Eindejaarsmemorandum Particulieren

Eindejaarsmemorandum Particulieren 2013

Inhoud

2

Voorwoord

3

1 Inkomstenbelasting 1.1 Inkomstenbelastingtarieven 2014 1.2 Ontvangen rente 1.3 Vermogenswinsten 1.4 Interim-dividend vrijgestelde vennootschap 1.5 Financieringskosten eigen woning 1.6 Onderhoudskosten eigen woning 1.7 Giften 1.8 Buitengewone lasten

4 4 4 4 5 5 5 6 6

2 Loonbelasting 2.1 Loonbelastingbeschikking 2.2 Controle loonbelastingberekeningen 2.3 Niet belastbaar loon 2.4 Tipgeld

7 7 7 7 7

3 Omzetbelasting 3.1 Jaaraangifte

8 8

4 Basisverzekering Ziektekosten 4.1 Landsverordening basisverzekering ziektekosten 4.2 Premieheffing en grondslag

9 9 9

5 Wijzigingen AOV 5.1 Landsverordening Algemene Ouderdomsverzekering

11 11

6 Belangrijk voor 2014 6.1 Onroerende zaakbelasting 6.2 Landsverordening basisverzekering ziektekosten 6.3 Nieuwe belastingregeling met Nederland

12 12 13 13

Tot slot

14

Voorwoord

De belastingadviseurs van Baker Tilly Curaçao schrijven jaarlijks twee Eindejaarsmemoranda, één voor particulieren en één voor ondernemingen. Voor u ligt het 2013 Baker Tilly Curaçao Eindejaarsmemorandum voor Particulieren. Het memorandum behandelt de fiscale wetswijzigingen in 2013, belangrijke aandachtspunten voor 2014 en natuurlijk onze belastingtips voor de jaren 2013 en 2014.

3

Uw contactpersonen: Arthur van Aalst Tax Attorney T: +5999 736 6300 F: +5999 736 6383 [email protected]

De 2013 Baker Tilly Curaçao Eindejaarsmemoranda kunt u tevens vinden op onze website www.bakertillycuracao.com.

Wilco van Oosten Tax Advisor T: +5999 736 6300 F: +5999 736 6383 [email protected] Suhena Neuman Tax Lawyer T: +5999 736 6300 F: +5999 736 6383 [email protected]

1 Inkomstenbelasting

1.1 Inkomstenbelastingtarieven 2014 De inkomstenbelastingtarieven en inkomensschijven voor 2014 zijn tot op heden nog niet gepubliceerd. Zeer waarschijnlijk zullen de tarieven ongewijzigd blijven en de inkomstenschijven veranderen.

1.2 Ontvangen rente

Rente-inkomsten zijn in beginsel belast tegen de reguliere progressieve inkomstenbelastingtarieven. Er geldt een uitzondering voor rente op lokale spaartegoeden. Deze zijn slechts belast tegen een vast tarief van 6,5%. Rente-inkomsten op obligaties uitgegeven door Curaçao kunnen zelfs onbelast worden genoten. Het kan derhalve aantrekkelijk zijn om uw buitenlandse spaartegoeden over te hevelen naar lokale banken of uw beleggingsportefeuille te herschikken.

1.3 Vermogenswinsten

Rente- en dividendinkomsten (niet zijnde uit een aanmerkelijk belang) zijn belast tegen de reguliere progressieve inkomstenbelastingtarieven. In plaats van te beleggen in fondsen die jaarlijks rente of dividenden uit betalen kan het lonen om te beleggen in fondsen die slechts vermogenswinsten genereren. Vermogenswinsten kan u als particulier onbelast ontvangen.

4

“Our teams of specialists bring a wide range of experience in a variety of disciplines, with industry specific knowledge of the latest practices and emerging issues”

5

1.4 Interim-dividend vrijgestelde vennootschap Indien u aandeelhouder van een vrijgestelde vennootschap bent, kan het gunstiger zijn om de winstreserve voor het einde van het jaar als (interim)dividend uit te keren. Voor de heffing van inkomstenbelasting bedraagt de grondslag 4% van de waarde van de vrijgestelde vennootschap op 1 januari, ongeacht de hoogte van de daadwerkelijke dividenduitkering. Door de winstreserves vóór 1 januari 2014 uit te keren, wordt de grondslag voor de heffing van inkomstenbelasting 2013 verlaagd.

