Metodika. zpracování rozpočtu a účetnictví pro organizační složky státu a územní samosprávné celky. v programu GORDIC UCR. platná od 1.1

Metodika zpracování rozpočtu a účetnictví pro organizační složky státu a územní samosprávné celky v programu GORDIC® UCR® verze 1.10.12.01 RO

platná od 1.1. 2007

Copyright © GORDIC spol. s r. o. 2007

1

Seznam zkratek OS

- organizační složka

OSS

- organizační složka státu

USC

- územně správní celek

PO

- příspěvková organizace

RO

- rozpočtová oblast

ISPROFIN

- informační systém programového financování

MHMP

- Magistrát hlavního města Prahy

EU

- Evropská unie

ES

- Evropská společenství

HMP

- Hlavní město Praha

RS

- rozpočet schválený

SDV

- souhrnný dotační vztah

RU

- rozpočet upravený

GORDIC®

- registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o.

UCR®

- metodika a programové vybavení pro účetnictví a rozpočet, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o.

GINIS®

- programové vybavení, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o.

DHM

- dlouhodobý hmotný majetek (dříve HIM)

DNM

- dlouhodobý nehmotný majetek (dříve NIM)

DM

- dlouhodobý majetek (dříve IM)

SR

- státní rozpočet

Tato metodika je autorským dílem, k němuž vykonává majetková práva společnost GORDIC spol. s r. o. Žádná část tohoto textu nesmí být reprodukována ani jinak šířena bez předchozího písemného souhlasu firmy GORDIC spol. s r. o. Každá osoba odkazující se na tuto metodiku je povinna uvádět ji jako “Metodika GORDIC®- UCR®.” Copyright © GORDIC spol. s r. o. 2007, 7. 2. 2007, v.3

2

Obsah 1. Úvod

4

1.1 Postup při opravách účetních záznamů (dříve účetních zápisů) dle zákona

4

1.2 Účetní závěrka

5

1.3 Výstupy z programu

6

2. Rozbor datové věty programu UCR® 2.1 Hodnota ”H” - druh dokladu

4. Pomocné účetní a rozpočtové záznamy na účtech vnitropodnikového účetnictví a algoritmy některých částí výkazů FIN 2-04U a FIN 2-12M 4.1 Účet pro získání údajů pro část VII. výkazu FIN 2-04U - Vybrané ukazatele státního rozpočtu

10 10

2.1.2 Druhy dokladu v rozpočtu

10

2.2 Slovo „DD“ - den uskutečnění účetního případu - den uskutečnění rozpoč. případu

11

2.3 Slovo „CCCCCC“ - číslo účetního (rozpočtového) dokladu

11

2.4 Slovo „SU“ - syntetický účet

12

2.5 Slovo „AU“ - analytický účet

12

2.6 Slovo „ODPA“ - oddíl, paragraf

13

2.7 Slovo „POL“ - položka

13

2.8 Slovo „ZJ“ - záznamová jednotka

13

2.9 Slovo „UZ“ - účelový znak

14

44

4.2 Účet pro získání údajů pro část X. výkazu FIN 2-04U – Stavy a obraty na bankovních účtech organizačních složek státu, státních právnických osob, které mají vztah ke státní pokladně, a státních fondů vedených v jiných bankách (mimo ČNB) 46

10

2.1.1 Druhy dokladu v účetnictví

44

4.3 Algoritmus pro získávání údajů části XI. a XII. výkazu FIN 2-12M a FIN 2-04U - příjmy a výdaje spolufinancované z rozpočtu EU

47

4.4 Algoritmus pro získávání údajů části XV. výkazu FIN 2-04U - Přehled o převodech prostředků státního rozpočtu do rezervního fondu OSS a jejich použití

48

5. Metodika závazného členění základů a daně z přidané hodnoty u hospodářské činnosti OSS, ÚSC 6. METODIKA využití slova „POL“ u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku 6.1 Pohyby majetku („POL“) pro ÚSC

7. Filozofie práce s účtovým rozvrhem programu UCR® GORDIC®

48 55 55

56

2.9.1 Základní pravidlo pro používání „UZ“

14

2.9.2 Používání „UZ“ ve vztahu k účtovému rozvrhu

14

7.1 Konstrukce účtového rozvrhu a popis jeho struktury

56

15

7.2 Úrovně rozvrhu

56

2.10 Slovo „ORJ“ - organizační jednotka (rozpočtový kompetent) 2.10.1 Příklady doporučených struktur ORJ

16

7.3 Hodnota “BUPSRR”

57

16

7.4 Zabezpečení rozvrhu před neoprávněnými zásahy

57

2.11.1 Závazná struktura ORG pro organizační složky státu

16

7.5 Aktivace a deaktivace všech úrovní rozvrhu

57

2.11.2 Příklady doporučených struktur ORG pro ÚSC

17

7.6 Kontrolní funkce účtového rozvrhu

57

2.11.3 Příklady použití ORG v nové struktuře pro příjmy nebo výdaje, účty pořízení majetku

17

2.11.4 Příklad použití ORG v nové struktuře pro záznam ČÚC (pro část X. výkazu FIN pro regionální rady

18

2.11 Slovo „ORG“

3. Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR® 3.1 Metodika územních samosprávných celků (ÚSC)

7.7 Archivace dat

9. Textové formáty rozhraní

18 18

3.1.2 Poskytování přechodných výpomocí a výpůjčky peněžních prostředků

18

3.1.3 Příjímání přechodných výpomocí a půjčených peněžních prostředků

18

3.1.4 Bankovní účty pro financování rozpočtu ÚSC

18

3.1.5 Používání pen. fondů (dříve účelových fondů a FRR)

19

3.1.6 Finanční vypořádání

19

3.1.7 Účtování na účtech 217 a 218

8.1 Podmínky ze strany KDF v.7.x

18

3.1.1 Používání pol. třídy 8xxx rozpočtové skladby u ÚSC

3.2 Metodika organizačních složek státu (OSS)

8. Podpora účtování o dodavatelských fakturách

19 19

3.2.1 Závazně stanovené analytiky pro financování příjmů, výdajů, pro účty fondů a mimorozpočtových prostředků

19

3.2.2 Používání analytik

19

3.2.3 Uvádění kódu ISPROFIN v oblasti OSS (pro výstup do výkazu FIN)

19

3.2.4 Závazné členění více bankovních účtů k jednomu předčíslí u OSS

19

3.2.5 Pořizování rozpočtu a rozpočtových opatření

19

3.3 Obecně k metodice

20

3.4 Konkrétní analytické účty pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace

20

3.4.1 Účtová třída 0 – Dlouhodobý majetek

20

3.4.2 Účtová třída 1 – Zásoby

23

3.4.3 Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu org. složek státu, k rozpočtu územ. samosp. celků a rozpočtové a ostatní finanční účty

24

3.4.4 Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy

32

3.4.5 Účtová třída 4 - Náklady OSS a ÚSC

38

3.4.6 Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost a náklady příspěvkových organizací

38

3.4.7 Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC a z činnosti příspěvkových organizací 39 3.4.8 Účtová třída 7,8 – Vnitroorganizační účetnictví

40

3.4.9 Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty

40

3

57

58 58

59

9.1 Textový formát věty 569g

59

9.2 Textový formát věty 56Cg

60

9.3 Vzorový příklad vstupní dávky

62

Příloha 1. PŘÍKLADY ÚČTOVÁNÍ O DPH K METODICE UVEDENÉ V KAPITOLE 5

63

Příloha 2. ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY PLATNÉ OD 1. 1. 2005

74

Příloha 3. ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO ORGANIZAČNÍ SLOŽKY STÁTU PLATNÉ OD 1. 1. 2005

77

1. Úvod UPOZORNĚNÍ 1) Striktní závaznost analytik uvedených v této metodice je zejména ve vztahu • k výstupům závazných účetních a finančních výkazů - k výkazu ROZVAHA-bilance – viz výčet položek výkazu stanovený v příloze vyhlášky 505/2002 Sb. - k Výkazu zisku a ztráty

– viz algoritmy pro členění na hlavní činnost a hospodářskou (zdaňovanou) činnost

- k Příloze účetní závěrky

– viz algoritmy podle typů účetních jednotek uvedené v přílohách této metodiky

- k výkazu FIN

– viz algoritmus nápočtu uvedený ve zvláštním souboru, který je součástí distribuce k programu UCR®

• k automatizovanému zpracování účetní závěrky pomocí distribuovaného algoritmu programu UCR® • ke kontrolním chodům udržovaným centrálně 2) Vyšší územní samosprávné celky pro nižší územní samosprávné celky, případně zřizovatelé pro své příspěvkové organizace mohou vydat vlastní doplňující a rozšiřující metodiku. Ani takto vydaná metodika nemůže být v přímém rozporu s ustanovením uvedeným v bodu 1) 3) Pokud by z hlediska upřesnění metodiky bylo třeba upravovat algoritmy účetní závěrky, kontrolní chody nebo jiné výstupy, pak se z pohledu metodického jedná o úpravy “na zakázku” a nelze počítat s jejich celoplošným nasazením. Metodika je určena pro účetní jednotky ze sféry dříve označované jako ROPO – rozpočtové a příspěvkové organizace. Z pohledu legislativy tuto sféru metodicky rozdělujeme na: • RO - rozpočtovou oblast Používá k posouzení dosažených výsledků příjmy a výdaje na bankovních účtech s použitím rozpočtové skladby (závazně stanovené vyhláškou MF ČR) • PO - příspěvkovou oblast Účetní jednotky používají k posuzování dosažených výsledků nákladové a výnosové účty (souhrnně označované jako výsledkové). Pro příspěvkové organizace je vydávána zvláštní metodika (1.10.12.01 PO). Hovoříme-li o ROPO, pak tím máme tedy na mysli rozpočtovou a příspěvkovou oblast. V rozpočtové oblasti rozlišujeme: • rozpočty centrální úrovně tvořené dílčími rozpočty organizačních složek státu (zkratka OSS) • rozpočty územní úrovně tvořené dílčími rozpočty územních samosprávných celků (zkratka ÚSC) Tato metodická příručka nemůže postihnout všechny varianty analytického členění. Snažíme se pouze zabezpečit minimální nutný rozsah analytik, potřebných k udržení metodické kompatibility pro účetní uzávěrku, pro výkazy řady FIN a některé další speciální tiskové výstupy vytvářené firmou GORDIC®. V účetní praxi se vyskytuje tolik odlišných možností řešení a každá účetní jednotka si staví vlastní požadavky na vypovídací schopnost účetnictví, že nelze jednoznačně předepsat její chování. Část analytik uvedených v této příručce je označena jako “D”, tedy doporučená. Účetní jednotka se může a nemusí řídit doporučením firmy GORDIC®. Analytiky označená jako “Z” , tedy závazná, je závazná podle jednotlivých syntetických účtů z hlediska tří hlavních významů: • závazné analytiky pro sjednocení automatizované závěrky účetního období • závazné analytiky pro sjednocení okruhů účtování a kontrolních okruhů • závazné analytiky z hlediska algoritmů celostátně závazných výstupů účetními výkazy a výkazy FIN Nejpřísnější kategorií stanovené analytiky jsou zejména bankovní účty s rozpočtovou skladbou a účty nákladů a výnosů. Dodržení analytik vyhlášených firmou GORDIC® je bez výjimky nutné a nelze je obcházet. Navazují totiž striktně na algoritmus jednotlivých výkazů odevzdávaných účetní jednotkou k celostátnímu zpracování.

1.1 Postup při opravách účetních záznamů (dříve účetních zápisů) podle zákona Upozorňujeme na postup podle zákona číslo 563/1991 Sb. o účetnictví. V oblasti metodiky se pro zákon o účetnictví prosazuje zkratka ÚčZ, kterou uvádíme pro zjednodušení v dalším textu. V ÚčZ proběhla celá řada změn, se kterýmí se můžete seznámit samostudiem, případně prostřednictvím školení organizovaných různými agenturami.

- Ustanovení § 35 – Opravy a ostatní ustanovení o účetních záznamech Z § 35 citujeme následující odstavce: (1)

Opravy v účetních záznamech nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti, nesprávnosti, nesrozumitelnosti nebo nepřehlednosti účetnictví.

(2)

Zjistí-li účetní jednotka, že některé účetní záznamy jejího účetnictví jsou neúplné, neprůkazné, nesprávné nebo nesrozumitelné, je povinna provést bez zbytečného odkladu jejich opravu způsobem podle odstavce 3.

(3)

Opravy se musí provádět tak, aby bylo možno určit osobu odpovědnou za provedení každé opravy, okamžik jejího provedení a zjistit jak obsah opravovaného účetního záznamu před opravou, tak jeho obsah po opravě.

….. konec citace ze zákona Z výše uvedeného ustanovení vyplývá jasně, že není možné po uložení účetního dokladu do deníku opravovat doklad, jak to bylo v dosavadní praxi běžné, přepisem hodnot v původním dokladu. Účetní doklad je účetním záznamem (viz § 6) a pokud má být dodrženo ustanovení odstavce 3., § 35 zákona, pak se doklad musí opravovat jen odúčtováním chybných zápisů a naúčtováním správných. Jedině tak je možné dostát požadavku zákona, aby byl vidět účetní doklad před opravou i jeho vzhled po opravě. Toho lze tedy docílit pouze znemožněním oprav přepisem stávajících hodnot!!! 4

V programu UCR® je umožněno nastavit parametry programu tak, že účetní software respektuje požadavky zákona a neumožňuje: • přečíslovávat již uložené účetní doklady (záznamy) • opravovat účetní doklady (záznamy) přepisem údajů, ale pouze odúčtováním a zaúčtováním V distribuci je možné tyto parametry nastavit tak, že bude zakázána změna čísla dokladů, ale opravy bude možné provádět dosavadním způsobem. Upozorňujeme tedy všechny zákazníky, že toto nastavení neodpovídá ustanovení zákona v přesném pojetí a je třeba nechat si nastavení od dealera změnit. Po nastavení odpovídajícím ustanovením zákona je změna čísla dokladu zakázána a opravy je možno provádět „vizuálně původním způsobem“, přičemž na pozadí se automaticky vytvářejí zápisy odúčtování a zaúčtování. V běžných výstupech (prohlížení, hlavní knihy, knihy analytické evidence) se promítají pouze výsledky po opravě. V menu PROHLÍŽENÍ je možné vidět u konkrétního dokladu na stisk klávesy: „7“ – doklad původní „8“ – doklad původní s průběhem všech oprav „9“ – výsledný doklad po opravě Opravy je možné zabezpečit také tak, že nebude zasahováno do původního dokladu a budou prováděny ve speciálních řadách účetních dokladů. Zvláštní řada pak vede k naplnění ustanovení § 8, odstavce 5 ÚčZ o jednoznačném určení obsahu účetního záznamu. Při pořizování a opravách dokladu důrazně doporučujeme využívat textový popis dokladu i zápisu. Pokud popis nemáte aktivován, obraťte se na svého dealera. Výše uvedené ustanovení je doporučeno používat i pro data rozpočtu.

Návaznost účetních zápisů na účetní doklady (účetní případy) Upozorňujeme, že v praxi se vžil u některých účetních jednotek “NEVHODNÝ” postup. Při účtování do účetního deníku pod jedno číslo účetního dokladu v programu UCR® ukládají účetní zápisy (záznamy podle § 12), které spolu věcně nesouvisí a týkají se uskutečnění více účetních případů (viz § 6, odstavec 1). Uvedený postup vede k nepřehlednosti účetnictví (§ 8, odst.1) a dělá i potíže s případným zjišťováním chyb a návazností opraveného dokladu na doklad původní (viz nové ustanovení § 35). Program UCR® je konstrukčně jednoznačně orientován na datum a číslo dokladu. Tato slova jsou klíčovým třídícím znakem při zjišťování, jak byl zaúčtován jeden konkrétní účetní případ. Doporučujeme, aby naši uživatelé každému účetnímu případu přidělili samostatné číslo účetního dokladu. Rovněž doporučujeme rozdělit účtování do účetního deníku do více číselných řad.

Použití funkcí přístupových hesel do programu Upozorňujeme, že v praxi se vyskytují případy, kdy účetní jednotka postupuje v rozporu s ustanovením § 33, odstavec 8. ÚčZ. Podle tohoto ustanovení je povinna zabezpečit ochranu účetních záznamů kromě jiného před neoprávněným přístupem, poškozením a ztrátou. Objevují se případy nezodpovědného přístupu k přidělování přístupových práv do programů. Například je několika uživatelům přiděleno obecné heslo “9999”, a to znemožňuje identifikaci osoby a okamžiku záznamu či opravy dat v programu podle § 35. Program UCR® disponuje zabezpečením přístupu podle předem definovaného číselníku přihlašovacích hesel. Od 1. 1. 2002 je možné z důvodu zvýšení bezpečnosti toto heslo rozšířit i o uživatelské jméno. Toto vylepšení se zpřístupňuje jen na žádost zákazníka. Heslo i uživatelské jméno je nevhodné sdělovat mezi pracovníky navzájem, neboť by se mělo jednat o utajenou část přístupového hesla. V řídícím souboru UCR.PSW je pak doporučeno spojit tato hesla s identifikací osobního čísla pracovníka a se jménem pracovníka. V programu UCR® se ukládají do datových souborů účetnictví a rozpočtu ke každému pořizovanému (opravovanému) řádku identifikace osobního čísla, datumu a identifikace času uložení zápisu do souboru. Dále jsou identifikátory využity i při změnách v účtovém rozvrhu a jako identifikace osoby a času při spouštění různých tiskových výstupů. Pro revizi dat účetnictví a rozpočtu je možné kromě konfigurovatelných tisků v menu Prohlížení M,R,R+M a Opravy zpracovávat revizní sestavy ve tvaru účetního (rozpočtového) deníku. Sestavy se spouští v menu ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) – submenu TISK – DENÍKY. Pro účetnictví je to skupina formátů s identifikací UCRDU015: Účetní deníky úplné – revizní záznam, a pro rozpočet je to skupina formátů s identifikací UCRDR015: Rozpočtové deníky úplné – revizní záznam.

1.2 Účetní závěrka A) Organizační složky státu (OSS) Organizační složky státu sestavují k 31. břenu, 30. červnu a 30. září “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Organizační složky státu sestavují k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Organizační složky státu sestavují v termínech stanovených vyhláškou 16/2001 Sb. finanční výkazy (rozpočtová závěrka).

B) Územní samosprávné celky (ÚSC) Územní samosprávné celky sestavují k 31. břenu, 30. červnu a 30. září “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky

5

Územní samosprávné celky sestavují k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Územní samosprávné celky sestavují v termínech stanovených vyhláškou 16/2001 Sb. finanční výkazy (rozpočtová závěrka).

1.3 Výstupy z programu V softwaru UCR® je v nabídkách mnoho stovek variant různých výstupů účetnictví, rozpočtu a rozborů. Z celé rozsáhlé nabídky, kterou mají k dispozici všechny účetní jednotky vybíráme z našeho pohledu nejdůležitější výstupy. Opis výstupů nemusí odpovídat aktuální nabídce v programu.

A) Organizační složky státu (OSS) Formáty kontrolních chodů Kontrolní chody pro OSS se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ - UZÁVĚRKA D (M) – Kontrolní chod – “Kontrolní sestava typu K1”. Stejné kontrolní chody mohou být spuštěny i mimo kontrolní chod v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU011: Kontrolní chody K1 – OSS. Aktuální nabídka pro OSS: * KONTROLY OSS UCRKU131.

- KOMPLEXNÍ KONTROLA-organizační složka státu

UCRKU124.

- KOMPLEXNÍ KONTROLA-příspěvková organizace

UCRKU101.

- Kontrola okruhu rozvahy

- OSS, PO

UCRKU132.

- Kontrola okruhu limitů a účtů 223

- OSS

UCRKU133.

- Kontrola okruhu příjmů OSS

- OSS

UCRKU134.

- Kontrola okruhu rezervního fondu OSS

- OSS

UCRKU135.

- Kontrola okruhu dotací a transferů OSS

- OSS

UCRKU136.

- Kontrola okruhu FKSP OSS

- OSS

UCRKU137.

- Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku OSS

- OSS

UCRKU138.

- Kontrola okruhu na rozpočtovou skladbu u účtu 223

- OSS

UCRKU109.

- Zůstatky okruhu podrozvahových účtů

- OSS, PO

UCRKU111.

- Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ)

- OSS, PO

UCRKU116.

- Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku PO

- PO

UCRKU118.

- Výkazové a mezivýkazové vazby PO

- PO

UCRKU112.

- Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů

- OSS, PO

UCRKU119.

- Kontrola dat na provedenou účetní závěrku

- ÚSC, PO

Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky Výstupy účetní závěrky se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU200: Účetní výkazy pro OSS. Aktuální nabídka pro OSS: * TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6A#

- Tisk účetní závěrky

- v Kč

UCRGUM6A#

-.

- v tis. Kč

UCRGUA60#

- Rozvaha

- v Kč

UCRGUM60#

-.

- v tis. Kč

UCRGUA61#

- Výkaz zisku a ztráty

- v Kč

UCRGUM61#

-.

- v tis. Kč

UCRGUA62#

- Příloha účet.závěrky

- v Kč

UCRGUM62#

-.

- v tis. Kč

UCRGU06X.

- Tisk samostatného úvodního listu závěrky

* GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6A#


- v Kč

XCRGUM6A#

-.

- v tis. Kč

XCRGUA60#

- Rozvaha

- v Kč

6

XCRGUM60#

-.

- v tis. Kč

XCRGUA61#


- v Kč

XCRGUM61#

-.

- v tis. Kč

XCRGUA62#


- v Kč

XCRGUM62#

-.

- v tis. Kč

* VÝSTUPY účetních výkazů 45,46,47 UCRGUU60#

- 060 Rozvaha

PVT

UCRGUU61#

- 061 Výkaz zisku a ztráty

PVT

UCRGUU62#

- 062 Příloha účetní závěrky

PVT

UCRGUW60#

- 060 Rozvaha

MF ČR

UCRGUW61#


MF ČR

UCRGUW62#


MF ČR

UCRGUS60#

- 060 Rozvaha

SOR

UCRGUS61#


SOR

UCRGUS62#


SOR

Formáty výkazu FIN Tiskové výstupy výkazu FIN se zpracovávají v menu ROZBORY – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGB200: Výkazy FIN a rozpočtová opatření a volba UCRGB210: Výkazy FIN – výstupy 45,46, 47 pro OSS. Aktuální nabídka pro OSS: UCRGBA4U#

- Výkaz FIN 2-04 U v Kč.hal

UCRGBM4U#

- Výkaz FIN 2-04 U v tis.Kč na 2 des.m.

UCRGBOOR#

- Rozpočtová opatření

* Kontroly před výstupem výkazem FIN UCRGBACB.

- Limity a zůstatky na účtech ČNB

- v Kč

UCRGBMCB.

- Limity a zůstatky na účtech ČNB

- v tis.Kč

UCRGBA54#

- 504U Plnění záv.ukazat.kap.380

- v Kč

UCRGBM54#

- 504U Plnění záv.ukazat.kap.380

- v tis.Kč

* VÝSTUPY ZA ÚČETNÍ JEDNOTKU (VÝSTUP 45,46,47) * UCRGBV4U#

- X40 Výkaz FIN 2-04 U v tis.Kč

PVT

UCRGBW4U#


MF ČR

UCRGBS4U#


SOR

UCRGBVOP#

- X41 Rozpočtová opatření

PVT

UCRGBROP#


MF ČR

UCRGBSOP#


SOR

UCRGBOOP#

- X41 Opis výstupu rozpočtových opatření

Formáty přehledů o pohybu majetku Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba “Doplňkové účetní výkazy a formáty” se nachází submenu UCRGU010: Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku. Tiskové výstupy navazují na závaznou metodiku členění pohybů ve slově “POL” u účtů účtových skupin 01,02 a 03 * VÝKAZY O POHYBU DM UCRGUIM1.

- Přehled o pohybu DM - členěno SU a POL

UCRGUIM2.

- Přehled o hosp. s dlouhodob. maj.

7

B) Územní samosprávné celky Formáty kontrolních chodů Kontrolní chody pro ÚSC se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ - UZÁVĚRKA D (M) – Kontrolní chod – “Kontrolní sestava typu K1”. Stejné kontrolní chody mohou být spuštěny i mimo kontrolní chod v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU013: Kontrolní chody K1 – ÚSC. Aktuální nabídka pro ÚSC: UCRKU121. - KOMPLEXNÍ KONTROLA - obec se ZBÚ,P+V účty UCRKU122. - KOMPLEXNÍ KONTROLA - obec jen se ZBÚ 231 1X,2X,3X UCRKU123. - KOMPLEXNÍ KONTROLA - obec jen se ZBÚ 231 4X UCRKU1I1* - Informativní kontrola dat ÚSC 231 4X UCRKU1I2* - Informativní kontrola dat ÚSC 231 1X, 2X, 3X UCRKU1I3* - Informativní kontrola dat ÚSC 231, 232, 235 UCRKU101. - Kontrola okruhu rozvahyUCRKU102. - Kontrola okruhu ZBÚ - OkÚ, obec se ZBÚ, P+V účty UCRKU103. - Kontrola okruhu účelových fondů UCRKU104. - Kontrola okruhu úvěrů přímo čerpaných z úv.účtů UCRKU105. - Kontrola okruhu dotací a transferů UCRKU106. - Kontrola okruhu ZBÚ - obec jen se ZBÚ bez P+V účt UCRKU107. - Kontrola okruhu ZBÚ - obec 231 4X UCRKU108. - Zůstatky ZBÚ - u obce s jedním účtem UCRKU109. - Zůstatky okruhu podrozvahových účtů UCRKU110. - Kontrola účtování na bank.účtech 223,221 UCRKU111. - Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ) UCRKU112. - Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů UCRKU115. - Kontrola vazeb mezi ODPA - POL a POL - UZ (ARIS) UCRKU119. - Kontrola dat na provedenou účetní závěrku * KONTROLY KONSOLIDACE UCRKU1VJ. - KONTROLA KONSOLIDACE A FINANCOVÁNÍ - vykaz. jednot. UCRKU1OK. - KONTROLA KONSOLIDACE a FINANCOVÁNÍ - za okres UCRKU1KR. - KONTROLA KONSOLIDACE a FINANCOVÁNÍ - za kraj * OSTATNÍ KONTROLY * UCRKUVZA. - KONTROLA na správnost znamének u položek 8XXX - ÚSC

Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky Výstupy účetní závěrky se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU210: Účetní výkazy pro ÚSC. Aktuální nabídka pro ÚSC: * TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6B# - Tisk účetní závěrky UCRGUM6B# -. UCRGUA60# - Rozvaha UCRGUM60# -. UCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty UCRGUM61# -. UCRGUB62# - Příloha účet.závěrky UCRGUN62# -. UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky * GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů

- v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč

XCRGUA6B#


- v Kč

XCRGUM6B#

-.

- v tis. Kč

XCRGUA60#

- Rozvaha

- v Kč

XCRGUM60#

-.

- v tis. Kč

XCRGUA61#


- v Kč

XCRGUM61#

-.

- v tis. Kč

XCRGUB62#


- v Kč

XCRGUN62#

-.

