II /H II./H. PÉNZÜGYI ÉS KÖLTSÉGVETÉS VÉGREHAJTÁSI ELLENŐRZÉS JAVÍTÁSA
TARTALOMJEGYZÉK Bevezető 1. Elemző rész 1.1 Célok meghatározása 1.2 Helyzetelemzés 1.3 Következtetések 2. Tanácsadó rész 2.1. Stratégiai tanácsok 2.2 Taktikai tanácsok 2.3 Informatikai megoldások
Bevezető
Bizonyos esetekben a kiadások megnövekedhetnek év közben váratlan események miatt Ez egy olyan jelenség, amit amennyire tudnak, próbálnak elkerülni. p Két dolog mérsékelheti: vagy előre nem látott bevétel (például új pályázati lehetőség) vagy váratlan kiadás (például természeti csapás). Ezek az események é k pozitív i í vagy negatív í irányban iá b mozgatják a mérleget.
Somogyváron szokás, szokás hogy nagyon erős hangsúlyt kapnak a tervezés folyamán az előző év t tapasztalatai: t l t i kiadások ki dá k és é bevételek. b ét l k A rendszer tartalmaz év közbeni korrekciós lehetőségeket: ilyen a féléves beszámoló, vagy egyéb év közbeni jelentés. Támpontot jelentenek a jövő év tervezéséhez, ebből tudni, hogy adott időben hol kell állnia a költségvetésnek optimális esetben.
A pénzügy legkésőbb áprilisban elkészíti az előző évvel kapcsolatos jelentést: hogyan sikerült tartanii a tervet. Bár két egymást gy követő év nem lehet ugyanolyan gy y bevételi és kiadási szempontból, mégis támpont olyan stratégiai kérdések hatékonyabb meghatározásában, melyek éves szinten visszatérő i é ő jjelenségek, l é k és é a környezet kö állandó áll dó illetve hosszú távon ideiglenes tényezőiből fakadnak.
A pályázati források jó lehetőségeket jelentenek Somogyvárnak, de ügyelni kell arra is, hogy mik a fenntartási f t tá i és é egyéb éb kiegészítő ki é ítő köt kötelezettségek l tt é k valamint mennyi önerőt kell biztosítani. Ha erre nem ügyelnek tudatosan, hiába a pályázati győzelem, lehet, hogy rosszabbul jönnének ki a dologból, mint pályázat nélkül. A ik az önfenntartás Amikor ö f á iis nehézkes, hé k a figyelmetlen fi l l pályázati stratégia bedöntheti a költségvetést.
A belső kontroll mellett külső kontroll is felügyeli gy a költségvetés helyes tervezését-betartását. Az Állami Számvevőszék Számvevőszék, az Államkincstár és az APEH mind ellenőrző szervek e célra. Leginkább i kább b bejelentések, j l é k gyanúú alapján l já ellenőriznek ll ő i k ők, de előre tervezett menetrendjük alapján is megjelenhetnek. Miattuk kiemelten ügyel a hivatal, hivatal hogy minden transzparens legyen.
Az előző évek figyelmezése tehát a megelőzési kultúra csíráinak kialakulását mutatja a polgármesteri hivatalban, hivatalban hiszen tanulnak a hibáikból és a jövőben igyekeznek elkerülni azokat a kelepcéket kelepcéket, nehézségeket, nehézségeket melyekbe egyszer már belefutottak. E iinkább Ez kább azonban b iinkább kább csakk a személyes él emlékezeten és a nagy kilengések nyomain alapszik, l ik nincs i ugyanis i sztenderdizált d di ál formája f áj annak, hogy miképp jegyezzék le a pénzügyi eltéréseket l é é k súlytól úl ól függetlenül. fü l ül
Az az általános jellemző jellemző, hogy a pénzügyi tervezés során a szakmailag hozzáértők szava érvényesül elsősorban, l ő b akik kik döntenek, d k tőlük ől k várják á ják el,l hogy h konyhakészre formált javaslatot tegyenek eléjük. A döntők tehát meghatározzák az igényeket, az állam meghatározza a keretet keretet, a szakértők pedig fedésbe hozzák ezt a kettőt. Szerencsére Somogyváron általános a pénzügyi g szakértők szavának elfogadása.
