EINDEJAARSTIPS 2012 TIPS VOOR UW ADMINISTRATIE Voorraadopname Indien u voorraden aanhoudt van materialen of verkoopartikelen dient u deze op of rond 31 december 2012 te inventariseren. Maak gebruik van tellijsten waarbij u per artikel de aanwezige aantallen noteert en deze vermenigvuldigd met de inkoopprijs exclusief BTW. Het kan zijn dat u diensten heeft verricht in 2012 die dan nog niet zijn uitgefactureerd. Deze gelden als uren onderhanden werk. Maakt u hiervan een overzicht voor uw administratie. Telling van saldo in kas Regelmatig dient u het daadwerkelijk aanwezige kasgeld te tellen en te vergelijken met het saldo in de kasregisters. Het is minstens zo belangrijk dit op of rond 31 december 2012 te doen. Leg de eindejaarskasgeldtelling (mooi scrabblewoord) vast in uw administratie. Uw administratie over 2005 mag weg U moet uw administratie zeven jaar bewaren. Aan het eind van dit jaar kunt u de administratie over 2005 en eventueel voorgaande jaren wegdoen. Overigens geldt voor onroerend goed en langlopende contracten tien jaar. Let op! VAR 2013 opnieuw aanvragen In het tijdschrift Belastingzaken wordt melding gemaakt dat vanwege nieuwe software bij de belastingdienst de automatische verlenging van de VAR per 1 januari 2013 vervalt. In 2013 zal de software in gebruik worden genomen en dan start de automatische verlenging van de VAR weer per 1 januari 2014. Nieuwe factureringsregels voor de btw Een ondernemer is in de volgende gevallen verplicht een factuur uit te reiken: • Hij verricht leveringen of diensten aan een andere ondernemer of rechtspersoon die geen ondernemer is; • Hij ontvangt een vooruitbetaling; • Hij verricht een afstandsverkoop; • Hij levert een nieuw vervoermiddel aan een particulier in een andere EU-lidstaat.
Een van de belangrijkste wijzigingen per 1 januari 2013 is dat de factureringsregels van toepassing zijn van het land waar de goederenlevering of dienst belast is. Verder is vanaf 1 januari 2013 een ondernemer in de volgende gevallen verplicht een melding op de factuur op te nemen: • Bij het uitreiken van de factuur door de afnemer: vermelding ‘factuur uitgereikt door afnemer’; • Als een vrijstelling geldt; • Bij toepassing van de verleggingsregeling: vermelding ‘btw verlegd’; • Bij toepassing van de bijzondere regeling voor reisbureaus: vermelding ‘bijzondere regeling reisbureaus’; • Bij toepassing van de margeregeling: dit kan in geval van de bijzondere regelingen voor gebruikte goederen, kunstvoorwerpen of voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten. Tot slot wordt het per 1 januari 2013 toegestaan om een vereenvoudigde factuur uit te reiken als het factuurbedrag niet hoger is dan € 100, = of als het gaat om een correctiefactuur. E-facturen Sinds 1 januari 2009 mochten ondernemers in Nederland naar elkaar e-facturen sturen. Vanaf 1 januari 2013 krijgen ondernemers in de EU-lidstaten de wettelijke mogelijkheid elkaar e-facturen te sturen. TIPS VOOR ONDERNEMERS Verklaring zakelijk gebruik bestelauto U hebt de mogelijkheid om het risico op een privé bijtelling te verkleinen door de verklaring uitsluitend zakelijk gebruik voor bestelauto’s bij de belastingdienst te laten registreren. De ondernemer (en werknemer) hoeft geen rittenregistratie meer te voeren nadat hij van de inspecteur een ontvangstbevestiging van de verklaring heeft ontvangen. Het formulier is te downloaden van de site van de belastingdienst. Bedrijfsopvolging Controleer of uw testament en ondernemingsstructuur optimaal zijn voor toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten bij schenking en overlijden. Laatste btw-aangifte 2012 In de laatste btw-aangifte over 2012 verwerkt u de correctieposten over het afgelopen jaar. De correcties kunnen betrekking hebben op oninbare vorderingen en privé gebruik van goederen en diensten. Suppletie btw: verplichte kost! Vanaf 1 januari 2012 zijn ondernemers wettelijk verplicht om een btw-suppletie in te dienen zodra wordt geconstateerd dat er te weinig btw is afgedragen. Dit geldt met terugwerkende kracht voor eerdere boekjaren! Naast de aangifteverzuimboete en betalingsverzuimboete voor reguliere aangiften kunt u voor het niet indienen van een btw-suppletie een vergrijpboete krijgen.
