Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 04/ 106 /2012.

MK/HU

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2012. március 29. 10.00. óra Minősítő neve: Pankucsi Zoltán Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 47 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a:

sz. fm. példány

É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 2148-06 Adózási ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján.

"A” változat Kidolgozási idő:

150perc

Szakképesítés azonosító száma: 344 02 0000 00 00 Szakképesítés megnevezése: Mérlegképes könyvelő A vizsga ideje: 2012. március 29. 10.00 óra

P. H.

2012. március

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ „A” Mérlegképes könyvelő Adózási ismeretek alkalmazása (150 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Burján– Szebellédi- Sztanóné-Tóth: Adók és támogatások alapjai. Saldo, 2007. 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2010. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2011. Kiegészítő az Adózás című könyv 2010. évi kiadásához Saldo, 2011. 4. Paróczai Péterné dr., Balláné Nagy Katalin: Adó, illeték, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) Perfekt, 2011. 5. Dr. Herich György: Adó 2011 Teszt és Példatár PENTA UNIÓ 2011. 6. Sándorné Új Éva, Benkőné dr. Deák Ibolya: Adózási feladatok és megoldások Saldo, 2011. 7. Adótörvények, 2012-re.

I.

Fogalmak, meghatározások, felsorolások

Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: A helyes válaszok kérdésenként 2-2pontot érnek.

10 pont

1. Mit kell tekinteni a termékimport teljesítési helyének? Azon tagállam területét, amelybe az importált terméket a harmadik ország területéről behozzák

2. Milyen két fő formája van az Áfa-törvény által előírt a tevékenységhez, termékhez szolgáltatáshoz kötődő mentességeknek? - Adólevonási joggal nem járó adómentességek és - adólevonási joggal járó mentességek.


2

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 3. Milyen tényállás keletkeztet adókötelezettséget a jövedéki adórendszerben? A jövedéki adókötelezettség: - a jövedéki termék belföldi előállításával és a - jövedéki termék importálásával keletkezik. 4. Milyen lehetőségeket kínálnak egyezmények a szabályozásra?

a

kettős

adóztatás

elkerülésére

vonatkozó

A mentesítés, vagy a beszámítás módszerét. 5. Milyen fő csoportokba sorolhatók az adózással szankcionálását szolgáló jogkövetkezmények?

kapcsolatos

mulasztások

Különböző - bírságok, - pótlékok.

II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4 - 4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont.

5 pont

1. Válassza ki a helyes megállapítást! a)

Az adózónak bejelentési kötelezettsége az állami és az önkormányzati adóhatóság felé van. b) Az egyszerűsített vállalkozói adó alanya csak az önkormányzat felé köteles bejelentkezni. c) Az ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda nem lehet alanya az egyszerűsített vállalkozói adónak. d) Mindhárom előző megállapítás egyaránt helyes. 2. Válassza ki a helyes megállapítást! a) b) c) d)

Az evát nem választhatja induló vállalkozás. Bármilyen társasági formájú vállalkozás lehet evás. Az egyszerűsített vállalkozói adóalap azonos az árbevétellel. Az egyszerűsített vállalkozói adóalapot csökkenti a kapcsolt vállalkozástól származó bevétel.

3. Válassza ki a helyes megállapítást! a) Az önkormányzat bármilyen helyi adót kivethet. b) Az önkormányzat saját hatáskörben csak iparűzési adót vethet ki.. c) Az önkormányzat a törvényben meghatározott adókat adóév január 1-jével vezetheti be. d) Az önkormányzatoknak nincs adóztatási joguk, mert az adó megállapítása és kivetése kizárólagos állami feladat.


3

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4. Válassza ki a helyes megállapítást! a)

A személyi jövedelemadó törvény hatálya csak a nagykorú magyar állampolgárokra terjed ki. b) A személyi jövedelemadó törvény hatálya csak a deviza belföldiekre terjed ki. c) A személyi jövedelemadó törvény hatálya mindenkire kiterjed, aki belföldön adóköteles jövedelmet szerez. d) A deviza külföldieknek Magyarországon nem kell adót fizetni. 5. Válassza ki a helyes megállapítást! a) A cégautóadót a személygépjármű bérbeadója fizeti meg, de az adót átháríthatja a bérbevevőre. b) A cégautóadót a személygépjármű bérbevevője köteles megfizetni, ha az autót vállalkozási tevékenységhez használja. c) A cégautóadót a személygépkocsit lízingbe vevő fizeti meg. d) A lízingelt személygépkocsik után nem minden esetben kell cégautóadót fizetni.

