Év végi zárás és beszámoló készítési feladatok

Év végi zárás és beszámoló készítési feladatok 2016. december SZAMKÓ

SZÁMVITELI BT

2462 Martonvásár Jókai u. 16.

„Tanulni annyi, mint ár ellen evezni; mihelyt abbahagyja az ember, visszacsúszik.” /Johannes Robert Becher német költő, író,esszéista/

Témakörök: 1. Zárással és beszámolóval kapcsolatos általános előírások 2. Év végi zárási feladatok 3. Beszámoló űrlapok összeállításának főbb feladatai

Általános előírások 1. Jogszabályi alap: * 4/2013.(I.11.) Korm. rendelet – Áhsz. *38/2013.(IX.19.) NGM rendelet * 351/2016.(XI.18.) Korm. rendelet !!!!!!!!!!! 2. Beszámoló űrlapok * NGM honlap: Számviteli szabályozás címszó alatt * Kitöltési tájékoztató: NGM honlapon a beszámoló űrlapoknál, de várható NGM tájékoztató is, szintén az NGM honlapján * Kincstár zárási körlevele

Általános előírások 3. Határidők: * mérlegkészítés időpontja: általánosan mind a két alrendszernél 2017. február 25. (szombat), tehát ez a határidő: 2017. február 27. * beszámoló elkészítési határidő: 2017. február 28. * ezek a határidők nem vonatkoznak a 2016. december havi időközi költségvetési jelentésre, itt a határidő: a központi alrendszerben: a pótkezelési időszak utolsó napja, az önkormányzati alrendszerben: 2017. február 6. * kivételek: elkülönített állami pénzalapok, tb. Alapok és a tulajdonosi joggyakorló szervezetek

Általános előírások * a beszámoló feladási határidő: 2017. február 28. ez a határidő mind a két alrendszerre igaz * az önkormányzati beszámoló: 2017. március 20.

Általános előírások 4. Sajátosságok a 2016. évi zárásnál: (kincstári körlevél szerint) * pótkezelési időszak: 2017. február 2. * kincstári szünnapok: 2016. december 29. és 30. * egyéb ismeretek: - 2016. decemberi illetmények kifizetése!!!!! - költségvetésen kívüli pénzek kezelése - központosított bevételek számlái - zárási és nyitási határidők

Év végi zárási feladatok • Havi (decemberi) zárási feladatok  a nyilvántartási számlákon vezetett követelések és kötelezettségek egyeztetése a részletező nyilvántartásokkal  nyilvántartási számlákból a feladások a könyvviteli számlákra  az Áhsz. 12. § (6) bekezdése szerinti esetben a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolása az átsorolt, követelés fejében átvett készletek közé, 8

Év végi zárási feladatok  havi áfa bevallásoknál a szükséges egyeztetések és átvezetések a 8435. számlára  a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetése a bevallások adataival  az Áhsz. 17. számú mellékletében meghatározott egyezőségek vizsgálata

9

Év végi zárási feladatok 2. Negyedéves zárási feladatok (IV. negyedév)  havi zárási feladatok,  az immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek állományváltozásainak könyvelése,  befektetett eszközök és forgóeszközök téves besorolásának helyesbítését,  terv szerinti és terven felüli értékcsökkenés elszámolását, 10

Év végi zárási feladatok  az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések esetén az értékvesztés és az értékvesztés visszaírásának elszámolását a nyilvántartási és könyvviteli számlákra  előző évek éves költségvetési beszámolói esetleges helyesbítésének elszámolása  negyedéves adóbevallások egyeztetése  0033. Általános kiadások ellenszámlán nyilvántartott általános kiadások felosztása a 0031-re és 0032-re,  6. számlaosztályba könyvelt általános kiadások felosztása a 7. számlaosztály számláira (691. közbeiktatása)

11

Év végi zárási feladatok  a főkönyvi kivonat alapján a könyvelés helyességének az ellenőrzése Kivétel: olyan integrált számítógépes rendszer alkalmazásánál, amely használatával egy gazdasági esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a könyvviteli számlákon, mind a költségvetési számvitel során vezetett nyilvántartási számlákon, nem kötelező a havi és negyedéves könyvviteli zárlat azon feladatainak elvégzése, amelyek elvégzését az integrált számítógépes rendszer a gazdasági események rögzítésével biztosítja!!!! 12

Év végi zárási feladatok 3. Éves zárási feladatok:  havi és negyedéves zárási feladatok végrehajtása  a 361. számla egyenlegének rendezése ezen a jogcímen a mérlegben nem lehet összeget kimutatni,

