Kiegészítő melléklet KIEGÉSZÍTŐ MELL. A KM-ben azokat az adatokat kell felvenni, melyeket a SZvt., ill más jogszab. előír, és amelyek a váll. valós vagyoni, pü-i helyz-nek, működ. ered.nek megbízható és valós bemut-hoz a tulajok, bef., hit-k számára szükségesek. Be kell mutatni a sajátos tev-gel kapcsolatos infokat is. Tart-e minden olyan infot, amely a váll. besz-t érthetővé, világossá és hasznosíthatóvá teszi. Mérleget, EK-t azokkal az infokkal egészíti-e ki, amelyek alapján megbízható és valós képet adnak a váll. helyzetéről 1)Általános rész ell: tart. a váll. rövid, lényegre törő bemutatását, piaci poz. Bemut., befektetési terveinek, tev. kör változtatásának ismertetését, szv. Pol-t? szv pol vált-nak eredm-Re gyakorolt hatását? értékelték-e a váll. valós vagyoni, pü-i és jövedelmi helyzetét, az eszk és források összetételét, a ST és a köt-gek tételeinek alakulását, a likvidítás és a fizetőképesség, vmint a jövedelmezőség alakulását? ismertették-e a besz. összeállításánál alk. eljárásokat, az écs elsz a szv. pol meghatározott módszerét, elsz. gyakoriságát, az egyes mérlegtételeknél alkalmazott eljárásokból eredő, az eredm-t befolyásoló eltérések indoklását, vagyoni, pü-i helyzetre, eredm-re gyakorolt hatásukat? bemutatták-e az ell. során feltárt jelentősebb összegű hibák ered-re, az eszk és források állom-a gyakorolt hatását évenkénti bontásban? utalást a könyvvizsg. köt-re? AE felhaszn-ra vonatkozó jav-ot, ha az eltér a hat-ban elfogadottól 2)Specifikus rész : mérleg kiegészítései: tartalmazza-e: bev AIE-nak, halasztott ráfordításoknak, ktg-ek, ráf PIEnak, halasztott bev-nek a jelentősebb összegeit, azok időbeli alakulását? bemutatták-e, hogy a kapcsolt váll. szembeni mérlegsorokból külön-külön mennyi az anya és a leányvállalat? azokat a kötelezettségeket, amelyeket zálogjoggal v hasonló jogokkal biztosítottak, feltüntetve a biztosítékok fajtáit és formáját? azokat a pü-i köt teljes összegét, amelyek a püi helyzet értékelése szempontjából jelentőséggel bírnak, de amelyek a mérlegben nem jelennek meg (jövőbeni nyugdíjak, végkielégítések, kapcs- váll. szembeni köt)? a LT-ot jogcímek szerint megbontva? immat jav, TE, Ny bruttó értékét, növ, csökk, Z értékét, átsorolásokat, Halmozott écs NY értékét, növ, csökk, Z értékét, átsorolásokat, tárgy évi écs összegét legalább mérlegtételenkénti bontásban? TFécs, visszaírás, ill. jelentősebb összegnél annak elszámolásának indokait? bemutattáke a mérlegfn-i értékelés kapcsán elszámolt értékvesztés NY értékét, tárgyévi növ, csökk, visszaírását, ért. veszt Z értékét, legalább mérlegtételenkénti bontásban? bemutatták-e a ST üzleti éven belüli változását, annak indokoltságát, különösen a JT változásaira? JT-ből milyen értéket képvisel és hogyan változott az anya, leány-, közös vezetésű váll. által jegyzett összeg?
