KAJIAN PENYISIHAN PENGHAPUSAN AKTIVA PRODUKTIF (PPAP) KREDIT (STUDI KASUS DI PT.BPR KRIDAHARTA SALATIGA)
Oleh : DESY ASTRINI NIM : 232008173
SKRIPSI Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis Guna Memenuhi Sebagian dari Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS
: EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI
: AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA SALATIGA 2013 i
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA Jalan Diponegoro 52 -60 telp:(0298) 321212, 311881 Telex 322364 uksw Salatiga 50711 - Indonesia Fax. (0298) -3 21433
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI Yang bertanda tangan dibawah ini : Nama : Desy Astrini NIM : 232008173 Program Studi : Akuntansi Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga. Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi, Judul : Kajian Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) Kredit (Studi Kasus di PT.BPR Kridaharta Salatiga) Pembimbing
: Hari Sunarto, SE.,MBA.,PhD
Tanggal di uji
: 23 Agustus 2013
adalah benar-benar hasil karya saya. Didalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan atau gagasan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk rangakaian kalimat atau simbol yang saya aku seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya. Apabila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, saya bersedia menerima sanksi sesuai peraturan yang berlaku di Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga, termasuk pencabutan gelar kesarjanaan yang telah saya peroleh.
Salatiga, 23 Agustus 2013 Yang memberi pernyataan,
Desy Astrini
ii
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Serahkanlah segala kekuatiranmu kepada-Nya, sebab Ia yang memelihara kamu”. (1 Petrus 5:7)
“Bersukacitalah dalam Pengharapan, Sabarlah dalam Kesesakan, dan Bertekunlah dalam Doa.” (Roma 12:12)
Jangan biasakan menunda untuk mengerjakan sesuatu, kecuali kamu ingin menukar keberuntunganmu hari ini dengan kegagalan di hari esok. Anonim
Jika Anda mempunyai impian, beri impian itu kesempatan untuk terwujud. Richard Devos
Suatu pekerjaan yang paling tak kunjung bisa diselesaikan adalah pekerjaan yang tak kunjung dimulai. J.R.R. Tolkien
iv
ABSTRACT Credit has a crucial role in providing splendid amount of income for banks. However credit is a form of a very high-risk service because cases of increasing problematic credits will increase the expense to cover a provision named Loan Loss Provision (LLP) thus making a slowdown of the income that banks receive. LLP is a provision or reserved expense that must be made from certain percentage from debit tray based on the grouping on productive assets. Loan Loss Provision functions as a back up fund anticipating loss, which is placed in assets post in the scale of a financial report. For that reason, this research is conducted to analyse how far BPR Kridaharta has provided provisions when there are non-payment credits to cover the bank's loss risk caused by problematic credits. Keywoard: Credit, LLP (Loan Loss Provision)
v
SARIPATI Kredit memiliki peranan yang sangat penting dalam hal memberikan sumbangan pendapatan yang cukup besar bagi bank, namun kredit merupakan kegiatan jasa bank yang memiliki tingkat risiko yang sangat tinggi karena peningkatan kredit bermasalah akan meningkatkan biaya yang harus dikeluarkan untuk memupuk cadangan kerugian yang disebut penyisihan penghapusan aktiva produktif (PPAP) sehingga menghambat terbentuknya laba yang harus diterima oleh bank. PPAP adalah cadangan yang harus dibentuk sebesar persentase tertentu dari baki debet berdasarkan penggolongan kualitas Aktiva Produktif. Penyisihan penghapusan aktiva produktif (PPAP) berfungsi sebagai cadangan biaya antisipasi terhadap kerugian, yang ditempatkan pada pos aktiva pada suatu neraca pada laporan keuangan. Untuk itu, tujuan diadakannya penelitian ini adalah menganalisis sejauh mana BPR Kridaharta sudah membuat pencadangan apabila terjadi kredit non bayar untuk menutupi resiko kerugian bank akibat kredit bermasalah.
Kata Kunci: Kredit, Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif
vi
KATA PENGANTAR
Peningkatan kredit bermasalah akan meningkatkan biaya yang harus dikeluarkan untuk memupuk cadangan kerugian yang disebut penyisihan penghapusan aktiva produktif (PPAP) sehingga menghambat terbentuknya laba yang harus diterima oleh bank. Skripsi ini disusun berdasarkan wawancara kepada bagian administrasi kredit dan pelaporan PT. BPR Kridaharta. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Program Sarjana Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih terdapat banyak kekurangan. Oleh karena itu, penulis mengharapkan masukan berupa kritik dan saran yang membangun sebagai perbaikan skripsi ini dari pihak pembaca dan diharapkan juga semoga penelitian ini dapat memberikan manfaat serta menambah wawasan.
