PÉNZÜGYI SZÁMVITEL feladatok

BSc (BA) Felsőfokú képzés oktatási anyaga

Róth – Adorján – Lukács – Veit

PÉNZÜGYI SZÁMVITEL feladatok

Budapest, 2015.

Szerzők:  dr. Adorján Csaba (ACs) egyetemi adjunktus BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék  Dr. Lukács János (LJ) tanszékvezető egyetemi docens, BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék,  dr. Róth József (RJ) ny. egyetemi docens BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék  Dr. Veit József (VJ) egyetemi docens BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék

Szerkesztette:  dr. Róth József ny. egyetemi docens

Kézirat lezárva 2015. szeptember hó

ISBN 978-963-9878-39-6 A kiadvány szerzői jogi védelem alatt áll, arról való másolat készítése – a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül – tilos! A kiadvány másolása és jogosulatlan felhasználása bűncselekményt képez.

Kiadja az © MKVK OK Kft. Budapest, 2015. Felelős vezető: dr. Lakrovits Elvíra Borítóterv: Digitaltosh Kft. A kiadványt újrahasznosított papírra nyomtattuk.

Készült a Prospektkop Nyomdában.

Pénzügyi számvitel feladatok

Bevezető

BEVEZETŐ (a 2009. évi első kiadáshoz)

A Budapesti Corvinus Egyetem Pénzügyi számvitel tanszéke által – a bolognai (BSc, BA) képzés céljára – készített oktatási anyag gyakorlati részét tartja kezében a Tisztelt Olvasó. Ez a könyv a Pénzügyi számvitel tantárgy oktatásának (második) tananyaga, amely szorosan kapcsolódik a korábban megjelent „Pénzügyi számvitel” c. tankönyv elméleti ismeretanyagához. Arra épülve, azt kiegészítve, a gyakorlati megoldásokat bemutatva és részletezve segít i elő azt, hogy a hallgatók (és más érdeklődők) elméleti tudásukat az alkalmazás, majd a készség szintjéig fejlesszék. Ennek érdekében különböző típusú feladatok (teszt, kis feladatok, idősoros és/vagy számlasoros megoldások, inverz feladatok) találhatók a kiadványban. Célunk az volt, hogy a kidolgozott feladatokkal a megértés elmélyítését, míg a ki nem dolgozott feladatokkal az írásbeli vizsgákra való gyakorlást segítsük elő. A könyv végén található írásbeli mintakollekciók egyfajta összefoglalását tartalmazzák annak az ismeretanyagnak, amiről a hallgatóknak a vizsgán számot kell adniuk. Úgy véljük, hogy mindezek megoldása után a vizsgázókat már különösebb meglepetés nem érheti: legfeljebb más szövegkörnyezetben, más konkrét megfogalmazással, más tananyagrészekkel, más variációkkal találkozhat az (éles) megmérettetésen. Ez a feladatgyűjtemény a felépítését, struktúráját tekintve is igazodik a „Pénzügyi számvitel” c. tankönyv tartalmához. A fejezetpontok a két könyvben azonosak, ezzel is segítve az elmélet és gyakorlat összekapcsolását. A tankönyvhöz hasonlóan itt is felhívjuk a figyelmet a mindenkori gyakorlattal való kapcsolatra, esetenként az attól való (kisebb) eltérésekre. Mint általában a számviteli tankönyvek, úgy ez is a készítésekor érvényes adó és egyéb jogszabályok figyelembe vételével került összeállításra. Minden jogszabályváltozás értelemszerűen kisebb-nagyobb mértékben befolyásolja a könyvben leírtakat. Ezek a módosítások a számszaki végeredményekre lehet hogy hatással vannak, de a számviteli megoldások lényegét nem, legfeljebb minimális mértékben érintik. Ennek ellenére a változásokra természetesen folyamatosan figyelni kell, amit a szervezett oktatás keretében a tárgy oktatói meg is tesznek. A feladatgyűjtemény összeállításakor a legnagyobb gondossággal jártunk el. Ennek ellenére nem gondoljuk, hogy hibamentes produktumot hoztunk létre. Előre is megköszönjük, ha a Tisztelt Olvasó írásban is közli velünk jobbító, kritikai észrevételeit. (E-mail cím: [email protected]) Szerzők Budapest 2009. november hó

