ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Várad Község Önkormányzata vagyongazdálkodásának vizsgálatáról

Szigetvár – Dél-Zselic Többcélú Kistérségi Társulás Belső Ellenőrzési Csoport Iktatószám: 150-8/2012.

ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Várad Község Önkormányzata vagyongazdálkodásának vizsgálatáról

2012.

Szigetvár – Dél – Zselic Többcélú Kistérségi Társulás Belsőellenőrzési csoport

JELENTÉS

I. Általános adatok 1. Az ellenőrzést végző szervezet/szervezeti egység megnevezése: Szigetvár – Dél-Zselic Többcélú Kistérségi Társulás Munkaszervezete Belső Ellenőrzési Csoport 2. Az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység megnevezése: Várad Község Önkormányzata 3. Jogszabályi vagy egyéb felhatalmazás: 1992. évi XXXVIII. törvény, 1990. évi LXV. törvény, 2000. évi C. törvény, 292/2009. (XII. 19.) kormányrendelet, 147/1992. (XI. 06.) kormányrendelet, 370/2011. (XII.31.) kormányrendelet, 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 4. Az ellenőrzés tárgya: Vagyongazdálkodás ellenőrzése. 5. Ellenőrzött időszak: 2008. január 1.-től az ellenőrzés kezdő időpontjáig. 6. A helyszíni ellenőrzés kezdeti időpontja: befejező időpontja:

2012. június 14. 2012. július 16.

7. Az ellenőrzés célja, feladatai: A vizsgálat fő célja annak megállapítása, hogy:  a helyi vagyongazdálkodásra vonatkozó szabályozás megfelel-e az erre vonatkozó előírásoknak,  a szabályzatokban megfelelően rögzítették-e a vagyon értékbeli és analitikus nyilvántartását, annak tartalmát, egyeztetési kötelezettségeket,  gondoskodtak-e a nyilvántartások folyamatos vezetéséről,  szabályszerűen történt-e az önkormányzati vagyon számbavétele, a leltározási gyakorlat megfelel-e a számlarendi előírásoknak,  biztosított-e az önkormányzati vagyon védelme. 8. Az ellenőrzés módszerei, típusa: Az ellenőrzés a tételes ellenőrzéssel, illetve a próbaszerű ellenőrzés eszközével is élhet. A vizsgálat célellenőrzés, - egy szervezetre kiterjedően egy részterület kerül vizsgálat alá. 9. Az ellenőrzés ideje alatt hivatalban lévő vezető: Dr. Hajas Endre – körjegyző

1. oldal


JELENTÉS

II. Vezetői összefoglaló A jelenlegi ellenőrzés alkalmával az önkormányzat vagyongazdálkodását vizsgáltuk a 2008-2011. éves időszakban. Első lépésként a gazdasági programot, a vagyonrendeletet és az eszköznyilvántartásokat értékeltük. Ez után a mérlegadatok alapján állítottuk össze az önkormányzat vagyonának alakulását, majd a változásokat előidéző okokat részleteztük (beszerzés, létesítés, felújítás, értékesítés stb.). Az ellenőrzés során azt is megvizsgáltuk, hogy az egyezőség fennáll-e az analitikus nyilvántartások adatai, a 2011. évi beszámoló 38-as űrlapja (Immateriális javak, tárgyi eszközök és üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott, vagyonkezelésbe vett eszközök állományának alakulása) és a főkönyvi kivonat szerinti adatok között. A vizsgálat keretében vagyonnal kapcsolatos számításokat, elemzéseket is végeztünk. Végül a vagyonleltár tartalmát és a mérleg tételeinek alátámasztására szolgáló leltárakat ellenőriztük. Főbb megállapításaink a következők: Várad Község Önkormányzata a 17/2006. (XII.15.) számú rendeletet alkotta az önkormányzat vagyonáról, melyet jogszabályváltozások miatt az 5/2012. (III.09.) rendeletével módosított. Várad Község Önkormányzata elkészítette a gazdasági programját, melynek tartalma megfelelő és azt a képviselő-testület az alakuló ülést követő hat hónapon belül elfogadta. Az önkormányzat tulajdonában lévő ingatlanok tulajdoni lapjai hiánytalanul rendelkezésre állnak. A befektetett eszközök nyilvántartását külső vállalkozó végzi, aki az eKata számítógépes programot használja. A vállalkozóval írásba foglalt szerződést nem kötöttek, így a nincsenek megfogalmazva a támasztott követelmények. A hibás és javító tételek, valamint az „egyéb” jogcímen feladott tételek nehezen áttekinthetővé teszik a kataszteri adatokat. Előfordul, hogy elmarad egy-egy tétel rögzítése a rendszerben, bár az adatszolgáltatás a gazdálkodó részéről megtörtént. (Ezen állítás a körjegyzőséghez tartozó összes önkormányzat vagyonvizsgálata alapján került megfogalmazásra.)

