artikel luidt als volgt: "Degene die een gebouw of grond in gebruik heeft, is verplicht de inspecteur en de door deze aangewezen deskundigen desgevraagd toegang te verlenen tot alle gedeelten van dat gebouw en alle grond, voor zover dat voor een ingevolge de belastingwet te verrichten onderzoek nodig is." De Nationale Ombudsman merkt in zijn rapport over deze zaak op dat de inspecteur van de Belastingdienst in beginsel alleen een bezoek mag afleggen als de eigenaar aanwezig is. Verder is aandringen bij het personeel om binnen gelaten te worden uit den boze. Uit de verklaring van de controlerend ambtenaar blijkt niet dat hij druk op de medewerkster heeft uitgeoefend om toegang te krijgen tot het pand. Nu de lezing van de controlerend ambtenaar niet in overeenstemming is met de lezing van de eigenaar en

niet is gebleken van feiten of omstandigheden op grond waarvan de lezing van de een meer aannemelijk is dan de ander, onthoudt de Nationale Ombudsman zich van het geven van een oordeel. Dit neemt niet weg dat de klacht van de ondernemer over de manier waarop de controlerend ambtenaar in deze zaak te werk is gegaan volgens de Nationale Ombudsman niet onbegrijpelijk is. Immers een ondernemer zal enig aandringen door een medewerker van de Belastingdienst om toegang te verkrijgen ervaren als druk. Juist om deze reden is het een gemis dat de Belastingdienst in zijn reactie op de klacht van de ondernemer niet is ingegaan op dit onderdeel van de klacht, aldus de Nationale Ombudsman.

Compensatieregeling voor loonkosten bij langdurige ziekte van oudere werknemers Werkgevers krijgen de loonkosten vergoed van oudere en langdurig zieke werknemers die v o o r ze in dienst kwamen minstens 52 weken werkloos waren . De regeling gaat in op 1 juli 2009 en geldt voor personen die op deze datum 55 jaar of ouder zijn. Het kabinet wil met deze compensatieregeling de kans vergroten dat oudere werklozen een baan krijgen. De ministerraad heeft ingestemd met een daartoe strekkend wetsvoorstel van minister Donner van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. Tijdens het Najaarsoverleg met sociale partners heeft het kabinet deze regeling toegezegd.

Compensatieregeling voor loonkosten bij langdurige ziekte van oudere werknemers Werkgevers krijgen de loonkosten vergoed van oudere en langdurig zieke werknemers die voor ze in dienst kwamen minstens 52 weken werkloos waren. De regeling gaat in op 1 juli 2009 en geldt voor personen die op deze datum 55 jaar of ouder zijn. Het kabinet wil met deze compensatieregeling de kans vergroten dat oudere werklozen een baan krijgen. De ministerraad heeft ingestemd met een daartoe strekkend wetsvoorstel van minister Donner van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. Tijdens het Najaarsoverleg met sociale partners heeft het kabinet deze regeling toegezegd. Veel werkgevers zijn terughoudend bij het in dienst nemen van langdurig werklozen van 55 jaar en ouder omdat het beeld bestaat dat ouderen een hoger ziekteverzuim hebben en bij ziekte het loon moet worden doorbetaald. De compensatieregeling neemt deze drempel weg. Het UWV gaat de werkgever compenseren voor de doorbetaling van het loon als de oudere werknemer langer dan dertien weken ziek is. De werkgever krijgt de compensatie als de werknemer binnen de eerste vijf jaar na het in dienst treden ziek wordt. De compensatieregeling is een tijdelijke regeling die loopt tot 1 juli 2019. Het kabinet vertrouwt erop dat ouderen tegen die tijd meer kansen op een baan hebben door de toenemende krapte op de arbeidsmarkt als gevolg van de vergrijzing, het kabinetsbeleid en de inzet van sociale partners. Een belangrijke rol daarbij speelt de premiekorting die werkgevers vanaf volgend jaar krijgen als ze langdurig werklozen van 50 jaar of ouder aannemen. Het kabinet verwacht dat mensen van net boven de 50 daar als eerste van profiteren, maar dat de wat oudere langdurig werklozen tijdelijk nog een extra steuntje in

de rug nodig hebben. In 2019 is de compensatieregeling niet meer nodig omdat de werknemers uit de doelgroep dan met pensioen zijn. De ministerraad heeft ermee ingestemd dat het wetsvoorstel voor advies aan de Raad van State zal worden gezonden. De tekst van het wetsvoorstel en van het advies van de Raad van State worden pas openbaar bij indiening bij de Tweede Kamer. Commentaar: U heeft ook nog recht op een premiekorting van max. 2009 een w.n. in dienst neemt die 50jaar of ouder is en die direct voor indiensttreding een w.w./arbeidsongeschiktheidsuitkering of bijstand kreeg (verklaring opvragen). Heeft u reeds een w.n. in dienst van 62 jaar en ouder dan heeft u recht op jaar tot max. 65 jarige leeftijd.

Eerstedagsmelding werknemers Per 1 januari 2009 is het niet meer nodig om uw werknemers d.m.v. een eerstedagsmelding bij de belastingdienst aan te melden.

