EKÁER a gyakorlatban 2. rész. Szabó Gábor Tájékoztatási és Koordinációs Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főig

EKÁER a gyakorlatban 2. rész Szabó Gábor Tájékoztatási és Koordinációs Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főig.

EU-ból belföldre irányuló termékbeszerzés, vagy egyéb célú árumozgatás esetén Címzett legkésőbb a termék belföldi útszakaszon történő fuvarozás megkezdéséig

A fuvar befejezéséig módosítható, haladéktalanul be kell jelenteni

A fuvar befejezéséig, vagy az azt követő harmadik munkanapon

Feladó neve, adószáma Felrakodás címe; a feladó által adott címadat Címzett neve adószáma Kirakodás címe, kockázatos termék esetén az ingatlant jogszerűen használó Termék megnevezése, VTSZ, tömeg, cikkszám ha van (súly +/- 10%)

Termék tömege

Kockázatos termék esetén a termék értéke (érték +/- 10%)

A termék értéke

Rendszám, EKAER kérhető rendszám nélkül (csak a belföldi útszakaszra kötelező)

Rendszám

Gépjármű belföldi kirakodási, átvételi helyre érkezésének az időpontja, ha több ilyen van, akkor a sorban az utolsó címre érkezés időpontja A fuvarozás indoka: termékbeszerzés, bérmunka, egyéb cél Kombinált (intermodális) fuvarozás jelölése

Az érkezés időpontja

2015. május 31-ig bármilyen irányú fuvar esetén Feladók oldala

Címzettek oldala C1 tph.

A1 tph.

A eladó Ha minden felrakó hely minden lerakó helyre szállít egy fuvarban, akkor 15 EKAER szám

B1 tph. B eladó B2 tph.

C vevő C2 thp. D1 tph. D vevő

D2 tph. D3 tph.

2015. június 1-től EU-belföld relációban Feladók oldala

A1 tph.

A eladó


Címzettek oldala Ha minden felrakó hely minden lerakó helyre szállít egy fuvarban, akkor az 4 EKÁER szám (vevőnként 2), mivel csak eladó-vevő viszonylatát nézem

C vevő

A felületen az utolsó felrakodás címet, és minden lerakodási címet meg kell adni

D vevő

C1 tph. C2 thp. D1 tph. D2 tph. D3 tph.

Belföldről EU-ba irányuló termékértékesítés vagy egyéb célú áru mozgatás Feladó legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig


Feladó neve, adószáma Felrakodás címe Címzett neve adószáma Kirakodás címe; a címzett által adott címadat Termék megnevezése, VTSZ, tömeg, cikkszám ha van (súly +/- 10%)

Termék tömege


A termék értéke

Rendszám, EKAER kérhető rendszám nélkül

Rendszám

A fuvarozás megkezdésének időpontja, több belföldi felrakodási cím esetén a sorban az első időpont A fuvarozás indoka: termékértékesítés, bérmunka, egyéb cél Kombinált (intermodális) fuvarozás jelölése

A fuvar befejezését bejelenteni nem kell



A1 tph.




D2 tph. D3 tph.

2015. június 1-től belföld-EU relációban Feladók oldala

A1 tph.

A eladó


Ha minden felrakó hely minden lerakó helyre szállít egy fuvarban, akkor az 4 EKÁER szám (eladónként 2), mivel csak eladó-vevő viszonylatát nézem

Címzettek oldala C1 tph. C vevő C2 thp.

A felületen az minden felrakodási címet, és az első lerakodási címet meg D vevő kell adni

D1 tph.

Fuvar indulása: első címről való indulás

D3 tph.

D2 tph.

