Mi változott 2008-ban?

Mi változott 2008-ban? Konzultáció a Tbj. és végrehajtási rendelete, a pénztártagság létesítése, a visszalépéssel és az átlépésekkel kapcsolatos szabályozás változásairól

Varga Éva főosztályvezető PSZÁF

Jogszabályi háttér • A társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (Tbj.) , módosította: 2007. évi CXXVI. törvény • 195/1997. (XI. 5.) Korm. Rendelet a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény végrehajtásáról (módosította a 366/2007. (XII.23.) Korm. rend) • A magánnyugdíjról és magánnyugdíjpénztárakról szóló 1997. évi LXXXII. törvény (Mpt.) , módosította: 2007. évi CXXVI. törvény • A magánnyugdíjpénztárak befektetési és gazdálkodási tevékenységéről szóló 282/2001. (XII. 26.) Korm. Rendeletet (módosította : a 369/2007. (XII. 23.) Korm. rend)

A Tbj. és végrehajtási rendeletének módosításai (1) Ki minősül pályakezdőnek és ki léphet be önként Magánnyugdíjpénztárba: (2008-tól az Mpt-re utaló szabály) • Tagságra kötelezett pályakezdő:az a természetes személy - aki az 1998. július 1-je és 2005. december 31-e között hat. rend. értelmében tagságra kötelezett pályakezdőnek minősült, és - az Mpt.) 3. §-ának (1) bekezdésében meghatározott személy.

• Magánnyugdíjpénztárhoz önkéntes döntéssel csatlakozó: - a tagságra kötelezett pályakezdőnek nem minősülő természetes személy, aki az 1998. január 1-je és 2005. december 31-e között hatályos rendelkezések értelmében önkéntes döntéssel taggá vált, és - az Mpt. 3. §-ának (2) bekezdésében meghatározott személy.

• •

A Tbj. és végrehajtási rendeletének módosításai (2) • Kire nem terjed ki a társadalombiztosítás: (Tbj. 11.§) A külföldi állam Magyarországra akkreditált diplomáciai és konzuli képviselete személyzetének külföldi állampolgárságú tagjára (a továbbiakban: képviselet tagja), a külföldi állampolgárságú háztartási alkalmazottra, aki kizárólag a képviselet tagjának alkalmazásában áll, a képviselet tagjával közös háztartásban élő külföldi állampolgárságú családtagra (házastárs, gyermek), feltéve hogy az alkalmazottra, illetve a családtagra kiterjed a küldő állam vagy más állam társadalombiztosítási rendszere, továbbá a nemzetközi szervezet nemzetközi szerződés alapján mentességet élvező tisztviselőjére (alkalmazottjára) és vele közös háztartásban élő családtagjára (házastárs, gyermek), feltéve hogy kiterjed rájuk a nemzetközi szervezet szociális biztonsági rendszere;

A Tbj. és végrehajtási rendeletének módosításai (3)

• Új nyugdíjbiztosítási ellátás 2008. január 1-jétől: rehabilitációs járadék : külön törvény szabályozza (2007. évi LXXXIV. törvény) és az ellátásból tagdíjat kell fizetni (Tbj. 14.§ c), 26.§ (1) bek.)

• Mezőgazdasági őstermelő fogalma és a mezőgazdasági őstermelő tagdíjfizetése Főszabály: a minimálbérnek megfelelő összeg után fizet járulékokat és tagdíjat. Ettől eltérően, akinek az e tevékenységéből származó, tárgyévet megelőző évben elért bevétele nem haladja meg a hétmillió forintot, az őstermelői tevékenységből származó, tárgyévet megelőző évi bevételének 20 százaléka után fizeti meg a járulékokat. Ha a mezőgazdasági őstermelő magánnyugdíjpénztár tagja, akkor 2,3 százalék tagdíjat és 7,2 százalék nyugdíjjárulékot fizet.

A Tbj. és végrehajtási rendeletének módosításai (4) • Járulékok mértéke 2008-ban: • • Foglalkoztató: tb. járulék mértéke 29 százalék, (ebből nyb.jár 24 százalék, az eb. jár. 5 százalék, amelyből a természetbeni eb.jár 4,5 százalék, a pénzbeli eb. jár 0,5 százalék.) • A fogl. a táppénz egyharmadát hozzájárulás címén fizeti meg. (táppénz hozzájárulás) • A foglalkoztató a Tny. tv. szerint korkedvezményre jogosító munkakörben foglalkoztatott után korkedvezmény-biztosítási járulékot fizet, mértéke 13 százalék.

