Környezetvédelmi termékdíj 2014

Környezetvédelmi termékdíj 2014 Sztruhár Imre, tanácsadó

Green Tax Consulting Kft. www.green-tax.hu Nyíregyháza, 2014. január 23. www.green-tax.hu

Áttekintés Esettanulmányok • Importőr nagykereskedő • Importőr termelő • Üdítőital-gyártó • Elektronikai berendezést exportra gyártó

• Nyomda Egyéb jogszabályi változások Konzultáció www.green-tax.hu

Importőr nagykereskedő

Ismeretek: • A termékdíjköteles termékek meghatározása • A termékdíj-kötelezett személye (belföldi forgalomba hozatal)

• Nyilvántartási követelmények, KT kód, CsK kód • Bejelentés, bevallás, befizetés • Számlán feltüntetés • Gyártói hulladékgazdálkodási kötelezettségek www.green-tax.hu

Forgalmazott termékek Belföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, műanyagzacskó Külföldi szállító Csomagolás: műanyagzacskó, papírközteslap Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, műanyagfólia Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, papírcímke Vevők: belföldi és külföldi viszonteladók www.green-tax.hu

Termékdíjköteles termékek köre Meghatározás: vámtarifaszám alapján (2010. január 1-jei KN) 2011. évi LXXXV. törvény (Ktdt.), 1. melléklet: – akkumulátor – egyéb kőolajtermék – elektromos és elektronikai berendezés + fogalom – gumiabroncs – reklámhordozó papír + fogalom 343/2011. Korm.rendelet (Vhr.), 1. melléklet: – csomagolóeszköz, egyéb csomagolószer + más termékkel együtt vagy más termék(ek) részeként vagy összetevőjeként www.green-tax.hu

Forgalmazott termékek vizsgálata Vámtarifaszám: 8516 31 Termékdíjköteles elektromos, elektronikai berendezés (háztartási kisgépek) Vámtarifaszám: 4819 Termékdíjköteles csomagolószer (papír) Vámtarifaszám: 8507 Termékdíjköteles akkumulátor

Vámtarifaszám: 9506 Nem termékdíjköteles termék www.green-tax.hu

A fizetésre kötelezettek köre Termékdíjfizetésre kötelezett: a termékdíjköteles termék •

első belföldi forgalomba hozója

•

első saját célú felhasználója,

•

bérgyártás esetén a bérgyártatója,

•

belföldi előállítású kenőolaj után az első forgalomba hozó első vevője.

Forgalomba hozatal: a termékdíjköteles termék tulajdonjogának a) belföldi ingyenes vagy visszterhes átruházása, ideértve a más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való átruházását és a csomagolószer csomagolás részekénti átruházását, b) belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön nyilvántartásba vett kötelezett általi átruházása, ha a külföldön küldeményként vagy a fuvarozásra feladott termék a küldeményként való megérkezésekor, vagy a fuvarozás befejezésekor belföldön van. www.green-tax.hu

Kötelezettség vizsgálata Belföldi szállító A nagykereskedő nem kötelezett. Külföldi szállító, az áru termékdíjköteles A nagykereskedő kötelezett a termék és a csomagolószer után is. Külföldi szállító, az áru termékdíjköteles A nagykereskedő kötelezett a termék és a csomagolószer után is. Külföldi szállító, az áru termékdíjköteles A nagykereskedő a csomagolószer után kötelezett. www.green-tax.hu

Nyilvántartás jogszabályi követelményei 1. A termékdíjköteles termék: • 1. megnevezése • 2. CsK kódja / KT kódja • Vhr. 1. melléklet

• 3. vámtarifaszáma • http://kkk.nav.gov.hu/eles/1/taricweb

• 4. egységnyi mennyisége (kg) • 5. termékdíjtétele • Ktdt. 2. melléklet

• 6. eredete (belföldi gyártású, külföldről behozott) www.green-tax.hu

Csomagolóeszköz •

•

Csomagolóeszköz („E”): A termék vagy a kisebb csomagolás befogadására, egységbe fogására kialakított, meghatározott anyagú, szerkezetű – általában ipari, vagy szolgáltató jellegű tevékenység keretében előállított – ideiglenes védőburkolat, továbbá a raklap. Például: • ballon, dob, doboz, fiola, hordó, kanna, kosár, láda, palack, pohár, rekesz, raklap, tasak, tégely, tubus, vödör, zacskó, zsák

www.green-tax.hu

Egyéb csomagolószer •

•

Csomagolóanyag („A”): a csomagolóeszközök előállítására, illetve az ideiglenes védőburkolat kialakítására közvetlenül alkalmazható szerkezeti anyagok gyűjtőfogalma Csomagolási segédanyag („S”): a csomagolás kiegészítő vagy járulékos részeként felhasználható – így különösen záró, rögzítő, párnázó, díszítő – elemek, valamint kellékek, így különösen címke, páralekötő anyag, hordfogantyú, ragasztó gyűjtőfogalma

