LKS NASIONAL SMK TAHUN 2008 SOAL LOMBA AKUNTANSI BUKTI-BUKTI TRANSAKSI YANG SALAH dan KOREKSI KESALAHAN Dokumen Transaksi No.4
CV MAJU Jl. Jenderal Sudirman No 20 Makassar BUKTI PENERIMAAN KAS
Nomor : BKM12-2 Tanggal : 3 Desember 2007
Uang Tunai -- Cek P
Tanggal Cek : 3/12/2007
Diterima Dari Jumlah Dengan Huruf Keterangan
Nomor Cek : BS21
Mandala Computer, Jl. Merapi No 30, Makassar Rp. 64.680.000,Enam puluh empat juta enam ratus delapan puluh ribu rupiah Pelunasan faktur SM 11-12 tertanggal 25 Nopember 2007 dengan diskon 2% .
Dokumen Transaksi No.8
CV MAJU Jl. Jenderal Sudirman No 20 Makassar BUKTI PENGELUARAN KAS
Nomor : BKK12-2 Tanggal : 6 Desember 2007
Cek P
Nomor Cek : CP12-002
Tanggal Cek : 6/12/2007
Dibayar kepada Jumlah Dengan Huruf
PT PINISI Makassar Rp. 53.350.000,Lima puluh tiga juta tiga ratus lima puluh ribu rupiah
Keterangan
Pelunasan Faktur F201 tertanggal 28 Nopember 2007 dengan diskon 3% .
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
1
Dokumen Transaksi No.15
CV MAJU Jl. Jenderal Sudirman No 20 Makassar BUKTI PENERIMAAN KAS Uang Tunai -- Cek P Nomor Cek : SS142 Diterima Dari Jumlah Dengan Huruf Keterangan
Nomor : BKM12-3 Tanggal : 12 Desember 2007 Tanggal Cek : 12/12/2007
Jaya Computer, Jl. Hasannudin No.73 Makassar Rp. 368.676.000,Tiga ratus enam puluh delapan juta enam ratus tujuh puluh enam ribu rupiah Pelunasan faktur SM12-1 tertanggal 6 Desember 2007 dikurangi dengan sales return dan diskon 2% dari net sales dan dari PPN Keluaran.
Dokumen Transaksi No.21
CV MAJU Jl. Jenderal Sudirman No 20 Makassar BUKTI PENGELUARAN KAS Cek P
Nomor Cek : CP12-005
Nomor : BKK12-5 Tanggal : 18 Desember 2007 Tanggal Cek : 18/12/2007
Dibayar kepada Jumlah Dengan Huruf
PT. PINISI, Jl. Sukarno Hatta No 14, Makassar Rp. 501.490.000,Lima ratus satu juta empat ratus sembilan puluh ribu rupiah
Keterangan
Pelunasan Faktur F05 tertanggal 10 Desember 2007 dikurangi dengan retur pembelian dan diskon 3% yang dihitung dari Net Purchases dan dari PPN Masukan.
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
2
Dokumen Transaksi No.36
CV MAJU Jl. Jenderal Sudirman No 20 Makassar BUKTI MEMORIAL Kepada Dari Isi Memo
Nomor : BM12-7 Tanggal : 31 Desember 2007
Teknisi Akuntansi Bpk Ahmad 1. Oleh karena pencatatan VAT In dan VAT Out sesuai dengan faktur pajak standar, maka kedua akun tersebut dapat segera ditutup saldonya dipindahkan ke PPN Payable. 2. Hitung Pajak penghasilan (PPh) Perorangan, dengan ketentuan : 5 % x Penghasilan kena pajak s.d. Rp. 50 juta 10 % x Penghasilan kena pajak di atas Rp 50 juta s.d. Rp 100 juta. 15 % x Penghasilan kena pajak di atas Rp. 100 juta s.d Rp 200 juta 25% x Penghasilan kena pajak di atas Rp 200 juta s.d Rp 300 juta 35% x Penghasilan kena pajak diatas Rp 300 juta Penghasilan kena pajak dihitung dari Laba Sebelum Pajak dikurangi Koreksi Fiskal sebesar Rp. 500.000,Catat PPh ke dalam Income Tax Expense dan Income Tax Payable. Perhitungkan Income Tax Payable dan Prepaid Tax.
