P R O F I LI N D U S T RAI S U R A N S D I I INDONESIA Eka PurnamaWitonoNg* lndustriasuransi yangsehatmerupakan salahsatuupayauntukmembantuAbstract monanggulangi risikoyangdilraclapi anggotamdsyaral
merupakan salah satu lenrbagapenghimpundana masyarakat. tndustri asurarlsimemilikikeduclukattshalcgis dalatrtpetrbarryuttatrdatt kettirlupatt perekonomian,untuk memajukan kesejahteraanumum. Keywords:AsuransiKerugian,AsuransiJiwa, Reasuransi,premi Bruto
S e j a k1 9 9 7h i n g g as e k a r a n gi,n d u s t rai s u r a n sm i e n g a l a mtie k a n a nc u k u p berat.Krisisekonomidalamnegeri,krisisglobalpascatragedi11September 2 0 0 1m e m b e r ip e n g a r u hy a n gs a n g a t i d a km e n g u n t u n g k abna g i i n d u s t r i a s u r a n s iE. m p a th a l y a n g m e n j a d p i erhatian d u n i aa s u r a n ssi a a t i n i y a i t u kondisipasarasuransiyang sedangterkonsolidasi, masalahpermodalan perusahaan asuransiyangmasihperluditingkatkan, pembenahan peraturan di bidangperasuransian serta dilemapenegakan hukum. K o n d i sg i l o b a ly a n gt i c l a kr n e n g u n t u r r g k sacnt c l a l rt r a g c c lW i orkl T r a d eC e n t r em e n y e b a b k apner u s a h a a n - p e r u s a h aaas nur a n s im e l a k uk a n p e r u b a h a ns t r a t e g ig l o b a l d e n g a nc a r a m e l a k u k a nk o n s o l i d a spi a s a r . K o n s o l i d a sdii l a k u k a nd e n g a nm e n u t u pb e b e r a p ap a s a rd i b e b e r a p aa r e a d e n g a n h a r a p a na k a n k e m b a l im e m a s u k ip a s a r t e r s e b u tp a d a s a a t perdagangan bebasinternasiorral d iberlaku kan. I n d u s t rai s u r a n s i t e r b u kmt ie m i t i kdi a y at a h a nl e b i hk u a td i b a n d i n g d e n g a ni n d u s t rki e u a n g a lna i n n y ad i l n d o n e s i aI n. d i k a shi a li n i t e r c e r m idna r i p e r t u m b u h apne n e r i m a a n p r e m iy a n gj a u h l e b i hb e s a rb i l ad i b a n d i n g k a n d e n g a nk l a i mb r u t o .R a s i ok l a i mb r u t ot e r h a d a pp r e m ib r u t oi n i s e m a k i n b a g u sm , e n d e k a tai n g k a5 0 % ;m e m b a i kb i l ad i b a n d i ndge n g a nR a s i ok l a i m brutopadasaatpuncakkrisistahun1998sebesar7S,gTo/o. piOa tahun1996, sebelumterjadikrisis,Rasioklaimbrutoterhadappremibrutohanya 39,Z4oh saja. Kinerjaindustri asuransi nasional umumnyamembaik.pertumbuhan aset 164 perusahaanasuransitahun 2oo1mencapai zg,2persen,jumlah investasinaik 23,6 persen,premineto meningkat37 persen,laba bersih naik43,6persen.Padatahun2A01,46 persendari54 perusahaan asuransi jiwamembukukan lababersihsebesarRp 403 miliar.Jurnlahasuransi ulnuln yangmeraihlababersihsebanyak84 buahatau83 persendaritotalasuransi u m u md e n g a nn i l a iR p 1 , 1t r i l i u n . Pulihnyabisnisasuransisecara makrotersebutternyatatidakmerata dialamiseluruhperusahaan-perusahaan asuransi yangaoi. xrisisekonomi * P e n u l i s adalah beratsejaktahun 1997,menyebabkan tidak sedikitperusahaanasuransi mengalamikesulitankeuangan,bahkanbeberapadiantaranyaterpaksa Dosen Fakultas EkonomiUkrida diambilalihpihakfainataumergergunamenyelamatkan usahanya. Laporan keuangan banyakperusahaan asuransi nasionalmasihmenderita kerugian.