•

Például: •

címke, dugó, fólia, kötözőanyag, kupak, pántszalag, párnázóanyag, ragasztó

www.green-tax.hu

Nyilvántartás (termékadatok) termék

CsK / KT

vtsz

mennyiség

termékdíj

eredet

papírtányér

E203001

4819

0,20 kg

20 Ft/kg

K

műanyagzacskó

E195098

3923

0,02 kg

42 Ft/kg

K

papírközteslap

S295098

4823

0,10 kg

20 Ft/kg

K

akkumulátor

50101K1

8507

19,00 kg

60 Ft/kg

K

kartondoboz

E295098

4819

1,30 kg

20 Ft/kg

K

műanyagfólia

A195098

3920

0,03 kg

42 Ft/kg

K

-

-

-

-

-

kartondoboz

E295098

4819

0,30 kg

20 Ft/kg

K

papírcímke

S295098

4821

0,02 kg

20 Ft/kg

K

teniszütő

(az adatok forrása: a külföldi szállítók adatszolgáltatása vagy saját mérés) www.green-tax.hu

Nyilvántartás jogszabályi követelményei 2. A termékdíj-kötelezettség: • 7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja • forgalomba hozatal: a számlán feltüntetett teljesítés napja • saját célú felhasználás: költségként történő elszámolás napja • külföldi termék „kicsomagolása”: a csomagolás végleges elválasztásának napja

• választható: készletre vétel napja

• 8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka • megállapítás és bevallás: negyedévente

• 9. a termékdíj megfizetésének napja • befizetés: a negyedévet követő hónap 20. napjáig • előlegfizetés a IV. negyedévre: december 20-ig www.green-tax.hu

Nyilvántartás (forgalmi adatok) bizonylat

időpont

vevő

termék

mennyiség

V1401

2014.01.22.

belföldi

papírtányér

3800 db

V1402

2014.02.12.

belföldi

akkumulátor

25 db

V1403

2014.02.21.

külföldi

papírtányér

3000 db

V1404

2014.03.06.

belföldi

akkumulátor

30 db

V1405

2014.03.12.

belföldi

papírtányér

5800 db

V1406

2014.03.14.

külföldi

akkumulátor

6 db

V1407

2014.03.16.

belföldi

teniszütő

75 db

V1408

2014.03.25.

belföldi

papírtányér

2800 db

V1409

2014.03.28.

belföldi

teniszütő

70 db

www.green-tax.hu

A teljesítés módjai

www.green-tax.hu

Bejelentés, bevallás (2013) • Bejelentés + változás-bejelentés (15 nap): 13TKORNY

• Főlap: bejelentés • EHN: egyéni hulladékkezelő tervmennyiségek • ENY: hulladékkezelő partnerek

• ASZ: átvállalási szerződés bejelentése • Bevallás: 13KTBEV • Önellenőrzés, pótbevallás:

• bejelentés: 08KT, KT09BEJ, KT10BEJ, KT11BEJ • bevallás: 08KT, 09KTBEV, 10KTBEV, 11KTBEV, 12KTBEV • újrahasználható csomagolás: KTBEVEV, 10KTUHA, 11KTUHA • Elektronikus regisztráció: 13T180 adatlap • Képviselet www.green-tax.hu

www.green-tax.hu

Nyilvántartás (összesítés a bevalláshoz) termék

CsK / KT

egységsúly

forgalom

mennyiség

termékdíj

akkumulátor

50101K1

19,00 kg/db

55 db

1045,00 kg

62 700 Ft

papírtányér

E203001

0,20 kg/db

12 400 db

2480,00 kg

49 600 Ft

műanyagzacskó

E195098

0,02 kg/db

12 400 db

248,00 kg

4 960 Ft

műanyagfólia

A195098

0,03 kg/db

55 db

1,65 kg

69 Ft

kartondoboz

E295098

1,30 kg/db

55 db

kartondoboz

E295098

0,30 kg/db

145 db

115,00 kg

2 300 Ft

papírközteslap

S295098

0,10 kg/db

12 400 db 1242,90 kg

24 858 Ft

papírcímke

S295098

0,02 kg/db www.green-tax.hu

145 db

www.green-tax.hu

Számlán feltüntetési kötelezettség esetei A kötelezett a számlán termékdíjra vonatkozó szöveget tüntet fel: • • • •

Értékesítés visszaigénylésre jogosult vevőnek Értékesítés szerződéses átvállalónak Beszállítás termékdíj-raktárba Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) díjfizetéssel – „A csomagolószer termékdíj összege bruttó árból 15 200 Ft.”

• Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) nyilatkozattal • Csomagolószer forgalomba hozatala (csomagolás részeként) – „A csomagolás termékdíj-kötelezettség az eladót terheli.”

• Reklámhordozó papír forgalomba hozatala • Egyéb kőolajtermék értékesítése számlán átvállalással www.green-tax.hu

Gyártói és forgalmazói kötelezettségek Csomagolás: 442/2012. (XII.29.) Korm.rendelet • Tárgyi hatály: csomagolás (nem csomagolószer) • Visszavétel: forgalmazó (legalább 500 m2 üzlethelyiség) • Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a csomagolószer termékdíját megfizették • Regisztráció (Főfelügyelőség): nincs • Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): január 31.

