2013 Lurdy Ház
2012. november 28.
2013
1. dia
___________________________________
www.adonavigator.hu
___________________________________ ___________________________________
Felkészülés a 2013-as adóévre
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Előadó:
Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna
___________________________________
a kisvállalati adózás szakértője
2. dia
___________________________________
A változások
___________________________________ Törvényjavaslat
3. dia
Törvény
Magyar Közlöny
Adónemek
T/6842
2012. évi CIV. tv.
MK. 93.
cégeljárás
T/7028
2012. évi LXIX. tv
MK 74.
évközi "saláta"
T/7032
2012. évi CII. tv
MK. 93.
biztosítási adó
T/7037
2012. évi CXVI. tv.
MK. 98.
tranzakciós illeték
T/7771
2012. évi XCVII. tv.
MK. 87.
szja
T/7954
2012. évi CXLVII. tv
MK 136.
kata, kiva
T/7955
2012. évi CXLVI. tv
MK 136.
munkahelyvédelem, pénzforgalmi áfa
T/8370
2012. évi CXXXV. tv.
MK. 125.
adózás rendje
T/8750
2012. évi …….... tv
MK ….
év végi "saláta"
Törvények, amiről ma beszélünk
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
Szja: 1995. évi CXVII. törvény Tao: 1996. évi LXXXI. törvény Katv: 2012. évi CXLVII. törvény SzT: 2000. évi C. törvény GT: 2006. évi IV. törvény Eat: 2011. évi CLVI. törvény Tbj 1997. évi LXXX. törvény Eho: 1998. évi LXVI. törvény Htv: 1990. évi C. törvény Áfa: 2007. évi CXXVII. Art: 2003. évi XCII. törvény
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
www.adonavigator.hu
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ ___________________________________
4. dia Külföldiek magyar jövedelme Családi kedvezmény, ha
___________________________________ ___________________________________
Máshol nem illeti meg kedvezmény Összes jövedelmének legalább 75%-a Mo-on adóköteles
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Szja tv. 1/A.§
5. dia
___________________________________
Külföldi vállalkozástól kapott osztalék
___________________________________ ___________________________________
Az adó megfizetése Kifizető hiányában a magánszemély feladata Negyedévet követő 12-e helyett az adóbevallásában
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Szja tv. 66.§ (3)
6. dia
___________________________________
Külföldi adó beszámítása
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Belföldi illetőségű magánszemély által megszerzett külön adózó jövedelem esetében az adót csökkenti a jövedelem után külföldön megfizetett adó
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
8.§ (2)
www.adonavigator.hu
7. dia
___________________________________
Biztosítások
___________________________________ Fogalmak:
___________________________________
3.§ 89. pont: adóköteles biztosítás 1. sz. mell. 6.3. pont: adómentes
___________________________________ ___________________________________
Adómentes, ha:
___________________________________
Kockázati biztosítás Havonta max. a minimálbér 30%-áig
8. dia
Átmeneti rendelkezés
___________________________________
___________________________________ ___________________________________
2012. december 31-ig kötött szerződések későbbi kifizetéseinél, ha volt adómentes díj, a 2012-es szabályokat lehet alkalmazni
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Szja tv. 84/W. §
9. dia
Adóalap-kiegészítés
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Érintett törvényi helyek 3.§ 75. pont: összes jövedelem 29.§ Marad a 78%-os szabály Megszűnik az adóalap-kiegészítés
47.§ (6) – (9): adóelőlegnél
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
www.adonavigator.hu
10. dia
___________________________________
Átalányadózás
___________________________________ ___________________________________ Egyéni vállalkozó akkor választhatja, ha Megelőző évi árbevétele < 15 millió Adóévi árbevétele < 15 millió Munkaviszony már nem kizáró ok Szja tv. 50.§ (1) b.
11. dia
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________
Átalányadózás
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
„...tevékenységet folytató...”
___________________________________ „...tevékenységből bevételt szerző...”
Szja tv. 53.§ (1)
12. dia
___________________________________ ___________________________________
___________________________________
Ingatlan értékesítés
___________________________________ ___________________________________ Az adót a bevallás benyújtásáig meg kell fizetni
___________________________________ ___________________________________
Az adó nem mérsékelhető, illetve nem engedhető el
___________________________________ ___________________________________
Szja tv. 63.§ (7)
www.adonavigator.hu
13. dia
Adómentes juttatások
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Sportbelépő mellett kulturális szolgáltatás igénybevétele is
___________________________________ ___________________________________
Összesen 50 ezer forint / év / magánszemély
___________________________________
Szja tv. 1. sz. mell 8.28. pont
14. dia
___________________________________
___________________________________
BKJ utáni adó
___________________________________ Évi 500 ezer forintig Juttatás hónapjának kötelezettségeként Szja: 1,19 × 16% Eho: 1,19 × 14% Összesen: 35,7 % adóteher
100 + 36 = 136 74 + 26 = 100
15. dia
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Eho tv. 3.§ (4)
Béren kívüli juttatások
___________________________________ ___________________________________
Tartalmi elemei változatlanok Értékhatára nem változik Adója emelkedik Részletszabály módosul: Erzsébet utalvány Iskolakezdési támogatás Munkahelyi étkezés Pénztári szolgáltatások
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Szja tv. 71.§
www.adonavigator.hu
16. dia
___________________________________
Juttatások
___________________________________ Erzsébet utalvány 8000 Ft / hó Munkahelyi étkezés: külsősöknek is Iskolakezdési támogatás
___________________________________ ___________________________________
Utalványban Év végéig
___________________________________
bővülő szolgáltatások
___________________________________
SZÉP kártya Pénztári szolgáltatások
17. dia
___________________________________
Szja tv. 71.§
Egyes meghatározott juttatások
___________________________________ ___________________________________
Adóköteles biztosítási díj
Szja tv. 70.§ (1) c.
