METODIKA. zpracování rozpočtu a účetnictví v programu UCR GORDIC. (platná od ) verze

METODIKA zpracování rozpočtu a účetnictví v programu UCR® GORDIC® (platná od 1.1. 2004) verze 1.10.09.01

pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace

Copyright © GORDIC spol. s r.o. 2004

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

1

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

2

Tato metodika je autorským dílem, k němuž vykonává majetková práva společnost GORDIC spol. s r.o. Žádná část tohoto textu nesmí být reprodukována ani jinak šířena bez předchozího písemného souhlasu firmy GORDIC spol. s r.o. Každá osoba odkazující se na tuto metodiku je povinna uvádět ji jako “Metodika GORDIC®- UCR®.”

Obsah 1. Úvod 1.1 Postup při opravách účetních záznamů 1.2 Účetní závěrka 1.3 Výstupy z programu

2.Rozbor datové věty programu UCR® 2.1Hodnota ”H” - druh dokladu 2.1.1 Druhy dokladu v účetnictví 2.1.2 Druhy dokladu v rozpočtu 2.2 Slovo „DD“ - den uskutečnění účetního případu - den uskutečnění rozpočtového případu 2.3 Slovo „CCCCCC“ - číslo účetního (rozpočtového) dokladu 2.4 Slovo „SU“ - syntetický účet 2.5 Slovo „AU“ - analytický účet 2.6Slovo „ODPA“ - oddíl, paragraf 2.7Slovo „POL“ - položka 2.8 Slovo „ZJ“ - záznamová jednotka (konsolidační třídění) 2.9 Slovo „UZ“ - účelový znak 2.9.1 Základní pravidlo pro používání „UZ“ 2.9.2 Používání „UZ“ ve vztahu k účtovému rozvrhu 2.10 Slovo „ORJ“ - organizační jednotka (rozp. kompetent) 2.10.1 Příklady doporučených struktur ORJ 2.11 Slovo „ORG“ 2.11.1 Závazná struktura ORG pro organizační složky státu 2.11.2. Příklady doporučených struktur ORG pro ÚSC 2.11.3. Příspěvkové organizace

3. Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR®

4 4 5 6

12 12 12 12 13 13 14 14 15 15 15 15 16 16 17 17 17 17 18 18

19

3.1 Metodika územních samosprávných celků (ÚSC) 19 3.1.1 Používání pol. třídy 8xxx rozpočtové skladby u ÚSC 1 9 3.1.2 Poskytování přechodných výp. a výpůjčky pen. prostř.1 9 3.1.3 Příjímání přechodných výp. a půjčených pen. prostř. 1 9 3.1.4 Bankovní účty pro financování rozpočtu ÚSC 19 3.1.5 Používání pen. fondů (dříve účelových fondů a FRR) 2 0 3.1.6 Finanční vypořádání 20 3.1.7 Účtování na účtech 217 a 218 20 3.1.8 Sjednocení metodiky účtování o DPH 20 3.2 Metodika organizačních složek státu (OSS) 20 3.2.1 Závazně stanovené analytiky pro financování příjmů, výdajů, pro účty fondů a mimorozp. prostředků 20 3.2.2 Používání analytik 20 3.2.3 Uvádění kódu ISPROFIN v oblasti OSS (pro výstup do výkazu FIN) 20 3.2.4 Závazné členění více bankovních účtů k jednomu předčís9í u OSS 20 3.2.5 Pořizování rozpočtu a rozpočtových opatření 21 3.2.6 Sjednocení metodiky účtování o DPH 21 3.3 Metodika příspěv. organizací zřizovaných ÚSC nebo OSS 21 3.3.1 Použití rozp. (plánu) nákladů a výnosů u přísp. org. 2 1 3.3.2 Sjednocení metodiky účtování o DPH 21 3.4 Obecně k metodice 21 3.5 Konkrétní analytické účty pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace 22 3.5.1 Účtová třída 0 – Dlouhodobý majetek 22 3.5.2 Účtová třída 1 – Zásoby 25 3.5.3 Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu org. složek státu, k rozpočtu územ. samosp. celků a rozpočtové a ostatní finanční účty 26 3.5.4 Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy 35 3.5.5 Účtová třída 4 - Náklady OSS a ÚSC 41 3.5.6 Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hosp. činnost a náklady příspěvkových organizací 42 3.5.7 Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC a z činnosti příspěvkových organizací 44 3.5.8 Účtová třída 7,8 – Vnitroorganizační účetnictví 45 3.5.9 Účtová třída 9 - Fondy, hosp. výsledek, dlouhod. úvěry a půjčky, rezervy, záv. a podrozv. účty4 5

4. Použití funkčního (odvětvového) a druhového třídění podle rozpočtové skladby v členění nákladů a výnosů hlavní činnosti a pro účet 916 u příspěvkových organizací

50

4.1 Funkční (odvětvové) členění účtů třídy 5, 6 a účtu 916 sledované v hodnotě „ODPA“ 50 4.2 Druhové členění nákladů a výnosů ve vztahu k syntetickým nákladovým účtům sledovaným ve slově „POL“ 50 4.3 Doporučené anal. členění účtu 916 v “POL“, „UZ“ a „ORG“ 5 5

5. Pomocné účetní a rozpočtové záznamy na účtech vnitropodnikového účetnictví

56

5.1Účet pro získání údajů pro část VII. výkazu FIN 2-04U – Vybrané ukazatele státního rozpočtu 56 5.2 Účet pro získání údajů pro část X. výkazu FIN 2-04U – Stavy a obraty na bankovních účtech organizačních složek státu, státních právnických osob, které mají vztah ke státní pokladně, a státních fondů vedených v jiných bankách (mimoÆČNB) 5 7 5.3 Účet pro získání údajů pro zpracování rozpisu rozpočtu pro školské organizace 57

6. Metodika závazného členění základů a daně z přidané hodnoty u hospodářské činnosti OSS, ÚSC a příspěvkových organizací 59 6.1 Číselník záznamových položek 59 6.2 Důležité upozornění 60 6.3 Účtování při vypořádání nároku na odpočet podle § 20 (při ukončení registrace nebo podnikání) 60 6.4 Poznámky ke spuštění výkazu 61 6.5 Zahrnutí dotace se stát. rozpočtu do koeficientu podle § 20 6 1

7. METODIKA využití slova „POL“ u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku 62 7.1 Pohyby majetku („POL“) pro ÚSC 7.2. Pohyby majetku („POL“) pro příspěvkové organizace

62 63

8. Filozofie práce s účtovým rozvrhem programu UCR® GORDIC® 64 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7

Konstrukce účtového rozvrhu a popis jeho struktury Úrovně rozvrhu Hodnota “BUPSRR” Zabezpečení rozvrhu před neoprávněnými zásahy Aktivace a deaktivace všech úrovní rozvrhu Kontrolní funkce účtového rozvrhu Archivace dat

9. Podpora účtování o dodavatelských fakturách

64 64 65 65 65 65 66

66

9.1 Podmínky ze strany KDF v.7.x

66

10. Textový formát věty 569GxY2k

67

Přílohy ZÁVAZNÉ ČLENĚNÍ PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY platné od 1. 1. 2004 69 ZÁVAZNÉ ČLENĚNÍ PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE zřizované územnímí samospr. celky platné od 01. 01. 2004 72 ZÁVAZNÉ ČLENĚNÍ PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO ORGANIZAČNÍ SLOŽKY STÁTU platné od 1. 1. 2004 74 ZÁVAZNÉ ČLENĚNÍ PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE zřizované org. složkami státu platné od 01. 01. 2004 75

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

3

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

4

1. Úvod UPOZORNĚNÍ 1) Striktní závaznost analytik uvedených v této metodice je zejména ve vztahu • k výstupům závazných účetních a finančních výkazů - k výkazu ROZVAHA-bilance – viz výčet položek výkazu stanovený v příloze vyhlášky 505/2002 Sb. - k Výkazu zisku a ztráty – viz algoritmy pro členění na hlavní činnost a hospodářskou (zdaňovanou) činnost - k Příloze účetní závěrky – viz algoritmy podle typů účetních jednotek uvedené v přílohách této metodiky - k výkazu FIN – viz algoritmus nápočtu uvedený ve zvláštním souboru, který je součástí distribuce k programu UCR® • k automatizovanému zpracování účetní závěrky pomocí distribuovaného algoritmu programu UCR® • ke kontrolním chodům udržovaným centrálně 2) Vyšší územní samosprávné celky pro nižší územní samosprávné celky, případně zřizovatelé pro své příspěvkové organizace mohou vydat vlastní doplňující a rozšiřující metodiku. Ani takto vydaná metodika nemůže být v přímém rozporu s ustanovením uvedeným v bodu 1) 3) Pokud by z hlediska upřesnění metodiky bylo třeba upravovat algoritmy účetní závěrky, kontrolní chody nebo jiné výstupy, pak se z pohledu metodického jedná o úpravy “na zakázku” a nelze počítat s jejich celoplošným nasazením. Metodika je určena pro všechny účetní jednotky ze sféry dříve označované jako ROPO – rozpočtové a příspěvkové organizace. Z pohledu legislativy tuto sféru metodicky rozdělujeme na: • RO - rozpočtovou oblast Používá k posouzení dosažených výsledků příjmy a výdaje na bankovních účtech s použitím rozpočtové skladby (závazně stanovené vyhláškou MF ČR) • PO - příspěvkovou oblast Účetní jednotky používají k posuzování dosažených výsledků nákladové a výnosové účty (souhrnně označované jako výsledkové). Hovoříme-li o ROPO, pak tím máme tedy na mysli rozpočtovou a příspěvkovou oblast. V rozpočtové oblasti rozlišujeme: • rozpočty centrální úrovně tvořené dílčími rozpočty organizačních složek státu (zkratka OSS) • rozpočty územní úrovně tvořené dílčími rozpočty územních samosprávných celků (zkratka ÚSC) Tato metodická příručka nemůže postihnout všechny varianty analytického členění. Snažíme se pouze zabezpečit minimální nutný rozsah analytik, potřebných k udržení metodické kompatibility pro účetní uzávěrku, pro výkazy řady FIN a některé další speciální tiskové výstupy vytvářené firmou. V účetní praxi se vyskytuje tolik odlišných možností řešení a každá účetní jednotka si staví vlastní požadavky na vypovídací schopnost účetnictví, že nelze jednoznačně předepsat její chování. Část analytik uvedených v této příručce je označena jako “D”, tedy doporučená. Účetní jednotka se může a nemusí řídit doporučením firmy. Analytiky označená jako “Z” , tedy závazná, je závazná podle jednotlivých syntetických účtů z hlediska tří hlavních významů -závazné analytiky pro sjednocení automatizované závěrky účetního období -závazné analytiky pro sjednocení okruhů účtování a kontrolních okruhů -závazné analytiky z hlediska algoritmů celostátně závazných výstupů účetními výkazy a výkazy FIN Nejpřísnější kategorií stanovené analytiky jsou zejména bankovní účty s rozpočtovou skladbou a účty nákladů a výnosů. Dodržení analytik vyhlášených firmou je bez výjimky nutné a nelze je obcházet. Navazují totiž striktně na algoritmus jednotlivých výkazů odevzdávaných účetní jednotkou k celostátnímu zpracování.

1.1 Postup při opravách účetních záznamů (dříve účetních zápisů) podle zákona -Ustanovení § 35 – Opravy a ostatní ustanovení o účetních záznamech Z § 35 citujeme následující odstavce: (1)

Opravy v účetních záznamech nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti, nesprávnosti, nesrozumitelnosti nebo nepřehlednosti účetnictví.

(2) Zjistí-li účetní jednotka, že některé účetní záznamy jejího účetnictví jsou neúplné, neprůkazné, nesprávné nebo nesrozumitelné, je povinna provést bez zbytečného odkladu jejich opravu způsobem podle odstavce 3. (3) Opravy se musí provádět tak, aby bylo možno určit osobu odpovědnou za provedení každé opravy, okamžik jejího provedení a zjistit jak obsah opravovaného účetního záznamu před opravou, tak jeho obsah po opravě. ….. konec citace ze zákona Z výše uvedeného ustanovení vyplývá jasně, že není možné po uložení účetního dokladu do deníku opravovat doklad, jak to bylo v dosavadní praxi běžné, přepisem hodnot v původním dokladu. Účetní doklad je účetním záznamem (viz § 6) a pokud má být dodrženo ustanovení odstavce 3., § 35 zákona, pak se doklad musí opravovat jen odúčtováním chybných zápisů a naúčtováním správných. Jedině tak je možné dostát požadavku zákona, aby byl vidět účetní doklad před opravou i jeho vzhled po opravě. Toho lze tedy docílit pouze znemožněním oprav přepisem stávajících hodnot !!!

V programu UCR® je umožněno nastavit parametry programu tak, že účetní software respektuje požadavky zákona a neumožňuje: -přečíslovávat již uložené účetní doklady (záznamy) -opravovat účetní doklady (záznamy) přepisem údajů, ale pouze odúčtováním a zaúčtováním V distribuci je možné tyto parametry nastavit tak, že bude zakázána změna čísla dokladů, ale opravy bude možné provádět dosavadním způsobem. Upozorňujeme tedy všechny zákazníky, že toto nastavení neodpovídá ustanovení zákona ve striktním pojetí a je třeba nechat si nastavení od dealera změnit. Po nastavení odpovídajícím ustanovením zákona je změna čísla dokladu zakázána a opravy je možno provádět „vizuálně původním způsobem“, přičemž na pozadí se automaticky vytvářejí zápisy odúčtování a zaúčtování. V běžných výstupech (prohlížení, hlavní knihy, knihy analytické evidence) se promítají pouze výsledky po opravě. V menu PROHLÍŽENÍ je možné vidět u konkrétního dokladu na stisk klávesy: „7“ – doklad původní „8“ – doklad původní s průběhem všech oprav „9“ – výsledný doklad po opravě Opravy je možné zabezpečit také tak, že nebude zasahováno do původního dokladu a budou prováděny ve speciálních řadách účetních dokladů. Zvláštní řada pak vede k naplnění ustanovení § 8, odstavce 5 ÚčZ o jednoznačném určení obsahu účetního záznamu. Při pořizování a opravách dokladu důrazně doporučujeme využívat textový popis dokladu i zápisu. Pokud popis nemáte aktivován, obra te se na svého dealera. Výše uvedené ustanovení je doporučeno používat i pro data rozpočtu. Návaznost účetních zápisů na účetní doklady (účetní případy) Upozorňujeme, že v praxi se vžil u některých účetních jednotek “NEVHODNÝ” postup. Při účtování do účetního deníku pod jedno číslo účetního dokladu v programu UCR® ukládají účetní zápisy (záznamy podle § 12), které spolu věcně nesouvisí a týkají se uskutečnění více účetních případů (viz § 6, odstavec 1). Uvedený postup vede k nepřehlednosti účetnictví (§ 8, odst.1) a dělá i potíže s případným zjiš ováním chyb a návazností opraveného dokladu na doklad původní (viz nové ustanovení § 35). Program UCR® je konstrukčně jednoznačně orientován na datum a číslo dokladu. Tato slova jsou klíčovým třídícím znakem při zjiš ování, jak byl zaúčtován jeden konkrétní účetní případ. Doporučujeme, aby naši uživatelé každému účetnímu případu přidělili samostatné číslo účetního dokladu. Rovněž doporučujeme rozdělit účtování do účetního deníku do více číselných řad. Použití funkcí přístupových hesel do programu Upozorňujeme, že v praxi se vyskytují případy, kdy účetní jednotka postupuje v rozporu s ustanovením § 33, odstavec 8. ÚčZ. Podle tohoto ustanovení je povinna zabezpečit ochranu účetních záznamů kromě jiného před neoprávněným přístupem, poškozením a ztrátou. Objevují se případy liknavého přístupu k přidělování přístupových práv do programů. Například je několika uživatelům přiděleno obecné heslo “9999”, a to znemožňuje identifikaci osoby a okamžiku záznamu či opravy dat v programu podle § 35. Program UCR® disponuje zabezpečením přístupu podle předem definovaného číselníku přihlašovacích hesel. Od 1. 1. 2002 je možné z důvodu zvýšení bezpečnosti toto heslo rozšířit i o uživatelské jméno. Toto vylepšení se zpřístupňuje jen na žádost zákazníka. Heslo i uživatelské jméno je nevhodné sdělovat mezi pracovníky navzájem, nebo by se mělo jednat o utajenou část přístupového hesla. V řídícím souboru UCR.PSW je pak doporučeno spojit tato hesla s identifikací osobního čísla pracovníka a se jménem pracovníka. V programu UCR® se ukládají do datových souborů účetnictví a rozpočtu ke každému pořizovanému (opravovanému) řádku identifikace osobního čísla, datumu a identifikace času uložení zápisu do souboru. Dále jsou identifikátory využity i při změnách v účtovém rozvrhu a jako identifikace osoby a času při spouštění různých tiskových výstupů. Pro revizi dat účetnictví a rozpočtu je možné kromě konfigurovatelných tisků v menu Prohlížení M,R,R+M a Opravy zpracovávat revizní sestavy ve tvaru účetního (rozpočtového) deníku. Sestavy se spouští v menu ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) – submenu TISK – DENÍKY. Pro účetnictví je to skupina formátů s identifikací UCRDU015: Účetní deníky úplné – revizní záznam, a pro rozpočet je to skupina formátů s identifikací UCRDR015: Rozpočtové deníky úplné – revizní záznam.

1.2 Účetní závěrka A) Organizační složky státu (OSS) Organizační složky státu sestavují k 30. červnu “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Organizační složky státu sestavují k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Organizační složky státu sestavují v termínech stanovených vyhláškou 16/2001 Sb. finanční výkazy (rozpočtová závěrka).

B) Územní samosprávné celky (ÚSC) Územní samosprávné celky sestavují k 30. červnu “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

5

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

6

Územní samosprávné celky sestavují k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Územní samosprávné celky sestavují v termínech stanovených vyhláškou 16/2001 Sb. finanční výkazy (rozpočtová závěrka).

C) Příspěvkové organizace Příspěvkové organizace sestavují k 30. červnu “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Příspěvkové organizace sestavují k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky

1.3

Výstupy z programu

V softwaru UCR® je v nabídkách mnoho stovek variant různých výstupů účetnictví, rozpočtu a rozborů. Z celé rozsáhlé nabídky, kterou mají k dispozici všechny účetní jednotky namátkově vybíráme z našeho pohledu nejdůležitější výstupy. Opis výstupů nemusí odpovídat aktuální nabídce v programu.

A) Organizační složky státu (OSS) Formáty kontrolních chodů Kontrolní chody pro OSS jsou spustitelné v menu ÚČETNICTVÍ - UZÁVĚRKA D (M) – Kontrolní chod – “Kontrolní sestava typu K1”. Tytéž kontrolní chody mohou být spuštěny i mimo kontrolní chod v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU011: Kontrolní chody K1 – OSS. Nabídka pro OSS vypadá takto: * KONTROLY OSS UCRKU131. - KOMPLEXNÍ KONTROLA-organizační složka státu UCRKU124. - KOMPLEXNÍ KONTROLA-příspěvková organizace UCRKU101. - Kontrola okruhu rozvahy

- OSS,PO

UCRKU132. - Kontrola okruhu limitů a účtů 223

- OSS

UCRKU133. - Kontrola okruhu příjmů OSS

- OSS

UCRKU134. - Kontrola okruhu rezervního fondu OSS

- OSS

UCRKU135. - Kontrola okruhu dotací a transferů OSS

- OSS

UCRKU136. - Kontrola okruhu FKSP OSS

- OSS

UCRKU137. - Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku OSS

- OSS

UCRKU138. - Kontrola okruhu na rozpočtovou skladbu u účtu 223

- OSS

UCRKU109. - Zůstatky okruhu podrozvahových účtů

- OSS,PO

UCRKU111. - Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ)

- OSS,PO

UCRKU116. - Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku PO

- PO

UCRKU118. - Výkazové a mezivýkazové vazby PO

- PO

UCRKU112. - Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů

- OSS,PO

UCRKU119. - Kontrola dat na provedenou účetní závěrku

- ÚSC,PO

Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky Výstupy účetní závěrky se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU200: Účetní výkazy pro OSS. Nabídka aktuálně vypadá následovně: * TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6A* - Tisk účetní závěrky

- v Kč

UCRGUM6A* - .

- v tis. Kč

UCRGUA60* - Rozvaha

- v Kč

UCRGUM60* - .

- v tis. Kč

UCRGUA61* - Výkaz zisku a ztráty

- v Kč

UCRGUM61* - .

- v tis. Kč

UCRGUA62* - Příloha účet.závěrky

- v Kč

UCRGUM62* - .

- v tis. Kč

UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky * GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6A* - Tisk účetní závěrky

- v Kč

XCRGUM6A* - .

- v tis. Kč

XCRGUA60* - Rozvaha

- v Kč

XCRGUM60* - .

- v tis. Kč

XCRGUA61* - Výkaz zisku a ztráty

- v Kč

XCRGUM61* - .

- v tis. Kč

XCRGUA62* - Příloha účet.závěrky

- v Kč

XCRGUM62* - .

- v tis. Kč

* VÝSTUPY účetních výkazů 45,46,47 UCRGUU60* - 060 Rozvaha

PVT

UCRGUU61* - 061 Výkaz zisku a ztráty

PVT

UCRGUU62* - 062 Příloha účetní závěrky

PVT

UCRGUW60* - 060 Rozvaha

MF ČR

UCRGUW61* - 061 Výkaz zisku a ztráty

MF ČR

UCRGUW62* - 062 Příloha účetní závěrky

MF ČR

UCRGUS60* - 060 Rozvaha

SOR

UCRGUS61* - 061 Výkaz zisku a ztráty

SOR

UCRGUS62* - 062 Příloha účetní závěrky

SOR

Formáty výkazu FIN Tiskové výstupy výkazu FIN se dají zpracovat v menu ROZBORY – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGB200: Výkazy FIN a rozpočtová opatření a volba UCRGB210: Výkazy FIN – výstupy 45,46, 47 pro OSS. V těchto submenu jsou nabídky: VÝKAZY PRO OSS UCRGBA4U* - Výkaz FIN 2-04 U v Kč.hal UCRGBM4U* - Výkaz FIN 2-04 U v tis.Kč na 2 des.m. UCRGBOOR* - Rozpočtová opatření * Kontroly před výstupem výkazem FIN UCRGBACB. - Limity a zůstatky na účtech ČNB

- v Kč

UCRGBMCB. - Limity a zůstatky na účtech ČNB

- v tis.Kč

UCRGBA54* - 504U Plnění záv.ukazat.kap.380

- v Kč

UCRGBM54* - 504U Plnění záv.ukazat.kap.380

- v tis.Kč

* VÝSTUPY ZA ÚČETNÍ JEDNOTKU (VÝSTUP 45,46,47) * UCRGBV4U* - X40 Výkaz FIN 2-04 U v tis.Kč

PVT

UCRGBW4U* - X40 Výkaz FIN 2-04 U v tis.Kč

MF ČR

UCRGBS4U* - X40 Výkaz FIN 2-04 U v tis.Kč

SOR

UCRGBVOP* - X41 Rozpočtová opatření

PVT

UCRGBROP* - X41 Rozpočtová opatření

MF ČR

UCRGBSOP* - X41 Rozpočtová opatření

SOR

UCRGBOOP* - X41 Opis výstupu rozpočtových opatření

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

7

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

8

Formáty přehledů o pohybu majetku Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku se dají zpracovat v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba “Doplňkové účetní výkazy a formáty” se nachází submenu UCRGU010: Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku. Tiskové výstupy navazují na závaznou metodiku členění pohybů ve slově “POL” u účtů účtových skupin 01,02 a 03 * VÝKAZY O POHYBU DM UCRGUIM1. - Přehled o pohybu DM

- členěno SU a POL

UCRGUIM2. - Přehled o hosp. s dlouhodob. maj.

