1. 2016.július elsején „A” kft eladott egy berendezést az állóeszközei közül, nettó értéken 22 millió forintért..Ezt a berendezést 2015. március 1-én vásárolta nettó 18 millió forintért és még abban a hónapban aktiválta. Ezt a berendezést kizárólag tárgyi mentes tevékenységéhez használta. Az ÁFA kulcsa erre a berendezésre 27 százalék volt. 2016. június 30-ával megszűntette a kft a korábbi tárgyi mentes tevékenységét, július elsejétől már kizárólag ÁFA köteles tevékenységet végez a kft. A kft egyéb adómentes tevékenysége nem befolyásolja az adóbevallást. Feladat: Mennyi ÁFA-t kell befizetnie vagy visszaigényelni e Kft-nek a júliusi adóbevallásban? Válaszát indokolja! A. B. C. D.
5.940.000 fizetendő ÁFA 2.376.000 fizetendő ÁFA 3.564.000 visszaigényelhető ÁFA 2.376.000 visszaigényelhető ÁFA
Megoldás A figyelési időszakból 16 hónap telt el. A 44 hónapra jutó, a beszerzési árra jutó ÁFA levonható az értékesítés ÁFA-jából. Tehát B. 2. A kft alkalmazottja egész évben a céges mobilt használta. A cég engedélyezte a magáncélú használatot, amiért térítést sem kért az alkalmazottjától. Az éves telefonszámla nettó értéke 350.000 forint volt, az alkalmazottnak nem kellett elkülönítenie a céges és a magáncélú használatot sem. Feladat: Mennyi SZJA-t kell fizetnie a kft-nek a mobil használat miatt? A fizetendő EHO-t nem kell sem kiszámítani, sem figyelembevennie. Válaszát indokolja! A. B. C. D.
12.495 HUF 15.867 HUF 84.633 HUF 16.927 HUF
Megoldás A bruttó érték 20 százaléka a cafeteria 3.csoportjába tartozó adóalap.Vagyis B. 3. „A” kft egy olajszivattyút bérel egy olajipari cégtől. A bérleti idő 2015. január elsején kezdődött, és havonta nettó 3 millió forintot kell a kft-nek a bérlet fejében fizetnie. A bérleti idő 24 hónap, a bérleti díjat havonta fizeti a kft. A 24 hónap elteltével a kft várhatóan megveszi majd a berendezést, amelynek maradványértéke jóval kevesebb lesz, mint az akkori, várható piaci értéke. Az olajipari cég és azt várja, hogy a kft megveszi majd a berendezést. A kft egy számára feleslegessé vált gyártósort pedig bérbeadott. Ez a bérleti időszak 36 hónapig tart és 2016. február elsején kezdődött, a bérlő B kft pedig megveszi majd a berendezést a 36 hónap lejártával. Feladat:
Válassza ki a helyes válaszpárt az alábbiak közül a magyar ÁFA törvény alapján. Olajszivattyú bérlés A. B. C. D.
Gyártósor bérlés
Operativ lizing(nyílt végű) Pénzügyi lizing(zártvégű) Operativ lizing(nyílt végű) Pénzügyi lizing(zártvégű)
Operatív lizin(nyilt végű) Pénzügyi lizing(zártvégű) Pénzügyi lizing(zártvégű) Operativ lizing(nyílt végű)
Megoldás A válasz C, miután nem született megállapodás a bérlet elején a tulajdonosváltásról az első esetben.
4. Az üzemanyagtöltő állomások által beszerzett benzin általános forgalmi adója levonható adó is lehet. Az állítás IGAZ, mert abban az esetben, ha a beszerzés kereskedelmi célra történt a benzin áfája levonásba helyezhető.
5. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A magánszemélyek legfeljebb 450 000 Ft/év egészségügyi hozzájárulás fizetésére kötelezettek. b) A cégautó adót céges tulajdonban lévő gépkocsi után kell fizetni. c) társasági adót legalább a jövedelem-(nyereség-)minimum összege után meg kell fizetni akkor is, ha a vállalkozás adóalapja negatív. d) A nyugdíjas Eva-alany nem fizet EVA-t. 6.Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az adószámos magánszemély nem lehet alanya az általános forgalmi adónak. b) Az eva-alanyok bevételét csökkenti a szállítónak fizetett előleg. c) Jogtalan adó-visszaigénylés esetén adóbírság állapítható meg. a) Az Áfa tv. értelmében előleg csak pénzben fizethető. 7. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Szakképző iskolai tanulók továbbfoglalkoztatása esetén – a törvényi előírások figyelembe vételével – a társasági adóalap csökkenthető. b) A munkáltató 15% szja és 27% eho fizetése mellett térítheti meg a munkavállalójának egyetemi tandíját. c) A pénzforgalmi számlák közötti átutalás esetén nem kell ÁFA-t fizetni. d) A cégautó adó helyi adó.
8. Döntse el, hogy kell-e az érintett magánszemélynek, egyéni vagy társas vállalkozónak cégautóadót fizetni! Tegyen egy X jelet az Ön által helyesnek vélt oszlopba!
Példák
1. feladat A Nemzeti Adó- és Vámhivatal 2016. június 13-án ellenőrzés alá vont egy részvénytársaságot. A NAV kizárólag a társasági adóelőleg kiegészítés (feltöltés) teljesítését ellenőrizte. Az adóelőleg-kiegészítéssel kapcsolatban december 20-án bevallott „kalkulált” adóalapja 600 000 000 Ft. A vállalkozás által 2015. december 20. napjával bezárólag megfizetett társasági adóelőleg összege 54 000 000 Ft. Feladat: Állapítsa meg, hogy keletkezett-e adóhiánya a vállalkozásnak, és ha igen, akkor mennyi ? Megoldás
2. feladat Egy alkalmazott, 2016-ben a munkahelyén havi 180 000 Ft-ot keres. Szeptember hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg 100 000 Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 65 % költséget kíván elszámolni, egyéb nyilatkozatot nem tett. Feladat: Mennyi lesz a kifizetésre kerülő megbízási díja?
Megoldás Megbízási díj Figyelembe vehető nyilatkozott költség Jövedelem Nyugdíjjárulék Egészségbiztosítási járulék (4% + 3%) Szja előleg Kifizetendő megbízási díj
100.000 50.000 50.000 5.000 3.500 7.500 84.000
Munkaerőpiaci járulékot nem kell fizetni. 3.feladat Egy adóalany vállalkozás áfa köteles és áfa mentes tevékenységet is végez. A 2016. szeptemberi áfa elszámolásához az alábbi gazdasági események ismertek. Gazdasági események: 1. 2. 3 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.
Anyagbeszerzés adóköteles tevékenységhez Tárgyi eszköz beszerzés adóköteles és mentes tevékenységhez Személygépkocsi beszerzése Gázolaj üzemanyag a személygépkocsihoz A vállalkozás közösségi adószámmal rendelkezik,Uniós tagországból szerzett be anyagot adóköteles és mentes tevékenységhez Egyházi iskolának ingyen adott át irodai berendezéseket Terméket értékesített belföldre. A vállalkozás személygépkocsit bérelt a cégautó meghibásodása miatt. Harmadik országba terméket értékesített 2016.szeptemberi közüzemi számlája érkezett, fizetési határidő 2016. szeptember 31. Vendégül látta üzleti partnereit étellel és itallal Terméket értékesített Ausztriába (a szállítmányozási dokumentumok szerint a termék az országot 30 napon belül elhagyta) Szeptemberi telefon számla, melynek fizetési határideje szeptember 30. (A tételes hívásnyilvántartás alátámasztja, hogy kizárható a magáncélú használat) OKJ-s oktatási tevékenység értékesítése.
Feladat Rendszerezze az alábbi táblázatban, hogy mi lesz az áfa „sorsa” az egyes gazdasági események kapcsán! Tegyen X-et szükség esetén írjon megjegyzést a megfelelő oszlopba! Megoldás Gazdasági Fizetendő esemény ÁFA 1.
Levonható ÁFA X
Le nem vonható ÁFA
Megosztandó ÁFA:
2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.
X X X X nem értékesítés X
X
X 0 X X 0 X X
13. pont: A 30%-os levonási tiltás alól abban az esetben lehet mentesülni, ha a telefonszolgáltatás teljes ellenértékének legalább 30%-át továbbszámlázzák.
