KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN
SALINAN KEPUTUSAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN NOMOR KEP-689/BL/2011 TENTANG PEDOMAN AKUNTANSI PERUSAHAAN EFEK KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN, Menimbang
:
bahwa dalam rangka meningkatkan kualitas transparansi, keterbukaan, keseragaman penyusunan, dan daya banding laporan keuangan Perusahaan Efek, maka dipandang perlu untuk menetapkan Keputusan Ketua Bapepam dan LK tentang Pedoman Akuntansi Perusahaan Efek;
Mengingat
:
1. Undang-undang Nomor 8 Tahun 1995 tentang Pasar Modal (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1995 Nomor 64, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3608); 2. Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 1995 tentang Penyelenggaraan Kegiatan di Bidang Pasar Modal (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1995 Nomor 86, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3617) sebagaimana diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2004 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 27, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4372); 3. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 1995 tentang Tata Cara Pemeriksaan di Bidang Pasar Modal (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 1995 Nomor 64, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3608); 4. Keputusan Presiden Republik Indonesia Nomor 20/M Tahun 2011; MEMUTUSKAN:
Menetapkan
: KEPUTUSAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN TENTANG PEDOMAN AKUNTANSI PERUSAHAAN EFEK. Pasal 1 Ketentuan mengenai Pedoman Akuntansi Perusahaan Efek diatur dalam Peraturan Nomor VIII.G.17 sebagaimana dimuat dalam Lampiran Keputusan ini.
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN -2-
Pasal 2 Ketentuan dalam peraturan ini berlaku untuk periode tahun buku yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari 2012. Pasal 3 Dalam rangka penyusunan laporan keuangan Perusahaan Efek sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2, maka ketentuan mengenai: a.
pedoman penyajian laporan keuangan sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Nomor VIII.G.7 tentang Pedoman Penyajian Laporan Keuangan, Lampiran Keputusan Ketua Bapepam Nomor: KEP-06/PM/2000 tanggal 13 Maret 2000 tentang Perubahan Peraturan Nomor VIII.G.7 Tentang Pedoman Penyajian Laporan Keuangan sebagaimana terakhir diubah dengan Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor: KEP554/BL/2010 tanggal 30 Desember 2010; dan
b.
tanggung jawab Direksi atas laporan keuangan sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Nomor VIII.G.11 tentang Tanggung Jawab Direksi Atas Laporan Keuangan, Lampiran Keputusan Ketua Bapepam Nomor: Kep40/PM/2003 tanggal 22 Desember 2003,
dinyatakan tidak berlaku bagi Perusahaan merupakan Emiten atau Perusahaan Publik.
Efek
yang
Pasal 4 Keputusan ini mulai berlaku sejak ditetapkan. Ditetapkan di pada tanggal
: Jakarta : 30 Desember 2011
Ketua Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan ttd Nurhaida NIP 19590627 198902 2 001 Salinan sesuai dengan aslinya Kepala Bagian Umum ttd Prasetyo Wahyu Adi Suryo NIP 19751028 198512 1 001
LAMPIRAN Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor : Kep-689/BL/2011 Tanggal : 30 Desember 2011
PERATURAN NOMOR VIII.G.17
:
PEDOMAN AKUNTANSI PERUSAHAAN EFEK
1.
Laporan keuangan Perusahaan Efek baik untuk keperluan penyajian kepada masyarakat maupun untuk disampaikan kepada Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan wajib disusun dan disajikan sesuai dengan ketentuan sebagaimana diatur dalam Peraturan ini.
2.
Perusahaan Efek wajib melakukan pencatatan transaksi, penyajian, dan pengungkapan laporan keuangan berdasarkan Pedoman Akuntansi Perusahaan Efek (PAPE) sebagaimana Lampiran Peraturan ini yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari Peraturan ini.
3.
Hal-hal yang tidak diatur dalam Peraturan ini, harus mengikuti Standar Akuntansi Keuangan (SAK) yang berlaku.
4.
Dengan tidak mengurangi berlakunya ketentuan pidana di bidang Pasar Modal, Bapepam dan LK dapat mengenakan sanksi terhadap setiap Pihak yang melanggar ketentuan Peraturan ini, termasuk Pihak yang menyebabkan terjadinya pelanggaran tersebut. Ditetapkan di pada tanggal
: Jakarta : 30 Desember 2011
Ketua Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan ttd Nurhaida NIP 19590627 198902 2 001 Salinan sesuai dengan aslinya Kepala Bagian Umum ttd Prasetyo Wahyu Adi Suryo NIP 19751028 198512 1 001
Lampiran : 4 Peraturan Nomor : II.E.1 CONTOH FORMAT LAMPIRAN PERATURAN KETUA BAPEPAM DAN LK
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN
LAMPIRAN KEPUTUSAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL DAN LEMBAGA KEUANGAN NOMOR: KEP-698/BL/2011 TENTANG PEDOMAN AKUNTANSI PERUSAHAAN EFEK
BAB 1 PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG DAN TUJUAN 1.01 Penyusunan Pedoman Akuntansi Perusahaan Efek (PAPE) dilatarbelakangi oleh adanya keberagaman pencatatan transaksi yang terkait dengan kegiatan yang dilakukan oleh Perusahaan Efek (PE). 1.02 PAPE disusun dengan tujuan untuk memberikan petunjuk teknis perlakuan akuntansi bagi PE dan pembuatan laporan keuangan, agar tercapai keseragaman dalam perlakuan akuntansi dan penyajian laporan keuangan oleh PE. Hal ini diharapkan dapat meningkatkan daya banding laporan keuangan PE. Disamping itu, PAPE juga menjadi salah satu acuan dalam penyusunan laporan Modal Kerja Bersih Disesuaikan (MKBD) PE sesuai dengan ketentuan yang berlaku. 1.03 PAPE memberikan acuan perlakuan akuntansi dan pelaporan keuangan untuk transaksi spesifik PE. Transaksi yang sifatnya umum seperti pembelian peralatan kantor dan aset tetap lainnya, transaksi sewa kantor, pembayaran biaya operasional, dan transaksi umum lainnya tidak diatur dalam PAPE. B. INDUSTRI PASAR MODAL 1.04 Industri Pasar Modal telah menunjukkan kontribusi dalam pertumbuhan ekonomi Indonesia melalui penyediaan pasar bagi penawaran dan perdagangan Efek serta menawarkan variasi instrumen sesuai kebutuhan publik. Kegiatan PE membuat investasi pada Efek menjadi lebih mudah dan menarik bagi publik. 1.05 Aktivitas utama PE dalam industri Pasar Modal meliputi aktivitas yang berkaitan dengan pasar perdana dan pasar sekunder. Pada pasar perdana dilakukan penghimpunan dana melalui Penawaran Umum Efek, Penawaran Umum Exchange Traded Fund (ETF), Penawaran Umum Dana Investasi Real Estat (DIRE), Penawaran Umum Efek Beragun Aset (EBA). Sedangkan pada pasar sekunder dilakukan perdagangan Efek yang telah ditawarkan pada pasar perdana. 1. Lembaga-Lembaga dalam Kegiatan Perdagangan Efek 1.06 Lembaga-lembaga yang berperan dalam kegiatan perdagangan Efek Indonesia adalah sebagai berikut: a. Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan (Bapepam dan LK) 1.07 Bapepam dan LK berada di bawah dan bertanggung jawab kepada Menteri Keuangan yang bertugas melakukan pembinaan, pengaturan, dan pengawasan sehari-hari kegiatan Pasar Modal serta merumuskan dan melaksanakan kebijakan dan standardisasi teknis di bidang lembaga keuangan, sesuai dengan kebijakan yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan dan berdasarkan peraturan perundangan yang berlaku.
1-1
b. Bursa Efek 1.08 Bursa Efek adalah Pihak yang menyelenggarakan dan menyediakan sistem dan/atau sarana untuk mempertemukan penawaran jual dan beli Efek PihakPihak lain dengan tujuan memperdagangkan Efek diantara mereka. Sebagai SelfRegulatory Organization (SRO) dan dalam rangka menciptakan perdagangan Efek yang teratur, wajar, dan efisien, Bursa Efek diberi kewenangan untuk mengatur pelaksanaan kegiatannya, khususnya yang berkaitan dengan keanggotaan bursa, perdagangan Efek dan pencatatan Efek. Saat ini di Indonesia terdapat 1 (satu) Bursa Efek yaitu PT Bursa Efek Indonesia (BEI), yang selanjutnya akan disebut Bursa Efek. c. Lembaga Kliring dan Penjaminan 1.09 Lembaga Kliring dan Penjaminan (LKP) adalah Pihak yang menyelenggarakan jasa kliring dan penjaminan penyelesaian transaksi bursa. LKP merupakan SRO yang diberi kewenangan untuk mengatur pelaksanaan kegiatannya. Saat ini, fungsi LKP dijalankan oleh PT Kliring Penjaminan Efek Indonesia (KPEI). Dalam pembahasan berikutnya penyebutan LKP telah mencakup KPEI. d. Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian 1.10 Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian (LPP) adalah Pihak yang menyelenggarakan kegiatan kustodian sentral bagi Bank Kustodian (BK), PE, dan Pihak lain. LPP merupakan SRO yang diberi kewenangan untuk mengatur pelaksanaan kegiatannya. Saat ini, fungsi LPP dijalankan oleh PT Kustodian Sentral Efek Indonesia (KSEI). Dalam pembahasan berikutnya penyebutan LPP telah mencakup KSEI. e. Lembaga Penilaian Harga Efek 1.11 Lembaga Penilaian Harga Efek (LPHE) adalah Pihak yang melakukan penilaian harga Efek Bersifat Utang (EBU) dan Sukuk untuk menetapkan harga pasar wajar. Saat ini di Indonesia hanya terdapat 1 (satu) LPHE yaitu PT Penilai Harga Efek Indonesia (PHEI). f. Perusahaan Efek 1.12 Perusahaan Efek (PE) adalah Pihak yang melakukan kegiatan usaha sebagai Penjamin Emisi Efek (PEE), Perantara Pedagang Efek (PPE), dan/atau Manajer Investasi serta kegiatan lainnya sesuai dengan ketentuan Bapepam dan LK. PE adalah perseroan yang telah memperoleh izin usaha dari Bapepam dan LK. g. Bank Kustodian 1.13 Bank Kustodian (BK) adalah Bank Umum yang mendapat persetujuan dari Bapepam dan LK sebagai kustodian. Kustodian memberikan jasa penitipan Efek dan harta lain yang berkaitan dengan Efek serta jasa lain termasuk menerima dividen, bunga, dan hak-hak lain, menyelesaikan transaksi Efek dan mewakili Pemegang Rekening yang menjadi nasabahnya. h. Biro Administrasi Efek 1.14 Biro Administrasi Efek (BAE) adalah Pihak yang berdasarkan kontrak dengan Emiten melaksanakan pencatatan pemilikan Efek dan pembagian hak yang berkaitan dengan Efek. BAE dalam melaksanakan kegiatannya terlebih dahulu harus memperoleh izin usaha dari Bapepam dan LK. 1-2
i. Wali Amanat 1.15 Wali Amanat adalah Pihak yang mewakili kepentingan pemegang EBU dan/atau Sukuk. Karena EBU dan Sukuk sifatnya sepihak dan para pemegangnya tersebar luas, maka untuk mengurus dan mewakili para pemegang EBU dan/atau Sukuk tersebut dibentuk lembaga perwaliamanatan. j. Penerbit Efek dan Emiten 1.16
Penerbit Efek adalah Pihak yang melakukan penerbitan Efek.
1.17
Emiten adalah Pihak yang melakukan Penawaran Umum.
2. Jenis-Jenis Efek 1.18 Efek adalah surat berharga yaitu surat pengakuan utang, surat berharga komersial, saham, obligasi, tanda bukti utang, Unit Penyertaan (UP) Kontrak Investasi Kolektif (KIK), kontrak berjangka atas Efek, dan setiap derivatif dari Efek.
1. 2.
3. 4. 5.
1.19 Efek, diantaranya, terdiri dari: Efek bersifat Ekuitas: saham. Derivatif: Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD), Waran, Kontrak Berjangka Indeks Efek (KBIE), Kontrak Opsi Saham (KOS), dan Kontrak Berjangka Saham Individual (KBSI). EBU: Obligasi Korporasi, Surat Berharga Negara (SBN), Medium Term Notes (MTN), Commercial Paper (CP), dan Obligasi Konversi. Sukuk: Sukuk korporasi dan Surat Berharga Syariah Negara (SBSN). Efek lain: UP-Reksa Dana, EBA, ETF, UP-DIRE, dan Sertifikat Penitipan Efek Indonesia (SPEI).
1.20 Saat ini Efek yang diperdagangkan di Bursa Efek adalah saham, Obligasi, Sukuk Korporasi, Surat Utang Negara (SUN), SBSN, Waran, HMETD, KBIE, KOS, EBA, dan ETF. a. Saham 1.21 Saham merupakan bukti kepemilikan atas suatu perusahaan yang dapat berbentuk warkat atau tanpa warkat. Saham yang berbentuk warkat dinyatakan dalam bentuk Surat Kolektif Saham (SKS) yang diterbitkan oleh Emiten. SKS dilengkapi dengan kolom endorsement yang bentuk dan isinya sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Dalam SKS termuat nilai nominal saham, jumlah saham yang dimiliki, dan data pemegang saham. Sedangkan saham tanpa warkat tercatat dalam Rekening Efek di LPP secara elektronik atas nama pemegang rekening pada LPP. 1.22 Data pemegang saham yang tercantum dalam saham berbentuk warkat maupun data pemegang saham tanpa warkat yang tercatat atas nama LPP, selanjutnya dimasukkan dalam Daftar Pemegang Saham (DPS) yang ada di Emiten/BAE. DPS digunakan sebagai dasar penentuan Pihak-Pihak yang berhak atas hak yang melekat pada saham tersebut (dividen, HMETD, Waran, Hak Suara, dan hak-hak pemegang saham lainnya). Berdasarkan DPS, hak yang melekat pada saham tersebut dapat langsung dikirim kepada pemegang saham yang berhak. 1-3
b. Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu 1.23 Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD) adalah hak yang melekat pada saham yang memungkinkan para pemegang saham yang ada untuk membeli Efek baru, seperti saham, Efek yang dapat dikonversikan menjadi saham, dan Waran sebelum ditawarkan kepada Pihak lain. Hak tersebut harus dapat dialihkan. 1.24 Emiten atau Perusahaan Publik yang bermaksud menambah modal sahamnya, wajib memberikan HMETD kepada pemegang saham lama (sebelum ditawarkan kepada Pihak lain) untuk membeli saham baru sebanding dengan persentase kepemilikannya, kecuali ditentukan lain sebagaimana diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.D.4 dan IX.G.1. Hal tersebut dimaksudkan agar pemegang saham lama tidak terkena dampak dilusi dari penambahan modal tersebut. 1.25 Pemegang HMETD dapat memilih untuk menggunakan haknya (exercise) atau tidak menggunakan haknya. Dalam hal pemegang HMETD memilih untuk tidak menggunakan haknya (tidak di-exercise), maka HMETD dapat dialihkan atau didiamkan. 1.26 Mekanisme perdagangan HMETD dapat dilakukan melalui pasar tunai atau pasar negosiasi sesuai dengan ketentuan yang berlaku di Bursa Efek. c. Waran 1.27 Waran adalah Efek yang diterbitkan oleh suatu perusahaan yang memberi hak kepada pemegang Efek untuk memesan saham dari perusahaan tersebut pada harga tertentu untuk jangka waktu 6 (enam) bulan atau lebih sejak diterbitkannya Waran tersebut. 1.28 Biasanya penerbitan Waran dimaksudkan untuk memberikan daya tarik atau pemanis (sweetener) agar penawaran obligasi atau saham menjadi lebih menarik. Dalam penawaran saham atau obligasi, Waran sering dilekatkan pada saham atau obligasi tersebut (attached). Ketika saham atau obligasi dibeli, Waran dapat dipisahkan (detachable), dan diperdagangkan di Bursa Efek. 1.29 Jika Waran dilekatkan pada obligasi, maka pemegang obligasi tersebut tidak hanya memperoleh bunga, tetapi juga memperoleh hak untuk membeli saham biasa dengan harga tertentu. Apabila harga pasar saham tersebut lebih tinggi dari harga pertukaran, maka akan lebih menguntungkan jika Waran dikonversi. Di lain pihak, Waran akan memberikan daya tarik bagi perusahaan yang mengeluarkan Waran (Penerbit Efek) karena obligasi dimana Waran tersebut melekat dapat dijual dengan tingkat bunga yang lebih rendah dibandingkan dengan tingkat bunga obligasi di pasar. 1.30 Mekanisme dan penyelesaian perdagangan Waran sama dengan mekanisme dan penyelesaian perdagangan saham di Bursa Efek.
1-4
d. Kontrak Berjangka Indeks Efek 1.31 Kontrak Berjangka Indeks Efek (KBIE) adalah janji untuk menjual atau membeli Efek atau sekumpulan Efek dalam bentuk indeks pada Angka Indeks Efek Tertentu dengan penyelesaian di waktu yang akan datang, yang mewajibkan setiap Pihak untuk memenuhi perjanjian tersebut pada saat jatuh tempo. e. Opsi Saham 1.32 Opsi Saham adalah hak yang dimiliki oleh pihak untuk membeli (call option) dan/atau menjual (put option) kepada pihak lain atas sejumlah saham (underlying stock) pada harga (strike price) dan dalam waktu tertentu. 1.33 Kontrak Opsi Saham (KOS) adalah satuan perdagangan Opsi Saham ditetapkan dalam satu satuan kontrak. f. Kontrak Berjangka Saham Individual 1.34 Kontrak Berjangka Saham Individual (KBSI) adalah Kontrak untuk menjual atau membeli sejumlah underlying saham individual pada harga yang disepakati pada suatu waktu tertentu di masa datang. g. Obligasi Korporasi (Corporate Bond) 1.35 Obligasi Korporasi merupakan bukti pengakuan utang yang diterbitkan melalui Penawaran Umum oleh perusahaan dengan jatuh tempo lebih dari satu tahun. Perjanjian penerbitan obligasi antara lain memuat jumlah nilai nominal obligasi, denominasi, jumlah satuan pemindahbukuan, tingkat bunga (coupon rate), jatuh tempo obligasi, serta hak dan kewajiban debitur dan pemegang obligasi. Satuan pemindahbukuan adalah satuan jumlah obligasi yang dapat dipindahbukukan dan diperdagangkan dari satu Rekening Efek ke Rekening Efek lainnya. Perhitungan accrued interest untuk Obligasi Korporasi mengacu ke prospektus obligasi. h. Surat Berharga Negara 1.36
Surat Berharga Negara (SBN) adalah SUN dan SBSN.
i. Surat Utang Negara 1.37 Surat Utang Negara (SUN) adalah surat berharga yang berupa surat pengakuan utang dalam mata uang rupiah maupun valuta asing yang dijamin pembayaran bunga dan pokoknya oleh Negara Republik Indonesia, sesuai dengan masa berlakunya. 1.38 SUN terdiri atas Surat Perbendaharaan Negara (T-Bills) dan Obligasi Negara (Government Bond). Surat Perbendaharaan Negara berjangka waktu sampai dengan 12 (dua belas) bulan dan pembayaran bunga dilakukan secara diskonto. Obligasi Negara berjangka waktu lebih dari 12 (dua belas) bulan dengan kupon dan/atau dengan pembayaran bunga secara diskonto. 1.39 Jumlah hari bunga (day count) untuk perhitungan bunga berjalan (accrued interest) menggunakan basis jumlah hari bunga sebenarnya (actual per actual).
1-5
j. Obligasi Konversi 1.40 Obligasi Konversi adalah obligasi yang memiliki hak (opsi) untuk dapat dipertukarkan dengan saham dari perusahaan yang menerbitkan Obligasi Konversi pada waktu tertentu. Oleh karena itu, pada saat Obligasi Konversi diterbitkan, penerbit Obligasi Konversi akan menentukan tanggal dan harga pertukaran. k. Sukuk Korporasi 1.41 Sukuk Korporasi adalah Efek Syariah,yang diterbitkan oleh perusahaan, berupa sertifikat atau bukti kepemilikan yang bernilai sama dan mewakili bagian yang tidak tertentu (tidak terpisahkan atau tidak terbagi) atas: 1. Aset berwujud tertentu; 2. Nilai manfaat atas aset berwujud tertentu baik yang sudah ada maupun yang akan ada; 3. Jasa yang sudah ada maupun yang akan ada; 4. Aset proyek tertentu; dan/atau 5. Kegiatan investasi yang telah ditentukan. l. Surat Berharga Syariah Negara 1.42 Surat Berharga Syariah Negara (SBSN), atau dapat disebut Sukuk Negara, adalah SBN yang diterbitkan berdasarkan prinsip syariah, sebagai bukti atas bagian penyertaan terhadap aset SBSN, baik dalam mata uang rupiah maupun valuta asing. m. Unit Penyertaan Kontrak Investasi Kolektif 1.43 Unit Penyertaan (UP) adalah satuan ukuran yang menunjukkan bagian kepentingan setiap Pihak dalam portofolio investasi kolektif. UP lahir dari dana investasi kolektif berupa Reksa Dana maupun dana investasi kolektif selain Reksa Dana. 1) Reksa Dana 1.44 Reksa Dana adalah wadah yang digunakan untuk menghimpun dana dari masyarakat pemodal untuk selanjutnya diinvestasikan ke dalam Portofolio Efek oleh Manajer Investasi. 1.45 Reksa Dana dapat berbentuk perseroan atau KIK. Reksa Dana berbentuk perseroan adalah Emiten yang kegiatan usahanya menghimpun dana dengan menjual saham, dan selanjutnya dana dari penjualan saham tersebut diinvestasikan pada berbagai jenis Efek yang diperdagangkan di Pasar Modal dan pasar uang. KIK adalah kontrak antara Manajer Investasi dan BK yang mengikat pemegang UP dimana Manajer Investasi diberi wewenang untuk mengelola portofolio investasi kolektif dan BK diberi wewenang untuk melaksanakan penitipan kolektif. 1.46 Reksa Dana dapat bersifat terbuka atau tertutup. Reksa Dana terbuka adalah Reksa Dana yang dapat menawarkan dan membeli kembali UP-nya atau saham-sahamnya dari pemodal sampai dengan sejumlah modal yang telah dikeluarkan. Sedangkan Reksa Dana tertutup adalah Reksa Dana yang tidak dapat membeli kembali UP atau saham-saham yang telah dijual kepada pemodal. 1-6
1.47 Macam-macam Reksa Dana sesuai dengan kebijakan dan mekanisme investasinya dapat dibagi menjadi : 1. Reksa Dana Pasar Uang Reksa Dana yang hanya melakukan investasi pada EBU dengan jatuh tempo kurang dari 1 (satu) tahun. 2. Reksa Dana Pendapatan Tetap Reksa Dana yang melakukan investasi sekurang-kurangnya 80% (delapan puluh perseratus) dari asetnya dalam bentuk EBU. 3. Reksa Dana Saham Reksa Dana yang melakukan investasi sekurang-kurangnya 80% (delapan puluh perseratus) dari asetnya dalam Efek bersifat Ekuitas. 4. Reksa Dana Campuran Reksa Dana yang melakukan investasi dalam Efek bersifat Ekuitas dan EBU yang perbandingannya tidak termasuk paragraf 1.47 angka 2 dan angka 3. 5. Reksa Dana Terproteksi, Reksa Dana dengan Penjaminan, dan Reksa Dana Indeks: a. Reksa Dana Terproteksi memiliki mekanisme proteksi dalam kebijakan investasinya sehingga jumlah investasi yang terproteksi sekurang-kurangnya sama dengan jumlah investasi awal. b. Reksa Dana dengan Penjaminan memiliki jaminan dari Penjamin (Guarantor) sehingga jumlah investasi yang dijamin sekurang-kurangnya sama dengan jumlah investasi awal. c. Reksa Dana Indeks melakukan investasi pada Efek yang merupakan bagian dari kumpulan Efek yang berada dalam suatu indeks. 6. Reksa Dana yang UP-nya diperdagangkan di Bursa Efek 7. Reksa Dana Berbentuk KIK-Penyertaan Terbatas Reksa Dana yang menjadi wadah yang digunakan untuk menghimpun dana dari Pemodal Profesional yang selanjutnya diinvestasikan oleh Manajer Investasi pada portofolio Efek. 1.48 Nilai Aktiva Bersih (NAB) awal untuk setiap UP dari Reksa Dana wajib ditetapkan sebesar Rp1.000,- (seribu rupiah). Sedangkan Reksa Dana yang menggunakan denominasi mata uang asing, maka NAB awal wajib ditetapkan sebesar US$ 1 (satu dolar Amerika Serikat) atau EUR 1 (satu Euro). 1.49 NAB awal setiap UP-Reksa Dana Berbentuk KIK-Penyertaan Terbatas wajib ditetapkan sebesar Rp5.000.000.000,- (lima miliar rupiah). Sedangkan UP-Reksa Dana Berbentuk KIK-Penyertaan Terbatas yang menggunakan denominasi mata uang asing, maka NAB awal setiap UP wajib ditetapkan sebesar US$ 500.000 (lima ratus ribu dolar Amerika Serikat) atau EUR 500.000 (lima ratus ribu Euro). 1.50 Reksa Dana Pasar Uang tidak memungut biaya penjualan dan biaya pembelian kembali UP. NAB per unit dihitung dengan cara dimana nilai aset akhir per unit sama dengan nilai aset awal per unit, dengan melakukan pembagian hasil yang diperoleh dalam bentuk UP setiap hari. Selain Reksa Dana Pasar Uang, NAB dihitung sesuai dengan nilai pasar wajar dari portofolio investasi. 1.51 Penawaran Umum saham atau UP-Reksa Dana dengan Penjaminan dan Terproteksi bersifat terbatas baik dalam masa penawaran maupun jumlah saham atau UP yang ditawarkan. 1-7
1.52 Penawaran Umum saham atau unit Reksa Dana Indeks dapat bersifat terus menerus atau terbatas baik dalam masa Penawaran Umum Reksa Dana Indeks maupun jumlah saham atau UP yang ditawarkan. 2) Exchange Traded Fund 1.53 Exchange Traded Fund (ETF) adalah Reksa Dana berbentuk KIK yang UP-nya diperdagangkan di Bursa Efek, dimana terdapat Dealer Partisipan yang menandatangani perjanjian dengan Manajer Investasi pengelola Reksa Dana berbentuk KIK yang UP-nya diperdagangkan di Bursa Efek untuk melakukan penjualan atau pembelian UP-Reksa Dana dimaksud baik untuk kepentingan diri sendiri maupun untuk kepentingan pemegang UP-Reksa Dana dimaksud. 1.54 Manajer Investasi wajib membuat kontrak dengan Sponsor jika dalam penciptaan UP berbentuk KIK yang UP-nya diperdagangkan di Bursa Efek melibatkan Sponsor, yang diantaranya memuat jumlah minimum setoran Efek atau uang Sponsor yang akan dibelikan Efek yang membentuk Portofolio Efek Reksa Dana dimaksud dan jangka waktu kesanggupan Sponsor untuk tidak melakukan penjualan kembali. 3) Dana Investasi Real Estat 1.55 Dana Investasi Real Estat (DIRE) adalah wadah yang dipergunakan untuk menghimpun dana dari masyarakat pemodal untuk selanjutnya diinvestasikan pada aset Real Estat, aset yang berkaitan dengan Real Estat dan/atau kas dan setara kas. 1.56 Dalam rangka menjalankan kegiatan sebagai Pengelola DIRE, Manajer Investasi bekerja sama dengan BK membentuk KIK. KIK-DIRE dapat menginvestasikan dananya dan/atau tanpa menggunakan Special Purpose Company. 1.57 Dalam hal DIRE berbentuk KIK menggunakan Special Purpose Company untuk melakukan investasi, maka Special Purpose Company tersebut wajib mendistribusikan seluruh hasil investasi kepada DIRE berbentuk KIK dan Pihak lain secara proporsional. 1.58 DIRE berbentuk KIK dapat mencatatkan UP-nya di Bursa Efek. Dalam hal DIRE berbentuk KIK tidak mencatatkan UP-nya di Bursa Efek, maka Manajer Investasi DIRE berbentuk KIK wajib membeli UP apabila Pemegang UP melakukan penjualan kembali. 4) Efek Beragun Aset 1.59 Efek Beragun Aset (EBA) adalah Efek yang diterbitkan oleh KIK-EBA yang portofolionya terdiri dari aset keuangan berupa tagihan yang timbul dari surat berharga komersial, tagihan kartu kredit, tagihan yang timbul di kemudian hari (future receivable), pemberian kredit termasuk kredit pemilikan rumah atau apartemen, Efek Bersifat Utang (EBU) yang dijamin oleh Pemerintah, Sarana Peningkatan Kredit (Credit Enhancement)/Arus Kas (Cash Flow), serta aset keuangan setara dan aset keuangan lain yang berkaitan dengan aset keuangan tersebut.
1-8
1.60 Berdasarkan jenisnya EBA dapat dikelompokkan menjadi: 1. EBA Arus Kas Tetap adalah EBA yang memberikan pemegangnya penghasilan tertentu seperti kepada pemegang EBU. 2. EBA Arus Kas Tidak Tetap adalah EBA yang menjanjikan pemegangnya suatu penghasilan tidak tertentu seperti kepada pemegang Efek bersifat Ekuitas. n. Sertifikat Penitipan Efek Indonesia 1.61 Sertifikat Penitipan Efek Indonesia (SPEI) adalah Efek yang memberikan hak kepada pemegangnya atas Efek Utama yang dititipkan secara kolektif pada BK yang telah mendapat persetujuan Bapepam dan LK. 3. Kegiatan SRO a. Bursa Efek 1.62 Fasilitas perdagangan di BEI telah dilengkapi dengan Sistem perdagangan elektronik. Saat ini, BEI memiliki 4 (empat) sistem perdagangan yaitu Jakarta Automated Trading System Next Generation (JATS Next G) untuk pasar saham, Jakarta Option Trading System (JOTS) untuk pasar KOS, Future Automated Trading System (FATS) untuk pasar KBIE dan Fixed Income Trading System (FITS) untuk pasar surat utang. 1.63 Untuk memperluas akses pasar, Bursa Efek menerapkan Sistem Remote Trading. Remote Trading adalah sistem perdagangan Efek yang diselenggarakan oleh Bursa Efek bagi Anggota Bursa (AB) dengan menggunakan sistem perdagangan Bursa, Perangkat Remote Trading Bursa, Jaringan dan Perangkat Remote Trading Anggota Bursa Efek. b. Lembaga Kliring dan Penjaminan (LKP) 1.64 PT Kliring Penjaminan Efek Indonesia (KPEI) adalah perseroan yang berkedudukan di Jakarta yang telah memperoleh izin usaha untuk bertindak sebagai LKP yang berfungsi memberikan jasa-jasa antara lain: kliring, penjaminan, PinjamMeminjam Efek (PME), dan jasa-jasa lain yang terkait dengan kliring dan penjaminan. 1.65 Kliring yaitu suatu proses penentuan hak dan kewajiban yang timbul dari Transaksi Bursa. 1.66 Penjaminan penyelesaian Transaksi Bursa adalah kewajiban LKP untuk seketika dan langsung mengambil alih tanggung jawab Anggota Kliring (AK) yang gagal memenuhi kewajibannya berkaitan dengan penyelesaian Transaksi Bursa dan untuk menyelesaikan transaksi tersebut pada waktu dan cara yang sama sebagaimana diwajibkan kepada AK yang bersangkutan. 1.67 Dalam mendukung fungsi LKP, saat ini berdasarkan peraturan perundang-undangan, AK wajib menyetor uang sebagai sumbangan untuk dana jaminan sebesar persentase tertentu dari nilai Transaksi Bursa AK. Dana ini berstatus sebagai milik industri Pasar Modal, dikelola oleh LKP, dan hanya dapat digunakan untuk memenuhi penjaminan penyelesaian atas kegagalan Transaksi Bursa. 1-9
1.68 LKP bertanggung jawab memastikan bahwa semua pesanan Transaksi Bursa AK sebelum dilaksanakan, mempunyai agunan yang cukup pada Rekening Jaminan AK dan rekening tersebut dikendalikan untuk penyelesaian kewajiban AK kepada LKP. 1.69 Dalam rangka membatasi risiko transaksi AK, LKP menerapkan pembatasan Transaksi Bursa (trading limit) kepada AK. 1.70 LKP juga menyediakan layanan jasa PME. Penerima pinjaman adalah PE yang menjadi Anggota Kliring LKP sedangkan Pihak yang meminjamkan Efek adalah PE yang menjadi Anggota Kliring LKP, BK, dan Pihak lain yang telah memenuhi persyaratan yang ditentukan LKP dan telah menandatangani perjanjian. c. Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian (LPP) 1.71 PT Kustodian Sentral Efek Indonesia (KSEI) adalah perseroan yang berkedudukan di Jakarta yang telah memperoleh izin usaha untuk bertindak sebagai LPP yaitu sebagai Kustodian sentral melakukan kegiatan penyelesaian dan penyimpanan dengan cara pemindahbukuan baik dana maupun Efek. Sistem yang digunakan untuk melakukan pemindahbukuan dikenal dengan namaCentral Depository-Book Entry Settlement System (C-BEST). 1.72 Central Depository-Book Entry Settlement System (C-BEST) adalah sistem penyelenggaraan jasa kustodian sentral dan penyelesaian transaksi Efek secara pemindahbukuan yang dilakukan secara otomatis dengan menggunakan sarana komputer. 1.73 Layanan jasa yang diberikan oleh LPP adalah jasa Kustodian sentral yang meliputi antara lain: 1. Administrasi Rekening Efek untuk penyimpanan Efek dan/atau dana; 2. Pemindahan Efek dan/atau dana ke dalam dan ke luar Rekening Efek; 3. Pemindahan Efek dari satu Rekening Efek ke Rekening Efek lainnya dengan atau tanpa pembayaran; 4. Pembayaran atau distribusi hasil tindakan korporasi seperti pembagian dividen tunai, dividen saham, dan saham bonus; distribusi HMETD, Waran, dan saham hasil Penambahan Modal Tanpa HMETD; pelaksanaan hak berkenaan dengan Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS); dan pelaksanaan distribusi Efek hasil penggabungan usaha, peleburan usaha, pemecahan nominal Efek (Stock Split), atau penggabungan nominal Efek (Reverse Stock). 5. Jasa lainnya yang terkait dengan jasa tersebut di atas, antara lain: a. Post Trade Processing (PTP); b. Penyediaan Sistem Administrasi Agun Efek; c. Penyediaan fasilitas (Acuan Kepemilikan Sekuritas) AKSes; dan d. Penyediaan laporan-laporan terkait dengan layanan jasa kustodian sentral. 1.74 Layanan jasa kustodian sentral diberikan bagi Pihak-Pihak yang telah membuka Rekening Efek di LPP, dan Nasabah Pemegang Rekening, antara lain dalam rangka pelaksanaan: a. Penyelesaian Transaksi Efek; b. Sistem Administrasi Agunan Efek; dan
1-10
c. Pemberian akses informasi kepada nasabah PE atau Kustodian atas saldo Efek dan/atau dananya yang disimpan pada Sub Rekening Efek atas nama nasabah tersebut pada LPP. 1.75
Yang dapat menjadi Pemegang Rekening di LPP adalah:
1. PE; 2. BK; dan 3. Pihak lain berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku di bidang Pasar Modal. 1.76 Pihak-Pihak sebagaimana dimaksud di atas wajib : 1. Membuka 1 (satu) Rekening Efek untuk menyimpan Efek dan/atau dana miliknya sendiri; dan 2. Membuka sub-Rekening Efek untuk menyimpan Efek dan/atau dana masingmasing nasabahnya apabila mengadministrasikan Efek dan/atau dana nasabah sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku di Pasar Modal. 1.77 Seluruh dana yang tercatat dalam Rekening Efek akan ditempatkan oleh LPP pada bank pembayaran dalam rekening giro khusus atas nama LPP untuk kepentingan setiap Pemegang Rekening. Rekening giro khusus tersebut terdiri dari rekening giro penyelesaian dan rekening giro operasional yang wajib dibuka oleh Pemegang Rekening di bank pembayaran. 1.78 Rekening giro penyelesaian adalah rekening giro yang khusus dipergunakan untuk pemindahbukuan dana ke/dari Rekening Efek. Rekening giro operasional adalah rekening giro yang khusus dipergunakan untuk penerimaan pemindahbukuan dana dari Rekening Efek, dan pengoperasiannya dilakukan oleh Pemegang Rekening. 4. Kegiatan Usaha PE 1.79 PE yang telah memperoleh izin usaha dari Bapepam dan LK dapat melakukan kegiatan usaha sebagai PPE, PEE, dan/atau Manajer Investasi serta kegiatan lain sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan oleh Bapepam dan LK. a. Kegiatan PPE 1.80 Sebagai PPE, PE melakukan transaksi Efek baik untuk kepentingan nasabah maupun untuk kepentingan sendiri. Jika transaksi jual atau beli Efek dilakukan untuk kepentingan nasabah, maka disebut Perantara Efek (broker), sedangkan jika dilakukan untuk kepentingan sendiri, maka disebut Pedagang Efek (dealer). 1.81
PE yang melakukan kegiatan sebagai PPE dibedakan menjadi dua
yaitu: 1. PPE yang mengadministrasikan Rekening Efek nasabah; dan 2. PPE yang tidak mengadministrasikan Rekening Efek nasabah. 1.82 PPE dapat melakukan fungsi baik sebagai broker maupun dealer. Sebagai broker, PE memperoleh keuntungan dari komisi transaksi Efek yang dilakukan. Sedangkan sebagai dealer, PE memperoleh keuntungan dari adanya perbedaan harga jual dengan harga beli Efek yang ditransaksikannya, atau dari adanya kenaikan 1-11
harga Efek yang dibelinya dan hak-hak yang melekat pada Efek, seperti dividen atau bunga. Kegiatan PPE diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.E.1. 1) Klasifikasi Transaksi Efek 1.83 Secara umum, kegiatan transaksi Efek dapat diklasifikasikan berdasarkan mekanisme transaksi, tempat pelaksanaan, cara pembiayaan, dan Pihak yang berkepentingan. a) Transaksi Berdasarkan Mekanisme 1.84 Berdasarkan mekanismenya, transaksi Efek dapat diklasifikasikan menjadi Transaksi Jual atau Beli, Transaksi PME, dan Transaksi Menjual/Membeli Efek Dengan Perjanjian Membeli/Menjual Kembali (Repo/Reverse Repo). (1) Transaksi Jual-Beli 1.85
Dalam transaksi jual/beli terjadi pemindahan kepemilikan atas Efek.
(2) Transaksi Pinjam-Meminjam Efek 1.86 Kegiatan PME antar PE lazim dilakukan dengan tujuan untuk menghindari gagal serah dari PE. Hal ini biasanya muncul jika terjadi short selling, yaitu menjual Efek yang tidak dimilikinya. (3) Transaksi Jual/Beli dengan Janji Beli/Jual Kembali (Repo/Reverse Repo) 1.87 Transaksi Jual dengan Janji Beli Kembali (Repo) dan Transaksi Beli dengan Janji Jual Kembali (Reverse Repo) merupakan transaksi pembiayaan dengan jaminan Efek. Hak dan kewajiban masing-masing Pihak yang terkait dalam transaksi Repo/Reverse Repo ditentukan dalam perjanjian tertulis. 1.88 Transaksi Jual dengan Janji Beli Kembali (Repo) adalah transaksi dimana PPE menjual Efek kepada nasabah atau Pihak lain dengan harga yang telah ditentukan dan akan membeli kembali Efek tersebut pada tanggal tertentu dengan harga yang telah ditetapkan. 1.89 Sedangkan Transaksi Beli dengan Janji Jual Kembali (Reverse Repo) adalah transaksi dimana PPE membeli Efek dari Pihak lain dengan harga yang telah ditentukan dan akan menjual kembali Efek tersebut kepada Pihak yang sama pada tanggal yang telah ditentukan di kemudian hari dengan harga yang telah ditetapkan. 1.90 Master Repurchase Agreement (MRA) adalah suatu perjanjian induk yang dipergunakan dalam melakukan transaksi Repo/Reverse Repo yang dikeluarkan oleh Pihak yang telah memperoleh izin usaha dari Bapepam dan LK untuk menyelenggarakan perdagangan SUN di luar Bursa Efek. b) Transaksi Berdasarkan Tempat Pelaksanaan 1.91 Berdasarkan tempat pelaksanaan, transaksi Efek dapat diklasifikasi menjadi Transaksi Bursa dan Transaksi di Luar Bursa atau biasa disebut over the counter (OTC).
1-12
(1) Transaksi Bursa 1.92 Transaksi Bursa adalah kontrak yang dibuat oleh AB sesuai dengan persyaratan yang ditentukan oleh Bursa Efek mengenai jual atau beli Efek, PME, atau kontrak lain mengenai Efek atau harga Efek. (2) Transaksi di Luar Bursa 1.93 Transaksi di Luar Bursa adalah transaksi antar PE atau antara PE dengan Pihak lain yang tidak diatur oleh Bursa Efek, dan transaksi antar Pihak yang bukan PE. c) Transaksi Berdasarkan Cara Pembiayaan 1.94 Berdasarkan cara pembiayaannya, transaksi Efek dapat diklasifikasikan menjadi Transaksi Tunai, Transaksi Marjin, dan/atau Transaksi Short Selling. (1) Transaksi Tunai 1.95 Dalam Transaksi Tunai, nasabah wajib menyediakan dana/Efek untuk melakukan pesanan beli atau jual yang akan digunakan dalam penyelesaian transaksi sesuai dengan waktu yang ditentukan sebagaimana diatur dalam peraturan perdagangan Bursa Efek. (2) Transaksi Marjin 1.96 Transaksi Marjin adalah transaksi Efek yang penyelesaian transaksinya sebagian atau seluruhnya dibiayai oleh PE dengan jaminan Efek dan/atau dana. Atas pembiayaan penyelesaian transaksi tersebut, PE dapat membebankan bunga kepada nasabahnya. Dalam hal PE memberikan pembiayaan dana melalui Transaksi Marjin, PE wajib mempunyai cukup sumber pembiayaan untuk membiayai penyelesaian transaksi pembelian Efek; (3) Transaksi Short Selling 1.97 Transaksi Short Selling adalah transaksi penjualan Efek dimana Efek dimaksud tidak dimiliki oleh penjual pada saat transaksi dilaksanakan. Dalam hal PE memberikan pembiayaan Efek melalui Transaksi Short Selling, PE wajib memiliki perikatan dengan LKP, PE lain, BK, dan/atau Pihak lain yang disetujui Bapepam dan LK untuk meminjam Efek yang diperlukan bagi penyelesaian transaksi penjualan Efek. 1.98 Nasabah yang membuka Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin dan/atau short selling wajib sudah dan masih mempunyai Rekening Efek reguler untuk menampung transaksi Efek yang tidak dibiayai oleh PE. Persyaratan mengenai pembukaan Rekening Efek Pembiayaan Marjin dan/atau Short Selling nasabah diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6. d) Transaksi Berdasarkan Pihak yang Berkepentingan 1.99 Berdasarkan Pihak yang berkepentingan, transaksi Efek dapat diklasifikasi menjadi transaksi untuk kepentingan nasabah dan untuk kepentingan sendiri. Transaksi untuk kepentingan nasabah diklasifikasi dalam 3 (tiga) jenis transaksi yaitu Transaksi Nasabah Umum (NU), Transaksi Nasabah Kelembagaan (NK), dan Transaksi Nasabah Pemilik Rekening (NPR). Transaksi untuk kepentingan sendiri adalah transaksi untuk portofolio Efek PE. 1-13
(1) Transaksi Nasabah Umum 1.100 Transaksi Nasabah Umum (NU) adalah transaksi melalui pemesanan Efek dalam Penawaran Umum oleh pemodal yang tidak mempunyai Rekening Efek pada PE sebelum nasabah mendapatkan penjatahan Efek. (2) Transaksi Nasabah Kelembagaan 1.101 Transaksi Nasabah Kelembagaan (NK) adalah transaksi Efek antara PE dengan NK tertentu yang didasarkan pada perjanjian antara PE dengan NK tersebut seperti perusahaan asuransi, Reksa Dana, bank, atau lembaga keuangan lainnya yang tidak mempunyai Rekening Efek pada PE tersebut. (3) Transaksi Nasabah Pemilik Rekening 1.102 Transaksi Nasabah Pemilik Rekening (NPR) adalah transaksi Efek yang dilaksanakan oleh PE untuk kepentingan rekening nasabahnya sesuai dengan kontrak antara PE dengan nasabah tersebut, yang dibuat sesuai dengan Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.3 dan Nomor V.D.6. 2) Mekanisme Perdagangan Efek 1.103 Transaksi yang dilakukan oleh PPE wajib mengikuti mekanisme perdagangan Efek yang ditentukan oleh Bursa Efek dimana PPE terdaftar sebagai AB. Selanjutnya, untuk menyelesaikan transaksi Efek tersebut, PPE wajib mengikuti aturan dan proses kliring dan penjaminan dari LKP dimana PPE terdaftar sebagai anggotanya, serta proses penyelesaian dan penyimpanan dari LPP, sesuai dengan ketentuan Bursa Efek. 1.104 PPE dapat melakukan transaksi obligasi melalui mekanisme perdagangan Efek dari Bursa Efek dimana PPE terdaftar sebagai AB atau melalui transaksi di luar Bursa Efek. a) Pembukaan Rekening Efek Nasabah 1.105 Sebelum melakukan transaksi, nasabah (kecuali NK dan NU) wajib membuka Rekening Efek/dana pada PE dengan menandatangani kontrak pembukaan Rekening Efek/dana nasabah sebagaimana diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.3, Nomor V.D.6, Nomor V.D.9, dan Nomor V.D.10. b) Pesanan (Order) Nasabah 1.106 Transaksi jual atau beli Efek diawali dengan adanya pesanan untuk membeli atau menjual Efek tertentu pada jumlah dan harga tertentu.Untuk kepentingan nasabah, transaksi tersebut dilakukan melalui unit kerja yang menjalankan fungsi pemasaran PE, dan selanjutnya pesanan tersebut dilaksanakan oleh unit kerja yang menjalankan fungsi manajemen risiko. Transaksi untuk kepentingan sendiri langsung dilaksanakan oleh unit kerja yang menjalankan fungsi manajemen risiko. Untuk nasabah yang melakukan pesanan melalui PE bukan AB, pesanan tersebut akan diteruskan ke unit kerja yang menjalankan fungsi pemasaran PE AB. 1.107 Pemesanan Efek bersifat Ekuitas untuk kepentingan nasabah dapat dilakukan melalui unit kerja yang menjalankan fungsi pemasaran PE atau langsung 1-14
melalui sistem fasilitas penyampaian pesanan secara langsung bagi Nasabah (Online dan Direct Market Access/DMA) yang selanjutnya diteruskan ke unit kerja yang menjalankan fungsi manajemen risiko AB. 1.108 Secara umum, pesanan nasabah dapat dibedakan dalam beberapa jenis, yang dikenal dengan istilah-istilah : Market order adalah pesanan jual atau beli yang penentuan harganya didasarkan pada harga terbaik yang terjadi di Bursa Efek; Limit order adalah pesanan jual atau beli pada harga yang telah ditetapkan oleh nasabah; All or none (AON) atau fill or kill (FOK), yaitu transaksi hanya dapat dilaksanakan apabila jumlah Efek yang ditawarkan sesuai dengan jumlah yang dipesan, jika tidak maka transaksi tidak dilaksanakan; Good till cancelled (GTC), yaitu transaksi dapat dilaksanakan sebelum ada pembatalan dari nasabah yang bersangkutan; Discretionary order atau pesanan sebaik mungkin, yaitu pesanan yang dilaksanakan berdasarkan tingkat harga yang menurut pendapat PPE adalah terbaik untuk nasabahnya; dan Good through the week (GTW) atau good through the month (GTM) yaitu pesanan yang harus dilaksanakan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh nasabah. 1.109 Pada saat ini AB dapat menerima segala jenis pesanan kecuali pesanan sebaik mungkin (discretionary order). Pesanan yang dimasukkan ke sistem perdagangan adalah pesanan terbatas (limit order). Pada saat memasukkan pesanan ke dalam sistem perdagangan, AB tersebut harus menentukan jumlah dan harga yang diinginkan, dan pesanan berlaku hanya untuk satu hari perdagangan (day order). Sistem perdagangan secara otomatis akan menghapus semua pesanan yang belum menjadi transaksi sampai dengan akhir jam perdagangan. 1.110 Setiap transaksi untuk kepentingan nasabah harus dibuktikan dengan pesanan tertulis kecuali ditentukan lain dalam perjanjian tertulis antara AB dengan nasabah. Bagian Pemasaran wajib mencatat pada formulir pesanan nasabah tersebut informasi rinci mengenai tanggal dan waktu penerimaan, pelaksanaan dan perubahan-perubahan pesanan, serta wajib memenuhi persyaratan pesanan yang ditentukan dengan dibubuhi cap waktu (time stamp) dan disusun secara kronologis. 1.111 AB wajib menolak pesanan dari nasabah yang menurut pertimbangannya akan menimbulkan pembentukan harga semu, tidak mengikuti mekanisme pasar atau melanggar peraturan perundangan yang berlaku. 1.112 AB wajib melaporkan kepada Pusat Pelaporan dan Analisis Transaksi Keuangan (PPATK) apabila terdapat indikasi transaksi yang mencurigakan (suspicious transaction). c) Transaksi Efek di Bursa Efek 1.113 Transaksi Efek di Bursa Efek terjadi pada saat penawaran beli dan penawaran jual bertemu melalui mekanisme lelang yang berkelanjutan (continuous auction) pada sistem perdagangan.
1-15
1.114 Nasabah dapat membatalkan pesanannya setiap saat sebelum transaksi terjadi. Dalam hal transaksi tetap terjadi, walaupun nasabah telah membatalkan pesanannya, maka nasabah tetap bertanggung jawab atas transaksi tersebut, kecuali: Transaksi dilaksanakan 30 (tiga puluh) menit atau lebih sesudah perintah pembatalan pesanan diterima oleh PE untuk transaksi Efek yang dilakukan di Indonesia. Transaksi dilaksanakan 24 (dua puluh empat) jam atau lebih sesudah perintah pembatalan pesanan diterima oleh PE untuk transaksi Efek yang dilakukan di luar negeri. 1.115 Transaksi Efek di Bursa Efek hanya dapat dibatalkan apabila disetujui oleh AB Beli, AB Jual, dan Bursa Efek pada hari yang sama sebelum Kliring dilaksanakan.
1.116 Dalam hal Bursa menghentikan sementara perdagangan Efek, maka: Transaksi Bursa yang sudah terjadi sebelum dihentikannya perdagangan tetap berlaku. Transaksi Bursa sebagaimana dimaksud di atas dapat dinyatakan tidak berlaku, apabila terdapat inkonsistensi data, kesalahan data, dan/atau hilangnya data Transaksi Bursa pada sistem perdagangan Bursa yang disebabkan karena tidak berfungsinya sistem perdagangan Bursa.
1.117 Bursa Efek atau Pihak yang ditunjuk Bursa Efek menerbitkan dan menyimpan Daftar Transaksi Efek (DTE) atas transaksi AB yang merupakan bukti terjadinya transaksi melalui Bursa Efek, dan informasi tersebut dapat diakses secara elektronik oleh AB pada setiap Hari Bursa. 1.118 AB dapat mengajukan koreksi atas isi DTE kepada Bursa Efek dalam batasan waktu yang diatur Bursa Efek. Koreksi terhadap DTE hanya dapat dilakukan sesuai dengan ketentuan Bursa Efek. 1.119 Setiap AB yang melakukan perdagangan Efek di Bursa Efek, bertanggung jawab terhadap seluruh transaksi yang terjadi melalui sistem perdagangan atas nama AB yang bersangkutan sebagaimana tercantum dalam DTE. 1.120 Transaksi Bursa yang terjadi sebagai akibat negosiasi langsung antar AB mulai mengikat pada saat AB Beli mengkonfirmasikan melalui sistem perdagangan hasil kesepakatan yang dimasukkan oleh AB Jual ke sistem perdagangan tersebut. 1.121 AB dikenakan Biaya Transaksi, serta Biaya Kliring dan Penyelesaian oleh Bursa Efek yang besarnya ditentukan dalam peraturan Bursa Efek, LKP, dan LPP. 1.122 PPE yang melakukan transaksi baik untuk kepentingan nasabah maupun untuk kepentingan sendiri dikenakan pajak sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku. d) Konfirmasi Transaksi 1.123 Setiap AB wajib memberikan konfirmasi tertulis atas transaksi Efek kepada nasabah pada hari transaksi dilaksanakan. 1-16
e) Penyelesaian Transaksi Efek di Bursa Efek 1.124 Untuk dapat menggunakan jasa LKP dan LPP, AB wajib memenuhi persyaratan sesuai dengan ketentuan LKP dan LPP. 1.125 Penyelesaian transaksi Efek di Bursa Efek dilakukan dengan pemindahbukuan secara elektronik di LPP. Pemindahbukuan untuk penyelesaian Transaksi Bursa adalah pemindahbukuan Efek dan/atau dana antar Rekening Efek dalam rangka pemenuhan hak dan kewajiban penyerahan Efek dan/atau dana yang timbul sebagai akibat Transaksi Bursa yang dilakukan oleh AB sesuai dengan ketentuan peraturan LKP dan/atau Bursa Efek. 1.126 Kliring Perdagangan Efek di Pasar Negosiasi dilakukan secara PerTransaksi (trade for trade-TFT). Kliring Perdagangan Efek di Bursa Efek di Pasar Reguler atau Pasar Tunai dilakukan oleh LKP secara netting. Proses kliring menghasilkan dokumen yang disebut Daftar Hasil Kliring (DHK). 1.127 LKP menyediakan data elektronik Laporan Penyelesaian Kewajiban (LPK) untuk AB yang memuat informasi penyelesaian kewajiban yang telah dilakukan oleh AB pada setiap Hari Bursa. LKP menyediakan LPK paling lambat pukul 19.30 WIB pada setiap Hari Bursa untuk dapat diakses oleh AB. 1.128 Tata cara penyelesaian Transaksi Bursa di Pasar Negosiasi dilakukan melalui C-BEST di LPP. AB jual wajib memberi instruksi Serah Efek Terima Dana (Delivery Versus Payment/DVP) kepada LPP dan AB beli wajib memberikan instruksi Terima Efek Serah Dana (Received Versus Payment/RVP) kepada LPP dalam batasan waktu sebagaimana ditetapkan oleh Bursa Efek dan LPP. 1.129 Proses dan kegiatan Kliring transaksi Bursa antara lain meliputi: 1. Berdasarkan Daftar Transaksi Bursa (DTB), LKP menghitung hak dan kewajiban masing-masing AK dengan melakukan Kliring secara netting dan/atau Kliring secara per-transaksi. 2. Hasil penghitungan sebagaimana dimaksud pada paragraf 1.129 angka 1 dituangkan dalam DHK, yang merupakan tagihan kepada AK, yang disediakan dalam bentuk elektronik agar dapat diakses AK pada Hari Bursa dilaksanakannya Transaksi Bursa selambat-lambatnya pukul 19.30 WIB LKP menerbitkan DHK tersebut dalam bentuk tercetak pada Hari Bursa berikutnya selambat-lambatnya pukul 09.30 WIB. 1.130 Proses dan kegiatan Kliring transaksi Kontrak Berjangka antara lain meliputi: 1. Berdasarkan DTB Kontrak Berjangka, LKP menetapkan posisi terbuka dan menghitung hak dan kewajiban uang secara netting atas seluruh transaksi Kontrak Berjangka dari masing-masing AK Kontrak Berjangka (AK-KB). 2. Dasar penghitungan hak dan kewajiban Kontrak Berjangka sebagaimana dimaksud pada angka 1 di atas untuk posisi terbuka menggunakan Harga Penyelesaian Harian setiap Hari Bursa, atau Harga Penyelesaian Final apabila pada Hari Bursa tersebut, Kontrak Berjangka dimaksud jatuh tempo. 3. Hasil penghitungan sebagaimana dimaksud pada angka 2 dituangkan dalam DHK-Kontrak Berjangka pada Hari Bursa dilaksanakan transaksi Kontrak Berjangka pada waktu yang ditetapkan LKP. 1-17
4. Setelah LKP menerima laporan dari Bank Pembayaran mengenai status pemenuhan kewajiban AK-KB sesuai dengan DHK-Kontrak Berjangka, LKP menerbitkan Laporan Penyelesaian Transaksi Kontrak Berjangka (LPT-Kontrak Berjangka) pada Hari Bursa pertama setelah dilakukannya transaksi Kontrak Berjangka (T+1) sesuai waktu yang ditetapkan oleh LKP. 1.131 Pelaksanaan Kliring Opsi Saham yang dilakukan LKP antara lain sebagai berikut: 1. Menetapkan posisi Opsi Saham dari setiap seri KOS untuk masing-masing Anggota Kliring Opsi Saham (AK-OS); 2. Menetapkan posisi AK-OS yang meliputi Premium dan/atau Marjin; 3. LKP melakukan penghitungan risiko AK-OS atas seluruh posisi Opsi Saham guna penghitungan kebutuhan Premium dan/atau Marjin. Apabila nilai kebutuhan Premium dan/atau Marjin tersebut lebih besar daripada Agunan yang tersedia, maka LKP menerbitkan tagihan yang dituangkan dalam DHK-OS; 4. LKP menerbitkan DHK-OS setiap Hari Bursa selambat-lambatnya pukul 17.00 WIB; dan 5. Setelah LKP menerima laporan dari Bank Pembayaran mengenai status pemenuhan kewajiban AK-OS sesuai DHK-OS, LKP menerbitkan LPT-OS pada Hari Bursa berikutnya setelah dilakukannya Transaksi Opsi Saham (T+1) sesuai waktu yang ditetapkan oleh LKP. 1.132 Proses dan kegiatan Kliring EBU dilaksanakan dengan ketentuan sebagai berikut: 1. Berdasarkan Daftar transaksi EBU yang diterbitkan Bursa Efek, LKP menghitung hak dan kewajiban masing-masing AK-EBU; 2. Hasil penghitungan sebagaimana dimaksud pada paragraf 1.132 angka 1 dituangkan dalam DHK-EBU dalam bentuk elektronik pada Hari Bursa dilaksanakannya transaksi EBU (T+0) pukul 19.00 WIB; 3. Berdasarkan DHK-EBU tersebut, selambat-lambatnya 1 (satu) Hari Bursa sebelum Tanggal Penyelesaian (S-1) pukul 14.00 WIB, AK-EBU wajib menyampaikan konfirmasi kepada LKP secara elektronik; 4. Konfirmasi sebagaimana dimaksud pada paragraf 1.132 angka 3 di atas, memuat antara lain: a. Alokasi atas transaksi yang dilakukan; b. Nama Pihak; c. Nilai penyelesaian; d. Jenis Kliring; e. Informasi pajak; atau f. Agen Settlement yang ditunjuk (jika ada). 5. Berdasarkan konfirmasi AK-EBU tersebut pada paragraf 1.132 angka 3 di atas, LKP menerbitkan DHK-EBU yang telah disesuaikan dengan konfirmasi dimaksud selambat-lambatnya 1 (satu) Hari Bursa sebelum Tanggal Penyelesaian (S-1) pukul 14.15 WIB; 6. Apabila berdasarkan konfirmasi yang disampaikan AK-EBU kepada LKP yang dituangkan dalam DHK-EBU sebagaimana dimaksud pada paragraf 1.132 angka 5 di atas menyatakan bahwa penyelesaian dilakukan oleh Agen Settlement disampaikan secara elektronik kepada LKP selambat-lambatnya 1 (satu) Hari Bursa sebelum Tanggal Penyelesaian (S-1) pukul 16.00 WIB.
1-18
7. Apabila Agen Settlement menolak atau tidak menyampaikan afirmasi terhadap DHK-EBU sebagaimana dimaksud pada angka 6 di atas, maka AK-EBU wajib melakukan alokasi dan menyelesaikan transaksi EBU yang dilakukannya. 8. Setelah menerima afirmasi dari Agen Settlement sebagaimana dimaksud pada angka 6 atau penolakan sebagaimana dimaksud pada paragraf 1.132 angka 7, LKP melakukan penyesuaian terhadap DHK-EBU dengan menerbitkan DHKEBU terakhir. 1.133 Berkenaan dengan layanan jasa PME yang diselenggarakan KPEI: 1. BK yang akan bertindak sebagai pemberi pinjaman (lender) dapat membuka: a. 1 (satu) Rekening Efek untuk menempatkan Efek yang akan dipinjamkan; dan b. 1 (satu) Rekening Efek untuk penerimaan Efek dan/atau dana terkait dengan peminjaman Efek. 2. BK dan AK wajib melakukan pembukaan Sub-Rekening Efek pinjam meminjam bagi nasabahnya, dalam hal nasabah AK dan/atau nasabah BK bemaksud menggunakan layanan jasa PME. f) Penyelesaian Transaksi Dengan Uang Pengganti 1.134 AK Serah Efek yang tidak memenuhi sebagian atau seluruh kewajiban serah Efeknya kepada LKP wajib mengganti kewajiban serah Efek yang tidak dipenuhinya menjadi kewajiban serah uang kepada LKP (Uang Pengganti) sebesar 125% (seratus dua puluh lima perseratus) dari harga tertinggi atas Efek yang sama yang terjadi di: Pasar Reguler, Pasar Segera, dan Pasar Tunai yang jatuh tempo penyelesaiannya pada tanggal yang sama; dan Pasar Reguler dan Pasar Segera yang terjadi pada sesi pertama hari penyelesaian transaksi dimaksud. 1.135 Apabila LKP tidak memenuhi kewajibannya kepada AK Terima Efek untuk menyerahkan Efek baik sebagian maupun seluruhnya, maka LKP akan mengganti kewajiban serah Efeknya menjadi kewajiban serah uang (Uang Pengganti) kepada Angota Kliring Terima Efek sebesar 125% (seratus dua puluh lima perseratus) dari harga tertinggi atas Efek yang sama yang terjadi di: Pasar Reguler, Pasar Segera, dan Pasar Tunai yang jatuh tempo penyelesaiannya pada tanggal yang sama; dan Pasar Reguler dan Pasar Segera yang terjadi pada sesi pertama hari penyelesaian transaksi dimaksud. g) Penyerahan Hak Yang Melekat Pada Efek 1.136 PE wajib memperhatikan tindakan penting Penerbit Efek (tindakan korporasi) tentang penyerahan hak yang melekat pada Efek yang meliputi pembagian dividen, bunga obligasi, HMETD, waran, saham bonus, pemecahan saham (stock split), dan penggabungan saham (reverse stock). Dalam melakukan pencatatan atas tindakan penting Penerbit Efek tersebut, PE wajib memperhatikan antara lain : Tanggal pengumuman (declaration date) yakni tanggal dimana Penerbit Efek mengumumkan pembagian dividen, HMETD, waran, saham bonus, stock split, reverse stock,dan bunga obligasi; Tanggal pencatatan (record date) yakni batas akhir tanggal pencantuman dalam DPS/Daftar Pemegang Obligasi. Pemegang saham dan pemegang obligasi yang 1-19
tercatat di DPS/Daftar Pemegang Obligasi pada tanggal pencatatan akan memperoleh hak atas dividen, HMETD, waran, saham bonus, stock split, reverse stock,dan bunga obligasi; Tanggal pembayaran (payment date)yakni tanggal pembayaran dividen atau bunga obligasi; Cum-date yakni tanggal terakhir dimana saham diperdagangkan masih memperoleh hak atas dividen, HMETD, dan waran; Ex-date yakni tanggal dimana saham diperdagangkan tanpa hak memperoleh dividen, HMETD, dan waran. Pada tanggal ex-date biasanya harga pasar saham turun untuk merefleksikan jumlah dividen, HMETD, dan waran yang dibagikan.
1.137 Berkenaan dengan pelaksanaan tindakan korporasi, Perusahaan Terdaftar wajib melakukan pembayaran atau pembagian dividen tunai, dividen saham, saham bonus, atau hak-hak yang berkaitan dengan Efek melalui LPP. Untuk pelaksanaan ketentuan ini, LPP akan menyampaikan Daftar Pemegang Rekening kepada Perusahaan Terdaftar selambat-lambatnya 1 (satu) Hari Kerja setelah Tanggal Pencatatan (Recording Date). h) Jasa Kustodian 1.138 PE yang berfungsi sebagai kustodian atas Efek yang dicatat dalam Rekening Efek nasabah bertanggung jawab untuk menyerahkan Efek dimaksud kepada nasabah atas permintaan nasabah sewaktu-waktu, kecuali Efek tersebut dijaminkan untuk memenuhi kewajiban nasabah kepada PE. Efek dimaksud disebut sebagai Efek Bebas yang harus berada dalam pengendalian langsung PE. 1.139 Jika Efek nasabah yang bukan merupakan jaminan atas utang nasabah kepada PE (Efek Bebas) tidak berada dalam pengendalian langsung PE sesudah periode 5 (lima) hari kerja, maka Efek tersebut harus diganti dengan Efek yang dibeli oleh PE (beli paksa/buy in). 1.140 PE dapat memperpanjang waktu 5 (lima) hari kerja untuk membeli Efek, dengan syarat: (1) PE menyisihkan uang sejumlah nilai pasar Efek yang belum berada dalam pengendalian langsung PE tersebut dan ada dalam rekening khusus di bank atas nama PE untuk kepentingan Pemegang Rekening untuk menjamin Efek Bebas yang bukan Efek dalam pengendalian langsung PE dan (2) PE telah secara aktif dan terus menerus melakukan tindakan benar untuk memastikan Efek dimaksud dalam pengendalian langsung PE. 1.141 Penitipan Kolektif adalah jasa penitipan atas Efek yang dimiliki bersama oleh lebih dari satu Pihak yang kepentingannya diwakili oleh Kustodian. Efek yang tercatat dalam Rekening Efek pada Kustodian dianggap Efek dalam Penitipan Kolektif dan dianggap Efek sepadan. Efek sepadan adalah Efek dari jenis dan klasifikasi yang sama yang diterbitkan oleh Penerbit Efek tertentu yang menjadi objek dalam Transaksi Bursa dan penyelesaian atas transaksi tersebut tidak dapat dibatasi kepemilikan oleh Pihak tertentu, misalnya kepemilikan oleh Pihak asing, atau nomor seri sertifikat Efek tertentu. 1.142 Rekening Titipan adalah sejenis Rekening Efek pada Kustodian yang dimaksudkan untuk menyimpan Efek yang tidak termasuk dalam Penitipan Kolektif, yang sewaktu-waktu dapat ditarik kembali atau dipindahkan dalam wujud 1-20
semula sesuai perintah Pemegang Rekening. Efek dalam rekening ini adalah Efek tidak sepadan, yang wajib dikonfirmasikan kepada Pemegang Rekening. Efek yang dititipkan dalam Rekening Titipan berbentuk warkat. 1.143 Efek yang dicatat dalam Rekening Efek bukan merupakan harta Kustodian. Oleh karena itu Efek tersebut tidak dapat diambil atau disita oleh kreditur Kustodian. Dalam hal Kustodian dilikuidasi karena pailit atau bubar, likuidator wajib mengembalikan Efek yang tercatat dalam Rekening Efek kepada Pemegang Rekening Efek yang bersangkutan, dengan ketentuan sebagaimana diatur dalam peraturan Bapepam dan LK Nomor VI.A.3. 1.144 Dana yang dimiliki nasabah wajib disimpan secara terpisah pada rekening bank untuk masing-masing nasabah atas nama nasabah. 1.145 Rekening Efek nasabah pada PE meliputi dana dan Efek. b. Kegiatan PEE 1.146 Sebagai PEE, PE dapat menjalankan kegiatan penjaminan emisi Efek dengan atau tanpa kewajiban untuk membeli sisa Efek yang tidak terjual dan kegiatan lain yang berkaitan dengan aksi korporasi, yaitu pemberian nasihat dalam rangka penerbitan Efek, penggabungan, peleburan, pengambilalihan, dan/atau restrukturisasi, serta kegiatan lain sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan oleh Bapepam dan LK. 1.147 Kegiatan PE sebagai PEE antara lain diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.F.1 dan Nomor IX.A.7. 1.148 Kegiatan penjaminan emisi Efek dapat dibagi menjadi dua tahap yaitu kegiatan sebelum pernyataan pendaftaran efektif dan kegiatan setelah pernyataan pendaftaran efektif. 1.149 Dalam melakukan kegiatan penjaminan emisi Efek tersebut, PEE dapat berpartisipasi dalam suatu sindikasi penjaminan emisi sebagai Penjamin Pelaksana Emisi Efek (Lead Underwriter) atau PEE (Underwriter). 1.150 Penjamin Pelaksana Emisi Efek bertanggung jawab untuk mengorganisasikan PEE lain dan Agen Penjual dalam suatu sindikasi penjaminan emisi serta melakukan negosiasi dengan Penerbit Efek. 1.151 PEE membantu Penjamin Pelaksana Emisi Efek dalam koordinasi sindikasi tersebut. Fungsi yang membedakan keduanya terletak pada kewajiban Penjamin Pelaksana Emisi Efek untuk melakukan pencatatan aktivitas seluruh sindikasi penjaminan emisi tersebut. 1.152 Dalam hal PEE bertindak sebagai memperoleh pendapatan jasa penasihat keuangan.
Penasihat
Keuangan,
PEE
1.153 Dalam hal PEE bertindak sebagai Penjamin Emisi Efek, PEE memperoleh pendapatan penjaminan emisi Efek (underwriting fee). 1.154 Dalam hal PEE bertindak sebagai Agen Penjual, PEE memperoleh pendapatan jasa penjualan (selling fee). 1-21
1.155 Dalam hal PEE bertindak sebagai Perantara Penerbitan, PEE akan memperoleh pendapatan jasa perantara (arranger fee), jasa penjualan (selling fee), dan management fee (bila ada). 1.156 Perjanjian penjaminan emisi Efek antara lain memuat klausul mengenai jenis penjaminan (full commitment atau best effort), jasa penjaminan, jadwal emisi, ikatan dan kewajiban atas biaya, dan jasa antara Penjamin Pelaksana Emisi Efek dengan para PEE dan para Agen Penjualnya, serta penanggungan biaya oleh calon Penerbit Efek. 1.157 Pada jenis penjaminan full commitment, PEE memberikan jaminan untuk membeli seluruh Efek yang tidak terjual dalam hal terjadi under subscribed. Sedangkan pada jenis penjaminan best effort, PEE tidak menjamin untuk membeli seluruh Efek yang tidak terjual. 1.158 Over subscribed adalah kondisi dimana jumlah pemesanan melebihi dari jumlah Efek yang ditawarkan. Under subscribed adalah kondisi dimana jumlah pemesanan kurang dari jumlah Efek yang ditawarkan. 1.159 Dalam hal terjadi under subscribed, dengan perjanjian full commitment, PEE wajib membeli Efek yang tidak terserap di pasar. Namun demikian, PEE, Agen Penjual Efek, atau Pihak-Pihak terafiliasi dengannya dilarang menjual Efek yang telah dibeli atau akan dibelinya berdasarkan kontrak penjaminan emisi Efek, kecuali melalui Bursa Efek jika telah diungkapkan dalam Prospektus bahwa Efek tersebut akan dicatatkan di Bursa Efek. Apabila terjadi over subscribed, PEE, Agen Penjualan Efek, atau Pihak-Pihak terafiliasi dengannya dilarang membeli atau memiliki Efek untuk rekening mereka sendiri. c. Kegiatan Manajer Investasi 1.160 Sebagai Manajer Investasi, PE dapat melakukan kegiatan usaha berupa: 1. Pengelolaan portofolio Efek untuk kepentingan nasabah tertentu berdasarkan perjanjian Pengelolaan Dana Bersifat Bilateral dan Individual (PDBBI) yang disusun sesuai peraturan Bapepam dan LK; 2. Pengelolaan portofolio investasi kolektif untuk kepentingan sekelompok nasabah melalui wadah atau produk-produk yang diatur dalam peraturan Bapepam dan LK; dan/atau 3. Kegiatan lain sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan oleh Bapepam dan LK. 1.161 PDBBI atau Pengelolaan Portofolio Efek untuk kepentingan nasabah secara individual adalah jasa pengelolaan dana yang dilakukan Manajer Investasi kepada satu nasabah tertentu dimana berdasarkan perjanjian tentang pengelolaan Portofolio Efek, Manajer Investasi diberi wewenang penuh oleh nasabah untuk melakukan pengelolaan Portofolio Efek berdasarkan perjanjian dimaksud. 1.162 Dalam melakukan kegiatan pengelolaan portofolio investasi kolektif, Manajer Investasi dapat menjalankan kegiatan sebagai Pengelola Reksa Dana, baik yang berbentuk Perseroan maupun yang berbentuk KIK. Dalam rangka menjalankan kegiatan sebagai Pengelola Reksa Dana berbentuk KIK, Manajer Investasi dapat menjual dan membeli kembali UP secara terus-menerus sampai dengan jumlah UP yang ditetapkan dalam kontrak. 1-22
1.163 Dalam kegiatan pengelolaan Reksa Dana, EBA, DIRE, dan PDBBI, Manajer Investasi wajib membuat perjanjian dengan BK untuk menyimpan dana dan/atau Efek nasabah. 1.164 Manajer Investasi menanggung seluruh biaya-biaya yang terjadi dalam rangka pendirian Reksa Dana, EBA, dan DIRE, antara lain biaya persiapan, administrasi, pemasaran, pencetakan, dan distribusi Prospektus pertama kali. 1.165 Manajer Investasi memperoleh pendapatan dari jasa pengelolaan (management fee) dan dapat memperoleh pendapatan dari jasa penjualan (subscription fee) dan/atau jasa pembelian kembali (redemption fee). Jasa pengelolaan (management fee) ditentukan berdasarkan persentase tertentu dari NAB-Reksa Dana, EBA, dan DIRE sesuai dengan kontrak dan dibebankan secara harian serta dapat dibayarkan secara bulanan atau periode lain sesuai dengan kontrak. Jasa penjualan (subscription fee) dan/atau jasa pembelian kembali (redemption fee) besarnya ditetapkan sebesar persentase tertentu dari nilai transaksi yang dikenakan langsung pada saat transaksi. 1.166 Dalam hal Manajer Investasi melakukan PDBBI, maka Manajer Investasi memperoleh Jasa Pengelolaan (management fee) berdasarkan persentase tertentu dari total dana kelolaan (assets under management) sesuai dengan perjanjian dan dibebankan secara harian atau sesuai perjanjian serta dapat dibayarkan secara bulanan atau periode lain sesuai dengan perjanjian. 1.167 Dalam hal Manajer Investasi mengelola Reksa Dana Berbentuk KIKPenyertaan Terbatas, maka Manajer Investasi tersebut wajib memiliki UP dari Reksa Dana Berbentuk KIK yang dikelolanya paling kurang 1 (satu) UP. 1.168 Manajer Investasi yang tidak memiliki izin usaha sebagai Penasihat Investasi dapat melakukan kegiatan sebagai Penasihat Investasi, sepanjang tidak memungut imbalan atas nasihat mengenai penjualan atau pembelian Efek yang diberikan kepada nasabahnya. C. KERANGKA PEDOMAN PENYUSUNAN PAPE 1.169 Pedoman yang digunakan dalam menyusun PAPE ini adalah sebagai berikut: 1. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK), Interpretasi Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (ISAK), dan Peraturan Bapepam dan LK yang berhubungan dengan PE, kemudian disebut sebagai Standar Akuntansi Keuangan (SAK); 2. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan; 3. Peraturan Bursa Efek, LKP, dan LPP; dan 4. Prinsip-prinsip dan praktik akuntansi yang berlaku umum. D. BANGUN PRINSIP AKUNTANSI UMUM 1.170 Ketika suatu SAK secara spesifik berlaku untuk suatu transaksi, peristiwa atau kondisi tertentu, kebijakan akuntansi yang diterapkan untuk item tersebut menggunakan SAK yang bersangkutan dan mempertimbangkan Panduan Aplikasi SAK yang relevan.
1-23
1.171 Dalam hal tidak ada SAK yang secara spesifik berlaku untuk transaksi, peristiwa atau kondisi tertentu, maka manajemen menggunakan pertimbangannya dalam mengembangkan dan menerapkan suatu kebijakan akuntansi. 1.172 Dalam membuat pertimbangan, manajemen mengacu, dan mempertimbangkan keterterapan dari sumber-sumber berikut ini, sesuai dengan urutan menurun: 1. Persyaratan dan panduan dalam SAK yang berhubungan dengan masalah serupa dan terkait; dan 2. Definisi, kriteria pengakuan, dan konsep pengukuran untuk aset, liabilitas, penghasilan, dan beban dalam Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan. 1.173 Dalam membuat pertimbangan, manajemen juga mempertimbangkan standar akuntansi terkini yang dikeluarkan oleh badan penyusun standar akuntansi lainnya yang menggunakan kerangka dasar yang sama untuk mengembangkan standar akuntansi, literatur akuntansi lainnya dan praktik akuntansi industri yang berlaku, sepanjang tidak bertentangan dengan sumber pada paragraf 1.171.
1-24
BAB 2 INSTRUMEN KEUANGAN 2.01 Instrumen keuangan adalah setiap kontrak yang menambah nilai aset keuangan suatu entitas dan liabilitas keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain.
A. ASET KEUANGAN 1. Definisi Aset Keuangan 2.02 Aset keuangan adalah setiap aset yang berbentuk: 1. Kas; 2. Instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas lain; 3. Hak kontraktual: a. Untuk menerima kas atau aset keuangan lainnya dari entitas lain; atau b. Untuk mempertukarkan aset keuangan atau liabilitas keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang berpotensi menguntungkan entitas tersebut; atau 4. Kontrak yang akan atau mungkin diselesaikan dengan menggunakan instrumen ekuitas yang diterbitkan oleh entitas dan merupakan: a. Non-derivatif dimana Perusahaan Efek (PE) harus atau mungkin diwajibkan untuk menerima suatu jumlah yang bervariasi dari instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas; atau b. Derivatif yang akan atau mungkin diselesaikan selain dengan mempertukarkan sejumlah tertentu kas atau aset keuangan lain dengan sejumlah tertentu instrumen ekuitas yang diterbitkan PE. Untuk tujuan ini, instrumen ekuitas yang diterbitkan PE tersebut tidak termasuk instrumen yang merupakan kontrak untuk menerima atau menyerahkan instrumen ekuitas yang diterbitkan PE tersebut di masa yang akan datang. 2. Klasifikasi Aset Keuangan 2.03 Setiap aset keuangan yang termasuk ke dalam ruang lingkup Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) 55 (revisi 2006) wajib diklasifikasikan ke dalam salah satu dari empat kategori utama berikut ini: 1. Diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (Fair Value Through Profit or Loss – FVTPL); 2. Aset keuangan yang tersedia untuk dijual (Available-for-Sale – AFS); 3. Pinjaman yang diberikan dan piutang (Loans and Receivables – L&R); dan 4. Dimiliki hingga jatuh tempo (Held-to-Maturity – HTM). Pengklasifikasian ini penting karena menentukan pengukuran setelah pengakuan awal (subsequent measurement) aset keuangan tersebut. Klasifikasi aset keuangan harus dilakukan pada saat pengakuan awal. Reklasifikasi setelah pengakuan awal diatur lebih lanjut dalam bab ini. 2.04
a. Diukur pada Nilai Wajar Melalui Laba Rugi (FVTPL) 2.05 FVTPL memiliki dua sub-kategori, yaitu: 1. Aset keuangan yang pada saat pengakuan awal, telah ditetapkan oleh PE untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (Designated Upon Initial Recognition as at FVTPL – DUIR); dan
2-1
2. Aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok diperdagangkan (Held For Trading – HT). 1) Aset Keuangan DUIR 2.06 PE dapat menggunakan penetapan ini pada saat pengakuan awal (at initial recognition), hanya bila memenuhi salah satu dari ketentuan berikut ini: 1. Mengeliminasi atau mengurangi secara signifikan ketidakkonsistenan pengukuran dan pengakuan (kadang diistilahkan sebagai accounting mismatch) yang dapat timbul dari pengukuran aset atau pengakuan keuntungan dan kerugian karena penggunaan dasar-dasar yang berbeda; atau 2. Kelompok aset keuangan dikelola dan kinerjanya dievaluasi berdasarkan nilai wajar, sesuai dengan manajemen risiko atau strategi investasi yang didokumentasikan, dan informasi tentang kelompok tersebut disediakan secara internal kepada manajemen kunci dari PE; atau 3. Dalam hal suatu kontrak campuran (hybrid contract) terdiri dari satu atau lebih derivatif melekat, PE dapat menetapkan keseluruhan kontrak campuran sebagai aset keuangan atau liabilitas keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi, kecuali: a. Derivatif melekat tersebut tidak memodifikasi secara signifikan arus kas yang dipersyaratkan oleh kontrak; atau b. Terlihat jelas dengan sedikit atau tanpa dilakukan analisis ketika instrumen campuran yang serupa pertama kali dipertimbangkan, bahwa pemisahan derivatif melekat tidak diperkenankan.
Penetapan aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi ini tidak dapat dicabut atau dibatalkan. 2.07
Investasi dalam instrumen ekuitas yang tidak memiliki harga pasar dalam suatu pasar aktif dan yang nilai wajarnya tidak dapat diukur secara andal, tidak dapat ditetapkan sebagai DUIR. 2.08
DUIR tidak dapat diterapkan hanya pada bagian dari satu instrumen keuangan, opsi tersebut harus diterapkan pada satu instrumen keuangan secara keseluruhan. 2.09
2) Aset Keuangan yang Diklasifikasikan dalam HT Aset keuangan diklasifikasikan dalam kelompok HT jika: 1. Diperoleh atau dimiliki terutama untuk tujuan dijual atau dibeli kembali dalam waktu dekat (near term); 2. Merupakan bagian dari suatu portofolio instrumen keuangan tertentu yang dikelola bersama dan terdapat bukti mengenai pola ambil untung dalam jangka pendek (short term profit taking) yang terkini; atau 3. Merupakan derivatif (kecuali derivatif yang merupakan kontrak jaminan keuangan atau sebagai instrumen lindung nilai yang ditetapkan dan efektif). 2.10
b. Dimiliki Hingga Jatuh Tempo (HTM) HTM adalah aset keuangan non-derivatif dengan pembayaran tetap atau telah ditentukan, dan jatuh temponya telah ditetapkan, serta PE mempunyai intensi positif dan kemampuan untuk memiliki aset keuangan tersebut hingga jatuh tempo, kecuali: 1. Investasi yang pada saat pengakuan awal ditetapkan sebagai aset keuangan 2.11
2-2
yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi; 2. Investasi yang ditetapkan oleh PE dalam kelompok AFS; dan 3. Investasi yang memenuhi definisi L&R. 1) Pembayaran Tetap atau Telah Ditentukan, dan Jatuh Temponya telah Ditetapkan Suatu aset keuangan dapat diklasifikasikan sebagai aset keuangan HTM jika jumlah pembayaran telah ditetapkan atau dapat ditentukan serta tanggal jatuh tempo telah ditentukan dalam perjanjian kontraktual. 2.12
Instrumen utang dengan tingkat bunga variabel dapat memenuhi kriteria untuk diklasifikasikan sebagai aset keuangan HTM, karena pengaturan dalam kontrak memuat jumlah dan tanggal pembayaran kepada pemegang instrumen utang tersebut. 2.13
2.14 Suatu aset keuangan tidak dapat diklasifikasikan sebagai aset keuangan HTM apabila berdasarkan perjanjian kontraktual, dapat dilakukan pembayaran dimuka dan penghentian perjanjian oleh penerbitnya, sehingga pemilik aset keuangan tidak akan menerima secara substansial seluruh nilai investasi.
Instrumen ekuitas tidak dapat diklasifikasikan sebagai aset keuangan HTM karena memiliki jangka waktu tak terbatas (indefinite life) atau karena jumlah yang akan diterima oleh pemegang (holder) dapat bervariasi dan tidak ditentukan, seperti opsi saham dan waran. 2.15
2.16 Saham preferen dengan jumlah pembayaran yang telah ditetapkan atau telah ditentukan, serta dengan jatuh tempo yang telah ditetapkan, dapat diklasifikasikan sebagai HTM oleh pemegangnya. Misalnya mandatorily redeemable preference shares.
2) Memiliki Intensi Positif dan Kemampuan Hingga Jatuh Tempo PE tidak dapat mengklasifikasikan suatu aset keuangan sebagai aset keuangan HTM apabila PE bermaksud untuk memiliki aset keuangan untuk periode yang tidak ditentukan. 2.17
Klasifikasi suatu aset keuangan sebagai aset keuangan HTM berarti bahwa PE tidak akan merespon terhadap kesempatan di masa depan untuk mendapatkan keuntungan dari perubahan nilai wajar aset. 2.18
Suatu risiko gagal bayar (default) yang signifikan dari penerbit tidak menghalangi klasifikasi suatu aset keuangan sebagai aset keuangan HTM, selama kontrak pembayarannya tetap atau telah ditentukan dan kriteria lainnya untuk mengklasifikasikan suatu aset keuangan sebagai HTM telah terpenuhi. 2.19
2.20 Suatu aset keuangan yang telah dijaminkan untuk mendapatkan pinjaman, atau merupakan bagian dari perjanjian dijual untuk dibeli kembali (repo) atau Pinjam-Meminjam Efek (PME), dapat diklasifikasikan sebagai aset keuangan HTM selama PE mempunyai intensi dan kemampuan untuk membayar pinjaman atau membeli kembali aset tersebut.
2-3
3) Frekuensi Penilaian (Assessment) Terhadap Intensi Positif dan Kemampuan untuk Memiliki Hingga Jatuh Tempo Intensi positif dan kemampuan untuk memiliki hingga jatuh tempo dinilai pada setiap tanggal pelaporan keuangan. 2.21
4) ‘Tainting Rule’ dalam Aset Keuangan HTM 2.22 Jika PE menjual atau mereklasifikasikan aset keuangan HTM yang belum jatuh tempo dalam jumlah yang lebih dari tidak signifikan, maka sisa investasi dalam kelompok aset keuangan HTM harus direklasifikasikan menjadi aset keuangan AFS dan selama tahun pelaporan keuangan berjalan dan dua tahun pelaporan ke depan, PE tidak diperkenankan menggunakan klasifikasi HTM. Ketentuan ini disebut tainting rule. 2.23 Faktor kualitatif dan kuantitatif harus dipertimbangkan dalam menentukan apa yang dimaksud dengan “signifikan” untuk suatu PE.
5) Penjualan atau Reklasifikasi HTM yang Tidak Terkena ‘Tainting Rule’ Penjualan atau reklasifikasi suatu aset keuangan HTM yang belum jatuh tempo tidak terkena tainting rule, jika: 1. Jumlah aset keuangan yang dijual atau direklasifikasi tidak lebih dari jumlah yang tidak signifikan (not more than insignificant) dibandingkan dengan total seluruh portofolio aset keuangan dalam kategori HTM; 2. Penjualan tersebut mendekati tanggal jatuh tempo; 3. PE telah memperoleh kembali secara substansial seluruh jumlah pokok aset keuangan tersebut sesuai jadwal pembayaran atau PE telah memperoleh pelunasan dipercepat; atau 4. Penjualan atau reklasifikasi tersebut terkait dengan kejadian tertentu yang berada di luar kendali PE, tidak berulang, dan tidak dapat diantisipasi secara wajar oleh PE, yang dapat mencakup hal-hal berikut: a. Penurunan kredibilitas penerbit atau debitur secara signifikan; b. Perubahan peraturan perpajakan yang mengeliminasi atau secara signifikan mengurangi status pengampunan pajak (tax forgiveness) atas pendapatan bunga yang diperoleh dari aset keuangan; dan c. Perubahan ketentuan perundang-undangan atau peraturan yang secara signifikan mengubah aturan mengenai investasi yang diperbolehkan atau level maksimal investasi jenis tertentu, yang pada akhirnya menyebabkan PE harus melepaskan suatu aset keuangan HTM. 2.24
Jika tainting rule terhadap suatu portofolio HTM terjadi pada suatu periode, sehingga menyebabkan reklasifikasi portofolio tersebut sebagai AFS, maka angka komparatif untuk periode lalu tidak perlu disajikan kembali karena akan menyamarkan konsekuensi aset keuangan HTM yang terkena tainting rule. 2.25
c. Pinjaman yang Diberikan dan Piutang (L&R) L&R merupakan aset keuangan non-derivatif dengan pembayaran tetap dan tidak mempunyai kuotasi di pasar aktif, selain dari aset keuangan HT dan DUIR atau AFS. 2.26
L&R diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan suku bunga efektif (sebagaimana dijelaskan pada paragraf 2.116-2.117). 2.27
2-4
Perbedaan utama antara aset keuangan L&R dan HTM terletak pada ada tidaknya kuotasi harga di pasar aktif. Untuk aset keuangan yang memiliki kuotasi harga di pasar aktif PE harus menunjukkan intensi dan kemampuan untuk memiliki hingga jatuh tempo agar dapat mengukur aset tersebut pada biaya perolehan diamortisasi (klasifikasi HTM). 2.28
d. Aset Keuangan yang Tersedia untuk Dijual (AFS) Aset keuangan AFS merupakan non-derivatif yang ditetapkan sebagai AFS atau yang tidak diklasifikasikan sebagai L&R, HTM, atau FVTPL. 2.29
3. Reklasifikasi a. Ke dalam dan Keluar dari Kategori FVTPL Tidak diperkenankan untuk mereklasifikasi suatu aset yang dimiliki ke dalam atau keluar dari kategori FVTPL. 2.30
b. Keluar dari Kategori HTM 2.31 Apabila telah terjadi perubahan intensi dan kemampuan atas suatu investasi HTM, maka investasi tersebut harus direklasifikasi sebagai AFS dan diukur dengan nilai wajar. 2.32 Ketika mereklasifikasi suatu aset keuangan keluar dari klasifikasi HTM, karena terkena tainting rule, perbedaan antara nilai tercatat aset dengan nilai wajarnya diakui pada pendapatan komprehensif lainnya (other comprehensive income – OCI). Perbedaan ini harus diungkapkan sebagai tambahan atas reklasifikasi.
c. Ke dalam Kategori HTM Jika karena perubahan intensi atau kemampuan entitas, atau setelah melewati 2 (dua) tahun buku dari tahun buku dimana tainting rule terjadi, maka PE diperkenankan untuk kembali menggunakan klasifikasi HTM dengan tetap memperhatikan ketentuan penggunaan klasifikasi HTM. 2.33
Nilai tercatat aset pada saat ditransfer kembali, yaitu nilai wajar aset pada saat ditransfer, menjadi nilai aset yang baru. 2.34
Keuntungan dan kerugian nilai wajar yang sebelumnya diakui langsung pada OCI diamortisasi ke dalam laba rugi selama sisa umur aset keuangan tersebut, dengan menggunakan suku bunga efektif. 2.35
d. Keluar dari Kategori AFS Setelah melewati tainting rule, PE diperkenankan untuk mereklasifikasi aset keuangan keluar dari klasifikasi AFS dan kembali menggunakan klasifikasi HTM dengan tetap memperhatikan ketentuan penggunaan klasifikasi HTM. 2.36
e. Ke dalam dari Kategori AFS Suatu aset keuangan akan direklasifikasi ke dalam aset keuangan AFS dari aset keuangan HTM apabila telah terjadi perubahan intensi dan kemampuan, sehingga terkena tainting rule. 2.37
2-5
f. Ke dalam dan Keluar Kategori L&R 2.38 Reklasifikasi suatu aset keuangan ke dalam dan keluar kategori L&R tidak diperkenankan.
B. LIABILITAS KEUANGAN DAN EKUITAS 1. Prinsip-Prinsip Klasifikasi Liabilitas dan Ekuitas Suatu instrumen keuangan atau bagian dari komponennya, pada saat pengakuan awal, harus diklasifikasikan sebagai liabilitas keuangan, aset keuangan, atau instrumen ekuitas, sesuai dengan substansi perjanjian kontraktual, dan definisi liabilitas keuangan, aset keuangan, dan instrumen ekuitas. 2.39
Beberapa instrumen mungkin memiliki bentuk hukum sebagai ekuitas, tetapi secara substansi sebenarnya merupakan suatu liabilitas. Misalnya saham preferen, bisa dicatat sebagai ekuitas atau liabilitas tergantung dari substansi atas hak yang melekat pada instrumen tersebut. Klasifikasi ditentukan oleh PE pada saat pengakuan awal, dan tidak dapat diubah. 2.40
Liabilitas keuangan adalah setiap liabilitas yang berupa: 1. Liabilitas kontraktual: a. Untuk menyerahkan kas atau aset keuangan lain kepada entitas lain; atau b. Untuk mempertukarkan aset keuangan atau liabilitas keuangan dengan entitas lain dengan kondisi yang berpotensi tidak menguntungkan PE; 2. Kontrak yang akan atau mungkin diselesaikan dengan menggunakan instrumen ekuitas yang diterbitkan PE dan merupakan suatu: a. Non-derivatif dimana PE harus atau mungkin diwajibkan untuk menerima suatu jumlah yang bervariasi dari instrumen ekuitas yang diterbitkan PE; atau b. Derivatif yang akan atau mungkin diselesaikan selain dengan mempertukarkan sejumlah tertentu kas atau aset keuangan lain dengan sejumlah tertentu instrumen ekuitas yang diterbitkan PE. 2.41
2. Instrumen Ekuitas 2.42 Instrumen ekuitas adalah setiap kontrak yang memberikan hak residual atas aset suatu entitas setelah dikurangi dengan seluruh liabilitasnya. 2.43 Jika pemegang instrumen memiliki hak untuk menerima kas dalam bentuk dividen atau distribusi lainnya namun pemberian hak tersebut merupakan kebijakan penerbit instrumen, sehingga tidak ada kewajiban penerbit untuk menyerahkan kas atau aset keuangan lainnya kepada pemegang instrumen, maka instrumen tersebut merupakan instrumen ekuitas. 3. Instrumen Majemuk
Instrumen keuangan dapat terstruktur sedemikian rupa sehingga terdiri dari komponen ekuitas dan liabilitas (yaitu instrumen yang bukan sepenuhnya liabilitas, atau bukan sepenuhnya instrumen ekuitas). Instrumen tersebut didefinisikan sebagai instrumen majemuk (compound instrument). Bentuk umum dari instrumen keuangan majemuk adalah instrumen utang dengan opsi konversi melekat, seperti obligasi yang dapat dikonversi menjadi saham biasa penerbit, tanpa fitur derivatif melekat lainnya. 2.44
2-6
Komponen liabilitas dan ekuitas suatu instrumen majemuk harus dicatat secara terpisah. 2.45
2.46 Persyaratan untuk memisahkan komponen liabilitas dan ekuitas suatu instrumen majemuk, konsisten dengan prinsip bahwa suatu instrumen keuangan harus diklasifikasikan sesuai dengan substansinya, daripada bentuk hukumnya.
Suatu instrumen majemuk memiliki bentuk hukum sebagai satu instrumen, tetapi substansinya terdiri dari dua instrumen, yaitu instrumen liabilitas dan instrumen ekuitas. 2.47
a. Pemisahan Komponen Liabilitas dan Ekuitas 2.48 Pemisahan instrumen ke dalam komponen liabilitas dan ekuitas dilakukan pada saat pengakuan awal. 2.49 Metode yang digunakan untuk pemisahan komponen tersebut adalah sebagai berikut: 1. Pertama, nilai wajar komponen liabilitas dihitung, dan nilai wajar tersebut akan menjadi nilai tercatat awal komponen liabilitas; dan 2. Kedua, nilai wajar liabilitas dikurangkan dari nilai wajar instrumen secara keseluruhan, yang akan menghasilkan nilai sisa sebagai komponen ekuitas.
Metode pengalokasian komponen liabilitas dan ekuitas ini sesuai dengan definisi ekuitas, sebagai nilai sisa dari suatu aset entitas setelah dikurangi dengan semua liabilitasnya. 2.50
2.51 Nilai wajar dari komponen liabilitas pada saat pengukuran awal merupakan nilai kini (present value) arus kas kontraktual masa depan, yang didiskontokan dengan tingkat suku bunga pasar yang akan digunakan pada instrumen dengan kualitas kredit yang setara, dengan arus kas yang secara substansial sama, jangka waktu yang sama, tetapi tanpa opsi konversi.
Komponen liabilitas selanjutnya akan diukur sesuai dengan klasifikasi instrumen tersebut, sebagaimana diatur dalam paragraf 2.55-2.59. 2.52
b. Konversi suatu Instrumen Majemuk Pada saat konversi dilakukan, ekuitas akan diterbitkan dan liabilitas akan dihentikan pengakuannya. Sedangkan komponen ekuitas yang diakui pada saat pengakuan awal tetap berada pada kelompok ekuitas. Tidak ada keuntungan atau kerugian yang diakui pada saat konversi. 2.53
4. Klasifikasi Liabilitas Keuangan
Liabilitas keuangan harus diklasifikasikan ke dalam salah satu dari dua kategori berikut ini: 1. Liabilitas keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (FVTPL); atau 2. Liabilitas keuangan lainnya (liabilitas keuangan diukur pada biaya perolehan diamortisasi/ Other financial liabilities measured at amortized cost – FLAC). 2.54
2-7
a. Liabilitas Keuangan FVTPL 2.55 Liabilitas keuangan pada kategori FVTPL ini selanjutnya dapat dibagi ke dalam dua sub-bagian berikut: 1. Liabilitas keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok diperdagangkan (HT); dan 2. Liabilitas keuangan yang pada saat pengakuan awal, telah ditetapkan oleh PE untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (DUIR).
1) Liabilitas Keuangan yang Diklasifikasikan dalam HT 2.56 Suatu liabilitas keuangan diklasifikasikan dalam kelompok HT jika memenuhi kategori berikut: 1. Liabilitas keuangan yang dimiliki dengan tujuan untuk diperjualbelikan dalam waktu dekat; 2. Merupakan bagian dari suatu portofolio instrumen keuangan tertentu yang dikelola bersama dan terdapat bukti mengenai pola ambil untung dalam jangka pendek (short term profit taking) yang terkini; atau 3. Merupakan liabilitas derivatif, kecuali derivatif tersebut merupakan bagian dari instrumen lindung nilai yang ditetapkan dan efektif.
2) Liabilitas Keuangan DUIR Kriteria penetapan liabilitas keuangan dalam kelompok DUIR sama dengan kriteria penetapan untuk aset keuangan, seperti diuraikan pada paragraf 2.06. 2.57
Penetapan tersebut tidak dapat dibatalkan, sehingga setelah pengakuan awal, liabilitas tersebut tidak dapat direklasifikasi ke dalam kategori lainnya, selama umur liabilitas tersebut. 2.58
b. Liabilitas Keuangan Lainnya (FLAC) FLAC merupakan liabilitas keuangan selain yang diklasifikasikan sebagai liabilitas keuangan FVTPL. 2.59
5. Reklasifikasi Liabilitas Keuangan
Tidak diperkenankan untuk mereklasifikasi liabilitas keuangan ke dalam ataupun keluar dari kelompok FVTPL. 2.60
C. INSTRUMEN DERIVATIF 2.61 Instrumen derivatif adalah suatu instrumen keuangan atau kontrak lain yang mencakup 3 (tiga) karakteristik sebagai berikut: a. Nilainya berubah sebagai akibat dari perubahan variabel yang telah ditentukan (sering disebut dengan variabel yang mendasari/underlying variable), antara lain: suku bunga, harga instrumen keuangan, harga komoditas, nilai tukar mata uang asing, indeks harga atau indeks suku bunga, peringkat kredit atau indeks kredit, atau variabel lainnya; b. Tidak memerlukan investasi awal neto atau memerlukan investasi awal neto dalam jumlah yang lebih kecil dibandingkan dengan jumlah yang diperlukan untuk kontrak serupa lainnya yang diharapkan akan menghasilkan dampak yang serupa sebagai akibat perubahan faktor pasar; dan c. Diselesaikan pada tanggal tertentu di masa mendatang.
2-8
Instrumen keuangan derivatif menimbulkan hak dan kewajiban yang mengakibatkan pemindahan diantara Pihak-Pihak yang terkait dengan instrumen keuangan derivatif tersebut, satu atau lebih risiko keuangan yang melekat (inherent) pada instrumen keuangan utama. 2.62
Suatu derivatif biasanya memiliki suatu jumlah nosional berupa sejumlah mata uang, saham, unit bobot, atau volume, atau ukuran lain yang ditetapkan dalam kontrak. Di lain Pihak, suatu derivatif dapat mensyaratkan suatu pembayaran dengan jumlah yang telah ditetapkan atau pembayaran yang jumlahnya dapat berubah (tapi tidak proporsional terhadap perubahan item yang mendasarinya) sebagai akibat dari suatu peristiwa di masa datang yang tidak berkaitan dengan jumlah nosional. 2.63
1. Instrumen Keuangan Melekat (Embedded Derivatif) Derivatif melekat merupakan komponen dari instrumen campuran (hybrid instrument) atau instrumen yang digabungkan (combined instrument) dimana di dalamnya termasuk pula kontrak utama non-derivatif (host contract), yang mengakibatkan sebagian arus kas yang berasal dari instrumen yang digabungkan bervariasi seperti derivatif yang berdiri sendiri. 2.64
Derivatif melekat menyebabkan sebagian atau seluruh kas, yang dipersyaratkan kontrak, dimodifikasi menurut variabel yang telah ditentukan, antara lain: suku bunga, harga instrumen keuangan, harga komoditas, nilai tukar mata uang asing, indeks harga atau indeks suku bunga, peringkat kredit atau indeks kredit, atau variabel lainnya. Untuk variabel non-keuangan, variabel tersebut tidak berkaitan dengan Pihak-Pihak dalam kontrak. 2.65
Derivatif yang melekat pada instrumen keuangan tetapi dalam kontraknya dapat dipindahtangankan secara terpisah dari instrumen keuangannya, atau dimiliki oleh Pihak lawan yang berbeda dari instrumen keuangannya, bukan merupakan derivatif melekat, tetapi merupakan instrumen keuangan terpisah. 2.66
Derivatif melekat harus dipisahkan dari kontrak utamanya dan dicatat sebagai derivatif jika dan hanya jika: 1. Karakteristik ekonomi dan risiko dari derivatif melekat tidak berkaitan erat dengan karakteristik ekonomi dan risiko dari kontrak utamanya; 2. Instrumen terpisah yang memiliki persyaratan yang sama dengan derivatif melekat memenuhi definisi sebagai derivatif; dan 3. Instrumen campuran (instrumen yang digabungkan) tidak diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (dengan kata lain derivatif yang melekat pada aset keuangan atau liabilitas keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi tidak dipisahkan). 2.67
Jika kontrak memiliki satu atau lebih derivatif melekat, maka entitas menetapkan keseluruhan kontrak dari instrumen yang digabungkan atau instrumen campuran sebagai aset keuangan atau liabilitas keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi, kecuali: 1. Derivatif melekat tersebut tidak memodifikasi secara signifikan arus kas yang dipersyaratkan kontrak; atau 2. Terlihat jelas dengan sedikit atau tanpa analisis ketika instrumen yang digabungkan atau instrumen campuran yang serupa pertama kali 2.68
2-9
dipertimbangkan bahwa pemisahan derivatif melekat tidak diperkenankan, seperti opsi pelunasan lebih awal yang melekat dalam pinjaman yang memungkinkan pemegangnya untuk melunasi lebih awal pinjamannya sebesar kurang lebih biaya yang diamortisasi. Jika derivatif melekat harus dipisahkan dari kontrak utamanya, namun PE tidak dapat mengukur derivatif melekatnya secara terpisah, baik pada saat perolehan ataupun pada tanggal pelaporan keuangan berikutnya, maka entitas memperlakukan keseluruhan kontrak dari instrumen yang digabungkan atau instrumen campuran tersebut sebagai aset keuangan atau liabilitas keuangan DUIR. 2.69
Jika nilai wajar derivatif melekat tidak dapat ditentukan secara andal berdasarkan persyaratan dan kondisi derivatif tersebut (misalnya karena derivatif melekat didasarkan pada instrumen ekuitas yang tidak memiliki kuotasi), maka nilai wajar derivatif melekat merupakan selisih antara nilai wajar instrumen yang digabungkan atau instrumen campuran dengan nilai wajar dan kontrak utama. 2.70
D. PENGUKURAN 1. Pengakuan awal PE mengakui aset keuangan atau liabilitas keuangan pada laporan posisi keuangan (neraca), jika dan hanya jika, PE tersebut menjadi salah satu Pihak dalam ketentuan pada kontrak instrumen tersebut. 2.71
a. Nilai Wajar Pada saat pengakuan awal, aset keuangan dan liabilitas keuangan diukur pada nilai wajar. 2.72
Nilai wajar adalah nilai dimana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu liabilitas diselesaikan antara pembeli dan penjual yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (arm’s length transaction). 2.73
Bukti terbaik dari nilai wajar adalah harga kuotasi di pasar yang aktif, karena harga tersebut mencerminkan transaksi pasar yang aktual dan terjadi secara reguler dalam suatu transaksi yang wajar. 2.74
Closing price atau harga penutupan merupakan acuan nilai wajar terbaik bagi instrumen keuangan yang aktif diperdagangkan di Bursa Efek, karena closing price dan volume transaksi tersedia setiap saat maupun tersedia secara regular (readily and regularly available) di Bursa Efek dan harga tersebut mencerminkan transaksi pasar yang aktual dan rutin dalam suatu transaksi yang wajar. 2.75
Jika tidak terdapat closing price atau jika closing price tidak mencerminkan transaksi pasar yang aktual dan rutin dalam suatu transaksi yang wajar, maka nilai wajar mengacu kepada harga transaksi terkini, sepanjang kondisi ekonomi tidak mengalami perubahan yang signifikan sejak transaksi tersebut terjadi. 2.76
2.77 Jika PE dapat menunjukkan bahwa harga transaksi terkini bukan merupakan nilai wajar (misalnya karena mencerminkan nilai yang akan diterima atau dibayarkan dalam transaksi yang dipaksakan, likuidasi yang dipaksakan, atau
2-10
penjualan akibat kesulitan keuangan), maka harga transaksi terkini tersebut harus disesuaikan. 2.78 Jika kuotasi harga yang dipublikasikan di pasar aktif bagi instrumen keuangan untuk keseluruhan nilainya tidak tersedia, namun pasar aktif untuk komponen-komponen instrumen tersebut tersedia, maka nilai wajar instrumen ditentukan menggunakan dasar harga pasar yang relevan untuk komponenkomponen tersebut.
Jika tidak terdapat pasar aktif, maka PE menentukan nilai wajar menggunakan harga pasar wajar yang ditetapkan oleh Lembaga Penilaian Harga Efek (LPHE). Dalam hal LPHE tidak menetapkan harga pasar wajar untuk instrumen keuangan tersebut, maka PE menentukan harga wajar menggunakan teknik penilaian, dengan mempertimbangkan hal-hal sebagai berikut: 1. Menggabungkan seluruh faktor yang akan digunakan oleh para pelaku pasar dalam menetapkan harga; 2. Menggunakan metodologi ekonomi yang dapat diterima; dan 3. Berdasarkan data pasar yang dapat diobservasi. 2.79
b. Biaya Transaksi Biaya transaksi adalah biaya tambahan yang dapat diatribusikan secara langsung untuk perolehan, penerbitan, atau pelepasan aset keuangan atau liabilitas keuangan. Biaya tambahan adalah biaya yang tidak akan terjadi apabila PE tidak memperoleh, menerbitkan, atau menjual instrumen keuangan. 2.80
Biaya transaksi meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen (termasuk karyawan yang berperan sebagai agen penjual/selling agent), konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. Biaya-biaya transaksi tidak termasuk premium atau diskonto utang, biaya pendanaan (financing costs), atau biaya administrasi internal atau biaya penyimpanan (holding costs). 2.81
Untuk aset keuangan dan liabilitas keuangan yang diklasifikasikan sebagai FVTPL, maka biaya transaksi langsung diakui dalam laba rugi pada saat pengakuan awal. 2.82
2.83 Untuk aset keuangan dan liabilitas keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi, maka biaya transaksi termasuk ke dalam perhitungan suku bunga efektif. Biaya transaksi tersebut akan diamortisasi melalui laba rugi selama jangka waktu instrumen tersebut.
Untuk aset keuangan dengan klasifikasi AFS, dimana: 1. Suku bunga efektif juga diterapkan, biaya transaksi diakui pada saat pengakuan awal sebagai bagian dari nilai tercatat aset keuangan AFS. Biaya transaksi tersebut diamortisasi melalui laba rugi selama jangka waktu aset keuangan tersebut dengan menggunakan metode suku bunga efektif, seperti aset dan liabilitas keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi. 2. Jika aset keuangan AFS tidak memiliki pembayaran tetap atau memiliki umur yang tidak tentu (indefinite life), maka suku bunga efektif tidak diterapkan. Pada saat pengakuan awal biaya transaksi diakui sebagai bagian dari nilai tercatat aset 2.84
2-11
keuangan AFS dan diakui pada laba rugi hanya sewaktu terjadi penurunan nilai (impairment) atau penghentian pengakuan (derecognition). 2.85 Perolehan aset keuangan PE umumnya terjadi karena adanya transaksi di Bursa Efek. Pada saat perolehan aset keuangan tersebut, yaitu pada saat tanggal transaksi (T+0), PE mencatat aset yang diperoleh dan biaya transaksi yang timbul sesuai dengan intensi kepemilikan atas aset keuangan tersebut, serta mengakui liabilitas kepada Bursa Efek, Lembaga Kliring dan Penjaminan (LKP), serta Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian (LPP). Contoh ilustrasi jurnal perolehan aset keuangan sesuai dengan klasifikasinya, dibahas pada Bab 3 mengenai Akuntansi Perantara Pedagang Efek, paragraf 3.79 dan 3.125.
Sedangkan pada saat penerbitan Efek Bersifat Utang (EBU), seperti halnya pada perolehan aset keuangan, biaya transaksi yang timbul dicatat sesuai dengan penetapan klasifikasi atas EBU tersebut. 2.86
2. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal
a. Aset Keuangan 1) Diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (FVTPL) Setelah pengakuan awal aset keuangan FVTPL diukur pada nilai wajar. Keuntungan dan kerugian yang timbul dari perubahan nilai wajar diakui pada laba rugi. 2.87
Contoh ilustrasi jurnal penyesuaian aset keuangan FVTPL terhadap nilai wajar, dibahas di Bab 3 mengenai Akuntansi PPE, paragraf 3.81 dan 3.130. 2.88
2) Dimiliki hingga jatuh tempo (HTM) 2.89 Setelah pengakuan awal, aset keuangan HTM diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan suku bunga efektif.
Pencatatan di Buku Besar Pada saat pengakuan pendapatan bunga dan amortisasi biaya transaksi Db. Db. Kr. Kr.
Piutang Bunga – L&R Amortisasi Biaya Transaksi – Efek Bersifat Utang – HTM (P&L) Pendapatan Bunga Biaya Transaksi Belum Diamortisasi – Efek Bersifat Utang – HTM (B/S)
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx xxx xxx
3) Pinjaman yang diberikan dan piutang (L&R) 2.90 Setelah pengakuan awal aset keuangan L&R juga diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan suku bunga efektif.
Pencatatan di Buku Besar Pada saat pengakuan pendapatan bunga dan pembebanan biaya transaksi
2-12
Db. Db. Kr. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Amortisasi Biaya Transaksi – Pinjaman – L&R (P&L) Pendapatan Bunga Biaya Transaksi Belum Diamortisasi –– L&R (BS)
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx xxx xxx
4) Aset keuangan yang tersedia untuk dijual (AFS) 2.91
Setelah pengakuan awal, aset keuangan AFS diukur pada nilai wajar.
Apabila Efek bersifat ekuitas diklasifikasikan sebagai AFS, maka keuntungan dan kerugian yang timbul dari perubahan nilai wajar diakui pada OCI. 2.92
Contoh ilustrasi jurnal penyesuaian aset keuangan AFS terhadap nilai wajar, dibahas di Bab 3 mengenai Akuntansi PPE, paragraf 3.81 dan 3.130. 2.93
Apabila Efek utang diklasifikasikan sebagai AFS, maka Efek tersebut: 1. Diamortisasi dengan menggunakan suku bunga efektif sebagai pendapatan bunga; dan 2. Mark to market, dengan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui dalam ekuitas melalui OCI. 2.94
Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat amortisasi biaya transaksi dan pengakuan bunga dengan menggunakan suku bunga efektif Db. Db. Kr. Kr.
Piutang Bunga – L&R Amortisasi Biaya Transaksi – Efek Bersifat Utang – AFS (P&L) Pendapatan Bunga Biaya Transaksi Belum Diamortisasi –– AFS (B/S)
xxx xxx xxx xxx
b. Pada saat mark to market EBU Db. Kr.
Kenaikan/Penurunan Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek –AFS* Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS*
xxx xxx
* Dicatat dalam akun terpisah, tetapi dikelompokkan dan disajikan pada EBU
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
Perubahan nilai wajar akibat perubahan nilai tukar mata uang asing aset keuangan dalam klasifikasi AFS, diakui pada laba rugi. 2.95
2-13
Dividen untuk saham dalam klasifikasi AFS diakui pada laba rugi ketika hak PE untuk menerima pembayaran dividen telah ditetapkan. 2.96
2.97
Dividen dapat berupa dividen tunai atau dividen saham.
2.98
Terdapat tiga tanggal yang penting dalam pencatatan terkait dividen,
yaitu: 1. Tanggal deklarasi (declaration date/cum date), merupakan tanggal disetujuinya pembayaran dividen oleh Dewan Direksi. 2. Tanggal pencatatan, merupakan tanggal dimana pendaftaran penerima dividen ditutup. Hanya pemegang saham yang terdaftar pada tanggal ini yang berhak untuk menerima dividen. 3. Tanggal pembayaran, merupakan tanggal dimana dividen yang telah dideklarasikan akan dibayarkan. 2.99
Untuk kepentingan akuntansi, dividen diakui pada saat cum date.
Contoh ilustrasi jurnal pengakuan dan penerimaan dividen tunai, dibahas di Bab 3 mengenai Akuntansi PPE, paragraf 3.103 dan 3.104. 2.100
Dividen saham dapat berupa saham yang sama atau berbeda dari saham awal yang telah dimiliki. 2.101
Dividen saham, baik merupakan saham yang sama, maupun berbeda dengan saham awal yang telah dimiliki sebelumnya, bukan merupakan pendapatan. Hal tersebut dikarenakan tidak ada distribusi aset dari perusahaan penerbit saham. 2.102
Pemegang saham menerima tambahan saham, namun masih memiliki proporsi kepemilikan yang sama. Pemegang saham mungkin memiliki jumlah lembar saham lebih banyak, tetapi dengan nilai pasar yang berkurang. 2.103
2.104 Dividen saham yang diterima tidak mempengaruhi jumlah total biaya investasi, tetapi mengurangi biaya investasi per lembar saham. Biaya awal investasi setelah penerimaan dividen saham, akan berlaku untuk jumlah saham yang lebih banyak, yaitu saham awal ditambah dengan saham yang diterima dari dividen saham.
