Jurusan Akuntansi UK Petra

Penyesuaian Akun

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Tujuan Pembelajaran

Menjelaskan mengapa akun disesuaikan Mengidentifikasi dan menjelaskan jenisjenis penyesuaian Membuat jurnal penyesuaian Membuat neraca saldo setelah disesuaikan


Mengapa Akun Disesuaikan Periodisaasi akuntansi Accrual basis Vs cash basis Pengakuan Pendapatan dan Beban


Periode Akuntansi Agar posisi keuangan dan kinerja perusahaan dapat dinilai, maka perlu ditetapkan Periode Pelaporan

Annually 1

2

Semiannually 1

2

3

4

Quarterly 1

Jan

2

3

4

Feb

Mar

Apr

5

6

7

May Jun Jul

8

9

10

Aug Sep Oct

11

12

Nov Dec

Monthly © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Accrual Basis vs. Cash Basis Accrual Basis Revenues diakui ketika telah terbentuk (earned) dan expenses diakui ketika telah terjadi (incurred). Accounting

Cash Basis Revenues diakui ketika kas telah diterima dan expenses dicatat ketika kas telah dibayarkan.

Not GAAP © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Accrual Basis vs. Cash Basis Example:

FastForward paid $2,400 for a 24-month insurance policy beginning December 1, 2007. Insurance Expense 2007 Jan Feb Mar Apr $

May

$

Jun

$

Jul

$

Aug

$

Sep

$

Oct

$

Nov

$

Dec

$

-

$

-

$

-

$ 2,400

Jika digunakan cash basis maka pembayaran $2,400 akan diakui sebagai insurance expense tahun 2007. Tidak ada insurance expense yang diakui selama periode perlindungan asuransi di tahun 2008 dan 2009. © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Accrual Basis vs. Cash Basis Insurance Expense 2007 Jan Feb Mar Apr $

May

$

Jun

$

Jul

$

Aug

$

Sep

$

Oct

$

Nov

$

Dec

$

-

$

-

$

-

$

100

Insurance Expense 2008 Feb Mar Apr Jan $

100 May

$

100 Jun

$

100 Jul

$

100 Aug

$

100 Sep

$

100 Oct

$

100 Nov

$

100 Dec

$

100

$

100

$

100

$

100

Insurance Expense 2009 Feb Mar Apr Jan $

100 May

$

100 Jun

$

100 Jul

$

100 Aug

$

100 Sep

$

100 Oct

$

100 Nov

$

100 Dec

$

100

$

100

$

100

$

-

Jika digunakan, accrual basis maka insurance expense yang diakui di tahun 2007: $100, tahun 2008: $1,200, dan tahun 2009: $1,100. Expense diakui mengikuti periode perlindungan insurance.


Pengakuan Revenues & Expenses

Pengakuan Pendapatan (Revenue Recognition) Revenue diakui saat telah terbentuk (earned) dan klaim atas kas diperoleh (realization). Umum saat barang atau jasa telah diselesaikan dan terjadi transfer kepemilikan


Pengakuan Revenues & Expenses Matching Summary of Expenses Rent Gasoline Advertising Salaries Utilities and . . . .

Expenses diakui saat terjadinya. Mengikuti pengakuan Pendapatan (matching).

$1,000 500 2,000 3,000 450 ....


Adjusting Accounts Jurnal Penyesuaian (adjusting entry) dibuat agar saldo akun asset atau liability menunjukkan jumlah yang tepat.

Jenis Adjustments Adjustments Pembayaran Pembayaran (penerimaan) (penerimaan) cash cash sebelum sebelum expense expense (revenue) (revenue) diakui diakui

Prepaid Prepaid (Deferred) (Deferred) expenses* expenses*

Unearned Unearned (Deferred) (Deferred) revenues revenues

*including depreciation

Pembayaran Pembayaran (penerimaan) (penerimaan) cash cash setelah setelah expense expense (or (or revenue) revenue) diakui diakui

Accrued Accrued expense expense

Accrued Accrued revenues revenues © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Penyesuaian Prepaid (Deferred) Expenses Pembayaran Pembayaran dilakukan dilakukan sebelum sebelum manfaat manfaat suatu suatu Expenses Expenses diterima diterima

Saya bayar sewa untuk enam bulan pertama.

