INHOUDSOPGAVE
HOOFDSTUK 1 De eerste handelingen van de zzp’er / 1 1.1 Algemeen / 1 1.2 Inschrijven in het handelsregister van de onderneming / 1 1.3 Aanmelding bij de Belastingdienst / 3 1.4 Het opzetten van een administratie / 4 1.4.1 Een overzichtelijk systeem / 4 1.4.2 De beginbalans opstellen / 5 1.4.3 De praktijk / 7 1.4.4 Documenten / 11 1.4.5 Proef- en saldibalans / 11 1.5 Verklaring arbeidsrelatie (VAR) / 13 1.5.1 Het belang van de VAR-verklaring voor de opdrachtgever en opdrachtnemer / 14 1.5.2 VAR aanvragen bij de Belastingdienst / 14 1.5.3 Aan welke criteria moet de zelfstandige voldoen? / 15 1.5.4 Hoe lang is een verklaring arbeidsrelatie geldig? / 16 1.5.5 Bezwaar en beroep / 17 1.6 Aandachtspunten / 17 HOOFDSTUK 2 Btw / 19 2.1 Algemeen / 19 2.2 Wanneer belastingplichtig voor de btw / 19 2.3 Waarover is btw verschuldigd? / 20 2.3.1 Verkopen via internet aan particulieren / 23 2.3.2 Het heffingssysteem van btw / 23 2.4 Privégebruik auto en de omzetbelasting / 25 2.5 Btw aftrekken als voorbelasting / 26 2.6 Uitsluiting van aftrek van omzetbelasting / 26
VII
Inhoudsopgave
2.7 2.8 2.9 2.10 2.11
Btw-administratie / 27 Elektronische factuur omzetbelasting / 29 Aangifte omzetbelasting / 30 Kleine ondernemers regeling / 32 Aandachtspunten / 33
HOOFDSTUK 3 Belastingheffing van de zzp’er / 35 3.1 De Wet inkomstenbelasting 2001 / 35 3.1.1 Boxen / 35 3.1.2 Persoonsgebonden aftrek / 37 3.1.3 Heffingskortingen / 37 3.1.4 Wie wordt voor het inkomen belast bij echtelieden en fiscale partners? / 38 3.2 Fiscaal ondernemerschap van de zzp’er / 39 3.2.1 Urencriterium / 39 3.3 Fiscale aftrekposten / 41 3.3.1 Werkruimte thuis / 41 3.3.2 Voedsel, drank en genotmiddelen, representatie en congressen / 42 3.3.3 Telefoonkosten / 43 3.3.4 Autokosten / 43 3.3.5 Een auto op de balans / 44 3.3.6 Verliesverrekening / 44 3.3.7 Middeling van inkomsten / 45 3.4 Aandachtspunten / 45 HOOFDSTUK 4 Fiscale ondernemingsfaciliteiten voor de zzp’er / 47 4.1 Algemeen / 47 4.2 Zelfstandigenaftrek / 47 4.3 Starters en startersaftrek / 48 4.4 MKB-winstvrijstelling / 48 4.5 Investeringsregelingen / 49 4.5.1 Investeringsaftrek / 49 4.5.2 De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) / 50 4.5.3 De energie-investeringsaftrek (EIA) / 50 4.5.4 De milieu-investeringsaftrek (MIA) / 51 4.5.5 Willekeurige afschrijving op milieu-investeringen (VAMIL) / 52 4.5.6 Fiscale stimulering van speur- en ontwikkelingswerk (S&O) / 53
VIII
Inhoudsopgave
4.5.7 4.5.8 4.5.9 4.5.10 4.5.11 4.5.12 4.5.13
Starters speur- en ontwikkelingsaftrek / 53 Research en Development Aftrek (RDA) / 53 Herinvesteringsreserve / 53 Stakingsaftrek / 54 Stakingslijfrenteaftrek / 54 Overzicht fiscale faciliteiten / 55 Aandachtspunten / 55