III

Bevezető


ELŐSZÓ a 2015. évi második (átdolgozott) kiadáshoz Az állandóan változó világban (sajnos) a számvitel sem jelent kivételt. Az utóbbi évek, de különösen a 2016. január elsejétől hatályba lépő számviteli szabályváltozások elegendő indokot szolgáltattak arra, hogy megújítsuk az immár hat éve megjelent könyvünk ismeretanyagát. A 2016-os év a számviteli szakmában azért tekinthető egy kisebb mérföldkőnek, mert a korábbiakban már megszokott, mondhatni rutinszerűvé vált munkák egy (jelentősebb) része – egy ideig biztosan – a gazdasági események újragondolását, az eddigiektől eltérő megoldását igényli. A részleteket mellőzve, a teljességre sem törekedve az alábbi felsorolást mintegy figyelem felhívásnak szánjuk a változások érzékeltetésére:  megváltoznak egyes fogalmak: üzleti vagy cégérték, kapcsolt vállalkozás,  új fogalom: jelentős tulajdoni részesedés,  az eredménykimutás struktúrája módosul, különösen a pénzügyi eredményt érintően,  megszűnik a mérleg szerinti eredmény, helyét és szerepét az adózott eredmény veszi át,  az osztalék kikerül az eredménykimutatásból,  az eddig volt rendkívüli eredményből a jövőben vagy egyéb, vagy pénzügyi bevétel/ráfordítás lesz,  jelentősen bővül az eredményhatást nettó módon kezelő gazdasági események köre,  érdemi nagyságrendben emelkednek egyes határértékek az egyszerűsített éves beszámoló, valamint a konszolidált éves beszámoló készíthetőségéhez kapcsolódóan,  szigorodnak a könyvvizsgálói jelentéssel szembeni követelmények,  több pontosítást célzó szövegmódosításra kerül sor. Mindezek miatt a számvitelben már jártas, profi szakmabeliek sem engedhetik meg maguknak, hogy ne foglalkozzanak a megváltozott számviteli szabályokkal. Nem beszélve a jelenleg a számviteli szakmával éppen (meg)ismerkedő egyetemi hallgatókról, hiszen ez a kiadvány elsősorban nekik készült, az ő tanulmányi munkájukat hivatott elősegíteni, megkönnyíteni. Ennek érdekében (is) gyakorlati feladatok és példák sokaságával „járjuk körbe” a mérleget és eredménykimutatást, nem feledkezve meg a kiegészítő mellékletről sem. A tanulást segítendő, a könyvben minden témakörhöz találhatók kidolgozott példák, ezek 1a), 2a), 3a) stb. jelölésűek. Egyúttal a készségszintű tudás megszerzése érdekében ki nem dolgozott feladatokat is prezentálunk minden témához, melyeket 1b), 2b), 3b) stb. jelöléssel láttunk el. Az előbbieket különféle típusú feladatokban adjuk közre: idősoros és/vagy számlasoros megoldást igénylő kisebb-nagyobb feladatok, számítást és/vagy elméleti tudást is követelő kis feladatok, gondolkodást (is) igénylő teszt kérdések, gondolkodtató inverz feladatok. A könyv végén 12 db ZH minta zárja a sort, melyek fele kidolgozott, fele nem megoldott. Hisszük, hogy aki „végigküzdi magát e könyvön”, annak az „éles” vizsgafeladat sem okozhat megoldhatatlan problémát. Mint minden számviteli tankönyvben, ebben sem kerülhettük meg az adózási témákat. Tudomásul kell venni, hogy különféle adók voltak, vannak, lesznek. A gyakorlatban ezek mindig nagyon fontosak. A számviteloktatásban viszont (csak) másodlagosak. A leggyakrabban előfordulókat (tao, áfa, szja, szocho stb.) nem hagyhattuk figyelmen kívül, de nem az adókra, hanem ezek számviteli elszámolására koncentráltunk. Jobb híján (általában) a 2016. év elején érvényes (ismert) kondíciókkal dolgoztunk. Kivéve az áfát, melyet oktatás-módszertani okból a könnyen számítható 25%-os mértékkel alkalmaztuk. A könyv összeállításakor nagy gondossággal jártunk el, de tudjuk, mindenki hibázhat (aki dolgozik), mi is. Előre is megköszönjük, ha írásban is közli velünk jobbító, kritikai észrevételeit. (E-mail: [email protected] vagy [email protected]) Szerzők Budapest, 2015. szeptember hó

IV


Tartalomjegyzék TARTALOMJEGYZÉK

BEVEZETŐ ................................................................................................................................ III ELŐSZÓ a 2015. évi második (átdolgozott) kiadáshoz ..............................................................IV TARTALOMJEGYZÉK .............................................................................................................. V RÖVIDÍTÉSEK, ÉRTELMEZÉSEK ..........................................................................................IX FORRÁSMUNKÁK ................................................................................................................ XIII

1. Számviteli törvény és a számviteli alapelvek (VJ) ......................................................... 1 1.1a. Számviteli törvény áttekintése /1a. feladat (teszt kid.) ....................................................... 1 1.1b. Számviteli törvény áttekintése /1b. feladat (teszt) ............................................................. 2 1.2a. Számviteli törvény áttekintése /2a. feladat (kifejtős kid.) .................................................. 3 1.2b. Számviteli törvény áttekintése /2b. feladat (kifejtős) ......................................................... 4

2. Cégalapítás (LJ) .......................................................................................................... 5 2.1a. 2.1b. 2.2a. 2.2b. 2.3a. 2.3b.

Cégalapítás /1a. feladat (teszt kid.) ................................................................................... 5 Cégalapítás /1b. feladat (teszt) .......................................................................................... 6 Cégalapítás /2a. feladat és kidolgozása (idősoros kid.) ..................................................... 7 Cégalapítás /2b. feladat (idősoros) .................................................................................... 9 Cégalapítás /3a. feladat és kidolgozása (inverz kid.) ...................................................... 10 Cégalapítás /3b. feladat (inverz)...................................................................................... 10

3. Tárgyi eszközök (ACs) ....................................................................................................... 11 3.1a. Tárgyi eszközök /1a. feladat (teszt kid.).......................................................................... 11 3.1b. Tárgyi eszközök /1b. feladat (teszt) ................................................................................ 12 3.2a. Tárgyi eszközök /2a. feladat (értékcsökkenés kid.) ........................................................ 13 Tárgyi eszközök /2a. feladat kidolgozása (értékcsökkenés)............................................ 14 3.2b. Tárgyi eszközök /2b. feladat (értékcsökkenés) ............................................................... 16 3.3a. Tárgyi eszközök /3a. feladat (növekedések kid.) ............................................................ 17 Tárgyi eszközök /3a. feladat kidolgozása (növekedések) ............................................... 18 3.3b. Tárgyi eszközök /3b. feladat (növekedések) ................................................................... 20 3.3c. Tárgyi eszközök /3b. feladat (növekedések .................................................................... 20 3.4a. Tárgyi eszközök /4a. feladat (csökkenések kid.) ............................................................. 21 Tárgyi eszközök /4a. feladat kidolgozása (csökkenések) ................................................ 22 3.4b. Tárgyi eszközök /4b. feladat (csökkenések).................................................................... 24 3.4c. Tárgyi eszközök /4b. feladat (csökkenések).................................................................... 26 3.5a. Tárgyi eszközök /5a. feladat (kis feladatok kid.) ............................................................ 27 3.5b. Tárgyi eszközök /5b. feladat (kis feladatok) ................................................................... 28

4. Immateriális javak (RJ) .................................................................................................... 29 4.1a. 4.1b. 4.2a. 4.2b. 4.2c. 4.3a. 4.3b. 4.4a. 4.4b. 4.5a. 4.5b. 4.6a. 4.6b. 4.7a. 4.7b.