Ketika hak untuk menerima dividen telah timbul tetapi saham belum diterima (cum date), maka PE mengakui adanya tambahan jumlah lembar portofolio akibat adanya aksi korporasi Penerbit Efek di Buku Pembantu Efek. 2.105
Contoh ilustrasi jurnal pengakuan dan distribusi dividen saham, dibahas pada Bab 3 mengenai Akuntansi PPE, paragraf 3.109 dan 3.110. 2.106
Jika terdapat bukti objektif penurunan nilai aset keuangan AFS, maka pengaturannya mengikuti paragraf 2.142 – 2.143. 2.107
Ketika suatu aset keuangan dalam klasifikasi AFS dijual, maka kumulatif keuntungan dan kerugian yang sebelumnya diakui di OCI akan diakui pada laba rugi. 2.108
2-14
b. Instrumen Ekuitas yang Tidak Memiliki Kuotasi 1) Investasi dalam instrumen ekuitas dimana ukuran yang andal atas nilai wajar menjadi tidak lagi tersedia Suatu instrumen ekuitas yang ukuran andal atas nilai wajarnya tidak lagi tersedia, maka instrumen keuangan tersebut diukur pada harga perolehan (at cost). Nilai tercatat aset pada tanggal tersebut akan menjadi biaya perolehan baru. 2.109
Semua keuntungan dan kerugian yang sebelumnya diakui pada laba rugi tidak perlu dibalik; dan yang sebelumnya diakui pada OCI akan tetap pada OCI sampai dengan aset tersebut dijual atau dilepaskan. Pada saat penjualan, keuntungan dan kerugian diakui pada laba rugi. 2.110
Meskipun aset keuangan diukur pada harga perolehan, harus tetap dilakukan evaluasi penurunan nilai atas aset keuangan tersebut. 2.111
2) Investasi dalam instrumen ekuitas dimana nilai wajar menjadi dapat ditentukan secara andal 2.112 Ketika kemudian suatu instrumen ekuitas yang sebelumnya diukur pada harga perolehan (at cost), nilai wajarnya menjadi dapat diukur secara andal, maka aset tersebut harus diukur kembali pada nilai wajar. 2.113 Perbedaan antara nilai tercatat aset keuangan dan nilai wajar yang baru diakui pada laba rugi untuk aset keuangan FVTPL dan diakui pada OCI untuk aset keuangan AFS.
c. Liabilitas Keuangan 2.114 Setelah pengakuan awal, liabilitas keuangan FVTPL diukur pada nilai wajar, dimana keuntungan dan kerugian yang timbul dari perubahan nilai wajar diakui pada laba rugi. Sedangkan untuk liabilitas keuangan FLAC diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan metode suku bunga efektif. 3. Biaya Perolehan Diamortisasi
Biaya perolehan diamortisasi dari aset keuangan atau liabilitas keuangan adalah jumlah pada pengakuan awal aset keuangan atau liabilitas keuangan dikurangi pembayaran pokok, ditambah atau dikurangi dengan akumulasi amortisasi berdasarkan metode suku bunga efektif dan dikurangi penurunan nilai atau nilai yang tidak dapat ditagih. 2.115
a. Metode suku bunga efektif Metode suku bunga efektif adalah metode yang digunakan untuk menghitung biaya perolehan diamortisasi dari aset keuangan atau liabilitas keuangan (atau kelompok aset keuangan atau liabilitas keuangan) dan metode untuk mengalokasikan pendapatan bunga atau beban bunga selama periode yang relevan. 2.116
Suku bunga efektif (effective interest rate – EIR) adalah suku bunga yang secara tepat mendiskontokan arus kas masa depan selama perkiraan umur dari instrumen keuangan pada nilai tercatat bersih awal aset keuangan atau liabilitas keuangan. 2.117
2-15
b. Arus kas 2.118 Pada saat menghitung EIR, entitas mengestimasi arus kas dengan mempertimbangkan seluruh persyaratan kontraktual dalam instrumen keuangan tersebut (seperti pelunasan yang dipercepat, opsi beli, dan opsi serupa lainnya), namun tidak mempertimbangkan kerugian kredit di masa depan. Hal ini sesuai dengan fakta bahwa metode penurunan nilai yang diadopsi mewajibkan kerugian penurunan nilai diakui pada saat terjadinya (incurred), bukan pada saat kerugian penurunan nilai tersebut diharapkan akan terjadi (expected).
Dalam beberapa kasus, aset keuangan mungkin diperoleh dengan diskon yang sangat besar, yang mencerminkan kerugian kredit yang telah terjadi. Maka, kerugian kredit tersebut harus diperhitungkan dalam mengestimasi arus kas untuk menghitung EIR. 2.119
c. Perubahan dalam Arus Kas Untuk aset keuangan dan liabilitas keuangan dengan suku bunga mengambang, jika estimasi ulang arus kas dilakukan untuk mencerminkan pergerakan suku bunga pasar, EIR diperbaharui. Perubahan estimasi arus kas masa depan untuk aset keuangan dan liabilitas keuangan dengan suku bunga mengambang, umumnya tidak mengubah nilai tercatat aset keuangan dan liabilitas keuangan. 2.120
Ketika estimasi ulang arus kas dilakukan dengan alasan selain dari yang disebutkan dalam paragraf di atas, maka PE menghitung ulang nilai tercatat aset keuangan dan liabilitas keuangan, dengan mendiskontokan arus kas masa depan yang direvisi menggunakan EIR pada saat pengakuan awal. Selisih yang terjadi atas penyesuaian ini diakui sebagai pendapatan atau beban pada laba rugi. 2.121
d. Periode Amortisasi 2.122 Apabila PE menerapkan metode EIR, maka PE tersebut mengamortisasi setiap fee, poin yang dibayarkan atau diterima, biaya transaksi, dan premium atau diskonto lainnya yang termasuk dalam perhitungan EIR selama perkiraan umur instrumen tersebut. Namun periode yang lebih singkat dapat digunakan jika lebih tepat.
Jika suatu aset keuangan diperoleh di antara tanggal pembayaran bunga, maka pendapatan bunga yang akan diakui dihitung dari tanggal perolehan aset keuangan, sampai dengan pembayaran bunga berikutnya. 2.123
Jika premium atau diskonto dari instrumen dengan suku bunga mengambang mencerminkan bunga yang terutang atas instrumen tersebut sejak pembayaran bunga terakhir dilaksanakan, atau mencerminkan perubahan suku bunga pasar sejak suku bunga mengambang tersebut terakhir kali disesuaikan dengan suku bunga pasar, maka premium atau diskonto tersebut diamortisasi hingga tanggal dimana suku bunga mengambang tersebut disesuaikan dengan suku bunga pasar. Hal ini dikarenakan premium atau diskonto dimaksud terkait dengan periode sampai dengan tanggal penyesuaian bunga berikutnya, karena pada tanggal tersebut, variabel yang mempengaruhi besarnya premium atau diskonto tersebut (yaitu suku bunga) akan disesuaikan dengan suku bunga pasar. 2.124
2-16
Namun jika premium atau diskonto disebabkan perubahan selisih suku bunga kredit dan suku bunga mengambang sebagaimana yang dinyatakan dalam instrumen tersebut, atau disebabkan variabel-variabel yang tidak dapat disesuaikan terhadap suku bunga pasar, maka premium atau diskonto tersebut diamortisasi selama perkiraan umur instrumen tersebut. 2.125
2.126 Contoh ilustrasi jurnal amortisasi diskon dan premium EBU, dibahas pada Bab 3 mengenai Akuntansi PPE, paragraf 3.129.
E. PENURUNAN NILAI 2.127 Seluruh aset keuangan, kecuali aset keuangan FVTPL, dievaluasi penurunan nilainya. 1. Bukti Penurunan Nilai 2.128 Pada setiap tanggal laporan posisi keuangan (neraca), PE mengevaluasi apakah terdapat bukti obyektif bahwa aset keuangan atau kelompok aset keuangan mengalami penurunan nilai. 2.129 Aset keuangan atau kelompok aset keuangan diturunkan nilainya dan kerugian penurunan nilai telah terjadi, jika dan hanya jika, terdapat bukti yang obyektif mengenai penurunan nilai, sebagai akibat dari satu atau lebih peristiwa yang terjadi setelah pengakuan awal aset keuangan (peristiwa yang merugikan).
Peristiwa-peristiwa yang merugikan meliputi: Kesulitan keuangan signifikan yang dialami penerbit atau pihak peminjam; Pelanggaran kontrak, seperti terjadinya wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga; Pihak pemberi pinjaman, dengan alasan ekonomi atau hukum sehubungan dengan kesulitan keuangan yang dialami pihak peminjam, memberikan keringanan (konsesi) pada pihak peminjam yang tidak mungkin diberikan jika pihak peminjam tidak mengalami kesulitan; Terdapat kemungkinan bahwa pihak peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan lainnya; Hilangnya pasar aktif dari aset keuangan akibat kesulitan keuangan; atau Data yang tersedia mengindikasikan adanya penurunan pada estimasi arus kas masa depan dari kelompok aset keuangan sejak pengakuan awal, meskipun penurunannya belum dapat diidentifikasikan terhadap aset keuangan tertentu dalam kelompok aset keuangan tersebut, termasuk: a. Memburuknya status pembayaran pihak peminjam dalam kelompok tersebut; atau b. Kondisi ekonomi nasional atau lokal yang terkait dengan wanprestasi atas aset dalam kelompok keuangan tersebut. 2.130
1. 2. 3.
4. 5. 6.
2.131 Berikut ini bukan merupakan bukti terjadinya penurunan nilai: 1. Menghilangnya pasar aktif karena instrumen keuangan tidak lagi diperdagangkan secara publik; 2. Turunnya peringkat kredit entitas tapi tidak terdapat bukti lain terjadinya peristiwa merugikan; dan 3. Penurunan nilai wajar aset keuangan dibawah biaya perolehan atau dibawah biaya perolehan diamortisasi (misalnya karena naiknya tingkat bunga bebas risiko).
2-17
2. Aset Keuangan yang Dicatat Berdasarkan Biaya Perolehan Diamortisasi a. Suku Bunga Diskonto 2.132 Jika terdapat bukti obyektif bahwa kerugian penurunan nilai telah terjadi atas aset keuangan L&R atau aset keuangan HTM, maka jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan EIR saat pengakuan awal. Nilai tercatat aset tersebut dikurangi dengan menggunakan pos cadangan penyisihan. Jumlah kerugian yang terjadi diakui pada laba rugi. 2.133 Contoh ilustrasi penurunan nilai aset keuangan yang dicatat berdasarkan biaya perolehan diamortisasi, dibahas pada Bab 3 mengenai Akuntansi PPE, paragraf 3.132. 2.134 Jika persyaratan atas pinjaman yang termasuk dalam aset keuangan L&R atau HTM dinegosiasi ulang atau dimodifikasi, maka penurunan nilai diukur dengan EIR awal sebelum persyaratan diubah. 2.135 Jika pinjaman yang termasuk dalam L&R atau investasi HTM memiliki suku bunga variabel, maka tingkat diskonto yang digunakan untuk mengukur setiap kerugian penurunan nilai adalah EIR yang berlaku yang ditetapkan dalam kontrak.
b. Kelompok Aset PE menentukan apakah telah terdapat bukti objektif penurunan nilai secara individual atas aset keuangan yang signifikan secara individual. Untuk itu, PE harus menetapkan batasan (threshold) aset keuangan yang secara individual signifikan. Aset keuangan yang tidak signifikan secara individual akan dinilai secara kolektif. 2.136
2.137 Jika PE menentukan tidak terdapat bukti obyektif penurunan nilai aset keuangan yang dinilai secara individual, maka PE memasukkan aset tersebut dalam kelompok aset keuangan yang dinilai secara kolektif. Dalam melakukan penilaian penurunan nilai secara kolektif, aset keuangan dikelompokkan berdasarkan karakteristik resiko kreditnya.
c. Pemulihan Penurunan Nilai Jika pada periode berikutnya, terdapat bukti objektif pemulihan penurunan nilai aset keuangan L&R atau HTM, maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan, dengan melakukan penyesuaian pada pos cadangan penurunan nilai. Pemulihan tersebut tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat aset keuangan melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan. Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laba rugi. 2.138
Pencatatan di Buku Besar a. Bukti obyektif pemulihan penurunan nilai pada aset keuangan dalam klasifikasi L&R atau HTM terjadi pada periode yang sama dengan periode dilakukannya penurunan nilai dan pemulihan terjadi sebelum periode akuntansi berakhir.
2-18
Db. Kr.
Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Aset Keuangan – HTM/L&R (B/S) Kerugian Penurunan Nilai Aset Keuangan – HTM/L&R (P&L)
xxx xxx
b. Bukti obyektif pemulihan penurunan nilai pada aset keuangan dalam klasifikasi L&R atau HTM telah terjadi sebelum tanggal laporan keuangan namun baru diketahui di antara tanggal laporan keuangan sampai sebelum tanggal penyelesaian laporan keuangan. Db. Kr.
Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Aset Keuangan – HTM/L&R (B/S) Saldo Laba
xxx xxx
c. Bukti obyektif pemulihan penurunan nilai pada aset keuangan dalam klasifikasi L&R atau HTM terjadi setelah tanggal laporan keuangan dan bukan merupakan adjusting subsequent event. Db. Kr.
Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Aset Keuangan – HTM/L&R (B/S) Pendapatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
d. Pendapatan Bunga Setelah Pengakuan Penurunan Nilai 2.139 Ketika telah terjadi kerugian penurunan nilai atas aset keuangan atau kelompok aset keuangan L&R dan HTM, maka pendapatan bunga selanjutnya akan diakui berdasarkan suku bunga yang digunakan untuk mendiskonto arus kas masa depan dalam pengukuran kerugian penurunan nilai.
Perlakuan terhadap pendapatan bunga pada suatu aset keuangan L&R dan HTM setelah terjadi kerugian penurunan nilai adalah sebagai berikut: 1. Ketika kerugian penurunan nilai yang terjadi adalah sebesar jumlah estimasi pendapatan bunga atau lebih besar dari estimasi pendapatan bunga yang akan diterima, maka PE akan berhenti mengakui pendapatan bunga secara reguler. Selanjutnya, PE akan akan mengakui pendapatan bunga atas aset keuangan tersebut melalui discount unwinding, yang dihitung dengan suku bunga yang digunakan untuk mendiskonto arus kas masa depan dalam pengukuran kerugian penurunan nilai. Discount unwinding dilakukan untuk mengeliminasi kerugian penurunan nilai, sepanjang sisa umur aset keuangan tersebut; 2. Ketika kerugian penurunan nilai yang terjadi lebih kecil dari estimasi pendapatan bunga yang akan diterima, maka PE akan mengakui pendapatan bunga dan discount unwinding dengan menggunakan suku bunga yang digunakan untuk mendiskonto arus kas masa depan dalam pengukuran kerugian penurunan nilai. 2.140
Pencatatan di Buku Besar a. Ketika kerugian penurunan nilai yang terjadi adalah sebesar jumlah estimasi pendapatan bunga atau lebih besar dari estimasi pendapatan bunga yang akan diterima, dengan asumsi tidak ada biaya transaksi.
2-19
Db. Kr.
Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Aset Keuangan – HTM/L&R (B/S) Discount Unwinding (P&L)
xxx xxx
b. Ketika kerugian penurunan nilai yang terjadi lebih kecil dari estimasi pendapatan bunga yang akan diterima, dengan asumsi tidak ada biaya transaksi. Db. Db. Kr. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Aset Keuangan – HTM/L&R (B/S) Pendapatan Bunga Discount Unwinding (P&L)
xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Ketika kerugian penurunan nilai yang terjadi adalah sebesar jumlah estimasi pendapatan bunga atau lebih besar dari estimasi pendapatan bunga yang akan diterima, dengan asumsi tidak ada biaya transaksi. Tidak ada pencatatan b. Ketika kerugian penurunan nilai yang terjadi lebih kecil dari estimasi pendapatan bunga yang akan diterima, dengan asumsi tidak ada biaya transaksi. Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3. Aset Keuangan yang Dicatat Pada Biaya Perolehan Jika terdapat bukti obyektif bahwa kerugian penurunan nilai telah terjadi atas aset keuangan yang dicatat pada biaya perolehan, maka jumlah kerugian penurunan nilai diukur berdasarkan selisih antara nilai tercatat aset keuangan dengan nilai kini dari estimasi arus kas masa depan yang didiskontokan pada tingkat pengembalian yang berlaku di pasar untuk aset keuangan serupa. Kerugian penurunan nilai tersebut tidak dapat dipulihkan. 2.141
4. Aset Keuangan AFS 2.142 Jika terdapat bukti obyektif bahwa aset keuangan AFS mengalami penurunan nilai, maka kerugian kumulatif yang sebelumnya sudah diakui dalam OCI (jika ada), harus dikeluarkan dari ekuitas dan diakui dalam laba rugi meskipun aset keuangan AFS tersebut belum dihentikan pengakuannya.
Jumlah kerugian kumulatif yang dikeluarkan dari ekuitas dan diakui dalam laba rugi merupakan selisih antara biaya perolehan (setelah dikurangi pelunasan pokok dan amortisasi) dengan nilai wajar kini, dikurangi kerugian penurunan nilai aset keuangan yang sebelumnya telah diakui pada laba rugi. 2.143
2-20
Pencatatan di Buku Besar a. Jika penurunan nilai yang terjadi adalah sebesar penurunan nilai wajar yang sebelumnya diakui dalam OCI. Db. Kr.
Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang/Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS (P&L) Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS
xxx xxx
b. Jika penurunan nilai yang terjadi lebih besar daripada penurunan nilai yang sebelumnya diakui dalam pendapatan komprehensif lainnya. (1) EBU Db. Kr. Kr.
Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS (P&L) Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Aset Keuangan – Efek Bersifat Utang
xxx xxx xxx
(2) Efek Bersifat Ekuitas Db. Kr. Kr.
Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS (P&L) Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Efek Bersifat Ekuitas – AFS
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx xxx
Jika pada periode berikutnya, terjadinya pemulihan penurunan nilai instrumen ekuitas dalam kelompok AFS, maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui dalam laba rugi tidak boleh dipulihkan. 2.144
Jika pada periode berikutnya, terdapat bukti obyektif pemulihan penurunan nilai instrumen utang dalam kelompok AFS, maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui dalam laba rugi harus dipulihkan melalui laba rugi pada periode terjadinya pemulihan. 2.145
Pencatatan di Buku Besar a. Bukti obyektif pemulihan penurunan nilai pada aset keuangan dalam klasifikasi AFS terjadi pada periode yang sama dengan periode dilakukannya penurunan nilai dan pemulihan terjadi sebelum periode akuntansi berakhir. Db. Kr.
Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS
xxx xxx
b. Pemulihan penurunan nilai pada aset keuangan dalam klasifikasi AFS telah terjadi sebelum tanggal laporan keuangan namun baru diketahui antara tanggal laporan keuangan sampai sebelum tanggal penyelesaian laporan keuangan.
2-21
Db. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS Saldo Laba
xxx xxx
c. Pemulihan penurunan nilai pada aset keuangan dalam klasifikasi AFS telah terjadi sebelum tanggal laporan keuangan namun baru diketahui antara tanggal laporan keuangan sampai sebelum tanggal penyelesaian laporan keuangan. Db. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS Pendapatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
F. PENGHENTIAN PENGAKUAN 1. Penghentian Pengakuan Aset Keuangan 2.146 PE menghentikan pengakuan aset keuangan, jika dan hanya jika: 1. Hak kontraktual atas arus kas yang berasal dari aset keuangan berakhir; atau 2. PE tersebut mentransfer aset keuangan dan transfer tersebut memenuhi kriteria penghentian pengakuan.
PE mentransfer aset keuangan, jika dan hanya jika, PE: 1. Mentransfer hak kontraktual untuk menerima arus kas yang berasal dari aset keuangan; atau 2. Tetap memiliki hak kontraktual untuk menerima arus kas yang berasal dari aset keuangan namun juga menanggung kewajiban kontraktual untuk membayar arus kas yang diterima kepada pihak lain melalui satu kesepakatan yang memenuhi semua persyaratan berikut: a. PE tidak wajib membayar penerima akhir, kecuali jika PE memperoleh jumlah yang setara dengan aset awal; b. PE tidak diperkenankan menjual atau mengagunkan aset awal kecuali untuk menjamin hak penerima akhir untuk menerima arus kas. c. PE berkewajiban untuk menyerahkan setiap arus kas yang ditagihnya untuk dan atas nama penerima akhir tanpa penundaan yang signifikan. 2.147
Ketika PE mentransfer aset keuangan, maka PE mengevaluasi apakah secara substansial PE masih memiliki risiko dan manfaat atas aset keuangan tersebut. 2.148
Jika PE mentransfer aset keuangan yang memenuhi kriteria penghentian pengakuan untuk keseluruhan nilainya dan PE, masih memiliki hak pengelolaan atas aset keuangan tersebut dengan imbalan tertentu (fee), maka PE mengakui kontrak pengelolaan tersebut sebagai aset jasa pengelolaan atau liabilitas jasa pengelolaan. 2.149
2.150 Contoh ilustrasi penghentian pengakuan aset keuangan Efek bersifat ekuitas, dibahas pada Bab 3 mengenai Akuntansi PPE, paragraf 3.84.
Sedangkan contoh ilustrasi penghentian pengakuan aset keuangan EBU, dibahas pada Bab 3 mengenai Akuntansi PPE, paragraf 3.135. 2.151
2-22
2. Penghentian Pengakuan Liabililitas Keuangan 2.152 PE mengeluarkan liabilitas keuangan (atau bagian dari liabilitas keuangan) dari laporan posisi keuangannya (neraca), jika dan hanya jika, liabilitas keuangan tersebut berakhir, yaitu ketika liabilitas yang ditetapkan dalam kontrak dihentikan, dibatalkan, atau kadaluwarsa. 2.153 Selisih antara nilai tercatat liabilitas keuangan (atau bagian dari liabilitas keuangan) yang berakhir atau yang ditransfer pada Pihak lain, dengan jumlah yang dibayarkan, diakui dalam laba rugi.
Pencatatan di Buku Besar Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Utang Obligasi – FLAC Beban bunga Simpanan Giro Bank – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
G. ASET DAN LIABILITAS KEUANGAN YANG LAZIM DIMILIKI OLEH PERUSAHAAN EFEK 1. Saham a. Klasifikasi Saham dapat diklasifikasikan sebagai FVTPL atau AFS, sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.05 – 2.10 atau 2.29. 2.154
Pengakuan Awal Jika diklasifikasikan sebagai aset keuangan FVTPL atau AFS, maka pada saat pengakuan awal, saham diukur pada nilai wajarnya. 2.155
2.156 Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.157 Jika saham diklasifikasikan sebagai aset keuangan FVTPL maka biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dibebankan ke laba rugi pada saat terjadinya. 2.158 Jika saham diklasifikasikan sebagai aset keuangan AFS, maka biaya transaksi ditambahkan ke dalam nilai tercatat awal.
b. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Setelah pengakuan awal, saham yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui dalam laba rugi periode berjalan. 2.159
2-23
Sedangkan saham yang diklasifikasikan sebagai AFS, setelah pengakuan awalnya, diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada OCI. 2.160
2. Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu
a. Klasifikasi 2.161 Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD) yang diterbitkan oleh suatu entitas (Emiten) memenuhi definisi instrumen ekuitas derivatif karena HMETD memenuhi 2 (dua) persyaratan bagi suatu instrumen keuangan untuk dapat diklasifikasikan sebagai instrumen ekuitas derivatif, yaitu: 1. Instrumen tersebut tidak memiliki liabilitas kontraktual untuk menyerahkan kas atau aset keuangan lain kepada entitas lain (karena sifatnya yang kontinjen pada keinginan dari pemilik/holder). 2. Instrumen tersebut akan diselesaikan hanya dengan instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas. Instrumen ini sekaligus masuk ke dalam derivatif karena diselesaikan hanya dengan mempertukarkan sejumlah tertentu kas atau aset keuangan lain dengan sejumlah tertentu instrumen ekuitas yang diterbitkan entitas.
HMETD yang dimiliki oleh PE bersifat derivatif, diklasifikasikan sebagai HT sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.10. 2.162
sehingga
b. Pengakuan Awal Pada saat pengakuan awal HMETD, diklasifikasikan sebagai HT, diukur pada nilai wajarnya. 2.163
Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.164
2.165 HMETD diklasifikasikan sebagai dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya.
HT,
maka
biaya
transaksi
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Setelah pengakuan awal HMETD, diklasifikasikan sebagai HT, diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.166
3. Waran
a. Klasifikasi Waran yang diterbitkan oleh suatu entitas yang dilekatkan pada suatu saham memenuhi definisi instrumen ekuitas derivatif karena waran memenuhi 2 (dua) persyaratan bagi suatu instrumen keuangan untuk dapat diklasifikasikan sebagai instrumen ekuitas derivatif sebagaimana dijelaskan pada paragraf 2.161. 2.167
2-24
Waran yang dimiliki oleh PE (holder) bersifat derivatif, karenanya diklasifikasikan sebagai HT sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.10. 2.168
b. Pengakuan Awal 2.169 Pada saat pengakuan awal waran, diklasifikasikan sebagai HT, diukur pada nilai wajarnya.
Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.170
Waran diklasifikasikan sebagai HT, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.171
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Setelah pengakuan awal waran, diklasifikasikan sebagai HT, diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.172
4. Kontrak Berjangka Indeks Efek
a. Klasifikasi Kontrak Berjangka Indeks Efek (KBIE) yang dimiliki oleh PE memenuhi definisi instrumen derivatif sebagaimana dijelaskan pada paragraf 2.161. 2.173
2.174 Nilai KBIE sebagai suatu instrumen keuangan derivatif, akan mempengaruhi posisi pencatatannya sebagai aset keuangan atau liabilitas keuangan derivatif. 2.175 KBIE yang dimiliki PE merupakan instrumen derivatif, karenanya diklasifikasikan sebagai HT sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.10.
b. Pengakuan Awal Pada saat pengakuan awal KBIE, diklasifikasikan sebagai HT, diukur pada nilai wajarnya. 2.176
Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.177
KBIE diklasifikasikan sebagai HT, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.178
2-25
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal 2.179 Setelah pengakuan awal KBIE, diklasifikasikan sebagai HT, diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 5. Kontrak Opsi Saham
a. Klasifikasi 2.180 Kontrak Opsi Saham (KOS) yang dimiliki oleh PE memenuhi definisi instrumen derivatif sebagaimana dijelaskan pada paragraf 2.161.
Nilai KOS sebagai suatu instrumen keuangan derivatif, akan mempengaruhi posisi pencatatannya sebagai aset keuangan atau liabilitas keuangan derivatif. 2.181
2.182 KOS yang dimiliki PE merupakan instrumen derivatif, karenanya diklasifikasikan sebagai HT sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.10.
b. Pengakuan Awal Pada saat pengakuan awal, KOS, diklasifikasikan sebagai HT, diukur pada nilai wajarnya. 2.183
Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) mungkin timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.184
KOS diklasifikasikan sebagai HT, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.185
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal 2.186 Setelah pengakuan awal KOS, diklasifikasikan sebagai HT, diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 6. Kontrak Berjangka Saham Individual
a. Klasifikasi 2.187 Kontrak Berjangka Saham Individual (KBSI) yang dimiliki oleh PE memenuhi definisi instrumen derivatif sebagaimana dijelaskan pada paragraf 2.161.
Nilai KBSI sebagai suatu instrumen keuangan derivatif, akan mempengaruhi posisi pencatatannya sebagai aset keuangan atau liabilitas keuangan derivatif. 2.188
KBSI yang dimiliki PE merupakan instrumen derivatif, karenanya diklasifikasikan sebagai HT sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.10. 2.189
2-26
b. Pengakuan Awal 2.190 Pada saat pengakuan awal KBSI, diklasifikasikan sebagai HT, diukur pada nilai wajarnya.
Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.191
2.192 KBSI diklasifikasikan sebagai HT, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya.
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Setelah pengakuan awal, KBSI diklasifikasikan sebagai HT, diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.193
7. Obligasi Korporasi
a. Klasifikasi 2.194 Obligasi dapat diklasifikasikan sebagai FVTPL, AFS, atau HTM, sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.05 – 2.29.
b. Pengakuan Awal 2.195
Pada saat pengakuan awal, obligasi korporasi diukur pada nilai
wajarnya . Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.196
Jika obligasi korporasi diklasifikasikan sebagai FVTPL, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.197
Jika obligasi korporasi diklasifikasikan sebagai AFS atau HTM maka biaya transaksi ditambahkan ke dalam nilai tercatat awal. 2.198
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Setelah pengakuan awal, obligasi korporasi yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.199
Setelah pengakuan awal, pengukuran obligasi korporasi yang diklasifikasikan sebagai AFS adalah sebagai berikut: 1. Diamortisasi dengan menggunakan suku bunga efektif sebagai pendapatan bunga; dan 2. Mark to market, dengan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui dalam ekuitas melalui OCI. 2.200
2-27
Sedangkan pengukuran setelah pengakuan awal obligasi korporasi yang diklasifikasikan sebagai HTM diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan EIR. 2.201
8. Surat Utang Negara
a. Klasifikasi 2.202 Surat Utang Negara (SUN) yang dimiliki oleh PE harus diklasifikasikan sesuai dengan klasifikasi aset keuangan, sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.05 – 2.29.
b. Pengakuan Awal 2.203
Pada saat pengakuan awal, SUN diukur pada nilai wajarnya.
2.204 Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan.
Jika SUN diklasifikasikan sebagai FVTPL, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.205
Jika SUN diklasifikasikan sebagai AFS atau HTM, maka biaya transaksi ditambahkan kedalam nilai tercatat awal. 2.206
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal 2.207 Setelah pengakuan awal, SUN yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan.
Setelah pengakuan awal, pengukuran SUN yang diklasifikasikan sebagai AFS adalah sebagai berikut: 1. Diamortisasi dengan menggunakan suku bunga efektif sebagai pendapatan bunga; dan 2. Mark to market, dengan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi langsung diakui dalam ekuitas melalui OCI. 2.208
2.209 Sedangkan pengukuran setelah pengakuan awal SUN yang diklasifikasikan sebagai HTM, diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan EIR. 9. Obligasi Konversi
a. Klasifikasi Obligasi konversi harus harus diklasifkasikan sesuai dengan klasifikasi aset keuangan sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.05 – 2.29. 2.210
2.211 Obligasi konversi yang dapat dikonversi sebelum jatuh tempo umumnya tidak dapat diklasifikasikan sebagai aset keuangan HTM karena tidak konsisten dengan tujuan pembelian fitur konversi tersebut, yaitu memperoleh hak untuk mengkonversi opsi yang dimiliki menjadi saham, sebelum jatuh tempo.
2-28
b. Pengakuan Awal 2.212
Pada saat pengakuan awal obligasi konversi diukur pada nilai
wajarnya. 2.213 Pada saat pengakuan awal, derivatif melekat pada obligasi konversi harus dipisahkan dari kontrak utamanya dan dicatat sebagai derivatif, apabila memenuhi kriteria sebagaimana dijelaskan pada paragraf 2.161. 2.214 Jika obligasi konversi diklasifikasikan sebagai aset keuangan FVTPL maka tidak diperkenankan pemisahan derivatif melekat dari obligasi (kontrak utama). 2.215 Jika obligasi konversi diklasifikasikan sebagai aset keuangan AFS, maka opsi konversi (derivatif melekat) harus dipisahkan dan diklasifikasikan sebagai aset keuangan FVTPL. Nilai tercatat awal obligasi (kontrak utama) sama dengan nilai sisa setelah pemisahan opsi konversi (derivatif melekat).
Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.216
2.217 Jika obligasi konversi diklasifikasikan sebagai aset keuangan FVTPL, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya.
Jika obligasi konversi diklasifikasikan sebagai aset keuangan AFS, maka biaya transaksi ditambahkan ke dalam nilai tercatat awal instrumen utama. 2.218
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Setelah pengakuan awal, obligasi konversi yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.219
Setelah pengakuan awal, pengukuran obligasi (kontrak utama) pada obligasi konversi yang diklasifikasikan sebagai AFS, adalah sebagai berikut: 1. Diamortisasi dengan menggunakan EIR sebagai pendapatan bunga; dan 2. Mark to market, dengan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi langsung diakui dalam laporan ekuitas melalui OCI. 2.220
2.221 Sedangkan pengukuran setelah pengakuan awal opsi konversi yang dipisahkan dari obligasi (kontrak utama), diklasifikasikan sebagai FVTPL dan diukur pada nilai wajar dengan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 10. Sukuk Korporasi
a. Klasifikasi Sebelum pengakuan awal, PE menentukan klasifikasi sukuk korporasi (sukuk ijarah dan sukuk mudharabah) sebagai diukur pada biaya perolehan atau diukur pada nilai wajar. 2.222
2-29
Investasi diklasifikasikan sebagai diukur pada biaya perolehan jika: 1. Investasi tersebut dimiliki dalam suatu model usaha yang bertujuan utama untuk memperoleh arus kas kontraktual; dan 2. Persyaratan kontraktual menentukan tanggal tertentu pembayaran pokok dan/atau hasilnya. 2.223
2.224 Model usaha yang bertujuan untuk memperoleh arus kas kontraktual didasarkan pada tujuan investasi yang ditentukan oleh manajemen kunci. Arus kas kontraktual yang dimaksud adalah arus kas bagi hasil dan pokok dari sukuk mudharabah; atau arus kas ujrah ijarah dan pokok dari sukuk ijarah.
Setelah pengakuan awal, jika aktual berbeda dengan tujuan investasi yang telah ditetapkan, maka entitas menelaah kembali konsistensi tujuan investasinya. 2.225
PE tidak dapat mengubah klasifikasi investasi, kecuali terjadi perubahan tujuan model usaha sebagaimana dijelaskan pada paragraf 2.224-2.225. 2.226
b. Pengakuan Awal 2.227 Pada saat pengakuan awal, sukuk korporasi (sukuk ijarah dan sukuk mudharabah) diakui sebesar biaya perolehan.
Biaya perolehan sukuk korporasi yang diukur pada biaya perolehan termasuk biaya transaksi. Sedangkan biaya perolehan sukuk korporasi yang diukur pada nilai wajar, tidak termasuk biaya transaksi. 2.228
2.229 PE mengakui investasi pada sukuk korporasi pada saat tanggal perdagangan.
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Untuk investasi pada sukuk korporasi yang diukur pada biaya perolehan, selisih antara biaya perolehan dan nilai nominal diamortisasi secara garis lurus selama jangka waktu sukuk. 2.230
Jika sukuk korporasi diukur pada nilai wajar, selisih antara nilai wajar dengan jumlah tercatat diakui dalam laba rugi. 2.231
Untuk investasi pada sukuk yang diukur pada biaya perolehan, jika terdapat indikasi penurunan nilai, maka entitas mengukur jumlah terpulihkannya. Jika jumlah terpulihkan lebih kecil daripada jumlah tercatat, maka entitas mengakui rugi penurunan nilai. Jumlah terpulihkan merupakan jumlah yang akan diperoleh PE dari pengembalian pokok tanpa memperhitungkan nilai kininya. 2.232
11. Surat Berharga Syariah Negara
a. Klasifikasi 2.233 Surat Berharga Syariah Negara (SBSN) yang dimiliki oleh PE dapat diklasifikasikan sebagai diukur pada biaya perolehan atau diukur pada nilai wajar., sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.223 – 2.226.
2-30
b. Pengakuan Awal 2.234 Pada saat pengakuan awal, SBSN diakui sebesar biaya perolehan, sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.228 – 2.229.
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Untuk investasi pada SBSN yang diukur pada biaya perolehan, selisih antara biaya perolehan dan nilai nominal diamortisasi secara garis lurus selama jangka waktu sukuk. 2.235
2.236 Jika SBSN diukur pada nilai wajar, selisih antara nilai wajar dengan jumlah tercatat diakui dalam laba rugi.
Untuk investasi pada SBSN yang diukur pada biaya perolehan, jika terdapat indikasi penurunan nilai, maka entitas mengukur jumlah terpulihkannya. Jika jumlah terpulihkan lebih kecil daripada jumlah tercatat, maka entitas mengakui rugi penurunan nilai. Jumlah terpulihkan merupakan jumlah yang akan diperoleh PE dari pengembalian pokok tanpa memperhitungkan nilai kininya. 2.237
12. Unit Penyertaan Reksa Dana
a. Klasifikasi 2.238 Unit Penyertaan (UP) Reksa Dana diklasifikasikan sebagai FVTPL atau AFS, sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.03 – 2.09 atau 2.29.
b. Pengakuan Awal Jika diklasifikasikan sebagai aset keuangan FVTPL atau AFS, maka pada saat pengakuan awal, UP Reksa Dana diukur pada nilai wajarnya. 2.239
2.240
Biaya transaksi (subscription fee) mungkin timbul pada saat pembelian
Reksa Dana. Jika UP Reksa Dana diklasifikasikan sebagai FVTPL, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.241
Jika UP Reksa Dana diklasifikasikan sebagai AFS, maka biaya transaksi ditambahkan kedalam nilai tercatat awal. 2.242
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal 2.243 Setelah pengakuan awal, UP Reksa Dana yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.244 Setelah pengakuan awal, UP Reksa Dana yang diklasifikasikan sebagai AFS diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui dalam OCI.
2-31
13. Efek Beragun Aset
a. Klasifikasi 2.245 Berdasarkan jenisnya, Efek Beragun Aset (EBA) dapat dikelompokkan menjadi EBA Arus Kas Tetap dan EBA Arus Kas Tidak Tetap.
EBA yang dimiliki oleh PE harus diklasifikasikan sesuai dengan klasifikasi aset keuangan, sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.03 – 2.29. EBA dengan Arus Kas Tetap diperlakukan seperti instrumen utang, sedangkan EBA dengan Arus Kas Tidak Tetap diperlakukan seperti instrumen ekuitas. 2.246
b. Pengakuan Awal 2.247
Pada saat pengakuan awal, EBA diukur pada nilai wajarnya.
Biaya transaksi meliputi seluruh biaya yang timbul pada saat pembelian EBA. Dalam hal EBA dicatatkan dan diperdagangkan di Bursa Efek, maka biaya transaksi meliputi fee dan komisi yang dibayarkan kepada PPE. Apabila EBA dijual langsung oleh Manajer Investasi, maka biaya transaksi meliputi subscription fee dan/atau biaya lainnya sesuai Kontrak Investasi Kolektif. 2.248
Jika EBA diklasifikasikan sebagai FVTPL, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.249
2.250 Jika EBA diklasifikasikan sebagai AFS, maka biaya transaksi ditambahkan kedalam nilai tercatat awal.
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Setelah pengakuan awal, EBA yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.251
Setelah pengakuan awal, pengukuran EBA Arus Kas Tetap yang diklasifikasikan sebagai AFS adalah sebagai berikut: 1. Diamortisasi dengan menggunakan suku bunga efektif sebagai pendapatan bunga; dan 2. Mark to market, dengan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi langsung diakui dalam ekuitas melalui OCI. 2.252
2.253 Pengukuran setelah pengakuan awal EBA Arus Kas Tidak Tetap yang diklasifikasikan sebagai AFS diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui dalam OCI. 14. Exchange Traded Fund
a. Klasifikasi Surat Berharga yang UP-nya Diperdagangkan di Bursa Efek (Exchange Traded Fund – ETF) diklasifikasikan sebagai FVTPL atau AFS, sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.05 – 2.10 atau 2.29. 2.254
b. Pengakuan Awal Jika diklasifikasikan sebagai aset keuangan FVTPL atau AFS, maka pada saat pengakuan awal, Reksa Dana diukur pada nilai wajarnya. 2.255
2-32
Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.256
Jika ETF diklasifikasikan sebagai FVTPL, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.257
2.258 Jika ETF diklasifikasikan sebagai ditambahkan ke dalam nilai tercatat awal.
AFS maka
biaya transaksi
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Setelah pengakuan awal ETF, yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.259
2.260 Setelah pengakuan awal, ETF yang diklasifikasikan sebagai AFS diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui dalam OCI. 15. Unit Penyertaan Dana Investasi Real Estat
a. Klasifikasi UP Dana Investasi Real Estat (DIRE) diklasifikasikan sebagai FVTPL atau AFS, sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.05 – 2.10 atau 2.29. 2.261
b. Pengakuan Awal Jika diklasifikasikan sebagai aset keuangan FVTPL atau AFS, maka pada saat pengakuan awal, UP DIRE diukur pada nilai wajarnya. 2.262
2.263 Biaya transaksi meliputi seluruh biaya yang timbul pada saat pembelian UP DIRE. Dalam hal UP DIRE dicatatkan dan diperdagangkan di Bursa Efek maka biaya transaksi meliputi fee dan komisi yang dibayarkan kepada PPE. Apabila UP DIRE dijual langsung oleh Manajer Investasi maka biaya transaksi meliputi subscription fee. 2.264 Jika UP DIRE diklasifikasikan sebagai FVTPL, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.265 Jika UP DIRE diklasifikasikan sebagai AFS, maka biaya transaksi ditambahkan ke dalam nilai tercatat awal.
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal 2.266 Setelah pengakuan awal UP DIRE yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan.
Setelah pengakuan awal UP DIRE yang diklasifikasikan sebagai AFS diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui dalam OCI. 2.267
2-33
16. Sertifikat Penitipan Efek Indonesia
a. Klasifikasi 2.268 Sertifikat Penitipan Efek Indonesia (SPEI) diklasifikasikan sebagai FVTPL atau AFS, sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.05 – 2.10 atau 2.29.
b. Pengakuan Awal Jika diklasifikasikan sebagai aset keuangan FVTPL atau AFS, maka pada saat pengakuan awal, SPEI diukur pada nilai wajarnya. 2.269
Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.270
Jika SPEI diklasifikasikan sebagai FVTPL maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.271
Jika SPEI diklasifikasikan sebagai AFS maka biaya transaksi ditambahkan ke dalam nilai tercatat awal. 2.272
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal 2.273 Setelah pengakuan awal SPEI yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.274 Setelah pengakuan awal SPEI yang diklasifikasikan sebagai AFS diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui dalam OCI. 17. Liabilitas atas Repo
a. Klasifikasi Liabilitas atas repo harus diklasifikasikan sesuai dengan klasifikasi liabilitas keuangan sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.54-2.59. 2.275
b. Pengakuan Awal 2.276
Pada saat pengakuan awal, liabilitas atas repo diukur pada nilai
wajarnya. Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.277
2-34
Jika liabilitas atas repo diklasifikasikan sebagai FVTPL, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.278
2.279 Jika liabilitas atas repo diklasifikasikan sebagai FLAC, maka biaya transaksi ditambahkan kedalam nilai tercatat awal.
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Setelah pengukuran awal, liabilitas atas repo yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.280
Setelah pengukuran awal, Liabilitas atas repo yang diklasifikasikan sebagai FLAC diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan EIR. 2.281
18. Tagihan Reverse Repo
a. Klasifikasi Tagihan reverse repo harus diklasifikasikan sesuai dengan klasifikasi aset keuangan sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.03 – 2.29. 2.282
b. Pengakuan Awal 2.283
Pada saat pengakuan awal, tagihan reverse repo diukur pada nilai
wajarnya. 2.284 Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan.
Jika tagihan reverse repo diklasifikasikan sebagai FVTPL, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.285
Jika tagihan reverse repo diklasifikasikan sebagai AFS atau L&R maka biaya transaksi ditambahkan ke dalam nilai tercatat awal. 2.286
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Setelah pengakuan awal, tagihan reverse repo yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.287
Setelah pengakuan awal, pengukuran tagihan reverse repo yang diklasifikasikan sebagai AFS adalah sebagai berikut: 1. Diamortisasi dengan menggunakan EIR sebagai pendapatan bunga; dan 2. Mark to market, dengan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui dalam ekuitas melalui OCI. 2.288
2.289 Sedangkan pengukuran setelah pengakuan awal tagihan reverse repo yang diklasifikasikan sebagai L&R, diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan EIR.
2-35
19. Pembiayaan Transaksi Marjin
a. Klasifikasi 2.290 Pembiayaan transaksi marjin harus diklasifikasikan sesuai dengan klasifikasi aset keuangan sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.03 – 2.29.
b. Pengakuan Awal Pada saat pengakuan awal, pembiayaan transaksi marjin diukur pada nilai wajarnya. 2.291
Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para agen, konsultan, perantara Efek, dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. 2.292
Jika pembiayaan transaksi marjin diklasifikasikan sebagai FVTPL, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.293
Jika pembiayaan transaksi marjin diklasifikasikan sebagai AFS atau L&R maka biaya transaksi ditambahkan ke dalam nilai tercatat awal. 2.294
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal 2.295 Setelah pengakuan awal pembiayaan transaksi marjin yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.296 Setelah pengakuan awal pembiayaan transaksi marjin yang diklasifikasikan sebagai AFS adalah sebagai berikut: 1. Diamortisasi dengan menggunakan EIR sebagai pendapatan bunga; dan 2. Mark to market, dengan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui dalam ekuitas melalui OCI.
Sedangkan pengukuran setelah pengakuan awal pembiayaan transaksi marjin yang diklasifikasikan sebagai L&R, diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan EIR. 2.297
20. Pembiayaan Short-Selling
a. Klasifikasi Pembiayaan transaksi short selling harus diklasifikasikan sesuai dengan klasifikasi aset keuangan sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 2.03 – 2.29. 2.298
b. Pengakuan Awal 2.299
Pada saat pengakuan awal, pembiayaan short selling diukur pada nilai
wajarnya. 2.300 Biaya transaksi (transaction cost dan upfront fee) dapat timbul pada saat akuisisi, penerbitan, maupun penghapusan instrumen keuangan. Biaya transaksi adalah tambahan biaya yang meliputi fee dan komisi yang dibayarkan pada para
2-36
agen, konsultan, perantara Efek dan pedagang Efek; pungutan wajib yang dilakukan oleh Pihak regulator dan Bursa Efek, serta pajak dan bea yang dikenakan atas transfer yang dilakukan. Jika pembiayaan transaksi short selling diklasifikasikan sebagai FVTPL, maka biaya transaksi dibebankan pada laba rugi pada saat terjadinya. 2.301
Jika pembiayaan transaksi short selling diklasifikasikan sebagai AFS atau L&R maka biaya transaksi ditambahkan kedalam nilai tercatat awal. 2.302
c. Pengukuran Setelah Pengakuan Awal Setelah pengakuan awal, pembiayaan transaksi short selling yang diklasifikasikan sebagai FVTPL diukur pada nilai wajar, dan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui pada laba rugi periode berjalan. 2.303
2.304 Setelah pengakuan awal pembiayaan transaksi short selling yang diklasifikasikan sebagai AFS adalah sebagai berikut: 1. Diamortisasi dengan menggunakan EIR sebagai pendapatan bunga; dan 2. Mark to market, dengan setiap perubahan nilai wajar yang terjadi diakui dalam ekuitas melalui OCI.
Sedangkan pengukuran setelah pengakuan awal pembiayaan transaksi short selling yang diklasifikasikan sebagai L&R, diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan EIR. 2.305
21. Penjaminan Emisi Efek Kesanggupan Penuh (Full Commitment Underwriting)
a. Pengakuan dan Pengukuran Full commitment underwriting adalah suatu transaksi yang bersifat kontinjensi dan memenuhi definisi liabilitas kontinjensi dalam PSAK 57 (revisi 2009). Liabilitas kontinjensi adalah liabilitas potensial yang timbul dari peristiwa masa lalu dan keberadaannya menjadi pasti dengan terjadi atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa di masa depan yang tidak sepenuhnya berada dalam kendali PE. 2.306
Liabilitas kontinjensi tidak diakui dalam laporan keuangan, namun diperlukan pengungkapan. Untuk tujuan pelaporan PE, liabilitas kontinjensi merupakan liabilitas yang pencatatannya dilakukan secara off balance sheet. 2.307
22. Pinjam Meminjam Efek
a. Pengakuan dan Pengukuran 2.308 Kepemilikan Efek yang dipinjamkan dan Efek yang dijaminkan tidak berpindah, termasuk hak-hak yang melekat pada Efek tersebut. Sehingga, Efek tersebut tetap diakui sebagai aset keuangan oleh PPE yang meminjamkan atau menjaminkan.
Transaksi PME dengan uang jaminan, dipertanggungjawabkan sebagai transaksi pembiayaan. PPE yang meminjam Efek mengakui piutang sebesar uang jaminan yang diserahkan dan PPE yang meminjamkan Efek mengakui utang sebesar uang jaminan yang diterima. 2.309
2-37
Klasifikasi, pengakuan awal serta pengukuran setelah pengakuan awal piutang, sama halnya tagihan reverse repo, sebagaimana dijelaskan pada paragraf 2.282 - 2.289. 2.310
Klasifikasi, pengakuan awal serta pengkuran setelah pengakuan awal utang atas uang jaminan yang diterima, sama halnya dengan liabilitas atas repo, sebagaimana yang dijelaskan pada paragraf 2.275 - 2.281. 2.311
2-38
BAB 3 AKUNTANSI PERANTARA PEDAGANG EFEK
A. UMUM 3.01 Bab ini menjelaskan perlakuan akuntansi sehubungan dengan aktivitas Perusahaan Efek (PE) yang memiliki ijin usaha sebagai Perantara Pedagang Efek. Aktivitas utama Perantara Pedagang Efek meliputi: Perantara Efek (Broker) dan Pedagang Efek (Dealer). Ilustrasi jurnal di dalam Bab ini tidak terbatas pada transaksi yang dicontohkan, namun juga dapat diaplikasikan pada transaksi lain yang memiliki sifat transaksi yang sama. 1. Definisi 3.02 Perantara Pedagang Efek (PPE) adalah Pihak yang melakukan kegiatan usaha jual beli Efek untuk kepentingan sendiri atau Pihak lain. 3.03 Rekening Efek adalah catatan yang menunjukkan posisi Efek dan dana yang dimiliki oleh PPE atau milik nasabah yang dititipkan kepada PPE. 3.04 Buku Pembantu Efek adalah catatan mengenai Efek yang disimpan pada PPE atau dimiliki oleh PPE yang dibuat dalam bentuk pembukuan berpasangan yang menunjukkan Posisi Long, Posisi Short, dan lokasi Efek tersebut 3.05 Buku Pembantu Dana adalah catatan mengenai dana yang dimiliki oleh PPE dan/atau nasabah PPE yang dibuat dalam bentuk pembukuan berpasangan yang menunjukkan posisi kepemilikan dan lokasi dana tersebut. 3.06 Posisi Long adalah saldo Efek dalam akun tertentu di Buku Pembantu Efek yang menunjukkan sejumlah Efek yang dimiliki oleh PPE atau sejumlah Efek yang wajib diserahkan oleh PPE kepada nasabah. 3.07 Posisi Short adalah saldo Efek dalam akun tertentu di Buku Pembantu Efek yang menunjukkan sejumlah Efek yang dijual oleh PPE untuk kepentingannya sendiri dan/atau kepentingan nasabah, tetapi pada saat dijual Efek dimaksud belum dimiliki oleh PPE dan/atau belum diserahkan oleh nasabah kepada PPE. 3.08 Kliring adalah proses penentuan hak dan kewajiban yang timbul dari Transaksi Bursa. 3.09 Transaksi Bursa adalah kontrak yang dibuat oleh Anggota Bursa Efek sesuai dengan persyaratan yang ditentukan oleh Bursa Efek mengenai jual beli Efek, Pinjam-Meminjam Efek (PME), atau kontrak lain mengenai Efek atau harga Efek. 3.10 Transaksi di Luar Bursa adalah transaksi antar PPE atau antara PPE dengan Pihak lain yang tidak diatur oleh Bursa Efek, dan transaksi antar Pihak yang bukan PE. 3.11 Transaksi Nasabah Pemilik Rekening (NPR) adalah transaksi Efek yang dilaksanakan oleh PPE untuk kepentingan rekening nasabahnya sesuai dengan kontrak pembukaan Rekening Efek antara PPE dengan nasabah tersebut. 3-1
3.12 Transaksi Nasabah Kelembagaan (NK) adalah transaksi Efek antara PPE dengan NK tertentu yang didasarkan pada perjanjian antara PPE dengan NK tersebut seperti perusahaan asuransi, Reksa Dana, bank atau lembaga keuangan lainnya yang tidak mempunyai rekening Efek pada PPE tersebut. B. PROSES AKUNTANSI DAN BISNIS 1. Umum
3.13 PPE dapat melakukan kegiatan jual beli Efek untuk kepentingan nasabah maupun untuk kepentingannya sendiri. Jika PPE melakukan jual beli Efek untuk kepentingan nasabah maka disebut Perantara Efek (broker), dan jika melakukan jual beli untuk kepentingan portofolio sendiri disebut sebagai Pedagang Efek (dealer). 3.14 Aktivitas yang dilakukan PPE sebagai broker antara lain: 1. Memberikan informasi perkembangan pergerakan Efek nasabah. 2. Menerima pesanan dan/atau instruksi untuk kepentingan nasabah. 3. Menyampaikan permintaan jual/beli nasabah ke sistem Bursa atau ke Pihak di luar bursa (untuk transaksi over the counter – OTC). 4. Melakukan pemindahbukuan dana dan Efek dalam rekening nasabah untuk keperluan transaksi Efek nasabah. 5. Mengirimkan konfirmasi kepada nasabah atas tiap transaksi yang dilakukan oleh PPE untuk kepentingan nasabah. 3.15 Aktivitas yang dilakukan PPE sebagai dealer adalah melakukan pembelian dan penjualan Efek untuk kepentingan portofolio sendiri. 3.16 Proses akuntansi PPE, dimulai dari pencatatan transaksi sampai dengan pembuatan Laporan Keuangan dan Laporan Modal Kerja Bersih Disesuaikan (MKBD). Proses akuntansi dimaksud terdiri dari: 1. Mencatat transaksi Efek dalam Buku Pembantu Transaksi; 2. Merekonsiliasi Data Transaksi dengan Daftar Transaksi Bursa dari Bursa Efek dan Daftar Hasil Kliring (DHK) dari Lembaga Kliring dan Penjaminan (LKP); 3. Membukukan Transaksi Efek ke dalam Buku Besar, Buku Pembantu Efek, dan Buku Pembantu Dana; 4. Merekonsiliasi dana dan Efek pada Buku Besar, Buku Pembantu Dana, Buku Pembantu Efek, dan Rekening Efek; 5. Menyusun Neraca Percobaan Harian; 6. Menyusun Laporan MKBD; dan 7. Menyusun Laporan Keuangan. 3.17 PPE wajib mencatat seluruh transaksi yang dilaksanakannya setiap hari sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku dan Peraturan Bapepam dan LK yang berkaitan dengan hal tersebut. 2. Dokumentasi Pencatatan Transaksi
3.18 Unit kerja yang melakukan fungsi pembukuan wajib bertanggung jawab atas pemeliharaan catatan dan buku perusahaan, antara lain meliputi buku besar (general ledger). 3.19 Unit kerja yang menjalankan fungsi pembukuan wajib menyimpan catatan tambahan dan dokumen pendukung lainnya, antara lain: 3-2
1. 2. 3. 4. 5. 6.
Bukti pengeluaran cek; Rekening bank; Pembatalan cek (jika ada); Rekonsiliasi rekening bank; Pemberitahuan debet dan kredit rekening Efek; Saldo semua akun dalam buku besar (general ledger) dalam bentuk neraca saldo, sekurang-kurangnya setiap bulan; 7. Catatan harian yang merupakan bukti dari semua pendebetan dan pengkreditan kas untuk hari tersebut; dan 8. Rekonsiliasi harian antara buku besar (general ledger) dan Buku Pembantu Efek (securities ledger). 3.20 Unit kerja yang melakukan fungsi Kustodian wajib bertanggung jawab atas pemeliharaan catatan dan buku perusahaan, antara lain meliputi: 1. Rekening Efek (securities account); 2. Buku Pembantu Efek (securities ledger); 3. Buku Pembantu Dana (fund ledger); dan 4. Buku pembantu transaksi (transaction ledger). 3.21 Unit kerja yang menjalankan fungsi Kustodian wajib menyimpan catatan tambahan dan dokumen pendukung lainnya, antara lain: 1. Konfirmasi transaksi Efek; 2. Pemberitahuan debet dan kredit rekening Efek; 3. Kontrak transaksi Efek dengan PE lain; 4. Bukti semua pembukuan untuk Buku Pembantu Efek dan Buku Pembantu Dana; dan 5. Rekonsiliasi harian antara Buku Pembantu Transaksi, Buku Pembantu Dana, dan Buku Pembantu Efek. 3.22 Sistem pencatatan yang digunakan harus memiliki pengamanan yang dapat mencegah adanya risiko pemalsuan dan/atau penyalahgunaan terhadap catatan tersebut. 3.23 Sistem pencatatan harus mampu memberikan informasi yang cepat, tepat, dan dapat dimengerti oleh para Pihak yang berkepentingan terhadap dokumen tersebut. 3.24 Dana dan Efek harus dihitung dan direkonsiliasikan dengan Buku Pembantu Dana, Buku Pembantu Efek, dan Rekening Efek sekurang-kurangnya: 1. Setiap hari oleh pegawai pada unit kerja yang menjalankan fungsi Kustodian; 2. Setiap bulan oleh pegawai pada unit kerja yang menjalankan fungsi kepatuhan; dan 3. Setiap tahun oleh Akuntan yang terdaftar di Bapepam dan LK. a. Rekening Efek Nasabah (Securities Account)
3.25 Pada saat pembukaan rekening Efek, nasabah menandatangani kontrak pembukaan rekening Efek. Pedoman mengenai isi kontrak pembukaan rekening Efek antara nasabah dan PPE dapat dilihat di Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.3 tentang Pengendalian Internal PE yang Menjalankan Kegiatan Usaha Sebagai Perantara Pedagang Efek. 3.26 Pembukaan rekening Efek wajib diikuti dengan: 1. Pembukaan Sub Rekening Efek pada Kustodian dan pembukaan rekening dana atas nama nasabah pada bank untuk masing-masing nasabah; dan 3-3
2. Pembuatan nomor tunggal identitas nasabah (Single Investor Identification) pada Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian (LPP), bagi nasabah yang belum memiliki. 3.27 Laporan Rekening Efek harus memuat posisi Portofolio Efek dan Dana Nasabah pada tanggal laporan, dan dikirimkan kepada nasabahnya paling lambat hari ke-10 (kesepuluh) setiap bulan termasuk aktivitas transaksi nasabah selama satu bulan. 3.28 Transaksi yang termuat dalam laporan rekening Efek mencakup: a) transaksi yang telah dilaksanakan; b) jumlah dividen, saham bonus, bunga, Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD), dan hak-hak lainnya; dan c) penarikan atau penyetoran dana dan/atau Efek. 3.29 Dalam Rekening Efek dicatat hak-hak yang berhubungan dengan Efek termasuk dividen tunai, saham bonus, HMETD, dividen saham, dengan ketentuan Efek tersebut telah dicatat pada Rekening Efek pada saat cum (cum date). Jika terdapat transaksi jual atau beli Efek pada periode cum, maka PE akan mengakui atau menghentikan pengakuan atas hak tersebut sesuai dengan transaksi yang dilakukan. b. Buku Pembantu Transaksi (Transaction Ledger)
3.30 Buku pembantu transaksi diselenggarakan oleh unit kerja yang menjalankan fungsi kustodian pada PPE. Buku ini untuk mencatat hal-hal yang berhubungan dengan transaksi yang dilakukan oleh PPE, baik untuk kepentingan nasabah maupun untuk kepentingan portofolio sendiri. 3.31 Buku pembantu transaksi harus dibuat paling lambat hari kerja berikutnya berdasarkan konfirmasi tertulis yang dikirimkan kepada nasabah dan memuat hal-hal sebagai berikut: 1. Tanggal transaksi; 2. Jenis transaksi, misalnya jual atau beli; 3. Harga; 4. Komisi dan biaya; 5. Tanggal penyelesaian; 6. Nama dan kode nasabah; 7. Nomor transaksi; 8. Jumlah Efek; 9. Metode penyelesaian; dan 10. Informasi mengenai tindak lanjut penyelesaian transaksi, sesuai dengan metode penyelesaian. c. Buku Besar (General Ledger)
3.32 Buku Besar (General Ledger) wajib memuat secara rinci hal-hal sebagai berikut: 1. Aset; 2. Liabilitas; 3. Ekuitas; dan 4. Pendapatan dan biaya.
3-4
3.33 Buku Besar digunakan untuk mencatat aset, liabilitas, ekuitas, pendapatan, dan beban PPE. Rincian dalam Buku Besar dimuat dalam Buku Pembantu (subsidiary ledger). Buku Besar harus direkonsiliasi dengan Buku Pembantu secara harian. Buku Besar merupakan sumber data untuk menyusun laporan keuangan yang menunjukkan posisi keuangan, hasil operasi, arus kas PPE. d. Buku Pembantu Efek (Securities Ledger)
3.34 PPE wajib melakukan pembukuan harian atas Efek yang disimpan pada PPE atau dimiliki oleh PPE melalui Buku Pembantu Efek. PPE wajib menyusun secara harian Laporan Buku Pembantu Efek dengan menggunakan Formulir Nomor V.D.5-7 (Lampiran 7 Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.5) yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan MKBD sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.5 tentang Pemeliharaan dan Pelaporan MKBD. 3.35 Buku Pembantu Efek (Securities Ledgers) wajib dibuat dalam bentuk pembukuan berpasangan, yang memuat informasi sebagaimana diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.4 tentang Pengendalian dan Perlindungan Efek Yang Disimpan Oleh PE. 3.36 Sisi debit dalam Buku Pembantu Efek menunjukkan kepemilikan atas Efek. Sisi kredit menunjukkan lokasi Efek. Jenis Efek dalam sisi kredit tersebut dibagi menjadi Efek Dalam Pengendalian Langsung dan Efek Tidak Dalam Pengendalian Langsung. 3.37 Buku Pembantu Efek wajib diselenggarakan dan dicocokkan saldo hariannya untuk masing-masing jenis Efek termasuk kekurangan atau kelebihan yang ada wajib dibukukan ke akun Selisih Efek positif atau akun Selisih Efek negatif. e. Kepemilikan Efek
3.38 Kepemilikan atas Efek yang ditunjukkan dalam saldo di sisi debit pada Buku Pembantu Efek mencakup subakun sebagai berikut: 1. Efek Reverse Repo; 2. Portofolio PE Posisi Long; 3. Efek Dalam Rekening Efek Nasabah Posisi Long: Efek Bebas; dan Efek Jaminan; 4. Transaksi Beli Efek NPR; 5. Efek Milik PE Lain: Efek yang Dipinjam dari PE lain; Transaksi Jual Efek; dan Gagal Serah PE; 6. Efek yang Akan Diserahkan ke LKP: Efek yang dipinjam dari LKP; dan Efek Serah Atas Transaksi Kliring; 7. Efek milik PE lain, Perusahaan Asuransi, Dana Pensiun, Bank, dan/atau lembaga keuangan lainnya sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.3 tentang Pengendalian Internal PE yang Menjalankan Kegiatan Usaha Sebagai Perantara Pedagang Efek: Transaksi Beli; dan Gagal Serah; 3-5
8. Efek yang dipinjam dari Pihak lain; dan 9. Selisih Efek Positif. 3.39 PPE yang menyelenggarakan Jasa Kustodian wajib menghitung secara harian jumlah Efek Bebas dan Efek Jaminan. Prosedur penghitungan Efek adalah sebagai berikut: 1. Melakukan perhitungan Efek Jaminan yang dapat ditahan sebagai jaminan penyelesaian pesanan terbuka dan kewajiban nasabah lainnya yang tidak termasuk kewajiban dalam Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin dan Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Short Selling sesuai perhitungan manajemen risiko PPE yang diterapkan secara konsisten dalam menentukan batasan transaksi (trading limit) setiap nasabahnya sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.3 tentang Pengendalian Internal PE Yang Melakukan Kegiatan Usaha Sebagai PPE; 2. Berdasarkan perhitungan Efek Jaminan pada poin 1, PPE wajib: a. Memisahkan sejumlah Efek Dipisahkan sekurang-kurangnya sejumlah Efek Bebas, dengan menambah atau mengurangkan Efek Dipisahkan dengan ketentuan sebagai berikut: 1) Untuk Efek yang berbentuk fisik dan ada di tempat penyimpanan yaitu di unit kerja yang menjalankan fungsi Kustodian atau di kotak penyimpanan Bank Kustodian (BK), pemisahan wajib dilakukan secara fisik; atau 2) Untuk Efek yang ada dalam rekening Efek dalam pengelolaan BK, PE lain, LPP, atau lembaga penyimpanan lainnya, pemisahan dilaksanakan dengan memberi instruksi kepada Kustodian tersebut untuk mentransfer Efek antar rekening Efek; dan b. Membukukan sejumlah Efek dalam rekening Efek nasabah (Posisi Long) sebagai Efek Bebas dan Efek Jaminan. f. Lokasi Efek
1) Efek Dalam Pengendalian Langsung 3.40 Efek Dimiliki adalah Efek milik PPE sendiri yang dipisahkan dari Efek milik nasabah. 3.41 Efek Dipisahkan adalah: 1. Efek nasabah dalam pengendalian langsung PPE yang tidak sedang dijaminkan kepada PPE atau tidak sedang terikat dengan kewajiban penyelesaian transaksi; dan/atau 2. Efek nasabah tidak dalam pengendalian langsung PPE lebih dari 5 (lima) hari kerja. 3.42 Efek Tidak Dipisahkan adalah Efek dalam pengendalian langsung PPE yang dimiliki oleh nasabah dan sedang dijaminkan kepada PPE atau terikat dengan kewajiban penyelesaian transaksi nasabah atau dalam proses administrasi di Emiten atau Biro Administrasi Efek (BAE) yang akan diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke Emiten atau BAE. 3.43 Efek Dimiliki, Efek Dipisahkan, dan Efek Tidak Dipisahkan, meliputi subakun sebagai berikut: 1. Efek yang disimpan di unit kerja yang menjalankan fungsi Kustodian PPE; 3-6
2. 3. 4. 5. 6. 7.
Efek yang disimpan pada kotak penyimpanan yang disewa oleh PPE pada BK; Efek yang ada dalam rekening Efek pada BK; Efek yang ada dalam rekening Efek pada PE lain; Efek yang ada dalam rekening Efek pada LPP; Efek yang ada pada Emiten atau BAE; dan Efek yang ada dalam rekening Efek pada lembaga penyimpanan lainnya.
2) Efek Tidak Dalam Pengendalian Langsung 3.44 Saldo di sisi kredit yang ada dalam Buku Pembantu Efek menunjukkan lokasi Efek tidak dalam pengendalian langsung PPE, dikelompokkan dalam: 1. Efek tidak dalam pengendalian langsung sampai dengan 5 (lima) hari kerja; dan 2. Efek tidak dalam pengendalian langsung lebih dari 5 (lima) hari kerja yang dikelompokkan dalam Efek Dimiliki dan Efek Dipisahkan. 3.45 Lokasi Efek yang ada dalam akun Efek tidak dalam pengendalian langsung PPE, meliputi sebagai berikut: 1. Efek yang dipakai sebagai jaminan pinjaman di bank atau di lembaga keuangan; 2. Efek dalam perjalanan antar kantor dalam satu PE; 3. Efek dalam perjalanan ke PE lain, BK, LKP, atau LPP dimana bukti pengiriman belum diterima; 4. Efek yang akan diterima dari kustodian luar negeri, lembaga Kliring luar negeri, atau dari PE luar negeri; 5. Efek pada Emiten atau BAE yang belum diterbitkan dalam 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke Emiten atau BAE; 6. Efek yang akan diterima dari Emiten sebagai akibat adanya pembagian hak dalam rangka aksi korporasi misalnya dividen saham atau HMETD pada tanggal pencatatan; 7. Efek repo atau re-repo; 8. Transaksi jual Efek NPR; 9. Efek dijual yang belum dimiliki (Posisi Short); 10. Efek yang akan diterima dari PE lain: i. Efek dipinjamkan; ii. Transaksi beli Efek; dan iii. Gagal terima PE; 11. Efek yang akan diterima dari LKP: i. Efek dipinjamkan; dan ii. Efek terima atas hasil Kliring; 12. Efek yang akan diterima dari NK: i. Transaksi jual; dan ii. Gagal terima; 13. Posisi Short dalam rekening Efek nasabah terafiliasi; dan 14. Posisi Short dalam rekening Efek nasabah tidak terafiliasi. 3.46 Buku Pembantu Efek wajib menunjukkan masing-masing posisi berikut untuk jangka waktu sampai dengan 5 (lima) hari dan lebih dari 5 (lima) hari: 1. Efek dalam perjalanan antar kantor dalam satu PE; 2. Efek dalam perjalanan ke PE lain, BK, LKP, atau LPP dimana bukti pengiriman belum diterima; 3. Efek di Emiten atau BAE yang belum diterbitkan dalam 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke Emiten atau BAE; 4. Efek yang akan diterima dari Emiten sebagai akibat adanya pembagian hak dalam rangka aksi korporasi; 5. Gagal terima; 6. Gagal serah; atau 7. Selisih Efek. 3-7
g. Buku Pembantu Dana (Fund Ledger)
3.47 PPE wajib melakukan pembukuan harian atas dana yang disimpan pada PPE atau dimiliki oleh PPE melalui Buku Pembantu Dana. Laporan Buku Pembantu Dana (fund ledger) wajib disusun dengan menggunakan Formulir Nomor V.D.5-6 (Lampiran 6 Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.5) yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari laporan MKBD sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.5 tentang Pemeliharaan MKBD. 3.48 Buku Pembantu Dana dibuat dalam bentuk pembukuan berpasangan yang menunjukkan kepemilikan dana dan lokasi dana tersebut. Sisi debit menunjukkan kepemilikan atas dana. Sisi kredit menunjukkan lokasi penyimpanan dana. 3.49 Dana yang dimiliki NPR wajib disimpan secara terpisah pada rekening bank untuk masing-masing nasabah atas nama nasabah, kecuali bagi Nasabah Umum. h. Kepemilikan Dana
3.50 Buku Pembantu Dana (fund ledger) wajib memuat secara rinci informasi yang menggambarkan kepemilikan atas dana. Kepemilikan atas dana ditunjukkan dalam saldo di sisi debit pada Buku Pembantu Dana mencakup subakun sebagai berikut: 1. Dana Milik PE; 2. Dana Milik NPR: Dana Bebas; dan Dana yang Dijaminkan; 3. Dana Milik Nasabah Umum: Dana Pemesanan Efek; dan 4. Selisih Dana Positif. Yang dimaksud dengan Dana Milik PE adalah dana milik PE yang disimpan dan diadministrasikan oleh unit yang menjalankan fungsi pembukuan. Buku Pembantu Dana harus dapat menunjukkan saldo harian dana milik masing-masing nasabah dan PPE. i.
Lokasi Dana
3.51 Saldo di sisi kredit yang ada dalam Buku Pembantu Dana menunjukkan lokasi penyimpanan dana yang meliputi sebagai berikut: 1. Dana yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Pembukuan; 2. Dana yang disimpan pada Bank: a. Dana Milik PE; b. Dana Milik NPR; dan c. Dana Milik Nasabah Umum; dan 3. Selisih Dana Negatif. Buku Pembantu Dana harus dapat menunjukkan rincian saldo pada masing-masing rekening bank. C. PENGAKUAN DAN PENGUKURAN 3.52 Transaksi Efek yang dilakukan oleh PPE baik untuk kepentingan nasabah maupun untuk kepentingan sendiri melibatkan 2 (dua) tanggal yaitu tanggal transaksi (transaction date) dan tanggal penyelesaian (settlement date). 3-8
3.53 PPE wajib mencatat setiap transaksi Efek pada tanggal transaksi (transaction date) mulai mengikat. Untuk Transaksi Bursa transaksi mulai mengikat: a. Transaksi Bursa yang negosiasinya terjadi secara otomatis mengikat pada saat penawaran beli dan penawaran jual bertemu melalui sistem perdagangan Bursa; dan b. Transaksi Bursa yang terjadi sebagai akibat negosiasi langsung antar Anggota Bursa Efek mulai mengikat pada saat sebagaimana diatur oleh Peraturan Bursa Efek. 3.54 PPE wajib membukukan setiap transaksi yang dapat menyebabkan perubahan status kepemilikan atau lokasi Efek dan/atau dana yang dimiliki PPE atau milik nasabah. Transaksi yang dimaksud antara lain: 1. Pembelian dan penjualan Efek; 2. PME; 3. Gagal serah atau gagal terima Efek; 4. Efek yang timbul dari aksi korporasi Emiten; dan 5. Transaksi lainnya yang menyangkut penerimaan dan penyerahan Efek. 3.55 Perpindahan Efek antar lokasi dan/atau rekening Efek wajib dibukukan di Buku Pembantu Efek pada tanggal pemindahan. 3.56 Pada saat PPE melakukan pembelian dan penjualan Efek untuk kepentingan nasabah, maka atas transaksi tersebut PPE melakukan pencatatan sebagai berikut: 1. Di Buku Besar. Melakukan pencatatan utang piutang terkait transaksi Efek untuk kepentingan nasabah. 2. Di Buku Pembantu Dana. Melakukan pencatatan arus dana dalam rangka penyelesaian transaksi Efek untuk kepentingan nasabah. 3. Di Buku Pembantu Efek. Mencatat transaksi Efek nasabah dalam sub akun transaksi beli Efek NPR atau transaksi jual Efek NPR pada saat tanggal transaksi dan pada saat penyelesaian memindahbukukan Efek ke Posisi Long atau Posisi Short nasabah. 3.57 Transaksi NPR wajib diselesaikan oleh PPE dan nasabahnya pada tanggal penyelesaian yang ditetapkan dalam Transaksi Bursa atau Transaksi di Luar Bursa, tanpa memperhatikan apakah Transaksi Bursa telah diselesaikan antara PPE dengan LKP atau apakah Transaksi di Luar Bursa telah diselesaikan antara PPE yang satu dengan PPE yang lain dengan ketentuan sebagai berikut: 1. Penyelesaian transaksi NPR dilaksanakan dengan mendebit atau mengkredit Efek dan dana pada Rekening Efek nasabah pada tanggal penyelesaian. 2. PPE bertindak sebagai Kustodian atas Efek dan dana yang tercatat dalam Rekening Efek nasabah, dan mencatat mutasi dan saldo atas Efek dan dana tersebut. 3. Nasabah bertanggung jawab atas kewajiban yang timbul dari setiap Posisi Short dan atas saldo debit dalam Rekening Efeknya sesudah penyelesaian transaksi NPR; dan 4. Dalam hal penyelesaian Transaksi Bursa dilaksanakan dengan mekanisme Uang Pengganti/Alternate Cash Settlement (ACS), maka Uang Pengganti tersebut dibagikan kepada para pemegang rekening berdasarkan urutan waktu terjadinya Transaksi Bursa tersebut.
3-9
3.58 Transaksi NK dapat diselesaikan dengan cara penyerahan dana dan Efek pada saat yang bersamaan, atau dengan cara lain, sesuai dengan perjanjian yang dibuat oleh para Pihak. 3.59 Pada saat melakukan transaksi Efek untuk kepentingan sendiri, PPE akan melakukan pencatatan sebagai berikut: 1. Di Buku Besar. Mencatat utang piutang yang timbul dari transaksi serta penyelesaian atas transaksi dan pengakuan atas Efek yang dimiliki. 2. Di Buku Pembantu Dana. Mencatat perpindahan dana untuk penyelesaian hak dan kewajiban yang timbul dari transaksi Efek. 3. Di Buku Pembantu Efek. Mencatat perpindahan Efek yang terjadi akibat dilakukannya transaksi Efek. 3.60 PPE wajib mencatat dividen, bunga, saham bonus, HMETD, dan hakhak lain yang melekat pada Efek pada Posisi Long dalam Rekening Efek nasabah, dengan ketentuan bahwa pencatatan tersebut wajib memperhitungkan pajak bagi nasabah dimaksud. 3.61 Tanggal pencatatan atas pelaksanaan hak dimaksud (dividen, bunga, saham bonus, HMETD, dan hak-hak lain) dilakukan pada tanggal yang sama dengan tanggal hari pertama pembayaran hak dimaksud kepada Pihak yang terdaftar sebagai pemilik Efek atau kepada Pihak yang memegang Efek atas unjuk. 3.62 PPE wajib mencatat kewajiban nasabah kepada PPE tersebut untuk membayar atau menyerahkan dividen, bunga, saham bonus, HMETD, dan hak-hak lain yang melekat pada Efek pada Posisi Short dalam Rekening Efek nasabah, dengan ketentuan bahwa pencatatan tersebut dilaksanakan tanpa memperhitungkan pajak yang berlaku bagi nasabah dimaksud. 3.63 Jika obligasi diperdagangkan di antara dua tanggal kupon, maka pada saat tanggal transaksi pembeli membayarkan porsi bunga yang menjadi hak penjual. 3.64 Pada saat PPE menerima pembayaran bunga atas Efek obligasi yang untuk kepentingan nasabahnya, maka bunga tersebut dibayarkan kepada pemilik Efek terakhir (Pihak yang tercatat sebagai pemilik obligasi pada tanggal pembagian kupon). 3.65 PPE yang melakukan Transaksi di Luar Bursa wajib mencatat Transaksi tersebut pada tanggal transaksi tersebut mulai mengikat. 3.66 Ketentuan pembukuan dalam Buku Pembantu Efek untuk masingmasing Efek antara lain sebagai berikut: 1. Jumlah Efek dalam hal saham, HMETD, waran, Unit Penyertaan (UP) Reksa Dana, Efek Beragun Aset (EBA) arus kas tidak tetap, UP Dana Investasi Real Estat (DIRE), atau Efek lain yang mempunyai karakteristik sejenis. 2. Nilai nominal dalam hal obligasi korporasi, sukuk, Sertifikat Bank Indonesia (SBI), Surat Berharga Negara (SBN), EBA arus kas tetap, atau surat utang lainnya; dan 3. Jumlah kontrak dalam hal Opsi atau Kontrak Berjangka atas Efek atau atas Indeks Efek yang telah dibuat standarnya atau Efek lain yang mempunyai karakteristik sejenis. 3-10
1. Pembukaan Rekening a. Pembukaan Rekening NPR 3.67 NPR membuka rekening dengan menandatangani kontrak pembukaan rekening di PPE. Sebagai setoran awal kepada PPE, NPR dapat menyetorkan dana dan/atau Efek. Dana dan/atau Efek yang diterima oleh PPE merupakan dana dan/atau Efek yang dititipkan oleh NPR untuk pelaksanaan transaksi Efek. PPE tidak mendapatkan manfaat dan tidak memiliki risiko atas dana dan/atau Efek yang dititipkan, karena itu PPE tidak mengakui dana dan/atau Efek sebagai aset PPE.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Dana (Jika NPR menyetorkan dana) Db. Dana Milik NPR – Dana Bebas xxx Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (Jika NPR menyetorkan Efek) Db. Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas xxx Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx
2. Transaksi Nasabah Pemilik Rekening untuk Efek Saham a. Pembelian Saham untuk NPR – Tanggal Transaksi 3.68 NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu saham kepada PPE. Pesanan pembelian akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika pesanan pembelian tersebut bertemu dengan penawaran jual pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP. Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) a. Jika tidak ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi pembelian Tidak ada pencatatan b. Jika ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi pembelian Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi dana (dari dipisahkan menjadi tidak dipisahkan)
3-11
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
b. Pembelian Saham untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.69 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE memindahkan dana NPR dari Rekening Efek milik NPR ke rekening PPE.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) – Saat menerima dana NPR Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Pada saat PPE melakukan pemindahbukuan atas dana di Rekening Efek NPR untuk menyelesaikan transaksi pembelian Efek yang dilakukan oleh NPR. a. Jika tidak ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
b. Jika ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi
Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.70 Pada tanggal penyelesaian (T+3) PPE menyetorkan dana NPR kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas atas transaksi pembelian serta menyetorkan dana jaminan, pada saat yang sama akan menerima saham dari LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) Saat menyelesaikan liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan. Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
xxx xxx
3-12
Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
c. Pembelian Saham untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Penyelesaian dengan Uang Pengganti (ACS) 3.71 Apabila LKP tidak memenuhi kewajibannya kepada PPE yang memiliki hak Terima Efek untuk menyerahkan Efek baik sebagian maupun seluruhnya, maka LKP akan mengganti kewajiban serah Efeknya menjadi kewajiban serah uang (ACS) kepada PPE yang memiliki hak Terima Efek sebesar jumlah yang ditetapkan dalam Peraturan KPEI Nomor II-6. 3.72 Jika pada tanggal penyelesaian, LKP tidak memenuhi sebagian atau seluruh kewajiban serah Efeknya, maka LKP akan mengganti penyerahan Efek dengan penyerahan Uang Pengganti sebesar volume dikali 125% harga tertinggi atas Efek yang sama yang terjadi di: 1. Pasar Reguler pada tanggal transaksi (T+0); dan 2. Pasar Reguler dan Pasar Tunai yang terjadi pada sesi pertama tanggal penyelesaian transaksi dimaksud. A. Saat menerima dana dari nasabah – untuk penyelesaian transaksi pembelian (sejumlah liabilitas NPR saat tanggal perdagangan) Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Dana milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas/Dana yang Dijaminkan*
xxx xxx
*disesuaikan dengan kondisi (ada dana yang dikhususkan atau tidak) Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
B. Saat menyerahkan dana kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
C. AB-Jual tidak mampu melaksanakan kewajiban serah Efeknya Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr.
Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R Utang NPR – Uang Pengganti – FLAC
xxx xxx
3-13
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Transaksi Beli Efek NPR
D. Saat menerima Uang Pengganti dari LKP Pencatatan di Buku Besar Db. Simpanan Giro Bank – L&R Kr. Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Dana Milik PE Kr. Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
E. Saat menyerahkan Uang Pengganti kepada NPR Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr.
Utang NPR – Uang Pengganti – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
d. Penjualan Saham untuk NPR – Tanggal Transaksi 3.73 NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan atas suatu saham yang dimiliki NPR. Penawaran jual akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika penawaran jual tersebut bertemu dengan pesanan pembelian pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar ( T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan 3-14
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
xxx xxx
Jurnal tambahan di Buku Pembantu Efek (T+0) jika terdapat Efek yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi penjualan Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek (dari dipisahkan menjadi tidak dipisahkan). e. Penjualan Saham untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.74 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE menerima dana dari LKP untuk NPR, sekaligus menyelesaikan liabilitas atas transaksi penjualan dan dana jaminan kepada LKP. Jumlah dana yang diterima oleh PPE adalah sebesar nilai piutang kepada LKP setelah penyelesaian dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
3.75 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE kemudian menyerahkan dana ke NPR sejumlah nilai transaksi penjualan dikurangi dengan liabilitas NPR berupa komisi untuk PPE serta menyelesaikan kewajiban serah Efek.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) a. Jika tidak terdapat Efek yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi penjualan
3-15
Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx
Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx
xxx
xxx
b. Jika terdapat Efek yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi penjualan Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
xxx
Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx
xxx
xxx
f. Penjualan Saham untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Penyelesaian dengan Uang Pengganti (ACS) 3.76 PPE yang memiliki kewajiban Serah Efek yang tidak memenuhi sebagian atau seluruh kewajiban serah Efeknya kepada LKP wajib mengganti kewajiban serah Efek yang tidak dipenuhinya menjadi kewajiban serah uang kepada LKP (ACS) sebesar jumlah yang ditetapkan dalam Peraturan KPEI nomor II-6. 3.77 Jika pada tanggal penyelesaian nasabah tidak dapat memenuhi kewajiban serah Efek, maka NPR wajib mengikuti mekanisme Uang Pengganti untuk memenuhi kewajiban serah Efeknya. Dalam mekanisme ini, NPR harus menyerahkan Uang Pengganti kepada LKP sebesar volume dikali 125% harga tertinggi atas Efek yang sama yang terjadi di: 1. Pasar Reguler pada tanggal transaksi (T+0); dan 2. Pasar Reguler dan Pasar Tunai yang terjadi pada sesi pertama tanggal penyelesaian transaksi. 3.78 Pada saat tanggal penyelesaian transaksi penjualan saham milik NPR yang dilakukan dengan mekanisme Uang Pengganti, maka PPE akan melakukan pencatatan yang membatalkan transaksi jual yang telah dicatat di tanggal transaksi. Dalam penyelesaian melalui mekanisme Uang Pengganti ini NPR tetap harus memenuhi liabilitas pembayaran komisi PPE, PPE juga akan mencatatkan adanya liabilitas NPR untuk menyerahkan dana sejumlah Uang Pengganti kepada LKP. A. Penyelesaian hak dan kewajiban Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Piutang NPR – Komisi – L&R Piutang NPR – Biaya Transaksi – L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx xxx
Mencatat kewajiban NPR untuk membayarkan Uang Pengganti Db. Kr.
Piutang NPR – Uang Pengganti – L&R Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC
xxx xxx
3-16
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
B. Penyelesaian transaksi antara PPE dan nasabah terkait komisi Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Komisi – L&R Piutang NPR – Biaya Transaksi – L&R
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Dana milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
C. Penyelesaian transaksi Uang Pengganti dan Dana Jaminan 1. Menarik dana nasabah Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Uang Pengganti – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Kr.
Dana milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
Kr.
xxx
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
2. Menyerahkan Uang Pengganti ke LKP sekaligus menyelesaikan kewajiban menyetorkan dana jaminan Pencatatan di Buku Besar Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Kr.
Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan 3-17
3. Transaksi Saham untuk Portofolio Sendiri a. Pembelian Saham untuk Portofolio Sendiri 3.79 Pada saat tanggal transaksi (T+0) PPE harus menentukan terlebih dahulu intensi atas kepemilikan saham yang akan dibelinya, sehingga dapat dicatat dan diukur dalam klasifikasi dan pengukuran yang sesuai dengan PSAK 55 (revisi 2006). Pesanan pembelian akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika pesanan pembelian tersebut bertemu dengan penawaran jual pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Jika saham diklasifikasikan sebagai FVTPL – Trading Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
b. Jika saham diklasifikasikan sebagai AFS (biaya transaksi termasuk di dalam nilai perolehan Efek) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
3.80 Pada saat tanggal penyelesaian, PPE menyerahkan dana kepada LKP sebesar liabilitas atas transaksi pembelian saham, menyetorkan dana jaminan, dan menerima saham dari LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
3-18
b. Penyesuaian dengan Nilai Wajar untuk Saham Portofolio Sendiri 3.81 Pada setiap tanggal laporan keuangan, PPE harus menyesuaikan nilai portofolio yang dimilikinya dengan nilai wajar. Penyesuaian dengan nilai wajar dilakukan untuk saham yang diklasifikasikan dalam kelompok FVTPL – Trading dan AFS.
Pencatatan di Buku Besar a. Jika terjadi kenaikan nilai 1) Saham dalam klasifikasi FVTPL – Trading Db. Kr.
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Keuntungan Kenaikan Nilai Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL (P&L)
xxx xxx
2) Saham dalam klasifikasi AFS Db. Kr.
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS
xxx xxx
b. Jika terjadi penurunan nilai (sementara/tidak terdapat bukti obyektif atas penurunan nilai) 1) Saham dalam klasifikasi FVTPL – Trading Db. Kr.
Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL (P&L) Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
xxx xxx
2) Saham dalam klasifikasi AFS Db. Kr.
Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
c. Penurunan Nilai atas Saham Portofolio Sendiri 3.82 Jika terdapat bukti obyektif terjadinya penurunan nilai wajar suatu saham dalam klasifikasi AFS yang sebelumnya telah diakui adanya penurunan nilai atas Efek tersebut langsung ke ekuitas, maka PPE harus mengeluarkan kerugian tersebut dari ekuitas dan mengakuinya di laba rugi.
Pencatatan di Buku Besar a. Dengan asumsi penurunan nilai yang terjadi paling tinggi sebesar saldo debit akun pendapatan komprehensif lainnya Db. Kr.
Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS (P&L) Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS
xxx xxx
3-19
b. Jika terdapat bukti obyektif besarnya penurunan nilai yang terjadi lebih besar daripada saldo debit akun pendapatan komprehensif lainnya Db. Kr. Kr.
Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS (P&L) Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx xxx
3.83 Kerugian penurunan nilai yang diakui pada laba rugi atas investasi saham (instrumen ekuitas) dalam klasifikasi AFS tidak boleh dipulihkan melalui laba rugi. d. Penjualan atas Saham Portofolio Sendiri 3.84 PPE dapat melakukan transaksi penjualan atas saham yang dimilikinya. Pada tanggal transaksi, PPE harus menghentikan pengakuan atas saham portofolio sendiri yang dijual pada tanggal transaksi tersebut.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Saham dalam klasifikasi FVTPL – Trading Db. Db. Db. Db./ Kr Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Kerugian/Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
b. Saham dalam klasifikasi AFS Jika saat dilakukan penjualan atas saham yang diklasifikasikan sebagai AFS terdapat saldo atas perubahan nilai Efek yang masih ada di akun Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS maka harus direalisasikan ke dalam Laba Rugi tahun berjalan. PPE mengakui biaya-biaya transaksi yang diperlukan untuk melaksanakan penjualan Efek dalam Laba Rugi tahun berjalan sebagai biaya transaksi. 1) Saat penjualan terjadi kerugian a) Di akun pendapatan komprehensif lainnya tidak terdapat saldo yang berasal dari penyesuaian saham dengan nilai pasar (mark to market) Db. Db.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi
xxx xxx
3-20
Db. Db. Kr Kr. Kr. Kr. Kr.
Beban Dana Jaminan Kerugian Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
b) Di akun pendapatan komprehensif lainnya terdapat saldo di sisi debit yang berasal dari penyesuaian saham dengan nilai pasar (mark to market) Db. Db. Db. Db. Kr Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Kerugian Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
c) Di akun pendapatan komprehensif lainnya terdapat saldo di sisi kredit yang berasal dari penyesuaian saham dengan nilai pasar (mark to market), dengan asumsi jumlah saldo di sisi kredit ini lebih kecil daripada kerugian yang terjadi. Db. Db. Db. Db. Db. Kr Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Kerugian Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
2) Saat penjualan terjadi keuntungan a) Di akun pendapatan komprehensif lainnya tidak terdapat saldo yang berasal dari penyesuaian saham dengan nilai pasar (mark to market) Db. Db. Db. Kr
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
xxx xxx xxx xxx
3-21
Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx
b) Di akun pendapatan komprehensif lainnya terdapat saldo di sisi debit yang berasal dari penyesuaian saham dengan nilai pasar (mark to market), jumlah saldo di sisi debit yang terjadi lebih kecil daripada keuntungan yang terjadi. Db. Db. Db. Kr Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
c) Di akun pendapatan komprehensif lainnya terdapat saldo di sisi kredit yang berasal dari penyesuaian saham dengan nilai pasar (mark to market) Db. Db. Db. Db. Kr Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
3.85 Pada saat penyelesaian transaksi penjualan portofolio sendiri, PPE akan menerima dana dari LKP dan menyelesaikan liabilitas serah Efek termasuk menyelesaikan kewajiban menyetorkan dana jaminan. 3-22
Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
e. Penyelesaian transaksi saham portofolio sendiri dengan Uang Pengganti 1) Penyelesaian transaksi pembelian saham portofolio sendiri dengan Uang Pengganti 3.86 Apabila LKP tidak dapat memenuhi kewajibannya untuk menyerahkan Efek kepada PPE yang memiliki hak Terima Efek, maka LKP akan mengganti kewajiban serah Efeknya menjadi kewajiban serah uang (ACS) kepada PE yang memilki hak Terima Efek sebesar jumlah yang ditetapkan dalam Peraturan KPEI Nomor II-6. 3.87 Jika pada tanggal penyelesaian, LKP tidak memenuhi kewajiban serah Efeknya, maka LKP akan mengganti penyerahan Efek dengan penyerahan Uang Pengganti sebesar volume dikali 125% harga tertinggi atas Efek yang sama yang terjadi di: 1. Pasar Reguler pada tanggal transaksi (T+0); dan 2. Pasar Reguler dan Pasar Tunai yang terjadi pada sesi pertama tanggal penyelesaian transaksi dimaksud. A. Saat menyerahkan dana kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan. Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
B. Saat AB-Jual tidak mampu melaksanakan kewajiban serah Efeknya Pencatatan di Buku Besar (T+3) Untuk ilustrasi, diasumsikan pembelian yang gagal dilakukan adalah pembelian saham dalam klasifikasi FVTPL – Trading Mencatat timbulnya hak atas Uang Pengganti dan menghentikan pengakuan atas Efek sebesar nilai perolehan
3-23
Db. Kr. Kr.
Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R Pendapatan Uang Pengganti Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
xxx xxx xxx
Membatalkan pengakuan keuntungan atau kerugian mark to market yang diakui Untuk ilustrasi, diasumsikan pembelian yang gagal dilakukan adalah pembelian saham dalam klasifikasi FVTPL – Trading, dan antara T+0 sampai dengan T+2 telah dilakukan penyesuaikan dengan nilai wajar yang menghasilkan posisi keuntungan bersih bagi PE. Db. Kr.
Keuntungan Kenaikan Nilai Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL (P&L) Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
xxx xxx
C. Saat menerima Uang Pengganti dari LKP Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R
Dana Milik PE Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
2) Penyelesaian transaksi penjualan saham portofolio sendiri dengan Uang Pengganti 3.88 PPE yang memiliki kewajiban Serah Efek yang tidak memenuhi sebagian atau seluruh kewajiban serah Efeknya kepada LKP atau PPE wajib mengganti kewajiban serah Efek yang tidak dipenuhinya menjadi kewajiban serah uang kepada LKP (ACS) sebesar jumlah yang ditetapkan dalam Peraturan KPEI Nomor II-6. 3.89 Jika pada tanggal penyelesaian PPE tidak dapat memenuhi kewajiban serah Efek, maka PPE wajib mengikuti mekanisme Uang Pengganti untuk memenuhi sebagian atau seluruh kewajiban serah Efeknya. Dalam mekanisme ini, PPE harus menyerahkan Uang Pengganti kepada LKP sebesar volume dikali 125% harga tertinggi atas Efek yang sama yang terjadi di: 1. Pasar Reguler pada tanggal transaksi (T+0); dan 2. Pasar Reguler dan Pasar Tunai yang terjadi pada sesi pertama tanggal penyelesaian transaksi.
3-24
3.90 Pada saat tanggal penyelesaian transaksi penjualan saham untuk portofolio sendiri yang diselesaikan dengan Uang Pengganti, maka PPE akan melakukan pencatatan yang membatalkan transaksi jual yang telah dicatat di tanggal transaksi. PPE juga akan mencatatkan adanya liabilitas untuk menyerahkan dana sejumlah Uang Pengganti kepada LKP. A. Penyelesaian hak dan kewajiban Pencatatan di Buku Besar (T+3) Untuk ilustrasi, diasumsikan penjualan yang gagal dilakukan adalah penjualan saham dalam klasifikasi FVTPL – Trading Mengakui kembali Efek yang sebelumnya telah dihentikan pengakuannya dan mengakui adanya liabilitas kepada LKP untuk membayar Uang Pengganti. Db. Db. Db. /Kr Kr. Kr.
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Beban Uang Pengganti Kerugian/Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL-Trading Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
B. Penyelesaian transaksi Uang Pengganti dan Dana Jaminan Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4. Transaksi Nasabah Kelembagaan untuk Efek Saham a. Pembelian Saham untuk NK – Tanggal Transaksi 3.91 NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu saham kepada PPE. Permintaan pembelian akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika pesanan pembelian tersebut bertemu dengan penawaran jual pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP. Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr.
Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi
xxx xxx xxx
3-25
Kr. Kr. Kr. Kr.
Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek Milik NK – Transaksi Beli NK Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
b. Pembelian Saham untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.92 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE menerima dana dari NK yang digunakan untuk memenuhi liabilitas NK yang muncul dari transaksi pembelian saham.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) a. Saat menerima dana dari NK untuk penyelesaian transaksi. Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
b. Saat menyelesaian liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan. Db. Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) a. Saat menerima dana dari NK Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Saat menyelesaian liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
xxx xxx
c. Pembelian Saham untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Penyelesaian dengan Uang Pengganti (ACS) 3.93 Apabila LKP tidak memenuhi kewajibannya untuk menyerahkan Efek baik sebagian maupun seluruhnya kepada PPE yang memiliki hak Terima Efek, maka LKP akan mengganti kewajiban serah Efeknya menjadi kewajiban serah uang (ACS) kepada PPE yang memiliki hak Terima Efek sebesar jumlah yang ditetapkan dalam Peraturan KPEI Nomor II-6. 3.94 Jika pada tanggal penyelesaian, LKP tidak memenuhi sebagian atau seluruh kewajiban serah Efeknya, maka LKP akan mengganti penyerahan Efek dengan penyerahan Uang Pengganti sebesar volume dikali 125% harga tertinggi 3-26
atas Efek yang sama yang terjadi di: 1. Pasar Reguler pada tanggal transaksi (T+0); dan 2. Pasar Reguler dan Pasar Tunai yang terjadi pada sesi pertama tanggal penyelesaian transaksi dimaksud. A. Saat menerima dana dari nasabah – untuk penyelesaian transaksi pembelian (sejumlah liabilitas NK saat tanggal perdagangan) Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
B. Saat menyerahkan dana kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan. Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
C. AB-Jual tidak mampu melaksanakan kewajiban serah Efeknya Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr.
Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R Utang NK – Uang Pengganti – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
xxx xxx
xxx xxx
D. Saat menerima Uang Pengganti dari LKP Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
3-27
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
E. Saat menyerahkan Uang Pengganti kepada NK Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Utang NK – Uang Pengganti – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
d. Penjualan Saham untuk NK – Tanggal Transaksi 3.95 NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan atas suatu saham yang dimiliki NK. Penawaran jual akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika penawaran jual tersebut bertemu dengan pesanan permintaan pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Efek yang akan diterima dari NK – Transaksi Jual NK
xxx xxx
e. Penjualan Saham untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.96 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE menerima dana dari LKP, sekaligus menyelesaikan kewajiban serah Efek kepada LKP serta menyetorkan dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) a. Saat menerima dana dari LKP, sekaligus menyelesaikan liabilitas kepada LKP serta menyetorkan dana jaminan Db. Db.
Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
xxx 3-28
b. Saat menyerahkan dana hasil penjualan saham kepada NK Db. Kr.
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) a. Saat menerima dana dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana hasil penjualan saham kepada NK Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek yang akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
f. Penjualan Saham untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Penyelesaian dengan Uang Pengganti (ACS) 3.97 PPE yang memiliki kewajiban Serah Efek yang tidak memenuhi sebagian atau seluruh kewajiban serah Efeknya kepada LKP wajib mengganti kewajiban serah Efek yang tidak dipenuhinya menjadi kewajiban serah uang kepada LKP (ACS) sebesar jumlah yang ditetapkan dalam Peraturan KPEI Nomor II-6. 3.98 Jika pada tanggal penyelesaian nasabah tidak dapat memenuhi kewajiban serah Efek, maka NK wajib mengikuti mekanisme Uang Pengganti untuk memenuhi kewajiban serah Efeknya. Dalam mekanisme ini, NK harus menyerahkan Uang Pengganti kepada LKP sebesar volume dikali 125% harga tertinggi atas Efek yang sama yang terjadi di: 1. Pasar Reguler pada tanggal transaksi (T+0); dan 2. Pasar Reguler dan Pasar Tunai yang terjadi pada sesi pertama tanggal penyelesaian transaksi. 3.99 Pada saat tanggal penyelesaian transaksi penjualan saham milik NK yang dilakukan dengan mekanisme Uang Pengganti, maka PPE akan melakukan pencatatan yang membatalkan transaksi jual yang telah dicatat di tanggal transaksi. Dalam penyelesaian melalui mekanisme Uang Pengganti ini NK tetap harus memenuhi liabilitas pembayaran komisi PPE, PPE juga akan mencatatkan adanya liabilitas NPR untuk menyerahkan dana sejumlah Uang Pengganti kepada LKP. A. Penyelesaian hak dan kewajiban Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Db. Kr.
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Piutang NK – Komisi – L&R Piutang NK – Biaya Transaksi – L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx xxx
Mencatat kewajiban NK untuk membayarkan Uang Pengganti Db. Kr.
Piutang NK – Uang Pengganti – L&R Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC
xxx xxx
3-29
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek yang akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
B. Penyelesaian transaksi antara PPE dan nasabah terkait komisi Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Komisi – L&R Piutang NK – Biaya Transaksi – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
xxx
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
C. Penyelesaian transaksi Uang Pengganti dan Dana Jaminan 1. Menerima dana dari NK Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Uang Pengganti – L&R
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
2. Menyerahkan Uang Pengganti ke LKP sekaligus menyelesaikan kewajiban menyetorkan dana jaminan. Pencatatan di Buku Besar Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Kr.
Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
5. Dividen Tunai a. Pengumuman dan Pembagian Dividen Tunai untuk NPR 3.100 Pada saat Penerbit Efek melakukan pengumuman akan adanya pembagian dividen tunai, PPE tidak melakukan pencatatan apapun. 3-30
3.101 Pada saat cum date, PPE mencatat hak dan kewajiban terkait dividen nasabahnya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang Dividen– L&R Utang NPR – Dividen – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3.102 Pada saat menerima dana dividen, PPE akan mencatat adanya penerimaan kas yang harus diserahkan kepada NPR. A. Pada saat menerima dana dividen Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Dividen – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Pada saat menyerahkan dividen tunai kepada NPR Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Utang NPR – Dividen – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
b. Pengumuman dan Pembagian Dividen Tunai untuk Portofolio Sendiri 3.103 Ketika hak untuk menerima dividen tunai atas saham portofolio sendiri telah timbul tetapi pembayaran belum diterima.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang Dividen – L&R Pendapatan Dividen
xxx xxx
3-31
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.104 Saat menerima dana dividen atas saham portofolio sendiri yang telah diakui sebagai pendapatan.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Dividen – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
6. Dividen Saham a. Pengumuman, Pencatatan, dan Pembagian Dividen Saham untuk NPR 3.105 Pada saat Penerbit Efek melakukan pengumuman akan adanya pembagian dividen saham, PPE tidak melakukan pencatatan apapun. Pencatatan hak NPR atas dividen dicatat pada saat cum date. 3.106 Pada saat cum date, di buku pembantu Efek, PPE mencatat jumlah dividen saham yang menjadi hak nasabahnya.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas* Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi – Dividen Saham
xxx
xxx
*Efek Bebas yang dicatat sebagai milik NPR pada saat cum date belum dapat diperdagangkan sampai Penerbit Efek melakukan distribusi. 3.107 Pencatatan pada saat tanggal pembagian saham (distribution date).
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan 3-32
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db.
Kr.
Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi – Dividen Saham Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
b. Pengumuman dan Pembagian Dividen Saham untuk Portofolio Sendiri 3.108 Dividen saham yang diterima tidak mempengaruhi jumlah total biaya investasi, tetapi mengurangi biaya investasi per lembar saham. Biaya awal investasi setelah penerimaan dividen saham, akan berlaku untuk jumlah saham yang lebih banyak, yaitu saham awal ditambah dengan saham yang diterima dari dividen saham. 3.109 Pada saat cum date, PPE mengakui adanya tambahan jumlah lembar portofolio akibat adanya aksi korporasi Penerbit Efek.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi – Dividen Saham
xxx
xxx
*Portofolio PE dalam Posisi Long yang bertambah akibat adanya pembagian dividen saham oleh Penerbit Efek bersangkutan yang dicatat sebagai milik PPE pada saat cum date belum dapat diperdagangkan sampai Penerbit Efek melakukan distribusi. 3.110 Pada saat distribusi dividen saham, PPE mencatatkan tambahan saham di Rekening Efek di LPP.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db.
Kr.
Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi – Dividen Saham Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
7. Transaksi Nasabah Pemilik Rekening untuk Obligasi di Bursa Efek a. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NPR – Tanggal Transaksi 3.111 NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu obligasi kepada PPE. Transaksi akan mulai mengikat saat penawaran beli dan jual bertemu di sistem perdagangan Bursa Efek. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP. 3-33
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) a. Jika tidak ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi pembelian Tidak ada pencatatan b. Jika ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi pembelian Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi dana (dari dipisahkan menjadi tidak dipisahkan).
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
b. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.112 Pada tanggal penyelesaian (T+2), PPE memindahkan dana NPR dari Rekening Efek milik NPR ke rekening milik PPE.
Pencatatan di Buku Besar (T+2) – Saat menerima dana NPR Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2) Saat menerima dana NPR a. Jika tidak ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
b. Jika ada dana yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi
Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Jaminan
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2) Tidak ada pencatatan 3-34
3.113 Pada tanggal penyelesaian (T+2) PPE menyetorkan dana NPR kepada LPP dan LKP untuk memenuhi liabilitas transaksi serta menyetorkan dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+2) Saat menyelesaikan liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2) Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2) Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
xxx
Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx
xxx
xxx
c. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian dengan Renegosiasi Ilustrasi di bawah ini menggunakan asumsi bahwa PE yang bertindak sebagai AB-Beli merupakan AB-Gagal (tidak dapat memenuhi kewajiban serah dana pada S+0) 3.114 Jika pada tanggal penyelesaian (T+2/S+0) AB-Beli tidak dapat memenuhi kewajiban penyelesaian transaksi, maka transaksi dinyatakan gagal. 3.115 Kegagalan penyelesaian transaksi Efek akan diinformasikan oleh LKP kepada Bursa Efek paling lambat pukul 15.15 WIB pada tanggal penyelesaian (S+0). Permohonan renegosiasi dapat disampaikan AB yang gagal kepada AB yang bertindak sebagai lawan transaksi, selambat-lambatnya pada pukul 17.00 WIB (S+0). Proses renegosiasi memberikan perpanjangan waktu penyelesaian 1 (satu) Hari Bursa. Anggota Gagal yang permohonan renegosiasinya diterima tidak akan dikenai mekanisme penyelesaian Nilai Penyelesaian Final (NPF).
Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat terjadi kesepakatan (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan b. Pada saat melakukan penyelesaian transaksi (S+1) 1) Saat menerima dana dari NPR Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
2) Pada saat S+1 PPE menyetorkan dana NPR kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas atas transaksi pembelian Efek serta menyetorkan dana jaminan. Db. Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx xxx
3-35
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pada saat terjadi kesepakatan (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan b. Pada saat penyelesaian transaksi (S+1) 1) Saat memindahkan dana dari rekening NPR ke PPE Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
2) Saat menyetorkan dana NPR kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas atas transaksi pembelian serta menyetorkan dana jaminan Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Pada saat T+2/S+0 Tidak ada pencatatan b. Pada saat S+1 Db. Kr. Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx xxx xxx
d. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian dengan NPF Ilustrasi di bawah ini menggunakan asumsi bahwa PPE bertindak sebagai AB-Beli merupakan AB-Gagal (tidak dapat memenuhi kewajiban serah dana pada S+0) 3.116 Jika pada tanggal penyelesaian (T+2/S+0) AB-Beli tidak dapat memenuhi kewajiban penyelesaian transaksi, maka Anggota Gagal (AB-Beli) dapat melakukan renegosiasi. Jika permohonan renegosiasi ditolak atau Anggota Gagal (AB-Beli) tidak melakukan renegosiasi maka Anggota Gagal (AB-Beli) dikenakan kewajiban sebesar NPF. NPF adalah kompensasi kegagalan sebesar 2,5% dikali nilai nominal. 3.117 Kegagalan penyelesaian transaksi Efek akan diinformasikan oleh LKP kepada Bursa Efek paling lambat pukul 15.15 WIB pada tanggal penyelesaian (S+0). Permohonan renegosiasi dapat disampaikan Anggota Gagal (AB-Beli) kepada AB yang bertindak sebagai lawan transaksi, selambat-lambatnya pada pukul 17.00 WIB (S+0).
Pencatatan di Buku Besar (T+2/S+0) Melakukan pencatatan atas transaksi yang gagal, sebesar nilai transaksi pembelian Efek Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
3-36
Melakukan pencatatan kewajiban pembayaran kompensasi kegagalan Db. Kr.
Piutang NPR – NPF – L&R Utang LKP – NPF – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2/S+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Transaksi Beli Efek NPR
xxx xxx
xxx xxx
Pencatatan di Buku Besar (S+1) a. Saat menerima dana dari NPR untuk menyelesaikan liabilitas transaksi pembelian dan penerimaan komisi dari NPR. Db. Kr. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – NPF – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan Db. Db. Kr.
Utang LKP – NPF – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (S+1) a. Saat menerima dana dari NPR Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
b. Saat menyerahkan NPF dan dana jaminan ke LKP Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
e. Penjualan Obligasi di Bursa Efek untuk NPR – Tanggal Transaksi 3.118 NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan atas suatu obligasi yang dimilikinya. Transaksi akan mulai mengikat saat penawaran beli dan jual bertemu di sistem perdagangan Bursa Efek. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
3-37
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
xxx xxx
Jurnal tambahan di Buku Pembantu Efek (T+0) jika terdapat Efek yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi penjualan Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek (dari dipisahkan menjadi tidak dipisahkan). f. Penjualan Obligasi di Bursa Efek untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.119 Pada tanggal penyelesaian (T+2), PPE menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas penyetoran dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+2) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2) a. Jika tidak terdapat Efek yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi penjualan Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx
Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx
xxx
xxx
b. Jika terdapat Efek yang dikhususkan untuk penyelesaian transaksi penjualan Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
xxx
Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx
xxx
xxx
3.120 Pada tanggal penyelesaian (T+2), PPE lalu menyerahkan dana ke NPR sejumlah nilai transaksi penjualan dikurangi dengan liabilitas NPR kepada PPE berupa komisi.
3-38
Pencatatan di Buku Besar (T+2) Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2) Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2) Tidak ada pencatatan
g. Penjualan Obligasi di Bursa Efek untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian dengan Renegosiasi Ilustrasi di bawah ini menggunakan asumsi bahwa PPE yang bertindak sebagai AB-Jual merupakan AB-Gagal (tidak dapat memenuhi kewajiban serah Efek pada T+2/S+0) 3.121 Jika pada tanggal penyelesaian (T+2/S+0) AB-Jual tidak dapat memenuhi kewajiban penyelesaian transaksi, maka transaksi dinyatakan gagal. 3.122 Kegagalan penyelesaian transaksi Efek akan diinformasikan oleh LKP kepada Bursa Efek paling lambat pukul 15.15 WIB pada tanggal penyelesaian (S+0). Permohonan renegosiasi dapat disampaikan AB yang gagal kepada AB yang bertindak sebagai lawan transaksi, selambat-lambatnya pada pukul 17.00 WIB (S+0). Proses renegosiasi memberikan perpanjangan waktu penyelesaian 1 (satu) Hari Bursa. Anggota Gagal yang permohonan renegosiasinya diterima tidak akan dikenai mekanisme penyelesaian NPF.
Pencatatan di buku besar a. Pada saat terjadi kesepakatan (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan b. Pada saat melakukan penyelesaian (S+1) 1) Saat menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan kewajiban serah Efek atas transaksi penjualan Efek serta penyelesaian liabilitas penyetoran dana jaminan Db. Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx
2) Saat menyerahkan dana hasil penjualan kepada NPR Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (S+1) a. Saat menerima dana dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
3-39
b. Saat menyerahkan dana hasil penjualan obligasi kepada NPR
Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Pada saat T+2/S+0 Tidak ada pencatatan b. Pada saat S+1 Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx
Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx
xxx
xxx
h. Penjualan Obligasi di Bursa Efek untuk NPR – Tanggal Penyelesaian – Penyelesaian dengan NPF Ilustrasi di bawah ini menggunakan asumsi bahwa PPE yang bertindak sebagai AB-Jual merupakan AB-Gagal (tidak dapat memenuhi kewajiban serah Efek pada S+0) 3.123 Jika pada tanggal penyelesaian (T+2/S+0) AB-Jual tidak dapat memenuhi kewajiban penyelesaian transaksi, maka transaksi dinyatakan gagal. Jika permohonan renegosiasi tidak diterima atau Anggota Gagal (AB-Jual) tidak melakukan renegosiasi maka Anggota Gagal (AB-Jual) dikenakan kewajiban sebesar NPF. NPF adalah kompensasi kegagalan sebesar 2,5% dikali nilai nominal. 3.124 Kegagalan penyelesaian transaksi Efek akan diinformasikan oleh LKP kepada Bursa Efek paling lambat pukul 15.15 WIB pada tanggal penyelesaian (S+0). Permohonan renegosiasi dapat disampaikan Anggota Gagal (AB-Jual) kepada AB yang bertindak sebagai lawan transaksi, selambat-lambatnya pada pukul 17.00 WIB (S+0).
Pencatatan di Buku Besar (T+2/S+0) Melakukan pencatatan atas transaksi yang gagal, sebesar nilai transaksi penjualan Efek Db. Db. Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Piutang NPR – Komisi – L&R Piutang NPR – Biaya Transaksi – L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx xxx
Melakukan pencatatan kewajiban pembayaran kompensasi kegagalan Db. Kr.
Piutang NPR – NPF – L&R Utang LKP – NPF – FLAC
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan
3-40
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2/S+0) Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
Pencatatan di Buku Besar (S+1) a. Saat memindahbukukan dana dari rekening NPR ke rekening PPE Db. Kr. Kr. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – NPF – L&R Piutang NPR – Komisi – L&R Piutang NPR – Biaya Transaksi – L&R
xxx xxx xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana kepada LKP Db. Db. Kr.
Utang LKP – NPF – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (S+1) a. Saat memindahbukukan dana dari rekening NPR ke rekening PPE Db. Kr. Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana kepada LKP Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (S+1) Tidak ada pencatatan
8. Transaksi Obligasi di Bursa Efek untuk Portofolio Sendiri a. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk Portofolio Sendiri 3.125 Pada saat tanggal transaksi, PPE harus menentukan intensi atas kepemilikan obligasi tersebut sehingga dapat dicatat dan diukur dalam klasifikasi dan pengukuran yang sesuai dengan PSAK 55 (revisi 2006). Pesanan pembelian akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Transaksi akan mulai mengikat saat penawaran beli dan jual bertemu di sistem perdagangan Bursa Efek. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Jika obligasi diklasifikasikan sebagai FVTPL – Trading Db. Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Piutang Bunga – L&R* Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
*Pengakuan piutang atas penalangan bagian bunga yang menjadi hak penjual, jika pembelian dilakukan di antara dua tanggal kupon 3-41
b. Jika obligasi diklasifikasikan sebagai AFS/HTM (biaya transaksi termasuk dalam nilai perolehan Efek) Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS/HTM** Piutang Bunga – L&R* Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
*Pengakuan piutang atas penalangan bagian bunga yang menjadi hak penjual, jika pembelian dilakukan di antara dua tanggal kupon **sesuai dengan klasifikasi yang ditetapkan atas Efek tersebut
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
3.126 Pada saat tanggal penyelesaian, PPE menyerahkan dana kepada LKP sebesar kewajiban PPE atas transaksi pembelian obligasi serta menyetorkan dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+2) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2) Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2) Db. Kr.
Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
b. Pengakuan dan Penerimaan Bunga atas Obligasi Portofolio Sendiri 3.127 Pada saat tanggal kupon PPE menerima kas sejumlah pendapatan bunga yang menjadi haknya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Pendapatan Bunga Piutang Bunga – L&R*
xxx xxx xxx
*Hanya pada saat tanggal kupon pertama sejak pembelian Efek, jika Efek dibeli di antara dua tanggal kupon.
3-42
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.128 Perlakuan atas pendapatan bunga pada suatu aset keuangan HTM setelah terjadi kerugian penurunan nilai dibahas di Bab 2 mengenai Instrumen Keuangan paragraf 2.140. c. Pencatatan Amortisasi Premium atau Diskon atas Portofolio Sendiri berupa Efek bersifat utang 3.129 Jika PPE membeli obligasi dengan harga perolehan di bawah nilai nominal obligasi, maka saat itu PPE membeli dalam kondisi mendapatkan diskon, dan sebaliknya jika PPE membeli obligasi dengan harga perolehan di atas nilai nominal berarti PPE membeli obligasi dalam kondisi premium. Premium atau diskonto akan diamortisasi setiap periode tertentu (sesuai kebijakan perusahaan). Amortisasi tidak dilakukan untuk obligasi dalam klasifikasi FVTPL – Trading. Pada transaksi pembelian obligasi untuk kepentingan sendiri (portofolio sendiri) PPE menggunakan premium dan diskonto dalam perhitungan nilai buku Efek saja dan tidak dicatat dalam akun tersendiri. Penyertaan premium dan diskon dalam perhitungan nilai buku Efek ini dilakukan untuk Efek yang dalam klasifikasi AFS dan HTM.
Pencatatan di Buku Besar a. Amortisasi diskon Db. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS/HTM* Pendapatan Bunga
xxx xxx
*sesuai dengan klasifikasi yang ditetapkan atas Efek tersebut b. Amortisasi premium Db. Kr.
Pendapatan Bunga Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS/HTM*
xxx xxx
*sesuai dengan klasifikasi yang ditetapkan atas Efek tersebut
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
d. Penyesuaian dengan Nilai Wajar untuk Obligasi Portofolio Sendiri 3.130 Pada setiap tanggal laporan keuangan, PPE harus melakukan penyesuaian nilai obligasi yang dimilikinya dengan nilai wajar. Penyesuaian dengan nilai wajar dilakukan pada obligasi yang termasuk dalam klasifikasi FVTPL – Trading dan AFS.
3-43
Pencatatan di Buku Besar a. Jika terjadi kenaikan nilai 1) Obligasi dalam klasifikasi FVTPL – Trading Db. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Keuntungan Kenaikan Nilai Efek Bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL (P&L)
xxx xxx
2) Obligasi dalam klasifikasi AFS Db. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS
xxx xxx
b. Jika terjadi penurunan nilai (sementara/tidak terdapat bukti obyektif terjadinya impairment) 1) Obligasi dalam klasifikasi FVTPL – Trading Db. Kr.
Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL – Trading (P&L) Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
xxx xxx
2) Saham dalam klasifikasi AFS Db. Kr.
Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
e. Penurunan Nilai atas Obligasi Portofolio Sendiri 3.131 Jika terdapat bukti obyektif terjadi penurunan nilai wajar suatu obligasi dalam klasifikasi AFS yang sebelumnya telah diakui adanya penurunan nilai atas Efek tersebut ke ekuitas, maka PPE harus mengeluarkan kerugian tersebut dari ekuitas dan mengakuinya di laba rugi.
Pencatatan di Buku Besar a. Dengan asumsi penurunan nilai yang terjadi sama dengan atau lebih kecil dari saldo sisi debit dalam akun pendapatan komprehensif lainnya. Db. Kr.
Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS (P&L) Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS
xxx xxx
b. Jika terdapat bukti obyektif penurunan nilai yang terjadi lebih besar dari saldo sisi debit dalam akun pendapatan komprehensif lainnya. Db. Kr. Kr.
Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS (P&L) Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS
xxx xxx xxx
3-44
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.132 Jika terdapat bukti obyektif bahwa kerugian penurunan nilai telah terjadi atas obligasi yang diklasifikasikan sebagai HTM, maka jumlah kerugian diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset dengan nilai kini estimasi arus kas masa depan yang didiskonto menggunakan suku bunga efektif (EIR) saat pengakuan awal. Jumlah kerugian yang terjadi diakui di laba rugi.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM (P&L) Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3.133 Jika pada periode berikutnya terdapat bukti obyektif terjadi pemulihan penurunan nilai obligasi yang diklasifikasikan sebagai AFS, maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui dalam laba rugi dipulihkan melalui laba rugi pada periode terjadinya pemulihan. Pemulihan penurunan nilai untuk aset keuangan dalam klasifikasi AFS dibahas di paragraf 2.143 Bab 2 mengenai Instrumen Keuangan. 3.134 Jika pada periode berikutnya, terdapat bukti obyektif pemulihan penurunan nilai atas obligasi dalam klasifikasi HTM, maka kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui harus dipulihkan dengan melakukan penyesuaian pada pos cadangan penurunan nilai. Pemulihan tidak boleh mengakibatkan nilai tercatat obligasi melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum adanya pengakuan penurunan nilai pada tanggal pemulihan dilakukan. Jumlah pemulihan aset keuangan diakui pada laba rugi. Pemulihan penurunan nilai untuk aset keuangan dalam klasifikasi HTM dibahas di paragraf 2.138 Bab 2 mengenai Instrumen Keuangan. f. Penjualan atas Obligasi Portofolio Sendiri 3.135 PPE melakukan transaksi penjualan atas obligasi yang dimilikinya. Pada tanggal transaksi, PPE menghentikan pengakuan obligasi portofolio sendiri yang dijual.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Obligasi dalam klasifikasi FVTPL – Trading Db. Db. Db. Db. /Kr
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Kerugian/Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL
xxx xxx xxx xxx
xxx
3-45
Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Pendapatan Bunga* Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
*Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon b. Obligasi dalam klasifikasi AFS Saat PPE menjual obligasi yang diklasifikasikan sebagai AFS, saldo atas perubahan nilai Efek yang masih ada di akun Pendapatan Komprehensif Lainnya harus direalisasikan ke dalam laba rugi tahun berjalan. PPE mengakui biaya-biaya transaksi yang diperlukan untuk melaksanakan penjualan Efek dalam laba rugi tahun berjalan. 1) Saat penjualan terjadi kerugian a) Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek yang dijual bersaldo nol Db. Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Kerugian Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS Pendapatan Bunga* Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
*Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon b) Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek yang dijual ada di sisi debit Db. Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Kerugian Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Pendapatan Bunga* Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
*Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon
3-46
c) Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek yang dijual ada di sisi kredit, dengan asumsi saldo di sisi kredit ini lebih kecil daripada kerugian yang terjadi. Db. Db. Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Kerugian Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS Pendapatan Dividen dan Bunga* Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
*Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon 2) Saat penjualan mengalami keuntungan a) Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek yang dijual bersaldo nol Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Pendapatan Bunga* Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
*Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon b) Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek yang dijual ada di sisi debit, saldo di sisi debit yang terjadi lebih kecil daripada keuntungan yang terjadi Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Pendapatan Bunga* Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
3-47
Kr.
Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx
*Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon c) Saldo akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek ada di sisi kredit Db. Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Pendapatan Bunga* Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
*Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon c. Obligasi dalam klasifikasi HTM Jika PPE menjual Efek yang diklasifikasikan sebagai HTM, setiap perbedaan nilai antara nilai tercatat dengan nilai pada saat dilakukannya transaksi penjualan (fair value/FV) diakui sebagai keuntungan atau kerugian dari penjualan Efek bersifat utang yang dicatat dalam laba rugi tahun berjalan. Nilai tercatat dihitung dari biaya perolehan diamortisasi dikurangi dengan cadangan kerugian penurunan nilai (jika ada). 1) Saat penjualan mengalami kerugian Db. Db. Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM* Kerugian Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM** Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – HTM Pendapatan Bunga*** Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
* Jika sebelumnya Efek mengalami penurunan nilai ** Jika kerugian yang terjadi lebih besar daripada cadangan *** Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli, jika penjualan dilakukan di antara dua tanggal kupon
3-48
2) Saat penjualan mengalami keuntungan Db. Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM* Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – HTM Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM Pendapatan Bunga** Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
*Jika sebelumnya Efek mengalami penurunan nilai **Pengakuan atas bagian bunga yang diterima dari pembeli
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
3.136 Pada saat penyelesaian transaksi penjualan portofolio sendiri, PPE akan menerima dana dari LKP, menyelesaikan liabilitas serah Efek, dan menyetorkan dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+2) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2) Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
9. Transaksi Nasabah Kelembagaan untuk Obligasi di Bursa Efek a. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Transaksi 3.137 NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu obligasi kepada PPE. Transaksi akan mulai mengikat saat penawaran beli dan jual bertemu di sistem perdagangan Bursa Efek. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
3-49
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek Milik NK – Transaksi Beli NK Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
b. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.138 Pada tanggal penyelesaian (T+2), PPE menerima dana dari NK yang akan digunakan untuk menyelesaikan liabilitas yang muncul dari transaksi pembelian obligasi.
Pencatatan di Buku Besar (T+2) a. Saat menerima dana dari NK Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
b. Saat menyelesaian liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan Db. Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2) a. Saat menerima dana dari NK Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Saat menyelesaian liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2) Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
xxx xxx
c. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian dengan Renegosiasi Ilustrasi di bawah ini menggunakan asumsi bahwa PPE yang bertindak sebagai AB-Beli merupakan AB-Gagal (tidak dapat memenuhi kewajiban serah dana saat T+2/S+0) 3-50
3.139 Jika pada tanggal penyelesaian (T+2/S+0) AB-Beli tidak dapat memenuhi kewajiban penyelesaian transaksi, maka transaksi dinyatakan gagal. 3.140 Kegagalan penyelesaian transaksi Efek akan diinformasikan oleh LKP kepada Bursa Efek paling lambat pukul 15.15 WIB pada tanggal penyelesaian (S+0). Permohonan renegosiasi dapat disampaikan AB yang gagal (AB-Beli) kepada AB yang bertindak sebagai lawan transaksi, selambat-lambatnya pada pukul 17.00 WIB (S+0). Proses renegosiasi memberikan perpanjangan waktu penyelesaian 1 (satu) Hari Bursa. Anggota Gagal yang permohonan renegosiasinya diterima tidak akan dikenai mekanisme penyelesaian NPF.
Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat terjadi kesepakatan (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan b. Pada saat melakukan penyelesaian transaksi (S+1) 1) Saat menerima dana dari NK Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
2) PPE menyetorkan dana kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas atas transaksi pembelian Efek serta menyetorkan dana jaminan Db. Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pada saat terjadi kesepakatan (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan b. Pada saat penyelesaian transaksi (S+1) 1) Saat menerima dana dari NK Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
2) PPE menyetorkan dana kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas atas transaksi pembelian Efek serta menyetorkan dana jaminan. Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Pada saat terjadi kesepakatan (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan b. Pada saat penyelesaian transaksi (S+1) Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
xxx xxx
d. Pembelian Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Penyelesaian dengan NPF Ilustrasi di bagian ini menggunakan asumsi bahwa PPE bertindak sebagai AB-Beli merupakan AB-Gagal (tidak dapat memenuhi kewajiban serah dana pada saat T+2/S+0) 3-51
3.141 Jika pada tanggal penyelesaian (S+0) AB-Beli tidak dapat memenuhi kewajiban penyelesaian transaksi, maka Anggota Gagal (AB-Beli) dapat melakukan renegosiasi. Jika permohonan renegosiasi ditolak atau Anggota Gagal (AB-Beli) tidak melakukan renegosiasi maka Anggota Gagal (AB-Beli) dikenakan kewajiban sebesar NPF. NPF adalah kompensasi kegagalan yang besarnya 2,5% dikali nilai nominal. 3.142 Kegagalan penyelesaian transaksi Efek akan diinformasikan oleh LKP kepada Bursa Efek paling lambat pukul 15.15 WIB pada tanggal penyelesaian (S+0). Permohonan renegosiasi dapat disampaikan Anggota Gagal (AB-Beli) kepada AB yang bertindak sebagai lawan transaksi, selambat-lambatnya pada pukul 17.00 WIB (S+0).
Pencatatan di Buku Besar (T+2/S+0) Melakukan pencatatan atas transaksi yang gagal, sebesar nilai transaksi pembelian Efek Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
Melakukan pencatatan kewajiban pembayaran kompensasi kegagalan Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2/S+0) Db. Kr.
Piutang NK – NPF – L&R Utang LKP – NPF – FLAC
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
xxx xxx
Pencatatan di Buku Besar (S+1) a. Saat menerima dana dari NK untuk penyelesaian NPF dan komisi Db. Kr. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – NPF – L&R Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana kepada LKP sekaligus menyetorkan dana jaminan Db. Db. Kr.
Utang LKP – NPF – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (S+1) a. Saat menerima dana dari NK Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana kepada LKP sekaligus menyetorkan dana jaminan Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
3-52
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
e. Penjualan Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Transaksi 3.143 NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan atas obligasi yang dimilikinya. Transaksi akan mulai mengikat saat penawaran beli dan jual bertemu di sistem perdagangan Bursa Efek. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Efek yang akan diterima dari NK – Transaksi Jual NK
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
f. Penjualan Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.144 Pada tanggal penyelesaian (T+2), PPE menerima dana dari LKP untuk nasabah, sekaligus menyelesaikan kewajiban menyetorkan dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+2) a. Saat menerima dana dari LKP Db. Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana hasil penjualan obligasi kepada NK Db. Kr.
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2) a. Saat menerima dana dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana hasil penjualan obligasi kepada NK Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
3-53
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2) Db. Kr.
Efek yang akan diterima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
g. Penjualan Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Kliring dan Penyelesaian dengan Renegosiasi Ilustrasi di bagian ini menggunakan asumsi bahwa PPE yang bertindak sebagai AB-Jual merupakan AB-Gagal (tidak dapat memenuhi kewajiban serah Efek saat T+2/S+0) 3.145 Jika pada tanggal penyelesaian (T+2/S+0) AB-Jual tidak dapat memenuhi kewajiban penyelesaian transaksi, maka transaksi dinyatakan gagal. 3.146 Kegagalan penyelesaian transaksi Efek akan diinformasikan oleh LKP kepada Bursa Efek paling lambat pukul 15.15 WIB pada tanggal penyelesaian (S+0). Permohonan renegosiasi dapat disampaikan AB yang gagal kepada AB yang bertindak sebagai lawan transaksi, selambat-lambatnya pada pukul 17.00 WIB (S+0). Proses renegosiasi memberikan perpanjangan waktu penyelesaian 1 (satu) Hari Bursa. Anggota Gagal yang permohonan renegosiasinya diterima tidak akan dikenai mekanisme penyelesaian NPF.
Pencatatan di buku besar a. Pada saat terjadi kesepakatan (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan b. Pada saat melakukan penyelesaian (S+1) 1) Saat menerima dana dari LKP Db. Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx
2) Saat menyerahkan dana hasil penjualan kepada NK Db. Kr.
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pada saat terjadi kesepakatan (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan b. Pada saat melakukan penyelesaian (S+1) 1) Saat menerima dana dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
2) Saat menyerahkan dana hasil penjualan obligasi kepada NK Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
3-54
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Pada saat terjadi kesepakatan (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan b. Pada saat melakukan penyelesaian (S+1) Db. Kr.
Efek Terima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
h. Penjualan Obligasi di Bursa Efek untuk NK – Tanggal Penyelesaian – Penyelesaian dengan NPF Ilustrasi di bagian ini menggunakan asumsi bahwa PPE yang bertindak sebagai AB-Jual merupakan AB-Gagal (tidak dapat memenuhi kewajiban serah Efek pada saat T+2/S+0) 3.147 Jika pada tanggal penyelesaian (T+2/S+0) AB-Jual tidak dapat memenuhi kewajiban penyelesaian transaksi, maka transaksi dinyatakan gagal. Jika permohonan renegosiasi ditolak atau Anggota Gagal (AB-Jual) tidak melakukan renegosiasi maka Anggota Gagal (AB-Jual) dikenakan kewajiban sebesar NPF. NPF adalah kompensasi kegagalan yang besarnya 2,5% dikali nilai nominal. 3.148 Kegagalan penyelesaian transaksi Efek akan diinformasikan oleh LKP kepada Bursa Efek paling lambat pukul 15.15 WIB pada tanggal penyelesaian (S+0). Permohonan renegosiasi dapat disampaikan AB yang gagal kepada AB yang bertindak sebagai lawan transaksi, selambat-lambatnya pada pukul 17.00 WIB (S+0).
Pencatatan di Buku Besar (T+2/S+0) Mencatat transaksi yang gagal, sebesar nilai transaksi penjualan Efek Db. Db. Db. Kr.
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Piutang NK – Komisi – L&R Piutang NK – Biaya Transaksi – L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx xxx
Melakukan pencatatan kewajiban pembayaran kompensasi kegagalan Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+2/S+0) Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+2/S+0) Db. Kr.
Piutang NK – NPF – L&R Utang LKP – NPF – FLAC
Efek Terima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
Pencatatan di Buku Besar (S+1) a. Saat menerima dana dari NK Db. Kr. Kr. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – NPF – L&R Piutang NK – Komisi – L&R Piutang NK – Biaya Transaksi – L&R
xxx xxx xxx xxx
3-55
b. Saat menyerahkan dana kepada LKP Db. Db. Kr.
Utang LKP – NPF – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (S+1) a. Saat menerima dana dari NK Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana kepada LKP Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (S+1) Tidak ada pencatatan
10. Transaksi Obligasi Nasabah Pemilik Rekening di Luar Bursa Efek – OTC a. Pembelian Obligasi di Luar Bursa Efek untuk NPR Ilustrasi di bawah ini menggunakan asumsi bahwa PPE membeli terlebih dahulu Efek yang dipesan nasabahnya dari PE Lain 3.149 NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu obligasi yang dimilikinya melalui perdagangan di luar Bursa Efek. Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat pembelian portofolio dari PE Lain Db. Db. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R* Utang PE Lain – Transaksi Beli Efek – FLAC
xxx xxx xxx
*Jika transaksi Efek dilakukan di antara dua tanggal kupon b. Penyelesaian pembelian portofolio dari PE Lain Db. Kr.
Utang PE Lain – Transaksi Beli Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
c. Pencatatan pembelian Efek oleh NPR Db. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R* Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL Pendapatan Komisi
xxx xxx xxx xxx xxx
*Jika transaksi Efek dilakukan di antara dua tanggal kupon d. NPR menyelesaikan kewajibannya kepada PPE atas transaksi pembelian Efek Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) a. Penyelesaian pembelian portofolio dari PE Lain Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
3-56
b. Penerimaan dana dari NPR untuk penyelesaian liabilitas NPR atas transaksi pembelian Efek
Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) a. Pada saat pembelian portofolio dari PE Lain Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang akan diterima dari PE Lain – Transaksi Beli Efek
xxx xxx
b. Penyelesaian pembelian portofolio dari PE Lain Db. Kr.
Efek yang akan diterima dari PE Lain – Transaksi Beli Efek Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
c. Pencatatan pembelian Efek oleh NPR Db. Kr.
Transaksi Beli Efek NPR Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
d. NPR menyelesaikan kewajibannya kepada PPE atas transaksi pembelian Efek Db. Kr.
Efek di Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek dari dimiliki menjadi dipisahkan b. Penjualan Obligasi di Luar Bursa Efek untuk NPR Ilustrasi di bawah ini menggunakan asumsi bahwa PPE menjual Efek NPR kepada PE Lain 3.150 NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan atas suatu obligasi yang dimilikinya melalui perdagangan di luar Bursa Efek. Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat pembelian Efek dari NPR Db. Db. Kr. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R* Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi
xxx xxx xxx xxx
*Jika transaksi Efek dilakukan di antara dua tanggal kupon b. Penyelesaian pembelian portofolio dari NPR Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
c. Pencatatan penjualan Efek kepada PE Lain Db. Kr. Kr. Kr.
Piutang PE Lain – Transaksi Jual Efek – L&R Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R* Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL
xxx xxx xxx xxx
*Jika transaksi Efek dilakukan di antara dua tanggal kupon 3-57
d. Penyelesaian transaksi penjualan Efek kepada PE Lain Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang PE Lain – Transaksi Jual Efek – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) a. Penyelesaian transaksi pembelian Efek dari NPR Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
b. Penyelesaian transaksi penjualan dengan PE Lain Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) a. Pada saat pembelian Efek dari NPR Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Transaksi Jual Efek NPR
xxx xxx
b. Penyelesaian pembelian portofolio dari NPR Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek di Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx xxx
Jurnal di atas akan diikuti dengan pemindahan lokasi Efek dari dipisahkan menjadi dimiliki c. Pencatatan penjualan Efek kepada PE Lain Db. Kr.
Efek Milik PE Lain – Transaksi Jual Efek Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
d. Penyelesaian transaksi penjualan kepada PE Lain Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek Milik PE Lain – Transaksi Jual Efek
xxx xxx
11. Transaksi Obligasi di Luar Bursa Efek untuk Kepentingan Sendiri (Portofolio sendiri) 3.151 Pencatatan yang harus dilakukan oleh PPE terkait dengan transaksi obligasi di luar Bursa Efek untuk kepentingan sendiri serupa dengan transaksi obligasi di Bursa Efek untuk kepentingan sendiri, seperti yang telah dibahas di paragraf 3.125 sampai dengan 3.136. Perbedaannya adalah: 1. Pihak yang menjadi lawan transaksi; 2. Tidak ada kewajiban pembayaran dana jaminan dan biaya transaksi Bursa; dan 3. Waktu penyelesaian. 12. Transaksi Obligasi Nasabah Kelembagaan di Luar Bursa Efek – OTC a. Pembelian Obligasi di Luar Bursa Efek untuk NK Ilustrasi di bawah ini menggunakan asumsi bahwa PPE mendapatkan Efek yang dipesan NK dari PE Lain
3-58
3.152 NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu obligasi melalui perdagangan di luar Bursa Efek. Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Pada saat pembelian portofolio dari PE Lain Db. Db. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R* Utang PE Lain – Transaksi Beli Efek – FLAC
xxx xxx xxx
*Jika transaksi Efek dilakukan di antara dua tanggal kupon b. Penyelesaian pembelian portofolio dari PE Lain Db. Kr.
Utang PE Lain – Transaksi Beli Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
c. Pencatatan pembelian Efek oleh NK Db. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R* Pendapatan Komisi Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL
xxx xxx xxx xxx xxx
*Jika transaksi Efek dilakukan di antara dua tanggal kupon d. NK menyelesaikan kewajibannya kepada PPE atas transaksi pembelian Efek Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) a. Penyelesaian pembelian portofolio dari PE Lain Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
b. Penerimaan dana dari NK untuk penyelesaian liabilitas NK atas transaksi pembelian Efek Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) a. Pada saat pembelian portofolio dari PE Lain Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang akan diterima dari PE Lain – Transaksi Beli Efek
xxx xxx
b. Penyelesaian pembelian portofolio dari PE Lain Db. Kr.
Efek yang akan diterima dari PE Lain – Transaksi Beli Efek Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
c. Pencatatan pembelian Efek oleh NK Db. Kr.
Transaksi Beli NK Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
d. NK menyelesaikan kewajibannya kepada PPE atas transaksi pembelian Efek Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Transaksi Beli Efek NK
xxx xxx
3-59
b. Penjualan Obligasi di Luar Bursa Efek untuk NK Ilustrasi di bawah ini menggunakan asumsi bahwa PPE menjual Efek NK kepada PE Lain 3.153 NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan atas obligasi yang dimilikinya melalui perdagangan di Luar Bursa Efek.
Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat pembelian Efek dari NK Db. Db. Kr. Kr.
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R* Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi
xxx xxx xxx xxx
*Jika transaksi Efek dilakukan di antara dua tanggal kupon b. Penyelesaian pembelian portofolio dari NK Db. Kr.
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
c. Pencatatan penjualan Efek kepada PE Lain Db. Kr. Kr. Kr.
Piutang PE Lain – Transaksi Jual Efek – L&R Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R* Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL
xxx xxx xxx xxx
*Jika transaksi Efek dilakukan di antara dua tanggal kupon d. Penyelesaian transaksi penjualan Efek kepada PE Lain Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang PE Lain – Transaksi Jual Efek – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Penyelesaian transaksi pembelian Efek dari NK Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
b. Penyelesaian transaksi penjualan dengan PE Lain Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Pada saat pembelian Efek dari NK Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang Akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK
xxx xxx
b. Penyelesaian pembelian portofolio dari NK Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
c. Pencatatan penjualan Efek kepada PE Lain Db. Kr.
Efek Milik PE Lain – Transaksi Jual Efek Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
3-60
d. Penyelesaian transaksi penjualan kepada PE Lain Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek Milik PE Lain – Transaksi Jual Efek
xxx xxx
13. Penerimaan Bunga atas Obligasi yang ditransaksikan di Bursa Efek maupun di Luar Bursa Efek (OTC) Untuk NPR 3.154 PPE mencatat penerimaan dana bunga yang menjadi hak nasabah di buku besar.
Pencatatan di Buku Besar a. Saat menerima dana dari Penerbit Efek Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang NPR – Bunga – FLAC
xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana kepada NPR Db. Kr.
Utang NPR – Bunga – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Saat menerima dana dari penerbit Efek Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana bunga kepada NPR
Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
D. PERLAKUAN AKUNTANSI DAN PROSES BISNIS TRANSAKSI EFEK DENGAN KONDISI TERTENTU
PENYELESAIAN
1. Penawaran Tender 3.155 Penawaran Tender adalah penawaran melalui Media Massa untuk memperoleh Efek Bersifat Ekuitas dengan cara pembelian atau pertukaran dengan Efek lainnya. 3.156 Transaksi dalam rangka Penawaran Tender dapat dilakukan baik di dalam maupun di luar Bursa Efek. Transaksi di luar Bursa Efek adalah transaksi yang dilaksanakan antara pembeli dan penjual secara langsung. 3.157 Transaksi Penawaran Tender wajib diselesaikan selambat-lambatnya dalam waktu 12 (dua belas) hari setelah penawaran berakhir dengan penyerahan uang, penyerahan Efek sebagai penukarnya, atau dikembalikannya Efek yang ditenderkan jika kondisi khusus yang ditetapkan dalam Penawaran Tender tidak dipenuhi atau Penawaran Tender dibatalkan.
3-61
3.158 Dalam hal Penawaran Tender dilaksanakan dengan menukar Efek Perusahaan Sasaran dengan Efek lain, maka Pihak yang melakukan Penawaran Tender wajib memberikan pilihan untuk menerima Efek lain tersebut atau uang. 3.159 Pihak yang akan menjual Efek Bersifat Ekuitas sehubungan dengan Penawaran Tender wajib menyerahkan Efek tersebut kepada Kustodian yang ditunjuk oleh Pihak yang melakukan Penawaran Tender dan dapat menarik kembali Efek tersebut setiap saat sebelum Penawaran Tender berakhir. a. Penawaran Tender – bagi PPE yang ditunjuk menjadi pelaksana penawaran tender Ilustrasi di bawah ini menggunakan asumsi pihak yang melakukan penawaran tender adalah NPR 3.160 Selama masa Penawaran Tender (dapat berlangsung antara 30 hari sampai dengan 90 hari), Pihak yang berminat menjual sahamnya akan menyerahkan saham yang dimilikinya kepada kustodian yang ditunjuk.
Pencatatan di Buku Besar (selama masa Penawaran Tender) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (selama masa Penawaran Tender) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (selama masa Penawaran Tender) Tidak ada pencatatan
3.161 Pihak pembeli harus sudah menyediakan dana dan telah efektif di rekening LPP selambat-lambatnya 1 (satu) hari kerja sebelum penyelesaian transaksi Penawaran Tender.
Pencatatan di Buku Besar a. Saat pembeli menyetorkan dana ke rekeningnya Tidak ada pencatatan b. Pencatatan dilakukan pada saat pelaksanaan transaksi Penawaran Tender yaitu pada saat ditentukan saham yang dibeli dalam Penawaran Tender dan harus dibayar (S+0) Db. Kr.
Piutang NPR – Penawaran Tender – L&R Utang Penawaran Tender – FLAC
xxx xxx
c. Memindahkan dana dari rekening nasabah ke rekening PPE (S+0) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Penawaran Tender – L&R
xxx xxx
d. Saat membayarkan kewajiban pembeli kepada LPP (S+0) Db. Kr.
Utang Penawaran Tender – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
e. Saat mengakui pendapatan dari Penawaran Tender (S+0) Db. Kr.
Piutang Komisi Penawaran Tender – FLAC Pendapatan Penawaran Tender
xxx xxx
3-62
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Saat menerima dana dari pembeli Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
b. Pencatatan dilakukan pada saat pelaksanaan transaksi Penawaran Tender yaitu pada saat ditentukan saham yang dibeli dalam Penawaran Tender dan harus dibayar (S+0) Tidak ada pencatatan c. Memindahkan dana dari rekening nasabah ke rekening PPE (S+0) Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
d. Saat membayarkan kewajiban pembeli kepada LPP (S+0) Db. Kr.
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
e. Saat mengakui pendapatan dari Penawaran Tender (S+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (S+0) Db. Kr.
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari PE lain – Transaksi Beli Efek
xxx xxx
3.162 Pada saat tanggal penyelesaian LPP akan mentransfer saham yang telah dibeli ke rekening PPE yang telah ditunjuk dan PPE yang ditunjuk akan menerima fee tender offer yang menjadi haknya.
Pencatatan di Buku Besar – saat menerima transfer fee tender offer Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – saat menerima transfer fee tender offer Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Komisi Penawaran Tender – FLAC
Dana Milik PE Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – saat menerima transfer saham Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
xxx
Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari PE lain – Transaksi Beli Efek Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx
xxx
xxx
b. Penawaran Tender – bagi PPE yang nasabahnya menjual saham melalui Penawaran Tender 3.163 Jika ada NPR yang berminat untuk menjual sahamnya atas penawaran tender yang dilakukan suatu Pihak maka NPR tersebut melalui PPE atau BK akan 3-63
melakukan pemindahan saham dari sub rekening pemegang saham ke dalam rekening tampungan LPP.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx xxx
3.164 Saat masa Penawaran Tender berakhir, PPE akan mencatat jumlah lembar saham milik NPR yang disetujui untuk mengikuti penawaran tender dan mencatatkan hak dan kewajiban NPR yang terkait dengan penyelesaian transaksi penjualan tersebut.
Pencatatan di Buku Besar (S+0) Db. Kr.
Piutang Penawaran Tender – L&R Utang NPR – Penawaran Tender – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (S+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (S+0) Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3.165 Pada saat tanggal penyelesaian LPP akan mentransfer saham yang telah dibeli oleh Pihak yang melakukan penawaran tender ke rekening PPE yang telah ditunjuk dan akan mentransfer dana hasil penjualan ke rekening Pihak penjual.
Pencatatan di Buku Besar a. Menerima dana hasil penjualan Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Penawaran Tender – L&R
xxx xxx
b. Menyerahkan dana ke NPR Db. Kr.
Utang NPR – Penawaran Tender – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Menerima dana hasil penjualan Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Menyerahkan dana ke NPR Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
3-64
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
xxx xxx
3.166 Jika terjadi kelebihan pengumpulan saham, maka LPP akan melakukan penjatahan secara proporsional. Saham yang tidak berhak untuk mengikuti penawaran tender akan dikembalikan kepada NPR.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
xxx xxx
2. Transaksi Stock Split atau Reverse Stock 3.167 Pada saat LPP telah menerima instruksi dan konfirmasi registrasi untuk saham hasil Stock Split atau Reverse Stock, LPP akan mencatat (mengkredit) saham dimaksud ke dalam Rekening Efek. Pencatatan (kredit) saham ini dilakukan bersamaan dengan hari dilakukannya konfirmasi kepada Pemegang Rekening dan Perusahaan Terdaftar bahwa transaksi stock split atau reverse stock suatu Penerbit Efek telah efektif. Stock split dan reverse stock ini mempengaruhi pencatatan di buku pembantu Efek dari sisi kepemilikan (Efek bebas, Efek jaminan, dan lan-lain) maupun lokasi (Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP, Efek dalam Perjalanan, dan lain-lain). 3.168 Dalam hal Perusahaan Tercatat melakukan Tindakan korporasi yang mengakibatkan adanya perubahan nilai nominal saham (stock split atau reverse stock) maka Bursa meniadakan perdagangan di Pasar Tunai atas Efek Perusahaan Tercatat tersebut selama 3 (tiga) Hari Bursa terhitung sejak berakhirnya periode cum di Pasar Reguler. Berikut ini adalah ilustrasi jadwal kegiatan yang terkait dengan aksi korporasi stock split dan reverse stock: perdagangan saham dengan nilai nominal lama di pasar reguler dan pasar negosiasi Hari •• Akhir Pada saat akhir hari perdagangan, nilai nominal baru diumumkan. Bursa 1 perdagangan saham dengan nilai nominal baru di pasar reguler dan negosiasi Hari •• Awal Hari pertama ditiadakannya perdagangan Efek Perusahaan Tercatat di Pasar Tunai Bursa 2
Hari • Hari kedua ditiadakannya perdagangan Efek Perusahaan Tercatat di Pasar Tunai Bursa 3 penyelesaian transaksi jual beli saham dengan nilai nominal lama Hari •• Akhir Penentuan Pemegang Rekening yang berhak atas hasil perubahan nilai nominal saham Bursa 4 • Hari terakhir ditiadakannya perdagangan Efek Perusahaan Tercatat di Pasar Tunai saham dengan nilai nominal baru kepada Pemegang Rekening Hari •• Distribusi Awal perdagangan saham dengan nilai nominal baru di Pasar Tunai Bursa 5 • Tanggal dimulainya penyelesaian transaksi saham dengan nilai nominal baru
3-65
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Saat penentuan Pemegang Rekening yang berhak atas hasil perubahan nilai nominal saham (Awal Hari Bursa 2) 1) Menghapus kepemilikan Efek dengan nominal lama Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx xxx
2) Mencatatkan kepemilikan atas Efek Bebas yang masih akan diterima dari BAE Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek pada Emiten atau BAE
xxx xxx
b. Saat distribusi saham dengan nilai nominal baru kepada Pemegang Rekening yang berhak (Awal Hari Bursa 5) Db. Kr.
Efek pada Emiten atau BAE Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
3. Transaksi Repo dan Reverse Repo 3.169 Transaksi Repurchase Agreement (transaksi Repo) adalah transaksi jual Efek dengan janji beli kembali pada waktu dan harga yang telah ditetapkan. 3.170 Utang Repo adalah kewajiban pembelian kembali atas Efek portofolio sendiri yang di-repo-kan. 3.171 Transaksi Reverse Repo adalah transaksi beli Efek dengan janji jual kembali pada waktu dan harga yang telah ditetapkan. 3.172 Piutang Reverse Repo adalah tagihan atau hak untuk menjual Efek yang telah dibeli dengan transaksi Reverse Repo. 3.173 Pencatatan atas transaksi Repo/Reverse Repo harus memperhatikan apakah Efek yang di-repo-kan akan dihentikan pengakuannya atau tidak. Berikut ini adalah kriteria untuk penghentian pengakuan atas Efek yang di-repo-kan: 1. Hak kontraktual atas arus kas yang berasal dari Efek yang di-repo-kan telah berakhir; 2. Hak kontraktual untuk menerima arus kas yang berasal dari Efek yang di-repokan telah ditransfer; 3. Penjual tetap memiliki hak kontraktual untuk menerima arus kas yang berasal dari Efek yang di-repo-kan, namun juga menanggung kewajiban kontraktual untuk membayarkan arus kas yang diterima tersebut kepada satu atau lebih entitas lain (pembeli), maka penjual akan menghentikan pengakuan atas Efek yang di-repo-kan tersebut jika seluruh persyaratan berikut ini terpenuhi: a. Penjual tidak wajib membayar penerima akhir, kecuali jika penjual memperoleh jumlah yang setara dari nilai Efek yang di-repo-kan.
3-66
b. Ada persyaratan di dalam kontrak transfer yang tidak memperkenankan penjual untuk menjual atau menggunakan Efek yang di-repo-kan. Efek yang di-repo-kan hanya dapat digunakan untuk menjamin pembeli untuk menerima arus kas. c. Penjual wajib untuk menyerahkan setiap arus kas yang diterimanya kepada pembeli tanpa ada penundaan yang signifikan. Penjual juga tidak diperkenankan untuk menginvestasikan kembali arus kas tersebut. Jika penjual menginvestasikan kembali arus kas tersebut selama periode antara tanggal penerimaan kas dan tanggal penyerahan kas kepada penerima akhir maka bunga hasil investasi harus diserahkan kepada penerima akhir. Selanjutnya penjual mengevaluasi sejauh mana penjual tetap memiliki risiko dan manfaat atas kepemilikan Efek yang di-repo-kan tersebut. Jika penjual telah mentransfer secara substansial seluruh risiko dan manfaat atas kepemilikan Efek yang di-repo-kan, maka penjual akan menghentikan pengakuan atas Efek yang direpo-kan. Jika ternyata penjual secara substansial tidak mentransfer dan tidak memiliki seluruh risiko dan manfaat atas kepemilikan Efek yang di-repo-kan tersebut, maka penjual harus mengevaluasi apakah penjual masih memiliki pengendalian atas Efek yang di-repo-kan tersebut. Dalam hal penjual tidak lagi memiliki pengendalian, maka penjual menghentikan pengakuan atas Efek yang direpo-kan tersebut. 3.174 Jika dalam perjanjian repo tanpa penghentian pengakuan, terhadap ketentuan mengenai penjaminan, dimana pihak penjual harus menyerahkan Efek yang di-repo-kan sebagi jaminan kepada pihak yang menerima repo, maka terjadi perpindahan lokasi dan atas perpindahan lokasi ini di Buku Pembantu Efek akan digunakan akun repo maupun reverse repo. 3.175 Di bawah ini adalah beberapa contoh kondisi dalam perjanjian Transaksi Repo/Reverse Repo: 1. Efek dijual dengan perjanjian dimana penjual membeli kembali Efek pada waktu dan harga yang telah ditetapkan. Hal ini berarti Efek yang di-repo-kan akan kembali kepada penjual sehingga secara substansi penjual masih memiliki seluruh risiko dan manfaat atas Efek dimaksud. Karenanya, Efek tersebut tidak dihentikan pengakuannya oleh penjual dan diklasifikasikan sebagai Efek yang di-repo-kan. Jika pembeli dapat menjual atau menjaminkan Efek yang di-repokan, maka penjual mengklasifikasikan Efek yang di-repo-kan tersebut sebagai Efek yang dijaminkan. 2. Jika Efek dijual dengan perjanjian dimana penjual membeli kembali pada harga yang telah ditetapkan dan pembeli mempunyai hak untuk mengganti Efek yang di-repo-kan dengan Efek lain yang setara dan sejenis dan memiliki nilai wajar yang setara pada tanggal pembelian kembali. Efek yang di-repo-kan tidak dihentikan pengakuannya oleh penjual karena penjual masih memiliki risiko dan manfaat yang substansial. 3. Jika Efek dijual dimana penjual hanya memiliki hak untuk menolak membeli kembali Efek pada nilai wajarnya pada saat pembeli akan menjual kembali. Penjual menghentikan pengakuan atas Efek yang di-repo-kan ini karena secara substansial risiko dan manfaat atas Efek telah ditransfer kepada pembeli. 3.176 PPE yang melakukan transaksi Repo maupun Reverse Repo, yang tidak menyebabkan penghentian pengakuan, wajib mencatat bunga Efek yang ditransaksikan selama jangka waktu Repo/Reverse Repo. Besaran bunga ditetapkan pada saat first leg (juga dikenal dengan value date, opening leg, atau on-side date). 3-67
3.177 PPE yang melakukan Repo, yang menyebabkan penghentian pengakuan, mencatatkan selisih harga sebagai keuntungan atau kerugian pada saat first leg (saat penjualan). Komitmen atas pembelian kembali Efek akan diungkapkan di Catatan atas Laporan Keuangan. 3.178 PPE yang melakukan Reverse Repo, yang menyebabkan penghentian pengakuan Efek oleh penjual, mencatatkan selisih harga sebagai keuntungan atau kerugian pada saat second leg (saat penjualan kembali). Komitmen atas penjualan kembali Efek akan diungkapkan di Catatan atas Laporan Keuangan. a. Transaksi Repo/Reverse Repo Tanpa Penghentian Pengakuan Antara PPE dan NPR (PPE Bertindak sebagai Penjual Efek) 3.179 NPR dapat melakukan transaksi pembelian Efek dengan janji dijual kembali (Reverse Repo) dengan PPE. Bagi PPE transaksi ini merupakan transaksi Repo. Nilai dari transaksi Repo ini diakui sebagai bagian dari liabilitas keuangan PPE. Di bawah ini adalah ilustrasi jurnal transaksi Repo/Reverse Repo yang tidak menyebabkan penghentian pengakuan Efek yang di-repo-kan. Untuk ilustrasi, diasumsikan Efek yang di-repo-kan adalah Efek berupa saham dalam klasifikasi AFS Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat first leg, PPE melakukan reklasifikasi atas Efek yang di-repo-kan Db. Kr.
Efek Repo – Efek bersifat ekuitas – AFS Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
xxx xxx
Menerima dana dari NPR Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Repo – FLAC
xxx xxx
b. Pada saat second leg, PPE menyerahkan dana untuk pembelian kembali Efek melalui kontrak reverse repo dengan NPR yang telah jatuh tempo. PPE melakukan reklasifikasi kembali atas Efek yang dimilikinya. Db. Kr.
Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Efek Repo – Efek bersifat ekuitas – AFS
xxx xxx
Menyerahkan dana kepada NPR Db. Db. Kr.
Utang Repo – FLAC Beban Bunga* Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx xxx
*beban bunga ini adalah pengenaan bunga atas dana yang dipinjam. Pengakuan beban bunga dilakukan secara akrual seiring berjalannya waktu.
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pada saat first leg Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
3-68
b. Pada saat second leg
Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Tidak ada penyerahan Efek sebagai jaminan Tidak ada pencatatan b. Ada penyerahan Efek sebagai jaminan Saat first leg Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek Repo atau Re-repo
Saat second leg Db. Efek Repo atau Re-repo Kr. Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
xxx xxx
3.180 Seluruh manfaat Efek yang di-repo-kan selama masa Repo (dapat berupa bunga atau selisih dengan nilai wajar) merupakan hak untuk penjual (PPE), kecuali ditentukan lain di dalam perjanjian. Pengakuan dan pengukuran terkait manfaat dari Efek mengacu pada ketentuan yang dibahas di Bab 2 mengenai Instrumen Keuangan. b. Transaksi Repo/Reverse Repo Tanpa Penghentian Pengakuan Antara PPE dan NPR (PPE Bertindak sebagai Pembeli Efek) 3.181 NPR dapat melakukan transaksi penjualan Efek dengan janji dibeli kembali (Repo), atas Efek yang dimilikinya, kepada PPE. Bagi PPE transaksi ini merupakan transaksi Reverse Repo. Di bawah ini adalah ilustrasi jurnal transaksi Repo/Reverse Repo yang tidak menyebabkan penghentian pengakuan Efek yang direpo-kan.
Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat first leg, PPE akan melakukan penyerahan dana kepada NPR sebesar nilai yang disepakati di dalam perjanjian Db. Kr.
Piutang Reverse Repo – L&R* Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
*saat pengakuan awal, piutang Reverse Repo diukur sebesar nilai wajarnya b. Pada saat second leg, PPE menerima pelunasan atas kontrak Reverse Repo sebesar harga beli kembali yang telah ditentukan di dalam kontrak Db. Kr. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Pendapatan Bunga – Reverse Repo** Piutang Reverse Repo – L&R
xxx xxx xxx
**pendapatan bunga adalah bunga atas dana yang dipinjamkan kepada NPR. Pengakuan bunga dilakukan secara akrual seiring berjalannya waktu.
3-69
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pada saat first leg, PPE menyerahkan dana kepada NPR Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
b. Pada saat second leg, PPE menerima pelunasan atas kontrak Reverse Repo sebesar harga beli kembali yang telah ditentukan di dalam kontrak
Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Pada saat first leg Tidak ada penyerahan Efek sebagai jaminan Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek (dari dipisahkan menjadi tidak dipisahkan) Ada penyerahan Efek sebagai jaminan Db. Kr.
Efek Reverse Repo Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx xxx
b. Pada saat second leg Tidak ada penyerahan Efek sebagai jaminan Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek (dari tidak dipisahkan menjadi dipisahkan) Ada penyerahan Efek sebagai jaminan Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek Reverse Repo
xxx xxx
c. Transaksi Repo/Reverse Repo dengan Penghentian Pengakuan Antara PPE dan NPR (PPE Bertindak sebagai Penjual Efek) 3.182 NPR dapat melakukan transaksi pembelian Efek dengan janji dijual kembali (Reverse Repo) yang menyebabkan penghentian pengakuan Efek yang direpo-kan oleh penjual. Bagi PPE transaksi ini merupakan repo. Di bawah ini adalah ilustrasi jurnal untuk Repo/Reverse Repo yang mengakibatkan penghentian pengakuan atas Efek yang di-repo-kan. Untuk ilustrasi, diasumsikan Efek yang di-repo-kan adalah Efek bersifat ekuitas dalam klasifikasi AFS Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat first leg, PPE menghentikan pengakuan atas Efek yang di-repokan 3-70
Db. Db/ Kr. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Kerugian/Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek –AFS*
xxx xxx
xxx xxx
*Jika saat penghentian pengakuan masih ada saldo di akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek b. Pada saat second leg, PPE membeli kembali Efek yang dijualnya kepada kepada NPR Db. Kr.
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pada saat first leg, PPE menerima dana dari NPR Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
b. Pada saat second leg, PPE membeli kembali Efek yang dijualnya kepada kepada NPR
Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Pada saat first leg Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek (dari dimiliki menjadi dipisahkan) b. Pada saat second leg Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek (dari dipisahkan menjadi dimiliki) 3.183 Apabila selama masa Repo ada manfaat atas Efek berupa selisih dengan nilai wajar atau bunga kupon, maka manfaat tersebut adalah hak pembeli (NPR). Pengakuan dan pengukuran atas manfaat ini mengikuti ketentuan di Bab 2 mengenai Instrumen Keuangan. d. Transaksi Repo/Reverse Repo dengan Penghentian Pengakuan Antara PPE dan NPR (PPE Bertindak sebagai Pembeli Efek) 3.184 NPR dapat melakukan transaksi penjualan Efek dengan janji dibeli kembali (Repo) yang menyebabkan penghentian pengakuan Efek yang di-repo-kan oleh penjual. Bagi PPE transaksi ini merupakan transaksi Reverse Repo. Di bawah ini adalah ilustrasi jurnal untuk Repo yang mengakibatkan penghentian pengakuan atas Efek yang di-repo-kan. 3-71
Untuk ilustrasi, diasumsikan Efek yang di-repo-kan adalah Efek bersifat ekuitas dalam klasifikasi AFS Pencatatan di Buku Besar a. Pada saat first leg, PPE menyerahkan dana kepada NPR sebesar spot price Db. Kr.
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
b. Pada saat second leg, PPE menjual kembali Efeknya kepada NPR Db. Db. /Kr Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Kerugian/Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek –AFS*
xxx xxx
xxx xxx
*Jika saat penghentian pengakuan masih ada saldo di akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market Efek
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pada saat first leg, PPE menyerahkan dana kepada NPR Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
b. Pada saat second leg, PPE menjual kembali Efeknya kepada NPR
Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Pada saat first leg Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek (dari dipisahkan menjadi dimiliki) b. Pada saat second leg Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi Efek (dari dimiliki menjadi dipisahkan) 4. Transaksi Marjin 3.185 Transaksi Marjin adalah transaksi pembelian Efek untuk kepentingan nasabah yang dibiayai oleh PPE. 3.186 Efek Marjin adalah Efek yang memenuhi persyaratan sebagai Efek yang dapat ditransaksikan dalam Transaksi Marjin sesuai dengan daftar Efek Marjin yang ditetapkan oleh Bursa Efek. 3.187 Efek Jaminan adalah Efek yang memenuhi persyaratan sebagai Efek yang dapat digunakan sebagai Jaminan Pembiayaan dalam Transaksi Marjin sesuai dengan daftar Efek Jaminan yang ditetapkan oleh Bursa Efek. 3-72
3.188 Jaminan Awal adalah sejumlah dana dan/atau Efek yang wajib disetor nasabah kepada PPE sebagai Jaminan Pembiayaan pada saat pembukaan Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin. 3.189 Jaminan Pembiayaan adalah sejumlah dana dan/atau Efek milik nasabah yang ditahan oleh PPE sebagai jaminan untuk penyelesaian Transaksi Marjin. 3.190 Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin adalah rekening Efek nasabah yang khusus dipergunakan untuk aktivitas Transaksi Marjin. 3.191 Nilai Jaminan Pembiayaan atas kewajiban nasabah dalam Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin adalah: 1. Jumlah dana milik nasabah yang ditetapkan sebagai jaminan pada Buku Pembantu Dana; dan 2. Nilai pasar wajar dari Efek pada Posisi Long yang ditetapkan sebagai jaminan dalam Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin pada Buku Pembantu Efek setelah memperhitungkan haircut. 3.192 Nilai pembiayaan dana atas Transaksi Marjin adalah sebesar jumlah piutang atas Transaksi Marjin yang diberikan PPE kepada nasabahnya. 3.193 PPE wajib memelihara rasio pembiayaan marjin yang diberikan kepada nasabah sesuai dengan batas yang ditetapkan dalam Peraturan Bapepam dan LK. Jika rasio pembiayaan melebihi batas maksimal rasio pembiayaan yang dapat diberikan oleh PPE, maka PPE wajib melakukan permintaan pemenuhan jaminan kepada nasabah baik berupa dana atau Efek sehingga rasio tidak melebihi batas maksimal. Dalam hal nasabah tidak memenuhi permintaan tersebut, maka PPE wajib segera menjual Efek Jaminan. Apabila hasil bersih penjualan Efek jaminan yang ada tidak mencukupi maka atas piutang pembiayaan (L&R) harus dilakukan evaluasi penurunan nilai aset keuangan sebagaimana diatur dalam Bab 2 tentang Instrumen Keuangan. a. Pembukaan Rekening Transaksi Marjin 3.194 Nasabah membuka Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin dengan menandatangani Perjanjian Pembiayaan Transaksi Marjin. Nasabah menyetorkan dana dan/atau Efek sebagai jaminan awal dengan jumlah yang ditentukan dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6 tentang Pembiayaan Transaksi Efek oleh PE Bagi Nasabah dan Transaksi Short Selling oleh PE. PPE tidak mendapatkan manfaat dan tidak memiliki risiko atas dana dan/atau Efek yang dijaminkan. Oleh karena itu, PPE tidak mengakui dana dan/atau Efek Jaminan sebagai aset PPE.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (Jika nasabah langsung menyetorkan dana) Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana milik NPR
xxx xxx
3-73
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (Jika nasabah langsung menyetorkan Efek) Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
b. Pembelian Efek oleh Nasabah dengan fasilitas Marjin dari PPE 3.195 Nasabah menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu Efek Marjin. Pesanan pembelian akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika pesanan pembelian tersebut bertemu dengan penawaran jual pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar – (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+0) Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+0) Db. Kr.
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
3.196 Pada tanggal penyelesaian PPE menyetorkan dana kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas yang timbul dari pembelian Efek. Dana yang disetorkan berasal dari dana nasabah di Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin serta fasilitas marjin yang diberikan oleh PPE kepada nasabah. A. Penarikan dana dari rekening marjin NPR untuk penyelesaian transaksi pembelian Efek NPR Pencatatan di Buku Besar – (T+3) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Nasabah – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3) Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3) Tidak ada pencatatan
B. Pemberian Fasilitas Marjin Pencatatan di Buku Besar – (T+3) Db. Kr.
Piutang NPR – Saldo Debit RE Nasabah – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
3-74
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek– (T+3) Tidak ada pencatatan
C. PPE menyetorkan dana kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas transaksi serta menyetorkan dana jaminan Pencatatan di Buku Besar – (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3) Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3) Tidak ada pencatatan
D. Penerimaan Efek Pencatatan di Buku Besar – (T+3) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3) Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3) Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan Transaksi Beli Efek NPR
xxx
Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx
xxx xxx
E. Melakukan permintaan pemenuhan jaminan jika rasio pembiayaan melewati batas yang telah ditentukan dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6 Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
F. NPR memenuhi permintaan pemenuhan jaminan 1. NPR memenuhi permintaan pemenuhan jaminan dengan menyetorkan dana Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Saldo Debit RE Nasabah – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Nasabah langsung menyetorkan dana ke Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin 3-75
Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
b. Pemindahbukuan dana jaminan ke rekening PPE Db. Kr. Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
2. NPR memenuhi permintaan pemenuhan jaminan dengan menyetorkan Efek Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
3.197 PPE mengenakan bunga atas pembiayaan marjin yang diberikan PPE kepada nasabahnya.
Pencatatan di Buku Besar Db.
Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Atau Piutang Bunga – L&R Pendapatan Bunga
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Jika nasabah langsung membayar liabilitas berupa bunga kepada PPE 1) Nasabah menyetorkan dana untuk pembayaran bunga Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
2) Menerima setoran dana dari nasabah untuk pembayaran bunga Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
b. Jika NPR tidak langsung membayar liabilitas berupa bunga kepada PPE Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3-76
3.198 PPE akan menerima pengembalian dana saat nasabah menutup Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Marjin.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Saldo Debit RE Nasabah – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pencatatan dana hasil penjualan seluruh Efek Jaminan Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak Dipisahkan
xxx xxx
b. Saat melakukan pemindahbukuan dana nasabah ke PPE untuk menyelesaikan liabilitas nasabah yang timbul karena Transaksi Marjin Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
Db.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak Dipisahkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Kr.
c. Menutup Rekening Efek Pembiayaan mengembalikan dana kepada NPR Db. Kr.
xxx xxx
Transaksi
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
xxx xxx
Marjin
dan
xxx xxx
Jurnal di atas diikuti dengan pemindahan lokasi dana (dari tidak dipisahkan menjadi dipisahkan)
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
5. Transaksi Short Selling a. Transaksi Short Selling Nasabah Pemilik Rekening (NPR) 3.199 Transaksi Short Selling adalah transaksi penjualan Efek dimana Efek dimaksud tidak dimiliki oleh penjual pada saat transaksi dilaksanakan. 3.200 Efek Short Selling adalah Efek yang memenuhi persyaratan sebagai Efek yang dapat ditransaksikan dalam Transaksi Short Selling sesuai dengan daftar Efek Short Selling yang ditetapkan oleh Bursa. 3.201 Efek Jaminan adalah Efek yang memenuhi persyaratan sebagai Efek yang dapat digunakan sebagai Jaminan Pembiayaan dalam Transaksi Short Selling sesuai dengan daftar Efek Jaminan yang ditetapkan oleh Bursa Efek. 3.202 Jaminan Awal adalah sejumlah dana dan/atau Efek yang wajib disetor nasabah kepada PPE sebagai Jaminan Pembiayaan pada saat pembukaan Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Short Selling. 3.203 Jaminan Pembiayaan adalah sejumlah dana dan/atau Efek milik nasabah yang ditahan oleh PPE sebagai jaminan untuk penyelesaian Transaksi Short Selling. 3-77
3.204 Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Short Selling adalah rekening Efek nasabah yang khusus dipergunakan untuk aktivitas Transaksi Short Selling. 3.205 Nilai Jaminan Pembiayaan atas kewajiban nasabah dalam Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Short Selling adalah: 1. Jumlah dana milik nasabah yang ditetapkan sebagai jaminan pada Buku Pembantu Dana; dan 2. Nilai pasar wajar dari Efek pada Posisi Long yang ditetapkan sebagai jaminan dalam Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Short Selling pada Buku Pembantu Efek setelah memperhitungkan haircut. 3.206 Nilai pembiayaan Efek atas Transaksi Short Selling adalah sebesar nilai pasar wajar dari Efek yang ditransaksikan secara Short Selling oleh nasabah yang dibiayai oleh PPE dan dicatat pada saldo Posisi Short Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Short Selling di Buku Pembantu Efek. 3.207 Rasio pembiayaan short selling wajib dijaga pada batas yang ditetapkan dalam Peraturan Bapepam dan LK. Jika rasio pembiayaan melebihi batas maksimal rasio pembiayaan yang ditetapkan, maka PPE wajib melakukan permintaan pemenuhan jaminan kepada NPR dan NPR wajib memenuhi permintaan pemenuhan jaminan tersebut paling lambat 3 (tiga) Hari Bursa. Apabila sampai Hari Bursa ketiga NPR tidak memenuhi permintaan tersebut, maka pada Hari Bursa keempat PPE wajib segera membeli Efek yang dijual melalui Transaksi Short Selling. Jika rasio pembiayaan terus turun sampai pada batas tertentu, maka PPE wajib segera membeli Efek pada Posisi Short, sehingga rasio pembiayaan tidak melebihi batas maksimal. 3.208 Dalam hal PPE memberikan pembiayaan Efek melalui Transaksi Short Selling, PPE wajib memiliki perikatan dengan LKP, PE Lain, BK, dan/atau Pihak Lain yang disetujui Bapepam dan LK untuk meminjam Efek yang diperlukan bagi penyelesaian transaksi penjualan Efek. 1) Pembukaan Rekening Transaksi Short Selling NPR 3.209 Nasabah membuka Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Short Selling dengan menandatangani Perjanjian Pembiayaan Transaksi Short Selling yang antara lain memuat perjanjian PME antara nasabah dengan PPE. Nasabah menyetorkan dana dan/atau Efek sebagai jaminan awal dengan jumlah yang telah ditentukan dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6 tentang Pembiayaan Transaksi Efek oleh PE Bagi Nasabah dan Transaksi Short Selling oleh PE.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (Jika nasabah langsung menyetorkan dana) Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (Jika nasabah langsung menyetorkan Efek) Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
3-78
2) Penjualan Efek oleh NPR dengan fasilitas Short Selling 3.210 Nasabah menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan atas Efek Short Selling. Pesanan penjualan akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika pesanan jual tersebut bertemu dengan pesanan pembelian pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat.
Pencatatan di Buku Besar – (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
3.211 Pada tanggal penyelesaian PPE menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas terhadap LKP terkait dengan penjualan saham, selanjutnya dana tersebut menjadi Jaminan Pembiayaan. A. Menerima dana dari LKP sebagai penyelesaian transaksi penjualan Efek Pencatatan di Buku Besar – (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3) Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
B. Memindahbukukan dana hasil penjualan ke Rekening Efek NPR sebagai dana yang dijaminkan Pencatatan di Buku Besar – (T+3) Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
3-79
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3) Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3) Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Posisi Short Rekening Efek Nasabah
xxx xxx
C. Melakukan permintaan pemenuhan jaminan jika rasio pembiayaan melewati batas yang telah ditentukan dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6. Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
D. Nasabah memenuhi permintaan pemenuhan jaminan Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.212 PPE mengenakan bunga atas pemberian fasilitas pembiayaan short selling kepada nasabahnya.
Pencatatan di Buku Besar Db.
Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Jika pada saat pengakuan bunga langsung menerima dana bunga dari NPR Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Atau Piutang Bunga – L&R Pendapatan Bunga
Dana Milik PE Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.213 Saat nasabah menutup Rekening Efek Pembiayaan Transaksi Short Selling PPE akan membeli Efek Posisi Short di Bursa Efek menggunakan dana jaminan. Sisa dana jaminan akan dikembalikan kepada nasabah setelah dikurangi 3-80
dengan biaya transaksi dan bunga pembiayaan short selling yang harus dibayarkan nasabah kepada PPE. A. Penutupan dengan membeli kembali Efek Posisi Short Pencatatan di Buku Besar a. Tanggal transaksi pembelian kembali Efek Posisi short Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
b. Tanggal penyelesaian transaksi pembelian kembali Efek Posisi short 1) Memindahkan dana dari rekening nasabah ke rekening PPE Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
2) Menyelesaikan liabilitas terkait pembelian saham Db. Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx xxx
3) Menerima pembayaran bunga atas pembiayaan short selling Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Dividen dan Bunga – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Tanggal transaksi pembelian kembali Efek posisi short Tidak ada pencatatan b. Tanggal penyelesaian transaksi pembelian kembali Efek posisi short 1) Menyelesaikan kewajiban dengan LKP dan NPR terkait pembelian saham. Memindahbukukan dana NPR ke rekening PPE – sejumlah dana yang harus diserahkan ke LKP ditambah penyelesaian atas bunga yang harus dibayarkan NPR ke PPE Db. Kr.
Dana Milik PE Dana milik NPR – Dana yang Dijaminkan
xxx
Db. Kr.
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
2) Menyerahkan dana ke LKP Db. Kr.
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
3) Mengembalikan sisa dana kepada NPR (jika ada) Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
xxx xxx
Jurnal diatas diikuti dengan pemindahan lokasi dana (dari tidak dipisahkan ke dipisahkan) 3-81
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Tanggal transaksi pembelian kembali Efek posisi short Db. Kr.
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
b. Tanggal penyelesaian pembelian kembali Efek posisi short Db. Kr.
Posisi Short Rekening Efek Nasabah Transaksi Beli Efek NPR
xxx
Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx
xxx
xxx
B. Penutupan dengan penyerahan Efek oleh NPR Pencatatan di Buku Besar Mencatat penerimaan bunga dari NPR Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Bunga – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Saat nasabah menyelesaikan kewajibannya dengan menyerahkan Efek, nasabah juga harus menyelesaikan kewajibannya membayar bunga kepada PPE Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
xxx
Db. Kr.
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Mengembalikan sisa dana kepada NPR Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
xxx xxx
Jurnal diatas diikuti dengan pemindahan lokasi dana (dari tidak dipisahkan ke dipisahkan)
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Menerima Efek dari nasabah Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
Menutup Efek Posisi Short Db. Kr.
Posisi Short Rekening Efek Nasabah Efek yang ada dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
xxx xxx
b. Transaksi Short Selling untuk Kepentingan PPE
3.214 Sebelum melakukan Transaksi Short Selling, PPE harus: 1. Telah membuka rekening terpisah untuk Transaksi Short Selling; 2. Telah menyisihkan dana dan/atau Efek dalam rekening paling kurang 50% (lima puluh perseratus) dari nilai Transaksi Short Selling sebagai aset yang disisihkan PPE untuk menutup risiko Transaksi Short Selling; dan 3. Memastikan telah tersedia Efek pada saat penyelesaian Transaksi Short Selling antara lain: 3-82
a. Memiliki Efek lain yang dapat dikonversi atau ditukar menjadi Efek yang digunakan untuk penyelesaian Transaksi Short Selling; b. Telah melaksanakan hak atas opsi atau waran untuk memperoleh Efek yang digunakan untuk penyelesaian Transaksi Short Selling; dan/atau c. Telah melakukan perjanjian PME dalam rangka Transaksi Short Selling dari dan/atau melalui Pihak-Pihak yang terkait. 3.215 Efek yang dapat ditransaksikan secara Short Selling oleh PPE hanya Efek yang telah ditetapkan oleh Bursa Efek sebagai Efek yang dapat ditransaksikan secara short selling. 3.216 Dalam hal Efek tidak lagi memenuhi syarat yang ditetapkan Bursa Efek sebagai Efek yang dapat ditransaksikan secara Short Selling, maka Transaksi Short Selling PPE yang sudah berjalan wajib diselesaikan paling lambat 5 (lima) Hari Bursa sejak Efek tidak lagi memenuhi syarat yang ditetapkan Bursa Efek. 3.217 PPE wajib menjaga rasio antara aset yang disisihkan ditambah dana yang diterima dari penjualan Efek melalui transaksi short selling dengan nilai pasar wajar Efek pada Posisi Short agar tidak kurang dari rasio yang telah ditentukan di dalam Peraturan Bapepam dan LK. Jika nilai aset yang disisihkan ditambah dengan dana yang diterima dari penjualan Efek melalui Transaksi Short Selling mengalami penurunan atau nilai pasar wajar Efek dalam Posisi Short mengalami kenaikan sehingga rasio menjadi kurang dari yang telah ditentukan dalam Peraturan Bapepam dan LK, maka PPE wajib membeli Efek yang ditransaksikan secara short selling. 1) Pembukaan Rekening Transaksi Short Selling untuk Kepentingan PPE 3.218 PPE membuka rekening terpisah untuk Transaksi Short Selling. PPE dapat menyisihkan dana dan/atau Efek sebagai aset yang disisihkan untuk menutup risiko Transaksi Short Selling, dengan jumlah yang telah ditentukan dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6. Agar dapat melaksanakan Transaksi Short Selling untuk kepentingan sendiri, PPE juga diwajibkan telah melakukan perjanjian PME dalam rangka Transaksi Short Selling.
Pencatatan di Buku Besar a. Jika aset yang disisihkan berupa dana Db. Kr.
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
b. Jika aset yang disisihkan berupa Efek Db. Kr.
Portofolio Efek yang Dijaminkan – FVTPL/AFS/HTM* Efek Bersifat Ekuitas/Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL/AFS/HTM*
xxx xxx
*sesuai dengan klasifikasi aset keuangan tersebut
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3-83
2) Penjualan Efek untuk Kepentingan PPE melalui Transaksi Short Selling 3.219 PPE dapat melaksanakan transaksi penjualan Efek Short Selling untuk kepentingan sendiri.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang Efek Posisi Short Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Efek Dijual yang Belum Dimiliki (Posisi Short)
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
3.220 Pada tanggal penyelesaian transaksi penjualan, PPE menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas terhadap LKP terkait dengan penjualan saham, selanjutnya dana tersebut menjadi aset yang disisihkan. A. Penerimaan dana dari LKP sebagai penyelesaian transaksi penjualan Efek dan menyerahkan Efek kepada LKP Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – (T+3) – mencatat penerimaan dana dari LKP Db. Kr.
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+3) Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
B. Melakukan penambahan aset yang disisihkan atau membeli Efek dalam Posisi Short jika nilai aset yang disisihkan mengalami penurunan atau nilai pasar wajar Efek dalam Posisi Short mengalami kenaikan Pencatatan di Buku Besar a. Menambah aset yang disisihkan 1) Menambahkan dana ke dalam aset yang disisihkan Db. Kr.
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
2) Menambahkan Efek ke dalam aset yang disisihkan Db. Portofolio Efek yang Dijaminkan – FVTPL/AFS/HTM* Kr. Efek Bersifat Ekuitas/Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL/AFS/HTM*
xxx xxx
xxx xxx
*Sesuai dengan klasifikasi aset 3-84
b. Membeli Efek dalam Posisi Short (selanjutnya akan mengikuti prosedur pembelian Efek) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Efek Posisi Short Utang LKP – Transaksi Bursa – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Menambah aset yang disisihkan Tidak ada pencatatan b. Membeli Efek dalam Posisi Short Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – (T+0) a. Menambah aset yang disisihkan Tidak ada pencatatan b. Membeli Efek dalam Posisi Short 1) Pada tanggal transaksi pembelian kembali Efek Posisi Short Db. Kr.
Efek Dijual yang Belum Dimiliki (Posisi Short) Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
2) Pada tanggal penyelesaian pembelian kembali Efek Posisi Short Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
3.221 PPE menutup Rekening Transaksi Short Selling dengan membeli kembali seluruh Efek Posisi Short.
Pencatatan di Buku Besar a. Membeli kembali Efek Posisi Short (selanjutnya akan mengikuti prosedur penyelesaian pembelian Efek) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Utang Efek Posisi Short Utang LKP – Transaksi Bursa – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
b. Mereklasifikasi aset yang disisihkan Aset berupa dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
xxx xxx
Aset berupa Efek Db. Kr.
Efek Bersifat Ekuitas/Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL/AFS/HTM* Portofolio Efek yang Dijaminkan – FVTPL/AFS/HTM*
xxx xxx
*Sesuai dengan penetapan klasifikasi atas Efek 3-85
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (selanjutnya akan mengikuti prosedur penyelesaian pembelian Efek) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (selanjutnya akan mengikuti prosedur penyelesaian pembelian Efek) a. Pada tanggal transaksi pembelian kembali Efek Posisi Short Db. Kr.
Efek Dijual yang Belum Dimiliki (Posisi Short) Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
b. Pada tanggal penyelesaian pembelian kembali Efek Posisi Short Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
6. Transaksi Pinjam-Meminjam Efek 3.222 Pinjam-Meminjam Efek (PME) adalah kegiatan pinjam-meminjam suatu Efek antara Pihak pemilik Efek sebagai Pemberi Pinjaman dengan Pihak yang membutuhkan Efek sebagai Penerima Pinjaman dengan agunan berupa dana dan/atau Efek.
1. 2. 3. 4.
3.223 PME dapat dilakukan antara PPE dengan, antara lain: LKP; PE lain; BK; dan/atau Pihak lain.
3.224 Tanggal Penyerahan adalah tanggal pada saat Efek yang dipinjam dipindahbukukan ke Rekening Efek Penerima Pinjaman. Tanggal Penyelesaian adalah tanggal saat Efek yang dipinjam dipindahbukukan ke Rekening Pinjammeminjam Pemberi Pinjaman (jika dilakukan dengan LKP) atau ke Rekening Efek Pemberi Pinjaman (jika dilakukan dengan Pihak selain LKP). 3.225 Penyetoran uang jaminan/agunan dalam transaksi PME memenuhi definisi aset keuangan, oleh karena itu Uang Jaminan/Agunan yang diserahkan kepada LKP atau Pihak lain Pemberi Pinjaman diklasifikasikan sebagai Pinjaman yang diberikan dan Piutang (L&R), dicatat pada nilai wajar. Pengukuran selanjutnya mengikuti pengaturan dalam Bab 2 tentang Instrumen Keuangan. 3.226 Perhitungan besarnya nilai agunan yang harus disediakan oleh Penerima Pinjaman dilakukan berdasarkan persentase faktor risiko dikalikan volume Efek yang dipinjam dikalikan harga tertinggi Efek yang dipinjam di Pasar Reguler dan Pasar Tunai sampai dengan akhir jam perdagangan setiap Hari Bursa di Bursa Efek. a. Transaksi PME antara PPE dan LKP, sisi peminjam (Borrower) 3.227 Untuk keperluan peminjaman Efek kepada LKP, PPE menyetorkan agunan berupa dana. Perhitungan nilai agunan untuk PME adalah: 125% x jumlah saham x harga tertinggi antara 2 pasar (pasar reguler dan tunai) pada tiga hari terakhir.
3-86
Pencatatan di Buku Besar – Penyerahan Agunan Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Penyerahan Agunan Db. Kr.
Piutang – Jaminan PME – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Penerimaan pinjaman Efek Db. Kr.
Efek yang Dipinjam dari LKP Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
3.228 Atas transaksi PME ini, PPE berkewajiban membayarkan borrowing fee kepada LKP. Perhitungan borrowing fee dilakukan setiap hari dengan melakukan penyesuaian atas Harga Penutupan sampai dengan tanggal pengembalian.
Pencatatan di Buku Besar – Pengakuan borrowing fee Db. Kr.
Beban Komisi Utang LKP – Komisi PME – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Pengakuan borrowing fee Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Pengakuan borrowing fee Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3.229 Atas pinjaman Efek ini PPE berkewajiban untuk mengembalikan Efek yang dipinjamnya kepada LKP. Pada saat pengembalian Efek ini, LKP akan mengembalikan dana agunan PPE. Selain itu, PPE akan membayarkan borrowing fee.
Pencatatan di Buku Besar a. Penerimaan pengembalian agunan Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Uang Jaminan PME – L&R
xxx xxx
b. Pembayaran borrowing fee kepada LKP Db. Kr.
Utang LKP – Komisi PME – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Penerimaan pengembalian dana agunan Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Pembayaran borrowing fee kepada LKP Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Pengembalian Efek Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Dipinjam dari LKP
xxx xxx
3-87
b. Transaksi PME antar PPE dan LKP, sisi pemberi pinjaman (Lender) 3.230 PPE dapat meminjamkan sejumlah saham kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Portofolio Efek yang Dipinjamkan – FVTPL/AFS Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL/AFS
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Pembantu Efek Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Dipinjamkan
xxx xxx
xxx xxx
3.231 Atas transaksi PME ini, PPE berhak menerima lending revenue dari LKP. Perhitungan lending revenue dilakukan setiap hari dengan melakukan penyesuaian atas Harga Penutupan sampai dengan tanggal pengembalian.
Pencatatan di Buku Besar – Pengakuan lending revenue Db. Kr.
Piutang LKP – Komisi PME LKP – L&R Pendapatan Komisi
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3.232 Pada akhir masa peminjaman, PPE akan menerima kembali saham yang dipinjamkannya serta menerima lending revenue yang sebelumnya telah diakui.
Pencatatan di Buku Besar a. Menerima lending revenue Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Komisi PME LKP – L&R
xxx xxx
b. Menerima kembali saham yang dipinjamkan Db. Kr.
Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL/AFS Portofolio Efek yang Dipinjamkan – FVTPL/AFS
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Penerimaan lending revenue Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Penerimaan kembali saham yang dipinjamkan Tidak ada pencatatan
3-88
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Penerimaan pengembalian saham Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Dipinjamkan Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
c. Transaksi PME antara PPE dengan PE lain atau dengan Pihak lain, sisi pemberi pinjaman (Lender) 3.233 PPE dapat meminjamkan saham kepada PE Lain atau Pihak lainnya.
Pencatatan di Buku Besar a. Penerimaan agunan Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang PE Lain (atau Pihak lain) – Uang Jaminan PME – FLAC
xxx xxx
b. Pemberian pinjaman Efek Db. Kr.
Portofolio Efek yang Dipinjamkan – AFS* Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS*
xxx xxx
*Untuk ilustrasi, diasumsikan Efek yang dipinjamkan adalah Efek berupa saham dalam klasifikasi AFS
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Penerimaan Agunan Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Pembantu Efek – Penyerahan pinjaman Efek Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diterima dari PE lain – Efek Dipinjamkan
xxx xxx
3.234 Atas pemberian pinjaman Efek ini PPE akan menerima kembali Efek yang dipinjamkannya kepada PE Lain atau Pihak lain tersebut. Pada saat menerima kembali Efek, PPE akan mengembalikan dana agunan kepada PE Lain atau Pihak lain yang bertindak sebagai peminjam. Selain itu, PPE akan menerima komisi PME.
Pencatatan di Buku Besar a. Mengembalikan agunan Db. Kr.
Utang PE Lain (atau Pihak lain) – Uang Jaminan PME – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
b. Menerima kembali Efek yang dipinjamkan Db. Kr.
Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL/AFS Portofolio Efek yang Dipinjamkan – FVTPL/AFS
xxx xxx
c. Penerimaan komisi Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Pendapatan Komisi
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Pengembalian agunan Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
3-89
b. Penerimaan komisi dari PE lain atau Pihak lain Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Pengembalian Efek Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari PE lain – Efek Dipinjamkan Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
3.235 PPE juga dapat melakukan transaksi PME dengan PE Lain atau Pihak lain dan bertindak sebagai peminjam. Perlakuan akuntansi untuk transaksi tersebut serupa dengan PME antara PPE dengan LKP yang telah dijelaskan di bagian sebelumnya, yang membedakan adalah Pihak yang terlibat dalam transaksi tersebut. 7. Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu 3.236 Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD) adalah hak yang melekat pada saham yang memungkinkan para pemegang saham yang ada untuk membeli Efek baru, termasuk saham, Efek yang dapat dikonversikan menjadi saham, dan waran sebelum di tawarkan kepada Pihak lain. Hak tersebut harus dapat dialihkan. 3.237 Penerbit Efek yang bermaksud menambah modal sahamnya, wajib memberikan HMETD kepada pemegang saham lama (sebelum ditawarkan kepada Pihak Lain) untuk membeli saham baru sebanding dengan persentase kepemilikannya, kecuali ditentukan lain sebagaimana diatur dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.D.4 tentang Penambahan Modal Tanpa Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu dan Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.G.1 tentang Penggabungan Usaha atau Peleburan Usaha Perusahaan Publik atau Emiten. Hal tersebut dimaksudkan agar pemegang saham lama tidak terkena dampak dilusi dari penambahan modal tersebut. 3.238 Pemegang HMETD dapat memilih untuk menggunakan haknya (exercise) atau tidak menggunakan haknya. Dalam hal pemegang HMETD memilih untuk tidak menggunakan haknya (tidak di-exercise), maka HMETD dapat dialihkan atau didiamkan. 3.239 Mekanisme perdagangan HMETD sama dengan mekanisme perdagangan saham. Perdagangan HMETD dilakukan di Pasar Tunai. Bursa Efek mengenakan biaya transaksi HMETD yang besarnya sesuai dengan ketentuan yang berlaku di Bursa Efek. a. Pengumuman, Pencatatan, dan Pembagian HMETD untuk NPR 3.240 Pada saat Penerbit Efek melakukan pengumuman akan membagikan HMETD, PPE tidak melakukan pencatatan apapun. Pencatatan hak nasabah atas HMETD dicatat pada saat cum date. 3.241 Pada saat cum date, di Buku Pembantu Efek, PPE mencatat jumlah HMETD yang menjadi hak nasabahnya.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan 3-90
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi
xxx xxx
3.242 Jika Penerbit Efek membagikan HMETD, maka PPE akan mencatat Efek berupa HMETD yang dimiliki oleh NPR di Buku Pembantu Efek, pada tanggal pembagian saham (distribution date).
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
b. Transaksi Pembelian HMETD untuk NPR (Saat Periode Perdagangan) 3.243 Perdagangan HMETD dapat dilakukan di Pasar Tunai dan di Pasar Negosiasi pada sesi I. 3.244 Nasabah menyampaikan pesanan untuk melakukan transaksi pembelian HMETD atas suatu saham kepada PPE. Pada saat transaksi, PPE mencatatkan piutang pada NPR, utang atas Transaksi Bursa kepada LKP, serta pengakuan pendapatan komisi dan beban biaya transaksi. Di dalam Buku Pembantu Efek PPE mencatatkan adanya Transaksi Beli Efek Nasabah yang sedang dalam proses Kliring di LKP.
Pencatatan di Buku Besar – Saat Transaksi (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – HMETD – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Saat Transaksi (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Saat Transaksi (T+0) Db. Kr.
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
3-91
3.245 Penyelesaian transaksi di Pasar Tunai dilakukan pada Hari Bursa yang sama dengan terjadinya Transaksi Bursa (T+0). Pada saat penyelesaian ini, PPE menyetorkan dana kepada LKP. Sebelum melakukan penyetoran dana ke LKP, PPE mendebit terlebih dahulu dana di Rekening Efek milik nasabah dan mencatat adanya pemindahan dana di rekening tersebut ke rekening PPE. A. Saat menerima dana dari NPR Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – HMETD – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Saat menyerahkan dana ke LKP dan menyetorkan dana jaminan Pencatatan di Buku Besar Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
xxx
Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx
xxx
xxx
c. Transaksi Penjualan HMETD untuk NPR (Saat Periode Perdagangan) 3.246 Perdagangan HMETD dapat dilakukan di Pasar Tunai dan di Pasar Negosiasi pada sesi I. 3.247 Nasabah menyampaikan pesanan untuk melakukan transaksi penjualan HMETD atas suatu saham. Pada saat terjadinya perdagangan ini (Sesi I) PPE mencatat adanya piutang LKP, utang kepada nasabah, serta pengakuan pendapatan komisi dan beban biaya transaksi. Di dalam Buku Pembantu Efek PPE mencatatkan adanya Transaksi Jual Efek NPR yang sedang dalam proses Kliring di LKP.
Pencatatan di Buku Besar ( T+0) Db. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – HMETD – FLAC
xxx xxx
3-92
Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
3.248 Penyelesaian transaksi di Pasar Tunai dilakukan pada Hari Bursa yang sama dengan terjadinya Transaksi Bursa (T+0). Pada saat penyelesaian, PPE menyetorkan Efek nasabah (HMETD) kepada LKP, serta mencatat penyelesaian liabilitas kepada LKP. Setelah menerima dana dari LKP, PPE kemudian menyerahkan dana tersebut kepada NPR. A. Saat menerima dana dari LKP Pencatatan di Buku Besar Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Saat menyerahkan dana hasil penjualan HMETD kepada Nasabah Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – HMETD – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx
Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx
xxx
xxx
3-93
d. Pencatatan saat Pelaksanaan (Exercise) HMETD untuk Nasabah 3.249 Nasabah memutuskan untuk melaksanakan (exercise) HMETD. Pada saat yang sama nasabah menyerahkan dana kepada PPE. Nasabah akan menyetorkan dana pembelian saham kepada PPE.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Saat nasabah menyetorkan dana ke Rekening Efeknya Tidak ada pencatatan b. Mencatatkan hak dan liabilitas terkait exercise HMETD Db. Kr.
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang Emiten – FLAC
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) a. Saat NPR menyetorkan dana ke Rekening Efeknya Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
b. Mencatatkan hak dan liabilitas terkait exercise HMETD Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) – menyerahkan HMETD Db. Kr.
Efek di Rekening Efek NPR – Efek Jaminan Efek di Rekening Efek NPR – Efek Bebas
xxx xxx
3.250 Menyerahkan dana exercise HMETD kepada Emiten melalui LPP.
Pencatatan di Buku Besar a. Memindahkan dana dari rekening nasabah ke rekening PPE Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
b. Menyerahkan dana kepada Emiten melalui LPP Db. Kr.
Utang Emiten – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Memindahkan dana dari rekening nasabah ke rekening PPE Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
b. Menyerahkan dana ke LPP Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Mencatat transaksi beli Saham (exercise HMETD) Db. Kr.
Transaksi Beli Efek NPR Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke Emiten atau BAE)
xxx
xxx
3-94
b. Menyerahkan HMETD kepada LPP Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek dalam Rekening Efek NPR – Efek Jaminan
xxx xxx
3.251 Pada saat menerima Efek (maksimal 5 hari).
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
Db.
Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke Emiten atau BAE) Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
Kr.
xxx xxx
xxx xxx
e. Pengumuman, Pencatatan, dan Pembagian HMETD untuk Portofolio Sendiri 3.252 Pada saat Penerbit Efek melakukan pengumuman akan adanya pembagian HMETD, PPE tidak melakukan pencatatan apapun. Hak kepemilikan atas HMETD dicatat pada saat cum date. 3.253 Pada saat cum date, di Buku Pembantu Efek, PPE mencatat jumlah HMETD yang menjadi haknya dan di dalam Buku Besar PPE mengakui kepemilikan atas HMETD sebesar nilai wajar atas HMETD. Pada saat cum date, nilai wajar dari HMETD adalah 0 (nol).
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
HMETD – FVTPL Keuntungan atas Opsi
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi
xxx xxx
3.254 Jika Penerbit Efek membagikan HMETD, maka PPE akan mencatat Efek berupa HMETD yang dimilikinya di Buku Pembantu Efek, pada tanggal pembagian saham (distribution date).
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
3-95
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
f. Transaksi Pembelian HMETD untuk Portofolio Sendiri (Saat Periode Perdagangan) 3.255 Perdagangan HMETD dapat dilakukan di Pasar Tunai dan di Pasar Negosiasi pada sesi I. 3.256 PPE melakukan transaksi pembelian HMETD untuk portofolio sendiri. Pada saat terjadinya perdagangan ini PPE mengakui kepemilikan atas HMETD, utang atas Transaksi Bursa kepada LKP, serta pengakuan beban biaya transaksi.
Pencatatan di Buku Besar – Saat Transaksi (T+0) Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
HMETD – FVTPL Biaya Transaksi Perolehan Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL (P&L) Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Saat Transaksi (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Saat Transaksi (T+0) Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
3.257 Penyelesaian transaksi di Pasar Tunai dilakukan pada Hari Bursa yang sama dengan terjadinya Transaksi Bursa (T+0). Pada saat penyelesaian ini, PPE menyetorkan dana kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar – Saat Penyelesaian Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Saat Penyelesaian Db. Kr.
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Saat Penyelesaian Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
3-96
g. Transaksi Penjualan HMETD untuk Portofolio Sendiri (Saat Periode Perdagangan) 3.258 Perdagangan HMETD dapat dilakukan di Pasar Tunai dan di Pasar Negosiasi pada sesi I. 3.259 PPE melakukan transaksi penjualan HMETD untuk portofolio sendiri. Pada saat terjadinya perdagangan ini (Sesi I) PPE mencatat adanya piutang LKP, penghentian pengakuan HMETD, serta pengakuan beban biaya transaksi.
Pencatatan di Buku Besar ( T+0) – Saat Transaksi Db. Db. /Kr Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Kerugian/Keuntungan Penjualan Efek HMETD – FVTPL – Trading HMETD – FVTPL
xxx
Db. Kr. Db. Kr. Kr. Kr.
Beban Dana Jaminan Utang Dana Jaminan – FLAC Beban Biaya Transaksi Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx
xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) – Saat Transaksi Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) – Saat Transaksi Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
3.260 Penyelesaian transaksi di Pasar Tunai dilakukan pada Hari Bursa yang sama dengan terjadinya Transaksi Bursa (T+0). Pada saat penyelesaian, PPE menyetorkan Efek HMETD kepada LKP, serta mencatat penyelesaian liabilitas kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar – Saat Penyelesaian Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – Saat Penyelesaian Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan di Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek – Saat Penyelesaian Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
h. Pencatatan pada saat Pelaksanaan (Exercise) HMETD untuk Portofolio Sendiri 3.261 PPE memutuskan untuk exercise HMETD.
3-97
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr.
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat FVTPL/AFS* Utang Emiten – FLAC HMETD – FVTPL Keuntungan atas Opsi
di
Bursa Efek
– xxx xxx xxx xxx
*sesuai dengan klasifikasi yang ditetapkan atas Efek tersebut
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Tidak ada pencatatan 3.262 Menyerahkan dana exercise HMETD ke LPP.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Utang Emiten – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Mencatat transaksi beli Saham (exercise HMETD) Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke Emiten atau BAE)
xxx
xxx
b. Menyerahkan HMETD kepada LPP Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
3.263 Pada saat penerimaan Efek (maksimal 5 hari).
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db.
Kr.
Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke Emiten atau BAE) Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
3.264 Jika PPE memutuskan tidak melakukan exercise atas HMETD yang dimilikinya dan juga tidak melakukan penjualan maka PPE akan mencatatkan kerugian atas opsi. 3-98
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Kerugian atas Opsi HMETD – FVTPL
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
xxx xxx
8. Transaksi Kontrak Opsi Saham 3.265 Opsi adalah hak yang dimiliki oleh Pihak untuk membeli atau menjual kepada Pihak lain atas sejumlah Efek pada harga dan dalam waktu tertentu. 3.266 Kontrak Opsi Saham (KOS) adalah satuan perdagangan Opsi Saham yang ditetapkan dalam satuan kontrak. Setiap KOS memuat 10.000 (sepuluh ribu) saham. 3.267 Setiap AB yang melakukan Transaksi Opsi Saham wajib terlebih dahulu menyetor agunan sebagaimana diatur dalam Peraturan KPEI, serta dapat bertindak sebagai Writer atau Taker baik bagi kepentingan nasabah maupun untuk kepentingannya sendiri. 3.268 Perdagangan Opsi Saham di Bursa dilakukan di Pasar Opsi Saham. Perdagangan Opsi Saham untuk Transaksi Exercise dilaksanakan setiap Hari Bursa. 3.269 Penyelesaian Transaksi Opsi Saham dilaksanakan oleh LKP pada Hari Bursa berikutnya setelah terjadinya Transaksi Opsi Saham (T+1). Penyelesaian Transaksi Exercise wajib diselesaikan pada Hari Bursa ke-1 setelah terjadinya Transaksai Bursa (T+1). 3.270 Posisi Terbuka atas suatu seri Opsi Saham tertentu akan berakhir apabila: 1. Writer melakukan Buy kepada Taker; 2. Taker melakukan Sell kepada Writer dan Transaksi Exercise atas seri Opsi Saham tersebut. 3.271 Suatu seri Opsi Saham akan berakhir, apabila seri Opsi Saham jatuh tempo. LKP akan melakukan likuidasi semua posisi writer dan taker atas seri Opsi Saham yang bersangkutan apabila masa berlaku suatu seri Opsi Saham berakhir. a. Transaksi KOS Untuk NPR 1) Pembukaan Rekening Transaksi KOS 3.272 NPR membuka rekening dengan menandatangani kontrak dengan PPE. Sebagai setoran awal kepada PPE, nasabah dapat menyetorkan dana dan/atau Efek. PPE tidak mendapatkan manfaat dan tidak memiliki risiko atas dana dan/atau Efek yang dititipkan, karena itu PPE tidak mengakui dana dan/atau Efek sebagai aset PPE.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan 3-99
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (penerimaan setoran dana nasabah) Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (penerimaan setoran Efek nasabah) Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
2) NPR Sebagai Writer melakukan Open Short 3.273 NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi open short atas suatu KOS kepada PPE. Pada saat tanggal transaksi (T+0) ini PPE mencatatkan adanya piutang kepada LKP sebesar agunan yang diserahkan untuk dapat melakukan transaksi KOS. Melakukan pencatatan atas premium yang muncul dari transaksi KOS sebagai suatu liabilitas PPE kepada nasabah.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Pada saat melakukan penyetoran agunan untuk transaksi KOS kepada LKP dengan dana yang berasal dari rekening Efek nasabah. 1) Memindahbukukan dana agunan dari rekening NPR ke rekening PPE Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC
xxx xxx
2) Menyetorkan agunan nasabah kepada LKP Db. Kr.
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
b. Saat pencatatan utang piutang premium yang muncul dari transaksi KOS untuk kepentingan nasabah dan pengakuan atas pendapatan komisi serta pengakuan biaya transaksi. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi KOS – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) a. Memindahbukukan dana agunan dari rekening NPR ke rekening PPE Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
b. Menyetorkan agunan kepada LKP Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Tidak ada pencatatan
3.274 Pada tanggal penyelesaian (T+1) nasabah melalui PPE akan menerima premium dari LKP. 3-100
Pencatatan di Buku Besar (T+1) a. Saat menerima dana premium dari LKP Db. Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx
b. Saat penyerahan premium ke nasabah Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi KOS – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+1) a. Saat menerima dana premium dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Saat penyerahan premium ke nasabah
Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+1) Tidak ada pencatatan
3) NPR Sebagai Writer terkena Assignment 3.275 Jika nasabah (sebagai writer) melalui PPE melaksanakan kewajibannya (assignment). Pada tanggal assignment (T+0), PPE mengakui adanya utang piutang terkait assignment Transaksi KOS.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr.
Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3.276 Pada tanggal penyelesaian (T+1) PPE akan mencatat penyelesaian assignment nasabahnya. Jika masih ada sisa dana jaminan, maka nasabah melalui PPE akan menerima pengembalian dana tersebut dari LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+1) a. Penyelesaian assignment Db. Kr.
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
xxx
Db. Kr.
Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R
xxx
xxx
xxx
3-101
b. Penerimaan sisa agunan dari LKP Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
c. Pengembalian sisa agunan kepada NPR Db. Kr.
Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+1) a. Penyelesaian assignment Tidak ada pencatatan b. Penerimaan sisa agunan dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
c. Pengembalian sisa agunan kepada NPR
Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+1) Tidak ada pencatatan
4) NPR Sebagai Writer melakukan Close Long 3.277 Nasabah dapat menyampaikan permintaan untuk melaksanakan transaksi close long (menutup/mengakhiri posisi buka jual) atas suatu KOS kepada PPE. Pada saat tanggal transaksi (T+0) PPE mencatat adanya piutang kepada LKP sebesar agunan yang diserahkan untuk dapat melakukan transaksi close long. Premium yang muncul dari transaksi KOS akan dicatat oleh PPE sebagai piutang kepada nasabah dan utang kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Pada saat melakukan penyetoran agunan transaksi KOS kepada LKP dengan dana yang berasal dari rekening Efek nasabah. 1) Memindahbukukan dana agunan dari rekening NPR ke rekening PE Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC
xxx xxx
2) Menyetorkan agunan nasabah kepada LKP Db. Kr.
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
b. Saat nasabah mengalihkan liabilitasnya sebagai writer (close long) atas unit KOS yang dimiliki, sehingga nasabah memiliki liabilitas untuk menyerahkan premium yang dicatat oleh PPE sebagai piutang kepada nasabah dan utang kepada LKP. Db. Kr. Kr.
Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi
xxx xxx xxx
3-102
Kr. Kr. Kr.
Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) a. Memindahbukukan dana agunan dari rekening NPR ke rekening PE Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
b. Menyetorkan agunan nasabah kepada LKP Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Tidak ada pencatatan
3.278 Pada tanggal penyelesaian (T+1) PPE akan mencatat penyelesaian premium kepada LKP. Jika masih ada sisa dana, maka LKP akan menyerahkan sisa dana kepada nasabah melalui PPE.
Pencatatan di Buku Besar (T+1) a. Penyelesaian transaksi Db. Db. Kr. Kr.
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Db. Kr.
Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R
xxx
xxx xxx
xxx
b. Penerimaan dana agunan dari LKP Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
c. Pengembalian sisa agunan kepada NPR Db. Kr. Kr.
Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+1) a. Penyelesaian transaksi Tidak ada pencatatan b. Penerimaan sisa agunan dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
c. Pengembalian sisa agunan kepada NPR Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx xxx
3-103
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+1) Tidak ada pencatatan
5) NPR Sebagai Taker melakukan Open Long 3.279 Nasabah dapat menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi open long atas suatu KOS yang tercatat di Bursa Efek kepada PPE. Pada saat tanggal transaksi (T+0) ini PPE mencatatkan adanya piutang dari LKP sebesar agunan yang diserahkan nasabah untuk dapat melakukan transaksi KOS. Melakukan pencatatan atas premium yang muncul dari transaksi KOS sebagai suatu liabilitas nasabah melalui PPE kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Pada saat melakukan penyetoran agunan transaksi KOS kepada LKP dengan dana yang berasal dari rekening Efek nasabah. 1) Memindahbukukan dana agunan dari rekening NPR ke rekening PE Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC
xxx xxx
2) Menyetorkan agunan nasabah kepada LKP Db. Kr.
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
b. Saat mencatat Utang premium yang muncul dari transaksi KOS untuk kepentingan nasabah, liabilitas kepada Bursa Efek dan pengakuan atas pendapatan komisi. Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) a. Memindahbukukan dana agunan dari rekening NPR ke rekening PE Db. Kr. Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx xxx xxx
b. Menyetorkan agunan nasabah kepada LKP Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
3-104
3.280 Pada tanggal penyelesaian (T+1) nasabah melalui PPE akan menyelesaikan liabilitas premium kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+1) a. Mencatat penyelesaian hak dan kewajiban NPR terkait transaksi. Db. Db. Kr.
Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R
xxx xxx xxx
b. Mencatat penyelesaian hak dan kewajiban terkait transaksi dengan LKP
Db. Kr.
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
xxx
Db. Kr.
Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+1) a. Menerima penyelesaian komisi dari nasabah Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
b. Menyerahkan dana jaminan Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+1) Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
xxx
Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian
xxx
xxx
xxx
6) NPR Sebagai Taker melakukan Exercise 3.281 Nasabah dapat menyampaikan permintaan untuk melaksanakan hak opsi yang dimilikinya (exercise) atas suatu KOS yang tercatat di Bursa Efek kepada PPE. Pada saat tanggal transaksi (T+0) ini PPE mencatatkan adanya utang dari nasabah sebesar nilai transaksi yang akan di exercise, dan sekaligus mengakui adanya piutang Transaksi Bursa kepada LKP atas transaksi yang dilakukan untuk kepentingan nasabah. Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi KOS – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
3-105
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
xxx xxx
3.282 Pada tanggal penyelesaian (T+1) nasabah melalui PPE akan melakukan penyelesaian exercise dengan menyerahkan dana kepada LKP melalui PPE.
Pencatatan di Buku Besar (T+1) a. Menerima dana dari LKP Db. Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx xxx
b. Menyerahkan dana kepada NPR Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi KOS – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+1) a. Menerima dana dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Menyerahkan dana nasabah kepada LKP
Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+1) Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
Db.
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
Kr.
xxx xxx
xxx xxx
7) NPR Sebagai Taker melakukan Close Short 3.283 Nasabah dapat menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi close short (menutup/mengakhiri posisi buka beli) atas suatu KOS yang tercatat di Bursa Efek kepada PPE. Pada saat tanggal transaksi (T+0) ini PPE mencatat adanya piutang kepada LKP sebesar premium yang diterima oleh nasabah. Mencatat premium yang muncul dari transaksi KOS sebagai liabilitas PPE kepada nasabah.
3-106
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi KOS – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
3.284 Pada tanggal penyelesaian (T+1) nasabah melalui PPE akan menerima penyelesaian premium dari LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) a. Menerima penyelesaian premium dari LKP Db. Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx
b. Pada saat penyerahan dana penyelesaian premium kepada nasabah. Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi KOS – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) a. Menerima penyelesaian premium dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Penyerahan dana ke nasabah
Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
Db.
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
Kr.
xxx xxx xxx xxx
3.285 Nasabah dapat mengambil alih kewajiban writer lain dan menjadi writer pengganti. Atas transaksi ini, nasabah sebagai writer pengganti akan menyetorkan agunan kepada LKP. Jika sebagai writer pengganti melakukan open short, maka PPE akan melakukan pencatatan seperti yang diilustrasikan di paragraf 3.273 dan 3.274. 3-107
b. Transaksi KOS untuk Portofolio Sendiri 1) PE Sebagai Writer melakukan Open Short 3.286 PE melaksanakan transaksi open short atas suatu KOS. Pada saat tanggal transaksi (T+0) PPE mencatatkan adanya piutang kepada LKP sebesar agunan yang diserahkan untuk dapat melakukan transaksi KOS. Melakukan pencatatan atas premium yang muncul dari transaksi KOS.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Pada saat melakukan penyetoran agunan untuk transaksi KOS kepada LKP. Db. Kr.
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
b. Saat pencatatan utang piutang premium yang muncul dari transaksi KOS dan pengakuan keuntungan atas opsi. Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr.
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Db. Kr.
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Keuntungan atas Opsi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Tidak ada pencatatan 3.287 Pada tanggal penyelesaian (T+1) PPE akan menerima premium dari
LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+1) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+1) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+1) Tidak ada pencatatan
2) PE Sebagai Writer terkena Assignment 3.288 Jika PPE (sebagai writer) melaksanakan kewajibannya (assignment). Pada tanggal assignment (T+0), PPE mengakui adanya utang terkait assignment Transaksi KOS.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr.
Kerugian atas Opsi Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC
xxx xxx
3-108
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.289 Pada tanggal penyelesaian (T+1) PPE akan mencatat penyelesaian assignment. Jika masih ada sisa dana jaminan, maka PPE akan menerima pengembalian dana tersebut dari LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+1) a. Penyelesaian assignment Db. Kr.
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
b. Penerimaan sisa agunan dari LKP Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+1) a. Penyelesaian assignment Tidak ada pencatatan b. Penerimaan sisa agunan dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+1) Tidak ada pencatatan
3) PE Sebagai Writer melakukan Close Long 3.290 PE melaksanakan transaksi close long (menutup/mengakhiri posisi buka jual) atas suatu KOS. Pada saat tanggal transaksi (T+0) PPE mencatat adanya piutang kepada LKP sebesar agunan yang diserahkan untuk dapat melakukan transaksi close long. Mencatat premium yang muncul dari transaksi KOS sebagai liabilitas PPE kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Pada saat melakukan penyetoran agunan transaksi KOS kepada LKP dengan dana yang berasal dari rekening Efek nasabah. Db. Kr.
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
b. Saat PE mengalihkan liabilitasnya sebagai writer (close long) atas unit KOS yang dimiliki, sehingga PE memiliki liabilitas untuk menyerahkan premium kepada LKP. Db. Kr.
Kerugian atas Opsi Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC
xxx
Db. Kr.
Beban Dana Jaminan Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx
xxx
xxx
3-109
Db. Kr. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Db. Kr.
Beban Biaya Transaksi Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Tidak ada pencatatan
3.291 Pada tanggal penyelesaian (T+1) PPE akan mencatat penyelesaian premium kepada LKP. Jika masih ada sisa dana, maka LKP akan menyerahkan sisa dana kepada PPE.
Pencatatan di Buku Besar (T+1) a. Penyelesaian transaksi Db. Db. Kr.
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
xxx
b. Penerimaan dana agunan dari LKP Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+1) a. Penyelesaian transaksi Tidak ada pencatatan b. Penerimaan sisa agunan dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+1) Tidak ada pencatatan
4) PE Sebagai Taker melakukan Open Long 3.292 PE melaksanakan transaksi open long atas suatu KOS yang tercatat di Bursa Efek. Pada saat tanggal transaksi (T+0) PPE mencatatkan adanya piutang dari LKP sebesar agunan yang diserahkan untuk dapat melakukan transaksi KOS. Melakukan pencatatan atas premium yang muncul dari transaksi KOS sebagai suatu liabilitas kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) a. Pada saat melakukan penyetoran agunan transaksi KOS kepada LKP Db. Kr.
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
b. Saat mencatat Utang premium yang muncul dari transaksi KOS Db. Db. Db. Kr.
KOS – FVTPL – Trading Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC
xxx xxx xxx xxx
3-110
Kr. Kr. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Db. Kr.
Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
3.293 Pada tanggal penyelesaian (T+1) PPE akan menyelesaikan liabilitas premium kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+1) Db. Kr.
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
Menyerahkan dana jaminan Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+1) Menyerahkan dana jaminan Db. Kr.
Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+1) Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian
xxx xxx
5) PE Sebagai Taker melakukan Exercise 3.294 PPE melaksanakan hak opsi yang dimilikinya (exercise) atas suatu KOS yang tercatat di Bursa Efek. Pada saat tanggal transaksi (T+0) ini PPE mencatat utang Transaksi Bursa kepada LKP atas transaksi yang dilakukan.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr.
KOS – FVTPL – Trading Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
3-111
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
3.295 Pada tanggal penyelesaian (T+1) PPE akan melakukan penyelesaian exercise dengan menyerahkan dana kepada LKP, dan menerima hasil Efek yang telah berhasil di peroleh dari exercise atas KOS yang dimilikinya.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
6) PE Sebagai Taker melakukan Close Short 3.296 PPE dapat melaksanakan transaksi close short (menutup/mengakhiri posisi buka beli) atas suatu KOS yang tercatat di Bursa Efek. Pada saat tanggal transaksi (T+0) PPE mencatat adanya piutang kepada LKP sebesar premium yang diterima oleh nasabah. Mencatat premium yang muncul dari transaksi KOS.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Keuntungan atas Opsi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Tidak ada pencatatan
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
3.297 Pada tanggal penyelesaian (T+1) nasabah melalui PPE akan menerima penyelesaian premium dari LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+1) Db. Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx
3-112
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+1) Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+1) Tidak ada pencatatan
3.298 PE dapat mengambil alih kewajiban writer lain dan menjadi writer pengganti. Atas transaksi ini, nasabah sebagai writer pengganti akan menyetorkan agunan kepada LKP. Jika sebagai writer pengganti melakukan open short, maka PPE akan melakukan pencatatan seperti yang diilustrasikan di paragraf 3.286 dan 3.287. 9. Transaksi Kontrak Berjangka Indeks Efek 3.299 Kontrak Berjangka Indeks Efek (KBIE) adalah janji untuk menjual atau membeli Efek atau sekumpulan Efek dalam bentuk indeks pada Angka Indeks Efek tertentu dengan penyelesaian di waktu yang akan datang, yang mewajibkan setiap Pihak untuk memenuhi perjanjian tersebut pada saat jatuh tempo. 3.300 Perdagangan KBIE di Bursa Efek dilakukan di Pasar Reguler dan Pasar Negosiasi. a. Transaksi KBIE untuk NPR 1) Setoran Awal Dana NPR 3.301 NPR membuka rekening di PPE dengan menyetorkan sejumlah dana yang dapat digunakan dalam transaksi. Dana yang disetorkan nasabah kepada PPE bukan merupakan dana milik PPE, sehingga tidak dapat diakui sebagai aset PPE. A. Pembukaan Rekening di PPE oleh NPR Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Pemindahbukuan Dana Milik NPR ke Rekening PPE (untuk dana yang akan disetorkan ke LKP) Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang NPR – Agunan Transaksi KBIE – FLAC
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
3-113
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
C. PPE menyerahkan sejumlah dana sebagai marjin awal nasabah kepada LKP. Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Piutang LKP – Agunan Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
2) Membuka Kontrak Berjangka untuk NPR (T+0) 3.302 Pada saat membuka kontrak berjangka untuk kepentingan nasabah, PPE mencatat jumlah yang harus ditanggung oleh nasabah (termasuk komisi untuk PPE) dan mengakui biaya transaksi atas pembukaan kontrak berjangka.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
3.303 Pada setiap akhir hari ada pengumuman HPH (Harga Penyelesaian Harian) yang dapat digunakan sebagai dasar perhitungan harian suatu kontrak. Atas keuntungan/kerugian yang didapat dari penyesuaian HPH ini PPE mencatatkan hak/liabilitas yang harus dibayarkan oleh nasabah. Transaksi Posisi Beli Pencatatan di Buku Besar a. Jika HPH lebih tinggi daripada harga kontrak berjangka saat pembukaan kontrak Db. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi KBIE – FLAC
xxx xxx
b. Jika HPH lebih rendah daripada harga saat kontrak berjangka pembukaan kontrak Db. Kr.
Piutang NPR – Transaksi KBIE – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC
xxx xxx
3-114
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
Transaksi Posisi Jual Pencatatan di Buku Besar a. Jika HPH lebih tinggi daripada harga kontrak berjangka saat pembukaan kontrak Db. Kr.
Piutang NPR – Transaksi KBIE – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC
xxx xxx
b. Jika HPH lebih rendah daripada harga saat kontrak berjangka pembukaan kontrak Db. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi KBIE – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3.304 PPE mencatat penerimaan Efek dari LKP pada Buku Pembantu Efek.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
xxx
Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian
xxx
xxx
xxx
3.305 Menarik dana nasabah untuk memenuhi liabilitas nasabah atas komisi.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx xxx
3-115
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.306 Penyelesaian Marjin Awal Pembukaan Kontrak Berjangka untuk Kepentingan Nasabah (T+1)
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan Transaksi Bursa – L&R
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3.307 Atas penyesuaian HPH yang telah dilakukan sebelumnya, bila nasabah memperoleh keuntungan maka nasabah akan menerima dana.
Pencatatan di Buku Besar a. Saat PPE menerima dana untuk nasabah dari LKP Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
b. Saat PPE memindahkan dana tersebut ke rekening nasabah Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi KBIE – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Saat PPE menerima dana untuk nasabah dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Saat PPE memindahkan dana ke rekening nasabah
Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.308 Atas penyesuaian HPH yang telah dilakukan sebelumnya, bila nasabah mengalami kerugian maka akan diselesaikan dengan agunan yang telah disetorkan kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar a. Saat LKP mengambil marjin awal nasabah untuk memenuhi marjin call Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
3-116
b. Saat PPE mengambil dana nasabah dalam rangka maintenance marjin. Db. Kr.
Utang NPR – Agunan Transaksi KBIE – FLAC Piutang NPR – Transaksi KBIE – L&R
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3) Penutupan Kontrak Berjangka – Nasabah Mendapat Keuntungan 3.309 Atas instruksi nasabah, PPE melakukan penutupan kontrak dengan melakukan transaksi saling hapus (membuka posisi sell untuk menutup posisi buy dan sebaliknya) pada harga yang menyebabkan Nasabah memperoleh keuntungan. A. Untuk mencatat penutupan KBIE Pencatatan di Buku Besar Db. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang NPR – Transaksi KBIE – FLAC
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
xxx xxx
B. Saat PPE menarik dana hasil transaksi saling hapus milik nasabah Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
Db.
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
Kr.
xxx xxx
xxx xxx
C. Saat PPE memindahkan dana hasil transaksi saling hapus ke rekening nasabah. Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi KBIE – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
3-117
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4) Penutupan Kontrak Berjangka – Nasabah Mengalami Kerugian 3.310 Atas instruksi nasabah, PPE melakukan penutupan kontrak dengan melakukan transaksi saling hapus (membuka posisi sell untuk menutup posisi buy dan sebaliknya) pada harga yang menyebabkan Nasabah mengalami kerugian. A. Untuk mencatat penutupan KBIE Pencatatan di Buku Besar Db. Db. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Piutang NPR – Transaksi KBIE – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
xxx xxx
B. Saat PPE menyelesaikan transaksi saling hapus Pencatatan di Buku Besar
Db. Kr.
Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa - L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx
Db. Kr.
Utang NPR – Agunan Transaksi KBIE – FLAC Piutang NPR – Transaksi KBIE – L&R
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
Db.
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
Kr.
xxx xxx
xxx xxx
b. Transaksi KBIE untuk Portofolio Sendiri 3.311 Pada saat menyetorkan dana pengaman dan marjin awal kepada LKP.
3-118
Pencatatan di Buku Besar a. Menyetorkan dana pengaman Db. Kr.
Piutang LKP – Agunan Transaksi Bursa (Dana Pengaman) – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
b. Menyetorkan marjin awal Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Piutang LKP – Agunan Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
1) Membuka Kontrak Berjangka untuk Portofolio Sendiri (T+0) 3.312 Pada saat membuka kontrak berjangka untuk kepentingan sendiri, PPE mencatat jumlah yang harus ditanggung dan mengakui biaya transaksi atas pembukaan kontrak berjangka.
Pencatatan di Buku Besar Db. Db. Db. Kr. Kr. Kr. Kr.
KBIE – Margin Deposit – L&R Beban Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
3.313 Pada setiap akhir hari ada pengumuman HPH (Harga Penyelesaian Harian) yang dapat digunakan sebagai dasar perhitungan harian suatu kontrak. Atas keuntungan/kerugian yang didapat dari penyesuaian HPH ini PPE mencatatkan hak/liabilitas yang harus dibayar/diterima. Transaksi Posisi Beli Pencatatan di Buku Besar a. Jika HPH lebih tinggi daripada harga kontrak berjangka saat pembukaan kontrak Db. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Keuntungan KBIE – FVTPL (P&L)
xxx xxx
3-119
b. Jika HPH lebih rendah daripada harga saat kontrak berjangka pembukaan kontrak Db. Kr.
Kerugian KBIE – FVTPL (P&L) Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
Transaksi Posisi Jual Pencatatan di Buku Besar a. Jika HPH lebih tinggi daripada harga kontrak berjangka saat pembukaan kontrak Db. Kr.
Kerugian KBIE – FVTPL (P&L) Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC
xxx xxx
b. Jika HPH lebih rendah daripada harga saat kontrak berjangka pembukaan kontrak Db. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Keuntungan KBIE – FVTPL (P&L)
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3.314 PPE mencatat penerimaan Efek dari LKP pada Buku Pembantu Efek.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian
xxx xxx
3.315 Penyelesaian Marjin Awal Pembukaan Kontrak Berjangka untuk Kepentingan Sendiri (T+1)
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
3-120
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.316 Atas penyesuaian HPH yang telah dilakukan sebelumnya, bila memperoleh keuntungan, maka PPE akan menerima dana.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3.317 Atas penyesuaian HPH yang telah dilakukan sebelumnya, bila mengalami kerugian maka akan diselesaikan dengan agunan yang telah disetorkan kepada LKP.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan Transaksi Bursa – L&R
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
2) Penutupan Kontrak Berjangka – PPE Mendapat Keuntungan 3.318 PPE melakukan penutupan kontrak dengan melakukan transaksi saling hapus (membuka posisi sell untuk menutup posisi buy dan sebaliknya) pada harga yang menyebabkan memperoleh keuntungan. A. Untuk mencatat penutupan KBIE Pencatatan di Buku Besar Db. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R KBIE – Margin Deposit – L&R Keuntungan KBIE – FVTPL (P&L)
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx xxx
xxx xxx
3-121
B. Saat PPE menarik dana hasil transaksi saling hapus Pencatatan di Buku Besar Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Agunan Transaksi Bursa – L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
3) Penutupan Kontrak Berjangka – PPE Mengalami Kerugian 3.319 PPE melakukan penutupan kontrak dengan melakukan transaksi saling hapus (membuka posisi sell untuk menutup posisi buy dan sebaliknya) pada harga yang menyebabkan mengalami kerugian. A. Untuk mencatat penutupan KBIE Pencatatan di Buku Besar Db. Db. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Kerugian KBIE – FVTPL (P&L) KBIE – Margin Deposit – L&R
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx xxx
xxx xxx
B. Saat PPE menyelesaikan transaksi saling hapus Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang LKP – Agunan Transaksi Bursa – L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx xxx
10. Transaksi Exchange Traded Fund (ETF) 3.320 PPE dapat bertindak sebagai dealer partisipan dalam transaksi ETF.
3-122
3.321 Dealer Partisipan adalah AB yang menandatangani perjanjian dengan Manajer Investasi pengelola UP Reksa Dana berbentuk KIK yang UP-nya diperdagangkan di Bursa Efek untuk melakukan penjualan atau pembelian UP Reksa Dana dimaksud baik untuk kepentingan diri sendiri maupun untuk kepentingan pemegang UP Reksa Dana dimaksud. 3.322 Dealer Partisipan wajib mempunyai kemampuan untuk mewujudkan perdagangan yang likuid atas UP Reksa Dana Berbentuk KIK yang UP-nya diperdagangkan di Bursa Efek. 3.323 Dalam rangka menciptakan likuiditas pasar, Dealer Partisipan diperkenankan untuk membeli dan menjual UP Reksa Dana Berbentuk KIK yang UP-nya diperdagangkan di Bursa Efek dengan ketentuan: 1. Dealer Partisipan wajib secara berkala atau terus menerus menyampaikan penawaran jual atau penawaran beli UP dimaksud pada sistem perdagangan yang disediakan oleh Bursa Efek; dan 2. Dealer Partisipan mampu dan bersedia merealisasi transaksi dalam jumlah sesuai dengan komitmen sebagaimana tertuang dalam KIK. a. Pembelian ETF di Bursa Efek untuk NPR 3.324 NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu ETF kepada PPE. Pada saat tanggal transaksi (T+0) ini PPE mencatatkan adanya piutang kepada NPR, pengakuan atas biaya transaksi berikut pengakuan liabilitas kepada Bursa Efek dan LKP. Jika pesanan pembelian tersebut bertemu dengan penawaran jual pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
3.325 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE memindahkan dana NPR dari Rekening Efek milik Nasabah ke rekening PPE.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx xxx
3-123
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
3.326 Pada tanggal penyelesaian (T+3) PPE menyetorkan dana NPR kepada LKP untuk memenuhi liabilitas yang kepada LKP yang timbul karena terjadinya transaksi beli Efek.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
xxx
Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP – Dipisahkan
xxx
xxx
xxx
b. Penjualan ETF di Bursa Efek untuk NPR 3.327 NPR menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi penjualan ETF yang dimiliki oleh NPR. Penawaran jual akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika penawaran jual tersebut bertemu dengan pesanan pembelian pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR –Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx
Db. Kr. Kr. Kr.
Beban Biaya Transaksi Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx
3-124
3.328 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE menerima dana dari LKP untuk nasabah, sekaligus menyelesaikan kewajiban Serah Efek nasabah kepada LKP, serta menyetorkan dana jaminan. Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Db. Kr.
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Tidak ada pencatatan
3.329 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE juga menyerahkan dana ke NPR sejumlah nilai transaksi penjualan dikurangi dengan liabilitas NPR berupa komisi untuk PPE serta menyelesaikan kewajiban serah Efek NPR.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) Db. Kr.
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
xxx
Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
xxx
xxx
xxx
c. Pembelian ETF di Bursa Efek untuk NK 3.330 NK menyampaikan pesanan untuk melaksanakan transaksi pembelian atas suatu ETF kepada PPE. Permintaan pembelian akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika pesanan pembelian tersebut bertemu dengan penawaran jual pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr. Kr. Kr. Kr.
Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
3-125
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek Milik NK – Transaksi Beli NK Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
xxx xxx
3.331 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE melakukan penyelesaian transaksi pembelian ETF NK, beserta seluruh liabilitas NK yang muncul dari transaksi pembelian ETF dan mengakui penerimaan dana atas pendapatan komisi.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) a. Saat menerima dana dari NK untuk penyelesaian transaksi Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
xxx xxx
b. Saat menyelesaian liabilitas NK kepada LKP dan penyetoran dana jaminan. Db. Db. Kr.
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) a. Saat menerima dana dari NK Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Saat menyelesaian liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
xxx xxx
d. Penjualan ETF di Bursa Efek untuk NK 3.332 NK menyampaikan pesanan untuk melakukan transaksi penjualan ETF yang dimiliki oleh NK. Penawaran jual akan diproses di sistem perdagangan Bursa Efek. Jika penawaran jual tersebut bertemu dengan pesanan permintaan pada harga yang sama (matching) maka transaksi mulai mengikat. Selanjutnya dilakukan proses Kliring oleh LKP.
Pencatatan di Buku Besar (T+0) Db. Kr. Kr.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi
xxx
Db. Kr.
Beban Dana Jaminan Utang Dana Jaminan – FLAC
xxx
Db. Kr.
Beban Biaya Transaksi Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC
xxx
xxx xxx xxx xxx
3-126
Kr. Kr.
Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+0) Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+0) Db. Kr.
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Efek yang akan diterima dari NK – Transaksi Jual NK
xxx xxx
xxx xxx
3.333 Pada tanggal penyelesaian (T+3), PPE menerima dana dari LKP untuk nasabah, sekaligus menyelesaikan kewajiban nasabah kepada LKP serta menyetorkan dana jaminan.
Pencatatan di Buku Besar (T+3) a. Saat menerima dana dari LKP untuk nasabah, sekaligus menyelesaikan kewajiban nasabah kepada LKP serta menyetorkan dana jaminan Db. Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
xxx xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana hasil penjualan saham kepada NK Db. Kr.
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana (T+3) a. Saat menerima dana dari LKP Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
b. Saat menyerahkan dana hasil penjualan saham kepada NK Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek (T+3) Db. Kr.
Efek yang akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah atas Transaksi Kliring
xxx xxx
11. Unit Penyertaan Reksa Dana a. Pembelian UP Reksa Dana untuk Portofolio Sendiri 3.334 Pada saat pembelian UP Reksa Dana, PPE akan mencatatkan perolehan UP Reksa Dana di buku besar dan di buku pembantu dana serta mencatatkan adanya aliran arus kas keluar (jika transaksi dilakukan secara tunai). Pencatatan yang dilakukan disesuaikan dengan klasifikasi UP Reksa Dana yang ditentukan oleh intensi manajemen atas kepemilikan UP Reksa Dana tersebut.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Portofolio Efek – Reksa Dana – FVTPL/AFS* Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
*sesuai dengan intensi atas kepemilikan reksa dana 3-127
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana yang Disimpan di Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang ada dalam Rekening Efek BK
xxx xxx
3.335 Selama kepemilikan UP Reksa Dana, PPE melakukan penyesuaian dengan Nilai Aktiva Bersih (NAB) UP Reksa Dana. A. Kenaikan NAB UP Reksa Dana 1. UP Reksa Dana Pasar Uang dan Non Pasar Uang yang membagikan keuntungan secara tunai Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana
Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Keuntungan Investasi Reksa Dana
Dana Milik PE Dana yang Disimpan di Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
2. UP Reksa Dana Pasar Uang yang Tidak Membagikan Keuntungan Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Portofolio Efek – Reksa Dana – FVTPL/AFS Keuntungan (Kerugian) Belum Terealisasi – Reksa Dana
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang ada dalam Rekening Efek BK
xxx xxx
xxx xxx
3. UP Reksa Dana Non Pasar Uang yang Tidak Membagikan Keuntungan Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Portofolio Efek – Reksa Dana – FVTPL/AFS Keuntungan (Kerugian) Belum Terealisasi – Reksa Dana
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3-128
B. Penurunan NAB UP Reksa Dana 1. UP Reksa Dana Pasar Uang Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Keuntungan (Kerugian) Belum Terealisasi – Reksa Dana Portofolio Efek – Reksa Dana – FVTPL/AFS
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek
Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek BK Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx
xxx xxx
2. UP Reksa Dana Non Pasar Uang Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Keuntungan (Kerugian) Belum Terealisasi – Reksa Dana Portofolio Efek – Reksa Dana – FVTPL/AFS
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
3.336 Pada saat penjualan kembali, jika ada keuntungan atau kerugian yang belum terealisasi akan direalisasikan.
Pencatatan di Buku Besar Db. Db/ Kr. Kr. Kr.
Piutang Penjualan Kembali Reksa Dana – L&R Keuntungan (Kerugian) Belum Terealisasi – Reksa Dana – AFS
xxx Portofolio Efek – Reksa Dana – FVTPL/AFS Pendapatan Investasi Reksa Dana
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
xxx
Efek yang ada dalam Rekening Efek BK Portofolio PE (Posisi Long)
xxx xxx xxx
xxx xxx
3.337 Pada saat tanggal penyelesaian penjualan, PPE akan menerima dana hasil penjualan.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Penjualan Kembali Reksa Dana – L&R Dana Milik PE Dana yang Disimpan di Bank - Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan 3.338
3-129
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham NPR Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
TRANSAKSI SAHAM UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING SKENARIO 1 Pembukaan Rekening
3.67
Ritel-1 membuka rekening dengan menandatangani kontrak pembukaaan rekening pada AB-1.
Tidak ada pencatatan
Ritel-1 mendeposit uang Rp50.000.000,- dan mendeposit 15.000 saham ABCD.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Dana Milik NPR – Dana Bebas K Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
Tidak ada pencatatan
50.000.000 50.000.000
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
15.000 15.000
SKENARIO 2 Pembelian Saham Nasabah Pemilik Rekening 3.68
T+0
Ritel-1 membeli 10.000 saham ABCD dengan harga Rp2.000,- per saham melalui AB-1 di Bursa Efek. Atas pembelian tersebut AB-1 mengenakan komisi sebesar 0,5% dari nilai transaksi kepada Ritel-1. AB-1 mengakui biaya transaksi sebesar 0,03% dari nilai transaksi serta dana jaminan untuk industri sebesar 0,01% dari nilai transaksi.
