ás ad lő tt e gz o el ha n n
go za t
re nd ez vé ny é
Külön könyvvizsgálói jelentés
Az
M
KV
K
PT
T
Ta
Felügyeleti tapasztalatok Somogyvári Sándorné 2010. November 18.
ás ad
el ha n
gz o
tt e
lő
Számok tükrében
Az
M
KV
K
PT
T
Ta
go za t
re nd ez vé ny é
n
• 20092009-es beszámolói évre 36 biztosítóra vonatkozóan készült Kiegészítő Kiegészít jelentés • 32 részvénytársaság és 4 nagyegyesület • Késés: nem volt
2
ás ad
gz o el ha n n
go za t
re nd ez vé ny é
KPMG Hungária Kft. 17, PricewaterhouseCoopers Kft. 7, Ernst and Young Kft. 4, ALPINE Kft. 2, BDO Kontroll Kft. 2, Deloitte Könyvvizsgáló és Tanácsadó Kft. 1, Trautmann és Társa Kft. 2,
Ta
• • • • • • •
tt e
lő
Számok tükrében
Az
M
KV
K
PT
T
• Mazars Metrum Kft. 1 biztosító könyvvizsgálatát látta el 2009. évben.
3
ás ad gz o
tt e
lő
Célok
Az
M
KV
K
PT
T
Ta
go za t
re nd ez vé ny é
n
el ha n
• A Kiegészítő Kiegészít jelentés vizsgálata a jelentés szerkezetének, tartalmának, pontosságának, illetve teljes körűségének kör ségének megítélése • másodlagos feladat az ezt alátámasztó információk tényszerű tényszer közlése, áttekinthető áttekinthet és komplex módon történő történ bemutatása. • Az elmúlt évek általános tapasztalata az volt, hogy évről évr l-évre javul a kiegészítő kiegészít jelentések minősége min sége • 2009. jelentések során elsősorban els sorban azt vizsgáltuk, hogy a korábbi években jelzett tartalmi hiányosságok fennállnakfennállnak-e .
4
ás ad lő tt e
Bevezetők Milyen módon nyilvánítja ki a könyvvizsgáló, hogy a vizsgálatot elvégezte és tapasztalt, vagy nem tapasztalt hibát? Tapasztalatok:
•
Összefoglalóan: egyértelműen egyértelm en utalnak arra, hogy maga a Kiegészítő Kiegészít jelentés milyen jogszabályi kötelezettség teljesítése érdekében készült.
• •
Továbblépési lehetőségek:
el ha n
n
PT
T
Ta
go za t
re nd ez vé ny é
Részletes = könyvvizsgálati standardok felsorolása, könyvvizsgálati eljárások nevesítése, jogszabályi háttér bemutatása Rövid = indok, jogszabályi hivatkozás >>> (4) társaság Semmi >>> (2) társaság
gz o
• • • • • • • •
Az
M
KV
K
Utalás a kiadott vezetői vezet i levelekre
5
ás
tt e
lő
ad
1. A szavatoló tőke, a tőkeszükségletre vonatkozó szabályok betartásának, a szavatoló tőke számítások helyességének a vizsgálata
el ha n
gz o
• Tapasztalatok:
re nd ez vé ny é
n
• Többségében: tőkehelyzet, t kehelyzet, számítások bemutatása (pontosság, megalapozottság, alárendelt kölcsöntőke, kölcsönt ke, 2010.tőkeszint) 2010.t keszint) • >>> általában nincs megállapítás, csak a tények rögzítése történik meg • a Javaslatot teljes mértékben 1 társaság követte
Az
M
KV
K
PT
T
Ta
go za t
• Továbblépési lehetőségek: • a nemleges tényezőkre tényez kre is szükséges kitérni • a nem realizált tételek bemutatása
6
ás
gz o
tt e
lő
ad
2. Az eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, valamint prudens működésre vonatkozó jogszabályok és a felügyeleti határozatok érvényesülésének a vizsgálata
el ha n
• Tapasztalatok:
re nd ez vé ny é
n
• A korábbi előadásokban el adásokban megfogalmazott javaslatokat részben vették figyelembe pl.: nagykockázatok vállalása nincs megjelenítve • Súlytalan, általános megállapítások
go za t
• – szűkszavú leírások • – részletes leírás a Javaslatnak megfelelően megfelel en
Az
M
KV
K
PT
T
Ta
• Továbblépési lehetőségek: • Állománykezelés, eszköznyilvántartás helyzete, értékelése
7
ás
tt e
lő
ad
3. A folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási, adatszolgáltatási rendszer megfelelőségének értékelése
el ha n
gz o
• Tapasztalatok:
re nd ez vé ny é
n
• Konkrétabb megfogalmazások a Javaslatnak megfelelően megfelel en • – informatikai rendszerek változásai, fejlődési fejl dési szakaszai, problémái • – problémák részletes leírása, nevesítve a kockázatokat, azok súlyát, konkrét javaslatok is • – az informatikai helyzet nagy terjedelemben, részletes leírása