HOOFDSTUK 5 Financiering / 57 5.1 Algemeen / 57 5.2 Financiering via bank / 57 5.3 Het borgstellingskrediet (via de bank) / 59 5.3.1 Voor wie is de regeling bedoeld? / 60 5.3.2 Extra faciliteit voor starters en innoverende ondernemers en internationaal ondernemen / 61 5.3.3 De aanvraag van het borgstellingskrediet / 61 5.3.4 Zijn er maxima verbonden aan het borgstellingskrediet? / 62 5.4 Microfinanciering – Qredits / 62 5.5 Financiering nieuwe bedrijfsmiddelen / 63 5.6 Subsidies / 63 5.7 Aandachtspunten / 63 HOOFDSTUK 6 Contracten / 65 6.1 Het sluiten van een overeenkomst / 65 6.2 Overeenkomst aanneming van werk en van opdracht / 65 6.3 Aansprakelijkheid / 67 6.4 Beperken van aansprakelijkheid / 69 6.5 Verzekeringen / 70 6.6 Aandachtspunten / 71 HOOFDSTUK 7 Oudedagsvoorzieningen voor de zzp’er / 73 7.1 Algemeen / 73 7.2 De fiscale oudedagsreserve (FOR) / 73 7.2.1 Maximumtoevoeging / 74 7.2.2 Afnemingen / 75
IX
Inhoudsopgave
7.3 7.3.1 7.4 7.4.1 7.4.2 7.4.3 7.5 7.5.1 7.5.2 7.5.3 7.6 7.7 7.7.1 7.7.2 7.7.3 7.7.4 7.7.5 7.8
Lijfrente / 76 Algemeen / 76 Lijfrenteverzekering of lijfrenterekening / 77 Lijfrenteverzekering / 77 Lijfrenterekening banksparen / 77 Pensioengat / 78 Pensioenen / 79 Algemeen / 79 De zzp’er en particuliere pensioenverzekeringen / 80 Overstappen van een dienstbetrekking naar zelfstandig ondernemen / 80 Banksparen / 81 Sparen en beleggen in box 3 / 82 Algemeen / 82 Bezittingen / 83 Heffingsvrij bedrag / 83 Vrijstellingen / 84 Waarschuwing spaar- en beleggingsproducten / 84 Aandachtspunten / 85
HOOFDSTUK 8 Verzekeringen voor zzp’ers / 87 8.1 Algemeen / 87 8.2 Overzicht verzekeringen / 88 8.3 Verzekeringen voor de ondernemer / 88 8.4 Technische verzekeringen / 90 8.5 Persoonlijke verzekeringen voor de ondernemer / 90 8.5.1 Zorgverzekering / 91 8.5.2 Particuliere arbeidsongeschiktheidsverzekeringen / 92 8.5.3 Zwangerschap / 92 8.6 Aandachtspunten / 93 HOOFDSTUK 9 Starten vanuit een uitkering en sociale zekerheid voor gevestigde zelfstandigen / 95 9.1 Algemeen / 95 9.2 Starten vanuit de bijstand / 95 9.2.1 Bedrijfskapitaal / 96 9.2.2 Periodieke uitkering / 96
X
Inhoudsopgave
9.3 9.3.1 9.3.2 9.4 9.4.1 9.5 9.5.1 9.5.1.1 9.5.2 9.5.2.1 9.6 9.7
Bijstand voor zelfstandige met een niet-levensvatbaar bedrijf / 96 Bedrijfskapitaal / 97 Eigen vermogen / 97 Zelfstandigen ouder dan 55 jaar met een niet-levensvatbaar bedrijf / 97 Bedrijfskapitaal / 98 Starten vanuit de WW, WIA, WAO, Wajong, WAZ, en Ziektewet / 98 Starten vanuit de WW / 98 Starterskrediet gemeente / 99 Starten vanuit de ziektewet of arbeidsongeschiktheidsuitkering / 99 Verzekeren ziekte of arbeidsongeschiktheid / 100 Inkomensvoorziening voor gewezen zelfstandigen tussen de leeftijd van 55 en 65 jaar (IOAZ) / 101 Aandachtspunten / 102
Bijlage / 103 Trefwoordenregister / 105
XI
