pyt:J\[,~
nft""Iw-~"
KONYVVIZSGALÓ
Es
GAZDAsAGI TANA CSADÓ
KFT 5711 GYULA. MADARÁSZ KÖZ 6.
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTES Békéscsaba Mcgyei Jogú Város Önkormányzata Közgyűlése részére a Békéscsnha Megyei Jogú Város Önkormányzata 2008. évi költségvetése végrehajtásáról szóló rcndclctlcrvezet vizsgálaláról
Elvégeztük a Békéscsab~l Megyci Jogú Város Önkormányzata 2008. évi költségvetése végrehajtásáról szóló (zárszámadási) rcndcJcttervezetcnek vizsg:lIatát, amelyben a bcvfHelek föösszegc 26.393.586 E Ft, a kiadások fóösszege 23.554.139 E Ft. A zárszámadási rendelettervezet elóterjesztése az Önkomlányzat polgánnestere, jóváhagyása a Közgyűlés hatáskörébe tartozik. A könyvvizsgálat feladata, a helyi önkonnányzatokról szóló, többször módosított 1990. évi LXV. törvény alapján a rendelettervezet véleményezése. A vélemény kialakításához szükséges vizsgálatokat a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok alapján, a zárszámadási rendclettervezet összeállítására vonatkozó jogszabályi előírásokra figyelemmel végeztük.
Az Áhsz. 46/B. §-ának (2) bekezdésének megfelelően ellenőriztük és egyeztenük ingatlankataszter nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készitett vagyonkimutatásban szereplő adatokat. Megállapitottuk, hogy az egyezetett, az ingatlankataszter nyilvántartásban szereplő énékadatok az egyszerüsített éves költségvetési beszámoló adataival jelenleg nincsenek teljes mértékben összhangban, az eltérések rendezése folyamatban van. Meggyöződésünk,
hogy munkánk
megfelelő
alapot nyújtott a könyvvi7.sgálói véleményünk
kialakításához.
Könyvvizsgálói vélemény: ..Vélemén)'ünk szerint a Békéscsaba Megyei Jogú Város ÖnkormánYZ<.'lta 2008. évi költségvetése végrehajtásáról szóló rendelclten'czet a jogszabál)'i clöirásoknak megfelel, rendeletalkotásra alkalmas."
Békéscsaba, 2009. március 27.
Pankucsi János kamarai tag könyvvizsgáló 5700 Gyula, madarász köz 6. MKVK ig. száma: 002842
Pankucsi János üg) ezetó PA KV Könyvvizsgáló és Gazdasági Tanácsadó Kft. 5700 Gyula, Madarász köz 6. MKVK ig. száma: 000419
PflL:JV:.,~
KÖNYVVIZSGALÓ
Es GAZDASAGI
TANA CSADÓ
KFT 5'711 GYULA, MADARASZ KÖZ 6.
FÜGGETLEN KÖNYVVlZSCÁLÓI JELENTÉS
Békéscsaba Mcgyci Jogu Város Önkormányzata Közgyűlése részére a 2008. évi egyszerűsített összevont éves beszámolójának könyvvizsgálatáról Elvégeztük a Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata mellékelt 2008. évi egyszerűsített összevont éves beszámolójának könyvvizsgálatál, amely a 2008. december 31-i fordulónapra elkészített egyszerűsített könyvviteli mérlegből - melyben az eszközök és források egyező föösszcgc 59.393.800 E Ft, a tartalékok összege 2.474.735 E Ft -, az ezen idöpontra végződő évre vonatkozó egyszerűsített pénzmaradvány-kirnutalásból, eredménykimutatásból, továbbá az éves egyszerűsített pénzforgalmi jelentésből - melyben a 2008. év teljesített költségvetési bevételek összege 26.393.586 E Ft, a teljesített kiadások összege 23.554.139 E Ft - áll. Az egyszerűsített összevont éves beszámolónak a számviteli törvényben, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendeletben foglaltak és a Magyarországon elfogadott általános számvitel i elvek szerint történő elkészítése és valós bemutatása, illetve előterjesztése az Önkonnányzat polgármesterének felelőssége. Ez a felelősség magában foglalja az akár csalásból, akár hibából eredő, lényeges hibás állításoktól mentes pénzügyi kimutatások elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belső ellenőrzés kialakítását, bevezetését, fenntartását, megfelelő számvitel i politika kiválasztását és alkalmazását, valamint az adott körülmények közölt ésszerű számvitel i becslésekel. A könyvvizsgáló felelőssége az egyszerűsített összevont éves beszámoló véleményezése az elvégzett könyvvizsgálat alapján, továbbá az egyszerüsített összevont éves költségvetési beszámoló mérlegében kimutatott eszközök értékadatai az önkormányzati ingatlankataszter nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplő értékadatokkal való egyezőségének vizsgálata, továbbá a zárszámadási rendelettervezet és az egyszerüsített összevont éves beszámoló összhangjának megítélése. A könyvvizsgálatol a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok és a könyvvizsgálatra vonatkozó - Magyarországon érvényes - törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottuk végre. A fentiek megkövetelik, hogy megfeleljünk bizonyos etikai követelményeknek, valamint, hogya könyvvizsgálat tervezése és elvégzése révén elegendő és megfelelő bizonyítékot szerezzünk arról, hogy az egyszerüsített összevont éves beszámoló nem tartalmaz lényeges hibás állításokat. Az elvégzett könyvvizsgálat magában foglalta olyan eljárások végrehajtását, amelyek célja könyvvizsgálati bizonyítékokat szerezni az egyszerűsített összevont éves beszámolóban szereplő összegekről és közzétételekről. A kiválasztott eljárások, beleértve az egyszerűsített összevont éves beszámoló, akár csalásból, akár tévedésekből eredő. lényeges hibás állílásai kockázatának felméréseit, a könyvvizsgáló megítélésétől függenek. Az egyszerüs(teit összevont éves beszámolóhoz kapcsolódóan a könyvvizsgáló kockázatfell11ér~sének nem célja, hogy az Önkormányzat és intézményei belső ellenőrzésének hatékonyságára vonatkozóan véleményt mondjon.
A könyvvizsgálat magában foglalta továbbá az alkalmazott számvitel i alapelvek es a gazdálkodásert felelősök lényegesebb számviteli becsléseinek, valamint az egyszerüsitett összevont éves beszámoló bemutatásának értékelését. Meggyözödésünk, hogy a megszerzett könyvvizsgálati bizonyítékok elegendő és megfelelö alapot nyújtanak a könyvvizsgálói záradék (vélemény) megadásához.
Hitelesítő záradék:
nA kön)'vvizsgálat során a Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 2008. évi összevont é\'es költségvetési beszámolóját (egyszerúsítelt éves költségvetési beszámolóját), annak részeit és tételeit, azok könyvelési és bizonylati alátámasztását az én'énles nemzeti könyvvizsgálati standardokban foglaltak szerint felülvizsgáltuk, és ennek alapján elegendő és megfelelő bizon)'osságot szereztünk arról, hogy az össze\'ont éves költségvetési beszámolót (az egyszerúsített éves köllségvetési beszámolót) a számviteli tÖn'ényben, illetve az államháztartás szen'ezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 24912000. (Xll. 24.) Korm. rendeletben foglaltak és az általános szárnviteli elvek szerint készítelték el. Vélemén)'ünk szerint az összevont éves költségvetési beszámoló (az egyszerúsÍlelt éns költség,'etési beszámoló) a Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormáo)'zata 2008. évi költségvetése teljesítéséről, a 2008. december 31-en fennálló ,'agyoni, pénzügyi és jövedelmi hel)'zetéröl megbízható és valós képet ad." A fenti véleményünk alapján Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 2008. évi egyszerűsített éves költségvetési beszámolójának mérlegét
egyező
eszköz· forrás oldallal 59.393.800 eFt
főösszeggel,
a költségvetés teljesitését az egyszerűsített pénzforgalmi jelel1téssel
egyezően
26.393.586 eFt költségvetési bevételIei, 23.554.139 eFt költségvetési kind{lsslll, az egyszerűsitett pénzmaradvány-kimutatással
egyezően
2.388.570 eFt pénzmaradvánnyal hitelesítjük.
Békéscsaba, 2009. március 27.
Pankucsi János kamarai tag könyvvizsgáló 5700 Gyula, madarász köz 6. MKVK ig. száma: 002842
Pankucsi János ügyvezető PANKY Könyvvizsgáló és Gazdasági Tanácsadó Kft. 5700 G)'ula, Madarász köz 6. MKVK ig. száma: 000419
-
, ,->
Békéscsaba Megyei Jogu Város Önkormányzata Vantara Gyula Úr polgármester Tárgy:
Vezetői
levél
BÉKÉSCSABA Szent István tér 7.
5600 Mélyen Tisztelt Uram! Az önkormányzat gazdálkodásának folyamatos és a 2008. évi éves költségvetési beszámolójának könyvvizsgálatára kötött szerződésünk alapján elvégeztük az Önkormányzat gazdálkodásanak szabályszerűségi követelményekre vonatkozó vizsgálatát. A kibocsátott független kön)'l",izsgálói jelentésekben az éves egyszerűsített beszámolót hitelesítő záradékkal láttuk cl, a zárszámadási rendelettcn'czetet rendeletalkotásra alkalmasnak minősítettük. A vizsgálatok befejeztével szeretnénk élni az alkalommal és néhány számunkra fontosnak runö szempontra felhivni szíves figyelmüket. A kapcsolódó jogszabályok és a Magyar Kónyvvizsgálói Kamara (MKVK) állásfoglalása alapján a könyvvizsgálói jelentés formája kötött, nem lehet egy vizsgálatról rövid és hosszu jelentést is készíteni. Ezért ez évben is vezetői levélként bocsátjuk rendelkezésükre a 2008. évi az éves költségvetési beszámoló és a zárszámadási rendelettervezet könyvvizsgálatára vonatkozó, összefoglaló jelentéslinket. Nem szeretnénk levelünket befejezni anélkül, hogy Önnek és vezetőtársainak, a Pénzügyi és Gazdasági Osztály munkatársainak, valamint a könyvvizsgálat alá vont intézmények gazdasági vezetőinek köszönetet ne mondjunk a hatékonyegyüttműködésükért. Békéscsaba, 2009. március 27.
Szívélyes üdvözlettel: PankucsiJános könyvvizsgáló Melléklet Összefoglaló jelentés Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 2008. évi éves költségvetési beszámolójának és zárszámadási rendelettervezetének könyvvizsgálatáról.
2
1. szám ú melléklet
ÖSSZEFOGLALÓ JELENTÉS Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 2008. évi éves költségvetési beszámolójának és a zárszámadási rendelcttervezetének könyvvizsgáiatáról
Készítette: Pankucsi János kamarai tag könyvvizsgáló
KVK ig. száma: 002842
Békéscsaba, 2009. március hó
,
3
I. MEGBízÁs Az Ötv. 921A. § (1) bekezdése szerint a megyei jogú városi önkormányzat közgyúlése köteles könyvvizsgálól megbízni.
A fenti törvényi kötelezettség teljesítéseként Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata . a kapcsolódó közgyűlési határozatával - a könyvvizsgálói feladatok ellátásával 2007. május hó Ol. napjától 2009. május hó 01. napjáig terjedő időszakra a "PANKY" Könyvvizsgáló és Gazdasági Tanácsadó Kft.- t (5700 Gyula, Madarász-köz 6. SZ., bejegyzési száma: MKVK 00419), személy szerint Pankucsi János kamarai tag könyvvizsgálól (bejegyezve: MKVK 002842 szám alatt) bízta meg.
A könyvvizsgáló működésére vonatkozó lényeges feltételeket, illetve a könyvvizsgáló tételes kötelezettségeit és jogait - a kapcsolódó törvényi rendelkezésekkel összhangban - a 200? április 25-en keh 321-212007. számú Meghízási Szerződés tartalmazza. A hivatkozott szerződés alapján a könyvvizsgáló a Közgyűlés zárszámadási rendelettervezetet tárgyaló ülésére köteles előterjesztem az Önkormányzat 200S. évi költségvetési beszámolójára és a zárszámadási rendelettervezetre vonatkozó fliggetlen könyvvizsgálói jelentését, valamint a polgármester részére vezetői levélként az éves költségvetési beszámoló és a rendelenervezet könyvvizsgálatára vonatkozó összefoglaló jelentését.
II. AZ ÖNKORMÁNYZAT KÖLTSÉGVETÉSI BESZÁMOLÁSI ÉS ZÁRSZÁMADÁSI RENDELETALKOTÁSI KÖTELEZETTSÉGÉRE VONATKOZÓ JOGSZABÁLYOK
A helyi önkormányzatok beszámolási kötelezettségére vonatkozó alapvető rendelkezések kiadására az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVII.!. törvény (továbbiakban: Áht.) 124. §-a hatalmazza fel a komlányt. A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény (továbbiakban: Ötv.) 91. §~a a tervezési, számviteli és információs kötelezettségeket pontosítja. Az éves költségvetési beszámoló készítésre vonatkozó részletes előírásokat az államháztartás müködési rendjéről szóló, többször módosított 217/199S.(XIL30.) sz. Korm. rendelet (továbbiakban: Ámr.) .,A költségvetési beszámolás" címü XIV. Fejezetének önkormányzatokra vonatkozó §-ai foglalják magukban, valamint a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (továbbiakban: Szt.) és az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségeinek sajátosságairól szóló 249/2000. (XlI. 24.) Korol. rendelet (továbbiakban: Áhsz.) tartalmazza.
A központi költségvetési támogatások konkrét formáját és mértékét az adon évi költségvetési törvények állapítják meg. A 200S. évi beszámolóra és zárszámadási rendelettervezetre vonatkozóan Magyar KöztársaSág 200S. évi költségvetéséröl szóló 2007. évi CLXIX. törvény (a továbbiakban: Kvtv.) tartalmaz előírásokat. A helyi kisebbségi önkormányzatok költségvetési beszámoláshoz kapcsolódó feladatait a nemzeti és etnikai kisebbségek jogairól szóló, többször módosított 1993. évi LXXVII. törvény (a továbbiakban: Nek. tv.) írja elő.
4
2003. évi CXXIX törvény a közbeszerzések
szabályszerű végrehajtásáról
rendelkezik.
Az éves beszámoló összeállítása során értékelni kell a költségvetési szervek belső ellenör.tésérő! szóló 193/2003. (XL 26.) Korm. rendelet (továbbiakban: Ber.) előírásainak érvényesüléset.