- v tis. Kč

8

* VÝSTUPY účetních výkazů UCRGUV60#

- 060 Rozvaha

-výstup 45,46,47 -FD

UCRGUV61#



UCRGUV62#



UCRGUY6Y#

- 060, 061 a 062 - jeden soubor


Formáty přehledů o pohybu majetku Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku se zpracovávají v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba “Doplňkové účetní výkazy a formáty” se nachází submenu UCRGU010: Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku. Tiskové výstupy navazují na závaznou metodiku členění pohybů ve slově “POL” u účtů účtových skupin 01,02 a 03 * VÝKAZY O POHYBU DM UCRGUIM1. - Přehled o pohybu DM - členěno SU a POL UCRGUIM2. - Přehled o hosp. s dlouhodob. maj.

Formáty výkazu FIN Tiskové výstupy výkazu FIN se zpracovávají v menu ROZBORY – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGB300: Výkazy FIN pro ÚSC. Aktuální nabídka pro ÚSC: UCRGBK15. - Kontrola vazeb mezi ODPA-POL a POL-UZ (ARIS) UCRSBK01# - Kontrolní sestava části IX. výkazu FIN 2-12 M * VÝKAZ 040 ZA ÚČETNÍ JEDNOTKU UCRGBA1A#

- Výkaz FIN 2-12 M v Kč.hal

UCRGBB1A#


UCRGBM1A#

- Výkaz FIN 2-12 M v tis.Kč na 2 des.m.

UCRGBN1A#


* VÝKAZ 040 - OKRESNÍ SUMÁŘ UCRGBA1B#


UCRGBB1B#


UCRGBM1B#


UCRGBN1B#


* VÝKAZ 040 - KRAJSKÝ SUMÁŘ UCRGBA1C#


UCRGBB1C#


UCRGBM1C#


UCRGBN1C#


Rozborové přehledy ve formě upraveného výkazu FIN, v praxi se pro ně vžil název GORDICká stodvacítka, jsou dostupné v menu ROZBORY – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGB012: Přehledy hospodaření pro obce. Zajímavá je část I. a II. která je na rozdíl od výkazu FIN celá zpracována pouze v druhovém členění (POL): * PŘEHLED O HOSPODAŘENÍ - GORDIC UCRGB020*

- GORDIC - výkaz 020 - organizace

v Kč

UCRGB220*

- GORDIC - výkaz 220 - okresní sumář

v Kč

UCRGB320*

- GORDIC - výkaz 320 - krajský sumář

v Kč

* PŘEHLED O HOSPODAŘENÍ - GORDIC s maskou UCRGBM20*

- GORDIC - výkaz 020 - organizace

UCRGBM22*

- GORDIC - výkaz 220 - okresní sumář

maska v Kč maska v Kč

UCRGBM32*

- GORDIC - výkaz 320 - krajský sumář

maska v Kč

* OSTANÍ PŘEHLEDY O HOSPODAŘENÍ UCRGB021*

- GORDIC - Rozb. přehled o stavu příj.,výd. a fin.

v Kč

9

2. Rozbor datové věty programu UCR® Schéma konstrukce celé věty pro rozpočet i účetnictví: H h

DD dd

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxxxxx

MD

Dal

AU xxxx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxxxxx

MD

Dal

- varianta se čtyřmístnou analytikou H h

DD dd

CCCCCC cccccc

SU xxx

Rozšíření struktury analytických účtů na 4 místa vyžaduje změnu konfigurace programu, použití speciálního expanderu na účtový rozvrh a posouzení dopadu změny na ostatní moduly, které generují účetní data (řada GORDIC® WIN). Toto rozšíření může být provedeno jen s podporou našeho obchodního zástupce. V případě, že účetní jednotka odevzdává do sumarizace data a ne výkazy, musí být řešeno zároveň rozšíření struktur UCR® i na sumarizačním středisku, které data sbírá. Zdůrazňujeme, že rozšíření je POVOLENO pouze pro syntetické účty, které reprezentují účtování o bankovních účtech. Vyžaduje se v tom případě dodržení zásad metodiky, jejichž popis je ve speciální dokumentaci. Tato dokumentace se dodává na vyžádání jen v případě nutnosti převést účetnictví na rozšířenou strukturu. Rozšíření se může provést za dodržení stanovených podmínek i v průběhu účetního období. Všechna dosud pořízená data se zobrazí s dvěma nulami vlevo. Pro OSTATNÍ syntetické účty se rozšíření na 4 místa NEPŘEDPOKLÁDÁ a NEPODPORUJE. Je to z důvodu, že většina algoritmů legislativních i běžných výstupů s rozšířením na ostatní účty nepočítá.

2.1 Hodnota ”H” - druh dokladu H h

DD dd

CCCCCC cccccc

Struktura:

2.1.1 0

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxxxxx

MD

Dal

h

Druhy dokladu v účetnictví běžné účetní zápisy - slouží k identifikaci běžných účetních zápisů do deníku

1

zápisy počátečních (rozvahových) stavů

4

závěrečné zápisy

- zachycují stavy účtů pro zobrazení ve sloupcích výkazu ROZVAHA - slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv.„závěrečných zápisů“ na konci účetního období (roku) 5

uzavírací zápisy - slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv.„uzavírání účetních knih“ na konci účetního období (roku)

2.1.2 2

Druhy dokladu v rozpočtu schválený rozpočet - slouží k identifikaci rozpočtu, vzniklého v procesu návrhu rozpočtu a schváleného zákonem k tomu určeným orgánem – pak je to tzv. schválený rozpočet“

3

rozpočtové opatření (DRUH_ROP = 1) - slouží k identifikaci rozpočtové úpravy v kompetenci účetní jednotky nebo OSS (používá se u ÚSC i OSS) - u organizačních složek státu se jedná o opatření, kterými se nemění závazné ukazatele kapitoly celkem a není k nim třeba souhlasu MF ČR) - u územních samosprávných celků jsou to všechny úpravy již schváleného rozpočtu, které se provádí na základě schválení kompetentním orgánem účetní jednotky

6

blokace rozpočtu (platební kalendář) - slouží k identifikaci datového záznamu, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je orientační hodnotou, která umožňuje poznamenat, kolik z konkrétní klasifikace rozpočtové skladby je „blokováno“ z titulu smlouvy, došlé faktury resp. v případě platebního kalendáře

7

rozpočtové opatření (DRUH_ROP = 3) - slouží k identifikaci změn v rozpočtu (používá se pouze u OSS); rozpočtová opatření provedená na základě návrhu kapitoly schvalovaná MF ČR (jde o opatření, kterými se mění závazné ukazatele kapitoly celkem)

8

rozpočtové opatření (DRUH_ROP= 5) - slouží k identifikaci změn v rozpočtu (používá se pouze u OSS); rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkových objemů schváleného státního rozpočtu ČR (používá se pouze dle dispozic MF ČR)

9

požadavek na rozpočet (návrh) - speciální druh záznamu, který je určený k tvorbě a modelování návrhu rozpočtu až po jejich vyústění ve schválený rozpočet

10

U rozpočtů v oblasti organizačních složek státu je ve smyslu Vyhlášky č.16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtu územních samosprávných celků v příloze 4 této vyhlášky stanovena povinnost rozlišovat rozpočtová opatření (úpravy rozpočtu) ve větě 45, 46 a 47 na hodnoty: DRUH_ROP

H

popis opatření

1

3

rozpočtová opatření provedená v kompetenci organizace (případně ústředního orgánu státní správy)

3

7

rozpočtová opatření provedená na základě návrhu resortu a schválená MF

5

8

rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkového objemu státního rozpočtu republiky

Druh dokladu zvolí uživatel již se vstupem do příslušného submenu programu. Druhem dokladu 4 a 5 jsou v programu UCR odlišeny účetní zápisy týkající se účetní závěrky období a jako takové se chovají stejně jako běžné účetní zápisy. Jedině druh dokladu 5 je možné podle nastavené konfigurace buď započítávat nebo nezapočítávat do aktuálního stavového souboru. Druh dokladu 6 je druh dokladu umožňující pracovníkům zabývajícím se rozpočtem zadávat si do datového souboru poznámku o tzv. ”blokaci” rozpočtu. To znamená poznamenávat si postupně jakou část rozpočtu mají již zablokovanou (rezervovanou). Důvodem k této blokaci může být uzavření smluv, nebo obdržené faktury (ještě neproplacené i proplacené), odeslané objednávky na zboží a služby atp. Tyto záznamy se nijak nepromítají do upraveného rozpočtu a slouží jako pomocné informace ke zjištění skutečného zbytku volného rozpočtu na dané rozpočtové klasifikaci – oddílu a položce.

2.2 Slovo „DD“ - den uskutečnění účetního případu - den uskutečnění rozpočtového případu H h

DD dd Struktura:

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxxxxx

MD

Dal

dd

V hodnotě„DD“ se uvádí datum, pod kterým je účetní jednotka povinna ve smyslu zákona o účetnictví i směrné účtové osnovy a postupů účtování provést zaúčtování “účetního záznamu – dokladu” do deníku. V rozpočtu se jedná o den, který je určen k provedení pořízení schváleného rozpočtu, nebo jeho úprav (na základě rozpočtových opatření) POZOR!!! Tento datum nesmí být zaměňován s datem, kdy se o uskutečnění účetní operace (rozpočtové operace) vyhotovil účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku – tzv. “časové razítko”. Oba datumy se nemusí shodovat a tak je třeba si uvědomit jejich odlišný význam. Běžně se tedy stává, že uskutečněním účetní operace je datum 9. 10. – například datum výpisu v případě proplacení faktury. Do účetního deníku je fyzický účetní záznam ukládán s aktuálním datem 15. 10. – den, kdy se o výpise účtuje. Dnem (okamžikem) uskutečnění účetního případu je tedy datum 9. 10. Tento datum je vkládán do slova DD a je viditelný i v účetním deníku. Deník je podle něj i chronologicky tříděn. Slouží k zjištění průkaznosti a srozumitelnosti účetnictví. Okamžikem uložení účetní operace do deníku je pak datum 15. 10. – tedy datum, kdy se o účetním případě účtovalo. Slouží ke zjištění kdy a kým byl účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku vložen.

2.3 Slovo „CCCCCC“ - číslo účetního (rozpočtového) záznamu (dokladu) H h

DD dd Struktura:

CCCCCC cccccc

SU xxx

AU xx

ODPA xxxx

POL xxxx

ZJ xxx

UZ xxxxxxxx

ORJ xxxx

ORG xxxxxxxxxxxxx

MD

Dal

cccccc

Hodnota “CCCCCC” reprezentuje šestimístný účetní (rozpočtový) doklad. Metodika tvorby číselných řad je ponechána zcela v kompetenci účetní jednotky.

Doporučení pro vedení číselných řad • měsíční číselné řady doporučujeme pokud množství účtovaných dokladů by nebylo možno číslovat za celý rok v jedné číselné řadě uživatel čísluje doklady vždy od 1 v rámci každé dokladové řady a v rámci každého měsíce • roční číselné řady doporučujeme tam, kde účetnictví není rozsáhlé a umožní vést jednu řadu dokladů po celý rok uživatel čísluje doklady po celý rok v rámci jedné řady vzestupně (např. od 110001 do 119999). Obě metody číslování nelze vzájemně kombinovat u téže účetní jednotky. V rámci obou těchto možností je ještě možné vytvářet více řad dokladů. Každá řada může začínat buď jedním nebo dvěma číselnými kombinacemi takto: - např. 1xxxxx , 2xxxxx nebo také 11xxxx, 12xxxx, ale také 111xxx, 112xxx atd.

11

Doporučení pro číslování řad účetních a rozpočtových dokladů Pro každý druh dokladu je zakládána programem UCR® samostatná řada účetních a rozpočtových dokladů. a) pro účetnictví se doporučuje členit řady účetních dokladů zejména podle: •

bankovních účtů

•

došlých faktur

•

pohybů dlouhodobého majetku

•

proúčtování předpisů mezd

•

předpisů pohledávek

•

pokladních operací

•

pohybů zásob (příjemky, výdejky)

•

podrozvahových účtů

•

opravných dokladů

b) pro rozpočet doporučujeme v číselných řadách odlišit zejména: •

opatření například podle odborů

•

podle odpovědných referentů atp.

U rozpočtu doporučujeme sjednotit číselné řady v programu s číslováním fyzických dokumentů. Zvláštní číselné řady - automaticky generovány programem • Řada dokladů 980001 až 989999 je vyhrazena v druhu dokladu 4 pro závěrečné zápisy. • Řada dokladů 990001 až 999999 je vyhrazena v druhu dokladu 5 pro uzavírání účetních knih • Řada dokladů 990001 až 999999 je vyhrazena v druhu dokladu 1 pro otevírání účetních knih počáteční rozvahové stavy

Textový popis dokladu V čísle dokladu je možné na stisk klávesy ”/” vyvolat okno k zaznamenání textového popisu k dokladu. Textování dokladu doporučujeme minimálně používat k odkazu na opravu jiného účetního dokladu (viz § 35 zákona 563/1991 Sb. o účetnictví) například takto: #OPRAVA_DOK100121_DAT15052004 •

znamená, že se jedná o opravu dokladu č.100121 z 15. května 2004

Takové a jiné obdobné texty pak umožňují vyhledávat ve funkci PROHLÍŽENÍ podle klíčových slov všechny účetní doklady obsahující uvedený identifikátor.

Textový popis řádku V pořizovači dokladů je možné ve slovech “SU” až “ORG” na stisk klávesy F5 vyvolat záznamové pole sloužící k textovému popisu právě pořizovaného řádku. Podle jednotlivých textů je možné pak vyhledávat příslušné napořizované řádky dokladu.

2.4 Slovo „SU“ - syntetický účet H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxxxxx

xxxx

xxxxxxxxxxxxx

Struktura:

MD

Dal

xxx

Podle směrné účtové osnovy (příloha 4 k vyhlášče 505/2002 Sb.) vydávané pro daný typ účetní jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podvojného účetnictví. Na stisk klávesy F5 je možné vyvolat popis v délce až 110 znaků k jednomu řádku účetního (rozpočtového) záznamu.

2.5 Slovo „AU“ - analytický účet H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxxxxx

xxxx

xxxxxxxxxxxxx

Struktura:

xx

MD

Dal

(ve čtyřmístné verzi “xxxx”)

Slovo představuje první analytickou úroveň syntetické evidence. Povinnost je stanovena českými účetními standardy pro daný typ účetní jednotky. Firma GORDIC® si vyhrazuje v této metodice pro některé účty stanovení závazných analytik. V ostatních případech je uživateli povolena jakákoliv hodnota. V případě závazné metodiky dané firmou GORDIC® je analytický účet stanoven buď jako konkrétní hodnota, nebo jako tzv. ”masková” analytika např. 1x, 2x nebo jako x1, x8.

12

2.6 Slovo „ODPA“ - oddíl, paragraf H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxxxxx

xxxx

xxxxxxxxxxxxx

Struktura:

MD

Dal

xxxx

V tomto slově se identifikuje funkční třídění (paragraf) celostátně závazné rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002 Sb.). V konfiguraci pro program UCR® může být toto slovo využito u jiných účtů i pro jiné účely.

2.7 Slovo „POL“ - položka H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxxxxx

xxxx

xxxxxxxxxxxxx

Struktura:

MD

Dal

xxxx

V tomto slově se identifikuje druhové třídění podle rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002 Sb.). V konfiguraci pro program UCR® může být toto slovo využito u jiných účtů i pro jiné účely.

2.8 Slovo „ZJ“ - záznamová jednotka (konsolidační třídění) H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxxxxx

xxxx

xxxxxxxxxxxxx

Struktura:

xxx Záznamová jednotka je slovem, které nelze využívat jinak než: - u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou k označení záznamu podle vyhlášky 323/2002 Sb. - u jiných syntetických účtů pro účely sledování DPH „na vstupu“ a „na výstupu“ podle zvláštní metodiky.

Aktuálně platné záznamové jednotky „ZJ“ podle vyhlášky MF ČR č. 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě OSS 023 - Převody uvnitř peněžního fondu ÚSC 024 - Transfery přijaté z území jiného okresu 025 - Splátky půjčených prostředků přijatých z území jiného okresu 026 - Transfery poskytnuté na území jiného okresu 027 - Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného okresu 028 - Transfery přijaté z území jiného kraje 029 - Splátky půjčených prostředků přijaté z území jiného kraje 035 - Transfery poskytnuté na území jiného kraje 036 - Půjčené prostředky poskytnuté na území jiného kraje

13

MD

Dal

2.9 Slovo „UZ“ - účelový znak H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxxxxx

xxxx

xxxxxxxxxxxxx

Struktura:

MD

Dal

nnzyyxxx

! POZOR ZMĚNA ! S účinností od 1. 1. 2007 se mění struktura UZ na 8 míst. Toto rozšíření, které se týká rozpočtové sféry, bylo vyvoláno změnou vyhlášky 16/2001 Sb. Ve vyhlášce jsou do výkazu FIN 2-12M a FIN 2-04U vloženy dvě nové části XI. a XII, kterými budou sbírány údaje o spolufinancování akcí s podílem spolufinancování z EU. nn

hodnota „nástroj“ (viz novelizovaná vyhláška 16/2001Sb.)

z

hodnota „zdroj“ (viz novelizovaná vyhláška 16/2001Sb.)

yy

dosavadní značení resortu (viz číselník UZ vyhlašovaný na stránkách www.mfcr.cz )

xxx

konkrétní účelový znak resortu

V případě účelů, které nemají spolufinancování ze zdrojů EU bude struktura UZ ve tvaru 000yyxxx a platí popis uvedený dále (viz dosavadní používání účelů). Slovo “UZ” je hodnota určená u rozpočtových účtů k zatřídění účelu použití nebo inkasování rozpočtových prostředků. Sleduje se na ní čerpání zejména účelově poskytnutých dotací a transferů z vyšších rozpočtů směrem k nižším rozpočtům. V ostatních účtech může být použita k jiným členěním. Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší k nejnižší). „UZ“ s nižší prioritou musí být vždy nahrazen „UZ“ s vyšší prioritou pokud je již tento znám. Tento princip musí být realizován, jak při účtování, tak i při rozpočtování a to opravou „UZ“ s nižší prioritou, nachází-li se tento v otevřeném období, nebo pomocí opravného dokladu, je-li v uzavřeném období. Účetní jednotky - rozpočtová forma hospodaření V případě příjmů, výdajů a financování je stanovena povinnost uvádět v případech, kdy to přichází do úvahy, účelový znak „UZ“: • stanovený OSS, ÚSC • stanovený zřizovatelem vůči jím zřizované příspěvkové organizaci • stanovený MF ČR Účetní jednotky - příspěvkové organizace • v případě financování dlouhodobého majetku může zřizovatel stanovit povinnost uvádět účelový znak „UZ” na „SU“ 031, 041, 042, 043, 051, 052 a 916; • v případě financování provozních akcí může zřizovatel stanovit povinnost uvádět “UZ” na účtech výnosů (třída 6) a nákladů (třída 5); Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu rozlišujeme následující možnosti: • účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací) • účelový znak stanovený krajem v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k nižším územním samosprávným celkům nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům • účelový znak stanovený obcemi v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační složky

2.9.1

Základní pravidlo pro používání „UZ“

Základním pravidlem pro používání „UZ“ je, že znaky na čtvrtém a pátém místě zleva určují základní odlišení účelů stanovených státním rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů. Schematické znázornění: 000yyxxx účelové znaky stanovené jednotlivými resorty (bez spolufinancování) • yy = číslo resortu (viz vyhláška o rozpočtové skladbě) • xxx = číslo účelu stanovené resortem nnzyyxxx

2.9.2

účelové znaky pro sledování a vykazování akcí spolufinancovaných ze SR a EU (FIN 2-12M a FIN 2-04U) • nn = hodnota „nástroj“ – viz novelizovaná vyhláška č.16/2001Sb. • z = hodnota „zdroj“ – viz novelizovaná vyhláška č.16/2001Sb.

Používání „UZ“ ve vztahu k účtovému rozvrhu

•

hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. OSS, ÚSC a jejich vnitřních organizačních složek)

•

hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací)

- účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových položek - účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na dlouhodobý majetek (účtová skupina 04 a 05) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6) - účelové znaky se zaznamenávají u účtu 916

14

Doporučené členění účelových znaků 00000xxx 00000000

Účelové znaky stanovené ÚSC, VÚSC Nespecifikovaný zdroj (lze použít pokud není znám konkrétní zdroj, zahrnuje i vlastní prostředky)

00000x10 00000410 00000510 00000610 00000710 00000x12 00000079

Financování - z vlastních fondů Použití rezervního fondu PO Použití fondu odměn PO Použití investičního fondu na investice Použití investičního fondu na opravy a udržování Financování - úvěry Dotace z rozpočtu MČ

00000080 - 00000100 z toho: 00000084 00000094 00000099 00000100 0000099x 00000991 00000992 00000993 00000994 00000999

Dotace z rozpočtu VÚSC Investiční dotace v upraveném rozpočtu Investiční dotace (s výjimkou dotací poskytnutých na základě úprav rozpočtu) Použití dotace poskytnuté v minulých letech Dotace z rozpočtu VÚSC na způsobilé (uznané) výdaje v rámci schválených projektů Účelové znaky náhradní (doplňkové) Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) Dotace z fondů EU Dotace z fondů NATO Ostatní dotace ze zahraničí Finanční prostředky VÚSC na projekty v režimu retrofinancování

000yyxxx

Účelové znaky stanovené MF ČR, viz. www.mfcr.cz

Příklad použití UZ v příjmech nebo výdajích (nová struktura od 1. 1.2007): UZ vlastní (stanovený účetní jednotkou, vyšším ÚSC nebo zřizovatelem) Su xxx

Au xx

OdPa xxxx

Pol xxxx

Zj xxx

Uz 00000xxx

ORJ xxxx

Org xxxxxxxxxxxxx

MD x,xx

Dal x,xx

Zj xxx

Uz 000yyxxx

ORJ xxxx

Org xxxxxxxxxxxxx

MD x,xx

Dal x,xx

ORJ xxxx

Org xxxxxxxxxxxxx

MD x,xx

Dal x,xx

UZ státní (bez spolufinancování z EU) Su xxx

Au xx

OdPa xxxx

Pol xxxx

UZ státní se spolufinancováním z EU – vstup do části XI. nebo XII. výkazu FIN Su xxx

Au xx

OdPa xxxx

Pol xxxx

Zj xxx

Uz nnzyyxxx

Konkrétní číselník státních UZ – viz. www.mfcr.cz Konkrétní číselník nástrojů a zdrojů – viz. vyhláška 16/2001 Sb. Slovo UZ je využíváno také pro označení období dodatečného přiznání k DPH – viz Metodika závazného členění základů a daně z přidané hodnoty. Pro tento účel má strukturu: 0000RRMM

RR = rok, MM = měsíc

2.10 Slovo „ORJ“ - organizační jednotka (rozpočtový kompetent) H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxxxxx

xxxx

xxxxxxxxxxxxx

Struktura:

MD

Dal

xxxx

Slovo “ORJ” je hodnota, kterou doporučujeme jako nástupce dřívějšího číslování a třídění podle kapitol rozpočtové skladby. V nově navrženém systému rozpočtové skladby a rovněž s přihlédnutím k odlišným požadavkům a představám každého uživatele je výhodné použít toto slovo jako nástupce kapitolního třídění. Hodnota může představovat odbor, referát, označení člena rady atp. - tedy osoby nebo vnitroorganizační jednotky odpovědné za svěřený rozpočet. Výhodou tohoto řešení je možnost zatřiďovat libovolné paragrafy a položky do libovolných hodnot “ORJ”.

15

2.10.1 Příklady doporučených struktur ORJ Pro níže uvedené typy účetních jednotek může „ORJ“ představovat následující možnost členění: 1) pro kraje, magistráty, statutární města a další větší subjekty ÚSC xxyy xx – Kapitola - odpovídá například sféře odpovědnosti člena rady yy – Identifikační číslo zabezpečujícího odboru (útvaru) ÚSC yy – vnitřní organizační složky ÚSC 2) pro menší subjekty v oblasti ÚSC xxxx xxxx – vnitřní organizační složky ÚSC 3) pro organizační složky státu xxxx xxxx – referáty, odbory OSS, vnitřní organizační složky OSS „ORJ“ může pro jiné účty, než jsou účty hospodaření, představovat buď stejné členění jako u rozpočtových účtů nebo výsledkových účtů nebo zabezpečovat další potřebná členění.

2.11 Slovo „ORG“ H

DD

CCCCCC

SU

AU

ODPA

POL

ZJ

UZ

ORJ

ORG

h

dd

cccccc

xxx

xx

xxxx

xxxx

xxx

xxxxxxxx

xxxx

xxxxxxxxxxxxx

Struktura:

MD

Dal

xxxxxxxxxxxxx

Slovo “ORG” vyjadřuje v návaznosti na syntetické účty: - akci plánu pořízení dlouhodobého majetku; - akci neinvestičního charakteru; - externí subjekt (IČO, RČ, atp.); - párovací znak; - atd. ! POZOR ZMĚNA! S účinností od 1. 1. 2007 se struktura ORG rozšiřuje na 13 míst. Dosavadní desetimístný ORG se rozšiřuje zleva o tři místa. Závazná struktura pro sledování akcí bude „00Aaaaaxxxxxx“ 00

= zatím nepoužívat – rezerva

Aaaaa

= číselník AKCÍ rozšířený vlevo o další místo (A)

Pro účetní jednotky se systém číslování v používání slova ORG pro dosavadní platná čísla akcí nemění. Změní se pouze způsob pořízení identifikace akce, například výdaje pro akci číslo 2124 bude od 1. 1. 2007 nutné pořizovat jako „0002124000000“. Zleva se nuly doplňují automaticky. POZOR - rozšíření čísla akcí na 5 míst je VÝHRADNĚ v kompentenci správce centrálního číselníku, a tím je buď konkrétní ÚSC, v případě zavedení centrálního číslování i vyšší ÚSC.

2.11.1 Závazná struktura ORG pro organizační složky státu V případě výdajů je závazná struktura pro uvádění kódu ISPROFIN k zabezpečení výstupu do výkazu FIN Pro rozpočty organizační složek státu se ve slově ORG povinně uvádí hodnota vyjadřující kód ISPROFIN zleva doplněná “9999999”. Příklad: 9999999xxxxxx xxxxxx – kód ISPROFIN Hodnota bude doplňována do části VIII. – Výdaje na financování programů (výkazu FIN 2-04U – viz vyhláška č.16/2001 Sb. o způsobu, termínech předkládání a rozsahu údajů pro průběžné hodnocení plnění státního rozpočtu).

16

2.11.2 Příklady doporučených struktur ORG pro ÚSC V případě příjmů, výdajů a financování

• v příjmech u položek v podseskupení 222x a u položky 2119 • ve výdajích u položek 5xxx, 6xxx • ve financování u položek 8xxx s výjimkou položek 8115 a 8909 1) ÚSC (regionální rady, kraje, magistráty) a jejich organizační složky 00Aaaaayyyyyy 00

tzv. „prefix“ (může být využíván jen v případě, že vyšší ÚSC stanoví systém číslování)

Aaaaa

číslo akce podle centrálního číselníku akcí, pokud se nejedná o centrální akci pak „00000“ A

rezerva pro rozšíření centrálního číselníku akcí o jedno místo vlevo (případné rozšíření se týká jen nových akcí a je pouze v kompetenci ÚSC)

aaaa

dosavadní systém číslování centrálních akcí

yyyyyy

další členění (např. číselník ADO), jinak se uvádí „000000“

2) Městské části a jejich organizační složky 00Aaaaayyyyyy 00


Aaaaa



aaaa


yyyyyy

pro potřebu MČ (vlastní číslo akce podle vlastního číselníku MČ), jinak se uvádí „000000“

3) Obce a jejich organizační složky 00Aaaaayyyyyy 00


Aaaaa



aaaa


yyyyyy

pro potřebu obce (vlastní číslo akce podle vlastního číselníku), jinak se uvádí „000000“

Příklad pro uvedení akce v dosavadním desetimístném číselníku ORG: - dosavadní přidělené číslo akce „1234“ bude v datech vypadat takto – „0001234000000“ Centrální akce je evidována čtyřmístným číslem podle centrálního plánu, předpokládá se realizace delší než jedno účetní období a může mít jak investiční, tak neinvestiční rozpočet a plnění. Správcem číselníku akcí může být kraj, magistrát atp.

