TATA CARA PENGENAAN, PEMBAYARAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 23 ATAS JASA MAKLON KEPADA PT. SEJAHTERA USAHA BERSAMA (SUB) DENGAN PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII (PERSERO) KANTOR WILAYAH II JEMBER Procedures For Imposition, Payment, And Reporting Of Income Tax Article 23 On Toll Manufacturing Services PT. Sejahtera Utama Bersama (SUB) With PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember
LAPORAN HASIL PRAKTEK KERJA NYATA
Oleh Yoga Putra NIM 070903101067
PROGRAM DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2011
i
TATA CARA PENGENAAN, PEMBAYARAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 23 ATAS JASA MAKLON KEPADA PT. SEJAHTERA USAHA BERSAMA (SUB) DENGAN PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII (PERSERO) KANTOR WILAYAH II JEMBER
LAPORAN HASIL PRAKTEK KERJA NYATA Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) Perpajakan Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Oleh Yoga Putra NIM 070903101067
PROGRAM DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2011
ii
PERSEMBAHAN
Laporan ini penulis persembahkan kepada:
1. Ibunda Emmy dan Ayahanda Moch. Marsono tercinta, yang telah mendoakan dan memberi kasih sayang serta pengorbanannya selama ini. 2. Kakakku Dhani dan Adikku Nia tersayang yang selalu memberikan semangat, canda, dan keceriaan. 3. Seseorang yang ada dihatiku dan selalu mendo’akanku serta memberikan dukungan moril dalam penyelesaian laporan ini. 4. Guru-guruku sejak Taman Kanak-kanak sampai PT terhormat, yang telah memberikan ilmu dan membimbing dengan penuh kesabaran. 5. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
iii
MOTTO
Bayarlah pajak sejak dini agar kelak anak cucu kita tidak menuduh kita hidup tidak berguna. (Berita Pajak No. 1455/Tahun XXXIV, 2001:47)
iv
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama
: Yoga Putra
NIM
: 070903101067
Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa laporan yang berjudul “Tata Cara Pengenaan, Pembayaran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Jasa Maklon Kepada PT. Sejahtera Usaha Bersama (SUB) Dengan PT. Perkebunan Nusantara XII (PERSERO) Kantor Wilayah II Jember” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali dalam pengutipan institusi disebutkan sumbernya dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata dikemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 05 Mei 2011 Yang menyatakan,
Yoga Putra NIM. 070903101067
v
PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Ilmu Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas IlmuSosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Nama
: Yoga Putra
NIM
: 070903101067
Jurusan
: Ilmu Administrasi
Program studi : Diploma III Perpajakan Judul
: Tata Cara Pengenaan, Pembayaran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Atas Jasa Maklon Kepada PT. Sejahtera Usaha Bersama (SUB) dengan PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember.
Jember, 05 Mei 2011 Menyetujui, Dosen Pembimbing,
Dra. Dwi Windradini BP, M.Si NIP. 196408141989022003
vi
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul “Tata Cara Pengenaan, Pembayaran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Atas Jasa Maklon Kepada PT. Sejahtera Usaha Bersama (SUB) dengan PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember” telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada: Hari
: Rabu
Tanggal : 18 Mei 2011 Tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Tim Penguji : Ketua,
Drs. Anwar, M.Si NIP. 196306061988021001 Sekretaris,
Anggota,
Dra. Dwi Windradini BP, M.Si NIP. 196408141989022003
Drs. Abdul Kholiq Azhari, M.Si NIP. 195607261989021001
Mengesahkan, Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Prof. Dr. Hary Yuswadi, M,A NIP. 1952072719810311003
vii
RINGKASAN Tata Cara Pengenaan, Pembayaran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Jasa Maklon Kepada PT. Sejahtera Usaha Bersama (SUB) Dengan PT. Pe rkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Je mber, Yoga Putra, 070903101067, 2011, 62hlm. Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan di PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember pada tanggal 1 Maret 2011 sampai 31 Maret 2011. Tujuan Praktek Kerja Nyata adalah untuk memahami tentang tata cara pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 23, serta memperoleh gambaran secara nyata tentang pelaksanaan pemotongan, penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 atas jasa maklon (jasa pengolahan) log sengon kepada PT. Sejahtera Usaha Bersama (SUB) dengan PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember. PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember adalah subjek pajak dalam negeri, yang berstatus sebagai pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas jasa maklon (jasa pengolahan)
log sengon (kayu glondongan) yang