szerepeltetik-e a mérlegen kívüli tételként a függő és a biztos köt. összegét fajtánként? kimutatták-e a n em határidős, opciós ügyletek, swap ügyletek szerződés szerinti értékét? ezeknek az eredményre és a CF-ra gyakorolt várható hatását? hátrasorolt eszk. értékét jogcímek szerint? képzett céltartalékot és felhasználását lényeges eltérés esetén? HLK üzleti évben esedékes törlesztéseit? negatív üzleti v cégérték leírásának indoklását, ha 5 évnél hosszabb? piaci értéken történő értékelés alkalmazott elveit, módszereit? ha köt. visszafizetendő összege nagyobb a kapottnál? ért. hely. Ny, növ, csökk, Z értékét a megfelelő mérlegtételeknél. Az EK kiegészítései: exportért. Árbev-t a földrajzilag elhatárolt piacok szerint? ért. nettó bev.-t tev-kénti megbontásban amennyiben az egyes tev., szolg. jelentősen elkülönülnek egymástól? exporttámogatás esetén a támogatott exportárbev-hez kapcsolódó közvetlen ktg-ek összegét? a támogatási program keretében kapott, folyósított, elszámolt összeg támogatásonként szerepel-e a mellékletben 3)Tájékoztató rész ell: tart. minden olyan gazd. társ. nevét, székh. amely: a váll. leányváll-a, más váll-val közösen vezet, társult váll-a, egyéb részesedési viszonyban lévő váll-a? tartalmazza-e s jelentős-, többségi irányítást biztosító-, közvetlen irányítást biztosító befolyással rendelkező tag nevét, székh., szavazatainak arányát? tételesen tart.-e minden olyan gazd. társ. nevét, székh., szavazatok arányát, ahol a gazdálkodó jelentős-, többségi irányítást biztosító-, kvetlen irányítást biztó befolyással rend. Bemutatták-e: az ig-ság, az üzletvez., felügy.b. tagjainak tevékenységéért járó járandóságát? minden olyan, a váll. képviseletére jogosult szem. a nevét, lakh., aki az éves beszámolót köteles aláírni? tárgyévben foglalkoztatott munkavállalók átlagos statisztikai létszámát, bérköltségét és szem.jell.egyéb kifizetéseit? RT-nél a kibocsátott részv. számát és névért.(típusonként)? a kibocsátott átváltoztatható kötvények számát és névértékét? azokat az összegeket, amelyek az értékelés következtében a TAO megállapításánál módosító tételt jelentenek? rendkívüli bev és ráf. TAO-ra gyakorolt számszerűsített hatását? bemutatták-e a K+F tárgyévi ktg-eit? kapcsolt felekkel kötött ügyleteket, ha azok lényegesek, és nem a szokásos piaci feltételek szerintiek? visszavásárolt saját részvények, üzletrészek megszerzésére vonatkozó adatokat? mérlegen kívüli egyéb tételeket (jellegét, üzleti célját, pü-i kihatásait)? valós értékelésre vonatkozó adatokat részletezve? Szerepeltetik-e a TE Szvt szerint részletezett adatait: a veszélyes hull., környezetre káros anyagok Ny és Z készl. Menny.és értékadatait, tárgyévi növ, csökk; környezetvéd. köt, ktg-ek fedezetére képzett céltartalék összegét ;környezetvéd.ktg-ként elszámolt összegeket
EREDMÉNYKIMUTATÁS Szabályozottság: az eredmény kimutatás választott formája a váll. jövedelmi helyzetét megbízhatóan és valósan kimutatja? EK infotartalma a tulajok, befektetők, hitelezők számára megfelelő tájékoztatást nyújt? A váll. tev.ének legjobban megfelelő lehetőség mellett döntöttek-e? Választásnál figyelembe vett indokok valósak, elfogadhatók-e (összktg. Típus) tételei: I. Értékesítés nettó árbev: magába foglalja-e az elismert számlákkal, vagy kp-ban kapott ÁFA-t nem tartalmazó árbev-t, a felárakkal , árkiegészítésekkel növelten, engedmény összegével csökkentetten? csak a váll.on kívül állók által elismert értékesítés, teljesített szolgáltatás értéke szerepel-e, Nem szerepel a saját előállítású term. Saját boltba történő kiszállítása, váll-on belüli teljesítmények értéke, saját előállítású TE, göngyölegek készletre vett értéke? 