B) Územní samosprávné celky Formáty kontrolních chodů Kontrolní chody pro ÚSC jsou spustitelné v menu ÚČETNICTVÍ - UZÁVĚRKA D (M) – Kontrolní chod – “Kontrolní sestava typu K1”. Tytéž kontrolní chody mohou být spuštěny i mimo kontrolní chod v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU013: Kontrolní chody K1 – ÚSC. Nabídka pro ÚSC – rozpočtovou oblast vypadá takto: * KONTROLY ÚSC * UCRKU121. - KOMPLEXNÍ KONTROLA-obec se ZBÚ,P+V účty UCRKU122. - KOMPLEXNÍ KONTROLA-obec jen se ZBÚ 231 1X,2X,3X UCRKU123. - KOMPLEXNÍ KONTROLA-obec jen se ZBÚ 231 4X UCRKU1I1* - Informativní kontrola dat ÚSC 231 4X UCRKU1I2* - Informativní kontrola dat ÚSC 231 1X, 2X, 3X UCRKU1I3* - Informativní kontrola dat ÚSC 231, 232, 235 UCRKU101. - Kontrola okruhu rozvahyUCRKU102. - Kontrola okruhu ZBÚ-OkÚ,obec se ZBÚ,P+V účty UCRKU103. - Kontrola okruhu účelových fondů UCRKU104. - Kontrola okruhu úvěrů přímo čerpaných z úv.účtů UCRKU105. - Kontrola okruhu dotací a transferů UCRKU106. - Kontrola okruhu ZBÚ-obec jen se ZBÚ bez P+V účt UCRKU107. - Kontrola okruhu ZBÚ-obec 231 4X UCRKU108. - Zůstatky ZBÚ - u obce s jedním účtem UCRKU109. - Zůstatky okruhu podrozvahových účtů UCRKU110. - Kontrola účtování na bank.účtech 223,221 UCRKU111. - Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ) UCRKU112. - Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů UCRKU115. - Kontrola vazeb mezi ODPA-POL a POL-UZ

(ARIS)

UCRKU119. - Kontrola dat na provedenou účetní závěrku * KONTROLY KONSOLIDACE UCRKU1VJ. - KONTROLA KONSOLIDACE A FINANCOVÁNÍ-vykaz.jednot. UCRKU1OK. - KONTROLA KONSOLIDACE a FINANCOVÁNÍ-za okres UCRKU1KR. - KONTROLA KONSOLIDACE a FINANCOVÁNÍ-za kraj * OSTATNÍ KONTROLY * UCRKUVZA. - KONTROLA na správnost znamének u položek 8XXX - ÚSC

Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky Výstupy účetní závěrky se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU210: Účetní výkazy pro ÚSC. Nabídka aktuálně vypadá následovně: * TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6B* - Tisk účetní závěrky - v Kč UCRGUM6B* - . - v tis. Kč UCRGUA60* - Rozvaha - v Kč UCRGUM60* - . - v tis. Kč UCRGUA61* - Výkaz zisku a ztráty - v Kč UCRGUM61* - . - v tis. Kč UCRGUB62* - Příloha účet.závěrky - v Kč UCRGUN62* - . - v tis. Kč UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky

* GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6B* - Tisk účetní závěrky

- v Kč

XCRGUM6B* - .

- v tis. Kč

XCRGUA60* - Rozvaha

- v Kč

XCRGUM60* - .

- v tis. Kč


- v Kč

XCRGUM61* - .

- v tis. Kč

XCRGUB62* - Příloha účet.závěrky

- v Kč

XCRGUN62* - .

- v tis. Kč

* VÝSTUPY účetních výkazů UCRGUV60* - 060 Rozvaha

-výstup 45,46,47 -FD

UCRGUV61* - 061 Výkaz zisku a ztráty


UCRGUV62* - 062 Příloha účetní závěrky


UCRGUY6Y* - 060, 061 a 062 - jeden soubor


Formáty přehledů o pohybu majetku Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku se dají zpracovat v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba “Doplňkové účetní výkazy a formáty” se nachází submenu UCRGU010: Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku. Tiskové výstupy navazují na závaznou metodiku členění pohybů ve slově “POL” u účtů účtových skupin 01,02 a 03 * VÝKAZY O POHYBU DM UCRGUIM1. - Přehled o pohybu DM

- členěno SU a POL

UCRGUIM2. - Přehled o hosp. s dlouhodob. maj.

Formáty výkazu FIN Tiskové výstupy výkazu FIN se dají zpracovat v menu ROZBORY – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGB300: Výkazy FIN pro ÚSC. V tomto submenu je nabídka: * VÝKAZY PRO ÚSCUCRGBK15. - Kontrola vazeb mezi ODPA-POL a POL-UZ (ARIS)UCRSBK01* - Kontrolní sestava části IX. výkazu FIN 2-12 M * VÝKAZ 040 ZA ÚČETNÍ JEDNOTKU UCRGBA1A* - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal UCRGBB1A* - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal UCRGBM1A* - Výkaz FIN 2-12 M v tis.Kč na 2 des.m. UCRGBN1A* - Výkaz FIN 2-12 M v tis.Kč na 2 des.m. * VÝKAZ 040 - OKRESNÍ SUMÁŘUCRGBA1B* - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal UCRGBB1B* - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal UCRGBM1B* - Výkaz FIN 2-12 M v tis.Kč na 2 des.m. UCRGBN1B* - Výkaz FIN 2-12 M v tis.Kč na 2 des.m. * VÝKAZ 040 - KRAJSKÝ SUMÁŘUCRGBA1C* - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.halUCRGBB1C* - Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal UCRGBM1C* - Výkaz FIN 2-12 M v tis.Kč na 2 des.m. UCRGBN1C* - Výkaz FIN 2-12 M v tis.Kč na 2 des.m. Rozborové přehledy ve formě upraveného výkazu FIN v praxi se pro ně vžil název GORDICká stodvacítka jsou dostupné v menu ROZBORY – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGB012: Přehledy hospodaření pro obce. Zajímavá je část I. a II. která je na rozdíl od výkazu FIN celá zpracována pouze v druhovém členění (POL): * PŘEHLED O HOSPODAŘENÍ - GORDIC UCRGB020* - GORDIC - výkaz 020 - organizace

v Kč

UCRGB220* - GORDIC - výkaz 220 - okresní sumář

v Kč

UCRGB320* - GORDIC - výkaz 320 - krajský sumář

v Kč

* PŘEHLED O HOSPODAŘENÍ - GORDIC s maskou UCRGBM20* - GORDIC - výkaz 020 - organizace

maska v Kč

UCRGBM22* - GORDIC - výkaz 220 - okresní sumář

maska v Kč

UCRGBM32* - GORDIC - výkaz 320 - krajský sumář

maska v Kč

* OSTANÍ PŘEHLEDY O HOSPODAŘENÍ UCRGB021* - GORDIC - Rozb.přehled o stavu příj.,výd. a fin.

v Kč

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

9

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

10

C) Příspěvkové organizace Formáty pro kontrolu účetnictví Do této nabídky se vstupuje: 1) při spouštění kontrolních chodů přes menu ÚČETNICTVÍ – UZÁVĚRKA D (M) – Kontrolní chod – volba s identifikací UCRKU010: Kontrolní chody ÚSC 2) při spouštění tiskových výstupů přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU013: Kontrolní chody K1 - ÚSC UCRKU124. - KOMPLEXNÍ KONTROLA-příspěvková organizace UCRKU101. - Kontrola okruhu rozvahy UCRKU109. - Zůstatky okruhu podrozvahových účtů UCRKU111. - Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ) UCRKU112. - Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů UCRKU113. - Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací UCRKU114. - Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací UCRKU116. - Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku PO UCRKU117. - Výkazové a mezivýkazové vazby PO UCRKU119. - Kontrola dat na provedenou účetní závěrku

Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky - PO ÚSC Do této nabídky se vstupuje přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU215: Účetní výkazy pro PO zřizované ÚSC *TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6D* - Tisk účetní závěrky UCRGUM6D* - . UCRGUA60* - Rozvaha UCRGUM60* - . UCRGUA61* - Výkaz zisku a ztráty UCRGUM61* - . UCRGUB68* - Příloha účet.závěrky UCRGUN68* - . UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky *GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6D* - Tisk účetní závěrky XCRGUM6D* - . XCRGUA60* - Rozvaha XCRGUM60* - . XCRGUA61* - Výkaz zisku a ztráty XCRGUM61* - . XCRGUB68* - Příloha účet.závěrky XCRGUN68* - .

- v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč

- v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč

*VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47(OKEČ zadat vždy do tabulky) UCRGUV65* - 065 Rozvaha UCRGUV67* - 067 Výkaz zisku a ztráty UCRGUV68* - 068 Příloha účetní závěrky *VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47 za SOR (OKEČ z UCR.ORG) UCRGUY65* - 065 Rozvaha UCRGUY67* - 067 Výkaz zisku a ztráty UCRGUY68* - 068 Příloha účetní závěrky UCRGUY6X* - 065, 067 a 068 - jeden soubor

Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky - PO OSS Do této nabídky se vstupuje přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU205: Účetní výkazy pro PO zřizované OSS * TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6C* - Tisk účetní závěrky

- v Kč

UCRGUM6C* - .

- v tis. Kč

UCRGUA60* - Rozvaha

- v Kč

UCRGUM60* - .

- v tis. Kč

UCRGUA61* - Výkaz zisku a ztráty

- v Kč

UCRGUM61* - .

- v tis. Kč

UCRGUA68* - Příloha účet.závěrky

- v Kč

UCRGUM68* - .

- v tis. Kč

UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky

* GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6C* - Tisk účetní závěrky

- v Kč

XCRGUM6C* - .

- v tis. Kč

XCRGUA60* - Rozvaha

- v Kč

XCRGUM60* - .

- v tis. Kč


- v Kč

XCRGUM61* - .

- v tis. Kč

XCRGUA68* - Příloha účet.závěrky

- v Kč

XCRGUM68* - .

- v tis. Kč

* VÝSTUPY účetních výkazů (OKEČ zadat vždy do tabulky) UCRGUU65* - 065 Rozvaha

PVT -výstup 45,46,47 -FD

UCRGUU67* - 067 Výkaz zisku a ztráty


UCRGUU68* - 068 Příloha účetní závěrky


UCRGUW65* - 065 Rozvaha

MF ČR -výstup 45,46,47 -FD

UCRGUW67* - 067 Výkaz zisku a ztráty


UCRGUW68* - 068 Příloha účetní závěrky


* VÝSTUPY účetních výkazů za SOR (OKEČ z UCR.ORG) UCRGUS65* - 065 Rozvaha

SOR -výstup 45,46,47 -FD

UCRGUS67* - 067 Výkaz zisku a ztráty


UCRGUS68* - 068 Příloha účetní závěrky


○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

11

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

12

2.Rozbor datové věty programu UCR® Schéma konstrukce celé věty pro rozpočet i účetnictví: H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

MD

Dal

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

xxxxxxxxxx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxx

MD

Dal

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxx

ORG xxxxxxxxxx

MD

Dal

- varianta se čtyřmístnou analytikou H h

DD dd

2.1 H h

DD dd

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xxxx

Hodnota ”H” - druh dokladu CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

ORJ xxxx

2.1.1 Druhy dokladu v účetnictví 0

běžné účetní zápisy

- slouží k identifikaci běžných účetních zápisů do deníku 1

zápisy počátečních (rozvahových) stavů

- zachycují stavy účtů pro zobrazení ve sloupcích výkazu ROZVAHA 4

závěrečné zápisy

- slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. „závěrečných zápisů“ na konci účetního období (roku) 5

uzavírací zápisy

- slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. „uzavírání účetních knih“ na konci účetního období (roku)

2.1.2 Druhy dokladu v rozpočtu 2

schválený rozpočet

- slouží k identifikaci rozpočtu, vzniklého v procesu návrhu rozpočtu a schváleného zákonem k tomu určeným orgánem – pak je to tzv. „schválený rozpočet“ 3

rozpočtové opatření (DRUH_ROP = 1)

- slouží k identifikaci rozpočtové úpravy v kompetenci účetní jednotky nebo OSS (používá se u ÚSC i OSS) - u organizačních složek státu se jedná o opatření, kterými se nemění závazné ukazatele kapitoly celkem a není k nim třeba souhlasu MF ČR) - u územních samosprávných celků jsou to všechny úpravy již schváleného rozpočtu, které se provádí na základě schválení kompetentním orgánem účetní jednotky 6

blokace rozpočtu (platební kalendář)

- slouží k identifikaci datového záznamu, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je orientační hodnotou, která umožňuje poznamenat, kolik z konkrétní klasifikace rozpočtové skladby je „blokováno“ z titulu smlouvy, došlé faktury resp. v případě platebního kalendáře 7

rozpočtové opatření (DRUH_ROP = 3)

- slouží k identifikaci změn v rozpočtu (používá se pouze u OSS); rozpočtová opatření provedená na základě návrhu kapitoly schvalovaná MF ČR (jde o opatření, kterými se mění závazné ukazatele kapitoly celkem) 8

rozpočtové opatření (DRUH_ROP= 5)

- slouží k identifikaci změn v rozpočtu (používá se pouze u OSS); rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkových objemů schváleného státního rozpočtu ČR (používá se pouze dle dispozic MF ČR) 9

požadavek na rozpočet (návrh)

- speciální druh záznamu, který je určený k tvorbě a modelování návrhu rozpočtu až po jejich vyústění ve schválený rozpočet

U rozpočtů v oblasti organizačních složek státu je ve smyslu Vyhlášky č.16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtu územních samosprávných celků v příloze 4 této vyhlášky stanovena povinnost rozlišovat rozpočtová opatření (úpravy rozpočtu) ve větě 45, 46 a 47 na hodnoty: DRUH_ROP H

popis opatření

1

3

rozpočtová opatření provedená v kompetenci organizace (případně ústředního orgánu státní správy)

3

7

rozpočtová opatření provedená na základě návrhu resortu a schválená MF

5

8

rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkového objemu státního rozpočtu republiky

Druh dokladu zvolí uživatel již se vstupem do příslušného submenu programu. Druhem dokladu 4 a 5 jsou v programu UCR odlišeny účetní zápisy týkající se účetní závěrky období a jako takové se chovají stejně jako běžné účetní zápisy. Jedině druh dokladu 5 je možné podle nastavené konfigurace bu započítávat nebo nezapočítávat do aktuálního stavového souboru. Druh dokladu =6 je druh dokladu umožňující pracovníkům zabývajícím se rozpočtem zadávat si do datového souboru poznámku o tzv. ”blokaci” rozpočtu. To znamená poznamenávat si postupně jakou část rozpočtu mají již zablokovanou (rezervovanou). Důvodem k této blokaci může být uzavření smluv, nebo obdržené faktury (ještě neproplacené i proplacené), odeslané objednávky na zboží a služby atp. Tyto záznamy se nijak nepromítají do upraveného rozpočtu a slouží jako pomocné informace ke zjištění skutečného zbytku volného rozpočtu na dané rozpočtové klasifikaci – oddílu a položce.

2.2 H h

Slovo „DD“ - den uskutečnění účetního případu - den uskutečnění rozpočtového případu DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

SU AU ODPA xxx xx xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxx

MD

Dal

dd

V hodnotě „DD“ se uvádí datum, pod kterým je účetní jednotka povinna ve smyslu zákona o účetnictví i směrné účtové osnovy a postupů účtování provést zaúčtování “účetního záznamu – dokladu” do deníku. V rozpočtu se jedná o den, který je určen k provedení pořízení schváleného rozpočtu, nebo jeho úprav (na základě rozpočtových opatření) POZOR!!! Tento datum nesmí být zaměňován s datem, kdy se o uskutečnění účetní operace (rozpočtové operace) vyhotovil účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku – tzv. “časové razítko”. Oba datumy se nemusí shodovat a tak je třeba si uvědomit jejich odlišný význam.

Běžně se tedy stává, že uskutečněním účetní operace je datum 9. 10. – například datum výpisu v případě proplacení faktury. Do účetního deníku je fyzický účetní záznam ukládán s aktuálním datem 15. 10. – den, kdy se o výpise účtuje. Dnem (okamžikem) uskutečnění účetního případu je tedy datum 9. 10. Tento datum je vkládán do slova DD a je viditelný i v účetním deníku. Deník je podle něj i chronologicky tříděn. Slouží k zjištění průkaznosti a srozumitelnosti účetnictví. Okamžikem uložení účetní operace do deníku je pak datum 15. 10. – tedy datum, kdy se o účetním případě účtovalo. Slouží ke zjištění kdy a kým byl účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku vložen.

2.3 H h

Slovo „CCCCCC“ - číslo účetního (rozpočtového) záznamu (dokladu) DD dd

Struktura:

CCCCCC cccccc

SU AU ODPA xxx xx xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxx

MD

Dal

cccccc

Hodnota “CCCCCC” reprezentuje šestimístný účetní (rozpočtový) doklad. Metodika tvorby číselných řad je ponechána zcela v kompetenci účetní jednotky. Doporučení pro vedení číselných řad • měsíční číselné řady - doporučujeme pokud množství účtovaných dokladů by nebylo možno číslovat za celý rok v jedné číselné řadě - uživatel čísluje doklady vždy od 1 v rámci každé dokladové řady a v rámci každého měsíce • roční číselné řady - doporučujeme tam, kde účetnictví není rozsáhlé a umožní vést jednu řadu dokladů po celý rok - uživatel čísluje doklady po celý rok v rámci jedné řady vzestupně (např. od 110001 do 119999). Obě metody číslování nelze vzájemně kombinovat u téže účetní jednotky. V rámci obou těchto možností je ještě možné vytvářet více řad dokladů. Každá řada může začínat bu jedním nebo dvěma číselnými kombinacemi takto: - např. 1xxxxx , 2xxxxx nebo také 11xxxx, 12xxxx, ale také 111xxx, 112xxx atd.

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

13

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

14

Doporučení pro číslování řad účetních a rozpočtových dokladů Pro každý druh dokladu je zakládána programem UCR samostatná řada. a) pro účetnictví se doporučuje členit řady účetních dokladů zejména podle: - bankovních účtů - došlých faktur - pohybů dlouhodobého majetku - proúčtování předpisů mezd - předpisů pohledávek - pokladních operací - pohybů zásob (příjemky, výdejky) - podrozvahových účtů - opravných dokladů b) pro rozpočet doporučujeme v číselných řadách odlišit zejména: - opatření například podle odborů - podle odpovědných referentů atp. U rozpočtu doporučujeme sjednotit číselné řady v programu s číslováním fyzických dokumentů. Zvláštní číselné řady - automaticky generovány programem • Řada dokladů 980001 až 989999 je vyhrazena v druhu dokladu 4 pro závěrečné zápisy. • Řada dokladů 990001 až 999999 je vyhrazena v druhu dokladu 5 pro uzavírání účetních knih • Řada dokladů 990001 až 999999 je vyhrazena v druhu dokladu 1 pro otevírání účetních knih počáteční rozvahové stavy Textový popis dokladu V čísle dokladu je možné na stisk klávesy ”/” vyvolat okno k zaznamenání textového popisu k dokladu. Textování dokladu doporučujeme minimálně používat k odkazu na opravu jiného účetního dokladu (viz § 35 zákona 563/1991 Sb. o účetnictví) například takto: #OPRAVA_DOK100121_DAT15052004 - znamená, že se jedná o opravu dokladu č.100121 z 15. května 2004 Takové a jiné obdobné texty pak umožňují vyhledávat ve funkci PROHLÍŽENÍ podle klíčových slov všechny účetní doklady obsahující uvedený identifikátor. Textový popis řádku V pořizovači dokladů je možné ve slovech “SU” až “ORG” na stisk klávesy F5 vyvolat záznamové pole sloužící k textovému popisu právě pořizovaného řádku. Podle jednotlivých textů je možné pak vyhledávat příslušné napořizované řádky dokladu.

2.4

Slovo „SU“ - syntetický účet

H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

Struktura:

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxx

Podle směrné účtové osnovy (příloha 4 k vyhlášče 505/2002 Sb.) vydávané pro daný typ účet. jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podvojného účetnictví. Na stisk klávesy F5 je možné vyvolat popis v délce až 110 znaků k jednomu řádku účetního (rozpočtového) záznamu.

2.5

Slovo „AU“ - analytický účet

H

DD

CCCCCC

h

dd

cccccc

Struktura:

xx

SU xxx

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

(ve čtyřmístné verzi “xxxx”)

Slovo představuje I. analytickou úroveň syntetické evidence. Povinnost je stanovena českými účetními standardy pro daný typ účetní jednotky. Firma si vyhrazuje v této metodice pro některé účty stanovení závazných analytik. V ostatních případech je uživateli povolena jakákoliv hodnota. V případě závazné metodiky dané firmou je analytický účet stanoven bu jako konkrétní hodnota, nebo jako tzv. ”masková” analytika např. 1x, 2x nebo jako x1, x8.

2.6

Slovo „ODPA“ - oddíl, paragraf

H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

Struktura:

POL

ZJ

UZ

ORJ

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxxx

V tomto slově se identifikuje funkční třídění (paragraf) celostátně závazné rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002 Sb.). V konfiguraci pro program UCR® může být toto slovo využito u jiných účtů i pro jiné účely.

2.7

Slovo „POL“ - položka

H

DD

CCCCCC

SU

h

dd

cccccc

xxx

Struktura:

AU

ODPA

xx

xxxx

POL

ZJ

UZ

ORJ

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxxx

V tomto slově se identifikuje druhové třídění podle rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002 Sb.). V konfiguraci pro program UCR® může být toto slovo využito u jiných účtů i pro jiné účely. Poznámka V případě zvláštní konfigurace programu UCR® a doplňku účtového rozvrhu, je možné i v účtových třídách 5, 6 a u účtu 916 u příspěvkových organizací používat „ODPA“ a „POL“ členění v pseudo-rozpočtové skladbě.

2.8

Slovo „ZJ“ - záznamová jednotka (konsolidační třídění)

H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

Struktura:

POL xxxx

ZJ

UZ

ORJ

xxx xxxxx

xxxx

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxx

Záznamová jednotka je slovem především určeným k možnosti provést u rozpočtových a jiných určených účtů záznam podle opatření MF k rozpočtové skladbě. U jiných účtů pak slouží k identifikaci záznamu DPH podle zvláštní firemní metodiky. V ostatních případech může být používána pro jiné účely uživatelského třídění. Aktuálně platné záznamové jednotky „ZJ“ podle vyhlášky MF ČR č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě OSS 023 - Převody uvnitř peněžního fondu ÚSC 024 - Dotace přijaté z území jiného okresu 025 - Splátky půjčených prostředků přijatých z území jiného okresu 026 - Dotace poskytnuté na území jiného okresu 027 - Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného okresu 028 - Dotace přijaté z území jiného kraje 029 - Splátky půjčených prostředků přijaté z území jiného kraje 035 - Dotace poskytnuté na území jiného kraje 036 - Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného kraje Poznámka Slovo ZJ je v případě, že účetní jednotka je plátcem DPH používáno k zachycení záznamu o základu daně na vstupu i výstupu. Číselník jednotlivých hodnot je uveden ve zvláštní kapitole této metodiky.

