Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 24/-127/2014. Érvényességi idő: 2014. június 11. 13.00 -óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a:

sz. fm. példány

É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 2148-06 Adózási ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján.

"A” változat Kidolgozási idő: Szakképesítés azonosító száma: Szakképesítés megnevezése: A vizsga ideje:

150perc

54 344 02 0000 00 00 Mérlegképes könyvelő 2014. június 11. 08.00-óra

P. H.

2014. június

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

1/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Felhasznált irodalom: 1. Burján Ákos – Sándorné Új Éva – Sztanó Imréné – Vígvári András: Adótani alapok Saldo, 2012 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2012. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2013. Kiegészítő az Adózás könyv 2012.évi kiadásához Saldo 2013. 4. Sándorné Új Éva: Adózási ismeretek alkalmazása. Példatár mérlegképes könyvelők részére. PENTA UNIÓ, 2013. 5. Adótörvények, 2013-ra, 2014-re. I. Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 20 pont 1. Sorolja fel, mit kell tartalmaznia az Áfa törvény előírásai szerint a számlának?       

7 pont

sorszám, eladó neve, címe, adószáma, vevő neve, címe, kibocsátás kelte, teljesítés időpontja, ha eltér a kibocsátás időpontjától, termék (szolgáltatás) megnevezése, mennyiség, adó nélküli egységár, adómérték, adóalap, áthárított adó.

(Minden helyesen megadott elem 0,5 – 0,5 pont.) 2. Hány évig érvényesíthető 2014-től a látvány-csapatsport támogatásához kapcsolódó adókedvezmény? 2 pont Az adókedvezmény a támogatás adóévének és az azt követő adóéveknek az adójából vehető igénybe. Legkésőbb a támogatás naptári évét követő 6. naptári évben lezáruló adóév adójából. 3. Soroljon fel az Szja. törvény szerinti tőkejövedelmek közül ötöt!

5 pont

Lehetnek:  kamatból származó jövedelmek,  értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelmek,  osztalékból származó jövedelmek,  árfolyamnyereségből származó jövedelmek,  vállalkozásból kivont jövedelmek,  csereügyletből származó jövedelmek,  ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből származó jövedelmek,  tartós befektetésből származó jövedelmek.


2/10


(Bármelyik helyesen megadott jövedelemfajta 1 pont, de összesen sem adható több mint 5 pont.) 4. Milyen estekben állapít meg az adóhatóság jogkövetkezményként adóbírságot, és milyen mértékben? 6 pont Az adóhatóság által feltárt adóhiány esetén. Az adóbírság mértéke - ha e törvény másként nem rendelkezik - az adóhiány 50 %-a. Az adóbírság mértéke az adóhiány 200 %-a, ha az adóhiány a bevétel eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze. Adóbírságot állapítandó meg akkor is, ha az adózó jogosulatlanul nyújtotta be támogatási, adó-visszaigénylési, adó-visszatérítési kérelmét, vagy igénylésre, támogatásra, visszatérítésre vonatkozó bevallását, és a jogosultság hiányát az adóhatóság a kiutalás előtt megállapította. A bírság alapja ilyen esetben a jogosulatlanul igényelt összeg.

1p 1p 2p

2p

II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4 - 4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont.

10 pont

1. Válassza ki a helyes megállapítást! Az általános forgalmi adó alapját a termék nettó eladási ára vagy a termék szokásos piaci értéke képezi. b) Az általános forgalmi adó alapját a nettó ellenérték képezi. c) Az általános forgalmi adó alapját a vállalkozás által létrehozott hozzáadott érték képezi. d) Az általános forgalmi adó alapját minden esetben a piaci forgalmi érték, vagyis a szokásos piaci ár képezi. a)

2. A belföldi illetőségű adózó társasági adókötelezettsége a) csak a belföldről származó jövedelmére terjed ki, b) a belföldről és a külföldről származó jövedelmére egyaránt kiterjed, azaz adókötelezettsége teljes körű, c) a belföldi telephelyén végzett tevékenységéből származó jövedelmére terjed ki, azaz korlátozott adókötelezettség jellemzi, d) a külföldről származó jövedelmére nem terjed ki. 3. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A zárt végű pénzügyi lízing az általános forgalmi adó szempontjából szolgáltatásnak minősül. b) A nyílt végű pénzügyi lízing az általános forgalmi adó szempontjából termékértékesítésnek minősül.


3/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ A nyílt végű pénzügyi lízing az általános forgalmi adó szempontjából szolgáltatásnyújtásnak minősül. d) Az operatív lízing minden esetben értékesítésnek minősül. c)

4. Mi minősül adótitoknak? a) b) c) d)

Olyan tény adat, amit a szomszéd sem jelenthet fel. Az államtitkot jelentő tény, adat. A hivatásbeli titok, amely az adózást érinti. A szolgálati titok, amely az adózást érintő tény, adat, határozat, igazolás vagy más irat.

5. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A cégautó magáncélú használata cégautóadó fizetési kötelezettséget keletkeztet. b) A személygépkocsival történő munkába járás miatt fizetett költségtérítés a munkáltatónál cégautóadó fizetési kötelezettséget keletkeztet. c) A személygépkocsival történő munkába járás miatt fizetett költségtérítés a munkavállalónál cégautóadó fizetési kötelezettséget keletkeztet. d) A munkába járás jogszabályi normának megfelelő mértékű költségtérítése cégautóadó fizetési kötelezettséget nem keletkeztet. 6. Válassza ki a helyes megállapítást! Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál magasabb adómértéket is megállapíthat. b) Az önkormányzat legfeljebb a törvényben meghatározott adómaximumot állapíthatja meg. c) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adómaximumnál alacsonyabb adómértéket köteles megállapítani. d) Az önkormányzat adó megállapítási joga nem korlátozott. a)

7. Hány százalékos áfa tartalmat kell feltüntetni az egyszerűsített számlán, ha az áfa kulcs 15 %? a) 15 százalékot, b) 13,04 százalékot, c) 10 százalékot, d) 12,5 százalékot. 8. Válassza ki a helytelen megállapítást! a) Az evás egyéni vállalkozó kötelezően bevételi nyilvántartást vezet. b) A részvénytársaságok nem választhatják az evát. c) Az egyszerűsített vállalkozói adó alapját csökkenti a kapott kártérítés.


4/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ d) Az evás Kft. választhat a bevételi nyilvántartás és a kettős könyvvezetés között. 9. Válassza ki a helytelen megállapítást! a) b) c) d)

Az evát választó vállalkozásnak legalább két lezárt adóévvel kell rendelkeznie. Minden evás társas vállalkozásra vonatkozik a feltöltési kötelezettség. Az evás egyszerűsített vállalkozói adó alapja azonos az iparűzési adó alapjával. Az egyszerűsített vállalkozói adóalapot növeli a kapcsolt vállalkozástól származó bevétel.

10. Harmadik országból történő beszerzés esetében a környezetvédelmi termékdíjat a) b) c) d)

az első belföldi tulajdonos fizeti meg. az importáló fizeti meg. a bizományos, vagy az ügynök fizeti meg. az import 0 % adókulcsa miatt senki sem fizeti meg.

III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. Amennyiben a rokkantsági nyugdíjas magánszemély részmunkaidőben alkalmazottként munkát végez, úgy a nyugdíja nem adóköteles jövedelem, csak a munkabére. Az állítás …. igaz….., mert minden besorolású nyugdíj 2011. óta adómentes jövedelem. 2. A pénzbeni egészségbiztosítási járulékot a nyugdíj mellett munkát vállaló alkalmazottól munkabére után havonta le kell vonni, és azt a megfelelő NAV számlára a munkaadónak be kell fizetnie. Az állítás ……hamis….., mert a nyugdíjas munkavállalótól nem kell pénzbeni egészségbiztosítási járulékot levonni, mert pénzbeni juttatásra a nyugdíja mellett nem jogosult. 3. A magánszemélyeknek az ingatlan értékesítésből származó jövedelmük után százalékos eho fizetési kötelezettsége keletkezhet. Az állítás…hamis,….. mert nem az értékesítésből, hanem a bérbeadásból származó jövedelem után keletkezhet feltételtől függően eho fizetési kötelezettség. 4. A főállású KATA-s vállalkozó tételes adója 75 000 Ft/hó is lehet. Az állítás… igaz, …mert a törvény lehetővé teszi, hogy az adóalany a magasabb szintű társadalombiztosítási ellátás érdekében magasabb tételes adó fizetési kötelezettséget válasszon.


5/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5. A kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, és a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó után a vállalkozásnak 2014-ben havi 6 660 forint egészségügyi szolgáltatási járulékot kell fizetnie. Az állítás…hamis,….. mert az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 2014-ben 6 810 Ft/hó.