13

Év végi zárási feladatok  363. Azonosítás alatt álló tételek !!!!!!!!!!!!!!!! nem mérleg számla kiadás rendezés vagy költségvetési kiadás vagy 36516. számla bevételek rendezése vagy költségvetési bevétel vagy 36711. számla pótkezelési időszakban történő rendezés szabályai, ERA kódok rendezése

14

 Leltári különbözetek Leltározási szabályok: Szt. 69. §-ban foglaltak átvétele (mennyiségi felvétel, egyeztetés) Fordulónapokkal kapcsolatos szabályok 2016.december 31. jelentősége, három éves szabály a mennyiségi felvételnél Dokumentálás szabályai

15

 Értékelések elszámolása - Szt. és Áhsz. szabályok szerint • Értékvesztések elszámolása  Készleteknél (tartósság)  Követeléseknél * egyszerűsített értékelés * csoportos értékelés * egyedi értékelés  Részesedéseknél (Szt.54.§ szerint)  Értékpapíroknál (kockázatmentesség)  Áhsz. szerinti alsó határ 10% vagy 100 E Ft (tulajdonosi joggyakorló szervezeteknél részesedéseknél és értékpapíroknál 10 millió Ft) 16

Év végi zárási feladatok • Terven felüli értékcsökkenés szabályai: - mikor lehet alkalmazni - mikor nem lehet alkalmazni • Értékhelyesbítés elszámolási szabályai • Devizás tételeket az MNB december 31-ei árfolyamán vagy az Szt. 60. § (5) bekezdése szerint kell értékelni

17

Árfolyam különbözetek elszámolása • Követelést, kötelezettségvállalást az MNB hivatalos devizaárfolyamán kell nyilvántartásba venni Valuta vagy deviza • Teljesítést nyilvántartási árfolyamán o o

Devizaszámláról devizában Valutapénztártól valutában

kell nyilvántartásba venni

• Forintért vásárolt valutában, devizában külföldi pénzértékre szóló kötelezettségvállalás teljesítését a devizáért, valutáért ténylegesen fizetett forintértéken kell nyilvántartásba venni.

18

• Ha a kapott, fizetett összeg több, mint a követelés, kötelezettségvállalás könyv szerinti forint értéke, akkor a különbséget K 354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadása

B 4092. Más,egyéb pénzügyi műveletek bevételei

• Ha a kapott, fizetett összeg kevesebb, mint a könyv szerinti forintérték a különbséggel az adott követelés, kötelezettségvállalás összegét kell csökkenteni. 19

• Év végén a külföldi pénzértékre szóló Részesedések o Értékpapírok o Valutakészlet o Devizakészlet o Követelés o Kötelezettségek o Egyéb sajátos elszámolások o Időbeli elhatárolások mérlegben szereplő értékét a mérleg fordulónapjára vonatkozó MNB hivatalos devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell meghatározni. Új szabály 2016. január 1-től: o

20

Év végi zárási feladatok Az értékelés során a könyv szerinti érték és az értékeléskori forintérték közötti különbözetet az Szt. 60.§ (3) bekezdése szerint összevontan kell elszámolni, azzal az eltéréssel, hogy a lekötött bankbetétek, az egyéb pénzeszközök, valamint az egyéb eszközök, a kötelezettségek, és a passzív időbeli elhatárolások esetén külön-külön ki kell számolni az összevont árfolyam-különbözetet, és az egyes különbözetek előjelétől függően kell azt elszámolni!

Év végi zárási feladatok Szt.60. § (3) bekezdés lényege: - az összevont árfolyam-különbözetek összességében veszteséget mutatnak, akkor azt a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között kell elszámolni, - az összevont árfolyam-különbözetek összességében nyereséget mutatnak, akkor azt a pénzügyi műveletek egyéb bevételei között kell elszámolni.