2.9

Slovo „UZ“ - účelový znak

H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

POL

ZJ

UZ

ORJ

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

ORG xxxxxxxxxx

MD

Dal

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

15

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

16

Struktura:

xxxxx

Slovo “UZ” je hodnota určená u rozpočtových účtů k zatřídění účelu použití nebo inkasování rozpočtových prostředků. Sleduje se na ní čerpání zejména účelově poskytnutých dotací a transferů z vyšších rozpočtů směrem k nižším rozpočtům. V ostatních účtech může být použita k jiným členěním. Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší k nejnižší). „UZ“ s nižší prioritou musí být vždy nahrazen „UZ“ s vyšší prioritou pokud je již tento znám. Tento princip musí být realizován, jak při účtování, tak i při rozpočtování a to opravou „UZ“ s nižší prioritou, nachází-li se tento v otevřeném období, nebo pomocí opravného dokladu, je-li v uzavřeném období. Účetní jednotky - rozpočtová forma hospodaření V případě příjmů, výdajů a financování je stanovena povinnost uvádět v případech, kdy to přichází do úvahy, účelový znak „UZ“: • stanovený OSS, ÚSC • stanovený zřizovatelem vůči jím zřizované příspěvkové organizaci • stanovený MF ČR Účetní jednotky - příspěvkové organizace -v případě financování dlouhodobého majetku může zřizovatel stanoví povinnost uvádět účelový znak „UZ” na „SU“ 031, 041, 042, 043, 051, 052 a 916; -v případě financování provozních akcí může zřizovatel stanovit povinnost uvádět “UZ” na účtech výnosů (třída 6) a nákladů (třída 5); Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu rozlišujeme následující možnosti: • účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací) • účelový znak stanovený krajem v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k nižším územním samosprávným celkům nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům • účelový znak stanovený obcemi v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační složky

2.9.1 Základní pravidlo pro používání „UZ“ Základním pravidlem pro používání „UZ“ je, že první dvě místa zleva určují základní odlišení účelů stanovených státním rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů. Schematické znázornění: yyxxx

účelové znaky stanovené jednotlivými resorty • yy = číslo resortu (viz opatření k rozpočtové skladbě) • xxx = číslo účelu stanovené v rámci resortu

00xxx

• účelové znaky stanovené územními rozpočty (rozpočty OSS pro jimi zřizované OSS a PO) • xxx = číslo účelu stanovené jednotlivými stupni územních rozpočtů

2.9.2 Používání „UZ“ ve vztahu k účtovému rozvrhu • hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. OSS, ÚSC a jejich vnitřních organizačních složek) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových položek • hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na dlouhodobý majetek (účtová skupina 04 a 05) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6) - účelové znaky se zaznamenávají u účtu 916 Doporučené členění účelových znaků 00000 Nespecifikovaný zdroj (lze použít pokud není znám konkrétní zdroj, zahrnuje i vlastní prostředky) 00x10 Financování - z vlastních fondů (zapojení zůstatku peněžních fondů z minulých let) 00410

Použití rezervního fondu PO

00510

Použití fondu odměn PO

00610

Použití IF PO

00x12 Financování - úvěry 00079 Dotace z rozpočtu obce 00080 - 00099 Dotace z rozpočtu kraje 0099x

Účelové znaky náhradní (doplňkové)

00991 Dotace ze státního rozpočtu (dosud neoznačená konkrétním UZ) 00992 Dotace z fondů EU (dosud neoznačená konkrétním UZ) 00993 Dotace z fondů NATO (dosud neoznačená konkrétním UZ) yyxxx

Konkrétní účelové znaky stanovené MF ČR (uveřejněné ve Finančním zpravodaji nebo na webových stránkách MF ČR)

2.10 Slovo „ORJ“ - organizační jednotka (rozpočtový kompetent) H

DD

CCCCCC

h

dd

cccccc

Struktura:

SU xxx

AU

ODPA

POL

ZP

UZ

ORJ

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxxx

Slovo “ORJ” je hodnota, kterou doporučujeme jako nástupce dřívějšího číslování a třídění podle kapitol rozpočtové skladby. V nově navrženém systému rozpočtové skladby a rovněž s přihlédnutím k odlišným požadavkům a představám každého uživatele je výhodné použít toto slovo jako nástupce kapitolního třídění. Hodnota může představovat odbor, referát, označení člena rady atp. - tedy osoby nebo vnitroorganizační jednotky odpovědné za svěřený rozpočet. Výhodou tohoto řešení se jeví možnost zatřiovat libovolné paragrafy a položky do libovolných hodnot “ORJ”.

2.10.1 Příklady doporučených struktur ORJ Pro níže uvedené typy účetních jednotek může „ORJ“ představovat následující možnost členění: 1) pro kraje, magistráty, statutární města a další větší subjekty ÚSC xxyy xx – Kapitola - odpovídá například sféře odpovědnosti člena rady yy – Identifikační číslo zabezpečujícího odboru (útvaru) ÚSC yy – vnitřní organizační složky ÚSC 2) pro menší subjekty v oblasti ÚSC xxxx xxxx – vnitřní organizační složky ÚSC 3) pro organizační složky státu xxxx xxxx – referáty, odbory OSS, vnitřní organizační složky OSS 4) pro příspěvkové organizace xxxx xxxx – vnitřní organizační složka PO xxxx – identifikace druhu činnosti „ORJ“ může pro jiné účty, než jsou účty hospodaření, představovat bu stejné členění jako u rozpočtových účtů nebo výsledkových účtů nebo zabezpečovat další potřebná členění.

2.11 Slovo „ORG“ H

DD

CCCCCC

h

dd

cccccc

Struktura:

SU xxx

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxx

xxxx

ORG

MD

Dal

xxxxxxxxxx

xxxxxxxxxx

Slovo “ORG” vyjadřuje v návaznosti na syntetické účty: - akci plánu pořízení dlouhodobého majetku; - akci neinvestičního charakteru; - externí subjekt (IČO, RČ, atp.); - párovací znak; atd.

2.11.1 Závazná struktura ORG pro organizační složky státu V případě výdajů je závazná struktura pro uvádění kódu ISPROFIN k zabezpečení výstupu do výkazu FIN Pro rozpočty organizační složek státu se ve slově ORG povinně uvádí hodnota vyjadřující kód ISPROFIN zleva doplněná “9999”. Příklad: 9999xxxxxx xxxxxx – kód ISPROFIN Hodnota bude doplňována do části VIII. – Výdaje na financování programů (výkazu FIN 2-04U – viz vyhláška č.16/2001 Sb. o způsobu, termínech předkládání a rozsahu údajů pro průběžné hodnocení plnění státního rozpočtu).

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

17

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

18

2.11.2 Příklady doporučených struktur ORG pro ÚSC V případě příjmů, výdajů a financování • v příjmech u položek v podseskupení 222x a u položky 2119 • ve výdajích u položek 5xxx, 6xxx • ve financování u položek 8xxx s výjimkou položek 8115 a 8909 1) ÚSC (kraje, magistráty) a jejich organizační složky: xxxxyyyyyy xxxx - číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se o centrální akci pak 0000 yyyyyy - další členění, jinak 000000 2) Městské části a jejich organizační složky: xxxxyyyyyy xxxx-

číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se o centrální akci pak 0000

yyyyyy - pro potřebu MČ (vlastní číslo akce podle vlastního číselníku MČ), jinak 000000 3) Obce a jejich organizační složky: xxxxyyyyyy xxxx-

číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se o centrální akci pak 0000

yyyyyy - pro potřebu obce (vlastní číslo akce podle vlastního číselníku obce), jinak 000000 Centrální akce je evidována čtyřmístným číslem podle centrálního plánu, předpokládá se realizace delší než jedno účetní období a může mít jak investiční, tak neinvestiční rozpočet a plnění. Správcem číselníku akcí může být kraj, magistrát atp.

2.11.3 Příspěvkové organizace Pro příspěvkové organizace doporučujeme pro “ORG” tuto strukturu v případě účtování na SU 031, 041, 042, 043, 051 a 052 a účtu 916: 1) pro PO zřízené organizační složkou státu xxxxyyyyyy a)

xxxx

= 9999

yyyyyy - kód ISPROFIN b)

xxxx

- číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se centrální o akci, pak “0000”

yyyyyy - další členění pro potřebu účetní jednotky, jinak “000000” 2) pro PO zřízené krajem xxxxyyyyyy xxxx

- číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se o centrální akci pak “0000”

yyyyyy - další členění pro potřebu účetní jednotky, jinak “000000” 3) pro PO zřízené obcí xxxxyyyyyy xxxx

- číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se o centrální akci pak “0000”

yyyyyy - další členění pro potřebu účetní jednotky, jinak “000000”

3. Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR® 3.1

Metodika územních samosprávných celků (ÚSC)

3.1.1 Používání položek třídy 8xxx rozpočtové skladby u ÚSC Položky třídy 8 je povoleno používat pouze na účtech 231 (ZBÚ) a na účtech 236 (peněžní fondy) a u účtů 225 jen u rozpočtu. Položky 8115, 8125, 8215 a 8225 jsou pro účetnictví vypočítávány algoritmem výkazů a není je tedy povoleno zadávat ručně. Pro rozpočet, kde tyto položky hrají úlohu při zapojování přebytku minulých ročních období do hospodaření nového roku je naopak nutno tyto hodnoty zadat do datové základny. Účet 218 40 je výjimečně nositelem rozpočtové skladby. Na tomto účtu je nagenerována část rozpočtových položek třídy 8xxx pro zachycení změny stavu půjček k přímo čerpanému úvěru. Hodnoty vstupují do výkazu FIN. V metodice pořizování rozpočtu je použita pseupoložka 8909. Tato položka se využívá jen u pořizování rozpočtu, a to pouze jako vyrovnávací položka. Váže se k účtům 231, 232, 235 a nesmí v úhrnu za organizaci vykazovat zůstatek.

3.1.2 Poskytování přechodných výpomocí a výpůjčky peněžních prostředků Přechodné výpomoci (půjčky) jakýmkoliv právnických nebo fyzickým subjektům (občanům) je v metodice doporučeno poskytovat jen z účtu 231 nebo 236.

3.1.3 Příjímání přechodných výpomocí a půjčených peněžních prostředků Přijetí přechodných výpomocí (půjčených peněžních prostředků) od jakýchkoliv právnických nebo fyzických subjektů a ze státního rozpočtu je v metodice doporučeno přijímat pouze na účtech 231, 236 a 223.

3.1.4 Bankovní účty pro financování rozpočtu ÚSC V celostátně platné metodice MF ČR jsou zásadně uvedeny dva způsoby financování a účtování ÚSC. • Financování s použitím základního běžného účtu a samostatných vkladových výdajových účtů a příjmových účtů Základní běžný účet slouží jako “hlavní” účet, ze kterého se zásadně převádějí prostředky na vkladový výdajový účet k zabezpečení potřeb běžných a kapitálových rozpočtových výdajů. Na základní běžný účet se pak pravidelně (nejméně 1 x měsíčně) převádějí příjmy inkasované na zvláštních příjmových účtech. Základní běžný účet slouží zejména pro příjem dotací, přechodných výpomocí, přijetí úvěrů převáděných do rozpočtu, pro převody z jiných rozpočtových i mimorozpočtových účtů. Přímo ze ZBÚ mohou být hrazeny dotace a příspěvky jiným ÚSC, příspěvkovým organizacím a dalším subjektům. Zásadně jde o výdaje, které se neúčtují do nákladů v účtové tř. 4, ale na účty 213 a 214. Vyplacené prostředky se musí zúčtovat na účtu 218. Tímto způsobem objemově největší část příjmů a výdajů prochází pouze základním běžným účtem a nedochází ke zbytečným převodům mezi účty prostřednictvím konsolidovaných položek. Vkladový výdajový účet slouží k financování běžných kapitálových i neinvestičních výdajů územního samosprávného celku. Na vkladovém výdajovém účtu mohou být zachycovány pouze rozpočtové příjmy týkající se přijaté dotace ze základního běžného účtu. Pokud je připsán na vkladový výdajový účet omylem příjem patřící na příjmovou položku rozpočtové skladby, pak doporučujeme jej zúčtovat jako mylnou platbu. Následně je nutný převod na příjmový účet se současným odúčtováním mylné platby a zaúčtováním příjmu. Příjmový bankovní účet slouží k inkasu běžných rozpočtových příjmů z daní a poplatků, z činnosti územního samosprávného celku, z odprodeje majetku atp. Jako výdaje jsou přípustné pouze vratky příjmů a odvod příjmu na základní běžný účet. • Financování a účtování jen s použitím základního běžného účtu (s rozdělením na analytické skupiny) Následující subvarianta je firemně nejméně podporovanou. Je v rozporu s věcným hlediskem účetnictví, kdy podle účetních zásad má být právě jednomu bankovnímu účtu přidělen právě jeden analytický účet. U územních samosprávných celků, které používají k financování všech příjmů a výdajů pouze ZBÚ, je tento běžný účet v naší metodice rozdělen na tři skupiny účetních operací. V zásadě stejným způsobem jako když jsou odděleny příjmové a výdajové bankovní účty. Rozdělení na analytiky 1x, 2x a 3x umožňuje oddělovat od sebe platby přijaté či vyplacené, ke kterým existují již při jejich realizaci jiné souvztažné účty. K analytice 1x se účtují přímo jako protiúčet účty 217, 218, účty účtové skupiny 27x atp. (které nejsou regulovány na účtech 217, 218). K analytice 2x, která slouží k zachycování především běžných příjmů, se použijí protiúčty 215, případně účty třídy 3. Regulace příjmů k této analytice se zaúčtuje nejméně 1x měsíčně, případně každý den (nemusí být účtována s každým účetním případem). K analytice 3x, která slouží k zachycování především kapitálových a neinvestičních výdajů, se jako souvztažné účty používají různé účty z účtové třídy 0, 1 a 4, účet 213 a 214 atp. Regulace výdajů k této analytice se zaúčtuje nejméně 1 x měsíčně, případně každý den (nemusí být účtována s každým účetním případem). • Financování a účtování jen s použitím základního běžného účtu (pro menší objem účetních operací) U územních samosprávných celků, které používají k financování všech příjmů a výdajů pouze ZBÚ, je pro menší subjekty určena metodika s použitím analytické skupiny 4x k základnímu běžnému účtu. Předpokládá, že je možno zachovat zásadu, že jednomu bankovnímu účtu odpovídá právě jeden analytický účet – v našem případě je to skupina AÚ 4x a 8x k účtu 231.

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

19

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

20

• Financování prostřednictvím účtů státního rozpočtu vedených v pověřených peněžních ústavech Provádí se přijetím prostředků a jejich současným čerpáním prostřednictvím bankovních účtů 223 s analytikou předem definovanou podle předčíslí účtů, která je závazná pouze pro OSS. Od 1. 7. 2001 je pro ÚSC tato analytika pouze doporučená nebo ji závazně uvádí v případě, že tak stanoví metodické centrum (krajský úřad atp.) Tato varianta může být kombinována i s přijetím přechodných výpomocí ze státního rozpočtu.

3.1.5 Používání peněžních fondů (dříve účelových fondů a FRR) Peněžní fondy se používají zásadně prostřednictvím rozpočtu. Přímo lze účtovat ve výdajích jen o poskytnutých půjčkách, bankovních poplatcích, mylných platbách, převodech na rozpočtové účty prostřednictvím konsolidovaných položek a čerpání sociálního fondu ÚSC. V příjmech se pak přímo účtuje o splátkách poskytnutých půjček, přijatých úrocích, přijatých darech, nahodilých příjmech, převodech z rozpočtových účtů prostřednictvím konsolidovaných položek, převodech z finančního vypořádání a tvorba sociálního fondu ÚSC.

3.1.6 Finanční vypořádání Účty 217 a 218 zachycují příjmy a výdaje uskutečněné v průběhu roku. Zůstatky těchto účtů se při účetní závěrce zúčtují na účet 933, který tak vyjadřuje “účetní” výsledek hospodaření. Ten se liší od “salda příjmů a výdajů” uváděného ve výkazech o plnění rozpočtu FIN o půjčky přijaté nebo poskytnuté, cizí platby atp. Zůstatek účtu 933 může být vypořádán a převeden na peněžní fond ÚSC. V případě, že ÚSC nemá zřízen peněžní fond, zůstávají prostředky na ZBÚ.

3.1.7 Účtování na účtech 217 a 218 Na účty 217 a 218 se zásadně nepromítají půjčky poskytnuté nebo přijaté a ani splátky půjček. Rovněž případné cizí platby nejsou v závěru roku zahrnovány do výsledku hospodaření a jsou zachycovány na účtech závazků nebo pohledávek. Výjimku mohou tvořit cizí platby na příjmovém nebo vkladovém výdajovém účtu, které se musí zúčtovat při regulaci na účtech 217 nebo 218. V následujícím roce se jejich inkaso nebo odvod opět proúčtuje přes zmíněné účty.

3.1.8 Sjednocení metodiky účtování o DPH Od 1. 1. 2001 se změnil výkaz o DPH v návaznosti na které změny v účtování o přijatých zdanitelných plnění. Z důvodu unifikace výstupů a sjednocení analytik se od 1. 1. 2001 v metodice firmy podporuje sledování záznamu o přijatých zdanitelných plněních a uskutečněných zdanitelných plněních a členění daně na účtu 343 v účetní větě ve slově “ZJ” – záznamová jednotka.

3.2

Metodika organizačních složek státu (OSS)

3.2.1 Závazně stanovené analytiky pro financování příjmů, výdajů, pro účty fondů a mimorozpočtových prostředků Vzhledem ke změnám v celostátní metodice je v této oblasti metodikou firmy kladen důraz na jednotné označování analytik všech účtů v návaznosti na definovaná předčíslí účtů v ČNB. V metodice jsou nadefinována všechna předčíslí, která by mohla připadat v úvahu v této oblasti. Pokud budou dodatečně zjištěny chybějící analytiky, pak budou doplňkem metodiky nadefinovány a všem zákazníkům oznámeny prostřednictvím distribuční sítě nebo prostřednictvím internetu. Použití jednotných analytik také předpokládá, že zákazníci mohou využívat všech výstupů distribuovaných firmou s programem UCR® .

3.2.2 Používání analytik Zvláštní analytiky pro OSS jsou v číselníku analytik zvláš odlišeny. V ostatních případech platí analytiky pro všechny účetní jednotky společně.

3.2.3 Uvádění kódu ISPROFIN v oblasti OSS (pro výstup do výkazu FIN) Pro rozpočty organizační složek státu se u účtu 223 ve slově ORG povinně uvádí hodnota vyjadřující kód ISPROFIN zleva doplněná “9999” . Například takto: “9999333042”. Tato hodnota bude doplňována do části VIII. – Výdaje na financování programů (výkazu FIN 2-04U – viz vyhláška o způsobu, termínech předkládání a rozsahu údajů pro průběžné hodnocení plnění státního rozpočtu).

3.2.4 Závazné členění více bankovních účtů k jednomu předčíslí u OSS U dotací poskytovaných příspěvkovým organizacím budou existovat k jednomu předčíslí více bankovních účtů. V tomto případě se doporučuje postupovat jedním ze dvou následujících způsobů: Ve slově ORG označovat jednotlivé účty bu vlastním číselníkem, hodnotou IČO subjektu nebo kmenovým číslem bankovního účtu. V distribuci kontrolních chodů pak bude možné zpracovat kontrolních chod se zjištěním stavu za jednotlivá čísla ORG. Pokud bude v případě dotací příspěvkovým organizacím z účtu s předčíslím 9822, 4829, 908 atp. potřeba sledovat zároveň výdaje na ISPROFIN, pak číslo ORG musí vyjadřovat kód ISPROFIN a v hodnotě ORJ bude vyjádřeno číslo příspěvkové organizace dle zvláštního číselníku. Pokud by počet účtů k jednomu předčíslí překročil únosnou míru, pak doporučujeme nasadit k počátku účetního období verzi konfigurace se čtyřmístnou analytikou.

3.2.5 Pořizování rozpočtu a rozpočtových opatření Vyhláška číslo 16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a územních samosprávných celků. Stanovuje povinnost výstupu rozpočtovými opatřeními. V programu UCR je umožněno pořizovat všechny tři druhy rozpočtových opatření DRUH_ROP: 1 – rozpočtová opatření provedená v kompetenci organizačních složek státu (jedná se o opatření, kterými se nemění závazné ukazatele kapitoly celkem a není k nim třeba souhlasu MF) 3 – rozpočtová opatření provedená na základě návrhu kapitoly schvalovaná MF (jde o opatření, kterými se mění závazné ukazatele kapitoly celkem) 5 – rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkových objemů schváleného státního rozpočtu ČR (tento kód se použije dle dispozic MF)

3.2.6 Sjednocení metodiky účtování o DPH Od 1. 1. 2001 se změnil výkaz o DPH v návaznosti na které změny v účtování o přijatých zdanitelných plnění. Z důvodu unifikace výstupů a sjednocení analytik se od 1. 1. 2001 v metodice firmy podporuje sledování záznamu o přijatých zdanitelných plněních a uskutečněných zdanitelných plněních a členění daně na účtu 343 v účetní větě ve slově “ZJ” – záznamová jednotka. Všechny dříve používané varianty přestávají být podporovány a v distribuci budou napříště pouze formáty provádějící výpočet s použitím slova ZJ.

3.3

Metodika příspěvkových organizací zřizovaných ÚSC nebo OSS

V metodice účtování příspěvkových organizací se odlišují celkem 4 varianty nastavení programu UCR® : a) účtování bez rozpočtové skladby na účtech 5xx,6xx a 916 • bez účtování o majetkových pohybech • s účtováním o majetkových pohybech b) účtování s rozpočtovou skladbou na účtech 5xx,6xx a 916 • bez účtování o majetkových pohybech • s účtováním o majetkových pohybech

3.3.1 Použití rozpočtu (plánu) nákladů a výnosů u příspěvkových organizací V distribuovaných sadách účtových rozvrhů pro všechny konfigurační typy PO je umožněno zadávat u všech nákladových a výnosových účtů (příp. účtu 916) rozpočet (plán). U příspěvkových organizací v oblasti OSS je pořizování rozpočtu nákladů a výnosů povinné. V ostatních PO může být použito na základě rozhodnutí účetní jednotky nebo jejího zřizovatele.

3.3.2 Sjednocení metodiky účtování o DPH Od 1. 1. 2001 se změnil výkaz o DPH v návaznosti na které změny v účtování o přijatých zdanitelných plnění. Z důvodu unifikace výstupů a sjednocení analytik se od 1. 1. 2001 v metodice firmy podporuje sledování záznamu o přijatých zdanitelných plněních a uskutečněných zdanitelných plněních a členění daně na účtu 343 v účetní větě ve slově “ZJ” – záznamová jednotka. Všechny dříve používané varianty přestávají být podporovány a v distribuci budou napříště pouze formáty provádějící výpočet s použitím slova ZJ.

3.4

Obecně k metodice

• Obecná metodika se řídí vyhláškou č.505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu. • V návaznosti na § 36 zákona č. 563/1991 Sb. se za účelem docílení souladu při používání účetních metod účetními jednotkami vydávají České účetní standardy. • Analytické účty označené jako “závěrečný zápis” nebo “počáteční stav” jsou používány při generování dat v automatizovaném zpracování roční uzávěrky (závěrečné zápisy, uzavření účetních knih a otevření účetních knih). Uživatel programu UCR® je nesmí používat k běžným účetním zápisům v průběhu účetního období. • Pro účtovou třídu 5 a 6 (náklady a výnosy) jsou analytiky stanoveny s ohledem na generování výkazu zisku a ztráty a výkazu Příloha (pro členění výkazu podle jednotlivých řádků, na hlavní a vedlejší činnost u příspěvkových organizací a pro zdaňovanou činnost OSS a ÚSC). Rovněž v nákladech a výnosech nelze používat analytiky vyčleněné pro závěrečné zápisy pro běžné účetní případy. • Zvláštní chování mají z hlediska výkazu ROZVAHA účty 336, 341, 342, 343, 345, 373, které mohou být ve výkazu ROZVAHA obsaženy na straně AKTIV i PASIV (jako tzv. “plovoucí účty”). Algoritmus tvorby výkazu zjistí u těchto účtů jejich stav k rozvahovému období (rozdíl stran „MD“ a “DAL“ za syntetický účet úhrnem). Je-li aktuální obrat strany „MD“ za celý syntetický účet větší než aktuální obrat strany „DAL“, je hodnota umístěna do AKTIV. V opačném případě je umístěna v absolutní hodnotě do PASIV. • Označení “rozpočtový reprezentant” je vyhlášená analytika, která umožňuje uživatelům sjednotit pořizování rozpočtu (návrhu, schváleného rozpočtu i úprav rozpočtu) na jediného “zástupce” všech analytik rozpočtových účtů. Konfigurací programu i speciálními formáty je zabezpečeno přiřazení hodnot rozpočtu ke stejným hodnotám účetnictví, i když je účetnictví pořizováno na více odlišných analytikách. Analytiky s názvem “rozpočtový reprezentant” nesmí být používány k pořizování účetnictví. Slouží výhradně pro potřeby rozpočtu.

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

21

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

22

• V účetnictví příspěvkových organizací je možno vést na nákladových a výnosových účtech a na účtu 916 členění podle pseudo rozpočtové skladby a pseudopoložek. Tato možnost je fakultativní a záleží na odvětví a na požadavku zřizovatele. LEGENDA k přehledu účtů “1x”

“masková analytika” - takto označená analytika znamená, že uživateli doporučujeme nebo závazně nařizujeme určitý interval v analytickém členění

“xx”

“masková analytika” - takto označená analytika znamená, že ponecháváme na uživateli rozhodování o číslování analytik

“..”

takto dvěma tečkami označená analytika vyjadřuje, že uživatel může zvolit u daného účtu jen analytiku, která je stanovena jako závazná firemní metodikou

“Z”

takto jsou označeny účty, případně jejich analytiky (maskové analytiky), které jsou závazně stanoveny a uživatel nesmí žádné jiné použít

“D”

takto jsou označeny analytiky, které jsou uživateli doporučovány a nedodržení jejich členění nemá vliv na správnost výsledků zpracování výkazů a dodávaných doplňkových formátů

Pro orientaci je u každého syntetického účtu mezi jeho číslem a názvem uvedena třípísmenná zkratka, která naznačuje typ účetní jednotky, který může účet podle postupů účtování používat. O,Ú,P

u jednotlivých syntetických účtů je písmeny označeno, která z účetních jednotek daný syntetický účet může použít

-

O = účet se používá u organizační složky státu (dále OSS)

-

Ú = účet se používá u územního samosprávného celku (dále ÚSC)

-

P = účet se používá u příspěvkové organizace (dále PO)

Příklad označení: “_,Ú,_” – znamená, že daný účet používá pouze územní samosprávný celek (ÚSC) Pokud není uvedena skupina analytik podle typu účetní jednotky, pak analytika platí pro všechny typy.

