2012.02.14.
MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet Számvitel Intézeti Tanszék
Kiegészítő melléklet Üzleti jelentés Dr. Musinszki Zoltán
Kiegészítő melléklet készítési kötelezettség A beszámoló formája Éves beszámoló
mindenki
Egyszerűsített éves beszámoló
Egyszerűsített
éves beszámolóhoz képest kevesebb információ
nincs kiegészítő melléklet készítési kötelezettség
beszámoló
Konszolidált éves beszámoló
éves beszámolóhoz képest több információ
Kiegészítő melléklet célja 1 – a vállalkozás megítélését segítő további számszaki adatok és szöveges magyarázatok biztosítása az információkat felhasználók részére – A számviteli törvényben előírtakon túlmenő, további információkat kell a kiegészítő mellékletben megadni, amennyiben a számviteli törvény előírásainak alkalmazása, a számviteli alapelvek érvényesítése nem elegendő a megbízható és valós összképnek a mérlegben, az eredménykimutatásban történő bemutatásához.
1
2012.02.14.
Kiegészítő melléklet célja 2 – ezek az információk vonatkozhatnak: – a mérleg, az eredménykimutatás tételeinek további részletezésére – a vagyoni, pénzügy és jövedelmezőségi helyzetre
– a kiegészítő mellékletben nyilvánosságra hozott információk hasznosíthatósága (hasznossága) álljon arányban az információk előállításának költségeivel
Kiegészítő melléklet részei Általános rész
Tájékoztató rész
mérleghez kapcsolódó
Specifikus rész
eredménykimutatáshoz kapcsolódó
általános előírások tételes előírások
nem szabályozott előírások
Általános rész 1 azon információk, amelyek biztosítják a beszámolóban szereplő adatok megértését – vállalkozás neve, székhelye (honlap), tevékenysége – a vállalkozás képviseletére jogosultak, a beszámolót aláíró személy adatai (név, lakhely) – könyvviteli szolgáltatásért felelős személy, könyvvizsgálat, felszámított díj – a számviteli politika meghatározó elemei • az alkalmazott értékelési eljárások • értékcsökkenés elszámolásának módszere, gyakorisága • az eljárások, módszerek változása, a változások indoklása és eredményre gyakorolt hatása
2
2012.02.14.
Általános rész 2 – az ellenőrzés során feltárt jelentős összegű hibák hatása évenkénti bontásban – értékelni kell • a vállalkozás vagyoni, pénzügyi, jövedelmezőségi helyzetét, • az eszközök és források összetételét, • a saját tőke és a kötelezettségek tételeinek alakulását • a likviditás és a fizetőképesség alakulását • a jövedelmezőség alakulását
– Cash-flow
Tájékoztató rész 1 • adatok, magyarázatok, amelyek lehetővé teszik a vállalkozás helyzetének részletesebb megértését – a sajátos tevékenységgel kapcsolatos –más jogszabályban előírt- információk – tárgyévben foglalkoztatott munkavállalók átl stat-i létszáma, bérköltség és személyi jellegű egyéb kifizetések állománycsoportonként – vezető tisztségviselők, az igazgatóság és a FB tagjainak üzleti évben járó járandóságok összege, a részükre folyósított előlegek, kölcsönök, a nevükben vállalt garanciák csoportonként összevontan – korábbi tagok – nyugdíjfizetési kötelezettség
Tájékoztató rész 2
– mérlegen kívüli tételek (jövőbeli nyugdíjfizetési, végkielégítési kötelezettség, kapcsolt vállalkozásokkal szembeni kötelezettség, függő és jövőbeni kötelezettségek – határidős, opciós, swap ügyletek), lényeges kockázatok és előnyök – a leányvállalatok, a közös vezetésű vállalkozások, a társult vállalkozások • neve, székhelye, részesedés mértéke • saját és jegyzett tőkéje, tartalékai, legutolsó üzleti év mérleg szerinti eredménye
– egyéb részesedési viszonyban lévő váll-ok neve, székhelye – kapcsolt felekkel lebonyolított ügyletek: lényegesek, nem a szokás piaci feltételek
3
2012.02.14.
Tájékoztató rész 3 – a többségi ill. a minősített többséget biztosító befolyással rendelkező tagok neve, székhelye, szavazatainak aránya (Gt. szerint ellenőrzött társaság esetén) – minden olyan társaság • neve, székhelye, • jegyzett tőkéje, szavazatok aránya,
ahol a vállalkozó a többségi ill. a minősített többséget biztosító befolyással rendelkezik (Gt. szerint ellenőrzött társaság esetén) – az összevont beszámolót elkészítő gazdálkodó neve, székhelye – külföldi telephelyek főbb adatai
Specifikus rész • a mérlegben, eredménykimutatásban szereplő tételek részletezése, magyarázata – össze nem hasonlítható adatok tételes megjelölése és indoklása – formátum változásának indoklása – az összevont sorok tartalma, az összevonás indoklása
Specifikus rész - mérleg 1 – immateriális javak, tárgyi eszközök bruttó értékének mérlegszerű levezetése mérlegtételenként – immateriális javak, tárgyi eszközök halmozott értékcsökkenésének mérlegszerű levezetése mérlegtételenként – immateriális javak, tárgyi eszközök tárgyévi écs-i leírásának ismertetése mérlegtételenként • terv szerinti - lineáris, degresszív, telj arányos, egyéb • terven felüli écs és visszaírás (A jelentősebb összegeket indokolni kell)
– a fentiek alapján kell bemutatni a környezet-védelmet közvetlenül szolgáló tárgyi eszközöket is – veszélyes hulladékok (ny,z, érték,mennyiség, vesz.o.)