1.Belföldi ért. nettó árbev.: itt számolták el a belf.-ön értékesített term, szol. ÁFA-t nem tartalmazó ellenértékét, a vámszabad és a tranzitterületen lévő vállalkozónak történő közvetlen értékesítés értékét 2. Export ért. nettó árbev: csak külföldre, külföldinek történt ért. ellenértékét számolták itt el? Vevő székhelye, állandó telephelye Mo-n kivüli? Csökkentették az árbev-t a határállomás és a külf. Rendeltetési hely közötti útszakaszra vonatkozó szállítási és rakodási ktg-gel Árbev. Csökkentő tételeknél vizsgálni, hogy engedményként csak a konkrét termékhez, szolg.-hoz számlához kapcsolódó tételeket számolták el, illetve visszaszállított termék értékét? Utólag adott engedményt helyesbítő számlával számolták el? 3. STK állományvált.: a stk állományváltozásaként a stk. Üzleti év végi záróállományának és az év eleji nyitóállományának különbségét számolták el? Elszámoltak indokolt értékvesztést, visszaírásokat? HIBA: nem a közvetlen önktg-et aktiválják, hanem a teljes (eladási árnak megfelelő) összeget, így szabálytalanul csökken a termelés ktg-e és nő az eszközök értéke 4.Saját Előáll. eszk. Aktivált értéke: ide számolták-e el az eszközök között állományba vett saját váll.ban végzett beruházások, a saját váll.ban végzett felújítások, bővítések, átalakítások (értéknövelő beruházások), saját előállítású immateriális javak közvetlen önktgét. II. Aktivált saját telj. Értéke: +/- STK áll.vál + SEEAÉ III. Az egyéb bevételek ellenőrzése: nem képezik az árbev. Részét, de rendszeres tev. során merülnek fel. Itt számolták el a káreseményekkel kapcsolatos bevételeket? a kapott bírságok, kötbérek, késedelmi kamatok összegei? a behajthatatlannak minősített és leírt- követelésekre utólag befolyt összeget?a ktgek ellentételezésére kapott támogatás, juttatás összege?
Képzett céltartalék összegének felhasználását?utólag kapott engedmények szerződés szerinti összegeit a pénzügyi rendezéssel egyidejűleg? biztosító által fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig elfogadott, visszaigazolt – tárgyévi, illetve a tárgyévet megelőző üzleti év káreseményhez kapcsolódó- összegét. Értékvesztések visszaírt összegeit az immateriális javaknál, tárgyi eszközöknél, a készleteknél és a követeléseknél. a kereskedelmi áruk nyereség jellegű leltárértékelési különbözetét. az értékesített immateriális javak és tárgyi eszközök értékesítéséért kapott bevételek. 5. Anyagjellegű ráfordítások ellenőrzése Itt számolták-e el Az üzleti évben felhasznált vásárolt anyagok bekerülési értékét. Használatbavételkor azoknak az anyagi eszközöknek (pl. szerszám, védőruha, formaruha) a bekerülési értékét, amelyek 1 évnél rövidebb ideig szolgálják a tev-t Felhasznált energiahordozók bekerülési értékét, vízdíj; Nyomtatványok, irodaszerek, védőétel, védőital bekerülési értékét.Csökkentették-e az anyagktget a gyártás során keletkezett hulladék és haszonanyag értékével, illetve az adminisztrációs hibából keletkezett leltártöbblet érékével. 