3.5

Konkrétní analytické účty pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace

3.5.1 Účtová třída 0 — Dlouhodobý majetek Slovo “ZJ” může být v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu o výši základu daně v návaznosti na typ zdanění. OSS, ÚSC a příspěvkové organizace pro účty účtových skupin 01x, 02x, 03x mohou ve slově “POL” používat číselník pohybů dlouhodobého majetku. Číselník s komentářem je uveden ve zvláštní kapitole této metodiky. Ve slově “ORJ” mohou uživatelé zadávat inventární úseky podle správců majetku, případně referát (odbor, zařízení). Ve slově “ORG” je rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 01 — Dlouhodobý nehmotný majetek 012 O,Ú,P Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje D

90

technické zhodnocení v cizím majetku

xx

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

013 O,Ú,P Software D

90


xx


014 O,Ú,P Ocenitelná práva D

90


xx


018 O,Ú,P Drobný dlouhodobý nehmotný majetek xx


019 O,Ú,P Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek xx


Účtová skupina 02 — Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný 021 O,Ú,P Stavby D

90


xx


022 O,Ú,P Samostatné movité věci a soubory movitých věcí D

90


xx


025 O,Ú,P Pěstitelské celky trvalých porostů xx


026 O,Ú,P Základní stádo a tažná zvířata xx


028 O,Ú,P Drobný dlouhodobý hmotný majetek xx


029 O,Ú,P Ostatní dlouhodobý hmotný majetek xx


Účtová skupina 03 — Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031 O,Ú,P Pozemky xx


032 O,Ú,P Umělecká díla a předměty xx


Účtová skupina 04 — Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý majetek 041 O,Ú,P Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek xx


D

02

Pořízení – nehmotného výsledku výzkumu a vývoje

D

03

Pořízení - software

D

04

Pořízení - ocenitelných práv

D

08

Pořízení - drobného dlouhodobého nehmotného majetku

D

09

Pořízení - ostatního dlouhodobého nehmotného majetku

042 O,Ú,P Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek xx


D

01

Pořízení – staveb

D

02

Pořízení – samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí

D

05

Pořízení – pěstitelských celků trvalých porostů

D

06

Pořízení – základního stáda a tažných zvířat

D

08

Pořízení – drobného dlouhodobého hmotného majetku

D

09

Pořízení – ostatního dlouhodobého hmotného majetku

D

31

Pořízení – pozemku

D

32

Pořízení – uměleckého díla a předmětu

043 O,Ú,P Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek * Příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb., 218/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele.

xx


D

01

Pořízení – majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem

D

02

Pořízení – majetkových účastí v osobách s podstatným vlivem

D

03

Pořízení – dlužných cenných papírů držených do splatnosti

D

09

Pořízení – ostatního dlouhodobého finančního majetku

Účtová skupina 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 051 O,Ú,P Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek D

xx


02

Záloha – na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje

D

03

Záloha – na software

D

04

Záloha – na ocenitelná práva

D

08

Záloha – na drobný dlouhodobý nehmotný majetek

D

09

Záloha – na ostatní dlouhodobý nehmotný majetek

052 O,Ú,P Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek xx


D

01

Záloha – na stavby

D

02

Záloha – na samost.mov.věci a soubory mov.věcí

D

05

Záloha – na pěstitelské celky trvalých porostů

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

23

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

24

D

06

Záloha – na základní stádo a tažná zvířata

D

08

Záloha – na drobný dlouhodobý hmotný majetek

D

09

Záloha – na ostatní dlouhodobý hmotný majetek

D

31

Záloha – na pozemky

D

32

Záloha – na umělecká díla a předměty

Poznámka Pokud organizace zabezpečuje výdaje na akce pořízení dlouhodobého majetku, pak v účtových skupinách 04 a 05 použije ve slově UZ číselník účelových znaků. V dalších analytikách ORJ a ORG doporučujeme vést číselník organizačních jednotek, číselník investiční akcí, kód ISPROFIN atp.

Účtová skupina 06 — Dlouhodobý finanční majetek * příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 218/2000 Sb. nebo zákona č. 250/2000 Sb. nebo je-li jí dán souhlas zřizovatele 061 O,Ú,_ Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem Z

xx


x8

v zahraničí

062 O,Ú,_Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem Z

xx


x8

v zahraničí

063 O,Ú,_ Dlužné cenné papíry držené do splatnosti Analytika pro organizační složky státu (OSS) Z

3x

nakoupené komunální dluhopisy ÚSC

Z

5x

nakoupené ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů

Z

x8

v zahraničí

Analytika pro územní samosprávné celky (ÚSC) Z

2x

Z

20-24 komunální dluhopisy ÚSC

Z

25-29 ostatní dluhopisy a směnky

Z

3x

Z


Z


Z

4x

Z


Z


Z

5x

Z

50-54 ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů

Z


Z

6x

Z


Z


Z

7x

Z


Z


Z

nakoupené z ostatních bankovních účtů

nakoupené ze ZBÚ

nakoupené z peněžních fondů

nakoupené ze ZBÚ


nakoupené z ostatních účtů

x8

ze zahraničí

xx

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Poznámka: Analytiky slouží k zachycení údajů pro výkaz PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY (viz Příloha této metodiky)

066 O,Ú,_ Půjčky osobám ve skupině xx


067 O,Ú,_ Ostatní dlouhodobé půjčky Z

1x

ze základního běžného účtu

2x

z peněžních fondů

Z

xx


x8

v zahraničí

069 O,Ú,P* Ostatní dlouhodobý finanční majetek Analytika pro územní samosprávné celky (ÚSC) Z

1x

termínované vklady - ze ZBÚ

Z

2x

termínované vklady - z peněžních fondů

Z

x8

v zahraničí

xx


Analytika pro ostatní účetní jednotky Z

xx


x8

v zahraničí

Účtová skupina 07 - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 072 _,_,P xx 073 _,_,P xx 074 _,_,P xx 078 _,_,P xx 079 _,_,P xx

Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k softwaru analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k ocenitelným právům analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 08 - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku 081 _,_,P xx 082 _,_,P xx 085 _,_,P xx 086 _,_,P xx 088 _,_,P xx 089 _,_,P xx

Oprávky ke stavbám analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k základnímu stádu a tažným zvířatům analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

3.5.2 Účtová třída 1 — Zásoby Slovo “ZJ” může být v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu o výši základu daně v návaznosti na typ zdanění. V účtové třídě 1 je možnost používat ve slově “UZ” další členění. Ve slově “ORJ” mohou uživatelé zadávat tzv. “inventární úsek majetku”, případně referát (odbor, organizační složku). Ve slově “ORG” je další rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 11 — Materiál 111 O,Ú,P Pořízení materiálu xx


112 O,Ú,P Materiál na skladě Analytika pro organizační složky státu (OSS) Z

xx


43

zásoby pořízené z FKSP

Analytika pro ostatní účetní jednotky xx


119 O,Ú,P Materiál na cestě xx


○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

25

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

26

Účtová skupina 12 - Zásoby vlastní výroby 121 O,Ú,P Nedokončená výroba xx


122 O,Ú,P Polotovary vlastní výroby xx


123 O,Ú,P Výrobky xx


124 O,Ú,P Zvířata xx


Účtová skupina 13 — Zboží 131 O,Ú,P Pořízení zboží xx


132 O,Ú,P Zboží na skladě xx


139 O,Ú,P Zboží na cestě xx


3.5.3 Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová skupina 20 - Vztahy ke státnímu rozpočtu a k rozpočtu organizačních složek státu 201 O,_,_ Financování výdajů OSS Z

xx


99

závěrečný zápis

202 O,_,_ Poskytnuté dotace OSS Z

xx


99


203 O,_,_ Poskytnuté příspěvky a dotace příspěvkovým organizacím Z

xx


99


204 O,_,_ Poskytnuté dotace ostatním subjektům Z

xx


99


205 O,_,_ Vyúčtování rozpočtových příjmů z běžné činnosti OSS Z

xx


99


206 O,_,_ Vyúčtování rozpočtových příjmů z finančního majetku OSS Z

xx


99


Účtová skupina 21 Vztahy ke státnímu rozpočtu, a k rozpočtu územních samosprávných celků 211 _,Ú,_ Financování výdajů ÚSC xx


Z

77

Regulace výdajů - protiúčet k účtu 218 1x*

Z

88

Regulace výdajů – protiúčet k účtu 218 2x*

Z

99


*u účtu 211 se závazně používá: • zvláštní analytika „77“ pro účtování o „REGULACI výdajů k 231 1X, 5X (takto: 218 1x/ 211 77) pro zúčtování regulace za úhrny dotací vykázaných na účtech 213 a 214 na účet 218 • zvláštní analytika „88“ pro účtování o „REGULACI“ výdajů k účtu 232 a k účtům 231 3X, 4X, 7X a 8X (takto: 218 2x/211 88)

212 _,Ú,_ Poskytnuté dotace vkladovému výdajovému účtu Z

xx


99


213 _,Ú,_ Poskytnuté příspěvky a dotace příspěvkovým organizacím ..

dále jen určené analytické členění

Z

1x

dotace - příspěvky poskytnuté přímo ze ZBÚ

Z

2x

dotace - příspěvky poskytnuté z výdajového účtu

Z

99


214 _,Ú,_ Poskytnuté dotace ostatním subjektům ..

dále jen určené analytické členění

Z

1x

dotace - transfery poskytnuté přímo ze ZBÚ

Z

2x

dotace - transfery poskytnuté z výdajového účtu

Z

99


215 _,Ú,_ Vyúčtování rozpočtových příjmů z běžné činnosti ÚSC xx


Z

88

Regulace příjmů – protiúčet k účtu 217 2x*

Z

99


* u účtu 215 se používá zvláštní analytika “88” při účtování regulace příjmů k ZBÚ 2314X (8X) takto: 215 88/ 217 2x 216 _,Ú,_ Vyúčtování rozpočtových příjmů z finančního majetku ÚSC xx


Z

88

regulace příjmů – protiúčet k účtu 217 3x*

Z

99


* u účtu 216 se používá zvláštní analytika “88” pro odlišení účtování regulace příjmů z vydaných dluhopisů a ostatních operací řízení likvidity u účtů 231 4x,8x takto : 216 88/ 217 3x 217 _,Ú,_ Zúčtování příjmů ÚSC Z

1x

příjmy inkasované přímo na ZBÚ (231) a na bankovní účty k limitům (223)

Z

2x

regulace příjmů z příjmových účtů (235 nebo 231 2x,4x,6x,8x)

Z

3x

regulace příjmů z vydaných dluhopisů a ostatních operací řízení likvidity (jen pro kontrolní okruhy k účtům 231 4x a 8x)

Z

57

pomocný účet pro závěrečný zápis

Z

58


9x

převody finančního vypořádání minulého roku

xx

další analytické třídění podle potřeb ÚJ

D

218 _,Ú,_ Zúčtování výdajů ÚSC Z

1x

neinvestiční a investiční dotace, transfery a výdaje proplácené přímo ze ZBÚ (231) a z bankovních účtů k limitům OSS (223)

Z

2x

regulace výdajů z výdajových účtů (232 nebo 231 3x,4x,7x,8x)

Z

40

proúčtování financování při přímém čerpání úvěru (obsahuje položky rozpočtové skladby tř.8xx3)

Z

57


Z

58


D

9x

převody finančního vypořádání minulého roku

xx

další analytické třídění podle potřeb ÚJ

*Pokud musí účetní jednotka účtovat o 217 nebo 218 bez návaznosti na uskutečněné pohyby na bankovních účtech, pak použije jiné analytiky než jsou závazně stanoveny. Poznámka •

Analytiky 9x u účtů 217 a 218 je možno použít v následujícím roce pro vypořádání roku minulého. Zejména pro převody výsledku na peněžní fondy, provedené odvody finančního vypořádání do státního rozpočtu, vypořádání se zřizovanými příspěvkovými organizacemi atd.

•

Účet 218 40 je nositelem rozpočtové skladby - vybrané části položek třídy 8 pro zachycení výdajů z úvěru při přímém čerpání z úvěrového účtu.

• Analytiky 1x u účtu 217 a 218 se používají u ÚSC i pro zúčtování regulace příjmů a výdajů k bankovním účtům 223.

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

27

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

28

Účtová skupina 22 — Limity, běžné a bankovní účty organizačních složek státu (OSS) 221 O,Ú*,_ Limity výdajů předčíslí • ÚSC použijí účet 221 jen v případě, že obdrží limit pro čerpání výdajů ze státního rozpočtu na financování programů nebo akcí. • Na analytiky „rozpočtového reprezentanta“ je uživatelem programu UCR zakázáno pořizovat doklady účetnictví. • Doporučuje se, aby AÚ k 221 byly shodné i pro účet 223 - bankovní účty k limitům OSS

Z

xx 99

Analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Závěrečný zápis

223 O,Ú*,_Bankovní účty k limitům OSS • Pozor! Na analytiky „rozpočtového reprezentanta“ je uživatelem programu UCR zakázáno pořizovat doklady účetnictví. • analytické účty se vytváří v návaznosti na předčíslí bankovních účtů a doporučuje se shodné číslo AÚ k 221 Z

00

rozpočtový reprezentant

99

“ODPA” 9999 “POL” 9999 - závěrečné zápisy

xx


POZNÁMKA Pro organizační složky státu platí dříve stanovené vazby mezi předčíslím bank. účtu a analytickým účtem. Tato část metodiky bude vydána dodatečně jako samostatná metodika. 224 O,_,_ Běžné účty státních fondů xx


225 O,_,_ Běžné účty finančních fondů POZOR! - Na analytiky “rozpočtového reprezentanta” je uživatelům programu UCR zakázáno pořizovat doklady účetnictví! Analytiky pro organizační složky státu (OSS) ..

předčíslí

dále jen firmou stanovené analytické členění

Z

02

rozpočtový reprezentant pro rezervní fond OSS

Z

03

rozpočtový reprezentant pro fond odměn OSS

Z

20-25 fond rezervní OSS

Z

26-28 fond rezervní OSS (rozšířené předčíslí)

Z

x9

fond rezervní OSS (účty mimo ČNB)

Z

3x

fond odměn OSS

Z

x9

fond odměn OSS (účty mimo ČNB)

Z

xx

123 10129

“ODPA” 9999 “POL” 9999 - závěrečné zápisy v rámci roční účetní uzávěrky - zápis na straně MD

Z

xx

“ODPA” 9998 “POL” 9998 - závěrečné zápisy v rámci roční účetní uzávěrky - zápis na straně DAL

Účtová skupina 23 - Bankovní účty OSS a ÚSC POZOR! - Na analytiky “rozpočtového reprezentanta” je uživatelům programu UCR zakázáno pořizovat doklady účetnictví! Ostatní analytiky 1x, 2x, 3x, 4x atp. mohou být použity jak k pořizování rozpočtu, tak i účetnictví. Do hlavních knih účetnictví nevstupuje rozpočet. K porovnávání rozpočtu a účetnictví jsou určeny generátorové formáty v menu ROZBORY - nabídky označené hlavní kniha účetnictví a rozpočtu.

231 _,Ú,_Základní běžný účet ..

dále jen firmou určené analytické členění

Z

00


Z

1x

základní běžný účet - analytika pro počáteční stav, dotace, transfery, půjčky a některé vybrané příjmy (tzv. ”klasický” ZBÚ)

Z

2x

základní běžný účet (tzv.”příjmový”) – jen analytika k témuž ZBÚ - pro příjmy

Z

3x

základní běžný účet (tzv.”výdajový”) – jen analytika k témuž ZBÚ -pro výdaje

Z

4x

základní běžný účet – obsahuje všechny kombinace platné rozpočtové skladby

Z

5x

rezervní analytiky ke skupině 1x

Z

6x


Z

7x


Z

8x

a) další základní běžný účet pro dotační tituly resortů (závazný zejména pro typ metodiky ZBÚ s účty 232 a 235, pro ostatní jen doporučený); umožňuje použít položky příjm. tř.4 a 8 a výd. 5 a 6 na jednom bankovním účtu

Z

8x

b) další základní běžný účet – rezervní analytiky k 4x

Z

xx

“ODPA” 9999 “POL” 9999 - závěrečné zápisy v rámci roční účetní uzávěrky - zápis na straně MD

Z

xx

“ODPA” 9998 “POL” 9998 - závěrečné zápisy v rámci roční účetní uzávěrky - zápis na straně DAL

Poznámka k použití analytik ZBÚ • Skupina analytik 1x (5x): 1) jsou určeny pro ÚSC, které mají kromě ZBÚ i vkladové výdajové účty a příjmové účty. 2) jsou určeny pro ÚSC s jedním ZBÚ (bez samostatného vkladového výdajového účtu a příjmového účtu). Tyto analytiky jsou obecně určeny zejména: - k promítnutí počátečního stavu ZBÚ; - k výplatě nebo přijetí půjčky jakémukoliv subjektu (z titulu likvidity i z titulu rozpočtové politiky); - k dotacím a transferům poskytnutým i přijatým; - k inkasu daňových příjmů od FÚ; - k převedení úvěru a k úhradě úvěru (přímo čerpaného i převedeného na ZBÚ) • Skupina analytik 4x (8x): - je určena pouze pro obce s menším rozsahem účtování. Tuto variantu firma podporuje dodávkou automatických předkontací a dodávkou zvláštního kontrolního chodu. Oba prostředky mají za úkol zabezpečit udržení základních souvztažností při účtování v návaznosti na použitou rozpočtovou skladbu. • Samostatná skupina analytik 8x: - Je určena jen pro ÚSC, která používá ZBÚ, příjmový a výdajový účet; - Na této analytice jsou umístěny příjmové položky třídy 2,4 a 8 a výdajové položky tříd 5 a 6 pro zachycení účtování na ZBÚ o dotačních titulech (tam, kde je vyžadována okolnostmi přítomnost vybraných příjmových a výdajových položek). • Skupina analytik 2x (6x) a 3x (7x): - jsou určeny pro ÚSC, které používají jen základní běžný účet (nevytváří zvláštní bankovní účty příjmů a výdajů). Na těchto analytikách zachycují tytéž příjmy a výdaje, které by zachycovaly na oddělených účtech pro příjmy a výdaje. - při současném použití analytik 1x, 2x a 3x je v metodice předpokládáno, že k jednomu bankovnímu (základnímu) účtu existuje trojice analytik například takto: 231 10 a 231 20 a 231 30. K případnému dalšímu bankovnímu (základnímu) účtu existuje trojice analytik takto: 231 11 a 231 21 a 231 31 atd 232 _,Ú,_Vkladový výdajový účet ..


Z

00


Z

1x

výdaje v členění podle rozpočtové skladby

Z

2x

rezervní analytiky k 1x

Z

99

“ODPA” 9999, “POL” 9999 - závěrečný zápis (v případě, že je účet nevynulován)

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

29

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

30

235 O,Ú,_Příjmový účet Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) ..


Z

00


Z

1x

příjmy podle rozpočtové skladby

Z

2x


Z

99


Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z Z

00

předčíslí


xx


99


POZNÁMKA Pro organizační složky státu platí dříve stanovené vazby mezi předčíslím bank. účtu a analytickým účtem. Tato část metodiky bude vydána dodatečně jako samostatná metodika. 236 _,Ú,_ Běžné účty peněžních fondů ..


Z

00


Z

1x

sociální fond obce

Z

2x

FRR a další účelové fondy

Z

3x

fond rozvoje bydlení

D

4x až 9x ostatní fondy

Z

xx

“ODPA” 9999 “POL” 9999 - závěrečné zápisy na MD

Z

xx

“ODPA” 9998 “POL” 9998 - závěrečné zápisy na DAL

Účtová skupina 24 - Ostatní bankovní účty 241 O,Ú,P Běžný účet

předčíslí

Společná analytika pro ÚSC a přísp. organizace D

xx


x8

v cizí měně

Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

10

účet závodních jídelen

Z

11

účet závodních jídelen (rozšířené předčíslí)

243 O,_,P Běžný účet fondu kulturních a sociálních potřeb

027 10022 předčíslí


1x

fond kulturních a sociálních potřeb

Z

2x

fond kulturních a soc. potřeb (rozšířené předčíslí pro školství) 10102

107

Analytiky pro příspěvkové organizace Z

1x


245 O,Ú,P Ostatní běžné účty ..

předčíslí

dále jen firmou stanovené skupiny analytik


40-45 běžný účet cizích prostředků OSS

Z

46-48 běžný účet cizích prostředků OSS (rozšířené předčíslí)

6015

Z

5x

běžný účet neinvestičních sdružených prostředků OSS

1038

Z

6x

běžný účet investičních sdružených prostředků OSS

8248

Z

7x

běžný účet kolaudačních pozastávek OSS

4247

D

8x

ostatní běžné účty

Z

x8

v cizí měně

Z

x9

běžný účet mimo ČNB

16010

Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) Z

4x

běžný účet cizích prostředků ÚSC

Z

5x

běžný účet neinvestičních sdružených prostředků ÚSC

Z

6x

běžný účet investičních sdružených prostředků ÚSC

Z

7x

běžný účet kolaudačních pozastávek ÚSC

D

8x


D

x8

v cizí měně

Analytiky pro příspěvkové organizace D

1x

jen PO - fond rezervní - k účtu 914 (pokud není veden na běžn.účtu PO)

D

2x

jen PO - fond odměn - k účtu 911 (pokud není veden na běžn. účtu PO)

D

3x

jen PO - fond reprodukce majetku - k účtu 916 (pokud není veden na běžném účtu PO)

D

4x

běžný účet cizích prostředků

D

5x

běžný účet neinvestičních sdružených prostředků

D

6x

běžný účet investičních sdružených prostředků

D

7x

běžný účet kolaudačních pozastávek

D

8x


D

x8

v cizí měně

Účtová skupina 25 - Krátkodobý finanční majetek * OSS a PO mohou používat účtovou skupinu 25 jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č.218/2000 Sb. a zákona č.250/2000 Sb. Příspěvkové organizace navíc musí respektovat souhlas zřizovatele. 251 O,Ú,P Majetkové cenné papíry k obchodování Společná analytika OSS a PO Z

xx


x8

v zahraničí

Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) xx


1x

k ZBÚ

Z

2x

k peněžním fondům ÚSC

D

x8

v zahraničí

Z

253 O*,Ú,P*Dlužné cenné papíry k obchodování Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

1x

nakoupené krátkodobé dluhopisy a směnky ÚSC

Z

5x

nakoupené ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů

x8

v zahraničí – nevstupuje do výkazu Příloha účetní závěrky

Z


xx


1x

nakoupené ze ZBÚ

Z

10až14 krátkodobé dluhopisy a směnky ÚSC

Z

15až19 ostatní krátkodobé dluhopisy a směnky

Z

2x

Z


Z



Z

3x

Z



Z


Z

5x

Z

50až54 ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů

nakoupené ze ZBÚ

Z


Z

6x

Z


Z


Z

7x

Z




○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

31

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

32

Z


Z

x8

ze zahraničí

Poznámka: Analytiky slouží k zachycení údajů pro výkaz PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY (viz Příloha této metodiky) 256 O,Ú,P Ostatní cenné papíry Společná analytika pro OSS a PO Z

xx


x8

v zahraničí



1x

k ZBÚ

Z

2x


Z

x8

v zahraničí

Z

259 O,Ú,P Pořízení krátkodobého finančního majetku Analytika pro územní samosprávné celky D

1x

Pořízení – majetkových cenných papírů k obchodování

D

3x

Pořízení – dlužných cenných papírů k obchodování

D

6x

Pořízení – ostatních cenných papírů

Z

x8

v zahraničí

xx


Analytika pro příspěvkové organizace xx


Účtová skupina 26 — Peníze 261 O,Ú,P Pokladna Analytiky pro organizační složky státu (OSS) D

0x

D

1x

pokladní hotovosti k hospodářské činnosti pokladní hotovosti k rozpočtovému hospodaření OSS

D

2x

valutové pokladny podle jednotlivých měn

xx


Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) D

0x

pokladní hotovosti k hospodářské činnosti

D

1x

pokladní hotovosti k rozpočtovému hospodaření ÚSC

D

2x


D

6x

pokladní hotovost peněžních fondů (k účtů 236)

xx



0x

pokladní hotovosti

D

2x


xx


262 O,Ú,P Peníze na cestě Analytiky pro organizační složky státu (OSS) D

0x

k pokladně hospodářské činnosti

D

1x

k pokladně rozpočtového hospodaření OSS

D

2x

k valutovým pokladnám

xx



0x

k pokladně hospodářské činnosti

D

1x

k pokladně rozpočtového hospodaření ÚSC

D

2x


Z

3x

peníze na cestě k základnímu běžnému účtu

Z

39*

převody na účty termínovaných vkladů

*AÚ 39 - slouží jako “spojovací” účet pro převedení prostředků ZBÚ na termínovaný vklad pro převod zpět z termínovaného vkladu na ZBÚ u obce účtující o analytikách 231 4x (8x) Z

4x

peníze na cestě k běžným účtům peněžních fondů ÚSC (k účtu 236)

Analytiky pro příspěvkové organizace D D

0x

k pokladně Kč

2x


xx

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky¨

263 O,Ú,P Ceniny xx


Účtová skupina 27 - Návratné finanční výpomoci 271 O,Ú,_ Poskytnuté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty ..



