Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 04/ 109 /2012.

MK/HU

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2012. március 29. 10.00. óra Minősítő neve: Pankucsi Zoltán Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 47 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a:

sz. fm. példány

É Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató Vizsgarészhez rendelt követelménymodul azonosítója, megnevezése: 2148-06 Adózási ismeretek alkalmazása Vizsgarészhez rendelt vizsgafeladat száma, megnevezése: 1. vizsgafeladat: Adózási ismeretek alkalmazása a kiadott feladatlap alapján.

"B” változat Kidolgozási idő:

150perc

Szakképesítés azonosító száma: 344 02 0000 00 00 Szakképesítés megnevezése: Mérlegképes könyvelő A vizsga ideje: 2012. március 29. 10.00 óra

P. H.

2012. március

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ „B” Mérlegképes könyvelő Adózási ismeretek alkalmazása (150 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Burján– Szebellédi- Sztanóné-Tóth: Adók és támogatások alapjai. Saldo, 2007. 2. Sztanó Imréné dr.: Adózás 2010. Saldo 3. Sztanó Imréné dr.: Adóváltozások 2011. Kiegészítő az Adózás című könyv 2010. évi kiadásához Saldo, 2011. 4. Paróczai Péterné dr., Balláné Nagy Katalin: Adó, illeték, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) Perfekt, 2011. 5. Dr. Herich György: Adó 2011 Teszt és Példatár PENTA UNIÓ 2011. 6. Sándorné Új Éva, Benkőné dr. Deák Ibolya: Adózási feladatok és megoldások Saldo, 2011. 7. Adótörvények, 2012-re.

I.

Fogalmak, meghatározások, felsorolások

Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám:

10 pont

1. Mi a társasági adóztatás célja? Soroljon fel közülük kettőt!

2p

(A vizsgázó az alábbiak közül bármely kettőt választhatja, ha mindhármat felsorolja, akkor sem jár + pont!) -

Az állami feladatok ellátásához szükséges bevételek biztosítása. A vállalkozások kedvező működési feltételeinek elősegítése. Az Európai Közösséghez való társulásból eredő szempontok érvényesítése.

2. Mi a hozzáadottérték-adóztatás lényege? Sorolja fel az áfa általános jellemzőit (legalább nyolcat)!


2


Hozzáadott érték az a többletteljesítmény érték, amely a vállalkozás tevékenységeként jön létre, a hozzáadottérték-adóztatás, minden termelési fázisban csak ezt a többletértéket terheli adóval. 2p Az általános forgalmi adó általános jellemzői: • általános adó, • forgalmi adó, • összfázisú adó, • közvetett adó, • fogyasztást terhelő adó, • hozzáadottérték-adó, • nettóadó, • szektorsemleges adó.

4p

3.. Milyen esetekben keletkezik jövedéki adókötelezettség?

2p

-

A jövedéki termék belföldi előállításával. A jövedéki termék importálásával.

II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4 - 4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 1-1 pont.

5 pont

1. Fejezze be helyesen a mondatot! A magyar adórendszer a) az adóbeszedésre, b) az adókivetésre, c) a megállapodásos adózásra, d) az önadózásra épül. 2. Az egyéni vállalkozó EVA alanynak adóelőleget kell fizetnie a) a bevétel után negyedévente. b) a bevétel és a vállalkozói kivét után negyedévente. c) a bevétel és az osztalék után III. hó 15-én és IX. hó 15-én. d) csak a vállalkozói kivét után negyedévente. 3. Ingó dolog értékesítésekor a) a 15 évnél régebben vásárolt vagyon eladása adómentes. b) nem lehet költséget érvényesíteni. c) bizonyos esetekben a bevétel 25 %-a a jövedelem. d) az ingó értékesítésnél nem keletkezik jövedelem.


3

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4. Fejezze be helyesen a mondatot! A tehergépkocsihoz, adóköteles és adómentes vállalkozási tevékenységhez beszerzett benzin általános forgalmi adója a) arányosan levonható. b) nem vonható le arányosan sem. c) levonható, ha kizárólag üzleti célra használta az autót. d) az üzemanyag forgalmi adója semmilyen esetben nem vonható le. 5. Áfa-raktárban tárolható a) jövedéki termék is. b) csak közösségi áru tárolható. c) az EU-n kívülről behozott termék. d) bárhonnan származó termék.

III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 2-2 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+1) 10 pont

1. A magánszemélyeknek minden ingatlan-bérbeadásból származó bevételük után százalékos eho-t kell fizetni. Az állítás…hamis, mert nagyon sok korlátozó tényező érvényesül az eho fizetéssel kapcsolatban. Pl. 1 millió Ft bevételi korlát, 450 000 megfizetett egészségbiztosítási járulék, stb. 2. A vállalkozás, amennyiben áfás tevékenysége mellett áfamentes tevékenységet is folytat, minden esetben arányosításra köteles. Az állítás hamis…..,mert amennyiben az adómentes tevékenységhez beszerzéseit elkülönítetten tartja nyilván, akkor emiatt nem kell arányosítania.

kapcsolódó

3. A hulladékértékesítéssel foglalkozó vállalkozások, az áfa tekintetében a különbözet szerinti adózás feltételei szerint adóznak. Az állítás … hamis ….., mert a fordított adózás szabályai vonatkoznak rájuk (kivéve a fahulladék kereskedelmet), a vevőjük vallja be és fizeti meg az áfát. 4. Az Szja. törvény hatálya alatt külön adózó jövedelmeket is adóalap kiegészítéssel kell megemelni. Az állítás … hamis ….., mert csak a béren kívülinek minősülő és annak nem minősülő meghatározott juttatásokat kell adóalap kiegészítéssel megemelni.