4
2012.02.14.
Specifikus rész - mérleg 2 – az elszámolt értékvesztés (és visszaírás) mérlegszerű levezetése mérlegtételek szerinti bontásban – az értékhelyesbítések alakulását (ny, +, - z) a megfelelő mérlegtételeknél kell bemutatni – (negatív) üzleti vagy cégérték indoklása, ha a leírása 5 évnél hosszabb – kapcsolt vállalkozásokkal szembeni követelések, kötelezettségek, tartósan adott kölcsönök – saját részvények, üzletrészek száma, névértéke, kifizette vagy kapott ellenérték – az időbeli elhatárolások jelentősebb összegei és azok időbeni alakulása
Specifikus rész - mérleg 3 – hátrasorolt eszközök értéke jogcímenként – a saját tőke üzleti éven belüli változása és okai – kibocsátott részvények száma, névértéke, az átváltoztatható kötvények száma és névértéke – lekötött tartalék jogcímenként – céltartalékképzés és felhasználás jogcímenként (lényeges eltérés esetén indoklás) – azon kötelezettségek összege, amelyek hátralévő futamideje több, mint 5 év, valamint azon köt. összege, amelyek zálogjoggal, vagy hasonló jogokkal biztosítottak - fajta, forma szerinti bemutatás – azon köt-ek, amelyek visszafizetendő összege nagyobb a kapott összegnél
Specifikus rész - eredménykimutatás 1 – ért. nettó árbevétel tevékenységenként – exp. ért árbev. részletezése földrajzilag elhatárolt piacok szerint – exportért/importbeszerzés: termék/szolgáltatás, EU/nem EU – a támogatott exportárbevételhez közvetlenül kapcsolódó költségek – kapott (végleges, visszatérítendő) támogatások és azok felhasználása jogcímenként és évenként – kutatás, kísérleti fejlesztés tárgyévi költségei
5
2012.02.14.
Specifikus rész - eredménykimutatás 2 – aktivált saját telj és a költségek ktsgnemek szerinti részletezése (forgalmi ktsg-eljárás er kimut esetén) – kapcsolt vállalkozásoktól származó bevételek – társasági adó - módosító tételek – rendkívüli bevételek, ráfordítások társasági adóra gyakorolt számszerűsített hatása – adózott eredmény felhasználására vonatkozó javaslat, amennyiben eltér a jóváhagyásra jogosult testület határozatától – környezetvédelemmel kapcsolatos költségek jogcímenként, környezetvédelemmel kapcsolatos céltartalékképzés
Üzleti jelentés – nem része az éves beszámolónak, nem kell letétbe helyezni, de el kell készíteni – cél: a beszámoló adatainak értékelésével úgy mutassa be a vállalkozás helyzetét, az üzletmenetet, a vállalkozó tevékenysége során felmerülő főbb kockázatokkal és bizonytalanságokkal együtt, hogy ezekről - a múltbeli tény és a várható jövőbeni adatok alapján - a tényleges körülményeknek megfelelő, megbízható és valós képet adjon – döntően a vállalkozás jövőjére vonatkozóan ad tájékoztatást – magyar nyelven, hely, dátum feltüntetésével, a vállalkozó képviseletére jogosult aláírásával
Üzleti jelentés tartalma 1 – fordulónap után bekövetkezett lényeges események – várható fejlődés (gazd-i környezet, belső döntések hatása, teljesítménymutatók stb.) – kutatás, kísérleti fejlesztés területe – telephelyek bemutatása – foglalkoztatáspolitika – környezetvédelem kérdései • várható környezetvédelmi fejlesztések, az ezzel összefüggő támogatások • környezetvédelmi intézkedések bevezetése, a munkák állása • környezetvédelmi politika • a környezetvédelem hatása a vállalkozás pü-i helyzetére
6
2012.02.14.
Üzleti jelentés tartalma 2 – pénzügyi instrumentumok hasznosítása • befektetési / forgatási cél • valós értéken történő értékelés esetén a besorolás • fedezeti / nem fedezeti jellegű származékos ügylet
– kockázatkezelési politika – fedezeti ügylet politika – kockázatok számszerűsítése: • • • • •
ár hitel kamat likviditás cash-flow
Köszönöm a figyelmet!
7