D K K K K K K
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
20.100.000
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
20.100.000
Tidak ada pencatatan
D Transaksi Beli Efek NPR K Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
20.000.000 92.000 2.000 3.600 1.800 600
a. Penyelesaian secara Normal T+3 3.69
AB-1 menyerahkan dana ke LKP yang berasal dari Rekening Nasabah dan menerima 10.000 saham ABCD dari LKP. Saat menerima dana dari NPR.
D K
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
20.100.000 20.100.000
Tidak ada pencatatan
20.100.000
K
20.100.000 20.100.000
Skenario Jurnal 3-1
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham NPR Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans
ILUSTRASI
Saat menyerahkan dana ke LKP, menyetorkan dana jaminan, dan menerima 10.000 saham ABCD dari LKP.
3.70
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D
D K
D/ K D
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
20.000.000 2.000 20.002.000
K
Deskripsi Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K D
20.002.000 20.002.000
K
Jumlah (Efek)
Deskripsi Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
D Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring K Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
10.000 10.000
10.000 10.000
b. Penyelesaian dengan Alternate Cash Settlement (ACS)
T+3
3.72 A
3.72 B
AB-1 tidak menerima 10.000 saham ABCD dari LKP, karena AB-Jual gagal menyelesaikan kewajiban serah Efek. Dengan mekanisme ACS maka AB-1 akan memperoleh dana dari LKP sebesar 125% dari harga tertinggi saham pada pasar reguler dan tunai pada tanggal penyelesaian dan pasar reguler pada tanggal transaksi. Saat menerima dana dari NPR.
Saat menyerahkan dana ke LKP dan menyetorkan dana jaminan.
D K
D D K
3.72 C
AB-Jual tidak mampu melaksanakan kewajiban serah Efeknya, maka dicatat adanya piutang Uang Pengganti.
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R Utang NPR – Uang Pengganti – FLAC
20.100.000
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
20.100.000 20.100.000
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
20.100.000
K
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
20.100.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
20.002.000 20.002.000
Tidak ada pencatatan
20.100.000
D 20.000.000 2.000 20.002.000
31.250.000 31.250.000
K
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring K Transaksi Beli Efek NPR
10.000 10.000
Skenario Jurnal 3-2
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham NPR Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
Asumsi harga tertinggi adalah Rp2.500,- maka jumlah Uang Pengganti yang akan diterima oleh NPR adalah: = (10.000 lembar x Rp 2.500,- x 125%) = Rp31.250.000,Saat menerima Uang Pengganti dari LKP
3.72 D
D K
Saat menyerahkan Uang Pengganti ke NPR
3.72 E
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R
31.250.000
Utang NPR – Uang Pengganti – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
31.250.000 31.250.000
31.250.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
31.250.000
D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
31.250.000 31.250.000
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
K
Tidak ada pencatatan
31.250.000 Tidak ada pencatatan
31.250.000 31.250.000
SKENARIO 3 Penjualan Saham Untuk Nasabah Pemilik Rekening
3.73
T+0
Ritel-1 menjual 10.000 saham ABCD seharga Rp2.000,per saham melalui AB-1 di Bursa Efek.
D K
Atas penjualan tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,5% dari nilai transaksi kepada Ritel-1. AB-1 mengakui biaya transaksi dan dana jaminan yang masing-masing besarnya 0.03% dan 0.01% dari nilai transaksi.
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC
20.000.000
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring K Transaksi Jual Efek NPR D
19.900.000
K
Pendapatan Komisi
K K
Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
2.000
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
600
K
Tidak ada pencatatan
92.000
3.600 1.800
K
Skenario Jurnal 3-3
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham NPR Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
a. Penyelesaian secara Normal 3.74
T+3
AB-1 menyerahkan 10.000 saham ABCD milik Ritel-1 kepada LKP dan menerima dana dari LKP (dengan jumlah setelah penyelesaian dana Jaminan).
Tidak ada pencatatan D
Simpanan Giro Bank – L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K
3.75
Saat menyerahkan dana ke NPR.
D K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank - L&R
19.998.000 2.000
D K
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
19.998.000
Dana Milik NPR – Dana Bebas
19.900.000
D Transaksi Jual Efek NPR
19.900.000
K
19.998.000
20.000.000 19.900.000
D
19.900.000
K
D K
Dana milik PE
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
19.900.000
19.900.000
10.000
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
10.000
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP K Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
10.000
D Transaksi Jual Efek NPR
10.000
10.000
b. Penyelesaian dengan Alternate Cash Settlement (ACS). Pada saat penyelesaian Ritel-1 tidak dapat menyelesaikan kewajiban serah Efeknya, maka Ritel-1 dikenai mekanisme penyelesaian dengan Uang Pengganti. Dengan mekanisme Uang Pengganti maka AB-1 harus menyerahkan dana (Uang Pengganti) ke LKP sebesar selisih antara 125% dari "harga tertinggi saham pada pasar reguler dan tunai pada tanggal penyelesaian dan pasar reguler pada tanggal transaksi" dengan piutang LKP terkait transaksi tersebut.
3.78 A
Membatalkan transaksi jual
D
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC
Tidak ada pencatatan 19.900.000
K D
Piutang NPR – Komisi – L&R
92.000
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
Skenario Jurnal 3-4
10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham NPR Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans
ILUSTRASI
D/ K D K
Asumsi harga tertinggi Rp 2.500,-, maka jumlah Uang Pengganti yang harus diserahkan adalah: = (10.000 lembar x Rp 2.500,- x 125%) - (10.000 lembar x Rp 2.000,-)
D K
Deskripsi Piutang NPR – Biaya Transaksi – L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
8.000 20.000.000
Piutang NPR – Uang Pengganti – L&R Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC
11.250.000
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Komisi – L&R Piutang NPR – Biaya Transaksi – L&R
100.000 92.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
11.250.000
= Rp11.250.000,3.78 B
Penyelesaian transaksi terkait dengan komisi dan biaya transaksi
D K K
D K
Dana milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
3.78 C.1
Penyelesaian transaksi Uang Pengganti dan Dana Jaminan Menarik dana nasabah
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Uang Pengganti – L&R
11.250.000
D K
11.250.000 D K
3.78 C.2
Menyerahkan Uang Pengganti ke LKP sekaligus menyelesaikan kewajiban menyetorkan dana jaminan
D D D K
Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Tidak ada pencatatan
8.000
K
3.78 C
100.000 100.000
11.250.000 2.000
K
Dana milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
100.000 100.000
11.250.000
Tidak ada pencatatan
11.250.000
11.250.000 11.250.000 11.252.000 11.252.000
Tidak ada pencatatan
11.252.000
Skenario Jurnal 3-5
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham NPR Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
SKENARIO 4 Pengumuman dan Pembagian Dividen Tunai (untuk kepentingan NPR) PT ABCD mengumumkan pembagian dividen tunai sebesar Rp50,- per saham (misal jumlah saham ABCD yang dimiliki NPR sejumlah 10.000 saham). 3.101
3.102 A
3.102 B
Pada saat cum date, PE mencatat hak dan kewajiban terkait dividen nasabahnya Pada saat menerima dana dividen
Pada saat menyerahkan dividen tunai kepada NPR
Tidak ada pencatatan
D K
Piutang Dividen – L&R Utang NPR – Dividen – FLAC
500.000 500.000
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Dividen – L&R
500.000
D
500.000
K
D K
Utang NPR – Dividen – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
500.000 500.000
D K D K
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
500.000
Tidak ada pencatatan
500.000 500.000 500.000
Tidak ada pencatatan
500.000 500.000
SKENARIO 5 Pengumuman dan Pembagian Dividen Saham (untuk kepentingan NPR) PT ABCD mengumumkan pembagian dividen saham. Rasio pembagian dividen adalah 4:1. 3.106
Pada saat cum date, di buku pembantu Efek, PPE mencatat jumlah dividen saham yang menjadi hak nasabahnya.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan D
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan K
3.107
Pencatatan pada saat (distribution date ).
tanggal
pembagian
saham Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi – Dividen Saham
D Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi – Dividen Saham K
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
Skenario Jurnal 3-6
2.500
2.500
2.500 2.500
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham Portofolio Sendiri Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI SKENARIO 6 Pembelian Saham untuk Kepentingan Sendiri. 3.79
T+0
AB-1 membeli 10.000 saham WXYZ dari pada harga Diklasifikasikan sebagai FVTPL Rp2.000,- per saham. Diperdagangkan AB-1 dikenakan biaya transaksi Bursa sebesar 0,03%, D Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa dan dana jaminan sebesar 0,01% dari nilai transaksi. Efek – FVTPL
Tidak ada pencatatan 20.000.000
D Beban Dana Jaminan
2.000
D Beban Biaya Transaksi K Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC K Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC K Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC K Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
6.000
K
Utang Dana Jaminan – FLAC
Diklasifikasikan sebagai AFS D Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS K Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC K Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC K Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC K Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC K
3.80
T+3
Utang Dana Jaminan – FLAC
a. Penyelesaian secara Normal AB-1 menyerahkan dana kepada LKP sebesar liabilitas D Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – atas transaksi pembelian saham, menyetorkan dana FLAC jaminan, dan menerima 10.000 saham dari LKP. D Utang Dana Jaminan – FLAC K
Simpanan Giro Bank – L&R
D Portofolio PE (Posisi Long) K Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
10.000 10.000
20.000.000 3.600 1.800 600 2.000
20.008.000 20.000.000 3.600 1.800 600 2.000
20.000.000 2.000
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
20.002.000
K
20.002.000
Dana Milik PE
D Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring K Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
20.002.000 Skenario Jurnal 3-7
10.000
10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham Portofolio Sendiri Buku Besar Ref. Paragraf
3.87 A
3.87 B
Tgl. Trans.
T+3
ILUSTRASI
b. Penyelesaian dengan Alternate Cash Settlement (ACS). Saat menyerahkan dana kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan
Saat AB-Jual tidak mampu melaksanakan kewajiban serah Efeknya Mencatat timbulnya hak atas uang pengganti dan menghentikan pengakuan atas Efek sebesar nilai perolehan Asumsi harga tertinggi Rp. 2.100 Jumlah Uang Pengganti yg akan diterima adalah: Rp 26.250.000,- (10.000 x 2.100 x 125%)
D/ K
Deskripsi
D Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC D Utang Dana Jaminan – FLAC K Simpanan Giro Bank – L&R
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
20.000.000 2.000 20.002.000
Jika pembelian yang gagal adalah pembelian untuk Efek dalam klasifikasi FVTPL.
D Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R K Pendapatan Uang Pengganti K Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
D/ K
Deskripsi
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE K Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
20.002.000 20.002.000
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
Tidak ada pencatatan
Efek yang akan diterima dari LKP – Efek D Transaksi Kliring K Portofolio PE (Posisi Long )
26.250.000 6.250.000
20.000.000 Jika antara T+0 sampai dengan T+2 telah dilakukan penyesuaian dengan nilai wajar, maka penyesuaian tersebut juga dibatalkan Jika pembelian yang gagal adalah pembelian untuk Efek dalam klasifikasi AFS. D Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R K Pendapatan Uang Pengganti K Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Jika antara T+0 sampai dengan T+2 telah dilakukan penyesuaian dengan nilai wajar, maka penyesuaian tersebut juga dibatalkan
26.250.000 6.242.000 20.008.000
Skenario Jurnal 3-8
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham Portofolio Sendiri Buku Besar Ref. Paragraf 3.87 C
3.81
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
Saat menerima Uang Pengganti dari LKP
D/ K
Deskripsi
D Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Uang Pengganti – K L&R
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp) 26.250.000 26.250.000
D/ K
Deskripsi
D Dana Milik PE K Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp) 26.250.000
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
Tidak ada pencatatan
26.250.000
SKENARIO 7 Penyesuaian Dengan Nilai Wajar
Saham dalam klasifikasi FVTPL Trading Pada tanggal laporan keuangan, saham WXYZ yang D Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa dimiliki mengalami kenaikan harga dari Rp2.000,Efek – FVTPL menjadi Rp2.200,- per saham. (jumlah saham yang K Keuntungan Kenaikan Nilai Efek dimiliki adalah 10.000 lembar) Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL (P&L) Keuntungan = (harga pada saat penyesuaian x jumlah lembar saham dimiliki) - nilai buku FVTPL = (10.000 x 2200) - 20.000.000 = 2.000.000 AFS = (10.000 x 2200) - 20.008.000 = 1.992.000
Saham dalam klasifikasi AFS D Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS K Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS
Pada tanggal laporan keuangan berikutnya, saham WXYZ Saham dalam klasifikasi FVTPL yang dimiliki mengalami penurunan harga menjadi D Kerugian Trading Penurunan Nilai Efek Bersifat Rp2.100,- per saham dari harga sebelumnya Rp2.200,Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – per saham. FVTPL (P&L) FVTPL = (10.000 x 2100) - 22.000.000 = (1.000.000) AFS = (10.000 x 2100) - 22.000.000 = (1.000.000)
K
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
Saham dalam klasifikasi AFS D Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS K Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
2.000.000
2.000.000
1.992.000
1.992.000
1.000.000 1.000.000
1.000.000 1.000.000
Skenario Jurnal 3-9
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham Portofolio Sendiri Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
SKENARIO 8 Penurunan Nilai Wajar (Impairment ) AB-1 menemukan suatu kondisi yang memenuhi definisi D Kerugian Penurunan Nilai Efek Bersifat bukti obyektif bahwa harga saham WXYZ menjadi Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Rp1.900,- per saham, dari yang sebelumnya Rp2.100,(P&L) per saham D Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya – Perubahan Nilai Efek – AFS Saldo OCI sebelum impairment = 1.992.000 - 1.000.000 K Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di = 992.000 Bursa Efek – AFS Efek AFS sebelum impairment = 20.008.000 +1.992.000 1.000.000 = 21.000.000
3.82
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
1.008.000 992.000
2.000.000
SKENARIO 9 Penjualan Saham Untuk Kepentingan Sendiri
3.84
T+0
AB-1 menjual 10.000 saham WXYZ dengan harga Rp2.000,- per saham. Asumsi : Harga pasar wajar portofolio sebelum dijual sebesar Rp1.800, sehingga terdapat capital gain sebesar Rp200 per lembar. Atas transaksi penjualan tersebut, AB-1 dikenakan biaya transaksi sebesar 0,03%, dan dana jaminan sebesar 0,01% dari nilai transaksi.
Diklasifikasikan sebagai FVTPL TradingLKP – Piutang Transaksi Bursa – D Piutang L&R D Biaya Transaksi D Beban Dana Jaminan K Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL K Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL K Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC K Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC K Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC K
Utang Dana Jaminan – FLAC
20.000.000 6.000 2.000
Tidak ada pencatatan
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring K Portofolio PE (Posisi Long ) D
2.000.000 18.000.000 3.600 1.800 600 2.000
Skenario Jurnal 3-10
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham Portofolio Sendiri Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
D D D K
K K K K K
Deskripsi Jika Efek diklasifikasikan sebagai AFS dan tidak terdapat saldo di akun Pendapatan komprehensif lainnya Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
Tidak ada pencatatan
D/ K
Deskripsi
D
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
K
20.000.000 6.000 2.000
Jumlah (Efek)
Portofolio PE (Posisi Long )
10.000 10.000
2.000.000 18.000.000 3.600 1.800 600 2.000
a. Penyelesaian secara Normal 3.85
T+3
AB-1 menyerahkan 10.000 saham ke LKP dan menerima dana hasil penjualan dari LKP. D Simpanan Giro Bank – L&R D Utang Dana Jaminan – FLAC K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
19.998.000 2.000
D Dana milik PE K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
19.998.000
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
19.998.000
K
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
20.000.000
b. Penyelesaian dengan Alternate Cash Settlement (ACS).
T+3
AB-1 tidak menyerahkan 10.000 saham WXYZ ke LKP. Dengan mekanisme ACS maka AB-1 harus menyerahkan dana ke LKP sebesar selisih antara 125% dari "harga tertinggi saham pada pasar reguler dan tunai pada tanggal penyelesaian dan pasar reguler pada tanggal transaksi" dengan Piutang LKP terkait transaksi tersebut.
Skenario Jurnal 3-11
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham Portofolio Sendiri Buku Besar Ref. Paragraf
3.90 A
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
Mengakui kembali Efek yang sebelumnya telah dihentikan pengakuannya (telah dijual) dan mengakui adanya liabilitas kepada LKP untuk membayar Uang Pengganti. Asumsi harga tertinggi Rp. 2.100. Jumlah Uang Pengganti yg akan diserahkan adalah: = (10.000 lembar x Rp 2.100,- x 125%) - 20.000.000
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
Jika penjualan yang gagal adalah penjualan untuk Efek dalam klasifikasi FVTPL.
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
Tidak ada pencatatan D Portofolio PE (Posisi Long )
D Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
K 18.000.000
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
D Beban Uang Pengganti 6.250.000
3.90 B
D Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL K Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC K Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
20.000.000
Penyelesaian transaksi Uang Pengganti dan Dana Jaminan D Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC D Utang Dana Jaminan – FLAC K Simpanan Giro Bank – L&R
6.250.000 2.000 6.252.000
2.000.000 6.250.000
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE K Dana milik PE
6.252.000
Tidak ada pencatatan
6.252.000
SKENARIO 10 Pengumuman dan Pembagian Dividen Tunai (untuk kepentingan sendiri) PT WXYZ mengumumkan pembagian dividen tunai sebesar Rp50 per saham. (misal jumlah saham WXYZ yang dimiliki AB-1 sejumlah 10.000 saham).
Tidak ada pencatatan
3.103
Ketika hak untuk menerima dividen tunai atas saham D Piutang Dividen – L&R Pendapatan Dividen portofolio sendiri telah timbul tetapi pembayaran belum K diterima.
3.104
Saat menerima dana dividen.
D Simpanan Giro Bank – L&R K Piutang Dividen – L&R
500.000 500.000
500.000 500.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Dana Milik PE K Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
500.000
Tidak ada pencatatan
500.000
Skenario Jurnal 3-12
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham Portofolio Sendiri Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
SKENARIO 11 Pengumuman dan Pembagian Dividen Saham (untuk kepentingan sendiri) PT WXYZ mengumumkan pembagian dividen saham. Rasio pembagian dividen adalah 4:1. (misal jumlah saham WXYZ yang dimiliki AB-1 sejumlah 10.000 saham). 3.109
3.110
Pada saat cum date, PE mengakui adanya tambahan jumlah lembar portofolio akibat adanya aksi korporasi Penerbit Efek
Pada saat distribusi dividen saham, PE mencatatkan tambahan saham di Rekening Efek di LPP.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Portofolio PE (Posisi Long ) K Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi – Dividen Saham D Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi – Dividen Saham K
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
Skenario Jurnal 3-13
2.500
2.500
2.500
2.500
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham NK Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
TRANSAKSI UNTUK NASABAH KELEMBAGAAN SKENARIO 12 Pembelian Saham Nasabah Kelembagaan 3.91
T+0
Inst-1 membeli 5.000 saham EFGH seharga Rp4.000,- per saham melalui AB-1 di Bursa Efek. Atas pembelian tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,5% dari nilai transaksi kepada Inst-1. AB-1 mengakui biaya transaksi dan dana jaminan yang masing-masing besarnya 0,03% dan 0,01% dari nilai transaksi.
K
Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
D
Simpanan Giro Bank – L&R
D K K K K K
Tidak ada pencatatan
20.100.000
D Efek Milik NK – Transaksi Beli NK Efek yang Akan Diterima dari LKP – K Efek Transaksi Kliring
20.000.000 92.000 2.000
5.000 5.000
3.600 1.800 600
a. Penyelesaian secara normal 3.92
T+3
AB-1 menyerahkan dana ke LKP yang berasal dari Inst-1 dan menerima 5.000 saham EFGH dari LKP. Saat menerima dana dari NK untuk penyelesaian transaksi.
K
Saat menyelesaian liabilitas menyetorkan dana jaminan
kepada
LKP
dan
D D K
Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
20.100.000
D K
20.100.000 D 20.000.000 2.000 20.002.000
K
Dana Milik PE
20.100.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
20.100.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
20.002.000 20.002.000
D Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring K Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
Skenario Jurnal 3-14
5.000 5.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham NK Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
b. Penyelesaian dengan Alternate Cash Settlement (ACS)
T+3
3.94 A
3.94 B
3.94 C
AB-1 tidak menerima 5.000 saham EFGH dari LKP, karena AB-Jual gagal menyelesaikan kewajiban serah Efek. Dengan mekanisme ACS maka AB-1 akan memperoleh dana dari LKP sebesar 125% dari harga tertinggi saham pada pasar reguler dan tunai pada tanggal penyelesaian dan pasar reguler pada tanggal transaksi.
Saat menerima dana dari NK
Saat menyerahkan dana ke LKP dan menyetorkan dana jaminan.
AB-Jual tidak mampu melaksanakan kewajiban serah Efeknya, maka dicatat adanya piutang Uang Pengganti.
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
20.100.000
Dana Milik PE Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
20.100.000
D K
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
20.000.000 2.000 20.002.000
D K
Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R Utang NK – Uang Pengganti – FLAC
31.250.000 31.250.000
D
D K
K
20.100.000 20.100.000
20.002.000 20.002.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring K Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
Tidak ada pencatatan
Asumsi harga tertinggi adalah Rp5.000,- maka jumlah Uang Pengganti yang akan diterima oleh NK adalah: = (5.000 lembar x Rp,- x 125%) = Rp31.250.000,3.94 D
Saat menerima Uang Pengganti dari LKP
D K
3.94 E
Saat menyerahkan Uang Pengganti kepada NK
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Uang Pengganti – L&R Utang NK – Uang Pengganti – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
31.250.000 31.250.000
D K
31.250.000
D
31.250.000
K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
31.250.000
Tidak ada pencatatan
31.250.000 31.250.000
Tidak ada pencatatan
31.250.000
Skenario Jurnal 3-15
5.000 5.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham NK Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
SKENARIO 13 Penjualan Saham Nasabah Kelembagaan 3.95
T+0
Inst-1 menjual 5.000 saham EFGH seharga Rp4.000,melalui AB-1 di Bursa Efek. Atas penjualan tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,5% dari nilai transaksi AB-1 mengakui biaya transaksi dan dana jaminan yang masing-masing besarnya 0,03% dan 0,01% dari nilai transaksi.
K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
D
Simpanan Giro Bank – L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
D K K K K K
D Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring K Efek yang akan diterima dari NK – Transaksi Jual NK
Tidak ada pencatatan
20.000.000 19.900.000 92.000 2.000
5.000 5.000
3.600 1.800 600
a. Penyelesaian secara normal
3.96
T+3
AB-1 menyerahkan 5.000 saham kepada LKP dan menerima pembayaran dari LKP sebesar Rp20.000.000,-. Saat menerima dana dari LKP, sekaligus menyelesaikan liabilitas kepada LKP serta menyetorkan dana jaminan.
K
19.998.000 2.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
19.998.000 19.998.000
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
K 20.000.000
Saat menyerahkan dana hasil penjualan saham kepada NK
D K
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
D Efek yang akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK
19.900.000 19.900.000
D K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
19.900.000 19.900.000
Skenario Jurnal 3-16
5.000
5.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Saham NK Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
b. Penyelesaian dengan Alternate Cash Settlement (ACS). Pada saat penyelesaian Inst-1 tidak dapat menyelesaikan kewajiban serah Efeknya, maka Inst-1 dikenai mekanisme penyelesaian dengan Uang Pengganti. Dengan mekanisme Uang Pengganti maka AB-1 harus menyerahkan dana (Uang Pengganti) ke LKP sebesar selisih antara 125% dari "harga tertinggi saham pada pasar reguler dan tunai pada tanggal penyelesaian dan pasar reguler pada tanggal transaksi" dengan piutang LKP terkait transaksi tersebut. 3.99 A
3.99 B
3.99 C 3.78 C.1
3.78 C.2
Membatalkan transaksi jual
Tidak ada pencatatan D
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC
D
Piutang NK – Komisi – L&R
D K
Piutang NK – Biaya Transaksi – L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
20.000.000 11.250.000 11.250.000
Asumsi harga tertinggi Rp 5.000,-, maka jumlah Uang Pengganti yang harus diserahkan adalah: = (5.000 lembar x Rp 5.000,- x 125%) - (5.000 lembar x Rp 4.000,-) = Rp11.250.000,-
D K
Piutang NK – Uang Pengganti – L&R Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC
Penyelesaian transaksi terkait dengan komisi
D
Simpanan Giro Bank – L&R
K
Piutang NK – Komisi – L&R
K
Piutang NK – Biaya Transaksi – L&R
D
19.900.000 K
92.000
Efek yang akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
8.000
100.000 92.000
D K
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
100.000
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
11.250.000
Tidak ada pencatatan
100.000
8.000
Penyelesaian transaksi Uang Pengganti dan Dana Jaminan Menerima dana dari nasabah
Menyerahkan Uang Pengganti ke LKP sekaligus menyelesaikan kewajiban menyetorkan dana jaminan
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Uang Pengganti – L&R
11.250.000
D K
11.250.000 D
D D
Utang LKP – Uang Pengganti – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
K
Simpanan Giro Bank – L&R
11.250.000 2.000
K
Tidak ada pencatatan
11.250.000 11.252.000
Tidak ada pencatatan
11.252.000
11.252.000
Skenario Jurnal 3-17
5.000 5.000
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NPR Ref. Paragraf
Buku Besar
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Nominal
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING SKENARIO 14 Pembukaan Rekening Ritel-1 mendeposit uang Rp100.000.000,-.
3.67
Tidak ada pencatatan
D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
100.000.000
Tidak ada pencatatan
100.000.000
SKENARIO 15 Pembelian Obligasi Nasabah Pemilik Rekening 3.111
T+0
Pada tanggal 29 Maret 20X1 Ritel-1 membeli 10 satuan pemindahbukuan Obligasi ABCD @ Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan. Bunga tetap 16% per tahun yang dibayar tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Ritel -1 membeli obligasi tersebut pada kurs beli 90%.
29-03- Atas pembelian tersebut AB-1 membebankan komisi 20X1 sebesar 0,1% dari nilai transaksi, kepada Ritel-1.
D K
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC
K
Pendapatan Komisi
K K
Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
K AB-1 mengakui adanya biaya transaksi sebesar Rp20.000 dan dana jaminan sebesar 0,00125% dari nilai transaksi.
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
K
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
94.090.000
Tidak ada pencatatan
D K
94.000.000
Transaksi Beli Efek NPR
100.000.000
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
100.000.000
68.875 1.125 12.000 6.000 2.000
Nilai Transaksi = 100.000.000,- x 90% = Rp90.000.000,Bunga akrual = 16% x 100.000.000,- x 90/360 = Rp4.000.000,Komisi = 0.1% x 90.000.000,- = Rp90.000,Biaya Transaksi = Rp20.000,- (minimal) Dana jaminan = 0.00125% x 90.000.000,- = Rp1.125,a. Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.112
T+2 31/03
Saat menerima dana NPR
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
94.090.000 94.090.000
D K D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
94.090.000
Tidak ada pencatatan
94.090.000
94.090.000 94.090.000
Skenario Jurnal 3-18
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NPR Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
Saat menyelesaikan liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan
3.113
D/ K D D K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
UNTUK PEMILIK REKENING D Dana Utang LKP –TRANSAKSI Utang Transaksi Bursa –KEPENTINGAN NASABAH yang disimpan pada Bank – Dana 94.000.000 FLAC Milik PE Utang Dana Jaminan – FLAC 1.125 K Dana Milik PE Simpanan Giro Bank – L&R 94.001.125
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K D
94.001.125 94.001.125
K D K
T+2
3.115
Deskripsi
Nominal
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000.000 100.000.000
100.000.000 100.000.000
b. Kliring dan Penyelesaian dengan Renegosiasi Pada T+2 Ritel-1 tidak dapat menyelesaikan kewajiban serah dana. Sesuai mekanisme perdagangan Obligasi AB-1 dapat melakukan renegosiasi dengan pihak AB jual sejak pukul 15.00 - 17.00 WIB. Jika proses renegosiasi diterima, Ritel-1 akan mendapatkan tambahan waktu 1 (satu) hari untuk menyelesaikan kewajiban serah dana dan tidak akan dikenai NPF.
T+2
Pada saat terjadi kesepakatan
T+3/ S+1
Pada saat melakukan penyelesaian transaksi Saat menerima dana NPR
Tidak ada pencatatan
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
Tidak ada pencatatan
94.090.000 94.090.000
D K D K
Saat menyelesaikan liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan
D D K
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
D 94.000.000 1.125 94.001.125
K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
94.090.000
Tidak ada pencatatan
94.090.000
94.090.000 94.090.000 D 94.001.125 94.001.125
K D K
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000.000 100.000.000
100.000.000 100.000.000
Skenario Jurnal 3-19
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NPR Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
T+2
3.117
T+2
Buku Besar ILUSTRASI
Melakukan pencatatan atas transaksi yang gagal, sebesar nilai transaksi pembelian Efek NPF = 2.5% x nilai nominal = 2.5% x 10 x 10.000.000 =Rp2.500.000,-
Deskripsi
Jumlah (Rp)
D/ K
D K
Utang LKP – Transaksi Beli Efek – FLAC Piutang NPR – Piutang Transaksi Bursa – L&R
94.000.000
D/ K
D
Tidak ada pencatatan
K
94.000.000
D K
Piutang NPR – NPF – L&R Utang LKP – NPF – FLAC
2.500.000 2.500.000
D K K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – NPF – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
2.590.000 2.500.000
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
Deskripsi
Nominal
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Transaksi Beli Efek NPR
100.000.000 100.000.000
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Saat menyerahkan dana kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan
SKENARIO 16 Menerima Pembayaran Bunga Nasabah menerima pembayaran bunga dari Emiten dimana pendistribusiannya dilakukan melalui AB, untuk kemudian diteruskan kepada rekening Efek nasabah yang tercatat dalam buku pembantu dana. Saat menerima dana dari Penerbit Efek.
Saat menyerahkan dana bunga kepada NPR
2.590.000 2.590.000
Tidak ada pencatatan
90.000
K
30/06
Jumlah (Rp)
Pada saat melakukan penyelesaian transaksi Saat menerima dana NPR
3.154
Deskripsi
Buku Pembantu Efek
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING
c. Kliring dan Penyelesaian dengan NPF Pada T+2 Ritel-1 tidak dapat menyelesaikan kewajiban serah dana. Sesuai mekanisme perdagangan Obligasi AB-1 dapat melakukan renegosiasi dengan pihak AB jual sejak pukul 15.00 - 17.00 WIB. Jika proses renegosiasi tidak diterima atau Ritel-1 tidak mengajukan permohonan renegosiasi, maka Ritel1 dikenakan mekanisme penyelesaian NPF.
Melakukan pencatatan kewajiban pembayaran kompensasi kegagalan T+3/ S+1
D/ K
Buku Pembantu Dana
D D D K
Utang LKP – NPF – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
2.500.000 6.000 2.506.000
D
Simpanan Giro Bank – L&R
8.000.000
K
Utang NPR – Bunga – FLAC
8.000.000
D K
Utang NPR – Bunga – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
8.000.000 8.000.000
K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
2.590.000 2.590.000 2.506.000 2.506.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
8.000.000
D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
8.000.000 8.000.000
D K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
8.000.000
8.000.000 8.000.000
Skenario Jurnal 3-20
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NPR Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
T+0 30/09
Pada 30 September 20X1 Ritel-1 menjual 10 satuan pemindahbukuan Obligasi ABCD @ Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan. Bunga tetap 16% per tahun yang dibayar tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Ritel-1 menjual obligasi tersebut pada kurs jual 100%. Atas penjualan tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,1% dari nilai transaksi, kepada Ritel-1. AB-1 mengakui adanya biaya transaksi sebesar Rp20.000 dan dana jaminan sebesar 0,00125% dari nilai transaksi.
Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Nominal
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING
SKENARIO 17 Penjualan Obligasi Nasabah Pemilik Rekening 3.118
Deskripsi
Buku Pembantu Dana
D K K K K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC
D
Tidak ada pencatatan
104.000.000
K
103.900.000 78.750 1.250
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
100.000.000 100.000.000
12.000
K
Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
6.000
K
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
2.000
Nilai Transaksi = Rp100.000.000,Bunga akrual = 16% x Nilai Nominal x 90/360 = Rp4.000.000,Komisi = 0,1% X 100.000.000,- = Rp100,000 Biaya Transaksi = 20.000 (minimal) Dana jaminan = 0.00125% x Nilai Transaksi = 0.00125% x 100.000.000,- = Rp1.250 a. Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.119
T+2
AB-1 menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas penyetoran dana jaminan
D
Simpanan Giro Bank – L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K
3.120
Menyerahkan dana ke NPR
D K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
103.998.750
D
1.250
K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
103.998.750
D
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
100.000.000
103.998.750
K
D
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000.000
K
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
100.000.000
100.000.000
104.000.000
103.900.000
D
103.900.000
K D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
103.900.000
Tidak ada pencatatan
103.900.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
103.900.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
103.900.000 Skenario Jurnal 3-21
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NPR Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.122
T+2
T+2 T+3/ S+1
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Pada saat terjadi kesepakatan
Tidak ada pencatatan D
Simpanan Giro Bank – L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Tidak ada pencatatan 103.998.750
D
1.250
K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
103.998.750
D K
D K
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
103.900.000
D
103.900.000
K D K
T+2
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
100.000.000
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000.000
100.000.000
104.000.000
K
3.124
Nominal
Tidak ada pencatatan 103.998.750
D
Menyerahkan dana ke NPR
Deskripsi
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING
b. Kliring dan Penyelesaian dengan Renegosiasi Ritel-1 tidak dapat menyerahkan 10 Satuan Pemindahbukuan Obligasi ABCD @ Rp10.000.000,- per Satuan Pemindahbukuan kepada LKP. Sesuai mekanisme perdagangan Obligasi AB-1 dapat melakukan renegosiasi dengan pihak AB beli sejak pukul 15.00 - 17.00 WIB. Jika proses renegosiasi diterima, Ritel-1 akan mendapatkan tambahan waktu 1 (satu) hari untuk menyelesaikan kewajiban serah dana dan tidak akan dikenai NPF.
AB-1 menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas penyetoran dana jaminan
Deskripsi
Buku Pembantu Dana
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
103.900.000
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
100.000.000
Tidak ada pencatatan
103.900.000
103.900.000 103.900.000
c. Kliring dan Penyelesaian NPF Ritel-1 tidak menyerahkan 10 Satuan Pemindahbukuan Obligasi ABCD @ Rp10.000.000,- per Satuan Pemindahbukuan kepada LKP. Sesuai mekanisme perdagangan Obligasi AB-1 dapat melakukan renegosiasi dengan pihak AB-Beli sejak pukul 15.00 - 17.00 WIB. Jika proses renegosiasi tidak diterima atau Ritel-1 tidak mengajukan permohonan renegosiasi, maka Ritel-1 dikenakan mekanisme penyelesaian NPF.
Skenario Jurnal 3-22
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NPR Ref. Paragraf
Buku Besar
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
T+2
Melakukan pencatatan atas transaksi yang gagal, sebesar nilai transaksi penjualan Efek
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
D
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC 103.900.000 Tidak ada pencatatan
D
Piutang NPR – Komisi – L&R
78.750
D K
Piutang NPR – Biaya Transaksi – L&R
21.250
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K D K
NPF = 2.5% x nilai nominal = 2.5% x 10 x 10.000.000 =Rp2.500.000,-
T+3/ S+1
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
Melakukan pencatatan kewajiban pembayaran kompensasi kegagalan Pada saat melakukan penyelesaian transaksi
D K
Piutang NPR – NPF – L&R Utang LKP – NPF – FLAC
Saat menerima dana dari NPR
D K K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – NPF – L&R Piutang NPR – Komisi – L&R Piutang NPR – Biaya Transaksi – L&R
K
Nominal
Transaksi Jual Efek NPR
100.000.000
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
100.000.000
104.000.000 2.500.000 2.500.000
2.600.000 2.500.000 78.750
D K
21.250
D K
Saat menyerahkan dana kepada LKP
Deskripsi
D
Utang LKP – NPF – FLAC
2.500.000
D
D K
Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
1.250 2.501.250
D
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
2.600.000 2.600.000
Tidak ada pencatatan
2.600.000 2.600.000
2.501.250
Tidak ada pencatatan
2.501.250
Skenario Jurnal 3-23
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek Portofolio Sendiri Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Nominal
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI SKENARIO 18 Pembelian Efek untuk Kepentingan Sendiri.
3.125
T+0
Pada tanggal 1 Januari 20X1 AB-1 membeli 10 satuan pemindahbukuan Obligasi WXYZ @ Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan. Bunga tetap 16% per tahun yang dibayar tiap 30 Juni dan 31 Desember. AB-1 membeli obligasi tersebut pada kurs beli 90%. Suku Bunga efektif yang berlaku di pasar adalah 18%. Nilai Transaksi = 100.000.000,- x 90% = Rp90.000.000,Biaya Transaksi = 20.000 (minimal) Dana jaminan = 0.00125% x 90.000.000,- = Rp1.125,-
D D
Jika obligasi diklasifikasikan sebagai FVTPL - Trading Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Beban Dana Jaminan
D K
Beban Biaya Transaksi Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC K Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – K FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – K FLAC K Utang Dana Jaminan – FLAC
D K K K K K
Jika obligasi diklasifikasikan sebagai AFS/HTM Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS/HTM Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
90.000.000 1.125
Tidak ada pencatatan
D K
Portofolio PE (Posisi Long )
100.000.000
Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
100.000.000
20.000 90.000.000 12.000 6.000 2.000 1.125
90.021.125 90.000.000 12.000 6.000 2.000 1.125 Skenario Jurnal 3-24
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek Portofolio Sendiri Ref. Paragraf
3.126
Tgl. Trans.
T+2
Buku Besar ILUSTRASI
Penyelesaian AB-1 membayar kepada LKP dan menerima 10 satuan pemindahbukuan Obligasi WXYZ
D/ K
D D K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – 90.000.000 FLAC Milik PE
90.001.125
Utang Dana Jaminan – FLAC
90.001.125
Simpanan Giro Bank – L&R
1.125
K
Dana Milik PE
D/ K
Deskripsi
Nominal
D Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring K Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000.000 100.000.000
90.001.125
SKENARIO 19 Menerima Pembayaran Bunga dan pencatatan amortisasi diskon/premium 3.127
3.129
30/06
AB-1 menerima pembayaran Bunga dari Emiten
D
Simpanan Giro Bank – L&R
8.000.000
K
Pendapatan Bunga
8.000.000
Premium atau diskonto akan diamortisasi setiap periode tertentu (sesuai kebijakan perusahaan). Amortisasi tidak dilakukan untuk obligasi dalam klasifikasi FVTPL – Trading . Amortisasi Diskon = (bunga efektif x nilai buku) (bunga kupon x nilai nominal) = (18%/2 x 90.021.125) - (16%/2 x 10 x 10.000.000) = 8.101.901 - 8.000.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
8.000.000
Tidak ada pencatatan
8.000.000
Amortisasi diskon/premium untuk obligasi yang diklasifikasikan sebagai AFS/HTM. Contoh amortisasi pada 30 Juni 20X1 D
K
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS/HTM
Pendapatan Bunga
101.901
101.901
SKENARIO 20 Penyesuaian dengan Nilai Wajar 3.130
Pada tanggal laporan keuangan 20X1 (31 Desember 20X1) diketahui bahwa nilai wajar obligasi WXYZ adalah 95% dari nilai nominalnya. Penyesuaian dengan nilai wajar dilakukan pada obligasi yang termasuk dalam klasifikasi FVTPL – Trading dan AFS.
Perhitungan OCI untuk AFS: Pendapatan Komprehensif Lainnya (AFS) = nilai wajar nilai buku
D K
Jika Efek diklasifikasikan sebagai FVTPL - Trading Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Keuntungan Kenaikan Nilai Efek Bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL (P&L)
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
5.000.000
5.000.000
Jika Efek diklasifikasikan sebagai AFS. Nilai buku pada saat tanggal laporan keuangan adalah Rp90.234.099 D
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – AFS
4.765.901
Skenario Jurnal 3-25
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek Portofolio Sendiri Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
OCI = 95.000.000 - 90.234.099 = 4.765.901
D/ K K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Nominal
Ekuitas – Pendapatan TRANSAKSI Komprehensif UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI Lainnya – Perubahan Nilai Efek – 4.765.901 AFS
SKENARIO 21 Penjualan Efek untuk Kepentingan Sendiri. 3.135
T+0
Pada tanggal 1 Januari 20X2 AB-1 menjual 10 satuan pemindahbukuan Obligasi WXYZ yang memiliki nilai nominal @ Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan. Bunga tetap 16% per tahun yang dibayar tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. AB-1 menjual obligasi tersebut pada kurs jual 100%.
Jika Efek diklasifikasikan sebagai FVTPL dan di dalam buku PE nilainya tercatat Rp95.000.000,-. D
Nilai Transaksi = Rp100.000.000,Biaya Transaksi = Rp20.000,- (minimal) Dana jaminan = 0.00125% x Nilai Transaksi = 0.00125% x 100.000.000,- = Rp1.250,-
D D K K K K K K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
100.000.000 20.000 1.250
Tidak ada pencatatan
D
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
100.000.000
K
Portofolio PE (Posisi Long )
100.000.000
95.000.000 5.000.000 12.000 6.000 2.000 1.250
Jika Efek diklasifikasikan sebagai AFS, maka saldo Pendapatan Komprehensif Lainnya yang terkait dengan Efek tersebut harus direalisasikan. Asumsi: Ada saldo di akun Pendapatan Komprehensif Lainnya sebesar Rp4.765.901,- yang terkait dengan Efek yang dijual. D
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
100.000.000
Skenario Jurnal 3-26
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek Portofolio Sendiri Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K D D D K K
K
Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
6.000
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
2.000 1.250
K
K
Penyelesaian Perusahaan Efek akan menerima uang dari LKP dan menyelesaikan liabilitas serah Efek, dan menyetorkan dana jaminan
Jika Efek diklasifikasikan sebagai HTM. Asumsi: Nilai tercatat Efek 90.234.099 Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Biaya Transaksi Beban Dana Jaminan Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – HTM Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – HTM Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC
Jumlah (Rp)
Deskripsi
Nominal
100.000.000 20.000 1.250 90.234.099 9.765.901
12.000
K
Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
6.000
K K
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC
2.000 1.250
D
Simpanan Giro Bank – L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek D/ K
Biaya Transaksi 20.000 TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI Beban Dana Jaminan 1.250 Ekuitas – Pendapatan Komprehensif Lainnya 4.765.901 – Perubahan Nilai Efek – AFS Efek bersifat Utang yang tercatat di 95.000.000 Bursa Efek – AFS Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – 9.765.901 AFS Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – 12.000 FLAC
K K
D D K
T+2
Jumlah (Rp)
K
D
3.136
Deskripsi
Buku Pembantu Dana D/ K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
99.998.750 1.250
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
99.998.750 99.998.750
D K
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
100.000.000 100.000.000
100.000.000
Skenario Jurnal 3-27
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Nominal
TRANSAKSI UNTUK NASABAH KELEMBAGAAN SKENARIO 22 Pembelian Obligasi Nasabah Kelembagaan 3.137
T+0
Pada tanggal 29 Maret 20X1 Inst-1 membeli 10 satuan pemindahbukuan Obligasi EFGH @ Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan. Obligasi tersebut jatuh tempo 1 Juli 20X3 dengan bunga tetap 16% per tahun yang dibayar tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Inst -1 membeli obligasi tersebut pada kurs beli 90%. Atas pembelian tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,1% dari nilai transaksi, kepada Inst-1.
D
Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
94.090.000
AB-1 mengakui adanya biaya transaksi sebesar Rp20.000 dan dana jaminan sebesar 0,00125% dari nilai transaksi.
K
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC
94.000.000
K
Pendapatan Komisi
K
Utang Dana Jaminan – FLAC
K
Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
Nilai Transaksi = 100.000.000,- x 90% = Rp90.000.000,Bunga akrual = 16% x 100.000.000,- x 90/360 = Rp4.000.000,Komisi = 0.1% x 90.000.000,- = Rp90.000,Biaya Transaksi = Rp20.000,- (minimal) Dana jaminan = 0.00125% x 90.000.000,- = Rp1.125,-
K K
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
Tidak ada pencatatan
D
K
Efek Milik NK – Transaksi Beli NK Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
100.000.000
100.000.000
68.875 1.125 12.000 6.000 2.000
a. Kliring dan Penyelesaian secara Normal 3.138
T+2
Saat menerima dana dari NK
D K
Saat menyelesaian liabilitas kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan
D D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
94.090.000
D K
94.090.000 D 94.000.000 1.125 94.001.125
K
Dana Milik PE
94.090.000
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
94.090.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
94.001.125 94.001.125
D K
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
100.000.000 100.000.000
Skenario Jurnal 3-28
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.140
T+2
Buku Besar ILUSTRASI
T+2
Pada saat terjadi kesepakatan Pada saat melakukan penyelesaian transaksi Saat menerima dana dari NK
PPE menyetorkan dana NK kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas atas transaksi pembelian Efek serta menyetorkan dana jaminan
3.142
T+2
Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Nominal
TRANSAKSI UNTUK NASABAH KELEMBAGAAN
Tidak ada pencatatan
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
Tidak ada pencatatan
94.090.000 94.090.000
D K
D
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC
94.000.000
D
D K
Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
1.125 94.001.125
K
D
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC
94.000.000
Dana Milik PE Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
94.090.000 94.090.000
D K
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
100.000.000 100.000.000
94.001.125 94.001.125
c. Kliring dan Penyelesaian dengan NPF Pada T+2 Inst-1 tidak dapat menyelesaikan kewajiban serah dana. Sesuai mekanisme perdagangan Obligasi AB-1 dapat melakukan renegosiasi dengan pihak AB jual sejak pukul 15.00 - 17.00 WIB. Jika proses renegosiasi tidak diterima atau Inst-1 tidak mengajukan permohonan renegosiasi, maka Inst-1 dikenakan mekanisme penyelesaian NPF. Melakukan pencatatan atas transaksi yang gagal, sebesar nilai transaksi pembelian Efek NPF = 2.5% x nilai nominal = 2.5% x 10 x 10.000.000 =Rp2.500.000,Melakukan pencatatan kewajiban pembayaran kompensasi kegagalan
T+3/ S+1
Deskripsi
b. Kliring dan Penyelesaian dengan Renegosiasi Pada T+2 Inst-1 tidak dapat menyelesaikan kewajiban serah dana. Sesuai mekanisme perdagangan Obligasi AB-1 dapat melakukan renegosiasi dengan pihak AB jual sejak pukul 15.00 - 17.00 WIB. Jika proses renegosiasi diterima, Ritel-1 akan mendapatkan tambahan waktu 1 (satu) hari untuk menyelesaikan kewajiban serah dana dan tidak akan dikenai NPF.
T+3/ S+1
T+2
D/ K
Buku Pembantu Dana
K
Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
D
Tidak ada pencatatan
K
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
100.000.000 100.000.000
94.000.000
D K
Piutang NK – NPF – L&R Utang LKP – NPF – FLAC
2.500.000 2.500.000
D
Simpanan Giro Bank – L&R
2.590.000
Pada saat melakukan penyelesaian transaksi Saat menerima dana NK
D
Dana Milik PE
2.590.000
Tidak ada pencatatan
Skenario Jurnal 3-29
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K K K
Saat menyerahkan dana kepada LKP dan menyetorkan dana jaminan
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Dana yang disimpan pada Bank – TRANSAKSI UNTUK NASABAH KELEMBAGAAN Piutang NK – NPF – L&R 2.500.000 K Dana Milik PE Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R 90.000 D
D D K
Utang LKP – NPF – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
D
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
2.500.000 1.125 2.501.125
K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Nominal
2.590.000
Tidak ada pencatatan
2.501.125 2.501.125
SKENARIO 23 Penjualan Obligasi Nasabah Kelembagaan
3.143 T+0
Pada 30 September 20X1 Inst-1 menjual 10 satuan pemindahbukuan Obligasi EFGH@ Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan. Bunga tetap 16% per tahun yang dibayar tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Inst-1 menjual obligasi tersebut pada kurs jual 100%. Atas penjualan tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,1% dari nilai transaksi, kepada Inst-1. AB-1 mengakui adanya biaya transaksi sebesar Rp20.000 dan dana jaminan sebesar 0,00125% dari nilai transaksi.
Nilai Transaksi = Rp100.000.000,Bunga akrual = 16% x Nilai Nominal x 90/360 = Rp4.000.000,Komisi = 0,1% X 100.000.000,- = Rp100.000,Biaya Transaksi = Rp20.000,- (minimal)
K
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC
K K K
Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
K K
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
D
Tidak ada pencatatan
104.000.000
K 103.900.000 78.750 1.250
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Efek yang akan diterima dari NK – Transaksi Jual NK
100.000.000
100.000.000
12.000 6.000 2.000
Dana jaminan = 0.00125% x 100.000.000,- = Rp1.250,3.144 T+2
a. Kliring dan Penyelesaian secara Normal AB-1 menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas penyetoran dana jaminan
D D K
Menyerahkan dana ke NK
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
103.998.750 1.250
D K
Dana Milik PE
103.998.750
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
103.998.750
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
103.900.000 103.900.000
D K
Efek yang akan diterima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
100.000.000 100.000.000
104.000.000 103.900.000 103.900.000
D K
Tidak ada pencatatan
Skenario Jurnal 3-30
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.146
T+2
T+2
T+3/ S+1
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
b. Kliring dan Penyelesaian dengan Renegosiasi Inst-1 tidak dapat menyerahkan 10 Satuan Pemindahbukuan Obligasi EFGH @ Rp10.000.000,- per Satuan Pemindahbukuan kepada LKP. Sesuai mekanisme perdagangan Obligasi AB-1 dapat melakukan renegosiasi dengan pihak AB beli sejak pukul 15.00 - 17.00 WIB. Jika proses renegosiasi diterima, Inst-1 akan mendapatkan tambahan waktu 1 (satu) hari untuk menyelesaikan kewajiban serah dana dan tidak akan dikenai NPF. Pada saat terjadi kesepakatan AB-1 menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas penyetoran dana jaminan
Tidak ada pencatatan D D
D K
T+2
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Rp)
D/ K
Simpanan Giro Bank – L&R
Tidak ada pencatatan 103.998.750
D K
Menyerahkan dana ke NK
T+2
Jumlah (Rp)
Buku Pembantu Efek Deskripsi
Nominal
TRANSAKSI UNTUK NASABAH KELEMBAGAAN
K
3.148
Deskripsi
Buku Pembantu Dana
Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
1.250
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan 103.998.750
D K
103.998.750
Efek yang akan diterima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
100.000.000
100.000.000
104.000.000 103.900.000 103.900.000
D K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
103.900.000 103.900.000
C. Kliring dan Penyelesaian dengan Nilai Penyelesaian Final (NPF) Inst-1 tidak menyerahkan 10 Satuan Pemindahbukuan Obligasi EFGH @ Rp10.000.000,- per Satuan Pemindahbukuan kepada LKP. Sesuai mekanisme perdagangan Obligasi AB-1 dapat melakukan renegosiasi dengan pihak AB-Beli sejak pukul 15.00 - 17.00 WIB. Jika proses renegosiasi tidak diterima atau Inst-1 tidak mengajukan permohonan renegosiasi, maka Inst-1 dikenakan mekanisme penyelesaian NPF. Melakukan pencatatan atas transaksi yang gagal, sebesar nilai transaksi penjualan Efek
D
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC
D
Piutang NK – Komisi – L&R
78.750
D
Piutang NK – Biaya Transaksi – L&R
21.250
103.900.000
Tidak ada pencatatan
D K
Efek Terima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
100.000.000
100.000.000
Skenario Jurnal 3-31
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Bursa Efek NK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
T+3/ S+1
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
NPF = 2.5% x nilai nominal = 2.5% x 10 x 10.000.000 =Rp2.500.000,-
K
Melakukan pencatatan kewajiban pembayaran kompensasi kegagalan
D K
Piutang NK – NPF – L&R Utang LKP – NPF – FLAC
D
Simpanan Giro Bank – L&R
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Nominal
TRANSAKSI UNTUK NASABAH KELEMBAGAAN Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R 104.000.000 2.500.000 2.500.000
Pada saat melakukan penyelesaian transaksi Saat menerima dana dari NK
Saat menyerahkan dana kepada LKP
K
Piutang NK – NPF – L&R
K K
Piutang NK – Komisi – L&R Piutang NK – Biaya Transaksi – L&R
2.600.000 2.500.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
2.600.000 2.600.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
2.501.250 2.501.250
Tidak ada pencatatan
78.750 21.250
D
Utang LKP – NPF – FLAC
2.500.000
D K
Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
1.250 2.501.250
D D
Tidak ada pencatatan
Skenario Jurnal 3-32
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Luar Bursa Efek (OTC) NPR Ref. Paragraf
Buku Besar
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Nominal
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING SKENARIO 24 Pembukaan Rekening 3.67
Ritel-1 mendeposit uang Rp100.000.000,-.
Tidak ada pencatatan
D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
100.000.000
Tidak ada pencatatan
100.000.000
SKENARIO 25 Pembelian Obligasi Nasabah Pemilik Rekening 3.149
Pada tanggal 29 Maret 20X1 Ritel-1 membeli 10 satuan pemindahbukuan Obligasi ABCD @ Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan melalui transaksi di Luar Bursa (OTC). Bunga tetap 16% per tahun yang dibayar tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Ritel-1 membeli obligasi tersebut pada kurs beli 90%. Untuk pembelian tersebut AB-1 membeli Obligasi dari PE Lain (AB-2) pada kurs 87.5% dan membebankan komisi sebesar 0,1% dari nilai transaksi, kepada Ritel-1. Pada saat pembelian portofolio dari AB-2 Nilai Transaksi = 100.000.000,- x 87.5% = Rp87.500.000,Bunga akrual = 16% x 100.000.000,- x 90/360 = Rp4.000.000,Penyelesaian pembelian portofolio dari AB-2
D D
Piutang Bunga – L&R
K
Utang PE Lain – Transaksi Beli Efek – FLAC Utang PE Lain – Transaksi Beli Efek – FLAC
D K
Pencatatan pembelian Efek Ritel-1
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
D
Nilai Transaksi = 100.000.000,- x 90% = Rp90.000.000,-
K
Komisi = 0.1% x 90.000.000,- = Rp90.000,-
K K
K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL Pendapatan Komisi
Tidak ada pencatatan
87.500.000
D K
4.000.000
Portofolio PE (Posisi Long )
100.000.000
Efek yang akan diterima dari PE Lain – Transaksi Beli Efek
100.000.000
91.500.000 D 91.500.000 91.500.000 94.090.000 87.500.000 4.000.000
K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE Tidak ada pencatatan
91.500.000 91.500.000
D K D K
Efek yang akan diterima dari PE Lain – Transaksi Beli Efek Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Transaksi Beli Efek NPR
100.000.000 100.000.000 100.000.000
Portofolio PE (Posisi Long )
100.000.000
2.500.000 90.000
Skenario Jurnal 3-33
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Luar Bursa Efek (OTC) NPR Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
Ritel-1 menyelesaikan liabilitasnya kepada AB-1 atas transaksi pembelian Efek
D/ K D K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING Simpanan Giro Bank – L&R D Dana Milik PE 94.090.000 Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – K Dana Milik NPR – Dana Bebas 94.090.000 L&R D
K 3.154 30/06
Deskripsi
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp) 94.090.000 94.090.000
D/ K D K
Deskripsi
Nominal
Efek di Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
100.000.000 100.000.000
94.090.000 94.090.000
SKENARIO 26 Menerima Pembayaran Bunga Nasabah menerima pembayaran bunga dari Emiten dimana pendistribusiannya dilakukan melalui AB, untuk kemudian diteruskan kepada rekening Efek nasabah yang tercatat dalam buku pembantu dana. Saat menerima dana dari Penerbit Efek.
Saat menyerahkan dana bunga kepada NPR
D
Simpanan Giro Bank – L&R
8.000.000
D
K
Utang NPR – Bunga – FLAC
8.000.000
K
D K
Utang NPR – Bunga – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
8.000.000 8.000.000
D K D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
8.000.000
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
8.000.000 8.000.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
Tidak ada pencatatan
8.000.000
8.000.000 8.000.000
SKENARIO 27 Penjualan Obligasi Nasabah Pemilik Rekening 3.150
T+0
Pada 30 September 20X1 Ritel-1 menjual 10 satuan pemindahbukuan Obligasi ABCD @ Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan melalui transaksi di luar bursa (OTC). Bunga tetap 16% per tahun yang dibayar tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Ritel-1 menjual obligasi tersebut pada kurs jual 100%. Atas pembelian tersebut AB-1 menjualnya kepada PE Lain (AB-2) dan membebankan komisi sebesar 0,1% dari nilai transaksi, kepada Ritel-1.
Skenario Jurnal 3-34
SKENARIO JURNAL Obligasi Di Luar Bursa Efek (OTC) NPR Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Jumlah (Rp)
K D
Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC
D
Nilai Transaksi = Rp100.000.000,Bunga akrual = 16% x Nilai Nominal x 90/360 = Rp4.000.000,Komisi = 0,1% X 100.000.000,- = Rp100,000
D K
K
Simpanan Giro Bank – L&R
103.900.000
D
103.900.000
K D K
Pencatatan penjualan Efek kepada PE Lain pada kurs 102.5%
Deskripsi
UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING Efek bersifat TRANSAKSI Utang yang tercatat di Bursa 100.000.000 Tidak ada pencatatan Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R 4.000.000 Utang NPR – Transaksi Jual Efek – 103.900.000 FLAC Pendapatan Komisi 100.000
Pada saat pembelian Efek dari NPR
Penyelesaian pembelian portofolio dari NPR
Deskripsi
Buku Pembantu Dana D/ K
D K K K
Piutang PE Lain – Transaksi Jual Efek – L&R Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL
106.500.000
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang PE Lain – Transaksi Jual Efek – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
Jumlah (Rp)
D K
103.900.000
D
103.900.000
K
Deskripsi
Nominal
Portofolio PE (Posisi Long )
100.000.000
Transaksi Jual Efek NPR
Transaksi Jual Efek NPR
100.000.000
100.000.000
Efek di Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
100.000.000
103.900.000 103.900.000
Tidak ada pencatatan
D
100.000.000
K
Efek Milik PE Lain – Transaksi Jual Efek Portofolio PE (Posisi Long )
100.000.000 100.000.000
4.000.000 2.500.000
Penyelesaian transaksi penjualan Efek kepada PE Lain D K
Dana Milik NPR - Dana Bebas
Buku Pembantu Efek D/ K
106.500.000 106.500.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
106.500.000 106.500.000
D
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000.000
K
Efek Milik PE Lain – Transaksi Jual Efek
100.000.000
Skenario Jurnal 3-35
SKENARIO JURNAL Transaksi Obligasi Di Luar Bursa Efek (OTC) NK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Nominal
TRANSAKSI UNTUK NASABAH KELEMBAGAAN SKENARIO 28 Pembelian Obligasi Nasabah Kelembagaan 3.152
T+0
Pada tanggal 29 Maret 20X1 Inst-1 membeli 10 satuan pemindahbukuan Obligasi EFGH @ Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan. Obligasi tersebut jatuh tempo 1 Juli 20X3 dengan bunga tetap 16% per tahun yang dibayar tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Inst -1 membeli obligasi tersebut pada kurs beli 90%. Untuk pembelian tersebut AB-1 membeli obligasi yang diinginkan Inst-1 ke PE Lain (AB-2) dan membebankan komisi sebesar 0,1% dari nilai transaksi, kepada Inst-1.
Pada saat pembelian portofolio dari AB-2 dengan kurs 87.5% Bunga akrual = 16% x 100.000.000,- x 90/360 = Rp4.000.000,-
D D K
Penyelesaian pembelian portofolio dari AB-2
Piutang Bunga – L&R Utang PE Lain – Transaksi Beli Efek – FLAC
Tidak ada pencatatan
87.500.000
K
91.500.000
D
K
Simpanan Giro Bank – L&R
91.500.000
K
Nilai Transaksi = 100.000.000,- x 90% = Rp90.000.000,Komisi = 0.1% x 90.000.000,- = Rp90.000,Bunga akrual = 16% x 100.000.000,- x 90/360 = Rp4.000.000,-
K K K
D K
Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R Pendapatan Komisi Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL
94.100.000
Simpanan Giro Bank – L&R
94.100.000
Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
Portofolio PE (Posisi Long )
100.000.000
Efek yang akan diterima dari PE Lain – Transaksi Beli Efek
100.000.000
91.500.000
Utang PE Lain – Transaksi Beli Efek – FLAC
D K
D
4.000.000
D
Pencatatan pembelian Efek oleh Inst-1
Inst-1 menyelesaikan liabilitasnya kepada AB-1 atas transaksi pembelian Efek
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
91.500.000
D
91.500.000
K
Tidak ada pencatatan
D K
87.500.000 4.000.000 100.000
Efek yang akan diterima dari PE Lain – Transaksi Beli Efek Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Transaksi Beli NK
100.000.000 100.000.000 100.000.000
Portofolio PE (Posisi Long )
100.000.000
2.500.000
94.100.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
94.100.000
D
94.100.000
K
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Transaksi Beli Efek NK
100.000.000 100.000.000
Skenario Jurnal 3-36
SKENARIO JURNAL Transaksi Obligasi Di Luar Bursa Efek (OTC) NK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
SKENARIO 29 Penjualan Obligasi Nasabah Kelembagaan
3.153
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Nominal
TRANSAKSI UNTUK NASABAH KELEMBAGAAN
T+0 Pada 30 September 20X1 Inst-1 menjual 10 satuan pemindahbukuan Obligasi EFGH@ Rp10.000.000,- per satuan pemindahbukuan melalui perdagangan di Luar Bursa. Bunga tetap 16% per tahun yang dibayar tiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. Inst-1 menjual obligasi tersebut pada kurs jual 100%. Untuk penjualan tersebut AB-1 akan menjual Efek tersebut kepada PE Lain (AB-2) dan membebankan komisi sebesar 0,1% dari nilai transaksi, kepada Inst-1. Pada saat pembelian Efek dari Inst-1
Nilai Transaksi = Rp100.000.000,Bunga akrual = 16% x Nilai Nominal x 90/360 = Rp4.000.000,Komisi = 0,1% X 100.000.000,- = Rp100.000,Penyelesaian pembelian portofolio dari NK
Pencatatan penjualan Efek kepada AB-2, dengan kurs 102.5%
D
D K K
Piutang Bunga – L&R Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi
Tidak ada pencatatan
100.000.000
K
D
K
Simpanan Giro Bank – L&R
103.900.000
K
K K
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang PE Lain – Transaksi Jual Efek – L&R
100.000.000
Efek yang Akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK
100.000.000
100.000 103.900.000
Piutang PE Lain – Transaksi Jual Efek – L&R Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Piutang Bunga – L&R Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Utang yang Tercatat di Bursa Efek – FVTPL
Portofolio PE (Posisi Long )
103.900.000
Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC
D
D
4.000.000
D
K
Penyelesaian transaksi penjualan Efek kepada AB-2
Efek bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
106.500.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
103.900.000
D
103.900.000
K
Tidak ada pencatatan
D
100.000.000
K
Efek yang Akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek Milik PE Lain – Transaksi Jual Efek Portofolio PE (Posisi Long )
100.000.000 100.000.000
100.000.000 100.000.000
4.000.000 2.500.000
106.500.000 106.500.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
103.900.000 103.900.000
D K
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek Milik PE Lain – Transaksi Jual Efek
100.000.000 100.000.000
Skenario Jurnal 3-37
SKENARIO JURNAL Penawaran Tender Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
PERUSAHAAN EFEK DITUNJUK SEBAGAI PELAKSANA TENDER SKENARIO 30 Penawaran Tender - Sisi Pembeli PT Inst-2 mengumumkan intensinya melakukan penawaran tender terhadap saham PT EFGH sebanyak 1.000.000 lembar saham dengan harga Rp5.000 per lembar saham. Harga pembelian atas setiap saham yang digunakan dalam penawaran tender ini adalah lebih tinggi dari harga tertinggi saham EFGH selama 90 (sembilan puluh) hari terakhir sebelum tanggal pengumuman penawaran tender.
PT Inst-2 menunjuk AB-3 sebagai pelaksana tender. PT Inst-2 adalah nasabah yang memiliki rekening di AB-3. 3.160
3.161
S+0
Selama masa penawaran tender (berlangsung antara 30 hari sampai dengan 90 hari). Hari terakhir masa penawaran tender. AB-3 mencatat hak dan kewajiban terkait penawaran tender. Jumlah hak dan kewajiban didasarkan pada jumlah saham yang telah terkumpul di rekening penampungan sementara LPP, informasi mengenai jumlah saham tersebut diperoleh dari LPP. Jumlah saham yang terkumpul sebesar 990.000 lembar Tender offer = 990.000 lembar x Rp5.000,= Rp4.950.000.000,Saat mengakui pendapatan dari penawaran tender, fee tender offer (misal) sebesar 0.25% dari total nilai saham (diperoleh dari Pihak penjual), dan (misal) 0.15% dari total nilai saham (diperoleh dari pembeli).
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D K
Piutang NPR – Penawaran Tender – L&R Utang Penawaran Tender – FLAC
4.950.000.000 4.950.000.000
D K
D
Piutang Komisi Penawaran Tender – FLAC
K
Pendapatan Penawaran Tender
19.800.000
Tidak ada pencatatan
Transaksi Beli Efek NPR
990.000
Efek yang Akan Diterima dari PE lain Transaksi Beli Efek Tidak ada pencatatan
19.800.000
PT Inst-3 harus sudah menyediakan dana dan telah efektif di rekening LPP selambat-lambatnya 1 (satu) hari kerja sebelum penyelesaian transaksi Penawaran Tender. Saat PT Inst-3 menyetorkan dana ke AB-3
Memindahkan dana dari rekening PT Inst-3
D K
Tidak ada pencatatan
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Penawaran Tender – L&R
4.950.000.000 4.950.000.000
D K D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
4.950.000.000
Tidak ada pencatatan
4.950.000.000 4.950.000.000
Tidak ada pencatatan
4.950.000.000 4.950.000.000 4.950.000.000
Skenario Jurnal 3-38
990.000
SKENARIO JURNAL Penawaran Tender Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
Saat membayarkan kewajiban pembeli kepada LPP
3.162
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D
Utang Penawaran Tender – FLAC
4.950.000.000
K
Simpanan Giro Bank – L&R
4.950.000.000
D/ K D K
Deskripsi Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
4.950.000.000
Jumlah (Efek)
Deskripsi Tidak ada pencatatan
4.950.000.000
1 hari Bursa setelah AB-3 menyetorkan dana kepada LPP, maka LPP akan mendistribusikan saham kepada rekening yang berhak serta membayarkan fee tender offer kepada AB-3 pada hari yang sama. Menerima saham dari LPP untuk PT Inst-3
Menerima transfer dana fee tender offer .
Tidak ada pencatatan
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Komisi Penawaran Tender – FLAC
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K Transaksi Beli Efek NPR
Tidak ada pencatatan
19.800.000 19.800.000
D K
Dana Milik PE Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
19.800.000
990.000 990.000
D
Efek yang Akan Diterima dari Perusahaan Efek lain - Transaksi Beli Efek
990.000
K
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
990.000
Tidak ada pencatatan
19.800.000
NASABAH PERUSAHAAN EFEK MENGIKUTI PENAWARAN TENDER SKENARIO 31 Penawaran Tender - Sisi Penjual Ritel-3 yang merupakan nasabah AB-4 tertarik untuk mengikuti penawaran tender saham EFGH oleh PT Inst3. Maka Ritel-3 melalui AB-4 akan memerintahkan melakukan pemindahan saham dari sub rekening pemegang saham ke dalam rekening tampungan LPP. 3.163
3.164
Melakukan pemindahan saham kepada kustodian. Ritel3 menyerahkan seluruh saham EFGH yang dimilikinya, yaitu sebanyak 10.000 lembar.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan K Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
Saat penawaran tender berakhir, AB-4 menerima pemberitahuan bahwa seluruh saham Ritel-3 yang sebelumnya telah dipindahkan ke rekening tampungan LPP berhak untuk mengikuti penawaran tender
Skenario Jurnal 3-39
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Penawaran Tender Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
Mencatat penjualan saham
3.165
Tanggal penyelesaian Menerima dana hasil penjualan
Menyerahkan dana ke Ritel-3
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D K
Piutang Penawaran Tender – L&R Utang NPR – Penawaran Tender – FLAC
50.000.000
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Penawaran Tender – L&R
50.000.000 50.000.000
D
Utang NPR – Penawaran Tender – FLAC
K
Simpanan Giro Bank – L&R
D/ K
Jumlah (Rp)
D/ K
Tidak ada pencatatan
Jumlah (Efek)
Deskripsi Tidak ada pencatatan
50.000.000
50.000.000 50.000.000
D K
D K
D K
3.166
Deskripsi
Buku Pembantu Efek
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
50.000.000
Dana Milik NPR – Dana Bebas
50.000.000
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
Tidak ada pencatatan
50.000.000
50.000.000
D
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
10.000
K
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
10.000
50.000.000 50.000.000
Jika pada akhir masa penawaran tender ternyata ada kelebihan jumlah saham yang terkumpul di LPP, maka akan dilakukan pengurangan secara proporsional. Saham Ritel-3 yang berhak untuk mengikuti penawaran tender sebanyak 9.900 lembar (semula menyetorkan 10.000 lembar) Pencatatan atas saham yang gagal dijual
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
Skenario Jurnal 3-40
100 100
SKENARIO JURNAL Transaksi Stock Split atau Reverse Stock Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
TRANSAKSI STOCK SPLIT SKENARIO 32 Stock Split PT ABCD mengumumkan akan melaksanakan pemecahan nilai nominal saham (stock split ) atas saham PT ABCD dari nilai nominal Rp1.000, - per saham menjadi Rp250,- per saham.
3.168
H-4
H-3
Pada saat akhir perdagangan saham dengan nilai nominal lama di pasar reguler dan pasar negosiasi.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Awal perdagangan saham dengan nilai nominal baru di pasar reguler dan negosiasi serta hari pertama ditiadakannya perdagangan Efek Perusahaan Tercatat di Pasar Tunai. Saham ABCD yang dimiliki Ritel-1 pada hari ini sebanyak 10.000 lembar saham, sehingga setelah efektifnya stock split Ritel-1 akan memiliki saham ABCD sebanyak 40.000 lembar. Pada awal hari melakukan pencatatan berikut ini: Menghapus kepemilikan Efek dengan nominal lama
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP K
Mencatatkan kepemilikan atas Efek Bebas yang masih akan diterima dari Biro Administrasi Efek (BAE)
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D
K H-2
Hari kedua ditiadakannya perdagangan Efek Perusahaan Tercatat di Pasar Tunai.
H-1
Recording date
H
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek pada Emiten atau BAE
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Akhir penyelesaian transaksi jual beli saham dengan nilai nominal lama.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Hari terakhir ditiadakannya perdagangan Perusahaan Tercatat di Pasar Tunai.
Efek
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Distribusi saham dengan nilai nominal baru kepada Pemegang Rekening.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Efek pada Emiten atau BAE K
10.000 10.000
40.000 40.000
40.000
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Skenario Jurnal 3-41
40.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Stock Split atau Reverse Stock Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Awal perdagangan saham dengan nilai nominal baru di Pasar Tunai
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tanggal dimulainya penyelesaian dengan nilai nominal baru.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
transaksi
saham
Jumlah (Efek)
TRANSAKSI REVERSE STOCK SKENARIO 33 Reverse Stock PT ABCD mengumumkan akan melaksanakan penggabungan nilai nominal saham (reverse stock ) atas saham PT ABCD dari nilai nominal Rp1.000, - per saham menjadi Rp2000,- per saham.
3.168
H-4
H-3
Pada saat akhir perdagangan saham dengan nilai nominal lama di pasar reguler dan pasar negosiasi.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Awal perdagangan saham dengan nilai nominal baru di pasar reguler dan negosiasi serta hari pertama ditiadakannya perdagangan Efek Perusahaan Tercatat di Pasar Tunai. Saham ABCD yang dimiliki Ritel-1 pada hari ini sebanyak 10.000 lembar saham Menghapus kepemilikan Efek dengan nominal lama
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP K
Mencatatkan kepemilikan atas Efek Bebas yang masih akan diterima dari Biro Administrasi Efek (BAE)
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D
K H-2
Hari kedua ditiadakannya perdagangan Efek Perusahaan Tercatat di Pasar Tunai.
H-1
Recording date
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek pada Emiten atau BAE
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Akhir penyelesaian transaksi jual beli saham dengan nilai nominal lama.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Hari terakhir ditiadakannya perdagangan Perusahaan Tercatat di Pasar Tunai.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Efek
Skenario Jurnal 3-42
10.000 10.000
5.000 5.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Stock Split atau Reverse Stock Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
H
Distribusi saham dengan nilai nominal baru kepada Pemegang Rekening.
D/ K
Deskripsi Tidak ada pencatatan
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi Tidak ada pencatatan
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
D Efek pada Emiten atau BAE
5.000
Awal perdagangan saham dengan nilai nominal baru di Pasar Tunai
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Tidak ada pencatatan
Tanggal dimulainya penyelesaian dengan nilai nominal baru.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
K
transaksi
saham
Skenario Jurnal 3-43
5.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Repo dan Reverse Repo Ref. Paragraf
Buku Besar Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
TRANSAKSI REPO TANPA PENGHENTIAN PENGAKUAN ANTARA PE DAN NPR - TIDAK ADA PENYERAHAN EFEK SEBAGAI JAMINAN SKENARIO 34 Transaksi Penjualan Efek dengan Janji Dibeli Kembali (Repo) tanpa Penghentian Pengakuan (PE Bertindak sebagai penjual Efek) - Tidak ada penyerahan Efek sebagai Jaminan Pada tanggal 10 Januari 20X1 AB-5 melakukan perjanjian penjualan Efek dengan janji dibeli kembali dari Ritel-5 sebanyak 10.000 lembar saham ABCD dengan harga beli kembali Rp2.050. Penyelesaian akan dilakukan pada tanggal 9 Februari 20X1. Perjanjian tersebut tidak mengakibatkan pihak yang me-repo -kan Efeknya melakukan penghentian pengakuan atas Efek, dan tidak ada penyerahan Efek dari PE kepada nasabah (Efek tidak berpindah tempat).
3.179
Saham yang di-repo -kan adalah saham dalam klasifikasi AFS. 1-1020X1
First-leg AB-5 melakukan reklasifikasi atas Efek yang di-repo Nilai wajar saat first leg adalah Rp2.000,-. Dalam transaksi ini tidak ada penyerahan Efek sebagai jaminan.
Mencatat penerimaan dana dari Ritel-5, sebesar nilai wajar Efek dikurangi dengan haircut sebesar 10%.
D K
D K
Efek Repo – Efek bersifat ekuitas – AFS Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Simpanan Giro Bank – L&R Utang Repo – FLAC
20.000.000
Tidak ada pencatatan
20.000.000 18.000.000 18.000.000
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
K 1-3120X1
Selama masa Repo Pengakuan beban bunga 31 Januari 20X1 = (2050 - 1800) x 21/30 x 10.000
D K
Beban Bunga Utang Repo – FLAC
Tidak ada pencatatan
1.750.000 1.750.000
Tidak ada pencatatan
18.000.000 18.000.000
Tidak ada pencatatan
18.000.000 18.000.000 Tidak ada pencatatan
Skenario Jurnal 3-44
SKENARIO JURNAL Transaksi Repo dan Reverse Repo Ref. Paragraf
Buku Besar Tgl. Trans.
2-920X1
ILUSTRASI
Second-leg Inst-5 menyerahkan dana untuk pembelian kembali Efek dari Ritel-5 yang telah jatuh tempo dan mengakui adanya beban bunga sebagai hasil dari selisih dari harga jual dengan harga beli kembali. Inst-5 melakukan reklasifikasi kembali atas Efek yang dimilikinya.
D/ K
D K
Mencatat penyerahan dana kepada Ritel-5 = (2050 - 1800) x 9/30 x 10.000
D D K
Deskripsi
Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Efek Repo – Efek bersifat ekuitas – AFS Utang Repo – FLAC Beban Bunga Simpanan Giro Bank – L&R
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Tidak ada pencatatan
20.000.000
Jumlah (Efek)
Deskripsi
Tidak ada pencatatan
20.000.000 19.750.000 750.000 20.500.000
D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
K
20.500.000 20.500.000
Tidak ada pencatatan
20.500.000 20.500.000
TRANSAKSI REPO TANPA PENGHENTIAN PENGAKUAN ANTARA PE DAN NPR - ADA PENYERAHAN EFEK SEBAGAI JAMINAN SKENARIO 35 Transaksi Penjualan Efek dengan Janji Dibeli Kembali (Repo) tanpa Penghentian Pengakuan (PE Bertindak sebagai penjual Efek) - Ada penyerahan Efek sebagai Jaminan Pada tanggal 10 Januari 20X1 AB-5 melakukan perjanjian penjualan Efek dengan janji dibeli kembali dari Ritel-5 sebanyak 10.000 lembar saham ABCD dengan harga beli kembali Rp2.050. Penyelesaian akan dilakukan pada tanggal 9 Februari 20X1. Perjanjian tersebut tidak mengakibatkan pihak yang me-repo -kan Efeknya melakukan penghentian pengakuan atas Efek dan ada penyerahan Efek dari PE kepada nasabah (Efek berpindah tempat).
3.179
1-1020X1
Saham yang di-repo -kan adalah saham dalam klasifikasi AFS. First-leg AB-5 melakukan reklasifikasi atas Efek yang di-repo -kan. Nilai wajar saat first leg adalah Rp2.000,-. Dalam transaksi ini ada penyerahan Efek sebagai jaminan. Mencatat penerimaan dana dari Ritel-5, sebesar nilai wajar Efek dikurangi dengan haircut sebesar 10%.
D K D K
Efek Repo – Efek bersifat ekuitas – AFS Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
20.000.000
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Repo – FLAC
18.000.000 18.000.000
Tidak ada pencatatan
D K
20.000.000 D K D
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
18.000.000 18.000.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
18.000.000
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek Repo
10.000 10.000
Tidak ada pencatatan
Skenario Jurnal 3-45
SKENARIO JURNAL Transaksi Repo dan Reverse Repo Ref. Paragraf
Buku Besar Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K K
1-3120X1
2-920X1
Selama masa Repo Pengakuan beban bunga 31 Januari 20X1 = (2050 - 1800) x 21/30 x 10.000 Second-leg Inst-5 menyerahkan dana untuk pembelian kembali Efek dari Ritel-5 yang telah jatuh tempo dan mengakui adanya beban bunga sebagai hasil dari selisih dari harga jual dengan harga beli kembali. Inst-5 melakukan reklasifikasi kembali atas Efek yang dimilikinya.
D K
Beban Bunga Utang Repo – FLAC
D
Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
K Mencatat penyerahan dana kepada Ritel-5 = (2050 - 1800) x 9/30 x 10.000
D D K
Efek Repo – Efek bersifat ekuitas – AFS Utang Repo – FLAC Beban Bunga Simpanan Giro Bank – L&R
1.750.000 1.750.000
Deskripsi Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
20.000.000 D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
18.000.000
Tidak ada pencatatan
20.000.000
19.750.000 750.000 20.500.000
D/ K
D
Efek Repo
10.000
K
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Tidak ada pencatatan
10.000
20.500.000 20.500.000 20.500.000 20.500.000
TRANSAKSI REVERSE REPO TANPA PENGHENTIAN PENGAKUAN ANTARA PE DAN NPR - TIDAK ADA PENYERAHAN EFEK SEBAGAI JAMINAN SKENARIO 36 Transaksi Pembelian Efek dengan Janji Dijual Kembali (Reverse Repo) tanpa Penghentian Pengakuan (PE Sebagai Pembeli Efek) - Tidak Ada Penyerahan Efek sebagai Jaminan Pada tanggal 10 Januari 20X1 AB-5 melakukan perjanjian pembelian Efek dengan janji dijual kembali dari Ritel-5 sebanyak 10.000 lembar saham ABCD dengan harga jual kembali Rp2.050 per lembar saham. Penyelesaian akan dilakukan pada tanggal 9 Februari 20X1. Perjanjian tersebut tidak mengakibatkan pihak yang me-repo -kan Efeknya melakukan penghentian pengakuan atas Efek, dan tidak ada penyerahan Efek dari Nasabah kepada PE (Efek tidak berpindah tempat).
3.181
1-1020X1
First-leg AB-5 melakukan penyerahan dana kepada Ritel-5. dalam transaksi ini tidak ada penyerahan Efek sebagai jaminan. Dana yang diserahkan adalah nilai wajar Efek dikurangi haircut sebesar 10%
D K
Piutang Reverse Repo – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
18.000.000 18.000.000
D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
18.000.000 18.000.000
D
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
K
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
Skenario Jurnal 3-46
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Repo dan Reverse Repo Ref. Paragraf
Buku Besar Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K D K
1-3120X1
2-920X1
Selama masa Reverse Repo Pengakuan pendapatan bunga 31 Januari 20X1 = (2050 - 1800) x 21/30 x 10.000 Second-leg AB-5 menerima dana untuk penjualan kembali Efek kepada Ritel-5 yang telah jatuh tempo dan mengakui adanya pendapatan bunga. Mencatat penerimaan dana dari Ritel-5
D K
Piutang Reverse Repo – L&R
D
Simpanan Giro Bank – L&R
Pendapatan Bunga – Reverse Repo
K
Pendapatan Bunga – Reverse Repo
K
Piutang Reverse Repo – L&R
1.750.000
Deskripsi Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
18.000.000 18.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
1.750.000
20.500.000
D
750.000
K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
20.500.000 20.500.000
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
10.000 10.000
19.750.000 D K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
20.500.000 20.500.000
TRANSAKSI REVERSE REPO TANPA PENGHENTIAN PENGAKUAN ANTARA PE DAN NPR - ADA PENYERAHAN EFEK SEBAGAI JAMINAN SKENARIO 37 Transaksi Pembelian Efek dengan Janji Dijual Kembali (Reverse Repo) tanpa Penghentian Pengakuan (PE Sebagai Pembeli Efek) Pada tanggal 10 Januari 20X1 AB-5 melakukan perjanjian pembelian Efek dengan janji dijual kembali dari Ritel-5 sebanyak 10.000 lembar saham ABCD dengan harga jual kembali Rp2.050 per lembar saham. Penyelesaian akan dilakukan pada tanggal 9 Februari 20X1. Perjanjian tersebut tidak mengakibatkan pihak yang me-repo -kan Efeknya melakukan penghentian pengakuan atas Efek, dan ada penyerahan Efek dari Nasabah kepada PE (Efek berpindah tempat).
3.181
1-1020X1
First-leg AB-5 melakukan penyerahan dana kepada Ritel-5. dalam transaksi ini ada penyerahan Efek sebagai jaminan. Dana yang diserahkan adalah nilai wajar Efek dikurangi haircut sebesar 10%
D K
Piutang Reverse Repo – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
18.000.000
D
18.000.000
K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
18.000.000 18.000.000
D Efek Reverse Repo K
10.000
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
Skenario Jurnal 3-47
10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Repo dan Reverse Repo Ref. Paragraf
Buku Besar Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K D K
1-3120X1
2-920X1
Selama masa Reverse Repo Pengakuan pendapatan bunga 31 Januari 20X1 = (2050 - 1800) x 21/30 x 10.000 Second-leg AB-5 menerima dana untuk penjualan kembali Efek kepada Ritel-5 yang telah jatuh tempo dan mengakui adanya pendapatan bunga. Mencatat penerimaan dana dari Ritel-5
D K
Piutang Reverse Repo – L&R Pendapatan Bunga – Reverse Repo
D
Simpanan Giro Bank – L&R
K K
Pendapatan Bunga – Reverse Repo Piutang Reverse Repo – L&R
1.750.000 1.750.000
Deskripsi Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D
750.000 19.750.000
K D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Jumlah (Efek)
Deskripsi
18.000.000 18.000.000
Tidak ada pencatatan
20.500.000
D/ K
Tidak ada pencatatan
20.500.000 20.500.000
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K Efek Reverse Repo
10.000 10.000
20.500.000 20.500.000
TRANSAKSI REPO DENGAN PENGHENTIAN PENGAKUAN ANTARA PE DAN NPR SKENARIO 38 Transaksi Penjualan Efek dengan Janji Dibeli Pada tanggal 10 Januari 20X1 AB-5 melakukan perjanjian penjualan Efek dengan janji dibeli kembali dari Ritel-5 sebanyak 10.000 lembar saham ABCD dengan harga jual Rp2.000 per lembar saham. Perjanjian tersebut mengakibatkan pihak yang me-repo -kan Efeknya melakukan penghentian pengakuan atas Efek.
3.182
Saham yang di-repo -kan adalah saham dalam klasifikasi AFS. 1-1020X1
First-leg AB-5 menghentikan pengakuan atas Efek yang di-repo D kan. K
Simpanan Giro Bank – L&R Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS
20.000.000 18.500.000
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
20.000.000 20.000.000
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K Portofolio PE (Posisi Long )
Skenario Jurnal 3-48
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Repo dan Reverse Repo Ref. Paragraf
Buku Besar Tgl. Trans.
ILUSTRASI
Nilai buku Efek sebelum dihentikan pengakuan adalah Rp1.850,- per saham dan tidak ada saldo di akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market .
D/ K K
Deskripsi Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
2-920X1
D
D K
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Simpanan Giro Bank – L&R
Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
1.500.000
K Second-leg Inst-5 menyerahkan dana untuk pembelian kembali Efek dari Ritel-5. Efek dibeli kembali dengan harga Rp2.100,per lembar saham.
Deskripsi
Buku Pembantu Efek
21.000.000 21.000.000
D K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE K Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR TRANSAKSI REVERSE REPO DENGAN PENGHENTIAN PENGAKUAN ANTARA PE DAN NPR
20.000.000 20.000.000 21.000.000 21.000.000
D Portofolio PE (Posisi Long ) K
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
10.000 10.000
D
21.000.000 21.000.000
SKENARIO 39 Transaksi Pembelian Efek dengan Janji Dijual Kembali (Reverse Repo) dengan Penghentian Pengakuan Pada tanggal 10 Januari 20X1 AB-5 melakukan perjanjian pembelian Efek dengan janji dijual kembali dari Ritel-5 sebanyak 10.000 lembar saham ABCD dengan harga beli Rp2.000 per lembar saham. Perjanjian tersebut mengakibatkan pihak yang me-repo -kan Efeknya melakukan penghentian pengakuan atas Efek.
3.184
1-1020X1
First-leg AB-5 melakukan penyerahan dana kepada Ritel-5
D K
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS Simpanan Giro Bank – L&R
20.000.000 20.000.000
D K D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
20.000.000 20.000.000
D K
Portofolio PE (Posisi Long ) Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
20.000.000 20.000.000
Skenario Jurnal 3-49
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Repo dan Reverse Repo Ref. Paragraf
Buku Besar Tgl. Trans.
2-920X1
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
21.500.000
D
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
Second-leg AB-5 menjual kembali Efeknya kepada Ritel-5. Penjualan dilakukan pada harga Rp2.150 per lembar saham. Nilai buku saham masih sama dengan saat perolehan dan tidak ada saldo di akun pendapatan komprehensif lainnya yang berasal dari mark to market .
D D
K K
Simpanan Giro Bank – L&R Keuntungan Penjualan Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek – AFS Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek –AFS
Dana Milik PE
21.500.000
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
10.000
K 1.500.000
K
Dana Milik NPR – Dana Bebas
21.500.000
Portofolio PE (Posisi Long ) 10.000
20.000.000 D K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
21.500.000 21.500.000
Skenario Jurnal 3-50
SKENARIO JURNAL Transaksi Marjin Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Buku Pembantu Dana
Deskripsi
Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
TRANSAKSI MARJIN SKENARIO 40 Pembukaan Rekening Ritel-7 menyetorkan dana pembukaan rekening pembiayaan transaksi marjin kepada AB-7 dengan jumlah Rp200.000.000,-
3.194
Tidak ada pencatatan
D K
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana milik NPR – Tidak Dipisahkan
200.000.000
Tidak ada pencatatan
200.000.000
SKENARIO 41 Pembelian Efek NPR dengan Fasilitas Marjin 3.195
3.196
3.196 A
T+0
Ritel-7 membeli 180.000 saham ABCD dengan harga Rp2.000,- per saham melalui AB-7. Atas pembelian tersebut AB-7 mengenakan komisi sebesar 0,5% dari nilai transaksi kepada Ritel-7. AB-7 mengakui biaya transaksi sebesar 0,03% dari nilai transaksi serta dana jaminan untuk industri sebesar 0,01% dari nilai transaksi. Pembelian ini akan dibiayai dengan fasilitas marjin.
D K K K K K K
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – Utang Biaya Transaksi – LKP – Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
361.800.000
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
200.000.000
Tidak ada pencatatan
360.000.000 1.656.000 36.000 64.800 32.400 10.800
Penyelesaian Pembelian Pada tanggal penyelesaian AB-7 menyetorkan dana T+3 kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas yang timbul dari pembelian Efek. Dana yang disetorkan berasal dari 11-01- dana nasabah di rekening pembiayaan marjin serta 20X1 fasilitas marjin yang diberikan oleh AB-7 kepada Ritel-7. A. Penarikan dana dari rekening marjin NPR untuk penyelesaian transaksi pembelian Efek NPR
D K
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak Dipisahkan Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
200.000.000
K
3.196 B
D Transaksi Beli Efek NPR K Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
B. Pemberian Fasilitas Marjin
D
Piutang NPR – Saldo Debit RE Nasabah – L&R
161.800.000
Tidak ada pencatatan
200.000.000 200.000.000
Tidak ada pencatatan
200.000.000 200.000.000 Tidak ada pencatatan
Skenario Jurnal 3-51
180.000 180.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Marjin Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K K
3.196 C
3.196 D
C. Penyelesaian liabilitas ke LKP. PPE menyetorkan dana kepada LKP untuk menyelesaikan liabilitas transaksi serta menyetorkan dana jaminan
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
161.800.000
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
360.000.000 36.000 360.036.000
D D K
D. Penerimaan Efek
D/ K
D K
Tidak ada pencatatan
Deskripsi
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Tidak ada pencatatan
360.036.000 360.036.000 D
Tidak ada pencatatan
Jumlah (Efek)
Deskripsi
K D K
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
E. Melakukan permintaan pemenuhan jaminan jika rasio pembiayaan melewati batas yang telah ditentukan Jika harga saham ABCD turun menjadi Rp1.500,- maka Rasio pembiayaan menjadi: =161.800.000/(180.000 x 1500) = 59,93% pada saat ini, belum dilakukan permintaan pemenuhan jaminan. Jika harga saham ABCD turun menjadi Rp1.300,- maka Rasio pembiayaan menjadi: =161.800.000/(180.000 x 1300) = 69.14% pada saat ini, dilakukan permintaan pemenuhan jaminan sehingga rasio pembiayaan yang diberikan paling banyak 65%. Dana tambahan yang wajib diserahkan Ritel-7 = 161.800.000 - ((180.000 x 1.300) x 65%) =Rp 9.700.000,3.196 E 3.196 F
Saat AB-7 melakukan permintaan pemenuhan jaminan kepada Ritel-7 Ritel-7 memberikan dana untuk memenuhi permintaan pemenuhan jaminan. Saat Ritel-7 langsung menyetorkan dana ke rekeningnya.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D K
Pemindahbukuan dana jaminan ke rekening AB-7
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Saldo Debit RE Nasabah – L&R
9.700.000 9.700.000
D K
Dana Milik NPR – Dana Jaminan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak Dipisahkan Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
Tidak ada pencatatan
9.700.000
Tidak ada pencatatan
9.700.000 9.700.000
Tidak ada pencatatan
9.700.000
Skenario Jurnal 3-52
180.000 180.000 180.000 180.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Marjin Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K D K
Deskripsi Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak Dipisahkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
9.700.000 9.700.000
SKENARIO 42 Pengakuan Bunga atas Pembiayaan Marjin Pengakuan pendapatan bunga atas pembiayaan marjin.
3.197
AB-7 mengenakan bunga 8% p.a untuk pembiayaan marjin kepada Ritel-7. Pengakuan bunga pada akhir bulan Januari 20X1 Bunga = 8% x 20/360 x Rp161.800.000 = Rp719,111
D K
Piutang Bunga – L&R Pendapatan Bunga
719.111
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
719.111
SKENARIO 43 Penutupan Rekening Pembiayaan Marjin Pada tanggal 1 Februari 20X1 Ritel-7 memutuskan untuk menutup rekening pembiayaan marjinnya. 3.73
T+0
Menjual saham ABCD yang merupakan jaminan. Harga saham pada saat penjualan Rp2.050,-
D K K K K K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
D Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring K Transaksi Jual Efek NPR
Tidak ada pencatatan
369.000.000
180.000 180.000
367.007.400 1.845.000 36.900 66.420 33.210
K Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC T+3
Penyelesaian transaksi penjualan saham jaminan. AB-7 menyerahkan 180.000 saham ABCD milik Ritel-7 kepada LKP dan menerima dana dari LKP.
D
Simpanan Giro Bank – L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K Saat menyerahkan dana ke Ritel-7.
D K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank - L&R
11.070
368.963.100 36.900
D K
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
368.963.100
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana milik PE
367.007.400 367.007.400
Tidak ada pencatatan
368.963.100
369.000.000 367.007.400 367.007.400
D K
D Transaksi Jual Efek NPR K Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Jaminan
Skenario Jurnal 3-53
180.000 180.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Marjin Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K D K
3.198
Pemindahbukuan dana Ritel-7 ke AB-7 untuk menyelesaikan liabilitas Ritel-7 yang timbul karena transaksi marjin
D K K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Saldo Debit RE Nasabah – L&R Piutang Bunga – L&R
152.819.111
D K
152.100.000 719.111 D K
Menutup rekening pembiayaan mengembalikan dana kepada NPR
marjin
dan
Tidak ada pencatatan
D K
Deskripsi Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak Dipisahkan Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak Dipisahkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
367.007.400
367.007.400 152.819.111
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP K Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Tidak ada pencatatan
152.819.111
152.819.111 152.819.111 214.188.289
Tidak ada pencatatan
214.188.289
Skenario Jurnal 3-54
180.000
180.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Short Selling Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
TRANSAKSI SHORT SELLING NPR SKENARIO 44 Pembukaan Rekening Ritel-7 menyetorkan dana pembukaan rekening pembiayaan transaksi short selling kepada AB-7 dengan jumlah Rp200.000.000,-
3.209
Tidak ada pencatatan
D K
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana milik NPR – Tidak Dipisahkan
Tidak ada pencatatan
200.000.000
200.000.000
SKENARIO 45 Penjualan Efek oleh NPR dengan fasilitas Short Selling 3.210
T+0
Ritel-1 menjual 180.000 saham ABCD seharga Rp2.000,per saham melalui AB-1 dengan menggunakan fasilitas pembiayaan short selling .
D
Atas penjualan tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,5% dari nilai transaksi kepada Ritel-1. AB-1 mengakui biaya transaksi dan dana jaminan yang masing-masing besarnya 0.03% dan 0.01% dari nilai transaksi.
K K K
K
K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring K Transaksi Jual Efek NPR
Tidak ada pencatatan
360.000.000
D
358.200.000 1.656.000 36.000 64.800 32.400
K Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC 3.211
3.211 A
Penyelesaian Penjualan T+3 Pada tanggal penyelesaian AB-7 menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas terhadap LKP terkait 11-01- dengan penjualan saham, selanjutnya dana tersebut 20X1 menjadi Jaminan Pembiayaan Ritel-7. A. Penerimaan dana dari LKP sebagai penyelesaian transaksi penjualan Efek
D
Simpanan Giro Bank – L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
10.800
359.964.000 36.000
D K
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
359.964.000
Tidak ada pencatatan
359.964.000
360.000.000
Skenario Jurnal 3-55
180.000 180.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Short Selling Buku Besar Ref. Paragraf 3.211 B
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
B. Mencatat dana hasil penjualan ke rekening dana nasabah sebagai dana yang dijaminkan
D/ K D K
Deskripsi Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp) 358.200.000 358.200.000
D/ K D K D K
C. Melakukan Permintaan Pemenuhan Jaminan Jika harga saham ABCD naik menjadi Rp2.200,- maka Rasio pembiayaan menjadi: = (200.000.000+358.200.000) / (180.000 x 2.200) = 141% pada saat ini, belum dilakukan permintaan pemenuhan jaminan.
jaminan awal
Jika harga saham ABCD naik menjadi Rp2.400,- maka Rasio pembiayaan menjadi: = (200.000.000+358.200.000) / (180.000 x 2.400) = 129% pada saat ini, dilakukan permintaan pemenuhan jaminan sehingga rasio pembiayaan yang diberikan paling sedikit 135%.
Deskripsi Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak Dipisahkan
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
358.200.000 358.200.000
D B
Transaksi Jual Efek NPR Posisi Short Rekening Efek Nasabah
180.000 180.000
D K
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
180.000
358.200.000 358.200.000
Jumlah (Efek)
Deskripsi
200.000.000
hasil penjualan harga per saham jumlah lembar
358.200.000 2.400
rasio pembiayaan tambahan
1,292 25.000.000
180.000
=((180.000*2400)*135%)-(200.000.000+358.200.000) =Rp25.000.000,3.211 C
Saat AB-7 melakukan permintaan pemenuhan jaminan kepada Ritel-7
3.211 D
D. Nasabah memenuhi permintaan pemenuhan jaminan Ritel-7 memberikan dana untuk memenuhi permintaan pemenuhan jaminan. Saat Ritel-7 langsung menyetorkan dana ke rekeningnya.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D K
Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak Dipisahkan
Tidak ada pencatatan
25.000.000
Tidak ada pencatatan
25.000.000
SKENARIO 46 Pengakuan Bunga atas Pembiayaan Marjin 3.212
Pengakuan pendapatan bunga atas pembiayaan short selling . AB-7 mengenakan bunga 8% p.a untuk pembiayaan marjin kepada Ritel-7. Pengakuan bunga pada akhir bulan Januari 20X1 Asumsi: pengenaan bunga didasarkan pada rata-rata tertimbang saldo pembiayaan. Misal rata-rata tertimbang saldo pembiayaan adalah sebesar Rp360.000.000,Pendapatan bunga = 8% x 20/360 x 360.000.000 = Rp1.600.000,-
D K
Piutang Bunga – L&R Pendapatan Bunga
1.600.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
1.600.000
Skenario Jurnal 3-56
180.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Short Selling Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
SKENARIO 47 Penutupan Rekening Pembiayaan Short Selling Pada tanggal 1 Februari 20X1 Ritel-7 memutuskan untuk menutup rekening pembiayaan short selling dengan membeli kembali Efek dalam Posisi Short .
3.213
T+0
Efek dibeli pada harga Rp2.300,Atas pembelian tersebut AB-7 mengenakan komisi sebesar 0,5% dari nilai transaksi kepada Ritel-7. AB-7 mengakui biaya transaksi sebesar 0,03% dari nilai transaksi serta dana jaminan untuk industri sebesar 0,01% dari nilai transaksi.
D K K K K K K
T+3
Penyelesaian Pembelian Efek Memindahkan dana dari rekening Ritel-7 ke rekening AB-7
D K
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
416.070.000
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
416.070.000
Tidak ada pencatatan
D D K
180.000
414.041.400
D
Posisi Short Rekening Efek Nasabah
180.000
414.041.400
K
Transaksi Beli Efek NPR
180.000
74.520 37.260 12.420 D K
Dana Milik PE
D
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak Dipisahkan Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
416.070.000
D 414.000.000 41.400 414.041.400
K
Dana milik NPR – Dana yang Dijaminkan
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
416.070.000 416.070.000 416.070.000 416.070.000
D K Menerima pembayaran bunga atas pembiayaan short selling
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Bunga – L&R
1.600.000 1.600.000
D K
Dana Milik PE
D
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR – Tidak Dipisahkan Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
K Mengembalikan sisa dana di rekening pembiayaan short selling kepada Ritel-7
Tidak ada pencatatan
180.000
1.904.400 41.400
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
414.000.000
K Menyelesaikan liabilitas terkait pembelian saham
D K
D K
Dana milik NPR – Dana yang Dijaminkan
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik NPR – Dana yang Dijaminkan
1.600.000
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Tidak ada pencatatan
1.600.000 1.600.000 1.600.000 165.530.000
Tidak ada pencatatan
165.530.000
Skenario Jurnal 3-57
180.000 180.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Short Selling Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
TRANSAKSI SHORT SELLING PORTOFOLIO SENDIRI SKENARIO 48 Pembukaan Rekening Transaksi Short Selling AB-7 menyisihkan dana (milik sendiri) sebagai aset untuk menutup risiko Transaksi Short Selling .
3.218
D K
Kas yang Dibatasi Penggunaannya Simpanan Giro Bank – L&R
200.000.000 200.000.000
D
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
360.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
SKENARIO 49 Penjualan Efek untuk Kepentingan Sendiri melalui Transaksi Short Selling 3.219
T+0
AB-7 menjual 180.000 saham ABCD seharga Rp2.000,per saham dengan menggunakan fasilitas pembiayaan short selling . AB-1 mengakui biaya transaksi dan dana jaminan yang masing-masing besarnya 0.03% dan 0.01% dari nilai transaksi.
K
Utang Efek Posisi Short
D K
Beban Dana Jaminan Utang Dana Jaminan – FLAC
D K
Beban Biaya Transaksi Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
108.000
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
10.800
K
Tidak ada pencatatan
360.000.000
D Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring K Efek Dijual yang Belum Dimiliki (Posisi Short )
180.000 180.000
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
180.000
36.000 36.000
64.800 32.400
K 3.220
Penyelesaian Penjualan Pada tanggal penyelesaian AB-7 menerima dana dari LKP sekaligus menyelesaikan liabilitas terhadap LKP terkait 11-01- dengan penjualan saham, selanjutnya dana tersebut 20X1 menjadi Jaminan Pembiayaan Ritel-7. T+3
3.220 A
A. Penerimaan dana dari LKP sebagai penyelesaian transaksi penjualan Efek
D
Kas yang Dibatasi Penggunaannya
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
359.964.000 36.000
D K
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
359.964.000
K 359.964.000
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
360.000.000
Skenario Jurnal 3-58
180.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Short Selling Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
B. Melakukan penambahan aset yang disisihkan Jika harga saham ABCD naik menjadi Rp2.200,- maka Rasio pembiayaan menjadi: = (200.000.000+358.200.000) / (180.000 x 2.200) = 141% pada saat ini, belum dilakukan permintaan pemenuhan jaminan.
3.220 B
Jika harga saham ABCD naik menjadi Rp2.400,- maka Rasio pembiayaan menjadi: = (200.000.000+358.200.000) / (180.000 x 2.400) = 129% pada saat ini, dilakukan permintaan pemenuhan jaminan sehingga rasio pembiayaan yang diberikan paling sedikit 135%. =((180.000*2400)*135%)-(200.000.000+358.200.000) =Rp25.000.000,AB-7 menambahkan dana sebagai aset yang disisihkan.
D
Kas yang Dibatasi Penggunaannya
25.000.000
K
Simpanan Giro Bank – L&R
25.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
SKENARIO 50 Penutupan Rekening Pembiayaan Short Selling Pada tanggal 1 Februari 20X1 AB-7 memutuskan untuk menutup rekening pembiayaan short selling dengan membeli kembali Efek dalam Posisi Short .
3.221
T+0
Efek dibeli pada harga Rp2.300,-
D K
AB-7 mengakui biaya transaksi sebesar 0,03% dari nilai transaksi serta dana jaminan untuk industri sebesar 0,01% dari nilai transaksi.
Mereklasifikasi aset yang disisihkan T+3
Penyelesaian Pembelian Efek Menyelesaikan liabilitas terkait pembelian saham
Utang Efek Posisi Short Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC
D K
Beban Dana Jaminan Utang Dana Jaminan – FLAC
D K K K
Beban Biaya Transaksi Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya
D
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC
414.000.000
K
414.000.000
K
Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Efek Dijual yang Belum Dimiliki (Posisi Short ) Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
180.000 180.000
41.400 41.400 124.200 74.520 37.260 12.420 584.964.000 584.964.000 D 414.000.000
D
D
Tidak ada pencatatan
41.400
K
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
414.041.400
D
414.041.400
K
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
414.041.400
Skenario Jurnal 3-59
180.000 180.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Pinjam Meminjam Efek Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
TRANSAKSI PINJAM MEMINJAM EFEK DENGAN LKP - PE SEBAGAI PENERIMA PINJAMAN (BORROWER ) 3.227
SKENARIO 51 Penyerahan Agunan AB-10 menyetorkan dana jaminan kepada LKP yang besarnya 125% x jumlah saham x harga tertinggi antara 2 pasar. Jaminan ini sebagai persyaratan peminjaman Efek kepada LKP atas saham EFGH sebanyak 100.000 lembar saham Asumsi: harga tertinggi antara 2 pasar adalah Rp2.000,Perhitungan jaminan: = 125% x 100.000 lembar x Rp2.000 = Rp250.000.000
3.228
D K
Piutang LKP – Jaminan PME – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
250.000.000
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
250.000.000
D Efek yang Dipinjam dari LKP
250.000.000
K
250.000.000
K
Dana Milik PE
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000 100.000
SKENARIO 52 Pengakuan borrowing fee Borrowing fee sebesar 15% p.a Pengakuan borrowing fee per hari adalah:
D K
Beban Komisi Utang LKP – Komisi PME – FLAC
D
Simpanan Giro Bank – L&R
83.333
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
83.333
=(15% x volume x harga penutupan)/360 Asumsi harga penutupan Rp2.000,-. =(15% x 100.000 x 2000)/360
3.229
SKENARIO 53 Pengembalian Efek AB-10 meminjam Efek EFGH selama 30 hari. Pada saat pengembalian Efek ini, LKP akan mengembalikan dana agunan dan AB-10 dan AB-10 akan membayarkan borrowing fee yang telah diakuinya selama 30 hari. a. Penerimaan pengembalian agunan dari LKP dan mengembalikan Efek ke LKP.
K
b. Pembayaran borrowing fee kepada LKP Asumsi: jumlah borrowing fee yang diakui selama 30 hari adalah Rp5.000.000,-
D K
Piutang LKP – Uang Jaminan PME – L&R
Utang LKP – Komisi PME – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
250.000.000
D K
250.000.000
5.000.000
D
5.000.000
K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
250.000.000 250.000.000
5.000.000
D
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000
K
Efek yang Dipinjam dari LKP
100.000
Tidak ada pencatatan
5.000.000
Skenario Jurnal 3-60
SKENARIO JURNAL Transaksi Pinjam Meminjam Efek Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
TRANSAKSI PINJAM MEMINJAM EFEK DENGAN LKP - PE SEBAGAI PEMBERI PINJAMAN (LENDER ) SKENARIO 54 Pemberian Pinjaman Efek 3.230
Pemberian pinjaman Efek Efek yang dipinjamkan adalah Efek dalam klasifikasi FVTPL, dan sesaat sebelum peminjaman telah dilakukan penyesuaian dengan nilai pasar.
3.231
3.232
D K
Portofolio Efek yang Dipinjamkan Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
200.000.000
Tidak ada pencatatan
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP K
200.000.000
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Dipinjamkan
100.000 100.000
SKENARIO 55 Pengakuan Lending Revenue Lending revenue sebesar 12% p.a
D
Pengakuan lending revenue per hari adalah: =(12% x volume x harga penutupan)/360 Asumsi harga penutupan Rp2.000,-. =(12% x 100.000 x 2000)/360
K
Piutang LKP – Komisi PME LKP – L&R Pendapatan Komisi
66.667
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
66.667
SKENARIO 56 Pengembalian Efek LKP meminjam Efek EFGH selama 30 hari. Pada saat pengembalian Efek ini, AB-10 akan mengembalikan dana agunan dan LKP dan AB-10 akan menerima lending revenue yang telah diakuinya selama 30 hari. a. Penerimaan lending revenue Asumsi: jumlah lending revenue yang diakui selama 30 hari adalah Rp4.500.000,-
D K
b. Penerimaan kembali saham yang dipinjamkan
D
Asumsi: nilai saham yang dipinjamkan tidak berubah
K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Komisi PME LKP – L&R Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL/AFS Portofolio Efek yang Dipinjamkan
4.500.000 4.500.000 200.000.000 200.000.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Tidak ada pencatatan
4.500.000
Tidak ada pencatatan
4.500.000 D K
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Dipinjamkan Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
Skenario Jurnal 3-61
100.000 100.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Pinjam Meminjam Efek Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
TRANSAKSI PINJAM MEMINJAM EFEK DENGAN PIHAK LAIN - PE SEBAGAI PEMBERI PINJAMAN (LENDER ) SKENARIO 57 Penerimaan Agunan dan Pemberian Pinjaman Efek
3.233
AB-10 menerima dana jaminan dari AB-11 yang besarnya sesuai dengan jumlah yang dispakati dlaam perjanjian. Jaminan ini sebagai persyaratan peminjaman Efek kepada AB-11 atas saham EFGH sebanyak 100.000 lembar saham Jaminan yang Rp250.000.000,-
diserahkan
adalah
berupa
dana
D K
Pemberian pinjaman Efek Efek yang dipinjamkan adalah Efek dalam klasifikasi FVTPL, dan sesaat sebelum peminjaman telah dilakukan penyesuaian dengan nilai pasar. 3.234
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Utang PE Lain – Uang Jaminan PME – FLAC Portofolio Efek yang Dipinjamkan Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
250.000.000
D K
250.000.000 200.000.000
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
250.000.000 250.000.000
Tidak ada pencatatan
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP K
200.000.000
Efek yang Akan Diterima dari PE lain – Efek Dipinjamkan
100.000 100.000
SKENARIO 58 Pengembalian Efek LKP meminjam Efek EFGH selama 30 hari. Pada saat pengembalian Efek ini, AB-10 akan mengembalikan dana agunan dari AB-11 dan AB-10 akan menerima komisi yang menjadi haknya. a. Pengembalian agunan
Utang PE Lain – Uang Jaminan PME – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
250.000.000
D
250.000.000
K
200.000.000
K
Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL Portofolio Efek yang Dipinjamkan
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Pendapatan Komisi
D K
b. Penerimaan kembali Efek
c. Penerimaan komisi
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
250.000.000 250.000.000 D
Tidak ada pencatatan
200.000.000
5.000.000 5.000.000
Tidak ada pencatatan
K D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
5.000.000
Efek yang Akan Diterima dari PE lain – Efek Dipinjamkan Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Tidak ada pencatatan
5.000.000
Skenario Jurnal 3-62
100.000 100.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Pinjam Meminjam Efek Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
TRANSAKSI PINJAM MEMINJAM EFEK DENGAN PIHAK LAIN - PE SEBAGAI PENERIMA PINJAMAN (BORROWER ) 3.235
SKENARIO 59 Penyerahan Agunan AB-10 menyetorkan dana jaminan kepada Pihak Lain yang besarnya 125% x jumlah saham x harga tertinggi antara 2 pasar (tercantum di dalam perjanjian). Jaminan ini sebagai persyaratan peminjaman Efek kepada Pihak Lain atas saham EFGH sebanyak 100.000 lembar saham Asumsi: harga tertinggi antara 2 pasar adalah Rp2.000,Perhitungan jaminan: = 125% x 100.000 lembar x Rp2.000 = Rp250.000.000
3.235
D K
Piutang Pihak Lain – Jaminan PME – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
250.000.000
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
250.000.000
250.000.000
K
250.000.000
Dana Milik PE
D Efek yang Dipinjam dari Pihak Lain
100.000
K
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000
250.000.000
D
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
100.000
250.000.000
K
Efek yang Dipinjam dari Pihak Lain
100.000
SKENARIO 60 Pengembalian Efek AB-10 meminjam Efek EFGH selama 30 hari. Pada saat pengembalian Efek ini, Pihak Lain akan mengembalikan dana agunan dan AB-10 dan AB-10 akan membayarkan borrowing fee yang telah diakuinya selama 30 hari. a. Penerimaan pengembalian agunan dari Pihak Lain dan mengembalikan Efek ke Pihak Lain.
D K
b. Pembayaran borrowing fee kepada Pihak Lain Asumsi: jumlah borrowing fee yang diakui selama 30 hari adalah Rp5.000.000,-
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Pihak Lain – Uang Jaminan PME – L&R
Beban Komisi Simpanan Giro Bank – L&R
250.000.000
250.000.000
D K
5.000.000
D
5.000.000
K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
5.000.000
Tidak ada pencatatan
5.000.000
Skenario Jurnal 3-63
SKENARIO JURNAL Transaksi Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
HAK MEMESAN EFEK TERLEBIH DAHULU (HMETD) - NPR SKENARIO 61 Pengumuman, Pencatatan, dan Pembagian HMETD untuk NPR PT ABCD mengumumkan akan membagikan HMETD dengan rasio 3:1 (setiap pemegang 3 saham lama berhak mempunyai 1 HMETD untuk membeli 1 saham baru). Nilai nominal per lembar saham adalah Rp1.000,- dan harga pelaksanaan HMETD adalah Rp1.500,-
3.240
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Pada saat cum date , nasabah AB-1, yaitu Ritel-1 memiliki 9.000 lembar saham ABCD. Maka perhitungan HMETD yang menjadi hak Ritel-1 adalah:
3.241
=9.000/3 = 3.000 lembar HMETD
Pada saat distribusi HMETD
3.242
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi D Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi K Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
3.000
3.000
3.000 3.000
SKENARIO 62 Transaksi Pembelian HMETD untuk NPR (Pada saat periode perdagangan) 3.244
T+0
Ritel-1 membeli 10.000 HMETD saham ABCD dengan harga Rp500,- per lembar HMETD melalui AB-1. Atas pembelian tersebut AB-1 mengenakan komisi sebesar 0,5% dari nilai transaksi kepada Ritel-1. AB-1 mengakui biaya transaksi sebesar 0,03% dari nilai transaksi serta dana jaminan sebesar 0,01% dari nilai transaksi.
K
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – HMETD – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
K
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
D K K K K
5.025.000 5.000.000 23.000 500
Tidak ada pencatatan
D K
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
900 450 150
Skenario Jurnal 3-64
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
AB-1 menyerahkan dana ke LKP yang berasal dari Rekening Nasabah dan menerima 10.000 HMETD saham ABCD dari LKP 3.245 A
Saat menerima dana dari NPR
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – HMETD – L&R
5.025.000
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
3.245 B
D D K
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Tidak ada pencatatan
5.025.000
K Saat menyerahkan dana ke LKP dan menyetorkan dana jaminan.
5.025.000 5.025.000
D 5.000.000 500 5.000.500
K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
5.025.000 5.025.000 5.000.500 5.000.500
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K Transaksi Beli Efek NPR D Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring K Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
10.000 10.000
10.000 10.000
SKENARIO 63 Transaksi Penjualan HMETD untuk NPR (Pada saat periode perdagangan) 3.247
Ritel-1 menjual 10.000 HMETD saham ABCD seharga Rp500,- per lembar HMETD melalui AB-1. Atas penjualan tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,5% dari nilai transaksi kepada Ritel-1. AB-1 mengakui biaya transaksi dan dana jaminan yang masing-masing besarnya 0.03% dan 0.01% dari nilai transaksi.
D K K K K K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – HMETD – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
D Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring K Transaksi Jual Efek NPR
Tidak ada pencatatan
5.000.000 4.975.000 23.000 500 900 450
K Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC 3.248 A
AB-1 menyerahkan 10.000 HMETD saham ABCD milik Ritel-1 kepada LKP dan menerima dana dari LKP.
D
Simpanan Giro Bank – L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
150
4.999.500 500
D K
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
4.999.500 4.999.500
Skenario Jurnal 3-65
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K K
3.248 B
Saat menyerahkan dana hasil penjualan kepada NPR.
