Fiscale en financiële aspecten 11 september 2013 | asbest eraf zonnepanelen erop Bram Faber
Fiscale en financiële aspecten
Inhoud
1. Fiscale investeringsregelingen 2. Fiscale gevolgen stimuleringsmaatregel 3. Fiscale behandeling SDE+ 4. (Energiebelasting) Afsluiting
“Nothing escapes his eagle eye…”
“Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale investeringsregelingen
Fiscale investeringsregelingen Wanneer asbestdaken worden vervangen door zonnepanelen kan gebruik gemaakt worden van de volgende fiscale investeringsregelingen:
“Nothing escapes his eagle eye…”
EIA MIA VAMIL
Fiscale investeringsregelingen Energie Investeringsaftrek (EIA): Voordeel: • •
De energie-investeringsaftrek (EIA) stimuleert investeringen door ondernemers in energiebesparing en de efficiënte opwekking van duurzame energie. De EIA geeft een aftrek op de winst van 41,5% (2013) van het geïnvesteerde bedrag. Bij een winstbelastingtarief van 25% komt het netto voordeel van de EIA uit op 10% van de kwalificerende kosten en uitgaven.
Voorwaarden: • • • • •
Kwalificerende, nieuwe bedrijfsmiddelen Melding binnen drie maanden na de investering, opnemen in de aangifte Betalingscriterium Desinvesteringsbijtelling bij verkoop binnen 5 jaar. Permanent voordeel
“Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale investeringsregelingen Milieu Investeringsaftrek (MIA) Voordeel: • •
De milieu-investeringsaftrek stimuleert investeringen in milieubesparende technieken door ondernemers De MIA geeft een extra aftrek op de winst van, afhankelijk van de categorie waarin het bedrijfsmiddel valt: 13,5%, 27% of 36% (2011 t/m 2013).
Voorwaarden: • • • • •
Kwalificerende, nieuwe bedrijfsmiddelen Melding binnen drie maanden na de investering, opnemen in de aangifte Betalingscriterium Desinvesteringsbijtelling bij verkoop binnen 5 jaar. Permanent voordeel
“Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale investeringsregelingen Vrije Afschrijving milieu-investeringen (VAMIL): Voordeel: • •
Op basis van de VAMIL kunnen milieu-investeringen willekeurig worden afgeschreven tot op de restwaarde. Voor investeringen in 2011, 2012 en 2013 is de willekeurige afschrijving beperkt tot 75%.
Voorwaarden: • • • • •
Kwalificerende, nieuwe bedrijfsmiddelen Melding binnen drie maanden na de investering, opnemen in de aangifte Betalingscriterium Desinvesteringsbijtelling bij verkoop binnen 5 jaar. Tijdelijk voordeel
Tijdelijke regeling willekeurige afschrijving?
“Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale investeringsregelingen
Toepassing fiscale investeringsregelingen ‘asbest eraf, zonnepanelen erop’ “Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale investeringsregelingen
Toepassing fiscale investeringsregelingen ‘asbest eraf, zonnepanelen erop’ “Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale investeringsregelingen Stapelvoordeel bij vervanging asbestdaken door zonnepanelen • Asbest: MIA + VAMIL – WEL: Het verwijderen van asbesthoudende daken, gevels en dakgoten en monteren van nieuwe dakplaten, dakgoten en gevels – NIET: de kosten voor het afvoeren en storten én asbestsanering van woningen – Maximaal: euro 40 per m2 dakoppervlak, euro 40 per strekkende meter dakgoot en euro 20 per vierkante meter geveloppervlak
• Zonnepanelen: EIA + VAMIL – Zonnepanelen met een gezamenlijk piekvermogen van ten minste 90 Watt – Het aanschaffen van panelen en het tegelijkertijd vervangen van asbesthoudende daken
“Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale investeringsregelingen Stapelvoordeel bij vervanging asbestdaken door zonnepanelen Voorbeeld Stel: u hebt een stal, waarin asbest is verwerkt en die u asbestvrij wilt maken en die u wilt voorzien van een nieuw dak met zonnepanelen. Uit het Asbestinventarisatierapport blijkt: • het dak bevat 1.250 m2 asbestplaten • in 500 m2 gevelplaten is asbest verwerkt • in 60 meter dakgoot is asbest verwerkt •
•
Kosten voor het vervangen van dakplaten, gevels en dakgoten: € 65.000, inclusief € 1.500 voor het afvoeren en storten van het asbest. Kosten voor aanschaf en montage van zonnepanelen: € 75.000. Totale investering: € 140.000
“Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale investeringsregelingen Stapelvoordeel bij vervanging asbestdaken door zonnepanelen EIA
MIA
Investering in zonnepanelen: € 75.000.