Az évenkénti költségvetési beszámolókhoz szorosan kapcsolódnak az államháztartási miniszter és a helyi önkormányzatokért felelős miniszter által kiadott tájékoztatók is. (PM Tájékoztató a 2008. évi költségvetési előirányzatok összeállítására és a PM Tájékoztató az államháztartás szervezetei 2008. évi éves költségvetési beszámolójának összeállítására.)
A zárszámadási rendelet megalkotása során maradéktalanul be kell tartani "az önkonnányzat költségvetését megállapító és a költségvetés végrehajtásáról szóló önkormányzati rendeletek tartalmi és formai követelményeiről" szóló 58/2006.(XIl.18.) számú rendeletének elöírásait az 5/2009.(11.23.) számú rendelet 4. §-ának figyelembe vételével, valamint az Önkonnányzat saját Szervezeti és Működési Szabályzatában (SZMSZ) foglaltakat is. Az Önkonnányzat 2008. évi éves költségvetési beszámolójának és a zárszámadásról szóló rendelettervezetének könyvvizsgálata során - a szabályszerűségi ellenőrzés alapjául szolgáló normarendszerként - a fenti jogszabályok hivatkozott és egyéb kapcsolódó elöírásait vettük figyelembe. lll.
A 2008. ÉVI KÖLTSÉGVETÉSI BESZÁMOLÓ ÉS A ZÁRSZÁMADÁS I RENDELETTERVEZET FELÜLVIZSGÁLATA A) AZ ÉVES BESZÁMLÓ FELÜLVIZSGÁLATÁNAK MEGÁLLAPÍTÁSAI l. A vizsgálat célja, szervezési információk Az államháztartás szervezete éves beszámolójának vizsgálata alapján a könyvvizsgáló záradékban fejti ki, hogy véleménye szerint az éves egyszerűsített beszámoló (mérleg, pénzforgalmi jelentés, pénzmaradvány-kimutatás, eredménykimutatás) minden lényeges vonatkozásban megfelel-e az általános beszámoló-készítési elveknek, a számviteli törvény, az államháztartási törvény, valamint a költségvetési szervekre vonatkozó kormányrendeletek előírásainak.
A könyvvizsgálat célja annak megállapítása, hogy • az Ön.kormányzat 2008. évi éves költségvetési beszámolója, az Önkomlányzat és intézményei összevont egyszerűsített éves beszámolója (egyszerűsített mérleg, pénzforgalmi jelentés, pénzmaradvány- és eredménykimutatás, kiegészítő mellékletek) a II. fejezetben részletezett, az államháztartás szervezetei könyvvezetési és beszámoló-készítési kötelezettségére vonatkozó törvények és jogszabályok kapcsolódó előírásai szerint készült-e, (kiemelten vizsgálva az Áhsz. 46. § (2) bekezdésben foglaltakat is) • a beszámoló megbízható valós képet ad-e az Önkormányzat, az Önkormányzat és intézményei 2008. december 31-i vagyoni és pénzügyi helyzetéről, • a beszámoló valós adatokat tartalmaz-e az Önkormányzat gazdálkodásának eredményéről,
\
\
•
5
• biztosított volt-e a könyvvezetési, beszámoló-készítési előírások betartása, a számviteli alapelvek érvényesülése és ezen belül különösen a mérleg valódiságának. teljességének és világosságának elve. 2. Szcn'czési információk Vizsgálatai nk megfeleltek a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardoknak és az áJtalánosan elfogadott vizsgálati elveknek. Ezeknek megfelelően a szükséges mértékben megvizsgáltuk a rendelkezésünkre bocsáton szárnviteli okmányokat. A könyvvizsgálat során alkalmazott határértékek önkomlányzati szinten: (eF! -ban) Előzetes Végleges Hatarérték (2007. évi) (2008. évi) Átfogó lényegességi küszöbérték 100.000 100.000 Hibahalar 75.000 75.000 Egyedileg jelentóstétel 25.000 25.000 Egyéb könyvvizsgálói eljárásokat (intézményi helyszíni szemle, interjú, stb.) csak annyiban alkalmaztunk, amennyiben a körülmények tekintetbevételével azt szükségesnek láttuk.
Az intézmények közül
előírt
és mintavételes kiválasztással
• a Békéscsabai Központi
Szakképző
• a Közép-békési Térségi Integrált
Iskola és Kollégium,
Szakképző
Központ Központi Intézménye,
• a Kemény Gábor Logisztikai és Közlekedési Szakközépiskola. • a Szent-Györgyi Alben Gimnázium, Szakközépiskola és Kollégium, valamint • a Széchenyi István Két Tanítási
Nyelvű
Közgazdasági Szakközépiskola
lett a 2008. évi könyvvizsgálatba bevonva. Az Önkormányzat törvényes képviselője - a Pénzügyi és Gazdasági Osztályon és a vizsgálat alá vont intézmények gazdasági szervezetei n keresztül - a könyvvizsgálathoz szükséges felvilágosílásokat megadta, és korlátozás nélkül bizlosította az okmányokba és bizonylatokba való betekintési lehetőséget. 3. A gazdálkodás rendszerének vizsgálati tapasztalatai 3.1. A számviteli alapelvek én'ényesülése
Az önkonnányzati beszámoló készítésére az Szt. 15. §-ában meghatározott számviteli alapelvekből a valódiság, a világosság, a folytonosság, az egyedi énékelés, valamint a tana lom e1södlegessége a fonnával szemben alapelveket az általános előírások szerint kell alkalmazni. A vállalkozás folytatásának elve, a teljesség elve, a következetesség elve, az összemérés elve, az óvatosság elve, a bruttó elszámolás elve, a lényegesség elve és a költség-haszon összevetésének elve az Áhsz. 9. §-ában foglalt eltérésekkel, sajátos módon érvényesítendő. Az időbeli elhatárolás elve a naptári évre beszámoló miatt nem alkalmazható.
készülő
költségvetés végrehajtásárÓl szóló
A vállalkozás folytatásának elve sajátos módon tönénő érvényesitéseként a beszámoló készítésénél maradéktalanul figyelembe vették a 2007. évben bekövetkezett és a 2008. évben megvalósult (intézményi) szervezeti változások 2008. évben érvényesülő kihatásait.
6
A következetesség elvének megfelelően a féléves és éves pénzforgalmi jelentés szerkezeti felépítése és fonnája azonos az elemi költségvetésével. Az összemérés elvét az Áhsz. 9. § (4) bekezdésében foglaltaknak megfelelően alkalmazták
a kiadások és a bevételek tekintetében. Az óvatosság elvének érvényesítéseként az ingatlanok bruttó értékének egyeztetése során a számvitel i analitikus nyilvántartásban szereplő adatokat fogadtuk el a vagyonkataszterben szereplő bruttó értékkel szemben. Az elfogadott érték van összhangban az egyszerűsített
mérleg és a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatás adataival. A bruttó elszámolás elvének énrénycsülésévcl kapcsolatban itt kell megjegyezni, hogya 2006. évi ÁSZ vizsgálat Békéscsaba Vagyonkezelő lrt. "nettó" elszámolására vonatkozó megállapításának rendezése a lakbérek vonatkozásában már 2007. évben megtörtént, a további érintett vagyonhasznosítási bevételek "bruttó" módon történő elszámolása, amely a Békéscsaba Vagyonkezelő Zn. törzsházzá történő átszervezéséhez kapcsolódott volna, még nem valósult meg. Az elvégzett vizsgálatok alapján megállapítottuk, hogy az Önkormányzat 2008. évi éves beszámolój~'ínak összeállítása során a számviteli alapelvek döntően az Szt.-ben és az Áhsz.-bcn meghatározott módon én'énycsültek. A bruttó elszámolás elve azonban nem én'ényesült teljeskörűcn.
3.2. A számviteli politika, illetve annak mcgvalósulása Az Önkormányzat a beszámolási és legfontosabb szabályzatokkal rendelkezik.
könyvvezetési
kötelezettségét
megalapozó
Az Önkormányzat illetve a jegyző az Szt. 14. § 3-4. bekezdésében és az Áhsz. 8. § (3) bekezdése szerint írásba foglalta, és aktualizáita a Polgármesteri Hivatal számviteii politikáját. A számviteli politika keretében szabályozta az Áhsz. 8. § (5) bekezdésében részletezett szempontokat. A számviteli politika keretében az Szt. 14. § (5) bekezdésének és az Áhsz. 8. § (4) bekezdésének megfelelően elkészítette, és a jogszabály változásoknak megfelelően módosította: • az eszközök- és források leltárkészítési és leltározási szabályzatát, • az eszközök- és források értékelési szabályzatát, • az önköltségszámítás rendjére vonatkozó szabályzatot, valamint • a pénzkezelési szabályzatot. A költségvetési beszámoló megbízhatóságát befolyásoló szabályozási elemek illetve a vizsgálat alá vont szabályzatok értékelési szempontjai a következők voltak: • összhangban vannak-e ajogi szabályozással; • alkalmasak-e a szabályozó funkció betöltésére; körűen tartalmazzák-e a költségvetési szerv szabályozási • teljes kompetenciájába utalt feladatokat; • a feladatok végrehajtásával kapcsolatos hatás- és felelősségi köröket megfelelően meghatározták-e; • a végrehajtás nyomon követése, az ellenőrzési pontok kellően kiépítettck-e és funkcionálásuk folyamatosan hatékony-e. A felülvizsgálat megállapításait a következőkben foglaljuk össze.
7
A különböző számvitel i szabályzatok egymással összhangban vannak.
előírásai
a gazdasági szervezet ügyrendjével és
A Polgármesteri Hivatal jelenleg érvényben lévő számvitel i szabályzatai a kapcsolódó törvényes rendelkezések.nek alapvetöen megfelelnek. A vagyonkezelői jog alapításához kapcsolódó szabályzatmódosítások illetve kicgészítésck azonban még ncm fejezödtek be. A módosítások és a kiegészítések valamennyi gazdálkodási szabályzatot és rendeletet érintik. ezekből két konkrétumot emelünk ki. Az Áhl. 10518. § (3) bekezdése szerint a vagyonkezeJönek évente egyszer, a tárgyévet követő február I5-éig adatszolgáltatási kötelezettsége van a kezelt vagyon váitozásairóJ a jegyző áll'al meghatározott módon és formában.
Az ÖIV. SOlA §-a (8) bekezdése alapján a vagyonkezelőt terhelik egyebek mellett a számviteli törveny szerinti könyvvezetési és beszámoló készítési kötelezettségek is a kezelt vagyon vonatkozásában. Ebből következően például a vagyonkezelőnek a számvitel i törvény szerinti lehárral kell alátámasztani az adatszolgáltatását, de a jegyző által meghatározott m6don és formában. Ezért a vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatban a Polgármesteri Hivatal leJtározási szabályz~ltának az általános előírásokon túl a következőket is tartalmaznia kell: •
•
• • • •
•
vagyonkezelésbe adon eszközök év végi leltározása a vagyonkezelő kötelezettsége. a tulajdonos önkonnányzat igényli-e tulajdonosi ellenőrzési jogköre keretében. hogya leltárbizottságokba egy-egy képviselője jelen legyen, rögzíteni kell. a vagyonkezelőnek év végi leltározást milyen módszerrel. milyen határidővel kelJ elvégeznie, és a leltárkimutatásokat mely időpontig kell megküldenie, rögzíteni kell a leltárkimutatásokkal kapcsolatos tartalmi követelményeket, rögzíteni kelt a kapott leltárkimutatásoknak a saját főkönyvi és analitikus nyilvántartásokkal val6 egyeztetésének rendjét, rögzíteni kell az esetleges leltáreltérések rendezésének módját, rögzíteni kell, hogy vagyonkezelésbe adott eszközök esetében a kétévenkénti leltározás megengedett-e, ha igen. akkor abban az évben. amikor nem kötelező a leltározás. a mérlegtételek alátámasztásául szolgáló leltárkimutatást milyen nyilvántartás adatai alapján, milyen módon kelJ elkészíteni. rögzíteni kell, hogy vagyonkezelési szerződés megszúnésekor az eszközök átvétele tételes leltár alapján történik.
Az előzőekben hivatkozott törvényi előírásokon túl más jogszabályok is rendelkeznek a számviteli szabályzatok módosításáról. Az Áhsz. S/A §-a szerint például, amennyiben az önkormányzat az Ötv. SO/A-SO/B. §-a alapján vagyonkezelői jogot létesít, akkor az értékelési szabályzatban köteles rögzíteni a vagyonkezelésbe adon eszközök vagyonértékelése során alkalmazott értékelési eljárás elveit, módszerét, dokumentáJásának szabályait, felelőseit. A 2007. évben könyvvizsgálat alá vont intézmények számviteli szabál)'zatainak áttekintése alapján célszerúnek mutatkozott az intézmények egységes számvitel i rendjének mielőbbi kialakítása. Az Önkormányzat a Htv. 140. § (1) bekezdésben foglalt előírásoknak megfelelöen a tárgyidőszakban kialakította az intézmények egységes számviteli rendjét, aminek
8
aktualitását a FORRÁS program 2007. január Ol-tól történő bevezetése is indokolttá tette. Az egységes szabályozás kidolgozásának folyamatában az Önkonnányzal az ÁRüP1.A.2IB-200S kódszárnú pályázat keretében pénzügyi forrást nyert többek közölt a számvitel i szabályzatok szakértői céggel történő elkészíttetésére. Ezért a Pénzügyi és Gazdasági Osztály által elkészített, egységesített számviteli szabályzatokat csak ideiglenes jelleggel, a szakértői cég által javasolt szabályzatok alkalmazásának időpontjáig (szerződés szerint 2009. március 31-g) terjedő idöszakra adták ki az intézmények részére. A Polgánnesteri hivatal és az intézmények számlarendje tartalmazza a főkönyvi számlák tartalmára, értékváitozására vonatkozó előírásokat. Meghatározták az analitikus nyilvántartások tartalmát, formáját, a nyilvántartások egyeztetésének módját és dokumentálási formáját.
