Gyakorta előforduló hibák a társasági adóbevallásokban Csongrád Megyei Adóigazgatóság
2014. április 29.
Készítette: Tariné Deák Edit Osztályvezető
Társasági adóbevallásra kötelezettek köre, határideje • A Tao. tv. hatálya alá tartozó adózók, egyszeres, valamint kettős könyvvitelt vezetők, ideértve az eltérő üzleti éves adózókat is (2014. június 02) • Az eltérő üzleti évet választó adózók esetében a bevallás benyújtási határidő az ‚adóévük’ utolsó napját követő 5. hónap utolsó napja • A 2014. január elsejétől KIVA, KATA, EVA-hatálya alá áttérő, korábban tao-alany adózók a 2013. évi taoelszámolásukat a 1371-es bevalláson teszik meg • A kettős könyvvitelt vezetőknek május 31-ig EB letétbe helyezési kötelezettsége is van -> KIM Céginformációs Szolgálat
Társasági adóbevallás A társasági adóbevallásokon a bevallási időszak kezdete az évközi kezdőknél az alapító okirat kelte, nem pedig az adószám kiadás napja. Ez már a 2012. évi társasági adóbevallásoknál is így volt, ennek ellenére gyakran a társasági adóbevallásnál a korábbi évek gyakorlata - és a más bevallástípusoknál megszokottak - szerint az adószám kiadás napja került beírásra.
Társasági adóbevallás 1. Az 1. pont alatt kell bejelölni a megfelelő gazdálkodási formát. Gyakori a tévesztés a nonprofit szervezet és a nonprofit gazdasági társaság jelölésének kiválasztása. A nonprofit szervezetnek megfelelő jelölés az 1. f) vagy v) pont.
Társasági adóbevallás Az 1. pont alatt kell bejelölni a megfelelő gazdálkodási formát. 1. A nonprofit gazdasági társaságon belül a közhasznúak jelölésére szolgál az 1. m) pont, a közhasznú besorolással nem rendelkezőknek az 1. n) pontot kell bejelölni.
Társasági adóbevallás A 4. pont szolgál a 2013. december 31-én érvényes fő tevékenység jelölésére. Ez 2 féle lehet: 1. Mezőgazdaság, erdőgazdálkodás,halászat, 2. Egyéb ágazat. Ennek a 06-os előleglap kitöltésénél van jelentősége.
Előtársaság • Az Szt. és az Art. is különleges szabályokat (soron kívüli bevallási kötelezettséget) kapcsol az előtársasági időszakhoz • Az előtársasági időszak a gazdasági társaság létesítő okiratának közjegyzői okiratba foglalásától, vagy annak ügyvédi ellenjegyzése napjától kezdődik • Üzletszerű gazdasági tevékenységet az előtársaság a nyilvántartásba-vételi kérelem benyújtását követően folytathat • Az előtársasági időszak a cégjegyzékbe történő bejegyzés napjáig, vagy elutasítás esetén annak jogerőssé válása napjáig tart (új Ptk 3:101§) • Az Szt. szerint fő szabályként az előtársasági időszak önálló üzleti évnek minősül, beszámoló készítési kötelezettséggel (Szt. 11.§ (5)) -> 29EUD bevallás határideje megegyezik a beszámoló készítés határidejével, cégbejegyzést követő 3. hónap utolsó napja
Előtársaság Mentesülés a fő szabály alól: (2008. évtől) • Jogelőd nélküli alakulás esetén a gazdasági társaság ha a bejegyzés napjáig a tevékenységét nem kezdte meg, és az üzleti éve szerinti mérlegforduló napjáig a bejegyzés megtörténik -> nincs beszámolási kötelezettség -> nem önálló üzleti év ->’29-es bevallást kell benyújtani • Ha nem történik meg a bejegyzés a mérlegforduló napjáig, függetlenül attól, hogy nem folytatott tevékenységet a vállalkozás, önálló üzleti évet le kell zárni, de ezt ’ 29EUD bevalláson kell megtenni (ez gyakorta előfordul az év vége felé alapított társaságok esetében)
Társasági adóbevallás A borítólap D) mezőben x-szel kell jelölni, hogy a bevallás előtársasági időszakot is tartalmaz. Az előtársasági időszakról külön bevallást (1329EUD, 1429EUD) csak akkor kell benyújtani, ha a bejegyzés az adószám kiadás évében nem történik meg. Ebben az esetben a 1329-es bevallás kezdeti dátuma a bejegyzést követő nap és ekkor nem kell az előtársasági x-et jelölni.