A pénzek beruházására két módszer van: közvetlen szerződéskötés vagy közbeszerzési eljárás. Mivel ezek a beruházások szempontjából g folyamatok, y , a hivatal pénzügyi p gy elengedhetetlen illetékeseinek folyamatosan rajtuk kell tartani a szemüket. szemüket Viszonylag keveset hibáznak, köszönhetően az odafigyelésnek és a tapasztalt gárdának.
A településnek vannak hosszú távú, több költségvetési éven át futó beruházásai ezek g mellett az adott évre lebontott esetében az egész részfeladatokat is figyelik. A költ költségvetést é té t ellenőrizheti ll ő i h ti elvileg l il a lakosság l k á is: i minden döntés és ülés nyilvános, a jegyzőkönyvek elérhetőek, ha valaki szeretné elolvasni őket. Az emberek általában csak akkor érdeklődnek a változások iránt, iránt ha az az őket hátrányosan érinti
Ez az összetett összetett, többszörös ellenőrzési rendszer egyáltalán nem felesleges: Az ügyintézők szerint e nélkül magas lenne a kockázata a költségvetés g bedőlésének, az pedig p g komoly probléma lenne a településnek, nem beszélve a vezetés szimpátiavesztésétől. Pont emiatt a vezetőknek kiemelt érdekük mindig k konzultálni, l ál i éés ezzell élnek él k is, i általában ál láb iinformális f áli keretek között.
1 Elemző rész – 1. 1.2 Helyzetelemzés
1.1 A CÉLOK MEGHATÁROZÁSA A dokumentum létrehozásának célja: 1. Az ellenőrzött terület bemutatása y ismertetése 2. Az ellenőrzés folyamatának 3. Az ellenőrzési rendszer és az összetevők bemutatása: erősségek gyengeségek erősségek, 4. A hibafaktorok ismertetése az ellenőrzési rendszerben
1.2 HELYZETELEMZÉS
1. Az ellenőrzés környezete és a kontrollrendszer részei 2. A belső kontrollrendszer analízise során azt vizsgáltuk, hogy a Hivatal kitűzött céljainak mennyire felel meg az, az valamint az átfedéseket és felesleges funkciókat képes-e kiszűrni. kiszűrni 3. A belső kontrollrendszer öt része szisztematikusan átfogja é illeszkedik és ill k dik a Hi Hivatall hi hierarchikus hik szintjeihez i j ih és é feladataihoz. 4. A kontrollkörnyezetet vezetője megfelelően alakította ki; az önkormányzat világos szervezeti struktúrával rendelkezik, a hatáskörök és feladatok egyértelműek, jól működő humánerőforrás kezelés.
1.2 HELYZETELEMZÉS A rendelkezése álló dokumentumok – mint ilyen: SZMSZ, ügyrend, számviteli szabályzat - révén minderről meggyőződhettünk. Az Ellenőrzési nyomvonal az Ámr 145/B. § (1) alapján elkészült. A költségvetési szerv vezetője kötelezve van a szerv ellenőrzési nyomvonalának elkészítésére, mely kiterjed a folyamatok szöveges, ábrás, táblázatos leírására, különös figyelemmel a felelősségi és információs kérdésekre, valamint a kapcsolatokra, nem utolsó sorban pedig az irányítási és ellenőrzési folyamatokra, utat nyitva ezáltal a dokumentáció utólagos követését.
1.2 HELYZETELEMZÉS Kockázatkezelés K ká k lé 145/C. § (1) A költségvetési szerv vezetője köteles a kockázati tényezők figyelembevételével kockázatelemzést végezni, és kockázatkezelési rendszert működtetni. (2) A kockázatelemzés során fel kell mérni és meg kell áll í i a költségvetési állapítani köl é é i szerv tevékenységében, ék é éb gazdálkodásában rejlő kockázatokat. (3) A kockázatkezelés keretében meg kell határozni az egyes kockázatokkal kapcsolatos intézkedéseket és megtételük módját. (4) A szervezet működésében űködé éb rejlő jlő kockázatos k ká területek ül k kiválasztására objektív kockázatelemzési módszert kell alkalmazni a pénzügyminiszter által kiadott módszertani útmutatók alapján.
1.2 HELYZETELEMZÉS Kontrolltevékenységek 145/E. § (1) A költségvetési szerv vezetője köteles a szervezeten belül b lül kontrolltevékenységeket k ll ék é k ki l kí i kialakítani, melyek biztosítják a kockázatok kezelését, hozzájárulnak a szervezet céljainak eléréséhez. (2) A költségvetési szerv vezetője köteles a szerv belső szabályzataiban legalább az alábbiakat szabályozni: a)) engedélyezési dél é i és é jóváhagyási jó áh á i eljárások, ljá á k b) az információkhoz való hozzáférés, c) fizikai kontrollok (hozzáférés az eszközökhöz), d) beszámolási eljárások.