III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 2-2 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+1) 10 pont 1. Az áfa tekintetében az arányosítás szempontjából azok az értékesítések nem minősülnek adókötelesnek, amelyek esetében nem kell kiszámlázni áfát, mert export vagy közösségi értékesítés esete áll fenn. Az állítás….hamis….., mert az ilyen értékesítések áfa levonásra jogosító mentes értékesítésnek minősülnek. 2. Az evás egyéni vállalkozó adómegtakarításként érvényesíthet de minimisnek (csekély összegű) minősülő kedvezményt. Az állítás….hamis…., mert adókedvezmény címén nincs adóalap-, illetve adó csökkentési lehetősége. 3. A magánszemélyeknek az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelmük után százalékos Eho fizetési kötelezettsége keletkezhet. Az állítás…igaz,….. mert 2011. óta az ingatlan bérbeadás, csak összevonásra kerülő jövedelem lehet, tehát a jövedelem után keletkezhet feltételtől függően Eho fizetési kötelezettség.


4

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4. A jövedéki adó szabályozása független a termék fizikai mozgásától. Az állítás…hamis,….. mert a törvény szerint, amíg a jövedéki termék nem hagyja el az adóraktárt, az esedékes jövedéki adót nem kell megfizetni. 5. A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része. Az állítás…hamis,….. mert a késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének a 365-öd része.

IV. Rendszerezés

19 pont

Az alábbiak munkáltató által nyújtható nem pénzbeli juttatások 2012-ben. Töltse ki a hiányzó rovatokat: kit, milyen jogcímen, mennyi közteher kötelezettség terhel! Minden helyes válasz 1-1 pont! Megnevezés/ Kérdésfeltevés Évi 50 000 Ft-ig sport rendezvényre szóló belépő Beiskolázási támogatás a minimálbér 30 %-áig SZÉP kártyán 150 000 Ft meleg étkezésre Számítógép használat

Kit terhel a közteher? 0

Milyen címen? Adó és járulékmentes juttatás.

Mi a közteher alap? 0

Milyen %? 0

Munkáltatót

Szja +Eho

Juttatás érték x1,19

16+10

Munkáltatót

Szja + Eho


16 +10

0

Adó és járulékmentes juttatás. Szja+járulék

0

0

Juttatás értéke

Alapjogviszonyra tekintettel

Szja + Eho


16+27

Szja+ Eho


16+27

Internet előfizetés Munkáltatót + munkavállalót Csekély értéMunkáltatót kűnek minő-sülő ajándék, Sport szolgáltatás Munkáltatót igénybevételére szóló bérlet, amennyiben minden dolgozónak egyenlő mértékben és feltételek mellett adják.


5


V. Oldja meg a következő számítási feladatokat!

56 pont

Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat 13 pont Egy munkavállaló havi rendszeres jövedelme 2012-ben 250 000 Ft. Más kifizetőtől is származik jövedelme, ezért januárban úgy nyilatkozott, hogy a jövedelmének 40 %-át kéri bruttósítani. Nyilatkozott továbbá arról, hogy két családi pótlékra jogosult eltartottja van, a harmadik gyermeke nappali tagozaton tanuló, főiskolai hallgató. A családi kedvezményt a vele együtt élő házastársával 50-50%-ban megosztva kívánja igénybe venni. A munkáltatója meleg étkezést biztosítani a munkahelyen nem tud, ezért minden dolgozójának, minden hónapban Széchenyi pihenőkártyára utaltat 10-10 e Ft-ot. Feladat: Határozza meg, a munkavállaló adott havi nettó keresetét! Megoldás: Bruttó bér:

250 000 Ft

Levonások: - 10 % nyugdíjjárulék 25 000 Ft - 4+3 % EBJ 17 500 Ft - 1,5 % munkaerő piaci járulék 3 750 Ft - SZJA 11 320 Ft Nettó bér: 192 430 Ft

Résszámítás: Adó alap: Összesen:

1p 2p 1p 8p 1p

Részpont 250.000 x 0,6 = 150 000 + 250.000 x 0,4= 100.000 x 1,27 = 127 000 277 000

Családi kedvezmény: Korrigált adóalap: Számított adó 16%:

2 x 206 250 x 0,5 = 206 250 277 000 – 206 250 = 70 750 70 750 x 0,16 = 11 320


1p 3p

2p 1p 1p

6


2. Feladat

29 pont

Egy havi áfa bevalló társaság 2012.évi I. negyedévi árbevétele ezer Ft-ban 2 400. Ebből áfa köteles árbevétel 1 800. Áprilisi értékesítési és beszerzési adatai (ezer Ft-ban) (Belföldi beszerzések bruttó áron, értékesítések nettó áron.) Sorszám 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

8. 9.

10.

11. 12. 13.

14. 15. 16. 17.

18.