Transaksi Transaksi pertama pertama kali kali dicatat dicatat sebagai sebagai Assets Assets atau atau Expense. Expense. Adjusment Adjusment dilakukan dilakukan dengan dengan mengurangi mengurangi Assets Assets atau atau Expense Expense

Asset Unadjusted Balance

Credit Adjustment

Expense Debit Adjustment


Asuransi dibayar dimuka (Prepaid Insurance) 1 Desember 2007, Scott Company membayar asuransi $12,000 untuk periode 6 bulan. Scott mencatat pengeluaran tersebut sebagai Prepaid Insurance (Assets). Adjustment apa yang harus dibuat? Dec. 31 Insurance Expense Prepaid Insurance

2,000 2,000

To record first month's expired insurance

Prepaid Insurance Dec. 1 12,000 Dec. 31 Bal. 10,000

637

2,000

Insurance Expense Dec. 31 2,000

128


Supplies Selama 2007, Scott Company membeli supplies $15,500. Scott mencatat pengeluaran tersebut sebagai Supplies (assets). Pada 31 Desember, jumlah supplies yang tersisa adalah $2,655 Adjustment apa yang harus dibuat? Dec. 31 Supplies Expense Supplies

12,845 12,845

To record supplies used during 2007 Supplies 126 Bought 15,500 Dec. 31 12,845 Bal. 2,655

Supplies Expense Dec. 31 12,845

652


Penyusutan (Depreciation) Depreciation adalah proses mengalokasikan cost suatu plant and equipment assets menjadi expenses selama massa manfaat Rumus: Straight-Line Asset Cost - Salvage Value Depreciation = Useful Life Expense


Depreciation 1 Januari 2007, Barton, Inc. membeli equipment $62,000 tunai. Equipment diperkirakan memiliki masa manfaat (useful life) 5 tahun dan equipment tersebut diperkirakan dapat dijual $2,000 pada akhir masa manfaatat. Berapa depreciation expense yang diakui pada 31 Desember2007. 2007 $62,000 - $2,000 Depreciation = = Expense 5

$12,000


Adjusting Entry for Depreciation Dec. 31 Depreciation Expense Accumulated Depreciation - Equipment

12,000 12,000

To record equipment depreciation

Accumulated Accumulated depreciation depreciation adalah adalah contra contra asset asset account. account.

Contra Assets: Disajikan sebagai pengurang Plant Assets © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Posting for Depreciation Equipment 1/1 62,000

Depreciation Expense 12/31 12,000

Accumulated Depreciation 12/31 12,000


Persentation for Depreciation Barton, Inc. Partial Balance Sheet At December 31, 2007

$

Assets Cash . Equipment Less: accumulated deprec. . . Total Assets

$ 62,000 (12,000)

50,000

Equipment disajikan netto (setelah dikurangi accumulated depreciation).


Unearned (Deferred) Revenues Cash Cash diterima diterima dimuka. dimuka. Sebelum Sebelum barang barang // jasa jasa diserahkan diserahkan

Liability Debit Adjustment

Unadjusted Balance

Diakui Diakui sebagai sebagai Liability Liability

Revenue Credit Adjustment


Adjusting Unearned (Deferred) Revenues 1 Oktober 2007, Ox University menjual 1,000 tiket untuk 20 pertandingan basketball masing-masing $100. Ox University membuat jurnal: Oct. 1

Cash

100,000 Unearned Revenue

100,000

Ba sk etba l l revenue recei ved i n a dva nce

Unearned Revenue Oct 1 100,000

Unearned Unearned Revenue Revenue adalah adalah Liability Liability account account..


Sampai dengan 31 Desember, Ox University telah menyelenggarakan 10 pertandingan. Adjustment apa yang harus dibuat? Dec. 31 Unearned Revenue 50,000 Basketball Revenue

50,000

To recognize 10-games played

Unearned Revenue Dec 31 50,000 Oct 1 100,000 Bal 50,000

Basketball Revenue Dec. 31 50,000


Accrued Expenses Expenses Expenses telah telah terjadi terjadi tetapi tetapi belum belum dibayar dibayar dan dan dicatat. dicatat.