Kerstpakketten Komende loonperiode (periode 13) in het MEMO van ons loonprogramma periode 13 vermelden het bedrag betaald aan kerstpakketten voor uw werknemers en ook voor uw overige relaties. Wij zullen dit bedrag dan belasten met loonheffing.

Contributie Vakbond Alléén voor werknemers die nu nog in dienst zijn en een verklaring van de vakbond kunnen overleggen dat zij hun contributie hebben betaald, wordt de contributie van hun bruto loon afgetrokken en netto vergoed. 1) Let op: deze methode heeft natuurlijk ook gevolgen voor de opbouw pensioen etc. omdat éénmalig hun brutoloon wordt verlaagd.

Kostenvergoedingen werknemers en DGA. Per datum 01-01-2009 is het verplicht vooral een kostenspecificatie te maken inzake vaste onkostenvergoeding aan uw werknemers en ook voor de DGA. Is de specificatie niet gemaakt dan is de vergoeding belast en helaas is het ook niet meer toegestaan deze specificatie achteraf alsnog te produceren. Commentaar: Zorgt u ervoor dat wij deze specificatie van u krijgen met ingang van periode 1-2009 (ZIE INGESLOTEN VOORBEELD)

Let op: Als wij deze specificatie niet hebben ontvangen wordt de onkostenvergoeding belast loon in 2009.

Er is sprake van vrije vergoedingen en verstrekkingen als voldaan wordt aan één van onderstaande eisen: 1. De vergoeding zijn voor bestrijding van kosten, lasten en afschrijving voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking 2. De vergoedingen worden naar maatschappelijke opvattingen niet als beloningsvoordeel ervaren – apparatuur, gereedschap en instrumenten voor zakelijk gebruik – arboverstrekkingen (veiligheidsbril of zonne/computerbril, stoelmassage, cursus stoppen met roken) – bedrijfsfitness. Deelnamen staat open voor 90% van het personeel en vindt plaats in een fitniscentrum die u voor al uw personeel heeft aangewezen. – computers – consumpties tijdens werktijd. Max – contributie personeelsverenigingen, lief- en leedpotjes en dergelijke – contributie vakbond – cursussen, vakliteratuur en dergelijke – dagbladen indien deze bijdrage aan een behoorlijke vervulling van uw werkzaamheden – fiets (max. éénmalig 749,00) en per jaar max. – huisvesting buiten de woonplaats – internet- en telefoonaansluitingen – kinderopvang – maaltijden indien deze meer dan bijkomstig zakelijk karakter hebben (koopavond/dienstreizen/ambulante w.n. – parkeergelegenheid bij de plaats van de werkzaamheden c.q. voor ambulante w.n. tijdens zijn werkzaamheid – personeelsfeesten, -reizen en dergelijke – premies ongevallenverzekering tijdens werktijd – privévervoermiddelen voor het werk – korting producten uit eigen bedrijf – reiskosten – representatiekosten, relatiegeschenken – schade aan of verlies van persoonlijke zaken – schade die in het algemeen niet wordt verzekerd – studiekosten – telefoon- en internetaansluitingen – vrij reizen met het openbaar vervoer – (werk)kleding en uniformen (+ wassen bedrijfskleding) – werkruimte thuis en inrichting werkruimte (onder bepaalde voorwaarden)

Medische vrijstelling btw onder de loep - herijking opgeschort

De Nederlandse btw-vrijstelling voor medische diensten was niet in lijn met de Europese regelgeving. Nadat een voorstel tot wijziging van de wet niet was aangenomen in het Belastingplan 2008, is hetzelfde voorstel opnieuw opgenomen in het Belastingplan 2009. Bij implementatie van het voorstel, zoals het nu is aangenomen door de Tweede Kamer, wordt de vrijstelling beperkt omdat een aantal groepen niet kan voldoen aan de geformuleerde niet-fiscale kwaliteitseis (BIG-erkenning). Door een additioneel register kan hieraan worden tegemoetgekomen. Aangezien een dergelijk register door het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) zou moeten worden aangelegd, is invoering van het wetsvoorstel met zes maanden opgeschort. VWS onderzoekt de mogelijkheden.

Nogmaals de Loonbelastingverklaring. Wordt de identiteit van de werknemer niet op de voorgeschreven wijze vastgesteld, de kopie van het document niet op de voorgeschreven wijze bij de loonadministratie bewaard of de ingevulde loonbelastingverklaring niet bij de loonadministratie bewaard, dan moet voor de loonheffing het anoniementarief (52%) worden toegepast. Commentaar: De loonbelastingverklaring wordt niet meer uitgegeven door de belastingdienst. Deze is nu dus vormvrij maar het is nog steeds noodzakelijk dat de werknemer handtekening zet dat haar gegevens juist zijn en de w.n. zelf verklaart of de loonheffingskorting wel of niet moet worden toegepast. Op internet zijn loonbelastingverklaringen ook nog te vinden en uit te printen. Hoogachtend, R.A.M. van der Velden b.v. Oostveenseweg 7-b 2636EC Schipluiden k.v.k. nummer 27231863 telf. nr. 015-3808141 fax. Nr. 015-3808095 Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden. Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en e-mailadres wijzigen: [email protected]