perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN JUDUL ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENGUNGKAPAN INFORMASI SOSIAL PADA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA
Skripsi Disusun Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi
Disusun Oleh: Hanafi Affan Danuri NIM : F1313043 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2015
commit to user
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENGUNGKAPAN INFORMASI SOSIAL PADA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA
Hanafi Affan Danuri NIM. F1313043
Penelitian ini bertujuan untuk menyediakan bukti secara empiris dalam faktorfaktor yang mempengaruhi Corporate Social Responsibility (CSR) pada perbankan syariah di Indonesia. Faktor-faktor yang digunakan dalam penelitian ini adalah IGscore, kualifikasi doctoral Dewan Pengawas Syariah (DPS), cross-directionship DPS, jumlah Dewan Komisaris, proporsi Dewan Komisaris independen, & Investment Account Holder (IAH). Metode pengumpulan sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode purposive sampling. Sampel berasal dari 45 laporan tahunan bank syariah di Indonesia pada periode tahun 2009 – 2013. Metode pengolahan data menggunakan data sekunder terhadap laporan tahunan yang telah dipublikasikan di dalam website bank syariah di Indonesia. Pengukuran pengungkapan informasi sosial dilakukan menggunakan indeks dengan 16 item pengungkapan yang berasal dari AAOIFI serta berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh (Farook, dkk., 2011) yang diadaptasi dari penelitian (Maali, dkk., 2006). Untuk pengujian variabel dalam penelitian ini menggunakan analisis regresi linear berganda dengan menggunakan aplikasi pengolahan data SPSS versi 20. Dari hasil penelitian diketahui bahwa rata-rata pengungkapan CSR perbankan syariah di Indonesia masih relatif rendah dan belum merata. Hal ini dapat diketahui dari hasil penelitian yang menunjukkan variabel cross-directionship DPS, kualifikasi doctoral DPS, dan proporsi Dewan Komisaris independen berpengaruh positif yang signifikan terhadap pengungkapan CSR. Sebaliknya untuk variabel IG-score dan Investment Account Holder (IAH) berpengaruh negatif yang signifikan. Sedangkan untuk variabel jumlah Dewan Komisaris tidak berpengaruh terhadap pengungkapan CSR.
Kata Kunci: DPS, CSR, bank syariah, IG-score, kualifikasi doctoral, crosscommit to user directionship, Dewan Komisaris, IAH ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT ANALYSIS OF FACTORS AFFECTING SOCIAL INFORMATION DISCLOSURE ON SHARIA BANKING IN INDONESIA
Hanafi Affan Danuri NIM. F1313043
This study aims to provide empirical evidence on the factors that affect the disclosure of social information (CSR) on Islamic banking in Indonesia. The factors used in this study is IG-score, doctoral qualifications of Sharia Supervisory Board (SSB), cross-directionship of SSB, number of Board of Commissioners, the proportion of independent Commissioners Board, and Investment Account Holder (IAH). Sample collection method used in this research is purposive sampling method. Samples were taken from the 45th annual report of sharia banks in Indonesia in the period 2009 - 2013. Data processing method using secondary data on annual reports that have been published on the website of Islamic banks in Indonesia. Measurement disclosure of social information is done using an index with 16 items of disclosure which comes from the AAOIFI and based on research conducted by (Farook, et al., 2011) which was adapted from the study (Maali, et al., 2006). To test the variables in this study using multiple linear regression analysis using data processing applications version 20. The survey results revealed that the average disclosure of social information (CSR) on Islamic banking in Indonesia is still relatively low and uneven. It can be seen from the results of studies showing a variable cross-directionship of SSB, doctoral qualifications of SSB, and the proportion of independent Commissioners Board is a significant positive effect on the disclosure of social information (CSR). In contrast to the variable IG-score and Investment Account Holder (IAH) a significant negative effect. As for the variable number of Board of Commissioners has no effect on the disclosure of social information (CSR).
Keywords: SSB, CSR, syariah banks, IG-score, doctoral qualifications, crossdirectionship, Board of Commissioners, IAH
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING
Skripsi dengan judul: ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENGUNGKAPAN INFORMASI SOSIAL PADA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA
disusun oleh: Hanafi Affan Danuri NIM. F1313043
Telah disetujui oleh Pembimbing Pada tanggal :
Juli 2015
Pembimbing,
Arif Lukman Santoso, S.E., M.M., Master, Ak. NIP 198005232005011003
Mengetahui: Ketua Program Akuntansi
Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak. commit to user NIP 196909241994021001
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
HALAMAN PENGESAHAN ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENGUNGKAPAN INFORMASI SOSIAL PADA PERBANKAN SYARIAH DI INDONESIA
disusun oleh: Hanafi Affan Danuri NIM. F1313043
Telah disetujui dan disahkan oleh Tim Penguji Skripsi Pada tanggal:
1. Halim Dedy Perdana, S.E., M.SM., M.Rech., Ak., CA
Juli 2015
Sebagai Ketua Penguji
NIP 198306212006041003 2. Lulus Kurniasih, S.E., M.Si.,
........................ Sebagai Penguji
Ak. NIP 198005312005012015 3. Arif Lukman Santoso, S.E., M.M., Master, Ak.
