De fiscus in uw leven Dries Wouters Docent Ergo Life en Brokers Training Mede-auteur Belasting- en Beleggingsgids 2014 KVK, dinsdag 21 oktober 2014
1
Vragen en antwoorden Wat is de weerslag van een vakantiejob op de belastingtoestand van de student en zijn ouders? Wat met onderhoudsuitkeringen betaald aan kinderen in nieuwsamengestelde gezinnen? Welke fiscaal interessante mogelijkheden bestaan er om een aanvullend pensioen op te bouwen? En wat zijn de gevolgen van Michel I? Het toekennen van de fiscale voordelen m.b.t. het kopen van een huis wordt een gewestmaterie. Wat doet Vlaanderen? Wat doet Brussel? Hoe kunnen we onze uitgaven in de woonfiscaliteit optimaliseren? Kunnen we na ons pensioen nog een aanvullend pensioen opbouwen? Hoe kunnen we onze kleinkinderen meenemen in een vermogensplanning? … 2
Jongeren
3
Studenten Is de student fiscaal nog ten laste? Ja, op voorwaarde dat de (netto) bestaansmiddelen maximum € 3110 bedragen of € 4490 voor een kind ten laste van een alleenstaande (of feitelijk samenwonende), waarbij de inkomsten uit een vakantiejob voor € 2590 niet in rekening moeten gebracht worden. Een student ten laste met vakantiejob mag bruto € 6477,50 of € 8202,50 verdienen. Moet de student zelf belasting betalen en een aangifte indienen? Neen, zolang het belastbaar inkomen lager is dan € 7350. Heeft de student nog recht op kinderbijslag? Ja (tot en met de leeftijd van 24 jaar), op voorwaarde dat hij/zij max. 240 uren per kwartaal werkt. Voor het 3e kwartaal geldt er geen uurbeperking. 4
Alimentatie Zijn ontvangen onderhoudsuitkeringen belastbaar? Ja, tenzij het belastbaar inkomen lager is dan € 7.350. Alimentatiegelden bestemd voor de kinderen, worden nog te vaak aangegeven (en belast) op de belastingbrief van de ouder. Is een kind dat een onderhoudsuitkering ontvangt nog ten laste? Ja, op voorwaarde dat de (netto) bestaansmiddelen maximum € 3.110 voor een kind ten laste van gehuwden of wettelijk samenwonenden, of € 4.490 voor een kind ten laste van een alleenstaande (of feitelijk samenwonende) bedragen, waarbij de ontvangen onderhoudsuitkeringen voor € 3.110 niet in rekening moeten gebracht worden. Een kind ten laste mag bruto € 6.997,50 of € 8.722,50 aan onderhoudsuitkeringen genieten. 5
Aan het werk
6
Pensioensysteem IV
4e pijler Niet-fiscaal sparen Vermogensopbouw zonder fiscaal voordeel: tak 21, 23, 26 en 44-verzekeringen
III
3e pijler Individueel aanvullend pensioen Vermogensopbouw met fiscaal voordeel: pensioensparen en langetermijnsparen
II
2e pijler Aanvullend pensioen op bedrijfsniveau en voor zelfstandigen: groepsverzekering, pensioenfonds, VAPZ …
I
1e pijler Wettelijk pensioen
7
De
e 1
pijler
Hervorming van de 1e pijler – het wettelijk pensioen: • De wettelijke pensioenleeftijd wordt opgetrokken naar 67 jaar (vanaf 2030) en de minimumleeftijd voor vervroegd pensioen naar 63 jaar (vanaf 2018) met loopbaanvoorwaarde van 42 gewerkte jaren (vanaf 2019). • Een onderzoek zal worden gevoerd naar de pensioensplit van het wettelijk en aanvullend pensioen bij gehuwde en wettelijk samenwonenden.
8
Wanneer? VERVROEGD PENSIOEN Jaar 2012
Minimumleeftijd Loopbaanvoorwaarde 60 jaar
Uitzonderingen lange loopbanen
35 jaar/ 5 jaar (ambt.)