Az Szt. 161. §-ában és az Áhsz. 8. §-ában előírt szamiarend aktualizálása a törvény és a kormányrendelet módosításainak megfelelően megtörtént. A pénzügyi-számviteli feladatokat ellátó dolgozók rendelkeznek munkaköri leírásokkal, azok tartalmazzák az itt dolgozók feladat- és hatáskörét. Összefoglaló értékelés: önkormán)'zati szinten a számviteli politikában és a kapcsolódó szabályzatokban rögzített alapelvek, értékelési eljárások tárgyé,'i változása nem tartalmaz kön)'vvizsgálati kockázatot. A vagyonkezelói jog alapításához kapcsolódó előírásokkal azonban feltétlenül ki kell egészíteni az érintett számviteli szabályzatokat. (Célszerűen beépítésre kerülhetnének a szakértői cég által készített szabályzatokba.) 3.3. A pénzgazdálkodási feladatok, a kapcsolódó döntési, hatásköri rendszer működése
A polgármester és a jegyző - a Polgármesteri hivatal beszámolási időszakban érvényes SzMSz-ében - az Ámr-ben foglallak figyelembevételével határozta meg gazdasági szervezet felépítését, működésének rendszerét, a szervezeti egységeinek megnevezését, feladatait, valamint a költségvetési gazdálkodással kapcsolatos hatásköröket. A Polgármesteri hivatalban a könyvvitel i nyilvántartásokban elszámoit müveletekröl, eseményekről az Szt.·ben előírt szároviteli bizonylatokat kiállították. Az Ámr-ben foglaltaknak megfelelően a bizonylatokon a szakmai teljesítés igazolását elvégezték, és a kötelezettségvállalás nyilvántartási sorszámát feltüntették. Az .,énékhatár feletti" kiadási bizonylatoknál előzetesen megtörtént az írásbeli kötelezettségvállalás. A gazdálkodasi jogkörök gyakorlása során a kötelezettségvállalást legtöbb esetben az arra jogosultak végezték. Az Ámr. előírásaihoz igazodva a Polgánnesteri hivatalban 2008. évben is módositották a
kötelezenségvállalási szabályzatot. melynek során pontosították kötelezettségvállalásokról vezetendő nyilvántartásokra vonatkozó előírasokat.
a
Ennek ellenére a kötelezettségvállalási rendszer esetenként nem működötl hatékonyan. Előfordult az ellenjegyzés elmaradása (IVS szerződés), az előirányzat kötelezettségvállalójától eltérő kötelezettségvállaló szerződéskötése (Dr. Harangi Ügyvédi iroda szerződése), Hivatali szintű szerződés nyilvántartás és az ügyiral kezelési folyamatok hiányosságára visszavezethetö zavar (kézbesített pályázat késve jutott el a megfelelő szervezeti egységhez), stb.
9
Ezért a tapasztalatok értékelése után kidolgozásra és bevezetésre került a "Szerzödés Kötelezettségvállalás - Számla nyilvántartás" (SZeKöSZ) rendszer. A rendszernek nincs közvetlen adatkapcsolata a FORRÁS programmal illetve az éves beszámolót megalapozó számviteli nyilvántartásokkal. Az IRMA rendszerhez való kapcsolata még rendezés alatt áll. A tesztelés alatt és a bevezetést követö időszakban felmerü It problémák döntóen megoldódtak. 3.4. A
belső
ellcnór-Lés helyzete, biztonsága
Az Önkormányzat kialakította a belső ellenőrzési feladatok végrehajtásához szükséges szervezeti kereteket. Az Ámr. előírásai alapján a jegyző elkészítette a Polgármesteri hivatal ellenőrzési nyomvonal át, valamint kialakította a szabálytalanságok kezelésének eljárási rendjét és a kockázatkezelés rendjét. A feladatokat a Polgármesteri hivatal két szervezeti egysége látja el, az intézmények ellenőrzését közvetlenül a jegyzőhöz tartozó ,.Ellenőrzési csoportban" négy fó, a Polgármesteri hivatal belső ellenőrzését szintén a jegyzőhöz közvetlenül tartozó egy fO belső ellenőr. Az intézmények .,függetlenített·' belsöellenőrzési létszáma év közben 5 fére bóvült. A jegyzö az Mt-ban foglaltalmak megfelelóen biztosítja az Ellenörzési csoport funkcionális függetlenségét. A jegyző a Ber. 19. §-ában foglaltak alapján elkészíttette és jóváhagyatta a Polgánnesteri hivatal belső ellenőrzését és az intézmények ellenőrzését végző csoport összevont stratégiai tervét. A Polgármesteri hivatal és az intézmények 2008. évi ellenőr.lési tervét a Közgyűlés a 607/2007.(XI.22.) és a 606/2007.(XI.22.) határozatával fogadta el. Az elkészült éves ellenőrzési tervek megfeleltek a Ber. előírásainak. A belső ellenőr munkatervében biztosítottak időt a soron kívüli ellenőrzési feladatokra, az Ellenőrzési csoport munkaterve pedig tartalmazta az ellenőrzendő időszakot, a szükséges ellenőri kapacitást, és az ellenőrzés módszereit. Az ellenőrzésekhez ellenőrzési programokat készítettek. Az intézmények munkaterv ütemezésének megfelelően hajtották végre.
ellenőrzését
a
A jegyző gondoskodott arról. hogya Ber. 27. § (6) bckezdésnek megfelelően a Polgármesteri hivatal ellenőrzésérol készített jelentések tartalmazzák az eredményeket és hiányosságokat összeFoglaló étékelést. Ellenőrzési
csoport 2008. évi jelentéseinek tartalma megfelelt a Ber.-ben foglaltaknak. A vizsgált intézmények intézkedési terveket készítettek. melyek végrehajtásáról jelentésben számolnak be. Az
A jegyző a beszámolási időszakban elkészítette a 2007. évi ellenőrzések tapasztalatairól szóló beszámolót. A Közgyűlés a Htv.-ben foglaltak alapján áttekintette a költségvetési szervek ellenőrzésének tapasztalatait, és a 2007. évi intézményfelügyeleti ellenörzésről szóló beszámolót a 232/200S.(lV.24.) számú, a fLiggetlenített belső ellenőr által végzett vizsgálatokról szóló beszámolót a 23l/2üü8.(IV.24.) számú határozatával elfogadta.
10
3.5. A gazdasági tranzakciók, a számviteli munka
minősítése
A könyvvizsgálali kockázat szempon~ából kiemeIt gazdasági tranzakcióként kezeltük az Önkormányzat által 2008. év végéig létesített vagyonkezelöi jogokat, az intézményi átszen'ezéseket és a kötvénykibocsátást. Az Önkonnányzat a beszámolási időszak végéig 5 vagyonkezelói szerződést kötött: Vagyonkezelő
Kezelésbe adott vagyonérték
Békéscsaba és Térsége Önkonnányzati KT, ESZI (2007.03.31) Egyensúly Szabadidő Klub Egyesület (2007.1 0.26) Körösök Völgye Natúrpark Egyesület (2007.12.28) Békéscsaba és Térsége Önkormányzati KT Életfa (2007.12.31) Mozgáskorlátozottak Békés Megyei Egyesülete (2008.06.25) A vagyonkezelésbe adott eszközök szerződés szerinti értéke összesen:
981.348.912," Fi 16.594.000," Ft 243.963.000,- Ft 436.073.324," Ft 172.379.000," Ft 1.850.358.236,- Ft
A vagyonkezeléshe adott eszközök szerzödésinek számviteli elszámolása szabályszerűen megtörtént. A kapcsolódó részletes vizsgálati megállapitásokat az 5. és 6. pontok tartalmazzák.
A 2008. évi átszervezéssel érintett, és ellenőrzés alá vont intézményeknél - a Középbékési TISZK Központi Intézménye kivételével - az átlagos szintet meghaladó a számviteli tevékenység kultúráltsága, szakszerűsége és szabályszerűsége. A Közgyűlés döntése alapjan 2008. június 30.-ával általanos jogutódlással megszünleteU Közép-békési TISZK Központi Intézményénél azonban olyan súlyos számviteli hianyosságok merültek fel, hogya II. negyedéves pénzforgalmi- és mérlegjelentésL valamint a féléves beszámolót csak az átvevő intézmény gazdasági szakembereinek közreműködésével sikerült összeállítani. A számviteli nyilvántartás a mcgszűnés időpontjában nem volt alkalmas az átadás-átvétel lebonyolítására. Az átszervezéshez kapcsolódó évcs beszámoló és vagyonátadási jelentés nem készűlt el, iIIctve nem Ictt letétbe helyezve a megszűnés időpontjától számított 60 illco'c 120 napon belűl. A vizsgálat alá vont intézmények - az Áht.-ban foglaltaknak megfelelően - a Közgyűlés engedélye nélkül 2008. évben nem nyújtonak támogatást társadalmi szervezcteknek. Az Önkormányzat a 228/200S.(IV.24.) számú határozatában zártkörű kötvénykibocsátásról döntön 4 milliárd forint (kibocsátáskori árfolyamon 27.47S.189 CHF) értékben. A kötvénykibocsátás részletes feltételeit CIB Bank Zn.-vel 2008. június l7-én aláírt "Megbízási Szerzödés" tartalmazza. A jóváírt bevételekből származó. átmenetileg szabad pénzeszközök hasznosítására az Önkonnányzat 2008. július 08-án ,.Megbizási szerződés'" kötött a BUDAPEST PRNINVEST Gazdasági Tanácsadó Kft.-vel. A könyvvizsgálat megállapításai a kötvénykibocsátással kapcsolatban: •
a kötvénykibocsátásra az Áht. 100. § (l) bekezdése biztosít törvényes lehetőséget,
•
a szabad pénzeszközök hasznosítására vonatkozó nem tiltja az önkormányzatok részére,
•
a
szerződés
megkötését jogszabály
kötvénykibocsátás és a hasznosítási szerződés értékelése gazdálkodási nem könyv\'izsgálói feladat,
célszerűségi szempontból
II
•
a 2008. évben igénybevett, 857.597 eFt összegű kötvényforrás felhasználása megfelelt akibocsátási "Megbízási Szerzödés" I. sz. melléklet 7. pontjában meghatározott feltételeknek, valamennyi a 2008. évi költségvetési rendeletben szereplő, fejlesztési célú felhasználás volt.
A ncm kiemcIt gazdasági események számvitcli elszámolására a Polgármesteri Hivatalban magas színvonalú szakszerűség és szabályszerűség jellemző. 4. A számítástechnikai, információs rendszer működése A Polgármesteri hivatalban a fökönyvi könyvelés és a beszámoló készítés informatikai támogatottsága alapvetóen biztosított volt, az analitikus nyilvántartások is számítógépen készültek. A pénzügyi-számvitel i területen dolgozók számítógéppel való ellátottsaga teljes, a fejlesztések az elavult gépek cseréjét biztosítonak. A Polgármesteri hivatal informatikai stratégiáját elkészítették. azt a Közgyűlés jóváhagyta. Katasztrófa elhárítási tervet, valamint az üzemeltetéssel, adatvédelemmel kapcsolatos szabályzatokat elkészítették. Ennek során a számítógépes hálózat beléptetési rendszerében meghatározták. hogy milyen adatokhoz ki férhet hozzá. A FORRÁS programcsalád használatát 2007. január Ol-től - a Réthy Pál Kórház ki"ételé"el- minden intézménynél kötelezően elrendelte az Önkormán)'zat. A FORRÁS programcsalád felhasználói leírása azonban kívülállók részére (külön oktatás nélkül) nem ad lehetőséget a szakmai megitélésre. A UNITIS Rendszerház Rt.-vel kötött szen;ődés problémái 200S. évben sem oldódtak meg. A program felügyelet nem volt zavarmentes. A gazdálkodási és számvitel i feladatok ellátásához használt egyéb szoftverek esetében az üzemeltetési dokumentációk és felhasználói leírások rendelkezésre állnak. A felhasználók magas szintű informatikai ismeretekkel rendelkeztek, a pénzügyi-számvitel i területen dolgozók munkaköri leírása tartalmazza az informatikai rendszer használatát, az általuk elvégzendő feladatok leírását. A könyvvizsgálat IT rendszer működésére vonatkozó összefoglaló megállapítása az, hogya Polgármesteri hivatal információs rendszerének működése magas színvonaion szabályozott, az intézmények számítástechnikai berendezéseinek biztonságos üzemeltetése egységes elvek alapján történő további szabályozásokat igényel. A Pénzügyi és Gazdasági osztály és számítástechnikai csoport vezető, mint rendszergazda a mellékelt "Adatbiztonsági nyilatkozatot" kiadta. 5. Az éves zárlati munkák vizsgálatának tapasztalatai 5.1. A leltározás, leltár elkészítése Az Önkonnányzat az Szt. 69. §·ban és az Áhsz. 37. §-ában előírt leltár összeállítását az érvényes belső szabályzatában foglaltak szerint végezte el. A szabályozásnak megfelelően a tárgyi eszközök leltárfelvétele 2008. évben a Hivatalban és az intézményeknél nem volt esedékes. Az átszervezéssel érintett intézmények az átszervezés (beolvadás. átadás. összevonás) fordulónapjára - Közép-békési TISZK Központi Intézménye kivételével minden esetben határidőre elvégezték az előírt leltárfelvételt. Az átadás -átvételi eljárás során TISZK analitikus és fökönyvi nyilvántartásaiban a tárgyi eszközök bruttó értéke 114.659.166 Ft eltérést mutatott. Az eltérések okainak feltárása és
12
rendezése október hónapban megtörtént. A BÉKSZI ieitározási szabályzata alapján végrehajtott leltárfelvétel 2008. október 17-í helyszíni ellenőrzése során szabálytalanságot nem állapítattunk meg.
Az üzemeltetésre illetve vagyonkezelésbe adott eszközök ie1tározását az illetvc a vagyonkezclőknek kellett volna elvégezni.
üzemeltető nek
Az üzemeltetésre, kezelésre átadott, valamint vagyonkezelésbe adott önkormányzati vagyon esetében a vagyonkezelőnek a tárgyévet követő év február 15-éig kell adatot szolgáltatnia az általa év közben elvégzett felújítások, beruházások miatti bruttó érték változásokról, valamint az általa elszámolt terv szerinti, illetve terven felüli értékcsökkenés összegéröl, és az eszközök állományában egyéb jogcímen bekövetkezett változásokról.