• • • •


A biztosított által fizetendő nyugdíjjárulék mértéke a) 9,5 százalék, b) magánnyugdíjpénztár tagja esetében 1,5 százalék. A saját jogú nyugdíjas foglalkoztatott, valamint a kiegészítő tevékenységet folytató egyéni és társas vállalkozó magánnyugdíjpénztári tagsága esetén is 9,5 százalék nyugdíjjárulékot fizet • A biztosított által fizetendő eb.járulék mértéke 6 százalék, amelyből a természetbeni eb.árulék mértéke 4 százalék, a pénzbeli eb. járulék mértéke 2 százalék. • A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó után a társas vállalkozás, valamint a Tbj. 39. § (2) bekezdésében meghatározott személy (nem biztosított) által fizetendő egészségügyi szolgáltatási járulék havi összege 4350 forint (napi összege 145 forint).

A Tbj. és végrehajtási rendeletének módosításai (6) • Az egyéni számlakövetelés átutalása az Ny.Alapba: • Visszalépés esetén a pénztártag egyéni számlán nyilvántartott, tagdíjkiegészítéssel csökkentett követelését • a) ha a pénztár elszámolóegységre épülő nyilvántartást nem vezet, a tagsági jogviszony megszűnése napját magában foglaló negyedév utolsó napján (fordulónap) fennálló értékben, a fordulónapot követő 50 napon, vagy ha ez nem lehetséges, a nyb. igazgatási szerv értesítését követő 18 munkanapon belül, • b) ha a pénztár elszámolóegységre épülő nyilvántartást vezet, a tagsági jogviszony megszűnése napján fennálló értékben a megszűnés napját követő 18 munkanapon, vagy ha ez nem lehetséges, a nyb. igazgatási szerv értesítését követő 18 munkanapon belül utalja át a Nyugdíjbiztosítási Alap részére. • változott az adatszolgáltatás is: egyszerűsített, Regionális Nyb.Ig-hoz

A Tbj. és végrehajtási rendeletének módosításai (7) • Tagdíj bevallás és befizetés szabályainak módosulása 2008. január 1-től a megállapított járulékot (tagdíjat) csökkenteni kell azzal az összeggel, amelyet a foglalkoztató az adott jogviszonnyal összefüggésben a tárgyévre vonatkozó túlfizetés - ideértve a magánnyugdíjpénztári tagsággal összefüggő túlfizetést is - miatt fizetett vissza a biztosítottnak. Ha a tárgyhavi tagdíj-kötelezettség nem nyújt fedezetet a túlfizetés rendezésére, akkor a tárgyhavi kötelezettséget meghaladó tagdíjtúlfizetés összegét az állami adóhatóság adatszolgáltatása alapján a pénztár – az adóhatóságon keresztül – visszafizeti. (Tbj.50.§) • A rehabilitációs járadékból levont tagdíjat a folyósító szerv havonta, az ellátás folyósítását követő hónap 5. napjáig utalja át az érintett magánnyugdíjpénztárhoz, és egyidejűleg közli a tagdíjak elszámolásához szükséges adatokat. Az adatszolgáltatás módjára és tartalmára vonatkozóan a folyósító szerv a magánnyugdíjpénztárakkal 2008. január 31-éig megállapodást köt. (R.9./B §)


• Tagdíjtúlfizetés elszámolása (rendező elv)

• A tárgyévre vonatkozó, és a tárgyhavi tagdíj-kötelezettséget meghaladó tagdíjtúlfizetés összegét az állami adóhatóság adatszolgáltatása alapján a magánnyugdíjpénztár 8 munkanapon belül visszautalja a Magyar Államkincstár által vezetett, erre a célra megnyitott technikai számlára. A tagdíjtúlfizetés kiutalásáról az adóhatóság az Art. szabályai szerint intézkedik. • A tárgyévtől eltérő (legkorábban a 2007. január 1-jét követő) bevallási időszakra vonatkozó tagdíjtúlfizetés elszámolása önellenőrzés benyújtásával tagonkénti kimutatásban történik. Az állami adóhatóság a foglalkoztató rendelkezése alapján a túlfizetés összegét a következő esedékes fizetési kötelezettségbe beszámítja vagy az adóhatóság adatszolgáltatása alapján a magánnyugdíjpénztár visszatéríti. (előző szabályok szerint 8 napon belül visszautalja a MÁK technikai számlára)

