-
ril4\éRi
A5eu:-
.
Ue.<:
Ath
1a!,."r'-l-a.6.
4,
3."1.*'19 i re-{. 1a'\Lc[atq'r-
Tárgyi eszközök 1. @eruházások) TANÓRAI \
MEGoLDÁSRA
AJÁNLoTT
FELÁDAToK
|. feladat(Miiszaki gépvásárlás' aktiválás) 1. A vállalkoás műszaki gépetvásáÍolt.A szráÍnla szerinti vételárl 500 EFt + ÁFA. 2. A géptelephel).retörténő szállíuísánakdíja a fuvarozó cégszámlája szelint 50 EFt + ATA, 3. A vti.llalkozás kiilönféle tartozékokat,taÍalék alkatrészeketváslírolt a géphez,számla szednti összege 200 EFt + AFA. 4. A gépgyártója a vállalkozás telephelyénbetizemeltea gépetésbetanítottaa dolgozókat annakkezelésére. Enrrcka tevékenységénck a dÜa300 EFl + AFA' 5. A vállalkozásaz eszközt szcptembffl.énhasznáatbavette' lineárisleírássala táÍgyévi időarányoséItékcsökkenést, 5 év 6' December31-énelszámolttík hasznosélettartam és0 Ft maÍadványérték figyelembevételével' Ki e8észííő inÍor mljci ó : . Az AI.A mindenhol20%. Feladat:Kön}.veljea gazdaságieseményeket éshatározzamega múszakigépmérlegértékét!
ul
2. feladat (Bcruházás finalszírozása veryes pétrziiBdforrásbót) A) feladatrész 1' A vtillalkozás a táÍgyévben nagyobbberuházásbakezd, ezét1ehhezelkiilönít 50 000 EFtot egy bankszáÍ án mrircius 1-én. 2' A beruhlázást frna']szíÍozóbank 70 000 EFt összegü hitelkeretet állapított meg a , vállalkoás számlíraa hitelbí!álat soriín.A hítel a beruházás finanszírozásáhozvehető igénÉea ben$ijtott szímlák alapjrán. 3. A vállalkozásáprilis l5-élrmegvlísárolta az eszközt 100000 EFt + ÁFA -ért. 4' A taÍtozás kiegyenlítéséreáprilis 30.án kcrüIt sor a hitelkeret és az elkiilönített betétszámla telhére. 5. A bank által felszáÍnítottrendclkezésretartrisijutalék700 EFt' a folyósíttísijutalék300 EFt. 6. A banl az elkiilönített betétszámlántartott összeg utáÍra felhaszniállistkövetően jóváírta az idöarányos kamatot'A beÍétí kunatláb |2 %/év. gyártó 7. A válalkozás a céggelyége^elia beszerelési'iizenbe helyezésimunkálatokat, melyekkiszámlrizotldíjal 000 EFl - AFA' 8. A hitel kamataévil8 %, az első kamatfizetés 15. es€ d ékességejúnius 9. Az tizembehelyezésidőpontjat]írgyév május 31. B) feladatrész A vásáÍoltegyébberendezés vételára1oooo p1'1 + ÁFe' A beruházástrészbensaját forrásból, részbenhitelből finanszÍrozzák.
/-
1
Könyvelje a vásárlást ésaz alábbi nem teljeskörúgazdaságieseményeke| ésha|ározzameg az eszköz aktivált &tékétaz egyesesetekben! l. A beruházáshozfelvett hitel kamataaz iizemb€ helyezésig300 EFt' mely összeg áfutalása az iizembe helyezésnapján elszámolási betétbőlmegtörtént. Ugyanezen a napon az jóváírt kamat 200 EFt' elkülönítettpénzeszközután az elkülönített betétszámlán 2. A beruházáshozfelvett hitel kamataaz iizembe he]yezésigl50 EFt, mely összeg átutalása áz iDembe helyezésnapján elszáÚrolási betétböl megtörtént. Ugyanezen a napon ú' jóváírt kamat 350 EFt. elkülönített pénzeszközután az elkiilónítettbetétszámlán c) feladatrész A ,,HITELBoLFINANSZÍRoZÖ" zp.Í.tfugyévaugusáus 1.-éntermelógépberuhrázisríhoz 6 000 EFt hitelt vett fel. A kamatfizetésnegyedévenle,a kamat 12 0Z évente,a töIl€sztés július 1.én éventecsedékes. A termelőgépaktivá,lásatárgyévoktóber 1. A termelőgépet vrisárolta 8 000 EFÍ + AFA-ért. A fennmaradó tartozlí6auguszfus l.én átutalásra keriilt elsz.inolásibetólszámláról. Ki egészítő i nfor n áci ó,' . Az ÁFA mindenhol20%' Feladat: Kön}.velje a gazdaságieseményeketéshatiFozza meg a trirgyi eszköz bekerülési éÍtékét az egyesesetekben! |{l