Jurnal AkuntansiKrida wacanavol.2, No.2,Mei-Agusfus2002
62
Kerugianmengurangiekuitas,tetapisebagianbesarpemiliktak Langkahmergeryangseharusnya danasegarkembali. mampumenyuntikkan karenabanyakfaktorseperti terhambat penambahan modal menjadisolusi p o l i s m a s a d e p a n .K e w a j i b a n m a n f a a t c a d a n g a n d a n c a d a n g a nk l a i m kekayaannya.Jikasituasi daripada h besar lebi tersebut ra nsi asu perusahaan akanbanyakperusahaan berpendapat ahli asuransi initakberubah,beberapa ASEAN pasar negara-negara bebas di era terutama asuransiyangditikuidasi (AFTA). akhir masihrendah,sampaidengan di lndonesia Minatberasuransi o/odari 205 juta 11 baru polis Indonesia di jumlah pemegang tahun 1g99 mencapai300%, artinya,setiap DiJepangtingkatabsorbsisudah penduduk. polisasuransisekaligus. tiga memegang satuorangJepangrata-rata m a s y a r a k a t e n t a n g a s u r a n s id a n p e n g e t a h u a n Rendahnya menjadipenyebabmasih mungkin keuanginp.rrtahaan asuransi kesehatan Laporankeuanganyang tingkatabsorbsiasuransidi Indonesia. rendahnya yang karenakarakteristik cukup dipublikasikanbelum memberikan informasi p e r u s a h a a m n a n u f a k t udr a n t i d a k p e r u s a h a aa n s u r a n sbi e r b e d ad e n g a n k e u a n g a n ' b a n y a ko r a n gy a n gd a p a tm e m b a c al a p o r a n pertumbuhanusahaindustriasuransidi Indonesiasangatpesat, a k a nt e t a p ti i d a kd i i m b a n gdi e n g a ns u m b e rd a y am a n u s i ay a n gm e m a d a i ' Jumlah asuransi. risikoperusahaan burukpadapengelolaan Halini berakibat hingga 1 9 9 5 t a h u n s e j a k I n d o n e s i a p e r u s a h a a pn a d ai n d u s t rai s u r a n sdi i sempat perusahaan setelah 175 menjadi tumbuhdari159perusahaan ZOO1 D.a l a mt a b e l1 . 1d a p a td i l i h a t m e n c a p a1i 8 0p e r u s a h a adni t a h u n1 9 9 8 - 1 9 9 9 1n 9 9 5- 2 0 0 1. p e r a s u r a n sia j u m l a h p e r u s a h a a n perkembangan Tabel 1 -2001 P e r k e m b a n g a nJ u m l a h P e r u s a h a a nP e r a s u r a n s i a n1 9 9 5 No
,|
2.
Ketarangan
5._ o.
7 Y
10
1995 66
53 i
i
h
J/
J6
1q
11
97
9t
.Qm
Naq
c Patungan As, Kerugian a.BUMN b. SwastaNas. c. Patunqan Reasuransi RI IMN
A
1995
As.Jiwa ; B0Mlt-
b. Swasta Nas. 1., .S.,ri.l & .lamsostek A< PNS8 ABRI
JumlahTotal Asuransi Pialano PialanoReasuransi Asuransi Adiuster AKuaria
62
1
1
39
39
1 39
')') ioe
)) toe
77
81
81
1R
22 4 2
4 2
4
4
a
)
)
1999
52
?
1
t6
1998
1997 62
2 3
2
159 6B 8 19 18
163
3 68 10
21 18
)
2 3 't77
)7
109 3 e') 1?