• Behajthatatlan követelések elszámolása o Behajthatatlanság megállapítás szabályai  Végrehajtás (óvatosság elvének eltérő alkalmazása)  Felszámolási eljárás  Elévülés  Bíróságon nem érvényesíthető követelések  A címzett igazoltan nem található 23



Kisösszegű követelésnél (2016. évben 100 E Ft) 

o o

Költség-haszon viszonya

Dokumentálás Kapcsolat a két számvitel között

24

Év végi zárási feladatok  Időbeli elhatárolások Aktív: - Bevételeknél: = általános eset = támogatási programok, OEP finanszírozás eltérő kezelése - Költségeknél, ráfordításoknál - Halasztott ráfordítások [ Szt. 33.§ (1)]

25

Passzív - Bevételeknél: = Szt. 44.§ (2) bekezdés Áhsz. (B16., B65.) - Költségeknél, ráfordításoknál (kötelező 2016. december havi teljes személyi és járulék összege, figyelemmel a hóközi számfejtésre) - Halasztott bevételek 

Fejlesztési célra kapott, pénzügyileg rendezett támogatás véglegesen átvett pénzeszköz (B25, B73), az eszköz bekerülési értéke [B816.rovatra ez nem vonatkozik] 26







Elengedett, valamint harmadik személy által átvállalt kötelezettség összege, ha beszerzett eszközhöz kapcsolódik, legfeljebb az eszköz nyilvántartás szerinti értékében(bekerülési érték) Térítés nélkül, ajándékba, hagyatékba átvett, kapott eszközök, többletként fellelt eszközök bekerülési értéke

Záró befejezetlen termelés készletre vétele (befejezetlen szolgáltatást az Áhsz. nem értelmezi)

27

    

51-56. számlacsoport számlái záróegyenlegének átvezetése a 8. számlaosztály megfelelő számláira 571. és 572. számlák egyenlegének átvezetése a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása számlára 8. és 9. számlák egyenlegének átvezetése a 492. számlára 6. számla osztály számlának zárása 691. számlára 7. számla osztály számláinak zárása 591. számlára

28

 492. számla zárása 416. Mérleg szerinti eredmény számlára  1-4. számlák zárása 493. Zárómérleg számlára  Költségvetési számvitelben o Előirányzatok zárása 001. ellenszámlával szemben o Teljesítések számlák zárása 003. és 005. ellenszámlákkal szemben o Kötelezettségvállalás számlák zárása (teljesítések!!!) T 05(2) – K 0022 o Követelés számlák zárása (teljesítések!!!) T 0041 – K 09(2) 29

Zárási feladatok Pénzügyi számvitelben 51-56. Költségnemek

Költség

Zárás 1

571. Saját termelésű készletek állományváltozása Zárás 2

Egyenleg

691. Átvezetési számla Zárás 6

591. Átvezetési számla Költségek másodlagos Zárás 7 elszámolása

8. Elszámolt költségek és ráfordítások

Zárás 1

416. Mérleg szerinti eredmény

Zárás 4

Zárás 8

6. Általános költségek

9. Eredményszemléletű bevételek

572. Saját előállítású eszközök aktivált értéke

Közvetett költségek

Zárás 5

Zárás 3

Zárás 6

492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása

Felosztás Zárás 4

Bevételek

Egyenleg

7. Szakfeladatok költségei

Zárás 2 Zárás 3

Közvetlen költségek

Zárás 5

Felosztás

Zárás 7

Zárás 8

30

Zárási feladatok Költségvetési számvitelben 05(1). Kiadási előirányzat

0022. Végleges kötelezettségvállalás

001.

Zárás 1

Zárás 2

09(2).

Zárás 3

003. Zárás 5

Zárás 1

09(1).

Követelés

Zárás 4

09(3). Kiadási teljesítés

Zárás 6

Zárás 2

05(2). Bevételi előirányzat

Zárás 3

0041.

05(3).

Zárás 4

Kiadási teljesítés

Követelés

Végleges kötelezettségvállalás

Zárás 5

005. Bevételi teljesítés

Bevételi teljesítés

Zárás 6

31

Beszámoló űrlapok • Költségvetési számvitel alapján •

Költségvetési jelentés [01, 02, 03, 04, 05, 06] o

o

Előirányzatok  Eredeti  Módosított Követelések  Tárgyévi  Következő év(ek)

32

o

Kötelezettségvállalás  „Sima”   

Tárgyév Következő év(ek)

Végleges  

Tárgyév Következő év(ek)

33

o

Kiadási teljesítések  „Ebből adatok”  

o

Bevételi teljesítések  „Ebből adatok” 

 o

K1 – K8 K9 B1 – B7 B8

Funkcionális osztályozás  Kormányzati funkciók szerint

34

Beszámoló űrlapok  alaptevékenység: alapító okirat  vállalkozási tevékenység: technikai kormányzati funkció  alaptevékenységet segítő, támogató tevékenység

35

• Maradvány-elszámolás [07] o o o o

o o

Alaptevékenység Vállalkozási tevékenység Finanszírozási kiadás, bevétel Befizetési kötelezettség csak vállalkozási tevékenységnél (TAO szerinti mértékek)??? Kötelezettségvállalás, szabad maradvány Alul- és túlfinanszírozás problémája

• Személyi juttatások, létszám adatok [08]

36

• • • •

Létszámadatok funkciók szerint[09] Társadalombiztosítási alapok sajátosságairól [10] Önkormányzati sajátosságok elszámolásai [11 a-11 d] Befizetési kötelezettségekre figyelni kell!!!