1x

poskytnuté návratné finanční výpomoci obci

Z

3x

poskytnuté návratné finanční výpomoci kraji

Z

1x

obci - ze základního běžného účtu

Z

2x

obci - z běžných účtů peněžních fondů ÚSC

Z

3x

kraji - ze základního běžného účtu

Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC)

Z

4x

kraji - z běžných účtů peněžních fondů ÚSC

Z

x9

poskytnuté v rámci řízení likvidity

272 O,Ú,_ Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty Analytiky pro organizační složky státu (OSS) xx


Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) ...


Z

1x

přechodně přijaté prostředky od kraje

Z

2x

přechodně přijaté prostředky od obce

Z

3x

přechodně přijaté prostředky ze státního rozpočtu

Z

4x

přechodně přijaté prostředky ze státních fondů

Z

40

- ze SFŽP (stát.fondu životního prostředí)

Z

5x

přechodně přijaté prostředky ze státního rozpočtu na bankovní účty k limitům OSS (223)

Z

6x

přechodně přijaté prostředky od ostatních veřejných rozpočtů (DSO apod.)

Z

x9

příjem návratné výpomoci na běžné účty peněžních fondů ÚSC

(mimo státní fondy a mimo limity)

273 O,Ú,_ Poskytnuté přechodné výpomoci příspěvkovým organizacím ..



5x

z rozpočtu OSS


1x

ze základního běžného účtu OBCE

Z

2x

z běžných účtů peněžních fondů OBCE

Z

3x

ze základního běžného účtu KRAJE

Z

4x

z běžných účtů peněžních fondů KRAJE

Z

x9


274 O,Ú,_Poskytnuté přechodné výpomoci podnikatelským subjektům Analytiky pro organizační složky státu (OSS) xx


Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) ..


○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

33

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

34

Z

1x


Z

2x

z běžných účtů peněžních fondů ÚSC

Z

x9


275 O,Ú,_ Poskytnuté přechodné výpomoci ostatním organizacím Analytiky pro organizační složky státu (OSS) xx




Z

1x


Z

2x


Z

x9


277 O,Ú, Poskytnuté přechodné výpomoci fyzickým osobám Analytiky pro organizační složky státu (OSS) xx




Z

1x


Z

2x


Z

x9


Účtová skupina 28 - Krátkodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní krátkodobé závazky * příspěvkové organizace mohou používat účty účtové skupiny 28 jen se souhlasem zřizovatele 281 _,Ú,P*Krátkodobé bankovní úvěry Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) ..


Z

00


Z

1x

úvěry převáděné na základní běžný účet

Z

2x

výdaje v členění podle rozpočtové skladby (čerpání přímo z úvěrového účtu)

Z

3x


Z

4x


Z

2x

“ODPA” 9999 “POL” 9999 - závěrečné zápisy v rámci roční účetní uzávěrky- zápis na stranu DAL

Z

2x

“ODPA” 9998 “POL” 9998 - závěrečné zápisy v rámci roční účetní uzávěrky - zápis na stranu MD

x8

zahraniční

Z


xx


x8

zahraniční

282 _,Ú,P*Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) Z

xx


x8

ze zahraničí


xx


x8

ze zahraničí

283 _,Ú,P*Vydané krátkodobé dluhopisy Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) xx


Z

1x

k základnímu běžnému účtu

Z

2x


Z

x8

v zahraničí


xx


x8

ze zahraničí

289 _,Ú,P* Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) xx


Z

1x

přijaté na základní běžný účet

Z

2x

přijaté na běžný účet peněžních fondů ÚSC

Z

x8

zahraniční


xx


x8

zahraniční

Poznámka Účet 289 se použije v oblasti ÚSC pro půjčky od podnikatelských subjektů (právnických i fyzických osob) a z jiných fondů nemajících charakter veřejných rozpočtů (např. z vedlejší hospodářské činnosti). Použije se pro ty případy, které nelze zařadit do účtové skupiny 27x.

3.5.4 Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Účtová skupina 31 — Pohledávky 311 O,Ú,P Odběratelé xx


312 O,Ú,P Směnky k inkasu Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

1x

nakoupené směnky ÚSC

Z

5x

nakoupené ostatní směnky veřejných rozpočtů


0x

směnky k inkasu

Z

1x

nakoupené ze ZBÚ

Z

10až14 směnky ÚSC

Z

15až19 ostatní směnky

Z

2x

Z


Z


Z

3x

Z


Z


Z

5x

Z

50až54 směnky ostatních veřejných rozpočtů

Z


Z

6x

Z


Z


Z

7x

Z


Z




nakoupené ze ZBÚ



○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

35

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

36

Z

8x

směnky k inkasu

Z

x8

ze zahraničí

Poznámka Analytiky slouží k zachycení údajů pro výkaz PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY (viz Příloha této metodiky) 313 O,Ú,P Pohledávky za eskontované cenné papíry xx


314 O,Ú,P Poskytnuté provozní zálohy Analytiky pro organizační složky státu (OSS) D

0x

zálohy na zásoby – mimorozpočtová činnost OSS (§ 45,odst.3 zákona 218/2000 Sb.)

D

3x

zálohy na zásoby – rozpočtová činnost OSS

Z

43

Zálohy poskytnuté z FKSP


0x

zálohy na zásoby – hospodářská činnost ÚSC

Z

2x

provozní zálohy k peněžním fondům (k účtu 236)

D

3x

zálohy na zásoby – rozpočtová činnost ÚSC


0x

zálohy na zásoby – vedlejší činnost příspěvkových organizací

D

3x

zálohy na zásoby – hlavní činnost příspěvkových organizací

315 O,Ú,_ Pohledávky za rozpočtové příjmy xx

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky podle jednotlivých druhů příjmů

316 O,Ú,P Ostatní pohledávky Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

43

pohledávky k FKSP

xx



1x

pohledávky k základnímu běžnému účtu

Z

10

mylné platby k ZBÚ

Z

11až 19 ostatní pohledávky k ZBÚ

Z

2x

pohledávky k běžným účtům peněžních fondů (k účtu 236)

Z

20

mylné platby k běžným účtům peněžních fondů

Z

21až 29 ostatní pohledávky k běžným účtům peněžních fondů xx


Analytiky pro příspěvkové organizace xx


Poznámka Na účtu 311 se především účtuje v hospodářské činnosti. Na účtu 316 se především evidují poskytnuté provozní zálohy vnitřním organizačním složkám OSS a ÚSC a sledují se zde i pohledávky v souvislosti s hospodářskou činností.

Účtová skupina 32 — Závazky 321 O,Ú,P Dodavatelé Analytiky pro organizační složky státu (OSS) D

01

tuzemští dodavatelé

D

02

zahraniční dodavatelé

D

1x

dodavatelé dlouhodobého majetku

Z

43

dodavatelé k FKSP

xx



01


D

02


D

1x


Z

2x

k peněžním fondům

xx



01


D

02


D

1x


xx


322 _,Ú,P Směnky k úhradě Z

xx


x8

zahraniční

324 O,Ú,P Přijaté zálohy xx


325 O,Ú,P Ostatní závazky Analytiky pro organizační složky státu (OSS) xx



1x

závazky k základnímu běžnému účtu

Z

10

mylné platby k základnímu běžnému účtu

Z

2x

závazky k běžným účtům peněžních fondů (k účtu 236)

Z

20

mylné platby k běžným účtům peněžních fondů

xx




Účtová skupina 33 - Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 331 O,Ú,P Zaměstnanci xx


333 O,Ú,P Ostatní závazky vůči zaměstnancům xx


335 O,Ú,P Pohledávky za zaměstnanci Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

1x

půjčky z FKSP

xx



2x

půjčky ze sociálního fondu obce

xx



1x

půjčky z FKSP

xx


336 O,Ú,P Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění Z

1x, 3x splatné závazky veřejného zdravotního pojištění

D

10

zúčtování s org. zdravot.pojištění – z platu

D

11

zúčtování s org. zdravot.pojištění – z nákladů

Z

2x,4x splatné závazky pojistného na soc. zabezpečení a přísp. na stát. pol. zaměst.

D

20

zúčtování s org. soc. zabezp. – z platu

D

21

zúčtování s org. soc. zabezp. – z nákladů

D

22

zúčtování s org. soc. zabezp. – nárok na dávky

xx


○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

37

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

38

Účtová skupina 34 - Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování 341 _,Ú,P Daň z příjmů Z1x,3x,4x xx

evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) Z1x,3x,4x

evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů

Z

srážková daň k úrokům z termínovaných vkladů zřizovaných k peněžním fondům ÚSC

2x

Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z1x,3x,4x

evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů

342 O,Ú,P Ostatní přímé daně Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů xx


343 _,Ú,P Daň z přidané hodnoty Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů xx analytické třídění – viz “Metodika účtování o DPH” – další analytické třídění ve slově “ZJ” 345 O,Ú,P Ostatní daně a poplatky Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů xx


Platí pro VŠECHNY příspěvkové organizace ! ! ! Analytické členění účtu 346 a 348 je definováno z důvodu nutnosti zajistit plnění výkazu „Příloha účetní závěrky“ organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací“. Jedná se o sledování financování tzv. programového financování ze státního rozpočtu. Údaje o přijatých dotacích budou získávány ze strany D účtů 346 a 348 podle dále stanoveného „AU“. Analytické členění účtu 346 346 _,_,P Nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

25

nárok na příděl do rezervního fondu

Z

43

nárok na příděl do FKSP


30-49 Dotace přijaté na provoz ze státního rozpočtu z toho:

Z

47

- dotace na provoz ze SR určené na informatiku

Z

48

- dotace na provoz ze SR určené na vzdělávání pracovníků

Z

49

- dotace na provoz ze SR určené na vědu a výzkum

Z

51-69 Dotace přijaté ze SR na dlouhodobý majetek z toho:

Z

51-55 Individuální dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtu 908) u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 90 z toho:

Z

56

- systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtů 916)

Z

57

- systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na informatiku

Z

58

- systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na vzděl. prac.

Z

59

- systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na vědu a výzkum

Z

70-77 - dotace přijaté z rozpočtu stát. fondů na dlouhodobý majetek u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 91

Z

78

Dotace na dlouhodobý majetek přijaté ze zahraničí

Z

79

Dotace na provoz přijaté ze zahraničí

Z

99

Závěrečný zápis, případně počáteční stav

347 O,Ú,P Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem xx


348 _,_,P Nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC Z

1x

nárok na provozní dotace od zřizovatele

Z

2x

nárok na dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu zřizovatele

Z

3x

nárok na provozní dotaci z rozpočtu krajského úřadu

Z

4x

nárok na dotaci na dlouhodobý majetek z rozpočtu krajského úřadu

Z

99

Závěrečný zápis

Příklad účtování: Text

MD „SU“

D „AU“

„SU“

„AU“

Přijatá dotace od zřizovatele na provoz

241

1X

348

1X

Přijatá dotace od zřizovatele na investice

241

1X

348

2X

Dotace ze SR – na provoz

241

1X

346

3X

Dotace ze SR neinvestiční na informatiku

241

1X

346

47

Dotace ze SR individuální akce

241

1X

346

51

Dotace ze SR na investice ostatní

241

1X

346

6X

Dotace ze SR na investice syst. na vzdělávání

241

1X

346

58

Dotace ze zahraničí

241

1X

346

7X

Při použití dotace lze používat na straně MD shodné analytické členění. Účtování o přijatých dotacích O přijatých dotacích od zřizovatele nebo ze státního rozpočtu musí být účtováno vždy prostřednictvím účtů 348 a 346. Konktrétní účtování stanoví podle charakteru dotace zřizovatel. Je-li dotace poskytována formou čerpání limitních účtů, jde vždy o dotaci ze státního rozpočtu nebo ze státních fondů. 349 O,Ú,P Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků s rozpočtem ÚSC Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) D

00 až 50 Zálohové převody výsledku hospodaření do rozpočtu

D

51

Odpisy uplatněné do nákladů zdaňované činnosti a jejich převody do rozpočtu

D

52

Zůstatkové ceny prodaného majetku uplatněné do nákladů zdaňované činnosti a jejich převody do rozpočtu

D

77

Předpis závazků z titulu odvodů z prodeje majetku

D

78

Předpis závazku z titulu podílu na daňové povinnosti

D

8x

Nedočerpaná dotace


30

Vypořádání výnosů z prodeje majetku zřizovatele

D

8x

nedočerpané dotace

Poznámka Na účtech účtové skupiny 34 vypořádávají příspěvkové organizace závazky se státním rozpočtem a rozpočtem ÚSC.

Účtová skupina 35 - Pohledávky za účastníky sdružení 358 O,Ú,P Pohledávky za účastníky sdružení Analytiky pro organizační složky státu (OSS) xx



1x

k platbám ze ZBÚ

Z

2x

k platbám z běžných účtů peněžních fondů

3x

k platbám ostatním (výdajové účty 232)

xx


Z



○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

39

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

40

Účtová skupina 36 - Závazky k účastníkům sdružení a závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů 367 _,Ú,P Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů xx


368 O,Ú,P Závazky k účastníkům sdružení Analytiky pro organizační složky státu (OSS) xx



1x

k platbám ze ZBÚ

Z

2x

k platbám z běžných účtů peněžních fondů

Z

3x

k platbám ostatním (výdajové účty 232)

xx




Účtová skupina 37 - Jiné pohledávky a závazky 373 _,Ú,P Pohledávky a závazky z pevných termínových operací a opcí xx


375 _,Ú,P Pohledávky z vydaných dluhopisů xx


378 O,Ú,P Jiné pohledávky Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

43

pohledávky k FKSP

xx



1x

jiné pohledávky k základnímu běžnému účtu

Z

10

cizí a mylné platby k základnímu běžnému účtu

Z

12

půjčky zahraničním subjektům (právnickým i fyzickým osobám)

Z

11 až 18 ostatní pohledávky (zejména půjčky jiným subjektům než jsou v účtové skupině 27)

Z

2x

jiné pohledávky k běžnému účtu peněžních fondů (k účtu 236)

Z

20

cizí a mylné platby k běžnému účtu peněžních fondů (k účtu 236)

Z

22

půjčky zahraničním subjektům (právnickým i fyzickým osobám)

Z

21 až 28 ostatní pohledávky (zejména půjčky jiným subjektům než jsou v účtové skupině 27)

Z

x9

půjčky poskytnuté z titulu likvidity volných prostředků

xx




379 O,Ú,P Jiné závazky Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

20 až 24 závazky k výdajovým účtům 223

Z

25

závazky k rezervnímu fondu

Z

3x

závazky k příjmovým účtům

Z

43

závazky k FKSP

xx

další analytické třídění podle potřeb účetní jednotky


1x

jiné závazky k základnímu běžnému účtu

Z

10

mylné platby k základnímu běžnému účtu

Z

2x

jiné závazky k peněžním fondům (k účtu 236)

Z

20

mylné platby k peněžním fondům (k účtu 236)

Z

3x

jiné závazky k příjmovému účtu

Z

30

mylná platba k příjmovému účtu

Z

4x

jiné závazky – depozita

Z

40

mylná platba k depozitnímu účtu

Z

5x

ostatní závazky k vkladovému výdajovému účtu (232)

Z

50

mylná platba k vkladovému výdajovému účtu

Z

7x

k ostatním účtům

Z

71

mylná platba k úvěrovému účtu

xx



97

Závazky ke kulturnímu fondu obyvatel

xx


Účtová skupina 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv 381 O*,Ú,P Náklady příštích období xx


383 O*,Ú,P Výdaje příštích období xx


384 O*,Ú,P Výnosy příštích období xx


385 O*,Ú,P Příjmy příštích období xx


Poznámka Účty časového rozlišení se použijí pouze v případě účtování o hospodářské činnosti (zdaňované činnosti). 386 O,Ú,P Kurzové rozdíly aktivní Z

xx


1x

k úvěrům v cizí měně

387 O,Ú,P Kurzové rozdíly pasivní Z

xx


1x

k úvěrům v cizí měně

388 O,Ú,P Dohadné účty aktivní xx


389 O,Ú,P Dohadné účty pasivní xx


Účtová skupina 39 - Opravné položky k zúčtovacím vztahům, vnitřní zúčtování a vyrovnávací účty 391 O*,Ú,P Opravná položka k pohledávkám Z

00 až 49 opravná položka k pohledávkám (účtům 311 až 316)

Z

50 až 99 opravná položka k pohledávkám (účtu 378)

* účetní jednotky použijí tyto účty jen pokud jim je právním předpisem umožněno účtovat o hospodářské činnosti 395 O,Ú,P Vnitřní zúčtování xx


396 O,Ú,P Spojovací účet při sdružení xx


3.5.5 Účtová třída 4 - Náklady OSS a ÚSC 4xx

O,Ú,_Náklady OSS a ÚSC

Z

xx


Z

99


○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

41

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

Účtová skupina 41 - Materiální náklady 410 Materiálové náklady

Účtová skupina 42 - Služby a náklady nevýrobní povahy 420 Služby a náklady nevýrobní povahy

Účtová skupina 43 - Cestovné a ost. výplaty fyzickým osobám 430 Cestovné a ostatní výplaty fyzickým osobám

Účtová skupina 44 - Mzdové a ostatní osobní náklady 440 Mzdové a ostatní osobní náklady

Účtová skupina 45 - Dávky sociálního zabezpečení 450 Dávky sociálního zabezpečení

Účtová skupina 46 - Manka a škody 460 Manka a škody Poznámka Na účtu 450 se účtuje jen v případě, že pověřený úřad má oprávnění vyplácet různé sociální dávky a nenávratné výpomoci občanům. Dávky vyplácené zaměstnancům a zúčtovávané s příslušnou OSSZ se zúčtovávají na účtu 336. Pro plátce DPH je možné po úpravě konfigurace a po nagenerování doplňku účtového rozvrhu ve slově ”ZJ” zaznamenávat základ a druh zdanění pro DPH.

3.5.6 Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost a náklady příspěvkových organizací Analytiky pro účtování hlavní činnosti příspěvkových organizací a činnosti OSS podle § 45, odst. 3 zákona 218/2000 Sb. 5xx

Náklady…….

Z 30-77

Náklady financované z vlastních výnosů a z dotace zřizovatele

Z Z

Náklady na výzkum a vývoj financované z rozpočtu ÚSC Náklady financované z dotací ze zahraničí

77 79

Z80-86,89 a 91-98 z toho: Z 89 Z 91-93

Náklady financované z dotací na provoz ze státního rozpočtu

Z 94-98 z toho: Z 96 Z 97 Z 98

Náklady na provoz financované od zřizovatele na výzkum a vývoj na vzdělávání pracovníků na informatiku

Z 87a88

Náklady financované z dotací z rozpočtu státních fondů

Z

90

Náklady na výzkum a vývoj financované od příjemců účelové podpory

Z

99


Náklady na výzkum a vývoj financ.od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Neinv.náklady související s fin.programu evid. v ISPROFIN od zřizovatele

Poznámka • Analytické členění účtové třídě 5 je upřesněno z důvodu zavedení podrobnějších analytik u účtu 691. • U analytik 30 až 98 je povinnost uvádět UZ přidělené zřizovatelem, v případě použití dotace ze státního rozpočtu UZ přidělený příslušným resortem! Na požadavek zřizovatele (nebo účetní jednotky) umožňuje program členit náklady v účtové třídě 5 u analytik pro hlavní činnost podle funkčního a druhového třídění rozpočtové skladby. Toto se týká zejména PO v odvětví školství a sociálního zabezpečení a vyžaduje vyžádání speciální konfigurace programu UCR a doplňku účtového rozvrhu. Konkrétní

42 metodika a příklady účtování jsou uvedeny ve zvláštní kapitole této metodiky.

ANALYTIKY pro účtování doplňkové (vedlejší hospodářské) činnosti (podle § 27 zák. 250/2000 Sb.) příspěvkových organizací, a zdaňované činnosti ÚSC 5xx Ú,P

Náklady.....

Z00 až 27

další analytické členění

Z

28

nedaňové náklady

Z

29


Účtová skupina 50 - Spotřebované nákupy 501 Spotřeba materiálu 502 Spotřeba energie 503 Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek 504 Prodané zboží

Účtová skupina 51 - Služby 511 Opravy a udržování 512 Cestovné 513 Náklady na reprezentaci 518 Ostatní služby

Účtová skupina 52 - Osobní náklady 521 Mzdové náklady 524 Zákonné sociální pojištění 525 Ostatní sociální pojištění 527 Zákonné sociální náklady 528 Ostatní sociální náklady

Účtová skupina 53 - Daně a poplatky 531 Daň silniční 532 Daň z nemovitostí 538 Ostatní daně a poplatky

Účtová skupina 54 - Ostatní náklady 541 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 542 Ostatní pokuty a penále 543 Odpis pohledávky 544 Úroky 545 Kurzové ztráty 546 Dary 548 Manka a škody 549 Jiné ostatní náklady

Účtová skupina 55 - Odpisy, prodaný majetek, rezervy a opravné položky 551 Odpisy DNM a DHM 552 ZC prodaného DNM a DHM 553 Prodané cenné papíry a podíly 554 Prodaný materiál 556 Tvorba zákonných rezerv 559 Tvorba zákonných opravných položek

Účtová skupina 59 - Daň z příjmů 591 Daň z příjmů 595 Dodatečné odvody daně z příjmů

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

43

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

44

3.5.7 Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC a z činnosti příspěvkových organizací ANALYTIKY pro účtování hlavní činnosti příspěvkových organizací a činnosti OSS podle § 45, odst. 3 zákona 218/2000 Sb. 6xx

Výnosy…….

Z 30-77

Výnosy z vlastní činnosti

Z 77 Z 79

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC Výnosy související s dotací ze zahraničí

Z80-86,89 a 91-98 z toho Z 89 Z 91-93

Výnosy související s dotací přijatou na provoz ze státního rozpočtu Příjaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Přijaté dotace na neinv.náklady související s fin.programu evid. v ISPROFIN

Z 94-98 z toho Z 96 Z 97 Z 98

Příspěvky na provoz od zřizovatele na výzkum a vývoj na vzdělávání pracovníků na informatiku

Z 87,88

Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů

Z Z

Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory závěrečný zápis

90 99

Poznámka: Analytické členění účtové třídy 6 bylo upřesněno z důvodu nutnosti zajistit plnění údajů do výkazu ”Příloha účetní závěrky“ (organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací). U analytik 30 až 98 je povinnost uvádět UZ přidělené zřizovatelem, v případě použití dotace ze státního rozpočtu UZ přidělený příslušným resortem! Na požadavek zřizovatele (nebo účetní jednotky) umožňuje program členit výnosy v účtové třídě 6 u analytik pro hlavní činnost podle funkčního a druhového třídění rozpočtové skladby. Toto se týká zejména PO v odvětví školství a sociálního zabezpečení a vyžaduje vyžádání speciální konfigurace programu UCR a doplňku účtového rozvrhu. Konkrétní metodika a příklady účtování jsou uvedeny ve zvláštní kapitole této metodiky.

ANALYTIKY pro účtování doplňkové (vedlejší hospodářské) činnosti příspěvkových organizací a zdaňované činnosti ÚSC 6xx

Ú,P

Výnosy......