•

A Tbj. és végrehajtási rendeletének módosításai (9) • Téves befizetés kezelése: • A MÁK által vezetett, magánnyugdíjpénztáranként megnyitott tagdíjbeszedési-, késedelmi- és önellenőrzési pótlék számlákra teljesített téves befizetés összegét a foglalkoztató az Art. szabályai szerint az adóhatóságtól kérheti vissza. • A magánnyugdíjpénztár a téves befizetés összegét az adóhatóság adatszolgáltatása alapján 8 napon belül visszautalja a Magyar Államkincstár által vezetett, erre a célra megnyitott technikai számlára.


• Tagdíjbevallás és befizetés átlépett tagokra (R19/A. §-a) • Az átlépés napjával kezdődő bevallási időszak(ok)ra vonatkozó tagdíjbevallási és befizetési kötelezettséget, továbbá ezen bevallások helyesbítéseit és önellenőrzéseit, valamint az átlépés napjától kezdődően az átlépés napját megelőző időszakra vonatkozó pótbevallásokat, továbbá az átlépés napját megelőző időszakra vonatkozó bevallások önellenőrzéseit, helyesbítéseit az átvevő pénztár feltüntetésével és annak számlájára kell teljesíteni a Tbj. 50.§ban foglaltak szerint. (Főszabály) • Ettől eltérően, az átlépés napját megelőző bevallási időszakra vonatkozó bevallások önellenőrzéseit és helyesbítéseit, és az átlépés napját megelőző időszakra vonatkozó pótbevallásokat, ha azok benyújtására az átlépés napját magában foglaló hónapban kerül sor, még az átadó pénztár feltüntetésével és annak számlájára kell teljesíteni a Tbj. 50.§-ban foglaltak szerint. •


• Eljárási szabályok pontosítása (R.20.§ (6) bek.): • Ha a pénztár részére – más pénztárnál fennálló tagsági jogviszonyra tekintettel – tévesen érkezik bevallási adatszolgáltatás az adóhatóságtól, a pénztár a PKN-nel történt egyeztetést követően megkeresésben értesíti az adóhatóságot. (A megkeresésben a pénztárnak fel kell tüntetnie azt a magánnyugdíjpénztárt, ahol a tagság a PKN adatai alapján fennáll.) • Az értesítés alapján az állami adóhatóság a bevallás helyesbítésére szólítja fel a foglalkoztatót. A foglalkoztató helyesbítése, önellenőrzése alapján megállapított tagdíjtúlfizetés összegét a magánnyugdíjpénztár az adóhatóság értesítése alapján visszautalja a MÁK által vezetett, erre a célra megnyitott technikai számlára, és közli a jogosult pénztár adatait. Az adóhatóság a foglalkoztató kérelmére (átvezetési kérelem) intézkedik a tagdíjtúlfizetés összegének a jogosult pénztár részére történő átutalásáról.

A Tbj. és végrehajtási rendeletének módosításai (12) A adóhatóság visszatartási joga • Art. 151. § (2) bekezdésének 2008. január 1-től hatályos rendelkezése szerint, a magánnyugdíjpénztárat megillető tagdíj (tagdíj-kiegészítés) és ennek pótlékai tekintetében fennálló túlfizetés visszaigénylése során az adóhatóság visszatartási jogát kizárólag a magánnyugdíjpénztárak valamelyikét megillető tagdíj (tagdíj-kiegészítés), késedelmi pótlék, illetve önellenőrzési pótlék tekintetében gyakorolhatja.