A vagyonmozgásokat minden esetben alátámasztja számviteli bizonylat. A bekerülési érték megállapítását a 2000. évi C. törvény 47. §. a-ban megfogalmazottak szerint végezték el. Az értékcsökkenéseket negyedévenként elszámolják. Az állományba vételi bizonylatok és az egyedi nyilvántartó kartonok kinyomtatásra kerültek, s a rendszerből bármikor kinyomtathatók. Táblázatban foglaltuk össze a Befektetett eszközök állományát érintő változásokat évenkénti és eszközcsoportonkénti bontásban a beszámolók 38-as számú űrlapja alapján (1. melléklet). Többnyire pályázati úton nyert beruházások, beszerzések valósultak meg a vizsgált időszakban. Az önkormányzati vagyon 2008-ról 2011-re 4 százalékponttal nőtt. (A tárgyi eszközök évenkénti állományváltozását a 2. számú melléklet tartalmazza.) A vagyonnal kapcsolatos mutatószámok (3. számú melléklet) alapján (Tőkeerősség 4%-os növekedése), a likviditási mutató magas értéke stabil gazdasági állapotot mutat. A mutatószámok alapján azonban az is megállapítható, hogy 2010-től csökkent a beruházásra – felújításra fordított pénzösszeg. 2010, 2011 években 2. oldal


JELENTÉS

nem volt pályázatból finanszírozott beruházás. A ciklus félidejében kijelenthető, hogy a tárgyi eszközök elöregedésének megállítása, az önkormányzati vagyon növelése, a gazdasági programban megfogalmazottak megvalósítása céljából nagyobb mértékben szükséges egyéb, elsősorban pályázati források bevonása a fejlesztésekre. Az ingatlan-vagyonkataszter által nyújtott adatok, a 2011. évi beszámolóban szereplő mérleg adatok, valamint a főkönyvi kivonatban szereplő értékek között az egyezőség fennáll. Az ellenőrzés során minden befektetett eszközre feladott tételt megfelelően dokumentáltnak (testületi határozat, számlák, költségvetés, vállalkozói szerződés, teljesítésigazolás) rendben lévőnek találtunk. Az ellenőrzött szervnél az eszközök és források értékeit alátámasztó leltárak 2011 évben nem készültek el teljes körűen. A tárgyi eszközök /kisértékű eszközök tételes leltározását nem végezték el, mivel a vonalkódos azonosítására való átállást határozták el. Az átállás folyamatban van. A pénzeszközök leltározása (készpénz leltár felvétele illetve bankszámla kivonat egyeztetése) megtörtént. A függő, átfutó bevételekről és kiadásokról valamint a követelésekről (adósok, nyújtott kölcsön) és kötelezettségekről (szállítók, túlfizetések) részletes kimutatás készült. A befektetett pénzügyi eszközökről, részesedésekről értékpapír leltárt készítettek. Az önkormányzat az éves zárszámadáshoz kapcsolódóan az Ingatlanvagyon- kataszter program segítségével elkészítette a vagyonkimutatást a 2010.12. havi záró állapot szerinti bruttó értéken. A vagyonkimutatás felépítése azonban nem felel meg a 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 44/A. § (2) szerinti előírásoknak. A vagyonkimutatásban feltüntetett eszközök értéke megegyezik a 2010. évi mérlegben szereplő adatokkal és az analitikus nyilvántartással. Az önkormányzat Vagyonbiztosítással rendelkezik.

Megállapításokhoz, következtetésekhez kapcsolódó javaslataink az alábbiak:     

A befektetett eszközök állományában bekövetkezett változásokat a gazdálkodó feladja az eKata rendszer üzemeltetőjének, az adatok haladéktalan, jogcímnek megfelelő felvitelét ellenőrizni kell. Az ingatlankataszteri nyilvántartás vezetésére vonatkozóan megállapodásban vagy szerződésben célszerű rögzíteni a felekre vonatkozó előírásokat (jogok, kötelezettségek, felelősök, stb.) A könyvviteli mérleg minden sorát leltárral kell alátámasztani. A vagyonkimutatásnak formailag és tartalmilag meg kell felelni a 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 44/A. § a-ban meghatározottaknak. A pályázati lehetőségek fokozott kihasználása a tárgyi eszközök elöregedésének megállítása, az önkormányzati vagyon növelése, a gazdasági programban megfogalmazottak megvalósítása céljából.