A Polgármesteri hivatal könyvvitel i mérlegében kimutatott üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök, valamint a vagyonkezelésbe adott eszközök mérlegtételeit az üzemeltető, a vagyonkezelő által összeállított leltárral kell alátámasztani. Az üzemeltető és a vagyonkezelő, leltározási kötelezettségét, a leltár tartalmi elemeit és az átadásának határidejét az üzemeltetővel, vagyonkezelővel kötött szerLődésben kell rögzíteni. Az Önkomlányzat az üzemeltetőtől és a vagyonkezelőtől kapott leitárkimutatás adatait a saját számvitel i nyilvántartásában (főkönyvi és analitikus) szereplő adatokkal köteles egyeztetni, az egyeztetés során megállapított leitáreitéréseket az üzemeltető vel és a vagyonkezelővel rendeznie ket!, a szükséges helyesbítéseket a főkönyvi könyvelésben és analitikus nyilvántartásokban rögzítenie kell. Az előzőekben részletezett kötelezettségekhez kapcsolódó feladatok felülvizsgálata során megállapítottuk, hogy •
az Egyensúly Szabadidő Klub Egyesület, és Mozgáskorlátozottak Békés Megyei Egyesülete nem tett eleget a leitározási és adatszolgáltatás i kötelezettségének,
•
Békéscsaba és Térsége Önkonnányzati KT, ESZI, Békéscsaba és Térsége Önkormányzati KT Életfa és a Körösök Völgye Natúrpark Egyesület csak "vagyonváltozási jelentést" küldött az előírt határidőre, a beküldött "vagyonváltozási jelentések" különböző formában és tartalommal készültek, és nem biztosítják teljeskörűen avagyonváltozás könyveléséhez szükséges adatokat (ennek oka az, hogy a vagyonkezelési szerződések nem tartalmazzák a részletes előírásokat).
•
Itt kell megjegyezni. hogya legjelentősebb üzemeltetők sem a jogszabályi előírásoknak megfelelően értelmezik a leltározási kötelezettségeiket. A Békéscsaba Vagyonkezelő Zrt. nem tud arról, hogy leltár alapján évente egyezletnie kell, a Vízmű ZIt. leltározási szabályzata az önkormányzati vagyon 5 évenkénti leitározását írja elő. előzőekre
való tekintettel a számviteli szabályozás aktualizálása keretében kiemelten javasoljuk kezelni a vagyonkezelők és üzemeltetők leltározási és adatszolgáltatási kötelezettségét a jelenleg érvényes szerLődések megfelelő módosításával.
Az
A leltár összeállítására egyebekben, ebben az évben is a magas színvonalú pontosság és a megbizhatóság volt ajellemző.
szakszerűség,
13
5.2. A leltár értékelése A leltár értékelése az Szt. alapelveinek és az eszközök és források értékelési szabályzatáhall foglaltaknak megfelelően történt, az Áhsz. 32-36. §-aival összhangban. Az értékelési szabályzat Áhsz. S/A §-a szerinti módosítása azonban még nem fejeződött be, a vagyonkezelésbe adott eszközök vagyonértékelése során alkalmazott értékelési eljárás elvei, módszerei már rögzítve lettek, dokumentálásának szabályait részben operatív szóbeli utasításokkal közölték a felelősökkel.
Az Önkonnányzat a vagyonkezelésbe adott eszközökről vezetett saját számviteli nyilvántartásában (részben a vagyonkezelők adatszolgáltatása alapján) az állományváltozások hatását az év végi értékelés során elszárnolta.
A korrekciós tételek elszámolását követően az önkormányzat könyvviteli mérlegében az üzemeltetésre, kezelésre átadott, valamint a vagyonkezelésbe adott eszközök mérlegszerinti értékének meg kellene egyeznie a vagyonkezelő mérlegében kimutatott (vagyonkezelésbe vett) eszközök értékével. Az egyezőség felülvizsgálatára az adatszolgáltatás hiányosságai miatt nem volt teljeskörüen lehetőség. Valós mérlegértéknek az önkormányzat könyvviteli mérlegében kimutatott adatokat fogadtuk el. 5.3. Az értékcsökkenések elszámolása Az értékcsökkenés elszámolása megfelelt az Áhsz. 30. §-ában foglaltaknak és az érvényben lévő számvitel i politika kapcsolódó előírásainak. A vagyonkezelésbe adott eszközök év végi értékelése során el kell számolni a vagyonkezelő által közölt állományváltozások hatásait [a vagyonkezelő által a vagyonkezelésbe vett eszközökön tárgyévben elvégzett beruházások, felújítások, a tárgyévben elszámoIt, illetve visszaírt terven felüli értékcsökkenések hatását, illelve a terv szerinti értékcsökkenés azon különbözetének hatását, amely a vagyonkezelő által közölt és az önkormányzat által az Áhsz. 30. § (2)-(6) bekezdése szerint elszámolt terv szerinti értékcsökkenés különbözetéből adódik]. Az Önkormányzat a vagyonkezelésbe adott eszközök értékcsökkenéséből eredő állományváltozások hatását a saját számviteli nyilvántartásában (részben a vagyonkezelők adatszolgáltatása alapján) az év végi értékelés során elszámolta. A beszámolási időszakban elszámolt értékcsökkenés részletes adatait Önkormányzat összevont éves beszámolójának 38 számú űrlapja tartalmazza. Kiemelést érdemel, hogy 2008. évben az önkomlányzati szinten elszámolt értékcsökkenés 1.764.030 eFt vagyoncsökkenést okozott, ezen belül az üzemeltetésre és vagyonkezelésre átadott eszközök elszámolt értékcsökkenése 47.743 eFt volt. 5.4. Az év végi zárlati munkák végrehajtása Az éves könyvviteli zárlat folyamán a kötelező egyeztetési feladatok, a leltárak és a
folyószámla egyeztetését is beleértve - a vagyonkezelői és üzemeltetői adatszolgáltatásra vonatkozó megállapítások figyelembevételével - ellenek végezve. A mérlegkészítés időszakában és folyamatában tételesen ellenöriztük a mérlegvalódiság szempontjából kiemelt fontosságú főkönyvi számlák egyezöségét az analitikus nyilvántartásokkal és a fókönyvi kivonanal: • az l. számlaosztály számláinak egyenlegét az immateriális javak és tárgyi eszközök analitikus nyilvántartásával, (ezen belül az ingatlanok analitikus nyilvántartását az ingatlankataszterrel, az üzemeltetésre átadott és \
14
• • • • • • •
• • • •
vagyonkezelésbe adon eszközök analitikus nyilvántartását az használható adatszolgáltatással) a befektetett pénzügyi eszközöket a lakásépítési kölcsön személyenkénti nyil vánlartásával, az intézményi készletszámlák egyenlegeit az analitikus anyagkönyveléssel és a büfé árukészlet nyilvantartással, (csak könyvvizsgálatba bevont intézményeknél) a vevőket a folyószámla-könyvelés véletlenszeruen kiválaszton adataival, az egyéb követeléseket az analitikus (adóhátralékok nyilvántartása, vagyonkezelők által fel nem használt értékcsökkenés, stb.) nyiJvántartásokkaJ, a bankszámlák zaró egyenlegét az utolsó banki kivonatokkal, a pénztárszámla egyenleget az utolsó pénztárjelentéssel, az egyéb aktív pénzügyi elszámolásokat az alapbizonylatokkal és a fökönyvi kartonokkal.
a hosszúlejáratú kötelezettségeket a hitelszerződésekkel és a kötvénykibocsátás dokumentumaival. a szállítókat a folyószámla-könyvelés véletlenszeruen kiválasztott adataival. az egyéb rövidlejáratú kötelezettségeket tartalmazó fókönyvi számlák egyenlegét a kapcsolódó analitikus nyilvánlartásokkal. valamint az egyéb passzív pénzügyi elszámolásokat az analitikus nyilvántartásokkal.
A mérleget és pénzforgalmi jelentést megalapozó fökönyvi kivonat, a fökönyvi számlák és a kapcsolódó analitikus nyilvántartások felülvizsgálata során tapasztalt eltérések - az ingatlan kataszter egyeztetés még fennálló eltérésének kivételével - konzultáció kertében rendeződtek.
Az ingallankataszter vezetése 2006. évben került át a Pénzügyi és Gazdasági osztályhoz. ltt megkezdődött. és két éve folyik az analitikus nyilvántartással történő szakszerü és szisztematikus egyeztetés, amelynek befejezése és a kötelező egyezőség biztosítása reálisan csak 2008. év végére volt várható. Az átvétel időszakában ingatlanok ingathmkahlszterben mutatkozó igen jelentős bruttóérték többlete II mérlegkészítés időszakában folyamatosan (a hibahatár alá) csökkent ugyan, de az óvatosság elvének kötelező érvényesítése miatt a mérlegben az analitikus nyilvántartás szerinti bruttóértékből számított nettóérték szerepel. 6. Az éves beszámoló elkészítésének, valódiságának
minősítése
6.1. A mérleg felülvizsgálatának megállapításai, kitérve a bcfektetett eszközökre, a készletállományra, a pénzeszközökre, a kö\'etelésekre, illetve a kötelezettségekre A mérleg bcfektetett eszközcsoportjánál kiemelten vizsgáhuk • a 2008. évben alapított vagyonkezelői jogok számviteli elszámolását, • az üzemeletetésre átadott vagyon változásának elszámolását, és • a befektetett pénzügyi eszközök év végi értékelését. A beszámolási időszakban az Önkonnányzat a vagyonkezelésbe adon immateriális javak. tárgyi eszközök bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését a \'agyonkczelésbe adáskor könyveiböl kivezette. és ezzel egyidejüleg a vagyonkezelési szerzödésben szereplő értéket. mint bekeriilési értéket a könyveibe felvette. A vagyonkezelésbe adott eszközök bruttó értékét és az elszámolt értékcsökkenését a 11-13. számlacsoportból a tökeváltozás számlával szemben kivezette és a \'agyonkezelési szerződés szerinti értéket a 16. számlacsoport megfelelő állományi számláján a tökeváltozással szemben nyilvántartásba vette az Áhsz. 291A. §-ának (2) bekezdésében foglalt előírások figyelembevételével.
15
Az üzemeltetésre átadott eszközök elszámolását a Békéscsaba Vagyonkezelö Zet. és a Vízmű Zrt. esetében vizsgáltuk. A vagyonváltozások elszámolása tételes leltár helyen, a könyvvitel i nyilvántartások alapján, egyeztetéssel történt. A befektetett pénzügyi eszközök értékelése a 2007. évi társasági számviteli beszámolók alapján készült.
A befektetett eszközök állományában egyéb lényeges változások nem következtek be. A pénzügyi eszközök nélk'Üli befek'1ctett eszközök állományának változásához kapcsolódó adatokat a 38-as űrlap részletesen tartalmazza. A Polgármesteri Hivatal elózó évi mérlegében nem mutatott ki készleteket. A tárgyévi beszámolóhan az értékesítésre kijelölt, de nem értékesített tárgyi eszközök lettek átsorolva a készletek közé az Áhsz. 21. § (2) bekezdése szerint.
A vagyonkezelók által fel nem használt értékcsökkenési összeget az Önkonnányzat a köntelések között, együttesen 13.406 eFt összegben nyilvántartásba vette. A mérlegben kimutatott pénzeszközök valamint az egyéb aktív és passzív tételek elszámolására vonatkozóan a vizsgálat szabálytalanságot nem tapasztalt. kiemelésre érdemes megállapításokat nem tesz. A deviza alapú hosszúlejáratú kötelezettségek (beleértve a kötvénykibocsátást is) év végi értékelése az Szt. 60. § (2) bekezdésében foglaltaknak megfelelően. a szánlViteli politikában meghatározott, az MNB által közzétett hivatalos devizaárfolyamon történt. Az értékelési különbözet (árfolyamveszteség) a kötvényeknél 182.986 eFt-tal módosítoLta kötelezenségeket. A további mérlegtételek értékelése az Szt. és az Áhsz. alapelveinek és az érvényes belső szabályzatok előírásainak megfelelően történt. A források állományában további kiemelést
érdemlő
változások nem következtek be.
Az előző pontokb~," részletezett körülményeket is figyelembe véve megállapítjuk, hogy nz éves beszámolót az Önkormányzat az Szt.-ben, az Áhsz.-ben és a Számviteli Politikájában meghatározott elvek alapján állította össze. 6.2. A pénzforgalmi jelentés megalapozottságának minősítése (a kimutatott eredeti, módosított előirányzatok felülvizsgálata, a költségvetéssel történő összehasonlítása alapján, a testületi és a központi döntések szerint elvégzett módosításokra figyelemmel) A 2008. évi költségvetési rendelet és módosításai Az Önkomlányzat 2008. évi költségvetését a Közgyűlés a I0/2008.(1l1.3.) sz. rendeletével állapította meg 18.910.400 ezer Ft
egyezö bevételi- és kiadási fOösszeggel. A polgánnester az Ámr.-ben elöÍrt követelményeknek megfeleJöen 2008. I. félévben. negyedéven belül kezdeményezte a kapott pótelöirányzatok figyelembe "ételével a költségvetési rendelet módosítását. Egyébként a költségvetés módosítására szabályszerű közgyűlési rendelettel év közben 7 alkalommal került sor. Az utolsó, a Közgyűlés által \'árbatóan elfogadásra kerülö (..12009.(\V ....) sz. rendelet) módosítás az eredeti föösszegel
16
26.180.438 ezer Ft-ra fogja módosítani. Az eredeti előirányzat 7.270.038 ezer Ft összeggel. 38,4 %-05 mértékben növekedett, amelyből
a kötvény kibocsátási többlet 12, I százalékponttal részesedik. Az évközi növekedés több mint kétszerese az előző évi t 7,7 %-05 évközi előirányzat változásnak.
A Közgyülés 2008. évben a fentieken kívül több, gazdálkodással kapcsolatos rendeletet illetve határozatot hozott, amelyek közül a jelentősebbek a kötvénykibocsátáshoz és a vagyongazdálkodáshoz kapcsolódtak. A pénzügyi bizottság a fenti közgyűlési döntéseket megalapozó elöterjesztésekhez minden esetben, szabályszerűen, írásban csatolta véleményét.