Immateriális javak /1a. feladat (teszt kid.) ..................................................................... 29 Immateriális javak /1b. feladat (teszt) ............................................................................. 30 Alapítás ... /2a. feladat (idősoros kid.) ........................................................................... 31 Alapítás ... /2b. feladat (idősoros) ................................................................................... 33 Alapítás ... /2c feladat (idősoros)..................................................................................... 34 Kísérleti fejlesztés ... /3a. feladat (idősoros kid.) ............................................................ 35 Kísérleti fejlesztés ... /3b. feladat (idősoros) ................................................................... 37 Vagyoni értékű jogok /4a. feladat (idősoros kid.) ........................................................... 38 Vagyoni értékű jogok /4b. feladat (idősoros) .................................................................. 39 Szellemi termékek /5a. feladat (idősoros kid.) ................................................................ 40 Szellemi termékek /5b. feladat (számlasoros inverz) ...................................................... 42 Üzleti vagy cégérték /6a. feladat (számla- és idősoros kid.) ........................................... 43 Üzleti vagy cégérték /6b. feladat (számla- és idősoros) .................................................. 46 Immateriális javakra adott előlegek és értékhelyesbítés /7a. feladat (idősoros kid.)............. 47 Immateriális javakra adott előlegek és értékhelyesbítés /7b. feladat (számla- és idős. inv.) . 48

5. Befektetett pénzügyi eszközök és (forgatási célú) értékpapírok (RJ) ...................... 49 5.1a. Befektetett pénzügyi eszközök /1a. feladat (teszt kid.) .................................................. 49 5.1b. Befektetett pénzügyi eszközök /1b. feladat (teszt) .......................................................... 50

V

Tartalomjegyzék 5.2a. 5.2b. 5.3a. 5.3b. 5.4a. 5.4b. 5.5a. 5.5b. 5.6a. 5.6b.


Befektetett pénzügyi eszközök /2a. feladat (idősoros kid.) ........................................... 51 Befektetett pénzügyi eszközök /2b. feladat (idősoros).......................................................... 56 Befektetett pénzügyi eszközök /3a. feladat (kis feladatok kid.) ........................................... 57 Befektetett pénzügyi eszközök /3b. feladat (kis feladatok) ............................................ 58 Értékpapírok /4a. feladat (teszt kid.) .............................................................................. 59 Értékpapírok /4b. feladat (teszt) ...................................................................................... 60 Értékpapírok /5a. feladat (idősoros kid.) ........................................................................ 61 Értékpapírok /5b. feladat (idősoros) ............................................................................... 64 Értékpapírok /6a. feladat (kis feladatok kid.) ................................................................. 66 Értékpapírok /6b. feladat (kis feladatok) ....................................................................... 67

6. Készletek (VJ) ..................................................................................................................... 69 6.1a. 6.1b. 6.2a. 6.2b. 6.3a. 6.3b. 6.4a. 6.4b. 6.4c. 6.4d. 6.5a. 6.5b. 6.5c. 6.5d. 6.6a. 6.6b. 6.7a. 6.7b. 6.8a. 6.8b. 6.9a. 6.9b.

Készletek /1a. feladat (teszt kid.) ................................................................................... 69 Készletek /1b. feladat (teszt) ........................................................................................... 70 Vásárolt készletek /2a. feladat (teszt kid.) ..................................................................... 71 Vásárolt készletek /2b. feladat (teszt) ............................................................................. 72 Vásárolt készletek /3a. feladat (értékelés kid.) .............................................................. 73 Vásárolt készletek /3a. feladat kidolgozása (értékelés) ................................................. 74 Vásárolt készletek /3b. feladat (értékelés) ..................................................................... 74 Anyagok /4a. feladat (idősoros kid.) .............................................................................. 75 Anyagok /4a. feladat kidolgozása (idősoros) ................................................................. 76 Anyagok /4b. feladat (idősoros)...................................................................................... 79 Anyagok /4c. feladat (számlasoros kidolgozott) ............................................................. 80 Anyagok /4c. feladat kidolgozása (számlasoros) ........................................................... 81 Anyagok /4d. feladat (számlasoros) ............................................................................... 84 Áruk /5a. feladat és kidolgozása (idősoros kid.) ............................................................ 86 Áruk /5b. feladat (számlasoros) ..................................................................................... 89 Áruk /5c. feladat (számlasoros) ...................................................................................... 90 Áruk /5d. feladat (kis feladatok) ..................................................................................... 91 Saját termelésű készletek /6a. feladat (teszt kid) ............................................................ 92 Saját termelésű készletek /6b. feladat (teszt) .................................................................. 93 Saját termelésű készletek /7a. feladat (idősoros kid.) ..................................................... 94 Saját termelésű készletek /7a. feladat kidolgozása (idősoros) ....................................... 95 Saját termelésű készletek /7b. feladat (idősoros) ............................................................ 98 Saját termelésű készletek /8a. feladat (számlasoros kid. inverz) ................................... 99 Saját termelésű készletek /8a. feladat kidolgozása (számlasoros inverz) ...................... 99 Saját termelésű készletek /8b. feladat (számlasoros inverz) ........................................ 102 Saját termelésű készletek /9a. feladat (számlasoros kid. inverz) ................................. 104 Saját termelésű készletek /9a. feladat kidolgozása (számlasoros inverz) .................... 105 Saját termelésű készletek /9b. feladat (inverz) ............................................................. 106

7. Követelések (RJ) ............................................................................................................... 107 7.1a. 7.1b. 7.2a. 7.2b. 7.3a. 7.3b. 7.3c. 7.4a. 7.4b.