Z

00-27 další analytické členění

Z

28

nedaňové výnosy

Z

29


Účtová skupina 60 - Tržby za vlastní výkony a za zboží 601 Tržby za vlastní výrobky 602 Tržby z prodeje služeb 604 Tržby za prodané zboží

Účtová skupina 61 - Změny stavu vnitroorganizačních zásob 611 Změna stavu zásob nedokončené výroby 612 Změna stavu zásob polotovarů 613 Změna stavu zásob výrobků 614 Změna stavu zvířat

Účtová skupina 62 - Aktivace 621 Aktivace materiálu a zboží 622 Aktivace vnitroorganizačních služeb

623 Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku 624 Aktivace dlouhodobého hmotného majetku

Účtová skupina 64 - Ostatní výnosy 641 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 642 Ostatní pokuty a penále 643 Platby na odepsané pohledávky 644 Úroky 645 Kurzové zisky 648 Zúčtování fondů 649 Jiné ostatní výnosy

Účtová skupina 65 - Tržby z prodeje majetku, rezervy a opravné položky 651 Tržby z prodeje DNM a DHM 652 Výnosy z dlouhodobého finančního majetku 653 Tržby z prodeje cenných papírů a podílů 654 Tržby z prodeje materiálu 655 Výnosy z krátkodobého finančního majetku 656 Zúčtování zákonných rezerv 659 Zúčtování zákonných opravných položek

Účtová skupina 69 - Příspěvky a dotace na provoz 691 Příspěvky a dotace na provoz Účetní jednotky, které provozují více činností musí náklady a výnosy členit podle jednotlivých činností. V případě, že některé náklady nebo výnosy nelze jednoznačně stanovit, musí si účetní jednotka stanovit koeficienty pro klíčování nákladů a výnosů.

3.5.8 Účtová třída 7,8 — Vnitroorganizační účetnictví Obsah těchto účtových tříd si určí sama účetní jednotka. Ve zvláštních případech jsou využívány tyto účty pro získávání „mimorozvahových“ a „pomocných“ údajů. Poznámka V samostatné kapitole je využito některých účtů této účtové třídy k naplnění částí VII. a X. výkazu FIN 2-04U.

3.5.9 Účtová třída 9 Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty Účtová skupina 90 — Majetkové fondy 901 O,Ú,P Fond dlouhodobého majetku Analytiky pro organizační složky státu (OSS) xx



xx


9x

zdroj krytí k ostatním finančním vkladům (u obcí k účtům 0691x))



902 O,Ú,P Fond oběžných aktiv Analytiky pro organizační složky státu (OSS) xx



31

krytí nákupu krátkodobých cenných papírů ze ZBÚ (231)

D

36

krytí nákupu krátkodobých cenných papírů; z peněžních fondů (236)

xx




○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

45

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

46

903 _,Ú,_ Fond hospodářské činnosti Z

x0

D

x1-x9 analytické třídění podle potřeb účetní jednotky (tvorba a použití fondů v běžném roce)

počáteční stavy fondů

Poznámka Účet 903 se používá jen v případě účtování o hospodářské činnosti ÚSC. U účtu 903 je možné tvořit až 10 analyticky odlišených řad - například fondy podle druhu činností. Při automatických závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav. 909 D D D D D D D D D D D D D D

O,Ú,P xx 1x 2x 3x 4x 5x 6x 61 62 63 69 7x 8x 9x

Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků analytické třídění podle potřeb účetní jednotky krátkodobý finanční majetek nakoupený ze ZBÚ krátkodobý finanční majetek nakoupený z ÚF ostatní ostatní ostatní dlouhodobý finanční majetek - k účtu 061 - k účtu 062 - k účtu 063 - k účtu 069 ostatní ostatní k derivátům

Účtová skupina 91 — Finanční a peněžní fondy 911 O,_,P

Fond odměn


11

počáteční stav

xx



10

počáteční stav

xx


912 O,_,P Fond kulturních a sociálních potřeb Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

11

počáteční stav

xx



11

počáteční stav fondu

xx


914 O,_,P Fond rezervní Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

11

počáteční stav

xx


Analytiky pro příspěvkové organizace 1x

fond darů a zdrojů ze zdaňované činnosti

D

10

počáteční stav

D

11až14 tvorba

D

15až19 použití 2x

fond zdrojů z finančního vypořádání

D

20

počáteční stav

D

21až24 tvorba

D

25až29 použití 3x

fond ostatních prostředků

D

30

počáteční stav

D

31až34 tvorba

D

35až39 použití xx


916 _,_,P Fond reprodukce majetku Z

10

Z

11-19 tvorba a použití vlastních zdrojů

počáteční stav

z toho: Z

11

tvorba z darů

Z

12

přesun z RF z výsledku zdaňované činnosti

Z

20-29 dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC

Z

3x

převod nedočerpané dotace na dlouhodobý majetek

D

78

dotace na dlouhodobý majetek ze zahraničí

Poznámka Při nastavení speciální konfigurace je možno na straně MD účtu 916 sledovat čerpání fondu v členění na funkční (ODPA) a druhové (POL) třídění podle platné rozpočtové skladby. Číselník tohoto třídění a příklad účtování je uveden ve zvláštní kapitole této metodiky. 917 _,Ú,_ Peněžní fondy Z

1x

sociální fond obce

Z

2x

FRR a další účelové fondy

Z

3x

fond rozvoje bydlení

Z

4x-9x ostatní fondy

Z

x0

Z

x1-x9 tvorba a použití jednotlivých fondů v běžném roce

počáteční stavy jednotlivých fondů

Poznámka U účtu 917 je možné tvořit až 9 analyticky odlišených řad - například podle účelu tvorby a použití. Při automatizovaných závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav. 918 O,Ú,P Jiné finanční fondy Z

x0

počáteční stav

D

x1-x9 tvorba a použití v běžném roce

Poznámka U účtu 918 je možné využívat až 9 analyticky odlišených řad - například podle jednotlivých druhů fondů (nedoporučujeme používat interval analytik 0x). Při aut. závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav.

Účtová skupina 92 — Zvláštní fondy OSS 921 O,_,_ Státní fondy Z

x0

D

x1 až x9 tvorba a použití v běžném roce

počáteční stav

Poznámka U účtu 921 je možné tvořit až 10 analyticky odlišených řad - podle druhů fondu. Při automatických závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav. 922 O,_,_ Ostatní zvláštní fondy D

x0

D

x1 až x9 tvorba a použití v běžném roce

924 O,Ú xx

počáteční stav

Fondy EU analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Poznámka U účtu 922 je možné tvořit až 10 analyticky odlišených řad - například fondy podle jednotlivých druhů. Při automatických závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav.

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

47

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

48

Účtová skupina 93 — Výsledek hospodaření OSS, ÚSC a PO a převod zúčtování příjmů a výdajů ÚSC 931 O*,Ú,P Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení Z

00

počáteční stav - zdaňovaná činnost ÚSC a příspěvkových organizací

Z

30

počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací a činnost OSS podle zákona 218/2000 Sb.

932 O*,Ú,P Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let Z

00

počáteční stav - zdaňovaná činnost ÚSC a příspěvkových organizací

Z

30

počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací a činnost OSS podle zákona 218/2000 Sb.

933 O,Ú,_ Převod zúčtování příjmů a výdajů minulých let Z

AÚ

poslední dvojčíslí roku, který je generován při roční účetní závěrce programem UCR

Poznámka k účtu 933 Účetní jednotka, pokud si nepřevádí výsledek hospodaření do peněžních fondů, může si v dalších letech přeúčtovat tuto analytiku na jinou analytiku podle vlastního uvážení!

Účtová skupina 94 - Rezervy spojené s hospodářskou činností ÚSC a příspěvkových organizací 941 O*,Ú,P Rezervy zákonné D

xx

D

“ORG” číselník akcí, na které se vytváří rezervy

poslední dvojčíslí roku tvorby rezerv

Poznámka Při rozpouštění rezervy se postupně nulují analytické účty po jednotlivých rocích až do úplného vynulování rezerv na danou akci (“ORG”).

Účtová skupina 95 — Dlouhodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní dlouhodobé závazky 951 _,Ú,P* Dlouhodobé bankovní úvěry Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) ..


Z

00


Z

1x

úvěry převáděné na základní běžný účet

Z

2x

výdaje v členění podle rozpočtové skladby (čerpání přímo z úvěrového účtu)

Z

3x


Z

4x


Z

2x

“ODPA” 9999 “POL” 9999 - závěrečné zápisy - zápis DAL

Z

2x

“ODPA” 9998 “POL” 9998 - závěrečné zápisy - zápis MD

Z

x8

zahraniční


xx


x8

zahraniční

953 _,Ú,P* Vydané dluhopisy Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) Z

1x

ze ZBÚ

Z

2x

z peněžních fondů ÚSC

xx


x8

zahraniční

Z


xx


x8

zahraniční

954 O,Ú,P* Závazky z pronájmu xx


955 O,Ú,P* Dlouhodobé přijaté zálohy Analytiky pro organizační složky státu (OSS) xx




Z

1x

k základnímu běžnému účtu

Z

2x




958 _,Ú,_ Dlouhodobé směnky k úhradě Z

xx


x8

zahraniční

959 O,Ú,P* Ostatní dlouhodobé závazky Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

xx


x8

zahraniční


1x

přijaté na základní běžný účet

Z

2x

přijaté na peněžní fond

Z

xx


x8

zahraniční


xx


x8

zahraniční

* příspěvkové organizace mohou provádět činnost, o které se účtuje na příslušných účtech, jen se souhlasem zřizovatele

Účtová skupina 96 — Závěrkové účty 961 O,Ú,P Počáteční účet rozvažný Z

00

zápis pro otevření účetních knih (rozvahové počáteční stavy)

962 O,Ú,P Konečný účet rozvažný Z

00

zápis pro uzavření účetních knih

963 O*,Ú,P Účet výsledku hospodaření Z

00

ze zdaňované činnosti ÚSC a příspěvkových organizací

Z

30

hlavní činnost příspěvkových organizací a činnosti OSS podle zákona218/ 2000 Sb.

xx


964 O,Ú,_ Saldo výdajů a nákladů rozpočtového hospodaření Z

00

zápisy pro uzavírání účetních knih

D

xx


965 O,Ú,_ Saldo příjmů a výnosů rozpočtového hospodaření Z

00

zápisy pro uzavírání účetních knih

D

xx


Účtová skupina 97 až 99 - Podrozvahové účty 971 až 998 Podrozvahové účty xx další analytické členění

999 O,Ú,P Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům Z

00

uzavírací účet pro podrozvahové účty a jejich protiúčty (slouží jen pro uzavření a otevření účetních knih pro podrozvahové účty při roční uzávěrce)

Z

71-98 protiúčty k jednotlivým podrozvahovým účtům

Z

99

účet pro umělé vyrovnání podvojnosti účetnictví nebo vyrovnání stran příjmů a výdajů oboustranného rozpočtu

* například k SU 971 je protiúčet 999 71, k SU 972 je protiúčet 999 72 atd.

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

49

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

50

4. Použití funkčního (odvětvového) a druhového třídění podle rozpočtové skladby v členění nákladů a výnosů hlavní činnosti a pro účet 916 u příspěvkových organizací U příspěvkových organizací zejména v odvětví školství a sociálních věcí, ale i v jiných odvětvích) je možno sledovat při účtování o nákladech a výnosech hlavní činnosti a u účtu 916 nové analytické členění ve vstupní větě v místě „ODPA“ a „POL“. Toto členění je pak závazné i pro sledování a členění plánu (rozpočtu). Pro členění nákladů a výnosů byly použity některé oddíly, paragrafy a položky rozpočtové skladby. Organizace, které provozují několik činností (např. ZŠ, MŠ, školní jídelna), mohou všechny náklady a výnosy členit v “ODPA“ podle jednotlivých činností. V případě, že některé náklady - např. na elektřinu, vodu a pod. jsou fakturovány společně, musí být vykalkulováno, jakým podílem budou jednotlivé činnosti nákladově zatěžovány a tímto podílem společné náklady klíčovat. Stejným způsobem bude postupováno v případě rozpočtu, který může být na účtech třídy 5 a 6 sledován v programu Gordic stejně jako účetnictví. Účelové znaky „UZ“ budou používány závazně podle pokynů poskytovatelů dotací. Náklady a výnosy hospodářské činnosti tomuto členění nepodléhají!

4.1 Funkční (odvětvové) členění účtů třídy 5, 6 a účtu 916 sledované v hodnotě „ODPA“ Doplňkem účtových rozvrhů byly dodány všechny kombinace funkčního (odvětvového) členění podle vyhlášky č. 323/2002 Sb. Odvětvové členění bylo doplněno většinou jako neaktivní a pokud je potřebuje účetní jednotka použít, musí provést jejich aktivaci.

4.2 Druhové členění nákladů a výnosů ve vztahu k syntetickým nákladovým účtům sledovaným ve slově „POL“ 501 Spotřeba materiálu 5131

potraviny

5132

ochranné pomůcky

5133

léky a zdravotnický materiál

5134

prádlo,oděv a obuv

5135

učebnice a bezpl.poskytované školní potřeby

5136

knihy,učební pomůcky a tisk

5137

drobný dlouhodobý hmotný majetek

5139

spotřeba materiálu ostatní

502 Spotřeba energie 5151

voda

5152

teplo

5153

plyn

5154

elektrická energie

5155

pevná paliva

5156

pohonné hmoty a maziva

5159

spotřeba paliv a energie

503 Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek 7503

pseudopoložka

504 Prodané zboží 5138

spotřeba zboží určeného k dalšímu prodeji

511 Opravy a udržování 5171

opravy a udržování

512 Cestovné 5173

cestovné tuzemské i zahraniční

5174

ostatní cestovní náhrady

513 Náklady na reprezentaci 5175

pohoštění

518 Ostatní služby 5161

poštovné

5162

služby telekomunikací a radiokomunikací

5164

nájemné

5165

nájemné za půdu

5166

konzult.porad. a právní služby

5167

služby, školení a vzdělávání

5168

služby zpracování dat

5169

ostatní služby

5172

programové vybavení

5176

účastnické popl. na konference

5178

nájemné za nájem s právem koupě

5179

ostatní nákupy j.n.

521 Mzdové náklady 5111

platy zaměstnanců

5112

ostatní osobní náklady

5114

odstupné

5116

civilní služba

5119

platby za provedenou práci j.n.

524 Zákonné sociální pojištění 5121

povin.poj. na soc. zab. a přísp. na pol. zaměstnanosti

5122

povinné poj. na zdrav.pojištění

525 Ostatní sociální pojištění 5128

ost.pov.poj.hrazené zaměstnavatelem

5129

povinné pojistné placené zaměstnavatelem .j.n.

527 Zákonné sociální náklady 5169

příspěvky na stravování zaměstnanců

5342

převody fondu kulturních a soc.potřeb

528 Ostatní sociální náklady 5169

ostatní služby - preventivní prohlídky

5179

ostatní sociální náklady - civilní služba

531 Daň silniční 5362

platby daní a poplatků

532 Daň z nemovitosti 5362


538 Ostatní daně a poplatky 5361

spotřeba kolků

5362


- dálniční známky 5363

úhrady sankcí jiným rozpočtům

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

51

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

52

541 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 5191

zaplacené sankce související s nákupy

542 Ostatní pokuty a penále 5195

odvody za neplnění povinn. zaměstnávat zdravotně postižené

5363

úhrady sankcí

543 Odpis pohledávky 7543

pseudopoložka

544 Úroky 5141

úroky

5149

úroky a ostatní fin.náklady

545 Kurzové ztráty 5142

realizované kurzové ztráty

546 Dary 7546

pseudopoložka

548 Manka a škody 7548

pseudopoložka

549 Jiné ostatní náklady 5128

pojistné z titulu odpovědnosti organizace za škodu při pracovním úrazu nebo nemoci z povolání

5163

náklady peněžního styku tj. bankovní výlohy

5179

ostatní nákupy j.n. - startovné - náhrady za použití vlastního nářadí a materiálu - příspěvek na ošacení

5499

ostatní neinvest.transfery obyvatelstvu - stipendia - bolestné

5909

ostatní neinvestiční náklady - technické zhodnocení DHM

5999

neinvestiční náklady - pojištění majetku - povinné ručení - připojištění žáků

551 Odpisy dlouhodobého majetku 7551

pseudopoložka

552 Zůstat.cena dlouh.prod.majetku 7552

pseudopoložka

553 Prodané cenné papíry 7553

pseudopoložka

554 Prodaný materiál 7554

pseudopoložka

556 Tvorba zákonných rezerv 7556

pseudopoložka

559 Tvorba zákoných opravných položek 7559

pseudopoložka

591 Daň z příjmu 7591

pseudopoložka

595 Dod. odvody daně z příjmu 7595

pseudopoložka

601 Tržby za vlastní výrobky 2110

výnosy z prodeje výrobků

602 Tržby z prodeje služeb 2111

výnosy z poskytování služeb

2113

příjmy od rodičů za stravné

2114

ostatní výnosy z vlastních činností

604 Tržby za prodané zboží 2112

tržby z prodeje zboží

611 Změna stavu zásob ned.výroby 9611

pseudopoložka

612 Změna stavu zásob polotovarů 9612

pseudopoložka

613 Změna stavu zásob výrobků 9613

pseudopoložka

614 Změna stavu zvířat 9614

pseudopoložka

621 Aktivace materiálu a zboží 9621

pseudopoložka

622 Aktivace vnitroorg.služeb 9622

pseudopoložka

623 Aktivace dlouh. nehm. majetku 9623

pseudopoložka

624 Aktivace dlouh. hmot. majetku 9624

pseudopoložka

641 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 2210

přijaté sankční platby

642 Ostatní pokuty a penále 2211

přijaté sankční platby-ostatní

643 Platby za odepsané pohledávky 9643

pseudopoložka

644 Úroky 2141

výnosy z úroků

645 Kurzové zisky 2143

realizované kurzové zisky

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

53

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

54

648 Zúčtování fondů 4133

převody z vlastních rezervních fondů

4139

převody z ostatních fondů

649 Jiné ostatní výnosy 2322

přijaté pojistné náhrady

2324

přijaté nekapitálové příspěvky

2329

ostatní výnosy

2330

příspěvky od rodičů na učební pomůcky

2331

příspěvky od rodičů- ostatní

651 Tržby z prodej nehm.a hmotného dlouhodobého majetku 3113

výnosy z prodeje DHM

3114

výnosy z prodeje DNM

3119

ostatní výnosy z prodeje DM

652 Výnosy z dlouhodobého finančního majetku 3124

výnosy z termínovaných vkladů dlouhodobých

3142

výnosy z podílu na zisku a dividend

653 Tržby z prodeje cenných papírů 3201

výnosy z prodeje akcií

3202

výnosy z prodeje majetkových podílů

654 Tržby z prodeje materiálu 2310

výnosy z prodeje krátkodobého majetku

655 Výnosy z krátkodobého finančního majetku 2141

výnosy z termínovaných vkladů krátkodobých

2142

výnosy z podílu na zisku a dividend

656 Zúčtování zák. rezerv 9656

pseudopoložka

659 Zúčt. zákon. oprav. položek 9659

pseudopoložka

691 Provozní dotace 4113

nárok na neinvestiční dotace ze státních fondů

4115

neinvestiční dotace PO zřízeným ÚSC z rozpočtu MŠMT

4116

nárok na neinvestiční dotaci ze státního rozpočtu

4117

neinvestiční dotace od magistrátu organizacím zřízeným městskými částmi

4118

neinvestiční dotace z Národního fondu

4119

neinvestiční přijaté dotace od rozpočtů centrál. úrovně j.n.

4121

neinvestiční dotace od zřizovatele

4122

neinvestiční přijaté dotace od krajů

4129

neinvestiční přijaté dotace od rozpočtů územní úrovně j.n.

4152

neinv.přijaté dotace od mezinárodních institucí

4.3

Doporučené analytické členění účtu 916 v “POL“, „UZ“ a „ORG“

Příspěvkové organizace kromě dodržení stanovené „AU“, a dále pak analytické sledování v “POL“ podle číselníku položek uvedeného v popisu členění pro příspěvkové organizace odvětví školství a soc. věcí, „UZ“ stanovené zřizovatelem, nebo závazné „UZ“ k čerpání dotací ze státního rozpočtu a státních fondů. Upozornění Upozorňujeme příspěvkové organizace, že u účtů 031, 041, 042, 043, 051 a 052, lze i nadále uvádět číslo investiční akce na prvních čtyřech místech zleva v desetimístném „ORG“ v zájmu zachování kontinuity. Nadále budou informace o používání investičních dotací získávány z MD účtu 916. Změny v analytickém členění účtu 916 sledované v “ODPA“, „POL“,“UZ“ a „ORG“ - platí pouze pro organizace v odvětví školství a sociálních věcí. Strana MD účtu 916 se může analyticky členit v oddílu a paragrafu podle funkčního třídění a v položce podle následujícího členění. Sledování uskutečněných investičních výdajů podle jednotlivých investičních akcí může probíhat na prvních čtyřech místech zleva v “ORG“. Dále bude uváděn účelový znak v případech kdy bude stanoven zřizovatelem a u čerpání dotací ze státního rozpočtu. 916 programové vybavení

6111

ocenitelná práva

6112

nehmotné výsledky výzkumu a obdobné činnosti

6113

nákup nehm.dlouhodob.majetku

6119

budovy, haly, stavby

6121

stroje,přístroje,zařízení

6122

dopravní prostředky

6123

pěstitelské celky trvalých porostů

6124

výpočetní technika

6125

projektová dokumentace

6126

pořizování uměleckých děl a předmětů za účelem výzdoby interiérů

6127

nákup hmotného dlouhodobého majetku j.n.

6129

investiční úroky

6143

daně placené související s investicemi

6145

výdaje související s investičními nákupy j.n.

6149

financování oprav a údržby

6150

odvod z fondu reprodukce majetku

6151

odvod nedočerpaného příspěvku

6152

Příklad: Dotace na investice od zřizovatele a) Předpis dotace dat xx

doklad xxxxxx

Su 348 916

Au 2x 2x

OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD 100

Dal 100

b) Příjem dotace (není veden samostatný bankovní účet) dat xx

doklad xxxxxx

Su 348 241

Au 2x xx

OdPa

Su 042 321

Au

OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 100

100

c) Předpis faktury dat xx

doklad xxxxxx

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org xxxxxxxxxx

MD 100

Dal 100

d) Profinancování investice dat xx

doklad xxxxxx

Su 916 901

Au 2x xx

OdPa 3113

Pol Zj 6121

Uz

ORJ

Org xxxxxxxxxx

MD 100

Dal 100

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

55

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

56

5. Pomocné účetní a rozpočtové záznamy na účtech vnitropodnikového účetnictví 5.1

Účet pro získání údajů pro část VII. výkazu FIN 2-04U – Vybrané ukazatele státního rozpočtu

Pro vybrané ukazatele státního rozpočtu není včas vydáván příslušný pokyn ve Finančním zpravodaji. Také zjiš ování některých údajů závazných ukazatelů je komplikované a nedá se provést za použití rozpočtové skladby. Námi navržené řešení je obecné a umožňuje zpracovávat jedním výstupním formátem výstupy různých kapitol státního rozpočtu, které také mají některé závazné ukazatele odlišné. Řešení je nezávislé na způsobu vyhlášení a umožňuje dodat údaje pro tisk výkazu i pro výstup v textovém formátu. Jako zdroj dat pro výstup dat slouží pomocný účet 840 s AÚ 00 s protizápisem na 840 99, který bude mít následující závaznou strukturu a náplně : 840

O,_,_ Vybrané ukazatele státního rozpočtu

Z

00

analytika

Z

UZ

účelový znak = číslo řádku části VII. výkazu FIN 2-04U

Vysvětlivky: 1) Hodnota ve slově “UZ”

= číslo řádku formuláře výkazu (ř.7010, 7020 atd….)

