2013.09.25.
3.
KÖNYVELÉSI EGYSZEREGY 1
1. MIÉRT PONT TARTOZIK ÉS A KÖVETEL?
2
1
2013.09.25.
TÜCSÖK
HANGYA TARTOZIK
NYITÓ: 10000
KÖVETEL
5000
A HANGYA KÖLCSÖNAD A TÜCSÖKNEK 5000 FORINTOT, INNENTŐL KÖVETEL TŐLE
TARTOZIK
KÖVETEL
5000
A TÜCSÖK A HANGYÁTÓL 5000 FORINT KÖLCSÖNT KAP,
INNENTŐL TARTOZIK NEKI
AKI AD, AZ KÖVETEL, AKI KAP, AZ TARTOZIK, AMÍG KI NEM EGYENLÍTI A SZÁMLÁJÁT
VERLAG–SYSTEM – BEDOLGOZÓKAT FOGLALKOZTATÓ KERESKEDELEM
2
2013.09.25.
A KÖNYVELÉS NAGY RÉSZÉT
MA IS
A PERSZONÁLIS
FOLYÓSZÁMLÁK TESZIK KI
SZÜKSÉG VAN EZEKRE A BANKOKNÁL AZ ÜGYFELEK NYILVÁNTARTÁSÁHOZ
3
2013.09.25.
A BRÓKERCÉGEKNÉL A BEFEKTETÉSI MEGBÍZÁSAIK NYILVÁNTARTÁSÁHOZ
NYUGDÍJ ÉS EGÉSZSÉGPÉNZTÁRAKNÁL A JÁRULÉKOK ÉS A JÁRANDÓSÁGOK NYILVÁNTARTÁSÁHOZ
4
2013.09.25.
NAV-NÁL AZ ADÓ ÉS VÁMNYILVÁNTARTÁSOKHOZ
VÁLLALATI
FOLYÓSZÁMLANYILVÁNTARTÁSOKNÁL: - VEVŐFOLYÓSZÁMLA (3) - SZÁLLÍTÓ FOLYÓSZÁMLA (4)
5
2013.09.25.
A MÉRLEGSZÁMLÁK A „FŐKÖNYV”BEN VANNAK
MÉRLEGSZÁMLÁK 1,2,3 ESZKÖZ SZÁMLÁK T K
4 FORRÁS SZÁMLÁK T K
NYITÓ EGYENLEG NÖVEKEDÉSEK
+
NYITÓ EGYENLEG CSÖKKENÉSEK
-
CSÖKKENÉSEK
-
NÖVEKEDÉSEK
+
TARTOZIK KÖVETEL
TARTOZIK KÖVETEL
FŐKÖNYVI SZÁMLÁK
TARTOZIK KÖVETEL
12
6
2013.09.25.
A KÖNYVELÉSI SZÁMLA ALKALMAZÁSÁNAK ELŐNYEI MINDEN MÉRLEGTÉTELNEK LEGALÁBB EGY FŐKÖNYVI SZÁMLA FELELTETHETŐ MEG. AMI AZ ÁLLOMÁNYI ADATOKON TÚL TARTALMAZZA A VÁLTOZÁSOKAT IS.
13
A KÖNYVELÉSI SZÁMLÁVAL KAPCSOLATOS FOGALMAK TARTOZIK
KÖVETEL
NYITÓEGYENLEG 300 (NY)
IDŐSZAKI KÖVETEL FORGALOM
400 (2) 500 (4) 200 (5)
IDŐSZAKI TARTOZIK FORGALOM
200 (1) 500 (3) 400 (6) 700 (7)
TARTOZIK FORGALOM:
2100
KÖVETEL FORGALOM:
1100
EGYENLEG:
1000
(ZÁRÓ EGYENLEG)
(1000)
HIVATKOZÁS
ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁS (ÁV) = ZÁRÓ-NYITÓ 700= 1000-300
14
7
2013.09.25.