6. Igénybevett anyagjellegű szolgáltatások értékének ellenőrzése: Itt számolták-e el az Utazási, fuvarozási, kiküldetési, szállítási, rakodási, raktározási, csomagolási, kölcsönzési díjakat, bérleti díjat, STK bérmunkájának díját, eszközök javítási, karbantartási ktgeit, postai szolgáltatások, könyvek és újságok ktgei előfizetési díjak, Hirdetési és reklámktgek, oktatás, továbbképzés ktg-i, vagyonvédelem ktg-i, kiállítások, rendezvények díja 7. Egyéb szolg. elszámolásának ellenőrzése: Itt számolták-e el a Hatósági, igazgatási, szolgáltatási díjat, pü-i és befektetési szolg. díját, biztosítási díjat, ktg-ként elszámolandó adók, járulékokat, egyéb ktg-et. 8. ELÁBÉ: Itt számolták-e el az üzleti évben eladott vásárolt áruk, göngyölegek beszerzési értékét és a közvetített szolg. értékét 9. Eladott szolg. értéke IV. Anyagjelleű ráfordítások 10. Bérktg: váll. Állományába tartozó munkaváll-nak, illetve az áll.-on kívüli msz-nek a bérként számfejtett, elszámolt összeg. bérköltségként mindig bruttó összeget számoltak-e el? Itt számolták-e el: az alapbért, a törzsbért, a bérpótlékokat (műszak, túlóra, veszélyességi, vezetői, nyelvi) és a kiegészítő fizetéseket (szabadságra járó, munkaszüneti napra fizetett), egyéb béreket (prémium, jutalom). 11.Személyi jellegű egyéb kifizetések: teljes körűen itt számolták el munkaviszonyhoz kapcsolódó, de nem a mszerz. Alapján járó összegeket, pl. betegszbi a végkielégítést, jubileumi jutalom, étkezési hozzájárulást, reprezentációt, munka-, egyen és formaruha-térítést, élet- és nyugdíjbiztosítási díjat, természetbeni juttatások után fizetendő SZJA-t, könyvvizsgáló díja 12.Bérjárulékok: Nyugdíjbizt. és egészsébizt. J, eü. Hozzájárulás, munkaadói járulék, szakképzési hozzáj. minden, a bérjárulék alapját képező jövedelem után elszámolták-e
V. Személyi jellegű ráfordítások VI. ÉCS leírás ellenőrzése: itt számolták-e el az immat j. és tárgyi eszk terv sz. ÉCS-jét és a kis értékű (100 e F) eszk. Használatbavételkori leírását. VII. Az egyéb ráfordítások ellenőrzése: Itt számolták-e el a káreseményekkel kapcsolatos kifizetéseket, a mérleg fordulónapja előtti időszakhoz kapcsolódó bírságok, kötbérek, késedelmi kamatok, kártérítések összegét; a ktgek ellentételezésére visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás összegét adásvételi szerződésen alapuló – konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó, nem számlázott – utólag adott engedmények szerződés szerinti összegeit a pénzügyi rendezéssel egyidejűleg., képzett céltartalék összegét, a hiányzó, illetve a tárgyévben megsemmisült, immat.jav., TE, vásárolt anyagok, áruk, saját termelésű készletek könyv szerinti értékét, értékesített követelés könyv szerinti érékét, immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli leírását, a készletek, a követelések értékvesztését. Ért. immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értékét. kereskedelmi áruk veszteség jellegű értékelési különbözetét. A.Üzemi/üzleti tev. eredménye 13.Kapott (járó) osztalék és részesedés: elszámolásának feltétele, hogy a mérlegkészítés időpontjáig ismertté váljon. Kapott osztalék és részesedés, tulajdoni részesedést jelentő befektetés után kapott, az AE-ből járó összeg 14.Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége értékesítéskor, nem pü-i rendezéskor, részesedések értékesítésének árf. nyeresége, a tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékestésekor az értékesített bef. eladási ára és KSZÉ közötti nyereségjellegű különbözet 15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége bef. pü-i eszk. között kimutatott adott kölcsön, bankbetét, hit.visz.megt. kamatozó ért.pap után kapott kamat összege; bef. pü-i eszk. között kimutatott hit.visz.megt. kamatozó ért.pap. értékesítésekor az eladási árban lévő kamat összege; a befektetési jegyek nettó eszközértéke és névértéke közöti különbözet összegében kapott hozam, és a befektetési alapnak történő eladásakor, beváltáskor a nettó eszk.