1.2 HELYZETELEMZÉS
Információ és kommunikáció 145/F. § (1) A költségvetési szerv vezetője köteles olyan rendszereket kialakítani és működtetni, melyek biztosítják, h hogy a megfelelő m f l lő információk inf rmá iók a megfelelő m f l lő időben időb n eljutnak lj tn k az illetékes szervezethez, szervezeti egységhez, illetve személyhez. y (2) Az információs rendszerek keretében a beszámolási rendszereket úgy kell működtetni, hogy az hatékony, megbízható és pontos legyen; a beszámolási szintek, szintek határidők és módok világosan meg legyenek határozva. Monitoring g 145/G. § A költségvetési szerv vezetője köteles olyan monitoring rendszert működtetni, mely lehetővé teszi a szervezet tevékenységének, tevékenységének a célok megvalósításának nyomon követését.
1.2 HELYZETELEMZÉS 1 Az 1. A ellenőrzés ll ő é környezete, k a belső b l ők kontrollrendszer ll d elemei A belső kontrollrendszer elemzésekor arra fektettünk figyelmet, hogy az önkormányzat céljainak mennyire felel meg a rendszer, valamint alkalmas-e az értéket nem alkotó, felesleges párhuzamok, átfedések kiszűrésére, az anyagi veszteséget okozó rizikófaktorok kiiktatására.
1.2 HELYZETELEMZÉS Az ellenőrzés környezetét befolyásolja az önkormányzat költ é té és költségvetése é annakk szerkezete, k t a hatályos h tál jogszabályok, a vezetői habitus, az intézmény struktúrája, t ktú áj valamint l i t a munkaerő k ő mint i t tényező. té ő A meghatározott misszió, vízió, tervek, szabályzat és r d l t k összessége rendeletek ö z é egyértelműen ért lmű jjelzi lzi a kontrollkörnyezet optimalizálásának szándékát.
1.2 HELYZETELEMZÉS Pozitív egy kontrollkörnyezet, ha: gy a kommunikáció ¾ Egyenes ¾ A feladat-, hatás- és jogkörök egzakt módon vannak meghatározva g v ¾ A munkatársak képzése folyamatosan zajlik és biztosítva van. van ¾ Transzparens a szervezet és a folyamatok működése ¾ Optimális a morális éra ¾ Az etikátlan magaviseletet szankció követ
1.2 HELYZETELEMZÉS ¾ Az ellenőrzési stratégia a 2006-2010 időszakra lett elkészítve, a körjegyzőségi stratégiával harmóniában. A gazdasági program pedig a 2007-től és 2010-ig terjedő intervallumra értendő. ¾ A belső ellenőrzési kézikönyv valamint a jogszabálybeli előírások nem kielégítőek a szervezeti szabályozás tekintetében, hiszen nagyrészt általánosságokat fogalmaz meg, meg nem térve ki konkrétumokra. konkrétumokra
1.2 HELYZETELEMZÉS
Azon ddokumentumok, A k k melyek l k lehetővé l h teszikk a szabálytalanságok kezelését, a felelősség elvét valamint az esetleges l elszámoltatásokat, l l k nem hozzáférhetőek. h f h k
1.2 HELYZETELEMZÉS 22. A b belső l ő ellenőrzés ll ő é folyamata, f l szabályozottsága bál á A belső ellenőrzés folyamatát a belső ellenőrzési kézikönyv és a PM útmutató együttesen szabályozzák; a vizsgálatok előkészítését, a program meghatározását, magát az ellenőrzés végrehajtását valamint a tapasztalatokat pedig dokumentálni kell. Az ellenőrzési jelentés gyakorlati haszna abban rejlik, hogy az érintetteknek el lehet küldeni, ill. segítségül szolgálhat az intézkedési terv elkészítésekor.