Mpt. és az átlépőkre vonatkozó szabályok módosítása (1) • Pályakezdők, önkéntes belépők köre bővült • Mpt. 4.§ (2) bek. l) pontjában nevesített „nyugdíj-biztosítási jogviszony” fogalma 2008. január 1-jétől újabb jogviszonyokkal bővült. • A Tbj. 5. §-ában és a a Tbj. 34. § (1) bekezdésében foglalt jogviszonyokon kívül, az Mpt. alkalmazásában nyugdíjbiztosítási jogviszonynak minősül a Tbj. 26. § (1) bekezdésében meghatározott, nyugdíjjárulékfizetési kötelezettséggel járó jogviszony is. • A Tbj. 26.§ (1) bek. szerint a GYED-ben, GYES-ben, GYET-ben, ápolási díjban, munka-rehabilitációs díjban, rehabilitációs járadékban részesülő személy a díj, segély, támogatás, járadék összege után nyugdíjjárulékot (tagdíjat) fizet. A saját jogú nyugdíjban, valamint a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltött, özvegyi nyugdíjban részesülő személy a gyermekgondozási segély, az ápolási díj, valamint a munkarehabilitációs díj után nyugdíjjárulékot (tagdíjat) nem fizet.

Mpt. és az átlépőkre vonatkozó szabályok módosítása (2) • • • •

•

Visszalépés a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe rokkantsági nyugdíjra jogosultság esetén, öregségi nyugdíjra jogosultság esetén 2012.dec.31-ig, a fegyveres szervek hivatásos állományú tagja, valamint a Magyar Honvédség hivatásos és szerződéses állományú katonája 2010. december 31-ig visszaléphet a tb.nyugdíjrendszerbe, amennyiben - önkéntes döntése alapján vált a pénztár tagjává, és - a Hszt.-ben, illetve a Hjt.-ben meghatározott szolgálati viszonyban áll, és - 2007. december 31-én legalább húsz év, a Hszt., illetve a Hjt. szerinti tényleges szolgálati viszonyban eltöltött szolgálati idővel rendelkezik. (az illetékes szerv igazolása szükséges)

Mpt. és az átlépőkre vonatkozó szabályok módosítása (3) • Tagdíjkiegészítés • A munkáltató egyoldalú, írásban történő kötelezettségvállalással munkavállalója tagdíját vagy a tag saját tagdíját együttesen a tagdíjalap 10 százalékáig kiegészítheti. Írásban történő kötelezettségvállalásnak minősül a tagdíjkiegészítés Tbj. 50. §-a szerinti bevallása is. A munkáltató kötelezettségvállalása minden munkavállalóra azonos mértékben és egyforma feltételekkel vonatkozik.

Mpt. és az átlépőkre vonatkozó szabályok módosítása (4)

• Átlépés szabályainak változása (282/2001.korm.rend.29.§) • Az átlépés napjától kezdődően, az átlépett pénztártagra vonatkozó tagdíjbevallási és befizetési kötelezettséget aTbj-ben és a végrehajtásáról szóló 195/1997. (XI. 5.) Korm. rendeletben foglalt szabályok szerint kell teljesíteni. (R. 29.§ (6)bek.) • A taggal való elszámolás szabályai (R.29.§ (10) bek.) • Az átadó pénztárban a taggal való elszámolást, a tagsági viszony megszűnésének napjáig terjedő bevallási időszakra vonatkozó tagdíjbevallások, pótbevallások, önellenőrzések és befizetések figyelembevételével tagsági viszony megszűnésének napjára vonatkozóan kell elvégezni. A tag egyéni számláját is ezzel a nappal, mint fordulónappal kell lezárni.

18


• Az átlépést megelőző bevallási időszakban befizetett és függőszámlán nyilvántartott foglalkoztatói túlfizetés vonatkozásában az APEH által az átlépett tagra teljesített olyan adatszolgáltatást, amely - az átlépés napját követően érkezik be, és amely vonatkozásában - a bevallás benyújtásának napja nem későbbi, mint az átlépés napját magában foglaló hónap utolsó napja, a pénztár a túlfizetés rendezése érdekében feldolgozza. • Az átlépett tagra azonosított tagdíj összegét és a függőszámla alapján megállapított hozamot - utólagos adatszolgáltatás mellett - az átvevő pénztár részére át kell utalni. (R.29.§ (10) bek.)