3. oldal


JELENTÉS

III. Részletes megállapítások Az önkormányzatok önállóságának és működésének alapvető feltétele, hogy feladataik ellátásához szükséges vagyonnal rendelkezzenek. Az önkormányzat vagyona saját tulajdonát képezi, élvezi a hasznát, gyakorolja a tulajdonost megillető jogokat, és gondoskodik a vagyon hasznosulásáról, a vagyontárgyak megóvásáról. A helyi önkormányzatok gazdálkodása azt jelenti, hogy a rendelkezésre álló vagyontárgyak és pénzügyi eszközök hatékony felhasználásával az ellátási kötelezettség alapfeladatai és önként vállalt feladatai megvalósításra kerülnek. A vagyonállapot, a vagyon összetételének, mennyiségének, értékének előző évi változása, valamint az ezt előidéző okok megismerése nagymértékben elősegítheti a képviselők döntéseinek megalapozását, tájékoztatást nyújt a helyi lakosságnak a közösség vagyonáról, illetve annak változásáról, végső soron az önkormányzati vagyongazdálkodás eredményességéről. Jelen ellenőrzés alkalmával azt vizsgáltuk, hogy az önkormányzatok gazdálkodása, a vagyongazdálkodási rendelet, a vagyonleltárak és nyilvántartások megfelelnek–e azon követelményeknek, amelyek elengedhetetlenek a vagyongazdálkodási feladatok lebonyolításához. A vizsgálat során ellenőrzésre került az önkormányzati vagyon nagyságának és összetételének alakulása, a vagyon értékében bekövetkezett változások dokumentáltsága, a nyilvántartások és a főkönyv egyezősége. Gazdasági program Az Ötv. 91.§-a gazdasági program készítését írja elő, amelyet a Htv. 139-140.§- ai alapján a jegyzőnek kell előkészítenie és a polgármesternek a képviselő testület elé terjesztenie. A gazdasági program az önkormányzatok részére helyi szinten meghatározza mindazon célkitűzéseket, feladatokat, amelyek a költségvetéssel összhangban, a helyi társadalmi, környezeti, gazdasági adottságok átfogó figyelembe vételével az önkormányzatok által nyújtandó kötelező és önként vállalt feladatok biztosítását, fejlesztését szolgálják. A Gazdasági program tartalmazza különösen:  A fejlesztési elképzeléseket.  Munkahelyteremtés feltételeinek elősegítését.  Településfejlesztési politika, adópolitika célkitűzéseit.  Közszolgáltatások biztosítására, színvonalának javítására vonatkozó megoldásokat. Az önkormányzat éves költségvetésének készítésénél a kiindulási alapot az önkormányzat gazdasági programja képezi. Az Ötv. 91.§. (7) bekezdésében foglaltak szerint a Gazdasági programot a képviselőtestület az alakuló ülését követő hat hónapon belül fogadja el, ha az egy választási ciklus idejére szól. Várad Község Önkormányzata a jogszabályi határidőn belül elkészítette a gazdasági programját mind a 2006-2010-es, mind a 2010-2014-es ciklus időszakra, melyet a 45/2006.(X.12.) Kt. illetve az 4/2011.( III. 29.) Kt. számú határozattal, a jogszabályban előírt határidőn belül fogadta el a képviselőtestület. Kiss István polgármester személyében nem történt változás az előző időszakhoz képest.

4. oldal


JELENTÉS

A bevezető részben meghatározták a gazdasági program célját, ismertették a jogi környezetet, az elkészítésénél figyelembe vett szempontokat, a község makro- és mikrogazdasági helyzetét, a várható változásokat. A gazdasági program további szerkezete és tagolása világos és rendezett, megfelel a jogszabályi előírásoknak.  A fejlesztési elképzelések  Munkahelyteremtés feltételeinek elősegítése  Településfejlesztési politika  Adópolitika célkitűzései  Egyes közszolgáltatások biztosítására, színvonalának javítására vonatkozó megoldások A konkrét elképzelések között szerepel a csapadékvíz elvezetése, buszvárók felújítása, Váradújpusztán lévő út szilárd burkolattal történő ellátása, a Művelődési ház tetőcseréje, játszóterek korszerűsítése, ivóvíz minőségének javítása, szennyvízelvezetés kiépítése. Munkahelyteremtés a közmunkaprogramban való részvétellel. Helyi adók kivetésével - tekintettel a település hátrányos helyzetére, s figyelembe véve a lakosság anyagi lehetőségeit - nem kívánnak élni. Házasságkötő terem, új irattár kialakításával javulni fog a közszolgáltatások színvonala. A gazdasági programban nevesítik továbbá a mezőgazdaság támogatását, az oktatás, kultúra, közművelődés támogatását, az informatikai rendszer fejlesztését, környezetvédelmi sport és egészségügyi célokat. Vagyonrendelet A helyi önkormányzat gazdálkodásának szabályszerűségéért a polgármester felelős.

biztonságáért

a

képviselő-testület,

a

gazdálkodás

A vagyongazdálkodás helyi szabályait vagyonrendeletbe kell foglalni. A vagyonrendelet az önkormányzatnak olyan rendelete, amely átfogóan meghatározza a törzsvagyon és az egyéb vagyontárgyak besorolásával, a tulajdonosi jogok gyakorlásával kapcsolatos szabályokat, a használatra vonatkozó alapvető feladatokat. Várad Község Önkormányzata a 17/2006. (XII.15.) számú rendeletet alkotta az önkormányzat vagyonáról, melyet a 2011. évi CLXXXIX. Tv. és a 2011. évi CXCVI. Tv. hatályba lépő rendelkezései miatt az 5/2012. (III.09.) rendeletével módosított. Az I. fejezet (Általános rendelkezések) a rendelet hatályát határozza meg. A II. fejezetben, amely az önkormányzat vagyonát taglalja, felsorolásra kerültek a törzsvagyonba tartozó forgalomképtelen és korlátozottan forgalomképes, valamint az üzleti vagyonba tartozó vagyonelemek. A III. rész a vagyontárgyak minősítéséről, a IV. rész a tulajdonosi jogok gyakorlására vonatkozó előírásokat rögzíti. Az önkormányzatot megillető tulajdonosi jogok gyakorlásával kapcsolatos feladatok és hatáskörök a képviselőtestületet illetik meg. Az V. fejezet a korlátozottan forgalomképes vagyon hasznosításának általános szabályairól, a VI. fejezet az önkormányzati vagyonról való lemondásról rendelkezik. A VII. rész a vagyon hasznosításának nyilvántartását, a VIII. rész a vagyonnyilvántartás rendszerét és szabályait, a IX fejezet pedig vagyonkimutatás szabályait határozza meg. A rendelet a X. Egyéb rendelkezések és a XI. Záró rendelkezések fejezetekkel zárul. Vállalkozás alapításával, illetve a vállalkozásban való részvételhez kapcsolódó tulajdonosi jogok képviseletének és gyakorlásának rendjéről nem rendelkezett az önkormányzat. Az önkormányzat vállalkozói tevékenységet nem folytat, önállóan működő intézménye nincs. A törvényben meghatározottakon kívül más vagyontárgyakat nem sorolt a törzsvagyonba az önkormányzat. 5. oldal