Expense Debit Adjustment

Kita telah bekerja. Kita Ingin dibayar !

Liability Credit Adjustment


Adjusting for Accrued Expenses Barton, Barton, Inc. Inc. menggaji menggaji karyawan karyawan setiap setiap hari hari Jumat. Jumat. 31 31 Desember Desember 2007 2007 jatuh jatuh hari hari Rabu. Rabu. Gaji Gaji yang yang seharusnya seharusnya diterima diterima karyawan karyawan selama selama hari hari Senin Senin –– Rabu Rabu adalah adalah $47,250. $47,250. Gaji Gaji berikutnya berikutnya akan akan dibayar dibayar hari hari Jumat, Jumat, 22 Januari Januari 2008. 2008. Last pay date 12/26/07

Next pay date 1/2/08 12/31/07 Year end

Record Record adjusting adjusting journal journal entry. entry.


Adjusting Entry & Posting Dec. 31 Salaries Expense Salaries Payable

47,250 47,250

To accrue three days' salary

Salaries Expense Other salaries 657,500 Dec. 31 47,250 Bal. 704,750

Salaries Payable Dec. 31 47,250


Accrued Revenues Revenues telah terbentuk (earned) tetapi belum diterima pembayaran.

Asset Debit Adjustment

Ya.. Saya telah selesaikan perhitungan pajaknya, tapi Belum sempat kirim tagihannya.

Revenue Credit Adjustment


Adjusting for Accrued Revenues Adjustment: Adjustment: Mengakui Mengakui Revenue Revenue dan dan Receivable Receivable (assets) (assets) Smith Smith & & Jones, Jones, CPAs, CPAs, telah telah menyelesaikan menyelesaikan jasa jasa audit audit senilai senilai $31,200 $31,200 tetapi tetapi belum belum ditagihkan ditagihkan ke ke klien. klien. Adjustment Adjustment apa apa yang yang harus harus dibuat? dibuat? Dec. 31 Accounts Receivable Service Revenue

31,200 31,200

To a ccrue revenue ea rned

Accounts Receivable Other receivables 1,325,268 Dec. 31 31,200 Bal. 1,356,468

Service Revenue Other revenues 6,589,500 Dec. 31 31,200 Bal . 6,620,700 © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Links to Financial Statements Summary of Adjustments and Financial Statement Links Before Adjustment Income Balance Sheet Statement Account Account Type Adjusting Entry Prepaid Asset Overstated Expense Dr. Expense Expenses Equity Overstated Understated Cr. Asset Unearned Liability Overstated Revenue Dr. Liability Revenues Equity Understated Understated Cr. Revenue Accrued Liability Understated Expense Dr. Expense Expenses Equity Overstated Understated Cr. Liability Accrued Asset Understated Revenue Dr. Asset Revenues Equity Understated Understated Cr. Revenue © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Menyusun Financial Statements, berdasarkan Adjusted Trial Balance


1. Menyusun Income Statement Adjusted Trial Balance December 31, 2007 Dr. Cr. Cash Accounts receivable Supplies Prepaid insurance Equipment Accum. depr. - Equip. Accounts payable Salaries payable Unearned revenue Capital Withdrawals Consulting revenue Rental revenue Depr. expense Salaries expense Insurance expense Rent expense Supplies expense Utilities expense Totals

$

3,950 1,800 8,670 2,300 26,000 $

375 6,200 210 2,750 30,000

600 7,850 300 375 1,610 100 1,000 1,050 230 $

47,685

$

47,685

FastForward Income Statement For the Month Ended December 31, 2007 Revenues: Consulting revenue $ 7,850 Rental revenue 300 Operating expenses: Depr. expense - Equip. $ 375 Salaries expense 1,610 Insurance expense 100 Rent expense 1,000 Supplies expense 1,050 Utilities expense 230 Total expenses 4,365 Net income $ 3,785 © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