Követelések /1a. feladat (teszt kid.) ............................................................................. 107 Követelések /1b. feladat (teszt) ..................................................................................... 108 Vevők /2a. feladat (idősoros kid.) ................................................................................ 109 Vevők /2b. feladat (idősoros) ........................................................................................ 112 Váltókövetelések /3a. feladat (idősoros kid.) ................................................................ 113 Váltókövetelések /3b. feladat (idősoros)....................................................................... 116 Váltókövetelések /3c. feladat (idősoros) ....................................................................... 116 Egyéb követelések /4a. feladat (idősoros kid.) ............................................................. 117 Egyéb követelések /4b. feladat (idősoros) .................................................................... 122

8. Pénzeszközök (RJ) ............................................................................................................ 123 8.1a. 8.1b. 8.2a. 8.2b.

Pénzeszközök /1a. feladat (teszt kid.) .......................................................................... 123 Pénzeszközök /1b. feladat (teszt) .................................................................................. 124 Pénzeszközök /2a. feladat (idősoros kid.) .................................................................... 125 Pénzeszközök /2b. feladat (idősoros és számlasoros) ................................................... 129

VI


Tartalomjegyzék

8.3a. Pénzeszközök /3a. feladat (kis feladatok kid.) ............................................................. 131 8.3b. Pénzeszközök /3b. feladat (tesztes) ............................................................................... 132

9. Időbeli elhatárolások (RJ) .............................................................................................. 133 9.1a. 9.1b. 9.2a. 9.2b. 9.3a. 9.3b.

Időbeli elhatárolások /1a. feladat (teszt kid.) ............................................................... 133 Időbeli elhatárolások /1b. feladat (teszt) ....................................................................... 134 Időbeli elhatárolások /2a. feladat (idősoros kid.) .......................................................... 135 Időbeli elhatárolások /2b. feladat (idősoros) ................................................................ 139 Időbeli elhatárolások /3a. feladat (kis feladatok kid.) ................................................... 141 Időbeli elhatárolások /3b. feladat (kis feladatok) .......................................................... 142

10. Saját tőke (LJ) ................................................................................................................. 143 10.1a. Saját tőke /1a. feladat (teszt kid.) ................................................................................. 143 10.1b. Saját tőke /1b. feladat (teszt) ....................................................................................... 144 10.2a. Saját tőke /2a. feladat (idősoros kid.) .......................................................................... 145 Saját tőke /2a. feladat kidolgozása (idősoros) ............................................................. 146 10.2b. Saját tőke /2b. feladat (idősoros) ................................................................................. 147 10.3a. Saját tőke /3a. feladat (számlasoros kid.) .................................................................... 148 Saját tőke /3a. feladat kidolgozása (számlasoros) ....................................................... 148 10.3b. Saját tőke /3b. feladat (számlasoros) ........................................................................... 149 10.4a. Saját tőke /4a. feladat (osztalékfizetési korlát kid.) ..................................................... 150 Saját tőke /4a. feladat kidolgozása (osztalékfizetési korlát) ........................................ 150 10.4b. Saját tőke /4b. feladat (osztalékfizetési korlát) ............................................................ 151 10.5a. Saját tőke /5a. feladat és kidolgozása (értékelési tartalék kid.) ................................... 151 10.5b. Saját tőke /5b. feladat (értékelési tartalék)................................................................... 152 10.6a. Saját tőke /6a. feladat (eredményelszámolás kid.) ....................................................... 152 Saját tőke /6a. feladat kidolgozása (eredményelszámolás) .......................................... 153 10.6b. Saját tőke /6b. feladat (eredményelszámolás).............................................................. 154

11. Céltartalékok (LJ) .......................................................................................................... 155 11.1a. Céltartalékok /1a. feladat (teszt kid.) ........................................................................... 155 11.1b. Céltartalékok /1b. feladat (teszt) .................................................................................. 156 11.2a. Céltartalékok /2a. feladat (idősoros kid.) ..................................................................... 157 Céltartalékok /2a. feladat kidolgozása (idősoros) ........................................................ 157 11.2b. Céltartalékok /2b. feladat (idősoros) ............................................................................ 158 11.3a. Céltartalékok /3a. feladat (idősoros kid.) ..................................................................... 159 Céltartalékok /3a. feladat kidolgozása (idősoros) ........................................................ 159 11.3b. Céltartalékok /3b. feladat (idősoros)............................................................................ 159 11.3c. Céltartalékok /3c. feladat (céltartalék besorolás) ......................................................... 160