2.11.3 Příklad použití ORG v nové struktuře pro příjmy nebo výdaje, účty pořízení majetku ORG – není sledován číselník akcí Su xxx xxx

Au xx xx

OdPa xxxx xxxx

Pol xxxx xxxx

Zj xxx xxx

Uz xxxxxxxx xxxxxxxx

ORJ xxxx xxxx

Org 0000xxxxxxxxx 0000xxxxxxxxx

MD x,xx x,xx

Dal x,xx x,xx

ORJ xxxx xxxx

Org 0001aaaxxxxx 0009aaaxxxxx

MD x,xx x,xx

Dal x,xx x,xx

Org 001aaaaxxxxxx 009aaaaxxxxxx

MD x,xx x,xx

Dal x,xx x,xx

ORG – akce dosavadní (rozsah 4 místa zleva v původním desetimístném ORG) Su xxx xxx

Au xx xx

OdPa xxxx xxxx

Pol xxxx xxxx

Zj xxx xxx


ORG – příklad možnosti číslování akcí rozšířené o 1 místo vlevo (až 89999 akcí) Su xxx xxx

Au xx xx

OdPa xxxx xxxx

Pol xxxx xxxx

Zj xxx xxx


ORJ xxxx xxxx

První dvě nuly zleva jsou tzv. „prefix“ – předčíslí, které nedoporučujeme obsazovat. Počítá se s ním pro možnost sledování číslování akcí nižších rozpočtů a odlišení od akcí vyšších rozpočtů. Zejména na území velkých měst, kde městské části mohou sledovat své vlastní akce a akce celoměstské číselně oddělit.

17

2.11.4 Příklad použití ORG v nové struktuře pro záznam ČÚC (pro část X. výkazu FIN pro regionální rady) ORG – zaznamenání ČÚC Su xxx kde:

Au xx

OdPa xxxx xxxxxxx 990 yyy

Pol xxxx

Zj xxx

Uz xxxxxxxx

ORJ xxxx

Org xxxxxxx990yyy

MD x,xx

Dal x,xx

- libovolná hodnota - povinný údaj pro označení hodnoty ČÚC - hodnota ČÚC dle konverzní tabulky ČÚC - ORG firmy GORDIC®, která je vydána v samostatném dokumentu

3. Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR® 3.1 Metodika územních samosprávných celků (ÚSC) 3.1.1

Používání položek třídy 8xxx rozpočtové skladby u ÚSC

Položky třídy 8 je povoleno používat pouze na účtech 231 (ZBÚ) a na účtech 236 (peněžní fondy) a u účtů 225 jen u rozpočtu. Položky 8115, 8125, 8215 a 8225 jsou pro účetnictví vypočítávány algoritmem výkazů a není je tedy povoleno zadávat ručně. Pro rozpočet, kde tyto položky hrají úlohu při zapojování přebytku minulých ročních období do hospodaření nového roku je naopak nutno tyto hodnoty zadat do datové základny. Účet 218 40 je výjimečně nositelem rozpočtové skladby. Na tomto účtu je nagenerována část rozpočtových položek třídy 8xxx pro zachycení změny stavu půjček k přímo čerpanému úvěru. Hodnoty vstupují do výkazu FIN. V metodice pořizování rozpočtu je použita pseupoložka 8909. Tato položka se využívá jen u pořizování rozpočtu, a to pouze jako vyrovnávací položka. Váže se k účtům 231, 232, 235 a nesmí v úhrnu za organizaci vykazovat zůstatek.

3.1.2

Poskytování přechodných výpomocí a výpůjčky peněžních prostředků

Přechodné výpomoci (půjčky) jakýmkoliv právnických nebo fyzickým subjektům (občanům) je v metodice doporučeno poskytovat jen z účtu 231 nebo 236.

3.1.3

Příjímání přechodných výpomocí a půjčených peněžních prostředků

Přijetí přechodných výpomocí (půjčených peněžních prostředků) od jakýchkoliv právnických nebo fyzických subjektů a ze státního rozpočtu je v metodice doporučeno přijímat pouze na účtech 231, 236 a 223.

3.1.4

Bankovní účty pro financování rozpočtu ÚSC

V celostátně platné metodice MF ČR jsou zásadně uvedeny dva způsoby financování a účtování ÚSC.

• Financování s použitím základního běžného účtu a samostatných vkladových výdajových účtů a příjmových účtů Základní běžný účet slouží jako “hlavní” účet, ze kterého se zásadně převádějí prostředky na vkladový výdajový účet k zabezpečení potřeb běžných a kapitálových rozpočtových výdajů. Na základní běžný účet se pak pravidelně (nejméně 1 x měsíčně) převádějí příjmy inkasované na zvláštních příjmových účtech. Základní běžný účet slouží zejména pro příjem dotací, přechodných výpomocí, přijetí úvěrů převáděných do rozpočtu, pro převody z jiných rozpočtových i mimorozpočtových účtů. Přímo ze ZBÚ mohou být hrazeny dotace a příspěvky jiným ÚSC, příspěvkovým organizacím a dalším subjektům. Zásadně jde o výdaje, které se neúčtují do nákladů (v účtové třídě 4 nebo účtové skupině 04). Jde o vnitřní převody mezi více základními běžnými účty a mezi ZBÚ a účelovými fondy. Dále se zde účtuje o dotačních vztazích a finančních vypořádáních mezi ÚSC, které se zúčtovávají na účet 218 přímo. Příspěvky a dotace příspěvkovým a jiným organizacím se primárně účtují na účty 213 a 214 a takto vyplacené prostředky musí být „zregulovány“ a zúčtovány rovněž na účet 218. Tímto způsobem objemově největší část příjmů a výdajů prochází pouze základním běžným účtem a nedochází ke zbytečným převodům mezi účty prostřednictvím konsolidovaných položek. Vkladový výdajový účet slouží k financování běžných kapitálových i neinvestičních výdajů územního samosprávného celku. Na vkladovém výdajovém účtu mohou být zachycovány pouze rozpočtové příjmy týkající se přijaté dotace ze základního běžného účtu. Pokud je připsán na vkladový výdajový účet omylem příjem patřící na příjmovou položku rozpočtové skladby, pak doporučujeme jej zúčtovat jako mylnou platbu. Následně je nutný převod na příjmový účet se současným odúčtováním mylné platby a zaúčtováním příjmu. Příjmový bankovní účet slouží k inkasu běžných rozpočtových příjmů z daní a poplatků, z činnosti územního samosprávného celku, z odprodeje majetku atp. Jako výdaje jsou přípustné pouze vratky příjmů a odvod příjmu na základní běžný účet.

• Financování a účtování jen s použitím základního běžného účtu (s rozdělením na analytické skupiny) Následující subvarianta je firemně nejméně podporovanou. Je v rozporu s věcným hlediskem účetnictví, kdy podle účetních zásad má být právě jednomu bankovnímu účtu přidělen právě jeden analytický účet. U územních samosprávných celků, které používají k financování všech příjmů a výdajů pouze ZBÚ, je tento běžný účet v naší metodice rozdělen na tři skupiny účetních operací. V zásadě stejným způsobem jako když jsou odděleny příjmové a výdajové bankovní účty. Rozdělení na analytiky 1x, 2x a 3x umožňuje oddělovat od sebe platby přijaté či vyplacené, ke kterým existují již při jejich realizaci jiné souvztažné účty. K analytice 1x se účtují přímo jako protiúčet účty 217, 218, účty účtové skupiny 27x atp. (které nejsou regulovány na účtech 217, 218). K analytice 2x, která slouží k zachycování především běžných příjmů, se použijí protiúčty 215, případně účty třídy 3. Regulace příjmů k této analytice se zaúčtuje nejméně 1x měsíčně, případně každý den (nemusí být účtována s každým účetním případem). K analytice 3x, která slouží k zachycování především kapitálových a neinvestičních výdajů, se jako souvztažné účty používají různé účty z účtové třídy 0, 1 a 4, účet 213 a 214 atp. Regulace výdajů k této analytice se zaúčtuje nejméně 1 x měsíčně, případně každý den (nemusí být účtována s každým účetním případem). 18

• Financování a účtování jen s použitím základního běžného účtu (pro menší objem účetních operací) U územních samosprávných celků, které používají k financování všech příjmů a výdajů pouze ZBÚ, je pro menší subjekty určena metodika s použitím analytické skupiny 4x k základnímu běžnému účtu. Předpokládá, že je možno zachovat zásadu, že jednomu bankovnímu účtu odpovídá právě jeden analytický účet – v našem případě je to skupina AÚ 4x a 8x k účtu 231.

• Financování prostřednictvím účtů státního rozpočtu vedených v pověřených peněžních ústavech Provádí se přijetím prostředků a jejich současným čerpáním prostřednictvím bankovních účtů 223 s analytikou předem definovanou podle předčíslí účtů, která je závazná pouze pro OSS. Od 1.7.2001 je pro ÚSC tato analytika pouze doporučená nebo ji závazně uvádí v případě, že tak stanoví metodické centrum (krajský úřad atp.) Tato varianta může být kombinována i s přijetím přechodných výpomocí ze státního rozpočtu.

3.1.5

Používání peněžních fondů (dříve účelových fondů a FRR)

Peněžní fondy se používají zásadně prostřednictvím rozpočtu. Přímo lze účtovat ve výdajích jen o poskytnutých půjčkách, bankovních poplatcích, mylných platbách, převodech na rozpočtové účty prostřednictvím konsolidovaných položek a čerpání sociálního fondu ÚSC. V příjmech se pak přímo účtuje o splátkách poskytnutých půjček, přijatých úrocích, přijatých darech, nahodilých příjmech, převodech z rozpočtových účtů prostřednictvím konsolidovaných položek, převodech z finančního vypořádání a tvorba sociálního fondu ÚSC.

3.1.6

Finanční vypořádání

Účty 217 a 218 zachycují příjmy a výdaje uskutečněné v průběhu roku. Zůstatky těchto účtů se při účetní závěrce zúčtují na účet 933, který tak vyjadřuje “účetní” výsledek hospodaření. Ten se liší od “salda příjmů a výdajů” uváděného ve výkazech o plnění rozpočtu FIN o půjčky přijaté nebo poskytnuté, cizí platby atp. Zůstatek účtu 933 může být vypořádán a převeden na peněžní fond ÚSC. V případě, že ÚSC nemá zřízen peněžní fond, zůstávají prostředky na ZBÚ.

3.1.7

Účtování na účtech 217 a 218

Na účty 217 a 218 se zásadně nepromítají půjčky poskytnuté nebo přijaté a ani splátky půjček. Rovněž případné cizí platby nejsou v závěru roku zahrnovány do výsledku hospodaření a jsou zachycovány na účtech závazků nebo pohledávek. Výjimku mohou tvořit cizí platby na příjmovém nebo vkladovém výdajovém účtu, které se musí zúčtovat při regulaci na účtech 217 nebo 218. V následujícím roce se jejich inkaso nebo odvod opět proúčtuje přes zmíněné účty.

3.2 Metodika organizačních složek státu (OSS) 3.2.1

Závazně stanovené analytiky pro financování příjmů, výdajů, pro účty fondů a mimorozpočtových prostředků

Vzhledem ke změnám v celostátní metodice je v této oblasti metodikou firmy GORDIC® kladen důraz na jednotné označování analytik všech účtů v návaznosti na definovaná předčíslí účtů v ČNB. V metodice jsou nadefinována všechna předčíslí, která by mohla připadat v úvahu v této oblasti. Pokud budou dodatečně zjištěny chybějící analytiky, pak budou doplňkem metodiky nadefinovány a všem zákazníkům oznámeny prostřednictvím distribuční sítě nebo prostřednictvím internetu. Použití jednotných analytik také předpokládá, že zákazníci mohou využívat všech výstupů distribuovaných firmou s programem UCR® .

3.2.2

Používání analytik

Zvláštní analytiky pro OSS jsou v číselníku analytik zvlášť odlišeny. V ostatních případech platí analytiky pro všechny účetní jednotky společně.

3.2.3

Uvádění kódu ISPROFIN v oblasti OSS (pro výstup do výkazu FIN)

Pro rozpočty organizační složek státu se u účtu 223 ve slově ORG povinně uvádí hodnota vyjadřující kód ISPROFIN zleva doplněná “9999999” . Například takto: “9999999333042”. Tato hodnota bude doplňována do části VIII. – Výdaje na financování programů (výkazu FIN 2-04U – viz vyhláška o způsobu, termínech předkládání a rozsahu údajů pro průběžné hodnocení plnění státního rozpočtu).

3.2.4

Závazné členění více bankovních účtů k jednomu předčíslí u OSS

U dotací poskytovaných příspěvkovým organizacím budou existovat k jednomu předčíslí více bankovních účtů. V tomto případě se doporučuje postupovat jedním ze dvou následujících způsobů: Ve slově ORG označovat jednotlivé účty buď vlastním číselníkem, hodnotou IČO subjektu nebo kmenovým číslem bankovního účtu. V distribuci kontrolních chodů pak bude možné zpracovat kontrolních chod se zjištěním stavu za jednotlivá čísla ORG. Pokud bude v případě dotací příspěvkovým organizacím z účtu s předčíslím 9822, 4829, 908 atp. potřeba sledovat zároveň výdaje na ISPROFIN, pak číslo ORG musí vyjadřovat kód ISPROFIN a v hodnotě ORJ bude vyjádřeno číslo příspěvkové organizace dle zvláštního číselníku. Pokud by počet účtů k jednomu předčíslí překročil únosnou míru, pak doporučujeme nasadit k počátku účetního období verzi konfigurace se čtyřmístnou analytikou.

3.2.5

Pořizování rozpočtu a rozpočtových opatření

Vyhláška číslo 16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a územních samosprávných celků. Stanovuje povinnost výstupu rozpočtovými opatřeními. V programu UCR je umožněno pořizovat všechny tři druhy rozpočtových opatření DRUH_ROP: 1 – rozpočtová opatření provedená v kompetenci organizačních složek státu (jedná se o opatření, kterými se nemění závazné ukazatele kapitoly celkem a není k nim třeba souhlasu MF) 3 – rozpočtová opatření provedená na základě návrhu kapitoly schvalovaná MF (jde o opatření, kterými se mění závazné ukazatele kapitoly celkem) 5 – rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkových objemů schváleného státního rozpočtu ČR (tento kód se použije dle dispozic MF) 19

3.3 Obecně k metodice • • • • •

•

Obecná metodika se řídí vyhláškou č.505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu. V návaznosti na § 36 zákona č. 563/1991 Sb. se za účelem docílení souladu při používání účetních metod účetními jednotkami vydávají České účetní standardy. Analytické účty označené jako “závěrečný zápis” nebo “počáteční stav” jsou používány při generování dat v automatizovaném zpracování roční uzávěrky (závěrečné zápisy, uzavření účetních knih a otevření účetních knih). Uživatel programu UCR® je nesmí používat k běžným účetním zápisům v průběhu účetního období. Pro účtovou třídu 5 a 6 (náklady a výnosy) jsou analytiky stanoveny s ohledem na generování výkazu zisku a ztráty a výkazu Příloha (pro členění výkazu podle jednotlivých řádků, na hlavní a vedlejší činnost u příspěvkových organizací a pro zdaňovanou činnost OSS a ÚSC). Rovněž v nákladech a výnosech nelze používat analytiky vyčleněné pro závěrečné zápisy pro běžné účetní případy. Zvláštní chování mají z hlediska výkazu ROZVAHA účty 336, 341, 342, 343, 345, 373, které mohou být ve výkazu ROZVAHA obsaženy na straně AKTIV i PASIV (jako tzv. “plovoucí účty”). Algoritmus tvorby výkazu zjistí u těchto účtů jejich stav k rozvahovému období (rozdíl stran „MD“ a “DAL“ za syntetický účet úhrnem). Je-li aktuální obrat strany „MD“ za celý syntetický účet větší než aktuální obrat strany „DAL“, je hodnota umístěna do AKTIV. V opačném případě je umístěna v absolutní hodnotě do PASIV. Označení “rozpočtový reprezentant” je vyhlášená analytika, která umožňuje uživatelům sjednotit pořizování rozpočtu (návrhu, schváleného rozpočtu i úprav rozpočtu) na jediného “zástupce” všech analytik rozpočtových účtů. Konfigurací programu i speciálními formáty je zabezpečeno přiřazení hodnot rozpočtu ke stejným hodnotám účetnictví, i když je účetnictví pořizováno na více odlišných analytikách.

Analytiky s názvem “rozpočtový reprezentant” nesmí být používány k pořizování účetnictví. Slouží výhradně pro potřeby rozpočtu. • V účetnictví příspěvkových organizací je možno vést na nákladových a výnosových účtech a na účtu 916 členění podle pseudo rozpočtové skladby a pseudopoložek. Tato možnost je fakultativní a záleží na odvětví a na požadavku zřizovatele. LEGENDA k přehledu účtů “1x”

“masková analytika” - takto označená analytika znamená, že uživateli doporučujeme nebo závazně nařizujeme určitý interval v analytickém členění

“xx”

“masková analytika” - takto označená analytika znamená, že ponecháváme na uživateli rozhodování o číslování analytik

“..”

takto dvěma tečkami označená analytika vyjadřuje, že uživatel může zvolit u daného účtu jen analytiku, která je stanovena jako závazná metodikou firmy GORDIC®

“Z”

takto jsou označeny účty, případně jejich analytiky (maskové analytiky), které jsou závazně stanoveny a uživatel nesmí žádné jiné použít

“D”

takto jsou označeny analytiky, které jsou uživateli doporučovány a nedodržení jejich členění nemá vliv na správnost výsledků zpracování výkazů a dodávaných doplňkových formátů

O,Ú

u jednotlivých syntetických účtů je písmeny označeno, která z účetních jednotek daný syntetický účet může použít -

O = účet se používá u organizační složky státu (dále OSS)

-

Ú = účet se používá u územního samosprávného celku (dále ÚSC)

3.4 Konkrétní analytické účty pro organizační složky státu a územní samosprávné celky

3.4.1 Účtová třída 0 – Dlouhodobý majetek Slovo “ZJ” může být v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu o výši základu daně v návaznosti na typ zdanění. OSS, ÚSC a příspěvkové organizace pro účty účtových skupin 01x, 02x, 03x mohou ve slově “POL” používat číselník pohybů dlouhodobého majetku. Číselník s komentářem je uveden ve zvláštní kapitole této metodiky. Ve slově “ORJ” mohou uživatelé zadávat inventární úseky podle správců majetku, případně referát (odbor, zařízení). Ve slově “ORG” je rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 01 – Dlouhodobý nehmotný majetek 012

O,Ú

D 013

O,Ú

D 014

O,Ú

D 018

O,Ú

Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 90

technické zhodnocení v cizím majetku

xx

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Software 90


xx


Ocenitelná práva 90


xx


Drobný dlouhodobý nehmotný majetek xx

019

O,Ú


Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek xx


20

Účtová skupina 02 – Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný 021

O,Ú

D 022

O,Ú

D 025

O,Ú

Stavby 90


xx


Samostatné movité věci a soubory movitých věcí 90


xx


Pěstitelské celky trvalých porostů xx

026

O,Ú


Základní stádo a tažná zvířata xx


028

O,Ú

Drobný dlouhodobý hmotný majetek

029

O,Ú

Ostatní dlouhodobý hmotný majetek

xx xx

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 03 – Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031

O,Ú

Pozemky xx

032

O,Ú


Umělecká díla a předměty xx


Účtová skupina 04 – Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý majetek 041

O,Ú

D

Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek xx


02

Pořízení – nehmotného výsledku výzkumu a vývoje

D

03

Pořízení - software

D

04

Pořízení - ocenitelných práv

D

08

Pořízení - drobného dlouhodobého nehmotného majetku

D

09

Pořízení - ostatního dlouhodobého nehmotného majetku

042

O,Ú

D

Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek xx


01

Pořízení – staveb

D

02

Pořízení – samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí

D

05

Pořízení – pěstitelských celků trvalých porostů

D

06

Pořízení – základního stáda a tažných zvířat

D

08

Pořízení – drobného dlouhodobého hmotného majetku

D

09

Pořízení – ostatního dlouhodobého hmotného majetku

D

31

Pořízení – pozemku

D

32

Pořízení – uměleckého díla a předmětu

043

O,Ú

Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek xx


D

01

Pořízení – majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem

D

02

Pořízení – majetkových účastí v osobách s podstatným vlivem

D

03

Pořízení – dlužných cenných papírů držených do splatnosti

D

09

Pořízení – ostatního dlouhodobého finančního majetku

Účtová skupina 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 051

O,Ú

Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek xx


D

02

Záloha – na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje

D

03

Záloha – na software

D

04

Záloha – na ocenitelná práva

D

08

Záloha – na drobný dlouhodobý nehmotný majetek

D

09

Záloha – na ostatní dlouhodobý nehmotný majetek 21

052

O,Ú

Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek xx


D

01

Záloha – na stavby

D

02

Záloha – na samost.mov.věci a soubory mov.věcí

D

05

Záloha – na pěstitelské celky trvalých porostů

D

06

Záloha – na základní stádo a tažná zvířata

D

08

Záloha – na drobný dlouhodobý hmotný majetek

D

09

Záloha – na ostatní dlouhodobý hmotný majetek

D

31

Záloha – na pozemky

D

32

Záloha – na umělecká díla a předměty

Účtová skupina 06 – Dlouhodobý finanční majetek Poznámka Pokud organizace zabezpečuje výdaje na akce pořízení dlouhodobého majetku, pak v účtových skupinách 04 a 05 použije ve slově UZ číselník účelových znaků. V dalších analytikách ORJ a ORG doporučujeme vést číselník organizačních jednotek, číselník investiční akcí, kód ISPROFIN atp. 061

O,Ú

Z 062

O,Ú

Z 063

O,Ú

Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem xx


x8

v zahraničí

Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem xx


x8

v zahraničí

Dlužné cenné papíry držené do splatnosti

Analytika pro organizační složky státu (OSS) Z

3x

nakoupené komunální dluhopisy ÚSC

Z

5x

nakoupené ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů

Z

x8

v zahraničí

Analytika pro územní samosprávné celky (ÚSC) Z

2x

nakoupené z ostatních bankovních účtů

Z

20-24

komunální dluhopisy ÚSC

Z

25-29

ostatní dluhopisy a směnky

Z

3x

nakoupené ze ZBÚ

Z

30-34


Z

35-39


Z

4x

nakoupené z peněžních fondů

Z

40-44


Z

45-49


Z

5x

nakoupené ze ZBÚ

Z

50-54

ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů

Z

55-59


Z

6x


Z Z Z Z Z Z

60-64 ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů 65-69 ostatní dluhopisy a směnky 7x nakoupené z ostatních účtů 70-74 ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů 75-79 ostatní dluhopisy a směnky x8 ze zahraničí xx analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Půjčky osobám ve skupině

066

O,Ú

xx


Poznámka: Analytiky slouží k zachycení údajů pro výkaz PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY (viz Příloha této metodiky) 22

067

O,Ú

Z

Z 069

O,Ú

Ostatní dlouhodobé půjčky 1x

ze základního běžného účtu

2x

z peněžních fondů

xx


x8

v zahraničí

Ostatní dlouhodobý finanční majetek

Analytika pro územní samosprávné celky (ÚSC) Z

1x

termínované vklady - ze ZBÚ

Z

2x

termínované vklady - z peněžních fondů

Z

x8

v zahraničí

xx


Analytika pro ostatní účetní jednotky Z

xx


x8

v zahraničí

3.4.2 Účtová třída 1 – Zásoby Slovo “ZJ” může být v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu o výši základu daně v návaznosti na typ zdanění. V účtové třídě 1 je možnost používat ve slově “UZ” další členění. Ve slově “ORJ” mohou uživatelé zadávat tzv. “inventární úsek majetku”, případně referát (odbor, organizační složku). Ve slově “ORG” je další rezerva pro další potřebné třídění.

Účtová skupina 11 – Materiál 111

O,Ú

112

O,Ú

Pořízení materiálu xx


Materiál na skladě

Analytika pro organizační složky státu (OSS) xx Z 43


zásoby pořízené z FKSP Analytika pro ostatní účetní jednotky xx

119

O,Ú


Materiál na cestě xx


Účtová skupina 12 - Zásoby vlastní výroby 121

O,Ú

Nedokončená výroba xx

122

O,Ú


Polotovary vlastní výroby xx

123

O,Ú

Výrobky

124

O,Ú

Zvířata

xx xx

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky analytické třídění podle potřeb účetní jednotky analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Účtová skupina 13 – Zboží 131

O,Ú

Pořízení zboží xx

132

O,Ú

Zboží na skladě xx

139

O,Ú


Zboží na cestě xx


23

3.4.3 Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová skupina 20 - Vztahy ke státnímu rozpočtu a k rozpočtu organizačních složek státu 201

O,_

Z 202

O,_

Z 203

O,_

Z 204

O,_

Z 205

O,_

Z 206

O,_

Z

Financování výdajů OSS xx


99

závěrečný zápis

Poskytnuté dotace OSS xx


99


Poskytnuté příspěvky a dotace příspěvkovým organizacím xx


99


Poskytnuté dotace ostatním subjektům xx


99


Vyúčtování rozpočtových příjmů z běžné činnosti OSS xx


99


Vyúčtování rozpočtových příjmů z finančního majetku OSS xx


99


Účtová skupina 21 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, a k rozpočtu územních samosprávných celků 211

_,Ú

Financování výdajů ÚSC xx


Z

77

Regulace výdajů - protiúčet k účtu 218 1x*

Z

88

Regulace výdajů – protiúčet k účtu 218 2x*

Z

99


Poznámka U účtu 211 se závazně používá: • zvláštní analytika „77“ pro účtování o „REGULACI výdajů k 231 1X, 5X (takto: 218 1x/ 211 77) pro zúčtování regulace za úhrny dotací vykázaných na účtech 213 a 214 na účet 218 • zvláštní analytika „88“ pro účtování o „REGULACI“ výdajů k účtu 232 a k účtům 231 3X, 4X, 7X a 8X (takto: 218 2x/211 88) 212

_,Ú

Z 213

_,Ú

Z

Poskytnuté dotace vkladovému výdajovému účtu xx


99


Poskytnuté příspěvky a dotace příspěvkovým organizacím ..

dále jen určené analytické členění

1x

dotace - příspěvky poskytnuté přímo ze ZBÚ

Z

2x

dotace - příspěvky poskytnuté z výdajového účtu

Z

99


214 Z Z Z 215 Z Z

_,Ú

_,Ú

Poskytnuté dotace ostatním subjektům .. dále jen určené analytické členění 1x dotace - transfery poskytnuté přímo ze ZBÚ 2x dotace - transfery poskytnuté z výdajového účtu 99 závěrečný zápis Vyúčtování rozpočtových příjmů z běžné činnosti ÚSC xx analytické třídění podle potřeb účetní jednotky 88 Regulace příjmů – protiúčet k účtu 217 2x* 99 závěrečný zápis

24

Poznámka U účtu 215 se používá zvláštní analytika “88” při účtování regulace příjmů k ZBÚ 2314X (8X) takto: 215 88/ 217 2x 216 _,Ú Vyúčtování rozpočtových příjmů z finančního majetku ÚSC xx analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Z 88 regulace příjmů – protiúčet k účtu 217 3x* Z 99 závěrečný zápis Poznámka U účtu 216 se používá zvláštní analytika “88”pro odlišení účtování regulace příjmů z vydaných dluhopisů a ostatních operací řízení likvidity u účtů 231 4x,8x takto : 216 88/ 217 3x 217 Z Z Z

_,Ú

Z Z D 218 Z

_,Ú

Z Z Z Z D

Zúčtování příjmů ÚSC 1x příjmy inkasované přímo na ZBÚ (231) a na bankovní účty k limitům (223) 2x regulace příjmů z příjmových účtů (235 nebo 231 2x,4x,6x,8x) 3x regulace příjmů z vydaných dluhopisů a ostatních operací řízení likvidity (jen pro kontrolní okruhy k účtům 231 4x a 8x) 57 pomocný účet pro závěrečný zápis 58 pomocný účet pro závěrečný zápis 9x převody finančního vypořádání minulého roku xx další analytické třídění podle potřeb ÚJ Zúčtování výdajů ÚSC 1x neinvestiční a investiční dotace, transfery a výdaje proplácené přímo ze ZBÚ (231) a z bankovních účtů k limitům OSS (223) 2x regulace výdajů z výdajových účtů (232 nebo 231 3x,4x,7x,8x) 40 proúčtování financování při přímém čerpání úvěru (obsahuje položky rozpočtové skladby tř.8xx3) 57 pomocný účet pro závěrečný zápis 58 pomocný účet pro závěrečný zápis 9x převody finančního vypořádání minulého roku xx další analytické třídění podle potřeb ÚJ

Poznámka Pokud musí účetní jednotka účtovat o 217 nebo 218 bez návaznosti na uskutečněné pohyby na bankovních účtech, pak použije jiné analytiky než jsou závazně stanoveny. Poznámka • • •

Analytiky 9x u účtů 217 a 218 je možno použít v následujícím roce pro vypořádání roku minulého. Zejména pro převody výsledku na peněžní fondy, provedené odvody finančního vypořádání do státního rozpočtu, vypořádání se zřizovanými příspěvkovými organizacemi atd. Účet 218 40 je nositelem rozpočtové skladby - vybrané části položek třídy 8 pro zachycení výdajů z úvěru při přímém čerpání z úvěrového účtu. Analytiky 1x u účtu 217 a 218 se používají u ÚSC i pro zúčtování regulace příjmů a výdajů k bankovním účtům 223.