1.5 Financieringskosten eigen woning Rente en kosten van geldleningen die zijn aangegaan voor de aanschaf of verbetering van de eigen woning zijn aftrekbaar voor zover deze niet meer bedragen dan NAf 27.500 per jaar (tenzij de lening is aangegaan voor 1 augustus 2001, dan geldt er geen maximum). Het ongebruikte deel van rente op persoonlijke leningen (maximaal NAf 2.500 en voor gehuwden NAf 5.000), mag als extra aftrek voor de financiering van de eigen woning worden gebruikt. Indien deze maxima niet worden gehaald kan een deel van de hypotheekrente voor 2013 vooruit worden betaald.

1.6 Onderhoudskosten eigen woning Onderhoudskosten van de eigen woning zijn aftrekbaar tot 2% van de waarde van de eigen woning met een maximum van NAf 3.000. Indien het maximum reeds is bereikt, is het mogelijk voordeliger nieuwe kosten uit te stellen tot volgend jaar.

“Your Business is Our Business”

6

1.7 Giften Giften zijn aftrekbaar voor zover zij meer bedragen dan 1% van het inkomen en tenminste NAf 100 bedragen. Maximaal aftrekbaar is 3% van het inkomen. Door deze drempel kan het aantrekkelijk zijn niet jaarlijks giften te doen, maar bijvoorbeeld eens per twee jaar.

1.8 Buitengewone lasten Voor een aantal buitengewone lasten, waaronder de ziektekosten, geldt een drempel van 5% van het inkomen. Wanneer deze drempel bijna wordt overschreden is het aan te raden om reeds ontvangen nota’s nog in 2013 te voldoen, de premie voor 2014 vooruit te betalen of de aanschaf van bijvoorbeeld een bril nog in 2013 te doen.

“Talent wins games, but teamwork and intelligence win championships”

2 Loonbelasting

7

2.1 Loonbelastingbeschikking

“Baker Tilly in de Dutch Caribbean“

Indien u voor het jaar 2014 aanzienlijke aftrekposten verwacht (bijvoorbeeld in verband met de eigen woning), adviseren wij u eind dit jaar of begin 2014 een loonbelastingbeschikking aan te vragen. U ontvangt de over 2014 te verwachten belastingteruggave dan reeds in 2014.

Baker Tilly Aruba Baker Tilly Bonaire Baker Tilly Curacao Baker Tilly St. Maarten

2.2 Controle loonbelastingberekeningen De Belastingdienst controleert jaarlijks uw verzamelloonstaat. Om eventuele naheffingen (inclusief boete) te voorkomen is het raadzaam om aan het eind van 2013 uw berekeningen te controleren en eventuele verschillen in de loonbelastingaangifte van december recht te trekken.

2.3 Niet belastbaar loon Als werknemer is het mogelijk om bepaalde vergoedingen van een werkgever onbelast te genieten. Voorbeelden zijn vergoedingen voor vakliteratuur, werkkleding, zakelijke kilometers en deelname aan congressen of seminars. Wij adviseren u met uw werkgever de mogelijkheden te bespreken. Uw voordeel is tenslotte vaak ook een voordeel voor de werkgever middels een besparing op de werkgeverslasten.

2.4 Tipgeld Fooien die in de toerismesector uit vrijgevigheid aan personeelsleden worden gegeven behoren niet tot het loon. Deze ontheffing is slechts geldig voor werknemers in dienst van hotels, restaurants en activiteiten van casino’s waar toeristen komen. Voor werknemers van fastfoodrestaurants, snackbars of truk’i pan geldt deze vrijstelling niet en dient u tips als loon aan te merken.

3 Omzetbelasting

8

3.1 Jaaraangifte

“How may we be of your assistance?”

Vanaf 2012 kwalificeert een ieder (dus ook een particulier) die een vermogensbestanddeel exploiteert om daar duurzaam opbrengst uit te verkrijgen als ondernemer voor de omzetbelasting.

Our Services: - Tax Advice - Accountancy - Business Support - Forensic Services - Internal Audit and Risk Services

Onder deze bepaling valt ook de particulier die onroerend goed verhuurt. Dit geldt zowel voor de verhuur van een woning als een bedrijfspand. Er geldt een uitzondering voor niet-commerciële langdurige verhuur (minimale contractduur één jaar) van woningen aan op Curaçao wonende personen waarvan de woning moet zijn ingericht en bestemd voor permanente bewoning. Dergelijke verhuur is vrijgesteld van omzetbelasting. Bij kortdurende verhuur is in beginsel ook omzetbelasting verschuldigd. Indien u verhuurt aan toeristen is echter logeergastenbelasting verschuldigd en geldt een vrijstelling voor de omzetbelasting. Naar verwachting vervalt in 2014 de logeergastenbelasting en dient 7% omzetbelasting over de verhuur aan toeristen te worden gefactureerd. Let op: in 2013 zijn de eisen voor het opstellen van een factuur gewijzigd. Zo dient op de factuur het bedrag aan omzetbelasting tenminste in NAf te worden vermeld, dient de naam en het adres van de afnemer volledig te worden genoemd en dient uw registratienummer van de Kamer van Koophandel te worden vermeld. Wij adviseren u dringend uw facturen op deze en de andere wijzigingen te controleren. Er bestaat de mogelijkheid om niet per maand maar eens per jaar aangifte omzetbelasting te doen. Hiervoor dient een verzoek te worden ingediend. Doet u reeds eens per jaar aangifte? Vergeet niet voor 16 februari 2014 uw jaaraangifte voor de omzetbelasting te doen.