)
2 3 180
62 13 22
63
18
18
13
22
5 1 4 2
3
'!80 64 14
22 18
2000 62
2001 61
1
1
39 22
39 21
107
106
3 80 24 4 0
3 79 23 4
4
2 3 178 70
n 4
2 3 176 80
14
16
23 't8
23 18
risiko sistemuntukmenangani sebagai dapatdidefinisikan Asuransi (/oss exposures). n kerugia r e ksposu i berbaga n asika bin g eng kom den an m padaobyekyangmenjadisubyekkerugian' mengacu kerugian Eksposur danpada kendaraan adalah kerugian eksposur kendaraan, Padaasuransi G, 1984: 9)' jiwa (Crane,Frederick adalah kerugian eksposur asuransijiwa,
63
Profil tndusti Asuransi ( Witono Ng)
operasiyang mengumpulkanbeberapa pemilik Asuransimerupakan mereka o b y e k p e r t a n g g u n g a yna n g h o m o g e nd e n g a n m e n s y a r a t k a n a suraltsi p r e t n i . l l l d u s t r i s e b a g a i y a n g d i k e n a l m e m o a y a rs e j u m l a hu a n g yang polis asuransi tncnerbitkatt dertgan risiko pengaliharr bersediamenerima perusahaanasuransiulttuk merupakankontraklegalberupa persetujuan daripremiyangdibayar besar yang lebih tertentu r.tbtyar sejumlahuang t e r j a d ik e r u g i a na t a s o b y e k a p a b i l a p e r t a n g g u n g a n , o l e h p e m i l i ko b y e k ungantersebut. pertangg yang istilah asurcnri di Indonesiaberasaldari kata Belandaassuranfie s e ndiri i t u a s s u r a n f i e " a s u r a n s i " l s . t i l a h m e n j a d i k e m u d i a nd i i n d o n e s i a k a n berasal tetapi akatl Belartda bahasa asli bukan menurutetimologi sebenarnya yangberarti"meyakinkanorang"'Kata dari bahaSaLatin,yaituassecurare Prancissebagaiasurance.Assuradeur bahasa ini kemudiandikenaldalam Dalam yangberarti"tertanggung". geas sureerde dan berarti"penanggung" .pertanggu surance i in menjad n ahka iterjem d dapat an" ng BahasainggriJfata yangberbeda' memilikipengeilian Keduaistilahinisebenarnya danassurance. y a n g m u n g k i na t a ut i d a k " m e n a n g g u n s g e s u a t u i n s u r a n cm e e n g a n d u nagr t i pastiterjadi"' yang "menanggung sesuatu berarti mungkinterjadi;.Assurance dengan yang berKaitan pertanggungan lstilahassurancedikaitkandengan 1 9 9 9 : 3 6 7 ) ' j i w as e s e o r a n (gS i a m a t , masalah HukumDagang asuransimenurutKitabUndang-Undang Pengertian ' . 7 4 ) , : a d a l a h , , e t a l . ,1 9 9 4 P a s a l2 4 6 ( S u b e k t iR 'Asuransiataupertanggungan dengan adalahsuatuperjanjian, s eorang k e p a d a g e n g i k a t k adni r i m a n as e o r a n gp e n a n g g u n m premi, memberikan untuk denganmenerimasuatu tertanggung, atau kepadanyakarenasuatukerugian,kerusakan penggpntian a y a n g mungkin kan k e h i l a n g a kn e u n t u n g a yna n gd i h a r a p k a n , yangtak tertentu." karenasuatuperistiwa dideritanya p e n g e r t i a na s u r a n sm i e n u r u tU n d a n g - U n d a nNgo . 2 T a h u n1 9 9 2 adalah: antaradua pihak adalahperjanjian ?suransiataupertanggungan g e n g i k a t k adni r i a t a ul e b i h ,d e n g a nm a n ap i h a kp e n a n g g u nm p r e m ia s u r a n s iu, n t u k m e n e r i m a d e n g a n k e p a d at e r t a n g g u n g , kerugian, karena tertanggung penggantian kepada memberikan y a n g d i h a r a p k a na,t a u k e u n t u n g a n k e r u s a k a an t a uk e h i l a n g a n akan yang mungkin pihak ketiga jawab kepada hukum tanggung yang tidak peristiwa suatu dari yang timbul tertanggung, diderita p a s t i , a t a u u n t u k m e m b e r i k a ns u a t u p e m b a y a r a ny a n g didasarkanatas meninggalatau hidupnyaseseorangyang dipertanggungkan." P e n g g o l o n g ajne n i s u s a h a a s u r a n s i d i l a k u k a nd e n g a nm e l i h a ta s p e k No.2tahun1992UsahaPerasuransian' usrhanya.MenurutUndang-undang 1996: 304): (Agoes, meliputi perasuransian jenisusaha dari : terdiri 1. Usahaasuransi a. Asuransikerugian/ umum (nonlife insurance)' b. Asuransiiiwa (life insurance). c. Reasuransi(reinsurance). 2002 Jurnal Akuntansi Krida wacana vol. 2, No. 2, Mei Agusfus
64
g s a h aa s u r a n st ie r d i r i d a r:i 2 . U s a h ap e n u n j a n u jasakeperantaraan yaituusahayangmemberikan asuransi a. Pialang gantirugi penyelesaian penanganan penutupan asuransidan dalam tertanggung. kepentingan untuk bertindak dan asuransi jasakeperantaraan usahayangmemberikan reasuransiyaitu b. Pialang
ganti penyelesaian danpenanganan reasuransi dalampenempatan perusahaan asuransi. untukkepentingan bertindak rugireasuransi; jasa yaituusahayangmemberikan asuransi c . Penilaikerugian p e n i l a i a nt e r h a d a pk e r u g i a np a d a o b y e ka s u r a n syi a n g dipertanggungkan. jasakonsultasi yaituusahayangmemberikan aktuaria d . Konsultan aktuaria. jasakeperantaraan yaitupihakyangmemberikan e . Agenasuransi jasa asuransi untukdan atasnama dalamrangkapemasaran penanggung.
