Könyvelői klub 2013.12.02
Társasági adó feltöltési kötelezettség
A társasági adó hatálya alá tartozó, kettős könyvvitelt vezető belföldi illetőségű adózónak és a külföldi vállalkozónak – amennyiben az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított árbevétele a 100 millió forintot meghaladta – a társasági adóelőleget az adóévi várható, éves fizetendő adó összegére az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig ki kell egészítenie.
Társasági adó feltöltési kötelezettség Az adózónak a társasági adóelőleg-kiegészítés összegéről a tárgyév utolsó hónapjának 20. napjáig bevallást kell tennie, kötelezettségének a 1301-es nyomtatványon tehet eleget. Kinek kell bevallást tennie? Annak, akinek üzleti éve megegyezik a naptári évvel, ill. a naptári évtől eltérő üzleti év szerint működő adózónak, ha üzleti éve 2013. évben kezdődött, függetlenül attól, hogy annak az utolsó hónapjának 20. napja 2013. december 31ét követő napra esik.
Társasági adó feltöltési kötelezettség Amennyiben a társasági adóelőleg-kiegészítés bevallási határideje megegyezik más, nem éves kötelezettség(ek) bevallási határidejével, ezeket a bevallási időszak különbözősége miatt nem lehet egy 1301-es bevallásban bevallani.
Ebben az esetben a társasági adóelőleg-kiegészítés bevallása végett külön kell a 1301-es bevallást benyújtani.
Társasági adó feltöltési kötelezettség A társasági adóelőleg-kiegészítésre kötelezett adózónak az adóbevallást akkor is be kell nyújtania, ha nem keletkezett adóelőleg kiegészítési kötelezettsége (az adóévi várható adó teljes összegét az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig megfizette).
Ekkor a bevallás a) oszlopba nullát kell szerepeltetni.
Társasági adó feltöltési kötelezettség
Szankció: 20%-os mulasztási bírság!
Helyi iparűzési adó feltöltési kötelezettség Tao feltöltés esetén helyi iparűzési adófeltöltési kötelezettség is terheli az adóalanyt. Határideje megegyezik a Tao feltöltés határidejével, 2013. December 20.
Helyi iparűzési adó feltöltési kötelezettség
Feltöltésnél már vizsgálni kell az ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értékének alakulását!
EVA feltöltés Az adóalanynak az adóelőleget december 20. napjáig az adóévi várható fizetendő adó összegére ki kell egészítenie. A kiegészítési kötelezettség minden eva alanyra vonatkozik értékhatár nélkül, viszont nem kapcsolódik hozzá bevallási kötelezettség.
Áttérés kedvezményes adóalanyiságra KIVA A KIVA adóalanyiság a választás állami adóhatósághoz történő bejelentését követő hónap első napjával jön létre. A bejelentést az erre a célra rendszeresített nyomtatványon (13T203KV), elektronikus úton lehet megtenni, melyet 30 napos jogvesztő határidőn belül vissza lehet vonni. A kisvállalati adóalanyiság keletkezése napjával önálló üzleti év kezdődik.
Áttérés kedvezményes adóalanyiságra KIVA A társasági adó alanya a kisvállalati adó választása esetén a Tao. törvénynek a jogutód nélküli megszűnésre vonatkozó rendelkezéseit alkalmazza a Kiva törvény előírásainak figyelembe vételével. A bejelentés adóévére vonatkozó társasági adóbevallásban adóelőleget már nem kell bevallani és a bejelentést követő adóévre társasági adóelőleget nem kell fizetni.
Áttérés kedvezményes adóalanyiságra KIVA Az adóhatóság a korábban bevallott adóelőleget hivatalból törli az adózó folyószámlájáról. Amennyiben az adóévre vonatkozó bejelentést az adózó jogszerűen nem tehette volna meg, akkor nem mentesül az adóelőleg-fizetés elmulasztásának jogkövetkezménye alól.
Fejlesztési tartalék
A kisvállalati adóalany választása szerint nem köteles elszámolni a fejlesztési tartalék fel nem használt részével, ha a kisvállalati adóalanyisága időszaka alatt a Tao. törvény rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával nem terhelné az adózás előtti eredmény növelésének, illetve az adó megfizetésének kötelezettsége.
Jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág értékesítésének feltételes kedvezménye A jogutód nélküli megszűnés adóévében a társasági adó alanya nem csökkentheti az adózás előtti eredményét a jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág értékesítéséből, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetéséből származó eredménynek az eredménytartalékból az adóévben lekötött tartalékba átvezetett összegével. Hasonlóan a fejlesztési tartalékhoz, nem köteles választása szerint visszafizetni, ha a feltételek teljesülését igazolni tudja.
Kedvezményezett átalakulás
A kisvállalati adóalanyiság választása esetén a társasági adó alanyának a kedvezményezett átalakulás halasztott kedvezményével el kell számolnia, mentesülésre nincs lehetőség.
Kedvezményezett részesedéscsere
A kisvállalati adóalanyiság választása esetén a társasági adó alanyának a kedvezményezett részesedéscsere halasztott kedvezményével el kell számolnia, mentesülésre nincs lehetőség.
Tartós adományozás
A kisvállalati adóalanyiság választása esetén a társasági adó alanyának a tartós adományozás kedvezményével el kell számolnia, mentesülésre nincs lehetőség.
Kisvállalkozási kedvezmény
A kisvállalati adóalany választása szerint ugyanakkor nem köteles elszámolni a kisvállalkozási kedvezménnyel, ha a kisvállalati adóalanyisága időszaka alatt a Tao. törvény rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával nem terhelné az adózás előtti eredmény növelésének kötelezettsége.
A foglalkoztatottság növelésének kedvezménye A kisvállalati adóalanyiságot választó adózó a társasági adóalanyiságának jogutód nélküli megszűnése okán nem keletkezik adófizetési kötelezettsége, ha a Tao. törvény rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával nem terhelné az adózás előtti eredmény növelésének, illetve az adó megfizetésének kötelezettsége. Az az adózó, aki él ezzel a lehetőséggel, de a feltételeknek utóbb nem felel meg, a társasági adót az adókötelezettség keletkezését kiváltó esemény évéről benyújtott bevallásában vallja be.
Nem realizált árfolyamnyereség
A jogutód nélküli megszűnés adóévében – függetlenül attól, hogy az adózó a kisvállalati adóalanyiságot választja – az adózás előtti eredményt növeli a nem realizált árfolyamnyereség átmeneti kedvezményét megszüntető növelő tétel, és csökkenti a nem realizált árfolyamvereségre tekintettel figyelembe vett növelő tétel.
Kedvezményezett átalakulást vagy kedvezményezett eszközátruházást követő megszűnés Az adózás előtti eredményt módosítja az átvevő társaságnál a vállalt kötelezettség azon része, amelyet az adózás előtti eredménynél még nem vett figyelembe. A kisvállalati adóalanyiság választása esetén a különbözettel el kell számolnia, mentesülésre nincs lehetőség.
Szokásos piaci ár
A Tao-törvény 18. -a alapján az adózás előtti eredményt akkor kell módosítani, ha a felek által alkalmazott ellenérték következtében az adózó adózás előtti eredmény eltér attól az adózás előtti eredménytől, amely a szokásos piaci ár mellett lett volna.
Egyéni cég A kisvállalati adóalanyiságot választó adózó a társasági adó alanyiságának jogutód nélküli megszűnése okán nem keletkezik adófizetési kötelezettsége, ha a Tao. törvény rendelkezéseinek megfelelő alkalmazásával nem terhelné az adózás előtti eredmény növelésének, illetve az adó megfizetésének kötelezettsége. Az az adózó, aki él ezzel a lehetőséggel, de a feltételeknek utóbb nem felel meg, a társasági adót az adókötelezettség keletkezését kiváltó esemény évéről benyújtott bevallásában vallja be.