IV. Rendszerezés

5 pont

Sorolja be az alábbi munkáltatói (kifizetői) juttatásokat a személyi jövedelemadó törvény alapján! (Tegyen X-et a megfelelő oszlopba!) (Minden helyes választás 0,5 pont) Juttatás

Sport rendezvényre szóló belépőjegy, bérlet összegkorlát nélkül Helyi közlekedési bérlet Cégtelefon magáncélú használata Cégautó térítés nélküli tulajdonba adása Célzott szolgáltatásra befizetett összeg, éves összegkorláttal Internet előfizetés Étkezésre jogosító Erzsébet utalvány 8 000 Ft/hót meghaladó összege Kegyeleti juttatás

Adó és Béren járulékmentes kívüli juttatás juttatás

Béren kívülinek nem minősülő egyéb meghatározott Juttatás

Alapjogviszonyra tekintettel adó és járulék köteles juttatás

X

X X X X X X

X

Uszodai belépőjegy, bérlet

X

Reprezentáció

X

V. Oldja meg a következő számítási feladatokat!

50 pont

Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat

4 pont


6/10


Egy mezőgazdasági kistermelő a „nagybani” zöldség piacon értékesít 120 q újburgonyát. kg-onként 45 Ft-ért, továbbá a „WICK” húsipari vállalatnak elad egy igavonásból kivont élő szamarat, amelynek súlya 187 kg. A szamár felvásárlási ára 320 Ft/kg. Határozza meg, hogy mekkora felvásárlási felárat fognak tartalmazni a felvásárlási jegyek! Megoldás a) Növényi termék esetében a felár: 12 % 1q = 100 kg 120 q = 12 000 kg 12000 x 45 x 0,12 = 64 800 Ft tehát ennyi a felvásárlási felár az újburgonya eladásánál. Élőállat esetében a felár: 7 % 187 x 320 x 0,07 = 4 189 Ft tehát ennyi a felvásárlási felár a szamár eladásánál.

2. feladat

1p

1p 1p 1p

13 pont

Egy házaspár 2014-ben egész évben 3 általános iskolás (közös) gyermeket nevel. Különböző munkáltatóval állnak munkaviszonyban. A feleség havi 160 000 Ft, a férj havi 200 000 Ft fix fizetéssel rendelkezik. Egyéb adó és járulékköteles jövedelmük nincs. Adó megállapításukat minden évben a munkáltatótól kérik, a családi adó és járulékkedvezmény 50 - 50 % os igénybevételéről szabályszerűen nyilatkoztak. a) Milyen közteherből, mennyi családi kedvezmény érvényesítésére jogosultak együttesen és külön-külön? (Egyéb kedvezmény igénybevételére jogosító feltételük nincs.) b) Milyen jogkövetkezménnyel jár, ha a jogszerű mértéknél nagyobb járulékkedvezményt érvényesítenek? Megoldás a) A maximális adóalap csökkentési lehetőség : 12 x 3 x 206 250 = 7 425 000 Ft

1p

Családi adókedvezmény: 12 x (160 000 + 200 000) x 0,16 = 691 200 Ft


1p

7/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Feleség esetében: 12 x 160 000 x 0,16 = 307 200 Ft

1p

Férj esetében: 12 x 200 000 x 0,16 = 384 000 Ft

1p

Járulékkedvezmény lehetősége: (7 425 000 – 4 320 000) x 0,16 = 496 800 Ft

1p

50 – 50 % megosztás: 284 400 Ft

1p

Havi: 284 400 : 12 = 23 700 Ft

1p

Járulékteher: Feleség: 12 x 160 000 x (0,04 + 0,03+ 0,1) = 326 400 Ft

1p

Havi: 326 400 : 12 = 27 200 Ft

1p

Férj: 12 x 200 000 x (0,04 + 0,03+ 0,1) = 408 000 Ft

1p

Havi: 408 000 : 12 = 34 000 Ft

1p

Egyik házastárs sem tudja teljes egészében érvényesíttetni évközben a járulékkedvezményt, mert az nem göngyölíthető, adóalap kedvezménnyé sem konvertálható, mert a teljes éves adóalapjuk nem nyújt fedezetet rá. b) A jogosulatlanul igénybevett járulékkedvezményt vissza kell fizetni, és amennyiben a különbözet meghaladja a 10 000 forintot 12 %-os bírságot kell fizetni. 2p

3. feladat

15 pont

Egy Kft.-nek 60 %-ban egy belföldi Zrt., 40 %-ban egy magánszemély a tulajdonosa. A társtulajdonos magánszemély munkaviszony keretében saját cégénél dolgozik. A cég minden munkavállalójának ad 18 000 Ft értékű étkezési célra szolgáló Erzsébet utalványt, és megvásárolja számukra a BKV bérletet. A társtulajdonos havi rendszeres bére 2014-ben 330 000 forint, és az osztalékon kívül más jövedelmet a cégtől nem is kap. Laktóz érzékenysége miatt fogyatékosnak minősül, erről az igazolást a cég könyvelésének benyújtotta. Nyilatkozott továbbá arról is, hogy adó,- és járulékköteles jövedelme más forrásból nem származik. Tagja egy önkéntes kiegészítő nyugdíjpénztárnak, amelyhez a fizetéséből minden hónapban átutaltat 20 ezer forintot, a cég is utal ugyanezen számlára a számára 30 ezer forintot. Két családi pótlékra jogosult gyermeke után a családi kedvezményt a felesége érvényesíti.