2. AZ ELTÉRŐ PÉNZÜGYI TELJESÍTÉSEK HATÁSA
15
MÉRLEG T ESZKÖZ SZÁMLÁK K
T ESZKÖZ SZÁMLÁK K
+-
+ -
T FORRÁS SZÁMLÁK K
-+
T FORRÁS SZÁMLÁK K
2.
1.
-+
3. 1. E + ÉS E –
4.
3. E + ÉS F +
2. F + ÉS F –
4. E - ÉS F –
A MÉRLEGFŐÖSSZEG NEM VÁLTOZIK
A MÉRLEGFŐÖSSZEG IS VÁLTOZIK 16
8
2013.09.25.
A ESET: VÁSÁROLTAM ÁRUKÉSZLETET KÉSZPÉNZÉRT 2 MILLIÓÉRT. ELADTAM A FELÉT KÉSZPÉNZÉRT 2,5 MILLIÓÉRT
17
3000 3000
3000
0
3000 3000
3000 18
9
2013.09.25.
ESZKÖZSZÁMLÁK (1,2,3)
FORRÁSSZÁMLÁK (4) 4. JEGYZETT TŐKE - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
2. ÁRUSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
1 2000
2A 1000
NY. 3000
TE 1000
4. EREDMÉNYSZÁMLA - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
3. PÉNZSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
NY. 3000
1 2000
2A 1000
2B 2500
2B 2500 TE 3500
∑ ESZKÖZ
KE 1500
4500
=
3000
4500
0
1000
3000
3500
3000
4500
∑FORRÁS
4500
3000
4500
3000
3000
0
1500
3000
4500 20
10
2013.09.25.
VAGYONOM NŐTT:
MFÖ(ZÁRÓ) –MFÖ(NYITÓ) = ±VAGYONVÁLTOZÁS
4500-3000=1500
EZ TISZTA JÖVEDELEMBŐL SZÁRMAZOTT: HOZAM-RÁFORDÍTÁS=EREDMÉNY
2500-1000=1500
21
A SAJÁT TŐKÉT A MŰKÖDÉSBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG NÖVELI, VESZTESÉG CSÖKKENTI 22
11
2013.09.25.
B ESET: VÁSÁROLTAM ÁRUKÉSZLETET HITELBE 2 MILLIÓÉRT. ELADTAM A FELÉT KÉSZPÉNZÉRT 2,5 MILLIÓÉRT
23
ESZKÖZSZÁMLÁK (1,2,3)
FORRÁSSZÁMLÁK (4) 4. JEGYZETT TŐKE - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
2. ÁRUSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
1 2000
2A 1000
NY. 3000
TE 1000 4. SZÁLLÍTÓK (R.L. KÖT) - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
1 2000 KE 2000 4. EREDMÉNYSZÁMLA - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
3. PÉNZSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
NY. 3000
2A 1000
2B 2500
2B 2500 TE 5500
∑ ESZKÖZ
KE 1500
6500
=
∑FORRÁS
6500
12
2013.09.25.
3000 0
3000
4500
3000
3000
0
1500
0
2000
6500 1000
3000
5500
0
2000
3000
6500
3000
6500 25
VAGYONOM NŐTT:
MFÖ(ZÁRÓ) –MFÖ(NYITÓ) = ±VAGYONVÁLTOZÁS
6500-3000=3500 - EBBŐL TISZTA JÖVEDELEM: HOZAM-RÁFORDÍTÁS=EREDMÉNY
2500-1000=1500
- EBBŐL KÖTELEZETTSÉGNÖVEKEDÉS: ZÁRÓ – NYITÓ = ±KÖTELEZETTSÉGVÁLTOZÁS
2000-0=2000 26
13
2013.09.25.
A VAGYONVÁLTOZÁS AZ IDEGEN FORRÁSOK ÉS/VAGY A SAJÁT TŐKE VÁLTOZÁSÁBÓL SZÁRMAZHAT. 27
C ESET: VÁSÁROLTAM ÁRUKÉSZLETET KÉSZPÉNZÉRT 2 MILLIÓÉRT. ELADTAM A FELÉT HITELBE 2,5 MILLIÓÉRT
28
14
2013.09.25.