Intermodális szállítás EU-ból belföldre EKÁER szám igénylésére kötelezett: belföldi beszerző adóalany Mikor: a belföldi közúti szakaszon fuvar kezdete Feladó: EU-s partner név, adószám Felrakodási hely: belföldi vasútállomás, kikötő, reptér

Intermodális szállítás belföldről EU-ba EKÁER szám igénylésére kötelezett: belföldi értékesítő adóalany Mikor: felrakodási megkezdéséig Címzett: EU-s partner név, adószám Kirakodási hely: belföldi vasútállomás, kikötő, reptér

2015. március 31-ig Két szereplő, A eladó, B vevő termék típusától függetlenül Fuvarozó: A Bejelentésre kötelezett: A Feladó: A Címzett: B Fuvarozó: B

Fuvarozó: C

Láncügylet három szereplővel: A eladó, B vevő, C vevő Bejelentésre kötelezett: A Feladó: A Címzett: B Kirakodási hely: C Bejelentésre kötelezett: A Bejelentésre kötelezett: B Feladó: A Feladó: B Címzett: B Címzett: C Felrakodási hely: A telephelye Bejelentésre kötelezett: B Feladó: B Címzett: C Felrakodási hely: A telephelye

2015. április 1-től kockázatos termékek Fuvarozó: A

Fuvarozó: B

Fuvarozó: C

Két szereplő, A eladó, B Láncügylet három vevő szereplővel: A eladó, B vevő, C vevő Bejelentésre kötelezett: A Bejelentésre kötelezett: A Feladó: A Feladó: A Címzett: B Címzett: B Kirakodási hely: C Bejelentésre kötelezett: A Bejelentésre kötelezett: B Feladó: A Feladó: B Címzett: B Címzett: C Felrakodási hely: A telephelye Bejelentésre kötelezett: B Feladó: B Címzett: C Felrakodási hely: A telephelye

2015. április 1-től nem kockázatos termékek Fuvarozó: A

Fuvarozó: B

Fuvarozó: C

Két szereplő, A eladó, B Láncügylet három vevő szereplővel: A eladó, B vevő, C vevő Bejelentésre kötelezett: A Bejelentésre kötelezett: A Feladó: A Feladó: A Címzett: B Címzett: B Kirakodási hely: C Bejelentésre kötelezett: B Bejelentésre kötelezett: B Feladó: A Feladó: B Címzett: B Címzett: C Felrakodási hely: A telephelye Bejelentésre kötelezett: C Feladó: B Címzett: C Felrakodási hely: A telephelye

Belföldi ügylet – nem kockázatos a termék – 2015. március 31-ig Melyik a fuvarozással járó értékesítés? Arra termékértékesítésre kell alkalmazni, amely során a terméket elfuvarozzák. Az teszi meg a bejelentést, aki eladóként fuvaroz vagy fuvaroztat. Ha a fuvarozó - a gyártó: feladó a gyártó, címzett az 1. kereskedő, kirakodás címe a 2. kereskedő, a gyártó jelent be - az 1. kereskedő: felrakodás címe a gyártó, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2 kereskedő, az 1. kereskedő jelent be - a 2. kereskedő: felrakodás címe a gyártó, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2. kereskedő, a 1. kereskedő jelent be

Fuvar Gyártó

Értékesítés

2. Kereskedő

1. Kereskedő

Értékesítés

Belföldi ügylet – nem kockázatos termék – 2015. április 1. után Melyik a fuvarozással járó értékesítés? Arra termékértékesítésre kell alkalmazni, amely során a terméket elfuvarozzák. Az teszi meg a bejelentést, aki fuvaroz vagy fuvaroztat. Ha a fuvarozó - a gyártó: feladó a gyártó, címzett az 1. kereskedő, kirakodás címe a 2. kereskedő, a gyártó jelent be - az 1. kereskedő: felrakodás címe a gyártó, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2 kereskedő, az 1. kereskedő jelent be - a 2. kereskedő: felrakodás címe a gyártó, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2. kereskedő, a 2. kereskedő jelent be

