ZÚČTOVACÍ VZTAHY
Charakteristika zúčtovacích vztahů
Pohledávky z obchodního styku
Závazky z obchodního styku
ZÚČTOVACÍ VZTAHY
Charakteristika zúčtovacích vztahů • •
Pohledávky
a
závazky -
převážná část zúčtovacích vztahů ÚJ k vnějšku je ve 3. účtové třídě
Podstata vzniku pohledávek a závazků - časový nesoulad mezi okamžikem provedení výkonů a okamžikem úhrady
•
Pohledávka - nárok ÚJ na úhradu peněžní částky od dlužníka (vystavená faktura - platba – zánik pohledávky)
•
Závazek – povinnost úhrady peněžní částky za dodaný výkon (přijatá faktura – platba - zánik závazku)
•
Zákaz kompenzace pohledávek a závazků
ZÚČTOVACÍ VZTAHY
Pohledávky za odběrateli Účet 311 – Odběratelé Vydaná faktura (FV) (FV)-- výnos ÚJ - pohledávka za odběratelem - plátce DPH – závazek vůči FÚ Účtování: FV 100,100,- Kč 1. Vystavení faktury 2. Úhrada od odběratele 601 – Tržby 311 - Odběratelé 221 – BÚ 1. 100 1. 100 2. 100 2. 100
ZÚČTOVACÍ VZTAHY
Závazky vůči dodavatelům Účet 321 – Dodavatelé Faktura přijatá (FP) Účtování: 211--Pokladna 211 321-Dodavat. 321131-Poř 131Poř.. zboží úhrada FP FP za mat., mat., zboží 5xx--Náklady 5xx FP za služby 041,042--DNM 041,042 DNM,, DHM FP za DNM, DNM, DHM
DAŇOVÁ SOUSTAVA A ÚČETNICTVÍ
Systém daní Základní pojmy v oblasti daní Členění daní Daň z příjmu fyzických a právnických osob Ostatní daně a poplatky Daň z přidané hodnoty (DPH) Dotace
SYSTÉM DANÍ úvěrové (návratné) (státní půjčky, vydané státní CP)
Veřejné příjmy neúvěrové (nenávratné)
nedaňové daňové - přímé (příspěvky do SF,pokuty,dary) - nepřímé - ostatní
SYSTÉM DANÍ 1. přímé: z příjmu FO a PO majetkové (reálné) - z nemovitosti - z převodu nemovitosti - dědická a darovací - silniční
DANĚ
2. nepřímé: všeobecné (universální) - z přidané hodnoty výběrové (selektivní) - spotřební - k ochraně živ. živ. prostř prostř.. 3. ostatní: poplatky, cla, příspěvek na SZ a ZP
ZÁKLADNÍ POJMY V OBLASTI DANÍ
Daň – povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu
Správce daně
Plátce daně - povinnost odvádět daň
- státní instituce, která daně vybírá, kontroluje a vymáhá správci daně
Poplatník daně - daní zatěžován Zdaňovací období - časový interval, za který daň vyměřována a odváděna
Splatnost daně daně
- termín pro uhrazení
ČLENĚNÍ DANÍ
2 základní skupiny daní:
Daně
PŘÍMÉ
a) daně z příjmů b) daně majetkové
NEPŘÍMÉ
a) daň z přidané hodnoty b) spotřební
- vztah účetní jednotky úřadu z titulu daňových povinností
k finančnímu
účtová skupina 34 – Zúčtování daní a dotací
PŘÍMÉ DANĚ
Vyměřovány z příjmu nebo z majetku a) daně z příjmů (fyzických a právnických osob) účet 341341- Daň z příjmu – zdaňován HV účet 342 - Ostatní přímé daně – evidence daní odváděných za jinou osobu (daň z mezd zaměstnanců)
b) daně majetkové – silniční, z nemovitostí, dědická, darovací, z převodu nemovitostí
účet 345 - Ostatní daně a poplatky
NEPŘÍMÉ DANĚ
Nepřímé daně – zahrnuté v ceně zboží
a poskytovaných služeb Plátce daně – účetní jednotka
Poplatník daně – konečný spotřebitel a) daň z přidané hodnoty(DPH) účet 343 – DPH b) spotřební daň – z lihu, piva, tabákových výrobků… účet 345 – Ostatní daně a poplatky
DAŇ Z PŘÍJMU
Účet 341 – Daň z příjmů PO
Poplatník - účetní jednotka Na vrub účtu – účtovány placené zálohy Ve prospěch účtu – účtována daňová povinnost
Daň z příjmů –náklad účetní jednotky účet 591 – Daň z příjmu z běžné činnosti účet 593 – Daň z příjmu z mim. činnosti
DAŇ Z PŘÍJMU
341 – Daň z příjmů - schéma účtování: 221--BÚ 221
341-Daň z př. 341-
zaplacené zálohy
591,593-DzP 591,593-
předpis daň.pov daň.pov..