2014
61 jaar
39 jaar
2015
61 jaar en 6 maand
40 jaar
Vanaf 2016
62 jaar
40 jaar
2017
62,5 jaar
41 jaar
2018
63 jaar
42 jaar
60 jaar indien loopbaan van 40 jaar 60 jaar indien loopbaan van 41 jaar 60 jaar indien loopbaan van 42 jaar 61 jaar indien loopbaan van 41 jaar
9
De
e 2
pijler
10
De
e 2
pijler
Hervorming van de 2e pijler – het aanvullend pensioen op bedrijfsniveau en voor zelfstandigen: • Ontmoedigen van of verbod op vervroegde (vóór het wettelijk pensioen) uittrede van aanvullende pensioenen, • Verdere uitbouw van de Databank Aanvullende Pensioen (DB2P) zodat burgers op een geïntegreerde wijze hun eigen rechten op wettelijk en aanvullend pensioen kunnen raadplegen, • Hervorming van de 80%-regel • Hervorming minimum rendementsgarantie • 2e pijler (cf. 80%-grens) voor zelfstandige eenmanszaken • Invoering van een VAP voor de Loontrekkende • Vroeger opnemen dan pensionering ontmoedigen 11
Pensioensparen Een langetermijn-pensioenproduct via verzekeraar of bank Laatste storting in het jaar van de 64e verjaardag Belastingvermindering: jaarlijks 30% (max. € 285 + gb). Belasting: 10% (op 60 jaar) op de reserve indien verzekering of voor rekeningen op de stortingen gekapitaliseerd aan 6,25%/4,75% Maximum € 950 per persoon Geen premietaks Schuldsaldoverzekeringen? Tak 23-verzekeringen? Toekomst? 12
Pensioensparen
13
Pensioensparen
14
Pensioensparen Hervorming van de 3e pijler – het pensioensparen • De taks op het langetermijnsparen wordt verlaagd van 10% naar 8%. Het pensioensparen wordt verder aangemoedigd. De bestaande heffing op het pensioensparen in de derde pijler wordt verlaagd van 10% naar 8%. De verminderde heffing wordt vervroegd ingehouden en dit gespreid over meerdere jaren. De regering zal de praktische modaliteiten bepalen (Regeerakkoord p. 82).
• De automatische indexering van het maximale spaarbedrag (€ 950) in het kader van pensioensparen wordt bevroren.
15
Langetermijnsparen Een langetermijn-product via verzekeraar Starten vóór de leeftijd van 65 jaar Geen maximale stortingsleeftijd Belastingvermindering: jaarlijks 30% (max. € 684 + gb). Belasting: 10% (op 60 jaar of de 10e verjaardag van het contract) op de reserve Maximum € 2.280 per persoon, beperkt i.f.v. beroepsinkomen en rekening houdend met de uitgaven voor een hypothecaire lening voor een enige/eigen woning (6% NBI + € 171) Premietaks (2%)
16
Langetermijnsparen
17
Langetermijnsparen Hervorming van de 3e pijler – het langetermijnsparen • De automatische indexering van het maximale spaarbedrag (€ 2.280) in het kader van het langetermijnsparen wordt bevroren.
18
Huisje, tuintje, boompje …
19
Samenlevingsvormen Huwen + Huwelijksquotiënt, optimalisatie van leningsuitgaven, begunstiging levensverzekering, gewaarborgd wettelijk erfrecht, geen successierechten op de uitkering van een groepsverzekering, recht op gezinspensioen en overlevingspensioen, rente-uitkering bij overlijden door arbeidsongeval … Wettelijk samenwonen + idem huwen, maar (-) ‘beperkt’ wettelijk erfrecht, wel successierechten op de uitkering van een groepsverzekering, geen recht op gezins- en overlevingspensioen, enkel recht op rente-uitkering bij overlijden door arbeidsongeval indien opgenomen in samenlevingscontract … 20
Samenlevingsvormen Feitelijk samenwonen + ‘hogere’ bestaansmiddelen voor kinderen ten laste, bijzondere bijdrage sociale zekerheid berekend op individueel inkomen, dubbele belastingvermindering indien opsplitsing vruchtgebruik/naakte eigendom, geen aansprakelijkheid voor belastingschulden … - geen toepassing van huwelijksquotiënt en optimalisatie van leningsuitgaven, begunstiging ‘fiscale’ levensverzekering onmogelijk, geen gewaarborgd wettelijk erfrecht, wel successierechten op de uitkering van een groepsverzekering, geen recht op gezinspensioen en overlevingspensioen, geen rente-uitkering bij overlijden door arbeidsongeval … 21
Samenlevingsvormen
22
Een huis kopen/(ver)bouwen Belastingvermindering voor sociale, middelgrote of grote woningen, de vermindering voor het bouwsparen, de bijkomende intrestaftrek, de aftrek voor enige woning, de Vlaamse of Brusselse woonbonus … Wie ziet door de bomen het bos nog??? In afwachting van gewestelijk initiatieven: federale regeling voor leningen gesloten in 2014 + overgangsregelingen voor leningen gesloten vóór 2014. De woonbonus (€ 2.280 + € 760 + € 80) wordt een gewestelijke vermindering aan marginaal tarief of 45% (vanaf 2015) en de toepassing wordt beperkt tot de ‘eigen’ woning.