A
könyyvizsgálllt
az évközi módosítások és a gazdálkodási szabályszerűségévclkapcsolatban észrevételt ncm tesz.
rendelkezések
Az Önkonnányzat 2008. évi költségvetésében a költségvetési bevételek eredeti előirányzatai nem nyújtottak fedezetet a költségvetési kiadásokra, hiány a tervezett felhalmozási célú kiadásoknál volt. A tényleges költségvetési bevételek, a kÖlvénykibocsátást is beleértve, a tervezettel ellentétben ez évben is meghaladták a költségvetési kiadásokat, így tényleges hiány nem keletkezett. l\1üködési célú költségvetési kiadásoknál hiány sem tcrvszinteo, sem pcdig tényszinteo ncm \'olt. A felhalmozási célú teljesített (ingatlanértékesítési) költségvetési bevétel 2008. évben is alacsonyabb volt az eredeti elöirányzatnál illetve a felhalmozási célú költségvetési kiadásoknál. A jegyző az Ámr-ben meghatározott iikviditási tervet elkészítette. amelyet évközben folyamatosan aktualizált. A pénzügyi egyensúly biztosítása és fenntartása érdckében az Önkormányzat likvid hiteleket nem vett fel, az előző évekhez hasonlóan 2008. évben is csak az illetményfizctéshez szükséges foiyószámlahitelt vett igénybe. Az önkormányzati .,kincstári" rendszer 200S. évben is eredményesen müködött, ennek is köszönhetően az önkomlányzati szintü likviditás megfelelő volt, finanszírozási problémára visszavczcthetőműködési zavar az intézmén)'cknél sem kelctkczett. A Közgyűlés az 1991. évtől kezdődően az építményadó, a vállalkozók kommunális adója. az idegenforgalmi adó. valamint a helyi iparuzési adó bevezetéséről döntön. A megállapított adók mértéke 2003-2008 közölt - a 4512006.(XII.18.) és a 4012007.(Xl1.17.)
sz. rendeletben foglaltak kivételével - nem változott. Az Önkormányzat az adóalanyok részére az építményadó, a vállalkozók kommunális adója és a helyi iparuzési adó tekintetében nyújtott a Hat. tV.-ben rögzítetteken túlmenően mentességeket, kedvezményeket. A 200S. december lS-i Közgyűlésen elfogadott, az adómértékckrc vonatkozó rendeletmódosítás 2009. január Ol-tól lép hatály ba, így a 200S. évi beszámolót nem érinti. A beszámolási idöszak végén nyilvántartott adóhátralék nagyságrendje indokolttá tette a korábbi céljutajomra vonatkozó, 2312007.(VII.lS.) számú közgyűlési rendelet korszerűsítését. A módosításokat az 591200S.(XII.22.) sz. rendeletben állapította meg a Közgyűlés.
Az adósságot kclctkcztctő kötelezctlségvilllalások során az Ötv.-ben foglaltaknak megfelelően azok felső határát vizsgálták, betartották. Az adósságot keletkeztető kötelezettségvállalások nem veszélyeztették az Önkormányzat fizetöképességét, müködőképességét.
17
A hitelfelvéteJj korlátok megállapítására vonatkozó elszámolás (25-ös ürlap) minden tekintetben megfelel az Ötv. 88. §-ában foglalt elöirásoknak. A tényleges hitelfelvételi felső határ jelentösen. 164.960 eFt-tal meghaladja a 2008. évi költségvetés 6/a. számú mellékletében előre jelzett értéket.
6.3. A pénzmaradvány vizsgálatáoak tapasztalatai, a pénzmaradvány-kimutatás értékelése Az
egyszerűsített
pénzmaradvány kimutatás szabályszeruségi és tartalmi szempontból megfelelő. A pénzmaradvány felhasználására vonatkozó egyeztetések megtörténtek. A JIUJ. ref. szám ú munkalapon részletezett vizsgálatok nem állapítottak meg hiányosságat. A pénzmaradvány működési, felhaimozási és felújítási célú tervezett felhasznáiásait a zárszámadási rendelenervezet mellékietei részletesen bemuta~ák.
7. Vállalkozási tevékenység esetén az eredmény vizsgálata, az eredménykimutatás valódiságának megítélése Az Önkormányzat 2008. évben sem végzett vállalkozási tevékenységet.
8. Vélemény a beszámoló hitelességéröl, a záradék (vélemény) közlése Az elvégzett vizsgálatok alapján az Önkormányzat éves beszámolóját a következő záradékkal hitelesítjük: Hitelesítő záradék:
nA köny\'Vizsgálat során Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormán)'zata 2008. évi
éves költségvetési beszámolóját (egyszerűsített éves költségvetési beszámolóját), annak részeit és tételeit, azok köny\'elési és bizonylati alátám3sztását az érvényes nemzeti köny\'vizsgálati standardokban foglaltak szerint felülvizsgáltuk, és ennek alapján elegendő és megfelelő bizonyosságot szereztünk arról, hogy az éves költségvetési beszámolót (az egyszerűsített éves költségvetési beszámolót) a számviteli törvényben, illetve az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének s~,játosságairól szóló 249/2000. (XlI. 24.) Korm. rendeletben foglaltak és az általános számviteli elvek szerint készitették el. Az éves költségvetési beszámoló (az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló) a Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 2008. december 31-i \'ag)'oni, pénzügyi és jövedelmi hcl)'zetéről megbízható és valós képet ad." 9. Ja\'3slatok a beszámolási évet követő, tárgyévi gazdálkodásra vonatkozóan az elemzésekből levont következtetések alapján. Az előző pontban Coglalt véleményünk Cenntartása mellett javasoljuk. 2009. évre vonatkozóan: • önkormányzati szinten. egységes elvek alapján a számviteli politika és a kapcsolódó számviteli szabályzatok aktualizálását, és a módosításokkal egységes szerkezetben történő bevezetését, • a kötelezettségvállalási szabályozás véglegezését, a SZeKöSZ és az IRMA rendszer összehangolását is beleértve, • az érvényben lévő üzemeltetési és vagyonkezelői szerződések kiegészítését a számviteli törvény szerinti könyvvezetési és beszámoló készítési, valamint az Áht. szerinti adatszolgáltatási kötelezettségének konkrét formájára és tartalmára
18
vonatkozóan (kiemelten a Békéscsaba
Vagyonkezelő
Zft. és a
Vízművek
Zrt.
szerződését),
•
az ingatlankataszter, a Földhivatali nyilvántartás és a számvitel i nyilvántartás adatai egyezöségének megoldását, és az egyezőség folyamatos fenntartását. B) A ZÁRSZÁMADÁSI RENDELETTERVEZET FELÜLVIZSGÁLATA
1. A zárszámadási rendelettervezet véleményezésének célja, feladatai Önkormányzatoknál a zárszámadási rendelettervezet vizsgálata révén a könyvvizsgáló jelentésben fejti ki, hogy véleménye szerint a zárszámadási rendclettervezetben szerepla adatok minden lényeges vonatkozásban megfelelnek-e az általános elveImck, összhangban vannak-e az éves beszárnolóban megjelenített adatokkal. A könyvvizsgálói jelentésben rá kell mutatni, hogy a zárszámadási rendelettervezet minden lényeges összefüggést tartalmaz, és az megfelel a jogszabályi előírásoknak.
2. A zárszámadási rendclettervezet vizsgálatának feladatai, a vizsgálatok megállapításai 2.1. A rendeletten'ezet előkészítése, ezen belül a beszámolás ra, zárszámadásra vonatkozó határidők betartása, az egyeztetési kötelezettség teljesítése (a helyi kisebbségi önkormányzatokkal) Az elvégzett vizsgálatok alapján megállapítottuk, hogya zárszámadási rendeletten'ezet előterjesztése megfelel a jogszabályi előírásoknak. Kapcsolódó jogszabályi hivatkozással részletezve: •
Az Áht. 82. §-ának megfelelően a polgarmester a költségvetési évet követő 4 hónapon belül a Közgyűlés elé terjesztette a jegyző által elkészített zárszámadási rendelet-tervezetet, valamint külön törvény szerinti könyvvizsgálói záradékkal ellátott egyszerűsített tartalmú - a helyi önkormányzat és intézményei adatait összevontan tartalmazó - éves pénzforgalmi jelentést, könyvvitel i mérleget, pénzmaradvány.kimutatást és eredmény-kimutatást.
•
A Közgyűlés az Áht. 82. §-a alapján a 2008. évi költségvetés végrehajtásaról (zárszámadásról) várhatóan a 2009. aprilis 02·i közgyűlésén alkot rendeletet,
•
A települési kisebbségi önkormányzatok kérésére a jegyző előkészítette a zárszámadási határozat tervezetét, amelyet a kisebbségi önkormányzatok elnökei terjesztettek a testületeik elé. A települési kisebbségi önkormányzatok a zárszámadási határozatát az Ámr. 29. § (3) bekezdésének megfelelően az elnökök továbbították a polgámlester részére az Önkomlányzat zárszámadási rendelet· tervezetének elkészítéséhez. Az Önkormányzati zárszámadási rendelettervezetébe az Áht. előírásainak megfelelően minden kisebbségi önkomlcinyzat esetében a zárszámadás beépítése a kisebbségi önkormányzatok képviselő·testületei zárszámadást elfogadó határozata alapján történt.
2.2. A rendelettervezet tartalmi megfelelése a vonatkozó jogszabályi előírásoknak, ezen belül: az államháztartás ról szóló tÖn'énynek, a mindenkori költségvetési törvénynek, a helyi önkormányzatokról szóló törvénynek Az elvégzett vizsgálatok alapján megállapítottuk, hogy a zárszámadási rendelettervezet összeállítása tartalmi szempontból megfelel a jogszabályi előírásoknak.
\
19
A zárszámadási rendelettervezet az Áht.·ban és az Ámr.-ben meghatározott tartalommal készült, megfelelő hivatkozással részletezve: •
A 2008. évi költségvetés végrehajtásáról szóló zárszámadást az Áht. 18. §-ának megfelelően, a Kőzgyűlés 10/2008.(IlI.3.) sz. rendeletével megállapított 2008. évi költségvetéssel összehasonlítható módon, az év utolsó napján érvényes szervezeti, besorolási rendnek megfelelően készítették el.
•
A Közgyűlés a zárszámadáskor várhatóan rendelkezik a költségvetési többlet felhasználásáról az Áht. 81A. § (I) bekezdése szerint.
•
A zárszámadási rendelettervezetben a Közgyűlés részére tájékoztatásul be lett mutatva az Önkonnányzat összes bevétele, kiadása, finanszírozása és pénzeszközének változása, valamint a.) az adósság állománya ~ lejárat szerinti bontásban, - hitelezők szerinti bontásban, - eszközök szerinti bontásban, b.) az összevont mérleg, elkülönítetten a települési kisebbségi önkormányzatok mérlegei a tényleges adatok alapján c.) a vagyonkimutatás, amely megfelel a 249/2000. (XII. 24.) Karm. sz. rendelet 441 A. §-ában foglaltaknak, d.) szöveges indokolással együtt a többéves kihatással járó döntések számszerűsítése évenkénti bontásban, valamint összesítve, e.) a közvetett támogatásokat tartalmazó kimutatások az Állt. 118. §-a szerint. A zárszámadás i rendelettervezet az Áht.-ban előírtaknak megfelelően tartalmazza továbbá a többéves kihatással járó döntéseket és a közvetett támogatások kimutatásaihoz elkészítették szöveges indokolást, illetve a vagyonkimutatás az Áhsz.-ben foglaltak megfelelően a már leírt, de használatban lévő és az Önkonnányzat tulajdonában lévő érték nélkül nyilvántartott eszközök állományát. valamint a mérlegben értékkel nem szereplő kötelezettsegeket.
•
•
A Polgármesteri hivatalnál a pénzmaradvány megállapítását, elszámolását és felhasználását az Áhsz.-ben és az Ámr.-ben foglaltaknak megfelelően átlapították meg.
2.3. A rendelettervezet adatainak megalapozottsága, a kiadások és bevételek alakulása, a vagyoni helyzet alakulása, A könyvvizsgálat szerint - a beszámoló értékeléséhez is szorosan kapcsolódva - az előterjesztett rendelettervezet adatai kellően megalapozottak és valósak. Az elöterjesztett zárszámadási rendelettervezet adatait gondosan vezetett és korrekt számviteli nyilvántartás, valamint sok éves szakmai tapasztalatokon nyugvó beszámoló készítési gyakorlat támasztja alá. 2.5. A javaslatok a zárszámadási rendelettervezet törvényi, jogszabályi való megfelelőségének kiegészítésérc, A
előírásokhoz
zárszámadási rendelettervezet törvényi, jogszabályi előírásoknak megfelel, a kiegészítésére vonatkozó javaslatot a könyvvizsgálat nem tart szükségesnek.
megfelelőség
20
2.6. Vélemény arról, hogy a reodelettervezct vitára és reodeletalkotásra alkalmas-e. Az elvégzett vizsgálatok alapján megállapítható, hogy a Közgyülés elé terjesztett, a
2008. évi költségvetés végrehajtásáról szóló reodelettervezet rendeletalkotásra alkalmas. Az Ötv. 921C. §, és az Ámr. 29. § (9) bekezdése alapján a költségvetési rendelettervezethez csatolva van a könyvvizsgálói vélemény.
3. Jelentés (vélemény) a rendeletten'czctröl A zárszámadási rendelettervezet felülvizsgálatáról készült jelentés (vélemény) olyan "igazolás", mely nem jelent záradékot, de dokumentuma annak az értékelő munkának, mellyel a könyvvizsgáló minősíti a testület elé terjesztett rendelettervezetet. Egyetértő véleményt kell nyilvánítani akkor, amikor a könyvvizsgáló arra a következtetésre jut, hogya zárszámadási rendelettervezet minden lényeges összeruggést a valóságnak megfelelően mutat be, és az alkalmazott eljárások megfelelnek az előírt követelményeknek. Az egyetértő vélemény arra is utal, hogy a jogszabályi előírásokat minden esetben helyesen alkalmazták.