Mindenkinek egyenlő feltételekkel, kivéve a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány Szja tv. 70.§ (1) c.
18. dia
Közvetített szolgáltatás
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
Saját nevében vásárolt Harmadik személlyel, mint megrendelővel kötött Szerződésben rögzített módon Részben vagy egészben, de változatlan formában Nyilvántartások alátámasztják
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Szja tv. 49/B.§ (23)
www.adonavigator.hu
TÁRSASÁGI ADÓ ___________________________________
19. dia Nyereség-minimum Összes bevétel Tao tv. 6.§ (9) - csökkentő tételek + növelő tételek: új a taggal szembeni kötelezettség
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
a napi átlagos állományának az adóévet megelőző adóév utolsó napján fennálló kötelezettségét meghaladó összeg 50%-a
20. dia
___________________________________
___________________________________
Alultőkésítés
___________________________________ Újra változik a fogalom:
Tao tv. 8.§ (5) a.
Kötelezettség napi átlagos állománya - Pénzkövetelés napi átlagos állománya
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Kivéve a szállítói tartozás
21. dia
___________________________________
Kivéve a vevői követelés
Sporttámogatás adókedvezménye
___________________________________ ___________________________________
Nem lehet a támogatónak adótartozása: Támogatói igazolás kiállításakor helyett Amikor a kérelmet benyújtják (az egyesület a szakszövetségnek)
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Tao tv. 22/C. § (2)
www.adonavigator.hu
22. dia
Bejelentett immateriális jószág
___________________________________ ___________________________________
Szellemi termék, vagyoni értékű jog Szerzését vagy előállítását 60 napon belül bejelenti Tao tv. 4.§ 5/a.
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Előállításnál a használatba vételtől számítva
23. dia
Bejelentett részesedés
___________________________________ ___________________________________
Nyereséges értékesítéskor csökkentő Veszteséges értékesítéskor növelő
___________________________________
Korrigálva az üzleti vagy cégértékkel
___________________________________
___________________________________
___________________________________ Tao tv. 7.§ (1) dz. 8.§ (1) m.
24. dia
Veszteségelhatárolás
___________________________________
___________________________________ ___________________________________
Kiválás esetén a „maradó” cégre is teljesülnie kell a feltételeknek
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Tulajdonosi szerkezet Folytatott tevékenység Tao tv 17.§ (8)
___________________________________ ___________________________________
www.adonavigator.hu
25. dia
___________________________________
Elismert költség
___________________________________ Befogadható az „új” adókat választók számlái
___________________________________ ___________________________________
Nem elismert költség a KIVA alanynak adott támogatás, juttatás Tao tv. 3. sz. melléklet A) 2. pont
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJA 26. dia
___________________________________
Ki választhatja?
___________________________________ ÉV KÖZBEN IS VÁLASZTHATÓ
Egyéni vállalkozó Katv. 3.§ Egyéni cég Kizárólag magánszeméllyel taggal rendelkező Betéti társaság Közkereseti társaság
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
EVÁ-ból KATÁ-ba ?
27. dia
Ki nem választhatja?
___________________________________ ___________________________________
Biztosítási ügynök, saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése tevékenység esetén nem választható (nem főtevékenység!) Katv. 4.§ (4) – (5)
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Megelőző két éven belül törölték az adószámát, vagy fel volt függesztve
___________________________________
www.adonavigator.hu
28. dia
Az adórendszer mozgatórugója
___________________________________ ___________________________________
… a kisadózó, mint a vállalkozásban személyesen közreműködő magánszemély
___________________________________ ___________________________________
Tag, aki személyesen közreműködik ÉS/VAGY Katv. 2.§ 11.pont ügyvezető kivéve, ha tevékenységét munkaviszonyban látja el
29. dia
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________
Fizetendő adó
___________________________________ Főfoglalkozású kisadózó esetén 50.000 Ft/hó Nem főfoglalkozású kisadózó esetén 25.000 Ft/hó
Katv. 8.§ (1) – (2)
___________________________________ ___________________________________
- akinek nincs 36 órás munkaviszonya - egyezményes országban nincs biztosítási jogviszonya (nem csak EU és Szerbia!) - nem nyugdíjas - máshol társas, vagy egyéni vállalkozó - Rokkantsági vagy rehabilitációs ellátásban nem részesül
30. dia
___________________________________
A tételes adó megfizetése
___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
minden megkezdett hónapra meg kell fizetni szünetelés esetén csak ha teljes havi szünetelés van, akkor van mentesítés hóközben válik valaki főállásúvá, akkor az egész hónap 50.000 Ft lesz
havonta, követő hó 12-ig kell megfizetni
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
kieső időre speciális szabályok április 12 – július 5 : 19 + 31 + 30 + 5
www.adonavigator.hu
31. dia
Mit vált ki a tételes adó?