Kis- és középvállalkozások adókedvezménye Amennyiben a társasági adó alanyiságának időszaka alatt érvényesített kkv. adókedvezményt a feltételek nem teljesítése miatt a kisvállalati adóalanyiságot választó adózó késedelmi pótlékkal növelten köteles visszafizetni, a kisvállalati adó alanya a visszafizetendő társaságiadókedvezményt az adókötelezettség keletkezését kiváltó esemény évéről benyújtott bevallásában vallja be.
KIVA megszűnése esetén Az adóalanyiság megszűnése következtében az adózó üzleti éve lezárul és az azt követő nappal önálló üzleti év kezdődik. Január 1-jétől a mérlegforduló napig terjedő időszakról soron kívüli adóbevallást kell benyújtani, amelynek határideje a megszűnést követő ötödik hónap utolsó napja. Az adóalanyiság megszűnését követő két adóévre a kisvállalati adóalanyiság ismételten nem választható.
KIVA megszűnése esetén • a társasági adó szempontjából költségként, ráfordításként elszámoltnak kell tekinteni kisvállalati adóévben teljesített valamennyi, egyébként a Tao. tv. alapján költségnek minősülő kiadást (juttatást), • elszámoltnak kell tekinteni a kisvállalati időszak előtt megszerzett immateriális jószág, tárgyi eszköz értékcsökkenési leírásának Tao. tv. szerint meghatározott időarányos részét,
KIVA megszűnése esetén • a kisvállalati alanyiság időszaka alatt megszerzett immateriális jószág, tárgyi eszköz alapján pedig az adózó az adóalanyiság megszűnése után a társasági adó alapjánál értékcsökkenési leírást egyáltalán nem érvényesíthet,
KIVA megszűnése esetén • az olyan társasági adókedvezmények tekintetében, amelyet az adózó a Tao. tv. rendelkezései szerint meghatározott számú adóévben vehet igénybe, a kisvállalati alanyiság időszakában lezárt adóévet is figyelembe kell venni.
KIVA megszűnése esetén Az adóalanyiság megszűnését követő 60 napon belül köteles az esedékességi időre eső összeg feltüntetésével a kisvállalati adó adóalanyisága megszűnését követő naptól az adóévet követő hatodik hónap utolsó napjáig számított időszak valamennyi teljes naptári negyedévére társasági adóelőleget bevallani és egyenlő részletekben a negyedév utolsó hónapjának 10. napjáig megfizetni.
KIVA megszűnése esetén A háromhavonta esedékes társasági adóelőleg összege – a kisvállalati adó adóalanyisága megszűnésének adóévében elszámolt bevétel 1 százaléka, ha az adóév időtartama 12 hónap volt, – a kisvállalati adó adóalanyisága megszűnésének adóévében elszámolt bevételnek a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegének 1 százaléka minden más esetben.
Áttérés KATA hatálya alá Bejelentkezés nyomtatványai: – 13T201 - Egyéni cég, KKT., Bt. – 13T101 - aki nem szerepel az egyéni vállalkozók nyilvántartásában, pl.: egyéni ügyvéd – 13T101E - egyéni vállalkozók
Áttérési szabályok - Szja - egyéni vállalkozó esetében a bejelentkezés előtti napig felmerült bevételt egyéni vállalkozóként számolja el,
-
-
-
bejelentkezést követően felmerült, de egyéni vállalkozást érintő kiadásait még egyéni vállalkozóként elszámolhatja, a bejelentés évében az egyéni vállalkozást a megszűnés szabályai szerint kell lezárni, meglévő készleteket bevételként kell nyilvántartani, de adóalapot nem képező bevétel a KATA-s időszak alatt, a készletek értékét az Szja bevallásban fel kell tűntetni,
Áttérési szabályok - Szja
Ha az adózó a Szja-tv. hatálya alatt kisvállalkozói kedvezményt, kisvállalkozói adókedvezményt érvényesített, fejlesztési tartalék vagy foglalkoztatási kedvezmény címén csökkentette a bevételét, akkor a kedvezmények végleges érvényesítésére vonatkozó szabályok a KATA adóalanyiság időszaka alatt is vonatkoznak rá.