......................... Sebagai Pembimbing
NIP 198005232005011003
.........................
Mengetahui: Ketua Program Akuntansi
Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak. commit to user NIP 196909241994021001
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
SURAT PERNYATAAN Yang bertanda tangan dibawah ini Mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Nama
:
HANAFI AFFAN DANURI
NIM
:
F1313043
Program Studi
:
S1 TRANSFER AKUNTANSI
Judul Skripsi
:
ANALISIS
FAKTOR-FAKTOR
MEMPENGARUHI
PENGUNGKAPAN
SOSIAL
PERBANKAN
PADA
YANG INFORMASI
SYARIAH
DI
INDONESIA
Menyatakan dengan sebenarnya bahwa Skripsi yang saya buat ini adalah benarbenar merupakan hasil
karya saya
sendiri
dan bukan merupakan
hasil
jiplakan/saduran dari karya orang lain. Apabila di kemudian hari pernyataan ini tidak benar, maka saya bersedia menerima sanksi akademik berupa penarikan ijazah dan pencabutan gelar sarjananya. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya
Surakarta,
Juli 2015
Mahasiswa,
Hanafi Affan Danuri commit to user
vi
NIM. F1313043
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Barangsiapa bertakwa kepada Allah niscaya Dia akan mengadakan baginya jalan keluar, dan memberinya rezki dari arah yang tiada disangka-sangkanya. Dan barangsiapa yang bertawakkal kepada Allah niscaya Allah akan mencukupkan (keperluan)nya”. (QS. At-Tholaq : 2-3)
“Cukuplah Allah menjadi Penolong kami dan Allah adalah sebaik-baik Pelindung”. (QS. Ali-Imran : 173)
“Raihlah cita-citamu setinggi bintang di langit & rendahkanlah hatimu seperti mutiara di dasar laut”. (Ibu)
Skripsi ini saya persembahkan untuk: Bapak, Ibu, Kakak, dan Adik-adikku tercinta. Serta seluruh sahabat dan teman-teman tersayang. commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb. Alhamdulillahirobbil’aalamin. Segala puji & syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikan segala rahmat, nikmat, hidayah, & inayahNya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini dengan baik. Skripsi ini disusun dan diajukan untuk melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Sebelas Maret Surakarta. Penulis sangat menyadari bahwa skripsi ini tidak lepas dari bantuan, bimbingan, dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya atas bantuan dan dukungan yang begitu besar kepada: 1. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si., sebagai Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Bapak Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak., sebagai Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Bapak Arif Lukman Santoso, S.E., M.M., Master, Ak., sebagai dosen pembimbing yang telah memberikan bimbingan, arahan, dan nasihat kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Penulis juga mohon maaf jika ada perkataan & perbuatan yang kurang berkenan di hati. commit to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
4. Bapak Halim Dedy Perdana, S.E., M.SM., M.Rech., Ak., CA dan Ibu Lulus Kurniasih, S.E., M.Si., Ak., selaku dosen penguji skripsi. Terima kasih atas bimbingan dan arahannya dalam penyelesaian skripsi. 5. Seluruh Dosen dan Staf Karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta atas bantuannya selama penulis menyelesaikan studi. 6. Kedua orang tua saya tercinta, Bapak Danu Sukirmo dan Ibu Suji Rahayu serta kakak dan kedua adik tersayang (Mbak Rosty, Panji & Bayu). Terima kasih atas semua doa, kasih sayang, serta motivasi yang telah diberikan selama ini. 7. Teman-teman mahasiswa transfer BPK RI di Universitas Sebelas Maret Surakarta Angkatan Tahun 2013, terima kasih atas kebersamaannya, semoga kita selalu kompak buat kedepannya. 8. Teman-teman mahasiswa transfer non-reguler di Universitas Sebelas Maret Surakarta Angkatan Tahun 2013, terima kasih atas kebersamaannya, semoga kita masih bisa berjumpa kembali & sukses dalam mencapai tujuan hidup di masa mendatang. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kata sempurna serta masih banyak kekurangan dalam penulisannya. Kritik dan saran yang membangun sangat dinanti dan diharapkan oleh penulis untuk hasil penelitian yang lebih baik lagi di masa mendatang.
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
Akhir kata semoga skripsi ini dapat memberikan ilmu, wawasan dan manfaat bagi semua pihak yang membutuhkan. Wassalamu’alaikum Wr.Wb.