___________________________________ ___________________________________
EV esetén: VSZJA, osztalékadó, eho, személyéhez kötődő szocho, járulékok, szja
___________________________________ ___________________________________
Cég esetén: TAO, osztalék utáni szja, osztalék utáni eho, személyes közreműködésre tekintettel fizetendő szja, szocho, járulékok, szakképzési Katv. 9.§ (1)
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Mit nem: alkalmazott, nem kisadózó tagok utáni közterhek, fizetendő áfa
32. dia
___________________________________
Bevételi értékhatár
___________________________________ ___________________________________ Bevételi értékhatár NINCS, de 6 millió forint feletti bevételre 40% adót kell fizetni
___________________________________ ___________________________________
Évközi be- vagy kilépésnél havi 500 ezer forint a határ
___________________________________ ___________________________________
Katv. 8.§ (6)
33. dia
Adatszolgáltatási kötelezettség
___________________________________ ___________________________________
éves szinten 1 millió forint feletti bevétel esetében. Katv. 11.§ (5)
Az adatszolgáltatást a vevőnek is adnia kell, szolgáltatás esetén TESZOR kóddal
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Katv. 13.§
___________________________________
OKA: a munkaviszony leplezése
www.adonavigator.hu
34. dia
Munkaviszonytól való elhatárolás Katv. 14.§ (3) a kisadózó nem kizárólag személyesen végezte
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
kevesebb mint 50 %-a a bevételnek jött be ettől a kifizetőtől
___________________________________
utasítást nem adhat a tevékenység végzésének módjára vonatkozóan
___________________________________
tevékenység végzésének helye a kisadózó birtokában áll
___________________________________
tevékenységhez szükséges eszközöket nem az ellenértéket kifizető bocsátotta rendelkezésre
___________________________________
tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg
35. dia
Osztalék utáni adót kiváltó adó
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Csak a cégek esetében (ec, bt, kkt)
___________________________________ ___________________________________
Ugyanúgy, mint az evásoknál Katv. 26.§
___________________________________ ___________________________________
TAO szerint megszűnés, kedvezmény mehet végig
36. dia
Megszűnik a KATA alanyiság
___________________________________ ___________________________________
Kijelentkezünk Belépési feltételek nem teljesülnek Adótartozás Adószám felfüggesztés Felszámolás, végelszámolás Katv. Számlaadás elmulasztása
5. § (1)
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
www.adonavigator.hu
37. dia
___________________________________
Mit vizsgálj a döntéshez?
___________________________________ Van-e, és mennyi költség a vállalkozásban Ha cég vagy, mennyi az osztalékot kiváltó adó Főállású vagy nem főállású a vállalkozó „Normál” osztalék esetén van-e eho kötelezettség Mennyi a vállalkozás várható árbevétele Rejt-e kockázatot a számlabefogadók összetétele miatt
38. dia
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________
Számoljunk…
___________________________________ Bevétel
1 229 508
6 000 000
7 000 000
13 461 538
Költség nincs Nyereség
___________________________________ ___________________________________
1 229 508
6 000 000
7 000 000
13 461 538
szja szerint, ha nincs eho
300 000
1 464 000
1 708 000
3 284 615
kata szerint
300 000
300 000
700 000
3 284 615
1 164 000
1 008 000
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
előny
39. dia
-
-
___________________________________
Számoljunk…
___________________________________ Bevétel Költség 10% Nyereség
900 901
6 000 000
7 000 000
14 135 254
90 090
600 000
700 000
1 413 525
810 811
5 400 000
6 300 000
12 721 729
szja szerint, ha az eho 14%, de max. 450.000 Ft
300 000
1 767 600
1 987 200
3 554 102
kata szerint
300 000
300 000
700 000
3 554 102
1 467 600
1 287 200
előny
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
-
-
www.adonavigator.hu
40. dia
Hogyan válasszuk ki az ügyfeleink közül a KATA alanyokat? Írj listát az ügyfeleidről! Húzd ki, 1. 2. 3. 4. 5. 6.