Áttérési szabályok-EVA Az Eva tv. hatálya alá tartozók esetében az adóalanyiság megszűntetése miatt minden kintlévőség evás bevételnek minősül. Az adóalanyiság a kata hatálya alá történő bejelentkezés esetén a kata szerinti adóalanyiság létrejötte napját megelőző nappal szűnik meg.
Áttérési szabályok - TAO - Társasági adókötelezettséget a jogutód nélküli megszűnés szabályai szerint kell teljesíteni 2012-re. - Osztalék utáni adófizetési kötelezettség keletkezik 16%-os mértékben, amelyet 3 év alatt egyenlő részletekben kell megfizetni. - KATA-ba történő belépést követően már nem tartozik az adózó a társasági adó hatálya alá.
KATA megszűnése esetén Egyéni vállalkozó esetén: • vagyonleltárt kell készítenie az adóalanyisága megszűnésének adóévét követő első adóév első napjára vonatkozóan minden olyan eszközről, amelyet a vállalkozói tevékenység keretében fog használni; • - az adóalanyiság alatt megszerzett nem anyagi jószág, tárgyi eszköz után a jövedelem meghatározásakor az értékcsökkenési leírást a más által kibocsátott bizonylaton feltüntetett értékre, mint beruházási költségre vetítve kell megállapítania;
Helyi adók és az áttérés A KIVA alanya az iparűzési adó alapját megállapíthatja: • az általános szabályok szerint, • a nettó árbevétel 80 százalékában, • a kisvállalati adó alapjának 20 százalékkal növelt összegében.
Helyi adók és az áttérés - január 15-ig nyilatkozni kell az önkormányzat felé ha a helyi adót is „tételesen” akarja megfizetni a KATA-s, - ha évközi átlépő, akkor a belépést követő 15 napon belül kell nyilatkozni. Ebben az esetben székhelyre és telephelyre önkormányzatonként 2,5 millió forint adóalap után fizet iparűzési adót. Nincs bevallási kötelezettség.
Helyi adók és a visszatérés A kisvállalati adóalanyiság megszűnése esetén a tört adóévről szóló bevallást a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló törvényben meghatározott időpontig, azaz a kisvállalati adóalanyiság megszűnésének hónapját követő ötödik hónap utolsó napjáig kell benyújtani. A bevallás-benyújtásával egyidejűleg az adóévre már megfizetett előleg és a tényleges fizetendő adó összegének különbözetét a vállalkozónak meg kell fizetnie, illetve a többlet-adóelőleget ekkortól igényelheti vissza.
Felkészülés a társasági adóbevallásra 2013
Bevallási garnitúra Alapbevallás továbbra is a 1329 nyomtatvány. Új elem 2012-től - egyrészt az éves innovációs járulékkötelezettség, másrészt az éves innovációs járulék és a 2013. üzleti évre megfizetett járulékelőleg különbözetének bevallása , - továbbá a kettős könyvvitelt vezető eltérő üzleti éves egészségügyi szolgáltató, illetve közhasznú nonprofit gazdasági társaság szakképzési hozzájárulás különbözetének bevallása.
Bevallási garnitúra 1329 EUD nyomtatvány: A 2013. évben kezdődő üzleti évi társasági adónak, a hitelintézeti járadéknak, az energiaellátók jövedelemadójának, az innovációs járuléknak, a hitelintézetek különadójának, valamint a szakképzési hozzájárulás különbözetének bevallása - az előtársaságok, - a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók, valamint - a forintról devizára, devizáról forintra, devizáról más devizára áttérő adózók részére.
A bevallás benyújtásának határideje A Tao tv. hatálya alá tartozó egyszeres vagy kettős könyvvitelt vezető adózónak (ideértve a nonprofit szervezeteket is) adókötelezettségéről a 1329. számú bevallást 2014. május 31-éig, illetve az Art. 6. számú melléklet 1. pontja alapján a naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózóknak az adóév utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napjáig kell benyújtania az illetékes alsó fokú állami adóhatósághoz. Végelszámolás alatt álló adózóknak az Sztv.-ben foglaltak szerint a végelszámolás 12 hónaponként keletkező üzleti éveiről elkészített „29”-es számú bevallás benyújtási határideje a mérlegforduló-napot követő ötödik hónap utolsó napja.