D K
Deskripsi Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – HMETD – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
5.000.000 4.975.000
D
4.975.000
K D K
3.249
Deskripsi
Buku Pembantu Efek
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
4.975.000
D Transaksi Jual Efek NPR
4.975.000
K
4.975.000
4.975.000
10.000
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP K Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
10.000 10.000
10.000
SKENARIO 64 Pelaksanaan HMETD untuk NPR Periode perdagangan juga merupakan periode yang sama untuk melaksanakan HMETD. Ritel-1 memutuskan untuk melaksanakan HMETD yang dimilikinya. Ritel-1 memiliki 3.000 HMETD saham ABCD. Saat Ritel-1 menyetorkan dana
Tidak ada pencatatan
D K
Mencatatkan hak dan liabilitas terkait exercise HMETD
D K
3.250
Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R Utang Emiten – FLAC
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
4.500.000
D
Tidak ada pencatatan
4.500.000 4.500.000
Tidak ada pencatatan
4.500.000
K
Efek di Rekening efek NPR – Efek Jaminan Efek di Rekening Efek NPR – Efek Bebas
3.000 3.000
Penyelesaian pelaksanaan HMETD Memindahkan dana dari rekening Ritel-1 ke rekening AB- D 1 K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
4.500.000
4.500.000
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR K Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Menyerahkan dana ke Emiten melalui LPP
D K
Utang Emiten – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
4.500.000 4.500.000
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE K Dana Milik PE
4.500.000
D
4.500.000
K
4.500.000
3.000
Transaksi Beli Efek NPR Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke Emiten atau BAE)
3.000
4.500.000 4.500.000
D
4.500.000
K
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek dalam Rekening Efek NPR – Efek Jaminan
Skenario Jurnal 3-66
3.000 3.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD) Buku Besar Ref. Paragraf
3.251
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Pada saat penerimaan Efek
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
Tidak ada pencatatan
D/ K
Deskripsi Tidak ada pencatatan
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K D K D
K
Jumlah (Efek)
Deskripsi Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke Emiten atau BAE) Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
3.000 3.000
3.000
3.000
HAK MEMESAN EFEK TERLEBIH DAHULU (HMETD) - PORTOFOLIO SENDIRI SKENARIO 65 Pengumuman, Pencatatan, dan Pembagian HMETD untuk Portofolio Sendiri
3.252
3.253
PT ABCD mengumumkan akan membagikan HMETD dengan rasio 3:1 (setiap pemegang 3 saham lama berhak mempunyai 1 HMETD untuk membeli 1 saham baru). Nilai nominal per lembar saham adalah Rp1.000,- dan harga pelaksanaan HMETD adalah Rp1.500,-.
Pada saat cum date , AB-1 memiliki 9.000 lembar saham ABCD. Maka perhitungan HMETD yang menjadi hak AB-1 adalah: =9.000/3 = 3.000 lembar HMETD Nilai wajar HMETD saat cum date adalah Rp500,-
Tidak ada pencatatan
D K
HMETD – FVTPL Keuntungan atas Opsi
Tidak ada pencatatan
1.500.000 1.500.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D Portofolio PE (Posisi Long ) K
3.254
Pada saat distribusi HMETD
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Efek yang akan Diterima Dari Emiten Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi
Efek yang akan Diterima Dari Emiten D Sebagai Akibat Adanya Pembagian Hak dalam Rangka Aksi Korporasi Efek yang ada dalam Rekening Efek K LPP
Skenario Jurnal 3-67
3.000 3.000
3.000 3.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
SKENARIO 66 Transaksi Pembelian HMETD untuk Portofolio Sendiri (Pada saat periode perdagangan) 3.256
AB-1 membeli 10.000 HMETD saham ABCD dengan harga Rp500,- per lembar HMETD.
AB-1 mengakui biaya transaksi sebesar 0,03% dari nilai transaksi serta dana jaminan sebesar 0,01% dari nilai transaksi.
D K K K K
3.257
AB-1 menyerahkan dana ke LKP dan menerima 10.000 HMETD saham ABCD dari LKP
K D
K
3.259
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
150
Tidak ada pencatatan
Simpanan Giro Bank – L&R
Portofolio PE (Posisi Long ) Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
10.000 10.000
450
D Utang Dana Jaminan – FLAC
D K
5.000.000 500 900
5.000.000 500
K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
D 5.000.500 5.000.500
K
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
10.000 10.000
5.000.500
K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Keuntungan Penjualan Efek HMETD – FVTPL – Trading HMETD – FVTPL
D K
Beban Dana Jaminan Utang Dana Jaminan – FLAC
D K
Beban Biaya Transaksi Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC
1.650
Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
495 165
D K
AB-1 mengakui biaya transaksi dan dana jaminan yang masing-masing besarnya 0.03% dan 0.01% dari nilai transaksi.
5.002.000
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC D
SKENARIO 67 Transaksi Penjualan HMETD untuk Portofolio Sendiri (Pada saat periode perdagangan) AB-1 menjual 10.000 HMETD saham ABCD seharga Rp550,- per lembar HMETD.
HMETD – FVTPL Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
D
Tidak ada pencatatan
5.500.000
K
498.000 5.002.000
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Portofolio PE (Posisi Long )
10.000 10.000
550 550
990
K K 3.260
AB-1 menyerahkan 10.000 HMETD saham ABCD kepada LKP dan menerima dana dari LKP.
D
Simpanan Giro Bank – L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
5.499.450 550
D K
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
5.499.450
D K
5.499.450
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
5.500.000
Skenario Jurnal 3-68
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu (HMETD) Buku Besar Ref. Paragraf
3.261
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
SKENARIO 68 Pelaksanaan HMETD untuk Portofolio Sendiri Periode perdagangan juga merupakan periode yang sama untuk melaksanakan HMETD. AB--1 memutuskan untuk melaksanakan HMETD yang dimilikinya. AB-1 memiliki 3.000 HMETD saham ABCD. Nilai wajar Efek pada saat pelaksanaan adalah Rp2.250,(closing price saat hari penyerahan dana)
D
Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
6.750.000 Pengukuran saat pengakuan awal Efek = Nilai wajar Efek x jumlah lembar saham = 2250 x 3000 Utang Emiten (exercise ) = 1500 x 3000
3.262
Menyerahkan dana ke Emiten melalui LPP
K
Utang Emiten – FLAC
4.500.000
K K
HMETD – FVTPL Keuntungan atas Opsi
1.500.000 750.000
D K
Utang Emiten – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
4.500.000 4.500.000
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE K Dana Milik PE
4.500.000
D
4.500.000
K
D K Pada saat penerimaan Efek
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D
3.263
K
Portofolio PE (Posisi Long ) Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke Emiten atau BAE)
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Portofolio PE (Posisi Long ) Efek pada Emiten atau BAE (belum diterbitkan dalam waktu 5 (lima) hari kerja terhitung sejak Efek tersebut dimasukkan ke Emiten atau BAE) Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
Skenario Jurnal 3-69
3.000
3.000
3.000 3.000
3.000
3.000
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Kontrak)
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING 3.272
SKENARIO 69 Pembukaan Rekening Nasabah membuka rekening
Tidak ada pencatatan
Nasabah mendeposit uang Rp100.000.000,-.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan D K
Dana Milik NPR - Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik NPR
Tidak ada pencatatan 100.000.000
Tidak ada pencatatan
100.000.000
A. Nasabah PE sebagai Writer 3.273
T+0
SKENARIO 70 A Open Short Nasabah akan melakukan Open Short 1 KOS ABCD pada strike price Rp8.000,- dan menyerahkan agunan sebesar 10% dari strike price .
D K
Simpanan Giro Bank - L&R Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC
8.000.000
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR - Dana Bebas
D
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE
K
agunan = 10 % x Strike Price x Kontrak x Multiplier = 10 % x 8.000 x 1 x 10.000 = Rp8.000.000,Pencatatan Piutang Premium Nasabah menjual (Open Short ) 1 KOS ABCD pada strike price Rp8.000,- dengan harga premium Rp320,-.
D K
Piutang LKP - Agunan untuk Transaksi Bursa - L&R Simpanan Giro Bank - L&R
D
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R
D 8.000.000 8.000.000
3.200.000 K
Utang NPR - Transaksi KOS - FLAC
Asumsi Komisi Rp50.000,- per kontrak yang dipungut pada saat pertama kali membuka kontrak. Piutang Transaksi Bursa (Nilai Transaksi) = Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 320 x 10.000 = Rp3.200.000,-
K K K
Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC
Biaya Transaksi = Rp2.000,-
K
Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
Tidak ada pencatatan
8.000.000
Multiplier 1 kontrak = 10.000 lembar saham.
Menyetorkan agunan ke LKP
8.000.000 8.000.000
K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
8.000.000 8.000.000
8.000.000 8.000.000
Tidak ada pencatatan
3.150.000 47.680 320 1.200 800
Dana Jaminan = 0,01% x Nilai Transaksi = 0,01% x 3.200.000 = Rp320,-
Skenario Jurnal 3-70
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.274
T+1
ILUSTRASI
Penyelesaian Menerima premium dari LKP
D/ K
D D K
Memindahkan ke rekening nasabah
D K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING 3.199.680 D Dana Milik PE Simpanan Giro Bank - L&R K Dana yang disimpan pada Bank Utang Dana Jaminan – FLAC 320 Dana Milik PE Piutang LKP – Transaksi Bursa – 3.200.000 L&R Utang NPR - Transaksi KOS - FLAC Simpanan Giro Bank - L&R
3.150.000 3.150.000
D K
Dana Milik NPR - Dana Bebas Dana Milik PE
D
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik NPR
K 3.275
T+0
T+1
Jumlah (Rp)
3.199.680
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Kontrak)
Tidak ada pencatatan
3.199.680
3.150.000 3.150.000
Tidak ada pencatatan
3.150.000 3.150.000
SKENARIO 71 A - 1 Assignment Jika nasabah (writer ) melalui AB terkena assignment atas 1 KOS ABCD pada nilai pasar wajar Rp8.300,(premium Rp300,-) Utang/Piutang terkait assignment = (8.300 - 8.000) x 1 KOS x 10.000 = Rp3.000.000,-
3.276
Deskripsi
Buku Pembantu Efek
Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC
3.000.000
D K
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
3.000.000
D
Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R
D K
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
3.000.000
Penyelesaian Assignment Penyelesaian assignment
K Penerimaan sisa agunan dari LKP
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
Pengembalian sisa agunan kepada nasabah
D
Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
K
3.000.000 3.000.000 3.000.000 5.000.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik PE
5.000.000 5.000.000
D K D
Dana Milik NPR - Dana Bebas Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik NPR
5.000.000 5.000.000
5.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan 5.000.000 5.000.000
K
5.000.000 5.000.000
Skenario Jurnal 3-71
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.277
T+0
ILUSTRASI
SKENARIO 71 A - 2 Close Long Nasabah akan melakukan Close Long 1 KOS ABCD pada strike price Rp8.000,- dengan premium Rp300,- dan menyerahkan agunan sebesar premiumnya.
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Kontrak)
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING D K
Simpanan Giro Bank – L&R Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC
3.000.000
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR - Dana Bebas
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
3.000.000
D
K
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
3.000.000
K
D K
Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC
3.050.000 3.000.000
K K K
Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC
47.700 300
K
Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
800
D
agunan = Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 300 x 10.000 = Rp3.000.000,-
Tidak ada pencatatan
3.000.000
K Penyetoran agunan ke LKP:
3.000.000 3.000.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
3.000.000 3.000.000 3.000.000
Tidak ada pencatatan
3.000.000
Nasabah mengalihkan kewajibannya sebagai Writer (Close Long ) atas 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- per saham dan premium Rp300,- per saham. Pencatatan utang Premium Nilai Transaksi = Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 300 x 10.000 = Rp3.000.000,-
Dana Jaminan = 0.01% x Nilai Transaksi = 0.01% x 3.000.000 = Rp300,-
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
1.200
Biaya Transaksi = Rp2.000,3.278
T+1
Penyelesaian
D
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC
D K
Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank - L&R
3.000.000 300
Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC
3.000.000
K D K Penerimaan sisa agunan dari LKP
D K
Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
3.000.000 300
D K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
300
Tidak ada pencatatan
300
3.000.000 8.000.000 8.000.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE
8.000.000 8.000.000
Tidak ada pencatatan
Skenario Jurnal 3-72
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
Pengembalian agunan kepada nasabah
D/ K D K K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Utang NPR –TRANSAKSI Agunan Transaksi KOS KEPENTINGAN – UNTUK NASABAH PEMILIK REKENING FLAC 8.000.000 D Dana Milik NPR - Dana Bebas 7.950.000 K Simpanan Giro Bank – L&R Dana Milik PE Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R 50.000 D Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE K Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik NPR
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi Tidak ada pencatatan
7.950.000 7.950.000
7.950.000 7.950.000
B. Nasabah PE sebagai Taker 3.279
T+0 a
SKENARIO 70 B Open Long Nasabah akan melakukan Open Long 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- per saham dan premium Rp320,per saham.
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC
3.200.000
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR - Dana Bebas
D
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik PE
D K
b
Pencatatan utang Premium Komisi Rp50.000,- per kontrak, dipungut pada saat pertama kali membeli kontrak.
D K K K K
Nilai Transaksi= Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 320 x 10.000 = Rp3.200.000,-
K
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
Tidak ada pencatatan
3.200.000
K Penyetoran Agunan ke LKP: Agunan = Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 320 x 10.000 = Rp3.200.000,-
3.200.000 3.200.000
D 3.200.000 3.200.000
3.250.000 3.200.000
K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
3.200.000 3.200.000 Tidak ada pencatatan 3.200.000 3.200.000
D K
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP Efek Transaksi Kliring
47.680 320 1.200 800
Biaya Transaksi = Rp2.000,Dana Jaminan = 0.01% x Nilai Transaksi = 0.01% x 3.200.000 = Rp320,-
Skenario Jurnal 3-73
1 1
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.280
T+1
ILUSTRASI
D/ K
Penyelesaian utang Premium
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
50.000
D
50.000
K
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING
Setelah kondisi Match tercapai, dimana penyelesaian atas seluruh liabilitas yang terjadi atas transaksi open long menggunakan uang jaminan untuk transaksi bursa yang telah disetorkan sebelumnya. Mencatat penyelesaian transaksi dengan NPR. Serta memindahbukukan dana dari rekening nasabah ke rekening PE sejumlah kekurangan penyelesaian kewajiban NPR.
D D K
Utang NPR – Agunan Transaksi KOS – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi KOS – L&R
D 3.200.000 50.000 3.250.000
K
D K
Mencatat penyelesaian transaksi dengan LKP
D K
D K 3.281
T+0
SKENARIO 71 B -1 Exercise Nasabah melakukan exercise atas 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- pada harga wajar Rp8.300,-
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana Milik PE Dana Milik NPR - Dana Bebas
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik PE
D 50.000 K 50.000
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi KOS – FLAC
K K K
Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
Efek yang Akan Diterima dari LKP - Efek Transaksi Kliring Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian
1 1
1 1
3.200.000 3.200.000 320 320
D K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
320 320
D D K
Efek dalam Rekening Efek Nasabah - Efek Bebas Transaksi Beli Efek NPR
3.000.000
Tidak ada pencatatan K
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
2.950.000 47.700 300 1.200
1 1
800
Skenario Jurnal 3-74
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.282
T+1
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
D
Simpanan Giro Bank - L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
Penyelesaian Menerima dana dari LKP
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING
K
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R
2.999.700 300
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE
2.999.700
D K
2.999.700
D K
Utang NPR – Transaksi KOS – FLAC Simpanan Giro Bank - L&R
2.950.000
D
Dana Milik NPR - Dana Bebas
2.950.000
2.950.000
K D
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik NPR
2.950.000
K 3.283
T+0
SKENARIO 71 B - 2 Close Short Nasabah melakukan Close Short 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- per saham dan premium Rp350,- per saham Nilai Transaksi = Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 350 x 10.000 = Rp3.500.000,-
Biaya Transaksi = Rp2.000 Dana jaminan = 0.01% x nilai transaksi 3.284
T+1
1 1
3.500.000 3.450.000 50.000 350 1.200
K
Piutang LKP - Transaksi Bursa - FLAC Utang NPR - Transaksi KOS - FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan - FLAC Utang Biaya Transaksi - Bursa Efek FLAC Utang Biaya Transaksi - LKP - FLAC
D
Simpanan Giro Bank - L&R
3.499.650
D
Utang Dana Jaminan - FLAC
K
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
1 1
2.950.000 2.950.000
Tidak ada pencatatan D K K K K
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
3.000.000 D
Menyerahkan dana kepada NPR
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi
D K
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
1 1
800
Penyelesaian Pada saat penerimaan penyelesaian dari LKP.
K
350
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE
3.499.650
D K
3.499.650
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah Efek Bebas
1 1
Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R 3.500.000 D
Pada saat penyerahan dana kepada NPR.
D K
Utang NPR - Transaksi KOS - FLAC Simpanan Giro Bank - L&R
3.450.000
D
3.450.000
K D K
Dana Milik NPR - Dana Bebas Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik NPR
3.450.000
K
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
3.450.000
3.450.000 3.450.000
Skenario Jurnal 3-75
1 1
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Kontrak)
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI 3.286
T+0
A. PE sebagai Writer SKENARIO 72 A (Writer call) Open Short PE akan melakukan Open Short 1 KOS ABCD pada strike price Rp8.000,- dan menyerahkan agunan sebesar 10% dari strike price .
D K
Piutang LKP - Agunan untuk Transaksi Bursa - L&R Simpanan Giro Bank - L&R
D
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R
D D K
Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Keuntungan atas Opsi
D 8.000.000 8.000.000
K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
8.000.000 8.000.000
Tidak ada pencatatan
agunan = 10 % x Strike Price x Kontrak x Multiplier = 10 % x 8.000 x 1 x 10.000 = Rp8.000.000,-
Pencatatan Piutang Premium PE menjual (Open Short ) 1 KOS ABCD pada strike price Rp8.000,- dengan harga premium Rp320,-.
Piutang Transaksi Bursa (Nilai Transaksi) = Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 320 x 10.000 = Rp3.200.000,Biaya Transaksi = Rp2.000,Dana Jaminan = 0,01% x Nilai Transaksi = 0,01% x 3.200.000 = Rp320,3.287
T+1
Penyelesaian Menerima premium dari LKP
K
Utang Dana Jaminan – FLAC
K
Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
K
D
Simpanan Giro Bank - L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K 3.288
T+0
Piutang LKP – Transaksi Bursa –
Tidak ada pencatatan
3.200.000 320 2.000 3.200.000
Tidak ada pencatatan
320
1.200 800
3.199.680 320
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik PE
3.199.680
Tidak ada pencatatan
3.199.680
3.200.000
SKENARIO 73 A - 1 Assignment Jika PE (writer ) terkena assignment atas 1 KOS ABCD pada nilai pasar wajar Rp8.300,- (premium Rp300,-) Utang terkait assignment = (8.300 - 8.000) x 1 KOS x 10.000 = Rp3.000.000,-
D K
Kerugian atas Opsi Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC
3.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
3.000.000
Skenario Jurnal 3-76
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.289
T+1
ILUSTRASI
Penyelesaian Assignment Penyelesaian assignment
D/ K
D
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Tidak ada pencatatan
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Kontrak)
Tidak ada pencatatan
3.000.000 K Penerimaan sisa agunan dari LKP
3.290
T+0
SKENARIO 73 A - 2 Close Long PE akan melakukan Close Long 1 KOS ABCD pada strike price Rp8.000,- dengan premium Rp400,- dan menyerahkan agunan sebesar premiumnya
D K
D K
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
3.000.000 5.000.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik PE
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
5.000.000
4.000.000 K
5.000.000 5.000.000
4.000.000 4.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
4.000.000 PE mengalihkan kewajibannya sebagai Writer ( Close Long ) atas 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- per saham dan premium Rp300,- per saham. Pencatatan utang Premium Nilai Transaksi = Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 300 x 10.000 = Rp3.000.000,Dana Jaminan = 0.01% x Nilai Transaksi = 0.01% x 3.000.000 = Rp300,Biaya Transaksi = Rp2.000,-
D K D K D K
K 3.291
T+1
Penyelesaian
D D K
Penerimaan sisa agunan dari LKP
D K
Kerugian atas Opsi Utang LKP – Transaksi Bursa – BebanFLAC Dana Jaminan Utang Dana Jaminan – FLAC Beban Biaya Transaksi Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
3.000.000 3.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
300 300 2.000 1.200 800 3.000.000 300 3.000.300 999.700 999.700
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik PE
999.700 999.700
Tidak ada pencatatan
Skenario Jurnal 3-77
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.292
T+0
a
b
ILUSTRASI
B. PE sebagai Taker SKENARIO 72 B Open Long PE akan melakukan Open Long 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- per saham dan premium Rp320,- per saham.
D/ K
Dana Jaminan = 0.01% x Nilai Transaksi = 0.01% x 3.200.000 = Rp320,-
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI
K
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
3.200.000 3.200.000
D
KOS - FVTPL - Trading
3.200.000
D
Beban Dana Jaminan
D
Beban Biaya Transaksi
D
K K K K
T+1
Jumlah (Rp)
Buku Pembantu Efek
D K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
3.200.000 3.200.000
Pencatatan utang Premium Nilai Transaksi= Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 320 x 10.000 = Rp3.200.000,Biaya Transaksi = Rp2.000,-
3.293
Deskripsi
Buku Pembantu Dana
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
Tidak ada pencatatan
D K
320
Portofolio PE (Posisi Long ) Efek yang Akan Diterima dari LKP Efek Transaksi Kliring
1 1
2.000 3.200.000 320 1.200 800
Penyelesaian utang Premium Setelah kondisi Match tercapai, dimana penyelesaian atas seluruh liabilitas yang terjadi atas transaksi open long menggunakan uang jaminan untuk transaksi bursa yang telah disetorkan sebelumnya. D K
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
3.200.000 D 3.200.000 K
D K
Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
320 320
D K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian
320 320
Skenario Jurnal 3-78
1 1
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.294
T+0
ILUSTRASI
SKENARIO 73 B -1 Exercise PE melakukan exercise atas 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,-
D/ K
D
KOS – FVTPL - Trading
D D K
Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
K T+1
Penyelesaian
T+0
3.297
T+1
Deskripsi
Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi
K
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Portofolio PE (Posisi Long )
3.000.000 300 1.200 800
D K SKENARIO 73 B - 2 Close Short PE melakukan Close Short 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- per saham dan premium Rp350,- per saham
D D
Piutang LKP - Transaksi Bursa - FLAC Beban Dana Jaminan
3.500.000 350
Dana jaminan = 0.01% x nilai transaksi Nilai Transaksi = Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 350 x 10.000 = Rp3.500.000,-
D K K K
Beban Biaya Transaksi Keuntungan atas Opsi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC
2.000 3.500.000 350
K
Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
D
D Tidak ada pencatatan
300 2.000
3.000.000 300 3.000.300
Biaya Transaksi (Levy) = Rp10.000
D/ K
3.000.000
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Menyerahkan dana kepada LKP
3.296
Jumlah (Rp)
Buku Pembantu Efek
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI
K K
3.295
Deskripsi
Buku Pembantu Dana
D K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
3.000.300 3.000.300
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
1.200 800
Penyelesaian Pada saat penerimaan penyelesaian dari LKP.
D
Simpanan Giro Bank - L&R
D
Utang Dana Jaminan - FLAC
K
3.499.650 350
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik PE
3.499.650
Tidak ada pencatatan
3.499.650
Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R 3.500.000
Skenario Jurnal 3-79
1 1
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
T+0
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Kontrak)
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI
SKENARIO 74 Open Short PE 2 mengambil alih kewajiban Writer- 1 menjadi Writer Pengganti atas 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- per saham dan premium Rp320,- per saham. Pembayaran agunan ke LKP Memindahbukukan dana dari rekening NPR ke rekening PPE Agunan = 10 % x Strike Price x Kontrak x Multiplier = 10 % x 8.000 x 1 x 10.000 = Rp8.000.000,Pencatatan Piutang Premium Biaya Transaksi (Levy) = Rp2.000,Dana Jaminan = 0,01% x Nilai Transaksi = 0,01% x 3.200.000 = Rp320,-
D K
Penyelesaian Menerima dana dari LKP
D 8.000.000 K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
8.000.000 D D D K K K K
T+1
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank - L&R
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Keuntungan atas Opsi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
D
Simpanan Giro Bank - L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K
8.000.000
Tidak ada pencatatan
8.000.000
3.200.000 320 2.000 3.200.000 320
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
1.200 800
3.199.680 320
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik PE
3.199.680
Tidak ada pencatatan
3.189.680
Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R 3.200.000
Skenario Jurnal 3-80
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Kontrak)
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI A. PE sebagai Writer 3.286
T+0
SKENARIO 75 A (Writer Put) Open Short PE akan melakukan Open Short 1 KOS ABCD pada strike price Rp8.000,- dan menyerahkan agunan sebesar 10% dari strike price .
D K
Piutang LKP - Agunan untuk Transaksi Bursa L&R Simpanan Giro Bank - L&R
D 8.000.000 8.000.000
K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
8.000.000 8.000.000
Tidak ada pencatatan
agunan = 10 % x Strike Price x Kontrak x Multiplier = 10 % x 8.000 x 1 x 10.000 = Rp8.000.000,Pencatatan Piutang Premium PE menjual (Open Short ) 1 KOS ABCD pada strike price Rp8.000,- dengan harga premium Rp320,-. Piutang Transaksi Bursa (Nilai Transaksi) = Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 320 x 10.000 = Rp3.200.000,Biaya Transaksi = Rp2.000,-
3.287
T+1
Dana Jaminan = 0,01% x Nilai Transaksi = 0,01% x 3.200.000 = Rp320,Penyelesaian Menerima premium dari LKP
3.200.000 320 2.000 3.200.000 320
K
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Keuntungan atas opsi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
D
Simpanan Giro Bank - L&R
3.199.680
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
D D D K K K
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
1.200 800
320
K
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R
3.200.000
D K
Kerugian atas Opsi Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC
2.000.000 2.000.000
D K
Kerugian atas Opsi Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC
1.000.000 1.000.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE
3.199.680
Tidak ada pencatatan
3.199.680
Saat Tanggal Pelaporan (sebelum assignment) Saham ABCD mengalami penurunan harga menjadi Rp7.800,-
Penurunan nilai agunan = (8.000 - 7.800) x 1 KOS x 10.000 = Rp 2.000.000,3.288
T+0
SKENARIO 76 A - 1 Assignment Jika PE (writer ) terkena assignment atas 1 KOS ABCD pada nilai pasar wajar Rp7.700,- (premium Rp300,-) Utang terkait assignment = (7.800 - 7.700) x 1 KOS x 10.000 = Rp1.000.000,-
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Skenario Jurnal 3-81
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.289
T+1
ILUSTRASI
D/ K
Penyelesaian Assignment Penyelesaian assignment
Penerimaan sisa agunan dari LKP
T+0
SKENARIO 76 A - 2 Close Long PE akan melakukan Close Long 1 KOS ABCD pada strike price Rp8.000,- dengan premium Rp300,- dan menyerahkan agunan sebesar premiumnya
Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Kontrak)
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI D K
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
3.000.000
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
5.000.000
= (8.000 - 7.700) x 1 KOS x 10.000 = Rp3.000.000,-
3.290
Deskripsi
Buku Pembantu Dana
Tidak ada pencatatan
3.000.000 D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
5.000.000
K
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
3.000.000 3.000.000
D K
Kerugian atas Opsi Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC
3.000.000 3.000.000
D K
Beban Dana Jaminan Utang Dana Jaminan – FLAC
D K
Beban Biaya Transaksi Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
D
Tidak ada pencatatan
K
5.000.000 5.000.000
3.000.000 3.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Apabila premium dijual pada harga dibawah Rp300 maka writer akan mengakui keuntungan sebesar selisih antara Rp300 dengan harga jual. PE mengalihkan kewajibannya sebagai Writer (Close Long ) atas 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- per saham dan premium Rp300,- per saham. Pencatatan utang Premium Nilai Transaksi = Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 300 x 10.000 = Rp3.000.000,Dana Jaminan = 0.01% x Nilai Transaksi = 0.01% x 3.000.000 = Rp300,Biaya Transaksi = Rp2.000,-
K 3.291
T+1
2.000 1.200 800
D K
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
3.000.000
Penerimaan sisa agunan dari LKP
D
Simpanan Giro Bank – L&R
7.999.700
D
Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
Tidak ada pencatatan
300 300
Penyelesaian
K
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
3.000.000
300
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE
7.999.700 7.999.700
8.000.000
Skenario Jurnal 3-82
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
T+0
ILUSTRASI
SKENARIO 77 Open Short PE 2 mengambil alih kewajiban Writer- 1 menjadi Writer Pengganti atas 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- per saham dan premium Rp320,- per saham. Pembayaran agunan ke LKP Memindahbukukan dana dari rekening NPR ke rekening PPE Agunan = 10 % x Strike Price x Kontrak x Multiplier = 10 % x 8.000 x 1 x 10.000 = Rp8.000.000,Pencatatan Piutang Premium Biaya Transaksi (Levy) = Rp2.000,Dana Jaminan = 0,01% x Nilai Transaksi = 0,01% x 3.200.000 = Rp320,-
T+1
Penyelesaian Menerima dana dari LKP
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI
D K
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank - L&R
D 8.000.000 K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
8.000.000 3.200.000 320 2.000 3.200.000 320
K
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Keuntungan atas Opsi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
D
Simpanan Giro Bank - L&R
3.199.680
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
D D D K K K
K
Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R
Tidak ada pencatatan
8.000.000 8.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
1.200 800
320
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE
3.199.680
Tidak ada pencatatan
3.199.680
3.200.000
B. PE sebagai Taker 3.292
T+0 a
b
SKENARIO 75 B (Taker Put) Open Long PE akan melakukan Open Long 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- per saham dan premium Rp320,- per saham.
K
Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
3.200.000 3.200.000
D
KOS - FVTPL - Trading
3.200.000
D
Beban Dana Jaminan
D K K K
Beban Biaya Transaksi Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
D
D K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
3.200.000 3.200.000
Pencatatan utang Premium Nilai Transaksi= Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 320 x 10.000 = Rp3.200.000,Biaya Transaksi = Rp2.000,Dana Jaminan = 0.01% x Nilai Transaksi = 0.01% x 3.200.000 = Rp320,-
K
320
Tidak ada pencatatan
D K
Portofolio PE (Posisi Long ) Efek yang Akan Diterima dari LKP - Efek Transaksi Kliring
2.000 3.200.000 320 1.200 800
Skenario Jurnal 3-83
1 1
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.293
T+1
ILUSTRASI
D/ K
Penyelesaian utang Premium Setelah kondisi Match tercapai, dimana penyelesaian atas seluruh liabilitas yang terjadi atas transaksi open long menggunakan uang jaminan untuk transaksi bursa yang telah disetorkan sebelumnya.
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI
D K
Utang LKP – Transaksi Bursa – FLAC Piutang LKP – Agunan untuk Transaksi Bursa – L&R
3.200.000 D 3.200.000 K
D K 3.294
T+0
Kerugian atas opsi
D D D
K
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi Efek bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – FVTPL KOS - FVTPL - Trading Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC
D
Simpanan Giro Bank – L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K T+0
320 320
K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
1 1
320 320
D 200.000 3.000.000 300 2.000
Tidak ada pencatatan K
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian
1
Portofolio PE (Posisi Long )
1
3.200.000 300 1.200 800
Penyelesaian Menerima dana dari LKP
3.296
Simpanan Giro Bank – L&R
D
K K K
T+1
Utang Dana Jaminan – FLAC
D
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian
SKENARIO 76 B -1 Exercise PE melakukan exercise atas 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- pada harga Rp 7.700 (pada premium Rp300,-) Asumsi: harga sehari sebelum exercise adalah Rp8.000
3.295
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi
Piutang LKP – Transaksi Bursa – L&R
2.999.700 300
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE
2.999.700 2.999.700
3.000.000
SKENARIO 76 B - 2
Close Short PE melakukan Close Short 1 KOS ABCD strike price Rp8.000,- per saham dan premium Rp350,- per saham
Dana jaminan = 0.01% x nilai transaksi Nilai Transaksi = Kontrak x Premium x Multiplier = 1 x 350 x 10.000 = Rp3.500.000,Biaya Transaksi (Levy) = Rp2.000
D
Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R
3.500.000
D D K K K
Beban Dana Jaminan Beban Biaya Transaksi KOS - FVTPL - Trading Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Keuntungan atas Opsi
350 2.000 3.200.000 350
K K
Tidak ada pencatatan
D K
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Portofolio PE (Posisi Long )
1.200 800 300.000 Skenario Jurnal 3-84
1 1
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Opsi Saham (KOS) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.297
T+1
ILUSTRASI
D/ K
Penyelesaian Pada saat penerimaan penyelesaian dari LKP.
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Kontrak)
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI D
Simpanan Giro Bank - L&R
D
Utang Dana Jaminan - FLAC
K
3.499.650 350
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik PE
3.499.650
Tidak ada pencatatan
3.499.650
Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R 3.500.000
Skenario Jurnal 3-85
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Berjangka Indeks Efek (KBIE) Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING SKENARIO 78 Pembukaan Rekening Nasabah membuka rekening pada AB, menyetorkan dana sejumlah Rp 90.000.000,-
3.301
dengan
Memindahbukukan dana nasabah yang akan disetorkan ke LKP ke rekening PE.
AB setor margin awal milik Nasabah ke LKP sebesar Rp90.000.000,-. 3.302
D Simpanan Giro Bank - L&R K Utang NPR - Agunan Transaksi KBIE - FLAC
D Dana Milik PE K Dana Milik NPR - Dana Bebas
Tidak ada pencatatan
90.000.000 90.000.000 90.000.000
Tidak ada pencatatan
90.000.000
D Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa L&R K Simpanan Giro Bank - L&R
90.000.000 90.000.000
Pembukaan Kontrak: AB membuka 10 kontrak beli KBIE LQ-MAR milik Nasabah pada harga 90,25.
D Piutang NPR - Transaksi Beli Efek - L&R
30.500.000
K Komisi per kontrak = Rp 50.000 Biaya transaksi per kontrak =Rp 10.000,-
3.304
90.000.000
90.000.000
D Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik NPR K Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik PE D Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE K Dana Milik PE
90.000.000 90.000.000 90.000.000 90.000.000
Tidak ada pencatatan
SKENARIO 79 AB membuka Kontrak Berjangka posisi beli untuk kepentingan nasabah
T+0
3.303
D Dana Milik NPR - Dana Bebas K Dana yang disimpan pada Bank Dana Milik NPR
Tidak ada pencatatan
K K K
Utang LKP - Utang Transaksi Bursa FLAC Pendapatan Komisi Utang Biaya Transaksi - Bursa Efek Utang Biaya Transaksi - LKP - FLAC
Dana Jaminan (0.005% dari nilai kontrak) Biaya kliring per kontrak = Rp 7.000 Marjin awal LQ-MAR = Rp 3.000.000,- per kontrak
K
HPH KBIE LQ-MAR: 90.75, Nasabah mendapat keuntungan sebesar Rp 2.500.000 (90,75-90,25) x 10 x 500.000 = 2.500.000
D Piutang LKP - Piutang Transaksi Bursa L&R K Utang NPR - Transaksi KBIE - FLAC
Pada sore hari, AB mencatat Efek yang telah diterima dari LKP pada buku pembantu Efek
Utang Dana Jaminan - FLAC
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D K
30.000.000 307.438 100.000
Transaksi Beli Efek NPR
10
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
10
70.000 22.563
2.500.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
2.500.000 Tidak ada pencatatan
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K Transaksi Beli Efek NPR D Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring K Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Skenario Jurnal 3-86
10 10 10 10
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Berjangka Indeks Efek (KBIE) Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.305
3.306
ILUSTRASI AB menarik dana milik Nasabah atas komisi
T+1
3.307
Buku Besar D/ Deskripsi K D Simpanan Giro Bank - L&R Piutang NPR - Transaksi Beli Efek K
Jumlah (Rp) 307.438 307.438
Penyelesaian atas margin awal transaksi pembukaan 10 kontrak beli KBIE LQ-MAR
D K
Utang LKP - Transaksi Bursa - FLAC Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa L&R
30.000.000
AB menerima dana dari LKP sebesar Rp 2.500.000
D K
2.500.000
AB memindahkan dana tersebut ke rekening nasabah
D K
Simpanan Giro Bank Piutang LKP - Piutang Transaksi Bursa L&R Utang NPR - Transaksi KBIE - FLAC Simpanan Giro - L&R
Buku Pembantu Dana D/ Deskripsi K D Dana Milik PE K Dana Milik NPR - Dana Bebas D Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik NPR K Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Tidak ada pencatatan
2.500.000 2.500.000 2.500.000
D K D K
K
3.309 T+0
D
Tidak ada pencatatan
307.438 307.438 Tidak ada pencatatan
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik NPR - Dana Bebas Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik NPR
2.500.000
Tidak ada pencatatan
2.500.000 2.500.000 2.500.000
Tidak ada pencatatan
2.500.000 2.500.000
Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R
33.942.563
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
Tidak ada pencatatan
10
(91,50-90,75) x 10 x 500.000 = 3.750.000 K AB menerima dana hasil transaksi saling hapus milik nasabah
307.438 307.438
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi
D
K
T+1
Jumlah (Rp)
30.000.000
D
Penutupanan Kontrak: AB menutup KBIE dengan melakukan transaksi membuka posisi sell atas instruksi Nasabah atas 10 kontrak LQ-MAR pada harga 91,5 dan mendapat keuntungan sebesar Rp3.750.000,-.
Buku Pembantu Efek D/ K
D D K
Piutang NPR - Transaksi Beli Efek L&R Utang NPR - Transaksi KBIE - FLAC Simpanan Giro Bank - L&R Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa L&R Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R
Transaksi Jual Efek NPR 30.192.563 3.750.000 3.750.000
K
D K
30.192.563
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE
3.750.000
D
3.750.000
K
10
Transaksi Jual Efek NPR Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
10 10
33.942.563 D
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian
10
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring K AB memindahkan dana tersebut ke rekening nasabah
D K
Utang NPR - Transaksi KBIE - FLAC Simpanan Giro Bank - L&R
3.750.000 3.750.000
D K D K
Dana Milik NPR - Dana Bebas Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik NPR
3.750.000 3.750.000
10 Tidak ada pencatatan
3.750.000 3.750.000
Skenario Jurnal 3-87
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Berjangka Indeks Efek (KBIE) Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
3.302 T+0
Buku Besar ILUSTRASI SKENARIO 80 AB membuka Kontrak Berjangka posisi jual untuk kepentingan nasabah Pembukaan Kontrak: AB membuka 20 KBIE LQ-MEI milik Nasabah pada harga 90 Komisi per kontrak = Rp 50.000 Biaya transaksi per kontrak =Rp10.000,Dana Jaminan (0.005% dari nilai kontrak) Biaya kliring per kontrak = Rp 7.000 Marjin awal LQ-MEI = Rp 3.000.000,-/kontrak
3.303
HPH KBIE LQ-MEI: 90.2 Nasabah mengalami kerugian sebesar Rp 2.000.000 {(90 - 90,2) x 500.000 x 20} = (rugi 2.000.000) AB menarik dana Nasabah atas komisi
3.305
D/ K
D K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
61.000.000
K K
Piutang NPR - Transaksi Beli Efek - L&R Utang LKP - Utang Transaksi Bursa FLAC Pendapatan Komisi Utang Biaya Transaksi - Bursa Efek FLAC Utang Biaya Transaksi - LKP - FLAC Utang Dana Jaminan - FLAC
D K
Piutang NPR - Transaksi KBIE - L&R Utang LKP - Transaksi Bursa - FLAC
2.000.000 2.000.000
D K
Simpanan Giro Bank - L&R Piutang NPR - Transaksi Beli Efek L&R
K K
D/ K
3.306
T+1
Penyelesaian atas margin awal transaksi pembukaan 20 kontrak jual KBIE LQ-MEI
K 3.308
LKP mengambil margin awal AB (untuk menyelesaikan posisi rugi pada saat penyesuaian HPH).
D K
AB mengambil dana nasabah dalam rangka maintenance margin
D K
3.310
T+0
Penutupanan Kontrak: AB menutup 20 kontrak LQ-MEI dengan melakukan saling hapus atas instruksi Nasabah pada harga 90,5 dan mengalami kerugian sebesar Rp3.000.000,-. {(90,2 - 90,5) x 500.000 x 20} = (3.000.000)
D D K
Utang LKP - Utang Transaksi Bursa - FLAC Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa L&R Utang LKP - Utang Transaksi Bursa - FLAC Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa L&R Utang NPR - Agunan Transaksi KBIE - FLAC Piutang NPR - Transaksi KBIE - L&R
615.000 615.000
Tidak ada pencatatan
D K
Dana Milik PE Dana Milik NPR - Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Tidak ada pencatatan
60.000.000 60.000.000 2.000.000
Transaksi Beli Efek NPR Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
20 20
Tidak ada pencatatan
615.000
Tidak ada pencatatan
615.000 615.000 615.000 D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K Transaksi Beli Efek NPR D Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring K Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
20 20 20 20
2.000.000 2.000.000 2.000.000
Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R
57.000.000
Piutang NPR - Transaksi KBIE - L&R
3.000.000
Piutang NPR - Transaksi Beli Efek - L&R
D K
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi
200.000 140.000 45.000
Tidak ada pencatatan
D
D/ K
60.000.000 615.000
K AB mencatat Efek yang telah diterima dari LKP pada Buku Pembantu Efek
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
Tidak ada pencatatan
D
3.304
Deskripsi
Tidak ada pencatatan
D K
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Transaksi Jual Efek NPR
60.000.000
Skenario Jurnal 3-88
20 20
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Berjangka Indeks Efek (KBIE) Ref. Paragraf
Tgl. Trans. T+1
ILUSTRASI
Menyelesaikan transaksi saling hapus
Buku Besar D/ Deskripsi K D Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa L&R K Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
Tidak ada pencatatan
57.000.000 57.000.000
D/ K D
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi Transaksi Jual Efek NPR
20
K
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas
D
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
K
20 20 20
TRANSAKSI UNTUK PORTOFOLIO SENDIRI SKENARIO 81 3.311
AB menyetorkan dana pengaman ke LKP
D K
K
Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa L&R Simpanan Giro Bank - L&R
D
KBIE - Margin Deposit - L&R
D
Beban Biaya Transaksi
Biaya kliring per kontrak = Rp7.000,-
D K
Marjin awal LQ-OCT = Rp3.000.000,-/kontrak
K
Beban Dana Jaminan Utang LKP - Utang Transaksi Bursa FLAC Utang Biaya Transaksi - Bursa Efek FLAC Utang Biaya Transaksi - LKP - FLAC Utang Dana Jaminan - FLAC
AB menyetorkan margin awal ke LKP sebesar Rp100.000.000,-.
3.312 T+0
SKENARIO 82 AB membuka Kontrak Berjangka posisi jual untuk kepentingan sendiri Pembukaan Kontrak: AB membuka 10 kontrak jual KBIE LQ-OCT pada harga 90.25. Biaya transaksi per kontrak: Rp10.000,- dan Dana Jaminan (0.005% dari nilai kontrak)
D
K K HPH KBIE LQ-OCT : 89.75, AB mendapat keuntungan sebesar Rp2.500.000,-
3.313
D K
Pada sore hari, AB mencatat Efek yang telah diterima dari LKP pada Buku Pembantu Efek
3.314
Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa (Dana Pengaman) - L&R Simpanan Giro Bank - L&R
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Keuntungan KBIE – FVTPL (P&L)
D 200.000.000 200.000.000 100.000.000 100.000.000
K D K
30.000.000
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
200.000.000 200.000.000
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
100.000.000 100.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D K
Tidak ada pencatatan
170.000
T+1
Penyelesaian atas margin awal transaksi pembukaan 10 kontrak jual KBIE LQ-OCT
K 3.316
AB menerima excess margin dari LKP.
D K
Utang LKP - Utang Transaksi Bursa - FLAC Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa L&R Simpanan Giro Bank - L&R Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R
10
30.000.000 100.000 70.000 22.563 Tidak ada pencatatan
2.500.000 2.500.000
Tidak ada pencatatan
D
10
22.563
Tidak ada pencatatan
D
Tidak ada pencatatan
K 3.315
Portofolio PE (Posisi Long ) Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
30.000.000
Tidak ada pencatatan
Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Tidak ada pencatatan
30.000.000 2.500.000 2.500.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE - Dana Milik PE
2.500.000
Tidak ada pencatatan
2.500.000
Skenario Jurnal 3-89
10 10
SKENARIO JURNAL Transaksi Kontrak Berjangka Indeks Efek (KBIE) Ref. Paragraf
3.318
Buku Besar
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
T+0
Penutupan Kontrak: AB menutup 10 kontrak LQ-OCT dengan melakukan transaksi saling hapus (reverse trade ) pada harga 89.5 & mendapat keuntungan sebesar Rp 1.250.000 (89.75 - 89.5) x 10 x Rp 500.000 = 1.250.000
T+1
AB menarik dana hasil transaksi saling hapus
D/ K D K K
T+0
D
Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa L&R Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R
SKENARIO 83 AB membuka Kontrak Berjangka posisi beli untuk kepentingan sendiri Pembukaan Kontrak: AB membuka 20 kontrak beli KBIE LQ-NOV pada harga 92.25 Biaya transaksi per kontrak = Rp10.000,Dana Jaminan : 0.005% dari nilai transaksi Biaya kliring per kontrak = Rp7.000,-
D
KBIE - Margin Deposit - L&R
D
Beban Biaya Transaksi
D K
Marjin awal LQ-NOV = Rp3.000.000,-/kontrak
K
Beban Dana Jaminan Utang LKP - Utang Transaksi Bursa FLAC Utang Biaya Transaksi - Bursa Efek FLAC Utang Biaya Transaksi - LKP - FLAC Utang Dana Jaminan - FLAC
HPH KBIE : 91.75, AB mengalami kerugian
D K
{(91.75 - 92.25) x 20 x 500.000} = (5.000.000)
Kerugian KBIE – FVTPL (P&L) Utang LKP - Utang Transaksi Bursa FLAC
Jumlah (Rp)
31.250.000
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D
Tidak ada pencatatan
30.000.000 1.250.000 1.250.000
K D K
30.000.000
D/ K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE - Dana Milik PE
1.250.000
D K
1.250.000
T+1 Penyelesaian atas margin awal transaksi pembukaan 20 kontrak beli KBIE LQ-NOV AB memenuhi margin call
3.317
3.319
T+0
Penutupan Kontrak: AB menutup 20 kontrak LQ-NOV dengan melakukan transaksi saling hapus (reverse trade ) pada harga 91.5 & AB mengalami kerugian sebesar Rp2.500.000,-
60.000.000
Tidak ada pencatatan
340.000
Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
D K
Portofolio PE (Posisi Long ) Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
5.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D
Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R
57.500.000
D K
Kerugian KBIE – FVTPL (P&L) KBIE - Margin Deposit - L&R
2.500.000 60.000.000
Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa - L&R
57.500.000
Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R
20
5.000.000
60.000.000 5.000.000
K
20
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
AB menyelesaikan transaksi saling hapus
10
200.000 140.000 46.125
60.000.000
D K
10
60.000.000
Utang LKP - Utang Transaksi Bursa - FLAC Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa L&R Utang LKP - Utang Transaksi Bursa - FLAC Piutang LKP - Agunan Transaksi Bursa L&R
D K
10 10
46.125
Tidak ada pencatatan
D T+1
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Portofolio PE (Posisi Long )
31.250.000
Tidak ada pencatatan
D K
3.315
Jumlah (Kontrak)
Deskripsi
Efek yang akan diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Tidak ada pencatatan
Pada sore hari, AB mencatat Efek yang telah diterima dari LKP pada Buku Pembantu Efek
3.314
KBIE - Margin Deposit - L&R Keuntungan KBIE – FVTPL (P&L) Simpanan Giro Bank - L&R
K K 3.313
Piutang LKP - Transaksi Bursa - L&R
D
K
3.312
Deskripsi
Buku Pembantu Dana D/ K
20 20
5.000.000
57.500.000
Tidak ada pencatatan
D K
Tidak ada pencatatan
D K
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring Portofolio PE (Posisi Long ) Efek yang disimpan di Unit Kerja yang Menjalankan Fungsi Kustodian Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
Skenario Jurnal 3-90
20 20
20 20
SKENARIO JURNAL Untuk Transaksi ETF Tgl. Ref. Trans Paragraf .
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
TRANSAKSI UNTUK KEPENTINGAN NASABAH PEMILIK REKENING SKENARIO 84 Pembukaan Rekening 3.67
Tidak ada pencatatan
Ritel-1 mendeposit uang Rp50.000.000,- dan mendeposit saham 15.000 ETF LQ-45.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan D Dana Milik NPR - Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank K Dana Milik NPR
T+0
T+3
Ritel-1 membeli 20 lot (1 lot = 500 unit penyertaan) Premier ETF LQ-45 dengan harga Rp2.000,- per unit penyertaan melalui AB-1.
D Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
Atas pembelian tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,25% dari nilai transaksi, kepada Ritel-1. AB-1 mengakui biaya transaksi (levy ) sebesar 0,03% dari nilai transaksi, dan dana jaminan untuk industri sebesar 0,01% dari nilai transaksi .
K K K
K
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC
K K
Utang Biaya Transaksi – LKP –
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NPR – Transaksi Beli Efek – L&R
Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
20.050.000
50.000.000
D Efek Bebas
15.000
50.000.000
K
15.000
Tidak ada pencatatan
Efek Di Rekening Efek LPP
D Transaksi Beli Efek NPR
20.000.000
K
10.000
Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring
10.000
42.000 2.000 3.600 1.800 600
AB-1 menyerahkan dana ke LKP yang berasal dari Rekening Nasabah dan menerima 20 lot Premier ETF LQ45 dari LKP. Saat menerima dana dari NPR
20.050.000
D K
K
Saat menyerahkan dana ke LKP dan menyetorkan dana jaminan.
D D K
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana Milik PE Dana Milik NPR – Dana Bebas
20.050.000 20.050.000
Tidak ada pencatatan
20.050.000 D
3.326
Tidak ada pencatatan
SKENARIO 85 Pembelian ETF Nasabah Pemilik Rekening
3.324
3.325
Ritel-1 membuka rekening dengan menandatangani kontrak pembukaaan rekening pada AB-1.
D 20.000.000 2.000 20.002.000
K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
20.050.000 20.050.000
20.002.000 20.002.000
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K Transaksi Beli Efek NPR D Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring K Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Skenario Jurnal 3-91
10.000 10.000
10.000 10.000
SKENARIO JURNAL Untuk Transaksi ETF Buku Besar
Tgl. Ref. Trans Paragraf .
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
SKENARIO 86 Penjualan ETF Untuk Nasabah Pemilik Rekening
3.327
T+0
Ritel-1 menjual 20 lot (1 lot = 500 unit penyertaan) Premier ETF LQ-45 seharga Rp2.000 per unit penyertaan melalui AB-1.
D
Atas penjualan tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,35% dari nilai transaksi, kepada Ritel-1. AB-1 mengakui dana jaminan sebesar 0,01% dari nilai transaksi, dan biaya transaksi (levy) sebesar 0,03% dari nilai transaksi.
K K K
K
K K
3.328
AB-1 menyerahkan 20 lot Premier ETF LQ-45 milik Ritel1 kepada LKP dan menerima pembayaran dari LKP sebesar Rp20.000.000,-. AB-1 menyerahkan 10.000 saham ABCD milik Ritel-1 D kepada LKP dan menerima dana dari LKP. D K
3.329
Saat menyerahkan dana ke NPR.
D K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Utang Biaya Transaksi – LPP – FLAC
Simpanan Giro Bank – L&R Utang Dana Jaminan – FLAC Piutang LKP – Piutang Transaksi Utang NPR – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank - L&R
Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring K Transaksi Jual Efek NPR
Tidak ada pencatatan
20.000.000
D
10.000 10.000
19.930.000 62.000 2.000 3.600 1.800 600
19.998.000 2.000
Dana milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
19.998.000
D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana milik PE
19.930.000 19.930.000
D Transaksi Jual Efek NPR K Efek dalam Rekening Efek Nasabah –
10.000 10.000
D
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
19.930.000
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP K Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring
10.000
20.000.000 19.930.000 19.930.000
Tidak ada pencatatan
D K
K
19.998.000
19.930.000
Skenario Jurnal 3-92
10.000
SKENARIO JURNAL Untuk Transaksi ETF Tgl. Ref. Trans Paragraf .
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
TRANSAKSI UNTUK NASABAH KELEMBAGAAN SKENARIO 87 Pembelian ETF Nasabah Kelembagaan 3.330
3.331
T+0
T+3
Inst-1 membeli 10 lot (1 lot = 500 unit penyertaan) Premier ETF LQ-45 seharga Rp4.000,- per unit penyertaan melalui AB-1. Atas pembelian tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,25% dari nilai transaksi, kepada Inst-1.
D K
AB-1 mengakui biaya transaksi (levy ) sebesar 0,03% dari nilai transaksi, dan dan dana jaminan untuk industri sebesar 0,01% dari nilai transaksi
K K K K K
AB-1 menyerahkan dana ke LKP yang berasal dari Inst-1 dan menerima 20 lot Premier ETF LQ-45 dari LKP. Saat menerima dana dari NK untuk penyelesaian transaksi.
D K
Saat menyelesaian liabilitas menyetorkan dana jaminan
kepada
LKP
dan
D D K
3.332
T+0
SKENARIO 88 Penjualan ETF Nasabah Kelembagaan Inst-1 menjual 20 lot (1 lot = 500 unit penyertaan) Premier ETF LQ-45 seharga Rp4.000,- melalui AB-1. Atas penjualan tersebut AB-1 membebankan komisi sebesar 0,35% dari nilai transaksi kepada Inst-1. AB-1 mengakui biaya dana jaminan sebesar 0,01% dari nilai transaksi, dan biaya transaksi sebesar 0,03% dari nilai transaksi.
D K K K K K K
Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Biaya Transaksi – LKP – Utang FLAC Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang
20.108.000
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang NK – Transaksi Beli Efek – L&R
20.108.000
Utang LKP – Utang Transaksi Bursa – FLAC Utang Dana Jaminan – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Pendapatan Komisi Utang Dana Jaminan – FLAC Utang Biaya Transaksi – Bursa Efek – FLAC Utang Biaya Transaksi – LKP – FLAC Biaya Transaksi – LPP – FLAC Utang
D Efek Milik NK – Transaksi Beli NK Efek yang Akan Diterima dari LKP – K Efek Transaksi Kliring
Tidak ada pencatatan
20.000.000 100.000 2.000 3.600 1.800 600
D K
20.108.000 D 20.000.000 2.000 20.002.000
20.000.000 19.922.000 70.000 2.000 3.600 1.800 600
K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
5.000 5.000
20.108.000 20.108.000
D Efek yang Akan Diterima dari LKP – Efek Transaksi Kliring K Efek Milik NK – Transaksi Beli NK
5.000 5.000
20.002.000 20.002.000
D Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – Efek Serah Atas Transaksi Kliring K Efek yang akan diterima dari NK – Transaksi Jual NK
Skenario Jurnal 3-93
5.000 5.000
SKENARIO JURNAL Untuk Transaksi ETF Tgl. Ref. Trans Paragraf . 3.333
T+3
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
AB-1 menyerahkan 20 lot Premier ETF LQ-45 kepada LKP dan menerima pembayaran dari LKP sebesar Rp20.000.000,-. Saat menerima dana dari LKP, sekaligus menyelesaikan liabilitas kepada LKP serta menyetorkan dana jaminan.
D
Simpanan Giro Bank – L&R
D
Utang Dana Jaminan – FLAC
K
Saat menyerahkan dana hasil penjualan saham kepada NK
D K
Piutang LKP – Piutang Transaksi Bursa – L&R Utang NK – Transaksi Jual Efek – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
19.998.000 2.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
19.998.000 19.998.000
20.000.000
19.922.000 19.922.000
D K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
D Efek yang akan Diterima dari NK – Transaksi Jual NK Efek yang Akan Diserahkan ke LKP – K Efek Serah Atas Transaksi Kliring
19.922.000 19.922.000
Skenario Jurnal 3-94
5.000 5.000
SKENARIO JURNAL Investasi di Reksa Dana - KIK Ref. Tgl. Paragraf Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek
Jumlah (Rp)
D/ K
Uraian
Jumlah (Efek)
INVESTASI REKSA DANA PEMBELIAN REKSA DANA AB membeli reksa dana dengan harga perolehan Rp1.000,- sebanyak 10.000.000 Unit Penyertaan
3.334
D K
3.335
Portofolio Efek - Reksa Dana AFS Simpanan Giro Bank – L&R
10.000.000.000
D Dana yang Disimpan di Bank Dana Milik PE
10.000.000.000
10.000.000.000
K
10.000.000.000
100.000.000
D
100.000.000
K
Dana Milik PE
D Portofolio PE (Posisi Long ) K Efek yang ada dalam Rekening Efek Bank Kustodian
10.000.000 10.000.000
TAHAP PENILAIAN REKSA DANA Kenaikan Nilai Aktiva Bersih Reksa Dana
3-3120X1
3-3120X1
3-3120X1
Diasumsikan bahwa reksa dana mengalami kenaikan NAB dari Rp 1.000,- menjadi Rp 1.010,- untuk 10.000.000 Unit Penyertaan Reksa dana Pasar Uang dan Non Pasar Uang yang Membagikan Keuntungan Secara Tunai reksa dana membagikan keuntungan secara tunai atas kenaikan NAB tersebut. Reksa dana Pasar Uang yang Tidak Membagikan Keuntungan Dalam hal reksa dana Pasar Uang tidak membagikan keuntungan maka besarnya kenaikan NAB akan dikonversikan menjadi penambahan kepemilikan Unit Penyertaan. Atas kenaikan NAB tersebut mengakibatkan bertambahnya kepemilikan Unit Penyertaan menjadi 10.100.000 unit atau penambahan sebesar 100.000 unit.
D K
D K
Reksa dana Non Pasar Uang yang Tidak Membagikan Keuntungan Dalam hal reksa dana Non Pasar Uang tidak membagikan D keuntungan maka besarnya kenaikan NAB tersebut akan diakui sebagai Pendapatan Investasi reksa dana Belum Terealisasi. Atas kenaikan NAB tersebut mengakibatkan K bertambahnya nilai Portofolio reksa dana menjadi Rp 10.100.000.000,atau penambahan sebesar Rp 100.000.000,-
Simpanan Giro Bank – L&R Keuntungan Investasi Reksa Dana
Portofolio Efek - Reksa Dana AFS Keuntungan (Kerugian) Belum Terealisasi - Reksa Dana
Portofolio Efek - Reksa Dana AFS Keuntungan (Kerugian) Belum Terealisasi - Reksa Dana
100.000.000
Dana Milik PE Dana yang Disimpan di Bank - Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
100.000.000
100.000.000
100.000.000
Tidak ada pencatatan
100.000.000
D K
Tidak ada pencatatan
Portofolio PE (Posisi Long ) Efek yang ada dalam Rekening Efek Bank Kustodian
Tidak ada pencatatan
100.000.000
Skenario Jurnal 3-95
100.000 100.000
SKENARIO JURNAL Investasi di Reksa Dana - KIK Ref. Tgl. Paragraf Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Rp)
Buku Pembantu Efek D/ K
Uraian
Jumlah (Efek)
Penurunan Nilai Aktiva Bersih Reksa Dana Diasumsikan bahwa reksa dana mengalami penurunan NAB dari Rp 1.000,- menjadi Rp 990,- untuk 10.000.000 Unit Penyertaan Reksa Dana Pasar Uang 3-3120X1
Dalam hal terjadi penurunan NAB atas reksa dana Pasar Uang, maka besarnya penurunan NAB tersebut akan dikonversikan menjadi pengurangan kepemilikan Unit Penyertaan. Atas penurunan tersebut mengakibatkan berkurangnya kepemilikan Unit Penyertaan menjadi 9.900.000 unit atau pengurangan sebesar 100.000 unit.
D K
Keuntungan (Kerugian) Belum Terealisasi - Reksa Dana Portofolio Efek - Reksa Dana - AFS
100.000.000
Tidak ada pencatatan
D
100.000.000
K
Efek di Rekening Efek Bank Kustodian
100.000
Portofolio PE (Posisi Long)
100.000
Reksa Dana Non Pasar Uang 3-3120X1
3.336
Dalam hal terjadi penurunan NAB atas reksa dana Non D Pasar Uang, maka besarnya penurunan NAB tersebut akan diakui sebagai Kerugian Investasi reksa dana Belum K Terealisasi. Atas penurunan tersebut mengakibatkan berkurangnya nilai Portofolio reksa dana menjadi Rp 9.900.000.000,- atau pengurangan sebesar Rp 100.000.000,-
Keuntungan (Kerugian) Belum Terealisasi - Reksa Dana Portofolio Efek - Reksa Dana - AFS
100.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
100.000.000
TAHAP PENJUALAN KEMBALI (REDEMPTION ) 3-320X2
PT MI melakukan redemption atas reksa dana yang dimilikinya sebanyak 10.000.000 unit sesuai dengan Nilai Aktiva Bersih sebesar Rp 1.020,-.
D D K
3-1120X2
asumsi: akumulasi pencatatan Keuntungan (Kerugian ) belum terealisasi - reksa dana sebesar Rp 100 Juta dengan nilai portofolio sendiri - reksa dana sebesar Rp 10.100.000.000 Pada saat penerimaan pembayaran penjualan kembali unit penyertaan reksa dana dari Bank Kustodian
K
D K
Piutang Penjualan Kembali Reksa Dana - L&R
10.200.000.000
Tidak ada pencatatan
Keuntungan (Kerugian) Belum Terealisasi - Reksa Dana Portofolio Efek - Reksa Dana - AFS Pendapatan Investasi Reksa Dana
10.100.000.000
Simpanan Giro Bank – L&R
10.200.000.000
D
10.200.000.000
K
Piutang Penjualan Kembali Reksa Dana - L&R
D
100.000.000
K
Efek di Rekening Efek Bank Kustodian Portofolio PE (Posisi Long )
10.000.000 10.000.000
200.000.000
Dana Milik PE Dana yang Disimpan di Bank - Dana Milik PE
10.200.000.000
Tidak ada pencatatan
10.200.000.000 Skenario Jurnal 3-96
BAB 4 AKUNTANSI PENJAMIN EMISI EFEK
A. UMUM 4.01 Bab ini menjelaskan perlakuan akuntansi sehubungan dengan aktivitas Perusahaan Efek (PE) yang memiliki ijin usaha sebagai Penjamin Emisi Efek (PEE) meliputi: 1. Penasehat Keuangan (Financial Advisory) 2. PEE (Underwriter) 3. Agen Penjual (Selling Agent) 4. Perantara Penerbitan (Arranger) 1. Definisi 4.02 Full commitment adalah bentuk komitmen PEE kepada Emiten/Penerbit Efek untuk menjual dan/atau memasarkan saham Emiten/Penerbit Efek dimana PEE mempunyai komitmen penuh untuk menjual dan memasarkan seluruh saham yang ditawarkan dan berkewajiban membeli sisa Efek yang belum terjual. PEE akan membeli pada tingkat harga yang sama dengan harga penawaran pada pasar perdana. 4.03 Best effort commitment adalah bentuk komitmen PEE kepada Emiten/Penerbit Efek untuk menjual dan/atau memasarkan saham Emiten/Penerbit Efek hanya sebatas pada kemampuannya untuk memasarkan dan/atau menjual saham Emiten/Penerbit Efek yang ditawarkan. Apabila Efek tidak habis terjual, Efek tersebut akan dikembalikan kepada Emiten/Penerbit Efek. 4.04 Liabilitas kontinjensi adalah: 1. Kewajiban potensial yang timbul dari peristiwa masa lalu dan keberadaannya menjadi pasti dengan terjadi atau tidak terjadinya satu peristiwa atau lebih pada masa datang yang tidak sepenuhnya berada dalam kendali PE; atau 2. Kewajiban kini yang timbul sebagai akibat peristiwa masa lalu, tetapi tidak diakui, karena: a. Tidak terdapat kemungkinan PE mengeluarkan sumber daya ekonomi untuk menyelesaikan kewajibannya; atau b. Jumlahnya tidak dapat diukur secara andal. 4.05 Liabilitas kontinjensi diungkapkan pada akhir periode pelaporan yang meliputi uraian ringkas mengenai karakteristiknya, dan jika praktis estimasi dampak keuangannya, indikasi ketidakpastian terkait jumlah dan waktu arus keluar sumber daya dan kemungkinan penggantian oleh Pihak ketiga. 4.06 Off balance sheet adalah suatu transaksi yang dilakukan oleh PE, yang tidak berakibat pada pengakuan aset dan liabilitas ataupun pada bagian lain dari laporan keuangan PE. 4.07 Nilai wajar adalah jumlah dimana suatu aset dapat dipertukarkan atau suatu liabilitas diselesaikan antara Pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar (arm’s length transaction).
4-1
B. PROSES AKUNTANSI DAN BISNIS 1. Dokumentasi Pencatatan Akuntansi 1. 2. 3. 4. 5.
4.08 Jenis laporan yang disusun oleh PEE meliputi antara lain: Laporan Pasar Perdana; Laporan Penjatahan; Laporan Keuangan; Laporan Modal Kerja Bersih Disesuaikan (MKBD); dan Laporan Pemeriksaan Akuntan.
1. 2. 3. 4.
4.09 Catatan dan dokumen yang digunakan PEE meliputi antara lain: Buku Besar; Buku Pembantu Efek; Buku Pembantu Dana; dan Catatan Lain.
2. Penasehat Keuangan (Financial Advisory) 4.10 PEE dapat memberikan jasa Penasehat Keuangan (Financial Advisory) untuk kegiatan merger, akuisisi, konsolidasi, restrukturisasi, dan lain-lain. 4.11 Kegiatan Penasehat Keuangan meliputi: 1. Tahap Penjajakan; 2. Tahap Setelah Memperoleh Mandat; dan 3. Tahap Setelah Perjanjian Penasehat Keuangan. 4.12 Tahap Penjajakan. Dalam tahap ini, Penasehat Keuangan melakukan penjajakan calon klien untuk mengetahui jasa konsultasi keuangan yang dibutuhkan oleh klien. Biaya yang terjadi sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan ini diakui pada saat terjadinya. Beban tersebut disajikan sebagai beban usaha, seperti beban riset, beban perjalanan dinas, dan sebagainya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
*)
xxx xxx
sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Beban Usaha*) Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.13 Tahap Setelah Memperoleh Mandat. Pada tahap ini, Penasehat Keuangan membantu klien untuk mempersiapkan hal-hal yang akan dituangkan dalam perjanjian Penasehat Keuangan. Mandat dapat dituangkan dalam bentuk perjanjian notarial. Biaya yang terjadi dalam tahapan ini, yang tidak dapat dibebankan kepada klien, diakui pada saat terjadinya dan disajikan sebagai Beban terkait Jasa Penasehat Keuangan.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
*)
Beban terkait Jasa Penasehat Keuangan*) Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan 4-2
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.14 Bila atas pengeluaran biaya pada tahap setelah memperoleh mandat dapat dibebankan ke klien, Penasehat Keuangan mencatat biaya tersebut sebagai Piutang Biaya Talangan. A. Saat mengeluarkan biaya talangan Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Piutang Biaya Talangan – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Saat menerima pelunasan biaya talangan Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Biaya Talangan – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.15 Tahap Setelah Perjanjian Penasehat Keuangan. Dalam perjanjian Penasehat Keuangan, diatur mengenai hak dan kewajiban antara klien dengan Penasehat Keuangan. Biaya-biaya yang terjadi setelah perjanjian Penasehat Keuangan yang tidak dapat dibebankan kepada klien, diakui pada saat terjadinya dan disajikan sebagai Beban terkait Jasa Penasehat Keuangan.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
*)
xxx xxx
sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Beban terkait Jasa Penasehat Keuangan*) Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan 4-3
4.16 Bila atas biaya yang terjadi pada tahap setelah perjanjian Penasehat Keuangan dapat dibebankan ke klien, Penasehat Keuangan mencatat biaya tersebut sebagai Piutang Biaya Talangan. A. Saat mengeluarkan biaya talangan Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Piutang Biaya Talangan – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Saat menerima pelunasan biaya talangan Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Biaya Talangan – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.17 Bila atas biaya yang terjadi pada tahap setelah perjanjian Penasehat Keuangan dibayarkan dan dibebankan kepada klien, maka Penasehat Keuangan tidak melakukan pencatatan apapun atas biaya tersebut. 4.18 Pengakuan Pendapatan. Pendapatan Penasehat Keuangan diakui sesuai dengan termin atau seperti dituangkan dalam perjanjian. Pendapatan diakui sebesar nilai wajar imbalan yang diterima atau yang dapat diterima. A. Saat menagih jasa penasehat keuangan kepada klien Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang Jasa Penasehat Keuangan – L&R Pendapatan Jasa Penasehat Keuangan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
B. Saat menerima pelunasan jasa penasehat keuangan dari klien Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Jasa Penasehat Keuangan – L&R
xxx xxx
4-4
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
3. Penjaminan Emisi Efek (Underwriter) 4.19 Umum.
PEE dapat menawarkan jasa penjaminan emisi Efek untuk Penawaran
4.20 Dalam melakukan kegiatan penjaminan emisi Efek, PEE dapat melakukan penjaminan emisi Efek baik secara sendiri maupun bersama PEE yang lain (sindikasi). Dalam hal kegiatan penjaminan emisi dilakukan secara bersama, maka PEE dapat bertindak sebagai Penjamin Pelaksana Emisi Efek (lead underwriter) atau PEE (underwriter). 4.21 Jasa penjaminan emisi Efek yang ditawarkan dapat penjaminan emisi Efek secara full commitment dan best effort commitment. 4.22
berupa
Kegiatan penjaminan emisi Efek dapat dibagi menjadi beberapa tahap
yaitu: 1. Kegiatan sebelum pernyataan pendaftaran efektif; 2. Kegiatan setelah pernyataan pendaftaran efektif; dan 3. Dalam hal terjadi penangguhan, penundaan, atau pembatalan Penawaran Umum. a. Kegiatan Sebelum Pernyataan Pendaftaran Efektif 4.23 Kegiatan sebelum pernyataan pendaftaran efektif meliputi: 1. Tahap penjajakan; 2. Tahap setelah memperoleh mandat; dan 3. Tahap setelah perjanjian Penjaminan Emisi Efek. 4.24 Tahap Penjajakan. Dalam tahap ini, PEE melakukan penjajakan terhadap calon Emiten. Kegiatan ini seringkali diikuti dengan kegiatan konsultasi untuk mempersiapkan perusahaan menjadi Emiten. Beban yang terjadi sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan ini diakui pada saat terjadinya dan disajikan sebagai beban usaha seperti beban riset, beban perjalanan dinas, dan sebagainya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Beban Usaha*) Simpanan Giro Bank – L&R
*)sesuai
xxx xxx
dengan jenis biaya yang dikeluarkan
4-5
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.25 Tahap Setelah Memperoleh Mandat. Pada tahap ini, PEE melakukan kegiatan persiapan dalam rangka pelaksanaan due dilligence yang dilakukan bersama-sama dengan profesi penunjang Pasar Modal lainnya terhadap calon Emiten. Selain itu, juga meliputi persiapan dalam rangka public expose, road show, dan kegiatan emisi Efek lainnya. Biaya-biaya yang terjadi sehubungan dengan kegiatan ini antara lain biaya audit, konsultan hukum, due dilligence, meeting, dan biaya emisi Efek lainnya. Biaya pada tahapan ini yang menjadi tanggungan PEE dicatat sebagai Beban Penjamin Emisi Tangguhan dan akan diakui sebagai beban pada saat pengakuan pendapatan atas penjaminan emisi.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
*)
xxx xxx
sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Beban Penjamin Emisi Tangguhan*) Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.26 Dalam hal biaya-biaya pada tahap setelah memperoleh mandat merupakan tanggungan calon Emiten, tetapi dibayarkan terlebih dahulu oleh PEE, maka biaya tersebut dicatat sebagai Piutang Biaya Talangan – PEE.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Piutang Biaya Talangan – PEE – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.27 Tahap Setelah Perjanjian Penjaminan Emisi. Perjanjian Penjaminan Emisi Efek mengatur hak dan kewajiban PEE. Pada tahap ini, PEE membantu calon Emiten mempersiapkan dokumen yang diperlukan untuk pernyataan pendaftaran. Biaya-biaya yang terjadi sehubungan dengan kegiatan ini, antara lain public expose, road show, dan kegiatan emisi Efek lainnya yang menjadi tanggungan PEE, dicatat sebagai Beban Penjamin Emisi Tangguhan dan diakui sebagai beban pada saat pengakuan pendapatan penjaminan emisi Efek.
4-6
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Beban Penjamin Emisi Tangguhan*) Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
*) sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.28 Dalam hal biaya-biaya pada tahap setelah perjanjian Penjaminan Emisi merupakan tanggungan calon Emiten, tetapi dibayarkan terlebih dahulu oleh PEE, maka biaya tersebut dicatat sebagai Piutang Biaya Talangan – PEE.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Piutang Biaya Talangan – PEE – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.29 PEE yang memberikan full commitment dalam perjanjian Penjaminan Emisi Efek mengungkapkan dalam Catatan atas Laporan Keuangan adanya liabilitas kontinjensi. Hal yang perlu diungkapkan adalah karakteristik liabilitas kontinjensi, dan jika praktis juga mengungkapkan: 1. Estimasi dan dampak keuangan liabilitas kontinjensi yang diukur dengan menggunakan estimasi terbaik atas komitmen pembelian sisa saham yang ditawarkan yang belum terjual pada harga penawaran saham perdana. Estimasi harus mempertimbangkan risiko dan ketidakpastian, nilai kini, serta peristiwa masa depan; 2. Indikasi tentang ketidakpastian yang terkait dengan jumlah atau waktu arus keluar sumber daya; dan 3. Kemungkinan penggantian oleh Pihak ketiga. b. Kegiatan Setelah Pernyataan Pendaftaran Efektif 1. 2. 3. 4. 5.
4.30 Kegiatan setelah pernyataan pendaftaran efektif meliputi: Penerimaan dana pemesanan Efek; Penjatahan dan pendistribusian Efek; Pengakuan pendapatan dan beban; Pembayaran dana emisi kepada Emiten; dan Pengembalian dana pemesanan Efek, dalam hal terjadi oversubscribed.
4.31 Penerimaan Dana Pemesanan Efek. Sesuai dengan ketentuan dalam Prospektus, dana pemesanan Efek harus disetor ke rekening bank yang telah ditentukan atas nama Penjamin Pelaksana Emisi Efek. Dalam hal PEE melakukan Penjaminan Emisi Obligasi, nasabah menyetorkan dana setelah memperoleh konfirmasi penjatahan. 4-7
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana 1. Menerima dana dari Nasabah Pemilik Rekening (NPR) a. Saat NPR menyetorkan dana ke Rekening Efeknya Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
b. Saat menarik dana NPR dan menyetorkan ke Rekening Penawaran Umum (escrow account) Db. Kr. Db. Kr.
Dana Milik Nasabah Umum (NU) – Dana Pemesanan Efek Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
xxx xxx xxx xxx
2. Menerima dana dari NU, Nasabah Kelembagaan (NK), dan Selling Agent dan menyetorkan ke Rekening Penawaran Umum (escrow account). Penerimaan Dana Pemesanan Efek dari NK juga dicatat di Buku Pembantu Dana sebagai NU karena NK tidak memiliki Rekening Efek di PE. Db. Kr.
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.32 Penjatahan dan Pendistribusian Efek – Full Subscribed dan Over Subscribed. Setelah periode Penawaran Umum selesai, PEE menerima Efek dari Emiten melalui Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian (LPP) dan mengalokasikan Efek tersebut kepada Nasabah Pemesan.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Utang Emiten – FLAC
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek 1. Penjatahan dan distribusi kepada NPR Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
4-8
2. Penjatahan dan distribusi kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent a. Jika PE bertindak sebagai lead underwriter dan pendistribusian Efek kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent melalui PE 1) Saat penjatahan Efek Db. Kr.
Efek Milik PE Lain Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
2) Saat distribusi Efek kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek Milik PE Lain
xxx xxx
b. Jika Efek langsung didistribusikan oleh LPP kepada Bank Kustodian (BK) atau PE Lain Tidak ada pencatatan 3. Untuk penjatahan dan distribusi kepada NU dan NK a. Penjatahan dan distribusi kepada NU Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas*) Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
*)Setelah
pengumuman penjatahan, NU harus memiliki Rekening Efek sehingga tercatat sebagai NPR. b. Penjatahan dan distribusi kepada NK Efek langsung didistribusikan oleh LPP kepada BK atau PE Lain Tidak ada pencatatan 4.33 Penjatahan dan Pendistribusian Efek – Under Subscribed. Dalam penjaminan emisi Efek secara full commitment, PEE wajib membeli sisa Efek yang tidak habis dipesan dalam masa penawaran (under subscribed) pada harga yang sama dengan harga penawaran pada pasar perdana.
Pencatatan di Buku Besar 1. Penjatahan dan distribusi kepada Nasabah Pemesan Db. Kr.
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Utang Emiten – FLAC
xxx xxx
2. Pembelian sisa Efek yang tidak habis dipesan dalam masa Penawaran Umum Db. Kr.
Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS/FVTPL Utang Emiten – FLAC
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana – memindahkan dana dari rekening Pemesanan Efek ke rekening PE sejumlah dana yang diterima dari Nasabah Pemesan Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
4-9
Pencatatan di Buku Pembantu Efek 1. Penjatahan dan distribusi kepada NPR Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
2. Penjatahan dan distribusi kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent a. Jika PE bertindak sebagai lead underwriter dan pendistribusian Efek kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent melalui PE 1) Saat penjatahan Efek Db. Kr.
Efek Milik PE Lain Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
2) Saat distribusi Efek kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek Milik PE Lain
xxx xxx
b. Jika Efek langsung didistribusikan oleh LPP kepada BK atau PE Lain Tidak ada pencatatan 3. Penjatahan dan distribusi kepada NU dan NK a. Penjatahan dan distribusi kepada NU Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas*) Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
*)Setelah
pengumuman penjatahan, NU harus memiliki Rekening Efek sehingga tercatat sebagai NPR. b. Penjatahan dan distribusi kepada NK Efek langsung didistribusikan oleh LPP kepada BK atau PE Lain Tidak ada pencatatan 4. Pembelian sisa Efek yang tidak habis dipesan dalam masa Penawaran Umum Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
4.34 Dalam hal PEE memberikan full commitment dalam perjanjian penjaminan emisi, dan PEE telah melaksanakan pembelian sisa saham yang tidak terjual, maka tidak terdapat lagi pengungkapan liabilitas kontinjensi dalam laporan keuangan PEE. 4.35 Dalam Penjaminan Emisi Obligasi, nasabah menyetorkan dana setelah memperoleh konfirmasi penjatahan. Pencatatan mengacu pada paragraf 4.31 tentang penerimaan dana pemesanan Efek. Setelah PEE menerima obligasi dari Penerbit Efek melalui LPP dan mendistribusikan kepada nasabah, maka PEE akan melakukan pencatatan seperti pada paragraf 4.32 dan 4.33. 4.36 Pengakuan Pendapatan. PEE mengakui pendapatan pada tanggal penjatahan Efek. Pendapatan terdiri dari jasa manajemen (biasanya hanya untuk Penjamin Pelaksana Emisi Efek), jasa penjaminan emisi Efek, dan jasa penjualan, sesuai dengan ketentuan dalam perjanjian Penjaminan Emisi Efek. Pendapatan diakui sebesar nilai wajarnya.
4-10
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang Jasa Emisi Efek – L&R Pendapatan Penjaminan Emisi Efek
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
4.37 Selain itu, PEE juga harus memperhitungkan pendapatan jasa penjaminan emisi untuk peserta penjaminan emisi Efek lainnya (peserta sindikasi) dan Selling Agent.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang Jasa Emisi Efek – L&R Utang Kepada Peserta Sindikasi/Selling Agent – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
4.38 Pengakuan Beban. PEE mengakui beban pada tanggal penjatahan Efek. Beban diakui sesuai dengan periode pengakuan pendapatannya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Beban Penjaminan Emisi Efek Beban Penjamin Emisi Tangguhan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
4.39 Pembayaran Dana Pemesanan Efek Kepada Emiten. Dana pemesanan Efek yang dibayar oleh PEE kepada Emiten adalah sebesar utang Emiten dikurangi dengan pendapatan jasa penjaminan emisi, pendapatan jasa manajemen, pendapatan jasa penjualan, dan Piutang Biaya Talangan, serta biaya-biaya lain terkait sesuai dengan perjanjian penjaminan emisi. A. Jika full subscribed atau oversubscribed Pencatatan di Buku Besar 1. Mencatat pembayaran kepada Emiten setelah dikurangi pendapatan jasa emisi Efek dan piutang biaya talangan Db. Kr.
Utang Emiten – FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
dengan
xxx xxx
2. Mencatat penerimaan dana yang menjadi bagian PEE Db. Kr. Kr.
Utang Emiten – FLAC Piutang Jasa Emisi Efek – L&R Piutang Biaya Talangan – PEE – L&R
xxx xxx xxx
4-11
Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana 1. Membayarkan dana pemesanan Efek kepada Emiten Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
2. Mencatat penerimaan dana yang menjadi bagian PEE Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Jika undersubscribed Pencatatan di Buku Besar 1. Menyetorkan dana PEE ke Rekening Penawaran Umum (escrow account) Db. Kr.
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
2. Mencatat pembayaran kepada Emiten setelah dikurangi pendapatan jasa emisi Efek dan piutang biaya talangan Db. Kr.
Utang Emiten – FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
dengan
xxx xxx
3. Mencatat penerimaan dana yang menjadi bagian PEE
Db. Kr. Kr.
Utang Emiten – FLAC Piutang Jasa Emisi Efek – L&R Piutang Biaya Talangan – PEE – L&R
xxx
Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
xxx
xxx xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana 1. Menyetorkan dana PEE ke Rekening Penawaran Umum (escrow account) Tidak ada pencatatan 2. Membayarkan dana pemesanan Efek kepada Emiten Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
3. Mencatat penerimaan dana yang menjadi bagian PEE Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.40 Pengembalian Dana Pemesanan Efek. Dalam hal jumlah pemesanan Efek lebih besar dari jumlah Efek yang ditawarkan (over subscribed), maka pada tanggal penjatahan, nasabah akan memperoleh jumlah Efek sesuai dengan ketentuan penjatahan yang ditetapkan dalam Prospektus dan menerima pengembalian kelebihan dana atas pemesanan Efek yang tidak terpenuhi. Dalam hal Penjaminan Emisi Obligasi, tidak ada pengembalian dana emisi Efek kepada nasabah karena pembayaran dilakukan setelah penjatahan. 4-12
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana 1. Mengembalikan dana pemesanan Efek kepada NPR Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
2. Mengembalikan dana pemesanan Efek kepada Nasabah Pemesan selain NPR Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.41 Pembayaran ke Peserta Sindikasi atau Selling Agent. Dalam hal terdapat kewajiban atas jasa penjaminan emisi kepada peserta penjaminan emisi Efek lainnya atau Selling Agent, maka PEE akan melakukan pembayaran kepada peserta sindikasi atau Selling Agent.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Utang Kepada Peserta Sindikasi/Selling Agent – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.42 Pencatatan aset dan liabilitas keuangan yang timbul dari transaksi penjaminan emisi Efek dicatat sesuai dengan pengaturan dalam Bab 2 tentang Instrumen Keuangan. c. Penangguhan, Penundaan, dan Pembatalan Penawaran Umum 1) Penangguhan Penawaran Umum oleh Bapepam dan LK 4.43 Bapepam dan LK dapat menangguhkan Penawaran Umum setelah menyampaikan pemberitahuan kepada Emiten dan Penjamin Pelaksana Emisi Efek, jika diperoleh kesimpulan bahwa: 1. Pernyataan Pendaftaran, Prospektus, atau dokumen lainnya yang disampaikan sebagai bagian dari proses pendaftaran Efek, mencakup informasi dan/atau fakta material yang: a. Palsu atau menyesatkan atau mengabaikan fakta material yang diperlukan pada saat itu dan sesuai dengan keadaan waktu pernyataan tersebut dibuat; b. Menjadi tidak benar atau menyesatkan atau mengabaikan fakta material karena terjadinya perubahan keadaan dan keterangan tambahan yang diperlukan untuk memperbaiki keadaan tersebut tidak disampaikan kepada masyarakat; 4-13
2. Emiten atau Pihak lain yang terafiliasi dengan Emiten dalam Penawaran Umum, telah melanggar Undang-Undang tentang Pasar Modal dan peraturan pelaksanaannya; atau 3. Setiap Pihak yang disebut pada angka 2 tidak menyampaikan perubahan dan/atau tambahan informasi yang diminta Bapepam dan LK. 2) Penundaan dan Pembatalan Penawaran Umum oleh Emiten 4.44 Dalam jangka waktu sejak efektifnya Pernyataan Pendaftaran sampai dengan berakhirnya masa Penawaran Umum, Emiten dapat menunda masa Penawaran Umum untuk masa paling lama 3 (tiga) bulan sejak efektifnya Pernyataan Pendaftaran atau membatalkan Penawaran Umum apabila terjadi suatu keadaan di luar kemampuan dan kekuasaan Emiten, meliputi: 1. Indeks harga saham gabungan di Bursa Efek turun melebihi 10% (sepuluh perseratus) selama 3 (tiga) Hari Bursa berturut-turut; 2. Bencana alam, perang, huru-hara, kebakaran, pemogokan yang berpengaruh secara signifikan terhadap kelangsungan usaha Emiten; dan/atau 3. Peristiwa lain yang berpengaruh secara signifikan terhadap kelangsungan usaha Emiten. 4.45 Dalam hal Emiten menunda masa Penawaran Umum atau membatalkan Penawaran Umum, Emiten wajib memenuhi ketentuan sebagai berikut: 1. Mengumumkan penundaan masa Penawaran Umum atau pembatalan Penawaran Umum melalui media massa, dalam paling kurang 1 (satu) surat kabar harian berbahasa Indonesia yang mempunyai peredaran nasional paling lambat satu hari kerja setelah penundaan atau pembatalan tersebut; 2. Menyampaikan informasi penundaan masa Penawaran Umum atau pembatalan Penawaran Umum tersebut kepada Bapepam dan LK pada hari yang sama dengan pengumuman sebagaimana dimaksud dalam paragraf 4.45 angka 1; 3. Menyampaikan bukti pengumuman sebagaimana dimaksud dalam paragraf 4.45 angka 1 kepada Bapepam dan LK paling lambat satu hari kerja setelah pengumuman dimaksud; dan 4. Emiten yang menunda masa Penawaran Umum atau membatalkan Penawaran Umum yang sedang dilakukan, dalam hal pesanan Efek telah dibayar maka Emiten wajib mengembalikan uang pemesanan Efek kepada pemesan paling lambat 2 (dua) hari kerja sejak keputusan penundaan atau pembatalan tersebut. 4.46 Ketika terjadi penangguhan, penundaan, dan pembatalan Penawaran Umum, baik oleh Emiten maupun oleh Bapepam dan LK, maka PEE wajib mengembalikan uang pemesanan tersebut kepada Nasabah Pemesan. Jika Emiten telah menerima dana pemesanan Efek, maka Emiten wajib mengembalikan kepada PEE dan PEE akan mengembalikan dana pemesanan tersebut kepada Nasabah Pemesan.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana 1. Mengembalikan dana pemesanan Efek kepada NPR Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx xxx
4-14
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
2. Mengembalikan dana pemesanan Efek kepada Nasabah Pemesan selain NPR Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.47 Keberadaan liabilitas kontinjensi perlu dikaji ulang sesuai dengan kondisi saat penundaan Penawaran Umum. 3) Memulai Kembali Masa Penawaran Umum 4.48 Dalam hal penundaan masa Penawaran Umum disebabkan oleh indeks harga saham gabungan di Bursa Efek turun melebihi 10% (sepuluh perseratus) selama 3 (tiga) Hari Bursa berturut-turut, maka Emiten wajib memulai kembali masa Penawaran Umum paling lambat 8 (delapan) hari kerja setelah indeks harga saham gabungan di Bursa Efek mengalami peningkatan paling sedikit 50% (lima puluh perseratus) dari total penurunan indeks harga saham gabungan yang menjadi dasar penundaan. Dalam hal indeks harga saham gabungan di Bursa Efek mengalami penurunan kembali melebihi 10% (sepuluh perseratus) selama 3 (tiga) Hari Bursa berturut-turut, maka Emiten dapat kembali melakukan penundaan masa Penawaran Umum. 4.49 Emiten yang melakukan penundaan Penawaran Umum dan akan memulai kembali masa Penawaran Umum wajib menyampaikan informasi kepada Bapepam dan LK mengenai jadwal Penawaran Umum dan informasi tambahan lainnya, termasuk informasi peristiwa material yang terjadi setelah penundaan masa Penawaran Umum (jika ada). Emiten juga harus melakukan pengumuman melalui media massa dalam paling kurang 1 (satu) surat kabar harian berbahasa Indonesia yang mempunyai peredaran nasional paling lambat satu hari kerja sebelum masa Penawaran Umum dimulai lagi. Disamping itu, Emiten wajib menyampaikan bukti pengumuman dalam media massa tersebut kepada Bapepam dan LK paling lambat satu hari kerja setelah pengumuman yang dimaksud. 4.50 Pada saat Emiten akan memulai kembali masa Penawaran Umum, PEE melakukan pencatatan sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 4.31 – 4.41 setelah Bapepam dan LK menyatakan Penawaran Umum tersebut efektif kembali. 4. Agen Penjual (Selling Agent) 4.51 PEE dapat memberikan jasa penjualan Efek dari Penawaran Umum (sebagai Agen Penjual). Kegiatan Agen Penjual meliputi: 1. Penerimaan dana pemesanan Efek; 2. Penyerahan dana pemesanan Efek kepada lead underwriter; 3. Penerimaan dan pendistribusian Efek; 4. Pengakuan pendapatan dan beban; dan 5. Pengembalian dana pemesanan Efek, dalam hal terjadi oversubscribed.
4-15
4.52 Penerimaan Dana Pemesanan Efek. Dana pemesanan Efek disetor oleh para pemesan ke rekening bank agen penjual atau lead underwriter.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana 1. Untuk dana pemesanan Efek dari NPR a. Saat NPR menyetorkan dana ke rekeningnya Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
b. Saat PEE menarik dana NPR dan menyetorkan ke Rekening Penawaran Umum(escrow account) Db. Kr.
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
xxx
xxx
xxx
2. Dana pemesanan Efek dari NU dan NK. Penerimaan Dana Pemesanan Efek dari NK dicatat di Buku Pembantu Dana sebagai NU karena NK tidak memiliki Rekening Efek di PE. Db. Kr.
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.53 Penyerahan Dana Pemesanan Efek kepada Lead Underwriter. Agen Penjual menyetorkan dana pemesanan Efek kepada Lead Underwriter.
Pencatatan di Buku Besar a. Memindahkan dana ke rekening Agen Penjual Db. Kr.
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Utang dalam Rangka Penawaran Umum – NPR/NU/Selling Agent– FLAC
xxx xxx
b. Menyetorkan dana pemesanan Efek kepada Lead Underwriter Db. Kr.
Dana Pemesanan Efek Dibayar Dimuka – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana a. Memindahkan dana ke rekening Agen Penjual Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
4-16
b. Menyetorkan dana pemesanan Efek kepada Lead Underwriter Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.54 Penerimaan Efek dan Pendistribusian Efek. Berdasarkan hasil penjatahan dari lead underwriter, Agen Penjual menerima Efek dari lead underwriter dan mendistribusikan kepada Nasabah Pemesan.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Utang dalam Rangka Penawaran Umum NPR/NU/Selling Agent– FLAC Dana Pemesanan Efek Dibayar Dimuka – L&R
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek a. Menerima Efek dari lead underwriter untuk NPR dan NU Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
– xxx xxx
xxx xxx
b. Efek yang menjadi hak NK langsung didistribusikan oleh LPP kepada BK atau PE Lain Tidak ada pencatatan 4.55 Dalam hal Penjaminan Emisi Obligasi, nasabah menyetorkan dana setelah memperoleh konfirmasi penjatahan. Pencatatan mengacu pada paragraf 4.31 tentang penerimaan dana pemesanan Efek. Pada saat Agen Penjual membayarkan dana pemesanan Efek ke lead underwriter, maka Agen Penjual akan melakukan pencatatan seperti pada paragraf 4.39. Selanjutnya, pada saat Agen Penjual menerima obligasi dari underwriter dan mendistribusikan kepada nasabah, Agen Penjual mencatat transaksi tersebut seperti pada ilutrasi jurnal paragraf 4.32 dan 4.33. 4.56 Pengakuan Pendapatan. Pendapatan Agen Penjual berupa jasa penjualan (selling fee) diperoleh dari Emiten melalui Penjamin Pelaksana Emisi Efek. Pendapatan komisi ini diakui sebesar nilai wajar pada tanggal penjatahan Efek. A. Menagih Jasa Agen Penjual ke Penjamin Pelaksana Emisi Efek Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang Komisi – L&R Pendapatan Jasa Agen Penjual
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
4-17
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Menerima pelunasan Jasa Agen Penjual dari Penjamin Pelaksana Emisi Efek Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Komisi – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.57 Pengakuan Beban. Beban Agen Penjual yang antara lain berupa biaya administrasi dicatat sebagai beban usaha pada saat terjadinya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Beban Penjualan Emisi Efek*) Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
*)sesuai dengan jenis beban yang dikeluarkan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.58 Pengembalian Dana Pemesanan Efek. Dalam hal terjadi oversubscribed maka Agen Penjual akan menerima pengembalian dana dari Lead Underwriter dan membayarkan kepada Nasabah Pemesan. A. Menerima pengembalian dana dari Lead Underwriter Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Dana Pemesanan Efek Dibayar Dimuka – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Mengembalikan kelebihan dana pemesanan kepada Nasabah Pemesan Pencatatan di Buku Besar 1. Mengembalikan dana pemesanan kepada NPR Db. Kr.
Utang dalam Rangka Penawaran Umum – NPR – FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
xxx xxx
4-18
2. Mengembalikan dana pemesanan kepada Nasabah Pemesan selain NPR Db. Kr.
Utangdalam Rangka Penawaran Umum – NU/Selling Agent – FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana 1. Mengembalikan dana pemesanan Efek kepada NPR Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
2. Mengembalikan dana pemesanan Efek kepada Nasabah Pemesan selain NPR Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.59 Dalam hal Penjaminan Emisi Obligasi, tidak ada pengembalian dana pemesanan Efek kepada nasabah karena pembayaran dilakukan setelah penjatahan. 4.60 Pencatatan aset dan liabilitas keuangan yang timbul dari transaksi Agen Penjual mengikuti pengaturan dalam Bab 2 tentang Instrumen Keuangan. 5. Perantara Penerbitan (Arranger) 4.61 PEE dapat bertindak sebagai Perantara Penerbitan (arranger). Perantara Penerbitan dapat melakukan kegiatan yang terkait dengan: 1. Penempatan Terbatas (Private Placement), ditawarkan kepada kurang dari 100 (seratus) Pihak dan/atau dimiliki kurang dari 50 (lima puluh) Pihak; dan/atau 2. Penerbitan Efek yang tidak wajib terdaftar di Bapepam dan LK (Efek utang yang jatuh temponya kurang dari satu tahun). 4.62
Kegiatan Perantara Penerbitan (arranger) dibagi menjadi dua tahap,
yaitu: 1. Kegiatan sebelum perjanjian Perantara Penerbitan; dan 2. Kegiatan setelah perjanjian Perantara Penerbitan. a. Kegiatan Sebelum Perjanjian Perantara Penerbitan 4.63 Kegiatan sebelum Perjanjian Perantara Penerbitan, meliputi: 1. Tahap penjajakan; dan 2. Tahap setelah memperoleh mandat. 4.64 Tahap Penjajakan. Dalam tahap ini, Perantara Penerbitan melakukan penjajakan terhadap calon Penerbit Efek. Kegiatan ini seringkali diikuti dengan pemberian konsultasi untuk mempersiapkan calon Penerbit private placement atau Penerbit Efek yang tidak wajib terdaftar di Bapepam dan LK. Beban yang terjadi sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan ini dibebankan pada saat terjadinya. Beban tersebut disajikan sebagai Beban Usaha seperti beban riset, beban perjalanan dinas, dan sebagainya. 4-19
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Beban Usaha*) Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
*)sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.65 Tahap Setelah Memperoleh Mandat. Pada tahap ini, Perantara Penerbitan membantu calon Penerbit Efek mempersiapkan dokumen yang diperlukan sebagai bahan informasi untuk calon pemodal dalam pertemuan khusus antara calon Penerbit Efek dengan calon pemodal yang dipandu oleh Perantara Penerbitan. Biaya-biaya yang terjadi sehubungan dengan kegiatan ini antara lain biaya konsultan keuangan, konsultan hukum, due diligence meeting, road show, dan lainlain. Biaya pada tahapan ini yang menjadi tanggungan Perantara Penerbitan diakui sebagai Beban Perantara Penerbitan Tangguhan dan akan diakui sebagai beban pada saat pengakuan pendapatan jasa Perantara Penerbitan (Arranger).
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Beban Perantara Penerbitan Tangguhan*) Simpanan Giro Bank – L&R
*)sesuai
xxx
dengan jenis biaya yang dikeluarkan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
xxx
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.66 Dalam hal biaya-biaya pada tahap setelah memperoleh mandat merupakan tanggungan calon Penerbit Efek, tetapi dibayarkan terlebih dahulu oleh Perantara Penerbitan, maka biaya tersebut dicatat sebagai Piutang Biaya Talangan – Perantara Penerbitan.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Piutang Biaya Talangan – Perantara Penerbitan – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4-20
b. Kegiatan Setelah Perjanjian Perantara Penerbitan 4.67 Perjanjian Perantara Penerbitan mengatur hak dan kewajiban antara Penerbit Efek dengan Perantara Penerbitan. Biaya-biaya yang terjadi sehubungan dengan Perjanjian Penerbitan diakui sebagai Beban Perantara Penerbitan Tangguhan dan akan diakui sebagai beban pada saat pengakuan pendapatan jasa perantara penerbitan.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Beban Perantara Penerbitan Tangguhan*) Simpanan Giro Bank – L&R
*)sesuai
xxx
dengan jenis biaya yang dikeluarkan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
xxx
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.68 Dalam hal biaya-biaya pada tahap setelah perjanjian Perantara Penerbitan merupakan tanggungan calon Penerbit Efek, tetapi dibayarkan terlebih dahulu oleh Perantara Penerbitan, maka dicatat sebagai Piutang Biaya Talangan – Perantara Penerbitan.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
1. 2. 3. 4. 5. 6.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Piutang Biaya Talangan – Perantara Penerbitan – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.69 Kegiatan setelah perjanjian Perantara Penerbitan, meliputi: Penerimaan dana pemesanan Efek; Pembelian Efek, dalam hal terjadi undersubscribed; Penjatahan dan pendistribusi Efek kepada Pemodal; Pengakuan pendapatan dan beban; Penyerahan dana hasil penjualan Efek kepada Penerbit Efek; dan Pengembalian dana pemesanan Efek, dalam hal terjadi oversubscribed.
4.70 Penerimaan Dana Pemesanan Efek. Sesuai dengan ketentuan dalam informasi memorandum, dana pemesanan Efek harus disetor oleh pemesan ke rekening bank yang telah ditentukan atas nama Perantara Penerbitan (arranger).
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
4-21
Pencatatan di Buku PembantuDana 1. Dana pemesanan Efek yang berasal dari NPR a. Saat NPR menyetorkan dana ke Rekening Efeknya Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx xxx
b. Saat menarik dana NPR dan menyetorkan ke Rekening Penawaran Terbatas (hari terakhir penawaran terbatas) Db. Kr.
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana Milik NPR – Dana Bebas
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
xxx
xxx
xxx
2. Untuk dana pemesanan Efek yang berasal dari NU, NK, dan PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent. Db. Kr.
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.71 Penjatahan dan Pendistribusian Efek Kepada Pemodal – Full Subscribed dan Oversubscribed. Setelah periode penawaran selesai, Perantara Penerbitan menerima penyerahan Efek dari Penerbit Efek atau melalui LPP kemudian mengalokasikan Efek tersebut kepada pemodal. A. Penjatahan dan distribusi kepada NPR, PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent, NU, dan NK Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Utang Penerbit Efek – FLAC
xxx xxx
Pencatatan di Buku PembantuDana Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek 1. Penjatahan dan Pendistribusian kepada NPR Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
2. Pendistribusian kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent a. Jika PE bertindak sebagai lead underwriter dan pendistribusian Efek kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent melalui PE i. Saat penjatahan Efek Db. Kr.
Efek Milik PE Lain Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
4-22
ii. Saat distribusi Efek kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek Milik PE Lain
xxx xxx
b. Jika Efek langsung didistribusikan oleh LPP kepada BK atau PE Lain Tidak ada pencatatan 3. Pendistribusian kepada NU dan NK a. Penjatahan dan distribusi kepada NU Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas*) Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
*)Setelah
pengumuman penjatahan, NU harus memiliki Rekening Efek sehingga tercatat sebagai NPR. b. Penjatahan dan distribusi kepada NK Efek langsung didistribusikan oleh LPP kepada BK atau PE Lain Tidak ada pencatatan 4.72 Penjatahan dan Pendistribusian Efek Kepada Pemodal – Undersubscribed. Dalam perjanjian penerbitan dengan full commitment, Perantara Penerbitan wajib membeli sisa Efek yang tidak habis dipesan dalam kegiatan private placement dan penerbitan Efek yang tidak wajib terdaftar di Bapepam dan LK pada harga yang sama dengan harga penawaran pada pasar perdana. A. Penjatahan dan distribusi kepada NPR, PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent, NU, dan NK Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Utang Penerbit Efek – FLAC
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Dana Milik PE Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx
xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek 1. Saat penjatahan dan pendistribusian kepada NPR Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
2. Saat penjatahan dan pendistribusian kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent a. Jika PE bertindak sebagai lead underwriter dan pendistribusian Efek kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent melalui PE i. Saat penjatahan Efek Db. Kr.
Efek Milik PE Lain Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
ii. Saat distribusi Efek kepada PEE Peserta Sindikasi atau Selling Agent Db. Kr.
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP Efek Milik PE Lain
xxx xxx
4-23
b. Jika Efek langsung didistribusikan oleh LPP kepada BK atau PE Lain Tidak ada pencatatan 3. Saat penjatahan dan pendistribusian kepada NU dan NK a. Penjatahan dan distribusi kepada NU Db. Kr.
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas*) Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
*)Setelah
pengumuman penjatahan, NU harus memiliki Rekening Efek sehingga tercatat sebagai NPR. b. Penjatahan dan distribusi kepada NK Efek langsung didistribusikan oleh LPP kepada BK. Tidak ada pencatatan B. Pembelian sisa Efek yang tidak habis dipesan dalam masa Penawaran Umum Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Efek Bersifat Ekuitas – AFS/FVTPL Utang Penerbit Efek – FLAC
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Db. Kr.
Portofolio PE (Posisi Long) Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
xxx xxx
xxx xxx
4.73 Pengakuan Pendapatan. Perantara Penerbitan (arranger) mengakui pendapatan pada tanggal penjatahan Efek. Pendapatan dapat meliputi jasa perantara (arranger fee), jasa penjualan (selling fee), dan management fee (bila ada) sesuai dengan ketentuan dalam perjanjian penerbitan. Pendapatan diakui sebesar nilai wajarnya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang Jasa Penerbitan Efek – L&R Pendapatan Perantara Penerbitan Efek
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
4.74 Selain itu, Perantara Penerbitan juga harus memperhitungkan pendapatan jasa perantara penerbitan untuk peserta sindikasi dan mengakui timbulnya utang jasa penjaminan kepada perantara penerbitan lainnya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang Jasa Penerbitan Efek – L&R Utang Kepada Peserta Sindikasi – FLAC
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan 4-24
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.75 Pengakuan Beban. Perantara Penerbitan (arranger) mengakui beban pada tanggal penjatahan Efek. Beban sehubungan dengan kegiatan Perantara Penerbitan antara lain meliputi biaya konsultan hukum dan biaya riset.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
*)
Beban Perantara Penerbitan Efek*) Beban Perantara Penerbitan Tangguhan
xxx xxx
sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.76 Pembayaran Dana Pemesanan Efek kepada Penerbit Efek. Dana pemesanan Efek yang dibayarkan oleh Perantara Penerbitan kepada Penerbit Efek sebesar utang Penerbit Efek dikurangi dengan pendapatan jasa penerbitan Efek, piutang biaya talangan, serta biaya-biaya lain terkait sesuai dengan perjanjian penerbitan Efek. A. Jika full subscribed atau oversubscribed Pencatatan di Buku Besar 1. Mencatat pembayaran kepada Penerbit Efek Db. Kr.
Utang Penerbit Efek – FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
xxx xxx
2. Mencatat penerimaan dana yang menjadi bagian Perantara Penerbitan Db. Kr. Kr.
Db. Kr.
Utang Penerbit Efek – FLAC Piutang Jasa Penerbitan Efek – L&R Piutang Biaya Talangan – Perantara Penerbitan – L&R
xxx
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
xxx
xxx xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana 1. Membayarkan dana pemesanan Efek kepada Penerbit Efek Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
2. Untuk mencatat penerimaan dana yang menjadi bagian PEE. Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4-25
B. Jika undersubscribed Pencatatan di Buku Besar 1. Menyetorkan dana ke Rekening Penawaran Umum untuk pembelian Efek yang tidak habis dipesan saat Penawaran Umum Db. Kr.
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
xxx xxx
2. Mencatat pembayaran kepada Penerbit Efek setelah dikurangi dengan pendapatan jasa perantara penerbitan dan piutang biaya talangan Db. Kr.
Utang Penerbit Efek – FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
xxx xxx
3. Mencatat penerimaan dana yang menjadi bagian Perantara Penerbitan Db. Kr. Kr.
Db. Kr.
Utang Penerbit Efek – FLAC Piutang Jasa Penerbitan Efek – L&R Piutang Biaya Talangan – Perantara Penerbitan – L&R
xxx
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
xxx
xxx xxx
xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana 1. Menyetorkan dana ke Rekening Penawaran Umum untuk pembelian Efek yang tidak habis dipesan saat Penawaran Umum Tidak ada pencatatan 2. Membayarkan dana pemesanan Efek kepada Penerbit Efek Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx xxx
3. Mencatat penerimaan dana yang menjadi bagian PEE Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.77 Pengembalian Dana Pemesanan Efek. Dalam hal jumlah pemesanan Efek lebih besar dari jumlah Efek yang ditawarkan (oversubscribed), maka pada tanggal penjatahan, pemodal akan memperoleh jumlah Efek sesuai dengan ketentuan penjatahan yang ditetapkan dalam informasi memorandum dan menerima pengembalian kelebihan dana atas pemesanan Efek yang tidak terpenuhi.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana 1. Mengembalikan dana pemesanan Efek kepada NPR Db. Kr.
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx
Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
xxx
xxx
xxx
4-26
2. Mengembalikan dana pemesanan Efek kepada Nasabah Pemesan selain NPR Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.78 Pembayaran ke Peserta Sindikasi. Dalam hal terdapat kewajiban atas jasa penerbitan Efek kepada peserta sindikasi, maka Perantara Penerbitan akan melakukan pembayaran kepada peserta sindikasi.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Utang Kepada Peserta Sindikasi – FLAC Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
4.79 Pencatatan aset dan liabilitas keuangan yang timbul dari transaksi Perantara Penerbitan mengikuti pengaturan dalam Bab 2 tentang Instrumen Keuangan.
4-27
CONTOH KASUS PENASEHAT KEUANGAN (FINANCIAL ADVISOR ) Ref. Tgl. Paragraf Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
TAHAP PENJAJAKAN 4.12
4.13
2-1220X0
16-1220X0
PT FINAD Sekuritas melakukan penjajakan untuk memberikan jasa penasehat keuangan kepada PT KLIEN dalam rangka persiapan merger dengan PT MERGER berupa penyusunan penilaian usaha (business valuation ). Sehubungan dengan kegiatan penjajakan tersebut, PT FINAD Sekuritas mengeluarkan biaya perjalanan dinas sebesar Rp5.000.000,dan biaya entertainment sebesar Rp6.000.000,-.
D
Beban Perjalanan Dinas
D K
Beban Entertainment Simpanan Giro Bank - L&R
6.000.000 11.000.000
D K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan 11.000.000 11.000.000
TAHAP SETELAH MEMPEROLEH MANDAT Sebagai hasil penjajakan tersebut, PT FINAD Sekuritas mendapat surat mandat dalam rangka penyusunan penilaian usaha dari PT KLIEN. Mandat tersebut kemudian dituangkan dalam Perjanjian Penasehat Keuangan antara PT FINAD Sekuritas dan PT KLIEN dengan mengeluarkan biaya konsultan hukum sebesar Rp15.000.000,-. Seperti tercantum dalam mandat, biaya-biaya ditanggung dan dibayar oleh PT KLIEN.
4.14
5.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
TAHAP SETELAH MEMPEROLEH MANDAT, PENASEHAT KEUANGAN MENCATAT BIAYA TERSEBUT SEBAGAI PIUTANG TALANGAN 20-1220X0
Sebagai hasil penjajakan, PT FINAD Sekuritas mendapat surat mandat untuk menjadi Penjamin Pelaksana Emisi PT KLIEN. Sehubungan dengan pelaksanaan mandat tersebut, PT FINAD Sekuritas mengeluarkan biaya konsultan keuangan sebesar Rp35.000.000,- dan biaya konsultan hukum sebesar Rp50.000.000,-. Seperti tercantum dalam mandat, biaya-biaya tersebut akan ditanggung bersama antara PT KLIEN sebesar 60% dan PT FINAD Sekuritas sebesar 40%, yang dalam pelaksanaannya ditalangi oleh PT FINAD Sekuritas.
D D K
Beban tekait Jasa Penasehat Keuangan Piutang Biaya Talangan - L&R Simpanan Giro Bank - L&R
34.000.000 51.000.000 85.000.000
D K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan 85.000.000 85.000.000
Contoh Kasus 4-1
CONTOH KASUS PENASEHAT KEUANGAN (FINANCIAL ADVISOR ) Ref. Tgl. Paragraf Trans. 4.15
4.18
2-1-20X1
28-220X1
a.
b.
25-320X1
Buku Besar ILUSTRASI
TAHAP SETELAH PERJANJIAN PENASEHAT KEUANGAN Selanjutnya PT FINAD melakukan riset dalam rangka rencana merger PT KLIEN. Pada tahap ini PT FINAD mengeluarkan biaya riset sebesar Rp25.000.000,- dan biaya lain-lain (out of pocket expenses ) sebesar Rp35.000.000,-.
PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEBAN PT FINAD Sekuritas telah selesai memberikan jasa penasehat keuangan sesuai dengan klausul dalam Perjanjian Penasehat Keuangan. PT FINAD mengakui pendapatan berupa jasa penasehat keuangan sebesar Rp200.000.000,- dan telah ditagihkan ke PT KLIEN.
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
D D K
Beban terkait Jasa Penasehat Keuangan Simpanan Giro Bank - L&R
60.000.000 60.000.000
D K
Piutang Jasa Penasehat Keuangan – L&R Pendapatan Jasa Penasehat Keuangan
200.000.000 200.000.000
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Jasa Penasehat Keuangan – L&R
200.000.000
K
Deskripsi
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
Tidak ada pencatatan 60.000.000 60.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
TAHAP PEMBAYARAN OLEH KLIEN PT KLIEN membayar tagihan dari PT FINAD Sekuritas atas jasa penasehat keuangan.
200.000.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE
200.000.000
Tidak ada pencatatan
200.000.000
Contoh Kasus 4-2
CONTOH KASUS UNTUK PENJAMIN EMISI EFEK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
PENJAMIN EMISI EFEK 4.24
TAHAP PENJAJAKAN PT PEE Sekuritas melakukan penjajakan dengan membantu PT Emiten melakukan persiapan penawaran umum kepada publik melalui pasar modal. Sehubungan dengan kegiatan penjajakan tersebut, PT PEE Sekuritas mengeluarkan biaya perjalanan dinas sebesar Rp2.000.000,- dan biaya riset sebesar Rp3.000.000,-. Biaya-biaya tersebut diakui sebagai beban pada saat terjadinya.
D D K
4.25
TAHAP SETELAH MEMPEROLEH MANDAT
4.26
10-12- Sebagai hasil penjajakan tersebut di atas, PT PEE D 20X1 Sekuritas mendapat surat mandat untuk menjadi D Penjamin Pelaksana Emisi PT Emiten. Sehubungan K dengan pelaksanaan mandat tersebut, PT PEE Sekuritas mengeluarkan biaya konsultan keuangan sebesar Rp35.000.000,- dan biaya konsultan hukum sebesar Rp50.000.000,-. Seperti tercantum dalam mandat, biayabiaya tersebut akan ditanggung bersama antara PT Emiten sebesar 60% dan PT PEE Sekuritas sebesar 40%, yang dalam pelaksanaannya ditalangi oleh PT PEE Sekuritas.
4.27
Beban Perjalanan Dinas Beban Riset Simpanan Giro Bank - L&R
Beban Penjamin Emisi Tangguhan Piutang Biaya Talangan - PEE - L&R Simpanan Giro Bank - L&R
2.000.000 3.000.000 5.000.000
D
34.000.000 51.000.000 85.000.000
D
26.000.000 39.000.000 65.000.000
D
K
K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
5.000.000 5.000.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
85.000.000 85.000.000
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
65.000.000 65.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
TAHAP SETELAH PERJANJIAN PENJAMINAN EMISI
4.28 10-03- Dilakukan penandatanganan Perjanjian Penjaminan 20X1 Emisi full commitment atas rencana penawaran umum saham PT Emiten tersebut. Besarnya saham yang akan ditawarkan pada penawaran umum tersebut adalah sebanyak 30.000.000 (tiga puluh juta) saham dengan nilai nominal Rp500,-/saham, dengan harga penawaran Rp1.000,-/saham.
D Beban Penjamin Emisi Tangguhan D Piutang Biaya Talangan – PEE – L&R K Simpanan Giro Bank – L&R
K
Tidak ada pencatatan
Calon investor harus sudah membayar penuh pesanan sahamnya pada saat mengajukan Formulir Pemesanan Pembelian saham PT Emiten. Sebagai Penjamin Pelaksana Emisi Efek, PT PEE Sekuritas mengambil porsi penanggungan sebesar 20.000.000 saham sementara Penjamin Peserta Emisi Efek lainnya menanggung penjaminan emisi sebesar 10.000.000 saham. Dalam perjanjian penjaminan tersebut disepakati besarnya jasa manajemen (management fee ) sebesar 1%, jasa penjaminan (underwriting fee ) 1,3% dan jasa agen penjual (selling fee ) 1,2% dari nilai penjaminan. Adapun jasa penjaminan untuk Penjamin Emisi Efek lainnya adalah sebesar 2,5% dari nilai emisi yang ditanggungnya.
Contoh Kasus 4-3
CONTOH KASUS UNTUK PENJAMIN EMISI EFEK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
Adapun jadwal emisi dibuat sebagai berikut: - Tanggal Efektif 12 Oktober 20X1 - Masa Penawaran 18 – 20 Oktober 20X1 - Tanggal Akhir Penjatahan 25 Oktober 20X1 - Tanggal Pengembalian Dana Pemesanan 29 Oktober 20X1 Selama periode setelah penandatanganan perjanjian penjaminan emisi sampai dengan penjatahan, PT PEE Sekuritas mengeluarkan biaya due diligence meeting, road show masing-masing sebesar Rp15.000.000,- dan Rp50.000.000,-. Beban tersebut ditanggung sesuai dengan persentase yang ditetapkan dalam mandat. 4.31
TAHAP PENERIMAAN DANA EFEK SKENARIO FULL SUBSCRIBED
PEMESANAN
20-10- NPR memesan Efek PT Emiten kepada PT PEE 20X1 Sekuritas dan menyetor dana pesanan Efek sebesar Rp15.000.000.000,-. Pada hari yang sama, PT PEE Sekuritas juga menerima setoran pesanan saham dari Penjamin Emisi Efek Peserta sebesar Rp10.000.000.000,- dan dari NU dan NK sejumlah Rp5.000.000.000,-. Dana dari NPR NPR menyetorkan dana ke rekening Efeknya
Saat menyetorkan dana NPR ke Rekening Penawaran Umum (escrow account )
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D K
D K D K
Dana dari Peserta Sindikasi
Tidak ada pencatatan
D
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
15.000.000.000 15.000.000.000
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NU
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan 15.000.000.000 15.000.000.000
15.000.000.000 15.000.000.000
Dana Milik NU– Dana Pemesanan Efek
Tidak ada pencatatan 10.000.000.000
K
Dana dari NU dan dari NK
Tidak ada pencatatan
D
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NU
10.000.000.000
Dana Milik NU– Dana Pemesanan Efek
Tidak ada pencatatan 5.000.000.000
K
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NU
5.000.000.000
Contoh Kasus 4-4
CONTOH KASUS UNTUK PENJAMIN EMISI EFEK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
SKENARIO UNDERSUBSCRIBED 20-10- NPR memesan Saham PT Emiten kepada PT PEE 20X1 Sekuritas dan menyetor dana pesanan Saham sebesar Rp13.000.000.000,-. Pada hari yang sama, PT PEE Sekuritas juga menerima setoran pesanan Saham dari Penjamin Emisi Efek Peserta sebesar Rp10.000.000.000,- (terdiri dari pesanan nasabah sebanyak Rp7.000.000.000,- dan sisanya merupakan porsi yang harus ditanggung oleh Penjamin Emisi Efek Peserta), dari NU sejumlah Rp5.000.000.000,-, sedangkan sisanya sebanyak 2.000.000 lembar saham senilai Rp2.000.000.000,- merupakan porsi yang harus ditanggung oleh PT PEE. Dana dari NPR NPR menyetorkan dana ke rekening Efeknya.