12. Kötelezettségek (ACs) .................................................................................................... 161 Kötelezettségek /1a. feladat (teszt kid.) ..................................................................... 161 Kötelezettségek /1a. feladat (teszt) .............................................................................. 162 Kötelezettségek /2a. feladat (szállítók kid.) ................................................................. 163 Kötelezettségek /2b. feladat (árfolyam-különbözet ) ................................................... 164 Kötelezettségek /3a. feladat (hitel, kölcsön, szállító, váltó kid.) ................................. 165 Kötelezettségek /3b. feladat (devizás hitel, szállítók idősoros) ................................... 167 Kötelezettségek /4a. feladat (áfa kid. idősoros) ........................................................... 168 Kötelezettségek /4b. feladat (áfa idősoros) .................................................................. 171 Kötelezettségek /5a. feladat (munkaváll. kid. idősoros) .............................................. 172 Kötelezettségek /5b. feladat (munkaváll. idősoros) ..................................................... 175 Kötelezettségek /6a. feladat (kis feladatok kid.) .......................................................... 176 Kötelezettségek /6a. feladat kidolgozása (kis feladatok) ............................................. 177 12.6b. Kötelezettségek /6b. feladat (kis feladatok) ................................................................. 178 12.1a. 12.1b. 12.2a. 12.2b. 12.3a. 12.3b. 12.4a. 12.4b. 12.5a. 12.5b. 12.6a.

13. Eredménykimutatás (LJ) .............................................................................................. 179 13.1a. Eredménykimutatás /1a. feladat (teszt kid.)................................................................. 179 13.1b. Eredménykimutatás /1b. feladat (teszt) ....................................................................... 180

VII

Tartalomjegyzék


13.2a. Eredménykimutatás /2a. feladat (összköltség és forgalmi költség kid.) ...................... 181 Eredménykimutatás /2a. feladat kidolgozása (összköltség és forgalmi költség) ......... 182 13.2b. Eredménykimutatás /2b. feladat (összköltség) ............................................................ 187 13.3a. Eredménykimutatás /3a. feladat (forgalmi ktg kid.) .................................................... 188 Eredménykimutatás /3a. feladat kidolgozása (forgalmi ktg) ....................................... 189 13.3b. Eredménykimutatás /3b. feladat (forgalmi ktg)........................................................... 189 13.4a. Eredménykimutatás /4a. feladat (inverz kid.).............................................................. 190 Eredménykimutatás /4a. feladat kidolgozása (inverz)................................................. 190 13.4b. Eredménykimutatás /4b. feladat (inverz) .................................................................... 191 13.5a. Eredménykimutatás /5a. feladat és kidolgozása (szöveges kid.) ................................. 191 13.5b. Eredménykimutatás /5b. feladat (szöveges) ................................................................ 192 13.6a. Eredménykimutatás /6a. feladat (eredményfelosztás kid.) .......................................... 193 Eredménykimutatás /6a. feladat kidolgozása (eredményfelosztás kid.) ...................... 194 13.6b. Eredménykimutatás /6b. feladat (eredményfelosztás) ................................................. 195

14. Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés (VJ) ............................................................... 197 14.1a. 14.1b. 14.2a. 14.2b.

Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés /1a. feladat (teszt kid.) .................................... 197 Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés /1b. feladat (teszt) ........................................... 198 Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés /2a. feladat (kid) ............................................. 199 Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés /2b. feladat (cash-flow) .................................. 200

15. Zárthelyi mintafeladatok, 50 pontos (VJ) (Számviteli törvény, cégalapítás, költségelszámolás, készletek) ........................................... 201 15.a. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat .............................................................. 201 Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat kidolgozása ........................................... 206 15.b. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /b. feladat ............................................................... 209

16. Zárthelyi mintafeladatok, 50 pontos (RJ) (Tárgyi eszközök, immateriális javak, követelések, pénzeszközök) .......................................... 213 16.a. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat ............................................................... 213 Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat kidolgozása ........................................... 218 16.b. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /b. feladat ............................................................... 221

17. Zárthelyi mintafeladatok, 50 pontos (Befektetett pénzügyi eszközök, értékpapírok, kötelezettségek, saját tőke, céltartalékok, időbeli elhatárolások) .......................... 225 17.a. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat (ACs) ................................................... 225 Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat kidolgozása ........................................... 229 17.b. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /b. feladat (ACs-RJ).............................................. 233

18. Zárthelyi mintafeladatok, 50 pontos (LJ) (Eredménykimutatás, ellenőrzések számvitele, valós értékelés, cash flow, kiegészítő melléklet). 237 18.a. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat .............................................................. 237 Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat kidolgozása ........................................... 241 18.b. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /b. feladat ............................................................... 244

19. Zárthelyi mintafeladatok, 100 pontos (Számviteli törvény, cégalapítás, költségelszámolás, készletek, tárgyi eszközök, immateriális javak, követelések, pénzeszközök) ........................... 249 19.a. Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /a. feladat (VJ)..................................................... 249 Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /a. feladat kidolgozása (VJ)................................. 254 19.b. Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /b. feladat (RJ) .................................................... 258

20. Zárthelyi mintafeladatok, 100 pontos (Befektetett pénzügyi eszközök, értékpapírok, kötelezettségek, saját tőke, céltartalékok, időbeli elhatárolások, eredménykimutatás, ellenőrzések számvitele, valós értékelés, cash flow, kiegészítő melléklet) ............................... 263

20.a. Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /a. feladat (ACs) .................................................. 263 Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /a. feladat kidolgozása (ACs) .............................. 270 20.b. Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /b. feladat (LJ-VJ) .............................................. 277