23
Een huis kopen/(ver)bouwen • In Vlaanderen (Vlaamse regeerakkoord, p. 189): ‘Bestaande contracten blijven gehonoreerd aan de afgesproken voorwaarden. Voor contracten afgesloten vanaf 1 januari 2015 verminderen we het basisbedrag van het aanslagjaar 2015 met het bedrag van de 10-jarige verhoging. We behouden gedurende 10 jaar die verhoging van € 760 bovenop het nieuwe basisbedrag. Voor die contracten berekenen we het belastingvoordeel aan het tarief van 40%. Voor de bestaande contracten behouden we voor de berekening van de belastingvermindering de fiscale bedragen van het aanslagjaar 2015.’
• In Brussel (Brussels regeerakkoord, p. 92): ‘Verder zal de fiscale aftrekbaarheid van de woonlening behouden blijven en geëvalueerd worden in het kader van de (globale) fiscale hervorming die in 2017 ingevoerd zal worden.
24
Een gezin Sparen voor de kinderen via: • een klassieke spaarrekening: maandelijkse ‘vrijblijvende’ stortingen • een kinderspaarplan: ‘verplichte’ stortingen, controle tot einddatum, bijkomende waarborgen mogelijk Het gezin beschermen tegen financiële risico’s via: • spaarplan met waarborg overlijden en arbeidsongeschiktheid • ongevallenverzekering (privé-ongeval) • hospitalisatieverzekering •… 25
Sarah en Abraham
26
Fiscale optimalisatie Het inkomen uit arbeid ‘topt’ en de hypothecaire lening is terugbetaald. M.a.w. er is ruimte voor nieuwe fiscaal interessante uitgaven. Vanaf een beroepsinkomen van € 35.150 bedraagt uw fiscale korf € 2.280 per persoon. Het belastingvoordeel bedraagt jaarlijks 30% van de betaalde premie. Op een ‘open end’ contract gesloten vóór de 55e verjaardag is de belasting verschuldigd op 60 jaar, terwijl de premies blijven genieten van het fiscaal voordeel. NIEUW multibrancheverzekeringen: uw reserve beheren in functie van uw wensen! 27
Senioren
28
Pensioen Als gepensioneerde kan ik het met veel minder stellen want sommige kosten vallen weg: De kinderen zijn ‘afgestudeerd’ en ‘het huis uit’ De lening voor het huis is afbetaald …
Maar andere kosten komen erbij: Voor de ‘jonge’ gepensioneerden: meer vrije tijd ≈ meer uitgeven Alles moet voortaan zelf betaald worden (gsm, wagen …) Men wil kinderen en kleinkinderen verwennen Voor de ‘oudere’ gepensioneerden: medische kosten, rusthuis … ... 29
Het wettelijk pensioen Het gemiddeld wettelijk pensioen als … werknemer (RVP/RVP): € 1.200 zelfstandige (RSVZ/RVP): € 760 ambtenaar (PDOS/CDVU): € 2.270 + 35% van de huidige gepensioneerden genieten een aanvullend pensioen via een groepsverzekering of een pensioenfonds. De gemiddelde prijs van een rusthuis bedraagt +/- € 1.500 en blijft stijgen …
30
EXTRA pensioen opbouwen Het wettelijk en aanvullend pensioen aanvullen via 3e en 4e pijler (verzekeringsproducten met/zonder fiscaal voordeel) € 1.000 per maand vanaf 65 jaar tot …
Beleggingsrendement
(2% geïndexeerd)
3%
4%
5%
… 80 jaar
€ 167.105
€ 155.772
€ 145.555
… 90 jaar
€ 265.669
€ 237.080
€ 212.803
… 100 jaar
€ 355.071
€ 304.038
€ 263.128
… 110 jaar
€ 436.163
€ 359.178
€ 300.789
31
EXTRA pensioen opbouwen Via 3e pijler: aanvullend pensioen met fiscaal voordeel • Starten voor de 65e verjaardag tot … • Premies leveren belastingvermindering op aan 30% • Belasting wordt ingehouden na 10 jaar Via 4e pijler: vermogensopbouw zonder fiscaal voordeel • Onbeperkte vermogensopbouw • Geen belasting indien duurtijd contract > 8 jaar • Ruime keuze: tak 21, 23 of 26-verzekeringen 32
EXTRA pensioen opbouwen
+ overheid wil het aanbod van renteproducten op de markt stimuleren, met behoud van de bestaande fiscale voordelen (Federaal regeerakkoord). 33
Erfenissprong De vrijwillige erfenissprong of generation skipping: kleinkinderen kunnen rechtstreeks erven van hun grootouders (Wet van 10 december 2012). Gevolgen: • Minder successierechten (en schenkingsrechten) betalen. • ‘Alles of niets verhaal’ (-): de ouders moeten vrijwillig hun volledige erfenis verwerpen ten voordele van hun eigen kinderen. • Fiscaal neutraal (-): het bedrag van de successierechten dat verschuldigd is door de kleinkinderen is het bedrag dat normaal verschuldigd zou zijn door de ‘verwerpende’ erfgenaam. 34
Erfenissprong
35
