FISCALITEIT DIE VAN TOEPASSING IS OP DIVIDENDEN DIE DEXIA UITKEERT
Algemeen principe: Aandelendividenden die Belgische bedrijven uitkeren aan hun aandeelhouders, ongeacht het land waar zij wonen, zijn in België onderworpen aan een roerende voorheffing van 25 %, die aan de bron wordt ingehouden. Deze inhouding bedraagt slechts 15 % voor elk aandeel dat bij de betaling van het dividend vergezeld is van of wordt aangeboden met een VVPR-strip (zie hieronder). Om praktische redenen is het wenselijk dat het aandeel en de strip bij dezelfde financiële tussenpersoon worden bewaard.
Wat is een VVPR-strip? Een VVPR-strip (Verminderde Voorheffing – Précompte Réduit) is een door Dexia uitgegeven verhandelbaar effect waardoor de aandeelhouder die het samen met het Dexia-aandeel bezit, slechts 15% roerende voorheffing betaalt. Als men alleen dit instrument bezit, heeft het geen nut. --------------------------•
Pagina 2: Fiscaliteit die van toepassing is op Belgische ingezetenen • Pagina 3: Fiscaliteit die van toepassing is op Franse ingezetenen • Pagina 6: Fiscaliteit die van toepassing is op Luxemburgse ingezetenen --------------------------Voor bijkomende vragen: ℡Gratis nummer Frankrijk 0800 355 000 ℡Gratis nummer * België en Luxemburg 00 800 33 942 942
[email protected] * enkel bereikbaar vanaf een vaste lijn
1
In België wonende aandeelhouders-natuurlijke personen
UU
Belasting: Dividenden die geïnd worden door Belgische ingezetenen die als privépersoon optreden en waarop 25 % of 15 % roerende voorheffing is ingehouden, hoeven niet te worden aangegeven. Ze vallen niet onder de inkomstenbelasting, aangezien de roerende voorheffing bevrijdend is. De meerwaarden die worden gerealiseerd door natuurlijke personen bij de verkoop van aandelen, zijn niet belastbaar, aangezien ze voortvloeien uit het normale beheer van het privévermogen van de verkoper. De minwaarden zijn niet aftrekbaar. UU
2
In Frankrijk wonende aandeelhouders-natuurlijke personen
U
& Voor Franse aandeelhouders kan de roerende voorheffing ook worden verminderd van 25 % tot 15 % op grond van artikel 15.2b van de overeenkomst tussen Frankrijk en België tot het vermijden van dubbele belasting. Daartoe moet de aandeelhouder attest 276 Div. Aut (geleverd door Dexia) invullen en laten tekenen bij het belastingkantoor waarvan hij afhangt. Het ingevulde en ondertekende formulier moet naar het onderstaande adres worden gestuurd, samen met de nodige documenten (incassoborderel van de dividenden) die worden afgeleverd door de financiële tussenpersoon bij wie de effecten in bewaring zijn gegeven. CTK Brussel Albert II-laan 33 (North Galaxy Toren B7) B-1030 Brussel Tel.: +32 2 576 90 02 – Fax : + 32 2 576 17 78 E-mail:
[email protected] Belasting: Voor 2009 worden de dividenden die natuurlijke personen met fiscale verblijfplaats in Frankrijk ontvangen, naar keuze van de begunstigde belast volgens een van de twee onderstaande modaliteiten: 1. belasting van de dividenden volgens het progressieve barema van de inkomstenbelasting, met toepassing van de aftrek van 40 %, van die van 1 525 euro (3 050 euro voor een koppel) en van het belastingkrediet van 115 euro (230 euro voor een koppel). 2. of als optie, inhouding van de inkomstenbelasting aan de bron tegen het vaste tarief van 18 %, zonder aftrek of belastingkrediet. In beide gevallen (inhouding aan de bron of progressieve inkomstenbelasting) moeten op de dividenden sociale bijdragen worden betaald (12,1 %). De inhouding wordt desgevallend berekend op het brutobedrag van het dividend, dit is zonder aftrek van de roerende voorheffing die in België van toepassing is. Deze voorheffing (van maximaal 15 % op grond van de belastingovereenkomst tussen Frankrijk en België) wordt vervolgens echter afgetrokken van de Franse voorheffing (alleen voor Dexia-aandelen die op een gewone rekening bewaard worden).