19


• Amennyiben az átlépés napját magában foglaló hónap utolsó napját követően az átlépett tagra - az átlépés napját megelőző bevallási időszakra vonatkozóan - az APEH-től végrehajtási eljárásból, vagy az adóhatóság által kirótt késedelmi pótlék megfizetéséből átutalás érkezik, ennek összege alapján is átutalást kell teljesíteni az átvevő pénztár részére. • Ez esetben a pénztár az APEH-től érkezett átutalás összegét - az átlépett tag követelésére jutó rész kivételével - a hátralékos bevallásokra a Tbj. 53. § (1)-(2) bekezdéseinek megfelelően számolja el. • Az átlépett tagra eső behajtott, vagy megfizetett összeget az átadó pénztár az átvevő pénztár részére átutalja, a munkáltató és a jogosult tagok megjelölésével.(R.29.§ (10))

20


• Adatszolgáltatás CD-n (R.29.§ (11) bek.) • Elszámolóegységes nyilvántartást nem vezető pénztárnál változatlan szabályok , • Elszámolóegységes nyilvántartást vezető pénztárnál: Az elszámolóegységekre épülő nyilvántartási rendszert vezető pénztár az adatszolgáltatást a tagsági jogviszony megszűnését követő második hónap utolsó napjáig teljesíti az átvevő pénztár részére. • Adatszolgáltatás írásban (R.29.§ (13) bek.) Az elszámolóegységekre épülő nyilvántartási rendszert vezető pénztár az adatszolgáltatást a tagsági jogviszony megszűnését követő második hónap utolsó napjáig teljesíti az átvevő pénztár részére.

21


• Az átadó pénztár legkésőbb a tag tagsági jogviszonyának megszűnését követő negyedév utolsó napjáig megküldi az átvevő pénztár részére az átlépő pénztártag eredeti belépési nyilatkozatának pénztár által hitelesített másolatát. • A 2006. december 31-éig terjedő időszakra vonatkozóan, az átlépő taggal összefüggésben kezdeményezett adóhatósági eljárásokról szóló alábbi dokumentumokat, amennyiben a tag átlépésére az adóhatósági eljárás alatt, illetőleg annak lezárása előtt kerül sor, az átadó pénztár megküldi az átvevő pénztár részére, • Határidő változatlan, illetve az elszámolóegységekre épülő nyilvántartási rendszert vezető pénztár a dokumentumokat tagsági jogviszony megszűnését követő második hónap utolsó napjáig küldi meg az átvevő pénztár részére. (R.29.§ (12) bek.)

22


• A választható portfoliós rendszert és elszámolóegységekre épülő nyilvántartási rendszert működtető pénztárnak a pénztártag, illetve a kedvezményezett részére történő egyösszegű kifizetés, valamint más pénztárba való átlépés esetén - amennyiben az átlépésre vonatkozó bejelentés, a jogosultság igazolása a hónap fordulónapját megelőzően 10 munkanappal megtörtént a pénztárnál - a tagi követelést legkésőbb a bejelentés hónapját követő 8 munkanapon belül kell kifizetni. Amennyiben az átlépésre irányuló tagi bejelentésben a tag meghatározza az átlépése fordulónapját, akkor a fordulónapot magában foglaló hónap utolsó napjával kerül sor a tagsági jogviszony megszűnésére. A hónap utolsó 10 munkanapján beérkező írásbeli bejelentés alapján a pénztár a tag tagsági jogviszonyát a pénztár szabályzata szerint a bejelentés hónapjának, vagy a következő hónap fordulónapjával szüntetheti meg. A részletszabályokat a Hozamfelosztási szabályzatban kell rögzíteni. (R.29.§ (16) bek.)

23


• Az átlépett tagra eső, függő számláról azonosított tagdíj összegét és a függőszámla alapján megállapított hozamot a pénztár a (15) bekezdésben meghatározott határidők figyelembevételével utalja át a pénztár részére. (korábbi, változatlan feltételek) • Az elszámolóegységekre épülő nyilvántartási rendszert működtető pénztár a tagsági jogviszonyát megszüntető tagokra jutó, függő számláról azonosított tagi követelés összegét az első utalást követően a tagsági viszony megszűnése hónapját követő negyedik hónap nyolcadik munkanapjáig utalja át. Az ezt követően azonosított tagi követelést a pénztár a (16) bekezdésben meghatározott határidők figyelembevételével utalja át az érintettek részére. (R.29.§ (17) bek.)

24

Köszönöm a figyelmet!

25

Mi változott 2008-ban?

Recommend Documents