Účtová skupina 22 – Limity, běžné a bankovní účty organizačních složek státu (OSS) 221

O,Ú

Limity výdajů předčíslí

Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) • ÚSC použijí účet 221 jen v případě, že obdrží limit pro čerpání výdajů ze státního rozpočtu na financování programů nebo akcí. • Na analytiky „rozpočtového reprezentanta“ je uživatelem programu UCR® zakázáno pořizovat doklady účetnictví. • Doporučuje se, aby AÚ k 221 byly shodné i pro účet 223 - bankovní účty k limitům OSS xx 99

Z

Analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Závěrečný zápis

Analytiky pro organizační složky státu (OSS), viz. Metodika závazných analytik pro účty OSS ve vztahu k předčíslí účtů u ČNB. 223

O,Ú

Bankovní účty k limitům OSS

Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) • Pozor! Na analytiky „rozpočtového reprezentanta“ je uživatelem programu UCR® zakázáno pořizovat doklady účetnictví.

• Analytické účty se vytváří v návaznosti na předčíslí bankovních účtů a doporučuje se shodné číslo AÚ k 221 Z

00

rozpočtový reprezentant

99

“ODPA” 9999 “POL” 9999 - závěrečné zápisy

xx


Analytiky pro organizační složky státu (OSS) viz. Metodika závazných analytik pro účty OSS ve vztahu k předčíslí účtů u ČNB. 25

Poznámka Pro organizační složky státu platí dříve stanovené vazby mezi předčíslím bank. účtu a analytickým účtem. U většiny zákazníků se stanoví individuálně jako zakázková metodika. U ostatních zákazníků je tato část metodiky vydávána neoficiální formou jako samostatný dokument! 224

O,_

Běžné účty státních fondů


O,_

Běžné účty finančních fondů

Analytiky pro organizační složky státu (OSS), viz. Metodika závazných analytik pro účty OSS ve vztahu k předčíslí účtů u ČNB.

Účtová skupina 23 - Bankovní účty OSS a ÚSC POZOR! - Na analytiky “rozpočtového reprezentanta” je uživatelům programu UCR® zakázáno pořizovat doklady účetnictví! Ostatní analytiky 1x, 2x, 3x, 4x atp. mohou být použity jak k pořizování rozpočtu, tak i účetnictví. Do hlavních knih účetnictví nevstupuje rozpočet. K porovnávání rozpočtu a účetnictví jsou určeny generátorové formáty v menu ROZBORY - nabídky označené hlavní kniha účetnictví a rozpočtu. 231

_,Ú

Základní běžný účet ..

dále jen firmou určené analytické členění

Z

00


Z

1x

základní běžný účet - analytika pro počáteční stav, dotace, transfery,půjčky a některé vybrané příjmy (tzv. ”klasický” ZBÚ)

Z

2x

základní běžný účet (tzv.”příjmový”) – jen analytika k témuž ZBÚ - pro příjmy

Z

3x

základní běžný účet (tzv.”výdajový”) – jen analytika k témuž ZBÚ - pro výdaje

Z

4x

základní běžný účet – obsahuje všechny kombinace platné rozpočtové skladby

Z

5x

rezervní analytiky ke skupině 1x

Z

6x


Z

7x


Z

8x

a) další základní běžný účet pro dotační tituly resortů (závazný zejména pro typ metodiky ZBÚ s účty 232 a 235, pro ostatní jen doporučený); umožňuje použít položky příjm. tř.4 a 8 a výd. 5 a 6 na jednom bankovním účtu

Z

8x

b) další základní běžný účet – rezervní analytiky k 4x

Z

xx

“ODPA” 9999 “POL” 9999 - závěrečné zápisy v rámci roční účetní uzávěrky - zápis na straně MD

Z

xx

“ODPA” 9998 “POL” 9998 - závěrečné zápisy v rámci roční účetní uzávěrky - zápis na straně DAL

26

Poznámka k použití analytik ZBÚ

• Skupina analytik 1x (5x): 1) jsou určeny pro ÚSC, které mají kromě ZBÚ i vkladové výdajové účty a příjmové účty. 2) jsou určeny pro ÚSC s jedním ZBÚ (bez samostatného vkladového výdajového účtu a příjmového účtu). Tyto analytiky jsou obecně určeny zejména: - k promítnutí počátečního stavu ZBÚ; - k výplatě nebo přijetí půjčky jakémukoliv subjektu (z titulu likvidity i z titulu rozpočtové politiky); - k dotacím a transferům poskytnutým i přijatým; - k inkasu daňových příjmů od FÚ; - k převedení úvěru a k úhradě úvěru (přímo čerpaného i převedeného na ZBÚ). • Skupina analytik 4x (8x): - je určena pouze pro obce s menším rozsahem účtování. Tuto variantu firma podporuje dodávkou automatických předkontací a dodávkou zvláštního kontrolního chodu. Oba prostředky mají za úkol zabezpečit udržení základních souvztažností při účtování v návaznosti na použitou rozpočtovou skladbu. • Samostatná skupina analytik 8x: - Je určena jen pro ÚSC, která používá ZBÚ, příjmový a výdajový účet; - Na této analytice jsou umístěny příjmové položky třídy 2,4 a 8 a výdajové položky tříd 5 a 6 pro zachycení účtování na ZBÚ o dotačních titulech (tam, kde je vyžadována okolnostmi přítomnost vybraných příjmových a výdajových položek). • Skupina analytik 2x (6x) a 3x (7x): - jsou určeny pro ÚSC, které používají jen základní běžný účet (nevytváří zvláštní bankovní účty příjmů a výdajů). Na těchto analytikách zachycují tytéž příjmy a výdaje, které by zachycovaly na oddělených účtech pro příjmy a výdaje. - při současném použití analytik 1x, 2x a 3x je v metodice předpokládáno, že k jednomu bankovnímu (základnímu) účtu existuje trojice analytik například takto: 231 10 a 231 20 a 231 30. K případnému dalšímu bankovnímu (základnímu) účtu existuje trojice analytik takto: 231 11 a 231 21 a 231 31 atd. 232

_,Ú

Vkladový výdajový účet ..


Z

00


Z

1x

výdaje v členění podle rozpočtové skladby

Z

2x

rezervní analytiky k 1x

Z

99

“ODPA” 9999, “POL” 9999 - závěrečný zápis (v případě, že je účet nevynulován)

235

O,Ú

Příjmový účet

Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) ..


Z

00


Z

1x

příjmy podle rozpočtové skladby

Z

2x


Z

99

“ODPA” 9999, “POL” 9999 - závěrečný zápis (v případě, že je účet nevynulován)

Analytiky pro organizační složky státu (OSS), viz. Metodika závazných analytik pro účty OSS ve vztahu k předčíslí účtů u ČNB. Poznámka Pro organizační složky státu platí dříve stanovené vazby mezi předčíslím bank. účtu a analytickým účtem. U většiny zákazníků se stanoví individuálně jako zakázková metodika. U ostatních zákazníků je tato část metodiky vydávána neoficielní formou jako samostatný dokument!

27

236

_,Ú

Běžné účty peněžních fondů ..


Z

00


Z

1x

sociální fond obce

Z

2x

FRR a další účelové fondy

Z

3x

fond rozvoje bydlení

D

4x až 9x

ostatní fondy

Z

xx

“ODPA” 9999 “POL” 9999 - závěrečné zápisy na MD

Z

xx

“ODPA” 9998 “POL” 9998 - závěrečné zápisy na DAL

Účtová skupina 24 - Ostatní bankovní účty 241

O,Ú

Běžný účet

Společná analytika pro ÚSC xx analytické třídění podle potřeb účetní jednotky D

x8

v cizí měně


O,_

Běžný účet fondu kulturních a sociálních potřeb


O,Ú

Ostatní běžné účty ..

dále jen firmou stanovené skupiny analytik

Analytiky pro organizační složky státu (OSS), viz. Metodika závazných analytik pro účty OSS ve vztahu k předčíslí účtů u ČNB. Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) Z

4x

běžný účet cizích prostředků ÚSC

Z

5x

běžný účet neinvestičních sdružených prostředků ÚSC

Z

6x

běžný účet investičních sdružených prostředků ÚSC

Z

7x

běžný účet kolaudačních pozastávek ÚSC

D

8x

ostatní běžné účty

D

x8

v cizí měně

Analytiky pro organizační složky státu (OSS), viz. Metodika závazných analytik pro účty OSS ve vztahu k předčíslí účtů u ČNB.

Účtová skupina 25 - Krátkodobý finanční majetek Poznámka OSS mohou používat účtovou skupinu 25 jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č.218/2000 Sb. 251

O,Ú

Majetkové cenné papíry k obchodování

Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z

xx


x8

v zahraničí

Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) xx


Z

1x

k ZBÚ

Z

2x

k peněžním fondům ÚSC

D

x8

v zahraničí

28

253

O,Ú

Dlužné cenné papíry k obchodování


1x

nakoupené krátkodobé dluhopisy a směnky ÚSC

Z

5x

nakoupené ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů

Z

x8

v zahraničí – nevstupuje do výkazu Příloha účetní závěrky



Z

1x

nakoupené ze ZBÚ

Z

10až14

krátkodobé dluhopisy a směnky ÚSC

Z

15až19

ostatní krátkodobé dluhopisy a směnky

Z

2x


Z

20až24


Z

25až29


Z

3x

nakoupené z ostatních účtů

Z

30až34


Z

35až39


Z

5x

nakoupené ze ZBÚ

Z

50až54


Z

55až59


Z

6x


Z

60až64


Z

65až69


Z

7x


Z

70až74


Z

75až79


Z

x8

ze zahraničí

Poznámka Analytiky slouží k zachycení údajů pro výkaz PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY (viz Příloha této metodiky) 256

O,Ú

Ostatní cenné papíry

Analytika pro organizační složky státu (OSS) Z

xx


x8

v zahraničí



Z

1x

k ZBÚ

Z

2x


Z

x8

v zahraničí

259

O,Ú

Pořízení krátkodobého finančního majetku

Analytika pro územní samosprávné celky D

1x

Pořízení – majetkových cenných papírů k obchodování

D

3x

Pořízení – dlužných cenných papírů k obchodování

D

6x

Pořízení – ostatních cenných papírů

Z

x8

v zahraničí

xx


29

Účtová skupina 26 – Peníze 261

O,Ú

Pokladna

Analytiky pro organizační složky státu (OSS) D

0x

pokladní hotovosti k hospodářské činnosti

D

1x

pokladní hotovosti k rozpočtovému hospodaření OSS

D

2x

valutové pokladny podle jednotlivých měn

xx


Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) D

0x

D

1x

pokladní hotovosti k rozpočtovému hospodaření ÚSC

D

2x

valutové pokladny podle jednotlivých měn

D

6x

pokladní hotovost peněžních fondů (k účtů 236)

xx


262

O,Ú

pokladní hotovosti k hospodářské činnosti

Peníze na cestě


0x

k pokladně hospodářské činnosti

D

1x

k pokladně rozpočtového hospodaření OSS

D

2x

k valutovým pokladnám

xx



0x

k pokladně hospodářské činnosti

D

1x

k pokladně rozpočtového hospodaření ÚSC

D

2x

k valutovým pokladnám

Z

3x

peníze na cestě k základnímu běžnému účtu

Z

39

převody na účty termínovaných vkladů

Poznámka AÚ 39 - slouží jako “spojovací” účet pro převedení prostředků ZBÚ na termínovaný vklad pro převod zpět z termínovaného vkladu na ZBÚ u obce účtující o analytikách 231 4x (8x) Z 263

4x O,Ú

peníze na cestě k běžným účtům peněžních fondů ÚSC (k účtu 236)

Ceniny xx


Účtová skupina 27 - Návratné finanční výpomoci 271

O,Ú

Poskytnuté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty ..



1x

poskytnuté návratné finanční výpomoci obci

Z

3x

poskytnuté návratné finanční výpomoci kraji

Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) Z

1x

obci - ze základního běžného účtu

Z

2x

obci - z běžných účtů peněžních fondů ÚSC

Z

3x

kraji - ze základního běžného účtu

Z

4x

kraji - z běžných účtů peněžních fondů ÚSC

Z

7x

regionální radě - ze základního běžného účtu

Z

8x

regionální radě - z běžných účtů peněžních fondů

Z

x9

poskytnuté v rámci řízení likvidity

30

272

O,Ú

Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty

Analytiky pro organizační složky státu (OSS) xx


Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) ...


Z

1x

přechodně přijaté prostředky od kraje

Z

2x

přechodně přijaté prostředky od obce

Z

3x

přechodně přijaté prostředky ze státního rozpočtu

Z

4x

přechodně přijaté prostředky ze státních fondů

Z

40

- ze SFŽP (stát.fondu životního prostředí)

Z

5x

přechodně přijaté prostředky ze státního rozpočtu na bankovní účty k limitům OSS (223)

Z

6x

přechodně přijaté prostředky od ostatních veřejných rozpočtů (DSO apod.)

Z

7x

přechodně přijaté prostředky od regionální rady

Z

x9

příjem návratné výpomoci na běžné účty peněžních fondů ÚSC

(mimo státní fondy a mimo limity)

273

O,Ú

Poskytnuté přechodné výpomoci příspěvkovým organizacím ..



5x

z rozpočtu OSS


1x

ze základního běžného účtu OBCE

Z

2x

z běžných účtů peněžních fondů OBCE

Z

3x

ze základního běžného účtu KRAJE

Z

4x

z běžných účtů peněžních fondů KRAJE

Z

x9


274

O,Ú

Poskytnuté přechodné výpomoci podnikatelským subjektům





Z

1x


Z

2x

z běžných účtů peněžních fondů ÚSC

Z

x9


275

O,Ú

Poskytnuté přechodné výpomoci ostatním organizacím





Z

1x


Z

2x


Z

x9


277

O,Ú

Poskytnuté přechodné výpomoci fyzickým osobám





Z

1x


Z

2x


Z

x9

poskytnuté v rámci řízení likvidity 31

Účtová skupina 28 - Krátkodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní krátkodobé závazky 281

_,Ú

Krátkodobé bankovní úvěry



Z

00


Z

1x

úvěry převáděné na základní běžný účet

Z

2x

výdaje v členění podle rozpočtové skladby (čerpání přímo z úvěrového účtu)

Z

3x


Z

4x


Z

2x

“ODPA” 9999 “POL” 9999 - závěrečné zápisy v rámci roční účetní uzávěrky - zápis na stranu DAL

Z

2x

“ODPA” 9998 “POL” 9998 - závěrečné zápisy v rámci roční účetní uzávěrky - zápis na stranu MD

Z

x8

zahraniční

282

_,Ú

Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky)

Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) Z 283

_,Ú

xx


x8

ze zahraničí

Vydané krátkodobé dluhopisy


xx


1x

k základnímu běžnému účtu

Z

2x


Z

x8

v zahraničí

289

_,Ú

Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci)



Z

1x

přijaté na základní běžný účet

Z

2x

přijaté na běžný účet peněžních fondů ÚSC

Z

x8

zahraniční

Poznámka Účet 289 se použije v oblasti ÚSC pro půjčky od podnikatelských subjektů (právnických i fyzických osob) a z jiných fondů nemajících charakter veřejných rozpočtů (např. z vedlejší hospodářské činnosti). Použije se pro ty případy, které nelze zařadit do účtové skupiny 27x.

3.4.4

Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy

Účtová skupina 31 – Pohledávky 311

O,Ú

Odběratelé xx

312

O,Ú


Směnky k inkasu


1x

nakoupené směnky ÚSC

Z

5x

nakoupené ostatní směnky veřejných rozpočtů

32


0x

směnky k inkasu

Z

1x

nakoupené ze ZBÚ

Z

10až14

směnky ÚSC

Z

15až19

ostatní směnky

Z

2x


Z

20až24

směnky ÚSC

Z

25až29

ostatní směnky

Z

3x


Z

30až34

směnky ÚSC

Z

35až39

ostatní směnky

Z

5x

nakoupené ze ZBÚ

Z

50až54

směnky ostatních veřejných rozpočtů

Z

55až59

ostatní směnky

Z

6x


Z

60až64


Z

65až69

ostatní směnky

Z

7x


Z

70až74


Z

75až79

ostatní směnky

Z

8x

směnky k inkasu

Z

x8

ze zahraničí

Poznámka Analytiky slouží k zachycení údajů pro výkaz PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY (viz Příloha této metodiky) 313

O,Ú

Pohledávky za eskontované cenné papíry xx

314

O,Ú


Poskytnuté provozní zálohy


0x

zálohy na zásoby – mimorozpočtová činnost OSS (§ 45 odst. 3 zákona 218/2000 Sb.)

D

3x

zálohy na zásoby – rozpočtová činnost OSS

Z

43

Zálohy poskytnuté z FKSP


0x

zálohy na zásoby – hospodářská činnost ÚSC

Z

2x

provozní zálohy k peněžním fondům (k účtu 236)

D

3x

zálohy na zásoby – rozpočtová činnost ÚSC

315

O,Ú

Pohledávky za rozpočtové příjmy xx

316

O,Ú

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky podle jednotlivých druhů příjmů

Ostatní pohledávky


43

pohledávky k FKSP

xx



1x

pohledávky k základnímu běžnému účtu

Z

10

mylné platby k ZBÚ

Z

11až 19

ostatní pohledávky k ZBÚ

Z

2x

pohledávky k běžným účtům peněžních fondů (k účtu 236)

Z

20

mylné platby k běžným účtům peněžních fondů

Z

21až 29

ostatní pohledávky k běžným účtům peněžních fondů

xx

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky 33

Poznámka Na účtu 311 se především účtuje v hospodářské činnosti. Na účtu 316 se především evidují poskytnuté provozní zálohy vnitřním organizačním složkám OSS a ÚSC a sledují se zde i pohledávky v souvislosti s hospodářskou činností.

Účtová skupina 32 – Závazky 321

O,Ú

Dodavatelé


01

tuzemští dodavatelé

D

02

zahraniční dodavatelé

D

1x

dodavatelé dlouhodobého majetku

Z

43

dodavatelé k FKSP

xx



01

tuzemští dodavatelé

D

02

zahraniční dodavatelé

D

1x

dodavatelé dlouhodobého majetku

Z

2x

k peněžním fondům

xx


322

_,Ú

Z 324

O,Ú

Směnky k úhradě xx


x8

zahraniční

Přijaté zálohy xx

325

O,Ú


Ostatní závazky




1x

závazky k základnímu běžnému účtu

Z

10

mylné platby k základnímu běžnému účtu

Z

2x

závazky k běžným účtům peněžních fondů (k účtu 236)

Z

20

mylné platby k běžným účtům peněžních fondů

xx


Účtová skupina 33 - Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 331

O,Ú

Zaměstnanci xx

333

O,Ú

Ostatní závazky vůči zaměstnancům xx

335

O,Ú



Pohledávky za zaměstnanci


1x

půjčky z FKSP

D

4x

pohledávky k rozpočtovým příjmům

xx



2x

půjčky ze sociálního fondu obce

xx


34

336

O,Ú

Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění

Z

1x, 3x

splatné závazky veřejného zdravotního pojištění

D

10

zúčtování s org. zdravot.pojištění – z platu

D

11

zúčtování s org. zdravot.pojištění – z nákladů

Z

2x,4x

splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti

D

20

zúčtování s org. soc. zabezp. – z platu

D

21

zúčtování s org. soc. zabezp. – z nákladů

D

22

zúčtování s org. soc. zabezp. – nárok na dávky

xx


Účtová skupina 34 - Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování 341

_,Ú

Daň z příjmů


1x,3x,4x

evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů

Z

2x

srážková daň k úrokům z termínovaných vkladů zřizovaných k peněžním fondům ÚSC

Analytiky pro organizační složky státu (OSS) Z 342

1x,3x,4x O,Ú

Z

Ostatní přímé daně 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů xx

343

_,Ú

Z

1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů

O,Ú

Z

přesné analytické třídění – viz “Metodika účtování o DPH”

Ostatní daně a poplatky 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů xx

346


Daň z přidané hodnoty xx

345

evidované daňové nedoplatky u místně příslušných fin. orgánů

O,_


Nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem


25

nárok na příděl do rezervního fondu

Z

43

nárok na příděl do FKSP

347

O,Ú

Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem xx

348

O,Ú,


Nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC xx

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky.

349

O,Ú

Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků s rozpočtem ÚSC

D D

Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) 32 Předpis odvodů DPH z VHČ do veřejnoprávní činnosti 35 Předpis odvodů příjmů DPH z veřejnoprávní činnosti do VHČ

D

00 až 50

Zálohové převody výsledku hospodaření do rozpočtu

D

51

Odpisy uplatněné do nákladů zdaňované činnosti a jejich převody do rozpočtu

D

52

D

62

D

92

Zůstatkové ceny prodaného majetku uplatněné do nákladů zdaňované činnosti a jejich převody do rozpočtu Správci – předpis odvodu DPH (nároku na odpočet) pro řádné daňové přiznání Správci – předpis odvodu DPH (nároku na odpočet) pro dodatečné daňové přiznání

D

77

Předpis závazků z titulu odvodů z prodeje majetku

D

78

Předpis závazku z titulu podílu na daňové povinnosti

D

8x

Nedočerpaná dotace

35

Účtová skupina 35 - Pohledávky za účastníky sdružení 358

O,Ú

Pohledávky za účastníky sdružení




1x

k platbám ze ZBÚ

Z

2x

k platbám z běžných účtů peněžních fondů

Z

3x

k platbám ostatním (výdajové účty 232)

xx


Účtová skupina 36 - Závazky k účastníkům sdružení a závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů 367

_,Ú

Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů xx

368

O,Ú


Závazky k účastníkům sdružení




1x

k platbám ze ZBÚ

Z

2x

k platbám z běžných účtů peněžních fondů

Z

3x

k platbám ostatním (výdajové účty 232)

xx


Účtová skupina 37 - Jiné pohledávky a závazky 373

_,Ú

Pohledávky a závazky z pevných termínových operací a opcí xx

375

_,Ú

Pohledávky z vydaných dluhopisů xx

378

O,Ú



Jiné pohledávky


3x

pohledávky k rozpočtovým příjmům

Z

43

pohledávky k FKSP

xx



1x

jiné pohledávky k základnímu běžnému účtu

Z

10

cizí a mylné platby k základnímu běžnému účtu

Z

12

půjčky zahraničním subjektům (právnickým i fyzickým osobám)

Z

11 až 18

ostatní pohledávky (zejména půjčky jiným subjektům než jsou v účtové skupině 27)

Z

2x

jiné pohledávky k běžnému účtu peněžních fondů (k účtu 236)

Z

20

cizí a mylné platby k běžnému účtu peněžních fondů (k účtu 236)

Z

22

půjčky zahraničním subjektům (právnickým i fyzickým osobám)

Z

21 až 28

D

69

ostatní pohledávky (zejména půjčky jiným subjektům než jsou v účtové skupině 27) předpis úhrady DPH (na vstupu ve veřejnoprávní činnosti) z VHČ

Z

x9

půjčky poskytnuté z titulu likvidity volných prostředků

xx


379

O,Ú

Jiné závazky


20 až 24

závazky k výdajovým účtům 223

Z

25

závazky k rezervnímu fondu

Z

3x

závazky k příjmovým účtům

Z

43

závazky k FKSP

xx

další analytické třídění podle potřeb účetní jednotky 36


1x

jiné závazky k základnímu běžnému účtu

Z

10

mylné platby k základnímu běžnému účtu

Z

2x

jiné závazky k peněžním fondům (k účtu 236)

Z

20

mylné platby k peněžním fondům (k účtu 236)

Z

3x

jiné závazky k příjmovému účtu

Z

30

mylná platba k příjmovému účtu

Z

4x

jiné závazky – depozita

Z

40

mylná platba k depozitnímu účtu

Z

5x

ostatní závazky k vkladovému výdajovému účtu (232)

Z

50

mylná platba k vkladovému výdajovému účtu

D

69

předpis odvodu DPH (na výstupu ve veřejnoprávní činnosti) do VHČ

Z

7x

k ostatním účtům

Z

71

mylná platba k úvěrovému účtu

xx


Účtová skupina 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv 381

O,Ú

Náklady příštích období

383

O,Ú

Výdaje příštích období

xx xx 384

O,Ú O,Ú


Výnosy příštích období xx

385



Příjmy příštích období xx


Poznámka Účty časového rozlišení se použijí pouze v případě účtování o hospodářské činnosti (zdaňované činnosti). 386

O,Ú

Z 387

O,Ú

Z 388

O,Ú

Kurzové rozdíly aktivní xx


1x

k úvěrům v cizí měně

Kurzové rozdíly pasivní xx


1x

k úvěrům v cizí měně

Dohadné účty aktivní xx

389

O,Ú


Dohadné účty pasivní xx


Účtová skupina 39 - Opravné položky k zúčtovacím vztahům, vnitřní zúčtování a vyrovnávací účty 391

O,Ú

Opravná položka k pohledávkám

Z

00 až 49

opravná položka k pohledávkám (účtům 311 až 316)

Z

50 až 99

opravná položka k pohledávkám (účtu 378)

Poznámka Účetní jednotky použijí tento účet jen pokud jim je právním předpisem umožněno účtovat o hospodářské činnosti 395

O,Ú

Vnitřní zúčtování

396

O,Ú

Spojovací účet při sdružení

xx xx


37

3.4.5 4xx

Účtová třída 4 - Náklady OSS a ÚSC O,Ú

Náklady OSS a ÚSC

Z

xx


Z

99


Účtová skupina 41 - Materiální náklady 410

Materiálové náklady

Účtová skupina 42 - Služby a náklady nevýrobní povahy 420

Služby a náklady nevýrobní povahy

Účtová skupina 43 - Cestovné a ost. výplaty fyzickým osobám 430

Cestovné a ostatní výplaty fyzickým osobám

Účtová skupina 44 - Mzdové a ostatní osobní náklady 440

Mzdové a ostatní osobní náklady

Účtová skupina 45 - Dávky sociálního zabezpečení 450

Dávky sociálního zabezpečení

Účtová skupina 46 - Manka a škody 460

Manka a škody

Poznámka Na účtu 450 se účtuje jen v případě, že pověřený úřad má oprávnění vyplácet různé sociální dávky a nenávratné výpomoci občanům. Dávky vyplácené zaměstnancům a zúčtovávané s příslušnou OSSZ se zúčtovávají na účtu 336. Pro plátce DPH je možné po úpravě konfigurace a po nagenerování doplňku účtového rozvrhu ve slově ”ZJ” zaznamenávat základ a druh zdanění pro DPH.