1.2 HELYZETELEMZÉS 2. A belső ellenőrzés folyamata, szabályozottsága Az intézkedések teljesítése nyomon követhető így (időszakos beszámolók, utóvizsgálat). A ké kézikönyvben ikö b fellelhető f ll lh tő az ö önkormányzatban k á tb használatos formanyomtatványokat, és a PM minta szerint i t használandó h ál dó ddokumentumokat. k t k t
1.2 HELYZETELEMZÉS ¾ Az értékteremtésben az ellenőrzés bír bizonyító y mind tanácsadó erővel, ez pedig bennfoglaltatik a stratégiában g is. ¾ A stratégia lefekteti a jelentékeny rizikó/hibafaktorokat ezzel összefüggésben azon rizikó/hibafaktorokat, súlypontokat, melyek mozgatórugói az ellenőrzésnek, valamint az ellenőrzések rendszerességét. rendszerességét
1.2 HELYZETELEMZÉS ¾ Az ellenőrzési stratégia alapján a ciklus két első h harmadában d b a szabályzat b l és a pénzügy ellenőrzése ll történik, az utolsó harmadban pedig a rendszer és a teljesítmények lj í é k ellenőrzése ll ő é folyik f l ik az eredményesség d é é felmérése érdekében.
1.2 HELYZETELEMZÉS Az ellenőrzés folyamatában az ellenőrzött területe (a szereplők, azok kapcsolatrendszere, a feladatok lefolyásának tér- és időbeli attribútumai, a módszerek, a dokumentumok és azok felhasználása, az értékkeletkezés pontos helye nincsenek konkrétan definiálva. A belső ellenőr végezte kockázatemelésre és az eredmények dokumentálásra nem központosul közel sem annyi figyelem – főleg, ha a jelentőségéhez képest viszonyítunk -, mint az éves stratégiai és ellenőrzési terv megállapítására.
1.2 HELYZETELEMZÉS
3. Az ellenőrzési rendszer erősségei, gyengeségei Erősségei: ¾ Az ellenőrzés által lehetőség nyílik a magasan kvalifikált, kvalifikált gyakorlattal rendelkező erőforrás kívülről történő bevonását. ¾A b belső l ő ellenőrzés ll ő é megvalósulása ló lá költ költséghatékony, é h ték az adminisztráció nagy része a körjegyzőség szintjén t lj íth tő így teljesíthető, í a humán h á erőforrás őf á gazdaságosabb d á bb felhasználására van mód. ¾ A belső jellegű ellenőrzés az alábbiak szerint történik: jogszabályok, a PM módszertani segédletei, az ellenőrzés standardjai.
1.2 HELYZETELEMZÉS ¾A kontroll két célját (taktikai és stratégiai) tekintve alkalmazkodik az önkormányzat által kidolgozott célokhoz és törekszik a kockázatok mérséklésére. mérséklésére ¾A kontroll magába foglalja a tanácsot adó és a bizonyosság nyújtó szerepeket. szerepeket
1.2 HELYZETELEMZÉS
Elfogadott etikai, erkölcsi (szervezeti, vezetői) értékek mentén történik a belső vizsgálatok nyomon követése.
1.2 HELYZETELEMZÉS G Gyengeségei: ¾ Általános jellegű a belső ellenőrzés szabályozása, amely nem veszi figyelembe gy Somogyvár gy jellegzetességeit. j g g ¾ Elemei nem állnak egységben az önkormányzati szabályozással és a közöttük lévő kapcsolat sincs szabályozással, kidolgozva. A szabályzatok, tervek, évenkénti előterjesztések kapcsán nincs rendszerszemlélet. rendszerszemlélet
1.2 HELYZETELEMZÉS Gyengeségei: ¾ Az ellenőrzések megtervezésénél az értékmegőrzés
szempontjaival p j összhangban g nincs kihangsúlyozva g y a kockázatok kezelése. ¾ A FEUVE nem megfelelően elkészített az önkormányzatok és intézmények számára. ¾ Főleg a szabályszerűségeket ellenőrzik. ellenőrzik
1.2 HELYZETELEMZÉS G Gyengeségei: é i ¾ A kötelezően vállalt feladatok, mint például a szabályok maximális betartása, szerepelnek a belső ellenőrzésben, viszont a költséghatékonysági és hathatóssági szempontrendszerek jelenléte aránytalanul kismértékű az ellenőrzés folyamán a döntéseknél és azok megvalósításánál.
1.2 HELYZETELEMZÉS Az önkormányzat y intézményeiben y jellemzően j csak a stratégia szerint meghatározott időközönként (5, 4, 3 évenként)) történik belső ellenőrzés,, amelynek y így gy nincs hatása a napi értéknövelésre.