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
akinek a cégformája nem megfelelő Akinek a tevékenysége nem megfelelő Akinek túl alacsony az árbevétele Akinek túl magas az árbevétele Sok költsége van Aki csak 1 (vagy kevés) ügyfélnek számláz
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
KISVÁLLALATI ADÓ ___________________________________
41. dia Ki választhatja? Gyakorlatilag bárki, kivéve Egyéni vállalkozó Nyrt
___________________________________ ___________________________________ Katv. 16.§ (1)
___________________________________ ___________________________________
CSAK NAPTÁRI ÉVRE VÁLASZTHATÓ december 1-20. között, jogvesztő határidő, csak elektronikus bejelentő érkezhet, vissza is vonható követő év január 15-ig
42. dia
___________________________________ ___________________________________
Belépéskor teljesítendő feltételek
___________________________________ ___________________________________
Adóévet megelőző adóévben várhatóan
az átlagos állományi létszám nem haladja meg a 25 főt a bevétel 500 millió forintot nem éri el a beszámolójában a mérlegfőösszege nem haladja meg az 500 millió forintot Adóévet megelőző két naptári évben nem volt jogerősen adószáma felfüggesztve nem lehet eltérő üzleti éves bejelentés napján több 1 millió forint összegű APEH tartozása van
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Katv. 16.§ (2)
www.adonavigator.hu
43. dia
___________________________________
Az adó alapja 20.§ (1)
___________________________________ ___________________________________
Pénzforgalmi eredmény
+
Személyi jellegű kifizetések
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
± korrekciós tételek
___________________________________ …de legalább a személyi jellegű kifizetések
44. dia
___________________________________
Korrekciós tételek Növelő és/vagy csökkentő tételek
Katv. 20.§ (4) – (7)
Hitel, elszámolási előleg , kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Osztalék Tőkét érintő tételek (tőkebevonás, tőkekivonás)
Növelő tételek végleges pénzeszközátadás, térítés nélkül adott eszköz és szolgáltatás 50 ezer forint felett minden, ami ésszerűtlen Alultőkésítés Korábbi időszakra vonatkozó adókötelezettség, és a tárgyévi KIVA Bírság, pótlék
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
elengedett követelés, kivéve… Selejtezés
45. dia
Kérdéses pontok…
___________________________________ ___________________________________
Követelések, kötelezettségek
___________________________________ ___________________________________
Készlet Tárgyi eszköz
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
www.adonavigator.hu
46. dia
Negatív pénzforgalmi eredmény
___________________________________ ___________________________________
továbbvihető, 10 év alatt egyenlő részletekben levonható, és Emiatt kizárólag a pénzforgalmi szemléletű eredményt lehet vele csökkenteni
Katv. 20.§ (9) – (12) Adóévi, korábban használatba nem vett tárgyi eszköz, szellemi termék, kísérleti fejlesztés aktivált értékével – az elhatárolt veszteség terhére – csökkenthető a teljes adóalap
47. dia
Veszteség-elhatárolás szemléltetve
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
2013-ban elhatárolt veszteség: 2,4 Mforint 00 0.0 24
___________________________________
2014 2015 ………………………………………………2023
___________________________________
0 0.00 1.00
2014
48. dia
___________________________________
00 0.0 20
00 0.0 24
2015 2016…..…….…..2019 2020
Mennyi és mit vált ki a KIVA?
___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Az adó mértéke 16%.
___________________________________ Kiváltja: - társasági adó - szocho (alkalmazottakét is) - szakképzési hozzájárulás Nem váltja ki: pl. osztalék utáni szja, eho, áfa
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Katv. 21.§ (1) – (2)
www.adonavigator.hu
49. dia
___________________________________
Adóelőleg
___________________________________ Havonta kell fizetni, ha a megelőző évi bevétel 100 millió forint felett van, egyéb esetben negyedévente Feltöltés: Nincs Katv. Bevallása: 08-ason 23.§
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Adóbevallás követő év május 31-ig esedékes, ahol az előleg és tényleges adó különbsége rendezhető.
50. dia
Megszűnik a KIVA alanyiság
___________________________________
___________________________________ ___________________________________
Kijelentkezünk Belépési feltételek nem teljesülnek Adótartozás Foglalkoztatotti létszám átlépi 50 főt. Felszámolás, végelszámolás Számlaadás elmulasztása
51. dia
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________
Egyebek
___________________________________ KIVA adóalany részére adott mindenféle ingyenes juttatás nem lesz elismert költség a Tao-ban. Nyilvántartás vezetése marad a számviteli törvény szerinti
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
www.adonavigator.hu
52. dia
Hogyan válasszuk ki az ügyfeleink közül a KIVA alanyokat? Írj listát az ügyfeleidről! Húzd ki,
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
1. akinek a vállalkozási formája nem megfelelő 2. Akinek az árbevétele vagy létszáma túl magas 3. Akinek nincs alkalmazottja
Számolj! 1. Milyen tao kedvezményed van? 2. Van-e szocho-kedvezményes munkavállalód? Jó számolást!