Társasági adóbevallás A D) mezőben a jövedelem-(nyereség-) minimum nyilatkozat kódkocka nem maradhat üresen. Nonprofit szervezetekre, illetve kezdő vállalkozásokra nem vonatkozik, ezért nekik 1-est kell ide beírniuk, de nem maradhat üresen.
Társasági adóbevallás • A 01-03-as számú lap (A társasági adó bevallása) melyet az innovációs járulék alanyainak kell kitöltenie • 2012. évtől a társasági adóbevallásban kell elszámolni az innovációs járulékkal. • Az érintett adózók közül az erre vonatkozó 53. és 54. sor kitöltését többen elmulasztották. A 1329-es bevallásban is ugyanezen sorokat kell kitölteni. Az utólagosan, önellenőrzés keretében történő pótlás esetén felmerül az a probléma, hogy ez alapján az adóbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszakra vonatkozó előlegek előírására nincs lehetőség.
Társasági adóbevallás • 02-es lap (Adatok a csekély összegű (de minimis) támogatásokról) kitöltésével érintett adózóknál az igénybevétel napjának kitöltése gyakran hibás, ami helyesen: 1. a Tao. tv. szerinti kedvezményeknél az adóbevallás benyújtásának a napja (tehát nem feltétlenül május 31., hanem a tényleges benyújtás napja) 2. a közvetlen, adórendszeren kívüli támogatások esetében a támogatásról szóló döntést tartalmazó okirat kelte (a támogatás megítélését) kell figyelembe venni.
’71-es záró bevallás Ez a bevallás kapcsolódik a 29-es társasági adó bevalláshoz annyiban, hogy a végelszámolási -, kényszertörlési -, és felszámolási eljárások időszakát a - társasági adó bevallása szempontjából - ezen bevallás megfelelő sorrendben és időszakkal történő benyújtásával kell „lefedni”. Egyes adózók esetében a fenti eljárások mindegyike előfordulhat, és évekig eltarthat, ezért fontos tudni mikor, melyiket, milyen időszakra kell benyújtani.
71-es záró bevallás • A végelszámolással érintett adóalany üzleti éve lezárul a végelszámolás kezdő napját megelőző napon -> a végelszámolás kezdetétől számított 30 napon belül tevékenységet lezáró beszámolót kell készíteni -> és ’71 –es • A végelszámolás alá került adózó jogilag ugyan nem minősül naptári évtől eltérő üzleti éves adózónak, de a végelszámolás alá kerülés napja lesz az üzleti évének kezdő napja a továbbiakban. Pld. ‚Va’ kezdete október 01. a továbbiakban az adóéve kezdő napja is okt. 01. lesz • A felszámolás alatt álló adózó már nem alanya a társasági adónak, így a lezáruló üzleti év egyben az utolsó társasági adóval érintett adóév ->tevékenységet lezáró mérleg és a 71es bevallást a felszámolást megelőző naptól számított 30 napon belül
’71-es záró-bevallás Rövid áttekintésben: • - V1 jelzéssel kell beadni a 71-es bevallást, amennyiben végelszámolási eljárás kezdődött, a bevallási időszak amennyiben az üzleti év a naptári évvel egyező - az adóév 01.01.- a végelszámolást megelőző napig tart, • - amennyiben a végelszámolási eljárás a kezdetétől 1 éven belül nem fejeződik be, 29-es bevallást kell benyújtani 1 éves (365 napos) bevallási időszakkal, • - V3 jelzéssel kell beadni a 71-es bevallást, amennyiben 1 éven belül befejeződik a végelszámolási eljárás vagy végelszámolásból ismét működővé válik a cég. • - amikor az adóévben ismét működővé válik, ettől a dátumtól az adóév 12.31-ig időszakra 29-es bevallást kell benyújtani
A kényszertörlési eljárás A kényszertörlési eljárást a Ctv. (2006. évi V. tv. 116.§) szabályozza, esetei: • A cég a végelszámolást 3 éven belül nem fejezte be, és határidőn belül nem kérte a törlését • A végelszámolás általános szabályaira való áttérést nem hajtotta végre • Bekövetkezett a jogutód nélküli megszűnés oka, de végelszámolási eljárásnak nincs helye • A cégbíróság törvényességi felügyeleti hatáskörében eljárva a céget megszűntnek nyilvánítja A végelszámoló a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal beszámolót készít, legkésőbb 45 napon belül letétbe helyezi és benyújtja a 71-es bevallást
1471-es záró-bevallás Kényszertörlési eljárás: • D1 jelzéssel kell benyújtani a 71-es bevallást, amikor kényszertörlési eljárás kezdődik. A bevallási időszak vége az eljárás kezdetét megelőző nap. Az utóbbi időszakban egyre gyakoribb eset, amikor már egy ideje tartó végelszámolási eljárásból ismét működő lesz a társaság, majd rövidesen kényszertörlési eljárás kezdődik. Gyakori hiba Ez esetben 2 71-es bevallás kell, az időszakot meg kell bontani a következők szerint: • első 71-es bevallás kell az ismét működővé válást megelőző napig V3 jelzéssel, • második 71-es bevallás kell a működés napjától a kényszertörlési eljárást megelőző napig D1 jelzéssel.