t r o f i li n d u s t rai s u r a n sdi i T u j u a nd a l a mp e n e l i t i ainn i a d a l a hu n t u km e l i h a p METODOLOGI
l n d o n e s idaa l a mk u r u nw a k t u1 9 9 5- 2 0 0 1d i l i h adt a r ia s p e kp e r k e m b a n g a n p r e m ib r u t o n y sa a j a . yang perusahaan asuransi datasekunder inimenggunakan Penelitian yaitudatalaporan Keuangan Departemen memilikiUindariDirektoratAsuransi mencakup dandatalaporankeuangan.Periodisasidatapenelitian operasional datatahun1999 -2OO1dandatadaritahun1995- 2001sehinggadiperoleh g a m b a r a ny a n gl e b i hj e l a s . P o p u l a spi e n e l i t i a inn i a d a l a hs e l u r u hp e r u s a h a aans u r a n syi a n g n e u a n g a ns, e d a n g k a n i e p a r t e m eK m e m i l i k i j i nd a r i D i r e k t o r aAt s u r a n sD yangmemiliki asuransi perusahaan-perusahaan penelitian adalah ini sampel y a n g d i p i l i hd e n g a n K e u a n g a n D e p a r t e m e n A s u r a n s i ijindariDirektorat (purposive) judgement Metode sampling. (purposive) metode iudgement s a m p t i n gm , e n g g u n a k a ns a m p e ly a n g d i p i l i ha t a s d a s a r k e s e s u a i a n p e m i l i h a sna m p e yl a n gd i t e n t u k a n . l e n g a nk r i t e r i a k a r a k t e r i s tsi ka m p e d
i p 1 3 , 8t r i l i u n , HASILDAN P r e m ib r u t oi n d u s t rai s u r a n spi a d at a h u n1 9 9 9m e n c a p a R o / o PEMBAHASAI\Im e n u r u n5 , 9 d a r i t a h u ns e b e l u m n y aR p 1 4 , 7t r i l i u n .K o n t r i b u ssi e k t o r
digambarkan Bruto(PDB)sebagaimana asuransi terhadap Produk Domestik j u g a 1 , 4 9o / op a d a d a r i turun p a d ar a s i oa n t a r ap r e m ib r u t ot e r h a d a pP D B o/o premi brutosektor tahun1998menjadi1,24 padatahun1999.Penurunan p a d a y a n g 1 9 9 8m a s u k p r o g r a r n t a h u n JHT i n d u s t rai s u r a n sdi i s e b a b k a n d i p e r h i t u n g k apna d a p r e m i l a g i p e r h i t u n g a n t i d a k bruto d a l a mk o m p o n e n t a h u n1 9 9 9 .P e r t u m b u h arna t a - r a tpar e m ib r u t oa d a l a h1 9 , 8 %d a l a ml i m a t a h u nt e r a k h ihr i n g g at a h u n1 9 9 9 . i l e h i n d u s t rai s u r a n sj i w a K e n a i k a np r e m ib r u t ot e r t i n g gdi i a l a m o o / o ; P r e m i u n t u k p r o g r a ma s u r a n s yi a n g t e r j a d it a h u n 1 9 9 9 y a i t u 1 3 , 0 c l i s e l e n g g a r a koalne h P T ( P e r s e r oA) s a b r i , P T ( P e r s e r oA) s k e s ,d a n P T ( P e r s e r oT) a s p e nr r a i k4 , 6 % d i t a h u n1 9 9 9 ,p r e m ib r u t oi n d u s t rai s u r a n s i n n t u kp r e m i d i t a h u n1 9 9 9 ,s e d a n g k a u k e r t r g i acnl a nr c a s r r r a ntst ir n r n4 , 3o / o
65
Profillndusti Asunansi( WitonoNg)