Při doplňování UZ do účtového rozvrhu se vloží text s konkrétním názvem ukazatele. Ten se pak dotahuje do tabulky výkazu jako text k příslušnému řádku. 2) Hodnoty se pořizují stejně jako u bankovních účtů v Kč a hal. - pro výstup do výkazu se zaokrouhlují na tis. Kč 3) Hodnoty se pořizují vždy rozdílem (součet hodnot napořizovaných v jednotlivých měsících představuje celkový stav plnění ukazatele. To platí pro účetnictví i pro rozpočet. Snížení plnění ukazatele se provádí zápisem rozdílu se záporným znaménkem na straně MD. Zvýšení plnění ukazatele se provádí zápisem rozdílu s kladným znaménkem na straně MD. 4) Hodnoty ukazatelů v Kč se zjiš ují podle zvláštního algoritmu stanoveného MF ČR nebo příslušným resortem, případně se zjiš ují výpočtem z více údajů v rozpočtu nebo účetnictví sl. 71 výkazu se získává z druhu dokladu 2 – pořizuje se schválený rozpočet pro každý ukazatel sl. 72 výkazu se získává z druhu dokladu 3,7,8 – pořizují se úpravy rozpočtu pro každý ukazatel zvláš

sl. 73 výkazu se získává z druhu dokladu 0 – pořizuje se skutečnost vždy rozdílem oproti předchozímu období a za každý vykazovaný měsíc a pro každý ukazatel zvláš

5) Údaje do výkazu se získávají jen z hodnoty strany MD. Příklad pořizování pro období 01: dat

doklad

Su Au OdPa

xx

xxxxxx

840 00 840 00 840 00 840 99

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

07010 07030 07040

MD

Dal

100.000,— 120.000,— 250.000,— 470.000,—

v období 02 -plnění ukazatele 07010 se zvýšilo oproti období 01 o Kč 10.000,— (činí aktuálně Kč 110.000,—) -plnění ukazatele 07030 se snížilo oproti období 01 o Kč 2.000,— (činí aktuálně Kč 118.000,—) -plnění ukazatele 07040 se zvýšilo proti období 01 o Kč 27.000,— (činí aktuálně Kč 277.000,—) Příklad pořizování pro období 02: dat

doklad

Su Au OdPa

xx

xxxxxx

840 00 840 00 840 00 840 99

Pol

Zj

Uz 07010 07030 07040

ORJ

Org

MD

Dal

10.000,— -2.000,— 27.000,— 35.000,—

5.2 Účet pro získání údajů pro část X. výkazu FIN 2-04U – Stavy a obraty na bankovních účtech organizačních složek státu, státních právnických osob, které mají vztah ke státní pokladně, a státních fondů vedených v jiných bankách (mimo ČNB) Pro tuto část výkazu, která je komplikovaná a nedá se získat standardním vstupem z dat účetnictví se použije účet účtové třídy 8. Toto řešení umožňuje získat poměrně jednoduchým způsobem údaje pro tisk výkazu i pro výstup v textovém formátu. Stavy účtů k 31.12. přecházejí automatizovaně za pomoci algoritmu do počátečních stavů roku následujícího. Jako zdroj dat slouží pomocný účet 841 s protizápisem na 841 99, který má následující závaznou strukturu: 841

O,_,_ Stavy a obraty na bank.účtech OSS (vedených mimo ČNB)

analytické účty = údaj pro sloupec “a” Z

01

běžné účty státních fondů

Z

02

rezervní fond

Z

03

fond reprodukce majetku

Z

04


Z

05

účet cizích prostředků (depozitní)

Z

06

běžný účet

Z

07


Z

08

běžné účty v cizí měně v přepočtu na Kč dle platného kurzu

Z

09

fond odměn

Poznámka Pro sloupec “text” výkazu FIN bude dotahován text k analytickým účtům Ve slově UZ se vloží hodnoty, které se budou přenášet do sloupce “b” části X. výkazu FIN takto - 000xx (xx = kód druhu organizace) - 02 - organizační složky státu - 03 - příspěvkové organizace - 04 - státní fondy - 05 - ostatní organizace Ve slově ORJ se vloží hodnoty, které se budou přenášet do sloupce “c” části X. výkazu FIN takto - xxxx (xxxx = kód banky) například: 0100 Komerční banka 0800 Česká spořitelna a.s. atd. 1) Hodnoty se pořizují v Kč a hal. - pro výstup do výkazu se zaokrouhlují na tis. Kč 2) Hodnoty se pořizují vždy rozdílem (obratem). Platí, že součet hodnot napořizovaných v jednotlivých měsících představuje celkový stav účtu od počátku roku. Snížení stavu účtu se provádí zápisem se záporným znaménkem na straně MD. Zvýšení stavu účtu se provádí zápisem s kladným znaménkem na straně MD. 3) Hodnoty pořizované na tento účet v Kč se získávají pomocným zjišováním ze zůstatků účtů otevřených mimo ČNB. Hodnoty pořizované do příslušného období představují rozdíl konečného zůstatku účtu od zůstatku za předchozí období (změna stavu účtu). Vypočítávají se “ručně” za použití jiných prostředků (např. tabulka v EXCELu) sl. 101 výkazu se získává z druhu dokladu 1 – pořizuje se počáteční stav (pouze 1 krát v roce) sl. 102 výkazu se získává z druhu dokladu 0 - průběžně se pořizují přírůstky a úbytky bankovních účtů oproti předchozímu období sl. 103 výkazu se získává výpočtem rozdílu sl.101 mínus sl.102 4) Hodnoty se získávají jen ze strany MD. Příklad pro počáteční stavy k 1. 1. roku (druhem dokladu “1”) dat doklad Su xx xxxxxx

841 841 841 841

Au 04 05 06 99

OdPa Pol

Zp

Uz 00003 00003 00003

ORJ 0100 0100 0800

Org

MD

Dal

120.000,— 345.000,— 163.000,— 628.000,—

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

57

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

58

v období 01 -stav účtů na řádku č.1 se zvýšil proti počátečnímu stavu o Kč 20.000,— (činí aktuálně Kč 140.000,—) -stav účtů na řádku č.2 se snížil proti počátečnímu stavu o Kč 15.000,— (činí aktuálně Kč 330.000,—) -stav účtů na řádku č.3 se zvýšil proti počátečnímu stavu o Kč 7.000,— (činí aktuálně Kč 170.000,—) Příklad pořizování pro období 01 – změny za 1. období (druhem dokladu “0”) dat doklad Su xx xxxxxx

841 841 841 841 v období 02

Au

OdPa Pol

Zp

04 05 06 99

Uz 00003 00003 00003

ORJ

Org

0100 0100 0800

MD

Dal

20.000,— -15.000,— 7.000,— 13.000,—

-zůstatek účtů na řádku č.1 se zvýšil proti období 01 o Kč 15.600,— (činí aktuálně Kč 155.600,—) -zůstatek účtů na řádku č.2 se snížil proti období 01 o Kč 115.400,— (činí aktuálně Kč 214.600,—) -zůstatek účtů na řádku č.3 se zvýšil proti období 01 o Kč 7.700,— (činí aktuálně Kč 177.700,—) Příklad pořizování pro období 02: dat doklad Su xx xxxxxx

atd.

841 841 841 841

Au 04 05 06 99

OdPa Pol

Zp

Uz 00003 00003 00003

ORJ 0100 0100 0800

Org

MD

Dal

15.600,— -115.400,— 7.700,— -92.100,—

6. Metodika závazného členění základů a daně z přidané hodnoty u hospodářské činnosti OSS, ÚSC a příspěvkových organizací S účinností od 1. 1. 2001 byl zákonem číslo 22/2000 Sb. změněn způsob vykazování a členění základů a daně z přidané hodnoty. Pro základ i pro daň na vstupu či výstupu se použije jen slovo „ZJ“ (záznamová jednotka) s číslem shodným s číslem řádku z nového formuláře přiznání k dani.

6.1

Číselník záznamových jednotek

II. Odpočet daně při změně režimu (§5 odst. 5 a 7) u přijatých plnění 201 má plátce nárok na odpočet daně (§ 19a odst. 1) 202 nemá plátce nárok na odpočet daně (§ 19a odst. 2) 203 plátce je povinen krátit nárok na odpočet (§ 19a odst. 3 a 4) 204 vypočtená poměrná část odpočtu daně (§ 20 odst. 1) 210 Suma = součtový ukazatel (neúčtuje se o něm) III. Přijatá zdanitelná plnění, u kterých: - má plátce nárok na odpočet daně (§19a odst. 1) 301 z dovozu - režim dočasného použití 302 z dovozu se sníženou sazbou daně 303 z dovozu se základní sazbou daně 304 z tuzemska se sníženou sazbou daně 305 z tuzemska se základní sazbou daně 310 Suma = součtový ukazatel (neúčtuje se o něm) - nemá plátce nárok na odpočet daně (§19a odst. 2) 321 z dovozu - režim dočasného použití 322 z dovozu se sníženou sazbou daně 323 z dovozu se základní sazbou daně 324 z tuzemska se sníženou sazbou daně 325 z tuzemska se základní sazbou daně - je povinen krátit nárok na odpočet (§19a odst. 3 a 4) 331 z dovozu - režim dočasného použití 332 z dovozu se sníženou sazbou daně 333 z dovozu se základní sazbou daně 334 z tuzemska se sníženou sazbou daně 335 z tuzemska se základní sazbou daně 340 Suma = součtový ukazatel (neúčtuje se o něm) 360 Vypočtená poměrná část odpočtu daně (§20 odst. 1) (automatický výpočet, ř.340 x koef.) IV.

Uskutečněná zdanitelná plnění

400 Osvobozená 410 Vývoz zboží se změnou vlastnického práva 411 Vývoz zboží beze změny vlastnického práva 420 Vývoz služeb 430 Mezinárodní přeprava včetně služeb souvisejících 444 Se sníženou sazbou daně 445 Se základní sazbou daně 450 Vypořádání daně na vstupu (§20 odst.7,8,9) 451 Vypořádání daně na výstupu (§18)

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

59

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

60

V.

Vrácení daně (§45e)

534 se sníženou sazbou daně 535 se základní sazbou daně VI.

Celkový součet

651 daně na vstupu 652 daně na výstupu VII. Daňová povinnost 753 Vlastní daňová povinnost 754 Nadměrný odpočet 780 Změna daňové povinnosti VIII. Speciální záznamové položky pro SU 343 800 Závazek (pohledávka) z titulu DPH k 1. 1. 900 Daňová povinnost (nadměrný odpočet) k vypořádání

6.2

Důležité upozornění

Pro začátek účtování podle této metodiky se předpokládá, že do počátečních stavů přechází účet 343 s analytikou 8X, tzn. pouze výsledný vztah k FÚ !!!!! Před započetím účtování doporučujeme důkladně se seznámit s novým formulářem „Přiznání“ vzor č.11, pro účtování se předpokládá znalost náplně jednotlivých řádků. Upozorňujeme, že na tomto formuláři je možno podávat přiznání i opravné a dodatečné, což však bude třeba řešit mimoúčetně. Také II.část B.oddílu (odpočet při změně režimu) bude moci použít data z účetnictví (účtování je umožněno příslušnými ZJ) pouze v jednodušších případech, i v těchto však je třeba důkladná kontrola. Při dodržení tohoto členění s použitím ZJ bude bezproblémově pracovat výkaz pro tisk PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY a sestava DAŇOVÁ DOLOŽENOST (záznamní povinnost). Formulář je zpracován pouze jako podklad pro vyplnění originálního tiskopisu.

6.3

Účtování při vypořádání nároku na odpočet podle § 20 (při ukončení registrace nebo podnikání)

Pro výpočet vypořádání nároku na odpočet dle paragrafu 20 po skončení kalendářního roku, nebo v případě zrušení registrace v průběhu kalendářního roku, nebo v případě ukončení podnikání, je nutno použít následující ZJ u 343: SU 343

ZP 800

343

900

vypořádání nadměrného odpočtu nebo daňové povinnosti za poslední období (měsíc nebo čtvrtletí) minulého roku vypořádání nadměrného odpočtu nebo daňové povinnosti v běžném roce

V případě, že vypořádání nadměrného odpočtu nebo daňové povinnosti za předposlední období před vypořádáním (většinou se bude jednat o listopad u měsíčních plátců) není před tiskem přiznání k DPH (s vypořádáním nároku na odpočet dle paragrafu 20) dosud zaúčtováno, pak je třeba účtovat MD 343 ZJ 900 / nebo 343 ZJ 800 /

DAL 343 ZJ 800

pro daňovou povinnost

343 ZJ 900

pro nadměrný odpočet.

Vypořádání nadměrného odpočtu nebo daňové povinnosti za poslední období (většinou prosinec nebo čtvrté čtvrtletí) se účtuje v následujícím roce MD DAL 343 ZJ 800 / 241 pro daňovou povinnost nebo 241 / 343 ZJ 800 pro nadměrný odpočet. Vypořádání nadměrného odpočtu nebo daňové povinnosti se účtuje - kromě posledního období (většinou prosinec nebo čtvrté čtvrtletí) a kromě případu nevypořádaného předposledního období (viz výše) MD 343 ZJ 900 / nebo 241 /

DAL 241

pro daňovou povinnost

343 ZJ 900

pro nadměrný odpočet.

6.4

Poznámky ke spuštění výkazu

Pokud nechceme počítat vypořádání dle paragrafu 20, pak na úvodní dotaz stačí odpovědět klávesou ENTER a dále se již zadává maska pro období, za které předkládáme přiznání 1.

řádek OD (začátek intervalu),

2.

řádek DO (konec intervalu).

Masku potvrdíme klávesou Insert. Pokud chceme počítat vypořádání dle paragrafu 20, pak na úvodní dotaz odpovíme zmáčknutím klávesy 1 a klávesou ENTER. V následující masce zadáváme období pro vypořádání dle paragrafu 20, tedy většinou 01 až 12. Masku potvrdíme klávesou INSERT. V další masce již zadáváme období, za které předkládáme přiznání. Další postup je stejný jako v případě, že vypořádání nechceme počítat.

6.5

Zahrnutí dotace se státního rozpočtu do koeficientu podle § 20

Při přijetí dotace ze státního rozpočtu se podle nové metodiky od 1.1.2001 neúčtuje o přijetí této dotace na účtě 916. Podle Zákona č.218/2000 Sb. není státní dotace zdrojem fondu reprodukce majetku. Pro plátce DPH je třeba, aby pro správný výpočet koeficientu dle naší metodiky proúčtovaly zápis pro záznam takto: SU

ZP

MD

DAL

916 xx

ZP 400

100

916 xx

ZP 000

-100

Takto provedeným zápisem bude možno správně zahrnout do výpočtu koeficientu hodnotu „OSVOBOZENO“ za uskutečnitelná zdanitelná plnění, aniž by se tím porušilo ustanovení výše uvedených zákonů.

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

61

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

62

7. METODIKA využití slova „POL“ u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku Pro odlišení účetních pohybů investičního majetku se do slova „POL“ v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x zařazuje „majetková položka“ (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku. Tato klasifikace může být nasazena jen na začátku účetního období. Při nasazení tohoto číselníku je třeba změnit u účetní jednotky konfigurační nastavení v souboru UCRT*.CFS a dodat EXPANDER na doplnění hodnot číselníku do slova „POL“ u zmíněných majetkových účtů. V případě nasazení tohoto číselníku nebude možné zvolit jiné než níže definované pohyby (nemůže být zadáno „0000“). Speciální účetní výkazy: „Přehled o pohybu investičního majetku (formát UCRGUIM1.). Výkaz je umístěn v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU015.

7.1 Pohyby majetku („POL“) pro ÚSC Pro odlišení účetních pohybů dlouhodobého majetku se do slova “POL” v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x zařazuje “majetková položka” (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku.

Číslo poh.

Popis pohybu majetku ÚSC

0111

Počáteční stav majetku

Poznámka

Přírůstky majetku 0121 0122 0131 0141 0142 0143 0151 0161 0171 0172 0191

Nově pořízené - vlastní investiční výstavbou Nově pořízené - nákupem Technické zhodnocení DM Bezúplatné převody mezi organizacemi v působnosti města (+) Bezúplatné převody - od cizích subjektů (+) Delimitace na základě právního předpisu (+) Dary přijaté Změny v ocenění (+) Účetní opravy (+) Přebytky zjištěné při inventarizaci Ostatní přírůstky

Úbytky majetku 0311 0321 0341 0342 0343 0351 0361 0371 0372 0381 0391

Vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace majetku) Úbytek prodejem Bezúplatné převody mezi organizacemi v působnosti města (-) Bezúplatné převody - cizím subjektům (-) Delimitace na základě právního předpisu (-) Dary poskytnuté Změny v ocenění (-) Účetní opravy (-) Vyřazení z důvodu manka nebo škody Vklad DNM a DHM do obchodních společností apod. Ostatní úbytky

stavební investice

7.2 Pohyby majetku („POL“) pro příspěvkové organizace Pro odlišení účetních pohybů dlouhodobého majetku se do slova “POL” v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x zařazuje “majetková položka” (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku.

Číslo poh.

Popis pohybu svěřeného majetku příspěvkovým organizacím

0111

Počáteční stav svěřeného majetku

Poznámka

Přírůstky svěřeného majetku 0121 0122 0131 0141 0142 0143 0151 0161 0171 0172 0191

Nově pořízené - vlastní investiční výstavbou Nově pořízené - nákupem Technické zhodnocení DM Bezúplatné převody mezi organizacemi v působnosti města (+) Bezúplatné převody - od cizích subjektů (+) Delimitace na základě právního předpisu (+) Dary přijaté Změny v ocenění (+) Účetní opravy (+) Přebytky zjištěné při inventarizaci Ostatní přírůstky

stavební investice

Úbytky svěřeného majetku 0311 0321 0341 0342 0343 0351 0361 0371 0372 0381 0391


Číslo poh.

Popis pohybu vlastního majetku příspěvkových organizací

1111

Počáteční stav vlastního majetku

Poznámka

Přírůstky vlastního majetku 1121 1122 1131 1141 1142 1143 1151 1161 1171 1172 1191 1199

Nově pořízené - vlastní investiční výstavbou Nově pořízené - nákupem Technické zhodnocení DM Bezúplatné převody mezi organizacemi v působnosti města (+) Bezúplatné převody - od cizích subjektů (+) Delimitace na základě právního předpisu (+) Dary přijaté Změny v ocenění (+) Účetní opravy (+) Přebytky zjištěné při inventarizaci Ostatní přírůstky Zúčtovací položka přírůstku pro majetek zatížený právy třetích osob

Úbytky vlastního majetku 1311 1321 1341 1342 1343 1351 1361 1371 1372 1381 1391


stavební investice

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

63

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

64

8. Filozofie práce s účtovým rozvrhem programu UCR® GORDIC® Z hlediska dodržování metodiky rozpočtu a účetnictví je nejdůležitějším řídícím souborem. Program při pořizování důležitých částí dat rozpočtu i účetnictví provádí interaktivně kontrolu na existenci vkládaných dat v daném účtovém rozvrhu. Z tohoto důvodu je v programu UCR tomuto souboru věnována největší péče, jak z hlediska jeho obsahu, z hlediska omezení možnosti měnit nejdůležitější algoritmy, tak i z hlediska řízení jeho chování při kontrolu externě vstoupených dat.

8.1

Konstrukce účtového rozvrhu a popis jeho struktury

Účtový rozvrh v programu UCR® je konstruován jako víceúrovňový s možností provádět odkazy na jiné části rozvrhu. Obecně je pro celou strukturu účtového rozvrhu (i dat) užíván pojem ”věta”. Věta se pak člení na jednotlivé části - ”slova”. Pokud není provedeno zvláštní nastavení konfigurace je základní strukturou tzv. ”stromová struktura” (použitá dříve i v programu UCT). Z metodického hlediska jsou firmou nadefinovány tzv. ”výjimky ze stromové struktury”. Tyto výjimky představují skupiny syntetických a analytických účtů, pro které je společně definován počet a význam slov ve větě. Jinak řečeno, je možné pro každou výjimku zvláš nadefinovat strukturu věty a vazby jednotlivých slov uvnitř této struktury. Jak je dále z textu patrné, firmou je také předem nadefinován odstupňovaný přístup k práci se slovy ve větě účtového rozvrhu. V praxi to znamená, že je možné nadefinovat takový rozvrh, který může uspořit značnou kapacitu disku a zejména z pohledu uživatele zefektivnit práci při údržbě číselníků. Velmi důležité je, že je možno optimálně určit vnitřní náplně a struktury účtů a to dle charakteru účtových skupin a účtových tříd s ohledem na požadavky kladené na jejich analytické třídění.

8.2

Úrovně rozvrhu

Pro názornost uvádíme jednoduchou charakteristiku pro jednotlivá slova ve větě účtového rozvrhu. 0 “SU”

syntetický účet

-základní povinný třídící znak podvojného účetnictví (podle daného typu účtové osnovy) -musí být vždy použit u každého účetního nebo rozpočtového zápisu 1 “AU”

analytický účet

-podrobnější třídění syntetického účtu, které povinně stanoví účtová osnova -slovo určené pro podrobnější třídění syntetického účtu stanovené metodikou -kombinace Su/Au je určující pro použití dalších analytických úrovní -musí být vždy použit u každého účetního nebo rozpočtového zápisu 3 “ODPA”

oddíl, paragraf

-slovo určené pro funkční třídění dle rozpočtové skladby - vyhláška č. 323/2002 Sb. -bude použit pouze u zápisů, které zachycují operace sledované v rozp. skladbě (příjmy a výdaje org.) 4 “POL”

položka

-slovo pro druhové třídění dle rozpočtové skladby - vyhláška č. 323/2002 Sb. -používá se pouze u zápisů, které zachycují operace sledované v rozp. skladbě (rozp. příjmy a výdaje org.) 5 “ZJ”

záznamová jednotka

-slovo určené pro záznam k rozpočtové skladbě - vyhláška č. 323/2002 Sb. -u účtů hosp. činnosti a účtů uvedených ve zvláštní metodice - záznam k identifikaci základu DPH 6 “UZ”

účelový znak

-slovo bude použito pouze u zápisů, které zachycují operace sledované v rozpočtové skladbě (příjmy a výdaje organizace) a u uživatelem definovaných dalších účtů (náklady, majetkové účty, FKSP, ... ) 7 “ORJ”

organizační jednotka

-slovo určené pro evidenci rozpočtového kompetenta -používá se ve všech výjimkách, kde je umožněno jej zadávat -pro rozpočet - kapitola, radní-odbor, u majetku inventární úsek -pro obchodní vztahy - číselník dodavatelů - odběratelů -pro náklady a výnosy - středisko 8 “ORG”

organizace

-slovo určené pro evidenci dalšího uživatelského členění -pro rozpočet - číselník akcí investičních i neinvestičních -v ostatních případech - nižší organizační číselník -pro obchodní vztahy - číslo faktury dodavatele - odběratele (dle KDF nebo KOF) -u ostatních pohledávek a závazků - číselník dlužníků - věřitelů atp.

Poznámka Úroveň 2=KAPITOLA je v programu UCR trvale vypnuta.

8.3

Hodnota “BUPSRR”

V programu UCR se jejím prostřednictvím jako dosud umožňuje pouze přednastavit chování programu v pořizovači rozpočtu nebo účetnictví. Je možné zakázat některé analytiky pro pořizovač rozpočtu nebo účetnictví, případně předem určit stranu rozpočtu nebo účetnictví na kterou má být výhradně napořizováno. Důležité upozornění Hodnota BUPSRR je firmou předem nadefinována a z hlediska uživatele ji nedoporučujeme měnit. Pro většinu syntetických účtů je uvedena již na 1. úrovni (hodnotě ”AU”) s výjimkou tzv. ”rozpočtových účtů” (nesoucích rozpočtovou skladbu), kde je nadefinována až na 4. úrovni (položce rozp. skladby).

8.4

Zabezpečení rozvrhu před neoprávněnými zásahy

Účtový rozvrh je v programu UCR možno ochránit na jednotlivých úrovních před neautorizovanými změnami, a to několika způsoby. Speciální konfigurací (uživatel nemůže změnit) je pro každou výjimku a úroveň účtového rozvrhu přístup osob s různou přístupovou úrovní k různým úrovním účtového rozvrhu. Příklad: Je nastaveno, že u tzv. ”rozpočtového účtu” (nesoucího rozpočtovou skladbu) není možné na nižší úrovni vůbec měnit slova “ODPA”, “POL” a “ZP”, zatímco u ostatních účtů je to běžně možné. Charakteristické je, že především na úrovni ”0” není uživateli umožněno provádět změny. Přístupová hesla jsou rozdělena od nejvyšší po nejnižší prioritu takto: ADMINISTRÁTOR

Je heslem, kterým disponuje pouze vedení firmy a slouží zcela ke speciálním účelům

SPRÁVCE

Je heslem určeným pro tzv. ”správce účtového rozvrhu”, kterým může být vedoucí-metodik rozpočtu nebo účetnictví na krajském úřadě nebo magistrátním úřadě

SERVIS

Je heslem určeným pouze pro dealery firmy a slouží k možnosti řešení odstraňování havarijních stavů a následků neodborných zásahů obsluhy

UŽIVATEL

Je heslo, které si volí každý uživatel sám a součástí tohoto přístupového práva je možnost definovat až 9 úrovní přístupu, stejně jako v programu UCT.