Saat menyetorkan dana NPR ke Rekening Penawaran Umum (escrow account )
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D K D K D K
Dana dari Peserta Sindikasi
Tidak ada pencatatan
D
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
13.000.000.000 13.000.000.000
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NU
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan 13.000.000.000 13.000.000.000
13.000.000.000 13.000.000.000
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
Tidak ada pencatatan 10.000.000.000
K
Dana dari NU dan dari NK
Tidak ada pencatatan
D
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NU
10.000.000.000
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
Tidak ada pencatatan 5.000.000.000
K
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NU
5.000.000.000
Contoh Kasus 4-5
CONTOH KASUS UNTUK PENJAMIN EMISI EFEK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Efek)
Deskripsi
SKENARIO OVERSUBSCRIBED 20-10- NPR memesan Efek PT Emiten kepada PT PEE 20X1 Sekuritas dan menyetor dana pesanan Efek sebesar Rp20.000.000.000,-. Pada hari yang sama, PT PEE Sekuritas juga menerima setoran pesanan Efek dari Penjamin Emisi Efek Peserta sebesar Rp15.000.000.000,- dan dari NU dan dari NK sejumlah Rp10.000.000.000,-. Dana dari NPR NPR menyetorkan dana ke rekening Efeknya.
Saat menyetorkan dana NPR ke Rekening Penawaran Umum (escrow account )
Tidak ada pencatatan
D K
Tidak ada pencatatan
D K D K
Dana dari Peserta Sindikasi
Tidak ada pencatatan
D
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
20.000.000.000 20.000.000.000
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NU
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan 20.000.000.000 20.000.000.000
20.000.000.000 20.000.000.000
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
Tidak ada pencatatan 15.000.000.000
K
Dana dari NU dan dari NK
Tidak ada pencatatan
D
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NU
15.000.000.000
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
Tidak ada pencatatan 10.000.000.000
K
Dana yang Disimpan pada Bank – Dana Milik NU
10.000.000.000
TAHAP PENJATAHAN & PENDISTRIBUSIAN EFEK 4.32
SKENARIO FULL SUBSCRIBED 25-10- Pada tanggal penjatahan, PT PEE Sekuritas menerima 20X1 saham dari Emiten dan mengalokasikan sebanyak 30.000.000 saham yang terdiri dari NPR sejumlah 15.000.000, NU sejumlah 5.000.000 saham, Perusahaan Efek lain sejumlah 10.000.000 @ Rp1.000,-/saham.
Saat distribusi Efek kepada PEE Peserta Sindikasi.
D Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R K Utang Emiten – FLAC
30.000.000.000 30.000.000.000
D Dana Milik PE Dana Milik NU – Dana Pemesanan K Efek D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – K Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
30.000.000.000 30.000.000.000
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas D Efek Milik PE lain K Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
20.000.000 10.000.000 30.000.000
30.000.000.000 30.000.000.000 D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP K Efek Milik PE lain
10.000.000 10.000.000
Contoh Kasus 4-6
CONTOH KASUS UNTUK PENJAMIN EMISI EFEK Ref. Paragraf 4.33
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
SKENARIO UNDERSUBSCRIBED Pada tanggal penjatahan, Saham PT Emiten ternyata 25-10hanya dipesan sebanyak 28.000.000 Saham yang terdiri 20X1 dari NPR sejumlah 13.000.000, Perusahaan Efek lain sejumlah 10.000.000 dan NU sejumlah 5.000.000 Saham. Sesuai perjanjian penjaminan emisi, PT PEE Sekuritas wajib membeli Saham yang tidak dapat diserap oleh pasar (undersubscribed ) tersebut, yaitu sebanyak 2 juta Saham @ Rp1.000,-.
D/ K
Deskripsi
D Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R D Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek – AFS K Utang Emiten - FLAC
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
28.000.000.000
D/ K
Deskripsi
D Dana Milik PE K
2.000.000.000 30.000.000.000 D
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
Tidak ada pencatatan
D Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R K Utang Emiten - FLAC
PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEBAN 25-10- PT PEE Sekuritas mengakui pendapatan berupa jasa manajemen, penjaminan, dan penjualan sbb :
28.000.000.000
D Portofolio PE (Posisi Long )
2.000.000
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas D Efek Milik PE Lain K Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
18.000.000 10.000.000 30.000.000
D Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP K Efek Milik PE Lain
10.000.000 10.000.000
28.000.000.000
Tidak ada pencatatan
30.000.000.000 30.000.000.000
D Dana Milik PE Dana Milik NU – Dana Pemesanan K Efek D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU K Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Saat distribusi Efek kepada PEE Peserta Sindikasi
4.36
28.000.000.000
Jumlah (Efek)
Deskripsi
28.000.000.000
Saat distribusi Efek kepada PEE Peserta Sindikasi SKENARIO OVERSUBSCRIBED 25-10- Ternyata jumlah Saham PT Emiten yang dipesan adalah 20X1 sebanyak 45.000.000 Saham yang terdiri dari NPR sejumlah 20.000.000 saham, Perusahaan Efek lain sejumlah 15.000.000 saham dan NU sejumlah 10.000.000 saham. Sehingga terdapat kelebihan pesanan (oversubscribed) sejumlah 15.000.000 Saham. Pada saat penjatahan, PT PEE menerima Efek dari Emiten dan mengalokasikan saham sesuai dengan hasil penjatahan. Adapun hasil penjatahan adalah NPR menerima sejumlah 15.000.000 Saham, Perusahaan Efek lain sejumlah 10.000.000 Saham dan NU sejumlah 5.000.000 Saham.
Jumlah (Rp)
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
4.32
Buku Pembantu Efek D/ K
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
30.000.000.000 30.000.000.000
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas D Efek Milik PE lain K Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
20.000.000 10.000.000 30.000.000
30.000.000.000 30.000.000.000
D Efek di Rekening Efek LPP K Efek Milik PE Lain
D K
Piutang Jasa Emisi Efek - L&R Pendapatan Penjaminan Emisi Efek
800.000.000 800.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D K
Piutang Jasa Emisi Efek - L&R Utang Kepada Peserta Sindikasi FLAC
250.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
10.000.000 10.000.000
- Management Fee = 1% x 30.000.000 x Rp1.000,- = Rp300.000.000,- Underwriting Fee = 1,3% x 20.000.000 x Rp1.000,= Rp260.000.000,- Selling Fee = 1,2% x 20.000.000 x Rp1.000,- = Rp240.000.000,4.37
4.38
Jasa penjaminan emisi untuk peserta penjamin emisi efek lainnya dihitung sebagai berikut : - Underwriting Fee = 1,3% x 10.000.000 x Rp1.000,= Rp130.000.000,- Selling Fee = 1,2% x 10.000.000 x Rp1.000,- = Rp120.000.000,Beban emisi yang menjadi tanggungan PT PEE Sekuritas adalah berupa biaya konsultan keuangan dan konsultan hukum sejumlah Rp60.000.000,-.
D Beban Penjaminan Emisi Efek K Beban Penjamin Emisi Tangguhan
250.000.000
60.000.000 60.000.000
Contoh Kasus 4-7
CONTOH KASUS UNTUK PENJAMIN EMISI EFEK Ref. Paragraf 4.39 a.
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI TAHAP PEMBAYARAN DANA PEMESANAN EFEK KEPADA EMITEN SKENARIO FULL SUBSCRIBED Pada tanggal 25 Oktober 20X1 PT PEE membayarkan dana hasil penawaran umum pada PT Emiten. Mencatat dana yang menjadi bagian PEE.
b.
D/ K
D K
Deskripsi
Utang Emiten - FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
28.860.000.000 28.860.000.000
D K K
Utang Emiten – FLAC Piutang Jasa Emisi Efek - L&R Piutang Biaya Talangan - PEE
1.140.000.000 1.050.000.000 90.000.000
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
1.140.000.000 1.140.000.000
D K
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Simpanan Giro Bank – L&R
2.000.000.000 2.000.000.000
D
Utang Emiten – FLAC
D/ K
Deskripsi
D Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE K
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
Tidak ada pencatatan 28.860.000.000 28.860.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
SKENARIO UNDERSUBSCRIBED Pada tanggal 25 Oktober 20X1 PT PEE membayarkan dana hasil penawaran umum pada PT Emiten. Menyetorkan dana PE ke rekening Penawaran Umum Untuk membayarkan dana pemesanan Efek kepada Emiten
K Mencatat dana yang menjadi bagian PEE
a.
28.860.000.000
D K K
Utang Emiten – FLAC Piutang Jasa Emisi Efek - L&R Piutang Biaya Talangan - PEE
1.140.000.000 1.050.000.000 90.000.000
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
1.140.000.000 1.140.000.000
D K
Utang Emiten – FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
28.860.000.000
SKENARIO OVERSUBSCRIBED Pada tanggal 25 Oktober 20X1 PT PEE membayarkan dana hasil penawaran umum pada PT Emiten. Mencatat dana yang menjadi bagian PEE
4.40
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
28.860.000.000
28.860.000.000
D K K
Utang Emiten – FLAC Piutang Jasa Emisi Efek - L&R Piutang Biaya Talangan - PEE
1.140.000.000 1.050.000.000 90.000.000
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
1.140.000.000
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU K
Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan 28.860.000.000 28.860.000.000
Tidak ada pencatatan
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU K Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan 28.860.000.000 28.860.000.000 Tidak ada pencatatan
1.140.000.000
26-10- TAHAP PENGEMBALIAN DANA PEMESANAN 20X1 EFEK (REFUND ) SKENARIO FULL SUBSCRIBED Tidak berlaku
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
SKENARIO UNDERSUBSCRIBED Tidak berlaku
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Contoh Kasus 4-8
CONTOH KASUS UNTUK PENJAMIN EMISI EFEK Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
Buku Besar ILUSTRASI
D/ K
SKENARIO OVERSUBSCRIBED Sesuai perjanjian perantara penerbitan, PT PEE Sekuritas wajib mengembalikan dana (refund ) kepada para pemesan yang secara menyesal tidak mendapatkan jatah, terdiri dari NPR sebesar Rp5.000.000.000,-, Perusahaan Efek lainnya sebesar Rp5.000.000.000,-, dan NU sebesar Rp5.000.000.000,-. Adapun pengembalian uang pesanan dilakukan oleh PT PEE Sekuritas.
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Pengembalian Dana kepada NPR D Dana Milik NPR – Dana Bebas K Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
Tidak ada pencatatan
D Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik NU K Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Pengembalian Dana kepada Nasabah Pemesan selain NPR D Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik NU K Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
4.41
4.46
TAHAP PEMBAYARAN KE PESERTA SINDIKASI SELLING AGENT Pada tanggal 30 Oktober 20X1 PT PEE membayarkan jasa emisi kepada Perusahaan Efek lainnya sejumlah Rp250.000.000,-. PENANGGUHAN, PENUNDAAN, PEMBATALAN PENAWARAN UMUM
D K
Utang Kepada Peserta Sindikasi/Selling Agent – FLAC Simpanan Giro Bank - L&R
250.000.000,00 250.000.000,00
D Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik PE K Dana Milik PE
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp) 5.000.000.000
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
Tidak ada pencatatan
5.000.000.000
5.000.000.000 5.000.000.000
10.000.000.000 10.000.000.000
250.000.000
Tidak ada pencatatan
250.000.000
DAN
Bila terjadi penundaan atau pembatalan Penawaran Umum, maka 2 hari sejak keputusan penundaan atau pembatalan tersebut, PT PEE Sekuritas harus mengembalikan dana pesanan Efek yang diterima dari nasabah dan melakukan pencatatan sebagai berikut:
Tidak ada pencatatan
Pengembalian Dana kepada NPR D Dana Milik NPR – Dana Bebas K Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU K Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Pengembalian Dana kepada Nasabah Pemesan selain NPR D Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik NU K Dana Milik NU - Dana Pemesanan Efek
5.000.000.000
Tidak ada pencatatan
5.000.000.000
5.000.000.000 5.000.000.000
10.000.000.000 10.000.000.000
MEMULAI KEMBALI PENAWARAN UMUM SETELAH PENUNDAAN 4.52
PT Emiten akan memulai kembali masa penawaran umum nya setelah keputusan penundaan, maka PT PEE Sekuritas menerima kembali dana pesanan Efek dari nasabah.
Tidak ada pencatatan
D K
Dana Milik NU - Dana Pemesanan Efek Dana yang Disimpan pada Bank Dana Milik NU
10.000.000.000
Tidak ada pencatatan
10.000.000.000
Contoh Kasus 4-9
CONTOH KASUS AGEN PENJUAL (SELLING AGENT ) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
PERANTARA PENJUALAN (SELLING AGENT ) 4.52
TAHAP PENERIMAAN DANA PEMESANAN EFEK SKENARIO FULL SUBSCRIBED 20-10- PT SA Sekuritas menerima pesanan saham PT Emiten 20X1 sebanyak 5.000 efek @ Rp1.000.000,- dari NPR dan 3.000 efek @ Rp1.000.000,- dari NU.
Dana dari NPR Tidak ada pencatatan
D K
D K D K Dana dari NU Tidak ada pencatatan
SKENARIO OVERSUBSCRIBED 20-10- NPR memesan saham PT Emiten kepada PT SA 20X1 Sekuritas sebanyak 10.000 efek @ Rp1.000.000,dengan menyetor uang sebesar Rp10.000.000.000,- dan NU sebanyak 5.000 efek @ Rp1.000.000,- dengan menyetor uang sebesar Rp5.000.000.000,-.
Dana dari NPR Tidak ada pencatatan
Saat PEE menarik dana NPR dan menyetorkan ke Rekening Penawaran Umum (escrow account) Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
5.000.000.000 5.000.000.000
Tidak ada pencatatan
5.000.000.000 5.000.000.000 5.000.000.000 5.000.000.000
D K
Dana dari NU Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
3.000.000.000 3.000.000.000
Tidak ada pencatatan
D K
Dana dari NPR Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
10.000.000.000 10.000.000.000
Tidak ada pencatatan
D K D K Dana dari NU Tidak ada pencatatan
Dana dari NPR Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
D K
Saat PEE menarik dana NPR dan menyetorkan ke Rekening Penawaran Umum (escrow account) Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana dari NU Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
10.000.000.000 10.000.000.000 10.000.000.000
10.000.000.000 5.000.000.000
Tidak ada pencatatan
5.000.000.000
Contoh Kasus 4-10
CONTOH KASUS AGEN PENJUAL (SELLING AGENT ) Buku Besar Ref. Paragraf 4,53
a
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
TAHAP PEMBAYARAN DANA PEMESANAN KEPADA LEAD UNDERWRITER SKENARIO FULL SUBSCRIBED 22-10- Dana yang diterima dari NPR dan NU PT SA Sekuritas 20X1 selanjutnya dibayarkan kepada Lead Underwriter yaitu PT PEE Sekuritas untuk memesan saham sejumlah 8.000 saham @ Rp1.000.000,-.
D/ K
D K
Deskripsi
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Utang dalam Rangka Penawaran Umum – NPR/NU/Selling Agent– FLAC
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
8.000.000.000
D/ K
D K
Dana Pemesanan Efek Dibayar Dimuka L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya L&R
8.000.000.000
D
8.000.000.000
K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
15.000.000.000
D
Dana Milik PE
K Menyetorkan dana pemesanan Efek kepada Lead Underwriter
D K
a
SKENARIO OVERSUBSCRIBED 22-10- Dana yang diterima dari NPR dan NU PT SA Sekuritas 20X1 selanjutnya dibayarkan kepada Lead Underwriter yaitu PT PEE Sekuritas untuk pesanan sejumlah 15.000 saham @ Rp1.000.000,-.
D K
Utang dalam Rangka Penawaran Umum – NPR/NU/Selling Agent– FLAC
K
K Menyetorkan dana pemesanan Efek kepada Lead Underwriter
D K
4.54
TAHAP PENERIMAAN EFEK DAN PENDISTRIBUSIAN EFEK SKENARIO FULL SUBSCRIBED 25-10- Pada tanggal penjatahan, PT SA Sekuritas menerima 20X1 saham dari PT PEE Sekuritas selaku Lead Underwriter sejumlah 8.000 saham @ Rp1.000.000,-
D D K
SKENARIO OVERSUBSCRIBED 25-10- Pada tanggal penjatahan, PT SA Sekuritas hanya 20X1 menerima jatah saham dari PT PEE selaku Lead Underwriter sejumlah 12.000 saham @ Rp1.000.000,dengan pembagian 8.000 saham untuk NPR dan 4.000 saham untuk NU.
D D K
Dana Pemesanan Efek Dibayar Dimuka L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya L&R
Utang dalam Rangka Penawaran Umum – NPR – FLAC Utang dalam Rangka Penawaran Umum – NU – FLAC Dana Pemesanan Efek Dibayar Dimuka - L&R Utang dalam Rangka Penawaran Umum – NPR – FLAC Utang dalam Rangka Penawaran Umum – NU – FLAC Dana Pemesanan Efek Dibayar Dimuka - L&R
8.000.000.000
Deskripsi
Jumlah (Efek)
Tidak ada pencatatan
8.000.000.000
Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
8.000.000.000 8.000.000.000 8.000.000.000 8.000.000.000
15.000.000.000
Tidak ada pencatatan
15.000.000.000
15.000.000.000 D
b
Dana Milik PE Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
Jumlah (Rp)
8.000.000.000 D
b
Deskripsi
Buku Pembantu Efek D/ K
D 15.000.000.000 K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
15.000.000.000 15.000.000.000 15.000.000.000 15.000.000.000
15.000.000.000
5.000.000.000
Tidak ada pencatatan
D K
3.000.000.000
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
8.000
Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
12.000
8.000
8.000.000.000
8.000.000.000 4.000.000.000
Tidak ada pencatatan
D K
12.000.000.000
Contoh Kasus 4-11
12.000
CONTOH KASUS AGEN PENJUAL (SELLING AGENT ) Buku Besar Ref. Paragraf 4.56 A
B
4.57
4.58
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
TAHAP PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEBAN 25-10- PT SA Sekuritas mengakui pendapatan berupa jasa 20X1 penjualan (selling agent fee ) sbb : Selling agent fee : 1,2% x 5.000 x Rp1.000.000,- = Rp60.000.000,-
D/ K
D K
TAHAP PENERIMAAN PEMBAYARAN DARI LEAD UNDERWRITER PT SA Sekuritas menerima pembayaran dari Lead D 27-10Underwriter (PT PEE Sekuritas) sebesar Rp60.000.000,- K 20X1 . Beban emisi yang menjadi tanggungan PT PEE Sekuritas adalah berupa biaya konsultan keuangan dan konsultan hukum sejumlah Rp50.000.000,-.
D K
b.
Jumlah (Rp)
Deskripsi
Piutang Komisi - L&R Pendapatan Jasa Agen Penjual
60.000.000 60.000.000
Simpanan Giro Bank - L&R Piutang Komisi - L&R
60.000.000 60.000.000
D Dana Milik PE K Dana yang Disimpan pada Bank Dana Milik PE
Beban Penjualan Emisi Efek Simpanan Giro Bank – L&R
50.000.000 50.000.000
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE K Dana Milik PE
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
Tidak ada pencatatan
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
Tidak ada pencatatan
60.000.000 60.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan 50.000.000 50.000.000
TAHAP PENGEMBALIAN DANA PEMESANAN SKENARIO FULL SUBSCRIBED Tidak berlaku
a.
Deskripsi
Buku Pembantu Dana D/ K
SKENARIO OVERSUBSCRIBED 27-10- PT SA Sekuritas menerima dana (refund ) dari PT PEE 20X1 Sekuritas.
PT PEE Sekuritas mengembalikan dana kepada para NPR sebesar Rp2.000.000.000,- dan NU sebesar Rp1.000.000.000,-.
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D
Kas yang Dibatasi Penggunaannya - L&R
3.000.000.000
K
Dana Pemesanan Efek Dibayar Dimuka - L&R
3.000.000.000
D D K
Utang dalam Rangka Penawaran Umum – NPR – FLAC Utang dalam Rangka Penawaran Umum – NU – FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya L&R
D Dana Milik PE K
2.000.000.000
Tidak ada pencatatan
3.000.000.000
Dana yang Disimpan pada Bank Dana Milik PE
3.000.000.000
Mengembalikan dana kepada NU D Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik PE K Dana Milik PE
1.000.000.000 1.000.000.000
Mengembalikan dana kepada NPR D Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana Milik PE K
2.000.000.000 2.000.000.000
Tidak ada pencatatan
1.000.000.000 3.000.000.000
D Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – K Dana Milik NPR
2.000.000.000 2.000.000.000
Contoh Kasus 4-12
CONTOH KASUS PERANTARA PENERBITAN (ARRANGER ) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Uraian
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Uraian
Jumlah (Efek)
PERANTARA PENERBITAN 4.64
TAHAP PENJAJAKAN PT Arranger melakukan penjajakan dengan membantu PT Penerbit melakukan persiapan private placement Efek kepada 20 Pihak. Sehubungan dengan kegiatan penjajakan tersebut, PT Arranger mengeluarkan biaya perjalanan dinas sebesar Rp2.000.000,- dan biaya riset sebesar Rp3.000.000,-. Biaya-biaya tersebut diakui sebagai beban pada saat terjadinya.
4.65 4.66
Beban Perjalanan Dinas Beban Riset Simpanan Giro Bank - L&R
2.000.000 3.000.000 5.000.000
D
D D K
Beban Perantara Penerbitan Tangguhan Piutang Biaya Talangan - Perantara Simpanan Giro Bank - L&R
34.000.000 51.000.000 85.000.000
D
Beban Perantara Penerbitan Tangguhan Piutang Biaya Talangan - Perantara Penerbitan - L&R K Simpanan Giro Bank - L&R
26.000.000
D
K
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
5.000.000 5.000.000
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
85.000.000 85.000.000
Dana yang disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
65.000.000 65.000.000
Tidak ada pencatatan
TAHAP SETELAH MEMPEROLEH MANDAT 10-12- Sebagai hasil penjajakan tersebut di atas, PT Arranger mendapat surat mandat untuk menjadi Perantara Penerbitan (arranger) Emisi Efek PT Penerbit. Sehubungan dengan pelaksanaan mandat tersebut, PT Arranger mengeluarkan biaya konsultan keuangan sebesar Rp35.000.000,- dan biaya konsultan hukum sebesar Rp50.000.000,-. Seperti tercantum dalam mandat, biaya-biaya tersebut akan ditanggung bersama dengan proporsi PT Penerbit sebesar 60% dan PT Arranger sebesar 40%, yang dalam pelaksanaannya ditalangi terlebih dulu oleh PT Arranger.
4.67 4.68
D D K
K
Tidak ada pencatatan
TAHAP SETELAH PERJANJIAN PERANTARA 20-03- Setiap calon investor diwajibkan terlebih dahulu 20X1 membayar penuh pesanan sahamnya pada saat mengajukan Formulir Pemesanan Pembelian Saham PT Penerbit. Sebagai Perantara Penerbitan Emisi Efek, PT Arranger mengambil porsi penanggungan sebesar 20.000 saham. Sedangkan sisanya sebesar 10.000 saham, ditanggung oleh PE lain, yaitu PT Co Arranger.
D D
39.000.000 65.000.000
K
Tidak ada pencatatan
Dalam perjanjian perantara penerbitan (arranger ) Emisi Efek tersebut disepakati besarnya jasa manajemen (management fee ) sebesar 1% dari total emisi, jasa perantara penerbitan (arranger fee ) 1,3% dan jasa agen penjual (selling fee ) 1,2% dari nilai porsi penjaminan. Adapun jasa sindikasi untuk PT Co Arranger adalah sebesar 2.5% dari nilai emisi yang ditanggungnya.
Contoh Kasus 4-13
CONTOH KASUS PERANTARA PENERBITAN (ARRANGER ) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Uraian
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Uraian
Jumlah (Efek)
PERANTARA PENERBITAN
Adapun jadwal emisi dibuat sebagai berikut: - Masa Penawaran 18 – 20 Oktober 20X1 - Tanggal Penjatahan 25 Oktober 20X1 - Tanggal Pengembalian Dana Pemesanan 29 Oktober 20X1 Selama periode setelah penandatanganan Perjanjian perantara penerbitan sampai dengan penjatahan, PT Arranger mengeluarkan biaya due diligence meeting dan road show masing-masing sebesar Rp15.000.000,- dan Rp50.000.000,-. Beban tersebut ditanggung sesuai dengan persentase yang ditetapkan dalam mandat. 4.70
TAHAP PENERIMAAN DANA PEMESANAN EFEK SKENARIO FULL SUBSCRIBED Sampai dengan batas waktu pemesanan, terdapat pemesanan efek PT Penerbit dari 12 nasabah PT Arranger sejumlah 20.000 Efek dan dari 8 nasabah PT Co Arranger 20-10sejumlah 7.000 Efek. PT Arranger hanya menerima dana 20X1 sebesar Rp20.000.000.000 dari 12 nasabah dan sebesar Rp10.000.000.000,- dari PT Co Arranger. Dana dari NPR NPR Menyetorkan dana
Saat menarik dana NPR dan menyetorkan ke Rekening Penawaran Terbatas (hari terakhir penawaran terbatas)
Tidak ada pencatatan
D K
Tidak ada pencatatan
D K D K
Dana dari Peserta Sindikasi
Tidak ada pencatatan
D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
20.000.000.000 20.000.000.000
Tidak ada pencatatan
20.000.000.000 20.000.000.000
Tidak ada pencatatan
20.000.000.000 20.000.000.000 10.000.000.000
Tidak ada pencatatan
10.000.000.000
SKENARIO UNDERSUBSCRIBED 20-10- Sampai dengan batas waktu pemesanan, terdapat 20X1 pemesanan efek PT Penerbit dari 12 nasabah PT Arranger sejumlah 18.000 Efek dan dari 8 nasabah PT Co Arranger sejumlah 10.000 Efek. PT Arranger hanya menerima dana sebesar Rp18.000.000.000 dari 12 nasabah dan sebesar Rp10.000.000.000,- dari PT Co Arranger.
Contoh Kasus 4-14
CONTOH KASUS PERANTARA PENERBITAN (ARRANGER ) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
Dana dari NPR NPR Menyetorkan dana
Saat menarik dana NPR dan menyetorkan ke Rekening Penawaran Terbatas (hari terakhir penawaran terbatas)
D/ K
Deskripsi
Buku Pembantu Dana Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Rp)
Jumlah (Efek)
Uraian
PERANTARA PENERBITAN Tidak ada pencatatan
D K
Tidak ada pencatatan
D K D K
Dana dari Peserta Sindikasi
Uraian
Buku Pembantu Efek D/ K
Tidak ada pencatatan
D K
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
18.000.000.000
Tidak ada pencatatan
18.000.000.000 18.000.000.000 18.000.000.000
Tidak ada pencatatan
Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana Milik NPR – Dana Bebas Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
23.000.000.000
Tidak ada pencatatan
23.000.000.000 23.000.000.000 23.000.000.000
Tidak ada pencatatan
18.000.000.000 18.000.000.000 10.000.000.000
Tidak ada pencatatan
10.000.000.000
SKENARIO OVERSUBSCRIBED Sampai dengan batas waktu pemesanan, terdapat pemesanan efek PT Penerbit dari 12 nasabah PT Arranger sejumlah 23.000 Efek dan dari 8 nasabah PT Co Arranger 20-10sejumlah 12.000 Efek. Atas pemesanan tersebut, PT 20X1 Arranger menerima dana sebesar Rp23.000.000.000 dari 12 nasabah dan sebesar Rp12.000.000.000,- dari PT Co Arranger. Dana dari NPR NPR Menyetorkan dana
Saat menarik dana NPR dan menyetorkan ke Rekening Penawaran Terbatas (hari terakhir penawaran terbatas)
Tidak ada pencatatan
D K
Tidak ada pencatatan
D K D K
Dana dari Peserta Sindikasi
4.71
Tidak ada pencatatan
D K
23.000.000.000 23.000.000.000 12.000.000.000
Tidak ada pencatatan
12.000.000.000
TAHAP PENJATAHAN & PENDISTRIBUSIAN EFEK KEPADA PEMODAL SKENARIO FULL SUBSCRIBED 25-1020X1 Pada tanggal distribusi, PT KSEI menerima Efek dari PT Penerbit dan mengalokasikan kepada Nasabah PT Arranger sebanyak 20.000 dan nasabah PT Co Arranger sejumlah 10.000 Efek, @ Rp1.000.000,- / Efek.
D Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R K Utang Penerbit Efek - FLAC
20.000.000.000 20.000.000.000
D Dana Milik PE Dana Milik NU – Dana Pemesanan K Efek
20.000.000.000 20.000.000.000
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas 20.000 K
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU K Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
20.000.000.000 20.000.000.000 Contoh Kasus 4-15
20.000
CONTOH KASUS PERANTARA PENERBITAN (ARRANGER ) Buku Besar Ref. Paragraf 4.71
4.73
4.74
4.75
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
SKENARIO OVERSUBSCRIBED 25-10- Pada tanggal distribusi, PT Arranger hanya menerima jatah 20X1 efek sejumlah 30.000 efek dari PT Penerbit. PT Arranger mengalokasikan efek tersebut kepada Nasabah PT Arranger sejumlah 20.000 Efek dan nasabah PT Co Arranger sejumlah 10.000 Efek, @ Rp1.000.000,-/Efek.
PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEBAN Pada tanggal 25 Oktober 20X1, PT Arranger mengakui pendapatan berupa jasa manajemen, perantara penerbitan, dan penjualan sebagai berikut: - Management Fee = 1% x 30.000 x Rp1.000.000 = Rp300.000.000,- Arranger Fee = 1,3% x 20.000 x Rp1.000.000 = Rp260.000.000,- Selling Fee = 1,2% x 20.000 x Rp1.000.000 = Rp240.000.000,Jasa perantara penerbitan untuk peserta sindikasi dihitung sebagai berikut: - Arranger Fee = 1,3% x 10.000 x Rp1.000.000 = Rp130.000.000,- Selling Fee = 1,2% x 10.000 x Rp1.000.000 = Rp120.00.000,Beban emisi yang menjadi tanggungan PT Arranger adalah berupa biaya konsultan keuangan dan konsultan hukum sejumlah Rp34.000.000,-.
4.76
TAHAP PEMBAYARAN DANA PEMESANAN EFEK KE PENERBIT EFEK
a.
SKENARIO FULL SUBSCRIBED Pada tanggal 25 Oktober 20X1 PT Arranger membayarkan dana hasil private placement kepada Issuer sebesar: - Piutang biaya talangan PT Penerbit kepada PT Arranger Rp90.000.000,- Jumlah Private Placement Rp30.000.000.000,- Biaya arranger Rp800.000.000,- Biaya-biaya PT Co Arranger Rp250.000.000,-
D/ K
Buku Pembantu Dana
Deskripsi
D Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R K Utang Penerbit Efek - FLAC
Jumlah (Rp)
D/ K
Uraian
PERANTARA PENERBITAN 20.000.000.000 D Dana Milik PE 20.000.000.000 Dana Milik NU – Dana Pemesanan K Efek
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
20.000.000.000 20.000.000.000
D/ K
D Efek dalam Rekening Efek Nasabah – Efek Bebas K
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU K Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Jumlah (Efek)
Uraian
Efek yang ada dalam Rekening Efek LPP
20.000.000.000 20.000.000.000
D K
Piutang Jasa Penerbitan Efek - L&R Pendapatan Perantara Penerbitan Efek
800.000.000 800.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D
250.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
K
Piutang Jasa Penerbitan Efek - L&R Utang Kepada Peserta Sindikasi FLAC
D K
Beban Perantara Penerbitan Efek Beban Perantara Penerbitan Tangguhan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
D K
Utang Penerbit Efek - FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya - L&R
250.000.000
34.000.000 34.000.000
18.860.000.000 18.860.000.000
D K
D K K
Utang Penerbit Efek - FLAC Piutang Jasa Penerbitan Efek - L&R Piutang Biaya Talangan – Perantara
1.140.000.000 1.050.000.000 90.000.000
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
1.140.000.000
Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE Tidak ada pencatatan
18.860.000.000
Tidak ada pencatatan
18.860.000.000 Tidak ada pencatatan
1.140.000.000
Contoh Kasus 4-16
20.000
20.000
CONTOH KASUS PERANTARA PENERBITAN (ARRANGER ) Buku Besar Ref. Paragraf b.
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
D K
- Jumlah Private Placement Rp30.000.000.000,- Biaya arranger Rp800.000.000,- Biaya-biaya PT Co Arranger Rp250.000.000,-
a.
4.77
SKENARIO OVERSUBSCRIBED Pada tanggal 25 Oktober 20X1 PT Arranger membayarkan dana hasil private placement kepada Issuer sebesar: - Piutang biaya talangan PT Penerbit kepada PT Arranger Rp90.000.000,- Jumlah Private Placement Rp30.000.000.000,- Biaya arranger Rp800.000.000,- Biaya-biaya PT Co Arranger Rp250.000.000,-
Jumlah (Rp)
Uraian
Buku Pembantu Efek Jumlah (Rp)
D/ K
Uraian
Jumlah (Efek)
PERANTARA PENERBITAN Menyetorkan dana yang menjadi kewajiban PE ke Rekening Penawaran Terbatasakibat adanya undersubscribed
SKENARIO UNDERSUBSCRIBED Pada tanggal 25 Oktober 20X1 PT Arranger membayarkan dana hasil private placement kepada Issuer sebesar: - Piutang biaya talangan PT Penerbit kepada PT Arranger Rp90.000.000,-
Deskripsi
Buku Pembantu Dana D/ K
D K
Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R Simpanan Giro Bank - L&R
2.000.000.000
Tidak ada pencatatan
Utang Penerbit Efek - FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya L&R
18.860.000.000
D K K
Utang Penerbit Efek - FLAC Piutang Jasa Penerbitan Efek - L&R Piutang Biaya Talangan – Perantara Penerbitan – L&R
1.140.000.000 1.050.000.000
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya – L&R
1.140.000.000
18.860.000.000
D Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE K
18.860.000.000 18.860.000.000
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
90.000.000
1.140.000.000 D
D K
Tidak ada pencatatan
2.000.000.000
Utang Penerbit Efek - FLAC Kas yang Dibatasi Penggunaannya L&R
18.860.000.000
D K K
Utang Penerbit Efek - FLAC Piutang Jasa Penerbitan Efek - L&R Piutang Biaya Talangan – Perantara Penerbitan – L&R
1.140.000.000 1.050.000.000
D K
Simpanan Giro Bank – L&R Kas yang Dibatasi Penggunaannya –
1.140.000.000 1.140.000.000
K
Dana yang Disimpan pada Bank - Dana Milik PE Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan 18.860.000.000 18.860.000.000
18.860.000.000 Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
90.000.000
26-10- TAHAP PENGEMBALIAN DANA PEMESANAN 20X1 EFEK (REFUND ) SKENARIO FULL SUBSCRIBED Tidak berlaku SKENARIO UNDERSUBSCRIBED Tidak berlaku
Contoh Kasus 4-17
CONTOH KASUS PERANTARA PENERBITAN (ARRANGER ) Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Buku Pembantu Dana
Deskripsi
SKENARIO OVERSUBSCRIBED
Dana NPR
PT Arranger mengembalikan kelebihan dana pemesanan efek kepada Nasabah PT Arranger sebesar Rp3.000.000.000,- dan Nasabah PT Co Arranger sebesar Rp2.000.000.000,-.
Tidak ada pencatatan
Jumlah (Rp)
D/ K
Jumlah (Rp)
Uraian
Jumlah (Efek)
PERANTARA PENERBITAN D Dana Milik NPR – Dana Bebas K Dana Milik NU – Dana Pemesanan Efek
3.000.000.000
Tidak ada pencatatan
3.000.000.000 D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU
3.000.000.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NPR
3.000.000.000
K Dana Peserta Sindikasi Tidak ada pencatatan
4.78
Uraian
Buku Pembantu Efek D/ K
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik NU K Dana Milik NU - Dana Pemesanan Efek
2.000.000.000 2.000.000.000
TAHAP PEMBAYARAN KE PESERTA SINDIKASI Pada tanggal 30 Oktober 20X1 PT Arranger membayarkan jasa PT Co Arranger sejumlah Rp250.000.000,-
D K
Utang Kepada Peserta Sindikasi - FLAC Simpanan Giro Bank - L&R
250.000.000,00 250.000.000,00
D Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE K
Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan 250.000.000,00 250.000.000,00
Contoh Kasus 4-18
BAB 5 AKUNTANSI MANAJER INVESTASI A. UMUM 5.01 Bab ini menjelaskan perlakuan akuntansi bagi Perusahaan Efek (PE) dalam melakukan aktivitas Manajer Investasi yang meliputi: 1. Pengelolaan Portofolio Efek atau portofolio investasi kolektif untuk nasabah tertentu atau sekelompok nasabah; dan 2. Pengelolaan Portofolio Efek untuk kepentingan sendiri. 5.02 Pihak yang dapat melakukan kegiatan usaha sebagai Manajer Investasi adalah PE yang telah memperoleh izin usaha sebagai Manajer Investasi dari Bapepam dan LK. B. PROSES AKUNTANSI DAN BISNIS 5.03 Manajer Investasi dapat melakukan kegiatan usaha berupa: 1. Pengelolaan Portofolio Efek untuk kepentingan nasabah tertentu berdasarkan perjanjian pengelolaan dana yang bersifat bilateral dan individual yang disusun sesuai peraturan Bapepam dan LK; 2. Pengelolaan portofolio investasi kolektif untuk kepentingan sekelompok nasabah melalui wadah atau produk-produk yang diatur dalam peraturan Bapepam dan LK; dan/atau 3. Kegiatan lain sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan oleh Bapepam dan LK. 5.04 PE yang menerima Efek dari nasabahnya wajib: 1. Menyimpan Efek tersebut dalam rekening yang terpisah dari rekening PE; dan 2. Menyelenggarakan pembukuan secara terpisah untuk setiap nasabah dan menyediakan tempat penyimpanan yang aman atas harta nasabahnya; Sesuai dengan tata cara yang ditetapkan Bapepam dan LK. 1.
Dokumentasi Pencatatan Transaksi
1. 2. 3. 4.
5.05 Catatan dan dokumen yang digunakan meliputi: Buku Besar (General Ledger); Buku Pembantu Efek (Securities Ledger); Buku Pembantu Dana (Fund Ledger); Kontrak Pengelolaan Dana Nasabah.
5.06 Setiap PE wajib menyampaikan laporan berkala kepada Bapepam dan LK sebagai berikut: 1. Laporan Keuangan Berkala; 2. Laporan Kegiatan; 3. Laporan Akuntan atas Modal Kerja Bersih Disesuaikan (MKBD) Tahunan. C. PENGELOLAAN PRODUK 1. Pengelolaan Produk Reksa Dana, EBA, dan DIRE 5.07 Pada saat pendirian Reksa Dana, Efek Beragun Aset (EBA), dan Dana Investasi Real Estat (DIRE) Manajer Investasi mengeluarkan beban-beban pendirian yang dapat terdiri dari: 5-1
1. Biaya persiapan; 2. Biaya administrasi; 3. Biaya pemasaran; 4. Biaya pencetakan; dan 5. Biaya distribusi Prospektus pertama kali. Biaya-biaya tersebut diakui saat terjadinya. A. Pendirian Reksa Dana, EBA, dan DIRE
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Biaya Pendirian* Utang Biaya Pendirian – FLAC Atau Simpanan Giro Bank – L&R**
xxx
xxx
* Sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan seperti biaya administrasi dan biaya jasa profesi ** Jika langsung dilakukan pembayaran saat pengakuan beban
Pencatatan di Buku Pembantu Dana*** Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
*** Sesuai dengan jenis produk yang dikelola, pencatatan di Buku Pembantu Dana dilakukan saat pembayaran
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Pernyataan Pendaftaran Reksa Dana, EBA, dan DIRE menjadi Efektif
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
C. Pengakuan beban komisi agen penjual setelah Reksa Dana menjadi Efektif
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Beban Komisi Agen Penjual Utang Komisi – FLAC Atau Simpanan Giro Bank – L&R*
xxx
xxx
* Jika saat pengakuan beban langsung membayar
Pencatatan di Buku Pembantu Dana saat melakukan pembayaran* Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
* Sesuai dengan jenis produk yang dikelola
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan 5-2
5.08 Pendapatan dari Pengelolaan Reksa Dana, EBA, dan DIRE terdiri dari jasa pengelolaan (management fee), jasa penjualan (subscription fee), dan jasa pembelian kembali (redemption fee). Subscription fee dan redemption fee diakui saat diterimanya formulir penjualan dan dana serta formulir pembelian kembali. 5.09 Jasa pengelolaan (management fee) ditentukan berdasarkan persentase tertentu dari Nilai Aktiva Bersih (NAB) sesuai dengan kontrak dan dibebankan secara harian serta dapat dibayarkan secara bulanan atau periode lain sesuai dengan kontrak. Sedangkan jasa penjualan (subscription fee) dan/atau jasa pembelian kembali (redemption fee) besarnya ditetapkan sebesar persentase tertentu dari nilai transaksi yang dikenakan langsung pada saat transaksi. A. Pengakuan Management Fee a. Saat pengakuan management fee secara harian.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang Management Fee – L&R Pendapatan Management Fee
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
b. Saat menerima management fee
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Management Fee – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana* Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
* Sesuai dengan jenis produk yang dikelola
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Pengakuan Subscription Fee dan Redemption Fee a. Saat pengakuan subscription fee dan redemption fee setiap terjadi transaksi.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang Subscription Fee dan Redemption Fee – L&R Pendapatan Subscription Fee dan Redemption Fee
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
5-3
b. Saat menerima subscription fee dan redemption fee
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Subscription Fee dan Redemption Fee – L&R
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana* Db. Kr.
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
* Sesuai dengan jenis produk yang dikelola
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
5.10 Pengakuan beban pengelolaan Reksa Dana, EBA, dan DIRE. Beban pengelolaan Reksa Dana, EBA, dan DIRE setelah menjadi efektif pada dasarnya merupakan beban produk itu sendiri. Jika terdapat beban yang dikeluarkan oleh Manajer Investasi yang disebabkan oleh kesalahan Manajer Investasi, atau atas beban tersebut Manajer Investasi mendapatkan manfaat, maka Manajer Investasi bertanggung jawab atas beban tersebut. Beban pengelolaan tersebut dapat berupa beban jasa profesi seperti antara lain: biaya konsultan hukum, notaris, akuntan dan/atau biaya lainnya. Beban diakui pada saat terjadinya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Beban pengelolaan Reksa Dana, EBA, dan DIRE* Utang Beban Pengelolaan Reksa Dana, EBA, dan DIRE – FLAC Atau Simpanan Giro Bank – L&R**
xxx
xxx
* Sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan ** Jika langsung dilakukan pembayaran saat pengakuan beban
Pencatatan di Buku Pembantu Dana saat melakukan pembayaran*** Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
*** Sesuai dengan jenis produk yang dikelola
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
5.11 Dalam hal Reksa Dana, EBA, dan DIRE dibubarkan dan dilikuidasi, maka beban biaya pembubaran dan likuidasi tersebut termasuk biaya konsultasi hukum, akuntan, dan beban lain kepada Pihak ketiga menjadi tanggung jawab dan wajib dibayar Manajer Investasi kepada Pihak-Pihak yang bersangkutan.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Beban Pembubaran Reksa Dana, EBA dan DIRE* Utang Beban Biaya Pembubaran Reksa Dana, EBA, dan DIRE – FLAC Atau Simpanan Giro Bank – L&R**
xxx
xxx
* Sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan ** Jika langsung dilakukan pembayaran saat pengakuan beban 5-4
Pencatatan di Buku Pembantu Dana saat melakukan pembayaran*** Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
*** Sesuai dengan jenis produk yang dikelola
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
2. Pengelolaan Dana Nasabah Berdasarkan Perjanjian Pengelolaan Dana yang Bersifat Bilateral dan Individual oleh Manajer Investasi 5.12 Pengelolaan Portofolio Efek untuk kepentingan nasabah secara individual adalah jasa pengelolaan dana yang dilakukan Manajer Investasi kepada satu nasabah tertentu berdasarkan perjanjian tentang pengelolaan Portofolio Efek, Manajer Investasi diberi wewenang penuh oleh nasabah untuk melakukan pengelolaan Portofolio Efek berdasarkan perjanjian dimaksud. Dalam pembahasan selanjutnya, Pengelolaan Dana Berdasarkan Perjanjian Pengelolaan Dana yang Bersifat Bilateral dan Individual disingkat menjadi PDBBI. A. Negosiasi Persiapan Pengelolaan Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Biaya pendirian* Utang Biaya Pendirian – FLAC Atau Simpanan Giro Bank – L&R**
xxx
xxx
* Sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan ** Jika langsung dilakukan pembayaran saat pengakuan beban
Pencatatan di Buku Pembantu Dana saat melakukan pembayaran Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
B. Penetapan Manajer Investasi sebagai Pengelola PDBBI Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
5.13 Kewajiban Manajer Investasi dalam pengelolaan PDBBI antara lain memisahkan rekening penyimpanan dana dan/atau Efek untuk setiap nasabah dengan rekening Manajer Investasi maupun rekening lainnya dan menyelenggarakan pembukuan terpisah untuk setiap nasabah.
5-5
5.14 Dana dan/atau Efek nasabah wajib disimpan atas nama masingmasing nasabah pada: 1. Bank Kustodian (BK); atau 2. Kustodian dari PE yang memenuhi persyaratan khusus yang ditetapkan Bapepam dan LK.
Pencatatan di Buku Besar Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
5.15 Manajer Investasi memperoleh Jasa Pengelolaan (management fee) berdasarkan persentase tertentu dari total dana kelolaan (assets under management) sesuai dengan perjanjian dan dibebankan secara harian atau sesuai perjanjian serta dapat dibayarkan secara bulanan atau periode lain sesuai dengan perjanjian. A. Saat pengakuan management fee
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Piutang Management Fee – L&R Pendapatan Management Fee
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Tidak ada pencatatan
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
xxx xxx
B. Saat menerima management fee
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana Db. Kr.
Simpanan Giro Bank – L&R Piutang Management Fee – L&R
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
5.16 Jika terdapat beban yang dikeluarkan oleh Manajer Investasi terkait dengan pengelolaan PDBBI yang menjadi tanggungan Manajer Investasi, maka Manajer Investasi mengakui beban tersebut pada periode terjadinya.
Pencatatan di Buku Besar Db. Kr.
Biaya pengelolaan PDBBI* Utang Biaya Pengelolaan PDBBI – FLAC Atau Simpanan Giro Bank – L&R**
xxx xxx 5-6
* Sesuai dengan jenis biaya yang dikeluarkan ** Jika langsung dilakukan pembayaran saat pengakuan beban
Pencatatan di Buku Pembantu Dana saat melakukan pembayaran Db. Kr.
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
xxx xxx
Pencatatan di Buku Pembantu Dana dilakukan saat pembayaran.
Pencatatan di Buku Pembantu Efek Tidak ada pencatatan
D. PENGELOLAAN PORTOFOLIO EFEK ATAU INVESTASI KOLEKTIF UNTUK KEPENTINGAN SENDIRI (PORTOFOLIO SENDIRI) 5.17 Manajer Investasi dapat mengelola (membeli dan menjual) Efek untuk kepentingannya sendiri. Pengakuan awal, pengukuran setelah pengakuan awal, penurunan nilai atas Efek yang dibeli serta pengakuan dan pengukuran biaya transaksi atas aset dan liabilitas keuangan yang timbul dari transaksi pembelian dan penjualan Efek dicatat sesuai dengan pengaturan pada Bab 2 mengenai Instrumen Keuangan.
5-7
SKENARIO JURNAL MANAJER INVESTASI - REKSA DANA, EBA, DAN DIRE (dinyatakan dalam Rupiah)
Buku Pembantu Dana - Reksa Dana, EBA, dan DIRE (untuk masing-masing produk)
Buku Besar Ref. Tgl. Paragraf Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Rp)
Buku Pembantu Efek D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
PENGELOLAAN REKSA DANA, EBA, DAN DIRE TAHAP PENDIRIAN REKSA DANA, EBA DAN DIRE 5.07
Pendirian Reksa Dana, EBA dan DIRE PT MI mengeluarkan biaya administrasi dan umum untuk pendirian Reksa Dana, EBA dan DIRE yang terdiri dari biaya rapat, kertas & fotocopy, dokumentasi, transportasi dan biaya lainnya sebesar Rp100.000.000,-.
D
4-1-20X0 PT MI mengeluarkan biaya profesi penunjang terkait biaya persiapan pendirian Reksa Dana, EBA, dan DIRE, sebesar Rp100.000.000,-. (Dalam contoh ini, biaya yang dikeluarkan adalah biaya konsultan hukum)
D
4-1-20X0
K
K
Simpanan Giro Bank - L&R
Biaya Jasa Profesi Simpanan Giro Bank - L&R
100.000.000
D
100.000.000
K
100.000.000
D
100.000.000
K
Tidak ada pencatatan
Pernyataan pendaftaran Reksa Dana, EBA, dan DIRE menjadi efektif Setelah Reksa Dana menjadi efektif, PT MI mengakui adanya beban komisi agen penjual. Komisi yang harus dibayarkan adalah sebesar Rp2.500.000,-
Biaya Administrasi dan Umum
D K
Beban Komisi Agen Penjual Simpanan Giro Bank – L&R
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
100.000.000
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
100.000.000
100.000.000
100.000.000
Tidak ada pencatatan
2.500.000
D
2.500.000
K
25.000.000
D
25.000.000
K
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
2.500.000 2.500.000
Tidak ada pencatatan
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
25.000.000
Tidak ada pencatatan
TAHAP PENGELOLAAN Pada masa pengelolaan PT MI harus mengeluarkan biaya Konsultan Hukum sebesar Rp25.000.000,- dikarenakan suatu masalah hukum yang dihadapi oleh PT MI terkait dengan Reksa Dana, EBA, dan DIRE yang dikelolanya.
5.10
D K
Biaya Jasa Profesi Simpanan Giro Bank - L&R
25.000.000
TAHAP PENGAKUAN PENDAPATAN Pengakuan Management Fee Pendapatan Management Fee dihitung harian secara akrual dan dibayarkan setiap akhir bulan oleh Bank Kustodian. Diasumsikan management fee 1% per tahun dari jumlah Nilai Aktiva Bersih secara harian. Misal Nilai Aktiva Bersih = 100.000.000.000
5.09
Pada saat pengakuan pendapatan secara harian. 1-4-20X0 Management fee harian = 1%*1/365 x 100.000.000.000 = 2.739.726
D K
Piutang Management Fee - L&R Pendapatan Management Fee
Pada saat penerimaan Management fee dari Bank Kustodian Management fee selama sebulan = 1%*30/365 x 100.000.000.000 = 82.191.781
D
Simpanan Giro Bank - L&R
30-420X0
K
Piutang Management Fee - L&R
2.739.726 2.739.726
82.191.781 82.191.781
Tidak ada pencatatan
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
Tidak ada pencatatan
82.191.781
Tidak ada pencatatan
82.191.781
Contoh Kasus 5-1
SKENARIO JURNAL MANAJER INVESTASI - REKSA DANA, EBA, DAN DIRE (dinyatakan dalam Rupiah)
Buku Pembantu Dana - Reksa Dana, EBA, dan DIRE (untuk masing-masing produk)
Buku Besar Ref. Tgl. Paragraf Trans.
5.09
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
31-320X0
D K
Pada saat penerimaan subscription fee dan redemption fee 1-4-20X0 dari Bank Kustodian
D K
5.11
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
PENGELOLAAN REKSA DANA, EBA, DAN DIRE
Pengakuan Subscription Fee dan Redemption Fee Pendapatan Subscription Fee/Redemption Fee dihitung berdasarkan persentase tertentu dari nilai total penjualan/pembelian kembali unit penyertaan, yang akan diterima setiap akhir bulan. Sebagai contoh besarnya subscription fee adalah 1% dari nilai transaksi penjualan selama 1 bulan, dan besarnya redemption fee 1% dari nilai transaksi pembelian kembali selama 1 bulan. Nilai transaksi penjualan selama 1 bulan adalah Rp2.000.000.000,- dan nilai transaksi pembelian kembali selama 1 bulan adalah Rp1.000.000.000,-. Perhitungan subscribtion fee dan redemption fee =(1% x 2.000.000.000) + (1%+1.000.000.000) = Rp 30.000.000,Pada saat pengakuan subscription fee dan redemption fee kepada Bank Kustodian setiap ada transaksi
Jumlah (Rp)
Buku Pembantu Efek
Piutang Subscription Fee dan Redemption Fee L&R Pendapatan Subscription Fee dan Redemption Fee Simpanan Giro Bank - L&R Piutang Subscription Fee dan Redemption Fee - L&R
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
30.000.000 30.000.000 30.000.000
D K
30.000.000
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
30.000.000 Tidak ada pencatatan 30.000.000
Pembubaran Reksa Dana, EBA, dan DIRE 31-520X0
PT MI mengeluarkan biaya profesi penunjang untuk pembubaran Reksa Dana, EBA, dan DIRE seperti Konsultan Hukum, sebesar Rp50.000.000,-.
D K
Biaya Jasa Profesi Simpanan Giro Bank - L&R
50.000.000
D
50.000.000
K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
50.000.000 50.000.000
Tidak ada pencatatan
Contoh Kasus 5-2
SKENARIO JURNAL MANAJER INVESTASI - PDBBI Buku Besar Ref. Paragraf
Tgl. Trans.
ILUSTRASI
D/ K
Deskripsi
(dinyatakan dalam Rupiah)
Buku Pembantu Efek
Buku Pembantu Dana - PDBBI Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Rp)
D/ K
Deskripsi
Jumlah (Efek)
PENGELOLAAN DANA NASABAH BERDASARKAN PERJANJIAN PENGELOLAAN DANA YANG BERSIFAT BILATERAL DAN INDIVIDUAL (PDBBI) 5.12
TAHAP PERSIAPAN - NEGOSIASI PERSIAPAN PENGELOLAAN PT MI mengajukan tender untuk menjadi Pengelola Dana 2-1-20X0 milik PT Dana Pensiun (DP) dan mengeluarkan biaya yang terdiri dari: a) Biaya rapat intern, penyusunan, kertas, foto copy, penjilidan dan lain-lain Rp3.000.000,b) Biaya perjalanan dinas termasuk presentasi Rp2.000.000,-.
D K
Biaya Administrasi dan Umum Simpanan Giro Bank - L&R
5.000.000
D
5.000.000
K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
5.000.000
Tidak ada pencatatan
5.000.000
TAHAP PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEBAN Pengakuan Pendapatan Pada setiap akhir bulan PT MI menagih Management Fee kepada nasabah yang perhitungannya sesuai dengan masingmasing perjanjian PDBBI. Misalnya Management Fee pada suatu periode berjumlah Rp1.000.000,5,15
5.17
2-2-20X0
Saat pengakuan management fee
D K
Piutang Management Fee - L&R Pendapatan Management Fee
1.000.000 1.000.000
Saat penerimaan management fee dari Bank Kustodian.
D K
Simpanan Giro Bank - L&R Piutang Management Fee - L&R
1.000.000 1.000.000
D K
Dana Milik PE Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE
1.000.000 1.000.000
Tidak ada pencatatan
D
Biaya Jasa Profesi
25.000.000
D
25.000.000
Tidak ada pencatatan
25.000.000
K
Dana yang disimpan pada Bank – Dana Milik PE Dana Milik PE
TAHAP PENGELOLAAN Pada masa pengelolaan PT MI harus mengeluarkan biaya Konsultan Hukum sebesar Rp25.000.000,- dikarenakan suatu masalah hukum yang dihadapi oleh PT MI terkait dengan PDBBI yang dikelolanya.
K
Simpanan Giro Bank - L&R
Tidak ada pencatatan
Tidak ada pencatatan
25.000.000
Contoh Kasus 5-3
BAB 6 PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN LAPORAN KEUANGAN A. UMUM 6.01 Hal-hal mengenai bentuk, isi, dan persyaratan dalam penyajian laporan keuangan yang tidak diatur dalam pedoman ini, harus mengikuti Standar Akuntansi Keuangan (SAK) yang diterbitkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan - Ikatan Akuntan Indonesia (DSAK-IAI) serta peraturan Bapepam dan LK untuk entitas yang berada di bawah pengawasannya dan ketentuan akuntansi lainnya yang lazim berlaku di Pasar Modal. 1. Tujuan Laporan Keuangan 6.02 Laporan keuangan Perusahaan Efek (PE) menyajikan posisi keuangan, kinerja keuangan dan arus kas yang bermanfaat bagi sebagian besar kalangan pengguna laporan keuangan dalam pembuatan keputusan ekonomi. Laporan keuangan juga menunjukkan hasil pertanggungjawaban manajemen PE atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan kepada manajemen PE. 2.
Tanggung Jawab Laporan Keuangan
6.03 Semua anggota Direksi dan Komisaris Perusahaan Efek bertanggung jawab secara tanggung renteng atas pernyataan yang dibuat pada surat pernyataan atas Laporan Keuangan Berkala yang disampaikan pada Bapepam dan LK. 3.
Komponen Laporan Keuangan Lengkap
6.04 PE menyajikan laporan keuangan berkala secara lengkap (termasuk informasi komparatif) secara tahunan dan tengah tahunan. 6.05 Laporan keuangan yang lengkap terdiri dari komponen-komponen berikut ini: 1. Laporan posisi keuangan (neraca) pada akhir periode; 2. Laporan laba rugi komprehensif selama periode; 3. Laporan perubahan ekuitas selama periode; 4. Laporan arus kas selama periode; 5. Catatan atas laporan keuangan, berisi ringkasan kebijakan akuntansi penting dan informasi penjelasan lain; dan 6. Laporan posisi keuangan pada awal periode komparatif yang disajikan ketika PE menerapkan suatu kebijakan akuntansi secara retrospektif atau membuat penyajian kembali pos-pos laporan keuangan, atau ketika melakukan reklasifikasi pos-pos dalam laporan keuangan. 6.06 PE menyajikan komponen laba rugi sebagai bagian dari laporan laba rugi komprehensif, dengan demikian seluruh pos penghasilan dan beban dalam satu periode dilaporkan dalam satu laporan laba rugi komprehensif. 4.
Penyajian Secara Wajar dan Kepatuhan terhadap SAK
6.07 Laporan keuangan menyajikan secara wajar posisi keuangan, kinerja keuangan, dan arus kas PE. Penyajian yang wajar mensyaratkan penyajian secara jujur dampak dari transaksi, peristiwa lain, dan kondisi sesuai dengan definisi dan kriteria pengakuan aset, liabilitas, pendapatan dan beban yang diatur dalam Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan. 6-1
6.08 PE yang laporan keuangannya telah patuh terhadap SAK membuat pernyataan secara eksplisit dan tanpa kecuali tentang kepatuhan terhadap SAK dalam catatan atas laporan keuangan. 6.09 PE tidak boleh menyebutkan bahwa laporan keuangan telah patuh terhadap SAK kecuali laporan keuangan tersebut telah patuh terhadap semua yang disyaratkan dalam SAK. 5.
Kelangsungan Usaha
6.10 Dalam menyusun laporan keuangan, manajemen membuat penilaian tentang kemampuan PE untuk mempertahankan kelangsungan usaha. 6.11 Jika PE menyusun laporan keuangan tidak berdasarkan asumsi kelangsungan usaha, maka PE mengungkapkan fakta tersebut. 6.
Dasar Akrual
6.12 arus kas. 7.
PE menyusun laporan keuangan atas dasar akrual, kecuali laporan
Bahasa Pelaporan
6.13 Laporan keuangan harus dibuat dalam bahasa Indonesia. Jika laporan keuangan juga dibuat dalam bahasa selain bahasa Indonesia, maka laporan keuangan dimaksud harus memuat informasi yang sama. Dalam hal terdapat perbedaan penafsiran akibat penerjemahan bahasa, maka yang digunakan sebagai acuan adalah laporan keuangan dalam bahasa Indonesia. 8.
Mata Uang Penyajian
6.14 Mata uang penyajian adalah mata uang yang digunakan dalam penyajian laporan keuangan. Laporan keuangan wajib disajikan dalam mata uang rupiah. 9.
Transaksi Mata Uang Asing
6.15 Mata uang asing adalah mata uang selain mata uang fungsional PE. Pada saat pengakuan awal, transaksi dalam mata uang asing dicatat dalam mata uang fungsional dengan kurs spot antara mata uang fungsional dan mata uang asing pada tanggal transaksi. Mata uang fungsional adalah mata uang pada lingkungan ekonomi utama dimana entitas beroperasi. 6.16 Pada setiap akhir periode pelaporan: 1. Pos moneter mata uang asing dijabarkan menggunakan kurs penutup. 2. Pos nonmoneter yang diukur dalam biaya historis dalam mata uang asing dijabarkan menggunakan kurs pada tanggal transaksi. 3. Pos nonmoneter yang diukur pada nilai wajar dalam mata uang asing dijabarkan menggunakan kurs pada tanggal ketika nilai wajar ditentukan. 6.17 Selisih kurs yang timbul pada saat penyelesaian pos moneter atau pada saat penjabaran pos moneter diakui dalam laporan laba rugi periode berjalan. 6.18 Jika keuntungan atau kerugian pos nonmoneter diakui dalam pendapatan komprehensif lainnya, maka setiap komponen selisih kurs dari keuntungan atau kerugian tersebut diakui dalam pendapatan komprehensif 6-2
lainnya. Sebaliknya, jika keuntungan atau kerugian pos nonmoneter diakui dalam laporan laba rugi, maka setiap komponen selisih kurs dari keuntungan atau kerugian tersebut diakui dalam laporan laba rugi. 10. Saling Hapus 6.19 PE tidak boleh melakukan saling hapus atas aset dan liabilitas atau penghasilan dan beban, kecuali disyaratkan atau diizinkan oleh SAK. 6.20 PE menyajikan keuntungan dan kerugian yang timbul dari suatu kelompok transaksi yang sejenis secara neto, misalnya keuntungan dan kerugian dari transaksi mata uang asing atau keuntungan dan kerugian yang timbul dari instrumen keuangan yang dikategorikan sebagai diperdagangkan. Namun, keuntungan dan kerugian tersebut disajikan secara terpisah jika keuntungan atau kerugian tersebut material. 11. Materialitas dan Agregasi 6.21 PE menyajikan secara terpisah kelompok pos sejenis yang material dan menyajikan secara terpisah pos yang mempunyai sifat dan fungsi berbeda kecuali tidak material. 6.22 “Material” adalah istilah yang digunakan untuk mengemukakan sesuatu yang dianggap wajar untuk diketahui oleh pengguna laporan keuangan dan Bapepam dan LK. Kecuali ditentukan secara khusus, pengertian material adalah 5% dari jumlah seluruh aset untuk akun aset, 5% dari jumlah seluruh liabilitas untuk akun liabilitas, 5% dari jumlah seluruh ekuitas untuk akun ekuitas, 10% dari pendapatan untuk akun laba rugi, dan 10% dari laba sebelum pajak untuk pengaruh suatu peristiwa atau transaksi seperti perubahan estimasi akuntansi. 6.23 Akun yang material disajikan terpisah dalam laporan keuangan. Untuk akun yang nilainya tidak material, tetapi merupakan komponen utama laporan keuangan, harus disajikan tersendiri. Sedangkan untuk akun-akun yang nilainya tidak material, dan tidak merupakan komponen utama, dapat digabungkan dalam pos tersendiri, namun harus dijelaskan sifat dari unsur utamanya dalam Catatan atas Laporan Keuangan. 12. Informasi Komparatif 6.24 Laporan keuangan harus disajikan secara perbandingan untuk 2 (dua) tahun terakhir. Informasi kuantitatif diungkapkan secara komparatif dengan periode sebelumnya untuk seluruh jumlah yang dilaporkan dalam laporan keuangan periode berjalan, kecuali dinyatakan lain oleh SAK. Informasi komparatif yang bersifat naratif dan deskriptif dari laporan keuangan periode sebelumnya diungkapkan kembali jika relevan untuk pemahaman laporan keuangan periode berjalan. 6.25 PE yang mengungkapkan informasi komparatif menyajikan minimal dua laporan posisi keuangan, dua laporan untuk tiap jenis laporan lainnya, dan catatan atas laporan keuangan. Jika PE menerapkan kebijakan akuntansi secara retrospektif atau membuat penyajian kembali secara retrospektif atas pos-pos dalam laporan keuangan atau mereklasifikasi pos-pos dalam laporan keuangan, maka PE menyajikan minimal tiga laporan posisi keuangan, dua laporan untuk tiap jenis laporan lainnya, dan catatan atas laporan keuangan. PE menyajikan laporan posisi keuangan pada: 6-3
1. Akhir periode berjalan, 2. Akhir periode sebelumnya (yang sama dengan awal periode berjalan), dan 3. Permulaan dari periode komparatif terawal. 13. Konsistensi Penyajian 6.26 Penyajian dan klasifikasi pos-pos dalam laporan keuangan antar periode dilakukan secara konsisten, kecuali: 1. Setelah terjadi perubahan yang signifikan terhadap sifat operasi PE atau dilakukan pengkajian ulang terhadap laporan keuangan, sehingga terlihat secara jelas bahwa penyajian atau pengklasifikasian yang lain akan lebih tepat untuk digunakan; atau 2. Perubahan tersebut diperkenankan oleh suatu SAK. 6.27 Jika PE mengubah penyajian atau pengklasifikasian pos-pos dalam laporan keuangan maka jumlah komparatif juga harus direklasifikasi, kecuali tidak praktis. Jika PE mereklasifikasi jumlah komparatif, maka PE mengungkapkan: 1. Sifat reklasifikasi; 2. Jumlah masing-masing pos atau gabungan beberapa pos yang direklasifikasi; dan 3. Alasan reklasifikasi. 14. Laporan Keuangan Konsolidasi 6.28 PE yang memiliki pengendalian atas entitas lainnya, diharuskan untuk menyusun laporan keuangan konsolidasi. Pengendalian adalah kekuasaan untuk mengatur kebijakan keuangan dan operasional suatu entitas untuk memperoleh manfaat dari aktivitas entitas tersebut. Pengendalian dianggap ada ketika PE memiliki secara langsung atau tidak langsung lebih dari setengah kekuasaan hak suara entitas lain, kecuali dapat dibuktikan lain. 6.29 Keberadaan dan dampak dari hak suara potensial yang saat ini dapat dilaksanakan harus diperhitungkan untuk menilai apakah PE memiliki pengendalian atas entitas lain. PE dikatakan memiliki hak suara potensial jika PE memiliki waran saham, opsi beli saham, instrumen utang atau instrumen ekuitas lainnya, yang saat ini dapat dikonversi menjadi saham biasa yang mempunyai potensi menambah kekuasaan suara PE atau mengurangi hak suara pihak lain. 6.30 Laporan keuangan konsolidasian disusun dengan menggunakan kebijakan akuntansi yang sama untuk transaksi dan peristiwa yang serupa. 6.31 Laporan keuangan tersendiri adalah laporan keuangan yang disajikan oleh PE induk yang mencatat investasi pada entitas anak, entitas asosiasi, dan pengendalian bersama entitas berdasarkan kepemilikan ekuitas langsung bukan berdasarkan pelaporan hasil dan aset neto investee. 6.32 Laporan keuangan tersendiri hanya dapat disajikan sebagai informasi tambahan dalam laporan konsolidasian. Entitas induk tidak boleh menyajikan laporan keuangan tersendiri sebagai laporan keuangan bertujuan umum (general purpose financial statements).
6-4
6.33 Laporan keuangan tersendiri terdiri dari laporan posisi keuangan (neraca), laporan laba rugi komprehensif, laporan perubahan ekuitas, laporan arus kas dan catatan atas laporan keuangan. 15. Periode Penyajian Laporan Keuangan Tengah Tahunan 6.34 PE menyajikan laporan keuangan tengah tahunan secara lengkap untuk periode berikut: 1. Laporan posisi keuangan per akhir periode tengah tahunan berjalan dan laporan posisi keuangan komparatif per akhir tahun buku sebelumnya. 2. Laporan laba rugi komprehensif untuk periode tengah tahunan berjalan, dengan laporan laba rugi komprehensif komparatif untuk periode tengah tahunan yang dapat dibandingkan dari tahun buku sebelumnya. 3. Laporan perubahan ekuitas secara kumulatif untuk tahun buku berjalan sampai dengan tanggal tengah tahun, dengan laporan perubahan ekuitas komparatif untuk periode awal tahun buku sampai tanggal pelaporan tengah tahunan dari tahun keuangan sebelumnya. 4. Laporan arus kas secara kumulatif untuk tahun buku berjalan sampai dengan tanggal tengah tahun, dengan laporan arus kas komparatif periode awal tahun buku sampai tanggal pelaporan tengah tahunan dari tahun buku sebelumnya. 6.35 PE menerapkan kebijakan akuntansi yang sama dalam laporan keuangan tengah tahunan sebagaimana yang diterapkan dalam laporan keuangan tahunan. 16. Perubahan Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan Periode Lalu a. Perubahan kebijakan akuntansi 6.36 Perubahan kebijakan akuntansi dilakukan hanya jika penerapan suatu kebijakan akuntansi yang berbeda diwajibkan oleh peraturan perundangan atau standar akuntansi keuangan yang baru, atau jika diperkirakan bahwa perubahan tersebut akan menghasilkan penyajian kejadian atau transaksi yang lebih sesuai dalam laporan keuangan PE. 6.37 Perubahan kebijakan akuntansi sebagai akibat dari penerapan suatu standar akuntansi keuangan yang baru, harus diterapkan sesuai ketentuan transisi dalam standar akuntansi keuangan tersebut. Jika tidak terdapat ketentuan transisi, maka perubahan kebijakan akuntansi harus diterapkan secara retrospektif. Jika perubahan kebijakan akuntansi dilakukan secara sukarela dengan tujuan untuk menghasilkan penyajian pelaporan keuangan yang lebih baik, maka perubahan kebijakan akuntansi harus diterapkan secara retrospektif. b. Perubahan estimasi akuntansi 6.38 Suatu estimasi akuntansi direvisi jika ada perubahan kondisi yang mendasari estimasi tersebut, atau karena adanya informasi baru, bertambahnya pengalaman atau perkembangan lebih lanjut. Dampak perubahan estimasi akuntansi harus diperlakukan secara prospektif. c.
Kesalahan periode lalu
6.39 Kesalahan periode lalu adalah kelalaian untuk mencantumkan, dan kesalahan dalam mencatat, dalam laporan keuangan untuk satu atau lebih periode lalu yang timbul dari kegagalan untuk menggunakan, informasi andal yang tersedia ketika penyelesaian laporan keuangan. Kesalahan tersebut termasuk dampak 6-5
kesalahan perhitungan matematis, kesalahan penerapan kebijakan akuntansi, kekeliruan (oversights) atau kesalahan interpretasi fakta, dan kecurangan. 6.40 Kesalahan periode lalu diperbaiki dengan mengoreksi kesalahan material periode lalu secara retrospektif pada laporan keuangan lengkap pertama yang diterbitkan setelah kesalahan ditemukan dengan menyajikan kembali jumlah komparatif untuk periode lalu sajian dimana kesalahan terjadi. 17. Pihak-Pihak Berelasi 6.41 Pihak-pihak berelasi adalah orang atau entitas yang terkait dengan PE. 1. Orang atau keluarga terdekat mempunyai relasi dengan PE jika orang tersebut: a. Memiliki pengendalian atau pengendalian bersama atas PE; b. Memiliki pengaruh signifikan atas PE; atau c. Personil manajemen kunci PE atau entitas induk dari PE dan karyawan PE. 2. Suatu entitas berelasi dengan PE jika memenuhi salah satu hal berikut: a. Entitas dan PE adalah anggota dari kelompok usaha yang sama (artinya entitas induk, entitas anak, dan entitas anak berikutnya terkait dengan entitas lain). b. Satu entitas adalah entitas asosiasi atau ventura bersama dari PE c. Entitas dan PE adalah ventura bersama dari pihak ketiga yang sama. d. Satu entitas adalah ventura bersama dari entitas ketiga dan PE adalah entitas asosiasi dari entitas ketiga, atau sebaliknya. e. Entitas tersebut adalah suatu program imbalan pascakerja untuk imbalan kerja dari PE atau entitas yang terkait dengan PE. f. Entitas yang dikendalikan atau dikendalikan bersama oleh orang yang diidentifikasi dalam paragraf 6.41angka 1. g. Orang yang diidentifikasikan dalam paragraf 6.41 angka 1 huruf a memiliki pengaruh signifikan atas entitas atau personil manajemen kunci entitas (atau entitas induk dari entitas). B. KETENTUAN PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN 1.
Laporan Posisi Keuangan (Neraca)
6.42 Laporan Posisi Keuangan merupakan laporan yang menggambarkan posisi keuangan, yang menunjukkan aset, liabilitas dan ekuitas dari PE pada tanggal tertentu. Laporan Posisi Keuangan harus disajikan dengan menggunakan metode tidak dikelompokkan (unclassified) sehingga aset dan liabilitas tidak dikelompokkan menjadi elemen lancar dan tidak lancar. Akun aset disajikan berdasarkan urutan likuiditas, sedangkan akun liabilitas dilaporkan berdasarkan urutan jatuh tempo. 6.43 Komponen utama laporan posisi keuangan terdiri dari: 1. Aset Aset adalah sumber daya yang dikuasai oleh PE sebagai akibat dari transaksi dan peristiwa masa lalu dan darimana manfaat ekonomi di masa depan diharapkan akan diperoleh PE. Pos aset antara lain terdiri dari: a. Kas dan Setara Kas; b. Deposito Berjangka; c. Piutang Reverse Repo; d. Portofolio Efek; e. Portofolio Efek yang Dijaminkan; f. Piutang Lembaga Kliring dan Penjaminan; g. Piutang Nasabah; 6-6
h. i. j. k. l. m. n. o. p. q.
Piutang PE lain; Piutang Kegiatan Penjaminan Emisi Efek; Piutang Kegiatan Manajer Investasi; Piutang Lain-Lain; Biaya Dibayar Dimuka; Pajak Dibayar Dimuka; Penyertaan pada Bursa Efek; Aset tetap – Setelah Dikurangi Akumulasi Penyusutan; Aset Pajak Tangguhan; Aset Lain-Lain.
2. Liabilitas Liabilitas merupakan tanggung jawab PE pada saat ini yang timbul dari peristiwa masa lalu, yang penyelesaiannya diperkirakan akan membutuhkan sumber daya PE. Pos liabilitas antara lain terdiri dari: a. Surat Utang Jangka Pendek; b. Utang Repo; c. Utang pada Lembaga Kliring dan Penjaminan; d. Utang Nasabah; e. Utang Perusahaan Efek Lain; f. Utang Kegiatan Penjaminan Emisi Efek; g. Utang Kegiatan Manajer Investasi; h. Utang Efek Posisi Short; i. Utang Pajak; j. Biaya Masih Harus Dibayar; k. Utang Jangka Panjang; l. Utang Obligasi; m. Liabilitas Imbalan Kerja; n. Utang Subordinasi; o. Obligasi Konversi; p. Utang Lain-lain 3. Ekuitas Ekuitas adalah bagian hak pemilik, yang merupakan nilai sisa dari aset setelah dikurangi dengan liabilitasnya. Pos ekuitas antara lain terdiri dari: a. Modal Saham; b. Tambahan Modal Disetor; c. Modal Saham Diperoleh Kembali; d. Opsi Saham; e. Saldo Laba; f. Komponen Ekuitas Lainnya: Keuntungan (Kerugian) yang Belum Direalisasi dari Efek Tersedia Untuk Dijual 2.
Laporan Laba Rugi Komprehensif
6.44 Laporan Laba Rugi Komprehensif menyajikan semua pos pendapatan dan beban yang menunjukkan komponen laba rugi dan komponen pendapatan komprehensif lainnya. Pendapatan komprehensif lainnya berisi pos-pos pendapatan dan beban yang tidak diakui dalam laba rugi dalam Laporan Laba Rugi Komprehensif.
6-7
6.45 Laporan Laba Rugi Komprehensif disajikan dengan multiple step agar pelaporan menjadi lebih terperinci dan pendapatan dari kegiatan usaha PE dapat disajikan secara terpisah. 6.46 PE menyajikan analisis beban yang diakui dalam laba rugi dengan menggunakan klasifikasi berdasarkan sifat atau fungsinya. 6.47 Laporan laba rugi komprehensif terdiri dari dua komponen yaitu: 1. komponen laba rugi; 2. komponen pendapatan komprehensif lainnya PE menyajikan seluruh pendapatan dan beban yang diakui dalam satu periode dalam satu laporan laba rugi komprehensif. 6.48 Rincian komponen Laba Rugi adalah sebagai berikut: 1. Pendapatan Usaha Pendapatan usaha merupakan pendapatan yang bersumber dari kegiatan utama PE, yaitu: a. Pendapatan Kegiatan Perantara Pedagang Efek (PPE): 1) Komisi Transaksi; 2) Laba (rugi) terealisasi Perdagangan Efek; 3) Laba (rugi) belum terealisasi (untuk Fair Value Through Profit and Loss FVTPL); 4) Komisi agen penjual; 5) Bunga Pembiayaan Penyelesaian Transaksi (Marjin); 6) Komisi Pinjam meminjam Efek (PME). b. Pendapatan Kegiatan Penjamin Emisi Efek (PEE): 1) Pendapatan Jasa Penasihat Keuangan; 2) Komisi Penjaminan; 3) Management Fee; 4) Selling Agent Fee; 5) Arranger Fee. c. Pendapatan Kegiatan Manajer Investasi: 1) Management Fee; 2) Subscription Fee; 3) Redemption Fee. d. Pendapatan Dividen dan Bunga: 1) Perantara Pedagang Efek; 2) Penjamin Emisi Efek; 3) Manajer Investasi. 2. Beban Usaha Pada umumnya beban usaha terdiri dari: a. Beban Kepegawaian; b. Telekomunikasi; c. Iklan dan Promosi; d. Administrasi dan Umum; e. Penyusutan; f. Sewa Kantor; g. Jasa Profesional; h. Perjalanan Dinas; i. Pelatihan dan Seminar; j. Jamuan dan Sumbangan; k. Kustodian; 6-8
l. Beban Pemeliharaan Sistem; m. Lain-lain. 3. Penghasilan dan Beban Lain-Lain a. Penghasilan dan Beban Lain-lain merupakan penghasilan dan beban yang tidak berhubungan dengan usaha utama PE; b. Penghasilan Lain-lain dapat berupa: laba penjualan aset tetap, laba kurs, dan pendapatan bunga; dan c. Beban Lain-lain dapat berupa rugi penjualan aset tetap, rugi kurs, dan beban bunga dan beban lainnya. 4. Pajak Penghasilan a. Jumlah Pajak Penghasilan dihitung berdasarkan penghasilan atau laba kena pajak, yaitu laba akuntansi setelah disesuaikan dengan beda waktu dan beda tetap, dengan menerapkan tarif sesuai dengan ketentuan pedoman perundang-undangan pajak; b. Perhitungan mengenai Pajak Penghasilan yang dibebankan pada tahun yang bersangkutan harus diungkapkan dalam Catatan atas Laporan Keuangan dengan merinci koreksi positif dan koreksi negatif yang dilakukan; dan c. Dalam hal PE menerapkan metode pajak tangguhan (deferred income tax) dalam perhitungan pajaknya, koreksi positif dan koreksi negatif yang dilakukan harus dipisahkan antara yang merupakan beda tetap dan beda waktu, sehingga dapat disajikan antara yang kena pajak tahun berjalan dan laba atau rugi kena pajak yang ditangguhkan. 6.49 Rincian komponen Pendapatan Komprehensif Lain antara lain: 1. Perubahan dalam surplus revaluasi; 2. Keuntungan dan kerugian aktuarial atas program manfaat pasti yang diakui sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) 24 mengenai Imbalan Kerja; 3. Keuntungan dan kerugian yang timbul dari penjabaran laporan keuangan dari entitas asing; 4. Keuntungan dan kerugian dari pengukuran kembali aset keuangan yang dikategorikan sebagai Available For Sale (AFS); dan 5. Bagian Efektif dari keuntungan dan kerugian instrumen lindung nilai dalam rangka lindung nilai arus kas. 6.50 PE harus mengungkapkan pos berikut dalam Laporan Laba Rugi Komprehensif: 1. Laba rugi periode berjalan yang dapat diatribusikan kepada kepentingan nonpengendali dan pemilik induk; dan 2. Laba rugi komprehensif periode berjalan yang dapat diatribusikan kepada kepentingan nonpengendali dan pemilik induk. 6.51 PE tidak diperkenankan menyajikan pos penghasilan dan beban sebagai pos luar biasa dalam laporan laba rugi komprehensif. 6.52 Jika PE merupakan Emiten atau Perusahaan Publik, maka PE harus mengungkapkan informasi Laba Per Saham. Informasi Laba Per Saham harus diungkapkan dengan mempertimbangkan antara lain: 1. Jumlah saham yang beredar dihitung secara rata-rata tertimbang; dan 2. Pengaruh dilusi dari Efek-Efek yang berpotensi menjadi saham biasa. 6-9
3.
Laporan Perubahan Ekuitas
6.53 PE menyajikan Laporan Perubahan Ekuitas yang menunjukkan: 1. Total laba rugi komprehensif selama suatu periode, yang menunjukkan secara terpisah total jumlah yang dapat diatribusikan kepada pemegang saham utama dan kepada kepentingan nonpengendali; 2. Untuk tiap komponen ekuitas, pengaruh penerapan retrospektif atau penyajian kembali secara retrospektif yang timbul dari perubahan kebijakan akuntansi dan kesalahan; 3. Untuk setiap komponen ekuitas, rekonsiliasi antara jumlah tercatat pada awal dan akhir periode, secara terpisah mengungkapkan masing-masing perubahan yang timbul dari: a. Laba rugi; b. Masing-masing pos pendapatan komprehensif lain; dan c. Transaksi dengan pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik, yang menunjukkan secara terpisah kontribusi dari pemilik dan distribusi kepada pemilik dan perubahan hak kepemilikan pada entitas anak yang tidak menyebabkan hilang pengendalian. 6.54 PE menyajikan dalam Laporan Perubahan Ekuitas, jumlah dividen yang diakui sebagai distribusi kepada pemilik selama periode berjalan. 4.
Laporan Arus Kas
6.55 Laporan arus kas adalah laporan yang menunjukkan penerimaan dan pengeluaran kas dan setara kas dalam aktivitas PE selama periode tertentu dan diklasifikasikan menurut aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan. 6.56
Arus kas adalah arus masuk dan arus keluar kas dan setara kas.
6.57 Setara kas adalah investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka pendek dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah yang dapat ditentukan dengan risiko perubahan nilai yang tidak signifikan. a.
Komponen Laporan Arus Kas
1) Arus kas dari aktivitas operasi 6.58 Aktivitas operasi adalah aktivitas penghasil utama pendapatan dan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas investasi dan pendanaan. 6.59 Jumlah arus kas yang berasal dari aktivitas operasi merupakan indikator utama untuk menentukan apakah operasi PE dapat menghasilkan arus kas yang cukup untuk melunasi pinjaman, memelihara kemampuan operasi PE, membayar dividen, dan melakukan investasi baru tanpa mengandalkan sumber pendanaan dari luar. Informasi tentang unsur tertentu arus kas historis, bersama dengan informasi lain, berguna dalam memprediksi arus kas operasi masa depan. 6.60 PE dapat memiliki Efek untuk tujuan diperdagangkan atau diperjualbelikan, yang dalam hal ini dapat dipersamakan dengan persediaan yang khusus dibeli untuk dijual kembali. Oleh karena itu, arus kas yang berasal dari pembelian dan penjualan dalam transaksi Efek yang diperjualbelikan atau diperdagangkan tersebut diklasifikasikan sebagai aktivitas operasi.
6-10
6.61 PE harus melaporkan arus kas dari aktivitas operasi dengan menggunakan metode langsung. Dengan metode langsung, informasi mengenai kelompok utama penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto dapat diungkapkan. 2) Arus kas dari aktivitas investasi 6.62 Aktivitas investasi adalah perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta investasi lain yang tidak termasuk setara kas. 6.63 Pengungkapan terpisah arus kas yang berasal dari aktivitas investasi adalah penting karena arus kas tersebut mencerminkan pengeluaran yang telah terjadi untuk sumber daya yang dimaksudkan menghasilkan pendapatan dan arus kas masa depan. 3) Arus kas dari aktivitas pendanaan 6.64 Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta komposisi kontribusi modal dan pinjaman PE. 6.65 Pengungkapan terpisah arus kas yang berasal dari aktivitas pendanaan adalah penting karena berguna untuk memprediksi klaim atas arus kas masa depan oleh para penyedia modal PE. b. Pelaporan arus kas atas dasar arus kas neto 6.66 Arus kas yang berasal dari aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan berikut ini dapat dilaporkan dengan dasar arus kas neto: 1. Penerimaan dan pengeluaran kas untuk kepentingan nasabah jika arus kas tersebut lebih mencerminkan aktivitas nasabah daripada aktivitas PE. Contohnya: Penerimaan dan pengeluaran kas kepada nasabah terkait dengan transaksi Efek; 2. Penerimaan dan pengeluaran kas untuk pos-pos dengan perputaran cepat, jumlah yang besar, dan dengan jangka waktu singkat. Contohnya: a. Pembelian dan penjualan investasi; dan b. Pinjaman jangka pendek lain, misalnya, pinjaman dengan jangka waktu jatuh tempo dalam tiga bulan atau kurang. c.
Arus kas dalam mata uang asing
6.67 Arus kas yang berasal dari transaksi mata uang asing harus dibukukan dalam mata uang fungsional PE dengan mengalikan jumlah mata uang asing tersebut dengan nilai tukar antara mata uang fungsional dengan mata uang asing pada tanggal transaksi arus kas. 6.68 Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi yang timbul akibat perubahan nilai tukar mata uang asing bukan merupakan arus kas. Namun demikian, pengaruh perubahan nilai tukar atas kas dan setara kas dalam mata uang asing dilaporkan dalam laporan arus kas untuk merekonsiliasikan saldo awal dan akhir dari kas dan setara kas. Jumlah selisih kurs tersebut disajikan terpisah dari arus kas aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan, dan termasuk perbedaan, jika ada, seandainya arus kas tersebut telah dilaporkan dengan nilai tukar pada akhir periode.
6-11
d. Arus Kas dari Bunga dan Dividen yang Diterima dan Dibayarkan 6.69 Arus kas dari bunga dan dividen yang diterima dan dibayarkan, masing-masing diungkapkan secara terpisah. Masing-masing diklasifikasikan secara konsisten antar periode sebagai aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan. 6.70 Arus kas yang berkaitan dengan pajak penghasilan diungkapkan secara terpisah dan diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktivitas operasi, kecuali jika secara spesifik dapat diidentifikasikan sebagai aktivitas pendanaan dan investasi. e.
Pengungkapan Jumlah Pajak Penghasilan
6.71 PE mengungkapkan jumlah pajak penghasilan terkait dengan setiap komponen dari pendapatan komprehensif lain, termasuk penyesuaian reklasifikasi, baik dalam laporan pendapatan komprehensif atau catatan atas laporan keuangan. f.
Pengungkapan Komponen Kas dan Setara Kas
6.72 PE mengungkapkan komponen kas dan setara kas serta menyajikan rekonsiliasi jumlah tersebut dalam laporan arus kas dengan pos yang sama yang disajikan dalam laporan posisi keuangan. 6.73 PE mengungkapkan jumlah saldo kas dan setara kas yang signifikan yang tidak dapat digunakan oleh kelompok usaha, beserta pendapat manajemen. 5.
Catatan Atas Laporan Keuangan
6.74 Catatan atas laporan keuangan: 1. Menyajikan informasi tentang dasar penyusunan laporan keuangan dan kebijakan akuntansi tertentu; 2. Mengungkapkan informasi yang disyaratkan oleh Standar Akuntansi Keuangan (SAK) yang tidak disajikan di bagian manapun dalam laporan keuangan; dan 3. Memberikan informasi yang tidak disajikan di bagian manapun dalam laporan keuangan, tetapi informasi tersebut relevan untuk memahami laporan keuangan. 6.75 PE menyajikan catatan atas laporan keuangan secara sistematis. PE membuat referensi silang atas setiap pos dalam laporan posisi keuangan dan laporan laba rugi komprehensif, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas untuk informasi yang berhubungan dalam catatan atas laporan keuangan. 6.76 PE mengungkapkan dalam ringkasan kebijakan akuntansi signifikan: 1. Dasar pengukuran yang digunakan dalam menyusun laporan keuangan; 2. Kebijakan akuntansi yang diterapkan, yang relevan untuk memahami laporan keuangan. 6.77 PE mengungkapkan informasi tentang asumsi yang dibuat mengenai masa depan, dan sumber utama dari estimasi ketidakpastian lain pada akhir periode pelaporan, yang memiliki risiko signifikan yang mengakibatkan penyesuaian material terhadap jumlah tercatat aset dan liabilitas dalam periode pelaporan berikutnya. Berkaitan dengan aset dan liabilitas tersebut, catatan atas laporan keuangan memasukkan rincian atas sifat dan jumlah tercatat pada akhir periode pelaporan.
6-12
6.78 PE mengungkapkan informasi yang memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk mengevaluasi tujuan, kebijakan, dan proses PE dalam mengelola permodalannya. 6.79 PE mengungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan: 1. Jumlah dividen yang diusulkan atau diumumkan sebelum tanggal penyelesaian laporan keuangan tetapi tidak diakui sebagai distribusi kepada pemilik selama periode laporan keuangan serta jumlah dividen per lembar sahamnya; dan 2. Jumlah dividen preferen kumulatif yang tidak diakui. 6.80 PE mengungkapkan hal-hal berikut ini, jika tidak diungkapkan di bagian manapun dalam informasi yang dipublikasikan bersama dengan laporan keuangan: 1. Domisili dan bentuk hukum, negara tempat pendirian, alamat kantor pusat PE (atau lokasi utama kegiatan usaha, jika berbeda dari lokasi kantor); 2. Keterangan mengenai sifat operasi dan kegiatan utama; dan 3. Nama Pemegang Saham Utama dan nama pengendali akhir dalam kelompok usaha. C. KETENTUAN KHUSUS PENGUNGKAPAN INSTRUMEN KEUANGAN 1.
Laporan Posisi Keuangan (Neraca)
6.81 PE mengelompokan instrumen keuangan menjadi kelompokkelompok sesuai dengan sifat dari informasi yang diungkapkan dan mempertimbangkan karakteristik dari instrumen keuangan tersebut. PE menyediakan informasi yang cukup untuk memungkinkan rekonsiliasi terhadap setiap baris pos yang disajikan dalam laporan posisi keuangan. 6.82 PE mengungkapkan dalam laporan posisi keuangan atau dalam catatan atas laporan keuangan, subklasifikasi pos-pos yang disajikan, dan diklasifikasikan dengan cara yang tepat sesuai dengan kegiatan usaha PE. a.
Pengungkapan Aset Keuangan atau Liabilitas Keuangan yang Diukur pada Nilai Wajar Melalui Laporan Laba Rugi
6.83 PE mengungkapkan hal-hal berikut dalam laporan posisi keuangan atau laporan perubahan ekuitas, atau catatan atas laporan keuangan: 1. Untuk setiap jenis saham: a. Jumlah saham modal dasar; b. Jumlah saham yang diterbitkan dan disetor penuh; c. Nilai nominal saham, atau nilai dari saham yang tidak memiliki nilai nominal; d. Rekonsiliasi jumlah saham beredar pada awal dan akhir periode; e. Hak, keistimewaan, dan pembatasan yang melekat pada setiap jenis saham, termasuk pembatasan atas dividen dan pembayaran kembali atas modal; f. Saham yang dicadangkan untuk penerbitan dengan hak opsi dan kontrak penjualan saham, termasuk jumlah dan persyaratan. 2. Penjelasan mengenai sifat dan tujuan setiap pos cadangan dalam ekuitas. 2.
Laporan Laba Rugi Komprehensif
a.
Pengungkapan Pos Penghasilan, Beban, Keuntungan, atau Kerugian
6.84 PE mengungkapkan pos penghasilan, beban, keuntungan, atau kerugian berikut ini pada laporan laba rugi komprehensif atau catatan atas laporan keuangan: 6-13
1. Laba atau rugi neto pada: a. Aset keuangan atau liabilitas keuangan FVTPL, yang menunjukkan secara terpisah aset keuangan atau liabilitas keuangan Designated Upon Initial Recognition as at FVTPL (DUIR), dan aset keuangan atau liabilitas keuangan yang dikategorikan sebagai Held for Trading (HT); b. Aset keuangan AFS, yang menunjukkan secara terpisah jumlah keuntungan atau kerugian yang diakui pada pendapatan komprehensif lain selama periode, dan jumlah yang dipindahkan dari ekuitas ke dalam laporan laba rugi untuk periode tersebut; c. Investasi Held to Maturity (HTM); d. Loans and Receivables (L&R); dan e. Financial Liabilities Measured at Amortized Cost (FLAC); 2. Total pendapatan bunga dan total beban bunga (dihitung dengan menggunakan metode suku bunga efektif) untuk aset keuangan atau liabilitas keuangan yang tidak diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi; 3. Pendapatan dan beban imbalan (selain jumlah yang termasuk dalam penentuan suku bunga efektif) yang timbul dari: a. Aset keuangan atau liabilitas keuangan yang tidak diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi; dan b. Aktivitas wali amanat dan aktivitas gadai lainnya yang mengakibatkan kepemilikan atau investasi aset atas nama individu, wali amanat, program manfaat pensiun, dan institusi lain; 4. Pendapatan bunga dari aset keuangan yang mengalami penurunan nilai; dan 5. Jumlah kerugian penurunan nilai untuk setiap kelompok aset keuangan. b. Pengungkapan Nilai Wajar 6.85 Kecuali yang diuraikan pada paragraf 6.86, untuk setiap kelompok aset keuangan dan liabilitas keuangan, entitas mengungkapkan nilai wajar dari kelompok aset dan liabilitas keuangan tersebut dengan cara yang memungkinkan untuk membandingkan dengan jumlah tercatatnya. 6.86 Pengungkapan nilai wajar tidak disyaratkan: a. Ketika jumlah tercatat adalah suatu perkiraan yang wajar atas nilai wajar, misalnya, untuk instrumen keuangan seperti piutang dagang dan utang dagang jangka pendek; b. Untuk investasi dalam instrumen derivatif yang tidak memiliki kuotasi harga pasar dalam pasar aktif, atau derivatif yang terkait dengan instrumen ekuitas tersebut, atau diukur pada harga perolehan sesuai dengan PSAK 55 (revisi 2006) Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran karena nilai wajar atas fitur tersebut tidak dapat diukur secara andal. 6.87 Dalam mengungkapkan nilai wajar, PE akan mengelompokkan aset keuangan dan liabilitas keuangan kedalam kelompok-kelompok. Saling hapus diperkenankan hanya jika nilai tercatat aset keuangan dan liabilitas keuangan juga di-offset pada laporan posisi keuangan (neraca). 6.88 PE mengungkapkan untuk setiap kelompok instrumen keuangan metode dan, ketika teknik penilaian digunakan, asumsi yang diterapkan dalam menentukan nilai wajar untuk setiap kelompok aset keuangan atau liabilitas keuangan. Misalnya, jika dapat diterapkan, PE mengungkapkan informasi tentang asumsi yang terkait dengan suku bunga atau tingkat diskonto. Jika terdapat perubahan dalam teknik penilaian, PE mengungkapkan perubahan tersebut dan alasan melakukan perubahan. 6-14
6.89 Untuk pengukuran nilai wajar yang diakui dalam laporan posisi keuangan, PE mengungkapkan untuk setiap kelompok instrumen keuangan: 1. Tingkat dalam hirarki nilai wajar dimana pengukuran nilai wajar berada secara keseluruhan, memisahkan pengukuran nilai wajar sesuai tingkat yang ditentukan; 2. Setiap pemindahan signifikan antara Tingkat 1 dan Tingkat 2 pada hirarki nilai wajar dan alasan pemindahan tersebut. Pemindahan ke dalam setiap tingkatan diungkapkan dan didiskusikan secara terpisah dari pemindahan keluar dari setiap tingkatan. Untuk tujuan ini, signifikansi harus dipertimbangkan dalam kaitannya dengan laporan laba rugi, dan total aset atau total liabilitas; 3. Untuk pengukuran nilai wajar dalam Tingkat 3 pada hirarki nilai wajar, rekonsiliasi dari saldo awal ke saldo akhir, PE mengungkapkan secara terpisah perubahan selama periode terkait dengan hal berikut: a. Total keuntungan atau kerugian untuk periode yang diakui dalam laporan laba rugi, dan uraian di mana penyajiannya dalam laporan laba rugi komprehensif atau laporan laba rugi terpisah (jika disajikan); b. Total keuntungan atau kerugian yang diakui dalam pendapatan komprehensif lain; c. Pembelian, penjualan, penerbitan dan penyelesaian (setiap jenis perpindahan diungkapkan secara terpisah); dan d. Pemindahan ke atau dari Tingkat 3 (misalnya pemindahan yang terkait dengan perubahan dalam ketersediaan data pasar yang dapat diobservasi) dan alasan pemindahan tersebut. Untuk pemindahan yang signifikan, pemindahan ke dalam Tingkat 3 diungkapkan dan didiskusikan secara terpisah dari pemindahan keluaran dari Tingkat 3. 4. Jumlah total keuntungan atau kerugian untuk periode pada paragraf 6.89 angka3 huruf a di atas termasuk dalam laporan laba rugi yang dapat diatribusikan pada keuntungan atau kerugian yang terkait dengan aset dan liabilitas yang dimiliki pada akhir periode pelaporan dan uraian dimana keuntungan atau kerugian tersebut disajikan dalam laporan laba rugi komprehensif atau laporan laba rugi terpisah (jika disajikan); 5. Untuk pengukuran nilai wajar pada Tingkat 3, jika mengubah satu atau lebih input menjadi asumsi-asumsi alternatif yang secara wajar mungkin akan mengubah nilai wajar secara signifikan, PE menyatakan fakta dan mengungkapkan dampak dari perubahan tersebut. PE mengungkapkan bagaimana perhitungan dampak perubahan terhadap asumsi alternatif yang secara wajar memungkinkan. Untuk tujuan ini, signifikansi harus dipertimbangkan dalam kaitannya dengan laporan laba rugi, dan total aset atau total liabilitas, atau, jika perubahan dalam nilai wajar diakui dalam laporan laba rugi komprehensif, total ekuitas. PE menyajikan pengungkapan kuantitatif yang disyaratkan oleh paragraf ini dalam format tersusun (tabular) kecuali format lain lebih sesuai. 6.90 PE harus mengungkapkan kebijakan akuntansi terkait instrumen keuangan yang meliputi: 1. Untuk aset keuangan atau liabilitas keuangan FVTPL: a. Sifat aset keuangan atau liabilitas keuangan yang ditetapkan PE pada nilai wajar melalui laporan laba rugi; b. Kriteria penetapan aset keuangan atau liabilitas keuangan tersebut pada saat pengakuan awal; 2. Kriteria penetapan aset keuangan sebagai AFS; 3. Kapan suatu perkiraan cadangan digunakan untuk mengurangi jumlah tercatat dari aset keuangan yang mengalami penurunan nilai karena kerugian kredit: 6-15
a. Kriteria untuk menentukan kapan jumlah tercatat aset keuangan yang mengalami penurunan nilai dikurangkan secara langsung (atau, dalam kasus pencatatan jurnal balik atas penghapusbukuan, meningkat secara langsung) dan ketika perkiraan cadangan digunakan; dan b. Kriteria untuk penghapusbukuan jumlah yang dibebankan pada perkiraan cadangan terhadap jumlah tercatat aset keuangan yang mengalami penurunan nilai. 4. Bagaimana keuntungan neto atau kerugian neto di setiap kategori instrumen keuangan ditentukan, contoh, apakah keuntungan neto atau kerugian neto dari pos-pos yang diukur pada nilai wajar yang adil melalui laporan laba rugi meliputi pendapatan bunga atau pendapatan dividen; 5. Kriteria yang digunakan PE untuk menentukan apakah terdapat bukti objektif terjadi kerugian penurunan nilai; 6. Ketika syarat-syarat aset keuangan yang seharusnya telah jatuh tempo atau mengalami penurunan nilai dinegosiasikan kembali, kebijakan akuntansi untuk aset keuangan yang menjadi subjek persyaratan yang dinegosiasikan kembali. c.
Pengungkapan atas Reklasifikasi Aset Keuangan
6.91 Jika PE telah mereklasifikasi aset keuangan dengan satu pengukuran: 1. Pada biaya perolehan atau biaya perolehan diamortisasi, dan bukan nilai wajar; atau 2. Pada nilai wajar; dari pada biaya perolehan atau biaya perolehan diamortisasi, maka PE mengungkapkan jumlah yang direklasifikasi ke dan dari setiap kategori dan alasan reklasifikasi. d. Pengungkapan atas Penghentian Pengakuan 6.92 PE mungkin telah mentransfer aset keuangan sedemikian rupa sehingga sebagian atau semua aset keuangan tidak memenuhi kualifikasi penghentian-pengakuan. PE mengungkapkan untuk setiap kelompok aset keuangan: 1. Jenis aset; 2. Jenis risiko dan manfaat atas kepemilikan yang tetap berada pada PE; 3. Saat PE melanjutkan pengakuan seluruh aset, jumlah nilai tercatat aset dan liabilitas yang terkait; dan 4. Saat PE melanjutkan pengakuan aset sejauh keterlibatan berkelanjutannya, total nilai tercatat dari aset awal, jumlah aset dimana PE melanjutkan pengakuan, dan jumlah tercatat liabilitas yang terkait. e.
Pengungkapan Risiko
1) Pengungkapan kualitatif 6.93 Untuk setiap jenis risiko yang timbul dari instrumen keuangan, PE mengungkapkan: 1. Eksposur risiko dan bagaimana risiko tersebut timbul; 2. Tujuan, kebijakan, dan proses pengelolaan risiko dan metode yang digunakan untuk mengukur risiko tersebut; dan 3. Setiap perubahan pada paragraf 6.93 angka 1 atau 2 dari periode sebelumnya.
6-16
2) Pengungkapan kuantitatif 6.94 Untuk setiap jenis risiko yang timbul dari instrumen keuangan, PE mengungkapkan: 1. Ikhtisar data kuantitatif mengenai eksposur PE terhadap risiko pada akhir periode pelaporan. Pengungkapan tersebut didasarkan pada informasi yang disajikan secara internal kepada personel manajemen kunci dari PE, misalnya direksi; 2. Pengungkapan yang disyaratkan yaitu mengenai risiko kredit, aset keuangan yang melewati jatuh tempo atau mengalami penurunan nilai, agunan dan peningkatan kualitas kredit lainnya yang diperoleh, risiko likuiditas, analisis sensitivitas risiko pasar, dan pengungkapan risiko pasar lainnya, sepanjang tidak disediakan pada paragraf 6.94 angka 1 kecuali risiko tersebut tidak material; 3. Konsentrasi risiko jika tidak terlihat dari paragraf 6.94 angka 1 dan 2. 3) Risiko kredit 6.95 PE mengungkapkan berdasarkan kelompok instrumen keuangan: 1. Jumlah yang paling mewakili nilai maksimal eksposur risiko kredit pada akhir periode pelaporan tanpa memperhitungkan agunan yang dimiliki atau peningkatan kualitas kredit (credit enhancement) lain; 2. Mengacu ke jumlah yang diungkapkan dalam paragraf 6.95 angka 1, uraian dari agunan yang dimiliki sebagai jaminan dan peningkatan kualitas kredit lainnya; 3. Informasi mengenai kualitas kredit dari aset keuangan yang belum jatuh tempo atau tidak mengalami penurunan nilai; dan 4. Jumlah tercatat aset keuangan yang belum jatuh tempo atau tidak mengalami penurunan nilai yang telah dinegosiasi ulang. 4) Risiko likuiditas 6.96 PE mengungkapkan: 1. Analisis jatuh tempo untuk liabilitas keuangan nonderivatif (termasuk kontrak jaminan keuangan yang diterbitkan) yang menunjukkan sisa jatuh tempo kontraktual; 2. Analisis jatuh tempo untuk liabilitas keuangan derivatif. Analisis jatuh tempo mencakup sisa jatuh tempo kontraktual liabilitas keuangan derivatif tersebut di mana jatuh tempo kontraktual sangat penting untuk pemahaman terhadap periode arus kas. 3. Uraian mengenai bagaimana PE mengelola risiko likuiditas yang melekat dalam paragraf 6.96 angka 1 dan 2. 5) Risiko pasar 6.97 PE mengungkapkan: 1. Analisis sensitivitas untuk setiap jenis risiko pasar dimana PE terekspos pada akhir periode pelaporan, yang menunjukkan bagaimana laba atau rugi dan ekuitas terpengaruh oleh kemungkinan perubahan pada variabel risiko yang relevan pada tanggal tersebut; 2. Metode dan asumsi yang digunakan dalam menyusun analisis sensitivitas; dan 3. Perubahan metode dan asumsi yang digunakan sebelumnya, dan alasan perubahannya. 6.98 Jika PE menyusun analisis sensitivitas, seperti value-at-risk, yang mencerminkan saling ketergantungan antara variabel risiko (misalnya suku bunga dan nilai tukar) dan menggunakannya untuk mengelola risiko keuangan, maka PE dapat menggunakan analisis sensitivitas tersebut menggantikan analisis yang ditentukan pada paragraf 6.97. PE juga mengungkapkan: 6-17
1. Penjelasan tentang metode yang digunakan dalam menyusun analisis sensitivitas, dan parameter dan asumsi utama yang mendasari data yang disajikan; dan 2. Penjelasan dari tujuan metode yang digunakan dan keterbatasan yang dapat mengakibatkan informasi tidak secara penuh mencerminkan nilai wajar dari aset dan liabilitas yang terkait. 6) Risiko suku bunga 6.99 Risiko suku bunga muncul pada instrumen keuangan yang mengandung suku bunga majemuk yang diakui dalam laporan posisi keuangan (misalnya pinjaman diberikan dan piutang dan instrumen utang diterbitkan) dan pada beberapa instrumen keuangan yang tidak diakui dalam laporan posisi keuangan (misalnya beberapa komitmen pinjaman yang diberikan). 7) Risiko mata uang 6.100 Risiko mata uang (atau risiko nilai tukar mata uang asing) muncul pada instrumen keuangan yang didenominasi dalam mata uang asing, yaitu dalam suatu mata uang selain dari mata uang fungsional di mana mereka diukur. Risiko mata uang tidak muncul dari instrumen keuangan yang merupakan item nonmoneter atau dari instrumen keuangan yang didenominasi dalam mata uang fungsional. 8) Risiko harga lain 6.101 Risiko harga lainnya muncul pada instrumen keuangan karena perubahan dalam, misalnya harga ekuitas. Untuk memenuhi paragraf 6.97, PE mengungkapkan dampak penurunan suatu indeks bursa saham tertentu atau variabel risiko lainnya. Misalnya, jika PE memberi jaminan nilai residual yang merupakan instrumen keuangan, PE mengungkapkan suatu peningkatan atau penurunan nilai aset dimana jaminan diterapkan. 6.102 Dua contoh dari instrumen keuangan yang menimbulkan risiko harga ekuitas adalah: 1. Kepemilikan ekuitas pada entitas lain; dan 2. Investasi dalam suatu wali amanat yang pada gilirannya akan mengakibatkan kepemilikan investasi pada instrumen ekuitas. Contoh lain termasuk kontrak forward dan opsi untuk membeli atau menjual sejumlah tertentu instrumen ekuitas dan swap yang terindeks pada harga ekuitas. Nilai wajar dari instrumen keuangan tersebut dipengaruhi perubahan harga pasar instrumen ekuitas yang mendasari. f.
Pengungkapan atas Agunan
6.103 PE mengungkapkan: 1. Jumlah tercatat aset keuangan yang dijaminkan sebagai agunan untuk liabilitas atau liabilitas kontinjensi, termasuk jumlah yang telah direklasifikasi; dan 2. Syarat dan kondisi yang terkait dengan penjaminan tersebut. 6.104 Ketika PE memiliki agunan (aset keuangan atau aset nonkeuangan) dan diijinkan untuk menjual atau menjaminkan kembali tanpa didahului wanprestasi oleh pemilik agunan, maka PE mengungkapkan: 1. Nilai wajar agunan yang dimiliki; 2. Nilai wajar dari setiap agunan yang dijual atau dijaminkan kembali, dan apakah PE berkewajiban untuk mengembalikan agunan tersebut; dan 6-18
3. Syarat dan kondisi yang terkait dengan penggunaan agunan tersebut. g. Pengungkapan Lain 6.105 Bagi PE yang melakukan kegiatan usaha sebagai Manajer Investasi agar mengungkapkan jumlah dan dana kelolaan masing-masing produk investasi yang dikelola serta Pengelolaan Dana Bersifat Bilateral dan Individual (PDBBI) pada tanggal laporan keuangan. 6.106 Bagi PE yang melakukan kegiatan usaha sebagai PEE, apabila PE mencatat secara off balance sheet, maka dalam catatan atas laporan keuangan agar diungkapkan informasi penjaminan yang telah dilaksanakan selama periode pelaporan. Apabila pelaksanaan proses penjaminan emisi Efek belum selesai pada tanggal laporan keuangan, agar diungkapkan jumlah dana yang diterima penjamin emisi yang belum dialihkan ke Emiten. 6.107 Bagi PE yang melakukan kegiatan usaha sebagai PPE, dalam catatan atas laporan keuangan agar diungkapkan jumlah dana milik nasabah dan nilai wajar Efek milik nasabah berdasarkan jenisnya. 6.108 PE wajib mengungkapkan rekonsiliasi nilai portofolio Efek yang dimiliki berdasarkan laporan keuangan dan dibandingkan dengan Modal Kerja Bersih Disesuaikan.
6-19
Lampiran 6.1 Keterangan Komponen Laporan Keuangan Perusahaan Efek 1. Komponen Laporan Posisi Keuangan – Aset No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
1.
Kas dan Setara Kas
a. Kas
Pengungkapan Akun
Kas adalah saldo kas (cash on hand) dan rekening giro (demand Yang harus dijelaskan antara lain Pada bagian pengungkapan akun, yang harus deposits) milik PE yang siap dan bebas digunakan untuk unsur-unsur Kas dan Setara Kas, serta diungkapkan antara lain: membiayai kegiatan PE. metode pengakuan dan pengukurannya. 1) Rincian jumlah kas dan setara kas meliputi Simpanan Giro Bank dan Setara Kas adalah investasi yang sifatnya sangat likuid, Akun ini termasuk dalam klasifikasi Deposito Berjangka sampai dengan 3 berjangka pendek, dan dengan cepat dapat dijadikan kas dalam L&R dan diukur pada biaya perolehan bulan; jumlah yang telah diketahui tanpa menghadapi risiko perubahan diamortisasi dengan menggunakan suku 2) Rincian jumlah penempatan di bank nilai yang signifikan. (untuk Simpanan Giro Bank dan bunga efektif. Deposito Berjangka sampai dengan 3 Kas dan Setara Kas yang telah ditentukan penggunaannya atau bulan) berdasarkan nama bank serta yang tidak dapat digunakan secara bebas tidak diklasifikasikan jenis mata uang; sebagai Kas dan Setara Kas. 3) Kisaran suku bunga dari setara kas selama periode pelaporan; dan 4) Unsur kas dan setara kas pada pihak berelasi dan pihak ketiga. Sub akun ini digunakan untuk mencatat sejumlah kas yang selalu tersedia secara tunai untuk membiayai kegiatan PE sehari-hari.
b. Simpanan Giro Bank
Sub akun ini digunakan untuk mencatat: 1) Saldo giro di Bank; 2) Saldo giro penyelesaian (sub-account) di Bank Pembayaran atas nama PE.
c. Deposito berjangka kurang dari 3 bulan
Sub akun ini digunakan untuk mencatat deposito berjangka yang akan jatuh tempo dalam waktu 3 (tiga) bulan atau kurang dan tidak dijaminkan.
Lampiran 6.1 - 1
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun
2.
Deposito Berjangka
Akun ini digunakan untuk mencatat dana yang ditempatkan dalam bentuk: 1) Deposito berjangka yang akan jatuh tempo dalam waktu lebih dari 3 (tiga) bulan. 2) Deposito Berjangka yang dijaminkan, termasuk deposito kurang dari 3 (tiga) bulan yang dijaminkan serta termasuk deposito yang dijaminkan pada LKP. Akun ini disajikan terpisah antara transaksi dengan pihak ketiga dan transaksi dengan pihak berelasi.
Yang harus dijelaskan antara lain Pada bagian pengungkapan akun, yang harus unsur-unsur deposito berjangka, serta diungkapkan antara lain: metode pengakuan dan pengukurannya. 1) Rincian jenis dan jumlah deposito berjangka (yang memiliki jangka waktu Akun ini termasuk dalam klasifikasi lebih dari 3 bulan) berdasarkan nama L&R dan diukur pada biaya perolehan bank serta jenis mata uang. Nama bank diamortisasi dengan menggunakan suku dipisahkan antara pihak ketiga dengan bunga efektif. pihak berelasi; 2) Kisaran suku bunga deposito selama periode pelaporan; dan 3) Jumlah tercatat deposito yang dijaminkan sebagai agunan (apabila ada).
3.
Piutang Reverse Repo
Akun ini merupakan Efek yang dibeli PE dengan perjanjian untuk Yang harus dijelaskan antara lain Pada bagian pengungkapan akun, yang harus menjual kembali pada tanggal tertentu dan dengan harga jual unsur-unsur Piutang Reverse Repo, diungkapkan antara lain: yang telah disepakati bersama. metode pencatatan dan pengukurannya. 1) Rincian mengenai jenis dan jumlah Efek yang ditransaksikan; Akun ini termasuk dalam klasifikasi L&R, dan diukur pada biaya perolehan 2) Tanggal dan harga dilakukannya pembelian dan penjualan kembali Efek; diamortisasi dengan menggunakan suku bunga efektif. 3) Nama pihak/counterparty; 4) Lokasi Efek jaminan; 5) Tingkat bunga piutang reverse repo; 6) Cadangan kerugian penurunan nilai (jika ada); dan 7) Mutasi cadangan kerugian penurunan nilai (jika ada).
4.
Portofolio Efek
Akun ini digunakan untuk mencatat persediaan Efek yang dimiliki oleh PE. Persediaan Efek ini dapat berupa Efek bersifat Ekuitas misalnya saham, atau Efek bersifat Utang, misalnya obligasi.
Pada bagian kebijakan akuntansi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus penting, yang harus dijelaskan antara diungkapkan antara lain: lain: 1) Rincian jenis dan jumlah aset keuangan 1) Dasar pengakuan yang digunakan berdasarkan klasifikasinya; Lampiran 6.1 - 2
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Portofolio Efek tersebut dapat diklasifikasikan ke dalam salah satu kategori berikut ini: 1) Nilai Wajar Melalui Laba Rugi (FVTPL) Aset keuangan yang diklasifikasikan dalam FVTPL memiliki 2 (dua) sub-kategori yaitu aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok diperdagangkan (HT) dan Efek yang pada saat pengakuan awal telah ditetapkan oleh PE untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (DUIR).
2) Dimiliki hingga jatuh tempo (HTM) HTM adalah aset keuangan nonderivatif dengan pembayaran tetap atau telah ditentukan, dan jatuh temponya telah ditetapkan, serta PE mempunyai intensi positif dan
Pengungkapan Akun
dalam menyiapkan laporan 2) Keuntungan/kerugian yang disebabkan keuangan. oleh perubahan nilai wajar portofolio 2) Klasifikasi aset keuangan serta yang dimiliki, dan pencatatannya sesuai penjelasan syarat dan ketentuan dengan klasifikasinya; pengklasifikasian setiap aset 3) Jika PE mereklasifikasi aset keuangan keuangan ke dalam setiap dengan PSAK 55 maka PE kelompok; mengungkapkan jumlah yang 3) Pengukuran setiap klasifikasi aset direklasifikasi dari dan ke setiap keuangan; kategori dan alasan reklasifikasi. 4) Ketentuan evaluasi penurunan nilai 4) Untuk setiap kelompok aset keuangan, setiap klasifikasi aset keuangan; PE mengungkapkan nilai wajar dari 5) Ketentuan penghentian pengakuan kelompok aset keuangan tersebut setiap klasifikasi aset keuangan. dengan cara yang memungkinkan untuk membandingkan dengan jumlah Pengakuan dan pengukuran masingtercatatnya. masing Efek berdasarkan pada 5) PE mungkin telah mentransfer aset klasifikasinya, adalah sebagai berikut: keuangan sedemikian rupa sehingga sebagian atau seluruh aset keuangan 1) Nilai Wajar Melalui Laba Rugi tidak memenuhi kualifikasi penghentian (FVTPL) pengakuan. PE mengungkapkan untuk setiap kelompok aset keuangan: Pada pengakuan awal, diukur pada a) jenis aset; nilai wajar, dan selanjutnya diukur b) jenis risiko dan manfaat atas pada nilai wajar dengan perubahan kepemilikan yang tetap berada pada pada nilai wajar diakui langsung PE; pada laba/rugi periode yang c) jika PE melanjutkan pengakuan bersangkutan. seluruh aset, jumlah tercatat aset dan liabilitas terkait; d) jika PE melanjutkan pengakuan aset sejauh keterlibatan 2) Dimiliki hingga jatuh tempo berkelanjutannya, total jumlah (HTM) tercatat dari aset awal, jumlah aset dimana PE melanjutkan pengakuan, Pada pengakuan awal diukur pada dan jumlah tercatat liabilitas terkait. nilai wajar ditambah biaya transaksi Lampiran 6.1 - 3
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
kemampuan untuk memiliki aset keuangan tersebut hingga jatuh tempo.