3.4.6

Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost a náklady příspěvkových organizací

Analytiky pro účtování činnosti OSS podle § 45, odst. 3 zákona 218/2000 Sb. 5xx

O,_

Náklady…….

Z Z

30-98 99

náklady závěrečný zápis

ANALYTIKY pro účtování doplňkové (vedlejší hospodářské) činnosti ÚSC 5xx

_,Ú

Náklady.....

Z

00 až 27

další analytické členění

Z

28

nedaňové náklady

Z

29


Účtová skupina 50 - Spotřebované nákupy 501

Spotřeba materiálu

502

Spotřeba energie

503

Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek

504

Prodané zboží

Účtová skupina 51 - Služby 511

Opravy a udržování

512

Cestovné

513

Náklady na reprezentaci

518

Ostatní služby

38

Účtová skupina 52 - Osobní náklady 521

Mzdové náklady

524

Zákonné sociální pojištění

525

Ostatní sociální pojištění

527

Zákonné sociální náklady

528

Ostatní sociální náklady

Účtová skupina 53 - Daně a poplatky 531

Daň silniční

532

Daň z nemovitostí

538

Ostatní daně a poplatky

Účtová skupina 54 - Ostatní náklady 541

Smluvní pokuty a úroky z prodlení

542

Ostatní pokuty a penále

543

Odpis pohledávky

544

Úroky

545

Kurzové ztráty

546

Dary

548

Manka a škody

549

Jiné ostatní náklady

Účtová skupina 55 - Odpisy, prodaný majetek, rezervy a opravné položky 551

Odpisy DNM a DHM

552

ZC prodaného DNM a DHM

553

Prodané cenné papíry a podíly

554

Prodaný materiál

556

Tvorba zákonných rezerv

559

Tvorba zákonných opravných položek

Účtová skupina 59 - Daň z příjmů 591

Daň z příjmů

595

Dodatečné odvody daně z příjmů

3.4.7

Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC a z činnosti příspěvkových organizací

ANALYTIKY pro účtování činnosti OSS podle § 45, odst. 3 zákona 218/2000 Sb. 6xx

O,_

Z Z

Výnosy……. 30-98 99

Výnosy závěrečný zápis

ANALYTIKY pro účtování doplňkové (vedlejší hospodářské) činnosti ÚSC 6xx

_,Ú

Výnosy......

Z

00-27

další analytické členění

Z

28

nedaňové výnosy

Z

29


Účtová skupina 60 - Tržby za vlastní výkony a za zboží 601

Tržby za vlastní výrobky

602

Tržby z prodeje služeb

604

Tržby za prodané zboží

Účtová skupina 61 - Změny stavu vnitroorganizačních zásob 611

Změna stavu zásob nedokončené výroby

612

Změna stavu zásob polotovarů

613

Změna stavu zásob výrobků

614

Změna stavu zvířat 39

Účtová skupina 62 - Aktivace 621

Aktivace materiálu a zboží

622

Aktivace vnitroorganizačních služeb

623

Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku

624

Aktivace dlouhodobého hmotného majetku

Účtová skupina 64 - Ostatní výnosy 641

Smluvní pokuty a úroky z prodlení

642

Ostatní pokuty a penále

643

Platby na odepsané pohledávky

644

Úroky

645

Kurzové zisky

648

Zúčtování fondů

649

Jiné ostatní výnosy

Účtová skupina 65 - Tržby z prodeje majetku, rezervy a opravné položky 651

Tržby z prodeje DNM a DHM

652

Výnosy z dlouhodobého finančního majetku

653

Tržby z prodeje cenných papírů a podílů

654

Tržby z prodeje materiálu

655

Výnosy z krátkodobého finančního majetku

656

Zúčtování zákonných rezerv

659

Zúčtování zákonných opravných položek

Účtová skupina 69 - Příspěvky a dotace na provoz 691

Příspěvky a dotace na provoz

Účetní jednotky, které provozují více činností musí náklady a výnosy členit podle jednotlivých činností. V případě, že některé náklady nebo výnosy nelze jednoznačně stanovit, musí si účetní jednotka stanovit koeficienty pro klíčování nákladů a výnosů.

3.4.8 Účtová třída 7,8 – Vnitroorganizační účetnictví Obsah těchto účtových tříd si určí sama účetní jednotka. Ve zvláštních případech jsou využívány tyto účty pro získávání „mimorozvahových“ a „pomocných“ údajů.

3.4.9 Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty Účtová skupina 90 – Majetkové fondy 901

O,Ú

Fond dlouhodobého majetku



Analytiky pro územní samosprávné celky (ÚSC) D 902

O,Ú

xx


9x

zdroj krytí k ostatním finančním vkladům (u obcí k účtům 069 1x)

Fond oběžných aktiv




31

krytí nákupu krátkodobých cenných papírů ze ZBÚ (231)

D

36

krytí nákupu krátkodobých cenných papírů; z peněžních fondů (236)

xx


903

_,Ú

Fond hospodářské činnosti

Z

x0

počáteční stavy fondů

D

x1-x9

analytické třídění podle potřeb účetní jednotky (tvorba a použití fondů v běžném roce)

40

Poznámka Účet 903 se používá jen v případě účtování o hospodářské činnosti ÚSC. U účtu 903 je možné tvořit až 10 analyticky odlišených řad - například fondy podle druhu činností. Při automatických závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav. 909 D D D D D D D D D D D D D D

O,Ú

Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků xx analytické třídění podle potřeb účetní jednotky 1x krátkodobý finanční majetek nakoupený ze ZBÚ 2x krátkodobý finanční majetek nakoupený z ÚF 3x ostatní 4x ostatní 5x ostatní 6x dlouhodobý finanční majetek 61 - k účtu 061 62 - k účtu 062 63 - k účtu 063 69 - k účtu 069 7x ostatní 8x ostatní 9x k derivátům

Účtová skupina 91 – Finanční a peněžní fondy 911

O,_

Fond odměn


912

O,_

11

počáteční stav

xx


Fond kulturních a sociálních potřeb


914

O,_

11

počáteční stav

xx


Fond rezervní


917

_,Ú

Z

11

počáteční stav

xx


Peněžní fondy 1x

sociální fond obce

Z

2x

FRR a další účelové fondy

Z

3x

fond rozvoje bydlení

Z

4x-9x

ostatní fondy

Z

x0

počáteční stavy jednotlivých fondů

Z

x1-x9

tvorba a použití jednotlivých fondů v běžném roce

Poznámka U účtu 917 je možné tvořit až 9 analyticky odlišených řad - například podle účelu tvorby a použití. Při automatizovaných závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav. 918

O,Ú

Jiné finanční fondy

Z

x0

počáteční stav

D

x1-x9

tvorba a použití v běžném roce

Poznámka U účtu 918 je možné využívat až 9 analyticky odlišených řad - například podle jednotlivých druhů fondů (nedoporučujeme používat interval analytik 0x). Při aut. závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav.

41

Účtová skupina 92 – Zvláštní fondy OSS 921

O,_

Státní fondy

Z

x0

počáteční stav

D

x1 až x9


Poznámka U účtu 921 je možné tvořit až 10 analyticky odlišených řad - podle druhů fondu. Při automatických závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav. 922

O,_

Ostatní zvláštní fondy

D

x0

počáteční stav

D

x1 až x9


924

O,Ú

Fondy EU xx


Poznámka U účtu 922 je možné tvořit až 10 analyticky odlišených řad - například fondy podle jednotlivých druhů. Při automatických závěrečných zápisech se nulují veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční stav.

Účtová skupina 93 – Výsledek hospodaření OSS, ÚSC a PO a převod zúčtování příjmů a výdajů ÚSC 931

O,Ú

Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení

Z

00

počáteční stav - zdaňovaná činnost ÚSC

Z

30

počáteční stav - činnost OSS podle zákona 218/2000 Sb.

932

O,Ú

Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let

Z

00

počáteční stav - zdaňovaná činnost ÚSC

Z

30

počáteční stav - činnost OSS podle zákona 218/2000 Sb.

933

O,Ú

Z

Převod zúčtování příjmů a výdajů minulých let AÚ

poslední dvojčíslí roku, který je generován při roční účetní závěrce programem UCR®

Poznámka k účtu 933 Účetní jednotka, pokud si nepřevádí výsledek hospodaření do peněžních fondů, může si v dalších letech přeúčtovat tuto analytiku na jinou analytiku podle vlastního uvážení!

Účtová skupina 94 - Rezervy spojené s hospodářskou činností ÚSC a příspěvkových organizací 941

O,Ú

Rezervy zákonné

D

xx

poslední dvojčíslí roku tvorby rezerv

D

“ORG”

číselník akcí, na které se vytváří rezervy

Poznámka Při rozpouštění rezervy se postupně nulují analytické účty po jednotlivých rocích až do úplného vynulování rezerv na danou akci (“ORG”).

Účtová skupina 95 – Dlouhodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní dlouhodobé závazky 951

_,Ú

Dlouhodobé bankovní úvěry


..


00


42

Z

1x

úvěry převáděné na základní běžný účet

Z

2x

výdaje v členění podle rozpočtové skladby (čerpání přímo z úvěrového účtu)

Z

3x, 5x


Z

4x, 6x


Z

2x

“ODPA” 9999 “POL” 9999 - závěrečné zápisy - zápis DAL

Z

2x

“ODPA” 9998 “POL” 9998 - závěrečné zápisy - zápis MD

Z

x8

zahraniční

953

_,Ú

Vydané dluhopisy


1x

ze ZBÚ

Z

2x

z peněžních fondů ÚSC

xx

další analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

Z

x8

zahraniční

954

O,Ú

Závazky z pronájmu xx

955

O,Ú


Dlouhodobé přijaté zálohy





Z

1x

k základnímu běžnému účtu

Z

2x


958

_,Ú

Z 959

O,Ú

Dlouhodobé směnky k úhradě xx


x8

zahraniční

Ostatní dlouhodobé závazky


xx


x8

zahraniční


1x

Z Z

přijaté na základní běžný účet

2x

přijaté na peněžní fond

xx

další analytické třídění podle potřeb účetní jednotky

x8

zahraniční

Účtová skupina 96 – Závěrkové účty 961

O,Ú

Počáteční účet rozvažný

O,Ú

Konečný účet rozvažný

O,Ú

Účet výsledku hospodaření

Z 962

00

Z 963

00

Z Z 964

O,Ú

Z D 965

O,Ú

zápis pro otevření účetních knih (rozvahové počáteční stavy) zápis pro uzavření účetních knih

00

ze zdaňované činnosti ÚSC

30

činnosti OSS podle zákona 218/2000 Sb.

xx


Saldo výdajů a nákladů rozpočtového hospodaření 00

zápisy pro uzavírání účetních knih

xx


Saldo příjmů a výnosů rozpočtového hospodaření

Z

00

zápisy pro uzavírání účetních knih

D

xx


43

Účtová skupina 97 až 99 - Podrozvahové účty 971 až 998

Podrozvahové účty xx další analytické členění

999

Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům

O,Ú

Z

00

uzavírací účet pro podrozvahové účty a jejich protiúčty (slouží jen pro uzavření a otevření účetních knih pro podrozvahové účty při roční uzávěrce)

Z

71-98

protiúčty k jednotlivým podrozvahovým účtům

Z

99

účet pro umělé vyrovnání podvojnosti účetnictví nebo vyrovnání stran příjmů a výdajů oboustranného rozpočtu

Poznámka Například k SU 971 je protiúčet 999 71, k SU 972 je protiúčet 999 72 atd.

4. Pomocné účetní a rozpočtové záznamy na účtech vnitropodnikového účetnictví a algoritmy některých částí výkazu FIN 2-04U a FIN 2-12M 4.1 Účet pro získání údajů pro část VII. výkazu FIN 2-04U – Vybrané ukazatele státního rozpočtu Pro vybrané ukazatele státního rozpočtu není včas vydáván příslušný pokyn ve Finančním zpravodaji. Také zjišťování některých údajů závazných ukazatelů je komplikované a nedá se provést za použití rozpočtové skladby. Námi navržené řešení je obecné a umožňuje zpracovávat jedním výstupním formátem výstupy různých kapitol státního rozpočtu, které také mají některé závazné ukazatele odlišné. Řešení je nezávislé na způsobu vyhlášení a umožňuje dodat údaje pro tisk výkazu i pro výstup v textovém formátu. Jako zdroj dat pro výstup dat slouží pomocný účet 840 s AÚ 00 s protizápisem na 840 99, který bude mít následující závaznou strukturu a náplně: 840

O,_

Vybrané ukazatele státního rozpočtu

Z

00

analytika

Z

UZ

účelový znak = číslo řádku části VII. výkazu FIN 2-04U

Závazná struktura UZ pro tento účet: 000duuuu d = závazný číselní druhu ukazatele 0 – specifické ukazatele - příjmy (podle přílohy č. 4 zákona o státním rozpočtu) 1 – specifické ukazatele - výdaje (podle přílohy č. 4 zákona o státním rozpočtu) 2 – průřezové ukazatele (podle přílohy č. 4 zákona o státním rozpočtu) 3 – další závazné ukazatele (podle přílohy č. 4 zákona o státním rozpočtu) 4 – další analytické údaje u = vyhlášený číselník ukazatelů k vyhl. č. 16/2001 Sb. Z

POL

údaje pro naplnění sloupců 74 až 76 části VII. výkazu FIN 2-04U

Závazný číselník hodnot slova POL pro tento účet: pol. 4135 – převod mimorozpočtových zdrojů (údaj současně přebíraný do sl.74) pol. 5346 – převod neinvestičních prostředků do RF k 31.12. (údaj současně přebíraný do sl.75) pol. 6361 – převod investičních prostředků do RF k 31.12: (údaj současně přebíraný do sl.76) Vysvětlivky: 1) Hodnota ve slově “UZ” = číslo řádku formuláře výkazu (ř.7010, 7020 atd….) Při doplňování UZ do účtového rozvrhu se vloží text s konkrétním názvem ukazatele. Ten se pak doplní do tabulky výkazu jako text k příslušnému řádku. 2) Hodnoty se pořizují stejně jako u bankovních účtů v Kč a hal. - pro výstup do výkazu se zaokrouhlují na tis. Kč. 3) Hodnoty se pořizují vždy rozdílem - přírustkově (součet hodnot napořizovaných v jednotlivých měsících představuje celkový stav plnění ukazatele). To platí pro účetnictví i pro rozpočet. Snížení plnění ukazatele se provádí zápisem rozdílu se záporným znaménkem na straně MD. Zvýšení plnění ukazatele se provádí zápisem rozdílu s kladným znaménkem na straně MD.

44

4) Hodnoty ukazatelů v Kč se zjišťují podle zvláštního algoritmu stanoveného MF ČR nebo příslušným resortem, případně se zjišťují výpočtem z více údajů v rozpočtu nebo účetnictví sl. 71 výkazu Údaj se získává z druhu dokladu „2“ + POL = „0000“ – pořizuje se schválený rozpočet pro každý ukazatel sl. 72 výkazu Údaj se získává z druhu dokladu „3,7,8“ + POL = „0000“ – pořizují se úpravy rozpočtu (+zvýšení,-snížení) pro každý ukazatel sl. 73 výkazu Údaj se získává z druhu dokladu „0“ + POL = „0000“ – pořizuje se skutečnost (vždy rozdílem oproti předchozímu období) , za každý vykazovaný měsíc a pro každý ukazatel zvlášť. Doporučujeme účtovat souběžně s výdaji nebo převody jak uvádíme v příkladu. sl. 74 výkazu Údaj se získává z druhu dokladu „0“ + POL = „4135“ – pořizuje se skutečnost (vždy rozdílem oproti předchozímu období) , za každý vykazovaný měsíc a pro každý ukazatel zvlášť. Doporučujeme účtovat souběžně s převodem mimorozpočtového zdroje z RF, případně úhrady výdaje, jak uvádíme v příkladu. sl. 75 výkazu Údaj se získává z druhu dokladu „0“ + POL = „5346“ – pořizuje se skutečnost (vždy rozdílem oproti předchozímu období) , za každý vykazovaný měsíc a pro každý ukazatel zvlášť. Doporučujeme účtovat souběžně s převodem prostředků do RF. sl. 76 výkazu Údaj se získává z druhu dokladu „0“ + POL = „6361“ – pořizuje se skutečnost (vždy rozdílem oproti předchozímu období) , za každý vykazovaný měsíc a pro každý ukazatel zvlášť. Doporučujeme účtovat souběžně s převodem prostředků do RF.

Příklady pro pořizování závazného ukazatele vstupujícího do části VII. Výkazu FIN 2-04U: UZ (000duuuu) se skládá z následujících hodnot: 000 - pevně daná hodnota d - závazný číselník druhu ukazatele (hodnoty 0, 1, 2, 3, 4) uuuu - vyhlášený číselník ukazatelů k vyhlášce č. 16/2001 Sb. Rozpočet schválený (sl. 71) pro závazné ukazatele - druh dokladu 2 dat xx

doklad xxxxxx

Su 840 840 atd… 840

Au 00 00

Odpa

Pol

Zj

Uz 000duuuu 000duuuu

ORJ

Org

MD 1 526 000,00 846 000,00

99

DAL

xxx xxx xxx,xx

Úpravy rozpočtu (sl. 72) pro závazné ukazatele - druhy dokladu 3, 7, 8 (pořizuje se hodnota úpravy - snížení rozpočtu) dat xx

doklad xxxxxx

Su 840 atd… 840

Au 00

Odpa

Pol

Zj

Uz 000duuuu

ORJ

Org

MD - 100 000,00

99

DAL

- xxx xxx xxx,xx

Úhrada investičního výdaje(sl. 73 a 74) pro závazné ukazatele - druh dokladu 0 dat xx

doklad xxxxxx

Su 223 321 + proúčtovat sl. 73 840 sl. 74 840 840

Au 10 01

Odpa 4311

Pol 6122

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

DAL 126 000,00

126 000,00

00 00 99

0000 4135

000duuuu 000duuuu

126 000,00 126 000,00 Součet za doklad

378 000,00

252 000,00 378 000,00

Převod úspor investičních prostředků do RF (sl. 73 a 76) pro závazné ukazatele - druh dokladu 0 dat xx

doklad xxxxxx

Su 223 201 + proúčtovat sl. 73 840 sl. 76 840 840

Au 10 01 00 00 99

Odpa 4311

Pol 6122

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

DAL 500 000,00

500 000,00 0000 6361

000duuuu 000duuuu

500 000,00 500 000,00 Součet za doklad

45

1 500 000,00

1 000 000,00 1 500 000,00

Oprava chybně proúčtovaného údaje o skutečnosti (sl. 73) - záměna ukazatelů (v rámci specifického ukazatele) - druh dokladu 0 dat xx

doklad xxxxxx

Su 840 840

Au 00 00

Odpa

Pol 0000 0000

Zj

Uz 0001aaaa 0001bbbb aaaa bbbb

ORJ

Org

MD - 125 000,00 152 000,00

DAL

- chybně zadaný údaj - správný údaj

Obdobným způsobem se postupuje v případě jiných oprav (rozpočet i účetnictví).

4.2 Účet pro získání údajů pro část X. výkazu FIN 2-04U – Stavy a obraty na bankovních účtech organizačních složek státu, státních právnických osob, které mají vztah ke státní pokladně, a státních fondů vedených v jiných bankách (mimo ČNB) Pro tuto část výkazu, která je komplikovaná a nedá se získat standardním vstupem z dat účetnictví se použije účet účtové třídy 8. Toto řešení umožňuje získat poměrně jednoduchým způsobem údaje pro tisk výkazu i pro výstup v textovém formátu. Stavy účtů k 31.12. přecházejí automatizovaně za pomoci algoritmu do počátečních stavů roku následujícího. Jako zdroj dat slouží pomocný účet 841 s protizápisem na 841 99, který má následující závaznou strukturu: 841

O,_

Stavy a obraty na bank.účtech OSS (vedených mimo ČNB)

analytické účty = údaj pro sloupec “a” Z

01

běžné účty státních fondů

Z

02

rezervní fond

Z

03

fond reprodukce majetku

Z

04

fond kulturních a sociálních potřeb

Z

05

účet cizích prostředků (depozitní)

Z

06

běžný účet

Z

07

ostatní běžné účty

Z

08

běžné účty v cizí měně v přepočtu na Kč dle platného kurzu

Z

09

fond odměn

Poznámka Pro sloupec “text” výkazu FIN bude dotahován text k analytickým účtům Ve slově UZ se vloží hodnoty, které se budou přenášet do sloupce “b” části X. výkazu FIN 000000xx (xx = kód druhu organizace) - 02 - organizační složky státu - 03 - příspěvkové organizace - 04 - státní fondy - 05 - ostatní organizace Ve slově ORJ se vloží hodnoty, které se budou přenášet do sloupce “c” části X. výkazu FIN xxxx (xxxx = kód banky) například: 0100 Komerční banka 0800 Česká spořitelna a.s. atd. 1) Hodnoty se pořizují v Kč a hal. - pro výstup do výkazu se zaokrouhlují na tis. Kč 2) Hodnoty se pořizují vždy rozdílem (obratem). Platí, že součet hodnot napořizovaných v jednotlivých měsících představuje celkový stav účtu od počátku roku. Snížení stavu účtu se provádí zápisem se záporným znaménkem na straně MD. Zvýšení stavu účtu se provádí zápisem s kladným znaménkem na straně MD. 3) Hodnoty pořizované na tento účet v Kč se získávají pomocným zjišťováním ze zůstatků účtů otevřených mimo ČNB. Hodnoty pořizované do příslušného období představují rozdíl konečného zůstatku účtu od zůstatku za předchozí období (změna stavu účtu). Vypočítávají se “ručně” za použití jiných prostředků (např. tabulka v EXCELu) sl. 101 výkazu se získává z druhu dokladu 1 – pořizuje se počáteční stav (pouze 1 krát v roce) sl. 102 výkazu se získává z druhu dokladu 0 - průběžně se pořizují přírůstky a úbytky bankovních účtů oproti předchozímu období sl. 103 výkazu se získává výpočtem rozdílu sl.101 mínus sl.102 4) Hodnoty se získávají jen ze strany MD. 46

Příklad pro počáteční stavy k 1. 1. roku (druhem dokladu “1”) dat

doklad

Su

Au

Uz

ORJ

xx

xxxxxx

841

04

OdPa

Pol

Zj

00000003

0100

Org

120.000,00

MD

841 841 841

05 06 99

00000003 00000003

0100 0800

345.000,00 163.000,00

Dal

628.000,00

v období 01 - stav účtů na řádku č.1 se zvýšil proti počátečnímu stavu o Kč 20.000,— (činí aktuálně Kč 140.000,—) - stav účtů na řádku č.2 se snížil proti počátečnímu stavu o Kč 15.000,— (činí aktuálně Kč 330.000,—) - stav účtů na řádku č.3 se zvýšil proti počátečnímu stavu o Kč 7.000,— (činí aktuálně Kč 170.000,—) Příklad pořizování pro období 01 – změny za 1. období (druhem dokladu “0”) dat

doklad

Su

Au

xx

xxxxxx

841 841 841 841

04 05 06 99

OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

00000003 00000003 00000003

0100 0100 0800

Org

MD

Dal

20.000,00 -15.000,00 7.000,00 13.000,00

v období 02 - zůstatek účtů na řádku č.1 se zvýšil proti období 01 o Kč 15.600,— (činí aktuálně Kč 155.600,—) - zůstatek účtů na řádku č.2 se snížil proti období 01 o Kč 115.400,— (činí aktuálně Kč 214.600,—) - zůstatek účtů na řádku č.3 se zvýšil proti období 01 o Kč 7.700,— (činí aktuálně Kč 177.700,—) Příklad pořizování pro období 02: dat

doklad

Su

Au

xx

xxxxxx

841 841 841 841

04 05 06 99

OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

00003 00003 00003

0100 0100 0800

Org

MD

Dal

15.600,00 -115.400,00 7.700,00 -92.100,00

atd.