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
SZÁMVITEL ___________________________________
53. dia Sajátos beszámoló helyett… Szt. 6.§ (5)
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Mérlegfőösszeg: 100 millió forint Árbevétel: 200 millió forint Létszám: 10 fő
___________________________________
Szt. 9.§ (6)
54. dia
… mikrogazdálkodói beszámoló
___________________________________ ___________________________________
Értékhatárt figyelembe véve bárki választhatja
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Visszatérés: 2 év után muszáj, ha… 3 év után lehet
___________________________________ Szt. 9.§ (8) – (10)
___________________________________
www.adonavigator.hu
55. dia
Részletes szabályok kormányrendelet szerint
___________________________________
Felújítás Jelentős összeg Nincs számviteli politikája, Csak mérleg és eredménykimutatás van Nem lehet eltérő üzleti éves, nem lehet devizás Nincs maradványérték, tao szerinti a leírási kulcs Nincs év végi átértékelés
___________________________________
56. dia
___________________________________
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________
Osztalék
___________________________________ ___________________________________ Negatív tárgyévi eredmény esetén:
Osztalék
=
Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Szt. 87.§ (5)
57. dia
Devizás átértékelés hatása
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
2011-ben és 2012-ben induló üzleti évekre A hiányos saját tőkét nem kell pótolni, ha az az év végi átértékélés miatt alakult ki
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
GT. 336/F.§
___________________________________
www.adonavigator.hu
58. dia
___________________________________
Hibahatárok
___________________________________ Jelentős összegű hiba:
Szt. 3.§ (3) 3. pont
59. dia
___________________________________ Szt. 3.§ (3) 5. pont
Értéknövelő beruházás támogatott eszköz esetében A feloldás változatlan… Értéknövekedés Élettartam növekedés
___________________________________ ___________________________________
a mérlegfőösszeg 2%-a, vagy 1 millió forint
Lényeges hiba: hatályon kívül
___________________________________
___________________________________
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Szt. 45.§ (2a)
___________________________________ ___________________________________
… de a korábban üzembe helyezett eszközök esetében el lehet térni
___________________________________ ___________________________________
Szt. 177.§ (28)
60. dia
Utólag adott engedmény – a skontó
___________________________________ ___________________________________
Eddig: késedelmi kamattal arányos… Ezután: a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó… Szt. 84.§ (7) o
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Szt. 85.§ (3) o
www.adonavigator.hu
61. dia
___________________________________
Készletek
___________________________________ ___________________________________ Készletként kell kimutatni: Értékesítési céllal beszerzett vagy előállított Értékesítésig átmenetileg használatba vesz
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Pl.: autó, ingatlan Szt. 28.§ (3)
62. dia
Mérlegtételek értékelése
___________________________________
___________________________________ ___________________________________
Átértékelés, ha tartós és jelentős (pl. értékvesztés, terven felüli écs.) Tartós: Legalább egy évig fennáll A rendelkezésre álló információk alapján végleges
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Szt. 46.§ (4)
FOGLALKOZTATÁS ADÓI 63. dia
___________________________________ Szocho kedvezmények Ami már nincs: START Extra START Plusz START Bónusz Ami volt, és marad is: START Nettó bérmegtartó Karrier Híd Program
___________________________________ ___________________________________
Ami új 2013-ban: Szakképzettséget nem igénylő 25 év alatt, 55 év felett
___________________________________ ___________________________________
GYED, GYES, GYET
___________________________________
Tartósan álláskereső
___________________________________
Pályakezdő
Rehab. kártya
www.adonavigator.hu
64. dia
Szakképzettséget nem igénylők
___________________________________ ___________________________________
„FEOR 9-es” munkavállaló
___________________________________
Adott hónapon belül részben nem FEOR 9-es, akkor nem jár Eat. 461.§
Kedvezmény: 14,5%
___________________________________ ___________________________________
Fizetendő szocho: 27-14,5=12,5%
Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint
65. dia
___________________________________
___________________________________
___________________________________
Pályakezdő
___________________________________ 25 év alatti Legfeljebb 180 nap munkaviszonnyal rendelkező Kedvezmény: 27%, két évig
Eat. 462/B.§ (2)
Fizetendő szocho: 27-27=0%
Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint
66. dia
25 év alatti – 55 év feletti
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
A 25. év vagy 55. év betöltése hónapjára teljes egészében jár a kedvezmény
___________________________________ ___________________________________
Kedvezmény: 14,5%
Eat. 462/B.§
Fizetendő szocho: 27-14,5=12,5%
Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
www.adonavigator.hu
67. dia
Tartósan állást kereső
___________________________________ ___________________________________
Megelőző 9 hónapon belül 6 hónapig nyilvántartott álláskereső
___________________________________ ___________________________________
Kedvezmény:
Eat. 462/C.§
27%, két évig (fiz. szocho: 27-27=0%) 14,5%, még egy évig (fiz. szocho: 27-14,5=12,5%)
Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint
68. dia
Gyermeknevelésből visszatérők
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
Anyasági ellátás folyósítása alatt vagy azt követően, maximum a 45. hónap végéig Kedvezmény:
Eat. 462/D.§
27%, két évig (fiz. szocho: 27-27=0%) 14,5%, még egy évig (fiz. szocho: 27-14,5=12,5%)
Kedvezményalap: max. bruttó 100 ezer forint
69. dia
„Nettó bérmegtartó” kedvezmény
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
A kedvezménynek nem feltétele, hogy az elvárt béremelést végrehajtsuk ☺ Eat. 461.§
Kedvezmény: 75.000 Ft-ig a kedvezményalap 16 százaléka (12.000 Ft) levonva összegnek a 75 ezer forint feletti kedvezményalap 20 százalékát (135.000 Ftnál fogy el)
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