Pas kleinschaligheidsinvesteringsaftrek toe Het investeringsbedrag voor 2012 is minimaal € 2.301, = om de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek te mogen toepassen. In 2012 vallen ook zeer zuinige personenauto’s en elektrische auto’s onder de KIA. TIPS VOOR DE DGA/BV
Wettelijke regeling flex-BV De nieuwe wetgeving voor de flex-BV per 1 oktober 2012 geldt ook voor alle bestaande besloten vennootschappen. U als DGA loopt meer risico op een persoonlijke aansprakelijkstelling. Dat ziet met name op dividenduitkeringen: de bestuurder van de BV moet goedkeuring geven aan het besluit tot zo’n dividenduitkering. Hij moet beoordelen of de BV na de dividenduitkering aan haar verplichtingen kan blijven voldoen. Dit geldt ook in de situatie van een dividenduitkering van een dochter- aan haar moedermaatschappij.
TIPS VOOR WERKGEVERS Geen mededeling aangifte Loonheffingen meer! Sinds 1 januari 2012 verstuurt de Belastingdienst niet langer mededelingen met de vraag de aangifte Loonheffingen op tijd te doen en te betalen. In november 2012 ontvangt u een ‘Aangiftebrief Loonheffingen’ voor 2013. Bewaar deze brief goed want alle uiterste aangiftedata, betaaldata en betalingskenmerken staan erop! Invoering van de Wet uniformering loonbegrip (WUL) Per 1 januari 2013 wordt de WUL ingevoerd. Die wet brengt een uniform loonbegrip voor de loonheffingen, de premies volksverzekeringen en de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. De belangrijkste gevolgen van de uniformering van het loonbegrip zijn: • De bijtelling van de auto van de zaak wordt onderdeel van het premieloon voor de werknemersverzekeringen; • De werkgeversvergoeding van de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet komt te vervallen. Vanaf 1 januari 2013 is niet meer de werknemer, maar de werkgever de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW verschuldigd. Ook over het loon uit vroegere dienstbetrekking ( tot het bereiken van de 65 jarige leeftijd van de werknemer). Een uitzondering geldt voor de ZVW –bijdrage bij DGA’s, bij de naheffing over de bijtelling privégebruik auto en bij opting-in voor de loonheffing. Door deze aanpassing vervalt de mogelijkheid voor de werknemer om als hij voor meerdere werkgevers werkt, de teveel betaalde premie terug te vragen. Iedere werkgever is voortaan de bijdrage tot het maximum verschuldigd. Voor werknemers is de ZVW –bijdrage in het nieuwe systeem geen belastbaar loon. Dit voordeel is teniet gedaan door een verhoging van het IB-tarief en een verlaging van de arbeidskorting; • Het werknemersdeel van de WW-premie wordt formeel afgeschaft. De franchise van de WWAWF komt te vervallen. Dat betekent dat de heffingsgrondslag toeneemt met een bedrag van € 17.229.
Toepassing werkkostenregeling in 2013 Per 2013 zal CHECK! overgaan op de toepassing van de werkkostenregeling in de loonadministratie. Deze overgang zal met iedere werkgever die bij CHECK! klant is, worden besproken. Per 1 januari 2014 is de toepassing van de werkkostenregeling verplicht. TIPS VOOR PARTICULIEREN Definitie fiscale partnerschap in Inkomstenbelasting verder aangepast Voor 1 januari 2011 kon u nog kiezen om met een ongehuwde partner of huisgenoot de fiscale partnerregeling toe te passen. Na 1 januari 2011 is het wel of niet aan de hand van criteria, u kunt niet meer kiezen (gehuwden en geregistreerde partners konden dat voorheen ook niet). De nieuwe criteria die er in 2012 bijkomen is: • •
Op uw adres staat ook een minderjarig kind van 1 van u beiden ingeschreven (samengesteld gezin); U was vorig jaar al fiscale partners.