DAŇ Z PŘÍJMU
Účet 342 – Ostatní přímé daně (FO)
Plátce - účetní jednotka, Poplatník – jiný subjekt
Daň z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků (zaměstnanci) Daň - srážena formou záloh nebo srážky zaměstnancům, není náklad účetní jednotky Schéma účtování: účtování: 221--BÚ 221 342-Ost.př.daně 331342331-Zaměstnanci
poukázání sražené daně
srážka daně
finančnímu úřadu
zaměstnancům
MAJETKOVÉ DANĚ
Účet 345 – Ostatní daně a poplatky Majetkové daně – Náklady ÚJ - účt účt.. sk sk.. 53 ne dědická a darovací darovací!! Schéma účtování: 221 - BÚ 345 345--Ost.d.a popl popl.. 531--Silnič.daň 531 odvod daní (zálohy)
předpis sil. sil. daně
532--Daň z nem 532 nem.. předpis d. d. z nem nem..
538--Ost.d.a popl 538 popl.. předpis ost ost.. daní
PŘÍMÉ DANĚ
Příklad účtování:
1.Záloha na DzP PO 3.Doplatek FÚ 5.Úhrada siln.daně
221 – BÚ 1. 3.
200 50
200,-200, 50,50,100,-100,
2.Vyúčtování DzP PO 250,250,4.Předpis siln.daně 100,-100,
341-Daň z příjmů 3411. 3.
200 50
2.
250
591-Daň z př.z BČ 5912.
250
345--Ost.daně a popl 345 popl.. 531531-Silniční daň 5. 100
5.
100
4.
100
4.
100
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
DPH Obsažena v ceně zboží a služeb – není placena jako samostatná částka
Výrobce (prodejce) připočítává DPH k ceně Zákazník zaplatí DPH společně s cenou Podnikatel – prostředník mezi poplatníkem (spotřebitel) a státem ( finanční úřad)
DPH u plátce DPH neovlivňuje náklady ani výnosy!!!
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
Sazby DPH - základní (20 %) - snížená (10 %) (vybrané zboží a služby)
Daňový základ (základ daně) 100, 100,-DPH 20,-20, Cena celkem 120,120,-
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
Plátce DPH
- povinnost vést záznamy o základu daně a správné výši daně - přesně určit den vzniku daňové povinnosti
Daňové doklady - běžné - zjednodušené
ÚČTOVÁNÍ DPH
účet 343 – Daň z přidané hodnoty MD 343 DPH D DPH na vstupu (tj. (tj. nákupů) nákupů)
DPH na výstupu (tj. (tj. prodejů) prodejů)
pohledávka za FÚ
závazek vůči FÚ
KZ nadměrný odpočet KZ daňová povinnost (součet DPH na vstupu je vyšší (součet DPH na výstupu je než součet DPH na výstupu) vyšší než součet DPH na vstupu)
ÚČTOVÁNÍ DPH 321--Dodavatelé 321 343 - DPH 311- Odběratelé 311DPH na vstupu DPH na výstupu Pohledávka Závazek 5.. Náklady 6.. Výnosy Základ Základ daně daně 221--BÚ 221 Daň.závazek Odvod FÚ daň.povinnost
221-BÚ 221-
Daň.pohled. Vrácení od FÚ nadměrný odpočet
ÚČTOVÁNÍ DPH
Příklad účtování:
1.FAP za služby: ZD 100,100,2.FAV za služby: služby: ZD 200,-200, 20 % DPH 20,20,20 % DPH 40,-40, cena celkem 120,120,cena celkem 240,240,3.Vypočítejte daň. daň. povinnost a zaúčtujte odvod daně (z BÚ)
321--Dodavatelé 321 1. 120
602--Tržby 602 2. 200
518--Služby 518 1. 100
343 – DPH 1. 20 2. 40 3. 20
311--Odběratelé 311 2. 240
221 – BÚ
Výpočet daňové povinnosti: 40 – 20 = 20
3.
20