A bevallást helyettesítő nyilatkozat A Tao-bevallás helyett 2014. február 25-éig – a 1301. számú nyomtatványon – nyilatkozatot tehet: alapítvány, közalapítvány, egyesület, köztestület, lakásszövetkezet, önkéntes kölcsönös biztosítópénztár, közhasznú szervezetként besorolt felsőoktatási intézmény, európai területi együttműködési csoportosulás, a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény feltéve, hogy az adóévben vállalkozási tevékenységből (az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár kiegészítő vállalkozási tevékenységből) származó bevételt nem ért el, vagy e tevékenységéhez kapcsolódóan költséget, ráfordítást nem számolt el.
Adóalap korrekciós tételek A
társasági adó-alapot általános szabályok alapján meghatározó adóalanyok esetében a társasági adó alapja az adózás előtti eredmény, módosítva a 7., 8., 16., 18. és a 28. -okban, valamint a VII. fejezetben foglaltakkal.
Az adóalapot sajátos módon meghatározó adózó (alapítvány, közalapítvány, egyesület stb.) az adóalapja megállapítása során a Tao tv. szervezeti formájára vonatkozó, eltérő rendelkezéseit alkalmazza, feltéve, a Civil tv. megfelelő alkalmazásával elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységet végző szervezetnek nem minősül.
Adóalap korrekciós tételek A Civil tv. alapján elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek minősül az a szervezet, amelynek éves összes bevétele hatvan százalékát eléri vagy meghaladja a gazdasági-vállalkozási tevékenységéből származó éves összes bevétele (Civil tv. 2. 7., 11.). Ha elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységet végző szervezetnek minősülnek, az adózás előtti eredményük megállapítása során nem vehetik figyelembe a Tao-tv. 914. -ainak a rendelkezéseit; ilyen esetben az általános szabályok szerint kötelesek az adókötelezettségüket megállapítani (úgy, mint egy gazdasági társaság).
Az adóalapot csökkentő tételek A korábbi évek elhatárolt vesztesége - 2012-től szigorodott a veszteség leírásának a lehetősége - A mezőgazdasági ágazatba sorolt adózók - Átalakulás - Cégvásárlás
Az adóalapot csökkentő tételek - A bevételként elszámolt, felhasznált céltartalék összege - A jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág elidegenítésének nyeresége - A terven felüli értékcsökkenés adóévben visszaírt összege - A Tao tv. szerinti értékcsökkenés - Az értékesített bejelentett részesedés árfolyamnyeresége, visszaírt értékvesztése - A nem realizált árfolyam-nyereség - A bejelentett immateriális jószág elidegenítésének nyeresége
Az adóalapot csökkentő tételek -
-
A lekötött fejlesztési tartalék Kapott osztalék, részesedés Kivezetett tulajdoni részesedés alapján elszámolt bevétel Kedvezményezett részesedéscsere alapján kivezetett részesedés árfolyamnyereség Iskolarendszerű szakképzésben részt vevő tanuló foglalkoztatása Szociális hozzájárulási adó A visszavásárolt saját üzletrész, részvény, átalakított befektetői részjegy bevonása miatti bekerülési értéket meghaladóan elszámolt bevétel A követelésre visszaírt értékvesztés, valamint a követelés behajthatatlanná válása
Az adóalapot csökkentő tételek -
A társasházi tulajdon alapján elszámolt bevétel Devizaáttérés A tulajdoni részesedésre visszaírt értékvesztés Elengedett bírság Jogdíj címén elszámolt bevétel A kutatás, kísérleti fejlesztés költsége Műemlék felújítási költsége Adóellenőrzés, önellenőrzés
Az adóalapot csökkentő tételek
- Megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása - A létszámnövekmény - Közhasznú szervezet, a Magyar Kármentő Alap, a Nemzeti Kulturális Alap támogatása - Beruházás
Adóalapot növelő tételek -