Elem, akkumulátor: 445/2012. (XII.29.) Korm.rendelet • Tárgyi hatály: bővebb, mint a termékdíj-szabályozásban • Visszavétel: gyártó • Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a termékdíjat megfizették • Elemek: egyéni vagy közvetítő szervezet • Regisztráció (Főfelügyelőség): van • Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): február 20. www.green-tax.hu

Importőr termelő

Ismeretek: • A termékdíj-kötelezett személye (saját célú felhasználás) • Egyéni hulladékkezelés • Csomagolószerrel kapcsolatos nyilatkozat • Belföldön forgatott újrahasználható csomagolószer kezelése www.green-tax.hu

Alapanyagok és csomagolószerek Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, fólia, egyutas raklap Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható csomagolásban Belföldi szállító: továbbforgalmazó Nem újrahasználható Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható Vevők: belföldi gyártók www.green-tax.hu

Saját célú felhasználás Saját célú felhasználásnak minősül a termékdíjköteles termék • • • • •

• •

• •

a kötelezett saját vagy alkalmazottja magánszükséglete kielégítésére való felhasználása, a számvitelről szóló törvényben meghatározott alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés, beruházás, felújítás, karbantartás keretében való felhasználása, megsemmisítése, alaktalanítása, elfogyasztása, megsemmisülése – az elháríthatatlan külső okból bekövetkezett megsemmisülés kivételével, szolgáltatásnyújtás keretében történő használata, felhasználása vagy használatba adása, minden más használata, ami nem saját termelésű készlet létrehozását eredményezi,. külföldi előállítású csomagolás esetén a csomagolás végleges elválasztása a terméktől, kivéve a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer elválasztását, tulajdonlása a kötelezett jogutód nélküli megszűnése esetén, ha a termékdíj korábban nem került megfizetésre, mennyiségében bekövetkezett, a törvény végrehajtási rendeletében meghatározott elszámolható hiányt meghaladó hiány. www.green-tax.hu

Nyilvántartás jogszabályi követelményei 2. A termékdíj-kötelezettség: • 7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja • forgalomba hozatal: a számlán feltüntetett teljesítés napja • saját célú felhasználás: költségként történő elszámolás napja • külföldi termék „kicsomagolása”: a csomagolás végleges elválasztásának napja

• választható: készletre vétel napja

• 8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka • megállapítás és bevallás: negyedévente

• 9. a termékdíj megfizetésének napja • befizetés: a negyedévet követő hónap 20. napjáig • előlegfizetés a IV. negyedévre: december 20-ig www.green-tax.hu

A teljesítés módjai

www.green-tax.hu

Termékdíj-pénzügyek Termékdíj

Köt.

Köt.

Központi költségvetés

Köt.

Bevallás

Egyéni hulladékkezelés

NAV

OHÜ Begyűjtő

Előkezelő

Hasznosító Közbeszerzés

Begyűjtés és hasznosítás

www.green-tax.hu

Egyéni hulladékkezelés • Egyéni gyűjtés + hasznosít(tat)ás • Gyűjtés módjai: – saját telephelyen végső fogyasztótól – kereskedelmi egységgel „közösen” (= közös finanszírozás és működtetés) az értékesítés helyén – végfelhasználótól hajléktalan-ellátó intézményben gyűjtőautomatával – saját célú felhasználás esetén saját telephelyen • A fizetendő termékdíj összege módosul: negyedéves göngyölítés • Nincs lehetőség rá egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papír esetében www.green-tax.hu

Egyéni hulladékkezelés: számítási sablon qf : felső hasznosítási arány* qOHÜ: OHÜ által teljesített arány* qe : hasznosított hulladék aránya T = R + Ee + Ke R: rendszerirányítási alapköltség* Ee = E × (qf – qe) / qf : externális költség* Ke = 1,13 × K × (qOHÜ – qe) / qOHÜ : kezelési költség* * Törvényben meghatározott értékek: qf , qOHÜ , R, E, K www.green-tax.hu

Egyéni hulladékkezelés: lépések • Pénzügyi tervezés (képletek: törvény, 3. melléklet) • Érintett anyagáramok kiválasztása

• Egyeztetés a hulladék elszállítójával, hulladéklánc azonosítása • Közvetítő bevonási lehetőségének vizsgálata • Igazolásminták kialakítása (rendelet, 29. §) • Bejelentési kötelezettség: tárgyév január 31-ig! • Hulladéklánc változásának követése, bejelentése • Nyilvántartás, bevallás www.green-tax.hu

www.green-tax.hu

www.green-tax.hu

www.green-tax.hu

Alapanyagok Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, fólia, egyutas raklap Belföldi szállító: gyártó Nem újrahasználható Belföldi szállító: továbbforgalmazó Nem újrahasználható Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható Vevők: belföldi gyártók www.green-tax.hu