37

2.Pénzügyi számvitel •

Mérleg [12] o Mérlegtételek tartalmi előírásai  Befektetett eszközök 



Immateriális javak  befejezetlen állomány – nem lehet külön mérlegsor! Tárgyi eszközök  Részletezése  Befejezetlen állomány értelmezése 38

Előlegek beruházásra, felújításra (36)  Idegen tulajdonon végzett beruházás, felújítás  Térítés mentes átadás-átvétel, vagyonkezelés értelmezése Befektetett pénzügyi eszközöktagolás változás Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök- értelmezés és tagolás 





39



Készletek

Raktározás  Vásárolt készletek  Saját előállítás Pénzeszközök  Lekötött betétek  Pénztárak  Forint számlák ( korábbi idegen pénzeszközök is)  Deviza számlák 



40



Követelések 

  

Elismertség Tárgyév, következő évek(I, II.) Egyezőség Követelés jellegű sajátos elszámolások (III.)  Adott előlegek Ezen belül a téves elszámolások!

41

Beszámoló űrlapok  Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása  Más által beszedett bevételek elszámolása  Forgótőke elszámolás – önkormányzatok  Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása  Nem tb. pénzügyi alapjait terhelő ellátások  Folyósított, megelőlegezett tb. és családtámogatási ellátások elszámolása 42

Beszámoló űrlapok  Gazdasági társaságok alapítása, jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott eszközök Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközök, biztosítékok

43

• Egyéb sajátos eszköz oldali elszámolások 



Decemberi K1101. rovatba tartozó illetmények hóközi kifizetése Bérletek, utalványok ki nem osztott állománya

• Aktív időbeli elhatárolások (zárási résznél) • Saját tőke  



I., II., III. a vagyon forrásai Egyéb eszközök induláskori értéke és ennek változásai mérlegsor alábontása 2016. évtől Felhalmozott eredmény  Lehet negatív, ennek okai és következményei 44

Mérleg szerinti eredmény (zárási résznél) • Kötelezettségek 



 

Elismertség Tárgyév, következő évek( I., II.) Egyezőség a két számvitel között

45

Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások (III.) – Kapott előlegek Ezen belül a téves elszámolások! – Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása – Más szervezetet megillető bevételek elszámolása – Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása

46

Beszámoló űrlapok • Nem tb.alapokat terhelő kifizetések • Nyugdíjalapnál korengedményes nyugdíj elszámolása • Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok • Egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolások ( nemzetközi támogatási programok) 47

Beszámoló űrlapok o Passzív időbeli elhatárolások (zárási résznél) Zárás után főkönyvi kivonat! Leltári alátámasztás, ennek formája, tartalma!

48

•

Eredmény-kimutatás [13] o o o

o

o o

Egyes sorok tartalma, rovatrenddel való kapcsolata 2016. évi változások !!! Megszűnt a rendkívüli bevétel és ráfordítás, a pénzügyi műveleteken belül a részesedéseket el kell különíteni, több pontos nettósítás van! További változások vannak az év végi módosításnál is, a pénzügyi műveletek eredményénél Egyezőség a könyveléssel Mit jelent a (-) eredmény 49

•

Költségek és megtérült költségek [14] Változás: 2016. évre már nem kell kitölteni! DE: a költségeket és az eredményszemléletű bevételeket még szakfeladatokra kell elszámolni!!!

50

Kiegészítő melléklet  csak számszaki

• o

o

o

Immateriális javak, tárgyi eszközök, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök állományának alakulása  analitika fontossága, valamint a 151. és 152. könyvviteli számlák helyes alkalmazása [15] Értékvesztések alakulása [16] Pénzeszközök értékvesztésének elszámolása! Tájékoztató adatok [17 a – 17 d]

51

Készítette:

Szamkó Józsefné okleveles könyvvizsgáló Email: [email protected]

SZAMKÓ

SZÁMVITELI BT

2462 Martonvásár Jókai u. 16.

52