érték és a kszé különbözetében realizált hozam; pénzügyi lízing díjában lévő kamat összege, tartós befektetést jelentő diszkont ért.pap. vételára és névértéke közötti különbözetből a tárgyévre időarányosan jutó összeg 16. Egyéb kapott (járó) kamat és kamatjellegű bevételek : forgóeszköz között kimutatott hit.visz.megt., kamatozó ép kamatbevétele, ezen ép.értékesítésekor az eladási árban lévő kamat összege, forgóeszközök között lévő kölcsön, váltókövetelése, pénzeszk-ök kamatbevétele, a forgóeszk. között kimutatott diszkont ép vételára és névértéke közötti különbözetből a tárgyévre időarányosan jutó összeg, pü-i intézménnyel kötött valódi penziós ügylet esetén az azonnali
és a határidős visszavásárlási ár különbözete, kamatjellegű bevként a deviza- és valutakészletek ft-ra váltásával kapcs. árf.nyereség, vmint ezek fedezetére és a kamatveszteségek fedezetére kötött ügyletek (határidős, opciós, swap, azonnali)realizált nyeresége a mérleg fordulónapjáig le nem zárt ügyletek időarányos nyeresége 17. Pénzügyi műveletek egyéb bevétele: a forgóeszközök között kimutatott tulajdoni részesedést jelentő befektetése eladásakor az értékesített befektetés eladási ára és a könyv szerinti értéke közötti – nyereségjellegűkülönbözetét? forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír eladási ára és könyv szerinti étéke közötti – nyereségjellegű- árkülönbözetet? Forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír beváltásakor a névérték és a könyv szerinti érték közötti – nyereségjellegű- különbözetet? a diszkont értékpapír beváltásakor a kamatbevételként elszámolt összeggel csökkentett névérték és vételár közötti – nyereségjellegűkülönbözetet? A külföldi pénzértékre szóló követeléshez, befektetett pénzügyi eszközökhöz, értékpapírokhoz és kötelezettséghez kapcsolódó év közben realizált árfolyamnyereséget? a valutakészlet, deviza- és külföldi pénzértére szóló követelés, befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír és kötelezettség mérlegfordulónapi értékeléskor elszámolt árfolyamnyereséget? a névérték alatt vásárolt, hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapír beszerzési értéke és névértéke közötti – nyereségjellegű- különbözetből az időbelileg elhatárolt összeget? a nem fedezeti célú elszámolási határidős, opciós ügyletek és swap ügyletek határidős része esetén az ügylet zárásának időpontjában érvényes piaci és kötési árfolyam közötti – nyereségjellegű- különbözet pénzügyileg is realizált teljes összegét? a nem kamatfedezeti célú, egyéb fedezeti célú ügyleteknek a mérlegkészítés időpontjáig realizált nyereségét? a mérleg fordulónapjáig még le nem zárt ügyletek tárgyévre jutó időarányos nyereségét, legfeljebb a fedezet alapügylet időarányos vesztesége terhéig? a kiírt opcióért kapott opciós díjat? a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv sz.érték közötti – nyereségjellegű –különbözetet? a szerződésben meghatározott fizetési határidőn belül történt pénzügyi rendezés esetén kapott árengedmény összegét? a közös üzemeltetés esetén a közös ktgeknek a közös üzemeltetésben résztvevőkre átterhelt összegét? VIII. Pü-i műveletek bevétele, IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 18. Befektetett pénzügyi eszk. árfolyamvesztesége : befektetett pü-i eszközök között kimutatott kötvény értékesítésének árfolyamvesztesége, befektetett pü-i eszközök között kimutatott részvény értékesítésének árfolyamvesztesége