4 Basisverzekering Ziektekosten 9

4.1 Landsverordening basisverzekering ziektekosten De nieuwe wet Landsverordening basisverzekering ziektekosten is per 1 februari 2013 van kracht. De basisverzekering ziektekosten geldt voor alle ingezetenen van Curaçao en voor niet-ingezetenen die hier werk verrichten en aan de loonbelasting onderworpen zijn. Deze nieuwe ziektekostenverzekering geldt echter niet voor ambtenaren of voor degene die voorafgaande aan de inwerkingtreding particulier verzekerd waren bij een Curaçaose verzekeringsmaatschappij. 4.2 Premieheffing en grondslag De verzekerde dient zowel een nominale premie te betalen als een inkomensafhankelijke premie. De nominale premie bedraagt NAf 82 per jaar, tenzij het inkomen minder bedraagt, dan NAf 12.000 per jaar of de verzekerde de leeftijd van 18 jaar nog niet heeft bereikt. Er zijn momenteel drie inkomensafhankelijke premiepercentages: • 0% voor degene die een inkomen van minder dan NAf 12.000 per jaar geniet; • 10% van het inkomen voor een ingezetene ouder dan 15 jaar die niet verzekerd is krachtens de Landsverordening Algemene Ouderdomsverzekering; en • 12% van het inkomen voor de overige situaties. In 2013 zijn er diverse voorstellen in de Raad van Ministers behandeld die een gradatie aanbrengen van de inkomensafhankelijke premies. Dit geldt met name voor particulieren die enkel een AOV-uitkering of een inkomen tussen de NAf 12.000 – NAf 18.000 genieten. Valt u in deze categorie dan adviseren wij u deze voorstellen goed in de gaten te houden.

“Discover how Baker Tilly International member firms can deliver the solutions needed to help you achieve your short and long-term ambitions”

10

Let op: het bedrag waarover de premie wordt berekend is de som van de inkomsten uit roerende goederen, onroerende goederen, inkomsten uit onderneming, inkomsten uit dienstbetrekking (9% voor rekening van de werkgever) en inkomsten uit periodieke uitkeringen. De premie wordt dus niet enkel over uw looninkomsten berekend maar ook over uw andere inkomsten. Onze belangrijkste tip voor verzekerden van de basisverzekering ziektekosten is dat u geld reserveert voor deze verzekeringspremies. Over bijvoorbeeld in 2013 genoten rente- of dividendinkomsten dient u tenslotte ook 12% premie te betalen. De maximale grens waarover de inkomensafhankelijke premie wordt berekend is NAf 100.000.

“Discover how Baker Tilly International member firms can deliver the solutions needed to help you achieve your short and long-term ambitions”

5 Wijzigingen AOV

5.1

Landsverordening

Algemene

Ouderdomsverzekering

Per 1 maart 2013 is de Landsverordening op de Algemene Ouderdomsverzekering gewijzigd. De premie is verhoogd van 13% naar 15%. Bovendien is het maximale premie-inkomen verhoogd naar NAf 100.000 en is de pensioengerechtigde leeftijd verhoogd van 60 naar 65 jaar.

Voor inkomens boven NAf 100.000 wordt een aanvullende premie geheven van 1% over het meerdere van NAf 100.000. De aanvullende premie komt voor rekening van de verzekerde. Verdient u in 2013 meer dan NAf 100.000, gelieve rekening te houden met een extra premie betaling van 1% aan AOV over het meerdere.