FastForward FastForward Income Income Statement Statement For For the the Month Month Ended Ended December December 31, 31, 2007 2007 Revenues: Revenues: Consulting $$ 7,850 Consulting revenue revenue 7,850 Rental 300 Rental revenue revenue 300 Operating expenses: Operating expenses: Depr. 375 Depr. expense expense -- Equip. Equip. $$ 375 Salaries 1,610 Salariesexpense expense 1,610 Insurance 100 Insurance expense expense 100 Rent 1,000 Rent expense expense 1,000 Supplies 1,050 Suppliesexpense expense 1,050 Utilities 230 Utilitiesexpense expense 230 Total expenses 4,365 Total expenses 4,365 Net $$ 3,785 Net income income 3,785

2. Menyusun Statement of Owner’s Equity. Net Income dari Income Statement ditambahkan ke Owner’s Equity dalam Statement of Owner’s Equity.

FastForward Statement of Changes in Owner's Equity For the Month Ended December 31, 2007 C. Taylor, Capital 12/1/07 Add: Net income $ Investment by owner Total Less: Withdrawal by owner C. Taylor, Capital 12/31/07

$ 3,785 30,000

-0-

33,785 33,785 600 $ 33,185


3. Menyusun Balance Sheet Owner’s Capital di Balance Sheets diambil dari Statement of Owner’s Equtiy

FastForward Balance Sheet 12/31/07 Assets Cash Accounts Receivable Supplies Prepaid Insurance Equipment $ Accumulated Depreciation Total assets

$

26,000 375 $

3,950 1,800 8,670 2,300 25,625 42,345

Liabilities Accounts Payable Salaries Payable Unearned Revenue Total Liabilities

6,200 210 2,750 9,160 Equity

C Taylor, Capital Total liabilities and Equity

$

33,185 42,345


Profit Margin Profit margin ratio mengukur berapa jumlah net income untuk setiap rupiah net sales. 2005Limited Brands, 7.50% Inc. 2004 8.00% 2003 5.90% 2002 6.20%

9.00% 8.00% 7.00% 6.00% Profit Margin

Profit Net Income = Margin Net Sales

5.00% 4.00% 3.00% 2.00% 1.00% 0.00% 2005

2004

2003

2002

Year


Latihan Soal Latihan 4-1 Berikut adalah 5 diskripsi suatu Jurnal penyesuaian: 1.

Mencatat terbentuknya revenue yang sebelumnya telah diterima pembayaran kasnya

2.

Mencatat beban penyusutan

3.

Mencatat beban gaji yang telah terjadi namun belum dibayar

4.

Mencatat revenue yang telah terbentuk namun belum diterima pembayarannya

5.

Mencatat bagian prepaid insurance yang telah menjadi expenses.

Diminta: 1) Kelompokkan ke dalam kelompok Adjustment-nya: a)prepaid expenses, b) unearned revenue, c) accrued expenses, d) accrued revenue 2) Sebutkan akun yang di-debet dan di-kredit untuk setiap diskripsi di atas


Latihan Soal Latihan 4-2 Buat jurnal penyesuaian tahun 2005 untuk setiap penjelasan berikut ini: 1. Penyusutan equipment tahun 2005 $16.000 2. Saldo prepaid insurance sebelum penyesuaian $7.000. Analisis terhadap polis asuransi menunjukkan jumlah yang belum expired $1.040 3. Saldo office supplies per 31 Desember 2004, $300. Pembelian selama tahun 2005 $2.680. Hasil perhitungan fisik per 31 Desember 2005 menunjukkan saldo $354. 4. Setengah dari pekerjaan senilai $10.000 telah diselesaikan. Kas sebelumnya telah diterima dan dicatat sebagai liability. 5. Saldo prepaid insurance sebelum penyesuaian $5.600. Analisis terhadap polis asuransi menunjukkan jumlah yang expired $4.600 6. Beban gaji senilai $4.000 telah terjadi dan belum dibayar