4


5. Amennyiben a gyermekgondozási segélyen lévő magánszemély részmunkaidőben alkalmazottként munkát végez, úgy a GYES nem adóköteles jövedelem, csak a munkabér. Az állítás …. igaz….., mert a gyermekgondozási segély adómentes jövedelem.

IV. Rendszerezés

19 pont

Az alábbiak munkáltató által nyújtható nem pénzbeli juttatások 2012-ben. Töltse ki a hiányzó rovatokat: kit, milyen jogcímen, mennyi közteher kötelezettség terhel! Minden helyes válasz 1-1 pont! Megnevezés/ Kérdésfeltevés Évi 50 000 Ft-ig sport rendezvényre szóló belépő Beiskolázási támogatás a minimálbér 30 %-áig SZÉP kártyán 225 000 Ft szálláshely igénybevételére Számítógép használat

Kit terhel a közteher? 0

Helyközi közlekedési bérlet 86%-a

0

Csekély értékűnek minő-sülő ajándék, Sport szolgáltatás igénybevételére szóló bérlet, amennyiben minden dolgozónak egyenlő mértékben és feltételek mellett adják.

Munkáltatót

Milyen címen? Adó és járulékmentes juttatás.

Mi a közteher alap? 0

Milyen %? 0

Munkáltatót

Szja +Eho

Juttatás érték x1,19

16+10

Munkáltatót

Szja + Eho


16 +10

0

Adó és 0 járulékmentes juttatás. Munkajogi 0 szabályok szerint kötelező téríteni Szja + Eho Juttatás érték x1,19

Munkáltatót

Szja+ Eho



0

0

16+27

16+27

5


V. Oldja meg a következő számítási feladatokat!

56 pont

Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. feladat

13 pont

Egy munkavállaló havi rendszeres jövedelme 300 000 Ft, 2012-ben. Más kifizetőtől is származik jövedelme, ezért januárban úgy nyilatkozott, hogy a jövedelmének 40 %-át kéri bruttósítani. Nyilatkozott továbbá arról, hogy két családi pótlékra jogosult eltartottja van, a harmadik gyermeke nappali tagozaton tanuló, főiskolai hallgató. A családi kedvezményt a vele együtt élő házastársával 50-50%-ban megosztva kívánja igénybe venni. A munkáltatója meleg étkezést biztosítani a munkahelyen nem tud, ezért minden dolgozójának, minden hónapban Széchenyi pihenőkártyára utaltat 10-10 e Ft-ot. Feladat: Határozza meg, a munkavállaló adott havi nettó keresetét!

Megoldás: Bruttó bér:

300 000 Ft

Levonások: - 10 % nyugdíjjárulék 30 000 Ft - 4+3 % EBJ 21 000 Ft - 1,5 % munkaerő piaci járulék 4 500 Ft - SZJA 20 184 Ft Nettó bér: 224 316 Ft

Résszámítás: Adó alap: Összesen:

1p 2p 1p 8p 1p

Részpont 300 000 x 0,6 = 180 000 + 300 000 x 0,4= 120 000 x 1,27 = 152 400 332 400

Családi kedvezmény: Korrigált adóalap: Számított adó 16%:

2 x 206 250 x 0,5 = 206 250 332 400 – 206 250 = 126 150 126 150 x 0,16 = 20 184


1p 3p

2p 1p 1p

6

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2. Feladat

29 pont

Egy havi áfa bevalló társaság 2012.évi I. negyedévi árbevétele ezer Ft-ban 4 800. Ebből áfa köteles árbevétel 3 600 ezer Ft. Áprilisi értékesítési és beszerzési adatai (ezer Ft-ban) (Belföldi beszerzések bruttó áron, értékesítések nettó áron.) Sorszám 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

8. 9.

10.

11. 12. 13.

14. 15. 16. 17.

18.