Társasági adóelőleg • Nem önellenőrizhető, csökkentése (akár nulláig) lehetséges az esedékesség előtt az adóhatósághoz benyújtott, számítással alátámasztott előleg módosítási kérelem alapján • A szervezeti változással érintett adózó esetében a ‚fennmaradó szervezet’ a társasági adóelőleg bevallását a 251-es bevalláson teheti meg • A kettős könyvvitelű adózó – amennyiben az előző évi árbevétele – éves szinten (évesítve) a 100 MFt-ot meghaladta, az adóelőlegét ki kell egészítenie az adóévi várhatóan fizetendő adó összegére. Bevallása 01-es bevalláson.
Látvány-csapatsport támogatások bejelentése A látvány-csapatsportok támogatása adókedvezményének igénybevételével kapcsolatosan 2013. évi változás volt: • a 2013/2014-es támogatási időszakra vonatkozóan a támogatással kapcsolatos bejelentést az állami adóhatóság felé a pénzügyi teljesítéstől számított 8 napon belül lehet megtenni, amely jogvesztő határidő, • - kizárólag az erre rendszeresített SPORTBEJ megnevezésű nyomtatványon, amely a NAV honlapján a letölthető nyomtatványok között szerepel. • A SPORTBEJ elektronikusan és papír alapon is beküldhető
Látvány-csapatsport támogatások bejelentése Bejelentő nyomtatványon külön oldalak szolgálnak az előfinanszírozás-, és külön az utófinanszírozás útján történő támogatás bejelentésére. Előforduló főbb hibák: • nem a finanszírozásnak megfelelő oldalak kerülnek kitöltésre a bejelentésekben, • illetve SPORTBEJ helyett régi típusú nyomtatvány kerül beküldésre (július elseje előtt kötetlen forma, illetve csak ajánlott forma volt a honlapon) • 8 napon túli bejelentés, annak jogvesztő határideje miatt a támogatás jogszerű igénybevételétől esik el a támogató szervezet
Támogatási kedvezmény a bevallásban • A bevallás adókedvezmények részletezése elnevezésű lapon (05-01-es lap 3. sorában) kell szerepeltetni • c) oszlop az adóévben igénybe vehető összeg, b) oszlopban az adóévben igénybe nem vett, a következő adóévekben érvényesíthető összeg kerül • Ha nincs más kedvezmény, akkor ez kerül a 01-01-es lap11. sorába is, amely csökkenti a számított adó összegét!
Támogatási kedvezmény a bevallásban • A nyomtatvány-kitöltő program jelenleg még nem kéri a 3. sor c) oszlopának kitöltése esetén a b) oszlop kitöltését, de az szükséges. • Ha nincs átvihető kedvezmény a következő adóévekre, akkor legalább nullával ki kell tölteni, mivel így biztosított a bevallás hibátlansága a tekintetben, hogy a c)-b) oszlopok különbségénél nagyobb összeg nem kerülhet a 11-es sorba • Fontos, hogy az ide beírt látvány-csapatsport támogatás adókedvezménye a társasági adó 70 százalékáig érvényesíthető, figyelembe véve más társasági adókedvezményt. • Példa: Az igénybe vehető támogatás: 11 000 E Ft (05-01-es lap 3.sor c) A számított adó: 10 0000 E Ft (01-01-es lap 9. sor) Érvényesíthető adókedv.:(70%): 7000 E Ft (01-01 lap 11. sor Adóévben igénybe nem vett kedv.:4000 E Ft (05-01-es lap 3. sor b)
Társasági adóbevallást helyettesítő nyilatkozat
Nonprofit szervezeteknek a nyilatkozat benyújtható május 31-ig, nonprofit gazdasági társaságok nem választhatják ezt a formát!