Fuvar Gyártó

Értékesítés

2. Kereskedő

1. Kereskedő

Értékesítés

Belföldi ügylet – kockázatos termék – 2015. március 1-től Melyik a fuvarozással járó értékesítés? Arra termékértékesítésre kell alkalmazni, amely során a terméket elfuvarozzák. Az teszi meg a bejelentést, aki eladóként fuvaroz vagy fuvaroztat. Ha a fuvarozó - a gyártó: feladó a gyártó, címzett az 1. kereskedő, kirakodás címe a 2. kereskedő, a gyártó jelent be - az 1. kereskedő: felrakodás címe a gyártó, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2 kereskedő, az 1. kereskedő jelent be - a 2. kereskedő: felrakodás címe a gyártó, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2. kereskedő, a 1. kereskedő jelent be

Kockázati biztosíték mindig az fuvart intéző eladónál van! Fuvar Gyártó

Értékesítés

2. Kereskedő

1. Kereskedő

Értékesítés

Belföldi ügylet esetén fuvarozással járó első adóköteles termékértékesítés – nem kockázatos termék – 2015. március 31-ig Ha a fuvarozó - a termelő, vagy az 1. Kereskedő: feladó 1. Kereskedő, címzett az 2. kereskedő, felrakodási hely: Termelő, az 1. Kereskedő jelenti be - a 2. kereskedő: felrakodás címe termelő, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2. kereskedő, a 1. kereskedő jelent be Fuvar Termelő

Értékesítés (kompfelár)

2. Kereskedő

1. Kereskedő

Értékesítés

Belföldi ügylet esetén fuvarozással járó első adóköteles termékértékesítés – nem kockázatos termék – 2015. április 1től: Ha a fuvarozó - a termelő, vagy az 1. Kereskedő: feladó 1. Kereskedő, címzett az 2. kereskedő, felrakodási hely: Termelő, az 1. Kereskedő jelenti be - a 2. kereskedő: felrakodás címe termelő, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2. kereskedő, a 2. kereskedő jelent be Fuvar Termelő


2. Kereskedő

1. Kereskedő

Értékesítés

Belföldi ügylet esetén fuvarozással járó első adóköteles termékértékesítés – kockázatos termék – 2015. március 1től: Ha a fuvarozó - a termelő, vagy az 1. Kereskedő: feladó 1. Kereskedő, címzett az 2. kereskedő, felrakodási hely: Termelő, az 1. Kereskedő jelenti be - a 2. kereskedő: felrakodás címe termelő, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2. kereskedő, a 1. kereskedő jelent be Fuvar Termelő


2. Kereskedő

1. Kereskedő

Értékesítés

TÉSZ-re, Termelői csoportra, Integrátor szervezetre (együtt: TÉSZ) vonatkozó speciális szabály: Amennyiben a terméket a termelő külön jogszabály szerinti elismert termelői csoport, termelői szervezet, vagy a Kormányhivatal Földművelésügyi Igazgatósága nyilvántartásában szereplő Integrátor szervezet részére értékesíti, a belföldi közúti fuvarozással járó tevékenységnek a termelői csoport, termelői szervezet, vagy a Kormányhivatal Földművelésügyi Igazgatósága nyilvántartásában szereplő Integrátor szervezet által történő termékértékesítés minősül. Azaz a termelő nem kér EKAER számot.

TÉSZ-re vonatkozó speciális szabály Termelő – TÉSZ viszonylatában nincs EKÁER, akkor sem, ha az áru TÉSZ-hez beszállításra kerül Nem kockázatos termék – 2015. március 31-ig - a termelő vagy a TÉSZ: feladó a TÉSZ, címzett a Vevő, felrakodási cím: Termelő, a TÉSZ jelenti be - a Vevő: felrakodás címe a Termelő, feladó a TÉSZ, címzett a Vevő, a TÉSZ jelenti be

Fuvar Termelő

Értékesítés

Vevő

TÉSZ

Értékesítés

TÉSZ-re vonatkozó speciális szabály Termelő – TÉSZ viszonylatában nincs EKÁER, akkor sem, ha az áru TÉSZ-hez beszállításra kerül Nem kockázatos termék – 2015. április 1-től - a termelő vagy a TÉSZ: feladó a TÉSZ, címzett a Vevő, felrakodási cím: Termelő, a TÉSZ jelenti be - a Vevő: felrakodás címe a Termelő, feladó a TÉSZ, címzett a Vevő, a Vevő jelenti be