JELENTÉS

Pénzügyi - gazdálkodási szabályzatok

A körjegyző a hozzá tartozó valamennyi önkormányzatra kiterjedően elkészítette a szabályzatokat, s azokat a jogszabályváltozásoknak megfelelően aktualizálták. Ingatlanvagyon-kataszter és a tulajdoni lapok, egyedi nyilvántartó lapok A 147/1992. évi (XI.6.) Kormányrendeletnek megfelelően az önkormányzat a tulajdonában levő ingatlanvagyonról katasztert fektetett fel. A kataszter ingatlan adatlapjának, betétlapjának adatai meg kell, hogy egyezzenek a földhivatal nyilvántartásának adataival, illetve a közmű üzemeltetőjének nyilvántartásával. Az ingatlankataszterre vonatkozó további előírás, hogy  tükrözze az ingatlan valós állapotát, műszaki, természetbeni jellemzőit  a számviteli nyilvántartással egyezően tartalmazza a bruttó értéket, nettó értéket, a bruttó érték változásait, becsült értéket  tartalmazza mindazokat a tényeket, amelyek befolyásolják a vagyongazdálkodást  elkülönítetten tartsa nyilván az önkormányzat törzs-és egyéb vagyonához tartozó ingatlanokat, illetve azok forgalomképességét  az ingatlanvagyon állapotában és értékében bekövetkezett változást, a bekövetkezéstől számított 90 napon belül a kataszteren át kell vezetni. Az önkormányzat tulajdonában lévő ingatlanok tulajdoni lapjai hiánytalanul rendelkezésre állnak, s adataik megegyeznek az ingatlan nyilvántartás adataival. A befektetett eszközök nyilvántartását külső vállalkozó végzi, aki az eKata számítógépes programot használja. A vállalkozóval írásba foglalt szerződést nem kötöttek (százezer Ft alatti), így a nincsenek megfogalmazva a támasztott követelmények. Az eKata rendszerben feladni kívánt tételeket, adatokat táblázatos formában, elektronikus úton bocsájtják vállalkozó rendelkezésére, aki rögzíti azokat. 

Az ingatlankataszter forgalomképesség szerinti bontásban tartalmazza az önkormányzat ingatlanjait és a kapcsolódó vagyoni értékű jogokat, valamint az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközöket.  Állományba vételi bizonylat a rendszerből bármikor nyomtatható, szükség szerint ki is nyomtatják azt.  Az egyedi nyilvántartó kartonokon fel van tüntetve az üzembe helyezés kelte, az állományba vételi bizonylat száma.  Az ingatlanvagyon-kataszterben történő vagyonmozgásokat minden esetben alátámasztja számviteli bizonylat.  A bekerülési érték megállapítását a Várad Község Önkormányzata 48 000 A saját vagyon alakulása (ezer Ft) 2000. évi C. törvény 47. §. a-ban megfogalmazottak szerint végezték el. 46 000  Az önkormányzatnál az 47 607 értékcsökkenéseket negyedévenként 46 546 44 000 45 664 elszámolják. 45 416 42 000

Az 1. számú melléklet táblázata és az alábbi diagram a Várad Község Önkormányzata vagyonának alakulását mutatja a mérlegadatok alapján.