19. Fizetendő kamat és kamatjellegű ráfordítások: a hosszú ill a rövid lejáratú köt. között nyilvántartott kölcsönök, hitelek, kötvénykibocsátásból és más hit.visz. megt.ép-kibocsátásból fenálló tartozások, váltótartozások után fizetett, fizetendő kamat összegét az eszk bekerülési értékében elszámolt, figyelembe vett kamat kivételével. A hátrasorolt köt. után fizetett, fizetendő kamat összegét. A befektetési jegyeknél a befektetési alapnak történő eladásakor, beváltásakor a nettó eszközérték és a kszé különbözetében realizált veszt. A kamatjell. kifizetésként a deviza és valutakészletek forintra átváltásával kapcs árf.veszt vmint ezek fedezetére és a kamatveszteségek fedezetére kötött ügyletek (határidős, opciós, swap, azonnali)realizált veszt., a mérleg fordulónapjáig le nem zárt ügyleteknél a fedezett alapügylet időarányos veszt. Összege. A részesedések értékesítésének árf. veszt., a bef pü-i eszk, ép értékesítésének árf. veszt. 20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításának ellenőrzésének területén: Itt mutatták-e ki a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetében a kamatozó értékpapírnál az eladási árban lévő kamattal csökkentett, veszteségjellegű különbözetet? a diszkont ép-nál a veszteségjellegű különbözetet (árf.veszteséget)? a forgóeszközök között kimutatott tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékesítésekor az értékesített befektetés eladási ára és a könyv szerinti értéke közötti veszteségjellegű különbözetét? a forgóeszközök között kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó ép. beváltásakor a névérték és a könyv sz. érték közötti veszteségjellegű különbözetét? a diszkont értékpapír beváltásakor a kamatbevételként elszámolt összeggel csökkentett névérték és vételár közötti – veszteségjellegű- különbözetet? az évente történő tőketörlesztés esetén a törlesztőrész, valamint a beszerzési értéknek a törlesztőrész és a hátralévő törlesztőrész névértékének arányában meghatározott összege közötti veszteségjellegű különbözetét? A külföldi pénzértékre szóló követeléshez, befektetett pénzügyi eszközökhöz, értékpapírhoz és kötelezettséghez kapcsolódó év közben realizált árfolyamveszteséget? a valutakészlet, deviza- és külföldi pénzértére szóló követelés, befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír és kötelezettség mérlegfordulónapi értékeléskor elszámolt árfolyamveszteségét? a nem fedezeti célú elszámolási határidős, opciós ügyletek és swap ügyl. határidős része esetén az ügylet zárásának időpontjában érvényes piaci és kötési árfolyam közötti – veszteségjellegű- különbözet pénzügyileg is realizált teljes összegét? A nem kamatfedezeti célú, egyéb fedezeti célú ügyleteknek a mérlegkészítés időpontjáig realizált veszteségét? A vásárolt opcióért fizetett opciós díjat és a forgatási célú ép. Beszerzéséhez fizetett opciós díjat? A behajthatatlannak minősített vásárolt követelés leírt összegét? A vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv sz. érték közötti veszteségjellegű különbözetét?