4. 3 Algoritmus pro získávání údajů části XI. a XII. výkazu FIN 2-12M a FIN 2-04U - příjmy a výdaje spolufinancováné z rozpočtu EU Údaje těchto částí jsou získávány přímo z rozpočtových účtů 223, 225, 235… Pro údaje o zdroji a nástroji bude využita změněná struktura UZ rozšířená na 8 míst (viz kapitola 2.9): nnzxxxxx - nn - nástroj -z - zdroj - xxxxx - dosavadní číslování UZ (podle MF ČR) nebo v případě OSS zřejmě 00000 Data pro jednotlivé sloupce části XI. a XII. výkazu se získávají takto: Paragraf - funkční třídění rozpočtové skladby podle vyhlášky 323/2002 Sb. Položka - druhové třídění rozpočtové skladby podle vyhlášky 323/2002 Sb. Nástroj - dle čísleníku pro atribut NÁSTROJ - vyhláška 16/2001 Sb., příloha č. 5, bod 19 (první dva znaky UZ v 8-místné struktuře) Zdroj - dle číselníku pro atribut ZDROJ - vyhláška 16/2001 Sb., příloha č. 5, bod 19 (třetí znak UZ v 8-místné struktuře) Schválený rozpočet - druh dokladu „1“ Rozpočet po změnách - druh dokladu „1+3+7+8“ Výsledek od počátku roku - druh dokladu „0“ Příklady použití číslování ve slově UZ: 471xxxxx 473xxxxx atd…

- Výdaje na financování komunitárních programů, zdroj = prostředky CZ - Výdaje na financování komunitárních programů, zdroj = prostředky EU

47

4.4 Algoritmus pro získávání údajů části XV. výkazu FIN 2-04U - Přehled o převodech prostředků státního rozpočtu do rezervního fondu OSS a jejich použití Zdrojem dat pro tuto část výkazu je SU 225, AU XX. Na tento účet (225) je nutné doplnit uživatelem jednotlivé hodnoty UZ (nesoučtové řádky), které označují konkrétní řádek výkazu, tj. UZ = číslo řádku. Jedná se o následující UZ (řádky): 1502, 1503, 1504, 1505, 1506, 1508, 1509, 1510, 1511, 1512, 1513. Řádek 1501 = součet řádků 1502 + 1503 Řádek 1507 = součet řádků 1508 + 1509 + 1510 + 1511 + 1512 + 1513

Data pro jednotlivé sloupce části XV. výkazu se získávají z následujícího algoritmu: Číslo řádku (číslo UZ)

Počáteční stav RF k 1.1.

r UZ 000015XX

Příjmy RF v hodnoceném roce

151 H 1

OdPa 0000

Zapojeno do příjmů v hodnoceném roce

152

Pol 0000 MD - DAL

H 0

H Pol 1XXX až 4XXX 0 mínus 4134 MD - DAL

Použito v hodnoceném roce

153 OdPa 0000

Převod nečerpaných prostředků do RF v hodnoceném roce 155

154

Pol 5345 DAL - MD

H 0

SU 223

UZ 000015xx DAL - MD

H 0

OdPa 0000

Pol 4134

Zůstatek prostředků RF k 31.12. 156 = sl. 151 + sl. 152 - sl. 153 + sl. 155

MD - DAL

5. Metodika závazného členění základů a daně z přidané hodnoty u hospodářské činnosti OSS, ÚSC Úvodní informace Zákon o dani z přidané hodnoty s účinností od 1. května 2004 mění obsah formuláře daňového přiznání a zavádí se nový způsob výpočtu a nové povinnosti při evidenci nároku na odpočet daně a povinnosti přiznat daň. Na základě novely zákona o DPH se s účinností od 1. 1. 2005 mění pro městské části „Komplexní příklad účtování o DPH ve veřejnosprávní a ekonomické činnosti s vyúčtováním mezi oběma činnostmi a odvodem finančních prostředků magistrátu (řádné daňové přiznání). Záznamové jednotky, které vstupují do daňového přiznání a analytické účty k syntetickým účtům 343,378,379 a 349 nesmí být od 1. 1. 2005 měněny. Speciální záznamové jednotky jsou pouze doporučené! Tato metodika NEŘEŠÍ VÝKLAD APLIKACE ZÁKONA co se týče konkrétního zatřiďování do jednotlivých položek formuláře daňového přiznání. Tato metodika je účinný nástroj k zachycení záznamů u daňových dokladů „na vstupu“ i „na výstupu“. Pomocí označení základů a daně tzv. záznamovou jednotkou – zkratka„ZJ“ se pak ze systému dají zpracovat výstupy řádných i dodatečných daňových přiznání sloužící jako podklad pro odevzdání finančnímu úřadu. Metodika, klasifikace a označování prvotních dokladů záznamovou jednotkou je plně v kompetenci příslušných odborných, na DPH specializovaných útvarů (odborů) plátce. Základní zásadou je, že účetní zaúčtovávají v účetním dokladu záznamy DPH (ZJ) podle jednoznačně stanovených pravidel (metodika, klasifikace, průvodky, razítka, …). Vzhledem ke složitosti je v některých případech nutné provést souběžně záznam o základu nebo dani na „pomocných“ účtech 734 – viz příklady v metodice. K tomu může dojít ve zcela zvláštních případech, když daňový doklad není účetním dokladem a nelze o něm účtovat v účetním deníku. Namátkou odkazujeme na nejdůležitější paragrafy zákona, které se mohou nějakým způsobem dotknout veřejnoprávních subjektů, případně i příspěvkových organizací jimi zřizovaných. - kdo a za jakých podmínek se stává osobou povinnou určují § 5 a 6 zákona - vystavováním daňových dokladů, náležitostmi apod. se zabývají §§ 26 až 35 - stanovení základu daně určuje § 36 a následující - definice plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet je uvedena v §§ 51 až 62 - nárok na odpočet daně stanoví §§ 72 až 75 - způsob krácení odpočtu daně určuje § 76 - kdo je plátcem daně řeší § 94 - osoby identifikované k dani §96 - zdaňovací období se definuje v § 99 Účtování v oblasti použití rozpočtové skladby (v hlavní činnosti ÚSC) o uskutečněných a přijatých zdanitelných plněních považujeme spíše za výjimečné. V našich příkladech v závěru metodiky je proto uvádíme pouze schematicky a detailně neřešíme řadu věcí, které se dají odvodit z účtování o hospodářské (zdaňované) činnosti. Nemůžeme ani řešit problém souvisící s použitím koeficientu a s následným vyrovnáváním okruhů účtování o příjmech a výdajích a rovněž vyrovnávání peněžních prostředků mezi VHČ a hlavní činností. Nachystané tiskové výstupy a metoda zpracování daňové doloženosti však s možností vedení záznamů v této oblasti počítá a při dodržení základních postupů lze získat daňovou doloženost i podklady pro daňové přiznání.

48

Podmínky zjednodušující zpracování •

Pro jednoduchost chápeme datumem uplatnění do příslušného vykazovacího období datum zaúčtování předpisu daňového dokladu.

•

Daňový doklad „na vstupu“ (přijatá zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování likvidace, a daňový doklad „na výstupu“ (uskutečněná zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování předpisu.

•

U uskutečněných zdanitelných plnění (doklady na výstupu) je nutné pro jednoduchost dodržet soulad účetního i daňového období v okamžiku vzniku daňového dokladu (datum vystavení = datumu zdanitelného plnění = datumu zaúčtování předpisu).

Základní stanovené algoritmy potřebné pro zajištění daňové doloženosti a generování formuláře řádného a dodatečného daňového přiznání 1) ZÁZNAMY pro ŘÁDNÉ daňové přiznání ZJ = řádek výkazu DPH (210,215,220 …..) 2) ZÁZNAMY pro DODATEČNÉ daňové přiznání ZJ = řádek výkazu DPH + 1 (211,216,221….) 3a) SPECIÁLNÍ záznamy ZÁVAZNÉ ZJ 100

zachycení plnění, která nejsou zdanitelná (potřebné pro vedení evidence pro daňové účely – viz § 100, odst.2)

3b) SPECIÁLNÍ záznamy pouze DOPORUČENÉ ZJ 110

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - základní sazba daně - ZSD

ZJ 111

DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - ZSD

ZJ 112

DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - ZSD

ZJ 115

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - snížená sazba daně - SSD

ZJ 116

DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - SSD

ZJ 117

DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - SSD

ZJ 190

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - základní sazba daně - ZSD

ZJ 191

DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - ZSD

ZJ 192

daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - ZSD

ZJ 195

základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - snížená sazba daně SSD

ZJ 196

DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - SSD

ZJ 197

daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - SSD

Poznámka Použití speciálních záznamů je uvedeno v samostatných příkladech 4) SÚ pro zjišťování základů daně, AÚ = podle potřeb účetních jednotek - základ daně pro daň na výstupu SÚ 215,217,324,38x,6xx,916 - základ daně pro nárok na odpočet SÚ 01x,02x,03x,04x,05x,11x,12x,13x,263,314,38x,4xx,5xx - základ daně pro daňové přiznání SÚ 734 AÚ 10 - základ daně pro dodatečné daňové přiznání SÚ 734 AÚ 10 + ÚZ ve tvaru 0RRMM (rok a měsíc) - vyrovnávací účet pro SÚ 734 SÚ 734 AÚ 99

49

5) SÚ pro zachycení daně SÚ 343 (734) – daň z přidané hodnoty - AÚ pro vedlejší-hospodářskou (zdaňovanou) činnost 20

DPH na výstupu

30

DPH na vstupu – plný nárok

31

DPH na vstupu – krácený nárok

- AÚ pro hlavní činnost 25

DPH na výstupu

35

DPH na vstupu – plný nárok

36

DPH na vstupu – krácený nárok

- AÚ pro vypořádání daně 40

Zúčtování k finančnímu úřadu

49

DPH – zaokrouhlení

Poznámka Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká. 6) SÚ pro zachycení vypočtených hodnot (koeficientů, úprav odpočtu a vyrovnání odpočtu daně) SÚ 734 AÚ 39

ZJ 550,551 ZJ 560,561 ZJ 570,571 ZJ 580,581

Obsah formuláře daňového přiznání II. Povinnost přiznat daň za: 1. uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku 210

se základní sazbou daně

215

se sníženou sazbou daně

2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16 a § 17 odst. 6 písm. e;mimo §19) 220


225


3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15 a § 13 odst. 8) 230


235


4. zasílání zboží z jiného členského státu s místem plnění v tuzemsku (§ 18) 240


245


5. pořízení nového dopravního prostředku 250

od osob registrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19,odst.3)

255

od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19, odst.4)

6. dovoz zboží (§ 20) 260


265


7. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani (§ 15 a § 13 odst. 8) 270


275

se sníženou sazbou daně 50

III. Nárok na odpočet daně z plnění za: 1. přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku 310


315


2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16 a § 17 odst.6 písm. e; mimo § 19) 320


325


3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15 a § 13, odst. 8) 330


335


4. dovoz zboží (§ 20) 340


345


5. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani (§ 15 a § 13 odst. 8) 350


355


6. pořízení nového dopravního prostředku 360

od osob registrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19, odst.3)

365

od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19,odst.4)

370

7. při změně režimu

380

celková suma pro krácení nároku na odpočet daně (ř.310+315+320+325+330+335+340+345+350+355+360+365+370)

390

celková suma plného nároku na odpočet daně (ř.310+315+320+325+330+335+340+345+350+355+360+365+370)

IV. Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně 410

Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64 mimo § 64, odst.2 a § 17 odst. 2)

420

dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 64, odst.2) osobě registrované k dani v členském státě EU

425

dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 64, ost.2) osobě neregistrované k dani v členském státě EU

430

vývoz zboží (§ 66)

440

ostatní plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně

V. Uskutečněná plnění celkem 510

Celková částka uskutečněných plnění s nárokem na odpočet daně (§ 72, odst.2, písm. a) až d))

520

Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu (§ 76, odst.3) z uvedených v řádku 510

530

Celková částka uskutečněných plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51)

540

Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu (§ 76,odst.3) z uvedených v řádku 530

Krácení, vypořádání, úprava a vyrovnání odpočtu daně 550

Vypočtená poměrná část odpočtu daně (§ 76)

560

Vypořádání odpočtu daně (§ 76, odst.7-10)

570

Úprava odpočtu daně (§ 78)

580

Vyrovnání odpočtu daně (§ 79)

VI. Vrácení daně (§ 84) 600

Vrácení daně

VII. Výpočet daňové povinnosti 710

Vypořádání daně na výstupu (§ 91)

730

Daň na výstupu (ř.210+215+220+225+230+235+240+245+250+255+260+265+270+275-600+710)

750

Odpočet daně (ř.390+550+560+570+580) 51

753

Vlastní daňová povinnost (ř.730-750)

754

Nadměrný odpočet (ř.750-730)

780

Změna daňové povinnosti při podání dodatečného přiznání (ř.730-750)

VIII. Doplňující údaje: 1. Uvedení hodnoty při užití zjednodušeného postupu při dodání zboží uvnitř území EU formou třístranného obchodu (§ 17) 810

Pořízení zboží prostřední osobou

815

Dodání zboží prostřední osobou

Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH Mimořádným prostředkem, zvyšujícím množství informací uložených v datech, je možnost opatřovat si doplňkovým textovým záznamem jednotlivé dílčí účetní zápisy (řádky kontací) nebo celý účetní doklad týkající se účtování o zdanitelných plněních. Pokud bude třeba podle § 102 zákona zpracovat „Souhrnné hlášení k dani z přidané hodnoty“, pak bude toto hlášení možné zpracovat pouze v případě, že bude pečlivě vyplněn strukturovaný popis dokladu, jehož struktura je popsána v této kapitole. V programu UCR® je možné ke každému konkrétnímu účetnímu číslu dokladu (H(MM)CCCCCC) zadávat popisný text o teoreticky libovolné velikosti, který může ještě stručně konkretizovat obsah účetního dokladu. Účetní jednotka si může rovněž i v těchto popisných textech zavést určitý systém, který umožňuje vybírat všechny účetní doklady obdobného obsahu a zobrazovat je nebo tisknout do sestav. Pořadí evidence strukturovaného a volného textu není závazné (povinné), ale doporučené rozsazení do řádků je následující: •

První řádek popisu dokladu – řetězec:

*IC-iii...;*DIC-ppiii…;*DICT-ttt…; kde IC

- zkratka „Identifikační Číslo“

iii...

- identifikační číslo objektu (dodatavatele, odběratele, protistrany) - IČ

DIC

- zkratka „Daňové Identifikační Číslo“

pp

- prefix (kód země) - v případě tuzemských dodavatelů je nutný prefix CZ - v ostatních případech je nutno uvádět jako prefix (kód země) - např. DE111111125)

iii…

•

- identifikační číslo objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) – DIČ

DICT

- zkratka „Daňové Identifikační Číslo – Text – název objektu“

ttt...

- úplný nebo zkrácený název objektu (dodavatele, odběratele, protistrany)

Druhý řádek popisu dokladu – řetězec:

*EVK-XXX-rrrrccc…;*EVKT-ttt…;*PID- llllpxxxxxxk;*CPD-hmmcccccc; kde EVK

- zkratka „EVidenční Kniha“

XXX

- identifikuje účetní analytickou evidenci, ve které je veden účetní doklad KDF-kniha došlých faktur KOF-kniha faktur odeslaných (vystavených - vlastních) POU-kniha poukazy vlastní POK-pokladny EMA-evidence majetku SKL-skladová evidence BAN-banka UCR-účetnictví

rrrr

- rok vystavení dokladu

ccc…

- číslo dokladu pro KDF-číslo faktury došlé pro KOF-číslo faktury vlastní pro POU-číslo poukazu pro POK-číslo pokladního dokladu pro EMA-číslo karty majetku pro SKL-číslo skladové karty pro BAN-číslo bankovního výpisu pro UCR-číslo účetního dokladu

52

Pokud je agenda jednoznačně identifikována řadou dokladů, je možné použít zkratku jednotnou zkratku IPD (identifikace prvotního dokladu), pokud je tímto identifikátorem jednoznačný identifikátor písemnosti (ve smyslu metodiky SSL GORDIC®) použijte zkratku PID. EVKT

- zkratka „EVidenční Kniha - Text“

ttt…

- úplný nebo zkrácený popis dodávky, transakce

PID

- zkratka „Prvotní IDentifikátor“

llllpxxxxxxk - agendově nezávislý jednoznačný identifikátor prvotního dokladu (PID-ve smyslu metodiky GINIS®), pokud existuje CPD

- zkratka „Číslo Původního Dokladu“ (vyplňuje se pouze v případě opravy již proúčtovaného dokladu)

h

- druh dokladu z UCR® (doklad v němž bylo poprvé účtováno o účetním dokladu)

mm

- účetní období původního dokladu (měsíc ve kterém bylo účtováno o účetním dokladu)

cccccc

- číslo původní dokladu

Příklad vyplnění popisu dokladu v UCR® - grafický režim

Stejný popis v textovém zobrazení:

53

• Tiskové výstupy ze zpracování, kontrolní mechanismy Všechny tiskové výstupy jsou zpracovány v nabídce spustitelné v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY a volba UCRGUDPH – Výkazy a sestavy DPH. Pro informaci uvádíme obsah aktuální nabídky tisků: U-DPH-EU.

- Metodické informace k DPH

- členěno v ZJ

- A4

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------* Řádné (opravné) zpracování DPH *----------------------------------------------------------------------------------UCRGUDRV.

- Řádné přiznání k DPH od 1.5.2004

- členěno v ZJ

UCRGUDRX*

- Řádné přiznání k DPH od 1.5.2004

- členěno v ZJ

- A4C - XLS

UCRGUDRD*

- Daňová doloženost

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDRE*

- Daňová doloženost – SOR

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDRS*

- Souhrnné hlášení

- popis dokadu

- A4

UCRGUDRY*


- popis dokladu

- XLS

UCRGUROK.

- Roční přiznání k DPH od 1. 5. 2004

- plátce

- A4C

--------------------------------------------------------------------------------* Kontrolní výkazy a sestavy *-------------------------------------------------------------------------------------UCRGUDRM.

- Kontrolní výkaz řádného zpracování

- akt. měsíc Kč+hal

- A4C

UCRGUDRP.


- 1,2,...akt.měs. Kč+hal

- A4C

UCRGUDRR.


- 1,2,...akt.měs.

- A4C

UCRGUDRW.

- Kontrolní výkaz řádného zpracování vypořád.

- 1,2,...akt.měs.

- A4C

UCRGUDRC.


- čtvrt.03,06,09,12

- A4C

UCRGUDRK*

- Kontrola daňové doloženosti

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDRL*

- Kontrola daňové doloženosti – SOR

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDR1.

- Kontrolní chod pro DPH - hl. činnost

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDR2.

- Kontrolní chod pro DPH - vedl. činnost

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDR3.

- Kontrolní chod pro DPH - celkem

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDRO*

- Kontrola ZJ 110,111,190-192,……

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDRQ*

- Kontrola ZJ=000 - veřejná správa

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGURRK.

- Roční přiznání k DPH (v Kč+hal)

- plátce-součást

- A4C

-----------------------------------------------------------------------------------* Dodatečné zpracování DPH *---------------------------------------------------------------------------------UCRGUDDV.

- Dodatečné přiznání k DPH od 1.5.2004

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDDX*

- Dodatečné přiznání k DPH od 1.5.2004

- členěno v ZJ

- XLS

UCRGUDDD*

- Daňová doloženost

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDDE*

- Daňová doloženost - SOR

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDDS*


- popis dokladu

- A4

UCRGUDDY*


- popis dokladu

- XLS

UCRGURO1.

- Roční přiznání k DPH za rok 2006

- plátce

- A4C

UCRGURO2.


- plátce

- A4C

UCRGURO3.


- plátce

- A4C

----------------------------------------------------------------------------------* Kontrolní výkazy a sestavy *-----------------------------------------------------------------------------------UCRGUDDM.

- Kontrolní výkaz dodatečného zpracování

- akt. měsíc

- A4C

UCRGUDDR.


- 1,2,....akt.měs.

- A4C

UCRGUDDP.


- 1,2,....akt.měs. Kč+hal

- A4C

UCRGUDDK*

- Kontrola daňové doloženosti

- členěno v ZJ

- A4C

UCRGUDDL*

- Kontrola daňové doloženosti - SOR

- členěno v ZJ

- A4C

---------------------------------------------------------------------------* Pomocné kontrolní sestavy a výkazy DPH *--------------------------------------------------------------------------UCRGUDKS*

- Kontr. sestava syntetických účtů (S)

- se záznamy DPH

- A4C

UCRGUDKA*

- Kontr. sestava synt. a anal. účtů (SA)

- se záznamy DPH

- A4C

UCRGUDKZ*

- Kontr. sestava záznamů DPH, SU,AU (ZSA)

- se záznamy DPH

- A4C

UCRGUDKU*

- Kontr. záznamů DPH, období, SU,AU(ZUSA)

- se záznamy DPH

- A4C

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------UCRGUVSX*

- Košilka záznamu DPH na vstupu

- XLS

UCRGUVYX*

- Košilka záznamu DPH na výstupu

- XLS

54

6. METODIKA využití slova „POL“ u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku Pro odlišení účetních pohybů investičního majetku se do slova „POL“ v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x zařazuje „majetková položka“ (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku. Tato klasifikace může být nasazena jen na začátku účetního období. Při nasazení tohoto číselníku je třeba změnit u účetní jednotky konfigurační nastavení v souboru UCRT*.CFS a dodat EXPANDER na doplnění hodnot číselníku do slova „POL“ u zmíněných majetkových účtů. V případě nasazení tohoto číselníku nebude možné zvolit jiné než níže definované pohyby (nemůže být zadáno „0000“). Speciální účetní výkazy: „Přehled o pohybu investičního majetku (formát UCRGUIM1.). Výkaz je umístěn v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY – volba UCRGU015.

6.1 Pohyby majetku („POL“) pro ÚSC Pro odlišení účetních pohybů dlouhodobého majetku se do slova “POL” v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x zařazuje “majetková položka” (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku.

0111

počáteční stav majetku

Přírůstky majetku 0121 0122 0123 0124 0131 0140 0141 0142 0143 0144 0151 0161 0171 0172 0181 0191

nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (investiční výstavba) získané investiční výstavbou nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (samostatné předměty a nemovitosti) nákupy softwaru, aut, strojů, přístrojů, zařízení v případě, že jsou pořizovány jako samostatné předměty, pozemků, budov a staveb nově pořízený majetek – ve vlastní režii účetní jednotky majetek pořízený činností zaměstnanců účetní jednotky majetek získaný na základě směny získání majetku výměnou za jiný vlastní majetek na základě smlouvy technické zhodnocení DM bezúplatné převzetí z oblasti PO bezúplatné převzetí z oblasti RO (MČ) majetek nově svěřený zřizovatelem bezúplatné převody – od cizích subjektů (+) majetek získaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí, dědictvím, apod. bezúplatné nabytí na základě právního předpisu (+) majetek získaný na základě přímé působnosti zákona bezúplatné převzetí od jiného útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) dary přijaté změny v ocenění (+) na základě právního předpisu účetní opravy (+) přebytky zjištěné při inventarizaci vyjmutí vkladu ze základního jmění obchodní společnosti a jeho vrácení vkladateli ostatní přírůstky

Úbytky majetku 0311 0321 0324 0340 0341 0342 0343 0344 0351 0361 0371 0372 0381 0391

vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace) úbytky prodejem majetek odevzdaný na základě směny úbytek majetku výměnou za nový majetek získaný na základě smlouvy bezúplatné převedení do oblasti PO bezúplatné převedení do oblasti RO (MČ) vrácení majetku zpět zřizovateli bezúplatné převedení – cizím subjektům (-) majetek předaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí apod. bezúplatné předání na základě právního předpisu (-) majetek předaný na základě přímé působnosti zákona bezúplatné převedení jinému útvaru (odboru) ÚSC (MHMP) dary poskytnuté změny v ocenění (-) na základě právního předpisu účetní opravy (-) vyřazení z důvodu manka nebo škody vklad DNM a DHM do obchodních společností apod. ostatní úbytky

55

7. Filozofie práce s účtovým rozvrhem programu UCR® GORDIC® Z hlediska dodržování metodiky rozpočtu a účetnictví je nejdůležitějším řídícím souborem. Program při pořizování důležitých částí dat rozpočtu i účetnictví provádí interaktivně kontrolu na existenci vkládaných dat v daném účtovém rozvrhu. Z tohoto důvodu je v programu UCR® tomuto souboru věnována největší péče, jak z hlediska jeho obsahu, z hlediska omezení možnosti měnit nejdůležitější algoritmy, tak i z hlediska řízení jeho chování při kontrolu externě vstoupených dat.

7.1 Konstrukce účtového rozvrhu a popis jeho struktury Účtový rozvrh v programu UCR® je konstruován jako víceúrovňový s možností provádět odkazy na jiné části rozvrhu. Obecně je pro celou strukturu účtového rozvrhu (i dat) užíván pojem ”věta”. Věta se pak člení na jednotlivé části - ”slova”. Z metodického hlediska jsou firmou GORDIC® nadefinovány tzv. ”výjimky”. Tyto výjimky představují skupiny syntetických a analytických účtů, pro které je společně definován počet a význam slov ve větě. Jinak řečeno, je možné pro každou výjimku zvlášť nadefinovat strukturu věty a vazby jednotlivých slov uvnitř této struktury. Jak je dále z textu patrné, firmou GORDIC® je také předem nadefinován odstupňovaný přístup k práci se slovy ve větě účtového rozvrhu. V praxi to znamená, že je možné nadefinovat takový rozvrh, který může uspořit značnou kapacitu disku a zejména z pohledu uživatele zefektivnit práci při údržbě číselníků. Velmi důležité je, že je možno optimálně určit vnitřní náplně a struktury účtů a to dle charakteru účtových skupin a účtových tříd s ohledem na požadavky kladené na jejich analytické třídění.

7.2 Úrovně rozvrhu Pro názornost uvádíme jednoduchou charakteristiku pro jednotlivá slova ve větě účtového rozvrhu. 0 “SU” syntetický účet - základní povinný třídící znak podvojného účetnictví (podle daného typu účtové osnovy) - musí být vždy použit u každého účetního nebo rozpočtového zápisu 1 “AU” analytický účet - podrobnější třídění syntetického účtu, které povinně stanoví účtová osnova - slovo určené pro podrobnější třídění syntetického účtu stanovené metodikou - kombinace Su/Au je určující pro použití dalších analytických úrovní - musí být vždy použit u každého účetního nebo rozpočtového zápisu 3 “ODPA” oddíl, paragraf - slovo určené pro funkční třídění dle rozpočtové skladby - vyhláška č. 323/2002 Sb. - bude použit pouze u zápisů, které zachycují operace sledované v rozp. skladbě (příjmy a výdaje org.) 4 “POL” položka - slovo pro druhové třídění dle rozpočtové skladby - vyhláška č. 323/2002 Sb. - používá se pouze u zápisů, které zachycují operace sledované v rozp. skladbě (rozp. příjmy a výdaje org.) 5 “ZJ” záznamová jednotka - slovo určené pro záznam k rozpočtové skladbě - vyhláška č. 323/2002 Sb. -podle kapitoly 5 této metodiky - záznam k identifikaci základu DPH 6 “UZ” účelový znak - slovo bude použito pouze u zápisů, které zachycují operace sledované v rozpočtové skladbě (příjmy a výdaje organizace) a u výsledných účtů 7 “ORJ” organizační jednotka - slovo určené pro evidenci rozpočtového kompetenta - používá se ve všech výjimkách, kde je umožněno jej zadávat - pro rozpočet - kapitola, radní-odbor, u majetku inventární úsek - pro obchodní vztahy - číselník dodavatelů - odběratelů - pro náklady a výnosy - středisko 8 “ORG” organizace - slovo určené pro evidenci dalšího uživatelského členění - pro rozpočet - číselník akcí investičních i neinvestičních - v ostatních případech - nižší organizační číselník - pro obchodní vztahy - číslo faktury dodavatele - odběratele (dle KDF nebo KOF) - u ostatních pohledávek a závazků - číselník dlužníků - věřitelů atp. Poznámka Úroveň 2=KAPITOLA je v programu UCR® trvale vypnuta.

56

7.3 Hodnota “BUPSRR” V programu UCR® se jejím prostřednictvím jako dosud umožňuje pouze přednastavit chování programu v pořizovači rozpočtu nebo účetnictví. Je možné zakázat některé analytiky pro pořizovač rozpočtu nebo účetnictví, případně předem určit stranu rozpočtu nebo účetnictví na kterou má být výhradně napořizováno. Důležité upozornění Hodnota BUPSRR je firmou předem nadefinována a z hlediska uživatele ji nedoporučujeme měnit. Pro většinu syntetických účtů je uvedena již na 1. úrovni (hodnotě ”AU”) s výjimkou tzv. ”rozpočtových účtů” (nesoucích rozpočtovou skladbu), kde je nadefinována až na 4. úrovni (položce rozp. skladby).