Megnevezés Anyagbeszerzés áfa köteles tevékenységhez Szolgáltatás beszerzése áfa köteles és mentes tevékenységhez Üzemanyag beszerzése a cég személygépkocsijához Benzin üzemanyag beszerzése a cég kisteherautójához, amit áfa köteles és mentes tevékenységhez is használ Iroda-berendezés beszerzése Csehországból, a berendezést a cég központi irodájában helyezik el Étel-ital beszerzése a cég üzletfelei számára rendezett fogadásra Anyagbeszerzés Ukrajnából áfa köteles tevékenységhez, a VPOP a vámteher részeként 160 áfa-t vetett ki, amelyet a vállalkozás április 5-én megfizetett Márciusi közüzemi számla, melynek fizetési határideje ápr. 12. Márciusi telefon számla, melynek fizetési határideje ápr. 10. A számla tételes hívásnyilvántartást nem tartalmaz, a cég a dolgozókkal magáncélú használatot nem térített A vállalkozás a cég jubileumi ünnepsége alkalmából nyugdíjas dolgozóinak, mintaboltjának termékeiből ajándékot adott. A termékek egységára 4 800 Ft Belföldi áfa köteles értékesítés Áfa mentes szolgáltatás értékesítése belföldre Termék értékesítés Görögországba, a partner és az adóalany is rendelkezik közösségi adószámmal, fuvarokmány igazolja, hogy a termék az értékesítést követő 30 napon belül az országot elhagyta Szolgáltatások értékesítése Ukrajnába A vállalkozás személygépkocsit bérel a cégautó meghibásodása miatt. A bérleti díj A cég értékesítette a meghibásodott személygépkocsit, amit eredetileg újonnan vásárolt. Az eladási ár Ingyenesen átadott üzleti partnerének egy nagy teljesítményű fénymásolót, aminek könyv szerinti értéke 640, szokásos piaci értéke 820. Egyháznak ajándékozott használt számítógépeket, amelyeknek könyvszerinti értéke 0, szokásos piaci értéke 160


Érték 1200 400 100 140 3 600 240

480 180

240

6000 4000 3000

1600 140 1200

7


Feladat: Határozza meg az adóhatósággal szemben elszámolandó és a vállalkozást terhelő áfa-t!

Megoldás: Adatok e Ft-ban. SorFizetendő ÁFA szám

Levonható ÁFA

17. 18. Megosztás összesen

1 1 1 1 2 1 1 1

100x21,26%= 21 140x21,26= 30 3600x27%= 972

3600x27%= 972 240x21,26%= 51 160 480x21,26%= 102 21*

8+9=17*

4 1 1 1 1 1 1 1 1

nem értékesítés 6000x27%= 1620 0 0 140x21,26%= 30 820x21,26%= 174 nem értékesítés 873 2766

1180 **

1318

* Telefon számla áfájának megosztása: Áfa

Pont

400x21,26%= 85

8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.

Le nem vonható ÁFA

1200x21,26%= 255

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Megosztandó ÁFA

1 4

307 426

Részpont értelmezés:

180 x 21,26 % = 38 20 % magán célú: 8 80 %: 30 o 30 % le nem vonható: 9 o 70 % megosztandó: 21


1

4p 1p 1p 1p 1p

8

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ ** Lh=

Részpont értelmezés:

4p

6000 + 3000 + 1600 + 820 + 3600 = 74% Áfa köteles 4000 + 11420 + 4800

3p

Megosztandó: 1180 74% levonható: 873 26% nem levonható: 307

0,5p 0,5p

Adó hatósággal elszámolandó: 2766- 1318= +1448e Ft befizetendő ÁFA.

1p

A vállalkozást terheli ráfordításként elszámolandó 426 e Ft ÁFA.

1p

3. feladat

9 pont

Egy evás Kft. 2012. első negyedévi bruttó árbevétele 7 720 000 Ft, amelyből 30 % kapcsolt vállalkozásnak számlázott bevétel. Kamatbevétele 205 500 Ft. Egyéb bevétele 844 000 Ft, amiből 444 000 Ft kapott kártérítés.

Feladat: Határozza meg a Kft. 2012. I. negyedévi eva előlegét!

Megoldás: Bruttó árbevétele Pénzügyi műveletek bevétele Egyéb bevétel Összes bevétele Korrekció: Kapcsolt vállalkozástól származó bevétel Kapott kártérítés Adóelőleg alap Adóelőleg 37 %

7 720 000 Ft 205 500 Ft 844 000 Ft 8 769 500 Ft + 2 316 000 Ft - 444 000 Ft ~ 10 642 e Ft 3 938 e Ft

4. feladat

1p 1p 1p 2p 2p 1p 1p

5 pont

Egy magánszemély 2012-ben 8 hónapra bérbe adja a lakását, egyéb adóköteles jövedelme nincs. A bérleti díj összege havi 100 000 Ft. Az adóhatósághoz nem jelentkezett be és személyi jövedelemadót sem fizet. Tételezze fel, hogy az adóhatóság ellenőrzéseket végez és a mulasztást megállapítja!


9


Feladat: Mennyi a feltárt adóhiány? Határozza meg, hogy milyen típusú és milyen mértékű szankcióra számíthat a magánszemély!

Megoldás: Az ingatlant bérbeadó magánszemély 2011-óta már nem köteles a bérbeadáshoz adószámot kérni és bejelentkezni, de adóelőleget és adót fizetni igen. 1p A feltárt adóhiány (feltéve hogy tételesen igazolt költséget nem tud elszámolni az adóalany). 8 x 100 000 x 0,9 x 0,16 = 115 200 Ft

3p

Adóbírság maximum a feltárt adóhiány 50 százaléka, megemelve a késedelmi pótlékkal.1p


10

Írásbeli vizsgatevékenység, javítási-értékelési útmutató

Recommend Documents