1.2 HELYZETELEMZÉS 44. Az A ellenőrzési ll ő é i rendszerben d b rejlő jlő hib hibalehetőségek l h ő é k Nem egységes a belső kontrollrendszer. Amikor az évenkénti ellenőrzési tervet dolgozzák ki, nem foglalkoznak g kellőképpen, pp , nem bocsátkoznak részletekbe a kockázatkezeléssel, így nem is kerülnek felszínre azok az eredmények, y , melyek y a belső ellenőr munkája során jöttek létre a kockázatkezeléssel kapcsolatosan. p Mivel nem kerülnek rögzítésre g a kockázat megelőzési, javítási módszerek, így a hibák száma is megszaporodhat, g p , sőt maradhatnak feltáratlanok.
1.2 HELYZETELEMZÉS Azzal,, hogy gy a szabályszerűtlenségekre y g összpontosítanak p csak, nem derülnek ki az azonosságok, azaz az olyan jjellegű g működés,, amelyy feleslegesnek g tekinthető,, nem teremt új értéket, szabályosak ugyan, de csak a kiadásokat emelik.
1.2 HELYZETELEMZÉS A stratégiai tervek között szerepel az ösztönzés célja arra nézve, hogy az elemzési módszereket használják a különböző határozatok meghozatalánál és véghezvitelénél, a pénzüggyel kapcsolatos beszámolóknál. Ennek ellenére mindez nem valósul meg. A belső ellenőrzés felállításánál nagy hiányosság, hogy nem kalkuláltak annak eredményességi és gazdaságossági mérőszámaival és személyzetével. g y változását Nem minden esetben követik a jjogszabályok azonnal.
1 Elemző rész – 1. 1.3 Következtetések
1.3 KÖVETKEZTETÉS ¾ Az ellenőrzés rendszere a tervezettek szerint funkcionál. g a rendszer egészét g véve nem mondhatjuk j azt,, ¾ Mégis hogy minden mértékben kielégíti az önkormányzati jjellegzetességekből g g fakadó követelményeket. y
1.3 KÖVETKEZTETÉS ¾ Fejleszteni kell a belső ellenőrzés tervezését, megvalósítását, l és annakk számítógépes tárolását. l ¾ A szakértelem részvétele szükséges. ¾ Emelni kell az ellenőrzési gazdaságosságot, eredményességet, y g , értéknövelést és hatékonyságot. y g
1.3 KÖVETKEZTETÉS ¾ Hangsúlyozni kell a kockázat navigációs rendszer k l k kialakítását, fenntartását f és ellenőrzését. ll ¾ Hangsúlyozni kell a belső ellenőrök feladatait is. ¾ A pénzügyi-, gazdasági-, szakmai-, ellenőrzési tevékenység y g során az újj elemzési módszerek preferálása p történjen.
2 Tanácsadói rész – 2. 2.1 Stratégiai tanácsok
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS Melyek azok a kérdések, amelyek bemutatását megcélozza ezen dokumentum: 1. Olyan taktikai tanácsok elkészítése, amellyel jobbítható az ellenőrzési ll ő é i szisztéma i té 2. Ezeknek a tanácsoknak a sztenderdizálása 3. Olyan javaslatok fogalmazása, amelyek segítik az ellenőrzés világossá tételét
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Olyan átfogó rendszert kell létrehozni az ellenőrzéssel k kapcsolatosan, l ami ellátja ll mindd az intézményi, mindd az önkormányzati feladatokat, megfelel a jogszabályoknak é a Pénzügy és Pé Minisztérium i i éi útmutatásának. ú áá k
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ A belső kontrollrendszer megteremtésekor nem h h ffigyelmen hagyható l kkívül,l h hogy 2009. január 1-jei hatállyal a belső ellenőrzés és a FEUVE k kontrolltevékenységnek ll ék é k számít. á í ¾ Nem csak a pénzüggyel kapcsolatos folyamatokkal foglalkoznak a kontrolltevékenységek, hanem az értékteremtéssel és áramlással, szabályozásokkal, költséghatékonysággal és hathatósággal.
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Téves az a megállapítás, hogy a FEUVE része az ellenőrzés ll ő é nyomvonala. l ¾ Viszont a kockázatkezelés a belső ellenőrzés része lett. ¾ A szabálytalanságok kezelését a FEUVE –be vonják bele. ¾ Ide tartozik még a folyamatos nyomon követés és kommunikálás.