7.4 Zabezpečení rozvrhu před neoprávněnými zásahy Účtový rozvrh je v programu UCR® možno ochránit na jednotlivých úrovních před neautorizovanými změnami, a to několika způsoby. Speciální konfigurací (uživatel nemůže změnit) je pro každou výjimku a úroveň účtového rozvrhu přístup osob s různou přístupovou úrovní k různým úrovním účtového rozvrhu. Příklad: Je nastaveno, že u tzv. ”rozpočtového účtu” (nesoucího rozpočtovou skladbu) není možné na nižší úrovni vůbec měnit slova “ODPA”, “POL” a “ZJ”, zatímco u ostatních účtů je to běžně možné. Charakteristické je, že především na úrovni ”0” není uživateli umožněno provádět změny. Přístupová hesla jsou rozdělena od nejvyšší po nejnižší prioritu takto: ADMINISTRÁTOR

Je heslem, kterým disponuje pouze vedení firmy a slouží zcela ke speciálním účelům

SPRÁVCE

Je heslem určeným pro tzv. ”správce účtového rozvrhu”, kterým může být vedoucí-metodik rozpočtu nebo účetnictví na krajském úřadě nebo magistrátním úřadě

SERVIS

Je heslem určeným pouze pro dealery firmy a slouží k možnosti řešení odstraňování havarijních stavů a následků neodborných zásahů obsluhy

UŽIVATEL

Je heslo, které si volí každý uživatel sám a součástí tohoto přístupového práva je možnost definovat až 9 úrovní přístupu.

Poznámka Rozdíl v uživatelských přístupových právech je v tom, že úrovně přístupu jsou definovány jako dvoumístné, přičemž 1. místo znamená přístup k datům účetnictví a 2. místo k datům rozpočtu. Je tedy možné definovat kombinovaná hesla pro přístup k programu. Navíc se do souboru přístupových práv musí zadat i tzv. ”osobní číslo” pracovníka, které slouží k revizním účelům při zjišťování, kdo a s jakým datem provedl uložení dat do databáze. Bližší informace poskytne pracovník firemní distribuční sítě.

7.5 Aktivace a deaktivace všech úrovní rozvrhu Ve všech sadách distribuovaných rozvrhů jsou firmou dodávány některé kombinace, které jsou z firmy předem deaktivovány. Znamená to, že se při opisu účtového rozvrhu ukáží ve výstupní sestavě, ale jsou na konci řádku označeny číslicí ”1” - neaktivní. U ostatních kombinací není uvedena číslice žádná a znamená to, že jsou tyto kombinace aktivní. Z pohledu pořizovače rozpočtu i účetnictví je význam neaktivních účtů v tom, že se vůbec nenabízejí a uživatel na ně nemůže nic napořizovat. Pokud uživatel nebude některé kombinace “SU”, “AU” nebo zejména kombinace “ODPA” (paragrafů) rozpočtové skladby používat a chce je vyřadit z nabídky, pak je vhodné požadované kombinace pouze ”deaktivovat” a nikoliv smazat z rozvrhu. Většina těchto kombinací totiž nejde zpět do rozvrhu doplnit pod běžným uživatelským heslem. Rušit z rozvrhu je vhodné pouze ta slova, která jsou vytvořena zcela chybně a může je uživatel pod svým heslem kdykoliv znovu zadat nebo opravit. Funkce AKTIVACE a DEAKTIVACE jsou umístěny v submenu ROZVRH - SERVIS. Po jejich spuštění je vložen dotaz a po kladné odpovědi se nabídne intervalová maska, do které se vepíše buď konkrétní kombinace slov nebo interval slov a po stisku klávesy INSERT se vytvoří protokol o aktivaci - deaktivaci slov v rozvrhu. Protokol doporučujeme opsat na tiskárně a po stisku ESC se nabídne dotaz, zda chceme opravdu provést aktivaci - deaktivaci slov rozvrhu.

7.6 Kontrolní funkce účtového rozvrhu Účtový rozvrh má v každé výjimce a pro každou úroveň předem firmou definované vlastnosti, které ovlivňují kontrolní mechanismy při práci s účtovým rozvrhem. Celkem je ve firemním nastavení možno ovlivnit tři kontrolní funkce. V každé ze tří funkcí je pak možné kontrolovat až čtyřmi způsoby: Velmi přísná kontrola na účtový rozvrh Vždy se při průchodu pořizovače kontroluje na konkrétní slovo z účtového rozvrhu. Přitom se neumožní vynechat pořizované slovo (bez zadání alespoň nulové kombinace daného slova do účtového rozvrhu). Méně přísná kontrola na účtový rozvrh Při zadání nové kombinace se vždy se kontroluje na účtový rozvrh. Přitom umožňují na klávesu ENTER vynechat pořizované slovo (aniž se musí zadávat nulová kombinace daného slova do účtového rozvrhu). Kontrola na účtový rozvrh pouze na maskové účty (např. 1x, 5x atp.) Při zadání nové kombinace se kontroluje na účtový rozvrh jen je-li zadaná kombinace z intervalu zadaného předem firmou (jiným tvůrcem rozvrhu). Bez kontroly na účtový rozvrh Při zadání nové kombinace se nikdy nekontroluje na účtový rozvrh. Po zadání číselné kombinace a po stisku klávesy ENTER se nevyžádá zadání do účtového rozvrhu. Význam kontrol Výše uvedené kontroly mají význam pro následující funkce programu: a)

kontroly při pořizování dat přes interní pořizovač (rozpočtu nebo účetnictví);

b)

kontroly při spuštění kontrolního chodu;

c)

kontroly při externím vstupu textovou dávkou 5,6,xG nebo binární dávkou GORDIC®.

7.7 Archivace dat Z bezpečnostních důvodů doporučujeme provádět důsledně archivaci dat před i po důležitých fázích zpracování. Podrobněji uvedeno v dokumentaci „Účtování v programu UCR®“ nebo „Příručka supervizora UCR®“. 57

8. Podpora účtování o dodavatelských fakturách Firma GORDIC® pro své zákazníky připravila v programu KDF 7.x možnost zabezpečit účtování bez větších problémů. Podmínkou je nastavení parametru ”Bude probíhat účtování i při zápisu” na hodnotu Ano. Pro zobecnění používáme dva nové pojmy: a)

Pojem likvidace používáme pro případ, kdy se zaúčtuje došlá faktura do účetnictví ve prospěch účtu 321 a na vrub účtů účtové skupiny 04 v případě pořízení dlouhodobého majetku, na vrub účtové skupiny 05 v případě zálohy na dlouhodobý majetek a na vrub účtové třídy 1 nebo 4 v případě pořízení zásob nebo úhrady služeb nebo jiných neskladovatelných dodávek.

b)

Pojem krytí používáme pro případ, kdy se zaúčtuje o úhradě došlé faktury s datumem uskutečnění účetní operace (datem odepsání z účtu). Krytí znamená pokrytí finančními prostředky – tedy úhrada bankou.

Celkem je možné říci, že existují dvě možnosti: a)

Propojení programů UCR® a KDF v lokální verzi na jednom PC nebo v síťové verzi a možnost přímého účtování předpisu a úhrad faktur z programu KDF do programu UCR® a vedení saldokonta v účetnictví

b)

Oddělené evidování došlých faktur a jejich úhrad s tím, že do programu UCR® se účtuje o obou případech samostatně (bez použití modulu KDF). V programu KDF se pouze pro úplnost mohou doplnit číslo účetního doklad pro likvidaci(předpis) a čísla účetního dokladu pro úhrady (krytí).

Krokem k zlepšení evidence a účtování o došlých fakturách je možnost propojení programů UCR® a KDF v.7.x na síti nebo v lokálním počítači. Největší využití může být v menších účetních jednotkách, kde evidenci i účtování o fakturách zabezpečuje jedna osoba. Při tomto propojení právě verze 7 programu KDF je připravena předávat určité hodnoty z evidence faktur přímo do pořizovače účetnictví v programu UCR®. Párování zapsaných a zaplacených faktur při variantě propojení KDF a UCR® probíhá přes účet 321. U tohoto účtu hodnota ve slově ORJ umožňuje identifikace dodavatele a do hodnoty slova ORG se vkládá číslo faktury (variabilní symbol). Touto identifikací by mělo být zabezpečeno párování krytí a likvidace faktury.

8.1 Podmínky ze strany KDF v.7.x a)

Program KDF a UCR® musí být propojeny.

b)

V programu KDF musí být parametr MET nastaven na hodnotu 1 nebo 2

c)

Externí pořizovač dat účetnictví, který volá program KDF, umožňuje i pořízení nových kombinací do účtového rozvrhu.

d)

Pro párování v hodnotě slova ORJ je využíván kód dodavatele z programu KDF, který musí být max. v rozsahu 0001 až 9999.

Při dodržení těchto podmínek dochází k předávání následujících parametrů: I. Při režimu běžného pořizování se v prvním řádku na hodnotu * ”hvězdička” dosazuje: - do slova ORJ – kód dodavatele z KDF - do slova ORG – číslo faktury (variabilní symbol) - do slova MD (DAL) – částka (bylo již dříve v KDF používáno) II. Při režimu automatických předkontací: a)

Při parametru MET=1 a v prvním řádku předkontace se SU 321 se předplní hodnota ve slově ORJ a program čeká na potvrzení, stejně tak se předplní hodnota ve slově ORG; částka MD nebo DAL se doplňuje hvězdičkou.

b)

Při parametru MET=2 a v prvním řádku předkontace se SU 321 se doplní hodnota ve slově ORJ, stejně tak se předplní hodnota ve slově ORG; a nakonec i patřičná částka MD nebo DAL bez potvrzování uživatelem.

Poznámka U uživatelů, kteří nepoužívají číselné řady a skupiny u faktur (nebo se neprolínají pořadová čísla faktur z různých řad a skupin), lze nastavit jako párovací symbol pouze v hodnotě ORG a tím je pořadové číslo faktury v KDF (parametr ORM). Bližší podrobnosti v Metodice programu KDF.

58

9. Textové formáty rozhraní 9.1 Textový formát věty 569g Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku 9/@ je 91 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku # je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku $ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF. Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... 9/@... 9/@... 9/$... 9/@... 9/@... 9/$... 9/#... 9/#... 6/@.... 9/@... ... 5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva. yy

- období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc)

cccc

- číslo licence zpracovatelského programu

6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva. yy

- aktuální účetní období = běžný měsíc

zz

- druh dokladu (00 = běžný měsíc, 01 = počáteční stavy, 02 = rozpočet schválený, 03 =rozpočet upravený (interní), 04 = závěrečné zápisy, 05 = uzavírací zápisy,

t

- identifikátor vstupu (0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu, 2 = přepíše existující doklad 3 = vynuluje existující doklad, 4,5=celý MxF soubor, 6,7=celý měsíc daného druhu dokladu)

rrrr

- účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “9”)

06 = blokace rozpočtu, 07 = rozpočet resortní, 08 = rozpočet vládní)

Přenos účetních informací 9/@ddcccccc000sssaakkooppllllzzzuuuuujjjjggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_”

- pro kladné je znak mezera “ “ pro záporné je znak “C” nebo “-”

dd

- den zaúčtování - 2 místa

cccccc

- číslo dokladu - 6 míst

sss

- syntetika (SU) - 3 místa

aa

- analytika (AU) - 2 místa

kk

- kapitola(KAP) - 2 místa

oo

- oddíl (OD) - 2 místa

pp

- paragraf (PA) - 2 místa

llll

- položka (POL) - 4 místa

zzz

- záznamová jednotka (ZJ) - 3 místa

uuuuu

- účelový znak (UZ) - 5 míst

jjjj

- organizační jednotka (ORJ) - 4 místa

gggggggggg

- organizace (ORG) - 10 míst

59

mmmmmmmmmmmmmmmmmm

- má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst

dddddddddddddddddd

- dal - pevná desetinná tečka - 18 míst

(přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) 9/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr

- jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku popisu dokladu

(přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za 9/@, ke kterému se vztahuje) 9/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr

- jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku dokladu

9. 2 Textový formát věty 56Cg Od 1.1.2007 je vyhlášen nový formát vstupní věty s identifikací 56Cg. Toto rozhraní je vyhlašováno v souvislosti se změnou vyhlášky 16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků. Věta je určena pro případ, že je třeba: a) získávat údaje pro nově navrhované části výkazů FIN 2-12M a FIN 2-04U b) získávat rozšířený údaj o čísle AKCE v rámci číselníku akcí, který může stanovit zřizovatel bližší popis v kap. 2.11 – popis struktury slova ORG Pro rozpočtovou oblast je podmíněno také z důvodu možnosti rozšíření číselníku akcí ze čtyř na pět míst (slovo ORG). Věta vychází z formátu věty 569g s následujícími změnami. •

Slovo Účelový znak (UZ) se z 5 míst rozšiřuje na 8 míst.

•

Slovo ORG se rozšiřuje na 13 míst přidáním 3 míst zleva

•

Dosavadní rozdělené slovo ODPA (oddíl - 2 místa a paragraf - 2 místa) se slučuje do jednoho slova („oooo“ = 4 místa)

Zleva se přidává 3-místný „prefix“ pro hodnoty „Nástroj“ a „Zdroj“, které vyžadují nové části XI. a XII. výkazů FIN 2-12 M a FIN 2-04 U.

Popis textového formátu věty 56Cg Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku C/@ je 95 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF. Délka řádku C/# je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF. Délka řádku C/$ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF.

Struktura dávky - textový soubor 5/@... 6/@... C/@... C/@... C/$... C/@... C/@... C/$... C/#... C/#... 6/@.... C/@... ...

60

5/@xxxxxxxx00yy000cccc xxxxxxxx

- IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva.

yy

- období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc)

cccc

- číslo licence zpracovatelského programu

6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr podtržítko “_” je znak mezera “ “ xxxxxxxx

- IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva.

yy

- aktuální účetní období = běžný měsíc

zz

- druh dokladu:

t

•

00 = běžný měsíc

•

01 = počáteční stavy

•

02 = rozpočet schválený

•

03 = rozpočet upravený (interní)

•

04 = závěrečné zápisy

•

05 = uzavírací zápisy

•

06 = blokace rozpočtu

•

07 = rozpočet resortní

•

08 = rozpočet vládní

•

09 = požadavek (návrh) rozpočtových prostředků

- identifikátor vstupu:

rrrr

•

0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu

•

2 = vynuluje existující doklad se stejnou licencí

•

3 = vynuluje existující doklad bez ohledu na licenci

•

4 = původní měsíční soubor je vymazán

•

5 = původní měsíční soubor je vymazán a po vstupu se přepočtou stavy

•

6 = z měsíčního souboru jsou vymazána data podle Měsíce+DruhuDokladu

•

7= maže data z MxF podle Měsíce+DruhuDokladu, po vstupu přepočte stavy

- účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “C”)

Přenos účetních informací pomocí věty C C/@ddcccccc000sssaakkoooollllzzzuuuuuuuujjjjgggggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_ podtržítko “_”

- pro kladné je znak mezera “ “ - pro záporné je znak “C” nebo “-”

dd

- den zaúčtování

- 2 místa

cccccc

- číslo dokladu

- 6 míst

sss

- syntetika (SU)

- 3 místa

aa

- analytika (AU)

- 2 místa

kk

- kapitola(KAP)

- 2 místa

oooo

- paragraf (OdPa)

- 4 místa

llll

- položka (POL)

- 4 místa

zzz

- záznamová jednotka (ZJ)

- 3 místa

uuuuuuuu

- účelový znak (UZ)

- 8 míst, ve struktuře nnzuuuuu , kde: nn

jjjj

- organizační jednotka (ORJ)

ggggggggggggg

- organizace (ORG)

z

- zdroj (číselník MF ČR)

uuuuu

- účelový znak (číselník účelových znaků MF ČR)

- 4 místa - 13 míst (vnitřní členění dle metodiky GORDIC spol. s r.o.)

mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti

- pevná desetinná tečka

- 18 míst

dddddddddddddddddd

- pevná desetinná tečka

- 18 míst

- dal

- nástroj (číselník MF ČR)

61

Přenos popisu dokladu (následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu) C/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr

- jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku popisu dokladu

Přenos popisu řádku dokladu (následuje pouze za C/@, ke kterému se vztahuje) C/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt... rrrr

- jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu

cccccc

- číslo dokladu

ttttttt...

- text k řádku dokladu

Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH je uveden v kapitole 4 této metodiky.

9.3 Vzorový příklad vstupní dávky 5/@909090900001000ABCD 6/@909090900101 2 2004 9/@012000010005111000000000003100000000000000000000000000000000100000 000000000000000000 9/@012000010003433000000000003100000000000000000000000000000000019000 000000000000000000 9/@012000010003210100000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000000119000 9/#0001200001*IC-12345678;*DIC-CZ12345678;*DICT-ABC spol s.r.o.; 9/#0002200001*EVK-KDF-20040001;*EVKT-Oprava přístroje XY;*PID-; 9/@013000010006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000 9/@013000010003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000 9/@013000010003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000 9/#0001300001*IC-6604080214;*DIC-NEPLÁTCE;*DICT-Josef K.; 9/#0002300001*EVK-KOF- 20040001;*EVKT-Nájemné - garáž;*PID-; 9/@013000020006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000 9/@013000020003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000 9/@013000020003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000 9/#0001300002*IC-12312345;*DIC-CZ12313245;*DICT-Verte AG; 9/#0002300002*EVK-KOF-20040002;*EVKT-Pronájem kanceláře;*PID-; Poznámka Pro rozhraní 5,6,Cg je vzorový příklad použitelný jen za předpokladu dodržení struktur pro větu C/ a u textového popisu při náhradě věty 9/# hodnotou C/#.

62

Příloha č.1 PŘÍKLADY ÚČTOVÁNÍ O DPH K METODICE UVEDENÉ V KAPITOLE 5 A. Obecné příklady účtování •

VSTUP - nárok na odpočet při zdanitelných plněních přijatých z tuzemska speciální záznamy ZJ=110 ZJ=111

základ neuplatněné daně v tuzemsku - základní sazba daně DPH neuplatněná v tuzemsku - základní sazba daně

ZJ=115 ZJ=116

základ neuplatněné daně v tuzemsku - snížená sazba daně DPH neuplatněná v tuzemsku - snížená sazba daně

syntetické účty základů SSS = 0xx,1xx,38x,5xx

§ 72, odstavec 2 - Přijatý daňový doklad - plný nárok na odpočet dat xx

doklad xxxxxx

Su SSS 343 321

Au AA 30 xx

OdPa

Pol

ZJ 3xx 3xx

Uz

ORJ

Org

MD 1.000,00 190,00

Dal

1.190,00

§ 76 - Přijatý daňový doklad (krácení nároku na odpočet koeficientem) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx SSS AA 3xx 343 31 3xx 321 xx § 72, odstavec 5 - Přijatý daňový doklad (krácený nárok - poměrem) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx SSS AA 343 3x SSS AA SSS AA 321 xx

ZJ 3xx 3xx 110 111

Uz

ORJ

Org

MD 1.000,00 190,00

Dal

1.190,00

Uz

ORJ

Org

MD 900,00 171,00 100,00 19,00

Dal

1.190,00

Poznámka: ZJ 110 a 111 je u dlouhodobého majetku povinná (§ 78,79) Úhrada dodavateli dat doklad xx xxxxxx

Su 321 241

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 1.190,00

Dal 1.190,00

Poznámka Analytické účty 30 a 31 (k účtu 343) určují zda bude doklad mít plný nárok na odpočet na vstupu (AÚ 30) nebo zda bude krácen podle koeficientu (AÚ 31).

Způsob účtování pro daňovou doloženost podle § 36, odst.5a a jiných potřeb daňového subjektu dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx SSS AA 100 321 xx

Způsob účtování v ostatních případech (zejména týkajících se veřejné správy) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx SSS AA 000 321 xx

Uz

ORJ

Org

MD 10.000,00

Dal 10.000,00

Org

MD 10.000,00

Dal 10.000,00

63

•

Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách)

Úhrada proforma faktury dat doklad Su xx xxxxxx 314 241

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 119.000,00

Dal 119.000,00

Příjem daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 314 xx 343 30 314 xx

ZJ Zj1 Zj1

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00 19.000,00 -119.000,00

Dal

Přijetí daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 5xx xx 343 30 314 xx 343 30 321 xx

ZJ Zj2 Zj2 Zj1 Zj1

Uz

ORJ

Org

MD 300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00

Dal

Úhrada dodavateli dat doklad xx xxxxxx

ZJ

Su 321 241

Au xx xx

OdPa

Pol

238.000,00

Uz

ORJ

Org

MD 238.000,00

Dal 238.000,00

Poznámka Při platbách předem nebude v některých případech možné stanovit jednoznačně správný záznam a použije se předpokládaný záznam Zj1. Po obdržení (vystavení) konkrétního daňového dokladu se může skutečný záznam lišit od původně použitého. V tomto případě musím odúčtovat původní záznam Zj1 a použít záznam Zj2 v souladu s daňovým dokladem.

•

VÝSTUP - Povinnost přiznat daň

Vystavený daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 6xx xx 343 20 311 xx

Úhrada od odběratele dat doklad Su xx xxxxxx 311 241

•

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ 210 210

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 10.000,00 1.900,00

11.900,00

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 11.900,00

11.900,00

Účtování o předem přijatých platbách (zálohách) Úhrada proforma faktury dat doklad Su xx xxxxxx 324 241

Au xx xx

OdPa

Vystavení daňového dokladu po obdržení platby předem dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 324 xx 343 20 324 xx

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 119.000,00

119.000,00

Pol

ZJ Zj1 Zj1 000

Uz

64

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00 19.000,00 -119.000,00

Vystavení daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 6xx xx 343 20 324 xx 343 20 311 xx

Úhrada od odběratele dat doklad Su xx xxxxxx 311 241

•

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ Zj2 Zj2 Zj1 Zj1

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00

238.000,00

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 238.000,00

238.000,00

Záznamy při pořízení zboží z jiných států EU – § 16 a § 17

speciální záznamy ZJ = 190 základ neuplatněné daně ze zahraničí ZJ = 191 daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen) ZJ = 192 daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) běžné záznamy - pro plátce 2xx = na výstupu 220,225, 230,235,250,255 3xx = na vstupu 320,325,330,335,360,365 - pro osoby identifikované k dani 2xx = na výstupu 240,245 syntetické účty základů SSS = 0xx,1xx,38x,5xx,734 10 varianta A – bez nároku na uplatnění odpočtu v tuzemsku A. Pořízení zboží z jiného státu EU – od plátce dat doklad Su Au OdPa xx x xxxxx SSS AA 321 xx

Pol

Au xx xx

OdPa

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

B. Povinnost přiznat daň – bez nároku na uplatnění odpočtu dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 343 20 SSS AA 734 10 734 99

Úhrada faktury (bez daně) dat doklad Su xx xxxxxx 321 241

ZJ 190

Pol

ZJ 2xx 191 2xx

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 19.000,00

19.000,00 100.000,00 100.000,00

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

varianta B – s nárokem na uplatnění odpočtu v tuzemsku A. Pořízení zboží z jiného státu EU – od plátce dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx SSS AA 321 xx

Pol

B. Povinnost přiznat daň – s nárokem na uplatnění odpočtu dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 343 20 SSS AA 734 10 734 99

ZJ 190

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

ZJ 2xx 192 2xx

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 19.000,00

19.000,00 100.000,00 100.000,00 65

C. Přijatý daňový doklad od zahraničního partnera – nárok na odpočet (snížená sazba DPH)

dat xx

doklad xxxxxx

Su 343 SSS 734 734

Au 3x AA 10 99

OdPa

Úhrada faktury (bez daně) dat doklad Su xx xxxxxx 321 241

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ 3xx 192 3xx

Uz

ORJ

Org

MD 19.000,00 -19.000,00 100.000,00

Dal

100.000,00

D. Zúčtování neuplatněného odpočtu koncem roku dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx SSS AA 378 34

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00

Dal 100.000,00

Pol

ZJ 192 192

Uz

ORJ

Org

000SSSAA

MD -10.000,00 10.000,00

Dal

Poznámka Daň týkající se dokladů, které nemohly být v ročním zúčtovacím období uplatněny pro odpočet na vstupu ale předpokládá se, že budou uplatněny v dalším účetním období se na konci roku zúčtují jako pohledávka podle předchozího příkladu. U pohledávky se v hodnotě UZ doporučuje uvést syntetický a analytický účet základu daně z důvodu posouzení způsobu odpočtu a účtování v následujícím účetním období.

•

Záznamy při dodání zboží do jiných států EU – § 64

Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 6xx xx 311 xx

•

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00

100.000,00

Pol

ZJ 210 210

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00 19.000,00

119.000,00 520

100.000,00 100.000,00

Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51)

Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 530) dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 6xx xx 311 xx

•

Uz

Použití záznamů pro uskutečněná plnění nezahrnovaná do výpočtu koeficientu (§ 76, odst.3)

Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 520) dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 6xx xx 343 20 311 xx 734 10 734 99

•

ZJ 410

Pol

ZJ 530

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00

100.000,00

Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně a nezahrnovaná do koeficientu (§ 76,odst.3)

Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 540) dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 6xx xx 311 xx

Pol

ZJ 540

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00

66

Dal 100.000,00

•

Záznamy pro plnění, která nejsou zdanitelná - § 100, odstavec 2.