Az előző pontokban részletezett könyvvizsgálati eredményekre és megállapításokra alapozva a Békéscsaba Megyei Jogu Város 2008. évi költségvetése végrehajtásáról szóló rendelenervezetet az alábbi könyvvizsgálói véleménnyel láttuk el:
Kön)",,'izsgálói vélemén)': Véleményünk szerint Békéscsaba Meg)'ci Jogú Város Önkormán)'zata 2008. é"i költségvetése "égrehajtásáról szóló rendelettervezetének előterjesztése a ,'onatkozó előírásoknak megfelelően történt, tartalma összhangban van a jogszabályi követelményekkel. Az Áhsz. 46/8. §-ának (2) bekezdésének megfelelően ellenőrizlük és egyeZIettük ingatlankataszler nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplő adatokat. Megállapítottuk, hogy az egyeztetett, az ingatlankataszter nyilvántartásban szereplő értékadatok az egyszerűsített éves köllségvetési beszámoló adataival jelenleg nincsenek teljes mértékben összhangban, az (hibahatáron belüli) eltérések rendezése folyamatban van. (Az összhang hiánya költségvetés teljesítésének pénzforgalmi adatait nem befolyásolja.) Véleményünk szerint a Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 2008. évi költségvetése végrehajtásáról szóló rendeletten'ezet a jogszabályi előírásoknak megfelel, rendeletalkotásra alkalmas. Mindezek alapjan javasoljuk, hogya Polgánnester Úr a fenti könyvvizsgálói véleménnyel elláton költségvetési rendelenervezetet. amelyben a bevételek főösszege 26.393.586 E Ft. a kiadások föösszege 23.554.139 E Ft, nyújtsa be elfogadásra a Közgyűlés részére.
Békéscsaba, 2009. március 27.
,
Pankuesi János kamarai tag könyvvizsgáJó bejegyzési szám: MKVK 002842
21
MellékIetek: WC.? ref. számú Jogi teljességi nyilatkozat
1IIG.8.2.2. ref. számú Teljességi nyilatkozat
ll! B.2.4.1. ref. számú Adatbiztonsági nyilatkozat III/LI. Tef. számú Jegyzőkönyv a Békéscsabai Központi Szakképző Iskola és Kollégium 2008. évi költségvetési beszámolójának vizsgálatáról lilII. I. Tef. számú Jegyzőkönyv a Közép- békési Térségi Integrált Szakképző Központ Központi Intézménye 2008. évi költségvetési beszámolójának vizsgálatáTól lllfl.]. fef. számu Jegyzőkönyv a Kemény Gábor Logisztikai és Közlekedési Szakközépiskola 2008. évi költségvetési beszámolójának vizsgálatáról
III/LI. ref. számú Szakközépiskola és vizsgálatáról
Jegyzőkönyv
Kollégium
a Szent-Györgyi Albert Gimnázium, 2008. eVI költségvetési beszámolójának
HUl.1. ref. számú Jegyzőkönyv a Széchenyi István Két Tanítási yelvü Közgazdasági Szakközépiskola 2008. évi költségvetési beszámolójának vizsgálatáról.
BÉKÉSCSABA MEGYEIJOGÚ VAROS
lkl. sz.:
POLGARMESTERJ HIVATALA
Ogyintézö:
TITKÁRSAGI OSZTAL Y
Mell.:
JOGI, ÖNKORMANYZA TI ÉS
Hiv. sz:
SZERVEZÉSI CSOPORT Békescsaba, Szem IS/l'án fér 7.
Postacím: 560/ Pf 112. Telefon.· (66) 523-S/O
Telefox: (66) 523-80-1 E-maii:
[email protected] Tárgy: tájékoztatás peres
Ugyekről
Pénzügyi és Gazdasági Osztály Tarné Stuber Éva Osztályvezető Asszony részére Helvhen
Tisztelt OsUálYl'ezetö Auzol/Y!
A VIII. 267/2009. iktatószámú levelével kapcsolatosan az önkormányzattal szemben megindított peres eljárásokról, kártérítési igényekről, illetve az önkonnányzallal szemben fennálló tartozásokr61 az alábbi tájékoztatást adom:
I. Folyamaiban
lévő
perek, kárlérítési igények:
a) Kiss László (5630 Békés. Síp u. 6.) áhal közigazgatási jogkörben okozott kár megállapítása iránt indított peres eljarás - a követelés összege: kb. 20.000.000.- Ft. b)
a Leonardo Cad Bt. által indított fizetési meghagyásos eljárás adásvételi szerLődésböl adódó foglaló érvényesités iránt. amely eljárás az önkormányzat ellentmondása fol)1án perré alakult. a követelés összege kb. 6.000.000.- Ft,
c) A Dél-alföldi Regionális Egészségbiztositási Pénztár által inditott fizetési meghagyásos eljárás baleseti táppénz megtéritése iránt, a követelés összege kb. 300.000,- Ft. 2. Az önkormányzattal szemben fellnálló
1~1rtozások:
Az önkormányzattal szemben fennálló valamennyi tartozasról a Pénzügyi és Gazdasági Osztály vezet nyilvámaI1ást.
Tudomásom szerint a felsoroh tételeken ügye nincs.
túlmenően
az önkormányzatnak más vitás, peres
Kérem tájékoztatásom szíves tudomásulvételét.
B é k é s c s a b a, 2009. március hó 16.
iss Gyula csoportvezető
II/C.S.2.2. TELJESSÉGI NYILATKOZAT Békéscsaba Megyci Jogú Város Önkormányzata 2008. évi éves költségvetési beszámoló auditálásával kapcsolatban, annak érdekében, hogy a költségvetési beszámoló a szárnvitelröl szóló 2000. évi C. törvénnyel. a helyi önkormányzatról szóló 1990. évi LXV. törvénnyel, a 24912000. (XII. 24.) Korm. rendelettel, továbbá a zárszámadás tekintetében az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. tv. (Áht.). az államháztartás működési rendjéröl szóló 21711998. (XII. 31.) Koml. rendelet (Vhr.), illetve egyéb jogszabályi előírásokkal, illetve mindezek módosításával való megfelelésérő! véleményt alkothassanak, igazoljuk, hogya legjobb tudásunk és meggyöződésünk szerint képviseltük az audit során a következőket: I.
Felelősek
vagyunk az éves költségvetési beszámolónak a jogszabályi előírások szerinti összeállitásáért, valamint azért. hogy az éves költségvetési beszámoló megbizható képet ad az önkormányzat 2008. évi várható bevételeiről és kiadásairól.
2.
Minden pénzügyi nyilvántartást és ehhez kapcsolódó adatot az Önök rendelkezésére bocsátottunk és minden olyan tranzakcióról informáhuk Önöket, amelyeknek az éves költségvetési beszámolóra hatása lehet.
3.
A mi kötelezettségünk a csalások és hibák megakadályozasára. illetve feltárására szolgáló ellenőrzési és számvitel i rendszerek bevezetése és fenntartása.
belső
Közöhünk Önökkel minden olyan. bamlely csalashoz vagy vélt csalashoz kapcsolódó jelentös tényt. amely a vezetés tudomasarajulott. és amely befolyassallchctcn az Önkormanyzatra.
4.
a)
Nem történt szándékos mulasztás az önkormányzat vezetése. illetve azon alkalmazottak akik meghatározó szerepet töltenek be a költségvetés összeállításában, végrehajtásában. részérőL
b)
Nem történt szándékos mulasztás azon más dolgozók befolyásolhatnák a pénzügyi adatokat.
részéről
sem. akik lényegesen
5.
ines olyan tervünk vagy sza.ndékunk. amelyet nem hoztunk volna tudomásukra. és amely lényegesen befolyásolná az éves költségvetés megítélését.
6.
Az alábbi ügyletekkel kapcsolatban minden információt az Önök rendelkezésére bocsátottunk:
7.
a)
A várható tartozasok és követelések. beleértve az értékesítésI. kötelezettségvállalásl. hiteleket. támogatásokat és garancia megállapodásokat:
b)
Pénzintézetekkel kötött megállapodások, beleértve a pénzeszközök egyenlegével kapcsolatos korlátozásokat. a hitelkeretet vagy hasonló megállapodásokat;
a)
Nem fordult elő törvények. illetve rendelkezések megszegése, illetve esetleges megszegése, melyek hatásának a költségvetési beszámolóban szerepelniük kellene.
b)
Nincs tudomásunk egyéb bárminemű lényeges tartozásról vagy jelentésen befolyásolná az önkonnányzatunk pénzügyi helyzetét.
követelésről.
amely
II/C.S.2.2. 8.
Nincsenek az önkormányzatunkkal szemben olyan nem érvényesített igények, amik az ügyvédek véleménye szerint érvényesíthetök lennének és nem szerepelnek abeszámolóban.
9.
Nem történt olyan törvényszegés vagy szabálysértés, melynek hatása a 2008. évi költségvetési beszámolóban nem szerepel.
10. A bevételek a tervezésnél ismert központi és önkormányzati intézkedések várható hatásaként kerültek beállításra, s ennek megfelelő volt az elszámolás is.
ll. A számviteli nyilvántartás - ami a pénzügyi információ alapja - teljes köriicn, pontosan és megbízhatóan, megfelelő részletességgel tükrözi önkormányzatunk ügyleteit. Az egyszerűsített, összevont beszámolóban az intézmények adatai a jogszabályi beépítésre.
előírásoknak megfelelően
kerültek
12. Önkormányzatunk megfelelő jogcímmel rendelkezik valamennyi tulajdonában lévő eszköz felett, azokat olyan jelzálog, illetve egyéb zálog nem terheli, amelyről tájékoztatást nem adtunk. 13.
Szerződéseink
mindazon szempontjainak eleget tettünk, melyek nem teljesítés csetén lényegesen befolyásolnák a pénzügyi kimutatásokat.
14. Az egyszerűsített beszámoló auditálásához szolgáltatott adatok, információk legjobb tudásunk szerint a tényleges helyzet megállapításához szükséges adatokat, infonnációkat teljes körűen tartalmazzák. és a vonatkozó magyar jogszabályi előírások szerint kerültek összeállításra, valós tartalommal. 15. A vezetés teljességi nyilatkozatát legjobb tudomásuk és meggyőződésük szerint rendszerint a vezetés azon tagjai írják alá, akik elsődleges felelősséggel tartoznak a gazdálkodóért és annak pénzügyi aspektusaiért. 16. Kijelentjük továbbá, hogy nem titkoltunk el és nem manipuláltunk adatokat, információkat 17. A vezetésnek nincs tudomása olyan eseményekről, amelyek a hatályos Pénzmosás megakadályoz.'Í.sáról szóló törvényben definiált visszaélések fogatmát kimerítené.
megelözéséről
és
Békéscsaba, 2009. március 27.
..ryf~~f}
j~f;r
.
Dá/11m: A könyvvizsgálati bizonyítékok összegyiijtése befejezésének napja, amely azonos a könyvvizsgálói
jelentés és a költségvetési beszámoló dáwmával is
2
Adatbiztonsági nyilatkozat (Könyvvizsgálalhoz) Ez a nyilatkozat a Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkonnányzata 2008. évi beszámolójának könyvvizsgálatával kapcsolatosan készült azén, hogya könyvvizsgálat az Önkormányzat informatikai rendszeréböl nyen adatokat, mint elemzési alapadatokat a könyvvizsgálati munka során becsléseihez felhasználja, illetve a könyvvizsgálói bizonyítékait ezek szerint megalapozhassa.
A fentiek értelmében az alábbiakat közöljük Önö kkel: Tudomásunk szerint az Önkormányzat programjai jogtiszták, illegális felhasználásból eredő hibák, hozzáférési problémák, szűkített jogosultságok, korlátozott moduláris rendszer miatt a Önkonnányzat adatbázisrendszerének megbizhatósága nem sérül. Nincs tudomásunk olyan szabálytalanságról, amelynek elkövetésében a vállalatvezetés tagjai, vagy a számvitel ben fontos szerepet játszó alkalmazottak részt vettek volna. sem más alkalmazottak által elkövetett olyan szabálytalanságról. amely az Önkomlányzat infonnatikai rendszeréböl nyen adatokat nem megfelelően befolyásolná. Az Önkormányzat adatfolyammai rögzítettek, zán rendszeruk biztosított. A gépi listák köre ellenörzött, rendszere zárt és folyamatosan felülvizsgált. Az input és output adatok, adatbázisok köre behatárolt, dokumentáh, infonnáeiónk szerint adatvesztés a belső automatizmusok miatt nem tönénhet. Fejlesztéseink programdokumentációban rögzítenek. a korábbi verziók verziócserével teljeskörü adatmentés tönénik.
megőrzése
mellett
Az adatkimentési gyakoriság. az archiválás módja. üteme, formája számitástechnikai illetve egyéb szabályzatainkban rögzitett. Szabályzataink. követett eljárásai nk megfelelnek a mindenkori elévülési és fonnai szabályoknak. A rendszer és egyes moduljai egymással zárt és ellenőr.d)lt rendszert alkotnak. A jogosultsági és hozzáférési szintek ellenőrzöttek. dokumentáltak, a hozzáférési jelszavak folyamatosan karbantartonak. Nincs tudomásunk arról. hogy illegális hozzáférésböl eredően a szokásos üzletmenetben adatvesztés. adatfelülírás fordult volna elő. A hozzáférések. jogosultságok. rendszerszintü kötelezettségek, felelősségek a munkaköri, illetve egyéb belső szabályzatainkban írásban rögzitettek. A jogosultságregisztráció egységes nonnarendszer szerint ellenőrzött. Önkonnányzatunk rendelkezik katasztrófatervvel esetleges rendszerösszeomlás esetére. A rendszergazda folyamatos felügyelete mellett és irányításával csak dokumentált és ellenjegyzen módosítások történhetnek az adatbázisok alapadataiban. Lezárt időszakok adatait nem vagy csak megfelelő regisztráció mellett folyamatos rendszerkontrollal, dO"-'UIl1entált fonnábanlehet módosítani. A rendszerek közötti kommunikáció folyamatos, algoritmizált, belső rendszerkontrollal megfigyelt. A közvetített adatfolyamatok (kézi feladások) köre behatárolt. ellenőrzött. A hibás adatkapcsolatok rendszer szinten kezeitek és folyamatos rendszerfelügyeletünk feltárásukat és kijavításukat haladéktalanul. hibalista elkészítése mellett elvégzi. illes olyan tervünk vagy szándékunk, hogyeltitkoljunk olyan tényeket illetve adatokat, amelyek lényegesen befolyásolnánk Önkonnányzatunk IT rendszerének megbízható müködését.
Az Önkomlányzat számlázási rendszere zárt, a folyamatos sorszámozást zárt rendszerében bizlosítja. Tételismétlés, kettős rögzítés nem fordulhat elő. A program a szoftverfejlesztő nyilatkozata alapján a törvények által meghatározott gépi számlázási szabályoknak megfelelő. Nincs tudomásunk arról, hogy szándékos mulasztás történt volna a cégvezetés, illetve azok részéről, akik meghatározó szerepet töltenek be az ügyviteli számviteli folyamatok működtetésében.
Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkoffilányzata
Békéscsaba, 2009. március 27.
~~r~ ~ Lrl,\(/ Pénzügyi és Gazdasági Oszlály vezetője
Rendszergazda
111/1.1.
EGYSZERŰSÍTETT DOKUMENTÁCIÓ
ÖNKORMÁNYZAT KÖNYVVIZSGÁLATÁHOZ KAPCSOLÓDÓ lNÉTZMÉNYI ELLENŐRZÉSHEZ JEGYZŐKÖNYV
a Békéscsabai Központi Szakképző Iskola és Kolléginm (intézmény) 2008. évi éves költségvetési beszámolójának vizsgálatáról KÉRDÉS
I. Az intézmény a vizsgált
időszakra
rendelkczctt-c
időszakra
rendelkezett·c
IGEN megfelelő,
írásba foglalt számviteli
X
oolitikával? 2. Az intézmény a vizsgált
2.J. az eszközök és források leltározás i és leltárkészítési szabálvzatával.
X
2.2. az eszközök és források értékelésének s7.abálvozásával
X
2.3. az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzattal vé~zclt tennékértékesítés és szolgáltatásllyúitás cseté~),
(rendszeresen
X X
2.4. nénzkezelési szabálvzattal? 3. A számvileli politika keretében rögzítették-c 3./. a mérlegkészítés időpontját? továbbá azt, hogy az intézmény a számvilcli elszámolás szempontjából mit tekint 3.2. lényegesnek, illetve nem lényegesnek? 3.3. jelentős, illetve nem jelentős összegnek? 3.4. az 4.
ellcnőrzésnéljelentős és
nem jelentős összegíi hibának?
A könyvek év végi zárásához, a beszámoló elkészitéséhez összeállítonak-e olyan leltárt, amely tételesen, ellenörizhető módon tartalmazza a mérleg fordulónapján mcglévö cszközökct és forrásokat, mcnllyiségben és értékben?
S. A tárgyi eszközök és immateriális javak mérleg szerinti értékc a fókönyvi kivonattai euvcző, c1!vcdi nvilvántartásokkal alátámasztott-c?
X X )(
X
X
X
NEM
MEGJEGYZÉS
2
6. Az önkormányzati ingatlankataszterhez szolgáltatott intézményi adatok az intézmény nyilvántartásaival alátámasztottak, egyezőek-c?
7. Szabályozták-e az eszközök tárgyi eszközkénti, kisértéklí tárgyi eszközkénti, vagy fomóeszközkénti minösítéséL, elszámolását?
8. Az értékcsökkenés elszámolása megfelelt-e a módosítolt 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 30. §-ában foglaltaknak?
9. A készletek mérleg szerinti értékének megállapítása az év végi leltározás, illetve megfelelő
értékelés alapján történt-e?
10. A követelések mérleg szerinti értékének megállapítása az év végi leltározás, illetve megfelelő értékelés alapján történt-e?
X X X X X X
1 J. A vizsgált időszakban számoltak-e el lJ.J. értékvesztést a készleteknél? 11 7
.
. . 'o
X
'0
J 1.3. értékvesztést a követeléseknél?
X
1J.4. visszaírást a kövctcléseknél?
X
12. A vizsgáh
X
12.1. J2.2. 12.3. J2.4.
időszakban indokolt
eset(ek)ben nem maradt-e el az intézménynél készletek értékvesztésének elszámolása? készleteknél visszaírás? követelések értékvesztésének elszámolása? követeléseknél visszaírás?
X X
X
13. A mérlegben kimutatott év végi pénzkészlet megegyezik-e az év végi készpénzkészlet és bankszámlák igazolt egyenlegének együttes összegével?
X
14. A mérlegben kimutatott függö, átfutó és kiegyenlítő kiadások. összegét és tartaimát a fókönyvi számlák, illetve analitikák alátámaszt ják-e?
X
JS. Az induló töke az intézmény 1993. január I·jei. illetve alapításkori forrásállományát mutatja-e? (Kivéve, ha átszervezés történt.)
X
16. A Tökeváltozások számla maradéktalanul tartalmazza-e az eszközök és források tökét érintő változásainak halásál?
X
•
3
H(I \ /!.i} e "lí",c, l!2 rc.~ \1<0..1c:illl\\ 0: l..::? Ic" "Ld-\:;>\cJ. 2.(;
17. A szállítók mérleg szerinti értékének megállapítása az év végi leltározás, illetve megfelelő értékelés aiaDián történt-e?
X
18. A mérlegben kimutatott fliggö, átfutó és kiegyenlítő bevételek összegét és tartaimát a főkönYVi számlák, illetve analitikák alátámasztiák-e?
X
19. Az intézmény pénzforgalmi jelentése a jóváhagyott költségvetéssel, az igazolt
módosításokkal, valamint a forgalmi számlák egyen legével egyezően mutatja-e be az
X
éves költsé!!vetés teljesítését?
20. A pénzmaradvány-kimutatás helyesen, pontosan vezeti-e le az alaptevékenység 2008. évi módosított Dénzmaradvánvát?
X
Békéscsaba, 2009. március 12.
p; ,-
,.
4rI
._
,,,,ft:'
'lf:I&WlJf..JJ,laz Intezme
,\(Ó,pon'i~
~
.~
.
(
'IJ"lt", PanKUCSl
r.~
fano51
kamarai tag kQ.!lyvvizsgáló
ig. s7r~QP84'lA<,;, (~~
I,'7
~u\
~ __ ~G'\
12~ 0....J.:..0
1::::',6
Mellékletek: • leltár, • fókönyvi kivonat, • mérleg, • pénzforgalmi jelentés, • pénzmaradvány-kimutatás,
O . .:;, -c .,. -'j::
~
--
-,_~_, '1,,_ ' .. vd
','<
~\
,<Ű2, ---p;]
"VL
- '\ ,j;.'?
M Ia.d':-:s
d\"'0_
,>--ri"
~;;..-'
A vizsgálat alá vont intézmények jegyzökönyvei az intézményi dokumentációnál vannak elhelyezve.
11111.1.
EGYSZERŰSÍTETT DOKUMENTÁCIÓ ÖNKORMÁNYZAT KÖNYVVIZSGÁLATÁHOZ KAPCSOLÓDÓINÉTZMÉNYIELLENÖRZÉSHEZ
JEGYZÖKÖNYV
a Közép- békési Térségi (ntegnilt S,.,kképző Központ Központi Intézménye (intézmény) határidőn túl elkészitett 2008. júnins 30-; (átszervezési záró) költségvetési beszámolójának vizsgálatáról ln
;)Lo(lIIlVI~~11
I 1I(.l11 YVi),:)(l.l'.VI\. 11I ... j.:,3LUIU .... I .... .., .... UIQIII aliaVVl.
KÉRDÉS
J. Az intézmény a vizsgált Dolitikával?
időszakra
IGEN
rendelkezeu-e megfelelő, írásba foglalt számviteli
X
2. Az intézmény a vizsl2ált idószakra rendelkczett-c 2. J. az eszközök és források leltározási és Icltárkészítési szabályzatával,
X
2.2. az eszközök és források értékelésének szabálvozásával,
X
2.3. az önköllSégszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzal1al (rendszeresen Vél:!ZCtL termékértékesítés és szo\Q.áltatásnvúitó.s esclént
X
2.4. pénzkezelési szabályzattal?
X
3. A sz<írnviteli politika keretében rögzíteuék-e 3./. a mérlegkészítés időpontját? továbbá azt, hogy az intézmény a számvileli elszámolás szempontjából mit tekint 3.2. lényegesnek, illetve nem lényegesnek?
X X
3.3. jelentős, illetve nem jelentős összegnek?
X
3.4. az ellcnörlésnél jelentős és nem jelentős összegű hibának?
X
4. A könyvek év végi zárásához, a beszámoló elkészíléséhez összeállítottak-e olyan leltárt, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza a mérleg fordulónapján meu lévő eszközöket és forrásokat, mennvisél!hen és értékbcn?
5. A tárgyi eszközök és immateriális javak mérleg szerinti értéke a fököllyvi kivonattai cl!vezö, cl!vedi nvilvántartasokkal alátámasztott-c?
X
X
NEM
MEGJEGYZÉS
2
6. Az önkormányzati ingatlank:n3szterhez szolgáltatott intézményi adatok az intézmény Ilvilvántartásaival alálámaszlollak. el!vezöek-e?
X
7. Szabályozták·c az eszközök tárgyi eszközkénti, kisértékü targyi eszközkénti. vagy forg6eszközkénti minösítésa elszámolása!?
X
8. Az értékcsökkenés elszámolísa megfelelt-e a módosított 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelel 30. &·ában focialtaknak?
X
9. A készletek mérleg szeriIlli értékének megállapítása az év végi leltározás, illetve megfelelő
értékelés alapján történI-e?
/0. A követelések mérleg szerini értékének megállapítása az év végi leltározás. illetve megfelelő értékelés alapján történt-e?
X X X
I J. A vizsgált időszakban sZ{lInollak-e el 1/./. értékvesztést a készlclcknél? II?
•
','O'
• ö"..
X
?
1/.3. értékvesztést a kövcteléseJ...nél?
X
lI.4. visszaírást a követeléseknél?
X
12. A vizsgáh időszakban indokolt cset(ck)ben nem maradt-e el az intézménynél 12. l. készlctck értékvesztésének elszámolása? 12.2. készletcknél visszaírás? 12.3. követelések értékvesztésének elszámolása? 12.4. követeléseknél visszairás?
X
13. A mérlegben kimutatou év végi pénzkészlet megegyezik-e az év végi készpénzkészjet és bankszámlák iuazolt cl!vcnlceének Cl!vüttcs összcl!ével? 14. A mérlcgben kimutaloU fliggő, átfutó és kiegyenlítő kiadások összegét és tartalmú' a
fókönvvi számlák illctve analitikák alátámasztiák·e?
X X X X X
15. Az induló tőke az intézmén) 1993. január l-jei, illctvc alapításkori forrásállományár mutatia-e? (Kivéve, ha átszervezés történt.)
X
16. A Tökeváhozások suunia maradéktalanul tartalmazza-e az eszközök és fOlTások tőkét érinlő változásainak hatását?
X
3
17. A szállítók mérleg szerinti értékének megállapítása az év végi lehározás, illetve mCl!fcleJö értékelés alaoián történt-e? 18. A mérlegben kimutatott fUggö, átfutó és
kiegyenlítő bevételek
X
összegét és tartalmá! a
X
fókönvvi számlák, illetve analitikák alátámaSZLiák-c? 19. Az intézmény pénzforgalmi jelentése a jóváhagyott köhségvctéssel, az igazolt m6dosÍlásokkal, valamint a forgalmi számlák egyen legével egyezően mulatja-e be az éves költségvetés teljesítését?
20. A
X
pénzmaradvány~kimutatás
helyesen, pontosan vczcti-c le az alaptevékenység 2008. évi módosított pénzmaradvánvál?
X
Békéscsaba, 2009. március 12.
"'ii~~?"'I.. vJyN.v", itelt'er~az intézmény képviseletében!
u.,\~-
Pankucsi János kamarai tag könyvvizsgáló
ig. sz.: 002842 ,
i' ~,>
Mellékietek: • •
leltár, fOkönyvi kivonat,
•
mérleg,
• •
pénzforgalmi jelentés, pénzmaradvány-kimutatás,
hit'>/),
1,1' .
~"\
0;0",:\ ... -l_I-J-~ "........ ,. .."
.-
",.~
\ \
"
.~
1,
:,.
~t.,~'
~',
•
"
"
-~
A vizsgálat alá vont intézmények jegyzőkönyve; az intézményi dokumentáció nál vannak elhelyezve.
111/1.1.
EGYSZERŰSÍTETT OOKUMENTÁCIÓ
ÖNKORMÁNYZAT KÖNYVVIZSGÁLATÁHOZ KAPCSOLÓOÓ INÉTZMÉNYI ELLENŐRZÉSHEZ JEGYZŐKÖNYV
II Kemény Gábor Logisztiklli és Közlekedési SZllkközépiskolll (intézmény) 2008. évi éves költségvetési besz,\molójánllk vizsgállltáról KÉRDÉS 1. Az inlé7..m ény a vizsgált
időszakra
IGEN
rendclkezelt-e megfelelő, irásba fogla h számviteii
X
oolitikával?
2. Az intézmény a vizsgált
időszakra rendelkczctt-c
2./. az eszközök és források Jeltározási és lel1árkészítési szabálvzatával.
X
2.2. az eszközök és források értékelésének szabályozásával,
X
2.3. az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzaual végzett termékértékesítés és szolgáhatasnyúitás cselé~),
(rendszeresen
X X
2.4. oénzkezeiési szabályzattal? 3. A szllmvilcli politika keretében rögzítették-e 3.1. a mérlegkészítés időpontját? továbbá aZI, hogy az intézmény a szárnvitcli elszámolás szempontjából mit tekint 3.2. lényegesnek, illetve nem lényegesnek? 3.3. jelentős, illctve nem jelcntős összcgnek? 3.4. az ellcnörzésnél jelentős és nem jelentős
X X ](
összegű
hibának?
X
A könyvek év végi zárásához, a beszámoló eJ készítéséhez összcállílOllak-e olyan leltárt, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza a mérleg fordulónapján meg lévő eszközöket és forrásokat, mennyiségben és értékben?
X
5. A tárgyi eszközök és immateriális javak mérleg szerinti értéke a fóköllyvi kivonallal egyező egyedi nyilvántartásokkal alátámasztolI-e?
X
4.
NEM
MEGJEGYZÉS
2
6. Az önkormányzati ingatlankatasztcrhcz szolgáltatott intézményi adatok az intézmény Ilvilvántartásaival alátámaszLouak, cQvczőek-c?
X
7. Szabályozlák-e az eszközök tárgyi cszközkénli. kisértékü tárgyi cszközkéllti, vagy for~6cszközkénti minösítését, elszámolását?
X
8. Az értékcsökkenés elszámolása mcgfelcll-e a módosított 249/2000. (X II. 24.) Korm. rendelet 30. §-ában foglaltaknak?
X
9. A készletek mérleg szerinti értékének megállapítása az év végi leltározás, illetve mcafclcJö értékelés alaoián történt-e? JO. A követelések mérleg szerinti értékének megállapílása az év végi leltározás, illetve
mCl'fclcJö értékelés alaDián történt·e?