www.adonavigator.hu
70. dia
___________________________________
Közös szabályok
___________________________________ 100 ezer forintot teljes munkaidőre kell érteni, a többi esetben arányosan Részmunkaidős foglalkoztatás: a munkaszerződés szerinti időtartama nem éri el a betöltött munkakörre érvényes teljes munkaidőt. Eat. 463.§ (5)
71. dia
Együttes alkalmazásuk
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________ ___________________________________
Pályakezdő Karrier Híd FEOR 9
72. dia
Eat. 463.§ (2a)
álláskereső
START
Gyermeket nevelő
___________________________________ ___________________________________
START Plusz, Bónusz, Extra
Nettó bérmegtartó
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
25>, 55<
___________________________________
Tb-járulék
___________________________________ Megszűnik a nyugdíjjárulék felső határa Átmeneti szabály: 2013. január 10-ig megszerzett 2012. decemberi jövedelemre még nem alkalmazható Egészségügyi szolgáltatási járulék 2013. évi mértéke 6.660 Ft, napi 222 Ft
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Tbj. 19.§ (4)
www.adonavigator.hu
73. dia
___________________________________
Egészségügyi hozzájárulás
___________________________________ Béren kívüli juttatások után 14% az eho (1,19-szeres alap!) Eho. 3.§ (4)
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
A támogatói adományt 27%-os eho fogja terhelni, azzal, hogy az Öpt. ebben a tekintetben nem minősül kifizetőnek
___________________________________ ___________________________________
Eho. 11.§ (11) d)
HELYI ADÓK ___________________________________
74. dia Iparűzési adó
___________________________________
Elábé és közvetített szolgáltatás korlátozott elszámolása 500 millió forintos árbevétel felett
___________________________________
500 – 20 000 millió között: bevétel 85%-a 20 – 80 milliárd között: bevétel 75%-a 80 milliárd felett: bevétel 70%-a
___________________________________
___________________________________
___________________________________ ___________________________________
Htv. 39.§
75. dia
___________________________________
Példa
___________________________________ adatok ezer forintban
ipa számítása
___________________________________
Árbevétel
1 500 000 eFt
1 500 000 eFt
___________________________________
Elábé és közvetített szolgáltatás
1 000 000 eFt
900 000 eFt
___________________________________
alvállalkozói teljesítések
200 000 eFt
200 000 eFt
___________________________________
anyagköltség
50 000 eFt
50 000 eFt
___________________________________
K+F iparűzési adó alapja
-
-
(250 000 eFt)
350 000 eFt
www.adonavigator.hu
76. dia
___________________________________
Számítás
___________________________________ Árbevétel:
___________________________________
- 500 MFt: 33%
___________________________________
- 1000 MFt: 67%
___________________________________ ___________________________________
Elábé + közv. szolg: - 1000 Mft × 33% × 100%
900 Mft
___________________________________
- 1000 Mft × 67% × 85%
77. dia
Egyszerűsített meghatározás
___________________________________ ___________________________________
„80%-os szabály” alkalmazásához Eddig: megelőző évi bevétel < 8 millió Ft Ezután: tárgyévi bevétel < 8 millió Ft
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Htv. 39/A.§
78. dia
KATA és a helyi adó
___________________________________ ___________________________________
Mit választhat a KATA alany? Főszabály szerinti elszámolás Egyszerűsített elszámolás Tételes adóalapot: székhely-telephelyre 2,5-2,5 millió forintos adóalapokat
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Htv. 39/B.§ (3)
www.adonavigator.hu
79. dia
KIVA és a helyi adó
___________________________________ ___________________________________
Mit választhat a KIVA alany?
___________________________________ ___________________________________
Főszabály szerinti elszámolás Egyszerűsített elszámolás A KIVA alap 120%-át
___________________________________ ___________________________________
Htv. 39/B.§ (2)
___________________________________
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ___________________________________
80. dia Pénzforgalmi elszámolás ÁFA tv. XIII/A.fejezet
___________________________________
Választható, ezért nyilatkozni kell róla először 2012. december 31.-ig
A bejelentést az apeh weboldalán közzéteszik: bárki számára ellenőrizhető Vezérelv: pénzügyi teljesítéskor kell befizetni és lehet levonni az áfát A számlabefogadóra is kihat!!!
81. dia
___________________________________
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________
Ki választhatja?
___________________________________ Az a kkv szerint mikro vagy kisvállalkozás, akinek az árbevétele (áfa nélkül, éves szinten) Tárgyév megelőző évben ténylegesen Tárgyévben ésszerűen várhatóan nem haladja meg a 125 millió forintot.
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Nem számít az értékhatárba: Tárgyi eszköz, immat javak értékesítése Közösségen belüli értékesítés Mentesből az, ami az alanyi mentesbe se
___________________________________
www.adonavigator.hu
82. dia
Az áfa elszámolása
___________________________________ ___________________________________
Fizetendő áfa: ellenérték jóváírásakor, kézhezvételekor Levonható áfa: számla megfizetésekor
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Részfizetéskor arányosítás
___________________________________ ___________________________________
83. dia
Megszűnik a pénzforgalmi elszámolás
___________________________________ ___________________________________
Adózói döntéssel Értékhatár túllépéssel Alanyi mentesség választással Kkv szerinti határ átlépésével Megszűnés, szüneteltetés esetén
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Ekkor azonnal beáll a fizetési kötelezettség, de a levonási jog is megnyílik az általa ki nem fizetett számlákra
84. dia
Számlázási szabályok
___________________________________ ___________________________________
Számla kötelező tartalmi eleme:
___________________________________
Jogszabályi hivatkozás vagy egyértelmű utalás a pénzforgalmi szabály alkalmazására
___________________________________ ___________________________________
Oka: a számlabefogadó áfa levonási jogának gyakorlásához infó
___________________________________
Áfa tv. 169.§ h)
___________________________________
Ha elmarad, akkor a főszabály mindkét félnek!!