Kötelezett (csomagolószer) Belföldi csomagolószergyártó

Csomagolást végző

Belföldi csomagolószerforgalmazó Külföldi csomagolószerCsomagolást végző gyártó Csomagolást behozó

Belföldi csomagolószergyártó

BF SCF

Csomagolást végző

Belföldi csomagolószerforgalmazó

BF SCF

Külföldi csomagolószergyártó

Csomagolást végző Csomagolást behozó www.green-tax.hu

A teljesítés módjai

www.green-tax.hu

Csomagolószerrel kapcsolatos nyilatkozat Gyártó

Kötelezett

•

Csomagoló Nyilatkozat

Felhasználó

A kötelezett vevője eseti vagy időszakra szóló nyilatkozatot adhat a kötelezettnek arról, hogy: – a) átalányfizetésre jogosult mezőgazdasági termelő, vagy – ba) a csomagolóeszközt újrahasználható betétdíjas rendszerben használja, – bb) az újrahasználható raklapot a beszerzéstől számított legalább 365 napig újrahasználva csomagolás létrehozására használja fel, – ca) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot végfelhasználóként nem csomagolásra használja, – cb) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot alapanyagként más termék előállításához használja fel, – d) a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba szállítja be. A nyilatkozattal ellentétes felhasználás esetén a nyilatkozó a beszerzés napjára számított késedelmi pótlékkal növelt termékdíjat fizet. www.green-tax.hu

Újrahasználható csomagolószer nyilvántartásba vétele • • • • •

Irányadó szabvány: MSZ EN 13429:2004 Országos Környezetvédelmi, Természetvédelmi és Vízügyi Főfelügyelőség Postacím: 1539 Budapest, Pf.: 675. Igazgatási szolgáltatási díj: 80 000 Ft http://www.orszagoszoldhatosag.gov.hu •

Dokumentumtár/Nyilvántartások/Újrahasználható csomagolószerek nyilvántartása

•

Dokumentumtár/Nyomtatványok, útmutatók/ Csomagolás - Újrahasználható csomagolás_formanyomtatvány

• Mely esetekben szükséges a nyilvántartásba vétel? • Belföldről nyilatkozattal beszerzett és • betétdíjasan használt csomagolószer („ba” nyilatkozat), • legalább 365 napig újrahasznált raklap („bb” nyilatkozat). • Külföldről beszerzett és • betétdíjasan használt csomagolószer, • legalább 365 napig újrahasznált raklap. www.green-tax.hu

Nyilvántartás (újrahasználható raklap) Típus

Esemény Bizonylat

Időpont

Belföldi kibocsátás (db) 18

Belföldi eladás

V01-01

14.01.06.

Raklapvisszavétel Belföldi eladás

V01-02 V01-03

14.01.06. 14.02.28.

77

Belföldi eladás

V02-01

14.03.15.

66

Raklapvásárlás Raklapvisszavétel Belföldi eladás

11 V02-02 V01-04

14.04.02. 14.04.11. 14.04.25.

Raklapvásárlás Belföldi eladás

12 V03-01

14.05.21. 14.06.05.

Raklapvisszavétel Belföldi eladás

V03-02 V02-03

14.06.05. 14.06.21.

90

Belföldi eladás

V01-05

14.09.01.

95

Raklapvisszavétel Selejtezés ÖSSZESEN

V01-06 SA

14.09.01. 14.10.21.

Faraklap (azonosító: … ) Belföldi Új beszerzés visszavétel (db) (db)

Selejt mennyiség (db)

16

19 41

66 3 32 35

100 444

www.green-tax.hu

192

22

12 12

Üdítőitalgyártó

Ismeretek:

• Kereskedelmi csomagolószer • Készletre vételkori fizetés www.green-tax.hu

Csomagolószerek Külföldi szállító

Belföldi és külföldi szállítók

Belföldi és külföldi szállítók

Belföldi szállító Vevők: hazai továbbforgalmazók www.green-tax.hu

Kereskedelmi csomagolószer Módosuló fogalom-meghatározások: • Kereskedelmi csomagolás: a törvényben meghatározott italtermékek fogyasztói (elsődleges) közvetlen csomagolása, a címke (ide nem értve a polivinilklorid műanyagból készült címkét) és a záróelem, továbbá az egyszerhasználatos ivópohár kivételével, továbbá a műanyag bevásárló reklám táska („M”); • Kereskedelmi csomagolószer („K”): olyan csomagolószer, amely rendeltetésszerű felhasználása esetén és további feldolgozás nélkül alkalmas kereskedelmi csomagolás létrehozására, a csomagolni kívánt termék befogadására, továbbá a csomagolószer ilyen jellege a csomagolószer fogalomba hozatala vagy saját célú felhasználása során megállapítható;

• Rétegzett italkarton: az a legalább 70%-ban papír alapanyagú (karton) csomagolószer, amely alkalmas folyékony élelmiszer csomagolására; www.green-tax.hu

Készletre vételkori fizetés • A készletre történő felvétel napja: – termékbeszerzés esetén a termék beszerzéséről kiállított számlán, számlakibocsátás hiányában az ügylet teljesítését tanúsító egyéb bizonylaton feltüntetett teljesítés napja vagy ennek hiányában – az a nap, amelyen a terméket a számviteli szabályoknak megfelelően a számviteli nyilvántartásba eszközként fel kell venni.