H ,.. . . o .. c'Qt X X
ll. A vizsgált időszakban számohak-c cl /1.1. értékvcsztést a készlctcknél? 117
.
.
'.,-,.
/"IV'..).1
X X
'?
//.3. értékvesztést a kövcteléseknél?
X
1/.4. visszafrást a kövcteléseknél?
X
/2. A vizsgált időszakban indokolt csct(ck)bcn nem maradt-e el az intézménynél /2./. készletek értékvesztésének elszámolása? /2.2. készlctcknél visszaírás? /2.3. követelések értékvesztésének elszámolása? /2.4. követeléseknél visszaírás?
X X X X
/3. A mérlegben kimutatott év végi pénzkészlel rnegegyezik-e az év végi készpénzkészlet és bankszámlák igazolt egyenleQénck CQvüttcs összegével?
X
14. A mérlegben kimutatott fUggő, álrlllÓ és kiegyenlítő kiadások összegét és tartalrnát a fókönvvi számlák, illetve analitikák alátámaszliák-e?
X
/5. Az induló
tőke
az intézmény 1993. január l-jei, illetve alapításkori rorrásállományát (Kivéve, ha átszervezés történt.)
X
16. A Tőkeváhozások számla maradéktalanul tartalmazza-e az eszközök és rorrások tőkét érintő változásainak hatásál?
X
~utatja-e?
,)Q.,\,l.lJC-I.
~_""''i\.& tc\~cl,....
3
17. A szállítók mérleg szerinti értékének megállapítása az év végi leltározás, illetve mCl!feleJö értékelés alaDián történt-e?
X
18. A mérlegben kimutatott fliggö, átfutó és kiegyenlítő bevételek összegét és tartalm át a fókönvvi számlák, illetve analitikák alátámasztiák-e?
X
19. Az intézmény pénzforgalmi jelentése a jóváhagyott költségvetéssel, az igazolt módosításokkal, valamint a forgalmi számlák egyeniegévci egyezően lllutatja-e be az éves költségvetés teljesítését?
X
20. A pénzmaradvány-kimutatás helyesen, pontosan vezeli-e le az alaptevékenység 2008. évi módosított oénzmaradvánvát?
X
Békéscsaba, 2009. március 12.
... :f~\>~.':1
laz intézmény képviseletében!
.
\
)..\
~j,
.........
Pankucsi János
kamarai tag könyvvizsgáló ig. sz.: 002~L.,
.:~,s c (N&"",:>~ 0, -
..,.
Mellékletek:
• • •
leltár, fókönyvi kivonat, mérleg,
• •
pénzforgalmi jelentés, pénzmaradválly-kimutatás,
.
~
'.
!~-''i w· . , ,::
v
.• .'7,'?,':". l
=-- ..-~~~~;: ,'tt (',
J"UI- "'b<::,.'1> .....
-{o,
d.
-rNVd
'
\.~l'
A vizsgálat alá vont intézményekjegyzökönyvei az intézményi dokumentációnál vannak elhelyezve.
111/1.1.
EGYSZERŰsíTETT DOKUMENTÁCiÓ ÖNKORMÁNYZAT KÖNYVVIZSGÁLATÁHOZ KAPCSOLÓDÓINÉTZMÉNYIELLENÖRZÉSHEZ
JEGYZÖKÖNYV
" Szent-Györgyi Albert Gimnázium, Sz"kközépiskol" és Kollégium (intézmény) 2008. évi éves költségvetési beszámolóján"k vizsgál"táról KÉRDÉS
1. Az intézmény a vizsgált
időszakra
IGEN
rcndelkezctt-e megfelelő, írásba foglalt számvitel i
NEM
MEGJEGYZÉS
X
Dolilikával? 2. Az intézmény a vizslJ'ált időszakra rcndclkczcu·c 2./. az eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabálvzatával,
X
2.2. az eszközök és források értékelésének szabáIY07..ásával,
X
2.3. az öllköllségszámítás rendjére vonatkozó
belső
szabályzattal (rendszeresen
X
véí!ZcLL termékértékesítés és szoll!áltatásnvúitás esetén),
2.4. pénzkezelési szabályzattal?
X
J. A számviteli politika keretében rögzítcllék-e 3. J. a rnérlegkészítés idöporllját? továbbá azt, hogy az intézmény a számvitel i elszámolás szempontjából mit tekint 3.2. lényegesnek, illetve nem lényegesnek? 3.3. jelentős, illetve nem jelentős összegnek? 3.4. az ellenörl.ésnél jelentős és nem jelentős
X X X
összegű
hibának?
X
4. A könyvek év végi zárásához, a beszámoló elkészítéséhez összeállítottak-e olyan leltárt, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza a mérleg fordulónapján mCl?lévő eszközöket és forrásokat, mcnnyisé~ben és értékben?
X
5. A tárgyi eszközök és immateriálisjavak mérlcg szerinti értéke a fókönyvi kivonattaI el!vezö, cl!vedi llvilvántartásokkal alátámasztott-e?
X
.
2
6. Az önkormányzati ingatlunkmasztcrhcz szolgáltatotL intézményi adatok az illlé7rnény nvilvántartásaival alátámaSZlouak. covczőck-c? Z
Szabályozták-e az eszközök tárgyi eszközkénli, foroóeszközkénti minősítését elsz:ímolását?
kisértékű
tárgyi eszközkénti, vagy
X X
8. Az értékcsökkenés elszámolása megfcleh-e a módosított 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 30. S-ában fo.laltaknak?
X
9. A készJetek mérleg szerinti értékének megállapítása az év végi leltározás. illetve me.felelő értékelés alanián tőrtént-e?
X
JO. A követelések mérleg szerirlli értékének megállapítása az év végi leltározás, illetve melIfelelő értékelés alanián történt-c?
X
ll. A vizsgáit időszakban számoltak-e el 11.1. értékvesztést a készleteknél?
"'···0
X X
.?
J1.3. értékveSZlést a követeléseknél?
X
11.4. visszaírást a követcléscknél?
·X
12. A vizsgált időszakban indokolt cset(ck)ben nem maradt-e el az intézménynél 12.1. készletek értékvesztésének elszámolása? 12.2. készicteknél visszaírás? 12.3. követelések értékvesztésének cls7..ámolása? 12.4. követeléseknél viss7..airás?
X X X X
13. A mérlegben kimutatott év végi pénzkészlet mcgegyezik-e az év végi készpénzkészlet és bankszámlák ipazolt cpycnlcpénck cpyüttes összepével?
X
14. A mérlegben kimutatott fliggő, átfutó és kiegyenlítő kiadások összegét és tartalm{u a fókönyvi számlák illelve analitikák alátámasztiák-e?
X
15. Az induló tőke az intézmény 1993. január l-jei, illetve alapitáskori Corrásállornányál mutatia-e? (Kivéve, ha átszervezés tőrtént.)
X
16. A Tőkeváltozások számla maradéktalanul tartalmazza-c az eszközök és Corrások tőkél érintő változásainak hatását?
X
3
17. A szállítók mérleg szerinti értékének megállapítása az év végi lehározás, illetve megfelelő
értékelés alapián
történt~c?
X
18. A mérlegben kimutatott rliggö, átfutó és kiegyenlítö bevételek összegét és tartaImát a fókönyvi számlák, illetve 3nalitikák alátámasztiák·c?
X
19. Az intézmény pénzforgalmi jelentése a jóváhagyolt költségvClésscl, az igazolt módosításokkal, valamint a forgalmi számlák egyenlegével egyezően mUlatja-e be az éves költségvetés teliesítését?
X
20. A pénzmaradvány-kimutatás helyesen, pontosan vezcti-c Ic az alaptevékenység 2008. évi módosított pénzmaradvánvát?
X
Békéscsaba, 2009. március 12.
i~~i~~~~'é~;ré~::~'~~é~~i"
'li'" János \ Pan'ucsi kamarai lag könyvvizsgáló
ig. sz.: 002842
,/;\~0~';;:;<'lj ..;" "';~.
,iÖRGy/
·,....F:>.Vtblep~ '1<:
Mellékletek: • • • • •
leltár, fökönyvi kivonat,
mérleg, pénzforgalmi jelentés, pénzmaradvány-kimulalás,
~~~'j\ <9 /:9~""~. f
"'.. .
~
~'<: •
,"'.-
~
( .
\ '~~.) 1:7,0 ," Il· "
A vizsgálat alá vont intézmények jegyzőkönyve; az intézményi dokumentáeiónál vannak elhelyezve.
III/Ll.
EGYSZERŰSÍTETT DOKUMENTÁCIÓ ÖNKORMÁNYZATKÖNY~ZSGÁLATÁHOZ
KAPCSOLÓOÓINÉTZMÉNYIELLENÓRZÉSHEZ JEGYZÖKÖNYV a Széchenyi István Két Tanítási Nyelvii Közgazdasági Szakközépiskola (intézmény) 2008. évi éves költségvetési beszámolójának vizsgálatáról KÉRDÉS /.
IGEN
Az intézmény a vizsgált idöszakra rcndelkezett-c megfelelő, irásba foglalt számvitel i politikával?
X
2. Az intézmény a vizsl!á1t idöszakra rendelkezeu-e 2./. az eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzatával
X
2.2. az eszközök és források értékelésének szabálvozásával,
X
2.3. az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belsö szabályzattal (rendszeresen
X
Vél!Zctl termékértékesítés és szoll!áltatásnvúitás esetén).
2.4. pénzkezelési szabályzaltal?
X
3. A számviteli politika keretében rögzítették~e 3./. a mérlegkészítés időpontját? továbbá azt, hogy az intézmény a számviteli elszámolás szempontjából mit tekint 3.2. lényegesnek, illetve nem lényegesnek?
3.3.
jelentős,
illetve nem jelentős összegnek?
3.4. az ellenör.tésnél jelentős és nem jelentős
X X y
összegű
hibának?
X
4. A könyvek év végi zárásához, a beszámoló elkészítéséhez össlcállítollak-e olyan leltárt, amely tételesen,
ellenőrizhető
módon tartalmazza a mérleg fordulónapján
X
I11cglévő eszközöket és forrásokat, mennviségben és értékben?
5. A tárgyi eszközök és immateriálisjavak mérleg szerinti értéke a fókönyvi kivonallal ce.vező, egyedi nvilvántartásokkal alátámasztott-e?
X
NEM
MEGJEGYZÉS
2
6.
Az önkormányzati ingatlankataszterhez szolgáltatott intézményi adatok az intézmény nvilvántartásaival alálámaszLOuak, Cgyczőck-e?
x
7. Szabályozlák-e az eszközök tárgyi eszközkénti, kisértékü tárgyi eszközkénti, vagy forJZócs7..kö7..kéllli minösitését, elszámolásál?
x
8. Az értékcsökkenés elszámolása megfeleh-e a módos;tott249/2000. (XII. 24.) Karm. rendelet 30. ö-ában foglal laknak?
X
9. A készlctck mérleg szerinti értékének megállapítása az év végi leltározás, illetve megfelelő értékelés alaDján történt-c?
X
/0. A követelések mérleg szerinti értékének megállapítása az év végi leltározás, illetve mCI.?.rclelö értékelés alapján ll. A vizsgált
időszakban
lőném-e?
~
x
x
számoltak-e CI
l ~~.~. ~~~~:~:::~é~\~~~~I:~~~~:~~él?
X
11.3. értékveSZlést a követeléseknél?
X
11.4. visszairásl a követeléseknél?
X
J2. A vizsgált időszakban indokolt eset(ek)bcn nem maradt-c CI az inlézménynél /2./. készlelek értékvesztésének elszámolása? J2.2. készleteknél visszaírás? /2.3. követelések értékvesztésének elszámolása? /2.4. követeléseknél visszaírás?
X
JJ. A mérlegben kimutatott év végi pénzkészlet mcgegyezik-e az év végi készpénzkészlet és bankszámlák igazolt e2venlcl!ének Cl!vüttcs összegével? /4. A mérlcgben kimutatott mggő, átfutó és kiegyenlítő kiadások összegét és tartaimát a
fökönvvi számlák. illetve analitikák alátámasztiák-e?
X
X X
x X
J5. Az induló töke az intézmény 1993. január l-jci. illetve alapításkori forrásállomállyát mutatja-e? (Kivéve, ha átszervezés történt.)
X
J6. A Tőkcváhozások számla maradéktalanul tartalmazza-e az eszközök és források tőkét érintő változásainak hatását?
X
HI'
~l;
<\
-V f k(,~, !;:.'""tó(J~t
t(C("'1. cl
3
17. A szállítók mérleg szerinti értékének megállapítasa az év végi leltározás, illetve megfelelő értékelés alanián történt-c?
J 8. A mérlegben kimutatott filggö, átfutó és
~\C\_\, h.:!.~{Q!",,-.).'1. ' \1 ':).,)\\,1,..,\ --:l,,'G~~-_'(c.t
H\\\ú!kr)
X
kiegyenlítő
bevételek összegét és tartaImát a fókönyvi számlák, illetve analitikák alátám3sztiák-e?
X
19. Az intézmény pénzforgalmi jelentése a j6váhagyoll költségvetéssel, az igazolt
módosításokkal, valamint a forgalmi számlák egyenlegével
egyezően
mutatja-e be az
X
éves költségvetés teljesítését?
20. A pénzmaradvány-kimutatás helyesen, pontosan vezcLi-c le az alaptevékenység
X
2008. évi módosított oénzmaradvánvát?
Békéscsaba, 2009. március \0.
"
:\(.1..' ~ lo~~~ .................... laz intézmény képviselctébcn/
.
\ ,L . '
Pankucsi1áf1os kamarai tag könyvvizsgáló ig. sz.: 002842
.-_.
,r,' tS / \;.""r:J
Mellékletek: • leltár,
• •
fókönyvi kivonat, mérleg,
•
pénzrorgalmi jelentés,
•
pénzmaradvánYMkimutatás,
c,;,,;,;. "'., '''.., \
é,' ~ .. ~ G,... " 0 0 "p j -~:.' .-=:'I.; ';::f I
~.
., ..-r..... ~p
\
...
"}('-~'
1 ~ via ,lo1d\\?l\~l\:)oJ
'/Ilt... ~~,. , ',~
A vizsgálat alá vont intézmények jegyzökönyvei az intézményi dokumentációnál vannak elhelyezve.