3) Tersedia untuk dijual (AFS) Efek yang termasuk dalam kelompok ini merupakan nonderivatif yang ditetapkan sebagai tersedia untuk dijual atau yang tidak diklasifikasikan sebagai L&R, HTM, atau FVTPL.
a. SBI dan Surat Berharga Negara
Pengungkapan Akun
yang dapat diatribusikan secara langsung dengan perolehan atau penerbitan aset keuangan, dan selanjutnya diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan metode suku bunga efektif. Selain itu, dilakukan evaluasi adanya kerugian penurunan nilai secara berkala. 3) Tersedia untuk dijual (AFS) Pada saat pengakuan awal diukur pada nilai wajar ditambah biaya transaksi yang dapat diatribusikan secara langsung dengan perolehan atau penerbitan aset keuangan. Selanjutnya, diukur pada nilai wajar, dimana keuntungan atau kerugian akibat perubahan nilai wajar diakui sebagai bagian dari ekuitas dan ditransfer ke laporan laba rugi pada saat aset tersebut dijual atau diturunkan nilainya.
Sub akun ini digunakan untuk mencatat nilai pasar wajar/harga perolehan SBI dan Surat Berharga Negara yang diterbitkan oleh pemerintah. Sub akun ini dapat diklasifikasikan dalam FVTPL, AFS, atau HTM.
b. Efek Bersifat Ekuitas Sub akun ini digunakan untuk mencatat nilai pasar wajar/harga yang Tercatat di perolehan Efek Bersifat Ekuitas. Bursa Efek Lampiran 6.1 - 4
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun
Sub akun ini hanya dapat diklasifikasikan dalam FVTPL atau AFS. c. Efek Bersifat Utang dan Sukuk yang Tercatat di Bursa Efek
d. Unit Penyertaan Reksa Dana
Sub akun ini digunakan untuk mencatat nilai pasar wajar/harga Sukuk dapat diklasifikasikan sebagai perolehan Efek Bersifat Utang dan Sukuk. diukur pada biaya perolehan atau diukur pada nilai wajar. Sub akun ini dapat diklasifikasikan dalam FVTPL, AFS, atau HTM. Pada saat pengakuan awal, sukuk korporasi (sukuk ijarah dan sukuk mudharabah) diakui sebesar biaya perolehan. Biaya perolehan sukuk korporasi yang diukur pada biaya perolehan termasuk biaya transaksi. Sedangkan biaya perolehan sukuk korporasi yang diukur pada nilai wajar, tidak termasuk biaya transaksi. Untuk investasi pada sukuk korporasi yang diukur pada biaya perolehan, selisih antara biaya perolehan dan nilai nominal diamortisasi secara garis lurus selama jangka waktu sukuk. Jika sukuk korporasi diukur pada nilai wajar, selisih antara nilai wajar dengan jumlah tercatat diakui dalam laba rugi. Sub akun ini digunakan untuk mencatat Unit Penyertaan (UP) Reksa Dana. Sub akun ini dapat diklasifikasikan dalam FVTPL atau AFS. Khusus untuk UP Reksa Dana terproteksi yang tidak memiliki exit window dan memiliki batas waktu tertentu juga dapat diklasifikasikan dalam HTM. Nilai Pasar Wajar ditentukan berdasarkan Nilai Aktiva Bersih (NAB) hari yang bersangkutan. Lampiran 6.1 - 5
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun
e. Unit Penyertaan Dana Sub akun ini digunakan untuk mencatat UP DIRE. Investasi Real Estat (DIRE) Sub akun ini dapat diklasifikasikan dalam FVTPL atau AFS. f.
Efek Beragun Aset (EBA)
Sub akun ini digunakan untuk mencatat EBA Arus Kas Tetap dan EBA Arus Kas Tidak Tetap. Sub akun ini dapat diklasifikasikan dalam FVTPL, AFS atau HTM.
g. Kontrak Opsi
Sub akun ini digunakan untuk mencatat Kontrak Opsi Saham (KOS). Sub akun ini dapat diklasifikasikan dalam FVTPL.
h. Kontrak Berjangka
Sub akun ini digunakan untuk mencatat Kontrak Berjangka seperti KBIE. Sub akun ini dapat diklasifikasikan dalam FVTPL.
5.
i.
Efek Lain yang Sub akun ini digunakan untuk mencatat nilai pasar wajar Efek Terdaftar di Bapepam lain yang terdaftar di Bapepam dan LK. dan LK Metode penilaiannya berdasarkan ketentuan Bapepam dan LK.
j.
Efek yang Tercatat di Sub akun ini digunakan untuk mencatat nilai pasar wajar/harga Bursa Efek Luar perolehan Efek yang tercatat di Bursa Efek luar negeri yang Negeri informasi harganya dapat diakses setiap saat.
Portofolio Efek Yang Dijaminkan
Akun ini digunakan untuk mencatat Portofolio Efek yang dijaminkan kepada pihak lain dalam suatu pinjaman yang dijaminkan di-repo-kan atau dipinjamkan. Portofolio Efek yang dijaminkan tersebut tidak diakui sebagai penghentian pengakuan karena PE secara substansial masih memiliki risiko dan manfaat
PE mengungkapkan: 1) jumlah tercatat aset keuangan yang dijaminkan sebagai agunan untuk liabilitas atau liabilitas kontinjensi, termasuk jumlah yang telah Lampiran 6.1 - 6
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
atas kepemilikan portofolio Efek yang dijaminkan, maka PE tetap mengakui Portofolio Efek yang dijaminkan tersebut secara keseluruhan dan mengakui kewajiban keuangan atas jumlah yang diterimanya.
6.
Piutang Lembaga Kliring Akun ini digunakan untuk mencatat tagihan kepada LKP Akun ini termasuk dalam klasifikasi dan Penjaminan sehubungan dengan transaksi Efek dan deposit yang diserahkan L&R sehingga diukur pada biaya PE dalam rangka transaksi Efek. perolehan diamortisasi dengan menggunakan suku bunga efektif. a. Uang Jaminan LKP
Sub akun ini digunakan untuk mencatat dana yang diserahkan PE yang menjadi Anggota Kliring (AK) kepada LKP untuk jaminan dalam rangka penyelesaian transaksi Efek yang dijamin oleh LKP.
b. Piutang Transaksi Bursa
Sub akun ini digunakan untuk mencatat tagihan kepada LKP atas transaksi jual yang dilakukan oleh PE. Jumlah yang disajikan sesuai dengan nilai netting yang disajikan pada Daftar Hasil Kliring (DHK).
c. Piutang Komisi
Akun ini digunakan untuk mencatat tagihan yang timbul atas jasa yang diberikan kepada LKP.
Pengungkapan Akun direklasifikasi sesuai PSAK 55 (r2006); 2) syarat dan kondisi yang terkait dengan penjaminan tersebut; 3) Jika Efek yang dijaminkan diklasifikasikan sebagai HTM, diungkapkan kemampuan PE untuk memenuhi kewajiban dan jika terdapat potensi tidak mampu dalam memenuhi kewajibannya, maka PE harus mengungkapkan nilai Efek yang direklasfikasi dari HTM ke AFS. Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: Rincian jumlah piutang pada LKP berdasarkan transaksi yang dilakukan PE dengan LKP. PE mengungkapkan: 1) jumlah tercatat aset keuangan yang dijaminkan sebagai agunan untuk liabilitas atau liabilitas kontinjensi, termasuk jumlah yang telah direklasifikasi sesuai PSAK 55 (r2006); 2) syarat dan kondisi yang terkait dengan penjaminan tersebut.
Lampiran 6.1 - 7
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
7.
Pengungkapan Akun
Piutang Nasabah
Akun ini digunakan untuk mencatat tagihan kepada Nasabah Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus Pemilik Rekening (NPR) dan Nasabah Kelembagaan (NK) terkait L&R. Sehingga diukur pada biaya diungkapkan antara lain: dengan transaksi Efek. perolehan diamortisasi dengan 1) Piutang kepada pihak ketiga dengan menggunakan suku bunga efektif. piutang kepada pihak berelasi untuk masing-masing nasabah, yaitu NPR, NK; 2) Khusus untuk piutang kepada pihak berelasi diungkapkan per nama pihak; 3) Pengungkapan mengenai rincian piutang NPR yang terdiri dari transaksi yang telah jatuh tempo namun belum diselesaikan dan transaksi yang belum jatuh tempo; 4) Jumlah tercatat piutang yang dijaminkan sebagai agunan (apabila ada); dan 5) Apabila dibuat penyisihan atas piutang tak tertagih, maka PE mengungkapkan suatu rekonsiliasi/mutasi penyisihan piutang tak tertagih, selama periode berjalan.
a. Nasabah Pemilik Rekening
Sub akun ini digunakan untuk mencatat tagihan kepada NPR termasuk PE lain yang membuka rekening pada PE.
1) Transaksi Reguler
Sub akun ini digunakan untuk mencatat piutang kepada nasabah atas transaksi Efek yang belum diselesaikan oleh NPR, yang terdiri dari transaksi yang telah jatuh tempo namun belum diselesaikan dan transaksi yang belum jatuh tempo.
2) Transaksi Marjin Sub akun ini digunakan untuk mencatat saldo dalam Rekening Efek pembiayaan transaksi marjin yang menunjukkan jumlah dana yang wajib dibayar oleh nasabah kepada PE atas pembiayaan transaksi marjin oleh PE bagi nasabah.
Lampiran 6.1 - 8
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
3) Transaksi Lain
b. Nasabah Kelembagaan 8.
Pengungkapan Akun
Sub akun ini digunakan untuk mencatat mencatat saldo selain Transaksi Reguler dan transaksi Marjin, termasuk diantaranya Transaksi Penawaran Tender (Tender Offer) dan Uang Pengganti (Alternate Cash Settlement – ACS). Akun ini digunakan untuk mencatat tagihan PE kepada NK.
Piutang Perusahaan Efek Akun ini merupakan tagihan PE kepada PE lain dalam rangka Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus Lain kegiatan Perantara Pedagang Efek. L&R. Sehingga diukur pada biaya diungkapkan antara lain: perolehan diamortisasi dengan 1) Rincian jumlah piutang PE lain Akun ini disajikan terpisah antara piutang kepada pihak ketiga menggunakan suku bunga efektif. berdasarkan transaksi yang dilakukan dengan piutang kepada pihak berelasi. PE dengan PE lain; 2) Nama dan jumlah piutang pada pihak berelasi; dan 3) Apabila dibuat penyisihan atas piutang tak tertagih, maka PE mengungkapkan suatu rekonsiliasi/mutasi penyisihan piutang tak tertagih, selama periode berjalan. a. Uang Jaminan untuk Peminjaman Efek
Sub akun ini digunakan untuk mencatat nilai jaminan yang ditempatkan di PE lain atas peminjaman Efek.
PE mengungkapkan: 1) jumlah tercatat aset keuangan yang dijaminkan sebagai agunan untuk liabilitas atau liabilitas kontinjensi, termasuk jumlah yang telah direklasifikasi sesuai PSAK 55 (r2006); 2) syarat dan kondisi yang terkait dengan penjaminan tersebut.
b. Uang Jaminan pada AK
Sub akun ini digunakan untuk mencatat dana yang dijaminkan oleh PE non AK kepada PE AK.
PE mengungkapkan: 1) jumlah tercatat aset keuangan yang dijaminkan sebagai agunan untuk liabilitas atau liabilitas kontinjensi, termasuk jumlah yang telah Lampiran 6.1 - 9
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun direklasifikasi sesuai PSAK 55 (r2006); 2) syarat dan kondisi yang terkait dengan penjaminan tersebut.
9.
c. Transaksi Jual Efek
Sub akun ini digunakan untuk mencatat tagihan PE kepada PE lain atas transaksi jual Efek yang tidak dijamin oleh LKP dan belum diselesaikan.
d. Piutang Komisi
Sub akun ini digunakan untuk mencatat tagihan komisi kepada PE lain atas transaksi Efek, misalnya komisi yang berasal dari kegiatan pinjam meminjam Efek dan kegiatan sebagai agen penjual.
Piutang Kegiatan Penjaminan Emisi Efek
Akun ini digunakan untuk mencatat tagihan yang timbul dari Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus kegiatan Penjaminan Emisi Efek. L&R. Sehingga diukur pada biaya diungkapkan antara lain: perolehan diamortisasi dengan 1) Rincian jumlah piutang yang timbul Akun ini disajikan terpisah antara piutang kepada pihak ketiga menggunakan suku bunga efektif. akibat kegiatan penjaminan emisi Efek, dengan piutang kepada pihak berelasi. yang dibedakan berdasarkan kegiatan yang terjadi selama proses penjaminan emisi Efek; 2) Apabila dibuat penyisihan atas piutang tak tertagih, maka PE mengungkapkan suatu rekonsiliasi/mutasi penyisihan piutang tak tertagih, selama periode berjalan.
a. Piutang Jasa Emisi Efek
Sub akun ini digunakan untuk mencatat tagihan kepada pihak yang melakukan penawaran umum, atas jasa penjaminan emisi Efek.
Lampiran 6.1 - 10
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
b. Piutang Jasa Perantara Penerbitan Efek
Sub akun ini digunakan untuk mencatat tagihan kepada Penerbit Efek atas piutang komisi jasa penerbitan Efek (private placement).
c. Piutang Jasa Penasihat Keuangan
Sub akun ini digunakan untuk mencatat tagihan terkait dengan jasa penasihat keuangan.
d. Piutang Biaya Talangan
Sub akun ini digunakan untuk mencatat jumlah piutang PE kepada Emiten/Penerbit Efek terkait dengan biaya-biaya yang merupakan tanggungan calon Emiten/Penerbit Efek, tetapi dibayarkan terlebih dahulu oleh PE.
e. Dana Pesanan Efek Dibayar Dimuka
Sub akun ini digunakan untuk mencatat dana pesanan Efek pada pasar perdana yang disetor oleh agen penjual kepada Penjamin Pelaksana Emisi Efek. Sub akun ini digunakan untuk mencatat tagihan PE kepada NU atas pemesanan Obligasi.
f.
10.
Piutang Nasabah Umum
Piutang Kegiatan Manajer Investasi
Akun ini digunakan untuk mencatat tagihan yang berkaitan Akun ini termasuk dalam klasifikasi dengan kegiatan PE sebagai Manajer Investasi. L&R. Sehingga diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan Akun ini disajikan terpisah antara piutang kepada pihak ketiga menggunakan suku bunga efektif. dengan piutang kepada pihak berelasi.
Pengungkapan Akun
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: 1) Rincian jumlah piutang yang timbul akibat kegiatan manajemen investasi; 2) Apabila dibuat penyisihan atas piutang tak tertagih, maka PE mengungkapkan suatu rekonsiliasi/mutasi penyisihan piutang tak tertagih, selama periode berjalan.
a. Piutang Management Sub akun ini digunakan untuk mencatat tagihan atas jasa Fee pengelolaan investasi untuk nasabah individual maupun kolektif, misalnya UP Reksa Dana, EBA, atau PDBBI. b. Piutang Subscription Fee dan Redemption Fee
Sub akun ini digunakan untuk mencatat tagihan atas jasa penjualan dan pembelian kembali. Lampiran 6.1 - 11
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun
11.
Piutang Lain-lain
Akun ini digunakan untuk mencatat tagihan dividen, bunga, dan Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus denda kepada pihak lain, serta piutang lainnya yang tidak L&R. Sehingga diukur pada biaya diungkapkan antara lain: berhubungan dengan kegiatan utama PE. perolehan diamortisasi dengan 1) Rincian mengenai komponen yang menggunakan suku bunga efektif. material jumlahnya; 2) Piutang lain yang tidak dirinci secara tersendiri karena kecil jumlahnya, digabungkan dalam komponen tersendiri, namun harus dijelaskan pula sifat dan unsur utamanya; 3) Apabila dibuat penyisihan atas piutang tak tertagih, maka PE mengungkapkan suatu rekonsiliasi/mutasi penyisihan piutang tak tertagih, selama periode berjalan.
12.
Biaya Dibayar Dimuka
Akun ini digunakan untuk mencatat biaya yang telah dibayar namun pembebanannya baru akan dilakukan pada periode yang akan datang seperti premi asuransi dibayar dimuka, bunga dibayar dimuka, atau sewa dibayar dimuka.
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: 1) Jika jumlahnya material harus dirinci menurut elemen utamanya; atau 2) Jika tidak material jumlahnya, dapat digabungkan dalam satu elemen namun harus dijelaskan sifat dari unsur-unsur utamanya.
13.
Pajak Dibayar Dimuka
Akun ini merupakan kelebihan pembayaran pajak yang akan ditagih kembali atau dikompensasikan terhadap liabilitas pajak masa berikutnya.
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: 1) Rincian menurut jenis dan jumlah masing-masing pajaknya; dan 2) Uraian mengenai jumlah restitusi pajak yang diajukan dan statusnya (apabila ada).
Lampiran 6.1 - 12
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun
14.
Penyertaan pada Bursa Efek
Keanggotaan PE di bursa, yang mewakili kepentingan Penyertaan pada Bursa Efek dicatat PE mengungkapkan: kepemilikan di bursa dan memberikan hak pada PE untuk sebesar biaya perolehan dikurangi 1) Untuk Penyertaan pada Bursa Efek yang menjalankan usaha di bursa. akumulasi penurunan nilai. Jika dinilai dengan umur manfaat tidak terdapat indikasi penurunan nilai, nilai terbatas, jumlah tercatat aset dan alasan tercatat keanggotaan di bursa dievaluasi yang mendukung penilaian umur dan diturunkan langsung ke jumlah manfaat tidak terbatas tersebut. Dalam terpulihkan. memberikan alasan, PE menjelaskan faktor signifikan dalam menentukan aset yang memiliki umur manfaat tidak terbatas; 2) PE mengungkapkan informasi mengenai penurunan nilai Penyertaan pada Bursa Efek.
15.
Aset Tetap
Akun ini digunakan untuk mencatat biaya perolehan aset tetap PE Pada bagian kebijakan akuntansi setelah dikurangi akumulasi penyusutan kecuali tanah dan aset penting, yang harus dijelaskan antara dalam penyelesaian. lain: 1) Dasar pengukuran yang digunakan Aset tetap adalah aset berwujud yang dimiliki untuk digunakan dalam menentukan jumlah tercatat dalam penyediaan jasa, untuk disewakan kepada pihak lain, atau bruto; untuk tujuan administratif dan diharapkan untuk digunakan 2) Metode penyusutan yang selama lebih dari satu periode. digunakan; 3) Umur manfaat atau tarif penyusutan yang digunakan. PE harus memilih antara model biaya (cost method) atau model revaluasian (revaluation method) sebagai kebijakan akuntansi dan menerapkan kebijakan tersebut terhadap seluruh aset tetap dalam kelompok yang sama.
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: 1) Jumlah tercatat bruto dan akumulasi penyusutan (dijumlahkan dengan akumulasi rugi penurunan nilai) pada awal dan akhir periode; dan 2) Rekonsiliasi jumlah tercatat pada awal dan akhir periode yang menunjukkan: a) Penambahan; b) Aset yang diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual atau termasuk dalam kelompok yang akan dilepaskan yang diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual; c) Akuisisi melalui penggabungan usaha; d) Peningkatan atau penurunan akibat dari revaluasi serta dari penurunan nilai yang diakui atau dijurnal balik secara langsung pada ekuitas; Lampiran 6.1 - 13
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun
3) 4) 5) 6)
7)
e) Rugi penurunan nilai yang diakui dalam laporan laba rugi; f) Rugi penurunan nilai yang dijurnal balik dalam laporan laba rugi (jika ada); g) Penyusutan; h) Selisih nilai tukar neto yang timbul dalam penjabaran laporan keuangan dari mata uang fungsional menjadi mata uang pelaporan yang berbeda, termasuk penjabaran dari kegiatan usaha luar negeri menjadi mata uang pelaporan PE pelapor; dan i) Perubahan lain. Keberadaan dan jumlah restriksi atas hak milik, dan aset tetap yang dijaminkan untuk utang; Jumlah pengeluaran yang diakui dalam jumlah tercatat aset tetap yang sedang dalam pembangunan; Jumlah komitmen kontraktual dalam perolehan aset tetap; Jumlah kompensasi dari pihak ketiga untuk aset tetap yang mengalami penurunan nilai, hilang, atau dihentikan yang dimasukkan dalam laporan laba rugi, jika tidak diungkapkan secara terpisah pada laporan laba rugi; Jika aset tetap disajikan pada jumlah revaluasian, hal berikut ini harus diungkapkan: a) Tanggal efektif revaluasi; b) Apakah penilai independen dilibatkan; c) Metode dan asumsi signifikan yang Lampiran 6.1 - 14
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun
8)
9) 10) 11)
digunakan dalam mengestimasikan nilai wajar aset; d) Penjelasan mengenai nilai wajar aset yang ditentukan secara langsung berdasar harga yang dapat diobservasi (observable prices) dalam suatu pasar aktif atau transaksi pasar terakhir yang wajar atau diestimasi menggunakan teknik penilaian lainnya; e) Untuk setiap kelompok aset tetap, jumlah tercatat aset seandainya aset tersebut dicatat dengan model biaya; dan f) Surplus revaluasi, yang menunjukkan perubahan selama periode dan pembatasan-pembatasan distribusi kepada pemegang saham. Pengungkapan jika ada perubahan estimasi dalam: a) Nilai residu; b) Estimasi biaya pembongkaran, pemindahan, atau restorasi suatu aset tetap; c) Umur manfaat; dan d) Metode penyusutan. Jumlah tercatat aset tetap yang tidak dipakai sementara; Jumlah tercatat bruto dari setiap aset tetap yang telah disusutkan penuh dan masih digunakan; Jumlah tercatat aset tetap yang dihentikan dari penggunaan aktif dan tidak diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual; dan Lampiran 6.1 - 15
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun 12) Jika model biaya digunakan, nilai wajar aset tetap apabila berbeda secara material dari jumlah tercatat.
16.
Aset Pajak Tangguhan
Akun ini digunakan untuk menyajikan estimasi jumlah pajak yang dapat dipulihkan pada periode masa depan sebagai akibat adanya: a) perbedaan temporer yang boleh dikurangkan; b) akumulasi rugi pajak yang belum dikompensasi; dan c) akumulasi kredit pajak belum dimanfaatkan, dalam hal peraturan perpajakan mengizinkan.
Aset dan liabilitas pajak tangguhan Pada bagian pengungkapan akun, yang harus harus diukur dengan menggunakan tarif diungkapkan antara lain: pajak yang akan berlaku pada saat aset 1) Jumlah beban (penghasilan) pajak dipulihkan atau liabilitas diselesaikan, tangguhan yang berasal dari timbulnya yaitu dengan tarif pajak (dan peraturan perbedaan temporer maupun pajak) yang telah berlaku atau yang realisasinya atau terkait dengan telah secara substantif berlaku pada perubahan tarif pajak atau penerapan periode pelaporan. peraturan perpajakan yang baru. 2) Penjelasan mengenai perubahan tarif Jumlah tercatat aset pajak tangguhan pajak yang berlaku dan perbandingan harus ditinjau kembali pada akhir dengan tarif pajak yang berlaku pada periode pelaporan. PE harus periode akuntansi sebelumnya; mengurangi jumlah tercatat aset pajak 3) Jumlah (dan batas waktu penggunaan, tangguhan apabila besar kemungkinan jika ada) perbedaan temporer yang boleh laba kena pajak tidak lagi tersedia dikurangkan, rugi pajak yang belum dalam jumlah yang cukup memadai dikompensasi, dan kredit pajak belum untuk mengkompensasikan sebagian dimanfaatkan yang tidak diakui sebagai atau seluruh aset pajak tangguhan aset pajak tangguhan pada laporan tersebut. Pengurangan jumlah tercatat keuangan; aset pajak tangguhan dilakukan 4) Berkenaan dengan setiap tipe perbedaan pembalikan apabila kemungkinan besar temporer, dan berkenaan dengan setiap laba kena pajak yang tersedia tipe rugi pajak belum dikompensasi dan jumlahnya cukup memadai. kredit pajak belum dimanfaatkan: a) Jumlah aset dan liabilitas pajak tangguhan yang diakui pada laporan posisi keuangan selama periode penyajian; b) Jumlah beban (penghasilan) pajak tangguhan yang diakui pada laba rugi, apabila jumlah tersebut tidak Lampiran 6.1 - 16
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun terlihat dari perubahan jumlah aset atau liabilitas pajak tangguhan yang diakui pada laporan posisi keuangan; 5) PE mengungkapkan jumlah aset pajak tangguhan dan sifat bukti yang mendukung pengakuannya, jika: a) Penggunaan aset pajak tangguhan tergantung pada apakah laba kena pajak yang dapat dihasilkan pada periode mendatang melebihi laba dari realisasi perbedaan temporer kena pajak yang telah ada; dan b) PE telah mengalami kerugian pada periode kini atau periode sebelumnya dimana aset pajak tangguhan terkait.
16.
Aset Lain-Lain
Akun ini digunakan untuk mencatat aset yang tidak dapat Aset lain-lain disajikan sebesar nilai digolongkan ke dalam salah satu kelompok aset yang telah tercatat, yaitu biaya perolehan setelah tersebut di atas. Akun ini antara lain mencakup: dikurangi biaya amortisasi dan a) Aset tetap yang tidak digunakan lagi penurunan nilai. b) Aset dari segmen usaha yang telah diputuskan oleh manajemen untuk dihentikan atau akan dijual. c) Beban tangguhan lainnya. d) Kas yang dibatasi penggunaannya.
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: 1) Rincian jenis dan jumlah unsur-unsur aset lain-lain. 2) Sifat dan uraian penting dari aset yang bersangkutan. 3) Jika material jumlahnya perlu dirinci menurut komponen utama serta diberikan penjelasan tambahan untuk unsur yang unik sifatnya; 4) Unsur yang tidak material jumlahnya dapat digabungkan, namun harus dijelaskan sifatnya; 5) Jumlah amortisasi untuk beban ditangguhkan, harus dijelaskan antara lain mengenai metode dan periode Lampiran 6.1 - 17
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun amortisasinya; 6) Alasan perubahan klasifikasi aset yang sebelumnya tidak termasuk dalam aset lain-lain. 7) Untuk jenis aset tetap yang sudah tidak dapat digunakan secara aktif dan dimiliki untuk tujuan dijual (scrapped): nilai tercatat dan nilai realisasi bersih.
2. Komponen Laporan Posisi Keuangan – Liabilitas No. 1.
Nama Akun/Sub akun Surat Utang Jangka Pendek
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan
Kebijakan Akuntansi Pengungkapan Akun Akun ini digunakan untuk mencatat surat utang yang akan jatuh Pengakuan dan pengukuran liabilitas Pada bagian pengungkapan akun, yang harus tempo dalam jangka waktu 1 (satu) tahun atau kurang. keuangan ini, berdasarkan pada diungkapkan antara lain: klasifikasinya, sebagai berikut: 1) Rincian jenis, nilai nominal dan nilai tercatat dalam rupiah dan mata uang 1) Nilai Wajar Melalui Laba Rugi asing, tanggal jatuh tempo, dan tingkat (FVTPL) bunga. 2) Penjelasan tentang jaminan dan Pada pengakuan awal, diukur pada persyaratan lain. nilai wajar, dan selanjutnya diukur 3) Penjelasan mengenai kondisi surat utang pada nilai wajar dengan perubahan jangka pendek. pada nilai wajar diakui langsung pada laba/rugi periode yang 4) Untuk setiap kelompok liabilitas keuangan, PE mengungkapkan nilai bersangkutan. wajar dari kelompok liabilitas keuangan tersebut dengan cara yang 2) Liabilitas keuangan lainnya memungkinkan untuk membandingkan (liabilitas keuangan yang diukur dengan jumlah tercatatnya. pada biaya perolehan diamortisasi/ FLAC). Lampiran 6.1 - 18
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi Pada pengakuan awal, diukur pada nilai wajar dikurangi biaya transaksi yang dapat diatribusikan secara langsung dengan perolehan atau penerbitan liabilitas keuangan, selanjutnya Diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan metode suku bunga efektif.
Pengungkapan Akun
2.
Utang Repo
Akun ini digunakan untuk mencatat jumlah dana yang akan Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diserahkan kepada pihak lain sebesar nilai kontrak transaksi Efek FLAC, dan diukur pada biaya diungkapkan antara lain: yang Dijual dengan Janji Dibeli Kembali (repo). perolehan diamortisasi dengan 1) Rincian mengenai jenis dan jumlah Efek menggunakan suku bunga efektif. yang dijual PE pada transaksi repo; 2) Tanggal dan harga dilakukannya Pada bagian kebijakan akuntansi pembelian dan penjualan kembali Efek. penting, yang harus dijelaskan antara lain unsur-unsur Utang Repo, metode pencatatan dan pengukurannya.
3.
Utang pada Lembaga Kliring dan Penjaminan
Akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas kepada LKP yang Akun ini termasuk dalam klasifikasi belum jatuh tempo sehubungan dengan transaksi bursa yang FLAC, dan diukur pada biaya penyelesaiannya dijamin oleh LKP dan pinjam meminjam Efek perolehan diamortisasi dengan yang melalui LKP. menggunakan suku bunga efektif.
a. Utang Transaksi Bursa
Sub akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas kepada LKP atas transaksi beli yang dilakukan oleh PE. Jumlah yang disajikan sesuai dengan nilai netting yang disajikan pada Daftar Hasil Kliring (DHK).
b. Utang Komisi
Sub akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas yang timbul atas jasa yang diberikan LKP.
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: Rincian jumlah utang pada LKP berdasarkan transaksi yang dilakukan PE dengan LKP.
Lampiran 6.1 - 19
No. 4.
Nama Akun/Sub akun Utang Nasabah
a. Nasabah Pemilik Rekening
5.
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan
Kebijakan Akuntansi Pengungkapan Akun Akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas kepada NPR dan Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus NK terkait dengan transaksi Efek. FLAC, dan diukur pada biaya diungkapkan antara lain: perolehan diamortisasi dengan 1) Pemisahan utang nasabah berdasarkan Akun ini disajikan terpisah antara utang kepada pihak ketiga menggunakan suku bunga efektif. sifat hubungan nasabah yaitu pihak dengan utang kepada pihak berelasi untuk masing-masing jenis ketiga dan pihak berelasi; nasabah, yaitu NPR dan NK. 2) Nama dan jumlah utang pada pihak Khusus untuk utang kepada pihak berelasi diungkapkan per nama berelasi; pihak. 3) Jumlah utang pada pihak ketiga yang dipisahkan berdasarkan jenis nasabah yaitu NPR dan NK; dan 4) Jumlah tercatat agunan yang diterima (apabila ada). Akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas kepada NPR termasuk PE lain yang membuka rekening pada PE.
b. Nasabah Kelembagaan
Akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas PE kepada NK.
Utang Perusahaan Efek Lain
Akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas PE kepada PE lain Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus dalam rangka kegiatan Perantara Pedagang Efek. FLAC, dan diukur pada biaya diungkapkan antara lain: perolehan diamortisasi dengan 1) Rincian jumlah utang PE lain Akun ini disajikan terpisah antara utang kepada pihak ketiga menggunakan suku bunga efektif. berdasarkan transaksi yang dilakukan dengan utang kepada pihak berelasi. PE dengan PE lain; 2) Nama dan jumlah utang pada pihak berelasi;
a. Uang Jaminan Peminjaman Efek
Sub akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas atas uang jaminan yang diterima dari PE lain terkait dengan transaksi Pinjam Meminjam Efek.
Jika PE memiliki agunan (aset keuangan atau aset nonkeuangan) dan diizinkan untuk menjual atau menjaminkan kembali tanpa didahului wanprestasi oleh pemilik agunan, maka PE mengungkapkan: 1) nilai wajar agunan yang dimiliki; 2) nilai wajar dari setiap agunan yang dijual atau dijaminkan kembali, dan apakah PE berkewajiban untuk Lampiran 6.1 - 20
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
6.
b. Uang Jaminan dari PE non AK
Sub akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas kepada PE non AK atas dana yang diserahkan sebagai jaminan kepada PE AK.
c. Transaksi Beli Efek
Sub akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas PE kepada PE lain atas transaksi beli Efek yang belum diselesaikan.
d. Utang Komisi
Sub akun ini digunakan untuk mencatat utang komisi kepada PE lain atas transaksi Efek.
Utang Kegiatan Penjaminan Emisi Efek
Akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas yang timbul dari Akun ini termasuk dalam klasifikasi kegiatan Penjaminan Emisi Efek. FLAC, dan diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan Akun ini disajikan terpisah antara utang kepada pihak ketiga menggunakan suku bunga efektif. dengan utang kepada pihak berelasi.
a. Utang Dalam Rangka Penawaran Umum/Penawaran Terbatas
Sub akun ini digunakan untuk mencatat penerimaan uang pesanan Efek dalam rangka Penawaran Umum atau penerimaan uang pesanan Efek dari pemodal dalam rangka Penawaran Terbatas (private placement) dan liabilitas PE kepada Emiten/Penerbit Efek untuk menyerahkan sejumlah dana hasil penjualan, yang terdiri dari utang kepada: 1) NPR; 2) NU; 3) Agen penjual; 4) Emiten; dan 5) Penerbit Efek
b. Utang Jasa Emisi Efek
Sub akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas PE kepada PE lain yang merupakan peserta Sindikasi atau Selling Agent, dalam rangka jasa yang terkait dengan penjaminan emisi Efek atau perantara penerbitan Efek seperti underwriting fee dan selling fee.
Pengungkapan Akun mengembalikan agunan tersebut; dan 3) syarat dan ketentuan yang terkait dengan penggunaan agunan tersebut.
Yang harus diungkapkan antara lain rincian jumlah utang yang timbul akibat kegiatan penjaminan emisi Efek, yang dibedakan berdasarkan kegiatan yang terjadi selama proses penjaminan emisi Efek;
Lampiran 6.1 - 21
No. 7.
8.
Nama Akun/Sub akun Utang kegiatan Manajer Investasi
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan
Kebijakan Akuntansi Akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas yang berkaitan Akun ini termasuk dalam klasifikasi dengan kegiatan PE sebagai Manajer Investasi. FLAC, dan diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan Akun ini disajikan terpisah antara utang kepada pihak ketiga menggunakan suku bunga efektif. dengan utang kepada pihak berelasi.
Pengungkapan Akun Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain rincian jumlah utang yang timbul akibat kegiatan manajemen investasi.
a. Utang biaya pendirian Reksa Dana/ EBA/DIRE b. Utang komisi
Sub akun ini digunakan untuk mencatat utang atas biaya pendirian UP Reksa Dana/EBA/UP DIRE yang menjadi tanggungan MI. Sub akun ini digunakan untuk mencatat utang komisi kepada agen penjual UP Reksa Dana/EBA/UP DIRE.
c. Utang biaya pengelolaan Reksa Dana/ EBA/DIRE
Sub akun ini digunakan untuk mencatat utang atas biaya pengelolaan UP Reksa Dana/EBA/UP DIRE yang menjadi tanggungan MI.
d. Utang biaya pembubaran Reksa Dana/EBA/DIRE
Sub akun ini digunakan untuk mencatat utang atas biaya pembubaran UP Reksa Dana/EBA/UP DIRE yang menjadi tanggungan MI.
Utang Efek Posisi Short
Akun ini menampilkan nilai wajar Efek pada posisi short PE. Akun ini pada saat pengakuan awal Pada bagian pengungkapan akun, yang harus Akun ini timbul karena PE melakukan penjualan Efek lebih besar telah ditetapkan oleh PE untuk diukur diungkapkan antara lain rincian mengenai dari Efek yang dimiliki PE. pada nilai wajar melalui laporan laba jenis dan jumlah Efek posisi short. rugi. Jika PE menetapkan suatu liabilitas keuangan untuk diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi sesuai PSAK 55 (r2006), maka PE mengungkapkan: 1) jumlah perubahan, selama periode dan secara kumulatif, nilai wajar liabilitas keuangan yang dapat diatribusikan pada perubahan risiko kredit atas liabilitas yang ditentukan di antara: a) sebagai jumlah perubahan dalam Lampiran 6.1 - 22
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
9.
Utang Pajak
Pengungkapan Akun nilai wajar yang tidak dapat diatribusikan pada perubahan kondisi pasar yang meningkatkan risiko pasar; atau b) menggunakan metode alternatif yang diyakini PE lebih menggambarkan secara jujur jumlah perubahan nilai wajar yang dapat diatribusikan pada perubahan risiko kredit atas kewajiban. 2) perbedaan antara jumlah tercatat liabilitas keuangan dan jumlah yang disyaratkan secara kontraktual bagi PE untuk membayar pada saat jatuh tempo kepada pemegang kewajiban tersebut; 3) PE juga mengungkapkan: a) metode yang digunakan untuk memenuhi persyaratan di angka 1). b) jika PE meyakini bahwa pengungkapan yang memenuhi persyaratan di angka 1) tidak menyajikan secara jujur perubahan nilai wajar aset keuangan atau liabilitas keuangan yang dapat diatribusikan pada perubahan risiko kredit, alasan yang menghasilkan kesimpulan tersebut, dan faktor relevan yang dipercayai PE.
Akun ini merupakan liabilitas dalam rangka Pajak Penghasilan Liabilitas pajak kini untuk periode Pada bagian pengungkapan akun, yang harus dan pajak lainnya yang belum dibayar. berjalan dan periode sebelumnya, diungkapkan antara lain rincian pajak yang diakui sebesar jumlah pajak terhutang masih harus dibayar. (restitusi pajak), yang dihitung dengan menggunakan tarif pajak (peraturan Lampiran 6.1 - 23
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi pajak) yang berlaku atau yang telah secara substantif berlaku pada tanggal laporan keuangan.
Pengungkapan Akun
10.
Biaya Masih Harus Dibayar
Akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas PE yang timbul dari Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus beban yang sudah terjadi namun belum dibayar. FLAC, dan diukur pada biaya diungkapkan antara lain: perolehan diamortisasi dengan 1) Rincian mengenai komponen yang menggunakan suku bunga efektif. material jumlahnya; 2) Biaya yang masih harus dibayar lain yang tidak dirinci secara tersendiri karena kecil jumlahnya, digabungkan dalam komponen tersendiri, namun harus dijelaskan pula sifat dan unsur utamanya.
11.
Utang Jangka Panjang
Liabilitas kepada pihak tertentu yang harus dilunasi dalam jangka Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus waktu lebih dari satu periode akuntansi. FLAC, dan diukur pada biaya diungkapkan antara lain: perolehan diamortisasi dengan 1) Rincian utang berdasarkan nama bank, menggunakan suku bunga efektif. jenis mata uang serta nilainya; 2) Kisaran tingkat bunga dan saat jatuh tempo; 3) Penjelasan tentang fasilitas pinjaman yang diperoleh, termasuk jumlah dan tujuan perolehannya; 4) Rincian setiap wanprestasi selama periode dari pokok, bunga, dana pelunasan, atau syarat penarikan atas pinjaman tersebut; 5) Jumlah tercatat pinjaman diterima yang mengalami wanprestasi pada akhir periode pelaporan; 6) Apakah wanprestasi telah diselesaikan, atau syarat pinjaman diterima telah Lampiran 6.1 - 24
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
12.
Utang Obligasi
Pengungkapan Akun dinegosiasi ulang; 7) Jaminan yang diberikan dengan menunjuk akun-akun yang berhubungan; dan 8) Persyaratan lain yang penting seperti adanya pembatasan pembagian dividen, pembatasan rasio tertentu dan/atau pembatasan perolehan utang baru.
Akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas PE kepada Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus pemegang obligasi sehubungan dengan penerbitan obligasi PE. FLAC, dan diukur pada biaya diungkapkan antara lain: perolehan diamortisasi dengan 1) Rincian mengenai jenis, nilai nominal menggunakan suku bunga efektif. dan nilai tercatat dalam rupiah dan mata uang asing, tanggal jatuh tempo, jadwal pembayaran bunga, tingkat bunga, serta tempat pencatatan; 2) Peringkat dan nama pemeringkat (jika ada); 3) Nama Wali Amanat dan keterkaitan usaha dengan PE; 4) Rincian setiap wanprestasi selama periode dari pokok, bunga, dana pelunasan, atau syarat penarikan atas pinjaman tersebut; 5) Jumlah tercatat pinjaman diterima yang mengalami wanprestasi pada akhir periode pelaporan; 6) Apakah wanprestasi telah diselesaikan, atau syarat pinjaman diterima telah dinegosiasi ulang; 7) Jaminan serta pembentukan dana untuk pelunasan utang pokok obligasi (jika ada) dengan menunjuk pos-pos yang berhubungan; Lampiran 6.1 - 25
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
13.
Liabilitas Imbalan Kerja
Akun ini mencatat seluruh bentuk imbalan kerja yang terutang Jumlah liabilitas imbalan kerja yang atas jasa yang diberikan oleh pekerja. diakui di laporan posisi keuangan (neraca) merupakan nilai kini kewajiban imbalan pasti disesuaikan dengan keuntungan dan kerugian aktuarial yang belum diakui dan biaya jasa lalu yang belum diakui. Setiap aset yang timbul dari perhitungan ini terbatas pada kerugian aktuarial yang tidak diakui dan biaya jasa lalu ditambah dengan nilai kini pengembalian yang ada dan pengurangan di masa depan atas iuran program.
Pengungkapan Akun 8) Persyaratan lain yang penting, seperti adanya pembatasan pembagian dividen, pembatasan rasio tertentu, dan/atau pembatasan perolehan utang baru; dan 9) Kejadian penting lainnya antara lain kepatuhan PE dalam memenuhi persyaratan dan kondisi utang.
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: 1) Jika PE memiliki Imbalan Pasca-Kerja : Program Iuran Pasti: PE mengungkapkan jumlah yang diakui sebagai beban untuk program iuran pasti. 2) Jika PE memiliki Imbalan Pasca-Kerja: Program Imbalan Pasti: a) Kebijakan akuntansi PE dalam mengakui keuntungan dan kerugian aktuarial; b) Gambaran umum mengenai jenis program; c) Rekonsiliasi aset dan kewajiban yang diakui di neraca, setidaknya menunjukkan: (1) Nilai kini kewajiban imbalan pasti per tanggal neraca yang seluruhnya tidak didanai; (2) Nilai kini (sebelum dikurangi nilai wajar aset program) kewajiban imbalan pasti per tanggal neraca yang seluruhnya atau sebagian didanai; Lampiran 6.1 - 26
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun (3) Nilai wajar setiap aset program per tanggal neraca; (4) Nilai bersih keuntungan dan kerugian aktuarial yang tidak diakui di neraca; (5) Biaya jasa lalu yang belum diakui di neraca; (6) Jumlah yang tidak diakui sebagai aset, karena pembatasan; (7) Nilai wajar pada tanggal neraca dari hak penggantian yang diakui sebagai aset; dan jumlah lain yang diakui di neraca. d) Jumlah yang termasuk dalam nilai wajar aset program: (1) Tiap kategori instrumen keuangan yang diterbitkan oleh PE; (2) Properti atau aset lain yang digunakan oleh PE. e) Rekonsiliasi yang menunjukkan mutasi nilai bersih kewajiban (aset) selama satu periode di neraca; f) Total beban yang diakui di laporan laba rugi untuk setiap hal berikut dan jumlah yang dilaporkan dalam laporan laba rugi yang didalamnya terdapat: (1) Biaya jasa kini; (2) Biaya bunga; (3) Hasil yang diharapkan dari aset program; (4) Hasil yang diharapkan dari hak penggantian yang diakui Lampiran 6.1 - 27
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun sebagai aset; (5) Keuntungan dan kerugian aktuarial; (6) Biaya jasa lalu; (7) Dampak dari adanya kurtailmen iatau penyelesaian. g) Hasil aktual dari aset program, sama baiknya dengan hasil aktual atas hak penggantian yang diakui sebagai aset; h) Asumsi aktuarial utama yang digunakan per tanggal neraca, termasuk jika dapat diterapkan: (1) Tingkat diskonto; (2) Tingkat hasil yang diharapkan dari setiap aset program untuk periode-periode penyajian laporan keuangan; (3) Tingkat hasil yang diharapkan dari hak penggantian yang diakui sebagai aset periode yang disajikan dalam laporan keuangan; (4) Tingkat kenaikan gaji yang diharapkan ; (5) Tingkat tren biaya kesehatan; dan (6) Asumsi aktuarial material lainnya yang dipergunakan. PE harus mengungkapkan setiap asumsi aktuarial dalam rangka absolut (sebagai contoh dalam presentase absolut) dan tidak hanya sebagai selisih presentase-presentase atau variabel-variabel lainnya. Lampiran 6.1 - 28
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
14.
Utang Subordinasi
Akun ini digunakan untuk mencatat pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian subordinasi, dimana pinjaman tersebut baru dapat dibayar kembali apabila PE telah melunasi liabilitas tertentu, dan dalam hal likuidasi, pinjaman ini baru dapat dilunasi setelah PE menyelesaikan seluruh liabilitas lainnya.
15.
Utang Lain-Lain
Akun ini digunakan untuk mencatat liabilitas yang tidak dapat digolongkan dalam salah satu akun liabilitas di atas. Utang levy atau utang biaya transaksi serta utang penawaran tender termasuk di dalamnya.
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi Pengungkapan Akun Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus FLAC, dan diukur pada biaya diungkapkan antara lain: perolehan diamortisasi dengan 1) Rincian utang berdasarkan masingmenggunakan suku bunga efektif. masing pihak pemberi pinjaman, jenis mata uang serta nilainya; 2) Kisaran tingkat bunga dan saat jatuh tempo; 3) Penjelasan tentang sifat atas pinjaman yang diperoleh, termasuk jumlah dan tujuan perolehannya; 4) Rincian setiap wanprestasi selama periode dari pokok, bunga, dana pelunasan, atau syarat penarikan atas pinjaman tersebut; 5) Jumlah tercatat pinjaman diterima yang mengalami wanprestasi pada akhir periode pelaporan; 6) Apakah wanprestasi telah diselesaikan, atau syarat pinjaman diterima telah dinegosiasi ulang; 7) Penjelasan mengenai kondisi utang (misalnya restrukturisasi utang, kondisi default); 8) Persyaratan lain yang penting.
Akun ini termasuk dalam klasifikasi Pada bagian pengungkapan akun, yang harus FLAC, dan diukur pada biaya diungkapkan antara lain: perolehan diamortisasi dengan 1) Rincian mengenai komponen yang menggunakan suku bunga efektif. material jumlahnya; 2) Utang lain yang tidak dirinci secara tersendiri karena kecil jumlahnya, digabungkan dalam komponen tersendiri, namun harus dijelaskan pula sifat dan unsur utamanya. Lampiran 6.1 - 29
3. Komponen Laporan Posisi Keuangan/Laporan Pe rubahan Ekuitas – Ekuitas No. 1.
Nama Akun/Sub akun Modal Saham
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan
Kebijakan Akuntansi Akun ini digunakan untuk mencatat modal saham untuk setiap Modal disajikan dalam laporan posisi jenis saham yang disajikan sebesar nilai nominal. keuangan setelah liabilitas. Bentuk penyajiannya sesuai Akta Pendirian Badan Usaha tersebut.
Pengungkapan Akun Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: 1) Uraian jenis-jenis saham PE; 2) Susunan pemegang saham, yaitu: a) Pemegang saham yang memiliki 5% atau lebih; b) Nama Direktur dan Komisaris yang memiliki saham; dan c) Pemegang saham lainnya. Dengan mengungkapkan jumlah saham, persentase pemilikan, dan jumlah nilai nominal untuk masing-masing pemegang saham tersebut. 3) Jika terjadi perubahan modal saham dalam tahun berjalan harus diungkapkan: a) Keputusan yang berhubungan dengan perubahan modal saham tersebut, seperti pengesahan Menteri Hukum dan Hak Asasi Manusia dan RUPS; b) Sumber Peningkatan modal saham antara lain dari modal sumbangan dan tambahan modal disetor lainnya, selisih penilaian kembali aset tetap, pelaksanaan waran, konversi obligasi dan sebagainya; c) Metode pencatatan dan jumlah lembar saham yang diperoleh kembali, dalam hal terjadi perolehan kembali saham yang telah diterbitkan; dan Lampiran 6.1 - 30
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun d) Tujuan perubahan modal saham, antara lain dalam rangka ekspansi atau pelunasan utang. Untuk setiap jenis saham: 1) jumlah saham modal dasar; 2) jumlah saham yang diterbitkan dan disetor penuh, dan yang diterbitkan tetapi tidak disetor penuh; 3) nilai nominal saham, atau nilai dari saham yang tidak memiliki nilai nominal; 4) rekonsiliasi jumlah saham beredar pada awal dan akhir periode; 5) hak, keistimewaan, dan pembatasan yang melekat pada setiap jenis saham, termasuk pembatasan atas dividen dan pembayaran kembali atas modal; 6) saham PE yang dikuasai oleh PE itu sendiri atau oleh entitas anak atau entitas asosiasi 7) saham yang dicadangkan untuk penerbitan; dengan hak opsi dan kontrak penjualan saham, termasuk jumlah dan persyaratan.
2.
a. Modal Dasar
Sub akun ini digunakan untuk mencatat jumlah saham untuk setiap jenis saham sesuai dengan anggaran dasar PE.
b. Modal Ditempatkan dan Disetor Penuh
Sub akun ini digunakan untuk mencatat bagian dari modal dasar yang telah ditempatkan dan disetor penuh untuk setiap jenis saham.
Tambahan Modal Disetor Akun ini digunakan untuk mencatat tambahan modal disetor. Lampiran 6.1 - 31
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun
a. Selisih Modal dari Perolehan Kembali Saham
Sub akun ini digunakan untuk mencatat selisih antara jumlah yang dibayarkan pada saat perolehan kembali dengan: 1) Jumlah yang diterima saat pengeluaran saham; dan/atau 2) Nilai nominal.
b. Selisih Kurs atas Modal yang Disetor
Sub akun ini digunakan untuk mencatat selisih kurs mata uang asing yang timbul sehubungan dengan transaksi modal.
Diuraikan sifat dan asal akun.
c. Modal Sumbangan
Sub akun ini digunakan untuk mencatat modal yang berasal dari sumbangan yang diperoleh PE dari pemerintah dan/atau dari pemegang saham dan/atau pihak lain.
Dirinci jenis aset dan jumlahnya.
d. Modal Disetor Lainnya
Sub akun ini digunakan untuk mencatat antara lain: a) Kelebihan setoran modal di atas Modal Dasar atau Modal Ditempatkan; b) Nilai waran pisah (detachable warrants) yang belum dan tidak dilaksanakan.
Diuraikan sifat dan asal akun ini.
3.
Modal Saham Diperoleh Kembali
Akun ini digunakan untuk mencatat nilai saham PE yang diperoleh kembali, yang disajikan sebagai pengurang ekuitas.
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: 1) Penjelasan mengenai keputusan yang mendasari pembelian kembali saham PE; 2) Prosedur dan syarat pembelian kembali saham PE.
4.
Opsi Saham
Akun ini digunakan untuk mencatat imbalan berbasis ekuitas yang meliputi saham, opsi saham, dan instrumen ekuitas lainnya, yang diterbitkan untuk pekerja dengan harga yang lebih rendah dari nilai wajarnya jika instrumen-instrumen tersebut diterbitkan untuk pihak ketiga.
Instrumen ekuitas yang diberikan Informasi berikut ini diungkapkan dalam kepada karyawan sebagai imbalan jasa catatan atas laporan keuangan: karyawan dan jasa karyawan yang 1) Jumlah dan rata-rata tertimbang harga dikompensasi diukur dan diakui sebesar eksekusi opsi untuk setiap kelompok nilai wajar instrumen ekuitas yang opsi berikut ini: bersangkutan. Bagian dari nilai wajar a) Opsi yang beredar pada awal tahun; instrumen ekuitas yang dapat dihitung b) Opsi yang beredar pada akhir tahun; Lampiran 6.1 - 32
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi sebagai jasa karyawan adalah sebesar jumlah netonya, yaitu nilai wajar setelah dikurangi dengan jumlah yang harus dibayar oleh karyawan pada saat instrumen ekuitas tersebut diberikan.
Pengungkapan Akun c) Opsi yang dieksekusi pada akhir tahun; d) Opsi yang diberikan dalam suatu periode; e) Opsi yang diberikan dalam suatu periode; f) Opsi yang dieksekusi dalam suatu periode; g) Opsi yang gagal diperoleh (forfeit) oleh karyawan dalam suatu periode; h) Opsi yang saat jatuh temponya telah lewat dalam suatu periode. 2) Rata-rata tertimbang nilai wajar opsi pada tanggal pemberian kompensasi yang diberikan dalam suatu periode. Jika harga eksekusi opsi berbeda dari harga pasar saham pada tanggal pemberian kompensasi, maka rata-rata tertimbang harga eksekusi dan rata-rata tertimbang nilai wajar opsi diungkapkan secara terpisah untuk opsi yang harga eksekusinya a) sama dengan; b) melebihi; atau c) kurang dari harga pasar saham pada tanggal kompensasi. 3) Jumlah dan rata-rata tertimbang nilai wajar pada tanggal pemberian kompensasi dari instrumen ekuitas selain opsi, sebagai contoh saham tanpa hak, yang diberikan dalam suatu periode; 4) Penjelasan mengenai metode dan asumsi signifikan yang digunakan dalam suatu periode untuk mengestimasi nilai wajar opsi, termasuk informasi rata-rata Lampiran 6.1 - 33
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
5.
Saldo Laba
Pengungkapan Akun tertimbang variabel berikut: a) Suku bunga bebas risiko; b) Periode opsi yang diharapkan; c) Ketidakstabilan harga saham (stock’s volatility) yang diharapkan; dan d) Dividen yang diharapkan. 5) Jumlah beban kompensasi yang diakui untuk program kompensasi berbasis saham; dan 6) Peubahan persyaratan signifikan dari program kompensasi yang sedang berjalan.
Akun ini digunakan untuk mencatat akumulasi hasil usaha Saldo laba tidak boleh dibebani atau Pada bagian pengungkapan akun, yang perlu periodik setelah memperhitungkan distribusi kepada pemilik dan dikredit dengan pos-pos yang diungkapkan antara lain adalah: koreksi laba rugi periode lalu. seharusnya diperhitungkan pada 1) Peraturan, perikatan, batasan, dan laporan laba rugi tahun berjalan. jumlah batasan di sekitar saldo laba, harus diungkapkan; 2) Koreksi masa lalu, baik bruto maupun neto setelah pajak. Pengungkapan harus dilakukan dengan penjelasan bentuk kesalahan laporan keuangan, terdahulu, dampak koreksi terhadap laba usaha, dan laba bersih; 3) Perubahan saldo laba pada periode bersangkutan; dan 4) Persetujuan RUPS yang terkait, misalnya jumlah dividen yang dibayarkan, saldo laba yang ditentukan penggunaannya, dan lain-lain.
Lampiran 6.1 - 34
6.
Keuntungan (Kerugian) yang Belum Direalisasi dari Aset Keuangan Tersedia untuk Dijual
Akun ini digunakan untuk mencatat keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dari aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok AFS.
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain rekonsiliasi jumlah tercatat awal periode dan akhir periode yang menunjukkan jumlah di awal periode, kerugian penurunan nilai aset selama periode yang disajikan dalam laporan keuangan, perubahan nilai wajar aset keuangan tersedia untuk dijual, dan jumlah di akhir periode.
7.
Kepentingan nonpengendali
Akun ini digunakan untuk mencatat ekuitas entitas anak yang Kepentingan nonpengendali dan bagian tidak dapat diatribusikan secara langsung atau tidak langsung kepemilikan entitas induk atas aset neto pada entitas induk. entitas anak yang dikonsolidasikan diidentifikasi secara terpisah. Kepentingan nonpengendali atas aset neto terdiri dari: 1) Jumlah kepentingan nonpengendali pada tanggal kombinasi bisnis awal yang dihitung sesuai PSAK 22; dan 2) Bagian kepentingan nonpengendali atas perubahan ekuitas sejak tanggal kombinasi bisnis tersebut.
4. Komponen Laporan Laba Rugi Kompre hensif No. 1.
Nama Akun/Sub akun Pendapatan Usaha
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan
Kebijakan Akuntansi Akun ini digunakan untuk mencatat pendapatan yang berasal dari Kebijakan akuntansi yang digunakan kegiatan utama PE antara lain meliputi komisi, keuntungan untuk pengakuan pendapatan. (kerugian) dari perdagangan Efek termasuk keuntungan (kerugian) yang belum terealisasi atas portofolio dalam kategori Diperdagangkan (Trading), Jasa Penjaminan Emisi Efek, Jasa Penerbitan Efek, Jasa Agen Penjual, jasa pengelolaan investasi, jasa penasihat investasi, dividen dan bunga, dan lain-lain.
Pengungkapan Akun Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: 1) Penjualan bersih kepada pihak berelasi dan pihak ketiga; 2) Rincian jumlah dari kelompok produk/jasa utama; dan 3) Nama pihak pembeli dan nilai penjualan yang melebihi 10% dari pendapatan. Lampiran 6.1 - 35
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun
a. Pendapatan Kegiatan Sub akun ini merupakan komisi yang diperoleh dari aktivitas PE Perantara sebagai Perantara Pedagang Efek. Perdagangan Efek 1) Komisi transaksi; 2) Laba terealisasi perdagangan Efek; 3) Laba (rugi) belum terealisasi atas Efek untuk diperdagangkan; 4) Komisi agen penjualan; 5) Bunga Pembiayaan Penyelesaian Transaksi (Marjin); dan 6) Komisi pinjam meminjam Efek (PME).
b. Pendapatan Kegiatan Sub akun ini merupakan imbalan jasa yang diterima PE sebagai PEE penjamin emisi dan agen penjual atas penawaran umum saham dan obligasi serta penawaran umum terbatas dengan hak memesan terlebih dahulu atas saham dan UP Reksa Dana. 1) Pendapatan jasa penasihat keuangan; 2) Komisi penjaminan; 3) Management fee; Lampiran 6.1 - 36
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
Pengungkapan Akun
4) Selling agent fee; 5) Arranger fee; c. Pendapatan Kegiatan Sub akun ini merupakan imbalan jasa yang diperoleh PE sebagai Manajer Investasi manajer investasi dari dana yang dikelola PE. 1) Management fee; 2) Subscription fee; 3) Redemption fee. d. Pendapatan Dividen dan Bunga
Sub akun ini merupakan imbalan bunga yang diterima dari kegiatan PPE, PEE dan MI dan portofolio Efek yang dimiliki, serta dividen yang diterima atas investasi pada perusahaan lain.
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: Rincian pendapatan bunga dari masingmasing kegiatan PE tersebut.
Beban Usaha
Akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul dari kegiatan utama PE.
a. Beban Kepegawaian
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang terkait dengan pegawai, antara lain gaji dan tunjangan, komisi, bonus, beban imbalan kerja, dan lain-lain.
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain rincian beban administrasi dan umum. Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain rincian jumlah setiap beban yang dapat dikategorikan sebagai beban kepegawaian.
b. Telekomunikasi
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul dari penggunaan saluran telepon dalam rangka menjalankan kegiatan usaha.
1) Perantara Pedagang Efek; 2) Penjamin Emisi Efek; 3) Manajer Investasi. 2.
Lampiran 6.1 - 37
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
c. Iklan dan Promosi
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul dari kegiatan pemasaran, antara lain beban iklan, beban promosi, dan lain-lain.
d. Administrasi dan umum
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul dari kegiatan administrasi dan umum PE.
e. Penyusutan
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul dari penyusutan aset tetap milik PE.
f.
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul dari sewa kantor yang digunakan PE.
Sewa Kantor
g. Jasa Profesi
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul dan menjadi tanggungan PE dalam rangka menjalankan fungsi atau kegiatannya, seperti Perantara Perdagangan Efek, Penjaminan Emisi Efek, Manajer Investasi, dan sebagainya.
h. Perjalanan Dinas
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul terkait perjalanan dinas dalam rangka kegiatan operasi PE.
i.
Pelatihan dan seminar Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul terkait pelatihan dan seminar yang diadakan oleh PE.
j.
Jamuan dan sumbangan
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul dalam rangka jamuan serta sumbangan yang diberikan oleh PE.
k. Kustodian
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul dalam rangka PE menjalankan fungsinya sebagai kustodian.
l.
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban yang timbul dalam rangka pemeliharaan sistem yang dimiliki PE untuk mendukung kegiatan operasi.
Beban pemeliharaan sistem
Pengungkapan Akun
Lampiran 6.1 - 38
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
m. Lain-Lain
Sub akun ini digunakan untuk mencatat beban operasional PE yang tidak dapat dikelompokkan dalam beban-beban yang telah disebutkan sebelumnya.
3.
Laba Usaha
Perhitungan untuk laba usaha adalah jumlah seluruh pendapatan usaha dikurangi seluruh beban usaha.
4.
Penghasilan dan Beban Lain-Lain
Akun ini digunakan untuk mencatat penghasilan (beban) yang tidak dapat dihubungkan secara langsung dengan kegiatan utama PE antara lain meliputi: 1) Keuntungan penjualan aset tetap; 2) Beban bunga dan keuangan; 3) Kerugian selisih kurs; 4) Pendapatan lain-lain; dan 5) Beban lain-lain.
Pengungkapan Akun
Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: 1) Rincian penghasilan (beban) lain-lain dan jumlahnya; 2) Rincian beban keuangan yang merupakan bagian beban lain-lain, sebagai berikut: a) Jumlah beban keuangan, yang dirinci sebagai berikut: (1) Bunga; (2) Selisih kurs bersih atas penanaman dan pinjaman dalam mata uang asing (sepanjang selisih kurs bersih tersebut merupakan penyesuaian terhadap biaya bunga); (3) Amortisasi premi/diskonto kontrak berjangka (forward contract) yang bertujuan untuk lindung nilai; dan (4) Amortisasi biaya perolehan pinjaman, seperti biaya konsultan, biaya provisi, biaya komitmen, dan sebagainya. b) Dikurangi beban keuangan yang dikapitalisasi; c) Jumlah beban keuangan yang dibebankan pada periode berjalan; Lampiran 6.1 - 39
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
5.
Pajak Penghasilan
Akun ini digunakan untuk mencatat jumlah keseluruhan beban pajak kini (current tax) dan beban pajak tangguhan (deferred tax) yang diperhitungkan dalam perhitungan laba atau rugi pada periode berjalan. Akun ini disajikan terpisah antara beban pajak kini dan beban pajak tangguhan.
Pengungkapan Akun d) Ditambah (dikurangi) kerugian (keuntungan) transaksi derivatif yang tidak bertujuan untuk lindung nilai (hedging); dan e) Jumlah beban keuangan dan kerugian (keuntungan) transaksi derivatif yang dibebankan pada periode berjalan. Jika terjadi depresiasi atau apresiasi, maka disajikan rincian perhitungan keuntungan atau kerugian selisih kurs, demikian juga kebijakan pembebanan yang dilakukan. 3) Untuk laba atau rugi penjualan surat berharga yang harus diungkapkan adalah rincian untuk setiap klasifikasi investasi Efek utang dan ekuitas. Pada bagian pengungkapan akun, yang harus diungkapkan antara lain: 1) Unsur-unsur beban (penghasilan) pajak yang terdiri dari pajak kini dan pajak tangguhan; 2) Rekonsiliasi antara beban (penghasilan) pajak dengan hasil perkalian laba akuntansi dengan tarif yang berlaku dengan mengungkapkan dasar perhitungan tarif pajak yang berlaku; 3) Rekonsiliasi fiskal dan perhitungan beban pajak kini dengan cara sebagai berikut: a) Laba sebelum pajak menurut akuntansi; b) Ditambah/dikurangi koreksi positif atau negatif (dirinci); dan Lampiran 6.1 - 40
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi 4)
5) 6)
7)
8)
Pengungkapan Akun c) Laba Kena Pajak (sesuai SPT). Perhitungan beban dan utang pajak kini dengan menerapkan tarif pajak sesuai dengan ketentuan perundang-undangan pajak yang berlaku; Pernyataan bahwa Laba Kena Pajak (LKP) hasil rekonsiliasi telah sesuai dengan SPT; Untuk setiap kelompok perbedaan temporer dan setiap kelompok rugi yang dapat dikompensasi ke tahun berikut: a) Rincian aset dan liabilitas pajak tangguhan yang disajikan pada laporan posisi keuangan untuk setiap periode penyajian; dan b) Jumlah beban (penghasilan) pajak tangguhan yang diakui pada laporan laba rugi apabila jumlah tersebut tidak terlihat dari jumlah aset dan liabilitas pajak tangguhan yang diakui pada laporan posisi keuangan. Jumlah (dan batas waktu penggunaan, jika ada) perbedaan temporer yang boleh dikurangkan dan sisa rugi yang dapat dikompensasi ke periode berikut yang tidak diakui sebagai aset pajak tangguhan; Jumlah aset pajak tanggujan dan sifat bukti yang mendukung pengakuannya, jika: a) Penggunaan aset pajak tangguhan tergantung pada apakah laba fiskal yang dapat dihasilkan pada periode mendatang melebihi laba dari Lampiran 6.1 - 41
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
6.
Laba (Rugi) Periode Berjalan
Total pendapatan dikurangi beban, tidak termasuk komponenkomponen pendapatan komprehensif lain.
7.
Pendapatan Komprehensif Lain
Berisi pos-pos pendapatan dan beban (termasuk penyesuaian reklasifikasi) yang tidak diakui dalam laba rugi dari laporan pendapatan komprehensif sebagaimana disyaratkan oleh SAK lainnya. Yang termasuk dalam akun ini antara lain adalah keuntungan (kerugian) yang belum direalisasi dari aset keuangan tersedia untuk dijual.
Pengungkapan Akun realisasi perbedaan temporer kena pajak yang telah ada; dan b) PE telah menderita kerugian pada periode berjalan atau periode sebelumnya. 9) Beban pajak yang berasal dari: a) Keuntungan (kerugian) atas penghentian operasi; dan b) Laba (rugi) dari aktivitas normal operasi yang tidak dilanjutkan untuk periode pelaporan, bersama dengan jumlah periode akuntansi sebelumnya yang disajikan pada laporan keuangan. 10) Jumlah pajak kini dan pajak tangguhan yang langsung dibebankan atau dikreditkan ke ekuitas; 11) Penjelasan mengenai tarif pajak yang berlaku dan perbandingan dengan tarif pajak yang berlaku pada periode sebelumnya (apabila terjadi perubahan tarif pajak sesuai peraturan yang berlaku).
Lampiran 6.1 - 42
No.
Nama Akun/Sub akun
Keterangan
Catatan Atas Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi
8.
Total Laba Rugi Komprehensif
Pengungkapan Akun
Perubahan ekuitas selama satu periode yang dihasilkan dari transaksi dan peristiwa lainnya, selain perubahan yang dihasilkan dari transaksi dengan pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik.
5. Catatan atas Laporan Keuangan (Komponen Umum) No. Komponen Umum 1. Pendirian dan Informasi Umum
Keterangan Bagian ini berisi penjelasan tentang hal-hal umum yang penting untuk diungkapkan berkaitan dengan perusahaan yang bersangkutan, mencakup: 1) Pendirian Perusahaan Penjelasan mengenai pendirian perusahaan beserta perubahan terhadap anggaran dasar, yang antara lain meliputi: a) Riwayat ringkas perusahaan; b) Nomor dan tanggal Akta Pendirian serta perubahan terakhir, pengesahan oleh Menteri Hukum dan Hak Asasi Manusia dan atau nomor dan tanggal Berita Negara yang bersangkutan; c) Tempat kedudukan perusahaan dan lokasi utama kegiatan usaha; d) Bidang usaha perusahaan sesuai dengan anggaran dasar perusahaan dan kegiatan perusahaan pada periode pelaporan; e) Izin bidang usaha dari Ketua Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan (Bapepam dan LK); dan f) Tanggal mulai beroperasinya perusahaan secara komersial. Apabila perusahaan melakukan ekspansi atau penciutan usaha secara signifikan pada periode laporan yang disajikan, harus disebutkan saat dimulainya operasi komersial dari ekspansi atau penciutan perusahaan. 2) Karyawan, Direksi dan Dewan Komisaris Yang harus diungkapkan antara lain: a) Nama anggota direksi dan dewan komisaris; dan b) Jumlah karyawan pada akhir periode atau rata-rata jumlah karyawan selama periode yang bersangkutan.
2.
Penerapan Pernyataan dan Interpretasi Standar Akuntansi Keuangan (PSAK Revisi dan ISAK)
Bagian ini menjelaskan antara lain: 1) Standar yang berlaku pada periode berjalan; 2) Standar revisi yang telah diterbitkan tetapi belum diterapkan pada tahun berjalan; dan 3) Interpretasi standar akuntansi keuangan yang telah diterbitkan tetapi belum diterapkan.
3.
Kebijakan Akuntansi Penting
Seperti yang dijelaskan di masing-masing komponen diungkapkan.
laporan keuangan mengenai kebijakan akuntansi penting yang harus
Lampiran 6.1 - 43
No.
Komponen Umum
Keterangan Selain itu, PE juga harus mengungkapkan: 1) PE yang laporan keuangannya telah patuh terhadap SAK membuat pernyataan secara eksplisit dan tanpa kecuali tentang kepatuhan terhadap SAK; 2) PE juga mengungkapkan bahwa penyajian laporan keuangannya telah disusun dengan menggunakan prinsip dan praktek akuntansi yang berlaku umum di Indonesia; 3) PE mengungkapkan bahwa dasar penyusunan laporan keuangan adalah dasar akrual, mata uang yang digunakan dalam laporan keuangan, serta dasar pengukuran penyusunan laporan keuangan; dan 4) Jika PE menyusun laporan keuangan tidak berdasarkan asumsi kelangsungan usaha, maka PE mengungkapkan fakta tersebut.
4.
Penggunaan Penilaian, Estimasi, dan Asumsi oleh Manajemen
PE mengungkapkan pertimbangan yang telah dibuat manajemen dalam proses penerapan kebijakan akuntansi dan memiliki dampak yang paling signifikan terhadap jumlah yang diakui dalam laporan keuangan. PE mengungkapkan informasi tentang asumsi yang dibuat mengenai masa depan dan sumber utama dari estimasi ketidakpastian lain pada akhir periode pelaporan, yang memiliki risiko signifikan yang mengakibatkan penyesuaian material terhadap jumlah tercatat aset dan liabilitas dalam periode pelaporan berikutnya. Rincian yang dimasukkan antara lain: 1) Sifat; dan 2) Jumlah tercatat pada akhir periode pelaporan.
4.
Informasi tambahan pos-pos dalam laporan keuangan
Informasi tambahan untuk pos-pos yang disajikan dalam laporan perubahan posisi keuangan dan laporan laba rugi komprehensif, laporan perubahan ekuitas, dan laporan arus kas, sesuai dengan urutan penyajian laporan dan penyajian masing-masing pos.
5.
Pengungkapan Lain
Berikut ini adalah pengungkapan selain informasi tambahan atas pos-pos dalam laporan keuangan:
a.
Yang harus diungkapkan antara lain: 1) Hubungan antara entitas induk dan entitas anak harus diungkapkan, terlepas dari apakah telah terjadi tansaksi di antara mereka atau tidak; 2) Kompensasi personil manajemen kunci secara total untuk masing-masing kategori berikut: a) Imbalan kerja jangka pendek; b) Imbalan pascakerja; c) Imbalan kerja jangka panjang lainnya; d) Pesangon pemutusan kontrak kerja; dan e) Pembayaran berbasis saham. 3) Jika PE memiliki transaksi dengan pihak-pihak berelasi selama periode yang dicakup dalam laporan keuangan, maka PE mengungkapkan sifat dari hubungan dengan pihak-pihak berelasi serta informasi mengenai transaksi dan saldo, termasuk komitmen. Sekurang-kurangnya, pengungkapan meliputi: a) Jumlah transaksi; b) Jumlah saldo, termasuk komitmen, dan: Lampiran 6.1 - 44
Sifat dan Transaksi Pihak Berelasi
No.
Komponen Umum
b.
Ikatan dan Kontinjensi
Keterangan (1) Persyaratan dan ketentuannya, termasuk apakah terdapat jaminan, dan sifat imbalan yang akan diberikan, untuk penyelesaian; dan (2) Rincian garansi yang diberikan atau diterima; c) Penyisihan piutang ragu-ragu yang terkait dengan jumlah saldo tersebut; dan d) Beban yang diakui selama periode dalam hal piutang ragu-ragu atau penghapusan piutang dari pihak-pihak berelasi. 4) Pengungkapan atas transaksi dengan pihak-pihak berelasi dilakukan secara terpisah untuk masing-masing kategori berikut: a) Entitas induk; b) Entitas dengan pengendalian bersama atau pengaruh signifikan terhadap entitas; c) Entitas anak; d) Entitas asosiasi; e) Ventura bersama dimana entitas merupakan venture; f) Personel manajemen kunci dari entitas atau entitas induknya; dan g) Pihak-pihak berelasi lainnya. 1) Perikatan Yang harus diungkapkan antara lain: a) Perikatan yang meliputi: (1) Perjanjian sewa, keagenan, bantuan manajemen dan teknis: (a) Pihak-pihak yang terkait dalam perjanjian; (b) Periode berlakunya perikatan; (c) Dasar penentuan kompensasi dan denda; (d) Jumlah beban atau pendapatan pada periode pelaporan; dan (e) Pembatasan-pembatasan lainnya. (2) Kontrak/perjanjian yang memerlukan penggunaan dana di masa yang akan datang: (a) Pihak-pihak yang terkait dalam perjanjian; (b) Periode berlakunya perikatan; (c) Nilai keseluruhan, mata uang, dan bagian yang telah direalisasi; dan (d) Sanksi-sanksi. b) Pemberian jaminan/garansi: a) Pihak-pihak yang dijamin dan yang menerima jaminan, yang dipisahkan antara pihak yang mempunyai hubungan istimewa dan pihak ketiga untuk pihak yang dijamin; b) Latar belakang dikeluarkannya jaminan; c) Periode berlakunya jaminan; dan d) Nilai jaminan. c) Fasilitas kredit yang belum digunakan, contoh fasilitas L/C, Bank Overdraft; dan d) Lain-lainnya: Uraian mengenai sifat, jenis, jumlah, dan batasan-batasannya. Lampiran 6.1 - 45
No.
Komponen Umum
Keterangan 2) Kontinjensi Yang harus diungkapkan antara lain: a) Perkara/sengketa hukum: (1) Pihak-pihak yang terkait; (2) Jumlah diperkarakan; dan (3) Latar belakang, isi dan status perkara dan pendapat hukum (legal opinion). b) Peraturan pemerintah yang mengikat perusahan seperti masalah lingkungan hidup, diungkapkan uraian singkat tentang peraturan dan dampaknya terhadap perusahaan; c) Kemungkinan kewajiban pajak tambahan: (1) Jenis ketetapan/tagihan pajak, jenis pajak, tahun pajak serta jumlah pokok dan denda/bunganya; dan (2) Sikap perusahaan terhadap ketetapan/tagihan pajak (keberatan, banding dan sebagainya).
c.
Rekening Efek
Yang harus diungkapkan antara lain rincian jumlah Efek dan dana milik nasabah yang dikelola PE. Serta pernyataan bahwa aset di dalam rekening Efek tidak memenuhi kualifikasi untuk diakui di dalam laporan posisi keuangan perusahaan.
d.
Tujuan dan Kebijakan Manajemen Risiko
1) Manajemen Modal Yang harus diungkapkan antara lain: a) Alasan dan dasar pengelolaan modal; b) Usaha yang dilakukan dalam pengelolaan modal; dan c) Pernyataan manajemen bahwa modal yang dikelola telah memenuhi persyaratan. 2) Manajemen Risiko Yang harus diungkapkan antara lain: a) Risiko-risiko yang timbul dari instrumen-instrumen keuangan dan bagaimana risiko tersebut dikelola. Risiko-risiko ini umumnya meliputi, tetapi tidak terbatas pada, risiko kredit, risiko likuiditas, dan risiko pasar. (1) Risiko Kredit Berdasarkan kelompok instrumen keuangan, PE mengungkapkan: (a) Jumlah yang paling mewakili nilai maksimal eksposur risiko kredit pada akhir periode pelaporan tanpa memperhitungkan agunan yang dimiliki atau peningkatan kualitas kredit lain; (b) Uraian agunan yang dimiliki sebagai jaminan dan peningkatan kualitas kredit lainnya; (c) Informasi mengenai kualitas kredit dari aset keuangan yang belum jatuh tempo atau tidak mengalami penurunan nilai; dan (d) Jumlah tercatat aset keuangan yang belum jatuh tempo atau tidak mengalami penurunan nilai yang telah dinegosiasi ulang. (2) Risiko Likuiditas (a) Analisa jatuh tempo untuk liabilitas keuangan nonderivatif yang menunjukkan sisa jatuh tempo kontraktual; (b) Analisa jatuh tempo untuk liabilitas keuangan derivatif; dan (c) Uraian mengenai bagaimana PE mengelola risiko likuiditas yang melekat dalam liabilitas derivatif maupun Lampiran 6.1 - 46
No.
Komponen Umum
Keterangan non derivatif. (3) Risiko Pasar (a) Analisis sensitivitas untuk setiap jenis risiko pasar dimana PE terekspos pada akhir periode pelaporan, yang menunjukkan bagaimana laba atau rugi dan ekuitas terpengaruh oleh kemungkinan perubahan pada variabel risiko yang relevan pada tanggal tersebut; (b) Metode dan asumsi yang digunakan dalam menyusun analisis sensitivitasnya; dan (c) Perubahan metode dan asumsi yang digunakan sebelumnya. b) Untuk setiap jenis risiko, PE mengungkapkan: (1) Eksposur risiko dan bagaimana risiko tersebut timbul; (2) Tujuan, kebijakan dan proses pengelolaan risiko dan metode yang digunakan untuk mengukur risiko tersebut; (3) Setiap perubahan atas eksposur risiko, tujuan, kebijakan dan proses pengelolaan, dan metode pengukuran; (4) Ikhtisar data kuantitatif mengenai eksposur PE terhadap risiko pada akhir periode pelaporan; dan (5) Konsentrasi risiko
e.
Reklasifikasi Akun
Yang harus diungkapkan antara lain sifat, jumlah dan alasan reklasifikasi untuk suatu pos dalam tahun buku sebelum tahun buku terakhir yang disajikan dalam rangka laporan keuangan komparatif.
f.
Peristiwa Setelah Periode Pelaporan
Peristiwa nonpenyesuai setelah periode pelaporan yang berdampak material jika tidak diungkapkan akan mempengaruhi pengambilan keputusan pengguna laporan keuangan. Oleh karena itu, entitas mengungkapkan informasi berikut untuk setiap kelompok peristiwa tersebut: 1) Sifat peristiwa; dan 2) Estimasi atas dampak keuntungan, atau pernyataan bahwa estimasi tersebut tidak dapat dibuat.
g.
Persetujuan Laporan Keuangan
PE mengungkapkan tanggal laporan keuangan diotorisasi untuk terbit dan pihak yang bertanggung jawab mengotorisasi laporan keuangan.
Lampiran 6.1 - 47
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN LAPORAN POSISI KEUANGAN KONSOLIDASI 31 DESEMBER 20X2 DAN 20X1 Catatan ASET Kas dan Setara Kas Deposito Berjangka Piutang Reverse Repo - Bersih Portofolio Efek Portofolio Efek yang Dijaminkan Piutang Lembaga Kliring dan Penjaminan Piutang Nasabah Pihak Berelasi Pihak Ketiga - setelah dikurangi penyisihan piutang ragu-ragu Rp ________ tahun 20X2 dan Rp __________ tahun 20X1 Piutang PE lain Piutang Kegiatan Penjaminan Emisi Efek Piutang Kegiatan Manajer Investasi Piutang Lain-Lain Biaya Dibayar Dimuka Pajak Dibayar Dimuka Penyertaan pada Bursa Efek Aset Tetap - Setelah Dikurangi Akumulasi Penyusutan Rp ___________ tahun 20X2 dan Rp ___________ tahun 20X1 Aset Pajak Tangguhan Aset Lain-Lain JUMLAH ASET
20X2
20X1
3g, 3j, 5 3h, 3j, 6 3i, 3j, 7 3j, 3l, 8 3j, 8
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
3j, 9 3j, 10 3f, 48
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx
xxx
3j, 11 3j, 12 3j, 13 3j, 14 3p, 15 3u, 16 3m, 17
3n, 18 3u, 47 3j, 19
Lihat catatan atas laporan keuangan yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan.
Contoh LK 6-1
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN LAPORAN POSISI KEUANGAN KONSOLIDASI 31 DESEMBER 20X2 DAN 20X1 Catatan LIABILITAS DAN EKUITAS LIABILITAS Surat Utang Jangka Pendek 3k, 20 Utang Repo 3i, 3k, 21 Utang pada Lembaga Kliring dan Penjaminan 3k, 9 Utang Nasabah 3k, 22 Pihak Berelasi 3f, 48 Pihak Ketiga Utang PE Lain 3k, 23 Utang Kegiatan Penjaminan Emisi Efek 3k, 24 Utang Kegiatan Manajer Investasi 3k, 25 Utang Efek Posisi Short 3k, 26 Utang Pajak 3u, 27 Biaya Masih Harus Dibayar 3q, 28 Utang Jangka Panjang 3k, 29 Utang Obligasi 3k, 30 Liabilitas Imbalan Kerja 3r, 31 Utang Subordinasi 3k, 32 Obligasi konversi 3k Utang lain-lain 3k, 33 Jumlah Liabilitas EKUITAS Ekuitas yang dapat diatribusikan kepada pemilik entitas induk Modal Saham - nilai nominal Rp __ per saham Modal Dasar - __________ saham Modal Ditempatkan dan Disetor Penuh ____________ saham 35 Tambahan Modal Disetor 36 Modal Saham Diperoleh Kembali 37 Opsi Saham 3s, 38 Saldo Laba Ditentukan Penggunaannya 38 Tidak Ditentukan Penggunaannya Komponen Ekuitas Lainnya 39 Jumlah Ekuitas yang Diatribusikan kepada Pemilik Entitas Induk
20X2
20X1
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Kepentingan Nonpengendali
xxx
xxx
JUMLAH LIABILITAS DAN EKUITAS
xxx
xxx
Lihat catatan atas laporan keuangan yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan.
Contoh LK 6-2
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN LAPORAN LABA RUGI KOMPREHENSIF KONSOLIDASI UNTUK TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 20X2 DAN 20X1 Catatan PENDAPATAN USAHA Pendapatan Kegiatan Perantara Perdagangan Efek Pendapatan Kegiatan Penjaminan Emisi Efek Pendapatan Kegiatan Manajer Investasi Pendapatan Dividen dan Bunga - bersih Jumlah Pendapatan Usaha
3t 41 42 43 44
BEBAN USAHA Beban Kepegawaian Telekomunikasi Iklan dan Promosi Administrasi dan Umum Penyusutan Sewa Kantor Jasa Profesional Perjalanan Dinas Pelatihan dan Seminar Jamuan dan Sumbangan Kustodian Beban Pemeliharaan Sistem Lain-lain Jumlah Beban Usaha
3t 45
20X2
20X1 xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx
xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
3u, 47
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
3j
xxx
xxx
PENDAPATAN KOMPREHENSIF LAINNYA PERIODE BERJALAN - BERSIH
xxx
xxx
TOTAL LABA RUGI KOMPREHENSIF
xxx
xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
LABA USAHA PENGHASILAN (BEBAN) LAIN-LAIN Keuntungan Penjualan Aset Tetap Beban Bunga dan Keuangan Kerugian Selisih Kurs - bersih Lain-Lain - bersih Beban Lain-lain - Bersih LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK LABA (RUGI) PERIODE BERJALAN PENDAPATAN KOMPREHENSIF LAINNYA Keuntungan (Kerugian) yang Belum Direalisasi dari Aset Keuangan Tersedia untuk Dijual
LABA YANG DAPAT DIATRIBUSIKAN KEPADA: Pemilik Entitas Induk Kepentingan Nonpengendali Total JUMLAH LABA RUGI KOMPREHENSIF YANG DAPAT DIATRIBUSIKAN KEPADA: Pemilik Entitas Induk Kepentingan Nonpengendali Total
3n,18 3p
3t 3n 46 3e
Lihat catatan atas laporan keuangan yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan.
Contoh LK 6-3
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS KONSOLIDASI UNTUK TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 20X2 DAN 20X1
Catatan
Tambahan Modal Disetor
Modal Saham
Modal saham Diperoleh Kembali
Keuntungan (Kerugian) yang Belum Direalisasi dari Aset Keuangan Tersedia untuk Dijual
Opsi Saham
Saldo Laba Ditentukan Tidak Ditentukan Penggunaannya Penggunaannya
Saldo per 1 Januari 20X1 Laba Bersih Periode Berjalan Pendapatan Komprehensif Lainnya Total Laba Rugi Komprehensif Periode Berjalan Opsi Saham Dividen Tunai Saldo Laba yang Telah Ditentukan Penggunaannya
Kepentingan Nonpengendali
Jumlah Ekuitas
xxx
xxx
xxx
Jumlah
3j, 8, 39
-
-
-
-
xxx
-
xxx -
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
3s, 38 40
-
-
-
xxx -
-
xxx
-
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
40
-
-
-
-
-
xxx
-
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
3j, 8, 39
-
-
-
-
-
xxx
xxx
xxx
xxx
3s, 38 40
-
-
-
xxx -
-
xxx
-
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
40
-
-
-
-
-
xxx
-
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Saldo per 31 Desember 20X1 Saldo per 1 Januari 20X2 Laba Bersih Periode Berjalan Pendapatan Komprehensif Lainnya Total Laba Rugi Komprehensif Periode Berjalan Opsi Saham Dividen Tunai Saldo Laba yang Telah Ditentukan Penggunaannya Saldo per 31 Desember 20X2
-
-
Lihat catatan atas laporan keuangan yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan.
Contoh LK 6-5
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN LAPORAN ARUS KAS KONSOLIDASI UNTUK TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 20X2 DAN 20X1
20X2 ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI Penerimaan Komisi Perantara Perdagangan Efek Penerimaan Jasa Penasehat Investasi, Penjamin Emisi dan Penjualan dan Manajer Investasi Penerimaan Penghasilan Bunga Penerimaan atas Efek Diperdagangkan Penerimaan dari Nasabah - bersih Penerimaan dari Lembaga Kliring dan Penjaminan - bersih Pembayaran kepada PE - bersih Penerimaan dari (Pembayaran kepada) Nasabah Marjin - bersih Penjualan Portofolio Efek - bersih Pembayaran kepada Pemasok dan Karyawan Pembayaran Pajak Penghasilan Penerimaan (Pembayaran) Lainnya - bersih
20X1
xxx
xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Kas Bersih Diperoleh Dari Aktivitas Operasi
xxx
xxx
ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI Penerimaan Bunga Pencairan Deposito Berjangka Hasil Penjualan Aset Tetap Penempatan Deposito Berjangka Perolehan Aset Tetap
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Kas Bersih Digunakan Untuk Aktivitas Investasi
xxx
xxx
ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN Penerbitan Modal Saham Penerbitan Surat Utang Jangka Pendek Pelunasan Surat Utang Jangka Pendek Penerimaan Pinjaman Bank Pembayaran Pinjaman Bank Pembayaran Bunga
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Kas Bersih Digunakan untuk Aktivitas Pendanaan
xxx
xxx
KENAIKAN (PENURUNAN) BERSIH KAS DAN SETARA KAS
xxx
xxx
KAS DAN SETARA KAS AWAL PERIODE
xxx
xxx
KAS DAN SETARA KAS AKHIR PERIODE
xxx
xxx
Lihat catatan atas laporan keuangan yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan.
Contoh LK 6-6
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT 1. UMUM a. Pendirian dan Informasi Umum PT. Perusahaan Efek ("Perusahaan") didirikan berdasarkan akta No. _______ tanggal _______ yang dibuat dihadapan _______, notaris di Jakarta. Akta pendirian ini telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan Surat Keputusannya No._______ tanggal _______ serta diumumkan dalam Berita Negara Republik Indonesia No. _______ tanggal _______, Tambahan No. _______. Sesuai dengan pasal _______ Anggaran Dasar Perusahaan, ruang lingkup kegiatan Perusahaan meliputi perantara perdagangan efek, manajer dan penasehat investasi serta penjamin emisi efek. Perusahaan mulai beroperasi secara komersial pada tahun _______. Perusahaan berdomisili di _______ dan berkantor pusat di _______, Jalan _______. Perusahaan memperoleh izin usaha sebagai perantara perdagangan efek, penjamin emisi efek dan manajer investasi dari Ketua Badan Pengawas Pasar Modal (BAPEPAM, sekarang ”BAPEPAM dan LK") masing-masing dalam Surat Keputusan No. _______ tanggal _______, No. _______ tanggal _______,dan No. _______ tanggal _______. Berdasarkan surat No. _______ tanggal _______ dari Bursa Efek Jakarta (sekarang Bursa Efek Indonesia ("BEI")), Perusahaan memperoleh izin melakukan transaksi marjin. Susunan anggota Dewan Komisaris dan D ireksi Perusahaan pada tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1adalah sebagai berikut: 20X2
20X1
Komisaris Utama Komisaris Independen Komisaris Direktur Utama Direktur Ketua Komite Audit Anggota
Besarnya kompensasi yang diberikan kepada komisaris dan direksi Perusahaan untuk tahun 20X2 dan 20X1 adalah sebagai berikut: 20X2 Imbalan kerja jangka pendek Imbalan pasca kerja Imbalan kerja jangka panjang lainnya Pesangon pemutusan kontrak kerja Pembayaran berbasis saham Jumlah
20X1 xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Perusahaan memiliki jumlah karyawan sebanyak ____ dan ____ termasuk karyawan yang tidak permanen, masing-masing pada 31 Desember 20X2 dan 20X1.
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 1. UMUM (Lanjutan) b. Anak Perusahaan Perusahaan memiliki, baik langsung maupun tidak langsung, lebih dari 50% saham anak perusahaan berikut:
Anak Perusahaan
Domisili
Jenis Usaha
Persentase Pemilikan 20X2 20X1
Tahun Operasi Komersial
Jumlah Aset 31 Desember 20X2 Rp'000
PT AAA
____%
____%
xxxx
xxx
PT BBB
____%
____%
xxxx
xxx
Pada bulan xxxx 2010, Perusahaan membeli ___% atau sebanyak xxx saham PT BBB (Catatan 36).
2. PENERAPAN PERNYATAAN DAN KEUANGAN (PSAK REVISI DAN ISAK)
INTERPRETASI
STÁNDAR
AKUNTANSI
a. Standar yang berlaku pada periode berjalan Pada periode berjalan, Perusahaan menerapkan PSAK dan ISAK revisi berikut ini yang berlaku efektif untuk laporan keuangan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 20X2 sebagai berikut: PSAK XX (revisi XXXX) Dampak penerapan PSAK XX (revisi XXXX) terhadap Perusahaan adalah sebagai berikut: PSAK XX dan XX (revisi XXXX) Dampak penerapan PSAK XX (revisi XXXX) terhadap Perusahaan adalah sebagai berikut: b. Standar revisi yang telah diterbitkan tetapi belum diterapkan pada tahun berjalan Berlaku untuk laporan keuangan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 20X3: Berlaku untuk laporan keuangan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 20X4: c. Interpretasi Standar Akuntansi Keuangan (ISAK) berikut yang telah diterbitkan tetapi belum diterapkan Berlaku untuk laporan keuangan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 20X3: Contoh CALK 6-2
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 2. PENERAPAN PERNYATAAN DAN INTERPRETASI KEUANGAN (PSAK REVISI DAN ISAK) (Lanjutan)
STÁNDAR
AKUNTANSI
c. Interpretasi Standar Akuntansi Keuangan (ISAK) berikut yang telah diterbitkan tetapi belum diterapkan (Lanjutan) Berlaku untuk laporan keuangan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 20X4: Manajemen sedang mengevaluasi dampak dari standar dan interpretasi ini terhadap laporan keuangan. 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING a. Kepatuhan terhadap SAK Laporan keuangan Perusahaan telah disusun sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) dan Interpretasi Standar Akuntansi Keuangan (ISAK) yang diterbitkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan – Ikatan Akuntan Indonesia (DSAK – IAI) serta peraturan Bapepam dan LK untuk entitas yang berada di bawah pengawasannya dan ketentuan akuntansi lainnya yang lazim berlaku di Pasar Modal. b. Penyajian Laporan Keuangan Konsolidasi Dasar penyusunan laporan keuangan konsolidasi, kecuali untuk laporan arus kas, adalah dasar akrual. Mata uang pelaporan yang digunakan untuk penyusunan laporan keuangan adalah mata uang Rupiah (Rp), dan laporan keuangan konsolidasi tersebut disusun berdasarkan nilai historis, kecuali beberapa akun tertentu disusun berdasarkan pengukuran lain sebagaimana diuraikan dalam kebijakan akuntansi masing-masing akun tersebut. Laporan arus kas konsolidasi disusun dengan menggunakan metode langsung dengan mengelompokkan arus kas dalam aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan. c. Prinsip Konsolidasi Laporan keuangan konsolidasi menggabungkan laporan keuangan Perusahaan dan entitas yang dikendalikan oleh Perusahaan (dan anak perusahaan) Pengendalian dianggap ada apabila Perusahaan mempunyai hak untuk mengatur dan menentukan kebijakan finansial dan operasional dari investee untuk memperoleh manfaat dari aktivitasnya. Pengendalian juga dianggap ada apabila induk perusahaan memiliki baik secara langsung atau tidak langsung melalui anak perusahaan lebih dari 50% hak suara. Hak minoritas terdiri dari jumlah kepemilikan pada tanggal terjadinya penggabungan usaha (Catatan 3d) dan bagian minoritas dari perubahan ekuitas sejak tanggal dimulainya penggabungan usaha. Kerugian yang menjadi bagian minoritas melebihi hak minoritas dialokasikan kepada bagian induk perusahaan. Hasil dari anak perusahaan yang diakuisisi atau dijual selama tahun berjalan dari tanggal efektif akuisisi atau sampai dengan tanggal efektif penjualan termasuk dalam laporan laba rugi konsolidasi. Penyesuaian dapat dilakukan terhadap laporan keuangan anak perusahaan agar kebijakan akuntansi yang digunakan sesuai dengan kebijakan akuntansi yang digunakan oleh Perusahaan. Seluruh transaksi antar perusahaan, saldo, penghasilan, dan beban dieliminasi pada saat konsolidasi.
Contoh CALK 6-3
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) d. Penggabungan Usaha Akuisisi anak perusahaan dicatat dengan menggunakan metode pembelian (purchase method). Biaya penggabungan usaha adalah keseluruhan nilai wajar (pada tanggal pertukaran) dari aset yang diperoleh, liabilitas yang terjadi atau yang diasumsikan, dan instrumen ekuitas yang diterbitkan sebagai penggantian atas pengendalian dari perolehan ditambah biaya-biaya lain yang secara langsung dapat diatribusikan pada penggabungan usaha tersebut. Pada saat akuisisi, aset dan liabilitas anak perusahaan diukur sebesar nilai wajarnya pada tanggal akuisisi. Selisih lebih antara biaya perolehan dan bagian Perusahaan atas nilai wajar aset dan liabilitas yang dapat diidentifikasi diakui sebagai goodwill. Jika biaya perolehan lebih rendah dari bagian Perusahaan atas nilai wajar aset dan liabilitas yang dapat diidentifikasi yang diakui pada tanggal akuisisi (diskon atas akuisisi), maka nilai wajar aset nonmoneter yang diakuisisi harus diturunkan secara proposional, sampai seluruh selisih tersebut tereliminasi. Hak milik pemegang saham minoritas dianyatakan sebesar bagian minoritas dari biaya perolehan historis aset bersih. e. Transaksi dan Saldo Dalam Mata Uang Asing Pembukuan Perusahaan dan Anak Perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah, yang merupakan mata uang fungsional Perusahaan. Transaksi-transaksi selama periode berjalan dalam mata uang asing dicatat dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Pada tanggal laporan posisi keuangan, aset, dan liabilitas moneter dalam mata uang asing disesuaikan untuk mencerminkan kurs yang berlaku pada tanggal tersebut. Keuntungan atau kerugian kurs yang timbul diakui dalam laporan laba rugi periode yang bersangkutan. f.
Transaksi Pihak Berelasi Pihak berelasi adalah orang atau entitas yang yang berelasi dengan Perusahaan. (a) Orang atau anggota keluarga terdekat mempunyai relasi dengan Perusahaan jika orang tersebut: (i) memiliki pengendalian atau pengendalian bersama atas Perusahaan; (ii) memiliki pengaruh signifikan atas Perusahaan; atau (iii) personil manajemen kunci Perusahaan atau entitas induk Perusahaan. (b) Suatu entitas berelasi dengan Perusahaan jika memenuhi salah satu hal berikut: (i) Entitas dan Perusahaan adalah anggota dari kelompok usaha yang sama dengan Perusahaan. (ii) Entitas dan Perusahaan adalah ventura bersama dari pihak ketiga yang sama. (iii) Entitas tersebut adalah suatu program imbalan pascakerja untuk imbalan kerja dari Perusahaan atau entitas yang terkait dengan entitas pelapor. (iv) Entitas yang dikendalikan atau dikendalikan bersama oleh orang yang diidentifikasi dalam huruf (a). (v) Entitas dimana orang yang diidentifikasi dalam (a) (i) memiliki pengaruh signifikan atau merupakan personil manajemen kunci dari entitas tersebut.
g. Kas dan Setara Kas Untuk tujuan penyajian arus kas, kas dan setara kas terdiri dari kas, bank, dan semua investasi yang jatuh tempo dalam waktu tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya dan yang tidak dijaminkan serta tidak dibatasi penggunaannya.
Contoh CALK 6-4
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) h. Deposito Berjangka Deposito berjangka baik yang dijaminkan untuk pinjaman bank maupun yang tidak dijaminkan dinyatakan sebesar biaya perolehan diamortisasi pada laporan posisi keuangan. i.
Transaksi Repo/Reverse Repo Transaksi repo bukan merupakan suatu penghentian pengakuan. Perusahaan mengakui liabilitas sebesar nilai pembelian kembali dikurangi beban bunga yang belum diamortisasi. Transaksi reverse repo dinyatakan dalam laporan keuangan sebesar nilai penjualan kembali dikurangi pendapatan bunga yang belum diamortisasi. Pendapatan (beban) bunga yang timbul atas perjanjian reverse repo (repo) ditangguhkan dan diamortisasi sepanjang periode kontrak dengan metode suku bunga efektif.
j.
Aset Keuangan Seluruh aset keuangan diakui dan dihentikan pengakuannya pada tanggal diperdagangkan dimana pembelian dan penjualan aset keuangan berdasarkan kontrak yang mensyaratkan penyerahan aset keuangan dalam kurun waktu yang ditetapkan oleh kebiasaan pasar yang berlaku, dan awalnya diukur sebesar nilai wajar ditambah biaya transaksi, kecuali untuk aset keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi, yang awalnya diukur sebesar nilai wajar. Aset keuangan Perusahaan dan Anak Perusahaan diklasifikasikan sebagai berikut: Nilai wajar melalui laporan laba rugi; Tersedia untuk dijual; Pinjaman yang diberikan dan piutang; dan Dimiliki hingga jatuh tempo. Nilai wajar melalui laporan laba rugi [Fair Value Through Profit or Loss (FVTPL)] FVTPL memiliki 2 (dua) sub kategori, yaitu: 1. Pada saat pengakuan awal, telah ditetapkan oleh Perusahaan untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi (Designated Upon Initial Recognition as at FVTPL); dan 2. Aset keuangan yang diklasifikasikan dalam kelompok diperdagangkan (Held For Trading). Aset keuangan dapat ditetapkan untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi sebagai FVTPL pada pengakuan awal, hanya bila memenuhi salah satu dari ketentuan berikut ini: mengeliminasi atau mengurangi secara signifikan ketidak-konsistenan pengukuran dan pengakuan yang dapat timbul; atau aset keuangan merupakan bagian dari kelompok aset keuangan atau liabilitas atau keduanya, yang dikelola dan kinerjanya berdasarkan nilai wajar, sesuai dengan dokumentasi manajemen risiko atau strategi investasi Perusahaan, dan informasi tentang kelompok tersebut disediakan secara internal kepada manajemen kunci; atau merupakan bagian dari kontrak yang mengandung satu atau lebih derivatif melekat, dan PSAK 55 (revisi 2006) memperbolehkan kontrak gabungan (aset atau liabilitas) ditetapkan sebagai FVTPL. Aset keuangan diklasifikasi sebagai kelompok diperdagangkan, jika: diperoleh atau dimiliki terutama untuk tujuan dijual kembali dalam waktu dekat; atau merupakan bagian dari portofolio instrumen keuangan tertentu yang dikelola bersama dan terdapat bukti mengenai pola ambil untung dalam jangka pendek yang terkini; atau merupakan derivatif yang tidak ditetapkan dan tidak efektif sebagai instrumen lindung nilai.
Contoh CALK 6-5
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) j.
Aset Keuangan (Lanjutan) Setelah pengakuan awal, aset keuangan tersebut diukur dan dicatat pada nilai wajar. Keuntungan dan kerugian yang timbul dari perubahan nilai wajar diakui pada laba rugi. Nilai wajar ditentukan dengan cara seperti dijelaskan pada Catatan 4. Portofolio Efek dengan tujuan diperdagangkan diklasifikasikan sebagai diperdagangkan. Untuk tujuan penyajian arus kas, kas dan setara kas terdiri dari kas, bank, dan semua investasi yang jatuh tempo dalam waktu tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya dan yang tidak dijaminkan serta tidak dibatasi penggunaannya. Pinjaman yang diberikan dan piutang Kas dan setara kas, deposito berjangka, piutang reverse repo, piutang lembaga kliring dan penjaminan, piutang nasabah, piutang perusahaan efek lain, piutang kegiatan penjaminan emisi efek, piutang kegiatan manajer investasi, piutang lain-lain, dan aset lain-lain dengan pembayaran tetap atau telah ditentukan dan tidak mempunyai kuotasi di pasar aktif diklasifikasikan sebagai “pinjaman yang diberikan dan piutang”, yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan metode suku bunga efektif dikurangi penurunan nilai. Pendapatan bunga diakui dengan menggunakan metode suku bunga efektif, kecuali untuk piutang jangka pendek, ketika pengakuan pendapatan bunga tidak material. Transaksi efek yang dipinjamkan dilaporkan sebagai pembiayaan yang dijamin kecuali jika terdapat letters of credit atau jaminan lain yang diperlakukan sebagai jaminan. Sehubungan dengan efek yang dipinjamkan, Perusahaan menerima jaminan dalam bentuk uang tunai atau jaminan lainnya. Aset dan liabilitas keuangan dari transaksi efek saling hapus buku dan nilai bersihnya disajikan dalam laporan posisi keuangan jika memiliki hak yang berkekuatan hukum untuk melakukan saling hapus buku atas jumlah yang telah diakui tersebut dan berniat untuk menyelesaikan secara neto atau untuk merealisasikan aset dan menyelesaikan liabilitasnya secara simultan (Catatan 3i). Dimiliki hingga jatuh tempo Aset keuangan diklasifikasikan sebagai investasi dimiliki hingga jatuh tempo hanya jika investasi tersebut memiliki pembayaran yang tetap atau dapat ditentukan, jatuh temponya dapat ditentukan dan Perusahaan memiliki intensi dan kemampuan yang positif untuk memilikinya hingga jatuh tempo. Pada pengakuan awal, investasi dimiliki hingga jatuh tempo diakui pada nilai wajar ditambah dengan biaya transaksi yang berkaitan langsung. Selanjutnya, investasi dimiliki hingga jatuh tempo diukur dengan biaya amortisasi menggunakan metode suku bunga efektif dikurangi kerugian penurunan nilai, dengan pendapatan diakui pada tingkat pengembalian yang efektif dan disajikan dalam laporan keuangan sebesar biaya perolehan diamortisasi. Aset keuangan tersedia untuk dijual/Available For Sale (AFS) Aset keuangan yang tidak diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo; diperdagangkan; diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi; atau pinjaman yang diberikan dan piutang diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual. Pada pengakuan awal, aset keuangan yang tersedia untuk dijual diakui pada nilai wajar ditambah dengan biaya transaksi yang berkaitan langsung.
Contoh CALK 6-6
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) j.
Aset Keuangan (Lanjutan) Setelah itu, aset keuangan tersedia untuk dijual diukur dan dicatat pada nilai wajar. Kerugian penurunan nilai dan perbedaan nilai tukar sebagai hasil dari perhitungan ulang biaya amortisasi pada mata uang moneter aset keuangan tersedia untuk dijual diakui pada laporan laba rugi bersama dengan bunga yang dihitung menggunakan suku bunga efektif. Perubahan lainnya pada nilai wajar aset keuangan tersedia untuk dijual, dilaporkan pada pendapatan komprehensif lainnya, sampai pada saat aset keuangan tersebut dijual, sementara keuntungan dan kerugian kumulatif diakui pada laporan laba rugi. Portofolio Efek milik Perusahaan yang tercatat di bursa dan diperdagangkan pada pasar aktif diklasifikasikan sebagai AFS dan dinyatakan pada nilai wajar. Nilai wajar ditentukan dengan cara seperti dijelaskan pada Catatan 4. Keuntungan atau kerugian yang timbul dari perubahan nilai wajar diakui pada ekuitas kecuali untuk kerugian penurunan nilai, bunga yang dihitung dengan metode suku bunga efektif dan laba rugi selisih kurs atas aset moneter yang diakui pada laporan laba rugi. Jika aset keuangan dilepas atau mengalami penurunan nilai, akumulasi laba atau rugi yang sebelumnya diakui di ekuitas, direklas ke laporan laba rugi. Dividen atas instrumen ekuitas AFS, jika ada, diakui pada laporan laba rugi pada saat hak Perusahaan untuk memperoleh pembayaran dividen ditetapkan. Metode suku bunga efektif Metode suku bunga efektif adalah metode yang digunakan untuk menghitung biaya perolehan diamortisasi dari instrumen keuangan dan metode untuk mengalokasikan pendapatan bunga selama periode yang relevan. Suku bunga efektif adalah suku bunga yang secara tepat mendiskontokan estimasi penerimaan kas di masa datang (mencakup seluruh komisi dan bentuk lain yang dibayarkan dan diterima oleh para pihak dalam kontrak yang merupakan bagian yang tak terpisahkan dari suku bunga efektif, biaya transaksi dan premium dan diskonto lainnya) selama perkiraan umur instrumen keuangan, atau, jika lebih tepat, digunakan periode yang lebih singkat untuk memperoleh nilai tercatat bersih dari aset keuangan pada saat pengakuan awal. Pendapatan diakui berdasarkan suku bunga efektif untuk instrumen keuangan selain dari instrumen keuangan FVTPL. Penurunan nilai aset keuangan Pada setiap tanggal posisi laporan keuangan, Perusahaan mengevaluasi apakah terdapat bukti obyektif penurunan nilai atas aset keuangan atau kelompok aset keuangan yang diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo, tersedia untuk dijual, atau pinjaman yang diberikan dan piutang. Suatu aset keuangan atau kelompok aset keuangan mengalami penurunan nilai dan kerugian penurunan nilai terjadi apabila terdapat bukti obyektif adanya peristiwa atau serangkaian kejadian, sejak pengakuan awal dari suatu aset, mempengaruhi jumlah atau waktu dari arus kas masa depan aset tersebut. Untuk investasi ekuitas AFS yang tercatat dan tidak tercatat di bursa, penurunan yang signifikan atau jangka panjang pada nilai wajar dari investasi ekuitas di bawah biaya perolehannya, dianggap sebagai bukti obyektif penurunan nilai. Untuk aset keuangan lainnya, bukti obyektif penurunan nilai termasuk sebagai berikut: kesulitan keuangan signifikan yang dialami penerbit atau pihak peminjam; atau pelanggaran kontrak, seperti terjadinya wanprestasi atau tunggakan pembayaran pokok atau bunga; atau
Contoh CALK 6-7
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) j.
Aset Keuangan (Lanjutan)
terdapat kemungkinan bahwa pihak peminjam akan dinyatakan pailit atau melakukan reorganisasi keuangan.
Aset keuangan diukur pada biaya amortisasi – apabila terdapat bukti obyektif bahwa penurunan nilai pada aset keuangan atau kelompok dari aset keuangan yang diklasifikasikan pada pinjaman yang diberikan dan piutang atau dimiliki hingga jatuh tempo, maka jumlah kerugian tersebut diukur sebagai selisih antara nilai tercatat aset atau kelompok aset dan nilai kini dari arus kas masa depan aset atau kelompok aset tersebut yang didiskonto dengan suku bunga efektif awal dari aset tersebut. Kerugian penurunan nilai dihitung secara individu untuk aset keuangan yang signifikan secara individu serta kolektif untuk aset yang secara individu tidak signifikan dan secara individu signifikan namun tidak terdapat bukti objektif penurunan nilai. Di dalam menentukan penurunan nilai kolektif, aset keuangan dikelompokkan pada kelompok aset keuangan berdasarkan karakteristik risiko kredit yang sejenis. Arus kas masa depan dari kelompok aset keuangan ini diestimasi berdasarkan arus kas kontraktual dan pengalaman kerugian historis untuk aset yang memiliki karakteristik risiko kredit yang sejenis. Pengalaman historis kerugian disesuaikan berdasarkan hasil pengamatan data pada masa kini, untuk merefleksikan efek dari kondisi masa kini yang tidak mempengaruhi periode dari pengalaman historis. Jika aset keuangan AFS dianggap mengalami penurunan nilai, maka keuntungan atau kerugian kumulatif yang sebelumnya telah diakui dalam pendapatan komprehensif lainnya, direklasifikasi ke laporan laba rugi dalam periode yang bersangkutan. Pengecualian dari instrumen ekuitas AFS, jika, pada periode berikutnya, jumlah penurunan nilai berkurang dan penurunan dapat dikaitkan secara obyektif dengan sebuah peristiwa yang terjadi setelah penurunan nilai tersebut diakui, kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui dipulihkan melalui laporan laba rugi hingga nilai tercatat investasi pada tanggal pemulihan penurunan nilai tidak melebihi biaya perolehan diamortisasi sebelum pengakuan kerugian penurunan nilai dilakukan. Dalam hal efek ekuitas AFS, kerugian penurunan nilai yang sebelumnya diakui dalam laporan laba rugi tidak boleh dipulihkan melalui laporan laba rugi. Setiap kenaikan nilai wajar setelah penurunan nilai diakui secara langsung ke ekuitas. Penghentian pengakuan aset keuangan Perusahaan menghentikan pengakuan aset keuangan jika dan hanya jika hak kontraktual atas arus kas yang berasal dari aset berakhir, atau Perusahaan mentransfer aset keuangan dan secara substansial mentransfer seluruh risiko dan manfaat atas kepemilikan aset kepada entitas lain. Jika Perusahaan tidak mentransfer serta tidak memiliki secara substansial atas seluruh risiko dan manfaat kepemilikan serta masih mengendalikan aset yang ditransfer, maka Perusahaan mengakui keterlibatan berkelanjutan atas aset yang ditransfer dan liabilitas terkait sebesar jumlah yang mungkin harus dibayar. Jika Perusahaan memiliki secara substansial seluruh risiko dan manfaat kepemilikan aset keuangan yang ditransfer, Perusahaan masih mengakui aset keuangan dan juga mengakui pinjaman yang dijamin sebesar pinjaman yang diterima.
Contoh CALK 6-8
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) k. Liabilitas Keuangan dan Instrumen Ekuitas Klasifikasi sebagai liabilitas atau ekuitas Liabilitas keuangan dan instrumen ekuitas yang diterbitkan oleh Perusahaan dan Anak Perusahaan diklasifikasi sesuai dengan substansi perjanjian kontraktual dan definisi liabilitas keuangan dan instrumen ekuitas. Instrumen ekuitas Instrumen ekuitas adalah setiap kontrak yang memberikan hak residual atas aset Perusahaan dan Anak Perusahaan setelah dikurangi dengan seluruh liabilitasnya. Instrumen ekuitas dicatat sebesar hasil penerimaan bersih setelah dikurangi biaya penerbitan langsung. Perolehan kembali modal saham yang telah diterbitkan oleh Perusahaan dan Anak Perusahaan dicatat dengan menggunakan metode biaya. Saham yang dibeli kembali dicatat sesuai dengan harga perolehan kembali dan disajikan sebagai pengurang modal saham. Liabilitas keuangan Liabilitas keuangan diklasifikasikan sebagai liabilitas keuangan yang diukur pada FVTPL atau liabilitas keuangan lainnya. Liabilitas dalam kelompok FVTPL dapat diklasifikasikan lebih lanjut sebagai diperdagangkan atau yang ditetapkan sebagai FVTPL pada saat pengakuan awal. Liabilitas keuangan diklasifikasi dalam kelompok diperdagangkan jika: diterbitkan terutama untuk tujuan dibeli kembali dalam waktu dekat; atau merupakan bagian dari portofolio instrumen keuangan tertentu yang dikelola bersama-sama dan atas bagian tersebut terdapat bukti adanya pola ambil untung jangka pendek terkini; atau merupakan derivatif liabilitas yang tidak ditetapkan dan tidak efektif sebagai instrumen lindung nilai. Liabilitas keuangan selain dari liabilitas keuangan kelompok diperdagangkan dapat ditetapkan sebagai FVTPL pada saat pengakuan awal jika: penetapan tersebut mengeliminasi atau mengurangi secara signifikan ketidak-konsistenan pengukuran dan pengakuan yang dapat timbul; atau liabilitas keuangan merupakan bagian dari kelompok aset keuangan atau liabilitas atau keduanya, yang dikelola dan kinerjanya berdasarkan nilai wajar, sesuai dengan dokumentasi manajemen risiko atau strategi investasi Perusahaan, dan informasi tentang kelompok tersebut disediakan secara internal kepada manajemen kunci; atau merupakan bagian dari kontrak yang mengandung satu atau lebih derivatif melekat, dan PSAK 55 (revisi 2006) memperbolehkan kontrak gabungan (aset atau liabilitas) ditetapkan sebagai FVTPL. Liabilitas keuangan sebagai FVTPL diakui pada nilai wajar dengan biaya transaksi diakui pada laporan laba rugi. Setelah itu, diukur pada nilai wajar. Keuntungan dan kerugian yang timbul diakui pada laporan laba rugi. Keuntungan dan kerugian yang timbul pada liabilitas keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi diakui pada laba rugi. Nilai wajar ditentukan dengan cara yang dijelaskan dalam Catatan 4. Utang efek posisi short diklasifikasikan dalam kategori ini.
Contoh CALK 6-9
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) k. Liabilitas Keuangan dan Instrumen Ekuitas (Lanjutan) Liabilitas keuangan lainnya Surat utang jangka pendek, utang efek jual dengan janji dibeli kembali (repo), utang pada lembaga kliring dan penjaminan, utang nasabah, utang perusahaan efek lain, utang kegiatan penjaminan emisi efek, utang kegiatan manajer investasi, utang jangka panjang, utang subordinasi, utang obligasi, dan utang lain-lain pada awalnya diukur pada nilai wajar, setelah dikurangi biaya transaksi, dan selanjutnya diukur pada biaya perolehan diamortisasi dengan menggunakan metode suku bunga efektif, dengan beban bunga diakui berdasarkan tingkat pengembalian yang efektif. Selisih antara hasil emisi (setelah dikurangi biaya transaksi) dan penyelesaian atau pelunasan pinjaman diakui selama jangka waktu pinjaman. Penghentian pengakuan liabilitas keuangan Perusahaan dan Anak Perusahaan menghentikan pengakuan liabilitas keuangan, jika dan hanya jika, liabilitas Perusahaan dan Anak Perusahaan telah dilepaskan, dibatalkan, atau kadaluarsa. l.
Sukuk Klasifikasi Sukuk dapat diklasifikasikan sebagai diukur pada biaya perolehan atau diukur pada nilai wajar. Pengakuan Awal Pada saat pengakuan awal, sukuk korporasi (sukuk ijarah dan sukuk mudharabah) diakui sebesar biaya perolehan. Biaya perolehan sukuk korporasi yang diukur pada biaya perolehan termasuk biaya transaksi. Sedangkan biaya perolehan sukuk korporasi yang diukur pada nilai wajar, tidak termasuk biaya transaksi. Setelah Pengakuan Awal Jika sukuk korporasi diukur pada nilai wajar, selisih antara nilai wajar dengan jumlah tercatat diakui dalam laba rugi. Untuk investasi pada sukuk korporasi yang diukur pada biaya perolehan, selisih antara biaya perolehan dan nilai nominal diamortisasi secara garis lurus selama jangka waktu sukuk. Penurunan Nilai Untuk investasi pada sukuk yang diukur pada biaya perolehan, jika terdapat indikasi penurunan nilai, maka entitas mengukur jumlah terpulihkannya. Jika jumlah terpulihkan lebih kecil daripada jumlah tercatat, maka entitas mengakui rugi penurunan nilai.
m. Penyertaan pada Bursa Efek Penyertaan pada Bursa Efek, yang mewakili kepentingan kepemilikan di bursa dan memberikan hak pada Perusahaan untuk menjalankan usaha di bursa, dicatat sebesar biaya perolehan dikurangi akumulasi penurunan nilai. Jika terdapat indikasi penurunan nilai, nila i tercatat keanggotaan di bursa dievaluasi dan diturunkan langsung ke jumlah terpulihkan.