Latihan 4-3 Jika saldo SUPPLIES tanggal 31 Maret menunjukkan jumlah Rp. 500.000, pembelian supplies selama bulan April sebesar Rp. 100.000, dan pada tanggal 30 April saldo supllies menunjukkan angka Rp. 125.000. Berapakah Jumlah supplies expenses yang harus dicatat ? Latihan 4-4 Pada tanggal 1 Januari 2009, perusahaan membeli kendaraan dengan harga Rp. 250.000.000. Masa manfaat kendaraan tersebut 4 tahun. Berapakah beban penyusutan (depreciation expense) yang harus dilaporkan pada tanggal 31 Desember 2009 ? Latihan 4-5 Pada bulan Maret, perusahaan mempunyai 5 orang karyawan yang bekerja selama 5 hari dalam 1 minggu dengan upah per hari per orang Rp. 25.000. Pembayaran gaji dilakukan setiap minggu pada hari kerja terakhir yaitu hari Jumat. Jika hari Jumat pada minggu ke4 jatuh pada tanggal 1 April. Berapakah beban gaji yang harus dicatat pada tanggal 31 Maret ? © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Latihan 4-6 Berapakah nilai pada kotak yang diberi tanda “?“ PerusahaanA (Rp)B(Rp)C(Rp)D(Rp)Saldo Supplies 31 Maret 20093001,6001,360?Pembeliaan selama bulan April2,1005,400?6,000Saldo supplies 30 April 2009750? 1,840800Supplies expense selama bulan April?1,3009,6006,575 Latihan 4-7 Perusahaan GREEN mempunyai saldo Supplies pada tanggal 1 Januari 2008, sebesar $1,000. Selama bulan Januari, membeli tambahan supplies sebesar $1,500. Berdasarkan laporan staf akuntansi, jumlah supplies tersisa senilai $500. Berapakah Saldo akhir Supplies yang dilaporkan dalam Neraca pada akhir bulan Januari? Latihan 4-8 Watson Institue adalah lembaga pendidikan yang memberikan jasa pengajaran dengan menerima tuition fee dan jasa pelatihan dengan menerima training fee. Pada 31 Desember 2005 watson Institute memiliki neraca saldo sebelum disesuaikan sebagai berikut: © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Latihan 4-8

Watson Institute Unadjusted Trial balance December 31, 2005 Debit

Trial Balance Watson Institute sebelum disesuaikan sebagai berikut:

Cash

Credit

26,000

Account receivable

0

Teaching Supplies

10,000

Prepaid insurance

15,000

Prepaid rent

2,000

Professional library

30,000

Accumulated depreciation- Professional library Equipment

9,000 70,000

Accumulated depreciation- Equipment

16,000

Account payable

36,000

Salaries payable

0

Unearned training fee

11,000

Watson, Capital

63,600

Watson, Withdrawals

40,000

Tuition fee earned

102,000

Training fee earned

38,000

Depreciation expenses - Professional library

0

Depreciation expenses - Equipment

0

Salaries expense

48,000

Insurance expense

0

Rent expense

22,000

Teaching supplies expense Advertising expense

0 7,000

Utilities expense Total

5,600 275,600

275,600


Informasi terkait jurnal penyesuaian tahun 2005 adalah:

Diminta:

Analisis terhadap polis asuransi menunjukkan $3.000 telah expired Penghitungan fisik Teaching supplies 31 Desember 2005 menunjukkan jumlah $2.600 Penyusutan tahunan Equipment $12.000 Penyusutan tahunan Professional library $6.000

Tanggal 1 Nopember 2005, dibuat kontrak 6 bulan pelatihan untuk klien, dengan fee per bulan $2.200. Klien telah membayar dimuka untuk jangka waktu 5 bulan dan dicatat sebagai Unearned Training Fee. Pelatihan dimulai sejak 1 Nopember. Fee bulan keenam akan dicatat saat diterima pada tahun 2006.

Tanggal 15 Oktober 2005, disetujui kontrak pengajaran 4 bulan dengan tuition fee per bulan $3.000. Jasa pengajaran diberikan setelah kontrak disetujui dan pembayaran akan diterima pada akhir masa kontrak.

Terdapat dua karyawan yang dibayar mingguan. Sampai dengan akhir tahun 2005, 2 hari kerja belum dibayar, dengan tarif $100 per hari per orang.

Saldo akun Prepaid Rent menunjukkan sewa bulan Desember 2005

1) Siapkan T-Account untuk semua saldo unadjusted trial balance Buat Adjusting Entries Posting adjusting entries ke T-Account Buat Adjusted Trial balance Buat Financial Statement © Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Jurusan Akuntansi UK Petra

Recommend Documents