ESZKÖZSZÁMLÁK (1,2,3)
FORRÁSSZÁMLÁK (4) 4. JEGYZETT TŐKE - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
2. ÁRUSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
1 2000
2A 1000
NY. 3000
TE 1000 3. VEVŐK (KÖVETELÉSEK) + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
2B 2500 TE 2500
4. EREDMÉNYSZÁMLA - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
3. PÉNZSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
NY. 3000
1 2000
2A 1000
TE 1000
∑ ESZKOZ Ö
2B 2500 KE 1500
4500
3000
=
4500
0
1000
0
2500
3000
1000
3000
4500
∑FORRÁS
4500
3000
4500
3000
3000
0
1500
3000
4500 30
15
2013.09.25.
VAGYONOM NŐTT:
MFÖ(ZÁRÓ) –MFÖ(NYITÓ) = ±VAGYONVÁLTOZÁS
4500-3000=1500
- EBBŐL TISZTA JÖVEDELEM: HOZAM-RÁFORDÍTÁS=EREDMÉNY
2500-1000=1500
…ÁM A 2500 HOZAM MÉG PÉNZÜGYILEG NEM REALIZÁLÓDOTT! 31
D ESET: VÁSÁROLTAM ÁRUKÉSZLETET HITELBE 2 MILLIÓÉRT. ELADTAM A FELÉT HITELBE 2,5 MILLIÓÉRT
32
16
2013.09.25.
ESZKÖZSZÁMLÁK (1,2,3)
FORRÁSSZÁMLÁK (4) 4. JEGYZETT TŐKE - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
2. ÁRUSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
1 2000
2A 1000
NY. 3000
TE 1000 4. SZÁLLÍTÓK (R.L. KÖT) - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
3. VEVŐK (KÖVETELÉSEK) + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
2B 2500
1 2000
TE 2500
KE 2000 4. EREDMÉNYSZÁMLA - TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA +
3. PÉNZSZÁMLA + TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA -
NY. 3000
2A 1000
TE 3000
∑ ESZKÖZ
2B 2500 KE 1500
6500
3000
=
6500
∑FORRÁS
6500
3000
4500
3000
3000
0
1500
0
1000
0
2500
0
2000
3000
3000
0
2000
3000
6500
3000
6500 34
17
2013.09.25.
VAGYONOM NŐTT:
MFÖ(ZÁRÓ) –MFÖ(NYITÓ) = ±VAGYONVÁLTOZÁS
6500-3000=3500
- EBBŐL TISZTA JÖVEDELEM: HOZAM-RÁFORDÍTÁS=EREDMÉNY
2500-1000=1500
- EBBŐL KÖTELEZETTSÉGNÖVEKEDÉS: ZÁRÓ – NYITÓ = ±KÖTELEZETTSÉGVÁLTOZÁS
2000-0=2000
- ÉS A 2500 HOZAM PÉNZÜGYILEG 35 MÉG NEM REALIZÁLÓDOTT
A VAGYONKÖNYVVITEL A GAZDÁLKODÓ MINDENKORI ANYAGI HELYZETÉT RÖGZÍTI ÉS TÜKRÖZI: BEMUTATVA A SAJÁT VAGYONT, AZ ADÓSSÁGOT ILLETVE EZEK VÁLTOZÁSAIT. 36
18
2013.09.25.
3. A VAGYONVÁLTOZÁS NYOMONKÖVETÉSE ÉVKÖZI KÖLTSÉG- ÉS EREDMÉNYSZÁMLÁKON
37
NEHÉZKES LENNE MINDEN EGYES VAGYONVÁLTOZÁST KÖVETŐEN MÉRLEGET KÉSZÍTENI…
38
19
2013.09.25.
EZÉRT ÉV KÖZBEN ÚN. EREDMÉNYSZÁMLÁKAT NYITUNK RÁFORDITÁS SZÁMLÁK (8)
HOZAMSZÁMLÁK (9)
TARTOZIK KÖVETEL
TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL
39
…EZEKEN VEZETJÜK AZ EREDMÉNYT NÖVELŐ ÉS CSÖKKENTŐ TÉTELEKET…
RÁFORDITÁS SZÁMLÁK (8)
HOZAMSZÁMLÁK (9)
TARTOZIK KÖVETEL
TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL
40
20
2013.09.25.