8/10


A Kft. 2013. évi adózott eredménye 12 500 000 Ft, amelyből a taggyűlés határozata alapján áprilisban osztalékként kifizetnek 40 %-ot. Határozza meg, - kitől, - milyen címen, és - mennyi közterhet kell levonnia áprilisban a kifizetőnek! Megoldás A magánszemély bérjövedelme után: Havi adóalap:

330 000 Ft

Számított adó: 330 000 x 0,16 = Le: személyi kedvezmény 101 500 x 0,05= Levonandó adóelőleg

52 800 Ft 5 075 Ft 47 725 Ft

A kiegészítő pénztári befizetés kedvezménye az előleg elszámolásnál nem érvényesíthető. A béren kívüli juttatások után a munkáltatónak kell megfizetni az adót!

1p 2p 1p 1p 1p

Figyelem! Az utóbbi 1-1 pont akkor is jár, ha a vizsgázó ezt a szöveget nem írja ki, csak nem veszi figyelembe a kedvezményt! A Zrt.-nek fizetett osztalék nem adóköteles:

1p

A magánszemélytől levonandó osztalékadó: Osztalék: 12 500 000 x 0,4 x 0,4 = 2 000 000 Ft

1p

Osztalékadó: 2 000 000 x 0,16 = 320 000 Ft

1p

Osztalék után fizetendő eho: Az adóalany nyilatkozata alapján a kifizető köteles figyelni a korlátot!

1p

Az adóalanytól éves szinten várhatóan levonandó EB járulék: 12 x 330 000 x 0,07 = 277 200 Ft

2p

Még fizetendő eho: 450 000 – 277 200 = 172 800 Ft

1p

Levonandó eho: 2 000 000 x 0,14 = 280 000 Ft, de az eho fizetési kötelezettség csak 172 800 Ft, ezt a korlátot a kifizetőnek a nyilatkozat alapján figyelembe kell venni.

2p


9/10

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4. feladat

8 pont

Egy Kft. értékesítései és beszerzései kizárólagosan a 27 %-os áfa kulcs alá tartoznak. A 2014. január havi áfa elszámolásához a következő adatok állnak rendelkezésre. (Adatok ezer Ft-ban.) Adóalap Áfa Pont Közösségi értékesítés árbevétele 50 000 0 1 Belföldi értékesítés árbevétele 100 000 27 000 0,5 + 1 Értékesítés összesen 150 000 27 000 0,5 Belföldi árubeszerzés 60 000 16 200 2 Tárgyi eszköz beszerzés belföldről 120 000 32 400 1 Beszerzés összesen 180 000 48 600 1 Havi elszámolandó áfa 21 600 1 Készítse el a havi áfa elszámolást! (Töltse ki a táblázat hiányzó adatait! ) 5. feladat

10 pont

Egy társas vállalkozás 2013 évi társasági adó bevallásához szükséges adatai: Megnevezés 2013. évi adatok ezer forintban Értékesítés nettó árbevétele 10 000 Egyéb bevételek 4000 Pénzügyi műveletek bevételei 1000 Rendkívüli bevételek 1500 Adózás előtti eredmény 250 Számított társasági adó alap 220 ELÁBÉ 3 000 Közvetített szolgáltatás 2 000 Magánszemélytől kapott tagi kölcsön nyitó állománya 1 500 Magánszemélytől kapott tagi kölcsön 2013. 10. 1-én 10 000 (visszafizetés évközben nem történt) Adókedvezmény igénybevételére a társaság nem jogosult. Az elvárt jövedelemminimum tekintetében nem kíván nyilatkozatot tenni. Határozza meg mennyi a 2013.évi fizetendő társasági adó! Megoldás Megnevezés, résszámítás Adatok ezer forintban Összes bevétel: 10 000 + 4 000 + 1 000 + 1 500 16 500 Tagi kölcsön éves átlagos állománynövekményének + 1 260 50 %-a 2 520/2 (1 500 + (10 000 / 365 ) x 92) – 1 500 = 2 520 ELÁBÉ - 3 000 Közvetített szolgáltatás - 2 000 Korrigált összes bevétel 12 760 Elvárt jövedelem minimum 12 760 x 0,02 255 Elvárt jövedelem minimum viszonyítása 250 < 255 > 220 Fizetendő társasági adó 255 x 0,1 ~ 26


Pont 2 3

1 1 0,5 1 1 0,5

10/10

Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

Recommend Documents