40 000 2008

2009

2010

2011

6. oldal


JELENTÉS

A diagram alapján látható, hogy az önkormányzat vagyona, 2008-ról a 2011. évre 4%-kal, (2 millió forinttal) nőtt. A 2. számú melléklet táblázataiban tüntettük fel a befektetett eszközök állományát érintő változásokat évenkénti és eszközcsoportonkénti bontásban, összegszerűen. Az állományban bekövetkező változásokat az alábbi gazdasági események idézték elő: A 2008 évi állományváltozást okozó tételek: Ingatlan beszerzés: Buszváró építése CÉDE pályázatból 1 730 e.Ft értékben. Testületi határozat, számlák, költségvetés, vállalkozói szerződés, teljesítésigazolás rendben rendelkezésre állnak. Ingatlan felújítás 5 726 e.Ft  2009 évre áthúzódó, 4 millió forintos költségvetéssel: Belterületi vízelvezető rendszer tisztítása, felújítása, Leki pályázat 36/2008(IX.10) Kt. hat. Ez évben2500000 Ft + 70000 Ft mű. ell.  Kulturális központ (hrsz: 43/5) akadálymentesítése: 3156000, TEKI pályázat 14/2009(V.27) Kt. hat. Testületi határozatok, számlák, költségvetés, vállalkozói szerződések, teljesítésigazolások rendben rendelkezésre állnak. Tárgyévben az önkormányzat telek átminősítéseket és megosztást (érintett helyrajzi számok: 121, 123, 124, 125, 126, 127, 128, 129, 130, 131, 132, 043/5), valamint értékesítést ( pásztorház hrsz: 26, kivett udvar hrsz: 132) hajtott végre, melynek következtében az alábbi tételsorokon jelentek meg számszakilag helyesen: Ingatlanok egyéb növekedése: 16 465 e.Ft Ingatlanok egyéb csökkenése: 16 503 e.Ft Ingatlan értékesítés: 400 e.Ft Testületi határozat, szerződés rendelkezésre állnak. A 2009 évi állományváltozást okozó tételek: Ingatlan felújítás: 2 416 e.Ft értékben történt, amely az alábbi két tételből állt össze:  Kulturális központ (hrsz: 43/5) nyílászárók cseréje: 916440 Ft, TEKI pályázat  Belterületi vízelvezető rendszer tisztítása, felújítása, (Leki pályázat) 1500000 Ft. Testületi határozatok, számlák, költségvetés, vállalkozói szerződések, teljesítésigazolások rendben rendelkezésre állnak. A 2010 évi állományváltozást okozó tételek: Ingatlan felújítás 989 e.Ft saját erős, 20/2010(V.27) Kt. hat.  54. hrsz födém javítása 75000 Ft  közösségi ház o járólapozás 80000 Ft o nyílászárók cseréje 229100 Ft o festési munkák 575000 Ft o műszaki ell. 70000 Ft 989000 Ft Számlák, vállalkozói szerződés, teljesítésigazolás rendben rendelkezésre állnak. Ingatlan egyéb növekedés 400 e.Ft és Ingatlan egyéb csökkenés 400 e.Ft a belterületi csapadékvíz elvezetés terve. A 2011 évi állományváltozást okozó tételek: Ingatlanok egyéb növekedése 9 e.Ft a Körjegyzőség épület felújításából elszámolt rész. Járművek egyéb növekedése 6 038 e.Ft / Járművek egyéb csökkenése 6 038 e.Ft téves bejegyzés és annak korrekciója volt. 7. oldal


JELENTÉS

A vizsgált időszak összesített adatait az alábbi táblázat tartalmazza: Megnevezés

2008 - 2011 Ingatlanok és a Gépek, berendezések és Immateriális javak kapcsolódó vagyoni felszerelések értékű jogok

Beszerzés Felújítás Térítésmentes átvétel Egyéb növekedés Értékesítés Egyéb csökkenés Összesen

0 0 0 0 0 0 0

1730 9131 0 16874 -400 -16903 10432

0 0 0 0 0 0 0

Járművek

0 0 0 6038 0 -6038 0

Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök

0

Összesen

1730 9131 0 22912 -400 -22941 10432

Jól látható, hogy az állománynövekedés 92,6 %-a az ingatlanokon végzett beruházásokból, felújításokból áll össze. Többnyire pályázati forrásból finanszírozott beruházások, beszerzések valósultak meg a vizsgált időszakban. A további állománynövekedés jelentős hányadát az IT fejlesztések teszik ki. A vagyon elemzésével kapcsolatos mutatószámok Várad Község Önkormányzatának a 2008 – 2011 időszakra képzett mutatószámait a 3. számú melléklet tartalmazza. Befektetett eszközök aránya A helyi önkormányzat vagyona a tulajdonából és a helyi önkormányzatot megillető vagyoni értékű jogokból áll, amelyek az önkormányzati célok megvalósítását szolgálják. Az önkormányzat vagyonának legnagyobb volumenét a befektetett eszközök, ezen belül is a tárgyi eszközök adják. Ezt mutatja a vizsgált időszakban 2008-tól 2011-ig enyhén növekvő (2008-as 90%-ról 2011-re 92%) befektetett eszközök aránya az összes eszközhöz képest. Tőkeerősség A tőkeerősség azt fejezi ki, hogy az összes forráson belül milyen arányt képvisel a saját tőke. A tőkeerősség mutató a 2008-as 87,7%-ról évről évre növekedett, 2011-re a 92%-ot is megközelítette, ami kedvezőnek mondható. Ezen mutató folyamatos növekedését a befektetett eszközök nettó állományának folyamatos növekedése okozta. Kötelezettségek aránya A mutató a rendelkezésre álló forrásokon belül az idegen források arányainak alakulását jelzi (kötelezettségek/mérlegfőösszeg). Ez az érték 2008-tól folyamatosan csökken a korábbi 12,91%-ról 0,22%ra csökkent (a mutató 30% alatt mondható jónak). Az elhasználódás mértéke Az önkormányzatoknak alapvető érdeke, hogy vagyontárgyaik állagát megőrizzék, illetve az elhasználódott vagyontárgyakat helyreállítsák, felújítsák. A felújítás a vagyont gyarapítja, a felújítási kiadások a befektetett eszközök bruttó értékét növelik. Az elhasználódás mértéke 2008. évtől évről 2011. évre 8,5%-kal növekedett. A beruházás aránya 2008-ról 2011-re a beruházás aránya 14,8%-ról évről-évre csökkent, 2011-ben már 0,02% volt, ami azt jelenti, hogy gyakorlatilag nem volt beruházás. 8. oldal