…ZÁRÁSKOR A SZÁMLÁK EGYENLEGÉT ÁTVEZETJÜK AZ EREDMÉNYSZÁMLÁRA… 4. ÉVI EREDMÉNYSZÁMLA RÁFORDITÁS SZÁMLÁK (8)
HOZAMSZÁMLÁK (9)
TARTOZIK KÖVETEL
TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL
41
…AZ EREDMÉNYSZÁMLA EGYENLEGE AZ EREDMÉNYVÁLTOZÁST (NYERESÉGET VAGY VESZTESÉGET) MUTATJA 4. ÉVI EREDMÉNYSZÁMLA TARTOZIK EGYENLEG = VESZTESÉG
KÖVETEL EGYENLEG = NYERESÉG 42
21
2013.09.25.
…A ZÁRÁSI FOLYAMAT VÉGÉN AZ EREDMÉNYSZÁMLA EGYENLEGÉT ÁT KELL VEZETNI A MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY SZÁMLÁRA 4. ÉVI EREDMÉNYSZÁMLA VESZTESÉG NYERESÉG ÁTVEZETÉSE
NYERESÉG VESZTESÉG ÁTVEZETÉS
4. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNYSZÁMLA
VESZTESÉG ÁTVEZETÉSE
NYERESÉG ÁTVEZETÉSE 43
MÉRLEG
1.2.3 ESZKÖZ SZÁMLÁK
4. FORRÁS SZÁMLÁK EREDMÉNY
4. ÉVI EREDMÉNYSZÁMLA 8. RÁFORDÍTÁS SZÁMLÁK
9.HOZAM SZÁMLÁK 44
22
2013.09.25.
A SZINTETIKUS (FŐKÖNYVI) SZÁMLÁK FAJTÁI FORRÁSSZÁMLÁK (4)
ESZKÖZSZÁMLÁK (1-3)
TARTOZIK KÖVETEL
TARTOZIK KÖVETEL
HELYESBÍTŐ SZÁMLÁK
KÖLTSÉG (5), ÉS RÁFORDITÁS (8) SZÁMLÁK
KÖNYVELÉSTECHNIKAI SZÁMLÁK
TARTOZIK KÖVETEL
HOZAMSZÁMLÁK (9)
TARTOZIK KÖVETEL
TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL
45
AZ ESZKÖZ ÉS FORRÁS SZÁMLÁKNAK 1) VAN NYITÓ ÉRTÉKÜK (≥ 0) 2) ÉS LEHET FORGALMUK. 46
23
2013.09.25.
A MÉRLEGSZÁMLÁK
ÁLLOMÁNYVÁLTOZÁSÁT (ÁV)
A ZÁRÓ ÉS NYITÓ ÉRTÉK KÜLÖNBÖZETE MUTATJA: ÁV = ZÁRÓ - NYITÓ 47
AZ EREDMÉNYSZÁMLÁKNAK CSAK FORGALMUK VAN AZ ÉV SORÁN, EGYENLEGÜKET AZ ÉV VÉGI ZÁRÁSKOR ÁTVEZETJÜK A MÉRLEGBE 48
24
2013.09.25.
ESZKÖZ (KÖLTSÉG, RÁFORDÍTÁS) NŐ –TARTOZIK, FORRÁS (HOZAM) NŐ – KÖVETEL, ÉS FORDÍTVA:
EZ A KÖNYVELÉSI EGYSZEREGY! 49
4. RÁADÁS: SZÁMLA ÉS MÉRLEGELMÉLETEK
50
25
2013.09.25.
MATERIÁLIS KÉTSZÁMLASOROS ELMÉLET AKTÍVÁK + = PASSZÍVÁK 6,5-4 = 4,5
TISZTA VAGYON 4,5
51
MATERIÁLIS HÁROMSZÁMLASOROS ELMÉLET
PASSZÍVÁK (IDEGEN FORRÁSOK
2 AKTÍVÁK 6.5
= TISZTA VAGYON (SAJÁT TŐKE)
4,5
52
26
2013.09.25.