Megnevezés Anyag beszerzés áfa köteles tevékenységhez Szolgáltatás beszerzése áfa köteles és mentes tevékenységhez Üzemanyag beszerzése a cég személygépkocsijához Benzin üzemanyag beszerzése a cég kisteherautójához, amit áfa köteles és mentes tevékenységhez is használ Iroda-berendezés beszerzése Csehországból, a berendezést a cég központi irodájában helyezik el Étel-ital beszerzése a cég üzletfelei számára rendezett fogadásra Anyagbeszerzés Ukrajnából áfa köteles tevékenységhez, a VPOP a vámteher részeként 80 áfa-t vetett ki, amelyet a vállalkozás április 5-én megfizetett Márciusi közüzemi számla, melynek fizetési határideje ápr. 12. Márciusi telefon számla, melynek fizetési határideje ápr. 10. A számla tételes hívásnyilvántartást nem tartalmaz, a cég a dolgozókkal magáncélú használatot nem térített A vállalkozás a cég jubileumi ünnepsége alkalmából nyugdíjas dolgozóinak, mintaboltjának termékeiből ajándékot adott. A termékek egységára 4 800 Ft Belföldi áfa köteles értékesítés Áfa mentes szolgáltatás értékesítése belföldre Termék értékesítés Görögországba, a partner és az adóalany is rendelkezik közösségi adószámmal, fuvarokmány igazolja, hogy a termék az értékesítést követő 30 napon belül az országot elhagyta Szolgáltatások értékesítése Ukrajnába A vállalkozás személygépkocsit bérel a cégautó meghibásodása miatt. A bérleti díj A cég értékesítette a meghibásodott személygépkocsit, amit eredetileg újonnan vásárolt. Az eladási ár Ingyenesen átadott üzleti partnerének egy nagy teljesítményű fénymásolót, aminek könyv szerinti értéke 320, szokásos piaci értéke 410. Egyháznak ajándékozott használt számítógépeket, amelyeknek könyvszerinti értéke 0, szokásos piaci értéke 80


Érték 600 200 50 70 1 800 120

240 90

120

3000 2000 1500

800 70 600

7


Feladat: Határozza meg az adóhatósággal szemben elszámolandó és a vállalkozást terhelő áfa-t!

Megoldás: Adatok e Ft-ban. SorFizetendő ÁFA szám

Levonható ÁFA

200x21,26%= 43

1 1 1 2 1 1 1 4 1 1 1 1 1 1 1 1 1 4

50x21,26%= 11 70x21,26= 15 1800x27%= 486

1800x27%= 486 120x21,26%= 26 80 240x21,26%= 51 10*

4+5=9*

590 **

153

nem értékesítés 3000x27%= 810 0 0 70x21,26%= 15 410x21,26%= 87 nem értékesítés 437 1383

660

214

Részpont értelmezés:

90 x 21,26 % = 19 20 % magán célú: 4 80 %: 15 o 30 % le nem vonható: 5 o 70 % megosztandó: 10

** Lh=

Pont 1

* Telefon számla áfájának megosztása: Áfa

Le nem vonható ÁFA

600 x 21,26%= 128

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. Megosztás összesen

Megosztandó ÁFA

1

4p 1p 1p 1p 1p

Részpont értelmezés: 3000 + 1500 + 800 + 410 + 1800 = 74% Áfa köteles 2000 + 5710 + 2400


4p 3p

8


Megosztandó: 590 74% levonható: 437 26% nem levonható: 153

0,5p 0,5p

Adó hatósággal elszámolandó: 1383- 660= +723e Ft befizetendő ÁFA.

1p

A vállalkozást terheli ráfordításként elszámolandó 214 e Ft ÁFA.

1p

3. feladat

9 pont

Egy evás Kft. 2012. első negyedévi bruttó árbevétele 3 860 000 Ft, amelyből 30 % kapcsolt vállalkozásnak számlázott bevétel. Kamatbevétele 102 750 Ft. Egyéb bevétele 422 000 Ft, amiből 222 000 Ft kapott kártérítés.

Feladat: Határozza meg a Kft. 2012. I. negyedévi eva előlegét!

Megoldás Bruttó árbevétele Pénzügyi műveletek bevétele Egyéb bevétel Összes bevétele Korrekció: Kapcsolt vállalkozástól származó bevétel Kapott kártérítés Adóelőleg alap Adóelőleg 37 %

3 860 000 Ft 102 750 Ft 422 000 Ft 4 384 750 Ft

1p 1p 1p

+ 1 158 000 Ft - 222 000 Ft ~ 5 321 e Ft 1 969 e Ft

2p 2p 1p 1p

4. feladat

5 pont

Egy magánszemély 2012-ben 8 hónapra bérbe adja a lakását, egyéb adóköteles jövedelme nincs. A bérleti díj összege havi 50 000 Ft. Az adóhatósághoz nem jelentkezett be és személyi jövedelemadót sem fizet. Tételezze fel, hogy az adóhatóság ellenőrzéseket végez és a mulasztást megállapítja!


9


Feladat:

Mennyi a feltárt adóhiány? Határozza meg, hogy milyen típusú és milyen mértékű szankcióra számíthat a magánszemély!

Megoldás: Az ingatlant bérbeadó magánszemély 2011-óta már nem köteles a bérbeadáshoz adószámot kérni és bejelentkezni, de adóelőleget és adót fizetni igen. 1p A feltárt adóhiány (feltéve hogy tételesen igazolt költséget nem tud elszámolni az adóalany). 8 x 50 000 x 0,9 x 0,16 = 57 600 Ft

2p

Adóbírság maximum a feltárt adóhiány 50 százaléka, megemelve a késedelmi pótlékkal.2p


10

Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

Recommend Documents