21. Függelék: mérleg, eredménykimutatás, cash flow-kimutatás........................................... 283 VIII


Rövidítések, értelmezések

RÖVIDÍTÉSEK, ÉRTELMEZÉSEK 20X0. = év, azaz a tárgyévet megelőző év 20X1. = tárgyév 20X2. = a tárgyévet követő év 20X3. = a tárgyévet követő második év A–C korlát = hosszú lejáratú – beruházási javak és vagyoni értékű jogok beszerzésére vonatkozó – devizás hiteltartozás (és devizás kötvénytartozás) nem realizált árfolyam-veszteségének Aktív időbeli elhatárolása, és az erre képzett Céltartalék különbsége, mint osztalékfizetési korlát (lekötött tartalék) akt. = aktív; aktivált aktiválás = állományba vétel (eszközöknél) aktivált érték = állományba vett érték (eszközöknél) AE = adózott eredmény AEE = adózás előtti eredmény AIE = aktív időbeli elhatárolás(ok) Akt. id. elh. = Aktív időbeli elhatárolások Akt. saj. telj. ért. = Aktivált saját teljesítmények értéke Alapítás ... = Alapítás-átszervezés aktivált értéke apport = nem pénzbeli hozzájárulás (apport behozatal és/vagy apport bevitel) AST = aktivált saját teljesítmények (értéke) ÁFA (áfa) = általános forgalmi adó árb. = árbevétel(ek) árf. (Árf.) = árfolyam(ok) árf. kül. = árfolyam-különbözet(ek) Árk. (árk.) = árkülönbözet (vásárolt készleteknél) ÁV = állományváltozás(a) BCF = befektetési cash-flow bev. = bevétel(ek) bef. = befektetett (eszközök) belf. = belföldi bet. = betét (számla) Bt. (bt.) = betéti társaság CF kimutatás = Cash-flow kimutatás célt. = céltartalék(ok); céltartalék(os) céltartalékos követelés = olyan követelés, amelyre céltartalékot képez(nek)tek, pl. vevők, váltókövetelések stb. CHF = svájci frank Ct. = cégtörvény

D = deviza D bet. = deviza betét (számla) DV = deviza–valuta devizás követelés = devizában kimutatott követelés devizás tartozás (kötelezettség) = devizában kimutatott tartozás (kötelezettség) devizás tétel(ek) = devizában kimutatott (nyilvántartott) eszközök és források DÁK = deviza árfolyam-különbözeti, árfolyam-elszámolási számla (technikai számla)

IX



E. = egyenleg (a számla tartozik, vagy követel oldalán) € (Є) = Euro e = ezer EB = egyszerűsített beszámoló (egyszeres könyvvezetésnél) eFt = ezer forint(ban) EGT = Európai Gazdasági Térség Egy. (egy.) = egyéb Egyéb kapott (j.) kamatok … = Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek EK (Erki)= Eredménykimutatás EKB = Európai Központi Bank EL = eredménylevezetés (egyszeres könyvvezetésnél) ELÁBÉ (Elábé) = eladott áruk beszerzési értéke (ára) elhat. = elhatárolás(ok) Elsz. (elsz.) = elszámolás EM = egyszerűsített mérleg (egyszeres könyvvezetésnél) elsz. szla = elszámolási számla Erlk = Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Eszk. = eszközök Eszk–Forr. = eszközök-források EU (EK; EGK) = Európai Unió (európai közösség, európai gazdasági közösség) exp. = export Écs. (écs.) = értékcsökkenés(e) Tartalma: az eszközérték csökkenése Écs. leír. = értékcsökkenési leírás Tartalma: az eszközérték csökkenése és egyúttal költségkénti elszámolása ÉE = értékpapír elszámolási (számla) Éh (éh) = értékhelyesbítés ÉK = értékelési különbözet (valós értékhez kapcsolódóan) ért. = értékesítés; érték(ű); érték(e) ért. pap. (Ép.) (ép.)= értékpapír(ok) Ét (ÉT) = értékelési tartalék (értékhelyesbítéshez és valós értékeléshez kapcsolódóan is) ÉV = értékvesztés(-e) FB = Felügyelő Bizottság FCF = finanszírozási cash-flow fejl. = fejlesztés Forr. (forr.) = forrás(ok) Fizetendő kamatok ... = Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások fordulónap = a mérleg fordulónapja GBP (£) = angol font Gt. (gt.) = gazdasági társaságokról szóló törvény GW = good will = üzleti vagy cégérték H = hozam(ok) hozam(ok) = értékesítés árbevételei és egyéb-, pénzügyi-, rendkívüli bevételek (esetenként ide értve az aktivált saját teljesítmények értékét is) hit. = hitel(ek) Hpt. = 1996. évi CXII. törvény A hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról HUF = magyar forint id. = időbeli id. elh. = időbeli elhatárolás(ok) immat. = immateriális (javak) imp. = import jár. = járulék(ok) Jegyzett, de ... = Jegyzett, de még be nem fizetett tőke

X



K = követel (a könyvelési tételek kijelölésénél) (K) = követel (jellegű) egyenleg kalk. = kalkuláció; kalkulált KÉK = készletérték-különbözet (saját termelésű készleteknél) Kft. (kft.)= korlátolt felelősségű társaság Kkt. (kkt.)= közkereseti társaság kid. = kidolgozott kís. = kísérlet(i) Kísérleti ... = Kísérleti fejlesztés aktivált értéke kölcs. = kölcsön(ök) köt. = kötelezettség(ek) köv. = követelés(ek) ktg. = költség(ek) ktgvet. = költségvetés(i) kut. = kutatás(i) kvet. = közvetett kvetlen (kvetl.) = közvetlen L = leírási kulcs (%-os, vagy együtthatós formában) ℓ = liter leír. = leírás lej. = lejárat(ú) ld. = lásd M = millió MCF = működési cash-flow Me = mértékegység MFt = millió forint MdFt = milliárd forint mell. = melléklet (számviteli törvény mellékletére hivatkozás) MKVK = Magyar Könyvvizsgálói Kamara MSZE = Mérleg szerinti eredmény műv. = műveletek (pl. pénzügyi műveletek bevételei) NAV (APEH) = Nemzeti Adó- és Vámhivatal (Adó és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal) Ny. = nyitás; nyitó érték; nyitó tétel nyer. = nyereség(ek) nyereségadó = társasági adó önktg = önköltség összktg = összköltség (eljárás szerinti eredménykimutatás) P = pengő par. (§) = paragrafus passz. = passzív Passz. id. elh. = Passzív időbeli elhatárolások passziválás = állományba vétel (forrásoknál) passzivált érték = állományba vett érték (forrásoknál) pénz(e). = pénzeszköz(ök) PIE = passzív időbeli elhatárolás(ok) pl. (Pl.) = például PM = Pénzügyminisztérium Ptk. =polgári törvénykönyv pü. (Pü.) = pénzügyi