Fuvar Termelő

Értékesítés

Vevő

TÉSZ

Értékesítés

TÉSZ-re vonatkozó speciális szabály Termelő – TÉSZ viszonylatában nincs EKÁER, akkor sem, ha az áru TÉSZ-hez beszállításra kerül Kockázatos termék – 2015. március 1-től - a termelő vagy a TÉSZ: feladó a TÉSZ, címzett a Vevő, felrakodási cím: Termelő, a TÉSZ jelenti be - a Vevő: felrakodás címe a Termelő, feladó a TÉSZ, címzett a Vevő, a TÉSZ jelenti be

Fuvar Termelő

Értékesítés

Vevő

TÉSZ

Értékesítés

Belföldről belföldre történő első adóköteles értékesítés Főszabály: Feladó a felrakodás megkezdéséig. Címzett: ha ő fuvaroztat. Láncértékesítés: aki fuvaroz vagy fuvaroztat


A fuvar befejezéséig, vagy az azt követő harmadik munkanapon (a bejelentésre kötelezett)

Feladó neve, adószáma Felrakodás címe Címzett neve adószáma Kirakodás címe, kockázatos termék esetén az ingatlant jogszerűen használó Termék megnevezése, VTSZ, tömeg, cikkszám ha van (súly +/- 10%)

Termék tömege


A termék értéke

Rendszám (EKAER kérhető rendszám nélkül is, de a fuvarozás megkezdéséig legyen bejelentve!)

Rendszám

Gépjármű kirakodási, átvételi helyre érkezésének az időpontja, ha több ilyen van, akkor a sorban az utolsó címre érkezés időpontja Kombinált (intermodális) fuvarozás jelölése

Az érkezés időpontja



A1 tph.




D2 tph. D3 tph.

2015. június 1-től belföld-belföld relációban Feladók oldala

A1 tph.

A eladó

Ha minden felrakó hely minden lerakó helyre szállít egy fuvarban, akkor az 4 EKÁER szám, mivel csak eladó-vevő viszonylatát nézem

C1 tph. C vevő C2 thp. D1 tph.


Címzettek oldala

A felületen minden felrakodási, és minden lerakodási címet meg kell adni

D vevő

D2 tph. D3 tph.

Átrakó raktáron keresztül történő értékesítés (2015. május 31-ig, egyik fél fuvaroztat) Auchan 1. tph. Auchan 2. tph.

Eladó

Raktár

Auchan 3. tph. Auchan 4. tph Tesco 1. tph. Tesco 2. tph. Tesco 3. tph. Tesco 4. tph. Tesco 5. tph.

Eladótól az összes tph-ig egy fuvar, 9 EKÁER szám, feltéve, hogy egy tph. eléri a bejelentési küszöböt

25

Átrakó raktáron keresztül történő értékesítés (2015. június 1-től, egyik fél fuvaroztat) Auchan 1. tph. Auchan 2. tph.

Eladó

Raktár

Auchan 3. tph. Auchan 4. tph Tesco 1. tph. Tesco 2. tph. Tesco 3. tph. Tesco 4. tph. Tesco 5. tph.

Eladótól az összes vevőig egy fuvar, 2 EKÁER szám, feltéve, 26 hogy egy vevő eléri a bejelentési küszöböt

Vevő/eladó raktárába történő beszállítás Vevő felügyelete alatt lévő raktárba, raktárhelységbe beszállítás: -Felügyelet alatt saját tulajdont, bérleményt értsünk -Az ide történő beszállítás EKAER köteles -A vevő által történő kiszállítás nem EKAER köteles

történő

Eladó felügyelete alatt lévő raktárba, raktárhelységbe történő beszállítás: -Felügyelet alatt saját tulajdont, bérleményt értsünk -Az ide történő beszállítás nem EKAER köteles -A vevő által történő kiszállítás EKAER köteles Például a vevőhöz közeli raktárba szállít az eladó folyamatosan, hogy a vevő az igényeinek megfelelő mennyiséghez gyorsan hozzájusson