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
3
KUNCI JAWABAN JURI (Sesuai Aslinya): CV. MAJU CASH RECEIPT JOURNAL DECEMBER 2007 (in 000 rupiah) EVIDENCE NO
DATE Des
DESCRIPTION
POS REF
DEBET CASH IN BANK
1
BKM12-1
Cash Deviden PT. Makasar Prima
Rp
CREDIT SALES DISCOUNT
VAT OUT
ACCOUNT RECEIVABLE
5,000
3
BKM12-2
Mandala Computer, Makasar
Rp
64,680
Rp
120
Rp
1,200
Rp
12
BKM12-3
Jaya Computer, Makasar
Rp
368,676
Rp
684
Rp
6,840
Rp 376,200
13
KN01
Penjualan Tunai Barang Dagangan
Rp
453,290
ACCOUNT
OTHERS ACC NO
TOTAL
Devidend Income
(8-1200)
Rp
5,000
Sales
(4-1100)
Rp
412,000
VAT Out
(2-1600)
Rp
41,200
Freight Collected
(8-1400)
Rp
90
66,000
CV MAJU CASH DISBURSEMENT JOURNAL DECEMBER 2007 (in 000 rupiah) EVIDENCE NO
DATE Des
DESCRIPTION
CHECK NO
POS REFF
ACCOUNT PAYABLE
1
BKK12-1
Gaji bulan November
CP12-001
6
BKK12-2
PT. PINISI Makasar
CP12-002
Rp 55,000
9
BKK12-3
PT. ABADI Makassar
CP12-003
Rp 44,000
15
BKK12-4
Pembayaran PPN Bulan Nov
CP12-004
18
BKK12-5
PT. PINISI
CP12-005
Rp 517,000
23
BKK12-6
UD. BAHANA
CP12-006
Rp 33,000
ACCOUNTS
OTHERS ACC. NO
Expense Payable
Rp
PURCHASE DISCOUNT
(2-1500)
Rp
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
(9-1400)
Rp
1,500
Rp
150
21,440 Rp
Late Fees Paid
VAT IN
6,000 Rp
VAT Payable
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
(2-1300)
TOTAL
300
14,100
Rp 1,410
CASH IN BANK Rp
6,000
Rp
53,350
Rp
44,000
Rp
21,440
Rp
501,490
Rp
33,300
4
Koreksi Jurnal Transaksi Dokumen transaksi No. 4 Jurnal Salah : Cash in Bank VAT Out Sales Discount Accounts Receivable
64.680.000 120.000 1.200.000 --
---66.000.000
Jurnal seharusnya: Cash in Bank Sales Discount Accounts Receivable
64.680.000 1.320.000 --
--66.000.000
Jurnal Salah: Accounts Payable Purchase Discount VAT In Cash in Bank
55.000.000 ----
-1.500.000 150.000 53.350.000
Jurnal seharusnya: Accounts Payable Purchase Discount Cash in Bank
55.000.000 ---
-1.650.000 53.350.000
Dokumen transaksi No. 8
Dokumen transaksi No. 15 Jurnal Salah : Cash in Bank VAT Out Sales Discount Accounts Receivable
368.676.000 -684.000 -6.840.000 --376.200.000
Jurnal seharusnya: Cash in Bank Sales Discount Accounts Receivable
368.676.000 -7.524.000 --376.200.000
Dokumen transaksi No. 21 Jurnal Salah: Accounts Payable Purchase Discount VAT In Cash in Bank
517.000.000 ----
-14.100.000 1.410.000 501.490.000
Jurnal seharusnya: Accounts Payable Purchase Discount Cash in Bank
517.000.000 ---
-15.510.000 501.490.000
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
5
Dokumen transaksi Bukti Memorial No. 35
Jurnal Salah: VAT Payable VAT In
177.200.000 --177.200.000
VAT Out
194.296.000 --194.296.000
VAT Payable Income Tax Income Tax Payable Income Tax Payable Prepaid Tax Perhitungan Income Tax : Earning before tax Income Tax: 50.000.000 x 5 % = 50.000.000 x 10 % = 100.000.000 x 15 % = 100.000.000 x 25 % = 39.042.200 x 35 % = 339.042.200
61.164.770 --
-61.164.770
38.000.000 --
-38.000.000
339.542.200 2.500.000 5.000.000 15.000.000 25.000.000 13.664.770 61.164.770
Jurnal Seharusnya: VAT Payable VAT In
178.760.000 --178.760.000
VAT Out
195.100.000 --195.100.000
VAT Payable Income Tax Income Tax Payable Income Tax Payable Prepaid Tax
85.354.370 --85.354.370 38.000.000 --
-38.000.000
Koreksi Laba Sebelum Pajak Earning before tax ( menurut kunci jawaban juri ) Koreksi: Sales Discount Purchase Discount Earning before tax ( setelah dikoreksi )
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
339.542.200 (804.000) 1.560.000 340.298.200
6
Perhitungan Income Tax : Earning before tax Income Tax: 25.000.000 x 5 % = 25.000.000 x 10 % = 50.000.000 x 15 % = 100.000.000 x 25 % = 140.298.200 x 35 % = 340.298.200
340.298.200 1.250.000 2.500.000 7.500.000 25.000.000 49.104.370 85.354.370