A szerződésben meghatározott fizetési határidőn belül történt pü-i rendezés esetén adott – legfeljebb a késedelmi kamattal arányos, nem számlázott – árengedmény összegét? Közös üzemeltetés esetén a közös üzemeltetésben résztvevők által – a tárgyévvel kapcsolatosan – megtérített, megtérítendő közös öltségek összegét, illetve a közös üzemeltetésből származó nyereség – tárgyévvel kapcsolatosan – átadott összegét? Jelentős hiba lehet a 8.5. és 8.6-nál:Nem számolták el a fordulónapi devizás tételek értékelését, illetve az értékelésbe bevonták a barter ügyleteket is. B. Pü-i műveletek eredménye C.Szokásos vállalkozási eredmény X. Rendkívüli bevételek: Apportként adott eszköz létesítő okiratban meghatározott értéken; Térítés nélk.átvett eszközök; Fejlesztési célra kapott visszafizetési kötelezettség nélküli támogatás: Elengedett kötelezettség: JT leszállításakor, ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg, akkor a bevont részesedés névértékének fejében átvett eszközök értékét; Visszavás. saj. részvény, saj. üzletrész, a visszaváltható részvény bevonása esetén azok névértéke (társ.szerz, alap.ok) Halasztott bevételként el kell határolni: az elengedett kötelezettség összegét, ha az beszerzett eszközhöz kapcsolódik; fejlesztési célra kapott, pénzügyileg rendezett támogatás (bankszámlakivonat); térítés nélkül átvett eszközök átadónál kimutatott nyilvántartási értékét; egyéb vagyonnövekedéssel járó bevételek (ajándék, hagyaték) (ajándékozási szerződés, leltárfelvételi jegyzőkönyv) A halasztott bevételek rendkívüli bevételek közé történő ismételt elszámolása akkor és olyan arányban lehetséges, amikor a kapcsolódó eszköz értékének költségkénti, ráfordításkénti elszámolása megtörténik. Teljes összegben meg kell szüntetni a halasztott bevétel elhatárolását, ha az érintett eszköz a gazdálkodó könyveiből bármilyen jogcímen kivezetésre kerül. XI. Rendkivüli ráfordítások a tulajdonosnál az alapításkor, JT emelésekor a gazdasági társaságba bevitt vagyontárgyak nyilvántartás szerinti értéke. A visszavásárolt saját részvény, üzletrész bevonása esetén a visszavásárlási érték. A a gazd. társaság tulajdonosánál a társaság jogutód nélküli megszűnése esetén a jogelőd társaság megszűnt részesedésének nyilvántartás szerinti értéke. A megszűnés miatt a részesedés ellenében kapott eszk. és az átvett köt. értékének különbözete, amennyiben a kapott eszk. értéke a kevesebb. A az átalakult gazd. társ. tulajdonosánál az átalakult gazd. társaságban lévő jogelőd részesedésének kszé-e. A beolvadás esetén a jogelőd gazd. társ.-ban lévő megszűnt részesedésnek kszé-e. A JT leszállításakor, ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg, a bevont részesedések kszé-e. A tartozásátvállalás során átvállalt köt.
Szerződés szerinti összege a tartozást átvállalónál. A fejlesztési célra- visszafizetési köt nélkülátadott, pü-ileg rendezett támogatás és a véglegesen átadott pénzeszközök összege. Térítés nélkül átadott eszk nyilvántartási értéke, térítés nélkül nyújtott szolg bekerülési értéke. Elengedett követelés kszé-e D. Rendkívüli eredmény: XI – XII E. Adózás előtti eredmény: ± C ± D XIII. Adófizetési kötelezettség: §a vonatkozó érvényes adótörvény előírásait figyelembe véve jól állapították-e meg az adó alapját §a váll. az AEE-t a szv.tv.