Kockázatos termékek Kockázatos termékek esetén ugyanezek a szabályok, azzal a különbséggel, hogy nem csak az útdíj-köteles, hanem bármilyen gépjárművel történő fuvarozás is EKAER köteles! A kockázatos élelmiszerek és egyéb termékek körét az 51/2014. (XII. 31.) NGM rendelet vtsz. számra hivatkozással határozza meg. Kiemelendő, hogy a kockázatos élelmiszerek körébe jelenleg nem csak élelmiszerek kerültek bele, hanem élelmiszernek semmiképpen sem nevezhető növények is. (pl. 0602 Más élő növény (beleértve azok gyökereit is), dugvány és oltvány; gombacsíra), vetőmag, gyepszőnyeg, lenolaj stb.)

Összefoglaló táblázat. B: bejelentés KB: kockázati biztosíték

közúti fuvarozás

útdíjköteles gépjármű

nem útdíjKöteles gépjármű

EU más tagállama → Magyarország termékbeszerzés / egyéb célú behozatal

Magyarország → EU más tagállama termékértékesítés / egyéb célú kivitel

belföldi forgalomban - nem végfelhasználó részére első adóköteles értékesítés

kockázatos termék

nem kockázatos termék

kockázatos termék


kockázatos termék


súly vagy értékhatár felett

B+KB

B

B

B

B+KB

B

súly és értékhatár alatt

−

−

−

−

−

−

súly vagy értékhatár felett

B+KB

−

B

−

B+KB

−

súly és értékhatár alatt

−

−

−

−

−

−

Kockázatos termékek (nem teljes körű felsorolás!) Kockázatos élelmiszerek

Egyéb kockázatos termékek

Már nem élő állat húsa, Hal

Gyümölcs tartósítva

Állateledel

Kenőanyagok

Tej, tejszín

Rizs, hajdina

Homok

Hígítók

Méz

Liszt

Kavics, sóder, tört kő Tűzifa, rőzse

Tojás

Étolajok

Kátrány

Gömbfa

Hagyma

Állati, növényi zsír

Viasz

Ruházat

Élő növény

Margarin

Bitumenes keverék

Lábbeli

Zöldségek

Kolbász

Trágyázó szerek

Zöldségek tartósítva

Konzervált hús

Gyümölcsök

Répacukor

Déli gyümölcsök

Másfajta cukor

Kockázatos termékek kötelezettség:

esetén

további

Kockázatos élelmiszerek esetén EKAER számot az az adózó kaphat, amelyik: - A FELIR rendszerben bejelentett élelmiszer vállalkozó, ha olyan terméket forgalmaz, ami NÉBIH bejelentkezés köteles - Eu-ból történő behozatal esetén vállalkozóként az első magyarországi tárolási hely bejelentésének eleget tett - Kockázati biztosítékadási kötelezettségét teljesítette Kockázatos egyéb termékek esetén EKAER számot az az adózó kaphat, amelyik: - Kockázati biztosítékadási kötelezettségét teljesítette

Kinek kell adnia: belföldi kirakodási (átvételi) címre irányuló közúti fuvarozás esetén a Közösségen belüli termékbeszerzést, illetve az első belföldi általános forgalmi adóköteles - nem közvetlenül végfelhasználó részére történő - termékértékesítést megvalósító adózó köteles nyújtani. (Egyéb EU-s behozatal már nem tárgya!) Mentesül а biztosítékadási kötelezettség alól az az adózó, aki - az állami adóhatóság által vezetett minősített adózói adatbázisban szerepel, VAGY - legalább két éve (2*365 nap) működik ÉS az EKAER szám igénylése időpontjában szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban, ÉS nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt. A biztosíték összege teljesíthető: - elkülönített letéti számlára történő befizetéssel, - pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény, befektetési vállalkozás által vállalt, az állami adóhatóság által nyilvántartásba vett garancia útján.