• Készletre vételkori fizetés – – – – –

a kötelezett döntése alapján tárgyévtől alkalmazható bejelentés az átállásról: január 31-ig (jogvesztő) leltárkészítés: a december 31-én készleten levő termékekről bevallás és megfizetés: a tárgyév első bevallásában a választott módszer a tárgyéven belül nem változtatható meg www.green-tax.hu

Elektronikai berendezést exportra gyártó

Ismeretek: • Külföldre forgó újrahasználható csomagolószer kezelése • Visszaigénylés • Szerződéses átvállalás • Termékdíj raktár www.green-tax.hu

Alapanyagok Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, fólia, műanyagtálca (idegen tulajdon), fémdoboz (saját tulajdon) Külföldi szállító Csomagolás: műanyagkanna, műanyagkupak Belföldi szállító: továbbforgalmazó Nem újrahasználható Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható Vevők: külföldi gyártók www.green-tax.hu

Saját célú felhasználás Saját célú felhasználásnak minősül a termékdíjköteles termék • • • • •

• •

• •

a kötelezett saját vagy alkalmazottja magánszükséglete kielégítésére való felhasználása, a számvitelről szóló törvényben meghatározott alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés, beruházás, felújítás, karbantartás keretében való felhasználása, megsemmisítése, alaktalanítása, elfogyasztása, megsemmisülése – az elháríthatatlan külső okból bekövetkezett megsemmisülés kivételével, szolgáltatásnyújtás keretében történő használata, felhasználása vagy használatba adása, minden más használata, ami nem saját termelésű készlet létrehozását eredményezi, külföldi előállítású csomagolás esetén a csomagolás végleges elválasztása a terméktől, kivéve a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer elválasztását, tulajdonlása a kötelezett jogutód nélküli megszűnése esetén, ha a termékdíj korábban nem került megfizetésre, mennyiségében bekövetkezett, a törvény végrehajtási rendeletében meghatározott elszámolható hiányt („0,5%”) meghaladó hiány. www.green-tax.hu

Nyilvántartás jogszabályi követelményei A termékdíj-kötelezettség: • 7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja • forgalomba hozatal: a számlán feltüntetett teljesítés napja • saját célú felhasználás: költségként történő elszámolás napja • külföldi termék „kicsomagolása”: a csomagolás végleges elválasztásának napja

• választható: készletre vétel napja

• 8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka • megállapítás és bevallás: negyedévente

• 9. a termékdíj megfizetésének napja • befizetés: a negyedévet követő hónap 20. napjáig • előlegfizetés a IV. negyedévre: december 20-ig www.green-tax.hu

Külföldről behozott újrahasználható csomagolószerek Nem keletkezik termékdíj-kötelezettség: • a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer elválasztása esetén,

• a külföldről behozott csomagolás részét képező újrahasználható csomagolószer saját célú felhasználása során, ha a kötelezett nyilvántartásával, bizonylatokkal alá tudja támasztani, hogy az újrahasználható csomagolószert a behozatal negyedévében közvetlenül külföldre visszaszállították. Visszaigényelhető a termékdíj: • termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása esetén. A törvény nem határozza meg feltételként a nyilvántartásba vételt. www.green-tax.hu

A teljesítés módjai

www.green-tax.hu

A termékdíj-visszaigénylés jogcímei • Termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása • Termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése • Termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása • Újrahasználható csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása • Egyéb csomagolószer – a továbbforgalmazás kivételével – nem csomagolás előállítására való felhasználása • Betárolás ipari termékdíjraktárba • Növényvédőszerrel közvetlenül érintkező csomagolószerre hasznosítási szolgáltatási díj megfizetése www.green-tax.hu

A teljesítés módjai

www.green-tax.hu

Csomagolószerrel kapcsolatos átvállalás Gyártó

Csomagoló Átvállalás „ea”

Gyártó

Csomagoló Átvállalás „eb”

Átvállalás „d”

Gyártó

Kereskedő

Csomagoló

A csomagolószer vevője szerződésben átvállalhatja a termékdíjkötelezettséget: • „d)”: ha továbbforgalmazza a csomagolószert, • „ea)” vagy „eb)”: ha csomagolást hoz létre a csomagolószerből, • „fa)” vagy „fb)”: ha új csomagolószert hoz létre a csomagolóanyagból. www.green-tax.hu

Termékdíj-átvállalás ELSŐ VEVŐ, HA KÜLFÖLDRE VISZI (LEGALÁBB 60%)

ELSŐDLEGES KÖTELEZETT SZ

BÉRGYÁRTÓ

SZ

TERMELŐI CSOPORT

SZ

Új szerződéskötés, módosítás o Felek adatai (név, adószám) o Termék adatai (VTSZ, KT, CsK 1-3.) o Időszak o Jogcím