ZJ = 100 zachycení plnění , která nejsou zdanitelná – potřebné pro vedení evidence pro daňové účely § 100, odstavec 2 – Vystavený doklad – nezdanitelná plnění dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 6xx xx 311 xx

•

ZJ 100

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 1.000,00

1.000,00

Odvody daně na základě řádného daňového přiznání

zaokrouhlení – účtování předpisu pro zdaňovací období Předpis zaokrouhlení částky k odvodu dat doklad Su Au xx xxxxxx 343 49 549 xx dat xx

doklad xxxxxx

Su 343 649

Au 49 xx

OdPa

Pol

ZJ 753(754)

Uz ORJ 0000rrmm

Org

MD

Dal 0,50

0,50 OdPa

Pol

ZJ 753(754)

Uz ORJ 0000rrmm

Org

MD 0,50

Dal 0,50

Účtuje se jen v případě, že MČ neúčtuje o veřejnoprávní činnosti a u správců, jinak je nutno postupovat podle „komplexního příkladu účtování od DPH“ Odvod daně finančnímu úřadu dat doklad Su xx xxxxxx 343 241

Au 40 xx

OdPa

Nadměrný odpočet - vrácení daně od finančního úřadu dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 343 40 241 xx

•

Pol

ZJ 753

Uz ORJ 0000rrmm

Org

MD 25.644,00

Dal 25.644,00

Pol

ZJ 754

Uz ORJ 0000rrmm

Org

MD

Dal 5.078,00

5.078,00

Účtování pro zabezpečení podání DODATEČNÉHO daňového přiznání

Zásady použití:

•

Používání účtů je až na výjimky stejné jako u řádného daňového přiznání - vystavování se provádí do období odpovídajícímu datumu zdanitelného období - odpočet se uplatňuje do stejného období jako vystavení - SU 343 se používá se stejnými analytikami jako při řádném daňovém přiznání - zavádí se SU 734 pro zachycení základů daně pro dodatečné daňové přiznání s označením „0rrmm“ období, kterého se přiznání týká

•

Použití mimorozvahových účtů Pro odlišení algoritmu pro zpracování dodatečného daňového přiznání se u SU 343 uvede ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se dodatečné přiznání týká ve tvaru „0rrmm“

•

Označení ZJ - účtování základů a daně se označuje jako ZJ + 1 tedy například ZJ =210 - pro řádné přiznání má hodnotu ZJ =211 pro dodatečné daňové přiznání

Schematický příklad účtování: Daňový doklad vystavený v období 09/2004 (opomenutí úplného zaevidovaní dokladu za období 06/2004) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 6xx xx 000 343 20 211 00000406 311 xx a zároveň zaznamenáme základ na účtu 734 734 10 211 00000406 734 99

67

Org

MD

Dal 100.000,00 19.000,00

119.000,00 100.000,00 -100.000,00

Již proúčtovaný daňový doklad opomenutý k zahrnutí do nároku na odpočet (týká se jen případu překročení lhůty určené zákonem k zahrnutí do odpočtu) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ Org MD xx xxxxxx 5xx xx 000 -119.000,00 5xx xx 311 100.000,00 343 30 311 00000406 19.000,00 zároveň zaznamenáme základ na účtu 734 734 10 311 00000406 100.000,00 734 99 -100.000,00

Odvod prostředků na základě dodatečného daňového přiznání dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 343 40 241 xx

ZJ 763

Uz ORJ 00000406

Org

MD 9.000,00

Dal

Dal 9.000,00

Účtuje se jen v případě, že MČ neúčtuje o veřejnoprávní činnosti a u správců, jinak je nutno postupovat podle „komplexního příkladu účtování od DPH“

•

Příklady účtování (pro činnost ÚSC označovanou rozpočtovou skladbou)

Tuto metodiku účtování o DPH je možné použít i pro oblast činnosti ÚSC, kde se vyskytuje rozpočtová skladba. Pokládáme to za výjimečné a doporučujeme všem účetním jednotkám se tomuto způsobu v maximální míře vyhnout. Zejména kombinace účtování s vedlejší (zdaňovanou) činností a navíc použití koeficientu může způsobit nemalé problémy. Například s pokrýváním odvodu daně z hlavní rozpočtové činnosti do vedlejší, dále vyrovnávání okruhů příjmů a výdajů v případě uplatnění nároku na odpočet atd. Pro účtování je možné využít přiměřeně všechny postupy naznačené pro vedlejší hospodářskou činnost. Rozdíl je v tom, že v rozpočtovém hospodaření je pro uskutečnitelná zdanitelná plnění účet 215 (daň na 343 25) a pro přijatá zdanitelná plnění je kromě standardních účtů třídy 0xx,1xx,263 i účtová třída 4xx (odpočítaná daň je na 343 35 a 36)

•

Nárok na odpočet při zdanitelných plněních přijatých z tuzemska Poznámka

V příkladech účtování s rozpočtovou skladbou je úhrada rozdělena do dvou řádků. Rozdělení platí pouze za předpokladu, že bude účetní jednotka uplatňovat u konkrétního výdaje odpočet daně na vstupu. Potom by si měla uhrazovat z VHČ na výdajový účet i daň, kterou při úhradě zaplatila. V našem případě jsme použili položku 5909 v kombinaci s ODPA 6409. speciální záznamy ZJ=110 základ neuplatněné daně v tuzemsku ZJ=111 DPH neuplatněné v tuzemsku A - § 72, odstavec 2 - Přijatý daňový doklad - plný nárok na odpočet dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 4xx xx 343 35 321 xx

ZJ 315 315

Úhrada k A dat doklad xx xxxxxx

ZJ

Su 232 232 321

Au xx xx xx

OdPa odpa odpa

Pol xxxx 5909

Su 232 232 321

Au xx xx xx

ORJ

Org

MD 1.000,00 50,00

Dal

1.050,00

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 1.000,00 50,00

1.050,00

B - § 76 - Přijatý daňový doklad (krácení nároku na odpočet koeficientem) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 4xx xx 315 343 36 315 321 xx Úhrada k B dat doklad xx xxxxxx

Uz

OdPa odpa odpa

Pol 5xxx 5909

C - § 75, odstavec 5 - Přijatý daňový doklad (krácený nárok - poměrem) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx SSS AA 343 35,36 SSS AA SSS AA 321 xx

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 2.000,00 100,00

Dal

2.100,00

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 2.000,00 100,00

2.100,00

ZJ 315 315 110 111

Uz

ORJ

Org

MD 900,00 171,00 100,00 19,00

Dal

1.190,00

Poznámka ZJ 110 a 111 je u dlouhodobého majetku povinná (§ 78,79) 68

Úhrada k C dat doklad xx xxxxxx

•

Su 232 321

Au xx xx

OdPa odpa

Pol pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 1.190,00

1.190,00

Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách)

Úhrada proforma faktury dat doklad Su xx xxxxxx 314 232

Au xx xx

OdPa

Pol

odpa

pol

Příjem daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 314 xx 343 35 314 xx

ZJ 000

Uz

ORJ

Org

MD 119.000,00

Dal 119.000,00

ZJ Zj1 Zj1 000

Uz

ORJ

Org

MD 100.000,00 19.000,00 -119.000,00

Dal

Přijetí daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 4xx xx 343 35 314 xx 343 35 321 xx

ZJ Zj2 Zj2 Zj1 Zj1

Uz

ORJ

Org

MD 300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00

Dal

Úhrada dodavateli dat doklad xx xxxxxx

ZJ

Su 321 232 232

Au xx xx xx

OdPa

Pol

odpa odpa

5xxx 5909

238.000,00

Uz

ORJ

Org

MD 238.000,00

Dal 200.000,00 38.000,00

Poznámka Při platbách předem nebude v některých případech možné stanovit jednoznačně správný záznam a použije se předpokládaný záznam Zj1. Po obdržení (vystavení) konkrétního daňového dokladu se může skutečný záznam lišit od původně použitého. V tomto případě musím odúčtovat původní záznam Zj1 a použít záznam Zj2 v souladu s daňovým dokladem.

•

Povinnost přiznat daň Poznámka

V příkladech účtování s rozpočtovou skladbou je příjem zdaňované částky rozdělen do dvou řádků. Rozdělení platí pouze pro zdaňované příjmy, za předpokladu, že bude účetní jednotka odvádět inkasovanou daň do VHČ a společně pak odvádět FÚ. Inkasovaná daň není rozpočtovým příjmem a proto ji doporučujeme oddělit na samostatnou položku, v našem případě položka 2328 v kombinaci s ODPA 6409. Uskutečněné zdanitelné plnění - tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 215 xx 343 25 315 xx

ZJ 210 210

Úhrada dat xx

ZJ

doklad xxxxxx

Su 235 315

Au xx xx

OdPa odpa

Pol pol

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 10.000,00 1.900,00

11.900,00 Uz

ORJ

Org

MD 11.900,00

Dal 11.900,00

• Účtování o předem přijatých platbách (zálohách) Úhrada proforma faktury dat doklad Su xx xxxxxx 324 235

Au xx xx

OdPa

Pol

odpa

pol

Vystavení daňového dokladu po obdržení platby předem dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 324 xx 343 25 324 xx

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 119.000,00

119.000,00 ZJ Zj1 Zj1 000

Uz

69

ORJ

Org

MD

Dal 100.000,00 19.000,00 -119.000,00

Vystavení daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 215 xx 343 25 324 xx 343 25 315 xx

Úhrada od odběratele dat doklad Su xx xxxxxx 315 235 235

Au xx xx xx

OdPa

Pol

odpa 6409

pol 2328

ZJ Zj2 Zj2 Zj1 Zj1

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00

238.000,00

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 238.000,00

200.000,00 38.000,00

B. Komplexní příklad účtování o DPH ve veřejnoprávní a ekonomické činnosti s vyúčtováním mezi oběma činnostmi a odvodem finančních prostředků (řádné daňové přiznání) A) Veřejnoprávní činnost DAŇ NA VSTUPU – výdajový okruh Přijatý daňový doklad - plný nárok na odpočet dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 4xx xx 343 35 321 xx

Úhrada dat xx

doklad xxxxxx

Su 232 232 321

Au xx xx xx

OdPa odpa odpa

Pol

ZJ 315 315

Uz

ORJ

Org

MD 1.000,00 50,00

Dal

1.050,00

Pol 5xxx 5909

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 1.000,00 50,00

1.050,00

ZÚČTOVÁNÍ koncem zdaňovacího období INTERNÍ DOKLAD – proúčtování DPH výdajů dat doklad Su Au xx xxxxxx 378 69 343 40

OdPa

Pol

ZJ

Uz

753

0000RRMM

BANKOVNÍ VÝPIS k výdajovému účtu – příjem z účtu VHČ do veřejnoprávní činnosti dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz xx xxxxxx 232 xx odpa 5909 378 69

ORJ

Org

MD 50,00

Dal 50,00

ORJ

Org

MD 50,00

Dal 50,00

DAŇ NA VÝSTUPU – příjmový okruh Uskutečněné zdanitelné plnění - tuzemsko (základní sazba DPH) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 215 xx 343 25 315 xx

ZJ 210 210

Úhrada dat xx

ZJ

doklad xxxxxx

Su 235 235 315

Au xx xx xx

OdPa odpa 6409

Pol 2xxx 2328

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 10.000,00 1.900,00

11.900,00

Uz

ORJ

Org

MD 10.000,00 1.900,00

Dal

11.900,00

70

ZÚČTOVÁNÍ koncem zdaňovacího období INTERNÍ DOKLAD – proúčtování příjmů dat doklad Su Au xx xxxxxx 379 69 343 40

OdPa

Pol

ZJ

Uz

753

0000RRMM

Bankovní výpis k příjmovému účtu - odvod prostředků z příjmového účtu do VHČ dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 235 xx 6409 2328 379 69

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 1.900,00

1.900,00

ORJ

Org

MD

Dal 1.900,00

1.900,00

B) Ekonomická činnost VSTUP Přijetí daňového dokladu – předpis dat doklad Su Au xx xxxxxx 5xx xx 343 30 321 xx

Úhrada dat xx

doklad xxxxxx

Su 241 321

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ 315 315

Uz

ORJ

Org

MD 1.000,00 50,00

Dal

1.050,00

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 1.050,00

1.050,00

VÝSTUP Vystavení daňového dokladu – předpis dat doklad Su Au xx xxxxxx 6xx xx 343 20 311 xx

Úhrada dat xx

doklad xxxxxx

Su 241 311

Au xx xx

OdPa

Pol

ZJ 210 210

Uz

ORJ

Org

MD

Dal 10.000,00 1.900,00

11.900,00

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

MD 11.900,00

Dal 11.900,00

ZÚČTOVÁNÍ koncem zdaňovacího období Poznámka •

U účtu 343 4X se uvádí ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se řádné daňové přiznání týká ve tvaru „0000RRMM“

INTERNÍ DOKLAD - proúčtování DPH ve zdaňované činnosti dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 343 40 343 40

INTERNÍ DOKLAD - předpis příjmů z veřejnoprávní činnosti dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx 349 35 343 40

BANKOVNÍ VÝPIS k účtu VHČ - příjem z příjmového účtu dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 241 xx 349 35

Pol

ZJ 753 000

Uz ORJ 0000RRMM 0000RRMM

Org

ZJ

Uz

Org

000

0000RRMM

ZJ

Uz

ORJ

MD 1.850,00

Dal 1.850,00

MD 1.900,00

Dal 1.900,00

ORJ

Org

MD 1.900,00

Dal 1.900,00

71

INTERNÍ DOKLAD - předpis odvodu z VHČ do veřejnoprávní činnosti – nárok výdaje dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 349 32 343 40 000 BANKOVNÍ VÝPIS k účtu VHČ - odvod na výdajový účet dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 349 32 241 xx

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

0000RRMM Uz

MD

Dal 50,00

50,00 ORJ

Org

MD 50,00

Dal 50,00

C) EKONOMICKÁ ČINNOST zajišťovaná správci – účtování o odvodech a nárocích na odpočet DPH u správců

INTERNÍ DOKLAD – předpis odvodu daně od SPRÁVCŮ na základě „753“ („754“) na běžný účet VHČ dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ Uz ORJ xx xxxxxx 343 40 753 0000RRMM 349 62 0000RRMM

BANKOVNÍ VÝPIS - finanční odvod dat doklad Su Au xx xxxxxx 349 62 241 xx

OdPa

Pol

ZJ

Uz ORJ 0000RRMM

Org

MD 1.200,00

1.200,00

Org

MD 1.200,00

Dal 1.200,00

INTERNÍ DOKLAD – předpis příjmu odvodu od správce na obec nebo městskou část dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 343 40 000 349 62

Uz ORJ 0000RRMM 0000RRMM

Org xxxxxxxxxxxxx

1.200,00

BANKOVNÍ VÝPIS – příjem na obec nebo městskou část (odvod od správce) dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ xx xxxxxx 349 62 241 xx

Uz ORJ 0000RRMM

Org xxxxxxxxxxxxx

MD

INTERNÍ DOKLAD – předpis zaokrouhlení částky k odvodu dat doklad Su Au OdPa xx xxxxxx 343 49 549 xx

Uz ORJ 0000RRMM

BANKOVNÍ VÝPIS - odvod finančnímu úřadu dat doklad Su Au xx xxxxxx 343 40 241 xx

Dal

OdPa

Pol

ZJ 753

MD

Dal 1.200,00

Dal 1.200,00

1.200,00

Org

MD

Dal x,xx

x,xx

Pol

ZJ 000

Uz ORJ 0000RRMM

Org

MD 4.900,00

Dal 4.900,00

Poznámka -

v případě účtování o nároku na odpočet jsou strany účtování opačné a ve slově ZJ je hodnota „754“.

-

v případě dodatečného daňového přiznání se uvádí u SU 349 analytický účet „92“.

ORG=číslo správce

72

C.

Návrh postupu při ročním zúčtování DPH s vypočtením koeficientu prostřednictvím formuláře a postupy účtování o odpočtu na základě koeficientu.

Účetním jednotkám, používající koeficient, můžeme doporučit, aby již při daňových přiznáních prováděly průběžné odúčtování neuplatněné daně do nákladů (v závislosti na použitém zálohovém koeficientu). Tím mohou dosáhnou reálnější podoby jednotlivých mezitímních účetní uzávěrek. Při ročním vypořádání DPH již pouze doúčtují (odúčtují) rozdíl mezi původně neuplatněnou DPH na základě zálohového koeficientu a DPH neuplatněné podle vypořádacího koeficientu. Poslední zdaňovací období se zpracuje na formuláři UCRGUROK. Upozorňujeme, že takto vyhotovený podklad k daňovému přiznání se liší od běžných zdaňovacích období tím, že až po řádek 550 (včetně) je vypočten pouze za poslední zdaňovací období. Teprve od řádku 560 jsou částky přepočítávány s ohledem na použití údajů vložených buď obsluhou nebo za použití vnitřního algoritmu, který přepočítá náležitosti za celé zdaňovací období. Po spuštění formátu se vyplní zálohový koeficient, používaný od počátku roku. Dále je obsluha vyzvána k zadání intervalu posledního zdaňovacího období (intervalovou maskou) - je-li čtvrtletní plátce, pak se vyplní měsíc od 10 do 12 a potvrdí klávesou INSERT - je-li měsíční plátce, pak se vyplní měsíc od 12 do 12 a potvrdí klávesou INSERT Pak formulář vyžaduje doplnění hodnot týkajících se § 78 a 79 (úprava odpočtu) Pokud některá z hodnot neexistuje, pak pouze přeskočíme klávesou ENTER. Zpracovaný formulář daňového přiznání obsahuje na ř. 550 zálohový koeficient (zadaný obsluhou) a výpočet daně pro poslední zdaňovací období. Na řádku 560 je uveden vypočtený roční vypořádací koeficient a skutečná změna odpočtu daně za celé zdaňovací období. Pak je nutné, nejlépe přes účet 343 49 (s uvedením Zj=000), vyrovnat podíl neuplatněného DPH proti nákladům. Jde o část DPH, která po výpočtu vypořádacího koeficientu nemůže být uplatněna jako odpočet DPH. Po tomto zaúčtování do nákladů, pak jako kontrolu správnosti lze použít součet celého 343, který se musí rovnat výsledné částce v řádku 753 nebo 754 daňového přiznání. K účtování o odpočtu (schematicky) Účetní jednotka, která využívá koeficient účtuje v okamžiku přijetí daňového dokladu: a použití analytického účtu k 343 určuje, že má být odpočet DPH krácen koeficientem.

Daňový doklad na vstupu dat doklad Su xx xxxxxx 321 SSS* 343

Au xx AA* 36

OdPa

Pol

ZJ

Uz

ORJ

Org

310 310

MD

Dal 1.190,00

1.000,00 190,00

Při zálohovém koeficientu 0,5 je tedy uplatněno jako odpočet 190,00 Kč x 0,5 = 95,00 Kč. Zbývající část se (například u čtvrtletního plátce jedenkrát čtvrtletně) může odúčtovat do nákladů. Odúčtování neuplatněné DPH do nákladů (zálohový koeficient) dat doklad Su Au OdPa Pol xx xxxxxx SSS* AA* 343 49

ZJ 000 000

Uz

ORJ

Org

MD 95,00

Dal 95,00

Problém je ovšem v tom, že až na konci roku při ročním zúčtování se zjistí skutečný „vypořádací koeficient“, který zcela pravděpodobně vyjde jinak než byl zálohový:

zálohový koeficient byl vyšší než vyúčtovací - například při vypořádacím koeficientu 0,4 se znovu přepočítá odpočet Kč 190,00 x 0,4 = Kč 76,00 (odpočítáno bylo Kč 95,00 – musí se tedy doúčtovat a do nákladů přiúčtovat rozdíl a účtovat Kč 19,00 na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 49 (obě částky plus), dat xx

doklad xxxxxx

Su SSS* 343

Au AA* 49

OdPa

Pol

ZJ 000 000

Uz

ORJ

Org

MD 19,00

Dal 19,00

zálohový koeficient byl nižší než vyúčtovací - například při vypořádacím koeficientu 0,6 se znovu přepočítá odpočet Kč 190,00 x 0,6 = Kč 114,00 (odpočítáno bylo Kč 95,00 – může se tedy odpočítat více než podle zálohového koeficientu a účtovat se bude na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 49 (obě částky mínus). dat xx

doklad xxxxxx

Su SSS* 343

Au AA* 49

OdPa

Pol

ZJ 000 000

Uz

ORJ

Org

MD -19,00

Dal -19,00

* SSS AA – totožné SU jako v původním dokladu (u provozních nákladů můžeme pro zjednodušení doporučit použití SU 549).

73

Příloha 2. ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY PLATNÉ OD 1. 1. 2005 Přílohou 3 vyhlášky č. 505/2002 Sb., včetně doplňků stanovených vyhláškami č. 477/2003 Sb. a č. 549/2004 Sb. se stanoví uspořádání položek v příloze účetní závěrky. Pro územní samosprávné celky je povinnost vyplňovat položky 20 až 49 a 51 až 54 výkazu. Pro automatizované zpracování této části účetní závěrky se stanoví algoritmus takto: Výklad k nápočtu hodnot: - sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1) - sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0) položka 51 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 MD-DAL 223,231,235,236 – položka rozpočtové skladby 4213 položka 20 Poskytnuté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - krajskému úřadu sl. 1 MD-DAL 271 3x+4x sl. 2 MD-DAL 271 3x+4x položka 21 Poskytnuté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - obci sl. 1 MD-DAL 271 1x+2x sl. 2 MD-DAL 271 1x+2x položka 22 Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - ze státního rozpočtu sl. 1 DAL-MD 272 3x+5x sl. 2 DAL-MD 272 3x+5x položka 23 Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - od krajského úřadu sl. 1 DAL-MD 272 1x sl. 2 DAL-MD 272 1x položka 24 Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - od obce sl. 1 DAL-MD 272 2x sl. 2 DAL-MD 272 2x položka 25 Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - od státních fondů sl. 1 DAL-MD 272 4x sl. 2 DAL-MD 272 4x položka 26 Přijaté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - od ostatních veřejných rozpočtů sl. 1 DAL-MD 272 6x sl. 2 DAL-MD 272 6x položka 28 Poskytnuté přechodné výpomoci příspěvkovým organizacím - krajským úřadem sl. 1 MD-DAL 273 3x+4x sl. 2 MD-DAL 273 3x+4x položka 29 Poskytnuté přechodné výpomoci příspěvkovým organizacím - obcí sl. 1 MD-DAL 273 1x+2x sl. 2 MD-DAL 273 1x+2x položka 30 Krátkodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 281 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 281 xx mínus x8 položka 31 Krátkodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 281 x8 sl. 2 DAL-MD 281 x8

74

položka 32 Emitované krátkodobé dluhopisy v tuzemsku sl. 1 DAL-MD 283 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 283 xx mínus x8 položka 33 Emitované krátkodobé dluhopisy v zahraničí sl. 1 DAL-MD 283 x8 sl. 2 DAL-MD 283 x8 položka 34 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) tuzemské sl. 1 DAL-MD 289 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 289 xx mínus x8 položka 35 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) zahraniční sl. 1 DAL-MD 289 x8 sl. 2 DAL-MD 289 x8 položka 36

Směnky k úhradě tuzemské sl. 1 DAL-MD 322 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 322 xx mínus x8

položka 37 Směnky k úhradě zahraniční sl. 1 DAL-MD 322 x8 sl. 2 DAL-MD 322 x8 položka 38 Dlouhodobé bankovní úvěry tuzemské sl. 1 DAL-MD 951 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 951 xx mínus x8 položka 39 Dlouhodobé bankovní úvěry zahraniční sl. 1 DAL-MD 951 x8 sl. 2 DAL-MD 951 x8 položka 40 Emitované dluhopisy tuzemské sl. 1 DAL-MD 953 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 953 xx mínus x8 položka 41 Emitované dluhopisy zahraniční sl. 1 DAL-MD 953 x8 sl. 2 DAL-MD 953 x8 položka 42 Dlouhodobé směnky k úhradě tuzemské sl. 1 DAL-MD 958 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 958 xx mínus x8 položka 43 Dlouhodobé směnky k úhradě zahraniční sl. 1 DAL-MD 958 x8 sl. 2 DAL-MD 958 x8 položka 44 Ostatní dlouhodobé závazky tuzemské sl. 1 DAL-MD 959 xx mínus x8 sl. 2 DAL-MD 959 xx mínus x8 položka 45 Ostatní dlouhodobé závazky zahraniční sl. 1 DAL-MD 959 x8 sl. 2 DAL-MD 959 x8 položka 46 Nakoupené dluhopisy a směnky k inkasu celkem sl. 1 MD-DAL 063 (2x+3x+4x+5x+6x+7x) + MD-DAL 253 (1x+2x+3x+5x+6x+7x) + MD-DAL 312 (0x+1x+2x+3x+5x+6x+7x+8x) sl. 2 MD-DAL 063 (2x+3x+4x+5x+6x+7x) + MD-DAL 253 (1x+2x+3x+5x+6x+7x) + MD-DAL 312 (0x+1x+2x+3x+5x+6x+7x+8x) položka 47 z toho - krátkodobé dluhopisy a směnky ÚSC sl. 1 MD-DAL 253 (10 až 14) + (20 až 24) + (30 až34)

75

+ MD-DAL 312 (10 až 14) + (20 až 24) + (30 až 34) sl. 2 MD-DAL 253 (10 až 14) + (20 až 24) + (30 až34) + MD-DAL 312 (10 až 14) + (20 až 24) + (30 až 34) položka 48 z toho - komunální dluhopisy ÚSC sl. 1 MD-DAL 063 (20 až 24) + (30 až 34) + (40 až 44) sl. 2 MD-DAL 063 (20 až 24) + (30 až 34) + (40 až 44) položka 49 z toho - ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů sl. 1 MD-DAL 063 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74) + MD-DAL 253 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74) + MD-DAL 312 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74) sl. 2 MD-DAL 063 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74) + MD-DAL 253 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74) + MD-DAL 312 (50 až 54) + (60 až 64) + (70 až 74) položka 52 Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 53 Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění sl. 1 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo Poznámka Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává a vyhodnocuje u položek 52 až 54 vždy za součet každé skupiny analytik zvlášť (1x,2x,3x atp.). Výjimku tvoří účet 343 vstupující do položky 54. Pro tento účet se vypočtený rozdíl vyhodnocuje za součet všech čtyř skupin analytik (1x+2x+3x+4x). Účetní jednotka si může prostřednictvím volby analytik při zaúčtování určit, zda mají konkrétní hodnoty některých syntetických účtů být vykázány v uvedených položkách. Pokud nemají být z pohledu metodického vykázány, pak si přeúčtuje konečný rozdíl obratů na analytický účet, který do výkazu nevystupuje (není definován algoritmem).

76

Příloha 3.

ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO ORGANIZAČNÍ SLOŽKY STÁTU PLATNÉ OD 1.1.2005

Přílohou 3 vyhlášky č. 505/2002 Sb., včetně doplňků stanovených vyhláškami č. 477/2003 Sb. a č. 549/2004 Sb. se stanoví uspořádání položek v příloze účetní závěrky. Pro organizační složky státu je povinnost vyplňovat položky 51, 20, 21 a 27, 46 až 49 a 52 až 54. Pro automatizované zpracování této části účetní závěrky se stanoví algoritmus takto: Výklad k nápočtu hodnot: - sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1) - sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0) položka 51 Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů sl. 1 nevyplňuje se sl. 2 DAL-MD 223 UZ 90xxx,91xxx,92xxx,93xxx,94xxx položka 20 Poskytnuté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - krajskému úřadu sl. 1 MD-DAL 271 3x sl. 2 MD-DAL 271 3x položka 21 Poskytnuté návratné finanční výpomoci mezi rozpočty - obci sl. 1 MD-DAL 271 1x sl. 2 MD-DAL 271 1x položka 27 Poskytnuté přechodné výpomoci příspěvkovým organizacím - organizační složkou státu sl. 1 MD-DAL 273 5x sl. 2 MD-DAL 273 5x položka 46 Nakoupené dluhopisy a směnky k inkasu celkem sl. 1 MD-DAL 063 3x+5x + MD-DAL 253 1x+5x + MD-DAL 312 xx sl. 2 MD-DAL 063 3x+5x + MD-DAL 253 1x+5x + MD-DAL 312 xx položka 47 z toho - krátkodobé dluhopisy a směnky ÚSC sl. 1 MD-DAL 253 1x mínus 18 + MD-DAL 312 1x sl. 2 MD-DAL 253 1x mínus 18 + MD-DAL 312 1x položka 48 z toho - komunální dluhopisy ÚSC sl. 1 MD-DAL 063 3x mínus 38 sl. 2 MD-DAL 063 3x mínus 38 položka 49 z toho - ostatní dluhopisy a směnky veřejných rozpočtů sl. 1 MD-DAL 063 5x mínus 58 + MD-DAL 253 5x mínus 58 + MD-DAL 312 5x sl. 2 MD-DAL 063 5x mínus 58 + MD-DAL 253 5x mínus 58 + MD-DAL 312 5x položka 52 Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo položka 53 Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění sl. 1 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 336 (1x,3x) jen pokud výsledek je kladné číslo

77

položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo Poznámka Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává a vyhodnocuje u položek 52 až 54 vždy za součet každé skupiny analytik zvlášť (1x,2x,3x atp.). Výjimku tvoří účet 343 vstupující do položky 54. Pro tento účet se vypočtený rozdíl vyhodnocuje za součet všech čtyř skupin analytik (1x+2x+3x+4x). Účetní jednotka si může prostřednictvím volby analytik při zaúčtování určit, zda mají konkrétní hodnoty některých syntetických účtů být vykázány v uvedených položkách. Pokud nemají být z pohledu metodického vykázány, pak si přeúčtuje konečný rozdíl obratů na analytický účet, který do výkazu nevystupuje (není definován algoritmem).

78

Metodika. zpracování rozpočtu a účetnictví pro organizační složky státu a územní samosprávné celky. v programu GORDIC UCR. platná od 1.1

Recommend Documents