+ Extra winstaftrek: 41,5% van € 75.000. Dit geeft – bij 28% winstbelasting – een voordeel van € 8.715
“Nothing escapes his eagle eye…”
VAMIL
Kosten voor het vervangen van het asbestdak, -gevels en dakgoten -/afvoerkosten: € 63.500. Voor MIA geldt een maximumbedrag van € 40 per m2 dakoppervlak, € 20 per m2 netto geveloppervlak en € 40 per strekkende meter dakgoot:
+
€ 40 x 1.250 m2 dak = € 50.000 € 20 x 500 m2 gevel = € 10.000 € 40 x 60 m dakgoot = € 2.400 Totaal: € 62.400 Extra winstaftrek: 27% van € 62.400. Dit geeft – bij 28% winstbelasting – een voordeel van € 4.717
De kosten voor de aanschaf en montage van zonnepanelen à € 75.000 en de kosten voor het vervangen van het asbestdak, gevels en dakgoten minus de kosten voor afvoeren en storten van asbest: € 65.000 - € 1.500 + € 75.000 = € 138.500 X 75% = € 103.875 aan willekeurige afschrijving. Dit levert een rente- en liquiditeitvoordeel op van ongeveer 3% van het investeringsbedrag: € 4.155 .
= 17.587
Fiscale investeringsregelingen
“Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale investeringsregelingen Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) •
De KIA stimuleert door middel van een extra winstaftrek bedrijven tot het doen van investeringen van een beperkte omvang in bedrijfsmiddelen: Investering
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Niet meer dan € 2.300
0%
€ 2.301 t/m € 55.248
28%
€ 55.249 t/m € 102.311
€ 15.470
€ 102.312 t/m € 306.931
€ 15.470 verminderd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de € 102.311
Meer dan € 306.931
0%
“Nothing escapes his eagle eye…”
.,$ De kosten voor de aanschaf en montage van zonnepanelen à € 75.000 en de kosten voor het vervangen van het asbestdak, gevels en dakgoten minus de kosten voor afvoeren en storten van asbest:
+
€ 65.000 - € 1.500 + € 75.000 = € 138.500.
KIA: . € 15.470 -/- 7,56% x (€ 138.500 -/- 102.931) = € 12.781 Dit geeft bij een winstbelastingpercentage van 28% een voordeel van € 3.578
= 21.165
Fiscale investeringsregelingen Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) Aandachtspunten en voorwaarden: • Claimen in de aangifte vennootschapsbelasting/inkomstenbelasting • Uitgesloten - bijvoorbeeld: bedrijfsmiddelen die zijn bestemd om (direct of indirect) hoofdzakelijk ter beschikking te worden gesteld aan derden of in het buitenland worden gebruikt. • Desinvesteringsbijtelling als binnen 5 jaar het bedrijfsmiddel wordt vervreemd • Permanent voordeel
“Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale gevolgen
stimuleringsregeling ‘Asbest eraf, zonnepanelen erop’ “Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale gevolgen stimuleringsregeling ‘Asbest eraf, zonnepanelen erop’ Regeling: geling:
• De stimuleringsregeling en de fiscale regelingen kunnen gecombineerd gebruikt worden, maar….. • toekenning van de stimuleringsregeling leidt tot minder MIA, VAMIL en KIA: de grondslag voor de toepassing van de fiscale investeringsregelingen moet met het toegekende subsidiebedrag verminderd worden! Sigaar(tje) uit eigen doos? “Nothing escapes his eagle eye…”
“Nothing escapes his eagle eye…”
Fiscale gevolgen SDE+
Fiscale gevolgen SDE+ Regeling: g:
• De SDE+ DE+ kwalificeert als een exploitatiesubsidie. Het periodiek periodie te ontvangen bedrag is belast met vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting.
“Nothing escapes his eagle eye…”
Energiebelasting “Nothing escapes his eagle eye…”
Energiebelasting • Energiebelasting wordt geheven op de levering van elektriciteit of aardgas via een aansluiting aan de verbruiker. • Bij levering ‘achter de meter’ geen energiebelasting (saldering), dus besparing energiebelasting bij ‘eigen opwek’ duurzame energie. • De (onbeperkte) saldering geldt alleen voor kleinverbruikers (doorlaatwaarde die niet hoger dan 3 x 80A) • Saldering is alleen mogelijk via de aansluiting waarmee zowel elektriciteit aan het net wordt geleverd als elektriciteit van het net wordt afgenomen.
“Nothing escapes his eagle eye…”
Vragen? %UDP)DEHU %HODVWLQJDGYLVHXU
+HQQLM+ROWXV %HODVWLQJDGYLVHXU
EIDEHU#VFKXLWHPDQFRP _
KKROWXV#VFKXLWHPDQFRP _
“Nothing escapes his eagle eye…”