i.3jfeladat (Import berubázás, árfolyam különbözetet hatása a bek€rüIési értékre)
\lr4rur"'.. A) feladatrész @urópai Unióból történő beszerzés) ' 1. A vállalkozásmilszakigépetvásárolkülftjldről 100000 DEV összcgben.Á teljosítéskor érvényes választottárfolyarn250 FI'DEV. A beszerzésidtipontjatrárgyév december6. 2' Az importÁFA összege:5 ooo EFt. FeladaÚ! Könyvelje a gazdaságíeseményeket'különös tekintettel az árfolyam különbtjzet elszámolásáraa következő esetekben! a)eset o Pénzügyi rendezés decembcr 12-ai deyizabetét számláról történő átutalással, a devizabetét kön)"., szerinti árfolyana 260 FIDEV o Aktiválris december2l . b) eset . Pénzügy]rendezésdecember 12-énfoÍintbanvezetettelszámolási betétszímláróltöÍténő áfutalással,a pénzügl teljesítésko! érvényes deviza eladási árfolyam 245 FÜDEV . Aliíiválás dec€mber 2l. c) eset . Aktiváás íárgyévet követő évjaÍlulír 21. . Pázügyi lendezésa tfugyévetkövető évben. . A fordulónapon a kiilÍöldi beluházási szállítói taÍtozásotrkíviil más ktilÍi'ldi pénzértélge szóló tételnincs. . választottáxfolyamdecember3l.én255 Ft/DEv.
3
.
A fordulónapi éÍtékelés össáatása ielentós.
d) eset . Aktiváás tဠy évet követő évjanu.t15. . PénzÍlgyirendezésa tárgyévetkövető évben. . A fordulónapo! a kiilft'ldi beruházásiszíllitói taíozi.on kjvül egy nyitoü kimenó számlát . .
keIIértékelni' A számlaátéÉékelés előftiköo1",".'mi J'ter"iBóo ijil) - zsepvoev. Válasáott áÍfolyamdecember31-én246 Ft,/DEv' A fordulónapiértékelés össáatásajelentős.
B) fcladatrész.(NEM-Errrópai UDióbó| törtéDóbeszcrzés) l ' Az |mpoÍált egyébberendezésvételára2oo ooo DEV, a teljesítéskor érvényes viílasáott tufolyam260 Fr/DEV. 2. A vrím7 800EFt. ]' A vám}atóságáhal kivetettimpon ÁFA összege lo 4oo EFL 4' A viimhatóvigga]szembenitartoziiselszámolÁi betétszáml&ól átutaláslakedlt. J' ,/\z]mponA}A költségvetésse| szembenjelszámolasame$önénl' 6. Az eszköá iizembehelyezték a vételá!kegyenitesetmegilozáen. Ki egészítő ihÍorhxació : . Az ÁFA mindenhol'0
"/o'
Fe|adat: Könyve]je a gazdasági eseményeketés határozza meg a üárgyi eszköz bekeIü]ési
éItékét!
4. feladat (BizÍosÍtásidij hatása a bekeriilésiértékre) A vállalkozás műszaki berendezést vásáIo|t tlfugyéváprilis l-én l0ooo EFt + ÁFA összegben' A beruhrázássalkapcsolatosan'abeszerzé-s napjá 6 havi uiztositrisiai.;atnzetettti áfutalással előre. Az éves biztosítási díj összege ooii ppt. e uo'"*o7á ta'gvl aktiválrásáraíárgyévmájus 15-énkerült sol' ".'to" Ki e8észítő inÍonnó cíó: . Az ÁFA mindenhol20%' Feladat: Könyvelje a gazdaságieseményeket éshatáltozza meg a tárgyi eszköz bckefiilési énékét! 5. Íeladat(saját rezsis beruházás) A vtillalk.ozas sajáttevékenységben berúázii$ hajtvége. l ' A |eIhaszÍlált anyagokbekeriilési éaéke 2 000EFr. 2. A tevékenységben köaemÍiködő dolgozók bére3 ooo EFt' az ehhez kapcsolódó járulékok összege 1 050 EFt' 3. A beluiázás kivitelezéséhez használtműszaki gépekidőarrínyoséÉékcsökkenése 500 EFt. 4. A beruhlízás(egyébbelendezés)üzembe bryáL ."gtöJéíi Kie gészítő ínformóció :
/,.