vii
UCAPAN TERIMA KASIH
Tuhan Yesus Kristus hanya karena perbuatan-Nya yang besar dan ajaib, maka skripsi ini dapat terselesaikan menurut kehendak-Nya dan tepat pada waktu yang telah ditentukan oleh-Nya. Selama proses penulisan skripsi ini, disadari bahwa adanya keterbatasan, sehingga dalam penulisan skripsi ini dibantu oleh berbagai pihak yang senantiasa memberikan bantuan berupa doa, dorongan semangat, kritik dan saran. Untuk itu dengan segala kerendahan hati, penulis ingin menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Hari Sunarto, SE., MBA., PhD sebagai Dekan Fakultas Ekonomi UKSW Salatiga, sekaligus sebagai dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan penulis dari awal hingga akhir penulisan skripsi ini. 2. Ibu Supatmi, SE., M.Ak., Akt selaku wali studi. Terima kasih atas bimbingan dan saran yang diberikan selama menempuh pendidikan di UKSW. 3. Papah dan Mamah serta kakak dan adekku tercinta yang selalu mendoakan, memberi semangat dan motivasi dalam mengerjakan skripsi ini. 4. Seluruh Dosen dan Staff UKSW yang telah membimbing selama penulis kuliah di UKSW. 5. Bapak Tri Budi Santoso dosen mata kuliah Lembaga Keuangan yang telah meluangkan waktunya untuk sharing dan konsultasi tentang topik skripsi ini. 6. Ibu Suci .K, karyawan bagian administrasi kredit dan pelaporan di PT. BPR Kridaharta Salatiga, yang telah meluangkan waktu dalam membantu penulis selama melakukan penelitian.
viii
7. Sahabat-sahabatku : Hani bini, Nanat, Kris, Ucil, Yosi, Lolita, Swasti yang selalu memberikan doa, semangat, dan yang selalu menghibur penulis. 8. Kekasih tercinta si “Cungkling” Dwi Ariwibowo Amos, terima kasih atas bantuannya dalam proses penelitian skripsi ini, dukungan dan semangat, cinta serta kasih sayang yang selalu diberikan untuk Ndut sampai saat ini. I Love You so much.
9. Pdm. Elfriend Sitompul, Majelis Jemaat, dan seluruh jemaat GKMI Siloam Salatiga, terima kasih untuk doa dan dukungannya.
10. Teman-teman Pemuda GKMI Siloam Salatiga: Angelika, Sheindy, Sutra, Karunia, Dea, Aji, Paulina. Terima kasih untuk semangat dan kebersamaan kita selama ini, kalian luar biasa!
Salatiga, Agustus 2013 Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman Judul………………………………………………………………..
i
Surat Pernyataan Keaslian Skripsi....................................................................
ii
Lembar Pengesahan..........................................................................................
iii
Motto dan Persembahan...................................................................................
iv
Abstract.............................................................................................................
v
Saripati..............................................................................................................
vi
Kata Pengantar..................................................................................................
vii
Ucapan Terimakasih.........................................................................................
viii
Daftar Isi...........................................................................................................
x
Daftar Tabel......................................................................................................
xi
Daftar Lampiran...............................................................................................
xii
Pendahuluan......................................................................................................
1
Kajian Pustaka………………………………………………………………..
5
Metode Penelitian.............................................................................................
16
Satuan Pengamatan dan Analisis………………………………………….....
16
Objek Penelitian.........……………………………………………………….
16
Teknik Analisis Data.........…………………………………………………..
16
Pembahasan dan Analisa Data.........................................................................
17
Kesimpulan.......................................................................................................
25
Implikasi Terapan.............................................................................................
26
Keterbatasan Penelitian....................................................................................
26
Daftar Pustaka..................................................................................
27
x
DAFTAR TABEL
Tabel 1.0 Laporan Kualitas Aktiva Produktif & Informasi Lainnya BPR Kridaharta Tahun 2012……………………………...........................3 2
Tabel 2.0 Nilai agunan yang diperhitungkan sebagai pengurang dalam pembentukan PPAP............................................................................13
Tabel 3.0 Perbedaan PPAP Wajib Dibentuk dan PPAP Dilaporkan Tahun 2011 di PT. BPR Kridaharta................................................................22
Tabel 3.1 Perbedaan PPAP Wajib Dibentuk dan PPAP Dilaporkan Tahun 2012 di PT. BPR Kridaharta.............................................................23
xi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Daftar Riwayat Hidup………………………………………..29 Lampiran 2 Surat Keterangan Penelitian………………………………….31 Lampiran 3 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Maret 2011.................................................………………………….32 Lampiran 4 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Juni 2011..………………………………………............................33 Lampiran 5 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan September 2011 …..…………………………………...........................…34 Lampiran 6 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Desember 2011.…………………………………….................................35 Lampiran 7 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Maret 2012....…………………………………………......................36 Lampiran 8 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Juni 2012..........................................................................................37 Lampiran 9 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan September 2012..........................................................................................38 Lampiran 10 Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan bulan Desember 2012..........................................................................................39
xii