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ A kontrollrendszer célja, hogy növelje az önkormányzati értékteremtést. gy az érintettek számára mit jelent j az,, ¾ Fel kell mérni,, hogy hogy érték. ¾ A létrejöttüket akadályozó tényezők kiszűrése és megszüntetése legyen a célkitűzés.
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Értékelemzést kell végezni g ahhoz,, hogy gy megszűnjenek g j a feleslegesnek bizonyuló kiadások. ¾ Minden folyamatnak értékalkotó jellegűnek kell lennie.
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Az ellenőrzéshez és az önkormányzathoz tartozó stratégiai terv össze kell k ll hogy h ffüggjön, mert a célok l k csakk így érhetőek el. Ennek érdekében dokumentációt kell ké í i a kockázat készíteni k ká a kockázatelemzésről. k ká l é ől
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ El kell választani a belső ellenőrzés által végzett kockázatértékelést és a jegyző által létrehozott kockázatmenedzsmentet. kockázatmenedzsmentet
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Létezik egy gy ingyenesen gy használható program, p g , amelyy neve BETTI. 2009 óta pilot programnak alkalmazható, amihez a Pénzügy gy Minisztérium internetes közleményében találhatnak leírást ahhoz, hogy a jjogosultságot g g hogyan gy lehet megszerezni. g
2.1 STRATÉGIAI TANÁCSADÁS ¾ Szabályozásra szorul az ellenőrzés kézikönyvében szereplő lő ffelelősségeket, l lő é k t a határozatok h tá t k végrehajtásáért é h jtá áé t felelősöket, mégpedig a jogszabályok szerint. ¾ Ezen ellenőrzésekkel párhuzamban a 3E szempontrendszerének is érvényre kell jutnia, mert e nélkül nem lehet majdd a ciklus véget érésekor felmérni, hogy az milyen eredményeket hozott.
Jogszabályi hivatkozás • Ellenőrzési nyomvonal y • 145/B. § (1) A költségvetési szerv vezetője köteles elkészíteni a költségvetési szerv ellenőrzési nyomvonalát, lá amely l a költségvetési köl é é i szerv működési űködé i folyamatainak szöveges vagy táblázatba foglalt, vagy folyamatábrákkal szemléltetett leírása, amely tartalmazza különösen a felelősségi és információs szinteket és kapcsolatokat, továbbá irányítási és ellenőrzési f l folyamatokat, k lehetővé l h ő é téve é azokk nyomon követését kö é é és é utólagos ellenőrzését. • Kockázatkezelés • 145/C. § (1) A költségvetési szerv vezetője köteles a kockázati tényezők figyelembevételével kockázatelemzést végezni, és kockázatkezelési rendszert működtetni.
Jogszabályi hivatkozás (2) A kockázatelemzés során fel kell mérni és meg kell állapítani a költségvetési szerv tevékenységében, gazdálkodásában rejlő kockázatokat. (3) A kockázatkezelés keretében meg kell határozni az egyes kockázatokkal kapcsolatos intézkedéseket és megtételük módját. (4) A szervezet működésében k d b rejlő l kockázatos k k területek l k kiválasztására objektív kockázatelemzési módszert kell alkalmazni a pénzügyminiszter által kiadott módszertani útmutatók alapján.
Jogszabályi hivatkozás Kontrollkörnyezet 145/D. § A költségvetési szerv vezetője köteles olyan kontrollkörnyezetet y kialakítani, melyben y a) világos a szervezeti struktúra; b) egyértelműek a felelősségi, hatásköri viszonyok és feladatok; c) meghatározottak az etikai elvárások a szervezet minden szintjén; d) átlátható a humánerőforrás-kezelés.
Jogszabályi hivatkozás Kontrolltevékenységek 145/E. § (1) A költségvetési szerv vezetője köteles a szervezeten belül kontrolltevékenységeket kialakítani, melyek biztosítják a kockázatok kezelését, hozzájárulnak a szervezet céljainak élj i k eléréséhez. lé é éh (2) A költségvetési szerv vezetője köteles a szerv belső szabályzataiban legalább az alábbiakat szabályozni: a) engedélyezési és jóváhagyási eljárások, b) az információkhoz való hozzáférés, c)) fizikai fi ik i kontrollok k ll k (hozzáférés (h áfé é az eszközökhöz), kö ökhö ) d) beszámolási eljárások.