-nek megfelelően számította-e ki §a társasági törvényről és az osztalékról szóló tv. előírásainak megfelelően az AEE-t csökkentő és növelő tételeket teljes 5körűen és jól állapították-e meg §megfelelően történt-e az adó kiszámítása, figyelembe véve a kivet részesedések, osztalékok adóját §az ET elszámolása és a LT figyelembe vétele a vonatkozó előírásoknak megfelelően és szabályosan történt-e AEE. Növelő tételek: Számviteli tv szerinti écs, Ráfordításként elszámolt céltartalék, Nem a vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó költségek ér ráfordítások (T52 – K38), Ráford-ként elszámolt bírság, késedelmi pótlék (kivéve önellenőrzési pótlék) T86 – K38, Behajthatatlan követelésnek nem minősülő elengedett követelés (T88 – K3), Visszafiz. kötel. nélkül adott tám.(T88–K38) Csökkentő tételek: Adótörvény szerinti écs, Iparűzési adó 100%-a, Behajthatatlan követelés összege, Céltartalék felhasználása, Tf écs év közben visszaírt összege, Kapott osztalék és részesedé, Munkanélküli foglalkoztatás esetén max 12 havi járulék összege , Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás adott évben felhasznált összege, Adomány összege, Bírság elengedése miatt elszámolt bevétel, immat javak és TE állományból történő kivezetése az adótv. szerinti értéken, - szakképzés ösztönzése (min.bér 20%-a), - mikrováll. adóalap kedvezménye,megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatása (havi bér, de max min.bér, állományi létszám max. 20 fő) o rendkívüli bevételként elszámolt: visszafiz. köt nélkül kapott támogatás, juttatás, - véglegesen átvett pénzeszköz, - térítés nélkül átvett eszk értéke, - más által átvállalt tartozás, - elengedett köt Osztalékelőlegfiz. vizsg.: §Fizethető: van szabad vagyoni helyzet; közbenső mérleg készült-e, készült-e eredm.kimutatás (MSZE miatt); készült-e leltár, megőrizték-e azt; az év végi értékelési szab. alapján állapították-e meg a tfécs-t, a visszaírást, ÉV-eket, céltart.-ot, időbeli elhat.-okat; §Nyereségadó: a társ. adó megáll. szabályszerű-e; adóalapnövelő és csökk. tételek helyessége…; helyes-e az adóalap, az adó, az adó mértéke, adókedvezmények helyessége.
§Osztalékmegállapítás: helyes-e a tervezett osztalék; van-e miből fizetni: AE, ET; §Csak akkor fizethető ki a mérlegben kimutatott AE, illetve a szabad ET-kal kiegészített közbenső mérlegben kimutatott AE, ha a LT-kal, továbbá az ÉT-kal csökkentett ST összege az osztalékelőleg megállapított összegének figyelembevételével sem csökken a JT összege alá. §Osztalékelőleg elszám. helyes-e; van-e közgyül. határozat; SZJA-t,EHO-t levonták-e. §MSZE vizsg.: ET igénybevét. helyes-e; MSZE elszám. helyes-e Tőkeleszállítás: §Tőkeleszáll vizsg.: mikor könyvelték (cégbej.-kor lett-e könyvelve); visszavás-ra volt-e szabad vagyoni helyzet; a LTot könyvelte-e; részvény bevonását helyesen számolták-e el; tőkekiv.-kor arányosan csökkentették-e a TT-ot, LT-ot; értékesítésként könyvelték-e a Te és a készleteket §Kritikus ST ért. vizsg: határozati, testületi döntések; ST<JT min. alá; ST>JT 2/3-a alá megy, akkor pótbef. vagy átalakulás §JT,TT vizsg: JT= -e a cégbír-on bejegyzett tőkével; az évközi tőkelszáll-nál a TT-ot helyesen könyvelte-e; volt-e évközben jogszab. alapján történő pénzmozg és azt helyesen könyvelték-e; TT-ból LT kellett-e képezni és azt helyesen szám.-e el §ÉT vizsg.: az ÉH-t azokra az eszk-re számolták-e el, amelyekre a Sztv megengedi, bizonylatoltáke; könyvvizsgáló ell.-e; eszk. old.-on ÉH= forr. old. ÉT-kal; § pü-i instrumentumok értékét helyesen állapították-e meg; értékelési kül.=valós ért. ért.-i tartalékával §ET,LT,MSZE vizsg.: az évközi tőkeleszáll-t helyesen számolták-e el; igénybe vették-e osztalékfizre és az t helyesen használták-e fel; év eleji Ny rendező tételként a MSZE-t átkönyvelték-e az ET-ra; kapott pótbef-t, alap.átszerv, kutat.fejlt LT-ként számolták-e el; MSZE összege helyes-e a mérlegben; adómegállapítás adójogsz. sz. történt-e; osztalék megállapítás: osztalékfiz. korlát