Poznámka Rozdíl v uživatelských přístupových právech je v tom, že úrovně přístupu jsou definovány jako dvoumístné, přičemž 1. místo znamená přístup k datům účetnictví a 2. místo k datům rozpočtu. Je tedy možné definovat kombinovaná hesla pro přístup k programu. Navíc se do souboru přístupových práv musí zadat i tzv. ”osobní číslo” pracovníka, které slouží k revizním účelům při zjiš ování, kdo a s jakým datem provedl uložení dat do databáze.

8.5

Aktivace a deaktivace všech úrovní rozvrhu

Ve všech sadách distribuovaných rozvrhů jsou firmou dodávány některé kombinace, které jsou z firmy předem deaktivovány. Znamená to, že se při opisu účtového rozvrhu ukáží ve výstupní sestavě, ale jsou na konci řádku označeny číslicí ”1” - neaktivní. U ostatních kombinací není uvedena číslice žádná a znamená to, že jsou tyto kombinace aktivní. Z pohledu pořizovače rozpočtu i účetnictví je význam neaktivních účtů v tom, že se vůbec nenabízejí a uživatel na ně nemůže nic napořizovat. Pokud uživatel nebude některé kombinace “SU”, “AU” nebo zejména kombinace “ODPA” (paragrafů) rozpočtové skladby používat a chce je vyřadit z nabídky, pak je vhodné požadované kombinace pouze ”deaktivovat” a nikoliv smazat z rozvrhu. Většina těchto kombinací totiž nejde zpět do rozvrhu doplnit pod běžným uživatelským heslem. Rušit z rozvrhu je vhodné pouze ta slova, která jsou vytvořena zcela chybně a může je uživatel pod svým heslem kdykoliv znovu zadat nebo opravit. Funkce AKTIVACE a DEAKTIVACE jsou umístěny v submenu ROZVRH - SERVIS. Po jejich spuštění je vložen dotaz a po kladné odpovědi se nabídne intervalová maska, do které se vepíše bu konkrétní kombinace slov nebo interval slov a po stisku klávesy INSERT se vytvoří protokol o aktivaci deaktivaci slov v rozvrhu. Protokol doporučujeme opsat na tiskárně a po stisku ESC se nabídne dotaz, zda chceme opravdu provést aktivaci deaktivaci slov rozvrhu.

8.6

Kontrolní funkce účtového rozvrhu

Účtový rozvrh má v každé výjimce a pro každou úroveň předem firmou definované vlastnosti, které ovlivňují kontrolní mechanismy při práci s účtovým rozvrhem. Celkem je ve firemním nastavení možno ovlivnit tři kontrolní funkce. V každé ze tří funkcí je pak možné kontrolovat až čtyřmi způsoby: Velmi přísná kontrola na účtový rozvrh Vždy se při průchodu pořizovače kontroluje na konkrétní slovo z účtového rozvrhu. Přitom se neumožní vynechat pořizované slovo (bez zadání alespoň nulové kombinace daného slova do účtového rozvrhu). Méně přísná kontrola na účtový rozvrh Při zadání nové kombinace se vždy se kontroluje na účtový rozvrh. Přitom umožňují na klávesu ENTER vynechat pořizované slovo (aniž se musí zadávat nulová kombinace daného slova do účtového rozvrhu). Kontrola na účtový rozvrh pouze na maskové účty (např. 1x, 5x atp.) Při zadání nové kombinace se kontroluje na účtový rozvrh jen je-li zadaná kombinace z intervalu zadaného předem firmou (jiným tvůrcem rozvrhu).

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

65

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

66

Bez kontroly na účtový rozvrh Při zadání nové kombinace se nikdy nekontroluje na účtový rozvrh. Po zadání číselné kombinace a po stisku klávesy ENTER se nevyžádá zadání do účtového rozvrhu. Význam kontrol Výše uvedené kontroly mají význam pro následující funkce programu: a)

kontroly při pořizování dat přes interní pořizovač (rozpočtu nebo účetnictví);

b)

kontroly při spuštění kontrolního chodu;

c)

kontroly při externím vstupu textovou dávkou 5,6,xG nebo binární dávkou GORDIC.

8.7

Archivace dat

Z bezpečnostních důvodů doporučujeme provádět důsledně archivaci dat před i po důležitých fázích zpracování. Podrobněji uvedeno v dokumentaci „Účtování v programu UCR“ nebo „Příručka supervizora UCR“.

9. Podpora účtování o dodavatelských fakturách Od 1.1.2001 musí i organizační složky státu a územní samosprávné celky účtovat zvláš o došlých fakturách (likvidace) a zvláš o jejich úhradě (krytí). Firma pro své zákazníky připravila v programu KDF 7.x možnost zabezpečit toto účtování bez větších problémů. Podmínkou je nastavení parametru ”Bude probíhat účtování i při zápisu” na hodnotu Ano. Pro zobecnění používáme dva nové pojmy: a)

Pojem likvidace používáme pro případ, kdy se zaúčtuje došlá faktura do účetnictví ve prospěch účtu 321 a na vrub účtů účtové skupiny 04 v případě pořízení dlouhodobého majetku, na vrub účtové skupiny 05 v případě zálohy na dlouhodobý majetek a na vrub účtové třídy 1 nebo 4 v případě pořízení zásob nebo úhrady služeb nebo jiných neskladovatelných dodávek.

b)

Pojem krytí používáme pro případ, kdy se zaúčtuje o úhradě došlé faktury s datumem uskutečnění účetní operace (datem odepsání z účtu). Krytí znamená pokrytí finančními prostředky – tedy úhrada bankou.

Celkem je možné říci, že existují dvě možnosti: a)

Propojení programů UCR® a KDF v lokální verzi na jednom PC nebo v sí ové verzi a možnost přímého účtování předpisu a úhrad faktur z programu KDF do programu UCR® a vedení saldokonta v účetnictví

b)

Oddělené evidování došlých faktur a jejich úhrad s tím, že do programu UCR® se účtuje o obou případech samostatně (bez použití modulu KDF). V programu KDF se pouze pro úplnost mohou doplnit číslo účetního doklad pro likvidaci(předpis) a čísla účetního dokladu pro úhrady(krytí).

Krokem k zlepšení evidence a účtování o došlých fakturách je možnost propojení programů UCR® a KDF v.7.x na síti nebo v lokálním počítači. Největší využití může být v menších účetních jednotkách, kde evidenci i účtování o fakturách zabezpečuje jedna osoba. Při tomto propojení právě verze 7 programu KDF je připravena předávat určité hodnoty z evidence faktur přímo do pořizovače účetnictví v programu UCR® . Párování zapsaných a zaplacených faktur při variantě propojení KDF a UCR® probíhá přes účet 321. U tohoto účtu hodnota ve slově ORJ umožňuje identifikace dodavatele a do hodnoty slova ORG se vkládá číslo faktury (variabilní symbol). Touto identifikací by mělo být zabezpečeno párování krytí a likvidace faktury.

9.1

Podmínky ze strany KDF v.7.x

a)

Program KDF a UCR® musí být propojeny.

b)

V programu KDF musí být parametr MET nastaven na hodnotu 1 nebo 2

c)

Externí pořizovač dat účetnictví, který volá program KDF, umožňuje i pořízení nových kombinací do účtového rozvrhu.

d)

Pro párování v hodnotě slova ORJ je využíván kód dodavatele z programu KDF, který musí být max. v rozsahu 0001 až 9999.

Při dodržení těchto podmínek dochází k předávání následujících parametrů: I. Při režimu běžného pořizování se v prvním řádku na hodnotu * ”hvězdička” dosazuje: -do slova ORJ – kód dodavatele z KDF -do slova ORG – číslo faktury (variabilní symbol) -do slova MD (DAL) – částka (bylo již dříve v KDF používáno) II. Při režimu automatických předkontací. a) Při parametru MET=1 a v prvním řádku předkontace se SU 321 se předplní hodnota ve slově ORJ a program čeká na potvrzení, stejně tak se předplní hodnota ve slově ORG; částka MD nebo DAL se doplňuje hvězdičkou. b) Při parametru MET=2 a v prvním řádku předkontace se SU 321 se doplní hodnota ve slově ORJ, stejně tak se předplní hodnota ve slově ORG; a nakonec i patřičná částka MD nebo DAL bez potvrzování uživatelem. Poznámka U uživatelů, kteří nepoužívají číselné řady a skupiny u faktur (nebo se neprolínají pořadová čísla faktur z různých řad a skupin), lze nastavit jako párovací symbol pouze v hodnotě ORG a tím je pořadové číslo faktury v KDF (parametr ORM). Bližší podrobnosti v Metodice programu KDF.

10. Textový formát věty 569GxY2k Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku 9/@ je 91 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku # je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku $ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF. Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... 9/@... 9/@... 9/$... 9/@... 9/@... 9/$... 9/#... 9/#... 6/@.... 9/@... ... 5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx

- IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva.

yy

- období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc)

cccc

- číslo licence zpracovatelského programu

6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx

- IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva.

yy

- aktuální účetní období = běžný měsíc

zz - druh dokladu (00 = běžný měsíc 01 = počáteční stavy 02 = rozpočet schválený 03 = rozpočet upravený (interní) 04 = závěrečné zápisy 05 = uzavírací zápisy 06 = blokace rozpočtu 07 = rozpočet resortní 08 = rozpočet vládní) t

- identifikátor vstupu (0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu, 2 = přepíše existující doklad 3 = vynuluje existující doklad)

rrrr

- účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “9”) (přenos účetních informací)

9@ddcccccc000sssaakkooppllllzzzuuuuujjjjggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_” - pro kladné je znak mezera “ “ - pro záporné je znak “C” nebo “-” dd

- den zaúčtování - 2 místa

cccccc

- číslo dokladu - 6 míst

sss

- syntetika (SU) - 3 místa

aa

- analytika (AU) - 2 místa

kk

- kapitola(KAP) - 2 místa

oo

- oddíl (OD)

pp

- paragraf (PA) - 2 místa

llll

- položka (POL) - 4 místa

zzz

- záznamová položka (ZP)

uuuuu jjjj

- 2 místa

- účelový znak (UZ)

- organizační jednotka (ORJ)

gggggggggg - organizace (ORG)

- 3 místa - 5 míst - 4 místa - 10 míst

mmmmmmmmmmmmmmmmmm

- má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst

dddddddddddddddddd

- dal - pevná desetinná tečka - 18 míst

(přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) 9/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt...

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

67

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

68

rrrr

- jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku popisu dokladu

(přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za 9/@, ke kterému se vztahuje) 9/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr

- jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku dokladu

ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO ZPRACOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PŘÍLOHA PRO ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY platné od 1. 1. 2004 Vyhláškou číslo 477/2003 Sb. se mění s účinností od 1. 1. 2004 vyhláška číslo 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona číslo 563/1991 Sb. o účetnictví. Touto vyhláškou se kromě jiného mění i uspořádání a obsah položek v příloze účetní závěrky. Pro územní samosprávné celky je povinnost vyplňovat položky 20 až 49 a 51 až 54 výkazu. Novinky v algoritmu od roku 2004 jsou podznačeny šedou barvou ! Výklad k nápočtu hodnot: - sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1) - sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0) položka 51 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 MD-DAL 223,231,235,236 – položka rozpočtové skladby 4213 položka 20 Poskytnuté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - krajskému úřadu sl. 1 MD-DAL 271 3x+4x sl. 2 MD-DAL 271 3x+4x položka 21 Poskytnuté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - obci sl. 1 MD-DAL 271 1x+2x sl. 2 MD-DAL 271 1x+2x položka 22 Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - ze státního rozpočtu sl. 1 DAL-MD 272 3x+5x sl. 2 DAL-MD 272 3x+5x položka 23 Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - od krajského úřadu sl. 1 DAL-MD 272 1x sl. 2 DAL-MD 272 1x položka 24 Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - od obce sl. 1 DAL-MD 272 2x sl. 2 DAL-MD 272 2x položka 25 Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - od státních fondů sl. 1 DAL-MD 272 4x sl. 2 DAL-MD 272 4x položka 26 Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - od ostatních veřejných rozpočtů sl. 1 DAL-MD 272 6x sl. 2 DAL-MD 272 6x položka 28 Poskytnuté přechodné výpomoci příspěvkovým organizacím - krajským úřadem sl. 1 MD-DAL 273 3x+4x sl. 2 MD-DAL 273 3x+4x položka 29 Poskytnuté přechodné výpomoci příspěvkovým organizacím - obcí sl. 1 MD-DAL 273 1x+2x sl. 2 MD-DAL 273 1x+2x položka 30 Krátkodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 281 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 281 xx mínus x8 položka 31 Krátkodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 281 x8 sl. 2 DAL-MD 281 x8 položka 32 Emitované krátkodobé dluhopisy v tuzemsku sl. 1 DAL-MD 283 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 283 xx mínus x8 položka 33 Emitované krátkodobé dluhopisy v zahraničí sl. 1 DAL-MD 283 x8 sl. 2 DAL-MD 283 x8 položka 34 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) tuzemské sl. 1 DAL-MD 289 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 289 xx mínus x8

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

69

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

70

položka 35 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) zahraniční sl. 1 DAL-MD 289 x8 sl. 2 DAL-MD 289 x8 položka 36 Směnky k úhradě tuzemské sl. 1 DAL-MD 322 xx mínus x8sl. 2 DAL-MD 322 xx mínus x8 položka 37 Směnky k úhradě zahraniční sl. 1 DAL-MD 322 x8 sl. 2 DAL-MD 322 x8 položka 38 Dlouhodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 951 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 951 xx mínus x8 položka 39 Dlouhodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 951 x8 sl. 2 DAL-MD 951 x8 položka 40 Emitované dluhopisy tuzemské sl. 1 DAL-MD 953 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 953 xx mínus x8 položka 41 Emitované dluhopisy zahraniční sl. 1 DAL-MD 953 x8 sl. 2 DAL-MD 953 x8 položka 42 Dlouhodobé směnky k úhradě tuzemské sl. 1 DAL-MD 958 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 958 xx mínus x8 položka 43 Dlouhodobé směnky k úhradě zahraniční sl. 1 DAL-MD 958 x8 sl. 2 DAL-MD 958 x8 položka 44 Ostatní dlouhodobé závazky tuzemské sl. 1 DAL-MD 959 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 959 xx mínus x8 položka 45 Ostatní dlouhodobé závazky zahraniční sl. 1 DAL-MD 959 x8 sl. 2 DAL-MD 959 x8 položka 46 Nakoupené dluhopisy a směnky k inkasu celkem sl. 1 MD-DAL 063 (2x+3x+4x+5x+6x+7x) + MD-DAL 253 (1x+2x+3x+5x+6x+7x) + MD-DAL 312 (0x+1x+2x+3x+5x+6x+7x+8x) sl. 2 MD-DAL 063 (2x+3x+4x+5x+6x+7x) + MD-DAL 253 (1x+2x+3x+5x+6x+7x) + MD-DAL 312 (0x+1x+2x+3x+5x+6x+7x+8x) položka 47 z toho - krátkodobé dluhopisy a směnky ÚSC sl. 1 MD-DAL 253 (10 až 14) + (20 až 24) + (30 až34) + MD-DAL 312 (10 až 14) + (20 až 24) + (30 až 34) sl. 2 MD-DAL 253 (10 až 14) + (20 až 24) + (30 až34) + MD-DAL 312 (10 až 14) + (20 až 24) + (30 až 34) položka 48 z toho - komunální dluhopisy ÚSC sl. 1 MD-DAL 063 (20 až 24) + (30 až 34) + (40 až 44) sl. 2 MD-DAL 063 (20 až 24) + (30 až 34) + (40 až 44) položka 49 z toho - ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů sl. 1 MD-DAL 063 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74) + MD-DAL 253 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74) + MD-DAL 312 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74) sl. 2 MD-DAL 063 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74) + MD-DAL 253 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74) + MD-DAL 312 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74)

položka 52 Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 53 Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění sl. 1 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo Poznámka: Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává u položek 52 až 54 vždy za součet celé skupiny analytik (1x,2x,3x atp.) Pokud účetní jednotka použije u syntetických účtů vstupujících do položek 52 až 54 jiné analytiky než v algoritmu uvedené, pak se hodnoty z těchto analytik nepromítají do výkazu Příloha.

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

71

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

72

ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO ZPRACOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE ZŘIZOVANÉ ÚZEMNÍMI SAMOSPRÁVNÝMI CELKY platné od 1.1.2004 Vyhláškou číslo 477/2003 Sb. se mění s účinností od 1. 1. 2004 vyhláška číslo 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona číslo 563/1991 Sb. o účetnictví. Touto vyhláškou se kromě jiného mění i uspořádání a obsah položek v příloze účetní závěrky. Pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky je stanovena povinnost vyplňovat položky 1 až 9, 17 až 19, 30 a 31, 34 a 35, 38 a 39, 50 až 54 výkazu. Novinky v algoritmu od roku 2004 jsou podznačeny šedou barvou ! Výklad k nápočtu hodnot: - sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1) - sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0) položka 1 Dotace celkem na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 5x+6x položka 2 - z toho systémové dotace na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 56 až 59 položka 3 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 59

- z toho - na výzkum a vývoj

položka 4 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 58

- z toho - na vzdělávání pracovníků


- z toho - na informatiku

položka 6 - z toho individuální dotace na jmenovité akce sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 51 až 55 položka 7 Přijaté prostředky ze zahraničí na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 916 78 položka 8 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 348 2x položka 9 Přijaté příspěvky a dotace ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 (80 až 86)+89 + (91 až 98) položka 10 z toho – přijaté příspěvky na provoz od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 11 - z toho - na výzkum a vývoj sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 12 - z toho - na vzdělávání pracovníků sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 13 - z toho - na informatiku sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 14 Přijaté dotace na neinvestiční náklady související s financováním programů evidovaných v ISPROFIN od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 15 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují

položka 16 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují položka 17 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 90 položka 18 Přijaté prostředky na provoz ze zahraničí sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 79 položka 19 Přijaté příspěvky a dotace celkem na provoz z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 30 až 77 položka 50 Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 87až88 položka 51 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 70až77 položka 30 Krátkodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 281 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 281 xx mínus x8 položka 31 Krátkodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 281 x8 sl. 2 DAL-MD 281 x8 položka 34 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) tuzemské sl. 1 DAL-MD 289 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 289 xx mínus x8 položka 35 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) zahraniční sl. 1 DAL-MD 289 x8 sl. 2 DAL-MD 289 x8 položka 38 Dlouhodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 951 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 951 xx mínus x8 položka 39 Dlouhodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 951 x8 sl. 2 DAL-MD 951 x8 položka 52 Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 53 Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění sl. 1 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo Poznámka: Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává u položek 52 až 54 vždy za součet celé skupiny analytik (1x,2x,3x atp.) Pokud účetní jednotka použije u syntetických účtů vstupujících do položek 52 až 54 jiné analytiky než v algoritmu uvedené, pak se hodnoty z těchto analytik nepromítají do výkazu Příloha.

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

73

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO ZPRACOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PŘÍLOHA PRO PRO ORGANIZAČNÍ SLOŽKY STÁTU platné od 1. 1. 2004 Vyhláškou číslo 477/2003 Sb. se mění s účinností od 1. 1. 2004 vyhláška číslo 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona číslo 563/1991 Sb. o účetnictví. Touto vyhláškou se kromě jiného mění i uspořádání a obsah položek v příloze účetní závěrky. Pro organizační složky státu je stanovena povinnost vyplňovat položky 51,20, 21 a 27, 46 až 49 a 52 až 54 výkazu. Novinky v algoritmu od roku 2004 jsou podznačeny šedou barvou ! Výklad k nápočtu hodnot: - sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1) - sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0) položka 51 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 223 UZ 90xxx,91xxx,92xxx,93xxx,94xxx položka 20 Poskytnuté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - krajskému úřadu sl. 1 MD-DAL 271 3x sl. 2 MD-DAL 271 3x položka 21 Poskytnuté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - obci sl. 1 MD-DAL 271 1x sl. 2 MD-DAL 271 1x položka 27 Poskytnuté přechodné výpomoci příspěvkovým organizacím - organizační složkou státu sl. 1 MD-DAL 273 5x sl. 2 MD-DAL 273 5x položka 46 Nakoupené dluhopisy a směnky k inkasu celkem sl. 1 MD-DAL 063 3x+5x + MD-DAL 253 1x+5x + MD-DAL 312 xx sl. 2 MD-DAL 063 3x+5x + MD-DAL 253 1x+5x + MD-DAL 312 xx položka 47 z toho - krátkodobé dluhopisy a směnky ÚSC sl. 1 MD-DAL 253 1x mínus 18 + MD-DAL 312 1x sl. 2 MD-DAL 253 1x mínus 18 + MD-DAL 312 1x položka 48 z toho - komunální dluhopisy ÚSC sl. 1 MD-DAL 063 3x mínus 38 sl. 2 MD-DAL 063 3x mínus 38 položka 49 z toho - ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů sl. 1 MD-DAL 063 5x mínus 58 + MD-DAL 253 5x mínus 58 + MD-DAL 312 5x sl. 2 MD-DAL 063 5x mínus 58 + MD-DAL 253 5x mínus 58 + MD-DAL 312 5x položka 52 Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 53 Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění sl. 1 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo Poznámka: Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává u položek 52 až 54 vždy za součet celé skupiny analytik (1x,2x,3x atp.) Pokud účetní jednotka použije u syntetických účtů vstupujících do položek 52 až 54 jiné analytiky než v algoritmu uvedené, pak se hodnoty z těchto analytik nepromítají do výkazu

74 Příloha.

ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO ZPRACOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PŘÍLOHA PRO PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE ZŘIZOVANÉ ORGANIZAČNÍMI SLOŽKAMI STÁTU platné od 1. 1. 2004 Vyhláškou číslo 477/2003 Sb. se mění s účinností od 1. 1. 2004 vyhláška číslo 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona číslo 563/1991 Sb. o účetnictví. Touto vyhláškou se kromě jiného mění i uspořádání a obsah položek v příloze účetní závěrky. Pro příspěvkové organizace zřizované organizačními složkami státu je stanovena povinnost vyplňovat položky 1 až 18, 50, 51, 30 a 31, 34 a 35, 38, 39 a 52 až 54 výkazu. Novinky v algoritmu od roku 2004 jsou podznačeny šedou barvou ! Výklad k nápočtu hodnot: - sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1) - sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0) položka 1 Dotace celkem na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 5x+6x položka 2 - z toho systémové dotace na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 56 až 59 položka 3 sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 59

- z toho - na výzkum a vývoj


- z toho - na vzdělávání pracovníků


- z toho - na informatiku

položka 6 - z toho individuální dotace na jmenovité akce sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 51 až 55 položka 7 Přijaté prostředky ze zahraničí na dlouhodobý majetek sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 916 78 položka 8 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 348 2x položka 9 Přijaté příspěvky a dotace ze státního rozpočtu sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 (80 až 86)+89+ (91 až 98) položka 10 z toho – přijaté příspěvky na provoz od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 94 až 98 položka 11 - z toho - na výzkum a vývoj sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 96 položka 12 - z toho - na vzdělávání pracovníků sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 97 položka 13 - z toho - na informatiku sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 98 položka 14 Přijaté dotace na neinvestiční náklady související s financováním programů evidovaných v ISPROFIN od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 91 až 93

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

75

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

76

položka 15 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 89 položka 16 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 77 položka 17 Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 90 položka 18 Přijaté prostředky na provoz ze zahraničí sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 79 položka 19 Přijaté příspěvky a dotace celkem na provoz z rozpočtu ÚSC sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 tento řádek PO zřizované OSS nevyplňují položka 50 Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 691 87až88 položka 51 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL 346 70až77 položka 30 Krátkodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 281 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 281 xx mínus x8 položka 31 Krátkodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 281 x8 sl. 2 DAL-MD 281 x8 položka 34 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) tuzemské sl. 1 DAL-MD 289 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 289 xx mínus x8 položka 35 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) zahraniční sl. 1 DAL-MD 289 x8 sl. 2 DAL-MD 289 x8 položka 38 Dlouhodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 951 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 951 xx mínus x8 položka 39 Dlouhodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 951 x8 sl. 2 DAL-MD 951 x8 položka 52 Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 53 Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění sl. 1 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo Poznámka: Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává u položek 52 až 54 vždy za součet celé skupiny analytik (1x,2x,3x atp.) Pokud účetní jednotka použije u syntetických účtů vstupujících do položek 52 až 54 jiné analytiky než v algoritmu uvedené, pak se hodnoty z těchto analytik nepromítají do výkazu Příloha.

METODIKA. zpracování rozpočtu a účetnictví v programu UCR GORDIC. (platná od ) verze

Recommend Documents