Název školy:
SŠ spojů a informatiky Tábor
Autor:
Ing. Jakub Cibulka
Název:
VY_62_INOVACE_FGB_02
Číslo projektu:
CZ.1.07/1.5.00/34.1021
Název projektu:
Moderní škola – inovace výuky na SŠSI Tábor
Daň z příjmů fyzických osob Charakteristika daně přímá daň důležitý zdroj příjmů státního rozpočtu
Poplatníkem daně jsou fyzické osoby, které mají na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržují
Plátci daně podnikatelé (platí daň sami za sebe, plátce je shodný s poplatníkem) zaměstnanci (zálohy daně za ně platí zaměstnavatel, po skončení roku podává přiznání také zaměstnavatel nebo sám zaměstnanec)
Zdaňovací období kalendářní rok (1.1. - 31.12.)
Osvobození od daně příjmy z prodeje bytů a rodinných domů (pokud v něm měl poplatník bydliště nejméně 2 roky) příjmy z prodeje nemovitostí (přesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem 5 let) příjmy z prodeje movitých věcí (s výjimkou prodeje motorových vozidel, letadel a lodí, nepřesahuje-li doba mezi nabytím a prodejem 1 rok) ceny z veřejné soutěže do 10 tisíc Kč příjmy v naturální podobě v podobě reklamních předmětů do 500 Kč výčet osvobození podrobněji v § 4 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů
2
Předmětem daně je součet dílčích základů daně příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (ze zaměstnání) příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (příjmy OSVČ) příjmy z kapitálového majetku (úroky z vkladů, dividendy, podíly na zisku aj.) příjmy z pronájmu (nemovitostí, bytů a movitých věcí) ostatní příjmy (výhry, příležitostné příjmy aj.)
Stanovení základu daně je následující ZD = (DZD§6 + DZD§7+DZD§8+DZD§9+DZD§10)-NČ-OP Kde: ZD je základ daně DZD§6 je dílčí základ daně ze závislé činnosti a z funkčních požitků DZD§7 je dílčí základ daně z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti DZD§8 je dílčí základ daně z kapitálového majetku DZD§9 je dílčí základ daně z pronájmu DZD§10 je dílčí základ daně z ostatních příjmů NČ jsou nezdanitelné části základu daně (§ 15 ZDP) OP jsou odečitatelné položky (§ 34 ZDP)
Základ daně lze snížit o tzv. nezdanitelné částky - NČ hodnota darů právnickým osobám na území ČR na financování vymezených aktivit (vzdělání, kultura, ochrana zvířat aj., min. za rok 2 % základu daně nebo 1 000 Kč, max. 10 % základu daně, bezplatné darování krve se oceňuje částkou 2 000 Kč)
3
částka zaplacených úroků z úvěrů ze stavebního spoření nebo hypotečního úvěru (max. 300 tis. Kč) příspěvek na penzijní připojištění (snížený o 6 000 Kč, maximálně lze odečíst 12 000 Kč)
pojistné uhrazené na soukromé životní pojištění (maximálně lze odečíst 12 000 Kč)
členské příspěvky uhrazené odborové organizaci (maximálně lze odečíst 3 000 Kč)
Základ daně lze snížit o odečitatelné položky - OP u OSVČ lze navíc základ daně snížit o daňovou ztrátu nejdéle v pěti následujících zdaňovacích obdobích
Stanovení daně Daň se vypočítá ze základu daně (zaokrouhleného na 100 Kč dolů) vynásobením základu daně jednotnou sazbou daně 15 %
Vypočítanou daň snížíme o slevy na dani na poplatníka
24 840 Kč
na manželku s příjmem nižším než 68 000 Kč
24 840 Kč
na invalidního důchodce prvního a druhého stupně
2 520 Kč
na invalidní důchodce třetího stupně
5 040 Kč
na držitele průkazu o těžkém zdravotním postižení na studenta prezenčního studia do 26 let daňové zvýhodnění na 1 dítě
16 140 Kč 4 020 Kč 13 404 Kč 4
OSVČ mají možnost uplatnit slevu na dani, pokud zaměstnávají zdravotně postižené zaměstnance: za každého zaměstnance ZPS
18 000 Kč
za každého zaměstnance TZP
60 000 Kč
Pokud zdanitelné příjmy fyzické osoby činí méně než 15 000 Kč za rok, daň se neplatí. Osvobozeny od daně jsou příjmy příležitostného charakteru nepřesahující 20 000 Kč ročně. Daň příjmů fyzických osob je velmi složitá. V praktickém životě v případě potřeby vše potřebné najdete v zákoně č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů.
Formulář: Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2013 + příloha pro OSVČ Zdroj: http://www.financnisprava.cz/cs/danove-tiskopisy; 16. 10. 2013
5
6
7
8
9
10
11
Test
1.
Záloha daně ze závislé činnosti (ze zaměstnání) se vyměří: a) z hrubé mzdy b) ze superhrubé mzdy c) ze základu daně
2.
Základem daně z příjmů fyzických osob je: a) rozdíl mezi výnosy a náklady (zisk) b) součet jednotlivých dílčích daňových základů c) cena majetku fyzické osoby stanovená soudním znalcem
3.
Sazba daně z příjmů fyzických osob je stanovena: a) procentem, které je stejné bez ohledu na výši příjmů b) procentem, které se liší podle výše příjmů c) individuálním procentem stanoveným správcem daně
12
Řešení 1–c
2–b
3-a
13
Zdroje:
KLÍNSKÝ, Petr. Finanční gramotnost: obsah a příklady z praxe škol. Praha: Národní ústav odborného vzdělávání, 2008, 96 s. ISBN 978-80-87063-13-2. ŠVARCOVÁ, Jena. Ekonomie: stručný přehled: teorie a praxe aktuálně a v souvislostech: učebnice: [2013/2014]. Zlín: CEED, 2012, 303 s. ISBN 978-80-87301-16-6. Finanční správa [online]. 2013 [cit. 2013-10-16]. Dostupné z: www.financnisprava.cz Ministerstvo financí ČR [online]. 2013 [cit. 2013-10-16]. Dostupné z: www.mfcr.cz
14