Jamsostek(tahun1999tidaktermasukJHT) yangditerimaolehPT (Persero) t u r u n6 1 , 3% . prctniasurattsi Strukturtotalprernibrutoyaitu: 46, 4 o/ortterupukall o/omerupakan jiwa, 8,0 premi asuransi % kerugiandan reasuransi;39,8 Asabri, yangdiselenggarakan olehPT (Persero) premiuntukprogramasuransi premi merupakan (Persero) 5,8o/o Taspen; dan dan PT PT (Persero)Askes, (Persero) PT dan Jasa Raharja Asuransi yangditerimaoleh PT (Persero) Jamsostek. i p .1 6 , 7 P r e m ib r u t oi n d u s t rai s u r a n spi a d at a h u n2 0 0 0m e n c a p aR K o ntribusi t r i l i u n . 1 3 , 8 a p. / oa r it a h u ns e b e l u m n y R t r i l i u n ,m e n i n g k a t 2 } o d ( P D B ) s e b a g aimana s e k t o ra s u r a n s ti e r h a d a pP r o d u kD o m e s t i kB r u t o dari 1 ,25o/o padarasioantarapremibrutoterhadapPDB naik digambarkan r a p a d at a h u n1 9 9 9m e n j a d 1 i , 2 9 o /poa d at a h u n2 0 0 0 .P e r t u m b u h a n t a - r a t a p r e m ib r u t od a l a ml i m at a h u nt e r a k h i rh i n g g at a h u n2 0 0 0a d a l a hs e b e s a r 19o/o. Kenaikanpremibrutotertinggipadatahun2000dialamiolehsektor j iwa(33%); diikutipremi yangditerimaperusahaanpenyelenggara asuransi programasuransisosialdan jamsostek(tidaktermasukJHT) naik 16%, naik13%,danterakhir premibrutoindustriasuransikerugiandan reasuransi, programasuransi untukPNSdanTNI/Polri, penyelenggara premiperusahaan n a i ks e b e s a r3 % . premibrutoindustriasuransi tahun2000adalah Kontribusiterbesar premiasuransikerugian (43,8%);keduaadalahkontribusi premiasuransijiwa d a n r e a s u r a n s i( 4 3 , 7 % ) ;k e t i g a a d a l a h k o n t r i b u s ip r e m i p e r u s a h a a n programasuransi untukPNSdanTNI/Polri(6,9%);danterkecil penyetenggara program penyelenggara perusahaan yang premi diterima adalahkontribusi jamsostek, (5,6%). JHT tanpa asuransisosialdan Premibrutoindustriasuransipadatahun2001mencapaiRp. 23,5 . i n g g ab a t a s a p .1 6 , 7t r i l i u nH t r i l i u nm , e n i n g k a l 4 l od/ oa r i t a h u ns e b e l u m n yR perusahaan 5 1 p e r u s a h a a n u m u m , a s u r a n s i 9 8 s u d a h 2 0 0 2 a k h i r3 1 M e i p erusahaan j i w a , p e r u s a h a a n d u a d a n r e a s u r a n s i e m p a t asuransi p e n y e l e n g g a raas u r a n ssi o s i a lt e l a h m e n g u m u m k a n n ydai s u r a t k a b a r . kegiatanusaha) Beberapaperusahaanyang sudahdI-PKU(pembatasan yang kegiatanusaha menghentikan asuransipatungan sudah danperusahaan poran keuanganmereka. la tidakmempublikasikan sektorasuransiterhadapProdukDomestikBruto(PDB) Kontribusi digambarkanoleh rasiopremi brutoterhadapPDB naik dari 1,29ohpada premibrutodalam padatahun2001.Pertumbuhan tahun2000menjadi1.82o/o 24o/o. sebesar fimatahunterakhirhinggatahun2001adalah Kenaikanpremibrutotertinggipadatahun2001dialamiolehsektor d ,i i k u t ip r e m iy a n g r 32o/o a s u r a n sui n t u kP N S d a n T N I / P o l r in a i ks e b e s a 1 perusahaan (42%); asuransikerugiandan reasuransi diterimaperusahaan programasuransisosialdan Jamsosteksebesar39%,dan penyelenggara premiyangditerimaperusahaanasuransijiwa,naik?S%. terbesarpremibrutoindustriasuransitahun2001adalah Kontribusi premi (44%);keduaadalahkontribusi premiasuransi kerugiandan reasuransi premiperusahaan ketigaadalahkontribusi (39%);sedangkan asuransijiwa