MATERIÁLIS NÉGYSZÁMLASOROS ELMÉLET
ESZKÖZSZÁMLÁK
FORRÁSSZÁMLÁK
6,5
5
= KÖLTSÉGSZÁMLÁK 0
6,5
EREDMÉNYSZÁMLÁK
2.5-1=1,5
=
6,5 53
NÉGYSZÁMLASOROS ELMÉLET • ALAPJAIT SCHMALENBACH ALAKÍTOTTA KI. • CÉLJA: A VÁLLALATVEZETÉSHEZ SZÜKSÉGES KÖLTSÉG ÉS EREDMÉNY INFORMÁCIÓK BIZTOSÍTÁSA • ÜZEMGAZDASÁGI IRÁNYZATÚ SZÁMLAKERETÉBEN A NÉGY-SZÁMLASOROS SZÁMLAELMÉLETNEK MEGFELELŐ SZÁMLACSOPORTOSÍTÁS DOMINÁLT. • A SZÁMLÁK NÉGY CSOPORTJA: – – – –
ESZKÖZ SZÁMLÁK (1,2,3), FORRÁS SZÁMLÁK (4), KÖLTSÉG SZÁMLÁK (5), EREDMÉNY SZÁMLÁK (8,9).
54
27
2013.09.25.
STATIKUS ALAPEGYENLET •
A NÉGY-SZÁMLASOROS SZÁMLAELMÉLET ALAPEGYENLETE (KONKRÉT IDŐPONTRA VONATKOZIK, VAGYIS EGY STATIKUS ÁLLAPOTOT RÖGZÍT: E=F EZ +KZ = FSI+M, AHOL: – E = ESZKÖZ; – F = FORRÁS, BELEÉRTVE A SAJÁT ÉS IDEGEN FORRÁSOKAT, VALAMINT AZ EREDMÉNYT IS; – EZ =ESZKÖZÖK ÉRTÉKE A ZÁRÓ BEFEJEZETLEN TERMELÉS (VAGYIS AZ ADOTT IDŐPONTRA VONATKOZÓ KÖLTSÉG) NÉLKÜL; – KZ =A KÖLTSÉGEK ZÁRÓ ÁLLOMÁNYA, AZAZ A ZÁRÓ BEFEJEZETLEN TERMELÉS ÉRTÉKE;
– FSI =SAJÁT ÉS IDEGEN FORRÁSOK ÉRTÉKE (AZ EREDMÉNY NÉLKÜL);
– M = EREDMÉNY. 55
DINAMIKUS ALAPEGYENLET EZ +KZ = FSI+M, KZ = KNY + KT ─ KB ─KE
ÉS
M =H─R
EZ + (KNY + KT- KB- KE) = FSI + (H-R) AHOL: – EZ= ESZKÖZÖK ÉRTÉKE A ZÁRÓ BEFEJEZETLEN TERMELÉS NÉLKÜL; – FSI = SAJÁT ÉS IDEGEN FORRÁSOK ÉRTÉKE AZ EREDMÉNY NÉLKÜL; – KNY = A NYITÓ BEFEJEZETLEN TERMELÉS KÖLTSÉGE; – KT= AZ IDŐSZAKOT TERHELŐ KÖLTSÉGEK; – KB= AZ IDŐSZAKBAN BEFEJEZETT TEVÉKENYSÉGEK KÖLTSÉGE; – KE= A (TÁRGYIDŐSZAKI) EREDMÉNY TERHÉRE ELSZÁMOLT – FEL NEM OSZTOTT – KÖLTSÉGEK; – H = AZ IDŐSZAK HOZAMAI; – R = AZ IDŐSZAK RÁFORDÍTÁSAI; 56 – M= EREDMÉNY.
28
2013.09.25.
A VAGYONMÉRLEG, KÖLTSÉGKIMUTATÁS ÉS EREDMÉNYKIMUTATÁS KAPCSOLATA
57
29
