MEKANISME PENGHITUNGAN, PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 23 ATAS JASA PENCUCIAN KERETA KOMERSIAL DI PT KERETA API INDONESIA (PERSERO) DAOP 9 JEMBER
Mechanism of Calculation, Truncation, Deposit and Reporting of Income Tax (PPh) 23 on Commercial Train Washing Services at PT Kereta Api Indonesia (Persero) (Per DAOP (Operation Region) 9 Jember
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Oleh: Ardiansyah Febrianto NIM 070903101081
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2012
MEKANISME PENGHITUNGAN, PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 23 ATAS JASA PENCUCIAN KERETA KOMERSIAL DI PT KERETA API INDONESIA (PERSERO) DAOP 9 JEMBER
LAPORAN HASIL PRAKTEK KERJA NYATA
diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
oleh Ardiansyah Febrianto 070903101081
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2012
PERSEMBAHAN
Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan karunia dan rahmat-Nya kepada penulis, sehingga karya tulis ini dapat diselesaikan dan dapat dipersembahkan kepada: 1. Ayahanda Toyi dan Ibunda Junaeni tersayang, yang telah mendo’akan dan memberi kasih sayang serta pengorbanannya untuk keberhasilan putranya selama ini; 2. Adikku Doni yang aku sayangi; 3. Dianana Candra yang selalu memberikan semangat,motivasi, kasih sayang dan senyuman manis dalam menyusun laporan akhir ini; 4. Guru-guruku sejak Taman Kanak-Kanak sampai dengan Perguruan Tinggi, yang telah memberikan ilmunya kepada saya; 5. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
MOTTO
“Cinta Bangsa Bayar Pajak” (Buletin Pajak Fiesta halaman 5)1
1
Kanwil DJP Jatim III. 2008. Buletin Pajak Fiesta. Malang: PT Dioma
PERNYATAAN
Saya yang bertandatangan di bawah ini: nama : Ardiansyah Febrianto NIM
: 0709031010181
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya ilmiah yang berjudul: “Mekanisme Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Jasa Pencucian Kereta Komersial Di PT Kereta Api Indonesia (Persero) DAOP 9 Jember” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali jika dalam pengutipan substansi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi mana pun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap yang ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 02 Mei 2012 Yang menyatakan,
Ardiansyah Febrianto NIM 070903101081
PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember: Nama
: Ardiansyah Febrianto
NIM
: 070903101081
Jurusan
: Ilmu Administrasi
Program Studi : Diploma III Perpajakan Judul
: ”Mekanisme Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Jasa Pencucian Kereta Komersial Di PT Kereta Api Indonesia (Persero) DAOP 9 Jember”
Jember, 28 Mei 2012 Menyetujui, Dosen Pembimbing,
Selfi Budi Helpiastuti S, Sos M.Si NIP. 197003221995122001
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul ”Mekanisme Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Jasa Pencucian Kereta Komersial Di PT Kereta Api Indonesia (Persero) DAOP 9 Jember”.Telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada: hari/tanggal
: Senin, 28 Mei 2012
tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Tim Penguji
Sekretaris,
Ketua,
Drs. Didik Eko Julianto, MAB NIP. 196107221989021001
Selfi Budi Helpiastuti, S.sos, M.Si NIP. 197003221995122001
Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik,
Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA NIP. 195207271981031003
RINGKASAN
Mekanisme Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Jasa Pencucian Kereta Komersial Di PT Kereta Api Indonesia (Persero) DAOP 9 Jember: Ardiansyah Febrianto, 070903101081; 2012; 62 Halaman; Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan pada tanggal 1 Maret 2012 sampai dengan 3 Maret 2012 dengan tujuan ingin mengetahui dan memahami Mekanisme Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Pencucian Kereta Komersial Di PT. Kereta Api Indonesia (Persero) DAOP 9 Jember . Dengan kegiatan membantu di bagian keuangan yang ada di PT KAI namun tetap difokuskan pada bagian perpajakan karena merupakan kasus yang dibahas dalam laporan tugas akhir ini. Hasil Praktek Kerja Nyata ini dapat diketahui bahwa jasa pencucian kereta komersial dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp. 1.352.864,- jasa pecucian kereta komersial dibebaskan karena termasuk dalam JKP yang dibebaskan tercantum PP no.38 tahun 2003 dan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 23 sebesar Rp. 270.572,-. Sistem pemungutan dan pemotongan yang digunakan PT Kereta Api Indonesia (Persero) DAOP IX Jember menggunakan Self Assessment System. Hal ini dapat disimpulkan bahwa PT. Kereta Api Indonesia (Persero) DAOP 9 Jember telah melaksanakan perpajakan khususnya yakni Pajak Penghasilan (PPh) pasal 23 atas pencucian kereta komersial dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) baik dan benar berdasarkan undang-undang perpajakan yang berlaku.