Jurnal AkuntansiKrida WacanaVol.2, No.2, Mei- Agusfus2002
66
program aan penyelenggara premiperusah sedangkanketigaadalahkontribusi kontribusi adalah poiri terkecir dan pNS (11'o/o)i dan TNr/ asuransiuntuk araprogram asuransisosiald an penyelengg premi yangd iterimaperusahaan jamsostek,termasukJHT (6%)' ataspremibrutototalpopulasiselama7 Analisastatistikdeskriptif b e r i k u (t d a l a mm i l y a r t . r r t r r(r19 9 5- 2 0 0 1 )r n e r r t r n j u k khaans i is e p e r ttia b e r rupiah):
Tabel2. AnalisaPremiBruto ataFffimiFmetic
Mean)
S i r n p a n g a nB a k u D a t a S a m P l e
13,571.71 5,512.36
Varians Data SamPle 6;ftsien %riasi Data SamPle
5,103.45 Varians Data PoPulasi KoeMVariasi
26,045,195.01
Data PoPulasi
Kesalanan Baku Rata-Rata 23,448.10
Sum of Squares D e v i a t i o nS u m o f S q u a r e s
1.471,656,365.68 18 2 , 3 1 6 , 3 6 5 . 1 1
U k u r an K e m i r F s a n k u r v a ( S k e w n e s s ) O[urdn KoiuncinganKurva (Kurtosis)
premibrutoselama7 tahunterakhiradalah Rata-ratapendapatan homogenitas 13,57L71 milyarrupiah.Koefisienvariasiuntukmengetahui variasi koefisien adalah tahun 7 selama premi bruto data dan heterogenitas populasidata koefisienvariasi sampledatapremibrutosebesar40.62o/odan bahwadata premibruto menunjukkan ini Hal 37.60%. premibrutosebesar p o p u l a sl ie b i hh o m o g e nd i b a n d i ndga t as a m p l e ' kurva H a s i l p e n g u k u r a np r e m i b r u t o d e n g a n n i l a i k e m i r i n g a n kurvamenceng (skewne.ss)sebesarminus0,6395dan digambardengan kurva(Kurtosis) keruncingan nilai dengan premi bruto ke kiri.Hasilpengukuran Hasilakhirkurva sebesar2.4960dan digambardengankurvaplatykurtis' mencengke kiri' premibrutoadalahkurvaplatykurtis
67
Profil lndustri Asuransi( Witono Ng)
Menceng KeKiri (PremiBruto) Gambar1. KurvaPlatykurtis yangsehatmerupakan salahsatu upayauntuk K E S I M P U L A N Usahaperasuransian dansekaligusDAN anggota masyarakat resikoyangdihadapi menanggulangi penghimpun yangstrategis danamasyarakat salahsatulembaga merupakan IMPLIKASI menunjukkan Profilindustri Asuransi di Indonesia dalamperekonomian. premibruto yangpesatdilihatdariaspekperkembangan perkembangan 2001 . tahun 1995 sejak Peraturan Pemerintah Republik lndonesia Nomor 63 DAFTAR
UsahaPerasuransian, RUJUKAN Tahun1999TentangPenyelenggaraan Jakarta, 2 Juli1999. Keputusan Direktur Jenderal Lembaga Keuangan Tentang Pedoman Perhitungan Nomor : Kep.5314/Lr
KeputusanDirekturJenderalLembagaKeuangan Nomor : Kep.6096/Ll
TenhngRetensiSendiriPerusahaan Nomor: Kep.6097/Lru2001 Jakarta,2S Desember Reasuransi, Asuransidan Perusahaan 2001.