www.adonavigator.hu
85. dia
Számla „záradékok”
___________________________________ ___________________________________
„Önszámlázás” (vevő számláz esete) „Pénzforgalmi elszámolás” „Kisadózó”
___________________________________
ÁFA tv. 169.§
„Fordított adózás”
___________________________________ ___________________________________
„Különbözet szerinti szabályozás – utazási irodák” „Különbözet szerinti szabályozás – használt cikkek” „Különbözet szerinti szabályozás – gyűjteménydarabok és régiségek”
___________________________________ ___________________________________
Adómentesség esetén a HÉA irányelvre való hivatkozás lehetősége, vagy bármely más egyértelmű utalás
86. dia
Alanyi adómentesség
___________________________________ ___________________________________
5 millió
6 millió
___________________________________
azok is választhatják, akik 2012. évben 5 és 6 millió forint közötti bevételt értek el
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Áfa tv. 188.§ (2)
87. dia
___________________________________
Üzletág-átruházás
___________________________________ Nem lesz áfa köteles Az apport és a jogutódlás szabályait veszi fel
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Önálló fogalom
___________________________________ Áfa tv. 17.§ (4)
___________________________________
www.adonavigator.hu
88. dia
Közlekedési eszköz bérbeadása
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Teljesítési hely meghatározása
Adóalany igénybe vevő
Nem adóalany igénybe vevő
Rövid távú bérbeadás
Birtokba adás helye
Birtokba adás helye
Hosszú távú bérbeadás
Igénybe vevő székhelye szerint
Igénybe vevő letelepedése
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Áfa tv. 44.§
89. dia
Időszakonkénti elszámolás
___________________________________ ___________________________________
Ha - közösségen belüli adómentes termékeladás és - egyben 58. § alá is esik, és - egy naptári hónapnál hosszabb az elszámolási időszak Akkor - a naptári hónap utolsó napján teljesítés történik
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Áfa tv. 58.§ (2)-(3)
90. dia
___________________________________
Személygépkocsi
___________________________________ Üzemeltetési és fenntartási költség 50%-a levonható
___________________________________ ___________________________________
És ha van magánhasználat? És ha közvetítjük a szolgáltatást?
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Áfa tv. 125.§ (1) f)
Áfa tv. 124.§ (4)
www.adonavigator.hu
91. dia
Levonható adó utólagos módosítása
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Utólag csökken… Áfa tv. 132.§ (5)
Utólag nő…
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Fordított adózású számla esetén
92. dia
___________________________________
Közösségi értékesítések számlázása
___________________________________ ___________________________________
Áfa tv. 159.§ (4)
Az előleget nem kell számlázni
Számla-kibocsátási határidő a tényleges teljesítés hónapját követő hónap 15-e Áfa tv. 163.§ (2)
gyűjtőszámla
93. dia
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Áfa tv. 164.§ (2)
Számla adattartalma
___________________________________ ___________________________________
Vevő adószámát akkor is fel kell tüntetni, ha - belföldi eladó adóalany - egyenes adózással 2 millió forintot elérő áfa tartalmú számlát bocsát ki Áfa tv. - és a vevő belföldi adóalany 169.§ d)
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
2012. évi kibocsátású, de 2013. évi teljesítési időpontú számlának nem kötelező kelléke
www.adonavigator.hu
ADÓZÁS RENDJE ___________________________________
94. dia „Tételes áfa-bevallás” Kinek kell adatot szolgáltatni? Számlakibocsátónak, ha 2 millió forintot elérő áfát hárít át a számlában Számlabefogadónak, ha 2 millió forintot elérő levonási jogot gyakorol Számlabefogadónak, ha ugyanazon eladótól egy bevallási időszakban 2 millió forintot elérő adótartalmú számla érkezik, melyre 2 millió forint feletti összegben levonási jogot gyakorol
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Art. 31/B.§
95. dia
___________________________________
További tudnivalók
___________________________________ NEM lesz 2013. július 1-től hozzáférés az adatokhoz (175.§ (15))
___________________________________ ___________________________________
2 millió felettieket egyedileg, a kisebbeket csoportban kell teljesíteni
___________________________________ ___________________________________
Módosítás, érvénytelenítés
96. dia
___________________________________
___________________________________
Készpénzforgalom
___________________________________ Adóköteles tevékenységgel kapcsolatos kifizetés
___________________________________
pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók között Art.
___________________________________
termék vagy szolgáltatás ellenértéke
38.§ (3a)
szerződésenként és havonta áfával együtt 1,5 millió forintig
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Szankció: a túllépés 20 %-a mul. bírság mindkét oldalon Art. 172.§ (20f)
www.adonavigator.hu
97. dia
___________________________________
Készpénzforgalom II.