Dilaksanakan dengan surat tugas nomor 407/UN25.1.2/PS.8/2012 Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
PRAKATA
Puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan Rahmat, Hidayah, dan Inayah-Nya sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) dengan judul “Mekanisme Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal Atas Jasa Pencucian Kereta Komersial Di PT Kereta Api Indonesia (Persero) DAOP 9 Jember “. Penulisan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini diajukan guna memenuhi salah satu persyaratan memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md.) pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Dalam penyusunan Laporan ini penulis tidak lepas dari bantuan, bimbingan, saran, petunjuk serta dukungan dari berbagai pihak, oleh karena itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1.
Prof. Dr.Hary Yuswandi, M.A selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember;
2.
Dr. Sasongko, M.Si selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi;
3.
Drs. Sugeng Iswono, M.A selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan;
4.
Drs. Suhartono M.P selaku dosen pembimbing akademik
5.
Selfi Budi Helpiastuti S. Sos M.Si selaku dosen pembimbing Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN);
6.
Esturini Thesisia Arwina, SE. beserta segenap dosen dan karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember;
7.
Segenap Pimpinan dan Karyawan PT Kereta Api Indonesia (Persero) DAOP 9 Jember;
8.
Teman-teman Diploma III Perpajakan 2007 sampai 2009
9.
Semua pihak lain yang tidak dapat disebutkan satu per satu. Apabila dalam penulisan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) masih
terdapat kekurangan dan kesalahan diharapkan kritik dan saran yang bersifat
membangun demi kesempurnaan laporan ini. Akhirnya penulis berharap Laporan Hasil PKN yang dilaksanakan di PT. Kereta Api Indonesia (Persrero) DAOP IX Jember ini dapat bermanfaat bagi para pembaca.
Jember, 02 Mei 2012
Penulis
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ................................................................................
i
HALAMAN PERSEMBAHAN ..............................................................
ii
HALAMAN MOTTO ..............................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN ..................................................................
iv
HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................
v
HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................
vi
RINGKASAN ...........................................................................................
vii
PRAKATA ................................................................................................
viii
DAFTAR ISI .............................................................................................
x
DAFTAR TABEL ....................................................................................
xiii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................
xv
BAB 1. PENDAHULUAN .......................................................................
1
1.1 Latar Belakang .......................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah ..................................................................
5
1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata .........................
5
1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata ...........................................
5
1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata .........................................
5
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA ..............................................................
7
2.1 Pajak .......................................................................................
7
2.1.1 Definisi Pajak .................................................................
7
2.1.2 Fungsi Pajak ...................................................................
8
2.1.3 Perbedaan dan Pembagian Jenis Pajak ...........................
8
2.1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak .........................................
9
2.1.5 Tarif Pajak ......................................................................
11
2.2 Pajak Penghasilan ..................................................................
12
2.2.1 Tidak Termasuk Subjek Pajak Penghasilan (PPh) .........
15
2.2.2 Tidak Termasuk Objek Pajak Penghasilan (PPh) ..........
16
2.3 Pajak Penghasilan Pasal 23 ...................................................
17
2.3.1 Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 ................
17
2.3.2 Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 .............
18
2.3.3 Wajib Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 .......................
18
2.3.4 Objek Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 ..
19
2.3.5 Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal (PPh) 23 yang Dikecualikan .........................................................
20
2.3.6 Tarif Pajak Penghasilan Pasal (PPh) 23 .........................
21
2.3.7 Tata Cara Penghitungan
Pajak
Penghasilan
(PPh)
Pasal 23 Atas Jasa Pencucian Kereta Komersial ............ 2.3.8 Tata
Cara Penyetoran
Pajak
Penghasilan
(PPh)
Pasal 23 Atas Jasa Pencucian Kereta Komersial ............ 2.3.9 Tata Cara
Pelaporan
Pajak
Penghasilan
22
22
(PPh)
Pasal 23 Atas Jasa Pencucian Kereta Komersial ............