Contoh CALK 6-10
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) n. Aset Tetap Aset tetap yang dimiliki untuk digunakan dalam penyediaan jasa, atau untuk tujuan administrasi, dinyatakan berdasarkan biaya perolehan, dikurangi akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai. Aset tertentu telah dinilai kembali pada tahun-tahun sebelumnya berdasarkan hasil penilaian yang dilakukan oleh penilai independen sesuai dengan peraturan pemerintah yang berlaku. Pada penerapan awal PSAK 16 (Revisi 2009), nilai aset tertentu yang direvaluasi pada periode sebelumnya sesuai dengan standar sebelumnya dianggap sebagai biaya perolehan (deemed cost) dan selisih penilaian kembali yang disajikan secara terpisah dalam akun ekuitas direklasifikasi ke saldo laba. Penyusutan dihitung dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset tetap sebagai berikut: __Tahun__ Bangunan Renovasi gedung sewa Kendaraan bermotor Perabot dan peralatan kantor
xxx xxx xxx xxx
Masa manfaat ekonomis, nilai residu dan metode penyusutan di-review setiap akhir tahun dan pengaruh dari setiap perubahan estimasi tersebut berlaku prospektif. Tanah dinyatakan berdasarkan biaya perolehan dan tidak disusutkan. Beban pemeliharaan dan perbaikan dibebankan pada laporan laba rugi konsolidasi pada saat terjadinya. Biaya-biaya lain yang terjadi selanjutnya yang timbul untuk menambah, mengganti atau memperbaiki aset tetap dicatat sebagai biaya perolehan aset jika dan hanya jika besar kemungkinan manfaat ekonomis di masa depan berkenaan dengan aset tersebut akan mengalir ke entitas dan biaya perolehan aset dapat diukur secara andal. Aset tetap yang sudah tidak digunakan lagi atau yang dijual nilai tercatatnya dikeluarkan dari kelompok aset tetap. Keuntungan atau kerugian dari penjualan aset tetap tersebut dibukukan dalam laporan laba rugi konsolidasi pada tahun yang bersangkutan. Aset dalam penyelesaian dinyatakan sebesar biaya perolehan. Biaya perolehan tersebut termasuk biaya pinjaman yang terjadi selama masa pembangunan yang timbul dari hutang yang digunakan untuk pembangunan aset tersebut. Akumulasi biaya perolehan akan dipindahkan ke masingmasing aset tetap yang bersangkutan pada saat selesai dan siap digunakan. o. Penurunan Nilai Aset Non – Keuangan Pada tanggal laporan posisi keuangan, Perusahaan menelaah nilai tercatat aset non-keuangan untuk menentukan apakah terdapat indikasi bahwa aset tersebut telah mengalami penurunan nilai. Jika terdapat indikasi tersebut, nilai yang dapat diperoleh kembali dari aset diestimasi untuk menentukan tingkat kerugian penurunan nilai (jika ada). Bila tidak memungkinkan untuk mengestimasi nilai yang dapat diperoleh kembali atas suatu aset individu, Perusahaan mengestimasi nilai yang dapat diperoleh kembali dari unit penghasil kas atas aset. Perkiraan jumlah yang dapat diperoleh kembali adalah nilai tertinggi antara harga jual neto atau nilai pakai. Jika jumlah yang dapat diperoleh kembali dari aset non-keuangan (unit penghasil kas) kurang dari nilai tercatatnya, nilai tercatat aset (unit penghasil kas) dikurangi menjadi sebesar nilai yang dapat diperoleh kembali dan rugi penurunan nilai diakui langsung ke laba rugi.
Contoh CALK 6-11
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) p. Sewa Sewa diklasifikasikan sebagai sewa pembiayaan jika sewa tersebut mengalihkan secara substantial seluruh risiko dan manfaat yang terkait dengan kepemilikan aset. Sewa lainnya, yang tidak memenuhi kriteria tersebut, diklasifikasikan sebagai sewa operasi. Sebagai Lessor Dalam sewa pembiayaan, lessor mengakui aset berupa piutang sewa pembiayaan sebesar jumlah investasi sewa neto Perusahaan. Pengakuan penghasilan sewa pembiayaan dialokasikan pada periode akuntansi yang mencerminkan suatu tingkat pengembalian periodik yang konstan atas investasi bersih lessor. Pendapatan sewa dari sewa operasi diakui sebagai pendapatan dengan dasar garis lurus selama masa sewa. Biaya langsung awal yang terjadi da lam proses negosiasi dan pengaturan sewa operasi ditambahkan ke jumlah tercatat dari aset sewaan dan diakui dengan dasar garis lurus selama masa sewa. Sebagai Lessee Aset pada sewa pembiayaan dicatat pada awal masa sewa sebesar nilai wajar aset sewaa n Perusahaan yang ditentukan pada awal kontrak atau, jika lebih rendah, sebesar nilai kini dari pembayaran sewa minimum. Liabilitas kepada lessor disajikan di dalam laporan posisi keuangan sebagai liabilitas sewa pembiayaan. Pembayaran sewa harus dipisahkan antara bagian yang merupakan beban keuangan dan bagian yang merupakan pengurangan dari liabilitas sewa sehingga mencapai suatu tingkat bunga yang konstan (tetap) atas saldo liabilitas. Beban keuangan dibebankan langsung ke laba rugi, kecuali biaya yang dapat diatribusikan secara langsung ke aset tertentu yang memenuhi syarat (qualifying asset) yang dapat dikapitalisasi sesuai dengan kebijakan akuntansi biaya pinjaman. Rental kontijen dibebankan pada periode terjadinya. Pembayaran sewa operasi diakui sebagai beban dengan dasar garis lurus (straight-line basis) selama masa sewa, kecuali terdapat dasar sistematis lain yang dapat lebih mencerminkan pola waktu dari manfaat aset yang dinikmati pengguna. Sewa kontinjen diakui sebagai beban di dalam periode terjadinya. Dalam hal insentif diperoleh dalam sewa operasi, insentif tersebut diakui sebagai liabilitas. Keseluruhan manfaat dari insentif diakui sebagai pengurangan dari biaya sewa dengan dasar garis lurus kecuali terdapat dasar sistematis lain yang lebih mencerminkan pola waktu dari manfaat yang dinikmati pengguna. Perusahaan sebagai lessee mengakui pembayaran sewa operasi sebagai beban dengan dasar garis lurus selama masa sewa. q. Provisi Provisi diakui bila Perusahaan memiliki liabilitas kini (baik bersifat hukum maupun konstruktif) sebagai akibat peristiwa masa lalu dan besar kemungkinan Perusahaan diharuskan menyelesaikan liabilitas serta jumlah liabilitas tersebut dapat diestimasi secara andal.
Contoh CALK 6-12
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) r. Provisi (Lanjutan) Jumlah yang diakui sebagai provisi merupakan taksiran terbaik yang diharuskan untuk menyelesaikan liabilitas pada tanggal laporan posisi keuangan, dengan memperhatikan unsur risiko dan ketidakpastian yang melekat pada liabilitas. Provisi diukur menggunakan estimasi arus kas untuk menyelesaikan liabilitas kini dengan jumlah tercatatnya sebesar nilai kini dari arus kas tersebut. Bila beberapa atau keseluruhan dari manfaat ekonomis mengharuskan penyelesaian provisi diharapkan dapat dipulihkan dari pihak ketiga, piutang diakui sebagai aset apabila terdapat kepastian tagihan dapat diterima dan jumlah piutang dapat diukur secara andal. s. Imbalan Kerja Imbalan Pasca-kerja Program Imbalan Pasti Perusahaan memberikan program pensiun imba lan pasti untuk semua karyawan tetapnya. Perusahaan juga membukukan imbalan pasca kerja imbalan pasti untuk karyawan sesuai dengan Undang-Undang Ketenagakerjaan No. 13/2003. Perusahaan menghitung selisih antara imbalan yang diterima karyawan berdasarkan undang-undang yang berlaku dengan manfaat yang diterima dari program pensiun untuk pensiun normal. Perhitungan imbalan pasca kerja menggunakan metode Projected Unit Credit. Akumulasi keuntungan dan kerugian aktuarial bersih yang belum diakui yang melebihi jumlah yang lebih besar diantara 10% dari nilai kini imbalan pasti dan 10% nilai wajar aset program diakui dengan metode garis lurus selama rata-rata sisa masa kerja yang diprakirakan dari para pekerja dalam program tersebut. Biaya jasa lalu dibebankan langsung apabila imbalan tersebut menjadi hak atau vested, dan sebaliknya akan diakui sebagai beban dengan metode garis lurus selama periode ratarata sampai imbalan tersebut menjadi vested. Jumlah yang diakui sebagai kewajiban imbalan pasti di laporan posisi keuangan merupakan nilai kini kewajiban imbalan pasti disesuaikan dengan keuntungan dan kerugian aktuarial yang belum diakui, biaya jasa lalu yang belum diakui dan nilai wajar aktiva program. t.
Opsi Saham Perusahaan memberikan opsi saham kepada manajemen dan karyawan berdasarkan kriteria tertentu. Jumlah biaya kompensasi saham dihitung pada tanggal diberikannya opsi saham dengan menggunakan nilai wajar dari opsi saham tersebut. Beban kompensasi diakui selama periode opsi saham berdasarkan program hak bertingkat. Beban kompensasi yang timbul sehubungan dengan pelaksanaan program pemilikan saham oleh karyawan dan manajemen (EMSOP) diakui pada saat hak opsi diberikan kepada manajemen sebesar nilai wajar hak opsi tersebut sesuai dengan PSAK 53, "Akuntansi Kompensasi Berbasis Saham". Nilai wajar dari opsi saham tersebut dinilai berdasarkan pada laporan hasil penilaian oleh konsultan independen dengan menggunakan metode penentuan harga opsi modified black scholes.
Contoh CALK 6-13
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) u. Pengakuan Pendapatan dan Beban Pendapatan Transaksi efek berikut pendapatan komisi Perdagangan transaksi efek yang lazim dicatat pada tanggal perdagangan, seolah-olah transaksi efek telah diselesaikan. Keuntungan dan kerugian yang timbul dari transaksi efek yang merupakan tanggungan dan risiko Perusahaan dicatat berdasarkan tanggal perdagangan. Transaksi efek pelanggan dilaporkan pada tanggal penyelesaian dan pendapatan komisi dan beban terkait dilaporkan pada tanggal perdagangan. Jumlah piutang dan utang dari transaksi efek yang belum mencapai tanggal penyelesaian kontraknya dicatat bersih pada laporan posisi keuangan. Pencatatan utang dan piutang dana dengan Lembaga Kliring dan Penjaminan yang timbul karena Transaksi Bursa dilakukan secara netting yang penyelesaiannya jatuh tempo pada hari yang sama. Pencatatan utang dan piutang dana dengan nasabah yang timbul karena Transaksi Bursa di pasar reguler dilakukan secara netting untuk setiap nasabah yang penyelesaiannya jatuh tempo pada hari yang sama. Komisi dan biaya terkait kliring dicatat berdasarkan tanggal perdagangan saat terjadinya transaksi efek. Jasa penjaminan emisi dan penjualan efek Pendapatan dari jasa penjaminan emisi dan penjualan efek meliputi keuntungan, kerugian, dan jasa, setelah dikurangi biaya sindikasi, yang timbul dari penawaran efek dimana Perusahaan bertindak sebagai penjamin emisi atau agen. Pendapatan dari konsesi penjualan dicatat pada tanggal penyelesaian, dan jasa penjaminan emisi diakui pada saat aktivitas penjaminan emisi telah selesai dan jumlah pendapatan telah dapat ditentukan. Pendapatan dividen dan bunga Pendapatan dividen dari investasi diakui pada saat hak pemegang saham untuk menerima pembayaran telah ditetapkan (dengan ketentuan bahwa besar kemungkinan manfaat ekonomi akan mengalir kepada Perusahaan dan jumlah pendapatan dapat diukur secara andal). Pendapatan bunga diakui jika besar kemungkinan manfaat ekonomi akan mengalir kepada Perusahaan dan jumlah pendapatan dapat diukur secara handal. Pendapatan bunga diakui atas dasar waktu, dengan mengacu pada pokok dan suku bunga efektif yang berlaku, yang merupakan tingkat diskonto yang tepat untuk mengestimasi penerimaan kas masa depan selama perkiraan umur aset keuangan ke jumlah tercatat aset pada saat pengakuan awal. Beban Beban yang timbul sehubungan dengan proses penjaminan emisi diakumulasikan dan dibebankan pada saat pendapatan penjaminan emisi diakui. Pada saat diketahui bahwa kegiatan penjaminan emisi tidak diselesaikan dan emisi efek dibatalkan, maka beban penjaminan emisi tersebut dibebankan pada laporan laba rugi. Beban lainnya diakui sesuai manfaatnya.
Contoh CALK 6-14
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 3. KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING (Lanjutan) v. Pajak Penghasilan Pajak atas penghasilan yang telah dikenakan pajak final disajikan sebagai bagian dari beban pajak. Beban pajak atas penghasilan yang telah dikenakan pajak final, diakui proporsional dengan jumlah pendapatan menurut akuntansi pada periode berjalan. Selisih antara jumlah pajak penghasilan final yang terutang dengan jumlah yang dibebankan sebagai beban pajak diakui sebagai pajak dibayar dimuka atau utang pajak. Beban pajak kini ditentukan berdasarkan laba kena pajak dalam periode yang bersangkutan yang dihitung berdasarkan tarif pajak yang berlaku. Aset dan liabilitas pajak tangguhan diakui atas konsekuensi pajak periode mendatang yang timbul dari perbedaan jumlah tercatat aset dan liabilitas menurut laporan keuangan dengan dasar pengenaan pajak aset dan liabilitas. Liabilitas pajak tangguhan diakui untuk semua perbedaan temporer kena pajak dan aset pajak tangguhan diakui untuk perbedaan temporer yang boleh dikurangkan, sepanjang besar kemungkinan dapat dimanfaatkan untuk mengurangi laba kena pajak pada masa datang. Pajak tangguhan diukur dengan menggunakan tarif pajak yang berlaku atau secara substansial telah berlaku pada tanggal laporan posisi keuangan. Pajak tangguhan dibebankan atau dikreditkan dalam laporan laba rugi, kecuali jika pajak tersebut terkait dengan transaksi yang langsung yang dibebankan atau dikreditkan langsung ke ekuitas, maka pajak tangguhan langsung dicatat ke ekuitas. Aset dan liabilitas pajak tangguhan disajikan di laporan posisi keuangan atas dasar kompensasi sesuai dengan penyajian aset dan liabilitas pajak kini. w. Rekening Efek Rekening Efek adalah rekening yang dimiliki oleh nasabah Perusahaan Efek dalam kaitannya dengan transaksi jual beli Efek oleh nasabah. Rekening Efek berisi catatan mengenai Efek dan dana yang dititipkan nasabah kepada Perusahaan Efek. Rekening Efek nasabah tidak memenuhi kriteria pengakuan aset keuangan oleh Perusahaan, sehingga tidak dapat dicatat dalam laporan posisi keuangan Perusahaan dan Anak Perusahaan, namun dicatat secara off balance sheet pada Buku Pembantu Dana dan Buku Pembantu Efek. 4. PENGGUNAAN PENILAIAN, ESTIMASI, DAN ASUMSI OLEH MANAJEMEN Penyusunan laporan keuangan Perusahaan dan Anak Peusahaan membutuhkan berbagai penilaian, estimasi, dan asumsi oleh Manajemen, yang memberikan dampak terhadap jumlah pendapatan, beban, aset, liabilitas, dan pengungkapan kontinjen liabilitas yang dilaporkan pada akhir periode pelaporan. Tetapi, ketidakpastian mengenai asumsi-asumsi dan estimasi-estimasi tersebut dapat menyebabkan penyesuaian yang material terhadap nilai tercatat aset atau liabilitas yang akan terdampak di masa depan. a. Penilaian Dalam proses penerapan kebijakan akuntansi Perusahaan dan Anak Perusahaan, Manajemen telah membuat penilaian-penilaian, yang terpisah dari estimasi-estimasi dan asumsi-asumsi yang dibuat, yang memberikan dampak yang paling signifikan terhadap jumlah yang disajikan dalam laporan keuangan: Penentuan mata uang fungsional
Contoh CALK 6-15
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 4. PENGGUNAAN PENILAIAN, ESTIMASI, DAN ASUMSI OLEH MANAJEMEN (Lanjutan)
Penentuan nilai wajar aset keuangan dan liabilitas keuangan Perusahaan memiliki berbagai aset dan liabilitas keuangan yang diukur pada nilai wajar, dimana untuk menentukan nilai wajar tersebut, membutuhkan penggunaan estimasi akuntansi dan penilaian yang tepat, yaitu:
b. Estimasi dan Asumsi
Estimasi masa manfaat aset tetap Taksiran masa manfaat aset tetap Perusahaan berdasarkan pada:
Estimasi cadangan penurunan nilai piutang Basis yang digunakan oleh Perusahaan dan Anak Perusahaan dalam mengestimasi cadangan penurunan nilai piutang, adalah sebagai berikut:
Estimasi imbalan pasca kerja dan estimasi imbalan kerja jangka panjang lainnya Penentuan liabilitas Perusahaan dan imbalan pasca kerja serta imbalan jangka panjang lainnya, tergantung pada pemilihan asumsi-asumsi tertentu yang digunakan oleh aktuaria untuk menghitung estimasi tersebut. Asumsi-asumsi yang digunakan adalah _____, _____, _____.
Penurunan nilai aset yang bukan merupakan aset keuangan Basis yang digunakan oleh Perusahaan dan Anak Perusahaan dalam mengestimasi penurunan nilai aset yang bukan merupakan aset keuangan, adalah sebagai berikut:
Contoh CALK 6-16
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 5. KAS DAN SETARA KAS 20X2 Kas Kas di Bank Rupiah Pihak berelasi PT. Bank A PT. Bank B Pihak ketiga PT. Bank C PT. Bank D Lain-lain
Dolar Amerika Serikat Pihak berelasi PT. Bank A PT. Bank B Pihak ketiga PT. Bank C PT. Bank D Lain-lain
20X1 xxx
xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
Contoh CALK 6-17
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 5. KAS DAN SETARA KAS (Lanjutan) 20X2 Deposito berjangka kurang dari 3 bulan Rupiah Pihak berelasi PT. Bank A PT. Bank B Lain-lain Dolar Amerika Serikat PT. Bank C PT. Bank D Lain-lain
Jumlah kas dan setara kas Tingkat bunga per tahun deposito berjangka Rupiah Dolar Amerika Serikat
20X1
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx
xxx
___% - ___% ___% - ___%
___% - ___% ___% - ___%
Contoh CALK 6-18
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 6.
DEPOSITO BERJANGKA 20X2
20X1
Rupiah Pihak berelasi PT. Bank A
xxx
xxx
PT. Bank B
xxx
xxx
xxx
xxx
PT. Bank C
xxx
xxx
PT. Bank D
xxx
xxx
Lain-lain
xxx
xxx
xxx
xxx
PT. Bank A
xxx
xxx
PT. Bank B
xxx
xxx
xxx
xxx
PT. Bank C
xxx
xxx
PT. Bank D
xxx
xxx
Lain-lain
xxx
xxx
xxx
xxx
Pihak ketiga
Dolar Amerika Serikat Pihak berelasi
Pihak ketiga
Jumlah
Tingkat bunga per tahun deposito berjangka Rupiah US$
___% - ___% ___% - ___%
___% - ___% ___% - ___%
Deposito berjangka pada tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1 masing-masing sebesar Rp_______ dan Rp_______ pada Bank ___________ digunakan sebagai jaminan tambahan kepada PT. Kliring Penjaminan Efek Indonesia terkaitdengan transaksi efek.
Contoh CALK 6-19
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 7. PIUTANG REVERSE REPO Nomor Seri
Nominal
Tanggal Transaksi
Counterparty
Lokasi Efek
20X2 Jatuh Tempo
Nilai Beli
Nilai Jual Kembali
Pendapatan Bunga
Piutang Reverse Repo
Efek PT. AAA
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx
Cadangan kerugian penurunan nilai
xxx
Nomor Seri
Nominal
Tanggal Transaksi
Counterparty
Lokasi Efek
20X1 Jatuh Tempo
Nilai Beli
Nilai Jual Kembali
Pendapatan Bunga
Piutang Reverse Repo
Efek PT. AAA
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx
Cadangan kerugian penurunan nilai
xxx
Tingkat bunga piutang reverse repo adalah _____% dan ______% masing-masing untuk tahun 20X2 dan 20X1. Penyisihan piutang tak tertagih _____________________________.
dibentuk
berdasarkan
analisis
terhadap
Mutasi cadangan kerugian penurunan nilai adalah sebagai berikut:
20X2 Saldo awal Penambahan Pemulihan penyisihan Jumlah
xxx xxx xxx xxx
20X1 xxx xxx xxx xxx
Contoh CALK 6-20
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 8. PORTOFOLIO EFEK
20X2 Portofolio Efek untuk diperdagangkan Portofolio Efek tersedia untuk dijual Jumlah
20X1
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
a. Portofolio Efek untuk diperdagangkan
Dijaminkan Tidak Dijaminkan Di-repo -kan Dipinjamkandijaminkan 20X2 Obligasi pemerintah Obligasi korporasi Efek beragun aset Reksadana Pihak berelasi (Catatan 48) Pihak ketiga Saham dengan kuotasi Ditambah (dikurangi): kenaikan (penurunan) nilai
Total
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
Contoh CALK 6-21
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 8. PORTOFOLIO EFEK (Lanjutan)
Dijaminkan Tidak Dijaminkan Di-repo -kan Dipinjamkandijaminkan 20X1 Obligasi pemerintah Obligasi korporasi Efek beragun aset Reksadana Pihak berelasi (Catatan 48) Pihak ketiga Saham dengan kuotasi Ditambah (dikurangi): kenaikan (penurunan) nilai
Total
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
Perubahan nilai wajar portofolio Efek untuk diperdagangkan sebesar Rp_______ dan Rp_______ masing-masing untuk tahun 20X2 dan 20X1 disajikan sebagai keuntungan dari perdagangan Efek – bersih (Catatan 41). Nilai wajar portofolio obligasi dan ekuitas yang diperdagangkan di Bursa Efek ditetapkan berdasarkan nilai pasar yang dikeluarkan oleh BEI, sedangkan nilai wajar Reksa Dana ditetapkan berdasarkan nilai aset bersih pada tanggal laporan posisi keuangan. b. Portofolio Efek tersedia untuk dijual
Dijaminkan Tidak Dijaminkan Direpo-kan Dipinjamkan dijaminkan 20X2 Memiliki kuotasi di pasar aktif Obligasi Ritel Indonesia Obligasi pemerintah Obligasi korporasi Efek Beragun Aset Reksa Dana Pihak berelasi (Catatan 48) Pihak ketiga Saham Ditambah (dikurangi): Keuntungan (kerugian) yang belum direalisasi
Total
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
Contoh CALK 6-22
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 8. PORTOFOLIO EFEK (Lanjutan)
Dijaminkan Tidak Dijaminkan Direpo-kan Dipinjamkan dijaminkan 20X1 Memiliki kuotasi di pasar aktif Obligasi Ritel Indonesia Obligasi pemerintah Obligasi korporasi Efek beragun aset Reksadana Pihak berelasi (Catatan 48) Pihak ketiga Saham Ditambah (dikurangi): Keuntungan (kerugian) yang belum direalisasi
Total
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
Perubahan nilai wajar aset keuangan tersedia untuk dijual sebesar Rp_______ dan Rp_______ masing-masing untuk tahun 20X2 dan 20X1 disajikan sebagai akun keuntungan (kerugian) yang belum direalisasi dari aset keuangan tersedia untuk dijual bagian ekuitas dalam laporan posisi keuangan (Catatan 39). Nilai wajar Efek obligasi dan ekuitas ditentukan berdasarkan harga pasar tercatat di BEI pada hari terakhir bursa pada periode tersebut, sedangkan nilai wajar Reksa Dana ditetapkan berdasarkan nilai aset bersih pada tanggal laporan posisi keuangan. c. Peringkat obligasi
Peringkat 20X2
Jumlah 20X1
20X2
20X1
Untuk diperdagangkan Obligasi pemerintah Obligasi korporasi Obligasi A
Peringkat 20X2
xxx
xxx
xxx xxx
xxx xxx
Jumlah 20X1
20X2
20X1
Tersedia untuk dijual Obligasi Ritel Indonesia Obligasi pemerintah Obligasi korporasi Obligasi A Peringkat untuk obligasi korporasi berdasarkan peringkat yang dilaporkan oleh PT. Pemeringkat Efek Indonesia (Pefindo) dan ______________. Portofolio Efek yang dijadikan jaminan hutang repo pada tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1 masing-masing sebesar _______________ dan ______________. Contoh CALK 6-23
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 9. PIUTANG DAN UTANG PADA LEMBAGA KLIRING DAN PENJAMINAN a. Piutang Lembaga Kliring dan Penjaminan Akun ini merupakan tagihan terkait dengan transaksi jual efek dan deposit yang diserahkan Perusahaan dalam rangka transaksi efek, serta piutang komisi dari transaksi P injam-Meminjam Efek, sebagai berikut:
20X2
20X1
Piutang transaksi bursa Setoran jaminan Piutang komisi
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
Jumlah
xxx
xxx
b. Utang pada Lembaga Kliring dan Penjaminan Akun ini merupakan liabilitas kepada KPEI dan transaksi efek di bursa yang penyelesaiannya dilakukan dengan KPEI, sebagai berikut:
20X2
20X1
Utang transaksi bursa Utang komisi
xxx xxx
xxx xxx
Jumlah
xxx
xxx
10. PIUTANG NASABAH Akun ini merupakan piutang yang timbul dari transaksi Perusahaan sebagai perantara perdagangan. a. Berdasarkan hubungan
20X2 Pihak berelasi (Catatan 48) Nasabah Pemilik Rekening AAA BBB Nasabah Kelembagaan CCC DDD Jumlah
20X1
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
Contoh CALK 6-24
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 10. PIUTANG NASABAH (Lanjutan)
20X2 Pihak ketiga Nasabah Pemilik Rekening EEE FFF Nasabah Kelembagaan GGG HHH Jumlah Dikurangi penyisihan piutang tak tertagih Jumlah
20X1
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
b. Berdasarkan pihak
20X2 Nasabah Pemilik Rekening Transaksi Reguler Transaksi Marjin Transaksi Lain Nasabah Kelembagaan Jumlah Dikurangi penyisihan piutang tak tertagih Jumlah
20X1
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
Pada umumnya, seluruh piutang diselesaikan dalam waktu singkat, biasanya dalam waktu tiga hari dari tanggal perdagangan, sehingga risiko tidak tertagihnya piutang tidak signifikan. Pada tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1, Perusahaan membentuk cadangan kerugian penurunan nilai masing-masing sebesar Rp_______ dan Rp_______. Mutasi penyisihan piutang tak tertagih adalah sebagai berikut:
20X2 Saldo awal Penambahan Pemulihan penyisihan Jumlah
20X1
xxx
xxx
xxx xxx
xxx xxx
Manajemen berkeyakinan bahwa cadangan kerugian penurunan nilai tersebut cukup untuk menutup kemungkinan kerugian dari piutang tidak tertagih.
Contoh CALK 6-25
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 11. PIUTANG PERUSAHAAN EFEK LAIN Akun ini merupakan piutang dari PE lain sehubungan dengan transaksi perdagangan efek. a. Berdasarkan hubungan
20X2 Pihak berelasi (Catatan 48) AAA BBB Jumlah Pihak ketiga CCC DDD Jumlah
20X1
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
b. Berdasarkan kegiatan
20X2 Uang Jaminan Peminjaman Efek Uang Jaminan pada Anggota Kliring Transaksi Jual Efek Piutang Komisi Gagal Serah Jumlah
20X1
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Perusahaan tidak membentuk cadangan kerugian penurunan nilai karena pihak manajemen berkeyakinan bahwa piutang PE lain dapat tertagih. 12. PIUTANG KEGIATAN PENJAMINAN EMISI EFEK
20X2 Piutang jasa emisi efek Piutang jasa perantara penerbit efek Piutang jasa penasihat keuangan Piutang biaya talangan Dana pesanan efek dibayar dimuka Piutang Nasabah Umum Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
20X1 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Perusahaan tidak membentuk cadangan kerugian penurunan nilai karena pihak manajemen berkeyakinan bahwa piutang kegiatan penjaminan efek dapat tertagih.
Contoh CALK 6-26
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 13. PIUTANG KEGIATAN MANAJER INVESTASI
20X2 Piutang management fee Piutang subscription fee dan redemption fee Jumlah
20X1
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
Perusahaan tidak membentuk cadangan kerugian penurunan nilai karena pihak manajemen berkeyakinan bahwa piutang kegiatan manajer investasi dapat tertagih. 14. PIUTANG LAIN-LAIN
20X2
20X1
Piutang dividen Piutang bunga deposito berjangka Piutang karyawan Piutang bunga portofolio Efek Lain-lain
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
Jumlah
xxx
xxx
Piutang karyawan merupakan pinjaman karyawan yang pembayarannya dilakukan melalui pemotongan gaji bulanan. Pinjaman dibebankan bunga sebesar ___% per tahun. Perusahaan tidak membentuk penyisihan piutang ragu-ragu karena pihak manajemen berkeyakinan bahwa piutang lain-lain dapat tertagih. 15. BIAYA DIBAYAR DIMUKA
20X2
20X1
Premi asuransi dibayar dimuka Sewa dibayar dimuka
xxx xxx
xxx xxx
Jumlah
xxx
xxx
16. PAJAK DIBAYAR DIMUKA
20X2
20X1
Lebih bayar pajak penghasilan badan 20X1 20X0 (Catatan 47)
xxx xxx
xxx xxx
Jumlah
xxx
xxx
Contoh CALK 6-27
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 17. PENYERTAAN PADA BURSA EFEK Saldo penyertaan pada bursa efek per 31 Desember 31 20X2 dan 20X1 sebesar Rp _______ merupakan penyertaan saham kepada PT. Bursa Efek Indonesia sebagai salah satu persyaratan sebagai sebagai anggota bursa. Tidak terdapat penurunan nilai penyertaan pada bursa efek pada tanggal laporan. 18. ASET TETAP 1 Januari 20X2
31 Desember Penambahan Pengurangan 20X2
Biaya perolehan Bangunan Renovasi gedung sewa Kendaraan bermotor Perabotan dan peralatan kantor Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Akumulasi penyusutan Bangunan Renovasi gedung sewa Kendaraan bermotor Perabotan dan peralatan kantor Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Nilai Tercatat
xxx 1 Januari 20X1
xxx 31 Desember Penambahan Pengurangan 20X1
Biaya perolehan Bangunan Renovasi gedung sewa Kendaraan bermotor Perabotan dan peralatan kantor Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Akumulasi penyusutan Bangunan Renovasi gedung sewa Kendaraan bermotor Perabotan dan peralatan kantor Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Nilai Tercatat
xxx
xxx
Beban penyusutan untuk periode yang berakhir pada tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1 masingmasing sebesar Rp_______ dan Rp_______. Pada tanggal 31 Desember 20X2, aset tetap, telah diasuransikan terhadap risiko kerugian kebakaran dan risiko lainnya kepada PT. Asuransi AAA dengan jumlah pertanggungan sebesar Rp_______. Manajemen berpendapat bahwa nilai pertanggungan tersebut memadai untuk menutup kemungkinan kerugian atas aset yang dipertanggungkan. Manajemen berpendapat bahwa tidak terdapat kejadian atau perubahan keadaan yang mengindikasikan penurunan nilai atas aset tetap pada tanggal laporan posisi keuangan. Contoh CALK 6-28
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 19. ASET LAIN-LAIN
20X2 Setoran jaminan Kas yang dibatasi penggunaannya Setoran dana penawaran umum Dana yang disisihkan untuk transaksi short selling Lain-lain Jumlah
20X1
xxx
xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
20. SURAT UTANG JANGKA PENDEK Surat utang jangka pendek Perusahaan yang diterbitkan pada periode 20X2 dan 20X1 adalah sebagai berikut:
Nilai nominal
Diskonto
Tanggal jatuh tempo
Jumlah
Tingkat diskonto
AAA BBB
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
CCC
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Surat utang jangka pendek yang belum jatuh tempo pada tanggal 31 Desember 20X2 adalah sebagai berikut:
Nilai nominal
yang belum diamortisasi
xxx
xxx
AAA
Jumlah xxx
21. UTANG REPO 20X2 Nomor Seri
Nominal
Tanggal Transaksi
Jatuh Tempo
Nilai Jual
Nilai Beli Kembali
Beban bunga
Utang Repo
Efek AAA BBB
xxxxxx xxxxxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
Contoh CALK 6-29
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 21. UTANG REPO (Lanjutan) 20X1 Nomor Seri
Nominal
Tanggal Transaksi
Jatuh Tempo
Nilai Jual
Nilai Beli Kembali
Beban bunga
Utang Repo
Efek AAA BBB
xxxxxx xxxxxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
Kisaran tingkat bunga hutang repo adalah ____% - ____% per tahun, masing-masing untuk tahun 20X2 dan 20X1. Selanjutnya, pada tanggal jatuh tempo, Perusahaan telah membeli kembali efek tersebut diatas. 22. UTANG NASABAH Akun ini merupakan saldo penjualan portofolio efek oleh nasabah yang belum diselesaikan pembayarannya, dengan rincian sebagai berikut:
20X2 Pihak berelasi (Catatan 48) Nasabah Pemilik Rekening AAA BBB Nasabah Kelembagaan CCC DDD Jumlah
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx
xxx
20X2 Pihak ketiga Nasabah Pemilik Rekening EEE FFF Nasabah Kelembagaan GGG HHH Jumlah
20X1
20X1
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
Contoh CALK 6-30
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 23. UTANG PERUSAHAAN EFEK LAIN Akun ini merupakan utang kepada PE lain sehubungan dengan transaksi perdagangan efek. a. Berdasarkan hubungan
20X2 Pihak berelasi (Catatan 48) AAA BBB Jumlah Pihak ketiga CCC DDD Jumlah
20X1
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
b. Berdasarkan kegiatan
20X2 Uang Jaminan Peminjaman Efek Uang Jaminan PE non AB Transaksi Beli Efek Utang Komisi Jumlah
20X1
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
24. UTANG KEGIATAN PENJAMINAN EMISI EFEK
20X2 Utang dalam rangka kegiatan penawaran umum/ penawaran terbatas Agen penjual Emiten Penerbit efek Utang jasa emisi efek Peserta sindikasi/Agen Penjual Jumlah
20X1
xxx
xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx
xxx
25. UTANG KEGIATAN MANAJER INVESTASI
20X2 Utang biaya pendirian Reksa Dana/ EBA/DIRE Utang komisi Utang biaya pengelolaan Reksa Dana/ EBA/DIRE Utang biaya pembubaran Reksa Dana/EBA/DIRE Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx
20X1 xxx xxx xxx xxx xxx
Contoh CALK 6-31
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 26. UTANG EFEK POSISI SHORT
Nomor Seri
Nominal
20X2 Jumlah (Lembar)
Jumlah
Efek AAA BBB
xxx xxx
xxxxxx xxxxxx
xxx xxx
27. UTANG PAJAK
20X2 Pajak kini (Catatan 47) Pajak penghasilan Pasal 21 Pasal 23 Pasal 4 (2) Pasal 26 Pajak pertambahan nilai - bersih Transaksi penjualan saham Jumlah
20X1
xxx
xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
28. BIAYA MASIH HARUS DIBAYAR
20X2 Bonus dan tunjangan lain-lain Jasa profesional Beban pemasaran Komisi penjualan Lain-lain Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
20X1 xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Contoh CALK 6-32
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 29. UTANG JANGKA PANJANG
Bank AAA Maksimum kredit Rp 150 milyar Bank CCC Maksimum kredit Rp 20 milyar Jumlah Dikurangi bagian yang akan jatuh tempo dalam 12 bulan Porsi jangka panjang
xxx
xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
PT. Bank AAA Berdasarkan perjanjian kredit tertanggal __________, Perusahaan memperoleh fasilitas kredit tanpa jaminan dengan jumlah maksimum Rp _________ dengan tingkat bunga sebesar suku bunga Sertifikat Bank Indonesia ("SBI") tiga bulan ditambah ___% per tahun. Perjanjian tersebut mengalami beberapa kali perubahan, yang terakhir pada tanggal __________, perjanjian tersebut diubah menjadi fasilitas money market dengan jumlahmaksimumfasilitasmenjadi Rp ________ dengan tingkat suku bunga yang berlaku di pasar.Fasilitas ini jatuh tempo pada tanggal _________. Saldo pinjaman pada tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1 masing-masing sebesar Rp ___________ dan Rp _____________. PT. Bank CCC Berdasarkan perjanjian kredit No. ___________ tertanggal _________, Perusahaan memperoleh fasilitas Kredit Demand Loan - revolving tanpa jaminan dengan jumlah fasilitas maksimum sebesar Rp ________ dan tingkat bunga sesuai money market + ___%per tahun. Fasilitas ini berjangka waktu dua tahun yang berakhir pada tanggal ________. Saldo pinjaman pada tanggal 31 Desember 20X2 adalah sebesar Rp ____________. Pinjaman ini dijamin dengan seluruh piutang dan aset tetap Perusahaan. Perjanjian pinjaman juga mencakup persyaratan tertentu antara lain membatasi hak Perusahaan untuk mengubah anggaran dasar dan susunan direksi dan komisaris, menambah hutang selain hutang yang sudah ada dan melakukan pembayaran dividen kepada pemegang saham melebihi 40% dari laba bersih konsolidasi serta mengharuskan Perusahaan mempertahankan rasio keuangan tertentu. Perusahaan tidak pernah mengalami default atau kegagalan lainnya atas pembayaran pokok, bunga sehubungan dengan semua kewajiban Perusahaan, selama tahun 20X2 dan 20X1
Contoh CALK 6-33
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 30. UTANG OBLIGASI Obligasi yang diterbitkan diklasifikasikan dalam kategori liabilitas keuangan yang diukur pada biaya perolehan yang diamortisasi dengan menggunakan metode suku bunga efektif.
20X2 Nilai nominal Obligasi X Obligasi XX Jumlah Biaya emisi obligasi yang belum diamortisasi Obligasi X Obligasi XX Jumlah biaya emisi obligasi yang belum diamortisasi Jumlah utang obligasi
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
20X2 Biaya emisi Obligasi X Obligasi XX Jumlah biaya emisi Dikurangi akumulasi amortisasi Obligasi X Obligasi XX Jumlah akumulasi amortisasi Biaya emisi obligasi yang belum diamortisasi
20X1
20X1
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx
xxx
Obligasi X Tahun 20X1 Pada tanggal _______, Perusahaan menerbitkan Obligasi X Tahun _______ berjangka waktu _______ tahun, tingkat bunga tetap ___% per tahun, dan nilai nominal Rp_______. Pembayaran bunga dilakukan _______ yang dimulai pada tanggal _______. Obligasi X didaftarkan pada BEI. Persyaratan dalam perjanjian dengan wali amanat, PT. AAA, sehubungan dengan utang Obligasi X tersebut meliputi batasan-batasan tertentu, antara lain: a. b.
Obligasi X dijamin dengan piutang marjin Perusahaan berdasarkan skema berikut: a. b.
Apabila jumlah piutang marjin lebih kecil dari skema di atas, Perusahaan harus menempatkan jaminan tambahan dan/atau jaminan konversi piutang nasabah dan/atau unit penyertaan reksadana dan/atau portofolio efek lainnya dan/atau deposito berjangka yang dimiliki Perusahaan. Pada tanggal _______, Perusahaan telah memenuhi seluruh jaminan yang ditetapkan dalam persyaratan perjanjian Obligasi X. Pada tanggal _______, PT. Pefindo menetapkan peringkat Obligasi X pada ___. Tabel berikut merupakan pembayaran pokok dari semua utang obligasi yang masih terutang pada 31 Desember 20X2:
Contoh CALK 6-34
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 30. UTANG OBLIGASI (Lanjutan) Dua belas bulan yang berakhir pada 31 Desember 20X3
dalam Rupiah Obligasi X Obligasi XX
20X4
-
20X5
-
20X7 dan tahun selanjutnya
20X6
-
Sub-total Total
-
Total
XXX XXX
XXX XXX
XXX
XXX XXX
dikurangi: biaya emisi obligasi yang belum diamortisasi
(XXX)
Bersih
XXX
Amortisasi biaya emisi obligasi adalah sebesar _____________ dan _____________ masing-masing untuk tahun 20X2 dan 20X1.
31. IMBALAN PASCA KERJA Imbalan Pasca-kerja Program Pensiun Imbalan Pasti Perusahaan menyelenggarakan program pensiun imbalan pasti untuk semua karyawan tetapnya. Program ini memberikan imbalan pasca kerja berdasarkan penghasilan dasar pensiun dan masa kerja karyawan. Dana pensiun in dikelola oleh Dana Pensiun Sample Group (DPSG) yang akta pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan Republik Indonesia dengan Surat Keputusannya No. _________ tanggal __________. Pendiri DPSG adalah PT. Sample Group dan Perusahaan adalah mitra pendiri, Pendanaan DPSG terutama berasal dari kontribusi pemberi kerja dan karyawan. Kontribusi karyawan untuk tahun 20X2 dan 20X1 adalah _________ (sesuai dengan kontribusi yang ditetapkan oleh dana pensiun). Beban imbalan pasca kerja Perusahaan adalah sebagai berikut:
Contoh CALK 6-35
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 31. IMBALAN PASCA KERJA (Lanjutan)
20X2
20X1
Biaya jasa kini Biaya bunga Biaya jasa lalu (Keuntungan) dan kerugian aktuarial bersih Kerugian (keuntungan) kurtailmen dan penyelesaian Hasil yang diharapkan dari aset program Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Hasil aset program aktual
xxx
xxx
Program Pensiun Imbalan Pasti (Lanjutan) Kewajiban imbalan pasca kerja yang termasuk dalam laporan posisi keuangan adalah sebagai berikut:
20X2 Nilai kini kewajiban yang tidak didanai Keuntungan (kerugian) aktuarial yang belum diakui Biaya jasa lalu yang belum diakui (Keuntungan) dan kerugian aktuarial bersih Nilai wajar aset program Kewajiban bersih
20X1
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Aset program terdiri dari (disebutkan instrumen keuangannya) dengan nilai wajar sebesar Rp _______ tahun 20X2 dan Rp _______ tahun 20X1. Aset program juga meliputi (aset tetap atau aset lain yang dimiliki)dengan nilai wajar sebesar Rp ________ di tahun 20X2dan Rp________di tahun 20X1. Mutasi kewajiban bersih di laporan posisi keuangan adalah sebagai berikut:
Saldo awal Pembayaran manfaat Beban manfaat karyawan Kontribusi Saldo akhir
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Perhitungan imbalan pasca kerja dihitung oleh aktuaris independen PT. ABC. Asumsi utama yang digunakan dalam menentukan penilaian aktuaris adalah sebagai berikut:
Contoh CALK 6-36
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 31. IMBALAN PASCA KERJA (Lanjutan)
20X2 Tingkat diskonto Tingkat kenaikan gaji Tingkat kematian Tingkat cacat Tingkat pengunduran diri Tingkat pensiun dini Tingkat pensiun normal Tingkat pemutusan yang lain
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
20X1 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Imbalan pasti untuk karyawan sesuai dengan Undang Undang Ketenagakerjaan No. 13/2003 Perusahaan juga membukukan imbalan pasca kerja imbalan pasti untuk karyawan sesuai dengan undang-undang yang berlaku. Jumlah karyawan yang berhak atas imbalan pasca kerja tersebut adalah ____ karyawan di tahun 20X2 dan ___ karyawan di tahun 20X1.
32. UTANG SUBORDINASI
20X2 AAA BBB CCC Jumlah
xxx xxx xxx xxx
20X1 xxx xxx xxx xxx
AAA Berdasarkan perjanjian kredit tertanggal __________, Perusahaan memperoleh fasilitas kredit tanpa jaminan dengan jumlah maksimum Rp _________ dengan tingkat bunga sebesar suku bunga SBI tiga bulan ditambah ___% per tahun. Fasilitas ini jatuh tempo pada tanggal _________. Saldo pinjaman pada tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1 masing-masing sebesar Rp ___________ dan Rp _____________. BBB Pada tanggal ____________, Perusahaan memperoleh fasilitas pinjaman tanpa jaminan dari PT. BBB denganmaksimum pinjaman sebesar Rp ________ dengan tingkat bunga ____% per tahun, jatuh tempo _________.Saldo pinjaman pada tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1 masing-masing sebesar Rp ___________ dan Rp _____________. Apabila terjadi likuidasi, maka pinjaman-pinjaman tersebut baru dapat dilunasi setelah Perusahaan menyelesaikan seluruh kewajiban lainnya
Contoh CALK 6-37
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 33. UTANG LAIN-LAIN
20X2 Utang bunga Utang dividen kepada pemegang saham (Catatan 40) Utang biaya transaksi Utang bunga dan dividen kepada nasabah Utang penawaran tender Lain-lain Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
20X1 xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
34. ASET KEUANGAN DAN LIABILITAS KEUANGAN a.
Klasifikasi Instrumen Keuangan Perusahaan memiliki berbagai macam aset keuangan, diantaranya kas dan setara kas, deposito berjangka, piutang efek beli dengan janji dijual kembali, piutang marjin, piutang lembaga kliring dan penjaminan, piutang PE dan piutang nasabah, yang timbul dari kegiatan operasi perusahaan. Sedangkan liabilitas keuangan diantaranya utang bank, utang pada lembaga kliring dan penjaminan, utang nasabah, dan utang marjin. Perusahaan juga memiliki transaksi derivatif, terutama untuk mengelola risiko suku bunga yang berasal dari pinjaman perusahaan dan utang obligasi. Rincian kebijakan akuntansi penting dan metode yang diterapkan (termasuk kriteria untuk pengakuan, dasar pengukuran, dan dasar pengakuan pendapatan dan beban) untuk setiap klasifikasi aset keuangan, liabilitas keuangan dan instrumen ekuitas diungkapkan dalam Catatan 3. Tabel berikut menunjukkan aset keuangan dan liabilitas keuangan pada 31 Desember 20X2 dan 20X1:
Contoh CALK 6-38
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 34. ASET KEUANGAN DAN LIABILITAS KEUANGAN (Lanjutan) a.
Klasifikasi Instrumen Keuangan (Lanjutan)
20X2 Aset Keuangan Diperdagangkan Portofolio efek Pinjaman yang diberikan dan piutang Kas dan setara kas Deposito berjangka Piutang efek beli dengan janji dijual kembali (reverse repo) Piutang lembaga kliring dan penjaminan Piutang nasabah Piutang perusahaan efek lain Piutang kegiatan penjaminan emisi efek Piutang kegiatan manajer investasi Piutang lain-lain Aset lain-lain Tersedia untuk dijual Penyertaan saham Portofolio efek Dimiliki hingga jatuh tempo AAA BBB Jumlah Aset Keuangan
xxx
xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
20X2 Liabilitas Keuangan Ditetapkan sebagai FVTPL pada saat pengakuan awal Utang efek posisi short Liabilitas pada biaya perolehan diamortisasi Surat utang jangka pendek Utang efek jual dengan janji dibeli kembali (repo ) Utang pada LKP Utang nasabah Utang perusahaan efek lain Utang Kegiatan Penjaminan Emisi Efek Utang Kegiatan Manajer Investasi Utang lain-lain Biaya masih harus dibayar Utang jangka panjang Utang obligasi Utang subordinasi Jumlah Liabilitas Keuangan
20X1
20X1
xxx
xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Contoh CALK 6-39
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 34. ASET KEUANGAN DAN LIABILITAS KEUANGAN (Lanjutan) a.
Klasifikasi Instrumen Keuangan (Lanjutan) Tabel berikut menunjukkan nilai tercatat dan taksiran nilai wajar instrumen keuangan Perusahaan, yang dicatat dalam laporan posisi keuangan: Nilai Tercatat Nilai Wajar 20X2 Aset Kas dan setara kas Deposito berjangka Piutang Efek beli dengan janji dijual kembali (reverse repo ) - bersih Portofolio Efek yang dijaminkan Portofolio Efek Piutang lembaga kliring dan penjaminan Piutang Perusahaan Efek Piutang nasabah Pihak berelasi Pihak ketiga - bersih Piutang Perusahaan Efek lain Piutang kegiatan penjaminan emisi Efek Piutang kegiatan Manajer Investasi Piutang lain-lain Aset lain-lain Total Aset
20X1
20X2
20X1
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Contoh CALK 6-40
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 34. ASET KEUANGAN DAN LIABILITAS KEUANGAN (Lanjutan) a.
Klasifikasi Instrumen Keuangan (Lanjutan) Nilai Tercatat 20X2 Liabilitas Surat Utang jangka pendek Utang Efek jual dengan janji dibeli kembali (repo ) Utang pada Lembaga Kliring dan Penjaminan Utang nasabah Pihak berelasi Pihak ketiga Utang Ierusahaan Efek lain Utang Kegiatan Penjaminan Emisi Efek Utang Kegiatan Manajer Investasi Utang Efek posisi short Utang lain-lain Biaya masih harus dibayar Utang jangka panjang Utang obligasi Utang subordinasi Liabilitas lain-lain b.
Nilai Wajar
20X1
20X2
20X1
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Nilai Wajar Instrumen Keuangan Nilai wajar aset keuangan pada saat pengakuan awal adalah sama dengan harga transaksinya. Nilai wajar Efek yang diperdagangkan di Bursa, adalah harga penutupan (closing price) pada tanggal perdagangan. Apabila pasar untuk suatu instrumen keuangan tidak aktif dan LPHE tidak menerbitkan harga pasar wajar untuk instrumen keuangan tersebut, Perusahaan menetapkan nilai wajar dengan menggunakan teknik penilaian. Nilai wajar aset keuangan dan liabilitas keuangan ditentukan dengan menggunakan teknik penilaian dan asumsi sebagai berikut: Nilai wajar aset keuangan dan liabilitas keuangan dengan syarat dan kondisi standar dan diperdagangkan di pasar aktif ditentukan dengan mengacu pada harga kuotasi pasar, yaitu harga penutupan (closing price). Nilai wajar aset keuangan dan liabilitas keuangan lainnya ditentukan sesuai dengan model penentuan harga yang berlaku umum berdasarkan analisis arus kas yang didiskontokan dengan menggunakan harga transaksi pasar kini yang diobservasi dan kuotasi dealer untuk instrumen serupa. Jika harga tersebut diatas tidak tersedia, analisis arus kas yang didiskontokan bisa dilakukan dengan menggunakan tingkat bunga pengembalian sesuai dengan durasi instrumen keuangan.
Contoh CALK 6-41
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 34. ASET KEUANGAN DAN LIABILITAS KEUANGAN (Lanjutan) b. Nilai Wajar Instrumen Keuangan (Lanjutan) Hirarki nilai wajar instrumen keuangan Perusahaan pada 31 Desember 20X2 adalah sebagai berikut:
Harga kuotasian dalam pasar aktif untuk aset atau liabilitas yang identik (Tingkat 1)
Input signifikan yang dapat diobservasi lainnya (Tingkat 2)
Input yang tidak dapat diobservasi (Tingkat 3)
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
Harga kuotasian dalam pasar aktif untuk aset atau liabilitas yang identik (Tingkat 1)
Input signifikan yang dapat diobservasi lainnya (Tingkat 2)
Input yang tidak dapat diobservasi (Tingkat 3)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Aset Keuangan Portofolio efek - diperdagangkan Obligasi pemerintah Efek beragun aset Efek utang lainnya Saham dengan kuotasi
Aset keuangan - tersedia untuk dijual Memiliki kuotasi di pasar aktif Obligasi Pemerintah Efek utang lainnya Saham Reksadana Tidak memiliki kuotasi di pasar aktif Penyertaan pada KSEI Penyertaan pada BEI
Liabilitas Keuangan Ditetapkan sebagai FVTPL pada saat pengakuan awal Utang efek posisi short
TOTAL
TOTAL
Contoh CALK 6-42
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 35. MODAL SAHAM 20X2
Nama pemegang saham
Persentase kepemilikan
Jumlah modal ditempatkan dan disetor/
xxx
xxx
xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Jumlah saham
Saham A AAA Saham B BBB CCC Jumlah Modal saham diperoleh kembali Jumlah
100%
20X1 Persentase kepemilikan
Jumlah modal ditempatkan dan disetor
xxx
xxx
xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Jumlah saham
Nama pemegang saham
Saham A AAA Saham B BBB CCC Jumlah Modal saham diperoleh kembali Jumlah
100%
Berdasarkan Rapat Umum Luar Biasa Para Pemegang Saham sebagaimana yang tercantum dalam akta Ny. IF, S.H., No. __ tanggal____ 20X1, pemegang saham menyetujui penawaran umum terbatas II yang berkaitan dengan penerbitan ___ saham dengan nilai nominal Rp ____ per saham, yang disertai waran cuma-cuma sebanyak ___ waran. Seluruh dana penerbitan saham tersebut diakui sebagai modal disetor dan agio saham. Perubahan jumlah saham beredar sejak tahun 20X1 hingga tahun 20X2 sebagai berikut:
20X2 Saldo awal 1 Januari 20X1 Penawaran Umum Terbatas II Saldo 31 Desember 20X1 Pelaksanaan waran Saldo 31 Desember 20X2
xxx xxx xxx xxx xxx
Pada tanggal 31 Desember 20X2 jumlah waran yang belum dilaksanakan adalah ______ waran. Apabila seluruh waran dilaksanakan, maka setiap pemegang _____ saham Perusahaan terdilusi sebesar xx%.
Contoh CALK 6-43
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 36. TAMBAHAN MODAL DISETOR Akun ini merupakan agio saham yang berasal dari selisih antara hasil penerimaan dari penawaran perdana saham kepada masyarakat dikurangi dengan pembagian saham bonus dan biaya emisi saham. Saldo pada tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1 adalah sebagai berikut:
Biaya emisi saham
Agio Saham Penawaran umum perdana _______ saham dengan harga Rp_______ untuk nilai nominal Rp____ per saham Pembagian saham bonus Pengeluaran xxx saham melalui penawaran umum II kepada pemegang saham Saldo per 31 Desember 20X1 dan 20X2
xxx xxx xxx xxx xxx
Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
37. MODAL SAHAM DIPEROLEH KEMBALI Berdasarkan Rapat Umum Pemegang Saham Luar Biasa sebagaimana tercantum dalam Akta No. _______ tanggal_______ yang dibuat dihadapan Tn A, notaris di _______, pemegang saham menyetujui pembelian kembali saham Perusahaan yang dimiliki publik sesuai dengan peraturan BAPEPAM dan LK No. XI.B.2 dalam jangka waktu _______ bulan dengan syarat sebagai berikut: 38. OPSI SAHAM Berdasarkan Rapat Umum Pemegang Saham tanggal _______, pemegang saham Perusahaan menyetujui pengalihan modal saham diperoleh kembali untuk dijual kepada karyawan dan manajemen melalui Program ______. Jangka waktu berlangsungnya _______ terhitung sejak tanggal disetujui sampai dengan _______.
Jumlah Hak opsi saham pada awal periode Hak opsi saham yang diberikan selama periode berjalan Hak opsi saham yang dieksekusi selama periode berjalan Harga opsi saham yang gagal diperoleh karyawan Jumlah hak opsi saham yang beredar pada akhir periode
Rata-rata tertimbang harga eksekusi opsi/
xxx xxx xxx xxx xxx
Nilai wajar opsi saham pada tanggal pemberian adalah Rp______. Beban kompensasi yang diakui untuk periode yang berakhir 31 Desember 20X2 dan 20X1 setelah penyesuaian hak opsi saham gagal diperoleh masing-masing sebesar Rp_______ dan Rp_______ (Catatan 45). Nilai wajar dari hak opsi diestimasi pada tanggal pemberian hak opsi dengan menggunakan model "modified black scholes", dengan asumsi utama sebagai berikut: Harga saham saat tanggal pemberian opsi (dalam Rupiah penuh) Harga pelaksanaan (dalam Rupiah penuh) Volatifitas harga saham yang diharapkan Suku bunga bebas risiko Tingkat opsi yang gagal diperoleh
_______ _______ _____% _____% _____% Contoh CALK 6-44
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 39. KEUNTUNGAN (KERUGIAN) YANG BELUM DIREALISASI DARI ASET KEUANGAN TERSEDIA UNTUK DIJUAL
20X2 Awal periode Kerugian penurunan nilai aset Perubahan nilai wajar aset keuangan tersedia untuk dijual Akhir periode
20X1
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
40. DIVIDEN TUNAI DAN CADANGAN UMUM Dividen Tunai Berdasarkan keputusan Rapat Umum Pemegang Saham Tahunan pada tanggal _______ 20X2 dan _______ 20X1, pemegang saham menyetujui pembagian dividen tunai untuk tahun 20X2 dan 20X1 masing-masing sebesar Rp _______ atau Rp _______ per saham dan Rp _______ atau Rp _______ per saham. Cadangan Umum Berdasarkan Undang-undang Perseroan Terbatas No. 40 Tahun 2007, Perusahaan wajib menyisihkan jumlah tertentu dari laba bersih setiap tahun buku untuk cadangan apabila saldo laba positif sampai cadangan tersebut mencapai paling sedikit 20% dari jumlah modal yang ditempatkan dan disetor. Pada tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1, Perusahaan telah mempunyai cadangan umum masingmasing sebesar Rp_______ atau ___% dan Rp_______ atau ___% dari jumlah modal ditempatkan dan disetor. Cadangan tersebut ditetapkan dalam Rapat Umum Pemegang Saham tanggal _______. Manajemen bermaksud untuk meningkatkan cadangan tersebut di masa datang. 41. PENDAPATAN KEGIATAN PERANTARA PERDAGANGAN EFEK Akun ini merupakan komisi yang diperoleh dari aktivitas Perusahaan sebagai perantara perdagangan efek, dengan rincian sebagai berikut:
20X2 Komisi transaksi Laba terealisasi Perdagangan Efek; Laba penjualan obligasi Laba terealisasi atas penjualan reksadana - bersih Laba terealisasi atas penjualan efek untuk diperdagangkan bersih Laba (Rugi) Belum Terealisasi atas efek untuk diperdagangkan bersih Komisi agen penjualan Kegiatan penawaran umum Agen penjual Reksadana Bunga pembiayaan penyelesaian transaksi (Marjin) Komisi pinjam meminjam efek (PME) Jumlah
20X1
xxx
xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Contoh CALK 6-45
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 42. PENDAPATAN KEGIATAN PENJAMINAN EMISI EFEK Akun ini merupakan imbalan jasa yang diterima Perusahaan sebagai penjamin emisi dan agen penjualan atas penawaran umum saham dan obligasi serta penawaran umum terbatas dengan hak memesan terlebih dahulu atas saham dan reksadana, dengan rincian sebagai berikut:
20X2 Pendapatan jasa penasihat keuangan Komisi penjaminan Management fee Selling agent fee Arranger fee Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx xxx
20X1 xxx xxx xxx xxx xxx xxx
43. PENDAPATAN KEGIATAN MANAJER INVESTASI Akun ini merupakan imbalan jasa yang diperoleh Perusahaan sebagai manajer investasi dari dana yang dikelola Perusahaan, dengan rincian sebagai berikut:
20X2 Management fee Subscription fee Redemption fee Jumlah
xxx xxx xxx xxx
20X1 xxx xxx xxx xxx
44. PENDAPATAN DIVIDEN DAN BUNGA - BERSIH
20X2 Bunga Perantara Pedagang Efek Piutang nasabah - bersih Efek dibeli dengan janji dijual kembali Penjamin Emisi Efek
20X1
xxx xxx
xxx xxx
xxx
xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
Manajer Investasi Efek obligasi Dividen Jumlah
Contoh CALK 6-46
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 45. BEBAN KEPEGAWAIAN
20X2
20X1
Gaji dan tunjangan Komisi Bonus dan tunjangan lain-lain Beban imbalan kerja (Catatan 31) Lain-lain
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Jumlah
xxx
xxx
46. BEBAN BUNGA DAN KEUANGAN
20X2
20X1
Beban bunga utang obligasi Beban bunga surat utang jangka pendek Bunga utang bank Amortisasi biaya emisi obligasi Administrasi bank dan lainnya
xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Jumlah
xxx
xxx
47. PAJAK PENGHASILAN Beban (manfaat) pajak Perusahaan terdiri dari:
20X2 Pajak penghasilan final Pajak kini Manfaat pajak tangguhan yang berasal dari timbulnya perbedaan temporer maupun dari realisasinya Beban pajak
20X1
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
xxx xxx
Contoh CALK 6-47
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 47. PAJAK PENGHASILAN (Lanjutan) Pajak Kini Rekonsiliasi antara laba sebelum pajak menurut laporan laba rugi dengan laba kena pajak Perusahaan adalah sebagai berikut:
20X2
20X1
Laba sebelum pajak menurut laporan laba rugi xxx Perbedaan temporer Imbalan kerja xxx Perbedaan antara penyusutan 'komersial dan fiskal xxx Beban piutang ragu-ragu xxx Biaya masih harus dibayar xxx Beban yang tidak diperhitungkan Beban yang terkait dengan penghasilan pajak final xxx Beban pemasaran xxx Jamuan dan sumbangan xxx Lain-lain xxx Penghasilan yang sudah dikenakan pajak final xxx Penghasilan deposito berjangka dan jasa giro xxx Keuntungan belum direalisasi akibat penyesuaian nilai wajar efek yang bukan merupakan objek pajak atau telah dikenakan pajak final - bersih xxx Keuntungan atas penjualan investasi yang bukan merupakan objek pajak atau telah dikenakan pajak final xxx Pendapatan bunga kupon obligasi xxx
xxx
Laba kena pajak (rugi fiskal)
xxx
xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
Beban dan utang (lebih bayar) pajak kini Perusahaan adalah sebagai berikut:
20X2 xxx
20X1 xxx
Pembayaran pajak dimuka Pajak penghasilan Pasal 23 Pasal 25 Sub-jumlah
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
Utang pajak kini (pajak dibayar dimuka)
xxx
xxx
Beban pajak kini dengan tarif yang berlaku
Berdasarkan Undang-Undang Perpajakan Indonesia, Perusahaan melaporkan/menyetorkan pajak berdasarkan sistem self-assessment. Fiskus dapat menetapkan atau mengubah pajak tersebut dalam jangka waktu tertentu sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Contoh CALK 6-48
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 47. PAJAK PENGHASILAN (Lanjutan) Pajak Tangguhan Rincian aset pajak tangguhan Perusahaan adalah sebagai berikut:
1 Januari 20X2 Aset tetap Kewajiban imbalan kerja Biaya masih harus dibayar Cadangan kerugian penurunan nilai Aset pajak tangguhan - bersih
xxx xxx xxx xxx xxx
1 Januari 20X1 Aset tetap Kewajiban imbalan kerja Biaya masih harus dibayar Cadangan kerugian penurunan nilai Aset pajak tangguhan - bersih
xxx xxx xxx xxx xxx
Dikreditkan (dibebankan) ke laporan 31 Desember laba rugi 20X2 xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Dikreditkan (dibebankan) ke laporan 31 Desember laba rugi 20X1 xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx
Berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan No. 36/2008 pengganti Undang-Undang Pajak No. 7/1983, tarif pajak badan adalah sebesar 28% yang berlaku efektif 1 Januari 2009 dan sebesar 25% yang berlaku efektif 1 Januari 2010. Aset dan liabilitas pajak tangguhan disesuaikan dengan tarif pajak yang berlaku pada periode ketika aset direalisasikan dan liabilitas diselesaikan berdasarkan tarif pajak yang akan ditetapkan. Rekonsiliasi antara beban pajak dan hasil perkalian laba akuntansi sebelum pajak dengan tarif pajak yang berlaku adalah sebagai berikut:
20X2 Laba sebelum pajak menurut laporan laba rugi
20X1
xxx
xxx
Jumlah
xxx xxx
xxx xxx
Pengaruh atas: Pendapatan yang sudah dikenakan pajak final Beban yang tidak dapat diperhitungkan Penyesuaian pajak tangguhan Jumlah Pajak penghasilan final Beban pajak
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
Beban pajak dihitung dengan tarif 25% x Rp _____ ribu tahun 20X2 25% x Rp _____ ribu tahun 20X1
Contoh CALK 6-49
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 48. SIFAT DAN TRANSAKSI PIHAK BERELASI Sifat Pihak Berelasi a. Tn. A adalah komisaris Perusahaan pada tahun 20X2. b. Karyawan kunci dan direksi merupakan orang-orang yang mempunyai wewenang dan tanggung jawab untuk merencanakan, memimpin dan mengendalikan kegiatan Perusahaan. Transaksi dan Saldo Pihak Berelasi Perusahaan, dalam kegiatan usaha normalnya, melakukan beberapa transaksi dengan pihak berelasi dimana transaksi tersebut dilakukan dengan harga dan syarat, yang sama dengan pihak ketiga. Perusahaan berkeyakinan bahwa tidak terdapat benturan kepentingan atas transaksi-transaksi dengan pihak berelasi sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Bapepam dan LK No. IX.E.I tentang Benturan Kepentingan Transaksi Tertentu, sampai dengan tanggal laporan keuangan ini diselesaikan. Transaksi-transaksi dengan pihak berelasi adalah sebagai berikut: a. Tn. A merupakan salah satu nasabah Perusahaan. Pada tanggal 31 Desember 20X2, Perusahaan memiliki utang kepadanya sebesar Rp_______ (Catatan 22). b. Perusahaan adalah sponsor reksadana berikut ini: _______. c. Perusahaan memberikan jasa perantara perdagangan efek dan jasa manajemen terhadap reksadana berikut ini: _______. d. Perusahaan bertindak sebagai agen penjual _______. e. Perusahaan mengadakan transaksi penjualan obligasi dengan reksadana yang dikelolanya. Saldo-saldo signifikan dengan pihak berelasi adalah sebagai berikut:
20X2
20X1
Aset Aset keuangan lainnya - diperdagangkan - reksadana (Catatan 8) Piutang nasabah (Catatan 10) Jumlah
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
Persentase dari jumlah aset
xxx
xxx
Liabilitas Utang nasabah (Catatan 22)
xxx
xxx
Persentase dari jumlah liabilitas
xxx
xxx
Transaksi-transaksi signifikan dengan pihak berelasi adalah sebagai berikut: 20X2
20X1
Komisi perantara perdagangan Efek xxx Keuntungan dari perdagangan efek - realisasi laba atas penjualan reksadanaxxx Keuntungan (kerugian) penjualan obligasi xxx Jasa manajemen investasi xxx Jumlah xxx Persentase dari jumlah pendapatan
___%
xxx xxx xxx xxx xxx ___%
Contoh CALK 6-50
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 49. IKATAN DAN KONTINJENSI a.
Pada tanggal _______, Perusahaan mempunyai fasilitas kredit yang belum digunakan dengan rincian sebagai berikut: PT. Bank AAA Berdasarkan perjanjian tanggal _______, Perusahaan memperoleh fasilitas kredit “time loan revolving” maksimum sebesar Rp_______, bunga ___% per tahun dan jatuh tempo tanggal _______. Fasilitas ini ditujukan untuk modal kerja Perusahaan. PT. Bank BBB Berdasarkan perjanjian tanggal _______, Perusahaan memperoleh fasilitas kredit “time loan revolving” maksimum sebesar Rp_______, bunga ___% per tahun dan jatuh tempo tanggal _______. Fasilitas ini ditujukan untuk modal kerja Perusahaan.
b.
Perusahaan mengadakan kerjasama dengan bank kustodian berikut ini sehubungan dengan Kontrak Investasi Kolektif (KIK) Reksadana, dimana Perusahaan bertindak sebagai manajer investasi yang mengelola kekayaan reksadana dan memperoleh imbalan jasa (Catatan 43). Berikut ini adalah KIK reksadana yang masih berlaku sampai dengan tanggal laporan:
Tanggal Perjanjian
c.
Maksimum imbalan jasa dari nilai aset bersih
Bank kustodian
Reksadana
xxx
PT. Bank AAA
XXX
xxx
xxx
PT. Bank BBB
YYY
xxx
xxx
PT. Bank CCC
ZZZ
xxx
Litigasi Perusahaan tercatat sebagai Turut Tergugat pada kasus No. _______ di Pengadilan _______ antara Tn. B sebagai Penggugat dan PT. Bank AAA sebagai Tergugat. Tidak ada liabilitas yang dibebankan pada Perusahaan sehubungan gugatan tersebut, kecuali menaati keputusan yang dibuat hakim terkait kasus tersebut. Pada tanggal _______, Majelis Hakim Pengadilan _______ telah memutuskan untuk menolak seluruh gugatan Penggugat dan meminta Penggugat untuk mengganti biaya perkara yang timbul.
50. REKENING EFEK Pada tanggal 31 Desember 20X2 dan 20X1, Perusahaan mengelola Efek dan dana nasabah dalam Rekening Efek masing-masing sebesar Rp____________ dan Rp__________. Jumlah ini dan liabilitas kepada Nasabah yang terkait tidak diakui dalam laporan posisi keuangan Perusahaan. 51. TUJUAN DAN KEBIJAKAN MANAJEMEN RISIKO KEUANGAN A. MANAJEMEN MODAL Perusahaan mengelola modal ditujukan untuk memastikan kemampuan Perusahaan melanjutkan usaha secara berkelanjutan dan memaksimumkan imbal has il kepada pemegang saham melalui optimalisasi saldo utang dan ekuitas. Untuk memelihara atau mencapai struktur modal yang optimal, Perusahaan dapat menyesuaikan jumlah pembayaran dividen, pengurangan modal, penerbitan saham baru atau membeli kembali saham beredar, mendapatkan pinjaman baru atau menjual aset untuk mengurangi pinjaman. Contoh CALK 6-51
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 51. TUJUAN DAN KEBIJAKAN MANAJEMEN RISIKO KEUANGAN (Lanjutan) A. MANAJEMEN MODAL (Lanjutan) Perusahaan juga diwajibkan untuk memelihara persyaratan minimum modal kerja bersih seperti yang disebutkan dalam peraturan Bapepam dan LK No.V.D.5, yang antara lain, menentukan Modal Kerja Bersih Disesuaikan untuk PE yang beroperasi sebagai perantara perdagangan efek, manajer investasi dan penjamin emisi sebesar Rp 25 miliar atau 6,25% dari total liabilitas tanpa Utang Sub-Ordinasi dan Utang Dalam Rangka Penawaran Umum/Penawaran Terbatas ditambah Ranking Liabilities, mana yang lebih tinggi, ditambah Rp 200 juta dan 0,1% dari total dana yang dikelola. Jika hal ini tidak dipantau dan disesuaikan, tingkat modal kerja sesuai peraturan dapat berada di bawah jumlah minimum yang ditetapkan oleh regulator, yang dapat mengakibatkan berbagai sanksi mulai dari denda sampai dengan penghentian sebagian atau seluruh kegiatan usaha. Untuk mengatasi risiko ini, Perusahaan terus mengevaluasi tingkat kebutuhan modal kerja berdasarkan peraturan dan memantau perkembangan peraturan tentang modal kerja bersih yang disyaratkan dan mempersiapkan peningkatan batas minimum yang diperlukan sesuai peraturan yang mungkin terjadi dari waktu ke waktu di masa datang. Perusahaan telah memenuhi persyaratan Modal Kerja Bersih Disesuaikan pada tanggal 31 Desember 20X2. Perusahaan juga diwajibkan untuk mempunyai modal disetor di atas ketentuan yang ditetapkan oleh Keputusan Menteri Keuangan No. 179/KMK.010/2003 tentang kepemilikan saham dan permodalan perusahaan efek. Pada tanggal 31 Desember 20X2, Perusahaan telah memenuhi persyaratan tersebut. B. MANAJEMEN RISIKO Perusahaan dan Anak Perusahaan telah mendokumentasikan kebijakan manajemen risiko keuangannya. Kebijakan yang ditetapkan merupakan strategi bisnis secara menyeluruh dan filosofi manajemen risiko. Keseluruhan strategi manajemen risiko Perusahaan dan Anak Perusahaan ditujukan untuk meminimalkan pengaruh ketidakpastian yang dihadapi dalam pasar terhadap kinerja keuangan Perusahaan dan Anak Perusahaan. Dewan Direksi menentukan kebijakan tertulis manajemen risiko keuangan secara keseluruhan melalui masukan laporan komite-komite risiko yang dibentuk dalam divisi-divisi terkait. Perusahaan dan Anak Perusahaan beroperasi di dalam negeri dan menghadapi berbagai risiko keuangan, termasuk likuiditas, harga pasar, kredit, dan suku bunga. Dana Perusahaan dan Anak Perusahaan dan eksposur suku bunga dikelola oleh fungsi keuangan Perusahaan dan Anak Perusahaan sesuai dengan kerangka kebijakan yang disetujui oleh komite. Kerangka tersebut memaparkan risiko pada Perusahaan dan Anak Perusahaan dan langkah-langkah yang akan diambil untuk mengelola risiko. Komite risiko Perusahaan dan Anak Perusahaan menetapkan dan memantau kebijakan ini. Risiko Harga Pasar Eksposur Perusahaan dan Anak Perusahaan terhadap risiko harga pasar terutama muncul dari counterparty yang gagal memenuhi liabilitasnya atau melalui kesalahan perdagangan dan kesalahan lainnya. Dalam transaksi perdagangan di bursa, Perusahaan dan Anak Perusahaan bertindak sebagai prinsipal dan kemudian menovasi kontrak tersebut ke nasabah. Kegagalan nasabah menerima perdagangan akan menyebabkan Perusahaan dan Anak Perusahaan terkena risiko harga pasar. Perusahaan dan Anak Perusahaan juga menghadapi risiko harga pasar terkait investasi tersedia untuk dijual. Untuk mengelola risiko harga yang timbul dari investasi ini, Perusahaan dan Anak Perusahaan mendiversifikasi portofolionya. Diversifikasi portofolio dilakukan berdasarkan batasan yang ditentukan komite. Contoh CALK 6-52
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 51. TUJUAN DAN KEBIJAKAN MANAJEMEN RISIKO KEUANGAN (Lanjutan) B. MANAJEMEN RISIKO (Lanjutan) Risiko Suku Bunga Risiko suku bunga arus kas adalah risiko arus kas di masa datang atas instrumen keuangan akan berfluktuasi karena perubahan suku bunga pasar. Nilai wajar risiko suku bunga adalah risiko nilai wajar instrumen keuangan akan berfluktuasi karena perubahan suku bunga pasar. Perusahaan dan Anak Perusahaan dihadapkan pada berbagai risiko terkait dengan fluktuasi suku bunga pasar. Aset dan liabilitas keuangan yang berpotensi terpengaruh risiko suku bunga terutama terdiri dari deposito berjangka, piutang dan utang marjin, perdagangan utang jatuh tempo, dan pinjaman dari lembaga keuangan. Perusahaan dan Anak Perusahaan memonitor perubahan suku bunga pasar untuk memastikan suku bunga Perusahaan dan Anak Perusahaan sesuai dengan pasar. Kebijakan Perusahaan adalah (i) ……………………….. (ii)…………………….. Tabel berikut menunjukkan sensitivitas terhadap perubahan yang mungkin terjadi pada suku bunga, dengan semua variabel lainnya tetap konstan, dari laba Perusahaan dan Anak Perusahaan untuk tahun berjalan (melalui dampak atas pinjaman tingkat bunga mengambang yang didasarkan pada LIBOR untuk pinjaman dolar AS dan SBI untuk pinjaman Rupiah). 20X2 20X1 Kenaikan/penurunan basis poin: US$ xxx xxx Rupiah xxx xxx Efek terhadap laba tahun berjalan US$ Rupiah
xxx xxx
xxx xxx
Risiko Kredit Risiko kredit adalah risiko kerugian yang akan dialami perusahaan, apabila nasabah atau pihak lawan, gagal untuk memenuhi liabilitas kontraktual. Perusahaan dan Anak Perusahaan tidak memiliki risiko konsentrasi kredit yang signifikan. Perusahaan dan Anak Perusahaan mengelola dan mengendalikan risiko kredit dengan menetapkan batasan jumlah risiko yang akan diterima, tingkat jaminannya, serta dengan memonitor eksposur yang berhubungan dengan batasan-batasan tersebut. Eksposur risiko kredit Perusahaan dan Anak Perusahaan berkaitan dengan kegiatan broker saham terasosiasi pada posisi kontraktual nasabah yang muncul pada saat perdagangan. Dengan demikian, Perusahaan dan Anak Perusahaan memerlukan jaminan untuk mengurangi risiko tersebut. Jenis instrumen diterima Perusahaan dan Anak Perusahaan atas jaminan tersebut dapat berupa kas dan efek yang tercatat di bursa. Perusahaan dan Anak Perusahaan mempunyai eksposur terhadap _______ pelanggan yang memiliki piutang yang telah jatuh tempo dan Perusahaan dan Anak Perusahaan telah menurunkan nilainya ke estimasi jumlah terpulihkan. Atas piutang tersebut, Perusahaan dan Anak Perusahaan telah menerima jaminan yang memadai.
Contoh CALK 6-53
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 51. TUJUAN DAN KEBIJAKAN MANAJEMEN RISIKO KEUANGAN (Lanjutan) B. MANAJEMEN RISIKO (Lanjutan) Tabel berikut menunjukkan maksimum eksposur risiko kredit untuk komponen laporan posisi keuangan. Eksposur Eksposur (1) Maksimum Kotor Maksimum Bersih (2) 20X2 Diperdagangkan: Aset derivatif Aset keuangan lainnya diperdagangkan Pinjaman yang diberikan dan piutang: Kas dan setara kas Deposito berjangka Piutang marjin Piutang lembaga kliring dan penjaminan Piutang perusahaan efek Piutang nasabah Piutang lain-lain Tersedia untuk dijual: Portofolio efek - tersedia untuk dijual Dimiliki hingga jatuh tempo: AAA BBB Total
20X1
20X2
20X1
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
xxx xxx xxx
(1) Aset keuangan kotor, sebelum memperhitungkan jaminan yang dimiliki, credit enhancement lainnya atau pengaturan saling hapus. (2) Aset keuangan kotor, setelah memperhitungkan jaminan yang dimiliki, credit enhancement lainnya atau pengaturan saling hapus Risiko Likuiditas Manajemen telah membentuk kerangka kerja manajemen risiko likuiditas untuk pengelolaan dana jangka pendek, menengah dan jangka panjang dan persyaratan manajemen likuiditas. Perusahaan dan Anak Perusahaan mengelola risiko likuiditas dengan mempertahankan cadangan yang memadai, fasilitas perbankan dan fasilitas pinjaman, dengan terus memantau rencana dan realisasi arus kas dengan cara pencocokkan profil jatuh tempo aset keuangan dan liabilitas keuangan. Analisis liabilitas keuangan Perusahaan dan Anak Perusahaan berdasarkan jatuh tempo dari tanggal laporan posisi keuangan sampai dengan tanggal jatuh tempo diungkapkan dalam tabel adalah arus kas kontraktual yang tidak didiskontokan sebagai berikut:
Contoh CALK 6-54
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 51. TUJUAN DAN KEBIJAKAN MANAJEMEN RESIKO KEUANGAN (Lanjutan) B. MANAJEMEN RISIKO (Lanjutan) Risiko Likuiditas (Lanjutan)
Kurang dari tiga bulan Utang bank Utang pada lembaga kliring dan penjaminan Utang nasabah Utang marjin Surat Utang jangka pendek Utang obligasi Utang lain-lain Biaya masih harus dibayar Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Tiga bulan sampai Satu sampai dengan dengan Lebih dari satu tahun lima tahun lima tahun
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Jumlah
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Diskon/ Nilai Biaya tercatat emisi 31 Desember pinjaman 20X1
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx
Pada tanggal 31 Desember 20X2, Perusahaan dan Anak Perusahaan juga mempunyai fasilitas bank yang belum digunakan dalam Rupiah dan US$ (Catatan 49) yang ditujukan untuk mengurangi risiko likuiditas dengan rincian sebagai berikut:
Rp Fasilitas modal kerja Fasilitas intraday Money market line Foreign exchange line dan fixed income trading Fasilitas jasa pelayanan transaksi treasury line
US$ xxx xxx xxx
xxx xxx
52. REKLASIFIKASI AKUN Beberapa akun pada laporan keuangan untuk periode yang berakhir 31 Desember 20X1 telah direklasifikasi agar sesuai dengan penyajian laporan keuangan untuk periode satu tahun yang berakhir 31 Desember 20X2, dengan rincian sebagai berikut:
Sebelum
Sesudah
Aset AAA BBB
xxx xxx
xxx xxx
Liabilitas AAA BBB
xxx xxx
xxx xxx
Contoh CALK 6-55
PT. PERUSAHAAN EFEK DAN ANAK PERUSAHAAN CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN KONSOLIDASI 31DESEMBER 20X2 DAN 20X1SERTA TAHUN-TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TERSEBUT - Lanjutan 53. PERISTIWA SETELAH PERIODE PELAPORAN Berdasarkan Surat Pemberitahuan Perusahaan ke Bapepam dan LK pada tanggal ________ disampaikan bahwa pada tanggal ________ Tn A telah mengajukan permohonan pengunduran diri dari jabatannya sebagai Direksi Perusahaan yang akan berlaku efektif pada saat diselenggarakannya Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS) mengenai pengunduran diri yang bersangkutan atau waktu 60 (enam puluh) hari setelah Perusahaan menerima surat pengunduran diri yang bersangkutan mana yang lebih dulu. 54. PERSETUJUAN LAPORAN KEUANGAN Direksi Perusahaan menyetujui laporan keuangan untuk diterbitkan pada tanggal _______.
Contoh CALK 6-56
BAB 7 LAPORAN MODAL KERJA BERSIH DISESUAIKAN A. UMUM 7.01 Modal Kerja Bersih Disesuaikan (MKBD) adalah jumlah aset lancar Perusahaan Efek (PE) dikurangi dengan seluruh liabilitas PE dan Ranking Liabilities, ditambah dengan Utang Subordinasi, serta dilakukan penyesuaian-penyesuaian lainnya. 7.02 Aset yang digolongkan sebagai aset lancar dalam MKBD adalah: 1. Kas dan Setara Kas; 2. Kas yang Dibatasi Penggunaannya; 3. Deposito Berjangka; 4. Piutang Reverse Repo; 5. Piutang Lembaga Kliring dan Penjaminan (LKP); 6. Piutang Nasabah; 7. Piutang Perusahaan Efek Lain; 8. Piutang Kegiatan Penjaminan Emisi Efek; 9. Piutang Kegiatan Manajer Investasi; 10. Piutang Transaksi Jual Efek Lainnya; 11. Piutang Dividen dan Bunga; dan 12. Portofolio Efek. 7.03 Ranking Liabilities adalah sejumlah kewajiban kontinjen dan kewajiban off balance sheet yang akan ditambahkan pada liabilitas sebagai faktor risiko dalam penghitungan MKBD, yang nilainya ditetapkan berdasarkan perhitungan tertentu. 7.04 Utang Subordinasi yang dapat ditambahkan kembali dalam penghitungan MKBD adalah pinjaman subordinasi yang sesuai dengan ketentuan Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.7 tentang Pokok-pokok Ketentuan Perjanjian Pinjaman Subordinasi PE. 1.
2.
3.
4.
5.
7.05 Penyesuaian lainnya dalam perhitungan MKBD meliputi: Penyesuaian risiko likuiditas Merupakan penyesuaian terhadap risiko atas likuiditas deposito. Ketentuan besaran penyesuaian untuk setiap jenis deposito diatur di dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.5. Penyesuaian risiko pasar Merupakan penyesuaian terhadap risiko Efek milik PE yang dihitung berdasarkan haircut tertentu dari nilai pasar wajar. Ketentuan besaran haircut untuk setiap jenis Efek diatur di dalam Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.5. Penyesuaian risiko kredit Merupakan faktor pengurang sebesar tagihan kepada Nasabah Kelembagaan (NK) atau PE lain yang timbul akibat terjadi gagal serah Efek atau dana dalam penyelesaian suatu transaksi. Penyesuaian risiko kegiatan usaha Merupakan faktor pengurang akibat PE tidak melakukan pemisahan antara dana dan/atau Efek milik nasabah dengan dana dan/atau Efek milik PE serta akibat PE tidak menyisihkan dana sejumlah nilai pasar wajar Efek yang belum dalam pengendalian langsung PE dalam jangka waktu 5 (lima) hari bursa setelah tanggal penyelesaian. Pengembalian haircut atas Efek yang ditutup dengan lindung nilai. 7-1
7.06 Tujuan laporan MKBD adalah untuk memberikan informasi mengenai tingkat kecukupan modal kerja PE dalam menghadapi risiko, melaksanakan kegiatan operasional, dan memenuhi seluruh kewajibannya. 7.07 Laporan MKBD wajib ditandatangani direktur PE dan disimpan pada unit kerja yang menjalankan fungsi pembukuan di kantor pusat PE. B. PENYAJIAN LAPORAN MKBD 7.08 Komponen laporan MKBD adalah: 1. Laporan Neraca Percobaan Harian – Aset – Formulir V.D.5-1; 2. Laporan Neraca Percobaan Harian - Liabilitas dan Ekuitas – Formulir V.D.5-2; 3. Laporan Ranking Liabilities – Formulir V.D.5-3; 4. Perhitungan Risiko Terkonsentrasinya Efek Reksa Dana – Formulir V.D.5-4; 5. Perhitungan Pengembalian Haircut Atas Portofolio Efek yang Ditutup Dengan Lindung Nilai – Formulir V.D.5-5; 6. Laporan Buku Pembantu Dana – Formulir V.D.5-6; 7. Laporan Buku Pembantu Efek – Formulir V.D.5-7; 8. Perhitungan Persyaratan Minimal MKBD – Formulir V.D.5-8; 9. Laporan Perhitungan MKBD – Formulir V.D.5-9; dan 10. Laporan Data Pendukung MKBD – Formulir V.D.5-10. 7.09 Neraca Percobaan Harian merupakan laporan yang menggambarkan posisi keuangan, yang menunjukkan aset, liabilitas, dan ekuitas dari suatu perusahaan setiap hari. Berbeda dengan Neraca pada Laporan Keuangan, komponen aset dalam Neraca Percobaan Harian harus disajikan dengan menggunakan metode yang dikelompokkan (classified) dalam elemen lancar dan aset lainnya. 7.10 Buku Pembantu Efek dan Buku Pembantu Dana dijelaskan lebih lanjut di Bab 3 mengenai Akuntansi Perantara Pedagang Efek. 7.11 Seluruh Efek yang tercatat dalam laporan Buku Pembantu Efek, harus disesuaikan nilainya setiap hari (dalam Rupiah) dengan Nilai Pasar Wajar. 7.12 Dalam penyajian Laporan MKBD dengan Laporan Keuangan terdapat perbedaan dalam pengelompokan akun. Penjelasan rinci mengenai perbedaan dimaksud dapat dilihat pada Lampiran 7.1. Sedangkan pemetaan (mapping) dari komponen laporan keuangan ke laporan MKBD serta penjelasan akun MKBD disajikan dalam Lampiran 7.2 dan Lampiran 7.3.
7-2
Lampiran 7.1 Perbedaan Akun-akun MKBD dan Laporan Keuangan No.
Laporan MKBD
Laporan Keuangan
1.
Kas yang dibatasi penggunaannya di dalam kas yang dipisahkan disajikan dalam pos tersendiri.
Kas yang dibatasi penggunaannya merupakan bagian dari aset lain-lain.
2.
Akun deposito berjangka termasuk deposito dengan jangka waktu kurang atau sama dengan 3 (tiga) bulan.
Akun deposito berjangka berisi deposito dengan jangka waktu leb ih dari 3 (t iga) bulan. Deposito dengan jangka waktu kurang dari 3 (tiga) bulan termasuk ke dalam akun kas dan setara kas.
3.
-
-
Piutang nasabah diklasifikasikan berdasarkan pihak ketiga dan pihak berelasi.
-
Piutang nasabah pihak ketiga d iklasifikasikan berdasarkan jenis nasabah (nasabah pemilik rekening Efek, nasabah kelembagaan dan nasabah umu m).
-
Piutang nasabah diklasifikasikan berdasarkan jenis nasabah (nasabah pemilik reken ing Efek, nasabah kelembagaan dan nasabah umu m). Piutang nasabah pemilik reken ing Efek diklasikasikan kembali menurut piutang yang belum jatuh tempo (akun transaksi beli) dan telah jatuh tempo (akun saldo debet rekening Efek nasabah).
4.
Terdapat akun gagal serah dan gagal terima pada transaksi untuk kepentingan Nasabah Kelembagaan dan transaksi dengan PE lain sebagai lawan transaksi.
Akun-akun tersebut tetap dikelo mpokkan dalam akun piutang-utang baik untuk Nasabah Kelembagaan maupun untuk PE lain.
5.
Piutang kepada pihak istimewa lainnya, piutang nasabah pemilik reken ing Efek untuk transaksi beli Efek sejak tanggal penyelesaian transaksi, piutang lainnya, pajak dibayar dimuka, b iaya dibayar dimuka atau Jaminan lainnya disajikan dalam akun aset keuangan lainnya.
Akun-akun dan sub akun diungkapkan secara tersendiri.
6.
Aset keuangan dinilai secara harian dengan menggunakan Nilai Pasar Wajar.
Aset keuangan disajikan klasifikasinya.
7.
Utang Efek posisi short disajikan terperinci berdasarkan jenis Efek.
Utang Efek posisi short tidak disajikan terperinci.
8.
Utang pajak, b iaya yang masih harus dibayar, utang kepada Bursa Efek, dan pendapatan diterima dimu ka disajikan dalam akun utang jangka pendek lainnya.
Akun-akun dan sub akun diungkapkan secara tersendiri.
tersebut
disajikan
atau
9.
Utang kepada pihak berelasi lainnya dan utang sewa pembiayaan disajikan dalam akun utang lain-lain.
Akun-akun dan sub akun diungkapkan secara tersendiri.
tersebut
disajikan
atau
10.
Selisih kurs karena penjabaran laporan keuangan, selisih transaksi perubahan ekuitas anak perusahaan/perusahaan asosiasi, selisih nilai transaksi restrukturisasi entitas sepengendali, keuntungan (kerugian) yang belum direalisasi dari Efek tersedia untuk dijual, surplus revaluasi aset tetap disajikan dalam akun ekuitas lain.
Akun-akun dan sub akun diungkapkan secara tersendiri.
tersebut
disajikan
atau
dan
tersebut
disajikan
atau
diukur sesuai dengan
Lampiran 7.2 Perbandingan Neraca Laporan Keuangan - Aset dengan Laporan MKBD (Formulir V.D.5-1) PERBANDINGAN NERACA LAPORAN KEUANGAN - ASET DENGAN LAPORAN MKBD (FORMULIR V.D.5-1) Laporan Keuangan Nama Akun Kas dan Setara Kas Kas Simpanan Giro Bank
Referensi
10 10 16
Deposito berjangka kurang dari 3 bulan
Deposito Berjangka
22 23 17 18 19 20 21 22 23
MKBD Nama Akun
Simpanan Giro Bank Simpanan Giro Bank Deposito Bank Umum dengan jangka waktu kurang atau sama dengan 3 (tiga) bulan Deposito pada Bank Perkreditan Rakyat Deposito Bank di Luar Negeri Deposito Bank Umum dengan jangka waktu lebih dari 3 (tiga) bulan Dijamin oleh Lembaga Penjamin Simpanan Tidak Dijamin oleh Lembaga Penjamin Simpanan Tidak Sedang Diajukan atau Dinyatakan Pailit atau Tidak Dalam Proses Likuidasi Sedang diajukan Pailit, Dinyatakan Pailit, atau dalam proses Likuidasi Deposito pada Bank Perkreditan Rakyat Deposito Bank di Luar Negeri
Piutang Reverse Repo
24 25 26 27
Piutang Reverse Repo Reverse Repo Surat Berharga Negara Reverse Repo Obligasi Korporasi Reverse Repo Efek Bersifat Ekuitas
Portofolio Efek SBI dan Surat Berharga Negara
58 59 60 61 62 63
Portofolio Efek Sertifikat Bank Indonesia Surat Berharga Negara 0-7 tahun 7-15 tahun 15 tahun ke atas Efek Bersifat Ekuitas atau Efek Beragun Aset Arus Kas Tetap yang tercatat di Bursa Efek di Indonesia dan Reksa Dana yang Unit Penyertaannya diperdagangkan di Bursa Efek di Indonesia Haircut Komite 5% dan 10% Haircut Komite 15% dan 20% Haircut Komite 25% Haircut Komite 30% Haircut Komite 35% Haircut Komite 40% Haircut Komite 45% Haircut Komite 50% Haircut Komite 55% sd 80% Haircut Komite 85% sd100% Obligasi Korporasi, Sukuk Korporasi, atau Efek Beragun Aset Arus Kas Tetap yang tercatat di Bursa Efek di Indonesia Peringkat setara dengan AAA Peringkat setara dengan AA hingga kurang dari setara dengan AAA
Efek Bersifat Ekuitas yang Tercatat di Bursa Efek
70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80
Efek Bersifat Utang dan Sukuk yang Tercatat di Bursa Efek
64 65 66
Unit Penyertaan Reksa Dana
68 69 83 84 85 86 87 88 89 90 70 71 72 73 74 75 76 77
Peringkat setara dengan BBB- atau hingga kurang dari setara dengan A Peringkat kurang dari setara dengan BBBUnit Penyertaan Reksa Dana Pasar uang Terproteksi Dengan Penjaminan Pendapatan tetap Campuran atau Saham Indeks Penyertaan Terbatas Efek Bersifat Ekuitas atau Efek Beragun Aset Arus Kas Tetap yang tercatat di Bursa Efek di Indonesia dan Reksa Dana yang Unit Penyertaannya diperdagangkan di Bursa Efek di Indonesia Haircut Komite 5% dan 10% Haircut Komite 15% dan 20% Haircut Komite 25% Haircut Komite 30% Haircut Komite 35% Haircut Komite 40% Haircut Komite 45% 1
Lampiran 7.2 Perbandingan Neraca Laporan Keuangan - Aset dengan Laporan MKBD (Formulir V.D.5-1) PERBANDINGAN NERACA LAPORAN KEUANGAN - ASET DENGAN LAPORAN MKBD (FORMULIR V.D.5-1) Laporan Keuangan Nama Akun
MKBD Nama Akun Referensi 78 Haircut Komite 50% 79 Haircut Komite 55% sd 80% 80 Haircut Komite 85% sd100% 91 Investasi yang Dikelola oleh Perusahaan Efek Lain Unit Penyertaan Dana Investasi Real Estat Unit Penyertaan Dana Investasi Real Estat (DIRE) 92
71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 93 94 95 82
Obligasi Korporasi, Sukuk Korporasi, atau Efek Beragun Aset Arus Kas Tetap yang tercatat di Bursa Efek di Indonesia Peringkat setara dengan AAA Peringkat setara dengan AA hingga kurang dari setara dengan AAA Peringkat setara dengan A atau hingga kurang dari setara dengan AA Peringkat setara dengan BBB- atau hingga kurang dari setara dengan A Peringkat kurang dari setara dengan BBBEfek Bersifat Ekuitas atau Efek Beragun Aset Arus Kas Tetap yang tercatat di Bursa Efek di Indonesia dan Reksa Dana yang Unit Penyertaannya diperdagangkan di Bursa Efek di Indonesia Haircut Komite 5% dan 10% Haircut Komite 15% dan 20% Haircut Komite 25% Haircut Komite 30% Haircut Komite 35% Haircut Komite 40% Haircut Komite 45% Haircut Komite 50% Haircut Komite 55% sd 80% Haircut Komite 85% sd100% Kontrak Opsi Kontrak Berjangka Efek Lain Selain Baris 59 sd Baris 94 yang Terdaftar di Bapepam dan LK Efek Luar Negeri
97 98 99
Surat Berharga Negara Obligasi Korporasi Efek Bersifat Ekuitas
Piutang Lembaga Kliring dan Penjaminan Uang Jaminan LKP Piutang Transaksi Bursa Piutang Komisi
29 30 31
Uang Jaminan Lembaga Kliring dan Penjaminan Piutang Transaksi Bursa Piutang Komisi
Piutang Nasabah Nasabah Pemilik Rekening Transaksi Reguler
34
Transaksi Beli Efek Piutang Nasabah Pemilik Rekening Efek untuk transaksi beli Efek sejak tanggal penyelesaian transaksi
Efek Beragun Aset (EBA)
64 65 66 67 68 69 70
Kontrak Opsi Kontrak Berjangka Efek Lain yang Terdaftar di Bapepam dan LK Efek yang Tercatat di Bursa Efek Luar Negeri Portofolio Efek Yang Dijaminkan
103 Transaksi Marjin Transaksi Lain-Lain Nasabah Kelembagaan Piutang Perusahaan Efek Lain Uang Jaminan untuk Peminjaman Efek Uang Jaminan pada AK Transaksi Jual Efek Piutang Komisi Piutang Kegiatan Penjaminan Emisi Efek Piutang Jasa Emisi Efek Piutang Jasa Perantara Penerbitan Efek Piutang Jasa Penasihat Keuangan Piutang Biaya Talangan - PEE Dana Pesanan Efek Dibayar Dimuka Piutang Nasabah Umum
35 56 57 38 39
Saldo Debit Rekening Efek Nasabah Piutang Transaksi Jual Efek Lainnya Piutang Dividen dan Bunga Transaksi Beli Efek Gagal Serah - Nasabah Kelembagaan
41 42 43 44 45
Uang Jaminan untuk Peminjaman Efek Uang Jaminan pada Anggota Kliring Transaksi Jual Efek Gagal Serah - Perusahaan Efek Piutang Komisi
48 49 50 51 46 36
Piutang Jasa Emisi Efek Piutang Jasa Arranger Penerbitan Efek Piutang Jasa Penasihat Keuangan Piutang Biaya Talangan - Penjamin Emisi Efek Dana Pesanan Efek Dibayar Dimuka Piutang Nasabah Umum
2
Lampiran 7.2 Perbandingan Neraca Laporan Keuangan - Aset dengan Laporan MKBD (Formulir V.D.5-1) PERBANDINGAN NERACA LAPORAN KEUANGAN - ASET DENGAN LAPORAN MKBD (FORMULIR V.D.5-1) Laporan Keuangan Nama Akun Piutang Kegiatan Manajer Investasi Piutang Management Fee Piutang Subscription Fee dan Redemption Fee
MKBD Nama Akun
Referensi
53 54 55
Piutang Manajemen Fee Piutang Subscription Fee dan Redemption Fee Piutang Biaya Talangan – Manajer Investasi
Piutang Lain-lain
102 104 57
Piutang Kepada Pihak Istimewa lainnya Piutang lainnya Piutang Dividen dan Bunga
Biaya Dibayar Dimuka
106
Biaya dibayar di muka
Pajak Dibayar Dimuka
105
Pajak dibayar di muka
Penyertaan pada Bursa Efek
108
Investasi Jangka Panjang
Aset Tetap
109
Aset Tetap
Aset Pajak Tangguhan
110
Aset Pajak Tangguhan
Aset Lain-Lain
12 56 81 107 111
Kas yang Dipisahkan Piutang Transaksi Jual Efek Lainnya Efek Bersifat Ekuitas yang tidak lagi tercatat pada Bursa Efek di Indonesia Jaminan Lainnya Aset Lain-Lain
3
Lampiran 7.3 Perbandingan Neraca Laporan Keuangan - Liabilitas dengan Laporan MKBD (Formulir V.D.5-2) PERBANDINGAN NERACA LAPORAN KEUANGAN - Liabilitas DENGAN LAPORAN MKBD (FORMULIR V.D.5-2) Laporan Keuangan Nama Akun
Referensi
MKBD Nama Akun
Surat Utang Jangka Pendek
122 123
Utang Jangka Pendek Surat Utang Jangka Pendek
Utang Repo
124 125 126 127
Utang Repo Repo Surat Berharga Negara Repo Obligasi Korporasi Repo Efek Bersifat Ekuitas
129 130
Utang Transaksi Bursa Utang Komisi
133 134 136 137
Transaksi Jual Efek Saldo Kredit Rekening Efek Nasabah Transaksi Jual Efek Gagal Terima - Nasabah Kelembagaan
139 140 141 142 143
Uang Jaminan untuk Peminjaman Efek Uang Jaminan dari PE non AB Transaksi Beli Efek Gagal Terima - Perusahaan Efek Utang Komisi
146 147 148 149
Utang Nasabah Umum Utang Emiten Utang Kepada Penerbit Efek Utang Jasa Emisi Efek
Utang Kegiatan Manajer Investasi Utang Biaya Pendirian Reksa Dana/EBA/DIRE Utang Komisi Utang Biaya Pengelolaan Reksa Dana/EBA/DIRE Utang Biaya Pembubaran Reksa Dana/EBA/DIRE
159 151 159 159
Utang Jangka Pendek Lainnya Utang Komisi Agen Penjual Utang Jangka Pendek Lainnya Utang Jangka Pendek Lainnya
Utang Efek Posisi Short
154
157 158
Surat Berharga Negara Efek Bersifat Utang yang tercatat di Bursa Efek di Indonesia Efek Bersifat Ekuitas yang tercatat di Bursa Efek di Indonesia, atau Reksa Dana yang Unit Penyertaannya diperdagangkan di Bursa Efek di Indonesia Efek Lain yang Terdaftar di Bapepam dan LK Efek Luar Negeri
Utang Pajak
159
Utang Jangka Pendek Lainnya
Biaya Masih Harus Dibayar
159
Utang Jangka Pendek Lainnya
Utang Jangka Panjang
160
Utang Jangka Panjang
Utang Pada Lembaga Kliring dan Penjaminan Utang Transaksi Bursa Utang Komisi Utang Nasabah Nasabah Pemilik Rekening Nasabah Kelembagaan
Utang Perusahaan Efek Lain Uang Jaminan Peminjaman Efek Uang Jaminan dari PE non AB Transaksi Beli Efek Utang Komisi Utang Kegiatan Penjaminan Emisi Efek Utang Dalam Rangka Penawaran Umum/Penawaran Terbatas Utang Jasa Emisi Efek
155
156
1
Lampiran 7.3 Perbandingan Neraca Laporan Keuangan - Liabilitas dengan Laporan MKBD (Formulir V.D.5-2) PERBANDINGAN NERACA LAPORAN KEUANGAN - Liabilitas DENGAN LAPORAN MKBD (FORMULIR V.D.5-2) Laporan Keuangan Nama Akun Utang Obligasi
Referensi 161 Utang Obligasi
MKBD Nama Akun
Liabilitas Imbalan Kerja
162
Utang Lain-Lain
Utang Subordinasi
163
Utang Sub-Ordinasi
Utang Lain-Lain
152 159 162
Utang Transaksi Beli Efek Lainnya Utang Jangka Pendek Lainnya Utang Lain-Lain
167
Modal Saham
Tambahan Modal Disetor Selisih Modal dari Perolehan Kembali Saham Selisih Kurs atas Modal yang Disetor Modal Sumbangan Modal Disetor Lainnya
168
Tambahan Modal Disetor
Modal Saham Diperoleh Kembali
169
Ekuitas Lainnya
Opsi Saham
169
Ekuitas Lainnya
Saldo Laba
170
Saldo Laba
Keuntungan (Kerugian) yang Belum Direalisasi dari Aset Keuangan Tersedia untuk Dijual
169
Ekuitas Lainnya
Kepentingan Non Pengendali
171
Kepentingan Non Pengendali
Modal Saham Modal Dasar Modal Ditempatkan dan Disetor Penuh
Ditetapkan di : Jakarta Pada tanggal : 30 Desember 2011 Ketua Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga Keuangan ttd Nurhaida NIP 19590627 198902 2 001 Salinan sesuai dengan aslinya Kepala Bagian Umum ttd Prasetyo Wahyu Adi Suryo NIP 19571028 198512 1 001
2
REFERENSI
1. Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1995 tentang Pasar Modal 2. Undang-Undang Nomor 24 Tahun 2002 tentang Surat Utang Negara 3. Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2008 tentang Surat Berharga Syariah Negara 4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 50/PMK.08/2008 tentang Lelang Surat Utang Negara di Pasar Perdana 5. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 08/PMK.08/2009 tentang Penjualan Surat Utang Negara dengan Cara Privat Placement di Pasar Perdana Dalam Negeri 6. Peraturan Bapepam dan LK Nomor III.A.10 tentang Transaksi Efek 7. Peraturan Bapepam dan LK Nomor III.B.6 tentang Penjaminan Penyelesaian Transaksi Bursa 8. Peraturan Bapepam dan LK Nomor III.B.7 tentang Dana Jaminan 9. Peraturan Bapepam dan LK Nomor III.E.1 tentang Kontrak Berjangka dan Opsi atas Efek atau Indeks Efek 10. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IV.B.1 tentang Pedoman Pengelolaan Reksa Dana Berbentuk Kontrak Investasi Kolektif 11. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IV.B.3 tentang Reksa Dana Berbentuk Kontrak Investasi Kolektif yang Unit Penyertaannya Diperdagangkan di Bursa Efek 12. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IV.C.3 tentang Pedoman Pengumuman Harian Nilai Aktiva Bersih Reksa Dana Terbuka 13. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IV.C.4 tentang Pedoman Pengelolaan Reksa Dana Terproteksi, Reksa Dana dengan Penjaminan, dan Reksa Dana Indeks 14. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IV.C.5 tentang Reksa Dana Berbentuk Kontrak Investasi Kolektif Penyertaan Terbatas 15. Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.A.1 tentang Perizinan Perusahaan Efek 16. Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.A.3 tentang Perizinan Perusahaan Efek yang Melakukan Kegiatan Usaha sebagai Manajer Investasi 17. Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.C.3 tentang Lembaga Penilaian Harga Efek 18. Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.3 tentang Pengendalian Internal Perusahaan Efek yang Melakukan Kegiatan Usaha sebagai Perantara Pedagang Efek 19. Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.4 tentang Pengendalian dan Perlindungan Efek yang Disimpan oleh Perusahaan Efek 20. Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.5 tentang Pemeliharaan dan Pelaporan Modal Kerja Bersih Disesuaikan 21. Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.6 tentang Pembiayaan Transaksi Efek oleh Perusahaan Efek bagi Nasabah dan Transaksi Short Selling oleh Perusahaan Efek
22. Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.D.10 tentang Prinsip Mengenal Nasabah oleh Penyedia Jasa Keuangan di Bidang Pasar Modal 23. Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.E.1 tentang Perilaku Perusahaan Efek yang Melakukan Kegiatan sebagai Perantara Pedagang Efek 24. Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.F.1 tentang Perilaku Perusahaan Efek yang Melakukan Kegiatan sebagai Penjamin Emisi Efek 25. Peraturan Bapepam dan LK Nomor V.G.6 tentang Pedoman Pengelolaan Portofolio Efek untuk Kepentingan Nasabah secara Individual 26. Peraturan Bapepam dan LK Nomor VI.A.3 tentang Rekening Efek pada Kustodian 27. Peraturan Bapepam dan LK Nomor VIII.G.7 tentang Pedoman Penyajian Laporan Keuangan. 28. Peraturan Bapepam dan LK Nomor VIII.G.13 tentang Perlakuan Akuntansi Repurchase Agreement (Repo) dengan Menggunakan Master Repurchase Agreement (MRA) 29. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.A.2 tentang Tata Cara Pendaftaran Dalam Rangka Penawaran Umum 30. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.A.4 tentang Prosedur Penangguhan Penawaran Umum 31. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.A.10 tentang Penawaran Umum Sertifikat Penitipan Efek Indonesia (Indonesian Depository Receipt) 32. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.A.13 tentang Penerbitan Efek Syariah 33. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.D.1 tentang Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu 34. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.F.1 tentang Penawaran Tender. 35. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.K.1 tentang Pedoman Kontrak Investasi Kolektif Efek Beragun Aset (Asset Backed Securities) 36. Peraturan Bapepam dan LK Nomor IX.M.1 tentang Pedoman bagi Manajer Investasi dan Bank Kustodian yang Melakukan Pengelolaan Dana Investasi Real Estat Berbentuk Kontrak Investasi Kolektif 37. Peraturan Bapepam dan LK Nomor X.E.1 tentang Kewajiban Penyampaian Laporan Berkala oleh Perusahaan Efek 38. Peraturan Bapepam dan LK Nomor X.N.1 tentang Laporan Kegiatan Bulanan Manajer Investasi 39. Surat Edaran Ketua Bapepam dan LK Nomor SE-07/BL/2011 tanggal 31 Oktober 2011 tentang Pedoman Penyusunan Formulir-Formulir Modal Kerja Bersih Disesuaikan 40. Peraturan Bursa Efek Indonesia Nomor II-A tentang Perdagangan Efek 41. Peraturan Bursa Efek Indonesia Nomor II-D tentang Perdagangan Opsi Saham 42. Peraturan Bursa Efek Indonesia Nomor II.D.1 tentang Perdagangan Kontrak Berjangka Indeks Efek 43. Peraturan Bursa Efek Indonesia Nomor III-I tentang Keanggotaan Marjin dan Short Selling
44. Peraturan PT Kliring Penjaminan Efek Indonesia Nomor I-A-1 tentang Jasa Kliring dan Penyelesaian Transaksi Bursa Dengan Warkat dan Secara Imobilisasi 45. Peraturan PT Kliring Penjaminan Efek Indonesia Nomor II-5 tentang Kliring Transaksi Bursa Tanpa Warkat 46. Peraturan PT Kliring Penjaminan Efek Indonesia Nomor II-6 tentang Pemenuhan Hak dan Kewajiban Anggota Kliring secara Pemindahbukuan 47. Peraturan PT Kliring Penjaminan Efek Indonesia Nomor II-10 tentang Jasa Pinjam Meminjam Efek tanpa Warkat 48. Peraturan PT Kliring Penjaminan Efek Indonesia Nomor III tentang Kliring dan Penjaminan Penyelesaian Transaksi Kontrak Berjangka 49. Peraturan PT Kliring Penjaminan Efek Indonesia Nomor IV tentang Kliring dan Penjaminan Penyelesaian Transaksi Opsi Saham 50. Peraturan PT Kliring Penjaminan Efek Indonesia Nomor V-1 tentang Kliring dan Penjaminan Penyelesaian Transaksi Efek Bersifat Utang 51. Keputusan Direksi PT Kustodian Sentral Efek Indonesia Nomor KEP016/DIR/KSEI/1209 52. PSAK 1 (Revisi 2009) tentang Penyajian Laporan Keuangan 53. PSAK 2 (Revisi 2009) tentang Laporan Arus Kas 54. PSAK 3 (Revisi 2010) tentang Laporan Keuangan Interim 55. PSAK 4 (Revisi 2009) tentang Laporan Keuangan Konsolidasian dan Laporan Keuangan Tersendiri 56. PSAK 7 (Revisi 2010) tentang Pengungkapan Pihak-pihak Berelasi 57. PSAK 10 (Revisi 2010) tentang Pengaruh Perubahan Kurs Valuta Asing 58. PSAK 23 (Revisi 2010) tentang Pendapatan 59. PSAK 25 (Revisi 2009) tentang Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi, dan Kesalahan 60. PSAK 50 (Revisi 2010) tentang Instrumen Keuangan: Penyajian 61. PSAK 55 (Revisi 2006) tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran 62. PSAK 56 (Revisi 2011) tentang Laba Per Saham 63. PSAK 57 (Revisi 2009) tentang Provisi, Kewajiban Kontinjensi, dan Aset Kontinjensi 64. PSAK 60 (Revisi 2010) tentang Instrumen Keuangan: Pengungkapan
Daftar Singkatan
1. ACS
:
Alternate Cash Settlement atau dikenal juga sebagai Uang Pengganti
2. AFS
:
Available for Sale (Tersedia Untuk Dijual)
3. AB
:
Anggota Bursa
4. AK
:
Anggota Kliring
5. AKSes
:
Acuan Kepemilikan Sekuritas
6. AON
:
All or none
7. ASH
:
Agen Stabilisasi Harga
8. BAE
:
Biro Administrasi Efek
9. BEI
:
PT Bursa Efek Indonesia
10. BK
:
Bank Kustodian
11. B/S
:
Balance Sheet
12. C-BEST
:
Central Depository-Book Entry Settlement System
13. CP
:
Commercial Paper
14. DHK
:
Daftar Hasil Kliring
15. DIRE
:
Dana Investasi Real Estat atau dikenal juga sebagai REIT (Real Estate Investment Trust) adalah salah satu sarana investasi baru yang secara hukum di Indonesia akan berbentuk KIK (Kontrak Investasi Kolektif).
16. DMA
:
Direct Market Access
17. DPS
:
Daftar Pemegang Saham
18. DTB
:
Daftar Transaksi Bursa
19. DTE
:
Daftar Transaksi Efek
20. DUIR
:
Designated Upon Initial Recognition as at FVTPL
21. DVP
:
Delivery Versus Payment
22. EBA
:
Efek Beragun Aset
23. EBU
:
Efek Bersifat Utang
24. EIR
:
Effective Interest Rate (Suku Bunga Efektif)
25. ETF
:
Exchange Traded Fund
26. FATS
:
Future Automated Trading System
27. FITS
:
Fixed Income Trading System
28. FLAC
:
Financial Liabilities Measured at Amortized Cost
29. FOK
:
Fill or Kill
30. FV
:
Fair Value (Nilai Wajar)
31. FVTPL
:
Fair Value Through Profit and Loss ( Diukur Pada Nilai Wajar Melalui Laba Rugi)
32. GTC
:
Good Till Cancelled
33. GTM
:
Good Through the Month
34. GTW
:
Good Through the Week
35. HMETD
:
Hak Memesan Efek Terlebih Dahulu
36. HT
:
Held for Trading
37. HTM
:
Held to Maturity
38. ISAK
:
Interpretasi Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
39. JATS Next G :
Jakarta Automated Trading System Next Generation
40. JOTS
:
Jakarta Option Trading System
41. KBIE
:
Kontrak Berjangka Indeks Efek
42. KBSI
:
Kontrak Berjangka Saham Individual
43. KIK
:
Kontrak Investasi Kolektif
44. KOS
:
Kontrak Opsi Saham
45. KPEI
:
PT Kliring Penjaminan Efek Indonesia
46. KSEI
:
PT Kustodian Sentral Efek Indonesia
47. LKP
:
Lembaga Kliring dan Penjaminan
48. LPHE
:
Lembaga Penilaian Harga Efek
49. LPK
:
Laporan Penyelesaian Kewajiban
50. LPP
:
Lembaga Penyimpanan dan Penyelesaian
51. LPT
:
Laporan Penyelesaian Transaksi
52. L&R
:
Loans and Receivables
53. MKBD
:
Modal Kerja Bersih Disesuaikan
54. MTN
:
Medium Term Notes
55. MRA
:
Master Repurchase Agreement
56. NAB
:
Nilai Aktiva Bersih
57. NK
:
Nasabah Kelembagaan
58. NPF
:
Nilai Penyelesaian Final
59. NPR
:
Nasabah Pemilik Rekening
60. NU
:
Nasabah Umum
61. OCI
:
Other Comprehensive Income
62. OTC
:
Over the Counter
63. PAPE
:
Pedoman Akuntansi Perusahaan Efek
64. PDBBI
:
Pengelolaan Dana Bersifat Bilateral dan Individual
65. PE
:
Perusahaan Efek
66. PEE
:
Penjamin Emisi Efek
67. PHEI
:
PT Penilai Harga Efek Indonesia
68. PME
:
Pinjam-Meminjam Efek
69. PPE
:
Perantara Pedagang Efek
70. PPATK
:
Pusat Pelaporan dan Analisis Transaksi Keuangan
71. PSAK
:
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
72. PTP
:
Post Trade Processing
73. P&L
:
Profit and Loss
74. RUPS
:
Rapat Umum Pemegang Saham
75. RVP
:
Received Versus Payment
76. SAK
:
Standar Akuntansi Keuangan
77. SBI
:
Sertifikat Bank Indonesia
78. SBN
:
Surat Berharga Negara
79. SBSN
:
Surat Berharga Syariah Negara
80. SKS
:
Surat Kolektif Saham
81. SPEI
:
Sertifikat Penitipan Efek Indonesia
82. SRO
:
Self-Regulatory Organization
83. SUN
:
Surat Utang Negara
84. TFT
:
Trade for Trade
85. UP
:
Unit Penyertaan
86. WIB
:
Waktu Indonesia Barat