JELENTÉS

A Likviditási mutató (forgóeszközök/rövid lejáratú kötelezettségek), azt mutatja, hogy a forgóeszközök milyen százalékban fedezik a kötelezettségeket. A mutató értéke 2008-tól folyamatosan javul, 2011-ben gyakorlatilag nincs is fennálló kötelezettségük. A fentiek alapján megállapítható, hogy 2010-től csökkent a beruházásra – felújításra fordított pénzösszeg. 2010, 2011 években nem volt pályázatból finanszírozott beruházás. A ciklus félidejében kijelenthető, hogy a tárgyi eszközök elöregedésének megállítása, az önkormányzati vagyon növelése, a gazdasági programban megfogalmazottak megvalósítása céljából szükséges egyéb, elsősorban pályázati források bevonása a fejlesztésekre. Analitikus nyilvántartások és a főkönyv egyezősége Az ellenőrzés során azt is áttekintettük, hogy az analitikus nyilvántartások adatai megegyeznek-e a 2011. évi beszámoló 38-as űrlapja (Immateriális javak, tárgyi eszközök és üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott, vagyonkezelésbe vett eszközök állományának alakulása) és főkönyvi kivonat szerinti adatokkal. Megállapítottuk, hogy az ingatlan-vagyonkataszter által nyújtott adatok, a 2011. évi beszámolóban szereplő mérleg adatok, valamint a főkönyvi kivonatban szereplő értékek között az egyezőség fennáll. Várad 2011

Ingatlanvagyon kataszter szerint (e.Ftban)

Bruttó érték Immateriális javak 4 135 Ingatlanok és vagyon értékű jogok 44 717 Gépek, berendezések, felszerelések 2 696

ÉCS

Nettó

Főkönyvi kivonat szerint (e.Ft-ban)

Bruttó érték

ÉCS

38.-as űrlap (e.Ft-ban)

Nettó

Bruttó érték

ÉCS

0

4 135

4 135

Nettó

4 135

0

4 135

4 135

9 483

35 243

44 717

9 483

35 243

44 717

9 483

35 243

2 523

173

2 696

2 523

173

2 696

2 523

173

6 438

6 380

58

58

0

58

Járművek Üzemeltetésre átadott eszközök

17 001

9 159

7 842

17 001

9 159

7 842

17 001

9 159

7 842

összesen

74 987

31 680

43 316

74 987

31 680

43 316

74 987

31 680

43 316

6 438

6 380

6 438

6 380

Vagyonkimutatás A helyi önkormányzat vagyona a tulajdonából és a helyi önkormányzatot megillető vagyoni értékű jogokból áll, amelyek az önkormányzati célok megvalósítását szolgálják. Az önkormányzati vagyon külön része a törzsvagyon, amelyet a többi vagyontárgytól elkülönítve kell nyilvántartani. Az Ötv. 78.§. (2) bekezdése meghatározza, hogy „az éves zárszámadáshoz a vagyonállapotról – külön jogszabályban meghatározott – vagyonkimutatást kell készíteni.” A 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól 44/A. §- a tartalmaz még előírásokat a vagyonkimutatással kapcsolatban. 44/A. § (1) A helyi önkormányzat képviselő-testülete, illetve az országos kisebbségi önkormányzat közgyűlése részére - az Áht. 118. § (2) bekezdés 2. pont c) alpontja alapján - a zárszámadáshoz csatolt vagyonkimutatás az önkormányzat és intézményei saját vagyonának adatait (eszközeit és kötelezettségeit) mutatja be. (2) A vagyonkimutatás felépítése az 1. számú melléklet alapján legalább a római számmal jelzett eszköz-, illetve forráscsoportonkénti - kivéve a tárgyi eszköz, illetve a befektetett pénzügyi eszközcsoportok esetében, ahol a könyvviteli mérleg arab számmal jelzett tételei szerinti - tagolásban tartalmazza az önkormányzat vagyonát törzsvagyon [a forgalomképtelen (a kizárólagos, a nemzetgazdasági szempontból kiemelt jelentőségű) és korlátozottan forgalomképes], illetve

9. oldal


JELENTÉS

üzleti vagyon bontásban. A vagyonkimutatás további részletezését, tételes alábontását az erre vonatkozó önkormányzati rendelet szabályozza. (3) A vagyonkimutatás a könyvviteli mérlegben szereplő eszközökön és kötelezettségeken kívül tartalmazza: - a „0”-ra leírt, de használatban lévő, illetve használaton kívüli eszközök állományát, - az önkormányzatok tulajdonában lévő, a jogszabály alapján érték nélkül nyilvántartott eszközök állományát (a szakmai nyilvántartásokban szereplő képzőművészeti alkotásokat, régészeti leleteket, kép- és hangarchívumokat, gyűjteményeket, kulturális javakat), - a mérlegben értékkel nem szereplő kötelezettségeket, ideértve a kezesség-, illetve garanciavállalással kapcsolatos függő kötelezettségeket.