Kockázati biztosíték összege: 1. A bejelentés napja és az azt megelőző 45 napra történt bejelentésekben szereplő 2. kockázatos termékek értékének 15%-a 3. mindig ott kell legyen a letéti számlán (folyamatos igazítás) 4.A kockázati biztosíték rendelkezésre állása: a letéti számlán történő jóváírás napja, gyakorlatban a megelőző banki munkanapon át kell utalni. Áru értéke nem forintban meghatározott: 2014. december 31-én hatályos MNB árfolyam alapján kell a forintadatot beírni az EKAER szám igénylése során Átmeneti szabály: Első alkalommal a 2015. március 11-én kért EKAER számhoz kell adni biztosítékot. Az időszakot pedig március 1-jétől kell nézni. Tehát először április 15-étől lesz teljes a 45 napos időszak!

Adózó folyamatosan nyomon követheti a biztosíték keretét. Befizetett biztosítékkeret: az EKAER által látott és befizetett (vagy garancia útján rendezett) összeg. Zárolt biztosítékkeret: az az összeg, ami a 45 napos időintervallumra is tekintettel le van kötve Felhasználható biztosítékkeret: Befizetett – Zárolt biztosítékkeret, ha ez pozitív szám Hiányzó biztosítékkeret: Befizetett – Zárolt biztosítékkeret, ha ez negatív szám szám

Mikortól látja az EKAER felület az utalást? A kockázati biztosítékból minden hónap utolsó 5 napján az esetlegesen fennálló adótartozásokra átvezethet az adóhatóság, azaz így lecsökkenő biztosítékot fel kell tölteni. A kockázati biztosíték összegét a késedelmi pótlék számítása során nem veszik figyelembe. A biztosíték mikor kérhető vissza: - megszűnés - 45 napig nem folytat kockázati biztosítékkal érintett tevékenységet - mentességi feltételek valamelyike beáll - (csökkentési jogcím) 45 napon keresztül folyamatosan meghaladja a biztosíték az elvárt összeget 15 napos kiutalási határidő NAV EKAER szám kiadásához kapcsolódó biztosíték letéti számla száma: 10032000-01601202; adónemkódja: 404

Szankciók, Intézkedések Szankció (2015. március 1-től): a be nem jelentett fuvarral érintett áru igazolatlan eredetűnek fog minősülni, és az érték 40%-áig lehet bírságolni, sőt a bírság értékének megfelelő árut az adóhatóság le is foglalhatja. Közúti ellenőrzés során: - Milyen papírokkal kell rendelkezni: fuvarlevél vagy számla vagy egyéb okirat - Kit lehet nyilatkoztatni: fuvarozót, címzettet, feladót - Miről lehet nyilatkoztatni: a fuvarozott termék megnevezéséről, mennyiségéről, a szállítóeszköz megnevezéséről, forgalmi rendszámáról, a termék átvételéről, kirakodásának címéről, az EKAER számról, amennyiben a kirakodási cím nem az általános forgalmi adóalany székhelye, telephelye, fióktelepe, úgy az ingatlan használatának jogcíméről. Intézkedés: hatósági zár (csomagzár, raktérzár) Indok megszűnése esetén feloldás.

ÁFA és EKAER kapcsolata Az általános forgalmi adó levonhatóságának egyik feltétele, hogy a számlán szereplő gazdasági esemény valós legyen. Ha nincs EKAER szám (és kellett volna), attól még a gazdasági esemény lehet valós, tehát az EKAER szám hiánya nem jelenti azonnal a levonási jog elvesztését. Van olyan belföldi ügylet, amikor nem is kell kérni EKAER számot (második adóköteles értékesítés, második belföldi fuvar). Önkéntesen kérhető rá EKAER szám

Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu

EKÁER a gyakorlatban 2. rész. Szabó Gábor Tájékoztatási és Koordinációs Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főig

Recommend Documents