11

6 Belangrijk voor 2014

6.1 Onroerende zaakbelasting In 2014 verdwijnt de grondbelasting. Deze wordt met ingang van 1 januari 2014 vervangen door een onroerende zaakbelasting. Het doel van deze onroerende zaakbelasting is het bezit van onroerende zaken te belasten. Belastingheffing vindt aan het begin van elk jaar plaats. Als belastingplichtige wordt beschouwd degene die volgens de kadastrale registratie het genot van een onroerende zaak krachtens eigendom, bezit of beperkt recht heeft. De waardevaststelling vindt plaats voor een tijdvak van 5 jaar. Bezwaar is alleen mogelijk tegen de waardebeschikking in het eerste jaar van het vijfjarig tijdvak. Let op: in tegenstelling tot de grondbelasting dient de onroerende zaakbelasting binnen twee maanden vanaf 1 januari van elk jaar te worden betaald. Het tarief voor de grondbelasting bedroeg in 2013 0,345%. Het tarief voor de onroerende zaakbelasting is hoger en wordt bovendien een progressief tariefstelsel. In 2014 zal de belasting conform onderstaand schijventarief worden berekend: Waarde onroerende zaak

Tarief

Over de eerste NAf 350.000 vanaf NAf 350.000 tot NAf 750.000 vanaf NAf 750.000

0,4% 0,5% 0,6%

Als de waarde van uw woning bijvoorbeeld NAf 850.000 is dan bedraagt de belasting NAf 4.000, te weten: NAf 350.000 x 0,4% = NAf 1.400 NAf 400.000 x 0,5% = NAf 2.000 NAf 100.000 x 0,6% = NAf 600 Totaal derhalve NAf 4.000

12

13

6.2 Landsverordening basisverzekering ziektekosten Naar verwachting zal tenminste vanaf 2014 een gradatie worden aangebracht bij de inkomensafhankelijke premie om particulieren met inkomens die op jaarbasis net de NAf 12.000 overstijgen te ontzien.

6.3 Nieuwe belastingregeling met Nederland In 2014 dienen de parlementen van Curaçao en Nederland de nieuwe belastingregeling ter voorkoming van dubbele belasting (“BRNC”) goed te keuren. Bij goedkeuring zal de BRNC vanaf 2015 in werking treden. Voor particulieren zijn met name de volgende punten van belang: • tot 5 jaar na emigratie kan erf- en schenkingsrecht worden geheven; • Nederland en Curaçao zullen (automatisch) informatie gaan uitwisselen; • voor niet overheidspensioenen zal een gedeeld heffingsrecht gaan gelden; • er komt een bronstaatheffing voor de beloningen van sporters en artiesten; • er komt een bronstaatheffing voor beloningen voor het verrichten van diensten langer dan 183 dagen; en • er komt een bronheffingsrecht voor dividenden en vervreemdingswinsten over voor emigratie opgebouwde aanmerkelijk belangwinsten.

Tot slot

In dit eindejaarsmemorandum hebben wij een aantal aandachtspunten op fiscaal gebied behandeld. De fiscale wetgeving is complex en laat zich niet vangen in een kort memorandum. In de fiscaliteit kunnen op het oog gelijke situaties in detail afwijken, soms met verstrekkende fiscale gevolgen. Voor antwoorden op specifieke vragen kunt u geheel vrijblijvend contact opnemen met één van onze medewerkers. Het memorandum is met de uiterste zorgvuldigheid opgesteld desondanks kunnen bijvoorbeeld spel- of printfouten zijn opgetreden. Het memorandum is vooraleerst bedoeld om algemene fiscale ontwikkelingen onder uw aandacht te brengen en is geenszins aan te merken als een concreet advies. Wij aanvaarden geen verantwoordelijkheid of aansprakelijkheid voor acties die zijn ondernomen op basis van dit memorandum. Voor meer informatie zie tevens: www.bakertillycuracao.com.

14

“Whether serving public sector organizations, owner managed businesses, private individuals or listed companies with overseas operations, our goal is to help our clients achieve their ambitions”

Contact: Arthur van Aalst Tax Attorney T: +5999 736 6300 F: +5999 736 6383 [email protected]

Wilco van Oosten Tax Advisor T: +5999 736 6300 F: +5999 736 6383 [email protected]

Suhena Neuman Tax Lawyer T: +5999 736 6300 F: +5999 736 6383 [email protected]

. The firm or firm(s) mentioned within this document are independent members of Baker Tilly International (unless other expressly stated). Baker Tilly International Limited is an English Company. Baker Tilly International provides no professional services to clients. Each member firm is a separate and independent legal entity and each describes itself as such. Member firms are not Baker Tilly International’s agent and do not have authority to bind Baker Tilly International or act on Baker Tilly International’s behalf. None of Baker Tilly International nor any of the independent member firms of Baker Tilly International has any liability for each other’s acts or omissions. In addition, neither Baker Tilly International nor any other member firm has a right to exercise management control over any other member firm. © 2012

www.bakertillycuracao.com