Az önkormányzat a zárszámadási rendeletéhez elkészítette a vagyonkimutatást a 2011.12. havi záró állapot szerinti bruttó értéken. A vagyonkimutatás felépítése azonban nem felel meg a 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 44/A. §(2) szerinti előírásoknak. A vagyonkimutatásban feltüntetett eszközök értéke megegyezik a 2011. évi mérlegben szereplő adatokkal és az analitikus nyilvántartással. A mérlegtételek alátámasztása leltárral A költségvetési évről, december 31-i fordulónappal készített könyvviteli mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat – ideértve az aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat is – minden évben leltározni kell. Az eszközök – kivéve az immateriális javakat, a követeléseket – leltározását mennyiségi felvétellel, a csak értékben kimutatott eszközök és a források leltározását egyeztetéssel kell végrehajtani. A jelenlegi vizsgálat során a 2011. év mérlegtételeinek alátámasztására szolgáló leltárakat ellenőriztük. Az önkormányzatnál az eszközök és források értékeit alátámasztó leltárak nem készültek el teljes körűen. A tárgyi eszközök /kisértékű eszközök tételes leltározását nem végezték el, mivel a vonalkódos azonosítására való átállást határozták el, s az átállás folyamatban van. A pénzeszközök leltározása (készpénz leltár felvétele illetve bankszámla kivonat egyeztetése) megtörtént. A függő, átfutó bevételekről és kiadásokról valamint a követelésekről (adósok, nyújtott kölcsön) és kötelezettségekről (szállítók, túlfizetések) részletes kimutatás készült. Befektetett pénzügyi eszközökről, részesedésekről értékpapír leltárt készítettek A befektetett pénzügyi eszközöket, részesedéseket kézzel, egyedi kartonokon tartják nyilván. A részesedésekről felvett kartonokat naprakészen vezetik, azok konkrét adatokat tartalmaznak (pl.: szerzés időpontja, bekerülés jogcíme, tulajdoni hányad aránya, …) Várad Község Önkormányzata az alábbi tulajdonrészekkel rendelkezik:  BIOCOM Kft. üzletrész 2006 évben 2644.- Ft értékben.  Szigetvár – Dél – Zselic Többcélú Kistérségi Társulás közös tulajdon 16000.- Ft  Sziget – Víz Kft. 2004 évben részesedés 220000.- Ft értékben (46103- Ft készpénz, 173897.- Ft apport) Az önkormányzat hitel állománnyal nem rendelkezik. Általános vagyonvédelmi helyzet Az önkormányzat az Alianz Hungária Zrt.-nél vagyonbiztosítással rendelkezik, éves gyakoriságú díjfizetéssel. 10. oldal


JELENTÉS

IV. Összegzés A vizsgálat alapján megállapítható, hogy az önkormányzat a vagyonával jól gazdálkodik, vagyonát megőrzi, gyarapítja. A gazdálkodással kapcsolatos szabályzatokat elkészítették. Vagyongazdálkodása alapvetően szabályszerű, dokumentált, vagyonbiztosítással rendelkeznek. Néhány esetben azonban nem teljesültek maradéktalanul a jogszabályi előírások (a mérlegtételek tartalmának leltárral való alátámasztása 2011-ben nem volt teljes körű, a vagyonkimutatás felépítése nem teljesen felel meg a 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 44/A. §(2) szerinti előírásainak). A külső vállalkozó által vezetett ingatlankataszteri nyilvántartás nem mindig átlátható. Megállapítható, hogy az elhasználódás mértéke 2008. évtől évről 2011. évre 8,5%-kal növekedett.

V. Javaslatok 1. A befektetett eszközök állományában bekövetkezett változásokat a gazdálkodó elektronikusan feladja az eKata rendszert üzemeltető vállalkozónak. A külső vállalkozóval végeztetett munka a nehezebb számon kérhetőség miatt magas kockázatú tevékenység, Ezt a tevékenységet fokozottan ellenőrizni kell, s ha ezen túlmenően szükséges, az elvárt minőségű munkát, a támasztott követelményeket vállalkozóval megbízási szerződésben is meg kell fogalmazni. 2. A költségvetési évről, december 31-i fordulónappal készített könyvviteli mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat a Leltározási és leltárkészítési szabályzatban foglaltaknak megfelelően minden évben leltározni kell. 3. A vagyonkimutatásnak formailag és tartalmilag meg kell felelni a 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 44/A. § -ban meghatározottaknak.

VI. Befejezés Az ellenőrzési jelentés elkészítésének dátuma: 2012. augusztus 13.

Késztette:

........................................................... Petrik József belső ellenőr (Reg.kód: 511-29-78)

11. oldal


JELENTÉS

MELLÉKLETEK 1. sz. melléklet Várad Község Önkormányzatának alapján 2008 – 2011 időszakban

vagyonalakulása

mérlegadatok

Várad Község Önkormányzatának vagyonalakulása a mérlegadatok alapján (ezer Ft) Megnevezés

2008

2009

2010

2011

2008-ról 2009-re

2009-ről 2010-ről 2011- 2008-ról 20112010-re re re

I.

Immateriális javak

115

49

0

0

42,61%

0,00%

0,00%

0,00%

II.

38 019

38 035

37 044

35 874

100,04%

97,39%

96,84%

94,36%

239

239

239

239

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

8 975

8 598

8 220

7 842

95,80%

95,60%

95,40%

87,38%

A)

Tárgyi eszközök Befektetett pénzügyi eszközök Üzemeltetésre átadott eszközök Befektetett eszközök

47 348

46 921

45 503

43 955

99,10%

96,98%

96,60%

92,83%

I.