XI



R = ráfordítások ráf. = ráfordítások ráfordítások = az értékesítés (eredmény) terhére elszámolt közvetlen és közvetett költségek, valamint az egyéb-, pénzügyi- és rendkívüli ráfordítások rendk. = rendkívüli röv. = rövid (lejáratú) Rt. (rt.) = részvénytársaság St (ST) = saját tőke STK = saját termelésű készlet(ek) STK ÁV = saját termelésű készletek állomány változása Saj. el. eszk. akt. ért. = Saját előállítású eszközök aktivált értéke SEEAÉ (Seeaé) = Saját előállítású eszközök aktivált értéke SZJA = személyi jövedelemadó szla = számla szlao. (SZO) = számlaosztály(ok) szolg. = szolgáltatás(ok) Szövt. = szövetkezeti törvény Szt. = számviteli törvény T = tartozik (a könyvelési tételek kijelölésénél) (T) = tartozik (jellegű) egyenleg TB = társadalombiztosítás(i) TBJ = társadalombiztosítási járulék TBK = társadalombiztosítási kötelezettség(ek) tartós = egy évet meghaladó (lekötésű eszköz, illetve lejáratú forrás) Tao. (tao.) = társasági adó (törvény) telj. = teljesítmény(ek) term. = termék(ek) Tpt. = 2001. évi CXX. törvény A tőkepiacról ui. = ugyanis un. = úgynevezett USD ($) = USA dollár ¥ (YEN) = japán jen v. = vagy V = valuta VÉ = valós érték VÉ-ből = valós értékelésből Véj =vagyoni értékű jogok veszt. = veszteség(ek) VK = vásárolt készletek VP = valuta pénztár (számla) VPOP = Vám és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága (elszámolási számla) Z. = zárás; záró érték; záró tétel

XII


Forrásmunkák

FORRÁSMUNKÁK 1. 2. 3.

4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33.

Szerzői kollektíva: A Pénzügyminisztérium képzési programja a számviteli törvény oktatásához (Perfekt, 1991.) A Pénzügyminisztérium Számviteli Főosztályának szerzői kollektívája, Dr. Nagy Gábor főosztály-vezető irányításával: A számviteli törvény és az éves beszámoló (Saldo, 1991. és Saldo, 1995.) A Pénzügyminisztérium Számviteli Főosztályának szerzői kollektívája, Dr. Nagy Gábor főosztály-vezető irányításával: Könyvvezetés a kettős könyvvitel rendszerében I-II. (Saldo, 1993.) Könyvvezetés a kettős könyvvitel rendszerében III. (Saldo, 1994.) Baricz Rezső: Mérlegtan, (BKE Aula Kiadó, 1990. és 1994.) Baricz-Róth: Könyvviteltan (Tankönyvkiadó 1988., AULA kiadó 1994., AULA kiadó 2002.) Baricz-Nagy G-Mészáros-Róth: Számvitel ’92 oktatási programcsomag (Pixel 1992.) Dr. Baricz Rezső-Dr. Nagy Gábor: Az ellenőrzés megállapításainak könyvviteli rendezése (Saldo, 1993.) Baricz-Bába-Lukács-Róth-Ujvári: Számvitel II. (BKE Aula kiadó, 1994.) Csirmaz Pál: „Fra Luca Pacioli dal Borgo San Sepolcro élete, munkássága, hatása korára és az utókorra”, (Balassi kiadó Budapest, 1994., A faximile kiadásból.) Fra Luca [Paciolo] dal Borgo San Sepolcro: „Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni e Proportionalita” („Az aritmetika, a geometria, az arányok és arányosságok összefoglalása”) (A Velencében 1494-ben megjelent mű faximile kiadása, Balassi kiadó Budapest, 1994.) Nemzetközi számviteli standardok 1994 [Magyar Számviteli Szakemberek Egyesülete (Saldo, 1995.)] Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli vizsgafeladatok (Perfekt, 1995.; és 1997.) Róth-Adorján-Lukács-Veit-Bary-Ujvári: Számviteli vizsgafeladatok II. (Perfekt, 1996.) Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok (Perfekt, 1993.; 1995., 1997.; 1999.) Adorján-Bary-Lukács-Róth-Veit: A számvitel és mérlegelemzés alapjai (Nemzetközi Bankárképző Központ Bp. 2000.) Adorján-Bary-Lukács-Róth-Veit: A számvitel és mérlegelemzés alapjai (SZÁMALK, Gábor Dénes Főiskola Bp. 2000.) Adorján-Bary-Bíró-Fridrich-Lukács-Pál-Róth-Ujvári-Veit: Számvitel 2001. (MKVK OK Budapest, 2000.) Adorján-Bary-Bíró-Fridrich-Garajszki-Kresalek-Lukács-Nagy-Pál-Róth-Ujvári-Veit: A számviteli törvény magyarázata (HVG-ORAC Lap és könyvkiadó Kft. Bp, 2001.) Számvitel és könyvvizsgálat (1991-1998. évi számai) SZAKMA (Számvitel, adó, könyvvizsgálat 1999-2008. évi számai) Bíró-Harangozóné-Fridrich-Mitró-Kresalek: Számviteli kézikönyv, Unió, Bp. 2001. Adorján-Bary-Dudásné-Fridrich-Lukács-Pál-Róth-Sztanó-Ujvári-Veit: Számvitel és elemzés I., MKVK OK Bp, 2001. Adorján-Bary-Bíró-Fridrich-Lukács-Pál-Róth-Ujvári-Veit: Számvitel 2001. (MKVK Budapest, 2000.) Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok 2001 (MKVK OK 2001) Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok, MKVK OK Bp., 2002., 2006., 2008., 2015. Adorján-Róth-Ujvári-Veit: A számviteli törvény aktuális kérdései 2002., MKVK OK Bp., 2002. Szerzői kollektíva: Könyvvezetés a kettős könyvvitel rendszerében I., Saldo 2002. Adorján-Bába-Lukács-Mikáczó-Róth: Üzemgazdasági számvitel (Saldo, 2002; 2004.) Adorján-Borzáné-Garajszki-Kanyó-Kapásiné-Lilliné-Luczné-Lukács-Molnár-Nagy-PappPölöskeiné-Róth-Szamkó-Szvitács-Veit: Mérlegképes továbbképzés 2003.MKVK OK Bp., 2003. Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli vizsgafeladatok 2003. (MKVK OK Kft. Budapest, 2003., 2008) Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok 2003 (Magyar Számvitel Fejlesztésért Alapítvány) Adorján-Bosnyák-Dudásné-Lukács-Róth-Veit:Mérlegképes továbbképzés 2004. (MKVK OK Kft. Budapest, 2004.) Adorján-Bary-Bíró-Fridrich-Garajszki-Kresalek-Lukács-Nagy-Pál-Róth-Ujvári-Veit: A számviteli törvény magyarázata (HVG-ORAC Lap és könyvkiadó Kft. Bp, 2004/2005.)