.
Az ÁFA mindenhol20%.
Fe|adat Kön).velje a gazdasági eseményeketésbatáaozzarneg a tárgyi eszköz bekerülési értékétI 6. feladat (Próbaüzem és a |étrejiivő termók' prototípus bekerülési értékresnkorolt hatása) l. A vrí,llalkozás8 000 EFt + ÁFA éltékben vásárolt egy gyáÍtóbercndezést. plóbaüem 200 2. A során felrnerült anyagköltség500 EFt, béIköltség600 EFt' bérjárulékok EFt. 3' A pÍóbaÍizemsonínelkészülta prototípus,mel},nekértéke-80g€Fré$ás€lyet a) t|íÍgyieszköz!.ént(egyébberendezés) 3oT ooTvettek késáemékként állomr{nyba. b) lao . o<>:: 4. A gyártó berendezésaktiváIásmk€riilt. |ná ci ó : Kíegészítő ínÍor . Az ÁIA mindenhol20%. Fcladat: Kön}.velje a gazdaságieseményeket! 7. feladat(Meg|évő'mégle ncm írt bérletijog hatásaa bek€ r ülési értékrc) A tfugyévermegelözd másodlk evben (április l-én) bérleti jogot vásárolhu:k egy üzlethelyisége 5'000EFt + AFA i'sszegben10 é!ae.Tfugyévoktób€ Í l.én lehetőség adódott az ilzlethelyiségtulajdonjogánakmegv.fuáÍIásfua' Az eladóval megkötötttik az ingatlanadásvételiszerződést. l. A szerződésben nemvettékfigyelembea válla|kozásingatlanhozkapcsolódóbérletijogát. '''l A k i a ] k u d oVné t e l á5I5: 0 0 0 0 0 F t tÁ f A ] \.'l.'OLj.'. 2. A szerződésben figyelembevették i vállákozás ingatlalhozkapcsolódóbéIletijogát' A kialkudottvételláJ: 1.750.000 Ft +(\FA) iZ- Ú [g ?A QKie gészítőinformácíó : . Az ÁFA mindenhol20 %. Felsdat: Könyvelje a gazdaságiesernényeket, akivaja az épületet! E. íeladat(Épületberuházás) 1.cset: A vállalkoaás vásrilolt egy új építésú ingadant iizlothelyiségnek'Az adásvételiszerződés szerinti nettó összeg 50 000 EFt. 2. eset: A vállalkozás vásárolt egy használt ingatlant,amit máÍ öt évehasaÉlatbavettek' hogy ott bemutatót9rmethozzon létre'A sámlán szerepló összeg 60 000 EFt, az éíékesítés a foÍdított ÁFA alá taÍtozik.
J. eSeI:
Egy adóköteles tevékenységet folÍató vállalkozás építési szerződéstköt egy építőiparicéggel egyéb,iizleti célokatszolgáó ingallanra vonatkozóan.Ezt a ingatlant saját tevékenységéhez fogja hasznosítani,irodaként'A kapott szfu a AlA-t nem taÍtalmazóösszege 80.000 EFt, foÍdított adózás valósul meg. Ki egész ítő informá ció : . Az ÁFA mindeDhol20%' Feladat:Könyvelje az egyeseseteket! 9. feladat Vállalkozásunk, amely most alakult ésa cégbíróságmáI bejegyeáe, beruháást hajt végÍe, temelőgépet szorczbe: 1. 2. 3. 4. 5'
Nyitás Beruhá',ási száIlítóknakadottelőleg összege 9ó0 EFt saját pénzeszközeinkből elküiönített összeg 2 000 EFt A termelőgépekszímla szerinti értéke 3 500 EFt + ÁFA Aktiválásig közvetlenül a termelő gépbeszerzéseérdekében felmeíiilt éspénztáÍból fizetettbiáosításidíj 210 EFt 6. A berúáztásiszálító riltal szrimlahelyesbítéssel adottengedmény l0 % Alapozási 7' költség 15oEFt+ÁFA 8' Á tartaiékalkatrészekértéke 240 EFt + AFA. 9. A benúázássa]kapcsolatbanfelmeÍültkötelezettség€k rendezéseaz előleg beszárnítísával,valamint az elkülönitett pénzeszközésa rendelkezésreá1ó sziikséges hitelkelet felhasznlíllísával megtöItént. 10.A hitel után ijzembehelyezésigÍizetettkamat(elszrímolásibetétról) 60 EFt 11' Az elszámolási betétszámlánjóvlírt kamataz elktilönítettpénzeszköz utráÍr 30 EFt 12' Aldiválás táÍgyévokt' 30.á]r'A terv szednti értékcsökkenés lineláÍisan5 évalaí keÍül elsz!ímolásra' Ki egészítő informóc ió k: . Az elszrímolásibetétszíimla nyitó egyenlege4 600 EFÍ, a pénztÍltnyitóegyenlege400 EFt' ajee}zetttőke 5 000 EFt' . Az ÁFA mindenhol20%. Feladat: Könyvelje a gazdasági eseményeketidősolosan naplóban, vezesse a megadott íőkön}"r'i számlákat,majd adjameg a kéItméllegéseÍedménykmutat]ást érintősolok értékét!