Jurnal Akuntansi Krida Wacana Vol.2, No.2, Mei - Agusfus2002
6B
Majalah Investor Edisi59, Jakarta,24Juli-6Agustus 2002. Agoes,Sukrisno, Auditing (PemeriksaanAkuntan) oleh Kantor Akuntan p ubt ik,Lembagi PenerbitFakultasEkonomi UniversitasIndonesia, Jakarta,1996. Risk craighhead,David,The Fln ancial Analysisof a Reinsuranceoffice' ResearchGroupLimited,London,1983' John Crane,FrederickG.,lnsurancePrinclplesand Practice'2"dEdition' W i l e Y& S o n sI n c . ,N e wY o r k ,1 9 8 4 ' , Kode Akun Asuransi lndonesia Asuransi DewanAsuransi Indonesia Jakarta,1998. AsuransiIndonesia, Dewan Kerugian, PanduanMemitih AsuransiKerugian,DewanAsuransi P T G r a m e d i aJ, a k a r t a2, 0 0 0 . lndonesia, Pitman D i c k s o n ,T i m a n d G e o r g e B i c k e r s t a f f,eM a s t e r i n g F i n a n c e ' P u b l i s h i n gL,o n d o n1, 9 9 8 . Council Insurance Ministryof Finance- Indonesia of tnsurance, Directorate D i r e c t o r a t eo f 1 9 9 8 ' i n I n s u r a n c e o f I n d o n e s i a, l n d o n e s i a l n s u r a n c eJ,a k a r t a1,9 9 9 . of , M i n i s t r yo f F i n a n c e- I n d o n e s i aI n s u r a n c ec o u n c i l InSuranCe, of 1999,Directorate tnoonesia ,lndonesialnsurancein J a k a r t a2, 0 0 0 .
- Indonesia councilof Insurance of Finance ,, Ministry Insurance, of Directorate 2000, in Insurance tnOonesia , Indonesia
JenderalLembagaKeuanganDirektorat Jakarta.2001. Direktorat Asuransi, Petuniuk Penglsian LaporanKeuangan Perusahaan Asuransi Kerugian dan Perusahaan Reasuransl,Direktorat Asuransi,Jakarta,1999. JenderalLembagaKeuanganDirektorat nk J., Inv estment Manag ement,PrenticeHalI Inc', NewJersey' F abozzi,Fra 1995. Salemba Ikatan AkuntanIndonesia,Standar Akuntansi Keuangan'Penerbit E m P a tJ, a k a r t a1, 9 9 6 . Kedua,Lembaga Siamat,Dahlan,ManaiemenLembagaKeuanganLEdisi p e n e r b iF t a k u l t aE i n i v e r s i t aI sn d o n e s i aJ ,a k a r t a1, 9 9 9 . s k o n o mU Dagang Subekti,R. Dan TjitrosudibioR., Kitab lJndang'lJndangHukum dan lJndang-lJ ndang Kepailitan(Wetboek van Koophandel en Faillissement Verordening), Cetakan ke 22, PT' Pradnya Paramita,Jakarta,1994.
69
ProfillndustiAsuransi( WitonoNg)
, ener'bil i a t t A p l i k a s i , J i l i d2 , E d i s iK e l i l n a P S u p r a r r t cJr,,S f a t r c t i k T e o r D E r l a n g g aJ,a k a r t a1,9 8 9 . Tunggal, Arif Djohan, P eraturan Peru n dan g -Un dan g an P e rasuran si an d i Jakarta,1998. lndonesia,BukuI, PenerbitHavarindo, ThomasE., ManajemenKeuangart,Jilidl, Weston,J. Fredand Copeland, E d i s ik e - 9 ,T e r j e r n a h aonl e h: A . J a k aW a s a n ad a n K i b r a n d o k o , B i n a r u pA a k s a r aJ, a k a r t a1, 9 9 5
Jurnal Akuntansi Krida Wacana Vol.2, No.2, Mei - Agusfus2002
70