23
BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ...................................
24
3.1 Sejarah Singkat Perusahaan .................................................
24
3.1.1 Jaman Pemerintahan Belanda .........................................
24
3.1.2 Jaman Penjajahan Jepang ...............................................
25
3.1.3 Masa Proklamasi Kemerdekaan .....................................
25
3.1.4 Masa Perang Kemerdekaan ............................................
26
3.1.5 Peleburan DKA dan PNKA ............................................
26
3.1.6 Sesudah Tahun 1970 ......................................................
27
3.1.7 Tahun 1999 Sampai Sekarang ........................................
28
3.2 Profil Singkat PT. Kereta Api (PERSERO) ........................
28
3.2.1 Visi dan Misi Perusahaan ...............................................
28
3.2.2 Tugas dan Fungsi PT. Kereta Api (Persero) DAOP IX Jember ............................................................................
29
3.2.3 Makna Karakter Logo Kereta Api ..................................
30
3.2.4 Lokasi dan Luas Wilayah PT. Kereta Api (Persero) DAOP IX Jember ...........................................................
30
3.3 Struktur Organisasi ...............................................................
33
BAB 4. PELAKSANA PRAKTEK KERJA NYATA ...........................
50
4.1 Deskriptif Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN) .........
50
4.1.1 Lokasi, Waktu dan Praktek Kerja Nyata (PKN) ...........
51
4.2 Sistem Pelaksanaan Kegiatan Perpajakan di PT. Kereta Api (Persero) DAOP IX Jember ...........................................
53
4.2.1 Sistem Perpajakan Pada PT. Kereta Api (Persero) DAOP IX Jember ...........................................................
53
4.2.2 Pelaksanaan Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan
(PPh) Pasal 23
atas Jasa Pencucian Kereta Komersial ..........................
55
4.2.3 Mekanisme Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 atas Jasa Pencucian Kereta Komersial ..........................
57
4.3 Penilaian Terhadap Kegiatan Lembaga PT.Kereta Api (Persero) DAOP IX Jember Dalam Melaksanakan Kewajiban Perpajakan ..........................................................
62
BAB 5. PENUTUP ....................................................................................
65
5.1 Kesimpulan .............................................................................
65
5.2 Saran ........................................................................................
65
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Halaman 4.1 Daftar Jam Kerja Pada PT. Kereta Api Indonesia (Persero) ................... 51 DAOP 9 Jember ...................................................................................... 4.2 Jadwal Kegiatan Praktek Kerja Nyata ..................................................... 51
DAFTAR GAMBAR
Halaman 3.1 Logo Kereta Api .......................................................................................
29
3.2 Peta Wilayah Pegawai Umum ..................................................................
31
3.3 Bagan Struktur Organisasi .......................................................................
33
4.1 Mekanisme Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Pencucian Kereta Komersial ..................................................................
58
4.2 Mekanisme Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Pencucian Kereta Komersial ..................................................................
60
DAFTAR LAMPIRAN
1. Surat Permohonan Tempat Praktek Kerja Nyata 2. Surat Balasan Praktek Kerja Nyata 3. Surat Tugas Praktek Kerja Nyata 4. Surat Tugas Dosen Supervisi 5. Daftar Hadir Praktek Kerja Nyata 6. Nilai Hasil Praktek Kerja Nyata 7. Surat Keterangan Selesai Praktek Kerja Nyata 8. Surat Tugas Melaksanakan Bimbingan 9. Daftar Kegiatan Konsultasi Atau Bimbingan 10. NPWP CV. Berkah 11. Sertifikat Daftar Rekanan Terseleksi CV. Berkah 12. Surat Permintaan Harga Kepada CV. Berkah 13. Surat Penawaran Harga Oleh CV.Berkah 14. Berita Acara Negosiasi Harga 15. Perintah Kegiatan (PK) / Perintah Lelang (PL) 16. Surat Perjanjian 17. Berita Acara Penyerahan Pekerjaan 18. Surat Penagihan 19. Surat Permohonan Dana 20. Surat Permohonan Dana 21. Bukti Pembelian Barang Langsung / Jasa 22. Bukti Pembayaran 23. Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 24. Faktur Pajak Standar 25. Surat Setoran Pajak 26. KMK No. 244/PMK.03/2008 27. PP No.38 Tahun 2003
28. Surat Edaran Nomor:SE – 01 / PJ. 03/2007 29. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor SE – 35/ PJ/2010