Ráfordításként elszámolt, képzett céltartalék A Szt. szerinti értékcsökkenés Nem a vállalkozás érdekében elszámolt költség, ráfordítás A nem realizált árfolyamveszteség A bírság A részesedésre jutó fel nem osztott nyereség A követelésre elszámolt értékvesztés Az elengedett követelés
Adóalapot növelő tételek - Az alultőkésítési szabály - A termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaságban lévő részesedés árfolyamnyeresége - A termőföldből átminősített ingatlan értékesítése - Ellenőrzött külföldi társaság, bejelentett részesedés - A bejelentett immateriális jószág kivezetése - Devizaáttérés - Az adóellenőrzés, önellenőrzés
Adóalapot növelő tételek - A kedvezményezett átalakulás alapján megszerzett részesedés - Tartós adományozási szerződés meghiúsulása - Kedvezményezett részesedéscsere alapján megszerzett részesedés - Az érvényesített beruházási kedvezmény - A létszámcsökkenés
Elvárt jövedelem (jövedelem-nyereség minimum) A társasági adó hatálya alá tartozó adóalanyoknak elvárt társasági adót kell fizetniük 2008. január 1. óta. Ez alapján a fenti adót abban az esetben is kell fizetni, ha a cég veszteséges. Így garantálja a törvényalkotás a szándékos adóelkerülést, és biztosítani a minimum adókötelezettség teljesítését a vállalkozások részére. Ha az adózó bevallásában nyilatkozik arról, hogy nem választja adóalapként a Tao. tv. szerinti jövedelem-minimumot, köteles az adóbevallásához mellékelni az állami adóhatóság által rendszeresített bevallást kiegészítő nyomtatványt. A nyomtatvány kitöltése a jogkövetkezmények szempontjából bevallásnak minősül. Tagi kölcsön, mint jövedelem-minimum alapot növelő tétel!
Számított társasági adó - általános kulcs 19% - kedvezményes 10%. Az általános adókulcs (19%) ismerete elengedhetetlen, tekintettel arra, hogy az adóalap csökkentő korrekciós tételek esetén a de minimis támogatások nyilvántartása során e kulccsal kell számolnia a vállalkozásnak.
Adókedvezmények
számított adó, legfeljebb annak 80 százalékáig csökkenthető fejlesztési adókedvezmény érvényesítésével, és az így csökkentett adóból – legfeljebb annak 70 százalékáig – vehető igénybe minden más adókedvezmény. (Nincs tehát 100 százalékos mértékű adókedvezmény; a számított adó nullára nem csökkenthető.) A
Adókedvezmények
Szoftverfejlesztő bérköltségének adókedvezménye Fejlesztési adókedvezmény Sporttámogatási adókedvezmény Filmgyártás támogatásához kapcsolódó adókedvezmény (a mozgóképről szóló 2004. évi II. törvény) - Előadó-művészeti szervezetek támogatása (az előadóművészeti szervezetek támogatásáról és sajátos foglalkoztatási szabályairól szóló 2008. évi XCIX. törvény) - Kis- és középvállalkozások adókedvezménye -
Közösségen belüli áfa termékértékesítés Közösségi adószám Közösségen belüli termékbeszerzés Adómentes Közösségen belüli beszerzés
Előleg nem áfás! Közösségen belüli adómentes termékértékesítés
Közösségen belüli áfa szolgáltatásnyújtás Szolgáltatásnyújtások főszabály szerinti teljesítési helye A szolgáltatások teljesítési helyére vonatkozó különös szabályok - Személy szállítása - Közlekedési eszközök rövid időtartamú bérbeadása - Éttermi és egyéb vendéglátó-ipari szolgáltatások
Közösségen belüli áfa szolgáltatásnyújtás Szolgáltatások, melyek teljesítési helyét kizárólag akkor kell különleges szabályok alapján megállapítani, ha azok igénybevevője nem adóalany - ügynöki szolgáltatás - termékfuvarozás esetében - Közösségen belüli fuvarozása - Szakértői értékelés
Bevallás, összesítő nyilatkozat A közösségi adószámmal rendelkező adóalany nem lehet éves bevalló, ezért ha az adóalany még nem rendelkezett közösségi adószámmal, és éves bevallóként kezdte az évet, a közösségi adószám megállapításához kapcsolódóan negyedéves bevallási gyakoriságra kell áttérnie.