Nyilvántartásba vétel (NAV)

TOVÁBBFORGALMAZÓ ELSŐ VEVŐ

SZ

CSOMAGOLÁST VÉGZŐ VEVŐ

SZ

CSOMAGOLÓANYAGBÓL CSOMAGOLÓSZERT ELŐÁLLÍTÓ VEVŐ

SZ

3920 VTSZ.: TOVÁBBFORGALMAZÓ MÁSODIK VEVŐ

SZ

o 2014. július 1-jétől o 15 napon belül kérhető o a szerződés legkorábban a nyilvántartásba vétel napjától érvényes o mindkét fél értesítést kap

Számlán feltüntetés o A szövegminta 2013. június 1-jén módosult.

NAV www.green-tax.hu

www.green-tax.hu

www.green-tax.hu

Összesítő nyilvántartások Esemény Típus

Behozatal Behozatal Behozatal Külföldre vissza Külföldre vissza Behozatal ÖSSZESEN

Műanyagtálca (azonosító: …) , 0,8 kg/db

Bizonylat

Időpont

Behozott mennyiség (db)

ANY1 ANY2 ANY3 ANY4 ANY5 ANY6

14.01.08. 14.01.22. 14.02.19. 14.02.19. 14.02.25. 14.03.04.

51 83 35

Külföldre visszavitt mennyiség (db)

98 31 36 205

129

cikk

CsK kód

nyitó (kg)

beszerzés (kg)

értékesítés (kg)

selejt (kg)

záró (kg)

műanyagfólia

A052E01

144,0

263,0

244,0

5,0

158,0

kartondoboz

E222101

691,0

563,0

736,0

13,0

505,0

elektronikai alkatrész

10301K1

-

-

-

81,6

-

Forrás: szállítói számla (beszerzés), csomagolási anyagnorma (értékesítés, selejt), selejtezési jegyzőkönyv (alkatrész) www.green-tax.hu

www.green-tax.hu

www.green-tax.hu

www.green-tax.hu

Termékdíj raktár • Ipari termékdíj raktár: az adóhatóság engedélyével üzemeltett

belföldi ingatlan, ahol a termékdíjköteles termék előállítható, feldolgozható, újbóli felhasználásra előkészíthető és készletezhető. • Kereskedelmi termékdíj raktár: az adóhatóság engedélyével üzemeltett belföldi ingatlan, ahol a termékdíjköteles termék tárolható. • Betárolás külföldről: nincs kötelezettség • Betárolás belföldről: nyilatkozat vagy visszaigénylés • Belföldre történő kiszállítás: kötelezettség

• Hatályba lépés: 2014. július 1. www.green-tax.hu

Termékdíj raktár Az üzemeltetési engedély legfeljebb öt évre adható, újabb öt évre meghosszabbítható. A kérelmet adóhatóság 60 napon belül bírálja el (előzetes helyszíni vizsgálat). Engedélyezés feltételei: •

a belföldi ingatlanon termékdíjköteles termék tárolható, feldolgozható, előállítható,

•

a kérelmező a raktár működésére szolgáló ingatlan jogszerű használója,

•

nyilvántartási rendszere alapján a működés ellenőrizhető,

•

nincs köztartozása,

•

nem áll csőd-, felszámolási vagy végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás alatt,

•

független könyvvizsgáló által hitelesített (auditált) mérleggel rendelkezik,

•

termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkezik (2015. július 1-jétől),

•

vezetője, vezető tisztségviselője büntetlen előéletű.

Havi adatszolgáltatás (a tárgyhónapot követő hó 15. napjáig). Nem termékdíjköteles vagy nem saját tulajdonú termék is tárolható, feldolgozható (elkülönített nyilvántartás). Kiskereskedelmi értékesítés vagy bizományosi értékesítés nem végezhető. www.green-tax.hu

Visszaigénylés, átvállalás, termékdíjraktár Visszaigénylés BEFIZET

VISSZAIGÉNYEL

Átvállalás (csom.szer) ÁTVÁLLAL

BEFIZET

Termékdíj raktár NYILATKOZIK „d”

www.green-tax.hu

BEFIZET

Visszaigénylés, átvállalás, termékdíjraktár Visszaigénylés BEFIZET

TOVÁBBHÁRÍT

VISSZAIGÉNYEL

Átvállalás (csom.szer) ÁTVÁLLAL

ÁTVÁLLAL

BEFIZET

VISSZAIGÉNYEL

BEFIZET

Termékdíj raktár BEFIZET

www.green-tax.hu

Számlán feltüntetési kötelezettség esetei A kötelezett a számlán termékdíjra vonatkozó szöveget tüntet fel: •

Értékesítés visszaigénylésre jogosult vevőnek – KT/CsK kód, díjtétel, összeg; befizető neve, címe, adószáma; kötelezett által kibocsátott számla száma, kelte

•

Értékesítés szerződéses átvállalónak – „a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. § (5) bekezdés ...) pontja ...) alpontja alapján a vevőt terheli”