Surakarta,
Penulis
commit to user
x
Juli 2015
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...................................................................................................... i ABSTRAK .................................................................................................................... ii ABSTRACT ................................................................................................................... iii HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .......................................................... iv HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................................... v SURAT PERNYATAAN............................................................................................. vi MOTTO DAN PERSEMBAHAN .............................................................................. vii KATA PENGANTAR ............................................................................................... viii DAFTAR ISI ................................................................................................................ xi DAFTAR TABEL ..................................................................................................... xvii DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... xviii DAFTAR LAMPIRAN .............................................................................................. xix ARTI LAMBANG DAN SINGKATAN .................................................................... xx BAB I PENDAHULUAN ............................................................................................ 1 1.1 Latar Belakang Penelitian ................................................................................... 1 1.2 Rumusan Masalah ............................................................................................... 9 commit to user
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
1.3 Tujuan Penelitian ................................................................................................. 9 1.4 Manfaat Penelitian ............................................................................................. 10 1.5 Sistematika Penulisan ........................................................................................ 11 BAB II TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS ............... 13 2.1 Landasan Teori .................................................................................................. 13 2.1.1 Teori Keagenan (Agency Theory) ............................................................... 14 2.1.2 Teori Stakeholders ...................................................................................... 14 2.1.3 Teori Legitimasi .......................................................................................... 15 2.2 Penelitian Sebelumnya ...................................................................................... 16 2.3 Perkembangan Perbankan Syariah di Indonesia................................................ 28 2.4 Pengungkapan Informasi Sosial dalam Perspektif Islam .................................. 32 2.5 Islamic Social Reporting (ISR) Index ............................................................... 37 2.6 Kerangka Pemikiran .......................................................................................... 38 2.6.1 Islamic Governance (IG)-Score .................................................................. 39 2.6.2 Cross-Directionship DPS ........................................................................... 42 2.6.3 Kualifikasi Doctoral DPS ........................................................................... 43 2.6.4 Jumlah Dewan Komisaris ........................................................................... 45 2.6.5 Proporsi Dewan Komisaris (Independen) ................................................... 47 commit to user
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
2.6.6 Investment Account Holder (IAH) .............................................................. 48 2.7 Pengembangan Hipotesis .................................................................................. 50 BAB III METODE PENELITIAN............................................................................. 51 3.1 Pengumpulan Data ............................................................................................ 51 3.1.1 Populasi....................................................................................................... 51 3.1.2 Sampel ........................................................................................................ 52 3.1.3 Metode Pengumpulan Data ......................................................................... 53 3.2 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ................................................ 53 3.2.1 Variabel Terikat (Dependen) ...................................................................... 53 3.2.2 Variabel Bebas (Independen)...................................................................... 54 3.2.3 Variabel Pengendali .................................................................................... 57 3.3 Metode Analisis Data ........................................................................................ 58 3.3.1 Pengujian Model ......................................................................................... 59 3.3.1.1 Statistik Deskriptif ............................................................................... 59 3.3.1.2 Uji Normalitas ...................................................................................... 59 3.3.1.3 Uji Autokorelasi ................................................................................... 61 3.3.1.4 Uji Multikolonieritas ............................................................................ 63 3.3.1.5 Uji Heteroskedastisitas ......................................................................... 65 commit to user
xiii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