3
Meerwaarden op de verkoop van aandelen zijn alleen belastbaar wanneer het jaarlijkse bedrag van de verkoopverrichtingen boven een drempel ligt die in 2009 is vastgesteld op 25 730 euro. Als deze drempel overschreden wordt, wordt de totale nettomeerwaarde (meerwaarde min de minderwaarde) belast tegen het algemene tarief van 30,1 % (inclusief sociale bijdrage). Voor de toepassing van de inkomstenbelasting (maar niet van de sociale bijdrage) wordt het bedrag van de nettowinst van de verkoop van Dexia-aandelen verminderd met een aftrek van een derde per jaar dat men de effecten bezit na het vijfde jaar. Daarom is er een totale vrijstelling van meerwaarden die worden gerealiseerd op effecten die men al langer dan acht jaar in zijn bezit heeft. Deze aftrek zal ten vroegste worden toegepast op de verkoopverrichtingen die plaatsvinden vanaf 1 januari 2012, met een mogelijk totale vrijstelling van de meerwaarden vanaf 2014. De bewaringsduur van effecten die men vóór 1 januari 2006 in zijn bezit had, wordt immers vanaf diezelfde datum in mindering gebracht. Voor effecten die vanaf 2006 verworven zijn, wordt de bewaringsduur in mindering gebracht vanaf 1 januari van het jaar waarin men ze verworven of erop ingeschreven heeft. Minderwaarden op de verkoop van aandelen zijn aftrekbaar van de meerwaarden van dezelfde aard die tijdens hetzelfde jaar gerealiseerd worden. De resterende nettominderwaarde (overschot van de minderwaarden op de meerwaarden van het jaar) kan worden overgedragen op de winsten van dezelfde aard die worden gerealiseerd tijdens de volgende tien jaar, op voorwaarde dat het jaarlijkse bedrag van de verkoopverrichtingen de bovengenoemde drempel (vastgesteld op 25 730 euro voor 2009) overschrijdt voor het jaar waarin de minwaarde gerealiseerd wordt. Uitstel van belasting Uitgestelde meerwaarden (op uitdrukkelijk verzoek van de belastingplichtige): het gaat hier om de Dexia-effecten die in ruil zijn ontvangen na het openbaar bod tot omruiling dat op 8 november 1999 werd afgesloten. De belasting op de meerwaarde die is berekend bij de omruiling (voor het gedeelte boven het bedrag van de ontvangen compensatie), wordt uitgesteld tot de datum van de latere verkoop van de ontvangen effecten (of die van de terugkoop, terugbetaling of annulatie). Uitgestelde meerwaarden (van rechtswege): het gaat hier om de Dexia-aandelen die in ruil zijn ontvangen bij het openbaar bod tot omruiling dat op 17 januari 2000 werd afgesloten. Bij de omruiling werd geen enkele meerwaarde vastgesteld. De gerealiseerde meerwaarde bij de latere verkoop van de ontvangen effecten wordt berekend ten opzichte van de kostprijs van de geruilde effecten (Dexia France), verminderd met de ontvangen compensatie.
4
Bijzonder geval van aandelen van een Aandelenspaarplan (Plan d’épargne en actions, PEA) Het Dexia-aandeel komt als Europese waarde in aanmerking voor een PEA. De dividenden en meerwaarden van aandelen in een PEA, die ook zijn herbelegd in dit plan, zijn vrijgesteld van belasting (exclusief sociale bijdragen), op voorwaarde dat de houder geen opvraging doet gedurende de looptijd van het plan (vijf jaar vanaf de eerste storting). Het conventionele belastingkrediet van 15 % dat aan de vrijgestelde dividenden verbonden is, kan niet worden afgetrokken of terugbetaald. De dividenden zijn wel begrepen in de berekeningsgrondslag van het jaarlijkse belastingkrediet van 50 % op de uitgekeerde inkomsten, en moeten daartoe worden vermeld op de aangifte van alle inkomsten. Met de verkoopverrichtingen die binnen het PEA plaatsvinden, wordt geen rekening gehouden bij de raming van de jaarlijkse drempel van 25 730 euro die leidt tot de belasting van de meerwaarden op roerende waarden buiten het PEA. De minderwaarden die in het kader van het PEA worden geboekt, kunnen niet worden afgetrokken van meerwaarden die zijn gerealiseerd buiten het PEA.
5
In Luxemburg wonende aandeelhouders-natuurlijke personen Belasting: Aandelendividenden die geïnd worden door een Luxemburgse ingezetene, worden voor 50 % van het brutobedrag onderworpen aan de inkomstenbelasting volgens het progressieve barema (na een aftrek van 1 500 euro voor alleenstaanden of 3 000 euro voor gehuwde belastingplichtigen, die van toepassing is op alle inkomsten uit een roerend vermogen). Om de dubbele belasting van deze dividenden in Luxemburg te vermijden, genieten de in Luxemburg wonende aandeelhouders een belastingkrediet dat verbonden is aan dividenden van Belgische oorsprong en maximaal 15 % van het brutodividend bedraagt (deze aanrekening mag niet hoger zijn dan het Luxemburgse belastingdeel, berekend vóór aftrek, dat overeenstemt met de dividenden van Belgische oorsprong, de niet-verrekenbare belasting kan dan worden afgetrokken van de belastbare grondslag).
Toepassing van de Belgisch-Luxemburgse belastingovereenkomst Voor in Luxemburg wonende aandeelhouders kan de roerende voorheffing ook worden verminderd van 25 % tot 15 % op grond van artikel 10, §2, b) van de overeenkomst tussen België en Luxemburg tot het vermijden van dubbele belasting. Om de 10 % voorheffing terugbetaald te krijgen in geval van een dividend waarop 25 % is ingehouden, moet de aandeelhouder attest 276 Div.-Aut invullen en dat laten tekenen bij zijn bevoegde belastingkantoor. Het ingevulde en ondertekende formulier moet naar het onderstaande adres worden gestuurd, samen met de nodige documenten (incassoborderel van de dividenden) die worden afgeleverd door de financiële tussenpersoon bij wie de effecten in bewaring zijn gegeven. Directe belastingen CTK Brussel Buitenland Albert II-laan 33 (North Galaxy Toren B 7) B-1030 Brussel Tel.: + 32 2 576 90 02 – Fax: + 32 2 576 17 78 E-mail:
[email protected] & De meerwaarden op de verkoop van aandelen die gerealiseerd worden door aandeelhouders-natuurlijke personen, vallen alleen onder de inkomstenbelasting volgens het progressieve barema wanneer men deze aandelen minder dan 6 maanden in zijn bezit heeft gehad.
6