Seg&|et a megoldáshoz; 1ól"BeÍuháások
13l. Múszakigépck
38l. Pé|]^áE
384.Elsámolási b€tét
139.M(szaki gépek 352.Beruhrázásoloa éc's.
385.ElHil.'nített botét
----t--389.Átvezetési sáDla
I
I 4l l. Jeryzetttőke
)/t, t1cs.le Ss
'166.BlózetesÁFA
455.Beruházási sá|lítók
49l. Nyitó mérleg ság a
(MI/5'): Beruháásokmérlegértéke járm{lvekmérlegértéke gépek (MÍl2,): MÍlszakibercndezések, (MV6): B€ruházásolca adottelólegekmédegértéke PéDzeszkiizök morlcgértíke @/IV'): Hossai lejárafuköt€lezettség€k méÍlegéíéke (Fm'): (A) Üzemitizletitevékenység ercdnénye Ádózás elótti erednény@):
444.BervhágÍsí hitel
10' feladat(tsszefoglaIófeladat) Az tn vállalkozása vegyes finaÍszíIozású boÍuháástvalósít meg. A benüázás finanszírozásiárarendelkezésreálló saját pénzeszköz 4 000 000 Ft, alni elkiilönítésrekerül, a rendelkezésre á1ló hitelkeretpedig 4 500 000 Ft. (Az elszámolási pélzeszköz betétszáÍán az elkiilönített és a hitelkeret felhasználását követően elegendő pénzeszköztaláLlhatóa benüázás finanszírozására.) Gazdaságiesemények: 1. A pénzinté7'et terhe|ésiértesítése szerint megtöfiént a saját fejlesáési péÍ'zes7*őz elkiilönitóse4 000 000 Ft értékben. pénzeszktiz 2' Megérkezett ajóváírásiértesítés a sajátfejlesztési elkülönítéséről. 3' Nem EU-slországbóltörténőimport gépbeszerzés szárriÍaotÍ ára 5 000 EUR, a deviza vétclifufolyam244 FíEUR, a devizaeladrisittfolyam248 F'EUR' 4. A gépbeszerzéssel felmerültszállításiköltség200 000 Ft + AFA. kapcso|atban 5. A gépbeszerzéssel kapcsolatbanfelmeriilt vámköltség420 000 Ft. 6. A vlámhatóság áhal kivetettimportÁFA összege575 ooo Ft. -) !.L\*' '.{ .,"a"r';v^ i] ".L.'.i 7' A Yám- és Pénzügyőrséggelszembeni tartozás elkülönít€tt betétszámlfuóItörténő átutaláslírólmegéIkczetta baÍúiszáÍnlakivonat. 8. A köhség\etcsscl me$önénl az impon ÁFA elszámolása' Kiilső'vál]alkozó végeáe 9' a gépiizembehelyezését. Ennek számlázottéItéke 50 000 Ft + 20%AFA. l0. Az epü|etteÍvezesi dija 7o0ooo ft _ AFA' 11.Az épületberuházással kapcsolatban szimlfuottösszeg 4 000 000 Ft (AFA elszímolásaa fordított adózás szabályai szelint töIténik.)