3.3.2 Pengujian Hipotesis .................................................................................... 68 3.3.2.1 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ........................................... 69 3.3.2.2 Uji Statistik t ........................................................................................ 69 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ........................................... 72 4.1 Proses Pengambilan Sampel .............................................................................. 72 4.2 Pengungkapan Informasi Sosial dalam Laporan Tahunan ................................ 73 4.2.1 Variabel Terikat (Dependen) ...................................................................... 73 4.2.2 Variabel Bebas (Independen)...................................................................... 74 4.3 Statistik Deskriptif ............................................................................................. 74 4.4 Pengujian Model ................................................................................................ 75 4.4.1 Uji Normalitas............................................................................................. 76 4.4.2 Uji Autokorelasi .......................................................................................... 78 4.4.3 Uji Multikolonieritas................................................................................... 81 4.4.4 Uji Heteroskedastisitas ............................................................................... 83 4.5 Pengujian Hipotesis ........................................................................................... 84 4.5.1 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ................................................. 84 4.5.2 Uji Signifikansi Parameter (Uji Statistik t) ................................................. 86 4.5.3 Uji Koefisien Determinasi .......................................................................... 87 commit to user
xiv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
4.5.4 Pengujian Masing-masing Hipotesis .......................................................... 88 4.5.4.1 Pengaruh IG-Score terhadap Pengungkapan Informasi Sosial Perbankan Syariah (H1) ...................................................................... 90 4.5.4.2 Pengaruh Cross-Directionship DPS terhadap Pengungkapan Informasi Sosial Perbankan Syariah (H2) ............................................................ 90 4.5.4.3 Pengaruh Kualifikasi Doctoral DPS terhadap Pengungkapan Informasi Sosial Perbankan Syariah (H3) ............................................................ 91 4.5.4.4 Pengaruh Jumlah Dewan Komisaris terhadap Pengungkapan Informasi Sosial Perbankan Syariah (H4) ............................................................ 92 4.5.4.5 Pengaruh Proporsi Dewan Komisaris (Independen) terhadap Pengungkapan Informasi Sosial Perbankan Syariah (H5)................... 93 4.5.4.6 Pengaruh Investment Account Holder (IAH) terhadap Pengungkapan Informasi Sosial Perbankan Syariah (H6) ........................................... 94 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ..................................................................... 96 5.1 Kesimpulan ........................................................................................................ 96 5.2 Keterbatasan ...................................................................................................... 97 5.3 Saran .................................................................................................................. 98 5.4 Implikasi Hasil Penelitian ................................................................................. 99 DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 101 commit to user
xv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
LAMPIRAN .............................................................................................................. 108
commit to user
xvi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL 2.11
Daftar Penelitian yang Dilakukan Sebelumnya ................................. 16
TABEL 3.12
Ringkasan Statistik Jumlah Bank Umum Syariah di Indonesia ......... 51
TABEL 3.23
Model Penilaian IG-Score .................................................................. 56
TABEL 3.34
Persyaratan Pengambilan Keputusan Ada Tidaknya Autokorelasi .... 62
TABEL 4.15
Proses Pengambilan Sampel............................................................... 72
TABEL 4.26
Hasil Pengujian Statistik Deskriptif ................................................... 74
TABEL 4.37
Hasil Pengujian Normalitas Sebelum Data Outlier Dihilangkan ....... 76
TABEL 4.48
Hasil Pengujian Normalitas Setelah Data Outlier Dihilangkan ......... 77
TABEL 4.59
Hasil Pengujian Autokorelasi DW Test ............................................. 79
TABEL 4.610 Nilai Durbin – Watson Berdasarkan Tabel Standard ......................... 79 TABEL 4.711 Hasil Pengujian Autokorelasi menggunakan Run Test ...................... 80 TABEL 4.812 Hasil Pengujian Multikolonieritas ...................................................... 82 TABEL 4.913 Hasil Pengujian Signifikansi Simultan ............................................... 85 TABEL 4.1014Hasil Pengujian Signifikansi Parameter ............................................. 86 TABEL 4.1115Hasil Pengujian Koefisien Determinasi ............................................. 88
commit to user
xvii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR GAMBAR 2.11 Grafik Perkembangan Bank Syariah di Indonesia ............................ 31 GAMBAR 2.22 Diagram Skematis untuk Kerangka Teoritis .................................... 39 GAMBAR 4.13 Hasil Pengujian Grafik Scatterplots ................................................. 83
commit to user
xviii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN LAMPIRAN 1 Daftar Rincian Kategori Item Pengungkapan CSR ......................... 108 LAMPIRAN 2 Daftar Rincian Bank Umum Syariah .............................................. 110 LAMPIRAN 3 Daftar Penilaian (Scoring) Item CSR Variabel Dependen .............. 111 LAMPIRAN 4 Daftar Penilaian dan Pengolahan Data Variabel Independen ......... 113 LAMPIRAN 5 Hasil Pengujian SPSS...................................................................... 115
commit to user
xix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ARTI LAMBANG DAN SINGKATAN
AAOIFI
: The Accounting and Auditing Organisation for Islamic Financial Institutions
BCA
: Bank Central Asia
BJB
: Bank Jabar Banten
BMI
: Bank Muamalat Indonesia
BNI
: Bank Negara Indonesia
BRI
: Bank Rakyat Indonesia
BSM
: Bank Syariah Mandiri
BUMN
: Badan Usaha Milik Negara
BUS
: Bank Umum Syariah
CSA
: Corporate Social Activity
CSR
: Corporate Social Responsibility
DPS
: Dewan Pengawas Syariah
DW
: Durbin – Watson
GCG
: Good Corporate Governance
GRI
commit to user : Global Reporting Initiative
xx
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
H0
: Hipotesis Nol
HA
: Hipotesis Alternatif
IAH
: Investment Account Holder
IG
: Islamic Governance
ISR
: Islamic Social Reporting
ISRDI
: Islamic Social Responsibility Disclosure Index
ISRWC
: Islamic Social Responsibility Word Count
LM
: Lagrange Multiplier
OJK
: Otoritas Jasa Keuangan
PBI
: Peraturan Bank Indonesia
PT
: Perseroan Terbatas
S3
: Strata-3
UU
: Undang-Undang
VIF
: Variance Inflation Factor
commit to user
xxi