Bevallás, összesítő nyilatkozat Közösségi adószámmal rendelkező általános forgalmi adóalanynak az adóhatóság által erre a célra rendszeresített 13A60 számú nyomtatványon (összesítő nyilatkozat) nyilatkoznia kell: • Közösségen belüli termékértékesítésről • („háromszög ügylet” közbenső szereplőjeként teljesített termékbeszerzésről és termékértékesítésről • 37. -ának hatálya alá eső szolgáltatásnyújtásról, ill. szolgáltatás igénybevételéről
Mikrogazdálkodói beszámoló Sajátossága, választása • a mérlegfőösszeg a 100 millió forintot, • az éves nettó árbevétel a 200 millió forintot, • az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 10 főt.
Specialitásai A mikrogazdálkodói beszámolóban nem mutatható ki alapítás-átszervezés aktivált értéke, kísérleti fejlesztés aktivált értéke, üzleti vagy cégérték és negatív üzleti vagy cégérték. Céltartalék csak a várható kötelezettségekre képezhető.
Mikrogazdálkodói beszámoló A mérlegben a kiegészítő információk között fel kell tüntetni a kapcsolt felekkel lebonyolított ügyletekre vonatkozó olyan információkat, amelyek bemutatásáról a számviteli törvény külön nem rendelkezik, ha ezek az ügyletek lényegesek, és nem a szokásos piaci feltételek között valósultak meg (ilyen ügylet hiányában ennek tényét). Ezen kívül a kapcsolt vállalkozásokkal, egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozásokkal kapcsolatos információkat nem kell külön bemutatni.
Mikrogazdálkodói beszámoló Az időbeli elhatárolás elve sajátosan alakul. Az olyan gazdasági események hatásait, amelyek két üzleti évet érintenek, arra az üzleti évre vonatkozóan kell elszámolni teljes összegében, amelyben a gazdasági esemény könyvviteli elszámolását közvetlenül alátámasztó bizonylatot kibocsátották. Az olyan gazdasági események hatását, amelyek kettőnél több üzleti évet érintenek, arra az időszakra kell elszámolni, amelyik időszakhoz kapcsolódnak. A mikrogazdálkodó csak a rendelet által felsorolt esetekben képezhet aktív, illetve passzív időbeli elhatárolást.
Mikrogazdálkodói beszámoló Az értékeléssel kapcsolatos sajátosságok A mikrogazdálkodói könyvvezetés során az eszközök bekerülési értékének részeként nem lehet kimutatni a beszerzéshez kapcsolódó hitel, kölcsön járulékos költségeit, a beruházáshoz kapcsolódó biztosítási díjat, devizakötelezettségek árfolyamkülönbözeteit, a beruházás megtervezésének és a betanításnak a költségeit, azokat költségként, ráfordításként, illetve bevételként kell elszámolni. A saját termelésű készletet a még várhatóan felmerülő költségekkel és a kalkulált haszonnal csökkentett várható eladási áron kell állományba venni.
Mikrogazdálkodói beszámoló - terv szerinti értékcsökkenésének - terven felüli értékcsökkenés és az értékvesztés elszámolása során a 30%-os szabály érvényesül - behajthatatlan követelés - az értékhelyesbítés elszámolása és a valós értéken történő értékelés nem alkalmazható -választott árfolyam -a készletértékelés a készletnyilvántartástól függ
Mikrogazdálkodói beszámoló A betéti társaságként, közkereseti társaságként vagy egyéni cégként működő mikrogazdálkodónak a mikrogazdálkodói beszámoló készítése során a piaci érték változásából fakadó terven felüli értékcsökkenés elszámolását, az értékvesztés elszámolását és a céltartalék-képzésre vonatkozó szabályokat (kivéve: jogszabály által előírt céltartalék-képzés) nem kötelező alkalmaznia.
Köszönöm a megtisztelő figyelmet!