•

Beszállítás termékdíj-raktárba – nyilatkozat: ??? (Vhr.) – visszaigénylés: „a termékdíj visszaigénylését az eladó igénybe veszi”+ KT/CsK kód, mennyiség, díjtétel, összeg

• • • • •

Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) díjfizetéssel Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) nyilatkozattal Csomagolószer forgalomba hozatala (csomagolás részeként) Reklámhordozó papír forgalomba hozatala Egyéb kőolajtermék értékesítése számlán átvállalással www.green-tax.hu

Gyártói és forgalmazói kötelezettségek Csomagolás: 442/2012. (XII.29.) Korm.rendelet • Tárgyi hatály: csomagolás (nem csomagolószer) • Visszavétel: forgalmazó (legalább 500 m2 üzlethelyiség) • Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a csomagolószer termékdíját megfizették • Regisztráció (Főfelügyelőség): nincs • Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): január 31.

Elektronikai berendezés: 443/2012. (XII.29.) Korm.rendelet • Tárgyi hatály: bővebb, mint a termékdíj-szabályozásban • Visszavétel: gyártó • Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a termékdíjat megfizették • Világítótestek: egyéni vagy közvetítő szervezet • Regisztráció (Főfelügyelőség): van • Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): február 20. www.green-tax.hu

Nyomda

Ismeretek: • Reklámhordozó papír • Alapanyag, gyártási selejt kezelése • Visszaigénylés, átvállalás, nyilatkozat nyomdai tevékenység esetén www.green-tax.hu

Alapanyagok és termékek „P01”: Szállító: Belföldi importőr vevője (nem kötelezett) „P02”: Szállító: Belföldi importőr Szórólap, katalógus, használati utasítás

Folyóirat (hirdetések aránya 50% alatt) Papírcímke Papírtáska Vevők: belföldi megrendelők www.green-tax.hu

Reklámhordozó papír 1. VTSZ: 48-as, 49-es vámtarifaosztály.

2. A médiatörvény szerinti kiadványok közül  



reklámhordozó papír: (1) az időszaki lap egyes lapszámai, (2) a röplap, (3) az egyéb szöveges kiadvány, (4) a grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány, (5) a térkép. reklámhordozó papír 2014-től: (6) a nyomtatott képeslap, az üdvözlő-és más hasonló kártya, (7) a nyomtatott naptár, (8) a nyomtatott üzleti reklámanyag, a katalógus, a prospektus, a reklámposzter és hasonlók, nem reklámhordozó papír: címtár, névtár, névjegykártya, nyomtatott kép, minta, fénykép, nyomtatott öntapadó papír (matrica), postai, jövedéki, illeték- stb. bélyeg, bélyegnyomott papír, csekk, bankjegy, részvény, értékcikk, kötvény, okirat

3. Gazdasági reklámot tartalmaz. 4. Nem tartozik a reklámhordozó papír fogalmába:   

a kiadványonként, annak teljes nyomtatott felületére vetítve legalább 50%ában nem gazdasági reklám terjesztésére szolgáló kiadvány, időszaki lap, a közhasznú szervezet, állami, önkormányzati szerv által, alapfeladata körében kiadott kiadvány, időszaki lap, a könyv, tankönyv. www.green-tax.hu

Termékek besorolása TERMÉKDÍJKÖTELES CSOMAGOLÓSZER

Szórólap, katalógus: REKLÁMHORDOZÓ PAPÍR használati utasítás: NEM TERMÉKDÍJKÖTELES NEM TERMÉKDÍJKÖTELES

TERMÉKDÍJKÖTELES CSOMAGOLÓSZER TERMÉKDÍJKÖTELES CSOMAGOLÓSZER

Vevők: belföldi megrendelők www.green-tax.hu

Nyomdai feldolgozás szabályai • Új termékdíjköteles termék jön létre, ha a feldolgozás, megmunkálás következtében a termék vámtarifaszáma vagy KT kódja / CsK kódjának 1-3. karaktere megváltozik. • Nem keletkezik kötelezettség a termékdíjköteles termék alapanyagként történő felhasználása esetén a gyártási folyamat során keletkező gyártási selejt, hulladék után. • Visszaigénylés: • ha a késztermék csomagolószer vagy reklámhordozó papír: „e” pont • egyéb felhasználás esetén: „g” pont

• Átvállalás („fa” vagy „fb” pont): ha az alapanyag csomagolóanyag, a késztermék csomagolószer. • Nyilatkozat: ha az alapanyag csomagolóanyag vagy csomagolási segédanyag. www.green-tax.hu