Doorwerkbonus alleen in Inkomstenbelastingsfeer Oudere werknemers van en boven de 62 jaar kunnen de doorwerkbonus alleen via een aanslag Inkomstenbelasting ontvangen. Hoefde u dus geen aangifte Inkomstenbelasting te doen omdat de loonbelasting al eindheffing was, let dan op dat u nu wel aangifte doet. Verzoek tot echtscheiding Per 1 januari 2012 is het huwelijksvermogensrecht vernieuwd. Een voor de praktijk zeer belangrijke wijziging betreft het indienen van een verzoek tot echtscheiding. Het indienen van zo’n verzoek leidt direct tot ontbinding van de huwelijksgoederengemeenschap en geen fiscale partnerschap. Nieuwe regeling voor aftrek eigenwoningrente In het Belastingplan 2013 (is aangenomen door de Tweede Kamer) wordt voorgesteld om de aftrek van eigenwoningrente te beperken: vanaf 1 januari 2013 is bij nieuwe leningen de rente uitsluitend nog aftrekbaar als de lening gedurende de looptijd van maximaal 30 jaar volledig en ten minste annuitair wordt afgelost. Dit moet contractueel vastliggen, een vrijwillig spaarplan wordt afgewezen. Dit wordt jaarlijks getoetst en bijvoorbeeld bij betalingsachterstanden (een aflossingstekort) dreigt een verschuiving van de lening naar box 3. De aflossingseisen gelden per lening. De vrijstelling van een kapitaalverzekering eigen woning (KEW), een spaarrekening eigen woning (SEW) en een beleggingsrecht eigen woning (BEW) vervalt per 1 januari 2013, voor nieuwe contracten die op of na die datum worden aangegaan. De overgangsregeling voor aftrek eigenwoningrente De voorgestelde regeling voor de aftrek van eigenwoningrente in 2013 kent een eerbiedigende werking voor bestaande eigenwoningschulden. Alle leningen die per 31 december 2012 kwalificeren als eigenwoningschuld vallen onder het overgangsrecht, gedurende de nog resterende looptijd van de maximale 30-jaarstermijn voor renteaftrek.
Een eerbiedigende werking geldt ook voor de eigenwoningbezitters die in 2012 hun eigen woning hebben verkocht en die in 2013 een nieuwe eigen woning gaan aanschaffen. Belastingplichtigen die op 31 december 2012 over twee eigen woningen beschikken – de oude eigen woning die nog te koop staat en de nieuwe eigen woning – kunnen de eigenwoningschuld op de ene woning die zij ‘overhouden’ onder het overgangsrecht brengen. De eigenwoningbezitter die in 2013 (of in een later jaar) een per 31 december 2012 bestaande eigenwoninglening oversluit – bij overstap naar een andere hypotheeknemer of bij koop van een nieuwe woning – valt ook onder het overgangsrecht. Voorwaarde is dan wel dat het bedrag van de lening niet toeneemt. Wordt er bijgeleend, dan geldt voor dat meerdere wel de nieuwe regeling. Als u van plan bent om een lening op te nemen voor de verbouwing van uw keuken en/of badkamer, kunt u dat beter nog dit jaar doen! Restschuld? De overheid komt u tegemoet Verkoopt u uw woning en blijft u met een restschuld zitten, dan is er goed nieuws. De rente die u betaalt op een restschuld die is ontstaan tussen 1 januari 2013 en 31 december 2017 kunt u tijdelijk (maximaal vijf jaar) in mindering brengen op uw belastbaar inkomen in box 1. U hoeft de schuld niet af te lossen. Na vijf jaar zijn de rente en de kosten niet meer aftrekbaar.