Jogszabályi hivatkozás Információ és kommunikáció 145/F. § (1) A költségvetési szerv vezetője köteles olyan rendszereket kialakítani és működtetni, melyek biztosítják, j hogy a megfelelő információk a megfelelő időben eljutnak az illetékes szervezethez, szervezeti egységhez, illetve személyhez. személyhez (2) Az információs rendszerek keretében a beszámolási rendszereket úgy kell működtetni, hogy az hatékony, megbízható és pontos legyen; a beszámolási szintek, határidők és módok világosan meg legyenek határozva. Monitoring 145/G. § A költségvetési szerv vezetője köteles olyan monitoring rendszert működtetni, mely lehetővé teszi a szervezet tevékenységének, a célok megvalósításának nyomon követését.
22. Tanácsadói rész – 2.2 Taktikai tanácsok
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS
a.)) Cselekvési terv ¾ Érdemes volna frissíteni a kockázatkezelési kézikönyvet, a különböző szabályzatokat (vezetők elszámoltatása, elszámoltatása ellenőrzések nyilvántartása), emellett pedig jó lenne figyelembe venni a PM útmutatóit, útmutatóit illetve a jogszabályi változásokat is. ¾ A kockázatokat be kell azonosítani azonosítani, és mérni is kell őket. őket Erre a célra felelne meg egy kockázatkezelési csapat, amely akár külsős szakemberekből is állhat. állhat Így biztosítható a belső kontrollrendszer egysége.
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS ¾A kkockázatkezelés ká tk lé eredményei d é i alapján l já felül f lül lehet l h t vizsgálni mind a stratégiai, mind az éves ellenőrzési t tervet. t
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS ¾ Olyan elemzési kézikönyvet kell összeállítani, mely az összes releváns módszert tartalmazza, amely az önkormányzati munkát (bármilyen szempont alapján) méri, számszerűsíti, mert így lesznek láthatóvá a mennyiségi és minőségi tényezők, amelyeken esetlegesen javítani szükséges.
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS ¾ Költséggazdálkodási rendszert kell kidolgozni, hogy a k l b különböző kkiadásokat d k (közvetlen k l és közvetett) k az egyes szakterületekhez rendelhessünk. ¾ Érdemes volna a BETTI rendszert használni. g , hogy gy az alapító p okiratot is módosítani kell. ¾ Lehetséges,
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS b.) A cselekvési terv megvalósít-hatóságának igazolása Somogyvár Önkormányzatánál rendelkezésre állnak a cselekvési l k é i terv t r megvalósításához m ló ítá áh z szükséges zük é személyi z mél i feltételek, azaz a képzett létszám és a vezetői, m nk tár i elkötelezettség, munkatársi lköt l z tt é a teremtő t r mtő erejű r jű lokálpatriotizmus.
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS ¾ A javaslatok megvalósításához szükséges központi j jogszabályok, bál k útmutatók ú ók megjelentek, j l k illetve ill a PM honlapján hozzáférhetők. Az államháztartás szervezetei könyvvezetéséről beszámoló rendszeréről szóló könyvvezetéséről, 249./2000. kormányrendelet, az Ámr., a Ber. módosítása jelenleg folyik. folyik A Ber. Ber tervezett változása a PM honlapján megtekinthető.
2.2 TAKTIKAI TANÁCSADÁS ¾ Az önkormányzat kialakította a költségvetési szervek j állá áról és jogállásáról é gazdálkodásáról zdálk dá áról szóló zóló törvény tör én alapján l pján a feladat és szervezeti rendszerét, a feladatok ellátásának intézményi kereteit. kereteit ¾ A rendelkezésre álló költségvetés tervezési, végrehajtási szoftverek alaposabb megismerésével a bennük rejlő lehetőségek kihasználása az irányítás, ellenőrzés folyamatában. y
2 Tanácsadói rész – 2. 2.3 Informatikai megoldások
2.3 INFORMATIKAI MEGOLDÁSOK A belső kontrollrendszer informatikai háttere megteremthető Első lépésben a belső ellenőrzés számára megteremthető. a BETTI alkalmazását javasoljuk, majd a kidolgozás és tesztelés alatt lévő Költségvetési Gazdálkodási Rendszer szolgáltathat számos információt. ¾ Az A önkormányzat ö k á t elsősorban l ő b Excelt E lt alkalmaz. lk l ¾ Jól alkalmazhatók a www.allamkincstar.gov.hu honlapról letölthető informatikai rendszerek.