Anyagmérlegek termék

Egységtömeg

alapanyagigény

gyártási hulladék

P1

P2

P1

P2

szórólap

10 g

10 g

-

2g

-

katalógus

10 g

-

10 g

-

2g

használati útmutató

10 g

10 g

-

2g

-

folyóirat

12 g

-

12 g

-

1g

címke

3g

-

3g

-

0,2 g

táska

280 g

30 g

250 g

3g

1g

www.green-tax.hu

A termékdíj-visszaigénylés jogcímei • Termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása • Termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése • Termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása • Újrahasználható csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása • Egyéb csomagolószer – a továbbforgalmazás kivételével – nem csomagolás előállítására való felhasználása • Betárolás ipari termékdíjraktárba • Növényvédőszerrel közvetlenül érintkező csomagolószerre hasznosítási szolgáltatási díj megfizetése www.green-tax.hu

Csomagolószerrel kapcsolatos átvállalás Gyártó

Csomagoló Átvállalás „fa”

Gyártó

Feldolgozó

Átvállalás „d”

Gyártó

Átvállalás „fb”

Kereskedő

Feldolgozó

A csomagolószer vevője szerződésben átvállalhatja a termékdíjkötelezettséget: • „d)”: ha továbbforgalmazza a csomagolószert, • „ea)” vagy „eb)”: ha csomagolást hoz létre a csomagolószerből, • „fa)” vagy „fb)”: ha új csomagolószert hoz létre a csomagolóanyagból. www.green-tax.hu

Csomagolószerrel kapcsolatos nyilatkozat Gyártó

Kötelezett

•

Csomagoló Nyilatkozat

Felhasználó

A kötelezett vevője eseti vagy időszakra szóló nyilatkozatot adhat a kötelezettnek arról, hogy: – a) átalányfizetésre jogosult mezőgazdasági termelő, vagy – ba) a csomagolóeszközt újrahasználható betétdíjas rendszerben használja, – bb) az újrahasználható raklapot a beszerzéstől számított legalább 365 napig újrahasználva csomagolás létrehozására használja fel, – ca) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot végfelhasználóként nem csomagolásra használja, – cb) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot alapanyagként más termék előállításához használja fel, – d) a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba szállítja be. Nyilatkozat mintája: Vhr., 3. melléklet www.green-tax.hu

www.green-tax.hu

Számlán feltüntetési kötelezettség esetei A kötelezett a számlán termékdíjra vonatkozó szöveget tüntet fel: • • • •

Értékesítés visszaigénylésre jogosult vevőnek Értékesítés szerződéses átvállalónak Beszállítás termékdíj-raktárba Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) díjfizetéssel – „A csomagolószer termékdíj összege bruttó árból 15 200 Ft.”

• Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) nyilatkozattal – „a csomagolószer termékdíja a vevő eseti nyilatkozata alapján nem kerül megfizetésre” (kiskereskedelmi értékesítésnél is!) – „ a csomagolószer termékdíja a vevő ... számon iktatott időszakra vonatkozó nyilatkozata alapján nem kerül megfizetésre” (kiskereskedelmi értékesítésnél is!)

• Csomagolószer forgalomba hozatala (csomagolás részeként) • Reklámhordozó papír forgalomba hozatala – „A reklámhordozó papír termékdíj összege a bruttó árból ................. Ft.”

• Egyéb kőolajtermék értékesítése számlán átvállalással www.green-tax.hu

Egyéb változások 2014. január 1-jétől Nem keletkezik kötelezettség: • a technológiai folyamatba visszavezetett maradék anyag vagy a selejt felhasználása esetén,

• nemzetközi közforgalmú repülőtéren a repülésre nyilvántartásba vett induló utasok tartózkodására szolgáló tranzit területen kialakított, kizárólag nem helyben fogyasztásra történő értékesítést végző üzletben, végső úti céllal külföldre utazó utasok részére történő értékesítése esetén, • belföldön lévő termékdíjköteles termék tulajdonjogának belföldön gazdasági céllal letelepedett, vagy belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó részére történő átruházása esetén, ha a tulajdonjog átruházója a termékdíjköteles terméket külföldi rendeletetési helyre fuvarozásra vagy küldeményként feladja, és a termék igazolt módon külföldre kiszállításra került. www.green-tax.hu

Egyéb változások 2014. január 1-jétől (2.) Egyéb változások: • Visszaigényelhető a növényvédőszerrel közvetlenül érintkező csomagolószer termékdíja, ha a csomagolát végző a hasznosítási szolgáltatási díjat megfizeti (Cseber Kft.) • Szerződéses átvállalás ab) alpont szerint: továbbforgalmazó, majd exportra értékesítő átvállalása • Nem kell termékdíjat fizetni a bérbeadott újrahasználható csomagolószer után, ha a bérbeadó a környezetvédelmi hatóság által kiadott engedéllyel rendelkezik, amely tanúsítja, hogy olyan bérleti rendszert üzemeltet, amelyből a csomagolószerek belföldi felhasználása nyomon követhető (külön rendelet!) www.green-tax.hu

Green Tax Consulting Kft. • tanácsadás • átvilágítás, a múlt rendezése • hatósági ellenőrzés esetén támogatás • online kérdezz-felelek

• jogszabályfigyelés, -értelmezés • termékdíj-képviselet • hulladékgazdálkodási tanácsadás

Köszönöm a figyelmüket! www.green-tax.hu