___________________________________ Kp. forgalom korlátozása
Kp. forgalom bejelentése (40)
Korlátozás
Bejelentés
Vizsgálat tárgya
Szerződések
Kp kifizetés tényszerű teljesítése
Figyelési időszak
1 hónap
1 nap
Szankció
Értékhatár átlépése
Értékhatár
1,5 millió forint
Bejelentés elmulasztása 2 millió forint, (1 millió)
Rendelkezés típusa
Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók
98. dia
Igen
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Nincs ilyen feltétel
___________________________________
Határidők
___________________________________ ___________________________________ 5/A. § (5): igazolások kiadás 6 napon belül 5/A. § (6): sürgősség fizetési könnyítésre minősített adózóknak 15 nap
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
99. dia
___________________________________
Bejelentések
___________________________________ 16.§ (4): a 1041-es nyomtatványon az anyja neve, születési hely és állampolgárság nem bejelentendő adat ha van adóazonosító jele.
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
16.§ (3) g: elektronikus számlákhoz online hozzáférés
___________________________________ ___________________________________
189. § (14): adatszolgáltatás végtörlesztésről vagy vissza nem térítendő támogatásról
www.adonavigator.hu
100. dia
Kézbesítési vélelem
___________________________________ ___________________________________
Évközi adócsomagban van, de 2013. január 1-től hatályos
___________________________________ ___________________________________
Közvetlen értesítés a vélelem beálltáról nem lesz, viszont: NAV honlapra 15 napra kifüggesztik Továbbá elektronikus értesítés
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Art. 124.§ (1)-(2)
101. dia
___________________________________
Képviselet
___________________________________ ___________________________________ Állandó meghatalmazás környezetvédelmi termékdíj ügyében termékdíj ügyintéző személy részére is adható
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Art. 7.§ (1)
102. dia
Adószám felfüggesztése
___________________________________
___________________________________ ___________________________________
- 1 éven túli adótartozás - 1 éven túl bevallás be nem nyújtása esetén
___________________________________ ___________________________________
továbbra is felfüggesztés, de nem korlátlan időre, hanem 180 napra
___________________________________ ___________________________________
A 180 nap letelte után az adószámot törlik
___________________________________
Art. 24/A. § (12)
www.adonavigator.hu
103. dia
___________________________________
KOCKERD
___________________________________ Benyújtása az adózó választása szerint: - Elektronikusan - Papír alapon
___________________________________ Art. 24/F .§
Ha adózó a kérdőívet nem küldi be határidőre: - Első lépés egy mulasztási bírságról szóló határoat, melyben újabb határidő van - Második lépés az adószám törlése hirdetményi úton
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
(törvény hatálybalépésekor folyamatban lévő ügyekre is)
104. dia
Felhívás önellenőrzésre
___________________________________ ___________________________________
Csak a nem vállalkozó magánszemélyeket érinti Adóhatóság egy értesítőt küld:
___________________________________
- mely időszak, adónem a problémás
___________________________________
- havi adatszolgáltatás náluk lévő adatai, kimutatva az eltérést is
___________________________________ ___________________________________
Az önellenőrzés nem kötelező, ezért nincs bírság, de adórevízió várható…(30. naptól) Art. 2012. évi bevallásra is…. 91/A. §
105. dia
___________________________________
___________________________________
Mulasztási bírság
___________________________________ ___________________________________ Eljárási illeték meg nem fizetése esetén a mulasztási bírság alsó határa 5.000 Ft
___________________________________ ___________________________________
Adóigazolás esetén jöhet szóba
___________________________________
Art. 172. § (11)
___________________________________
www.adonavigator.hu
106. dia
___________________________________
SZJA részletfizetés
___________________________________ Továbbra is csak személyi jövedelemadóra és nem vállalkozók részére
___________________________________ ___________________________________
100.000 Ft-ig
150.000 Ft-ig
4 hónapra
6 hónapra
___________________________________ Art. 33/A. § (1)
___________________________________ ___________________________________
Eljárási illeték továbbra sincs 2012. évi szja bevallásra már alkalmazható
107. dia
___________________________________
Adófizetés
___________________________________ 38.§ (1): Egyszerűsített elektronikus fizetés: egy átutalással több adónemet. Részletek külön jogszabályban. 37. § (4a): áfa visszaigénylésnél megfizetett a számla akkor is ha teljesítési garancia miatt visszatartás van. 43. § (3): Tartozás esetén a elszámolási sorrend a végrehajtási költséggel kezdődik. Ezután következnek az adók. Hivatalbóli átvezetés: szintén a végrehajtási költségekre először 43. § (5): Bármilyen más adószámlára átvezet túlfizetést az adóhatóság (akkor is ha nincs rajta tartozás)
108. dia
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
___________________________________
Egyéb változások
___________________________________ 28/A.§: Egyszerűsített bevallás: ha adózó nem reagál az adóhatósági ajánlatra május 20-ig, akkor az ajánlatot az adóhatóság elfogadottnak tekinti 37.§ (4a): Felszámolást, végelszámolást lezáró áfa bevallásban áfát visszaigényelni csak 75 napra lehet 136.§ (6): Elkésett fellebbezést érdemi vizsgálat nélkül elutasítják 2. sz. melléklet: Gyakorított áfa bevallásra vonatkozó kérelem méltányos elbírálása 3. sz. melléklet K. alcím: a szállítólevelekről nem lesz nyomtatványos adatszolgáltatás
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
www.adonavigator.hu