memotong dan menyetorkan pajak atas transaksi dengan pihak rekanan. Pengusaha Kena Pajak (PKP), PT. Sejahtera Usaha Bersama (SUB) harus melaksanakan kewajiban perpajakan dengan baik, mulai dengan perhitungan, pemotongan, penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23 berdasarkan Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 adalah 2% dari penghasilan bruto. PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember melakukan pengolahan log sengon dengan PT. Sejahtera Usaha Bersama SUB). Dengan pengolahan log sengon tersebut PT. Sejahtera Usaha Bersama dikenakan Pajak Penghasilan Pasal 23 sebesar 2%.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur dipanjatkan kehadirat Allah SWT atas segala limpahan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul “Tata Cara Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Atas Jasa Maklon Kepada PT. Sejahtera Usaha Bersama (SUB) dengan PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember Jember“. Laporan Praktek Kerja Nyata ini disusun untuk melengkapi salah satu syarat untuk memperoleh gelar akademik yaitu Ahli Madya (A.Md) pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Dalam penulisan laporan ini tentunya tak lepas dari bantuan berbagai pihak, sehingga diucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah membantu sehingga terselesaikannya laporan ini, terutama kepada: 1. Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A., selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 2. Dr. Sasongko, M.Si., selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan, Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 3. Drs. Sugeng Iswono, M.A., selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 4. Dra. Dwi Windradini BP, M.Si., selaku dosen pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan pengarahan sehingga terselesaikannya Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata. 5. Selfi Budi Helpiastutik S. Sos, M.Si selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah membimbing selama menjadi mahasiswa. 6. Seluruh Dosen dan Karyawan Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
ix
7. Drs. Soegianto, MM., selaku Ass. Manajemen Bidang Ak, Bu Suhartini, Pak Sholeh, Pak Suyatno dan Mbak Yayuk berserta staf karyawan PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Jember, yang telah menerima dan membantu penulis dalam melaksanakan Praktek Kerja Nyata. Disadari dalam pengungkapan, penyajian, dan pemilihan kata dalam laporan ini jauh dari sempurna, sehingga menerima kritik dan saran yang sifatnya membangun demi kesempurnaan. Semoga laporan ini dapat memberikan manfaat kepada semua pihak khususnya pembaca.
Jember, 18 Mei 2011
Penulis
x
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL .............................................................................
i
HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................
ii
HALAMAN MOTTO ...........................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN ...............................................................
iv
HALAMAN PERSETUJUAN ..............................................................
v
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................. vi RINGKASAN .......................................................................................... vii KATA PENGANTAR ............................................................................. viii DAFTAR ISI ............................................................................................
x
DAFTAR TABEL ................................................................................... xiv DAFTAR GAMBAR............................................................................... xv DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................... xvi BAB 1. PENDAHULUAN.......................................................................
1
1.1 LatarBelakang ............................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah.......................................................................
2
1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata .............................
3
1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata ...............................................
3
1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata ............................................
3
BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA .............................................................
4
2.1 Pengertian Pajak ............. ...........................................................
4
2.1.1 Definisi Pajak ....................................................................
4
2.1.2 Fungsi Pajak ......................................................................
4
2.1.3 Perbedaan dan Pembagian Jenis Pajak ..............................
5
2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak …. ............................................
6
2.1.5 Pengertian Pajak Penghasilan.............................................
6
2.1.6 Dasar Hukum Pajak Penghasilan.......................................... 7
xi
2.1.7 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan .. ................................ 7 2.1.8 Tidak Termasuk Subjek dan Objek Pajak Penghasilan ….