'\..?. lrfu]n.'é'.-
.$cl \. !L\iJ
12'Az épületberuháássalkapcsolatban számlahelyesbítéssel kapottengedmény 5%. 13'Az épület tervezésiés engedménnyelcsökkentett, szán|ázott kivitelezésidíja a rendelkezésre álló hitelkeret felhasználásával,illetve az elkülönített betétbenlévő pénzeszközfelhasznáiásávalkiegyenlítésre k9rült, a bankéÍtesítés megérkezett. 14' Az épüleÍ beruházássalkapcsolatbanfelmerült saiát kvitelezésúköltségek, IiíLfoldítások az iuL L 9.1Ó. * ó ..-* utók;IkulációÁiápj6.- anyagfelhasz'náIrás 97 000 Ft - számfejtettmunkabér 100000Ft . tii$adalombiáosításijárulék 29% - munkaadóijárulék 3% - műszaki gépek,belendezésekbruttó éItéke 500000Ft Az értékcsökkenés l0%/év(féléves értékcsökkenés érintíebbőI az épületberuházást) A mulkálatokbefejeződtek, a költségekaktiválásamegtörtént. 15' Az üzembc helyezésigfelszámítottésaz elszámolásibetétszámlfuól levont hitelkamat 200 000 Ft. ]6' Az elkiilönített pénzeszkőzze|kapcsolatbanaz elkülöní1ett bankszámlán .jóvríírtkaÍnat 80 000 Ft' melyból 20 000 Ft az épületberuházáshoz,ó0 000 Ft a gépberuhfuáshoz kapcsolódik. l7. A géphasználatbavétele megtörtént. 18' AZ épülethasználatbavétele megti' ént. 19' Az éptiletsajáttevékenységben megvalósított kapcsolatosÁFA beruházásimun]
c.
eladási árfolyam 249 FI/EUR. pénzqs?köz elszámolási betétszámlára történő 2|. A fenIrnandó €lkiilönített visszavezetéséIől a terhelésí ésjóvlájÍisi értesítés is megérkezett. 22. Azízembehelyezésután kifizetett hitelkamat80 000 Ft. Ki e gés zítő ínfornác íó k: r A vríllalkozása külföldi pénzértékre szóló eszkózók éskötelezettségek értékelésénél a válasáott hitelintézetdevizavételiés-eladási fufolyamánakltlgBt a1ka|mazza| . Az ÁFA mindenhol20%. Feladat: Könyvelje a gazdaságieseményeket! ll. felad.t (Összefoglalófcladat)
L.re7 .. l-..trL
1' A vállalkozása beruházásfinanszírozásához elkiilönít10 000 000 Ft-ot.A balkértesítések megérkeáek. 2' A vállalkozás impoltál egy gyátóbercndezéstharmadik orszáeból 60 000 UsD értékbcn tárgyév április l.jén' A teljesítéskorérvényesMNB hivatalos devizaárfolyam 220F USD. vámterhekösszege 3 800000 Ft. 3. A felÍnerült 4. A vámhatóságáltal kivelettAFA összege3 400 000 Ft. 5. A berendezésrea váIlalkozás a vásárlás napján biztosítási szcÜődést kötött. Az éves biáosítási díj összege 600 000 Ft, melyből 6 havi díjat fizettek ki elóre a szerződés megkötésekoIaz elkülönített betétszámláÍól történő áfutalással. 6. A szálítási díj AFA nélkiili összege 240 000 Ft. 7. A beszerzésselegyidejűleg be1ftldön megvlásrírolt taltozékokÍizetettellenéItéke áfával 2 400 000 Fr. 8. Az ijzembe helyezésta vállalkoztis saját maga végezte,s ennek utókalkulált előállíási költsége600 000 Ft. A vtíllalkozísa beruházás finanszírcziásáhozhitelt vesz fel, ésezze1kapcsolatbanméga 9. , hitel felvétcleelőtt, április 20.rán200 000 Ft bankgaranciadíjatkellett kifizetni. ( I0, Az eszkő?'beszevéséhez a vállalkozrás iúnius1-iénhiteltvettfel 10 000 000 Ft összegben, ésebből' va]amint-s4jóLpénzeszközbőlfudtakifizetni a kiilföldi szállítói laltozását is, még ügyanazon a napon' A pénzügyiteljesítéskolérvényes MNB hivatalos deviza.írfolyam 222 FíUSD, a kereskedelmibank devizavéte|iátfo|yama223 FI/USD, eladrásirárfolyama
225Ft'uSD.
l 1. A hitel folyósításánaknapján 100 000 Ft folyósításijutalékolszámítottfel a ba!k. 12.A hi&l törlesáése 6 évalatt töIténik, a kamatfizetéssel egyidejúleg,mindig június l-jén' A kamatméItéke l8%. jóváírt40 000 Ft 13.Az iizembehelyezést megelőzőena bank az elszámolIísi betétszámlán kamatota beruházásraelkiilönített sajátpénzeszközzelkapcsolatban. l4. A gépiD'Embehelyezésetrilgyévjúliusl-jénmegtörtént. Ki egészít ő ihÍofháció k: A váIlalkozása külft'ldi pénz&tékeszóló eszközök éskötclezettségek értékelésénél az |. MNB hivatalos devi7Ái!Ífo|yaÍnáI alka|mazzA| I Az AFA mindenhol20 %. t.
a
FeladaÍ:Könwelje a gazdaságieseményeket idősorosan!