Az
M
KV
K
PT
T
Ta
go za t
• - kitértek az informatikai belső bels ellenőrzések, ellen rzések, külső küls tanácsadó vizsgálatainak eredményeire is
8
ás ad
tt e
lő
4. Az ellenőrzési rendszerek működésének értékelése Tapasztalatok:
• • •
az ellenőrzések ellen rzések technikai és humán hátterének részletes bemutatása az ellenőrzési ellen rzési terv készítésének a körülményeinek, szempontjainak, bemutatása tárgyévi, következő következ évi ellenőrzési ellen rzési terv jelentősebb jelent sebb vizsgálatainak megjelenítése,
• • •
Továbblépési lehetőségek:
re nd ez vé ny é
n
el ha n
gz o
•
Az
M
KV
K
PT
T
Ta
go za t
nyilatkozni a tárgyévi bels belső ellenőri ellen ri vizsgálatok teljes körű, kör , vagy részleges elvégzéséről elvégzésér l a belső bels ellenőrzési ellen rzési szervezeti egység függetlenségéről függetlenségér l
9
el ha n
gz o
tt e
lő
ad
ás
5. A tartalékok megfelelőségének és fedezetének vizsgálata
re nd ez vé ny é
n
• Tapasztalatok:
go za t
• részletes leírások, megállapításokkal a Javaslatnak megfelelő megfelel szerkezetben (teljes megfelelés a javasolt szerkezetnek csak 3 társaság esetében valósult meg!) • Biztosítástechnikai tartalékok lebonyolítási eredménye, befektetések hozama, piaci értékének változása stb.
Az
M
KV
K
PT
T
Ta
• Továbblépési lehetőségek • a vizsgálat bemutatása, számítások és felhasznált dokumentumok bemutatásával történjen • viszontbiztosítási feltételrendszer összefoglaló bemutatása.
10
ás
tt e
lő
ad
6. A tartalékok tartalékfajtánkénti és ágazatonkénti értékelése
el ha n
gz o
• Tapasztalatok:
Az
M
KV
K
PT
T
Ta
go za t
re nd ez vé ny é
n
• különböz különböző értelmezések • tartalékonként, valahol egy mondatban összevontan, illetve ez utóbbi esetében vagy direkt megfogalmazással, vagy indirekt módon („a tartalékszabályzat megfelel a jogszabályoknak… a tartalékot a tartalékszabályzatnak megfelelően megfelel en képezték.”, „nem jutott tudomásunkra olyan tény, amely azt jelezné, hogy a Társaság ne felelt volna meg…” a jogszabályi előírásoknak el írásoknak • Továbblépési lehetőségek • a tartalékképzésnél bekövetkezett módszerváltások, azok okainak, valamint az új tartalékképzési módszerek bemutatása és értékelése
11
ás ad lő tt e
el ha n
gz o
Összefoglalás
Az
M
KV
K
PT
T
Ta
go za t
re nd ez vé ny é
n
• Az előz el ző évekkel összehasonlítva kijelenthető, kijelenthet , hogy azokkal nagyjából egyezően, egyez en, megfelelő megfelel a Kiegészítő Kiegészít jelentések színvonala, tartalmi megfelelősége, megfelel sége, illetve az informatív jellege. • Az egyes könyvvizsgálóknak bázis évben kiküldött figyelemfelhívó levek hatására számos hiányosság megszűnt megsz nt a 20092009-es Kiegészítő Kiegészít jelentésekben. • Ettől Ett l függetlenül a 20092009-es Kiegészítő Kiegészít jelentésekben is találhatóak hiányosságok, azonban ezek számosságukat és súlyukat tekintve nem jelentősek. jelent sek.
12
ás ad lő
gz o
tt e
Összefoglalás
Az
M
KV
K
PT
T
Ta
go za t
re nd ez vé ny é
n
el ha n
• egyegy-egy könyvvizsgáló Kiegészítő Kiegészít jelentéseinek tartalma nem egységes, feltételezhetően feltételezhet en leginkább azért, mert néhány egyedi esetben a könyvvizsgáló érzékelhetően érzékelhet en pozitív értékelést nem kíván adni. Ez is felhívja a figyelmet arra a még meglévő, meglév , de egyre kisebb mértékben tapasztalt gyakorlatra, mely szerint a pozitív állítás nem kerül rögzítésre, így nem mérhető mérhet fel teljes körűen kör en a könyvvizsgáló által vizsgált kérdések, témák köre.
13
Az K
KV
M T
PT go za t
Ta
re nd ez vé ny é
Köszönöm a figyelmet
14
n
tt e
gz o
el ha n
lő
ad
ás