9
2.1.9 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 23 ………………….. 10 2.1.10 Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 23 ………………. 11 2.1.11 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23 ............................... 11 2.1.12 Tarif dan Objek Penghasilan Pasal 23 ................................ 11 2.1.13 Objek Pajak Penghasilan yang Dikecualikan ……………. 12 2.1.14 Pajak Penghasilan atas Sewa dan Penghasilan Lain Sehubungan dengan Penggunaan Harta .………………... 12 2.2 Akuntansi Pajak ……………………………………………….. 13 2.2.1 Pengertian Akuntansi Pajak ……………………………… 13 2.2.2 Fungsi Akuntansi Pajak ………………………………….. 14 2.3 Definisi Jasa Maklon.................................................................... 14 BAB 3 GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ................................... 15 3.1 Sejarah Singkat PT. ……………………………………………. 15 3.1.1 Sejarah Singkat PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember ................................................. 15 3.1.2 Maksud dan Tujuan Perusahaan ........................................ 15 3.1.3 Visi dan Misi Perusahaan ………………………………... 16 3.2 Stuktur Organisasi ...................................................................... 18 3.2.1 Struktur Organisasi PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember .................................................. 17 3.2.2 Tugas dan Wewenang......................................................... 19 3.3 Personalia ..................................................................................... 36 3.3.1 Personalia pada PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember ................................................ 36 3.4 Bidang Usaha yang Dikelola
................................................... 37
3.5 Sifat dan Cakupan Kegiatan Usaha .......................................... 37
xii
3.6 Nilai – Nilai Perusahaan ........................................... ................. 38 3.7 Strategi Perusahaan ................................................................... 39 3.8 Kesejahte raan Sosial dan Pe mbinaan Karyawan……………. 40 3.9 Makna dan Arti Logo Perusahaan ........................................... 41 BAB 4 PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA .................... 43 4.1 Deskripsi Praktek Kerja Nyata .................................................. 43 4.2 Tempat dan Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata .......... 44 4.2.1 Tempat Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ......................... 44 4.2.2 Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ............ .............. 44 4.2.3 Kegiatan Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ............ .......... 44 4.3 Proses Kerjasama Pengolahan Log Sengon pada PT. Perkebunan Nusantara XII (Pers ero) Kantor Wilayah II Jembe r dengan PT. Sejahte ra Usaha Bersama ……………… 51 4.3.1 Pelaksanaan Kerjasama PT. Perkebunan Nusantara XII Kantor Wilayah II Jember dengan PT. Sejahtera Usaha Bersama (SUB) ………………………………………….. 51 4.3.2 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 ………………... 53 4.3.3 Akuntansi Perpajakan……………………………………. 55 4.4 Proses Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 23 ……………… 55 4.4.1 Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 ............................... 56 4.5 Prosedur Pelaksanaan Pe mbayaran Pajak Penghasilan Pasa 23 Atas Jasa Maklon Kepada PT. Sejahtera Usaha Bersama (SUB) dengan PT. Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember ...................................................................................... 57 4.6 Penilaian Kegiatan Perpajakan Pada PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Je mber ........................................ 59
xiii
BAB PENUTUP....................................................................................... 60 5.1 Kesimpulan .................................................................................. 60 5.2 Saran............................................................................................. 60 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1
Halaman Nama- nama Kebun di PT.Perkebunan Nusantara XII (Persero) Wilayah II Jember.......................................................... 38
4.1
Jam Kerja Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ................................ 44
4.2
Jadwal Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ..................................... 45
4.3
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 ...................................... 54
xv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1
Halaman
Struktur Organisasi PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II Jember .............................................................
4.1
Logo PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kantor Wilayah II
Jember ........................................................................................... 41
xvi
18
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A. Surat Permohonan Tempat Magang B. Surat Persetujuan Tempat Magang C. Surat Tugas D. Daftar Absensi Magang E. Surat Keterangan Selesai Magang F. Daftar Nilai G. Daftar Bimbingan H. Bukti Penerimaan Surat I.
Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 23
J.
Surat Setoran Pajak
K. Surat Pemberitahuan (SPT) Masa L. Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 M. Realisasi Pemenuhan Veneer Bulan Januari N. Penetapan Pembelian Dry Veneer O. Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 P. Peratutran Menteri Keuangan Nomor 244 Tahun 2008
xvii