Készletek

0

0

0

0

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

II.

Követelések

161

142

114

24

0,00%

80,28%

21,05%

14,91%

III.

Értékpapírok

0

0

0

0

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

IV.

3070

2657

2212

3 099

86,55%

83,25%

140,10%

100,94%

V.

Pénzeszközök Egyéb aktív elszámolások

1 852

1 978

2 041

632

106,80%

103,19%

30,97%

34,13%

B)

Forgóeszközök

III. IV.

A+B) Eszközök összesen Hosszú lejáratú kötelezettségek I Rövid lejáratú kötelezettségek II. Egyéb passzív III. elszámolások Kötelezettségek F) Önkormányzati saját vagyon összesen:(A+B)-F

5 083

4 777

4 367

3 755

93,98%

91,42%

85,99%

73,87%

52 431

51 698

49 870

47 710

98,60%

96,46%

95,67%

91,00%

0

0

0

0

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

1 504

13

100

103

0,86%

769,23%

103,00%

6,85%

5 263

5 139

4 354

0

97,64%

84,72%

0,00%

0,00%

6 767

5 152

4 454

103

76,13%

86,45%

2,31%

1,52%

45 664

46 546

45 416

47 607

101,93%

97,57%

104,82%

104,25%

12. oldal


JELENTÉS

2. sz. melléklet A befektetett eszközök évenkénti állományváltozása Önkormányzatánál jogcímenként a 2008 – 2011 időszakban

Megnevezés

16465 -400 -16503 7018

0

0

1730 5726 0 16465 -400 -16503 7018

2009 Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök

Járművek

Összesen

0 2416 0 0 0 0 2416

2416

0

2416

0

Megnevezés

0

2010 Ingatlanok és a Gépek, berendezések és Immateriális javak kapcsolódó vagyoni felszerelések értékű jogok


Járművek

Összesen

0 989 0 400 0 -400 989

989 400 -400 989

0

0

Megnevezés

0



Összesen

0

Ingatlanok és a Gépek, berendezések és Immateriális javak kapcsolódó vagyoni felszerelések értékű jogok



Járművek

1730 5726

Megnevezés


Község



Várad

9


Járművek

Összesen

6038 -6038

0

9

0

13. oldal

0

0

0 0 0 6047 0 -6038 9


JELENTÉS

3. számú melléklet Várad Község Önkormányzatának mutatószámai a 2008 – 2011 időszakban

Mutató

Befektetett eszközök aránya Tőkeerősség Kötelezettségek aránya Elhasználódás Beruházás Likviditási mutató

számítása Befektetett eszköz(nettó érték)/Összes eszköz Saját tőke/Mérlegfőösszeg Kötelezettségek/Mérlegfőösszeg Értékcsökkenés/Bruttó érték) Beruházás/nettó érték Forgóeszközök/Kötelezettségek

befektetett eszköz bruttó érték összesen befektetett eszköz nettó érték összesen összes eszköz saját tőke mérleg főösszeg forgóeszközök kötelezettségek értékcsökkenés beruházás

2008

2009

2010

2011

90,31%

90,76%

91,24%

92,13%

87,74% 12,91% 34,19%

91,01% 9,97% 36,91%

91,27% 8,93% 40,17%

91,96% 0,22% 42,24%

14,82% 75,11%

5,15% 92,72%

71 582 47 348

73 998 46 921

74 987 45 503

74 996 43 955

52431 46005 52431 5083 6767 24473 7018

51698 47050 51698 4777 5152 27316 2416

49870 45517 49870 4367 4454 30123 989

47710 43876 47710 3755 103 31680 9

Változás 2008-ról 2011-re (%)

1,82% 4,22% -12,69% 8,05% 2,17% 0,02% -14,80% 98,05% 3645,63% 3570,52%

4. számú melléklet A befektetett eszközök főbb adatainak alakulása Várad Önkormányzatánál eszköz típusonként a 2008 – 2011 időszakban

105% 93% 91% 95% 91% 74%

Község

2008 2009 2010 2011 Nyitó (Br) Záró (Br) Záró (N) 0-ra írt Nyitó (Br) Záró (Br) Záró (N) 0-ra írt Nyitó (Br) Záró (Br) Záró (N) 0-ra írt Nyitó (Br) Záró (Br) Záró (N) 0-ra írt Immateriális javak 4135 4135 115 3935 4135 4135 49 3935 4135 4135 4135 4135 4135 4135 Ingatlanok, vagyoni értékű jogok 34294 41312 34900 206 41312 43728 36307 329 43728 44717 36269 329 44717 44726 35243 319 Gépek, berendezések, felszerelések 2696 2696 403 1968 2696 2696 300 2141 2696 2696 234 2276 2696 2696 173 2276 Járművek 6438 6438 2716 6438 6438 1428 6438 6438 141 6438 6438 58 6038 Tenyészállatok Állami készletek, tartalék Átadott eszközök 17001 17001 8975 4250 17001 17001 8598 4250 17001 17001 8220 4250 17001 17001 7842 4250 Összesen: 64564 71582 47109 10359 71582 73998 46682 10655 73998 74987 44864 10990 74987 74996 43316 17018 Várad

14. oldal

ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Várad Község Önkormányzata vagyongazdálkodásának vizsgálatáról

Recommend Documents