XIII

Forrásmunkák


34. Adorján-Csákiné-Hadi-Luczné-Lukács-Pölöskeiné-Róth-Székácsné-Veit: Mérlegképes továbbképzés 2005. (MKVK OK Kft. Budapest, 2005.) 35. Adorján-Csákiné-Hadi-Lakatos-Lőrinczi-Luczné-Lukács-Pavlik-Pölöskeiné-Róth: Mérlegképes továbbképzés 2006. (MKVK OK Kft. Budapest, 2006.) 36. Balázs-Boros-Bosnyák-Gyenge-Győrffi-Hegedűs-Kováts-Lakatos-Lukács-Madarasiné-MatukovicsNagy-Ormos-Pavlik-Pál-Rózsa-Székács-Tardos-Veress: Az IFRS-ek rendszere (MKVK OK Kft. Budapest, 2006.) 37. Adorján-Bary-Bíró-Fridrich-Garajszki-Kresalek-Lukács-Nagy-Pál-Róth-Ujvári-Veit: A számviteli törvény változásai 2005-2006-2007 (HVG-ORAC Lap és könyvkiadó Kft. Bp, 2007.) 38. Adorján-Gyenge-Lakatos-Lukács-Róth-Csákiné-Luczné-Papp-Pölöskeiné: Mérlegképes továbbképzés 2007. (MKVK OK Kft. Budapest, 2007.) 39. Adorján-Lukács-Róth-Veit-Csákiné-Luczné-Papp-Szikszainé-Zádoryné: Mérlegképes továbbképzés 2008. (MKVK OK Kft. Budapest, 2008.) 40. Adorján-Lukács-Róth-Veit: Számvitel speciális kérdései (MKVK OK Kft. Budapest, 2015.) 41. Budapesti Corvinus Egyetem Számvitel tanszékének oktatási anyagai

Törvények  2015. évi CI. tv. a számvitelről szóló 2000 évi C. tv., valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról  2014. évi LXXIV. tv. az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról  2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvéről  2013. évi CC. törvény, az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról  2007. évi CXXVII. tv. az általános forgalmi adóról  2007. évi LXXV. tv. a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről  2006. évi V. tv. a cégnyilvánosságról, a bírósági eljárásról és a végelszámolásról  2006. évi X. tv. a szövetkezetekről  2003 évi CXXVI tv. a közösségi vámjog végrehajtásáról  2003. évi XCII. tv. az adózás rendjéről  2003. évi XV. tv. a pénzmosás megelőzéséről és megakadályozásáról  2002. évi XLIII. törvény (Eva)  2002. évi XLII. törvény (Az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről)  2000. évi C. törvény a számvitelről  1997. évi CIII. tv. a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól  1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról  1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról  1992. évi XXII. törvény a Munka Törvénykönyvéről  1991. évi XLIX. tv. a csődeljárásról és a felszámolási eljárásról  1978. évi IV. törvény a Büntető Törvénykönyvről Kormányrendeletek  A számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól (224/2000. (XII. 19.) Korm. rend.)  A végelszámolás számviteli feladatairól (72/2006. (IV. 3.) Korm. rend.)  A felszámolás számviteli feladatairól (225/2000. (XII. 19.) Korm. rend.) EU (EGK) irányelvek:  4. sz. irányelv (... az éves zárszámadásról)  7. sz. irányelv (... a konszolidált beszámolásról)  8. sz. irányelv (... a könyvvizsgálatról)  2006/46/EK irányelv

XIV

PÉNZÜGYI SZÁMVITEL feladatok

Recommend Documents