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
7
LAPORAN LABA RUGI KETERANGAN
Rp
Rp
REVENUE Sales Sales Discount
2.951.000.000 (92.040.000)
Net Sales COST OF GOODS SOLD Cost of Goods Sold Freight Expense Sub Total Purchase Discount Total COGS Gross Profit EXPENSES OPERATING EXPENSE Telephone & Elecricity Store Supplies Defected Inventory Bad Debt Depreciation Insurance Rent Wages & Salaries Other Operating Advertaising
Rp
+ 2.858.960.000
2.299.880.000 11.440.000
+ 2.311.320.000 (67.800.000)
+ (2.243.520.000) 615.440.000
12.500.000 6.900.000 89.466.000 38.511.800 28.800.000 24.000.000 48.000.000 72.000.000 15.000.000 3.700.000
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
+
+
8
Sub Total
(338.877.800) 276.562.200
Operating Net Profit OTHER REVENUE & GAINS Interest Income Dividend Income Gain (loss) on Sale of Stocks Freight Collected Late Fees Collected Total Other Revenue OTHER EXPENSES & LOSSES Interest Expense Bank Service Charge Late Fees Expense Total Other Expenses
11.500.000 30.360.000 5.600.000 38.050.000 10.000.000
+
+ 95.510.000
17.030.000 11.600.000 3.900.000
+ (32.530.000)
EARNING BEFORE TAX
+
339.542.200
Income Tax Dasar Pengenaan Pajak Rp. 50.000.000 Rp. 50.000.000 Rp. 100.000.000 Rp. 100.000.000 Rp. 39.042.200 Total Income Tax
Tarif Pajak 5% 10% 15% 25% 35%
Income Tax 2.500.000 5.000.000 15.000.000 25.000.000 13.664.770
+ (61.164.770)
EARNING AFTER TAX
+
278.377.430
LAPORAN PERUBAHAN MODAL
DESCRIPTION
Rp
Mr. Ahmad, Capital Penambah : - Net Income
BALANCE Rp 819.660.000
278.377.430
Pengurang : - Mr. Ahmad, Drawing
45.200.000
Jumlah
233.177.430 1.052.837.430
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
9
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
10
NERACA
ASSETS DESCRIPTION Current Assets Cash in Bank Petty Cash Account Receivable Allowence for Doubful Debt Merchandise Inventory Store Supplies Prepaid Insurance Prepaid Rent Stock Investment Total Current Assets Fixed Assets Equipment at Cost Equipment Accumulation Depreciation Total Fixed Assets TOTAL ASSETS
BALANCE Rp
Rp
DESCRIPTION Current Liabilities Account Payable Expense Payable Income Tax Payable Tax Payable (VAT) Total Current Liabilities
459.196.000 2.000.000 1.317.060.000 (39.511.800) 1.091.854.000 10.000.000 22.000.000 32.000.000 134.400.000 3.028.998.200
Long Term Liabilities Bank Loan Total Long Term Liabilities
120.000.000
Equity
(28.800.000)
Mr. Ahmad, Capital Total Equity
91.200.000 3.120.198.200
TOTAL LIABILITIES & EQUITY
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
Rp
LIABILITY AND EQUITY BALANCE Rp
1.449.800.000 7.300.000 23.164.770 17.096.000 1.497.360.770
570.000.000 570.000.000
1.052.837.430 1.052.837.430 3.120.198.200
11
LAPORAN ARUS KAS – METODE LANGSUNG KETERANGAN ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI Penerimaan dari Pelanggan Pembayaran kepada Pemasok & Karyawan Pembayaran VAT Payable Pembayaran Bunga Pembayaran Cetak Brosur Pembayaran Expense Payable Pembelian Perlengkapan Toko Pembayaran Pemeliharaan Toko Arus Kas Bersih dari Aktivitas Operasi ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI Penerimaan Dividen Penerimaan dari Penjualan Saham Pembayaran Utang Bank Penggunaan Pribadi oleh Tuan Ahmad
Rp
SALDO Rp
998.046.000 (638.140.000) (21.440.000) (6.030.000) (1.500.000) (1.800.000) (600.000) (1.100.000) 327.436.000
5.000.000 84.000.000 (36.100.000) (1.000.000)
Arus Kas Bersih dari Aktivitas Investasi
51.900.000 379.336.000
Kenaikan Bersih Kas dan setara kas Kas dan setara kas pada awal periode
80.360.000
Kas dan setara kas pada akhir periode
459.696.000
Cash in Bank Patty Cash
457.696.000 2.000.000 459.696.000
Koreksi oleh Irsan Lubis, SE.Ak
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
12